“Facultad De Ciencias Económicas Contables Y Administrativas”AUDITORÍA FINANCIERA II Introducción: En el contexto vigente, donde la necesidad de obtener información verás por parte de las empresas, se concibe en un factor vital para el desarrollo y crecimiento de las mismas. La Auditoría Financiera emana como una de las propuestas más próximas a satisfacer tal necesidad. En el marco de su realización, La Auditoría Financiera, traza y aplica una serie de parámetros; antes, durante y después de llevarse a cabo; estos lineamientos se detallan y explican en los llamados “Programas de Auditoría”, los que contiene la selección de las técnicas y procedimientos que deben ser aplicados para averiguar sobre la confiabilidad y racionalidad de las actividades y operaciones desarrolladas por los administradores de los entes empresariales. Convencidos, de la importancia que un “Programa de Auditoría” tiene en el desarrollo de un Proceso de Auditoría, realizamos el presente trabajo, con un enfoque específico hacia el componente denominado “Cuentas por Cobrar Comerciales”; en consecuencia se abordarán y explicarán aspectos teóricos generales (conceptos y características), complementando tales alcances con el desarrollo de un modelo o aplicación práctica de planeación y realización. Página 1 de 20 “Facultad De Ciencias Económicas Contables Y Administrativas” AUDITORÍA FINANCIERA II PROGRAMA DE AUDITORÍA “Componente Cuentas por Cobrar Comerciales” I. Nociones Previas. 1. ¿Qué es un Programa de Auditoría? El programa de auditoría es un enunciado, lógicamente ordenado y clasificado, de los procedimientos de auditoría que han de emplearse, la extensión que se les ha de dar y la oportunidad en que se han de aplicar. Dado que los programas de auditoría se preparan anticipadamente en la etapa de planeación, estos pueden ser modificados en la medida en que se ejecute el trabajo, teniendo en cuenta los hechos concretos que se vayan observando.1 2. ¿Para qué sirven los Programas de Auditoría? Los Programas de Auditoría sirven como: Guía en la aplicación de los procedimientos de auditoría. Contiene instrucciones para el equipo de auditoría, lo suficientemente detallado indicando las tareas asignadas a realizar. Ayuda a controlar el trabajo de auditoría y delimita responsabilidades. Sirve como registro de las fases de trabajo que se van terminando. Ayuda en la revisión de auditoría a quienes preparan los programas de auditoría. La respuesta a esta pregunta depende en gran parte al tamaño de la entidad a realizar auditoría, si se trata de entidades pequeñas y con personas sin mucha experiencia en el campo gubernamental, la elaboración de los programas de auditoría recaerá conjuntamente en el auditor jefe de equipo y el supervisor; asimismo, al elaborar los 1 PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA. “Elaboración De Los Programas De Auditoria” Extraído de: http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse67.html Consultado el: 01 de Noviembre del 2014 Página 2 de 20 señalándoles las pautas a seguir durante el examen. la elaboración se confiará a los supervisores experimentados y con especialidad. conjuntamente con el jefe de equipo. Los Programas de Auditoría forman parte de los papeles de trabajo. y en su contenido se describen las tareas que deben efectuar los auditores.) Señala los procedimientos y técnicas que serán aplicados durante el examen. Sirve como ayuda a los asistentes y personal de apoyo. Página 3 de 20 . son reservados. siendo necesario mantener la debida confidencialidad durante y después del examen. auditores y asistentes. si se trata de entidades de gran envergadura y con áreas especializadas. en cuanto a su contenido. pasivo y resultados. así como para cada área examinada.“Facultad De Ciencias Económicas Contables Y Administrativas” AUDITORÍA FINANCIERA II programas se deberá tener en cuenta la habilidad o experiencia de los integrantes del equipo de auditoría que llevarán adelante el trabajo. supervisor. 4. en el orden normal que aparecen en los estados económicos y financieros de la empresa. Su preparación y desarrollo proporciona las siguientes ventajas y facilidades para el desarrollo y ejecución de la auditoría: Proporciona un plan sistemático para cada fase del proceso de auditoría. Los Programas de Auditoría. incluye los procedimientos específicos para la verificación de cada tipo de activo. 3. Proporciona una base apropiada para la asignación de tareas y labores para cada uno de los integrantes del equipo de auditoría (jefe de comisión. en el que señalarán también las tareas específicas que deben ser cumplidas por el personal asignado. al igual que el Plan de Auditoría. así como los objetivos y alcance de las pruebas a realizar. ¿Qué contienen los Programas de Auditoría? En general el Programa de Auditoría. ¿Quiénes Realizan los Programas de Auditoría? Los Programas de Auditoría son preparados por el auditor jefe de comisión y el supervisor en forma conjunta. 5.“Facultad De Ciencias Económicas Contables Y Administrativas” AUDITORÍA FINANCIERA II El Programa de Auditoría tiene como propósito servir de guía en los procedimientos que se van adoptar en el curso de la auditoría. (SOA) y las políticas generales de la propia Sociedad. ofrece las siguientes ventajas: Fijación de la responsabilidad por cada procedimiento establecido. El Programa de Auditoría bien elaborado. Sirve como un historial del trabajo efectuado y como una guía para futuros trabajos. Facilita la revisión del trabajo por un supervisor o socio. los objetivos a alcanzarse. Ventajas de un Programa de Auditoría El auditor es el que se encarga de dar las pautas y aspectos necesarios e importantes a ser tomados en cuenta en el Programa de Auditoría que elabora para poder realizar un trabajo profesional determinado. Los Programas de Auditoría son aquellos que se limitan a un enunciado genérico de las técnicas a aplicarse. Los procedimientos de supervisión que tiene establecido la Sociedad Auditora. Página 4 de 20 que el trabajo fue . Asegura una adherencia a los Principios y Normas de Auditoría. y son generalmente destinados a uso de los jefes de los equipos de auditoría. a fin de no pasar por alto ninguna verificación. Proporciona las pruebas que demuestren efectivamente realizado cuando era necesario. servir de lista y comprobante de las fases sucesivas de la auditoría. Realizar una adecuada distribución del trabajo entre los componentes del equipo de auditoría. y. Establece una rutina de trabajo económico y eficiente. y una permanente coordinación de labores entre los mismos. Ayuda a evitar la omisión de procedimientos necesarios. “Facultad De Ciencias Económicas Contables Y Administrativas” AUDITORÍA FINANCIERA II II. Programa de Auditoría Componente Cuentas por Cobrar Comerciales. esto es con abono a la cuenta 19 previo cargo a la cuenta 68. boletas y otros Créditos otorgados por venta de bienes o comprobantes por cobrar. con fines de la presentación de las mismas en los estados financieros. es medido a su costo amortizado. se debe realizar el respectivo ajuste con efecto a resultados. 1. cuya nomenclatura básica es la siguiente: Cuentas por cobrar comerciales – Terceros (Cuenta 12) Cuenta y Sub-Cuenta Descripción Facturas. cuenta 121) En caso no se haya emitido el Página 5 de 20 . en este caso. por ello. Las cuentas por cobrar comerciales representan los derechos de cobro a terceros derivados de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razón de su objeto de negocio. clasificada como exigible. respectivamente. la existencia de las cuentas con dígitos 12 y 13. estas se pueden agrupar en cuentas por cobrar a terceros y a relacionadas. Otro aspecto contable del presente rubro. del cual. es la situación de las cuentas por cobrar comerciales en moneda extranjera que a la fecha de presentación de estados financieros. se encuentran pendientes de cobranza. (Sub- prestación de servicios. estas deben ser expresadas al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha. es reconocido inicialmente a su valor razonable que generalmente es igual al costo. Este rubro. si hubiera una disminución respecto a la medición inicial. pérdida en este caso. Nomenclatura del Componente Cuentas por Cobrar Comerciales según el Plan Contables General Empresarial Para la contabilización de las cuentas por cobrar comerciales. el neto de ambas es la que se presenta en los estados financieros. posteriormente. correspondiendo la contabilización a cuentas de valuación que según la estructura del Plan Contable General Empresarial. que forma parte del activo de la empresa. boletas u otros comprobantes por cobrar. (Subcuenta 131) prestación de servicios. pagarés u otros documentos por cobrar proveniente de las operaciones comerciales de ventas de bienes o servicios y también no provenientes de ventas de bienes o servicios. (Sub-cuenta 123) esta sub-cuenta. El auditor financiero establece los objetivos y procedimientos para Página 6 de 20 .“Facultad De Ciencias Económicas Contables Y Administrativas” AUDITORÍA FINANCIERA II documento. 2. ya que constituyen parte de su activo. (Sub-cuenta 133) esta sub-cuenta. la empresa debe registrar de una manera adecuada todos los movimientos referidos a estos documentos. Créditos que se formalizan con letras aceptadas en canje de facturas. pero sí devengado el ingreso y la cuenta por cobrar correspondiente. Es de naturaleza acreedora. (Subcuenta 122) Letras por cobrar. Cuentas por cobrar comerciales – Relacionadas (Cuenta 13) Cuenta y Sub-Cuenta Descripción Créditos otorgados por venta de bienes o Facturas. Montos anticipados por clientes a cuenta de ventas posteriores. (Subcuenta 132) Letras por cobrar. Es de naturaleza acreedora. boletas y otros comprobantes por cobrar. y sobre todo debe controlar que estos no pierdan su formalidad para convertirse en dinero. De ahí la importancia de controlar y de auditar las “cuentas por cobrar”. boletas u otros comprobantes por cobrar. recibirá a cambio efectivo o cualquier otra clase de bienes y servicios. Estos activos son adquiridos por la empresa a través de letras. En caso no se haya emitido el documento. se debe registrar el derecho exigible en Anticipos de clientes. Importancia de auditar las Cuentas por Cobrar Comerciales Las cuentas por cobrar son derechos legítimamente adquiridos por la empresa que. Créditos que se formalizan con letras aceptadas en canje de facturas. Montos anticipados por clientes a cuenta de ventas posteriores. pero sí devengado el ingreso y la cuenta por cobrar correspondiente. por lo tanto. se debe registrar el derecho exigible en Anticipos de clientes. llegado el momento de ejecutar o ejercer ese derecho. 3.2. Proceso de la Auditoria Financiera – Componentes Cuentas por Cobrar Comerciales (Caso Práctico . reveladas en el Estado de Situación Financiera a Diciembre del 2013. 6. 6. 36. Principios y/o Criterios Contables: Los Estados conformidad Financieros con los son principios preparados de y presentados contabilidad de generalmente aceptados en el Perú.83 1213 En cobranza $ 32.80 1231 En cartera S/. 2. en el año 2004. la compra (tanto en el mercado nacional como internacional) y venta de artefactos electrodomésticos. 2. 2 El Tipo De Cambio registrado.A.C” fue constituida en la ciudad de Cajamarca.Empresa Electric Caxas S.C) 3.00 S/.180.1.00 S/. para determinar la valuación de algunas de las partidas incluidas en tales estados financieros.800.00 S/.000.000. los cuales requieren que la gerencia efectúe ciertas estimaciones.00 S/.00 S/. Resumen de las Cuentas por Cobrar Comerciales. tiene por objeto.000. 6. 19. 2.00 S/.00 S/.600. 3.00 S/. 6.“Facultad De Ciencias Económicas Contables Y Administrativas” AUDITORÍA FINANCIERA II realizar el examen previsto en la planeación de la auditoría a estas cuentas. 89.700.000.00 S/.3.00 - 1232 En cobranza $ 7.224. corresponde a la fecha en que se produjo la operación causante del derecho de cobro. 3.74 1312 Emitidas en cartera $ 4.86 Cuent a Detalle Monto Original Monto en Soles S/.300. Antecedentes: La compañía “Electric Caxas S. 2.00 Tipo de Cambi o2 - 1212 Emitidas en cartera $ 12. 1211 No emitidas S/. Página 7 de 20 .700.A. El esquema que se presenta a continuación.402.4. Facturas.00 S/.6 0 - S/.400.“Facultad De Ciencias Económicas Contables Y Administrativas” AUDITORÍA FINANCIERA II 1321 Anticipos recibidos S/. 179. acoplable perfectamente a todas sus peculiaridades.356. Página 8 de 20 . contiene la mayor parte de operaciones necesarias para llevar a cabo un proceso de Auditoría al componente “Cuentas por Cobrar Comerciales”¸ no obstante debemos recalcar que se trata de un modelo didáctico. convirtiéndolos en exclusivos y especiales.00 12. y por ende. que condicionan y hacen variar los procedimientos aplicables en su proceso de Auditoría. descuentos o cualquier otro elemento que deba 3 La Cuenta 19 nos permitirá identificar y valuar correctamente las cuentas cuya fiabilidad de cobro es improbable.298.00 - Total de Cuentas por Cobrar Comerciales 1911 3.356.16.A. 9. pues cada empresa presenta distintas características. boletas y otros3 S/. necesita de un sistema de personalizado y único.60 Esquema Del Programa De Auditoria al Componente Cuentas por Cobrar Comerciales (Etapa de Planificación). Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen devoluciones.400.C N° 0 1 0 2 Auditoría al : 31 de Diciembre del 2014 Tiempo Emplea do Operación Realiza do Por Papel de Trabajo Fecha Objetivos De La Auditoria Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva. Es así que desde hace menos de 5 años se habla de una “Auditoría a Medida”. SOCIEDAD DE AUDITORES UNIVERSITARIOS PROGRAMA DE AUDITORÍA AL COMPONENTE CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Cliente : Caxas Electric S. en alusión a que cada ente empresarial es distinto a todos.16. para ser correctamente Auditado.00 S/. 9. Controlar el efectivo recibido de proveedores. Revisar que exista un completo sistema de control de las cuentas por cobrar. Verificar que los comprobantes de las cuentas por cobrar comerciales se encuentran ordenados y de acuerdo a ley.“Facultad De Ciencias Económicas Contables Y Administrativas” AUDITORÍA FINANCIERA II 0 3 0 1 0 2 0 3 0 4 0 5 0 6 0 7 0 8 0 1 considerarse. Verificar que las cuentas por cobrar estén adecuadamente respaldadas. Página 9 de 20 . Observar si los movimientos en las cuentas por cobrar se registran adecuadamente. Comprobar que las cuentas por cobrar estén vigentes y que las medidas de seguridad se apliquen correctamente. Controlar notas de débito y de crédito (rebajas por volúmenes de compras. etc.) Respecto a los Procedimientos Verificar físicamente junto con la persona responsable de las cuentas por cobrar los documentos que respaldan las cuentas por cobrar. Respecto al Control Interno Verificar la existencia y eficiencia en la aplicación de una política para el manejo de las cuentas por cobrar. actualizado y adecuado a las condiciones de la empresa. Comprobar si hay una valuación permanente (respecto de intereses y reajustes) del monto de las cuentas por cobrar a efectos del balance. después de haber realizado una compra de mercaderías y haberla pagado. que los documentos estén legalizados con firma. es decir. etc. timbre y estampillas. a bancos e instituciones financieras (como factoring. Comprobar la validez de los documentos. tal mercancía resultó defectuosa o llegó con algún faltante. por ejemplo). y el proveedor atenderá el reclamo mediante una nota de crédito. o si no han sido pagadas o protestadas. domicilio fiscal y laboral. Se refiere a los casos en que. si han sido enviados a notaría. Comparar el resultado de la comprobación física con los registros contables realizados Verificar que los datos de los deudores sean correctos. con atrasos. Verificar que los montos cobrados por concepto de intereses hayan sido debidamente calculados. Página 10 de 20 . Verificar qué cuentas por cobrar han sido canceladas oportunamente. Verificar el historial de todos los documentos por cobrar. RUC. ante notario. letras y documentos por cobrar e investigar cualquier irregularidad.“Facultad De Ciencias Económicas Contables Y Administrativas” AUDITORÍA FINANCIERA II 0 2 0 3 0 4 0 5 0 6 0 7 0 8 0 9 1 0 Comprobar físicamente la existencia de títulos. cheques. nombre. Verificar si existen cuentas por cobrar a proveedores. Chequear que el monto recepcionado a cuenta de anticipos a proveedores corresponda con los documentos que respalden esta situación. Comprobar si la base para la estimación se ajusta a las disposiciones legales. Revisar en el mayor la cuenta Estimación de Deudores Incobrables.“Facultad De Ciencias Económicas Contables Y Administrativas” AUDITORÍA FINANCIERA II 0 1 0 2 0 3 0 4 0 5 0 6 0 7 0 1 0 2 Respecto a los Incobrables Verificar la ubicación física de documentos incobrables. indicando las conclusiones a que se ha llegado. indicando la fecha y la solución que se dieron. las mismas que deberán ser discutidas con los funcionarios del área evaluada. Verificar si ha habido deudores incobrables que se hayan presentado a cancelar una deuda. Página 11 de 20 . Verificar que los ajustes a la cuenta Deudores incobrables por concepto de inflación y/o corrección monetaria sean calculados y registrados. adjuntando la documentación respectiva. Redactar el respectivo informe de conclusión del trabajo. Verificar que se ha usado el método adecuado en el cálculo de la estimación de deudores incobrables. Conclusiones Aclarar todas las excepciones encontradas en la aplicación de los procedimientos de auditoría. Revisar los documentos o antecedentes de los documentos incobrables para verificar que se usaron todas las instancias para el cobro de estos. 1.4 9 S/.AC” Valor de V. 1.733.934.C” “City S.59 I.3.A.V 00100023 00100024 “Ple S.600. “Tim S.37 S/.9.5.734.21. S/.V Precio de V.A.G.209.680.2. 00 S/.8 3 S/.3. I.340.A.1.3.622.745. 20 S/. 98 S/. I.63 S/.C” Factura 001-2345 “Tex S. 76 S/. 24 S/.4 2 S/.7 1 S/. S/.600.0 0 S/.A. 552.920.A. 00 Precio de V.00 S/.360.542.C” S/.60. I. 4.069.C” S/.10.3.418.41 Precio de V.15.A.657.5 6 S/.40 Sub-divisionaria 1213 – En Cobranza: Comproban te Serie – N° Factura 001-2475 Factura 001-2477 Cliente Valor de V.G.C” S/.10.57 Precio de V.800.V S/.18.315.C” “Pro S.135.0 0 S/.G.V “Lux S.71.A. Papeles de Trabajo Empleados y Hallazgos Obtenidos (Etapa de Ejecución) Luego de haber aplicado los procedimientos de Auditoría detallados en el apartado anterior.186.867.800.1.“Facultad De Ciencias Económicas Contables Y Administrativas” AUDITORÍA FINANCIERA II 3.A.00 Sub-divisionaria 1212 – Emitidas en cartera: Comproban te Serie – N° Factura 001-2468 Factura 001-2469 Factura 001-2470 Cliente Valor de V. Página 12 de 20 .C” “Mixe S.C” “Bob S.G. 40 S/.17. S/. la situación de la empresa se resume de la manera siguiente: Papeles de Trabajo:4 Sub-divisionaria 1211 – No emitidas: Comproban te Serie – N° Cliente Factura 001-2344 “Club S. 204. Sub-divisionaria 1231 – En cartera: Comproban te Letra Letra Serie – N° Cliente Valor de V. 3. 5. 817.0 0 4 Por efectos prácticos y de presentación se han omitido algunos aspectos formales correspondientes a los Papeles de Trabajo. 44 S/.0 0 - S/.1. 562.C” S/.689. I. 00 S/.V 00100036 00100038 “Ros S.0 0 S/.1.A.G.00 S/.A.A.A. S/.C” “Vip S.A.V “Bill S.126.9.0 0 Detalle de los Hallazgos: En las Sub-divisionarias 1211 (No emitidas) y 1321 (Anticipos recibidos).1.1.A. I.C” “Gifu S.800.C” S/.125.C” “Kilt S.4 0 S/.0 0 - Precio de V.1.C” “City S.G. 20 S/.3.V 00100068 00100069 “Mil S.344.0 0 - Precio de V.3. S/.A.8 0 Sub-divisionaria 1321 – Anticipos recibidos: Comproban te Letra Letra Serie – N° Cliente Valor de V.79 - Precio de V.1.562. S/.“Facultad De Ciencias Económicas Contables Y Administrativas” AUDITORÍA FINANCIERA II Letra 00100025 “Rus S.229.126.800.7. 00 S/.042.209.1.6 1 S/.7.4 0 S/.880.60 Precio de V.0 0 Sub-divisionaria 1911 – Facturas.10.00 Sub-divisionaria 1232 – En cobranza: Comproban te Letra Letra Serie – N° Cliente Valor de V.C” S/.3.15.C” S/.657.2 0 S/.836. boletas y otros: Comproban te Serie – N° Factura 001-2469 Factura 001-2569 Letra 00100024 Cliente Valor de V.A.A.3.V “Pro S.600.C” S/.A. I.3. S/. Página 13 de 20 .520.378.7.253.1.0 0 S/.6 1 S/.3.836.G. No se encontró ningún error en el registro y revelación de la presente sub-divisionaria.1.2 2 S/.15.C” “Tom S.7 1 S/.187.5 8 S/.0 0 S/.867.C” “Kilt S.520. I.0 0 Sub-divisionaria 1312 – Emitidas en cartera: Comproban te Serie – N° Factura 001-2568 Factura 001-2569 Factura 001-2570 Cliente Valor de V.G.689.600.6.A.880.344.79 S/.4 9 S/.8 0 S/. 8 3 2.7.00 Monto Correcto S/.21.25.3.735.40 S/.8 5 S/.00 S/.80 T.25.10.85 y T.8 5 2.C Diferenci a 5 El Tipo De Cambio Vigente. 0012568 F.522.8 5 2.213. En el análisis de estas sub-divisionarias.C”.“Facultad De Ciencias Económicas Contables Y Administrativas” AUDITORÍA FINANCIERA II En las Sub-divisionarias 1212 (Emitidas en cartera) y 1312 (Emitidas en cartera).C 2.153.3.734.A. según lo requerido por la NIC 21 “Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera”.40 S/. En las presentes sub-divisionarias.C 2.8 5 2. de hecho la única salvedad se observa en la no existencia de algún documento representativo de derecho provisionado.80 S/. siendo esto al 31 de Diciembre del 2013 y teniendo como tipos de cambio a esa fecha.4. T.3.80) (S/.676.8 5 2.1.80 S/. 0012570 Total Monto Registrado S/. se identificó situaciones erróneas (no actualización del tipo de cambio en las fases de elaboración y presentación de los Estados Financieros) casi iguales.00 S/.00 Diferenci a S/.60 S/.90) (S/.c – Venta = 2. está referido a la fecha en que se elaboraron los respectivos estados financieros de la empresa “Electric Caxas S.87 Página 14 de 20 .c – Compra = 2.8 6 2.50 S/.60 (S/.8 3 2.622.8 6 2. de igual manera se reconoció documentos representativos de derecho con riesgo de no pago.48.8 6 S/.944.00 En las Sub-divisionarias 1213 (En cobranza) y 1232 (En cobranza).867.7.229.76.40 S/.8 3 2.C Monto Correcto T. 0012469 F.353.30) S/.888.12.225.378.10. a las descritas en el apartado anterior.00 S/.1.50 T.48.00 S/.648.20 S/. 0012569 F.8 5 2. se identificó que el importe a cobrar (en moneda extranjera) no había sido ajustado al Tipo De Cambio Vigente5 en las fases de elaboración y presentación de los Estados Financieros. Los escenarios encontrados son: Document o Monto Registrado T. 0012470 F.689. 0012468 F. todas estas circunstancias se describen en seguida: Document o F.3.21. 8 0 2. Señor Gerente General y Miembros del Consejo Directivo de Electric Caxas S.15.00 2.8 5 2.150.800.0 0 S/.7 4 S/.960.C” Importe S/.A.50 S/. 00 En la Sub-divisionaria 1231 (En cartera) En el caso de la sub-divisionaria en cuestión.3. los mismos que están destinados a ser presentados a terceros y son responsabilidad del Consejo Directivo de la empresa.A.960.920.00 S/. El detalle es el siguiente: Documento L. ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA Mi examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas. Mi tarea profesional consiste en emitir una opinión sobre la información contenida en los mismos.00 S/. 001-00024 Cliente “City S. boletas y otros.C” “Kilt S. 001-2469 F. 0012477 L.1. 320.280.7 4 2.18.944.00 S/.1.A.3.00 En la Sub-divisionaria 1911 – Facturas.990.C” “City S. basado en un Examen de Auditoría realizado.00 S/.A.00 S/.2. 001-2569 L.17.8 5 S/.C En mi carácter de Contador Público Independiente informo sobre el resultado de la auditoría que he realizado a los Estados Financieros de la empresa comercial Electric Caxas S.00 S/.6. Cliente “Pro S.00 S/.00 Informe de Auditoría. Estas normas exigen la Página 15 de 20 . 00100038 Total S/.00 S/. 154.240.108.836.8 0 2.00 S/.8 5 2.71.C en el componente de Cuentas por Cobrar Comerciales.00 S/.3.“Facultad De Ciencias Económicas Contables Y Administrativas” AUDITORÍA FINANCIERA II F.680.15.00 2.10.370.72. 616.800.A.A.344. 001-00024 3.00 S/.676.111. vigentes en el Perú.780.1. 00100036 L.00 S/. 0012475 F. exhibe un documento representativo de derecho con riesgo de no pago.C” Importe S/.8 5 2. Documento F. En concordancia con el párrafo 28 de la NIC 21 “Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera”. Emitidas en cartera.Asiento 01 -------------------------------Debe Haber 12.00 Página 16 de 20 . omisiones e irregularidades significativas. DICTAMEN En mi opinión inconsistencias los Estados relacionadas Financieros a la auditados. valuación de presentan sus activos. específicamente en el componente Cuentas por cobrar comerciales. los asientos contables de ajuste serían: ---------------------------------. la evaluación de las estimaciones realizadas por la administración. Facturas. (Derechos de cobro en moneda extranjera) tales debilidades están relacionadas a la no aplicación del párrafo 28 de la NIC 21 “Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera”. 256. Ajustes Contables Sugeridos.“Facultad De Ciencias Económicas Contables Y Administrativas” AUDITORÍA FINANCIERA II adecuada planificación. Una auditoría comprende.7. boletas y otros comprobantes por cobrar. para poder establecer con razonable seguridad que la información proporcionada por los Estados Financieros en su conjunto. carece de errores. 1212. la revisión de las normas contables de valuación y exposición a utilizadas y el control general de la presentación de los Estados Financieros. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 121. a la fecha de preparación y presentación de los Estados Financieros. el cual exige la necesidad de reconocer las diferencias de cambio suscitadas. Considero que la Auditoría que he llevado a cabo fundamenta suficientemente la opinión expresada a continuación. Cajamarca 10 de Enero del 2014 ------------------------------------José Luis Vásquez Correa Contador Público Colegiado 3. ejecución y conclusión de la Auditoría. Diferencia de cambio.00 Por el ajuste correspondiente a la diferencia de cambio (Pérdida) 3.00 67. INGRESOS FINANCIEROS 776. 43.“Facultad De Ciencias Económicas Contables Y Administrativas” AUDITORÍA FINANCIERA II 1213. Revisar los estándares o historiales crediticios de los clientes solicitantes de créditos. 43.8. Sentinel (Central de alertas crediticias) y Equifax (Ex – Infocorp). En cobranza 770. permitiendo de esta manera un mejor control en cuanto a la valuación de los derechos de cobro. En cobranza.Asiento 02 ------------------------------Haber 13.00 123. 1.A. en los sistemas de información pertinentes. Se propone al departamento de control interno de la empresa “Electric Caxas S. siendo los más confiables.00 Por el ajuste correspondiente a la diferencia de cambio (Ganancia) ---------------------------------. 1312.C”: Llevar a cabo visitas inopinadas con mayor frecuencia. 2. con la finalidad de verificar que las actualizaciones en el Tipo de Cambio de las cuentas por cobrar comerciales en moneda extranjera. si fuera posible con intervalos máximos de 10 días entre cada una de ellas. el cuál esté vinculado a la Web de SUNAT. Adquirir un Sistema Automatizado de gestión de Cuentas por Cobrar Comerciales. Letras por cobrar. 1232. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS 131. GASTOS FINANCIEROS 676. boletas y otros comprobantes por cobrar. y que presente como una característica principal la actualización automática de los tipos de cambio diarios. Diferencia de cambio.626.600. Facturas. Debe Propuestas al Control Interno. Página 17 de 20 . Emitidas en cartera. se estén realizando.00 77. ya sean industriales o de servicios. proporcionando así. Es importante. mediante pruebas que respalden los valores e información contenidos en los Estados Financieros. muy por el contrario su esencia o finalidad radica en contribuir con la tarea corporativa. Página 18 de 20 . en cuanto a su cumplimiento de los principios de contabilidad generalmente aceptados. u otras bases apropiadas de contabilidad. ya que de esta manera se puede proporcionar un mayor nivel de seguridad a los Estados Financieros. un fundamento razonable en la toma de decisiones que permitan una mayor eficiencia y eficacia en relación a sus recursos y objetivos. hacer notar que la Auditoría Financiera no pretende perjudicar la gestión empresarial.“Facultad De Ciencias Económicas Contables Y Administrativas” AUDITORÍA FINANCIERA II III. respectivamente. Conclusiones Es de suma importancia el desarrollo y aplicación de una Auditoria a los Estados Financieros no solo para las empresas del sector comercial sino para todas las entidades. Diciembre del 2011. Área. N° 245 – Segunda Quincena. Ricardo Zamorano López. Tesis de Pre-Grado. Área. Página 19 de 20 Católica Santiago de . N° 202 – Primera Quincena. Auditoría. “Programa de C. Auditoría. Pisfil. “Cuentas por cobrar comerciales – Programa de auditoría sugerido”. Revista Especializada.C. José Luis García Quispe.C. Paz Hur Ivette.P. Referencias Bibliográficas Revista Especializada. Procedimientos y Ventajas”. Tesis de Post-Grado. Actualidad Empresarial. Universidad Guayaquil – Ecuador. 1969. Florencio Marzo del Bernal 2010.P. Actualidad Empresarial. “Desarrollo y Aplicación de una Auditoria a los Estados Financieros en Empresas del Sector Industrial”. 2004.C.“Facultad De Ciencias Económicas Contables Y Administrativas” AUDITORÍA FINANCIERA II IV. C. Auditoría. Universidad Veracruzana – México. “Auditoría De Cuentas Por Cobrar”. auditool.html Página 20 de 20 .co.org. 2010.Primera Parte”. 2008. Lima – Perú.pdf http://fccea. “Facultad de Ciencias Contables y Financieras Escuela Profesional De Contabilidad Y Finanzas”. Universidad San Martín de Porres.unicauca. www. Planeación de la Auditoría – “Elaboración De Los Programas De Auditoria” Extraído de: http://fccea.co/old/tgarf/tgarfse67.edu. Extraído de: http://actualicese. “Guía para auditar las cuentas por cobrar comerciales y las ventas al cierre del ejercicio .“Facultad De Ciencias Económicas Contables Y Administrativas” AUDITORÍA FINANCIERA II Manual de Auditoría Financiera.com/Blogs/DeNuestrosUsuarios/Auditoolguia-para-auditar-las-cuentas-por-cobrar-comerciales-y-lasventas-al-cierre-del-ejercicio-primera-parte.unicauca.edu. 2013.