Dirección Universitaria de Educación a DistanciaESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS AUDITORIA FINANCIERA 2014-II Mg; C.P.C. Clefort Alcantara Docente: Ciclo: Datos del alumno: Apellidos y nombres: GONZALEZ TORRES LORENA LENITH Código de matrícula: 2011145247 Uded de matrícula: TARAPOTO VIII Nota: Módulo I FORMA DE PUBLICACIÓN: Publicar su archivo(s) en la opción TRABAJO ACADÉMICO que figura en el menú contextual de su curso Fecha de publicación en campus virtual DUED LEARN: HASTA EL DOM. 30 DE NOVIEMBRE 2014 A las 23.59 PM Recomendaciones: 1. Recuerde verificar la correcta publicación de su Trabajo Académico en el Campus Virtual antes de confirmar al sistema el envío definitivo al Docente. Revisar la previsualización de su trabajo para asegurar archivo correcto. 2. Las fechas de recepción de trabajos académicos a través del campus virtual están definidas en el sistema de acuerdo al cronograma académicos 2014-II por lo que no se aceptarán trabajos extemporáneos. 1TA20142DUED 3. Las actividades que se encuentran en los textos que recibe al matricularse, servirán para su autoaprendizaje mas no para la calificación, por lo que no deberán ser consideradas como trabajos académicos obligatorios. Guía del Trabajo Académico: 4. Recuerde: NO DEBE COPIAR DEL INTERNET, el Internet es únicamente una fuente de consulta. Los trabajos copias de internet serán verificados con el SISTEMA ANTIPLAGIO UAP y serán calificados con “00” (cero). 5. Estimado alumno: El presente trabajo académico tiene por finalidad medir los logros alcanzados en el desarrollo del curso. Para el examen parcial Ud. debe haber logrado desarrollar hasta la pregunta N°5 y para el examen final debe haber desarrollado el trabajo completo. Criterios de evaluación del trabajo académico: Este trabajo académico será calificado considerando criterios de evaluación según naturaleza del curso: 1 Presentación adecuada del trabajo Considera la evaluación de la redacción, ortografía, y presentación del trabajo en este formato. 2 Investigación bibliográfica: Considera la consulta de libros virtuales, a través de la Biblioteca virtual DUED UAP, entre otras fuentes. 3 Situación problemática o caso práctico: Considera el análisis de casos o problematizadoras por parte del alumno. 4 Otros contenidos considerando aplicación práctica, emisión de juicios valorativos, análisis, contenido actitudinal y ético. la solución de situaciones TRABAJO ACADÉMICO Estimado(a) alumno(a): Reciba usted, la más sincera y cordial bienvenida a la Escuela de CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS de Nuestra Universidad Alas Peruanas y del docente Mg; C.P.C. Clefort Alcantara tutor a cargo del curso. En el trabajo académico deberá desarrollar las preguntas propuestas por el tutor, a fin de lograr un aprendizaje significativo. Se pide respetar las indicaciones señaladas por el tutor en cada una de las preguntas, a fin de lograr los objetivos propuestos en la asignatura. PREGUNTAS 1.- Presentación adecuada del trabajo (redacción, ortografía, formato): La Consideración del criterio vale (2 ptos) 2TA20142DUED Clefort Estudiante Torres : Código : 2011145247 Ciclo : VIII Lorena Lenith González 2014 3TA20142DUED .C.“Año de la Promoción de la Industria Responsable y del Compromiso Climático” UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS DUED Tarapoto FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS Auditoría Financiera Docente : Alcantara Mg. C.P. Emitir una opinión independiente respecto a si los estados financieros de la entidad auditada presentan razonablemente en todo aspecto significativo.google. Determinar si: i) la información financiera se encuentra presentada de acuerdo con criterios establecidos o declarados expresamente. la evolución del patrimonio neto. los resultados de sus operaciones. los flujos de efectivo. ii) la entidad auditada ha cumplido con requisitos financieros específicos. la ejecución presupuestaria de recursos. la situación patrimonial y financiera..es/books?id=qLVaTABhIOgC&lpg=PA151&dq=auditoria %20financiera&hl=es&pg=PA151#v=onepage&q=auditoria%20financiera&f=false La auditoría financiera es la acumulación y examen sistemático y objetivo de evidencia.según el libro de auditoría integral. lea Ud. y los cambios en la cuenta ahorro-inversión-financiamiento. con el propósito de: a. El siguiente link y haga un breve resumen sobre la auditoría financiera (1 ptos) http://books. Informe sobre estados financieros: (Dictamen del auditor) el cual debe expresar si los estados financieros se presentan de acuerdo con las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada y si 4TA20142DUED . y iii) el control interno relacionado con la presentación de informes financieros. normas y procedimientos Nos explica sobre la auditoría Financiera. Como resultado de la auditoría financiera se pueden emitir los siguientes tipos de informe: a. ha sido diseñado e implantado para lograr los objetivos.2. y de acuerdo con las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada. b. la ejecución presupuestaria de gastos. dichas normas han sido aplicadas uniformemente con respecto al ejercicio anterior. Opinión adversa o negativa: Cuando se determina que las desviaciones en la aplicación de las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada afectan de manera sustancial la razonabilidad de los estados financieros en su conjunto. los flujos de efectivo. los resultados de sus operaciones. de acuerdo con las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada. Cuando no se pueda expresar una opinión se deben consignar las razones para ello. Este informe puede expresar las siguientes opiniones: Opinión Limpia o sin salvedades: Los estados financieros de la entidad auditada presentan razonablemente. Este informe debe contener una opinión respecto a los estados financieros tomados en su conjunto o la afirmación de que no se puede expresar una opinión. Opinión con salvedades: Cuando se han comprobado desviaciones a las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada y/o limitaciones al alcance del trabajo que no afectan de manera sustancial la presentación razonable de los estados financieros en su conjunto. la ejecución presupuestaria de recursos y gastos. la evolución del patrimonio neto. pero que tales desviaciones y/o limitaciones son significativas con relación a los niveles de importancia establecidos. Abstención de opinión: Cuando existan significativas limitaciones al alcance del trabajo que no permitan al auditor gubernamental emitir 5TA20142DUED . Asimismo el informe debe indicar el grado de responsabilidad que asume el auditor gubernamental respecto a la opinión sobre los estados financieros. y los cambios en la cuenta ahorro-inversión-financiamiento del ejercicio fiscal. la situación patrimonial y financiera. Informe sobre aspectos contables y de control interno emergente de la auditoría financiera: en el cual se exponen aquellas observaciones sobre aspectos relativos al control interno.. creativa positiva e imaginativa. 2. comienza con la obtención de información necesaria para definir la estrategia a emplear y culmina con la definición detallada de las tareas a realizar en la fase de ejecución . Esta fase debe considerar alternativas y seleccionar los métodos y prácticas más apropiadas para realizar las tareas.Explique todo lo referente a la auditoria y el proceso de la auditoria (1 ptos) El proceso que sigue una auditoría financiera. Ejecución del trabajo En esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos establecidos en los programas de auditoría y desarrollar completamente los hallazgos 6TA20142DUED . relacionados con el sistema contable. por lo que necesariamente debe ser ejecutada por los miembros más experimentados del equipo de trabajo. las que se deben informar oportunamente para conocimiento y acción correctiva futura por parte de los ejecutivos de la entidad. se puede resumir en lo siguiente: inicia con la expedición de la orden de trabajo y culmina con la emisión del informe respectivo. relacionadas con el ente examinado. Planificación Constituye la primera fase del proceso de auditoría y de su concepción dependerá la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos. b. utilizando los recursos estrictamente necesarios. por tanto esta actividad debe ser cuidadosa. cubriendo todas las actividades vinculadas con las instrucciones impartidas por la jefatura. La planificación de la auditoría financiera.un juicio profesional sobre la razonabilidad de los estados financieros en su conjunto. significativos relacionados con las áreas y componentes considerados como críticos.. con el fin de que el último día de trabajo en el campo y previa convocatoria. La información financiera complementaria y. Las notas aclaratorias correspondientes. 3. de conformidad con la ley pertinente. conclusiones y recomendaciones relativos a los hallazgos de auditoría. Está dirigida a los funcionarios de la entidad examinada con el propósito de que presenten la información verbal o escrita respecto a los asuntos observados.Explique todo lo referente con las técnicas y procedimientos de Auditoria (1 ptos) 7TA20142DUED . Es de fundamental importancia que el auditor mantenga una comunicación continua y constante con los funcionarios y empleados responsables durante el examen. Los comentarios. se comunique los resultados mediante la lectura del borrador del informe a las autoridades y funcionarios responsables de las operaciones examinadas. El informe básicamente contendrá: La carta de dictamen. la redacción y revisión final del informe borrador. sin embargo ésta se cumple en el transcurso del desarrollo de la auditoría. Los estados financieros. el que será elaborado en el transcurso del examen. determinando los atributos de condición. Comunicación de resultados La comunicación de resultados es la última fase del proceso de la auditoría. efecto y causa que motivaron cada desviación o problema identificado. con el propósito de mantenerles informados sobre las desviaciones detectadas a fin de que en forma oportuna se presente los justificativos o se tomen las acciones correctivas pertinentes. criterio. además comprende también. hecho u operación. Es la ratificación por parte del Auditor como persona ajena a la empresa. a través de sus elementos más significativos para elaborar las conclusiones se ha de profundizar en su estudio y en la forma que ha de hacerse. se aplica a las cuentas cuyos saldos tienen una representación material. de la autenticidad de un saldo.). son los métodos prácticos de investigación y prueba que el Auditor utiliza para lograr la información y comprobación necesaria para poder emitir su opinión profesional. Declaraciones y Certificaciones.Las Técnicas de Auditoría. etc. Es el estudio de los componentes de un todo. cuando. 2. Análisis. las cuentas o las operaciones. Es la recopilación de información mediante entrevistas o conversaciones con los funcionarios y empleados de la empresa. resulta conveniente que las afirmaciones recibidas deban quedar escritas (declaraciones) y en algunas ocasiones certificadas por alguna autoridad (certificaciones). Clasificación de las técnicas de auditoria: 1. Estudio General. Esta técnica se aplica concretamente al estudio de las cuentas o rubros genéricos de los estados financieros. Confirmación. 6. Inspección. bienes. (efectivos. 5. Investigación. Es la verificación física de las cosas materiales en las que se tradujeron las operaciones. Es la apreciación y juicio de las características generales de la empresa. 3. 4. mercancías. 8TA20142DUED . en la que participo y por la cual está en condiciones de informar válidamente sobre ella. Es la formalización de la técnica anterior. por su importancia. Es una manera de inspección. 8. Estos criterios se basarán en el conocimiento de la Entidad o Empresa auditada. las Técnicas son las herramientas de trabajo del Auditor. Es la verificación de las correcciones aritméticas de aquellas cuentas u operaciones que se determinan fundamentalmente por cálculos sobre bases precisas. Es decir. u operaciones que realiza la empresa. Los Procedimientos de Auditoría. que les permita a los Profesionales determinar de antemano los principales procedimientos de Auditoría a aplicar en cada uno de los casos que se presentan a lo largo del proceso de Auditoría. Cálculo.7. son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros. menos formal. El Auditor Supervisor y los integrantes del equipo de Auditoría con mayor experiencia definirán la estrategia que consideren la más adecuada para desarrollar la Auditoría. Observación. Clasificación de los procedimientos de auditoria: Como ya se ha mencionado los procedimientos de Auditoría son la agrupación de técnicas aplicables al estudio particular de una operación o acción realizada por la Empresa o Entidad a examinar. 9TA20142DUED . y los Procedimientos es la combinación que se hace de esas herramientas para un estudio en particular. por lo que resulta prácticamente inconveniente clasificar los procedimientos ya que la experiencia y el criterio del Auditor deciden las técnicas que integran el procedimiento en cada uno de los casos en particular. así como la experiencia general de la especialidad. y se aplica generalmente a operaciones para verificar como se realiza en la práctica. por lo que no es razonable que el Auditor disponga de un tiempo tan limitado para obtener sus conclusiones.Extensión o alcance de los procedimientos.Es la época en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de partidas específicas. Pruebas selectivas en la auditoria. es decir. y al análisis total de las actividades de la Empresa o Entidad. Los resultados que arrojen las pruebas selectivas deben ser sopesados cuidadosamente para poder generalizarlos al todo. Oportunidad de los procedimientos. 10TA20142DUED . la intensidad y profundidad con que se aplican prácticamente estos en cada uno de los casos para lo cual deberá tomar en cuenta la actividad u operación que realizó la empresa o entidad.El trabajo de revisión de las operaciones que realiza la empresa a lo largo de un año.Se llama extensión o alcance a la amplitud que se da a los procedimientos. 45 o 60 días) con un grupo de tres o cuatro personas lo que a la empresa le lleva un año en registrar las operaciones. Por lo tanto se hace necesario que el Auditor establezca sus evidencias con pruebas selectivas. bien ampliando la muestra o cambiando el enfoque. y en consecuencia considerarlo erróneo. Se debe tomar en cuenta que la oportunidad en que se aplica un procedimiento determina la conclusión u observación que se puede obtener para el análisis al final del examen realizado. Los resultados satisfactorios deben dar seguridad en tanto que los resultados negativos pueden provocar una extensión del trabajo. o simplemente pueden considerarse plenamente aplicables al universo. ya que no es posible realizarlo en un período corto de tiempo (30. no es ni puede ser exhaustivo. Principios del Control interno y al alcance de auditoría (1 ptos) Control Interno. en los sistemas respectivos. Importancia El control interno en cualquier organización.. ambiente de control. reviste mucha importancia. Ambiente y estructura del control interno El ambiente de control define al conjunto de circunstancias que enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva del control 11TA20142DUED .El Auditor debe considerar en primer término los objetivos específicos de la Auditoría que debe alcanzar. como en el control e información de la operaciones. diseñado para ofrecer una seguridad razonable respecto al logro de los objetivos en las categorías de eficacia y eficiencia de las operaciones.Explique todo lo referente al control interno. su custodia y registro oportuno. tanto en la conducción de la organización. Es el proceso realizado por el consejo de administración. lo que le permitirá determinar el procedimiento de Auditoría o combinación de procedimientos más indicados para lograr dichos objetivos. la naturaleza de evidencia de la auditoría buscada. y las condiciones de error posible u otras características relativas a tal evidencia ayudaran al Auditor a definir lo que constituye un error y el universo que deberá utilizarse para el muestreo 4. funciones e información de una empresa determinada. materiales y ayuda financieros) a disponibles. que sean utilizados en forma eficiente. los ejecutivos u otro personal. bajo criterios técnicos que permitan asegurar su integridad. con el fin de generar una indicación confiable de su situación y sus operaciones en el mercado. confiabilidad de los informes financieros cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. puesto que permite el manejo adecuado de los bienes. los recursos (humanos. Además cuando el muestreo de Auditoría es apropiado. . operadores y reglas previamente definidas. 5. fortalecimiento o debilitamiento de políticas y procedimientos efectivos en una organización. y por carácter reflejo. los valores éticos. Fija el tono de la organización y. pues como conjunción de medios. traduce la influencia colectiva de varios factores en el establecimiento. la competencia profesional y el compromiso de todos los componentes de la organización.Explique todo lo referente a las NAGAS y a las NIAS. consecuencia de la actitud asumida por la alta dirección. así como su adhesión a las políticas y objetivos establecidos.interno y que son por lo tanto determinantes del grado en que los principios de este último imperan sobre las conductas y los procedimientos organizacionales. El grado de documentación de políticas y decisiones. objetivos e indicadores de rendimiento. los demás agentes con relación a la importancia del control interno y su incidencia sobre las actividades y resultados. (1 ptos) Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su 12TA20142DUED . los reglamentos y los manuales de procedimiento. Los principales factores del ambiente de control son: La filosofía y estilo de la dirección y la gerencia. sobre todo. Las formas de asignación de responsabilidades y de administración y desarrollo del personal. y de formulación de programas que contengan metas. el plan organizacional. La integridad. provee disciplina a través de la influencia que ejerce sobre el comportamiento del personal en su conjunto. Constituye la plataforma para el desarrollo de las acciones y de allí deviene su trascendencia. la gerencia. La estructura. Es fundamentalmente. Estudio y Evaluación del Control Interno f. Planeamiento y Supervisión e. Consistencia i. En el Perú. Revelación Suficiente 13TA20142DUED . Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Posteriormente. por cuanto además les servirá como parámetro de medición de su actuación profesional y para los estudiantes como guías orientadoras de conducta por donde tendrán que caminar cuando sean profesionales Clasificación De Las NAGAs En la actualidad las NAGAS. Independencia c.desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria. fueron aprobados en el mes de octubre de 1968 con motivo del II Congreso de Contadores Públicos. las mismas que constituyen los (10) diez mandamientos para el auditor y son: Normas Generales o Personales a. vigente en nuestro país son 10. se ha ratificado su aplicación en el III Congreso Nacional de Contadores Públicos. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor. Por lo tanto. llevado a acabo en la ciudad de Lima. en la ciudad de Arequipa. estas normas son de observación obligatoria para los Contadores Públicos que ejercen la auditoría en nuestro país. Evidencia Suficiente y Competente Normas de Preparación del Informe g. Cuidado o esmero profesional. Normas de Ejecución del Trabajo d. Entrenamiento y capacidad profesional b. llevado a cabo en el año 1971. h. la referencia al papel de trabajo donde quedó plasmada la ejecución del programa.. pero a un nivel más analítico. los papeles de trabajo las marcas de auditoría. Por medio de cada programa de auditoría. Opinión del Auditor Las Normas Internacionales de Auditoria Se refieren a las cualidades del Auditor como profesional y lo ejercitado por él en el desarrollo de su trabajo y en la redacción de su informe. Se acostumbra a elaborar un programa por cada sección a examinar. pues estos además de ser una guía para los asistentes sirven para efectuar una adecuada supervisión sobre los 14TA20142DUED . El programa de auditoría contiene prácticamente la misma información que el plan de trabajo. Dado que los programas de auditoría se preparan anticipadamente en la etapa de planeación. estos pueden ser modificados en la medida en que se ejecute el trabajo. los hallazgos-evidencias de auditoria (1 ptos) El programa de auditoría es un enunciado. la rubrica de quien realizó cada paso y la fecha del mismo. el auditor adquiere control sobre el desarrollo del examen. teniendo en cuenta los hechos concretos que se vayan observando. aplicado a un área en particular.j.Explique todo lo referente al programa de auditoría. de los procedimientos de auditoría que han de emplearse. la extensión que se les ha de dar y la oportunidad en que se han de aplicar. que deben observarse en la realización de un trabajo de auditoria de calidad y profesional. 6. lógicamente ordenado y clasificado. el tiempo real. Las normas de Auditoria se definen como aquellos requisitos mínimos para el Auditor. Cada programa de Auditoría permite el desarrollo del plan de trabajo general. pero difiere de este en que se le han adicionado columnas para el tiempo estimado. el cual debe incluir por lo menos el programa de trabajo en un sentido estricto y el programa adscrito al personal del trabajo a realizar. Cada sección del programa de auditoría debe comprender: Una introducción que describa la naturaleza de las cuentas examinadas y resuma los procedimientos de contabilidad de la compañía. confirmación y otros procedimientos de auditoría. numeral 2 Artículo 7 de la Ley 43 de 1990) establece: “Debe obtenerse evidencia válida y suficiente por medio de análisis. Los papeles de trabajo constituyen una compilación de la evidencia obtenida por el contador público y cumplen los siguientes objetivos fundamentales: 15TA20142DUED . observación. Generalmente el programa de auditoría comprenderá una sección por cada área de los estados financieros que se examinan. así mismo. ayudando a la toma de decisiones sobre la labor pendiente por realizar. 4. permitiendo también determinar el tiempo real de ejecución de cada procedimiento para compararlo con el estimado y así servir de pauta para la planeación de las próximas auditorías. con el propósito de allegar bases razonables para el otorgamiento de un dictamen sobre los Estados Financieros sujetos a revisión. Una relación de los pasos de auditoría que se consideran necesarios para alcanzar los objetivos señalados anteriormente. Los papeles de trabajo. La tercera norma de auditoría relativa a la ejecución del trabajo (literal c. permite conocer en cualquier momento el estado de adelanto del trabajo. Una descripción de los objetivos de auditoría que se persiguen en la revisión de la sección. son soportes que debe elaborar el profesional para evidenciar el cumplimiento de las normas de auditoría generalmente aceptadas las que se incluyen en el pronunciamiento No. inspección.mismos. interrogación. la actuación del auditado. El hallazgo de auditoría es un hecho relevante que se constituye en un resultado determinante en la evaluación de un asunto en particular. cuando ésta se da. Facilitar la preparación del informe. En las contralorías territoriales. Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe. se utilizará el término “observaciones de auditoría”. es una situación determinada al aplicar pruebas de auditoría que se complementará estableciendo sus causas y efectos. ante hechos constitutivos de posibles hallazgos. disciplinarios o de otra índole y corresponden a todas aquellas situaciones que hagan ineficaz. que inicialmente se presentan como tal y se configuran como hallazgo una vez evaluado. ineficiente. inequitativa. al comparar la condición [situación detectada. Servir de guía en revisiones subsecuentes. sin perjuicio de sus efectos fiscales. Todos los hallazgos determinados por la contraloría territorial son administrativos.SER] con el criterio [deber ser]. con base en la respuesta o descargos presentados por el ente auditado. Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y los procedimientos de auditoría aplicados. valorado y validado en mesa de trabajo. o que viole la normatividad legal y reglamentaria o impacte la gestión y el resultado del auditado (efecto). Dentro del proceso de la auditoría. Igualmente. Proporcionar información para la preparación de declaraciones tributarias e informe para los organismos de control y vigilancia del Estado. Cumplir con las disposiciones legales. penales. Coordinar y organizar todas las fases del trabajo. antieconómica o insostenible ambientalmente. la atención se centra en la determinación y validación de hallazgos especialmente con connotación 16TA20142DUED . fiscal.” Contenido del Informe 1. ya que éstos fundamentan en buena parte la opinión y conceptos del auditor. clara y objetiva. Los procedimientos realizados se deben documentar en los papeles de trabajo. basado en el trabajo de auditoria realizado. 6. en la que se pueda observar una narración coherente de los hechos. municipales o de los organismos públicos de control o de la profesión 17TA20142DUED . mediante el cual el profesional expresa su opinión o declara que se abstiene de emitirla sobre la información que contienen dichos estados. en su caso Dictamen u opinión en su conjunto o la indicación por la cual no se emite opinión 7. 4. casos.. 2.Explique todo lo referente al informe y dictamen de auditoría (2 ptos) “El informe breve sobre los Estados Contables (para ser presentado ante terceros) es el que emite un contador público.” NIA (Norma Internacional de Auditoria): “El auditor deberá analizar y evaluar las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoria obtenida como base para la expresión de una opinión sobre los estados contables. hechos o relaciones específicas. 5. estas técnicas y procedimientos se aplican sobre información. La aplicación de técnicas y procedimientos permite al auditor encontrar hechos o situaciones que impactan el desempeño de la organización. Información especial requerida por leyes o disposiciones nacionales. El trabajo debe ser efectuado de acuerdo con estas normas de auditoria. Los hallazgos se constituyen en un aspecto importante en los resultados de la auditoría. toda vez que el análisis profesional y objetivo refleja la situación del auditado. 7. 3. La evidencia que sustenta un hallazgo debe estar disponible y desarrollada en una forma lógica. provinciales. Título Destinatario Identificación del objeto de la auditoria Alcance del trabajo de auditoria Aclaraciones especiales previas al dictamen. situaciones. no justifican que el auditor deba emitir un dictamen adverso o abstenerse de opinar sobre los estados objeto de la auditoria. 3. como consecuencia de haber realizado su examen de acuerdo con estas normas de auditoria. Dictamen favorable sin salvedad o “limpio”. El auditor debe abstenerse de emitir su opinión cuando no ha obtenido elementos de juicio valido y suficientes para poder expresar una opinión sobre los EECC en su conjunto Las causas pueden ser: Limitaciones importantes en el alcance de la auditoria Sujeción de una parte o de toda la información contenida en los EE. Cuando hubiere realizado su examen de acuerdo con estas normas el contador público debe opinar favorablemente. toma conocimiento de uno o más problemas que implican salvedades al dictamen de tal magnitud e importancia que no justifican la emisión de una opinión con salvedades. Lugar y fecha de emisión 9. el auditor debe expresar que los estados contables no presentan la información pertinente de acuerdo con las normas contables profesionales. Dictamen adverso.8. o abstenerse explícitamente de emitirla acerca de si los estados contables en su conjunto presentan razonablemente la información que ellos deben brindar de acuerdo con las normas contables profesionales Modalidades de Dictamen 1. Firma del auditor Dictamen En este apartado el auditor debe exponer su opinión. por su significación. Dictamen favorable con salvedad. Las salvedades se emplean cuando se trata de montos o aspectos que. El conocimiento suficiente de los problemas por parte del auditor revela que es inapropiada una abstención. explicando las razones que avalan su opinión (generalmente en un párrafo previo ubicado en el apartado “Aclaraciones previas al dictamen”) 4. Abstención de opinión. cuando. En este caso. siempre que pueda manifestar que los estados contables objeto de la auditoria presentan razonablemente la información que ellos deben brindar de acuerdo a las normas contables profesionales 2.FF a hechos futuros. El auditor debe emitir un dictamen adverso. La abstención puede ser total o parcial 18TA20142DUED . cuya concreción no pudiera evaluarse en forma razonable y cuya significación potencial no admita la emisión de una opinión con salvedad indeterminada. El dictamen favorable puede ser acotado con limitaciones que se denominan indistintamente “salvedades” o “excepciones”. solo se acepto como gasto el 70% . Las cuentas de valuación o desvalorizaciones (también la depreciación) por gastos se realizan recuerdo al manual de preparación de estados financieros. es una SAC. su hoja de trabajo y sus notas a los estados financieros de acuerdo al manual para la preparación y presentación de la información financiera. su hoja de trabajo y sus notas a los estados financieros de acuerdo al manual para la preparación y presentación de la información financiera. le mostro y entrego s/. en la Principal Lima se le acerco el tesorero. .) . considere. Datos (es una empresa comercial. Como auditor debe preparar los nuevos estados financieros de una excelente manera con los verdaderos datos y hallar los errores que se hayan podido haber producido por parte del contador al preparar los estados financieros.A.Poll Harris 35% de acciones .000) al cliente ´´ Los Pinos S.: Impuesto a la renta 30% -Reserva Legal 10% Participación Trabajad. Pero con los siguientes datos : .Realizar los asientos que Ud. 000.Richard dreyfus 25% de acciones 1RA PARTE: ESTADOS FINANCIEROS PREPARADOS POR EL CONTADOR Preparar los estados financieros. a la empresa en presencia de los auditores.La estimación por cuentas de cobranzas dudosas no se acepto en todo por no cumplir con la documentación requería y los requisitos de ley. Según su criterio profesional . solo se acepto como gasto el 60% .Las razones que justifican la abstención deben indicarse en limitaciones al alcance o aclaraciones previas al dictamen (según corresponda) 8.1% 19TA20142DUED . Con su equipo se acerca el 05/01/2014 a realizar la auditoria Ud. debe preparar los estados financieros.FF.10.La estimación por desvalorización de existencias no se acepto en todo por no cumplir con la documentación requería y los requisitos de ley. presenta el balance de comprobación al 31/12/2013 de su Principal Lima y su Sucursal Cañete. 8% Impuesto a los dividendos 4.William Venegas 40% de acciones .CASO PRÁCTICO – AUDITORIA INTEGRAL (10 ptos) La empresa COMERCIAL EL TRIGAL SAC.FF.Los socios son: .reserva legal 5% participación trabajad.. 2DA PARTE: ESTADOS FINANCIEROS DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LA AUDITORIA Ud. 4% Preparar todo y presentar los 2 estados financieros tanto de la principal como de la sucursal y sus estados financieros consolidados. con sus respectivos asientos.000 soles de dinero en físico por la cobranza realizada de una factura por cobrar 001-21407(de s/10. 10.Ud. tiene más de 20 trabajadores. el tesorero menciona que el realizo dicho cobro el día 29/12/2013 y que no puedo entregarlo a la empresa por estar delicado de salud esa fecha. Al estar realizando la auditoria. Y utilizar los siguientes porcentajes para presentar los EE.Impuesto a la renta 20% .C. Por lo tantos Ud. .No olvidar para presentar los EE. y ahora recién puede entregar los s/. CUENTAS RELACIONADAS DE CADA COMPONENTE PROGRAMA DE AUDITORIA AFIRMACIONES POR CADA COMPONENTE TECNICAS Y PROCEDIEMTOS POR CADA COMPONENTE A AUDITAR CONTROL INTERNO POR COMPONENTE PAPELES DE TRABAJO GENERAL Y POR COMPONENTE MARCAS DE AUDITORIA HALLAZGOS DE AUDITORIA DICTAMEN DE AUDITORIA TIPO DE OPINION RECOMENDACIONES (PREPARAR Y PRESENTAR SU INFORME FINAL DE CÓMO EMPRESA Y QUE RECOMEDACIONES LES DARIA) 20TA20142DUED .FF.Preparar: PLAMEAMIENTO DE AUDITORIA NATURALEZA Y PRESENTACION DE CADA COMPONENTE EN LOS EE. 30 0.00 119.682 .00 .00 1. GERENTES 63 GASTOS SERV.60 0.60 9.00 21.00 66.00 297.00 80.709 .00 0. REPT DESAVALORIZACION DE EXISTENC.00 146.50 0.97 2. DUD 20 29 MERCADERIAS MATERIALES AUX.08 5.00 191.50 119.82 7.50 50.00 43.15 2.47 5. AMORT ACUMUL TRIBUTOS Y APORTES AL SIST P. MAQUIN Y EQUIPOS 39 47 DEPREC.60 0.00 105.00 0.00 0.00 15.00 0.077 .25 0.50 117.00 241.00 198.30 0.00 297.00 23.00 ACREEDO R 293. DIRECT.00 21TA20142DUED 3.80 0.00 48.00 96.00 293.00 451.00 0.96 0. SUMINIST.00 56.41 8.S X PAGAR REMUNERACIONES Y PART POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERC CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACION 50 CAPITAL 59 RESULTADOS ACUMULADOS 60 COMPRAS 61 62 VARIACION DE EXISTENCIAS GASTOS PERSONAL.00 5.75 0.706 .50 0.55 2.00 12.00 13.68 2.12 5.00 0.00 191.00 0. Y PROVICIONES 69 COSTO DE VENTAS 70 79 VENTAS CARGAS CUBIERTAS X PROVICIONES CARG IMPUT A CTAS DE COSTOS Y GASTOS 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 95 GASTOS DE VENTAS 10 12 17 25 40 41 42 78 DEBE 1.18 2.DESARROLLO EMPRESA COMERCIAL REYNALDO SAC SALDOS AL 31-12-2013 MATRIZ .0 280.00 178.50 0.00 74.60 9.30 0.00 29.55 2.50 0.380.00 0.00 0.983.00 46.00 0.00 0 59.696.00 34.96 0.00 578.00 337.00 SUCURSAL CAÑETE DEUDOR 423.380.00 5.00 115.00 0.653.00 0 13.00 400.00 166.00 161.00 0 593.95 0.00 402.00 42.30 0. PREST.983.653.100 .X.00 0. 000.00 0.00 56.60 0. 33 INMUEBLE.00 48.00 0.80 0.00 0.30 0.96 0.10 0.25 0.00 30.00 1. CUENTAS X COBRAR DIVERSAS RELACION.00 27.00 3.00 0.30 0.00 0 0 SUMAS = 0 178.080.00 35.00 35.00 253.70 0.00 30. SERV Y OTROS CONTRAT X ANTICIPADO 19 ESTIMACION DE CTAS COBR.38 7.99 7.00 46.00 16.00 80.00 33.50 190.00 HABER 888.18 2.70 9. DE ACT.00 90.696.00 48.02 7.LIMA CT A 18 NOMBRE DE LA CTA CONTABLE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO CUENTAS X COBRAR COMERCIALES-TERC. X 3 ROS 65 68 OTROS GASTOS DE GESTIÓN VALUACION Y DET.00 20.80 0.