UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTÍNFACULTAD DE CONTABILIDAD Y FINANZAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD “INCIDENCIA DE LOS DELITOS ADUANEROS: El CONTRABANDO Y LA DEFRAUDACIÓN DE RENTAS FRENTE A LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA EN EL DEPARTAMENTO DE AREQUIPA ENTRE LOS AÑOS 2008 - 2010” Tesis Presentada por el Bach. Mario Julio Renato Carpio Huanca Para optar el grado de Contador Publico AREQUIPA – PERÚ 2011 Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 - 2010 "Lo que necesitamos son libros que produzcan en nosotros el efecto de una desgracia, que nos duelan profundamente como la muerte de una persona a quien hubiésemos amado más que a nosotros mismos, como si fuésemos arrojados a los bosques, lejos de los hombres, como un suicidio; un libro tiene que ser el hacha para el mar helado que llevamos adentro". 2 Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 - 2010 DEDICATORIA A mi familia, mi madre, mi padre, mis hermanos y a todos mis amigos que me apoyan y apoyaron día a día a lograr mis metas. 3 4 .Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . Funcionarios de la Superintendencia Nacional Tributaria.2010 AGRADECIMIENTO A las diversas personas que han hecho posible la realización de este trabajo de investigación como son los docentes de la Facultad de Ciencias Contables y Financieras de la Universidad Nacional de San Agustín. taking as edges his beginning and the conformation of the above mentioned system. and taxation in customs matter. In the Chapter II. Along the history the commercial activity has been very important especially in the frontier zones of our country which also they are a scene of economic crimes. in addition the customs in force taxes. In the Chapter III. this denotes that in this part one makes an exhaustive use of the in force legislation typify this way illicit penal these. The investigation places inside a descriptive level . there is analyzed the exterior trade and his daily activity. then to fix the aims on the basis of the questions. which at par have led to a constant clash between the state device (CUSTOMS) and the Tributary Debtors who look for the opportune way to be able to commission the above mentioned crimes and this way incur tributary evasion. since there meets affected the System of Tributary Administration. Such it is so in the Chapter I a brief review is done on the theoretical and methodological exposition with regard to the problem raised in the present investigation.2010 ABSTRACT The present work of investigation is framed inside the tributary area. institutions entrusted to administer the taxes finally to approach the legal part analyzing the legislative decree 1053 " Ley General de Aduanas" that nourishes the present investigation with concepts and definitions it brings over of the function. which he carries that ultimately it could verify the hypothesis raised in the present investigation. rate.correlacional. which commit an outrage against juridical goods protected by the State. there is approached the topic referred to The Customs Crimes and his Classification inside the juridical current system. In the Chapter IV. the tariff structure in our country likewise the respective analysis of the Tributary Customs 5 . for the total and partial omission of payments of tax debts.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . doing an analysis of the variables and more important indicators. a description and explanation is realized on the tributary national system.explanatorily . which reverberates basically in the national economy. 2010 Collection in Arequipa's city between the years of 2008 and 2010.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 .lost and other aspects more with regard to the customs activity in our department. Culture and tributary Conscience. this way to quantify the tributary collection. In addition. Finally it comes near to the conclusions and recommendations of the present professional thesis. 6 . in the present investigation finally an analysis is done extra on the Education. además los tributos aduaneros vigentes . que a la par han llevado a un constante enfrentamiento entre el aparato estatal (ADUANAS) y los Deudores Tributarios que buscan la manera oportuna para poder comisionar dichos delitos y así incurrir en evasión tributaria. y tributación en materia aduanera. tomando como aristas sus principios y la conformación del dicho sistema. lo que conlleva que al final se pueda comprobar la hipótesis planteada en la presente investigación. haciendo un análisis de las variables e indicadores más importantes. el cual repercute básicamente en la economía nacional. instituciones encargadas de administrar los tributos para finalmente abordar la parte legal analizando el decreto legislativo 1053 “Ley General de Aduanas” que nutre la presente investigación con conceptos y definiciones acerca de la función. ya que se ve afectado el Sistema de Administración Tributaria. los cuales atentan contra bienes jurídicos protegidos por el Estado. En el Capítulo III. por la omisión total y parcial de pagos de obligaciones tributarias. regímenes. esto denota que en esta parte se hace un uso exhaustivo de la legislación vigente para así tipificar estos ilícitos penales.2010 RESUMEN El presente trabajo de investigación se halla enmarcado dentro del ámbito tributario. En el Capítulo II.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . se aborda el tema referido a Los Delitos Aduaneros y su Clasificación dentro del sistema jurídico actual. La investigación se enmarca dentro de un nivel descriptivo – explicativo – correlacional. se realiza una descripción y explicación sobre el sistema tributario nacional. 7 . para luego fijar los objetivos en base a las interrogantes. Tal es así que en el Capítulo I se hace una breve reseña sobre el planteamiento teórico y metodológico respecto al problema planteado en la presente investigación. A lo largo de la historia la actividad comercial ha sido muy importante sobre todo en las zonas fronterizas de nuestro país la cual también son escenario de crímenes económicos. se analiza el comercio exterior y su actividad cotidiana. perdidas y otros aspectos más respecto a la actividad aduanera en nuestro departamento. para así cuantificar la recaudación tributaria. la estructura arancelaria en nuestro país así mismo el análisis respectivo de la Recaudación Tributaria Aduanera en la ciudad de Arequipa entre los años del 2008 y 2010. Cultura y Conciencia tributaria.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . 8 .2010 En el Capítulo IV. en la presente investigación finalmente se hace un análisis extra sobre la Educación. Finalmente se llega a las conclusiones y recomendaciones de la presente tesis profesional. Además. ..... 25 1...............................................................................................JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACIÓN ..HIPOTESIS DE LA INVESTIGACIÓN .VARIABLE DEPENDIENTE: EL SISTEMA TRIBUTARIO Y LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA.............................1..........OBJETIVOS......... 19 1......3......................................PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN ................ 19 A.............ENUNCIADO DEL PROBLEMA .............. 18 1...........................................6............4....................2..... 7 INTRODUCCIÓN ..........................................2..........................2...................... 15 CAPITULO I ASPECTOS TEORICOS DE LA INVESTIGACIÓN 1...........3.........................................................ANALISIS DE VARIABLES .....................................OBJETIVOS ESPECIFICOS .........................6....1.................................................................................. 17 1........................ 21 1................................3.............6..................................... ..................................1..........................VARIABLES .......................................1..............................7........................VARIABLE INTERVINIENTE: LAS ADUANAS EN EL PERÚ.....................................................................................5............TIPO Y NIVEL DE INVESTIGACION ............. 21 1.......... 25 1............... 18 1.................................................................... 5 RESUMEN ..........Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 .................................. 19 B.................MARCO TEORICO CONCEPTUAL .......... 17 1......................2....................3..................1........................................................................................................................................................................................................................................... 23 1........................................2010 INDICE GENERAL DEDICATORIA .............................................................................................................DESCRIPCION DEL PROBLEMA ................. 17 1..... 26 9 .. 4 ABSTRACT ..VARIABLE INDEPENDIENTE: LOS DELITOS ADUANEROS ...............1................................. 20 1.INTERROGANTES BASICAS: ...................ANALISIS DE ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN ..........................................................1........OBJETIVO GENERAL... 20 C....... 25 1................................................................ 3 AGRADECIMIENTO ........ .PUNO ............................................. 30 2......1..................................4................................................................DEFINICIÓN .PRINCIPALES ZONAS DE INGRESO DE CONTRABANDO Al PERÚ DE MERCADERÍA ILÍCITA .................1..2...................2...............2.2...........ZONA NORTE . 28 2.....................................LOS DELITOS ADUANEROS EN EL CONTEXTO ACTUAL ..............2............2............................. 29 2...............8................................... 43 CAPITULO III 10 ...............................NOCIÓN DE CRIMEN ECONÓMICO Y BIEN JURÍDICO TUTELADO ................................... 27 2.....................4.......... 33 2.........................................EL SERVICIO ADUANERO Y LA POLÍTICA CRIMINAL EN LOS DELITOS ADUANEROS......... 32 2.......2........................................3...... 34 2..............................................................................6...................9.........................................................................CONSECUENCIAS NEGATIVAS DEL CONTRABANDO ....2........ANALISIS DE LAS MODALIDADES RESPECTO AL DELITO DEL CONTRABANDO ....CAUSAS DEL CONTRABANDO .................DEFINICIÓN .........7.............LUCHA CONTRA EL CONTRABANDO ...........3............. 39 B... 33 2............1........................... 32 2......LA DEFRAUDACIÓN DE RENTAS DE ADUANAS COMO DELITO ADUANERO 42 2.......................1................................ 37 2........DEFINICIÓN DE DELITO ECONOMICO ........................................2...... 36 2..............................................................2..........MODALIDADES DEL CONTRABANDO FRENTE A LA LEGISLACIÓN ACTUAL ......................................MODALIDADES HABITUALES SOBRE EL DELITO DEL CONTRABANDO .MODALIDADES DEL DELITO DE DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANAS ...... 40 2........................................... 27 2......................EL CONTRABANDO COMO DELITO ADUANERO FRENTE AL RECAUDACIÓN TRIBUTARIA .2... 35 2.2010 CAPITULO II LOS DELITOS ADUANEROS: EL CONTRABANDO Y LA DEFRAUDACIÓN DE RENTAS EN EL SISTEMA ECONOMICO ACTUAL 2........................3.CLASES DE CONTRABANDO .3......................................................................2......... 38 A.......3..1.............................. 41 2...............................................1.....2................................................................................................................................1............................Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 ......1....................................5...............LOS DELITOS ADUANEROS SEGÚN LA LEY 28008 . 42 2........................ ....................6.....7........5................................MISIONES DE LA ADUANA ......LA ESTRUCTURA ARANCELARIA EN EL PERÚ ...................................................... 56 3.. 53 3.............................LAS BARRERAS AL COMERCIO INTERNACIONAL .................LAS ADUANAS EN EL PERÚ..4....................LA TRIBUTACION...................2.................LAS ADUANAS SEGÚN EL DECRETO LEGISLATIVO 1053 “NUEVA LEY GENERAL DE ADUANAS” . 49 3....4.....................................5.......................................6............................... 60 3..............................................6...................................... TASAS ............................8...2.................................... 48 C.......6.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 ............................ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE LA SUNAT ........1...................................................CAUSAS DEL COMERCIO INTERNACIONAL ......VENTAJAS DEL COMERCIO INTERNACIONAL ......... 61 3.......................5.. 60 3............................................ORIGEN DEL COMERCIO INTERNACIONAL ..............8........................................................4............ IMPUESTOS .CONTRIBUCIÓN .........LA TRIBUTACIÓN EN EL PERÚ ............8...FUNCIONAMIENTO................................................................1....INSTITUCIONES ENCARGADAS DE ADMINISTRAR LOS TRIBUTOS ......................................................TRIBUTOS ADUANEROS VIGENTES SEGUN LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y LA LEGISLACION VIGENTE ........................8............... 83 3... 60 3...3.................EL COMERCIO EXTERIOR .......5.....................................................2.....2.............LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA SUNAT: .....8....1.......................................1................ 61 3...............1............ 84 3..................................................5............. 85 3.............. 45 A.....................EL SISTEMA TRIBUTARIO ...... 56 3...... 50 3..3..................... 84 3.........ORIGEN Y EVOLUCIÓN DE LAS ADUANAS EN EL PERÚ .............................................AGENTES DE ADUANA ...................................................... 66 3...........1. 63 3........................ 87 11 ......... 56 3... 47 B....... 84 3........................................8...................-LOS GOBIERNOS LOCALES (MUNICIPALIDADES): . 45 3..........................................................................................................................2010 LA TRIBUTACIÓN EN EL SISTEMA ECONOMICO PERUANO Y LA TRIBUTACIÓN ADUANERA 3....................3.6............................... ..........................LOGROS OBTENIDOS Y DIFICULTADES PRESENTADAS DURANTE ELEJERCICIO FISCAL 2008 .................................. 105 5......2....................INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO CENTRAL 2008 ................RECAUDACIÓN NACIONAL TOTAL DE DERECHOS DE ADUANA ENTRE EL 2008 ............................................................... 93 5......................3.............FACILITANDO EL COMERCIO EXTERIOR ............. 91 4........ANALISIS DE LA INCIDENCIA TRIBUTARIA ADUANERA EN EL AÑO 2009 ....1.....................................................RESPECTO ANIVEL DE CONTRABANDO .........RESPECTO A LA RECAUDACIÓN ........LA RECAUDACION ADUANERA EN LA CIUDAD DE AREQUIPA ENTRE EL 2008 ................................2......5....5...................... 91 CAPITULO V LA RECAUDACIÓN Y LA ACTIVIDAD ADUANERA EN EL DEPARTAMENTO DE AREQUIPA Y LAS PÉRDIDAS TRIBUTARIAS FRENTE A LOS DELITOS ADUANEROS 5.......................................1...............3...... 112 C..................................................... 99 5...REDUCIENDO EL INCUMPLIMIENTO TRIBUTARIO .............ANALISIS DE LA INICIDENCIA TRIBUTARIA ADUANERA EN EL AÑO 2008 .. 96 5............................................................................................1.....................DEFINICIONY OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES ............................... 90 4....2010 ..2...................2010 CAPITULO IV MARCO OPERACIONAL 4...........................................HIPOTESIS ......................LA RECAUDACION TRIBUTARIA ADUANERA EN EL PERU Y AREQUIPA ENTRE LOS AÑOS 2008 ....LOGROS OBTENIDOS Y DIFICULTADES PRESENTADAS: EJERCICIO FISCAL 2009 ... 93 5......... 91 4.............................2010 ...Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 ................. 111 A..........................3..........................3............. 113 12 ..................................2010 ........1........... 102 A...............................2.....................4..................... 111 B..............1......................................................RECAUDACION ADUANERA NACIONAL ENTRE EL 2008 ....................POBLACION Y MUESTRA .......................................................................................1...TIPO Y DISEÑO DE INVESTIGACIÓN ................. 103 A......................................... 90 4..... 102 A.........1....VARIABLES .............................. 90 4....................................... 102 A.............................MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS ....2010 ....... . 135 5................................Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 ........................................................................ 120 F........................................... 122 G......................................PERDIDAS TRIBUTARIAS EN PAISES DE AMERICA DEL SUR .. 128 5.......OBJETIVOS DE LA CONCIENCIA TRIBUTARIA: ............................... 128 5................PERDIDAS TRIBUTARIAS POR RECAUDACIÓN ADUANERA EN BOLIVIA ...................................ACCIONES REALIZADAS POR SECTORES ECONÓMICOS ......................5. 134 5................................................LÍNEAS DE ACCIÓN:...................................5.............7................ 140 BIBLIOGRAFÍA ......RECAUDACIÓN DE TRIBUTOS ADUANEROS EN EL AÑO 2010 ....................6........ 115 B.....................................................................................................................................ANALISIS DE LA INICIDENCIA TRIBUTARIA ADUANERA EN EL AÑO 2010 .....................CARENCIA DE UNA CONCIENCIA TRIBUTARIA ..4...1................................... 129 5......EL PROGRAMA DE CULTURA TRIBUTARIA ....RECAUDACIÓN... COBRANZA Y FISCALIZACIÓN DE TRIBUTOS ADUANEROS118 D.. 136 CONCLUSIONES ............3..............7...............................LA CULTURA....RUTAS DEL NEGOCIO ILÍCITO .. 115 A.............................3....................................... 123 H......EDUCACION................... 135 5....LA FISCALIZACIÓN ADUANERA ....................................2......................... 143 PROYECTO DE INVESTIGACION .5...... 124 5..... 118 E............................................. 124 5....5.. 115 C..........PLANTEAMIENTO DE UN PROGRAMA DE CULTURA TRIBUTARIA ..2.....7....6.. 124 5.....................................................................................VIGILANCIA ADUANERA CONTRA EL CONTRABANDO Y EL TRÁFICO ILÍCITO DE MERCANCÍAS ....6............... 148 13 .4.6....... 138 RECOMENDACIONES ......................................................2.. PROCESO EDUCATIVO Y FORMACION ..1.........................................LA RECAUDACIÓN ADUANERA EN EL 2010 .......... 130 5.....................LA RECAUDACIÓN: CRECIMIENTO SOSTENIDO ............... 136 5........APLICACIÓN DE LA LEY DE DELITOS ADUANEROS (LDA) ..................................................2010 D.. 113 5.... 126 5...........................1.....NIVEL DE CONTRABANDO ..........LA CULTURA TRIBUTARIA ..................................6....................... 129 5........7....................6..............................................................................................................................LA CONCIENCIA TRIBUTARIA .................................................. CONCIENCIA Y EDUCACION TRIBUTARIA EN EL DEPARTAMENTO DE AREQUIPA ....OBJETIVOS: .............. Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 - 2010 14 Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 - 2010 INTRODUCCIÓN En nuestro país nuestra actividad comercial desde tiempos prehispánicos siempre ha sido muy importante y sobre todola de origen marítimo ya que ha fue la vía de comunicación más antigua de nuestro país, y esto ha traído que en el mundo sea una de las fuentes históricas de hallazgo de crímenes económicos. Estos crímenes económicos a menudo toman una variedad de matices y formas muy semejantes al tráfico e ilícito de drogas, es así que solamente uno de esos matices o formas se configura y conoce como Delito Aduanero en su acepción tradicional. Existen organizaciones mundiales y acuerdos como el de Kyoto y la OMA en la cual relacionan el crimen aduanal con el concepto de fraude. En general, el comercio internacional es positivo para el desarrollo económico de todos y para los objetivos sociales de eliminación de la pobreza y la marginación social, que hoy golpean fuertemente a la sociedad a nivel mundial y más específicamente la peruana. Ahora bien, el fenómeno de la globalización engloba al libre comercio internacional, al movimiento de capitales a corto plazo, a la inversión extranjera directa, a los fenómenos migratorios, al desarrollo de las tecnologías de la comunicación y a su efecto cultural. Dando una aproximación regularal presente trabajo de investigación; podemos analizar el Contrabando que es catalogado como el ingreso ilegal de mercancía extranjera a nuestro país burlando los controles aduaneros, así como, el mal uso de beneficios otorgados exclusivamente a las zonas de menos desarrollo, habitualmente las zonas fronterizas, estos fenómenos son cotidianos en nuestra sociedad actual y más específicamente en el departamento de Arequipa. Ahora bien existe un control estricto respecto a la salida y entrada de mercancías porque se debe cautelar el interés fiscal, ya que el no pago de tributos evita que el Estado tenga los ingresos necesarios para viabilizar infraestructura y atención a programassociales. También, para reprimir la competencia desleal, es decir, el comerciante que evade el pago de impuestos no solo perjudica al Estado sino que 15 Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 - 2010 obtiene ventajas indebidas para competir con los comerciantes e industriales que si cumplen con la ley, haciendo que estas últimas quiebren y con ellas sus trabajadores, que son a su vez los consumidores de los demás sectores industriales a esto último relacionado con la defraudación de rentas. Por último debemos referirnos al Tráfico Ilícito De Mercancías, por el cual se hace necesario impedir el ingreso o salida de productos como: drogas, alimentos sin controlsanitario, medicamentos adulterados o en malas condiciones, ropa usada infectada; así como los que atenten contra la soberanía nacional y la defensa de las especies de flora o fauna protegidas o en peligro de extinción. La Nueva Ley General de Aduanas D.L. 1053, vigente plenamente desde el 01 de octubre del 2010, menciona que los servicios aduaneros son esenciales y están destinados a FACILITAR el comercio exterior, contribuyendo al desarrollo nacional y velando por el interés fiscal. La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT), mediante su órgano dependiente, la Intendencia Nacional de Prevención del Contrabando y Control Fronterizo coordina y potencia las políticasen materia de contrabando y tráfico ilícito de mercancías, así también se puede citar a otro órgano de Línea dependiente como es la Intendencia de Fiscalización y Gestión de Recaudación Aduanera que se llevan a cabo políticas económicas desde las distintas aduanas a nivel nacional y las demás entidades públicas y sociales del país y del exterior. Ahora bien otro de los Delitos Aduaneros que atenta contra la tributación Nacional en el Perú es la Defraudación de Rentas de Aduanas que se configura con el engaño, a la Administración Tributario Aduanera, ya sea por documentos falsos, cambio de códigos, series, modelos, etc. Es importante destacar que dejando de lado aun algunos Delitos aduaneros, que a la larga atenta a la Tributación Fiscal trae perdida respecto a la recaudación fiscal a nivel nacional y más específicamente al sur del Perú, es que hay que destacar la parte jurídica y contable relacionada al incremento y perdida de la recaudación fiscal diariamente se halla sometida al movimiento comercial realizado por los traficantes de mercancías. 16 1.DESCRIPCION DEL PROBLEMA Considerando que en el Perú la actividad comercial ha sido y será siempre muy importante en todas sus medios y formas y que mediante el paso de los años ha tenido dos posturas una positiva contribuyendo al avance del país a través de la recaudación. 17 . lo que ha llevado en parte a que seamos un país subdesarrollado. ocasionando así un retraso en el avance del Estado respecto a su desarrollo económico y social.2. eludiendo los impuestos y aranceles dispuestos por ley. teniendo como Línea la Informalidad Comercial.2010” 1.1. Estos crímenes económicos a menudo toman una variedad de matices y formas muy semejantes al tráfico e ilícito de drogas.1. Dicha investigación está enmarcada dentro del Campo Tributario. .ENUNCIADO DEL PROBLEMA “Incidencia de los Delitos Aduaneros: El Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . así mismo considerando como ámbito el departamento de Arequipa..1. y la otra negativa mediante la configuración de crímenes económicos.PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN 1. pero ante la negativa y el ardid de algunos comerciantes se llegan a configurardelitos aduaneros específicamente el contrabando y la defraudación de rentas lo que trae como consecuencia que existan pérdidasirreparables en la recaudación tributaria diariamente.2010 CAPITULO I ASPECTOS TEORICOS DE LA INVESTIGACIÓN 1.. en el Área de la Administración Aduanera. entre los años 2008– 2010.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 .. más específicamente con el tráfico de mercancías. 1..TIPO Y NIVEL DE INVESTIGACION La presente investigación se halla enmarcada dentro del nivel Descriptivo. finalmente haremos una interrelación de variables en donde se medirá las perdidas tributarias a las que se somete diariamente nuestra recaudación fiscal. 1. tanto a nivel jurídico porque hay que entender a los delitos aduaneros 18 . medida y realizada por las instituciones estatales correspondientes.2010 1. luego explicaremos como se halla conformado nuestro sistema tributario. Los aportes que se tienen hoy en día sobre el tema son variados. Ahora bien.3.JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACIÓN El comercio de mercancías entre países y a nivel interno en general está asociado al comercio internacional el cual es positivo para el desarrollo económico de todos y para los objetivos sociales de eliminación de la pobreza y la marginación social. así como los diversos tributos aduaneros que impone nuestro ordenamiento jurídico para poder así examinar la recaudación tributaria en materia aduanera. por estas razones es necesario realizar una investigación que de un mayor alcance para que permita tener una visión clara y precisa sobre este problema que afecta a la sociedad en general. primero haremos un breve desarrollo teórico acerca de las características de los delitos aduaneros específicamente del contrabando y la defraudación de rentas. El estudio de los Delitos Aduaneros precisamente el Contrabando y la Defraudación de Rentas.. Este tema es muy delicado.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . es así que. Explicativo y Correlacional. que se comisionan en el Sur del Perú en los últimos años constituyen uno de los aportes principales para el conocimiento tanto de la sociedad como de aquellos agentes interesados en el conocimiento del tema. debido a que se requiere especialistas que den aportes sobre el tema. existe un control estricto respecto a la salida y entrada de mercancías porque se debe cautelar el Interés fiscal ya que la omisión de tributos evita que el Estado tenga los ingresos necesarios para viabilizar infraestructura y atención a programassociales. que hoy golpean fuertemente a la sociedad peruana.2. .ANALISIS DE VARIABLES A.Los Delitos Aduaneros según la ley 28008 .Definición y Concepto .Las Instituciones Estatales frente ala Defraudación de rentas 19 .Modalidades del Contrabando .3.3.Clases de Contrabando . antijurídico y culpable en donde se incurre con dolo o voluntad.1. 1.Noción de Crimen Económico y Bien A) LOS DELITOS ADUANEROS Jurídico Tutelado .Causas del Contrabando B) EL CONTRABANDO .Modalidades de la Defraudación de Rentas .Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 ..2010 como un comportamiento típico.Definición Contrabando C) LA DEFRAUDACIÓN DE RENTAS DE ADUANAS .VARIABLES 1.. y también a nivel contable respecto a las pérdidas que tanto las personas jurídicas y naturales ocasionan frente al Estado Peruano.Consecuencias Negativas del Contrabando .Definición de Delitos Aduaneros .VARIABLE INDEPENDIENTE: LOS DELITOS ADUANEROS INDICADOR SUBINDICADOR . Potestad Aduanera .Origen y evolución de las aduanas A) LAS ADUANAS EN EL .Ámbito de aplicación de la potestad aduanera 20 .El Servicio Aduanero .VARIABLE DEPENDIENTE: EL SISTEMA TRIBUTARIO Y LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA.2010 B.VARIABLE INTERVINIENTE: LAS ADUANAS EN EL PERÚ INDICADOR SUBINDICADOR .Las Aduanas en el Perú PERÚ .. INDICADOR A) LA TRIBUTACION EN EL PERÚ SUBINDICADOR La Tributación Principios Tributarios El Sistema Tributario B) LA RECAUDACIÓN ADUANERA EN EL SUR DEL PERÚ - El Comercio Exterior y Estructura Arancelaria Análisis de las Memorias Anuales de la SUNAT C) LAS PERDIDAS TRIBUTARIAS FRENTE A LOS DELITOS ADUANEROS - La Cultura tributaria Perdidas Tributarias en el Sur C.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . Los Tributos en ADUANAS .2.LOS DELITOS ADUANEROS 1.3.Noción de Crimen Económico y Bien Jurídico Tutelado 21 .MARCO TEORICO CONCEPTUAL 1..INTERROGANTES BASICAS: ¿Qué son los delitos aduaneros respecto la recaudación tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 – 2010? ¿Cómo se comisiona el contrabando y sus modalidades frente al contexto de la recaudación tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 – 2010? ¿Qué es la defraudación de rentas de aduanas y sus modalidades frente al panorama de la recaudación tributaria en el Departamento de Arequipa entre los años 2008 – 2010? ¿Cómo se halla organizado el sistema tributario y administración aduanera en el ámbito de la recaudación tributaria? ¿Cuál es la incidencia tributaria que ocasionan el contrabando y la defraudación de rentas como delitos aduaneros frente a la recaudación tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 – 2010? 1.Libre Competencia 1.Transito Aduanero DECRETO LEGISLATIVO 1053 .4..Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 .Almacenes y depósitos aduaneros “NUEVA LEY GENERAL DE .2010 -Autoridad Aduanera .2...Diferencias entre tasas e impuestos .Regímenes aduaneros suspensivos ADUANAS” .Competencia Territorial B) LAS ADUANAS SEGÚN EL .1..Definición 1. EL CONTRABANDO COMO DELITO ADUANERO 2.2..2.4.LA TRIBUTACION EN EL PERÚ 4.Origen y Evolución de las aduanas 22 .LA DEFRAUDACIÓN DE RENTAS DE ADUANAS 3.Clasificación De Los Delitos Aduaneros Según La Legislación Peruana 2.3.1..Principios Tributarios 4.1....Competencia Territorial 5.El Contrabando según la ley de Delitos Aduaneros 2.El Servicio Aduanero y la Política Criminal en los delitos aduaneros 1.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 ..Los Delitos Aduaneros según la Ley 28008 1..La Tributación en el Perú 4.....2..3.Definición 3.Autoridad Aduanera 5.5.Modalidades 3.2.LAS ADUANAS Y SUS REGÍMENES TRIBUTARIOS 6..2010 1...3..El Sistema Tributario Nacional 5.Transito Aduanero 5.3..1.3.Almacenes y depósitos aduaneros 6.ADUANAS SEGÚN EL DECRETO LEGISLATIVO 1053 “NUEVA LEY GENERAL DE ADUANAS” 5.Modalidades 4....1..4.La Defraudación de Rentas según la ley de Delitos Aduaneros 3.1..Definición 2. 3.6.2.El Servicio Aduanero 6.Tipos de Impuestos Aduaneros 6.Perdidas del Estado frente al Contrabando y la Defraudación de Rentas como Delitos Aduaneros 7.2.Por la defraudación de rentas 1.2010 6.5. teniendo como objeto dicho decreto Legislativo.Pérdidas Tributarias en el Sur 7..1.3..Características Del Derecho Aduanero 6..Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . CARLOS ALBERTO PAJUELO BELTRÁN. traslado y salida de las mercancías hacia y desde el territorio aduanero.Análisis de las Memorias Anuales de la SUNAT 7.El Servicio Aduanero en el Sur del Perú 7.ANALISIS DE ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN El Decreto Legislativo 1053.5.SUNAT y las personas naturales y jurídicas que intervienen en el ingreso. en su investigación Delitos Aduaneros y Exégesis en el Perú. permanencia.3..LA RECAUDACIÓN ADUANERA EN EL SUR DEL PERÚ 7...1.Las Aduanas en el Perú 6..3.El Comercio Exterior y Estructura Arancelaria 7...2. regular la relación jurídica que se establece entre la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . publicado el 27/06/2008. hace un análisis respecto a las 23 .4.. nos da la normativa de la Administración Aduanera...Por el contrabando 7.3.. (Agente Aduanas).3. racional y coherente de normas. etc. así mismo aborda el propio tema de la evasión tributaria como factor económico negativo que repercute seriamente al desarrollo de la economía del Estado y esta frente a la población a nivel económico y social. LUCY SILVIA AQUEPUCHO LUPO. define al delito o infracción económico-fiscal aduanero. principios e instituciones que regula las relaciones que se originan por la aplicación de tributos en nuestro país. resultando de lo expuesto la necesidad de su regulación autónoma.. donde lo define como el conjunto ordenado. PIENZI: En su doctrina de Derecho Aduanero aborda la doctrina del derecho aduanero como herramienta para prevenir estos ilícitos penales. MÓNICA G. de la misma manera trata del servicio aduanero y la política criminal en los delitos aduaneros.La Política tributaria los cuales son los lineamientos que 24 . Tomando como elementos del Sistema Tributario Peruano a: 1. y finalmente por ser el Estado el sujeto pasivo o perjudicado. BUENAS TAREAS: Se hace un estudio sobre el Sistema Tributario Nacional. poseyendo un tecnicismo. en su tesis La Evasión Tributaria y sus modalidades en la ciudad de Arequipa en el 2005. que además de variable lo hace complejo. no recibe un verdadero reproche social. DRA. y comparándolo con otros delitos advertimos que se trata de una actividad sin riesgo personal que produce grandes beneficios económicos. desarrolla los ilícitos aduaneros así como las perdidas tributarias.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . así como sus Consecuencias accesorias.2010 Nociones de Crimen Económico y Bien Jurídico Tutelado así mismo realiza un análisis de los Delitos Aduaneros según la ley 28008. hace un repaso del tratamiento contable respecto a las mercancías que son producto de la importación y exportación. además desarrolla así la valoración de las mercancías objeto de ilícito aduanal. como una actividad dinámica que se encuentra íntimamente vinculada a la política económica de un país. 2.. Instituto Nacional de Estadística (INEI).. los cuales son los dispositivos legales a través de los cuales se implementa la política tributaria.Las Normas Tributarias. dirigen y fundamentan el sistema tributario. A nivel de Gobierno central. “Metodología de la Investigación Científica”.6.6. UNSA 2005 Op.. Registra estadísticamente datos sobre la recaudación aduanera periódicamente en años y meses.La Administración tributaria.2010 orientan.OBJETIVOS ESPECIFICOS2 Describir los Delitos Aduaneros respecto la Recaudación Tributaria En El Departamento de Arequipa entre los años 2008 – 2010 1 2 Mg. Pg. Cit.. tanto en soles como en dólares.OBJETIVO GENERAL Conocer la Incidencia De Los Delitos Aduaneros: El Contrabando Y La Defraudación De Rentas Frente A La Recaudación Tributaria En El Departamento De Arequipa Entre Los Años 2008 – 2010 1.. 48 25 . 1. 3. comprende el Código Tributario y una serie de normas que lo complementan.OBJETIVOS1 1. En nuestro país. es ejercida por dos entidades: la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria... 2. Pg 47. más conocida como SUNAT y Los Gobiernos Locales recaudan sus tributos directamente en la mayor parte de los casos. Es diseñada y propuesta por el Ministerio de Economía y Finanzas.6. de la misma manera disgrega dicha recaudación por departamentos lo que hará que se pueda mostrar cuadros comparativos de recaudación aduanera y a la vez determinar las pérdidas que generan los delitos aduaneros. la cual esta constituida por los órganos del estado encargados de aplicar la política tributaria.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 .1. Anani Gutiérrez Aguilar. Es probable que mediante un estudio respecto a las perdidas tributarias que se somete diariamente la recaudación fiscal a causa de los Delitos Aduaneros. complementándose esto con más sofisticados controles aduaneros.. y programas educativos para así mitigar estos problemas y de esta manera incentivar la tributación para el desarrollo de nuestro país.2010 Examinar el Contrabando y sus modalidades frente al contexto de la Recaudación Tributaria en el Departamento de Arequipa entre los años 2008 – 2010 Conocer la Defraudación de Rentas de aduanas y sus modalidades frente al panorama de la recaudación tributaria en el Departamento de Arequipa entre los años 2008 – 2010 Analizar el Sistema Tributario y Administración Aduanera en el ámbito de la Recaudación Tributaria Determinar la Incidencia Tributaria que ocasionan el Contrabando y la Defraudación de Rentas como Delitos Aduaneros Frente A La Recaudación Tributaria En El Departamento de Arequipa entre los años 2008 – 2010 1. que hasta hoy persisten y crean problemas al Estado Peruano y más específicamente en el sur del Perú como es el departamento de Arequipa.7.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 .HIPOTESIS DE LA INVESTIGACIÓN Dado que la actividad comercial en el Perú es constante y activa y que es marcada diariamente por un flujo constante de mercancías y que como consecuencia ha traído que se cometan crímenes económicos. se pueda crear mayor conciencia tributaria y conciencia social. 26 . 1.. típico..2010 CAPITULO II LOS DELITOS ADUANEROS: EL CONTRABANDO Y LA DEFRAUDACIÓN DE RENTAS EN EL SISTEMA ECONOMICO ACTUAL 2. Es importante destacar que el Delito Aduanero que másperdidas ha ocasionado y que sirve como base para la comisión de los otros Delitos relacionados es el contrabando. Mónica G.3 Ahora bien frente a este comportamiento.LOS DELITOS ADUANEROS EN EL CONTEXTO ACTUAL 2. y finalmente por ser el Estado el sujeto pasivo o perjudicado. así la aplicación supletoria del Código Penal se da tanto en materia delictual como informacional. conocido por la doctrina como Delito. social y cultural. Es aquí donde el Derecho Penal Aduanero lo situamos dentro del Derecho Penal Económico. que hoy es un mal endémico del país.1. lo que no significa desconexión.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . no recibe un verdadero reproche social. antijurídico y culpable. es una actividad dinámica que se encuentra íntimamente vinculada a la política económica de un país. es que al comisionarse estos ilícitos pues se ve afectada gravemente la recaudación fiscal o tributaria pues esto ocasiona una grave pérdidacontable e irreparable lo cual traerá como consecuencia el desarrollo limitado de nuestra nación a nivel económico. Pienzi “Derecho Aduanero. y comparándolo con otros delitos advertimos que se trata de una actividad sin riesgo personal que produce grandes beneficios económicos. (Internet) 27 . que además de variable lo hace complejo.1. resultando de lo expuesto la necesidad de su regulación autónoma. poseyendo un tecnicismo. La herencia evasora arranca desde la época 3 Dra. es decir como una rama especial del Derecho Penal Común.DEFINICIÓN DE DELITO ECONOMICO El delito o infracción económico-fiscal aduanero. NOCIÓN DE CRIMEN ECONÓMICO Y BIEN JURÍDICO TUTELADO El Derecho Penal contemporáneo por el efecto de la denominada globalización económica no se limita solamente a criminalizar los denominados delitos "violentos".. por ello. lo que significará armonizar libre comercio y represión del contrabando. la administración de aduanas ha sido vista como un botín político en la que de manera soterrada aún se afirma se pagan por los cargos.2010 colonial. Es decir. 2. sino más bien es necesario transparentar el análisis reconociendo que existe una enmarañada red de corrupción que contamina de manera no focalizada sino global a todos los estamentos concurrentes. el Delito Aduanero por antonomasia.1. No puede afirmarse que en el caso del Contrabando.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . La sociedad no ha ejercido una eficiente presión política para que la administración de aduanas cambie de rumbo. es el mismo antiguo mal que sólo ha ido adquiriendo nuevas connotaciones y está profundamente arraigado en nuestra sociedad. y por tanto. en la administración de aduanas persisten viejos y arraigados problemas que cualquier solución deberá mirar su complejidad pero ante todo deberá ser firme y decidida desde el ámbito político.2. mucha de la economía del país tiene en el contrabando su fuente de subsistencia. viene a proteger bienes de carácter jurídico "supra individual". El derecho penal se ha retroalimentado para sancionar acciones dañosas a la vida económica. el uno alimenta al otro y el otro encuentra en aquel su vía de escape. En definitiva. es necesario compatibilizar las normas aduaneras con aquellos presupuestos. sólo concurren conductas evasoras. 28 . Si bien corrupción y Contrabando no son sinónimos comparten un convivir simultáneo. Asimismo en el mundo actual en que las relaciones económicas entre los Estados tienden hacia regímenes de libre tráfico de las mercancías en especial entre aquellas naciones que conforman bloques regionales. Por otro lado. todos los “esfuerzos” para su erradicación y extirpación han devenido en proyectos insuficientes y frustrantes. aunque es necesario aclarar que no a todos los actores de dichos estamentos. a los fenómenos migratorios.1. De esta manera se promueve la siguiente clasificación de los ilícitos penales aduaneros para efectos didácticos: A. La Propiedad Intelectual. Resulta innegable que en un sistema de Economía de Mercado como la imperante en la actualidad se requiere de "instrumentos legales" para la consecución de fines no solo económicos sino políticos. La Información.. a la inversión extranjera directa. 4 Contrabando Defraudación de Rentas de Aduanas Receptación Tráfico de Mercancías Prohibidas o Restringidas. El Bien Jurídico tutelado en materia aduanal estará constituido entonces por "las relaciones emanadas de un libre comercio nacional e internacional" 4 2. No se debe obviar el hecho axiológico de que todos los delitos aduaneros son eminentemente dolosos.2010 Un bien jurídico supra individual no tiene substrato empírico inmediato. al desarrollo de las tecnologías de la comunicación y a su efecto cultural.shtml#delitos 29 . Como ejemplos de Bienes Jurídicos Supra individuales: El Orden Económico.com/trabajos30/contrabando-peru/contrabando-peru.LOS DELITOS ADUANEROS SEGÚN LA LEY 28008 Esta ley fue promulgada el 19 de junio del 2003 la cuál reprime los Delitos Aduaneros en el Perú. La Fe Pública. http://www. La Competencia.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . el fenómeno de la globalización engloba al libre comercio internacional. En general. Ahora bien. al movimiento de capitales a corto plazo. etc. a diferencia de las infracciones aduanales administrativas que pueden pertenecer al campo de la omisión.3. el comercio internacional es positivo para el progreso económico de todos y para los objetivos sociales de eliminación de la pobreza y la marginación social. DELITOS ADUANEROS PROPIAMENTE DICHOS.monografias. INFRACCIONES ADMINISTRATIVAS PENALES Contrabando Receptación Trafico Mercancías Prohibidas o Restringidas por monto menor a 2 UIT. 197). 2. INFRACCIONES ADMINISTRATIVAS Art.shtml#delitos 30 . 191. 101. DELITOS "DERIVADOS" DEL FRAUDE ADUANAL.4.06. 5 http://www. 107. Financiamiento.106.. Lavado de Activos: Ley 27765 (27. contribuyendo al desarrollo nacional y velando por el interés fiscal". 102. DELITOS "PUENTE" PARA EL FRAUDE ADUANAL. F.1. 105. Etc. 196. 5 (Según la Nueva Ley General de Aduanas D.2002) E. C. 194. 192.monografias. Libramiento Indebido Contra los Derechos de Autor Contra la Propiedad Industrial.L 1053 dichas infracciones están previstas en los artículos 190. Delitos C/ Fe Pública. 195.G.A. DELITOS "COLIGADOS" O MIXTOS. 103.108 y 109 de la L.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 .EL SERVICIO ADUANERO Y LA POLÍTICA CRIMINAL EN LOS DELITOS ADUANEROS En general en niveles gubernamentales "los servicios aduaneros son esenciales y están destinados a FACILITAR el comercio exterior.2010 B. D.com/trabajos30/contrabando-peru/contrabando-peru. establecimiento de rutas. antes y durante el despacho de las mercancías.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . o quienes hagan sus veces. con posterioridad a su levante o antes de su salida del territorio aduanero tales como: Inmovilización. traslado y salida de personas. reconocimiento. civil y penalmente pero por el cumplimiento de las obligacionesderivadas de su participación directa. Además. custodia para su traslado o almacenamiento y cualquier acción necesaria de control. tienen la obligación de proporcionar a la autoridad aduanera las instalaciones idóneas para ejercer sus funciones. mercancías y medios de transporte por el territorio aduanero. Actualmente según el TUO (D. En cuanto a la responsabilidad tenemos que antes había responsabilidad de los agentes operadores de comercio exterior del sector privado (con delegación de funciones) que intervienen en procedimientos aduaneros administrativa. 129–2004–EF) viene a ser el conjunto de facultades y atribuciones que tiene SUNAT para controlar el ingreso. de modo tal que los administradores y concesionarios. hacia y desde el territorio aduanero y aplicar las normas reglamentarias. TUO (Código Tributario) la Potestad Aduanera era restrictiva a la "facultad" de Aduanas para aplicar normas legales y reglamentarias que regulan las actividades aduaneras y el paso de personas. imposición de marcas. desembalaje. También podrá requerir a los deudores tributarios operadores de comercio exterior o terceros que proporcionen información y su comparecencia. la SUNAT podrá disponer la ejecución de acciones de control.S. verificación. según el Art. de los puertos. mercancías y medios de transporte.2010 La Potestad Aduanera es el primer pilar para el ejercicio correcto de una adecuada Política Criminal en este campo. tributaria. aeropuertos y terminales terrestres. Veamos una reseña comparativa entre lo que señalaba la legislación aduanera de los 90"s y la vigente en Perú: Así. descarga. El gobierno a través de SUNAT va a disponer de medidas y procedimientos para asegurar el ejercicio de la potestad aduanera. 31 . 6. permanencia. sellos y precintos. 2.monografias. con el objeto de lograr que determinada mercadería eluda el control del servicio aduanero.6 2.1. es decir evadiendo los impuestos. así como. También se puede entender como la compra o venta de mercancías evadiendo los aranceles.DEFINICIÓN El Contrabando es la entrada.. Es imposible de contabilizarla. 6 7 http://www.. Es decir no solamente por actos derivados de su participación directa sino también indirecta.EL CONTRABANDO COMO DELITO ADUANERO FRENTE AL RECAUDACIÓN TRIBUTARIA 2. La SNI8 mide la cantidad de camiones que ingresan más o menos por tales lugares y la valorización promedio de la mercadería que hay en cada región. tributaria. los perfumes y las carteras son objetos producidos por el contrabando.7 El contrabando es esencialmente una actividad informal. Los celulares.shtml#delitos Jennifer Díaz Pacheco Universidad San Martin de Porres Lima – Perú 8 Sociedad Nacional de Industrias 32 . así mismo en el departamento de Arequipa la mercadería proveniente desde las diferentes zonas de la zona sur del Perú.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 .2010 Ahora esto se amplía un tanto más dado que los operadores de comercio exterior que intervienen en procedimientos aduaneros son responsables administrativa. la salida y venta clandestina de mercancías prohibidas o sometidas a derechos en los que se defrauda a las autoridades locales. toda vez que no deja un rastro económico.2. Se considera que comete contrabando aquel que ejerce acciones u omisiones.com/trabajos30/contrabando-peru/contrabando-peru. mediante una conducta ardidosa o engañosa. civil y penalmente del cumplimiento de sus obligaciones. habitualmente las zonas fronterizas. El contrabando es el ingreso ilegal de mercancía extranjera a nuestro país burlando los controles aduaneros. el mal uso de beneficios otorgados exclusivamente a las zonas de menos desarrollo. el abierto y el técnico. Las diferencias de las tasas o aranceles entre los países en los que se realiza el contrabando 2.. pueden llegar a cometer algunas infracciones con el fin de conseguir un propósito.2. Extraer mercancía de la zona beneficiada para comercializarla. (DEFRAUDACION) Declarando menos mercancía de la que realmente trae (DEFRAUDACION) Ingresando mercancía sin declararla (oculta) y así no tributar (CONTRABANDO) Ingresando mercancía prohibida. (TRAF. (CONTRABANDO).ILICITO DE MERCANCIAS).2010 Existen muchos problemas y conflictos en los cuales.3. se encuentran: La corrupción de los funcionarios. se ven obligadas a resolverlos por sus propios medios. 2.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . La venta de cargos públicos.2. Este ingreso ilegal puede realizarse: Declarando ante ADUANAS un precio inferior al real para así pagar menos tributos.CAUSAS DEL CONTRABANDO Dentro de las causas más importantes.CLASES DE CONTRABANDO En términos sencillos.. las personas por obtener un beneficio propio. Sin embargo. Las irregularidades de las comunicaciones. existen dos tipos de contrabando.2. 33 . pero que por una serie de maniobras fraudulentas se altera la información que se le presenta a la autoridad aduanera. 3. Desincentivo para la industria y el comercio nacional. aeropuertos. Competencia desleal de productos extranjeros. 2. puertos. 2.4. 6. Zonas geográficas al margen del control aduanero y policial 34 .2010 a)EL CONTRABANDO ABIERTO:. 5. pasos de frontera. Menores recursos para el Estado. 4. sobre-facturar. El Estado debe orientar recursos para controlar el contrabando. depósitos). b) EL CONTRABANDO TÉCNICO: Consiste en el ingreso de mercancías (o salida) al territorio aduanero nacional con presentación y declaración. Su objetivo. 7. Para este propósito se acude a la presentación de documentos falsos o a la ausencia de autorizaciones o documentos requeridos para los trámites aduaneros. cambiar la posición arancelaria u obtener otros beneficios aduaneros o tributarios (triangulación con certificados de origen).Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . trochas.. lo que afecta el desarrollo. Clima de violencia. evadir el cumplimiento de requisitos legales. IVA u otros derechos. El objetivo del contrabando técnico es pagar menos tributos o aranceles aduaneros con respecto a la mayor cantidad de mercancías realmente ingresadas al territorio. con el fin de: sub-facturar. es eludir el pago de los tributos aduaneros como arancel.Consiste en el ingreso (o salida) de mercancías al territorio aduanero nacional sin ser presentadas o declaradas ante la autoridad aduanera por lugares habilitados (puertos y aeropuertos) y lugares no habilitados (Playas.CONSECUENCIAS NEGATIVAS DEL CONTRABANDO Las consecuencias del contrabando son: 1. Efecto imitación del resto de la comunidad de la zona.2. . C. desembarcar o trasbordar 9 Parte del territorio aduanero que comprende los puertos.El artículo 1 de la Ley 28008 sanciona a quien extrae. La innovación a mi criterio atenta contra la acepción jurídica internacional de fraude aduanero porque generalmente se presenta esta figura en abuso en la etapa de "trámite aduanero". sanciona el consumir. almacenar. 2 inc. espacios acuáticos o terrestres.2010 2. aeropuertos. embarcar.El artículo 2 inc. Modalidad IV:. Sanciona el conducir en cualquier medio de transporte. sin el pago previo de los tributos o gravámenes.El Art. para su reconocimiento físico. Es similar a la ley anterior que en su artículo Art. hacer circular dentro del territorio nacional. Esto incluye a los almacenes y depósitos de mercancía que cumplan con los requisitos establecidos en la normatividad vigente y hayan sido autorizados por la Administración Aduanera. Ejemplo Fraude en el "paso de los chacales" mediante abuso de franquicia en ZOFRATACNA. utiliza o dispone de las mercancías de Zona Primaria9 sin haberse autorizado legalmente su retiro por la Autoridad Administrativa Aduanera.. utilizar o disponer de las mercancías que hayan sido autorizadas para su traslado de una zona primaria a otra. puede comprender recintos aduaneros. consume.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . Modalidad III:. a de la Ley 26461) se tipificaba como una modalidad del delito de Defraudación de Rentas de Aduanas y no de contrabando. predios o caminos habilitados o autorizados para las operaciones arriba mencionadas. movilización o despacho de las mercancías y las oficinas.2. 35 . centros de atención en frontera para las operaciones de desembarque.El Art. 2 inc." Modalidad II:. B. B disponía sancionar en forma laxa el "extraer mercancías de recintos fiscales. 5 inc.5. C. de la Ley. locales o dependencias destinadas al servicio directo de una aduana. 2 inc. En la normativa anterior esta figura (contenida en el Art. 2 inc. En este caso la ley anterior es similar en su Art. sanciona el internamiento de mercancías de una zona franca o zona geográfica nacional de tratamiento aduanero especial o de alguna zona geográfica nacional de menor tributación y sujeta a un régimen especial arancelario hacia el resto del territorio nacional sin el cumplimiento de los requisitos de ley o el pago previo de los tributos diferenciales. d. Adicionalmente. embarque.ACTUAL MODALIDADES DEL CONTRABANDO FRENTE A LA LEGISLACIÓN Modalidad I:. terminales terrestres. que se debe generar en los índices de criminalidad aduanal. * Otra vez nos encontramos con una figura más relativa al fraude por existir trámite aduanero como gestión o mecánica fraudulenta. Entendiéndose como eficiencia la tendencia restrictiva o de contención.200 n. 10 UIT para el año 2011= S/.6. pasando a efectuar disquisiciones sobre el Tipo Penal antijurídico del delito de Contrabando encontramos que la ley anterior (Ley 26461) contraía la definición del delito de Contrabando a "eludir el control aduanero. 2. sus alcances y vacíos. (1UIT10 = 3. El criminal en esta materia es extremadamente astuto y conocedor de la norma. La norma actual amplía a la acción de no presentación para verificación o reconocimiento físico de mercancías en dependencia aduanera o lugares habilitados.El artículo 2. se amplía el espectro persecutorio penal en base a la reducción de la cuantía. E.2010 mercancías.) Es decir. Inc. La norma actual estipula como monto para determinar la cuantía solamente 2 UITs.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 .2. 3600. En cuanto a la cuantía encontramos que la ley anterior estipulaba como cuantía las 4 UITs.s. Sanciona el intentar introducir o introduzca al territorio nacional mercancías con ELUSION o burla del control aduanero ante la Administración Aduanera. sin haber sido sometidas al ejercicio de control aduanero. Modalidad V:. Se procede a comprender en el ámbito sancionador al transportista involucrado en delito aduanero.- ANALISIS DE LAS MODALIDADES RESPECTO AL DELITO DEL CONTRABANDO Ahora bien.00 nuevos soles 36 . La elusión es un término que permite acusar gestión a través del abuso o deficiencia de mecanismos legales en operaciones aduaneras.600 cuantía = 7. ingresarlas (mercancías del extranjero) o extraerlas del territorio nacional". como es el caso de la Ley de Aduanas.2010 De la redacción de este tipo penal se aprecia que constituye una norma penal en blanco. siendo para ello necesario recurrir a otra normatividad que si los desarrolla. astucia1311 o engaño1412 no se presenta al control aduanero.R.Página 105.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . Entonces. pudiendo valerse de algún artificio. sino que es faltar a la verdad. Buenos Aires. Se observa entonces que es la mentira a sabiendas de que se dice una falsedad. 12 Es el artificio empleado para el logro de un fin. 2.7. 13 Es la habilidad para engañar o lograr artificiosamente un fin. La tipificación antes descrita permite apreciar necesariamente la existencia del dolo. Esta conducta es siempre positiva porque se requiere una acción.2. toda vez que la norma no hace precisión a lo que debe entenderse como “recinto” o “lugares autorizados donde se comete el delito de contrabando”. Guillermo. con el único ánimo de poder perjudicar a otro. “Diccionario Jurídico Elemental”.” 11 Lo cual implica el obrar propio de una persona con conciencia y voluntad de delinquir (intencionalidad).L. 1982. Página 69. no constituye en sí el error. 5ta reimpresión. BURLAR: Con ardid1210.. ELUDIR: Hace referencia al hecho de no ingresar por los lugares autorizados o no tiene autorización de embarque. Editorial Heliasta S. 14 Entendido como la falta de verdad en aquello que se dice o se hace. entendiendo este como “… la resolución libre y consciente de realizar voluntariamente una acción u omisión prevista y sancionada por la Ley. que sería el Estado. 37 . para entender cuando se configura el delito de contrabando es necesario analizar algunos conceptos que se encuentran en el tipo jurídico anteriormente descrito.MODALIDADES HABITUALES SOBRE EL DELITO DEL CONTRABANDO Las modalidades cotidianas en las que se presenta el delito del contrabando pueden presentarse del siguiente modo: 11 CABANELLAS DE TORRES. Algunos términos mencionados son los siguientes: SUSTRAER: Se materializa con el hecho de no presentar las mercancías. 15 http://www. * Chacales: Personas contratadas para utilizar indebidamente la franquicia de la zona franca de Tacna. pampas o trochas. Incautación de Contrabando por parte de efectivos del Orden 2.2010 * Hormiga: Cuando es camuflado en el equipaje y el cuerpo de los personas de condición humilde que pasan la frontera. El contrabando de Bolivia hacia Perú. * Pampeo: Se utilizan vías alternas.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 ..PRINCIPALES ZONAS DE INGRESO DE CONTRABANDO Al PERÚ DE MERCADERÍA ILÍCITA15 El ingreso de mercadería ilícita o contrabando al Perú se da de dos maneras: El contrabando de Chile hacia Perú.monografias.2.8. * Carrusel: Utilización repetida de un documento aduanero que se adultera con ese fin.com/trabajos52/contrabando-peru/contrabando-peru2. * Culebra: Convoy de camiones de carga pesada.shtml 38 . * Caleta: Camuflado en compartimentos de vehículos. presidente de la Comisión contra el Contrabando y Piratería de la Sociedad Nacional de Industrias de Perú. 16 Diario La Prensa – La Paz Bolivia 2009 39 .CONTRABANDO CHILENO:. Kasani.. estos dos últimos no reconocidos oficialmente por el Ministerio de Relaciones Exteriores. Puno ocupa el primer lugar en ingreso de contrabando.. en una declaración a un diario local señaló que el valor calculado de la mercadería ilegal que ingresa a su país desde Bolivia está entre 600 y 800 millones de dólares anuales. A. entre 600 y 800 millones ingresan por el lado bolivianohacia Perú. De ella. El contrabando de Bolivia hacia Perú moviliza mercaderías por un valor calculado entre 600 y 800 millones de dólares anuales.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . Frontera Perú – Chile. Moquegua.PUNO Es el numero uno de ingreso de contrabando en el Perú.Es también típico dentro del contrabando que ingresa hacia Arequipa utilizando vías de comunicación terrestre.2010 a). es la que más predomina ya que la mayor parte de comerciantes ilegales prefieren traficar mercancías de dicha zona. según una investigación periodística realizada en la frontera y publicada por el diario boliviano La Prensa16.Se estima que por las fronteras de Perú con Bolivia y Chile ingresananualmente entre 800 y 1. Tilali y HancoHanco.. actualmente se ingresa productos de contrabando valorizados en mil 300 millones de dólares anuales por la frontera Perú-Bolivia. Ahora bien respecto al ámbito de la región sur del Perú. Raúl Saldías. especialmente por los pases fronterizos de Desaguadero.CONTRABANDO BOLIVIANO:.000 millones de dólares de mercadería ilegal a valorde mercado. b). tal es así que a continuación analizaremos como se desarrolla dicho ilícito penal dentro de cada departamento.Ingresa por la zona fronteriza con Chile. exactamente por Tacna. luego le siguen las zonas fronterizas de tumbes. Cusco y Arequipa. Tacna. La relación de principales productos de contrabando que ingresan por la frontera norte. Sus cálculos señalan que anualmente ingresa el 42. en lo que va del año 2010 se ha incautado más de 20 mil galones de combustible de contrabando. gas. además que los superan en número. prendas y complementos de vestir. se da mayormente el desarrollo del contrabando.. unas 400 familias de la población de Aguas Verdes se dedican al contrabando. B. los que en muchos casos alcanzan a un número de 80 en un solo viaje.ZONA NORTE En zonas como Tumbes. cigarrillos. entre los que se tiene a la gasolina. Según la Intendencia de Aduanas de Tumbes. es decir. se han ganado a la población más pobre para que se solidaricen con ellos en caso de incautación. La Policía Nacional no puede hacer mucho a este respecto.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . Uno de los factores para que este departamento sea una de las principales puertas de ingreso del comercio ilegal. medicinas.3% del contrabando nacional por los pasos fronterizos puneños. Paita.2010 Un estudio hecho por la Comunidad Andina de Naciones (CAN). artículos de cama. Por ejemplo. ya que las “culebras” están mejor equipadas que los patrulleros.Se desconoce la cantidad de petróleo y gasolina que ha pasado a territorio peruano a vista y paciencia 40 . entre otros. lo que hace favorable el trabajo de los evasores de impuestos. revela que la región Puno es la primera en todo el Perú en cuanto a ingreso de contrabando se refiere. La Tina. lógicamente llevando millones de dólares a bordo en perjuicio de la mayoría de peruanos. por Puno pasan la denominadas “culebras” que son camiones cargados de mercadería ilegal. Salaverry. que Puno tiene más pasos fronterizos que Tacna y Tumbes. A diferencia de otras zonas de frontera. alimentos.Chiclayo y Chimbote. es la amplitud de frontera. Ya es común saber de enfrentamientos con armas de fuego entre aduaneros y contrabandistas en toda la zona de frontera. De acuerdo a informaciones de la Sociedad Nacional de Industrias. dado que el contrabando es proveniente principalmente de dicha zona. Esta ciudad. Si Tacna es desde hace largos años la puerta de ingreso del contrabando. 41 . una puerta menor. Está considerada por la policía peruana como un punto secundario en las rutas del narcotráfico. ocasionando graves pérdidas al país. desde hace un tiempo es también una de las puertas de salida de la cocaína que se produce en el Perú. La zona franca y el contrabando tolerado son. desde hace muchos años.2. en este caso. Justicia y los representantes del Ministerio Público. La zona franca convive con el contrabando. 2. en la frontera con Chile..9. que preside el Ministro de la Producción e integran los viceministros del Interior. está considerada como un santuario de contrabandistas. Desde Tacna se abastecen los vendedores de todo tipo de productos de contrabando. con pequeños puestos colmados de productos importados y estrechas callejuelas saturadas de gente ávida por comprar a precios más bajos que en cualquier otra ciudad del país son el sello de marca de Tacna. el Estado deja de percibir anualmente cerca de 400 millones de dólares en impuestos debido al contrabando. INDECOPI y SUNAT. ubicada en el extremo sur del Perú. C. En Tacna no se produce coca.2010 de las autoridades. los motores de la economía de Tacna. Pero.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . que ofrecen su mercadería a la vista de todos en las principales ciudades del país.LUCHA CONTRA EL CONTRABANDO La acción se enmarca dentro del Plan Estratégico propuesto por la Comisión de Lucha contra el Contrabando y Defraudación de Rentas y Aduanas. es así que en los mercadillos de la zona franca.-TACNA Es el punto que más nos atañe en la presente investigación. astucia u otra forma fraudulenta deja de pagar en todo o en parte los tributos u otro gravamen o los derechos antidumping o compensatorios que gravan la importación aproveche ilícitamente una franquicia o beneficio tributario.LA DEFRAUDACIÓN DE RENTAS DE ADUANAS COMO DELITO ADUANERO17 2. Docente universitario en los cursos de Criminología y Derecho Aduanero.2 por ciento por Tacna.3.3.Perú 18 Ibid 42 . Al valerse el agente de dolo para engañar a la Administración Tributario Aduanera. valiéndose de engaño ardid. El 88. el nivel de contrabando en el Perú durante el año 2001 fue de alrededor de 200.. Tacna . Agente Aduanas. UPT.18 Sobre el tema del Delito de Defraudación Tributaria TOCUNAGA menciona que “… en materia penal defraudar a la renta de aduanas significa eludir el pago de tributos que 17 Carlos Alberto Pajuelo Beltrán.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 .6 por ciento ingresa por el sur – 49.4 por ciento por Puno.6 millones de dólares americanos.y por la zona norte el 11. En cuanto al tipo Penal se tipifica: "al que mediante trámite aduanero. sin embargo. siguiendo los lineamientos del Gobierno para desarrollar una lucha frontal contra esta actividad ilegal.1.2010 Otro estudio realizado por la gerencia de Estadística de Aduanas.DEFINICIÓN La Defraudación de Rentas de Aduanas en el Perú está contemplada en el artículo cuatro de la ley y discrimina el bien jurídico tutelado lo que la doctrina penal especifica que será el control de ingresos y egresos del Estado. 39. debilitando su estructura económica a través de estratégicos operativos. la Policía Fiscal viene dando duros golpes a los contrabandistas.4 por ciento. 2. será reprimido con Pena Privativa de la Libertad no menor de cinco ni mayor de ocho años y con 365 a 30 días Multa. El contrabando sigue siendo un problema muy complejo y difícil de erradicar.. Página. Lima.2010 por derecho le corresponde percibir al fisco. Alberto. 19 20 TOCUNAGA OTIZ. origen u otras características como marcas. http://blog. Instituto Peruano de Derecho Aduanero.MODALIDADES DEL DELITO DE DEFRAUDACION DE RENTAS DE ADUANAS La recaudación tributaria nuevamente se ve afectada de esta manera con esta nueva modalidad. engañar.20 2. puede conceptualizarse como la acción dolosa destinada a valerse de un trámite aduanero. MODALIDAD II:. series. para dejar de pagar tributos u otro gravamen. como acreedor del tributo aduanero (…). de manera formal y ordinaria. Como se observa. gestiona el despacho aduanero. 111. pero de una manera deliberada procura ocultar. la defraudación de rentas de aduanas. 1991.pucp.2.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 .Simular ante la Administración Tributario Aduanera total o parcialmente una operación de comercio exterior con la finalidad de obtener un incentivo o beneficio económico o de cualquier índole establecido en la legislación nacional. 5 nos denota: MODALIDAD I:. calidad.Importar mercancías con documentos falsos o adulterados o con información falsa en relación con el valor. utilizando los documentos y desarrollando el procedimiento establecido en la Ley. ahora bien. en la configuración de este tipo de delito se presenta una acción dolosa destinada a valerse de un trámite aduanero con el deliberado propósito de eludir el pago de todo o parte del tributo. antigüedad.. cantidad.3. códigos.Para configurar entonces la conducta sancionable el transgresor al sistema ingresa y busca someterse al control aduanero. con el deliberado propósito de eludir el pago de los tributos de esa renta”19. especie. peso. en donde tomando como base la ley en su Art. modelos que originen un tratamiento aduanero o tributario más favorable al que corresponda a los fines de su importación.edu. El Delito Aduanero.pe/item/65932/cuando-se-configuran-los-delitos-de-contrabando-y-la-defraudacion-derentas-de-aduana 43 . etiquetado. almacenar. rotulado. MODALIDAD V:. utilizar o disponer de las mercancías en tránsito o reembarque incumpliendo la normativa reguladora de estos regímenes aduaneros. 44 . variar la cantidad de las mercancías a fin de obtener ilícitamente incentivos o beneficios económicos. MODALIDAD IV:.Alterar marcas.2010 Por ejemplo en el caso del Drawback recordemos que es un mecanismo de promoción de las exportaciones: "Régimen Aduanero de Perfeccionamiento que permite.Sobrevaluar o subvaluar el precio de las mercancías. modificar el origen o la subpartida arancelaria para obtener beneficios ilícitos. o dejar de pagar en todo o en parte derechos antidumping y compensatorios. códigos.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 .Consumir. series. como consecuencia de la exportación obtener restitución total o parcial de DA que hayan gravado la importación de mercancías contenidas en bienes exportados o consumidos en su producción". MODALIDAD III:. también podemos apreciar que el carácter obligatorio dela contribución se manifestó desde sus comienzos y se conserva hasta la actualidad. el Acreedor tributario.. es decir el Estado u otra entidad Pública que efectivamente.2010 CAPITULO III LA TRIBUTACIÓN EN EL SISTEMA ECONOMICO PERUANO Y LA TRIBUTACIÓN ADUANERA 3. El tributo es una prestación pecuniaria coactiva de un sujeto llamado Contribuyente al Estado y otra entidad pública que tenga derecho a ingresarlo. por que es un objeto de relación cuya fuente es la Ley entre dos sujetos: de un lado.. tenga el derecho de imponer a los sujetos particulares.LA TRIBUTACION Etimológicamente hablando el término tributo parece tener su origen en la tribu.1. por virtud de una Ley positiva posee ese derecho y de otro lado. pues. 45 . en el cual está sentado el principio fundamental de la legalidad de la prestación tributaria.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . pero esta coerción no deriva de una manifestación de voluntad de la administración pública. la cual a su iniciativa.LA TRIBUTACIÓN EN EL PERÚ 3. el Deudor o los Deudores quienes están obligados a cumplir la prestación pecuniaria. el tributo y el acto de tributar pueden estar referidos a la primitiva contribución de las tribus sometidas por razón de la fuerza de otras tribus. donde se ve que la fuente de la coerción es. De este modo. Esto pudo ser verdad en alguna época histórica. el que tiene derecho a exigir la prestación. exclusivamente la ley. Analizando esta definición encontramos que "el tributo es una prestación coactiva". Esta definición magistralmente realizada es obra del Profesor DinoJarach. contenido en el al aforismo latino "no hay tributos sin ley". pero no lo es más en el estado moderno de derecho.1. En esta forma.1. El tributo es una prestación pecuniaria. en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines".21 Analizando los conceptos de esta definición tenemos: * Prestaciones Comúnmente En Dinero. el tributo debe ser exigido "solo a quienes tienen disponibilidad de medios económicos para efectuar el pago". Así por ejemplo. * En Virtud A Una Ley.2010 Según el Profesor Héctor B. Es decir.com/ensayos/La-Tributacion-En-El-Peru/61290. Villegas en su libro titulado Curso De Finanzas Derecho Financiero Y Tributario.html 46 . así como la capacidad contributiva es un límite 21 http://www.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . No hay tributos sin ley previa que la establezca lo cual significa un límite formal a la coacción. El hecho que la prestación también sea en especie no altera la estructura jurídica básica del Tributo. no es forzoso que así suceda. Es suficiente que la prestación sea "pecuniariamente valuable" para que constituya un tributo. * Exigidas En Ejercicio Del Poder De Imperio. siempre que concurran los otros elementos caracterizantes y siempre que la legislación de determinado país no disponga lo contrario. * Sobre La Base De La Capacidad Contributiva. Los tributos deben ser exigidos tomando como base la capacidad contributiva. Este basamento tiene un doble significado: que quien no tenga determinado nivel de capacidad contributiva no debe contribuir. Si bien es una característica de nuestra economía monetaria que las prestaciones sean en dinero. Por otro lado que el sistema de tributación debe estructurarse en forma tal que los que manifiesta mayor capacidad contributiva tengan una participación más alta en las entradas tributarias del Estado. expresa que Tributos son "las prestaciones comúnmente en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva.buenastareas. en muchos países admiten que la prestación tributaria sea también en especie. Elemento esencial del tributo es la coacción de la facultad de "compeler" al pago de la prestación requerida y que el Estado ejerce en virtud de su poder de imperio llamado potestad tributaria. Por esta razón. IMPUESTOS Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa a favor del contribuyente por parte del Estado.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . protectores. 47 . El hecho de estar contenido el tributo en ley significa someterlo al principio de la legalidad enunciada en el aforismo "no hay tributos sin ley". en el impuesto a la renta los contribuyentes pagan el tributo pero no reciben en forma directa y personal la reversión del mismo.2010 substancial de "racionabilidad" y "justicia". como fines de desaliento o incentivo a determinadas actividades privadas. se tiene en cuenta la clasificación más generalizada de estos tributos en la siguiente forma: Impuestos Tasas Contribuciones Estas categorías no son sino especies de un mismo género y la diferencia se justifican por razones políticas. El tributo puede perseguir también fines extra fiscales o sea. Así vemos el caso de los tributos aduaneros. En nuestro país y en especial dentro de nuestro departamento de Arequipa para la aplicación de los tributos además de estar adecuados a nuestra realidad económica o tratar de que así sea. es decir. se aplican teniendo en cuenta la doctrina y el derecho positivo. técnicas y jurídicas. Pero este objetivo no puede ser el único. ajenos a la obtención de ingresos. que su cobro tiene su razón de ser en la necesidad de obtener ingresos para cubrir los gastos que le demanda la satisfacción de las necesidades públicas. * Para Cubrir Los Gastos Que Demanda El Cumplimiento De Sus Fines. El objetivo del tributo es fiscal. Por ejemplo. Los impuestos sirven para financiar servicios generales que redundaran en beneficio de toda la comunidad es decir. la reversión es de tipo genérico e indirecto a favor del contribuyente. A. La tasa es en consecuencia un tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva de un servicio público individualizado a favor del contribuyente.2010 El impuesto tiene las siguientes características: a) En todo impuesto se revela la exigencia por el poder de imperio estatal.1) Arbitrios: Son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio público.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . B. entre otras pueden ser: b. La tasa es pues un servicio especial que brinda el Estado a cualquier persona que paga su valor o importe en dinero. la licencia municipal de funcionamiento.las estampillas de correo. Las tasas. d) Los contribuyentes que no reciben en forma directa y personal un beneficio como retribución del impuesto pagado. b) Se dirige exclusivamente a quienes se hallan en situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles. 48 . Como ejemplos tenemos el peaje. c) Las características del hecho imponible es la naturaleza económica en relación con el principio de la capacidad contributiva. Sobre el concepto de tasa casi la totalidad de los autores coinciden en afirmar que es una forma de contribución que si está en relación directa con un servicio individual a favor del contribuyente que aportó la tasa. TASAS Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente. etc. 2) Derechos: Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.PRINCIPIOS TRIBUTARIOS La Tributación en el Perú se rige por los principios de reserva de la ley.2. El respeto a los derechos fundamentales. el hecho imponible.. modificar y extinguir tributos. Las características fundamental de las contribuciones. que sólo por ley se pueden crear. consiste en dar el mismo trato legal y administrativo a los contribuyentes que tienen similar capacidad contributiva. utilidad o servicio actual como futuro o potencial que corresponde a un grupo particular de contribuyentes.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 .2010 b. C. y este destino específico está en relación directa con las personas que aportaron la contribución. El principio de igualdad. Las contribuciones tienen un destino específico. respeto de los derechos fundamentales de la persona y la no confiscatoriedad. la base imponible. igualdad. b. 49 .3) Licencias: Son tasas que generan la obtención de autorizaciones específicas para la realización de actividades de provecho particular sujetos a control o fiscalización. regular. La reserva de ley consiste en señalar. es un límite al ejercicio de la potestad tributaria para que esta sea legítima. así como designar los sujetos. radica en la presencia de un beneficio.. 3. la tasa etc. tal es el caso de la contribución al SENCICO.CONTRIBUCIÓN Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de realización de obras públicas o de actividades estatales. Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 ..EL SISTEMA TRIBUTARIO Es el conjunto ordenado.3.gob. es decir que defiende el derecho de propiedad. consiste en no exceder la capacidad contributiva del contribuyente. principios e instituciones que regula las relaciones que se originan por la aplicación de tributos en nuestro país.pe/index. ya que no se puede utilizar la tributación para apropiarse indirectamente de los bienes del contribuyente. 22 http://inversionistaextranjero.php?option=com_content&view=article&id=11%3Alatributacion-en-el-peru&catid=4%3Atributacion-en-el-peru&Itemid=8&lang=es 50 .sunat. racional y coherente de normas.22 3.2010 La no confiscatoriedad. Normas Tributarias Son los dispositivos legales a través de los cuales se implementa la política tributaria.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . Impuesto Selectivo al Consumo. Derechos Arancelarios. e. Es diseñada y propuesta por el Ministerio de Economía y Finanzas. Administración tributaria Está constituida por los órganos del estado encargados de aplicar la política tributaria. más conocida como SUNAT. En nuestro país. Tasas por prestación de Servicios Públicos. g. Régimen Único Simplificado. Conforme lo establece el Decreto Legislativo 771 vigente a partir del 1 de enero de 1994. el Sistema Tributario comprende: I.2010 Los elementos del Sistema Tributario Peruano están constituidos por los siguientes: Política tributaria Son los lineamientos que orientan. Los Gobiernos Locales recaudan sus tributos directamente en la mayor parte de los casos. f. Además se han creado temporalmente dos impuestos adicionales: 51 . II. A nivel de Gobierno central. dirigen y fundamentan el sistema tributario. Impuesto a la Venta del Arroz Pilado. comprende el Código Tributario y una serie de normas que lo complementan. d. El Código Tributario Los Tributos del Gobierno Central a. c. es ejercida por dos entidades: la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria. Impuesto a la Renta. b. Impuesto General a las Ventas. i. Impuesto a las Transacciones Financieras-ITF (*).24 23 (*)(**) Mediante las Leyes Nº 28194 y la Nº 28424 se crearon el Impuesto a las Transacciones Financieras- denominado ITF y el Impuesto Temporal a los Activos Netos-llamado ITAN. c. Impuesto de Promoción Municipal. c. Impuesto a los Juegos. Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción (SENCICO). l. 52 . e. d. Contribución al Sistema Nacional de Pensiones. h. d.2010 h. Jardines y Relleno Sanitario. Impuesto de Alcabala Impuesto Predial Impuesto al Patrimonio Vehicular. b. Contribuciones a la Seguridad Social. III. El Estado ha creado otros tributos a favor de las Municipalidades que son: j. Parques. Impuesto a las Embarcaciones de recreo. Impuesto a las Apuestas.23 Los Tributos para los Gobiernos Locales: a. Impuesto Temporal a los Activos Netos (**). b. Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos. Arbitrios de Limpieza Pública. g. i. k. Impuesto al Rodaje. Contribución Especial de Obras Públicas. Tasas municipales. Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Trabajo Industrial ( SENATI). Los Tributos que existen para otros fines son: a.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . f. leche y azúcar (productos marcadores y vinculados).20. y 1517. los tributos son parte del tesoro que conforma la economía de un país por tal motivo a nivel aduanero. de conformidad con el Acuerdo de Cartagena.. b).VALOREM Este impuesto que constituye un tributo (derecho arancelario) grava la importación de todos los bienes. podemos identificar algunos tributos que componen la tributación aduanera como son: a).DERECHOS CORRECTIVOS PROVISIONALES AD VALOREM Son medidas correctivas aplicadas por el Perú a los demás Países Miembros de la Comunidad Andina que son de carácter no discriminatorio.TRIBUTOS ADUANEROS VIGENTES SEGUN LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y LA LEGISLACION VIGENTE25 En Arequipa y el Perú. Su base imponible se determina con el valor CIF aduanero determinado según el Acuerdo del Valor de la O. La tasa: 29% Ad-Valorem CIF.. c).DERECHOS ESPECÍFICOS-SISTEMA DE FRANJA DE PRECIOS Este tributo que tiene la naturaleza de derecho arancelario grava las importaciones de los productos agropecuarios tales como arroz.00.00.sunat. fijando derechos variables adicionales y rebajas arancelarias según los niveles de Precios Piso y Techo determinados en las Tablas Aduaneras.gob.4.pe/index.90. 24 http://inversionistaextranjero.C.90. maíz amarillo..00.2010 3..M. 9% y 17%.AD .Se aplica a las importaciones de mantecas bajo las subpartidas NANDINA 1511.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . 1516. Su tasa impositiva: tres (03) niveles: 0%. procedentes de Colombia y Venezuela.php?option=com_content&view=article&id=15%3Ael-sistematributario-peruano&catid=4%3Atributacion-en-el-peru&Itemid=8&lang=es 25 Ana María Avendaño “Tributación de Comercio Exterior” – Docente Universitaria 53 . 1) Sistema al valor: la base imponible la constituye el valor CIF aduanero determinado según el Acuerdo del Valor de la O.M.2. d. d). aprobado por D. Este impuesto se aplica bajo tres sistemas: d. 54 .Tasas: variable.) Sistema específico: la base imponible lo constituye el volumen importado expresado en unidades de medida. El artículo 4° del Decreto Supremo N° 153-2002-EF establece que los derechos variables adicionales sumados a los derechos ad-valorem CIF. incluida la sobretasa adicional arancelaria. N° 055-99-EF y modificatoria.. licores. La tasa es variable. para las subpartidas nacionales incluidas en el Sistema de Franja de Precios. aplicando los precios CIF de referencia de la quincena anterior a dicha fecha en dólares de los Estados Unidos de América por cada tonelada métrica. N° 055-99-EF y modificatoria.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 .IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO -ISC El Objeto del impuesto es que es un tributo grava la importación de determinados bienes.Se aplica a los bienes contenidos en el Nuevo Apéndice III del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. tales como: combustibles. Su tasa es variable.S. bebidas gaseosas y cigarrillos. más los derechos arancelarios a la importación. vehículos nuevos y usados. no pueden exceder del Arancel Tipo Básico consolidado por el Perú ante la OMC. en caso de existir fracción en el peso neto se cobrará la parte proporcional que corresponda.C. aprobado por D.S.2010 La determinación del impuesto se da en los derechos adicionales variables y las rebajas arancelarias se determinan en base a las Tablas Aduaneras vigentes a la fecha de numeración de la DUA de importación.Se aplica a los bienes contenidos en el Literal A del Apéndice IV del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. 26 f).3) Sistema de precio de venta al público: La base imponible está constituida por el precio de venta al público sugerido por el importador multiplicado por el factor 0. N° 055-99-EF.2010 d. aprobado por D. más los derechos arancelarios y demás impuestos que gravan la importación.Los derechos antidumping y los compensatorios tienen la condición de multa.Los derechos compensatorios se aplican para contrarrestar cualquier subsidio concedido directa o indirectamente en el país de origen. En donde su base imponible es la misma base imponible que para el IGV.840.DERECHOS ANTIDUMPING Y COMPENSATORIOS Estos derechos tienen el objeto de ser aplicados a determinados bienes cuyos precios 'dumping' causen o amenacen causar perjuicio a la producción peruana.IGV al 18% (16% de IGV y 2% de IPM) a los valores existentes hasta el 31 de julio de 2003.C.S. modificado por la Ley N° 29740.M.El impuesto se determinará aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el Literal C del Nuevo Apéndice IV del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.. Para la aplicación de ambos derechos debe existir Resolución previa emitida por el INDECOPI.IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS -IGV El Objeto del impuesto es que como tributo grava la importación de todos los bienes.Base imponible: está constituida por el valor CIF aduanero determinado según el Acuerdo del Valor de la O. cuando ello cause o amenace causar perjuicio a la producción peruana. 55 . Tasa impositiva: 16%. e)..IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL -IPM Este impuesto en su condición de tributo grava la importación de los bienes afectos al IGV. Este cambio opera a partir del 1 de marzo de 2011.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 .. Su base Imponible se aplica al monto al que asciende el valor FOB consignado 26 El 20 de febrero la Ley Nº 29666 que restituye la tasa del Impuesto General a las Ventas . Es así que la tasa impositiva: 2% g). 5. Mediante la Ley Nº 27334 se amplió las funciones de la SUNAT a efectos de que administre las aportaciones a EsSALUD y a la ONP.ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE LA SUNAT27 La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria cuenta con la siguiente estructura orgánica: ALTA DIRECCIÓN: Superintendencia Nacional de Administración Tributaria Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas 27 (Artículo 16° del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT..LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA SUNAT: La SUNAT es la que actualmente se encarga de recaudar los tributos generados por las aportaciones que tienen las empresas. 115-2002-PCM publicado el 28-10-02) 56 .2010 en la Factura Comercial o en base al monto fijo por peso o por precio unitario.5. Es por ello que su monto es variable.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 .. Impuesto General a las Ventas.2. 3.INSTITUCIONES ENCARGADAS DE ADMINISTRAR LOS TRIBUTOS 3. 3. Régimen Único Simplificado. La SUNAT administra los tributos internos tales como el Impuesto a la Renta..S. Impuesto Selectivo al Consumo. aprobado mediante D.1.5. Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 .2010 COMITÉ DE ALTA DIRECCIÓN ÓRGANO DE CONTROL: Oficina de Control Interno ÓRGANOS DE APOYO: Secretaría General Instituto de Administración Tributaria y Aduanera ÓRGANOS DE LÍNEA: DEPENDIENTES DE LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL ADJUNTA DE TRIBUTOS INTERNOS Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales Intendencia Regional Lima Intendencias Regionales (desconcentradas) Oficinas Zonales (desconcentradas) DEPENDIENTES DE LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL ADJUNTA DE ADUANAS Intendencia de Prevención del Contrabando y Control Fronterizo Intendencia de Fiscalización y Gestión de Recaudación Aduanera Intendencia de Aduana Marítima del Callao Intendencia de Aduana Aérea del Callao Intendencia de Aduana Postal del Callao Intendencias de Aduanas (desconcentradas) ÓRGANOS DE SOPORTE Intendencia Nacional de Administración Intendencia Nacional de Cumplimiento Tributario 57 . Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 .2010 Intendencia Nacional de Estudios Tributarios y Planeamiento Intendencia Nacional de Recursos Humanos Intendencia Nacional de Servicios al Contribuyente Intendencia Nacional de Sistemas de Información Intendencia Nacional de Técnica Aduanera Intendencia Nacional Jurídica 58 . 2010 59 .Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . . Impuestos a los juegos.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . 28 3. etc.buenastareas. 3.html 60 . sino que en ella también se regula el tráfico de personas o bien al control de capitales. Su objetivo es registrar el tráfico internacional de mercancías que se importan y exportan desde un país concreto y cobrar los impuestos que establezcan las aduanas. armas.MISIONES DE LA ADUANA Podemos englobar las misiones que desarrollan los organismos de control aduaneros en las siguientes: Fiscal: Mediante la aplicación de determinados derechos de importación/exportación (aranceles) a la introducción o salida de las mercancías. etc. Asimismo. patrimonio histórico.6.2.1.2010 3. Seguridad: Íntimamente ligada con la anterior evita el fraude aduanero y lucha contra el contrabando (ya sea de drogas.com/ensayos/La-Tributacion-En-El-Peru/61290.) 28 http://www.5. así como los derechos y tasas municipales tales como licencias. arbitrios y derechos. tal es así que por ese motivo dicho ente tiene dos radios de acción como son la zona primaria la zona secundaria. dirigidas por la SUNAT. En el caso Peruano las ADUANAS.6. Impuesto al patrimonio automotriz..-LOS GOBIERNOS LOCALES (MUNICIPALIDADES): Administran exclusivamente los impuestos que la ley les asigna tales como el Impuesto Predial. alcabala. en determinados países la Aduana no solo se limita al control de las mercancías.LAS ADUANAS EN EL PERÚ Una aduana es una oficina pública de constitución fiscal establecida generalmente en costas y fronteras. pues realizan un control tanto fronterizo como interno.. Ministerios.. residuos tóxicos. 3. sino también impuestos indirectos sobre el consumo (valor añadido) o sobre consumos específicos (accisas). sobre los que salen del país. Los derechos de aduana se ejercen sobre los productos extranjeros que entran al país.FUNCIONAMIENTO Toda importación o exportación de mercancías está sometida a un control aduanero en el que puede ser exigido el pago de un derecho aduanero. A nivel mundial la inmensa mayoría de los países utilizan el Sistema Armonizado para la Designación y Codificación de Mercancías de la Organización Mundial de Aduanas para clasificar las mercancías y determinar los derechos aplicables a cada una de ellas. Actualmente en la aduana no sólo se devenga y exige el pago de los aranceles. 3. Estos derechos son de uso exclusivo de los gobiernos.6. 61 . o sobre los que proceden del exterior y pasan interinamente los puertos nacionales a modo de reexportación. debidamente autorizada por las respectivas autoridades aduaneras. en los trámites de una operación de importación. que actúa ante los organismos competentes (Aduanas. etc.3.6. que podrían suponer un peligro para la salud pública. El derecho de aduana recibe el nombre de arancel aduanero.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . Estadística: Elaboran estadísticas de comercio exterior.. exportación o tránsito. y demás entes privados o públicos) en nombre y por cuenta de un tercero que contrata sus servicios y le otorga un poder autentificado y permanente.AGENTES DE ADUANA El Agente de Aduana es la persona natural o jurídica. alimentos.2.2010 Salud Pública: Controla la entrada de animales. y suponen una provechosa fuente de ingresos para la hacienda pública. En México se llaman Agentes Aduanales. Venezuela.2010 Según diversas legislaciones se constituye como un auxiliar de la Administración Aduanera.29 Las Autoridades Aduaneras reciben diferentes nombres de acuerdo al país de origen tal es así que tenemos: Autoridades aduaneras por países30 Autoridades aduaneras País Autoridad Argentina Dirección General de Aduanas México Bolivia Administración General de Aduanas Aduana Nacional de Bolivia Dirección De Impuestos Y Aduanas Nacionales (DIAN) Servicio Nacional de Aduanas Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales Colombia Chile España Costa Rica Dirección General de Aduanas (Costa Rica) 29 30 http://es. España. Dicho término de Agente de Aduana es aplicable en Perú.org/wiki/Aduana IBIDEM 62 . Centroamérica y otros países de la región latinoamericana. y cumplen el mismo propósito de representar al importador o exportador ante la administración pública.wikipedia.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . Pero sí.4.U. El aspecto legal venía así: El gobierno del ex presidente Alejandro Toledo.E.ORIGEN Y EVOLUCIÓN DE LAS ADUANAS EN EL PERÚ El año 2002 se produjo la fusión por absorción entre la entonces Superintendencia Nacional de Aduanas con la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria. US Customs and Border Protection Departamento de Aduanas e Impuestos Indirectos Francia Reino Unido HM Revenue&Customs Perú Superintendencia Nacional de Administración Tributaria Superintendencia Administración Tributaria Servicio Integrado de Administración Aduanera Guatemala Venezuela y Tributaria Aduana del Ecuador (Antigua CAE-Corporación Aduanera Ecuatoriana) Ecuador 3. ciertamente parecía lógico entonces iniciar acciones relativas a la implementación de un esquema legal e institucional propio de la dinámica comercial 63 .U. siendo Ministro de Economía Pedro Pablo Kucsinsky emitió el Decreto Supremo 061-2002-PCM.2010 E. En síntesis era la unión de la Sunat con "T" con la Sunad con "D".Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 .6. publicado el 12 de julio de ese año en el diario Oficial disponiendo la Fusión por Absorción entre las dos entidades.. con la anunciada fusión en la práctica se armaba un revuelo tremendo dado que era como unir dos grandes clubes en uno solo. los impuestos relativos a la importación propiamente dichos y luego de ello se podría auscultar con mejor atención el tema de renta que generaría esas mercancías importadas al momento de su negociación y/o circulación en el mercado nacional peruano. En el caso de Aduanas con SUNAT. en fin. o al "Real Madrid" con "El Barcelona" en España. Por otro lado. actuó como entidad absorbente la SUNAT. siguiendo el razonamiento de la CIAT que debía de unificarse las bases de datos para proporcionar una idea más concreta respecto de las mercancías materia de importación. la organización destinada a la administración de los tributos internos debía de ser el titular de la fusión. El Centro Interamericano de Administraciones Tributarias propugna dos conclusiones generales para justificar la fusión de del aparato relativo a Tributos Internos con el aparato aduanal: "que los procesos de fusión de ambas administraciones permiten maximizar las labores de recaudación y fiscalización de los contribuyentes y que ahorran importantes recursos a los Estados para financiar el desarrollo. Si bien es cierto el Acuerdo Nacional no planteaba expresamente la fusión.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . que esta era una medida orientada en el tema de la facilitación y que en forma paralela se mantendría el esquema tributario direccionado hacia la integración de todos los sectores sociales y económicos en forma equitativa. en el cual se hace mención expresa al principio de facilitación de comercio a través del retiro progresivo de barreras arancelarias y para arancelarias entre otras medidas que regirían para las disposiciones de la administración aduanera.2010 internacional intensa que se venía anunciando a nivel mundial. prueba de ello lo apreciábamos en el Acuerdo Nacional que plasmaba en los lineamientos económicos o política de Estado sobre el tema de acceso y apertura a los mercados internacionales. es decir. Se planteó. En el fondo no parecía mala la idea pero 64 . Hasta podríamos decir que se diera la fusión de Alianza con la "U" en Perú. se puede asumir en materia aduanera. sin restar un ápice de importancia a la valía de una política fiscal seria. luego de conocida la fusión.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . en realidad era una forma de vida y bastante cómoda por cierto. Abogado & Consultor Aduanero. primero. No está demás señalar que surgieron diversas corrientes de opinión tanto a favor como en contra como las señalaban. la ampliación de la base tributaria. fiscalización de las actividades económicas que se realizan en el país para acotar los dos puntos anteriores. no se daba respuesta articulada al verdadero problema social y económico que se generó. cual es la Facilitación del Comercio mundial. no solo para esas zonas sino para toda la nación. y no sin razón. Allí el servicio aduanero. En cambio la funcionalidad aduanera se basa en la orientación que toman las aduanas del mundo desde hace más de dos décadas en foros tales como la Organización Mundial de Comercio (OMC) y la Organización Mundial de Aduanas. Segundo. Puno y Tumbes asumieron que el tráfico informal de mercancías era una forma "natural" de “supervivencia”. Tercero. como en otros muchos rubros que por situaciones populistas no tenían cuando cambiar. tanto en el plano bilateral como multilateral. Ciudades enteras como Tacna. Entendido ello. Tributos internos plantea su existencia funcional específicamente en. aumento de la presión tributaria a índices razonables.2010 en la práctica y también por falta de previsión teórica se produjo una descomposición de ambos sistemas. Docente Universitario en las Cátedras de Derecho Aduanero & Criminología 65 .31 31 Carlos Alberto Pajuelo Beltrán Agente de Aduanas SUNAT. que la Aduana en el Perú había sido descabezada sin considerar que tenía una antigüedad que trascendía la República (1773) dado que por Real Cédula del Virrey José Manuel Amat y Juniet en la época de la colonia prácticamente se creaba el servicio aduanero. Surgió la entidad nueva como una suerte de híbrido. De modo innegable es así como se han venido desarrollando las relaciones entre los diversos bloques económicos a través de los denominados procesos de integración de mercados. En tal sentido se podría plantear que la política tributaria y la política aduanera son una extensión de la política económica de un país. traslado y salida de las mercancías hacia y desde el territorio aduanero.. agentes de carga internacional.SUNAT y las personas naturales y jurídicas que intervienen en el ingreso. empresas del servicio postal.. define como Administración Aduanera a la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria-SUNAT como competente para aplicar la legislación aduanera. almacenes aduaneros. beneficiarios de material de uso aeronáutico. Dicha ley nos da los siguientes alcances: A. B. aplicar otras leyes y reglamentos relativos a los regímenes aduaneros y ejercer la potestad aduanera. empresas de servicio de entrega rápida.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 .MARCO CONCEPTUAL Para los fines de la presente investigación los conceptos más útiles son : 66 . recaudar los derechos arancelarios y demás tributos aplicables a la importación para el consumo. tiene por objeto regular la relación jurídica que se establece entre la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . La misma ley establece que son operadores de comercio exterior los despachadores de aduana. transportistas o sus representantes.2010 3.GENERALIDADES El Decreto Legislativo 1053. la Ley General de Aduanas.LAS ADUANAS SEGÚN EL DECRETO LEGISLATIVO 1053 “NUEVA LEY GENERAL DE ADUANAS” Mediante Decreto Legislativo 1053 publicado el 27 de junio del 2008. que en su integridad entra en vigencia a partir del 1 de enero de 2010.. consignatarios y en general cualquier persona natural o jurídica interviniente o beneficiaria. dueños. permanencia. almacenes libres (duty free) .7. un servicio o una oficina de ésta.2010 Administración Aduanera. de otras dependencias públicas o de personas naturales o jurídicas. El término también designa una parte cualquiera de la Administración Aduanera.Conjunto de medidas adoptadas por la Administración Aduanera con el objeto de asegurar el cumplimiento de la legislación aduanera. origen. calidad. estado..Documento mediante el cual el declarante indica el régimen aduanero que deberá aplicarse a las mercancías.. valor. para la correcta determinación de los derechos arancelarios y demás tributos aplicables así como los recargos de corresponder. peso.. o de cualesquiera otras disposiciones cuya aplicación o ejecución es de competencia o responsabilidad de ésta. Control aduanero. 67 .Funcionario de la Administración Aduanera que de acuerdo con su competencia... y ejercer la potestad aduanera. recaudar los derechos arancelarios y demás tributos aplicables a la importación para el consumo así como los recargos de corresponder. entendiéndose como tales a los depósitos temporales y depósitos aduaneros. y clasificación arancelaria de las mercancías.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . aplicar otras leyes y reglamentos relativos a los regímenes aduaneros. cantidad.Facultad de la autoridad aduanera de verificar la naturaleza.. medida. mediante el reconocimiento físico y/o la revisión documentaria.Órgano de la Superintendecia Nacional de Administración Tributaria competente para aplicar la legislación aduanera. Declaración aduanera de mercancías. Autoridad aduanera.Local destinado a la custodia temporal de las mercancías cuya administración puede estar a cargo de la autoridad aduanera. Almacén aduanero. ejerce la potestad aduanera. Aforo. se considera que las mercancías no se encuentran en el territorio aduanero.Bien susceptible de ser clasificado en la nomenclatura arancelaria y que puede ser objeto de regímenes aduaneros..Local donde se ingresan y almacenan mercancías solicitadas al régimen de depósito aduanero. de acuerdo a legislación nacional. 68 . en los cuales para la aplicación de derechos aduaneros. Mercancía.. así como la producida o manufacturada en el país y que ha sido nacionalizada en el extranjero.Persona que suscribe y presenta una declaración aduanera de mercancías en nombre propio o en nombre de otro.. Incautación. Depósito aduanero.2010 y suministra los detalles que la Administración Aduanera requiere para su aplicación.. Depósitos francos.. dispuesta por ley. Declarante.Medida preventiva adoptada por la Autoridad Aduanera que consiste en la toma de posesión forzosa y el traslado de la mercancía a los almacenes de la SUNAT. Franquicia.Aquella que proviene del exterior y no ha sido nacionalizada. Derechos arancelarios o de aduana..Impuestos establecidos en el Arancel de Aduanas a las mercancías que entren al territorio aduanero. Pueden ser privados o públicos..Locales cerrados.Exención total o parcial del pago de tributos. impuestos a la importación para el consumo y recargos.. señalados dentro del territorio nacional y autorizado por el Estado. Mercancía extranjera.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . mientras se determina su situación legal definitiva. Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 - 2010 Mercancía nacional.- La producida o manufacturada en el país con materias primas nacionales o nacionalizadas. Multa.- Sanción pecuniaria que se impone a los responsables de infracciones administrativas aduaneras. Reconocimiento físico.- Operación que consiste en verificar lo declarado, mediante una o varias de las siguientes actuaciones: reconocer las mercancías, verificar su naturaleza, origen, estado, cantidad, calidad, valor, peso, medida, o clasificación arancelaria. Territorio aduanero.- Parte del territorio nacional que incluye el espacio acuático y aéreo, dentro del cual es aplicable la legislación aduanera. Las fronteras del territorio aduanero coinciden con las del territorio nacional. La circunscripción territorial sometida a la jurisdicción de cada Administración Aduanera se divide en zona primaria y zona secundaria. Zona de reconocimiento.- Área designada por la Administración Aduanera dentro de la zona primaria destinada al reconocimiento físico de las mercancías, de acuerdo al presente Decreto Legislativo y su Reglamento. Zona franca.- Parte del territorio nacional debidamente delimitada, en la que las mercancías en ella introducidas se consideran como si no estuviesen dentro del territorio aduanero, para la aplicación de los derechos arancelarios, impuestos a la importación para el consumo y recargos a que hubiere lugar. Zona primaria.- Parte del territorio aduanero que comprende los puertos, aeropuertos, terminales terrestres, centros de atención en frontera para las operaciones de desembarque, embarque, movilización o despacho de las mercancías y las oficinas, locales o dependencias destinadas al servicio 69 Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 - 2010 directo de una aduana. Adicionalmente, puede comprender recintos aduaneros, espacios acuáticos o terrestres, predios o caminos habilitados o autorizados para las operaciones arriba mencionadas. Esto incluye a los almacenes y depósitos de mercancía que cumplan con los requisitos establecidos en la normatividad vigente y hayan sido autorizados por la Administración Aduanera. Zona secundaria.- Parte del territorio aduanero no comprendida como zona primaria o zona franca. C.- ÁMBITO DE APLICACIÓN El presente Decreto Legislativo “Nueva Ley General de Aduanas”, rige para todas las actividades aduaneras en el Perú y es aplicable a toda persona, mercancía y medio de transporte dentro del territorio aduanero. D.- PRINCIPIO GENERAL DE LA “NUEVA LEY GENERAL DE ADUANAS” El principio general que el Decreto Legislativo 1053 nos cita es el de Facilitación Del Comercio Exterior, donde Los servicios aduaneros son esenciales y están destinados a facilitar el comercio exterior, a contribuir al desarrollo nacional y a velar por el control aduanero y el interés fiscal. Para el desarrollo y facilitación de las actividades aduaneras, la Administración Aduanera deberá expedir normas que regulen la emisión, transferencia, uso y control de documentos e información, relacionados con tales actividades, sea ésta soportada por medios documentales o electrónicos que gozan de plena validez legal. E.- SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN ADUANERA La presente ley nos dice que la Administración Aduanera se encarga de la administración, recaudación, control y fiscalización aduanera del tráfico internacional de mercancías, medios de transporte y personas, dentro del territorio aduanero. 70 Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 - 2010 La Administración Aduanera está facultada para interpretar y emitir pronunciamiento técnico-tributario sobre los alcances de las disposiciones legales en materia aduanera. F.- OPERADORES DEL COMERCIO EXTERIOR Son operadores de comercio exterior los despachadores de aduana, transportistas o sus representantes, agentes de carga internacional, almacenes aduaneros, empresas del servicio postal, empresas de servicio de entrega rápida, almacenes libres (Duty Free), beneficiarios de material de uso aeronáutico, dueños, consignatarios y en general cualquier persona natural o jurídica interviniente o beneficiaria, por sí o por otro, en los regímenes aduaneros previstos en el presente Decreto Legislativo sin excepción alguna. DE LOS DESPACHADORES DE ADUANA Son despachadores de aduana los siguientes: a) Los dueños, consignatarios o consignantes; b) Los despachadores oficiales; c) Los agentes de aduana. Las personas naturales o jurídicas autorizadas como despachadores de aduana o entidades públicas que efectúen despachos aduaneros responden patrimonialmente frente al fisco por los actos u omisiones en que incurra su representante legal, despachador oficial o auxiliares de despacho registrados ante la Administración Aduanera. G.- DE LOS ALMACENES ADUANEROS Los almacenes aduaneros son autorizados por la Administración Aduanera en coordinación con el Ministerio de Transportes y Comunicaciones, de acuerdo con los requisitos y condiciones establecidas en el presente Decreto Legislativo y su Reglamento. 71 72 .. previo cumplimiento de las condiciones que establece el Reglamento. H. Las mercancías sujetas a tratados o convenios suscritos por el Perú se rigen por lo dispuesto en ellos.1. IMPORTACIÓN A ZONAS DE TRATAMIENTO ADUANERO ESPECIAL Las mercancías extranjeras importadas para el consumo en zonas de tratamiento aduanero especial se considerarán nacionalizadas sólo respecto a dichos territorios. mercancías nacionales o nacionalizadas. recae exclusivamente en los beneficiarios de dichos regímenes.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 .REGÍMENES ADUANEROS Las mercancías que ingresan o salen del territorio aduanero por las aduanas de la República deben ser sometidas a los regímenes aduaneros señalados en esta sección. exportación temporal para reimportación en el mismo estado. y del cumplimiento de las formalidades y otras obligaciones aduaneras. La responsabilidad por el incumplimiento de las obligaciones derivadas de la aplicación de los regímenes de admisión temporal para reexportación en el mismo estado. de los derechos arancelarios y demás impuestos aplicables. Las mercancías extranjeras se considerarán nacionalizadas cuando haya sido concedido el levante..REGÍMENES DE IMPORTACIÓN IMPORTACIÓN PARA EL CONSUMO Régimen aduanero que permite el ingreso de mercancías al territorio aduanero para su consumo. además de mercancías extranjeras. luego del pago o garantía según corresponda.2010 Los almacenes aduaneros podrán almacenar en cualquiera de los lugares o recintos autorizados. exportación temporal para perfeccionamiento pasivo y admisión temporal para perfeccionamiento activo. así como el pago de los recargos y multas que hubieren. H. 2010 Para que dichas mercancías se consideren nacionalizadas en el territorio aduanero deberán someterse a la legislación vigente en el país. La regularización del régimen se realizará dentro del plazo de treinta (30) días calendario contado a partir del día siguiente de la fecha del término del embarque. H.REGÍMENES DE EXPORTACIÓN EXPORTACIÓN DEFINITIVA Régimen aduanero que permite la salida del territorio aduanero de las mercancías nacionales o nacionalizadas para su uso o consumo definitivo en el exterior. REIMPORTACIÓN EN EL MISMO ESTADO Régimen aduanero que permite el ingreso al territorio aduanero de mercancías exportadas con carácter definitivo sin el pago de los derechos arancelarios y demás impuestos aplicables a la importación para el consumo y recargos de corresponder. elaboración o reparación en el extranjero. perdiéndose los beneficios que se hubieren otorgado a la exportación.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . de acuerdo a lo establecido en el Reglamento. sirviéndoles como pago a cuenta los tributos que hayan gravado su importación para el consumo. 73 .2. con la condición de que no hayan sido sometidas a ninguna transformación. mercancías de exportación prohibida y para las mercancías restringidas que no cuenten con la autorización del sector competente a la fecha de su embarque.. La exportación definitiva no procederá para las mercancías que sean patrimonio cultural y/o histórico de la nación. La Las mercancías deben ser embarcadas dentro del plazo de treinta (30) días calendario contado a partir del día siguiente de la numeración de la declaración. exportación definitiva no está afecta a ningún tributo. computado a partir de la fecha del término del embarque de la mercancía. obtener la restitución total o parcial de los derechos arancelarios. cultural. a solicitud del interesado. salvo que estén destinadas a exposiciones o certámenes de carácter artístico. para lo cual se deberá cumplir con las formalidades establecidas en el Reglamento. El plazo de la exportación temporal para reimportación en el mismo estado será automáticamente autorizado por doce (12) meses. con excepción del deterioro normal por su uso. como consecuencia de la exportación de mercancías. que 74 . No podrá incluirse en este régimen las mercancías cuya salida del país estuviera restringida o prohibida. La exportación definitiva de la mercancía dentro del plazo autorizado. I. en casos debidamente justificados.. deportivo o similar y que cuente con la autorización del sector competente.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . sin haber experimentado modificación alguna. MERCANCÍAS REIMPORTADAS Las mercancías exportadas bajo este régimen aduanero al ser reimportadas no estarán sujetas al pago de los derechos arancelarios y demás tributos aplicables a la importación para el consumo y recargos de corresponder. El plazo señalado en el párrafo anterior podrá ser ampliado por la Administración Aduanera. dentro del cual deberá efectuarse la reimportación. con lo que se dará por regularizado el régimen.EL DRAWBACK Régimen aduanero que permite.2010 EXPORTACIÓN TEMPORAL PARA REIMPORTACIÓN EN EL MISMO ESTADO Régimen aduanero que permite la salida temporal del territorio aduanero de mercancías nacionales o nacionalizadas con la finalidad de reimportarlas en un plazo determinado. El presente régimen concluye con: a) b) La reimportación de la mercancía dentro del plazo autorizado. REGIMEN DE DEPÓSITO ADUANERO Régimen aduanero que permite que las mercancías que llegan al territorio aduanero pueden ser almacenadas en un deposito aduanero para esta finalidad. siempre que no hayan sido solicitadas a ningún régimen aduanero ni se encuentren en situación de abandono. sin el pago de los derechos arancelarios y demás tributos aplicables a la importación para el consumo.. J. Si el plazo solicitado fuese menor. Son beneficiarios del régimen los importadores productores y los exportadores productores que hayan importado por cuenta propia los bienes sujetos a reposición de mercancía en franquicia.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . las prórrogas serán aprobadas automáticamente con la sola presentación de la solicitud.2010 hayan gravado la importación para el consumo de las mercancías contenidas en los bienes exportados o consumidos durante su producción. Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se podrán establecer los procedimientos simplificados de restitución arancelaria. han sido utilizadas para obtener las mercancías exportadas previamente con carácter definitivo. por un periodo determinado y bajo el control de la aduana. sin el pago de los derechos arancelarios y demás impuestos aplicables a la importación para el consumo. K. a las que habiendo sido nacionalizadas. El depósito aduanero puede ser autorizado por un plazo máximo de doce (12) meses computado a partir de la fecha de numeración de la declaración..REPOSICIÓN DE MERCANCÍAS CON FRANQUICIA ARANCELARIA Régimen aduanero que permite la importación para el consumo de mercancías equivalentes. 75 . sin exceder en conjunto el plazo máximo antes señalado. el Gobierno Central. La Administración Aduanera podrá autorizar la presentación física del manifiesto de carga y/o los demás documentos en los casos. admisión temporal para reexportación en el mismo estado o admisión temporal para perfeccionamiento activo.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 .2010 La mercancía depositada podrá ser destinada total o parcialmente a los regímenes de importación para el consumo. la información del manifiesto de carga y demás documentos. La autoridad aduanera podrá exigir la descarga. MEDIOS DE TRANSPORTE YPERSONAS POR LAS FRONTERAS ADUANERAS El transportista o su representante en el país deben transmitir hasta antes de la llegada del medio de transporte. L. M.INGRESO DE LA MERCANCÍA.. estando obligado el transportista a proporcionarle los medios que requiera para tal fin. en medios electrónicos. Las compañías transportistas o sus representantes comunican a la autoridad aduanera la fecha y hora de la llegada del medio de transporte al territorio aduanero en la forma y plazo establecidos en el Reglamento. forma y plazo establecidos en el Reglamento. reembarque. Todo medio de transporte que ingrese al territorio aduanero. a efecto de obtener la autorización de la descarga de la mercancía. desembalaje de las mercancías y disponer las medidas que estime necesarias para efectuar el control. debe hacerlo obligatoriamente por lugares habilitados.- RÉGIMEN TRIBUTARIO ADUANERO: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA En la obligación tributaria aduanera intervienen como sujeto activo en su calidad de acreedor tributario. 76 . en la forma y plazo establecidos en el Reglamento. siendo potestad de la autoridad aduanera realizar la inspección previa. por lo que el transportista debe dirigirse a la autoridad aduanera que ejerza la competencia territorial correspondiente. y d) En laadmisión temporal para reexportación en el mismo estado y admisión temporal para perfeccionamiento activo. b) En el traslado de mercancías de zonas de tributación especial a zonas de tributación común. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA La obligación tributaria aduanera nace: a) En la importación para el consumo. Son contribuyentes el dueño o consignatario. no será aplicable a las mercancías que se encuentren en los siguientes casos: 77 . La tasa de los derechos arancelarios se aplicará de acuerdo con el Arancel de Aduanas y demás normas pertinentes. DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA La determinación de la obligación tributaria aduanera puede realizarse Administración Aduanera o por el contribuyente o responsable. Toda norma legal que aumente los derechos arancelarios. c) En la transferencia de mercancías importadas con exoneración o inafectación tributaria.2010 Son sujetos pasivos de la obligación tributaria aduanera los contribuyentes y responsables. en la fecha de presentación de la solicitud de traslado. en la fecha de presentación de la solicitud de transferencia. por la La base imponible para la aplicación de los derechos arancelarios se determinará conforme al sistema de valoración vigente.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . en la fecha de numeración de la declaración con la que se solicitó el régimen. Los derechos arancelarios y demás impuestos que corresponda aplicar serán los vigentes en la fecha del nacimiento de la obligación tributaria aduanera. en la fecha de numeración de la declaración. La base imponible y las tasas de los demás impuestos se aplicarán conforme a las normas propias de cada uno de ellos. c) Que se encuentren en zona primaria y no hayan sido destinadas a algún régimen aduanero antes de su entrada en vigencia. antes de la entrada en vigencia. de acuerdo a lo que señale el reglamento. o podrá ser reembarcada. la mercancía caerá en comiso. ésta podrá ser declarada sin ser sujeta a sanción y con el sólo pago de la deuda tributaria aduanera y los recargos que correspondan. La destinación al régimen de reembarque solo procederá dentro del plazo de treinta (30) días computados a partir de la fecha del retiro de la mercancía. b) Que se encuentren embarcadas con destino al país. Los derechos arancelarios y demás impuestos se aplican respecto de la mercancía consignada en la declaración aduanera y. de acuerdo a lo que señale el Reglamento.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . Si la Autoridad Aduanera durante el reconocimiento físico encontrara mercancía no declarada. podrá ser reembarcada previo pago de una multa y siempre que el reembarque se realice dentro del plazo de treinta (30) días computados a partir de la fecha del reconocimiento físico de la mercancía. sobre la mercancía encontrada. 78 .2010 a) Que hayan sido adquiridas antes de su entrada en vigencia. En caso que la mercancía encontrada por el dueño o consignatario con posterioridad al levante fuese mayor a la consignada en la declaración aduanera. La SUNAT fijará el monto mínimo a partir del cual podrá formularse resoluciones de determinación o de multa. a opción del importador. RESOLUCIONES DE DETERMINACIÓN Y MULTA Las resoluciones de determinación y de multa que se formulen se regirán por las normas dispuestas en los artículos anteriores. siempre que ésta sea menor a la declarada. en lo que corresponda. De no culminarse el reembarque. ésta caerá en comiso o a opción del importador. en caso de reconocimiento físico. de acuerdo con los requisitos y condiciones establecidos en el Reglamento y demás disposiciones legales que las regulan: a) b) Las muestras sin valor comercial. a que se refiere el artículo 19º de la Constitución Política del Perú.2010 INAFECTACIONES Están infectas del pago de los derechos arancelarios. 79 . competencias deportivas en representación oficial del país. Los vehículos especiales o las prótesis para el uso exclusivo de discapacitados. ciencia. así como a las fundaciones legalmente establecidas cuyo instrumento de constitución comprenda alguno o varios de los siguientes fines: educación. institutos superiores y centros educativos. beneficencia. en exposiciones. cultura. Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo Nacionales – ONGD-PERU. f) Las donaciones efectuadas a las entidades religiosas.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . e Instituciones Privadas sin Fines de Lucro receptoras de Donaciones de Carácter Asistencial o Educacional – IPREDAS inscritas en el registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperación Internacional – APCI. c) d) Los féretros o ánforas que contengan cadáveres o restos humanos. e) Las donaciones aprobadas por resolución ministerial del sector correspondiente. g) Las importaciones efectuadas por universidades. efectuadas a favor de las entidades del sector público con excepción de las empresas que conforman la actividad empresarial del Estado. Los premios obtenidos en el exterior por peruanos o extranjeros residentes en el Perú. concursos. conforme a las disposiciones que se establezcan. asistencia social u hospitalaria. de bienes para la prestación exclusiva de servicios de enseñanza. así como a favor de las Entidades e Instituciones Extranjeras de Cooperación Internacional – ENIEX. . el control aduanero se ejerce sobre las personas que intervienen directa o indirectamente en las operaciones de comercio exterior. diarios y publicaciones periódicas. N. sin fines comerciales. documentos. las que posean o dispongan de información. las que ingresan o salgan del territorio aduanero.1) Correspondencia. i) El equipaje y menaje de los peruanos que fallezcan fuera del Perú. k) El equipaje. Asimismo. l) Los envíos postales para uso personal y exclusivo del destinatario. AGILIZACIÓN DEL LEVANTE Y RETIRO DE LAS MERCANCÍAS CONTROL ADUANERO DE LAS MERCANCÍAS Se encuentran sometidas a control aduanero las mercancías.2010 h) Los medicamentos y/o insumos que se utilizan para la fabricación nacional de equivalentes terapéuticos para el tratamiento de enfermedades oncológicas. e incluso los medios de transporte que ingresan o salen del territorio aduanero.00).CONTROL. j) La repatriación de bienes que pertenecen al patrimonio cultural de la nación.2) Mercancías hasta por un valor de doscientos y 00/100 dólares de los Estados Unidos de América (US$ 200. realizados en condiciones normales. de acuerdo a lo establecido en su reglamento. que constituyen: m. de acuerdo a lo establecido por su reglamento. m. se encuentren o no sujetos al pago de derechos e impuestos. de acuerdo a lo establecido en su reglamento.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . documentos. COMPOSICIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA ADUANERA La deuda tributaria aduanera está constituida por los derechos arancelarios y demás tributos y cuando corresponda. del VIH/SIDA y de la diabetes. por las multas y los intereses. o datos 80 . de acuerdo a lo establecido por el presente Decreto Legislativo y su Reglamento. m) Los envíos de entrega rápida. así como para aplicar y hacer cumplir las disposiciones legales y reglamentarias que regulan el ordenamiento jurídico aduanero. Cuando la autoridad aduanera requiera el auxilio de las demás autoridades. principalmente las técnicas de gestión de riesgo para focalizar las acciones de control en aquellas actividades o áreas de alto riesgo. traslado y salida de personas.2010 relativos a las operaciones sujetas a control aduanero. respetando la naturaleza confidencial de la información obtenida para tal fin. 81 . Para el ejercicio del control aduanero. mercancías y medios de transporte. Para el control durante el despacho. el que en ningún caso deberá exceder del quince por ciento (15%) de las declaraciones numeradas. La Administración Aduanera dispondrá las medidas y procedimientos tendientes a asegurar el ejercicio de la potestad aduanera. la Administración Aduanera emplea. dentro del territorio aduanero. Para el cálculo del porcentaje no se incluirán las declaraciones que amparen mercancías cuyo reconocimiento físico sea obligatorio de acuerdo a lo señalado por disposiciones específicas. pudiendo la SUNAT aplicar porcentajes mayores. la Administración Aduanera determina mediante técnicas de gestión de riesgo los porcentajes de reconocimiento físico de las mercancías destinadas a los regímenes aduaneros. permanencia. éstas se encuentran en la obligación de prestarlo en forma inmediata. o sobre las personas en cuyo poder se encuentren las mercancías sujetas a control aduanero. POTESTAD ADUANERA Potestad aduanera es el conjunto de facultades y atribuciones que tiene la Administración Aduanera para controlar el ingreso.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . La regla general aplicable a dichos porcentajes será de cuatro por ciento (4%). el acceso a libros. aeropuertos. imposición de marcas. vigilancia. d) Requerir la comparecencia de deudores tributarios. archivos. operadores de comercio exterior o de terceros. inspección. de acuerdo a la legislación de la materia.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . antes y durante el despacho de las mercancías. sistemas contables y cualquier otra información relacionada con las operaciones de comercio exterior. de los puertos. c) Requerir a los deudores tributarios. e) Ejercer las medidas en frontera disponiendo la suspensión del despacho de mercancías presuntamente falsificadas o pirateadas. sellos.2010 Los administradores y concesionarios. b) Disponer las medidas preventivas de inmovilización e incautación de mercancías y medios de transporte. La Administración Aduanera. establecer rutas para el tránsito de mercancías. o quienes hagan sus veces. en ejercicio de la potestad aduanera. 82 . tales como: la descarga. custodia para su traslado o almacenamiento. operadores de comercio exterior o terceros. proporcionarán a la autoridad aduanera las instalaciones e infraestructura idóneas para el ejercicio de su potestad. auditorías. podrá disponer la ejecución de acciones de control. con posterioridad a su levante o antes de su salida del territorio aduanero. precintos u otros dispositivos. soportes magnéticos. aforo. data informática. verificación. monitoreo y cualquier otra acción necesaria para el control de las mercancías y medios de transporte. documentos. desembalaje. terminales terrestres y almacenes aduaneros. tales como: a) Ejecutar acciones de control. es decir.org/wiki/Comercio_internacional 83 . de tal manera. por ende cuando hablamos de economía internacional es vincular con los factores del comercio internacional.wikipedia. Los datos demuestran que existe una relación estadística indudable entre un comercio más libre y el crecimiento económico.. incluidos los más pobres. La teoría económica señala convincentes razones para esa relación. La importancia que tienen las relaciones internacionales en el campo comercial. industriales. que se dé origen a salidas de mercancía de un país ( exportaciones) entradas de mercancías (importaciones) procedentes de otros países. y de forma espectacular en la década de los 90.2010 f) Registrar a las personas cuando ingresen o salgan del territorio aduanero. tienen activos -humanos. a nivel mundial.32 Al analizar la economía debemos de revisar la dimensión que trasciende las fronteras de un país. De esta manera podríamos apreciar también que el Comercio internacional es el intercambio de bienes económicos que se efectúa entre los habitantes de dos o más naciones.8. Todos los países. Por ejemplo.que pueden emplear para producir bienes y 32 http://es. al incorporarse las economías latinoamericanas y de Europa del Este. a tal grado que no se puede hablar tan sólo intercambio de bienes sino de programas de integración. un profundo significado. 3. La economía internacional plantea el estudio de los problemas que plantean las transacciones económicas internacionales. Las economías que participan del comercio exterior se denominan economías abiertas.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 .EL COMERCIO EXTERIOR El comercio exterior se define como el intercambio de bienes y servicios entre dos regiones económicas. Este proceso de apertura externa inició fundamentalmente en la segunda mitad del siglo XX. el intercambio de bienes y servicios entre la Unión Europea y América. naturales y financieros. la que aborda los problemaseconómicos con fines internacionales. político o cultural ha alcanzado. Diferencia de precios. Cada país se especializa en aquellos productos donde tienen una mayor eficiencia lo cual le permite utilizar mejor sus recursos productivos y elevar el nivel de vida de sus trabajadores. 3. la cual a su vez se debe a la posibilidad de producir bienes de acuerdo con las necesidades y gustos del consumidor. Conforme se fueron sucediendo las mejoras en el sistema de transporte y los efectos del industrialismo fueron mayores.2.. aprovechando sus activos para concentrarse en lo que pueden producir mejor. 84 .. Distribución irregular de los recursos económicos 2. La economía nos enseña que podemos beneficiarnos cuando esas mercancías y servicios se comercializan.8..CAUSAS DEL COMERCIO INTERNACIONAL El comercio internacional obedece a dos causas: 1. el comercio internacional fue cada vez mayor debido al incremento de las corrientes de capital y servicios en las zonas más atrasadas en su desarrollo.8.8.2010 servicios para sus mercados internos o para competir en el exterior.1.3.ORIGEN DEL COMERCIO INTERNACIONAL El origen se encuentra en el intercambio de riquezas o productos de países tropicales por productos de zonas templadas o frías. 3.VENTAJAS DEL COMERCIO INTERNACIONAL El comercio internacional permite una mayor movilidad de los factores de producción entre países. 3. dejando como consecuencia las siguientes ventajas: 1.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . Dicho simplemente. y después intercambiando estos productos por los productos que otros países producen mejor. el principio de la "ventaja comparativa" significa que los países prosperan. en primer lugar. Hay varios tipos de barreras a las importaciones. Hace posible la oferta de productos que exceden el consumo a otros países. 3. Los precios tienden a ser más estables. Pero para ello. se sentirán tentados a utilizar medidas perjudiciales para el resto de los países. de fomentar las exportaciones. el gobierno establece una tasa aduanera provocando una subida en el precio de venta interior del producto importado con lo que su demanda disminuirá. por lo que pueden provocar reacciones indeseables. Por medio de la balanza de pago se informa que tipos de transacciones internacionales han llevado a cabo los residentes de una nación en un período dado. 6. el gobierno establece un límite a la cantidad de producto otorgando licencias de importación de forma restringida.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . ( Exportaciones) 5. 3. al ser diferentes de las del resto 85 .4. siempre está la tentación de establecer barreras a las importaciones.8. Los contingentes: Son barreras cuantitativas. 7. Hace posible que un país importe aquellos bienes cuya producción interna no es suficiente y no sean producidos. Además. Equilibrio entre la escasez y el exceso.LAS BARRERAS AL COMERCIO INTERNACIONAL Para corregir los desequilibrios de la balanza de pagos.2010 2. lógicamente. en otros mercados. 4. Los aranceles: Son barreras impositivas. Los movimientos de entrada y salida de mercancías dan paso a la balanza en el mercado internacional. Las barreras administrativas: Son muy diversas. los gobiernos tratarán. en algunos casos.. hasta sofisticadas normas sanitarias y de calidad que. desde trámites aduaneros complejos que retrasan y encarecen los movimientos de mercancías. Los instrumentos de fomento a la exportación son de varios tipos: comerciales. Se denomina dumping ecológico a las exportaciones a precios artificialmente bajos que se consiguen con métodos productivos muy 86 . Estos instrumentos son los menos aceptados internacionalmente ya que pueden conducir a situaciones de dumping.2010 del mundo. a que el producto se venda en el extranjero a un precio inferior al nacional e incluso a precios inferiores a su coste. impidan la venta en el interior a los productos que no hayan sido fabricados expresamente para el país. En los últimos años se han multiplicado las denuncias contra el dumping ecológico y social. financieros y fiscales. Las ayudas financieras a la exportación son principalmente los préstamos y créditos a la exportación. La imaginación de los dirigentes políticos podrá siempre descubrir nuevos métodos" no prohibidos" de dificultar las importaciones.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . Entre las ayudas financieras hay que incluir las medidas de tipo monetario que actúan sobre el tipo de cambio haciendo que los productos nacionales resultan más baratos en el extranjero. La barrera más reciente y sofisticada de las ideadas hasta ahora son las auto restricciones concertadas como las acordadas entre los Estados Unidos y el Japón en virtud de las cuales éste último país limita voluntariamente la cantidad de productos que envía a los americanos. Los gobiernos prestan apoyo comercial a sus exportadores ofreciéndoles facilidades administrativas. servicios de información y asesoramiento e incluso promocionando directamente los productos originados en el país mediante publicidad. frecuentemente con tipos de interés muy bajos. exposiciones y ferias internacionales. Los instrumentos fiscales consisten en las desgravaciones fiscales. Los acuerdos internacionales para derribar estas barreras no servirán de nada si no hay una voluntad liberalizadora clara y firme. la devolución de impuestos y las subvenciones directas. y los seguros gubernamentales que cubren los riesgos empresariales incluso el riesgo derivado de perturbaciones políticas o bélicas. Se denomina dumping social a las exportaciones a precios artificialmente bajos que se consiguen mediante trabajadores mal pagados o esclavizados. 4º de la Decisión 249 de la Comisión del Acuerdo de Cartagena. la formación de los trabajadores y la tecnología..) en su Versión Única en Español.com/trabajos13/comer/comer. Esa es. a menor coste. La NANDINA está basada en la Nomenclatura del Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías (S. la única forma sostenible de mejorar la posición internacional y la relación real de intercambio de un país: conseguir producir con mayor eficacia.A. los movimientos internacionales de bienes y servicios se producirían exclusivamente por razones de precio y calidad.LA ESTRUCTURA ARANCELARIA EN EL PERÚ El Arancel de Aduanas ha sido elaborado en base a la Nomenclatura Común de los Países Miembros del Acuerdo de Cartagena (NANDINA). 33 http://www. trabajo infantil. etc.8.5.2010 contaminantes y perjudiciales para el medio ambiente.). Si no existieran barreras a las importaciones ni ayudas artificiales a las exportaciones.shtml 87 . España y Portugal.monografias. por los Directores Nacionales de Aduanas de América Latina. Esta Versión Única fue aprobada por el Acuerdo de Lima. en el fondo. que tiene incorporada la Segunda Enmienda al Sistema Armonizado recomendado por la Organización Mundial de Aduanas (O. más calidad. Y para ello lo que hay que hacer es mejorar la organización productiva. trabajo de presos. con la inclusión de subpartidas adicionales de conformidad a la facultad otorgada por el art.M.33 3.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 .A. Capítulo y subpartidas del Sistema Armonizado. Cuando a una subpartida nacional le precede guiones responderá al nivel de desdoblamiento correspondiente a la Subpartida del S.Nandina NÚMERO SUBPARTIDA NACIONAL En aquellos casos que no ha sido necesario desdoblar la Subpartida Subregional NANDINA-.A. La SUBPARTIDA NACIONAL presenta la siguiente estructura: 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 2 3 3 3 3 4 4 4 4 5 5 5 6 6 6 7 7 8 8 9 10 3 4 5 6 7 8 9 10 NÚMERO DE CAPÍTULO NUMERO DE PARTIDA S. NÚMERO DE SUBPARTIDA S. y de la Subpartida Subregional -NANDINA-. Las Notas Explicativas y el Índice de Criterios de Clasificación aprobadas por la Organización Mundial de Aduanas (OMA) se utilizarán como elementos auxiliares relativo a la interpretación y aplicación uniforme de los textos de partida y subpartida. Notas de Sección. denominándose SUBPARTIDA NACIONAL. El Arancel de Aduanas del Perú se presenta tabulado en tres columnas que corresponden a: 88 . por lo que ningún producto se podrá identificar en el Arancel de Aduanas sin que sean mencionadas las diez cifras.A.2010 Los desdoblamientos se han realizado agregando dos cifras al código de la NANDINA.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 .A. NÚMERO DE SUBPARTIDA Subregional . se han agregado dos ceros para completar e identificar la Subpartida Nacional del Arancel de Aduanas. 351 partidas. bienes de capital y consumo orientados a una política de mayor apertura comercial. Derecho de Aduana .351 Proporción 53.Ad/Valorem.aduanet. 3.943 2.2010 1.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . En cuanto a la aplicación de los derechos correspondientes a compromisos internacionales.6 35. 9 y 17%. Entonces a la fecha la estructura arancelaria ha quedado como sigue: Nivel Arancelario-Ad valorem Y Sobretasa 0% 9% 17% Total Número de partidas 3.6 10.00 34 http://www. con un total de 7. Descripción de la mercancía. así como de atenuar el impacto del aumento de precios internacionales en los índices de inflación.34 Los Derechos Arancelarios gravan la importación al país de mercancías extranjeras y se calculan sobre el valor CIF de la importación (Derechos Ad Valorem CIF).gob.La actual estructura arancelaria incluye tres niveles: 0. Los derechos de aduana han sido expresados en porcentajes que se aplicarán sobre el valor imponible de las mercancías. teniendo en cuenta lo dispuesto en las reglas contenidas en el presente anexo.htm 89 .pe/aduanas/informai/ara002. suscritos por el Perú deberá consultarse las disposiciones legales y administrativas dictadas para cada una de ellos.616 792 7. Código de Subpartida nacional 2.8 100. llevadas a cabo entre el 2006 y 2008 a diversos insumos. El Gobierno Peruano ha realizado importantes reducciones a las tasas de aranceles de importación. Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 .. donde se hace uso de tres tipos de variables de investigación como son la variable independiente. complementándose esto con más sofisticados controles aduaneros. en donde la muestra la constituye dicha información pero orientada directamente dentro del ámbito del departamento de Arequipa.. variable dependiente y la variable interviniente. no experimental.2010 CAPITULO IV MARCO OPERACIONAL 4.HIPOTESIS Dado que la actividad comercial en el Perú es constante y activa y que es marcada diariamente por un flujo constante de mercancías y que como consecuencia ha traído que se cometan crímenes económicos.1.POBLACION Y MUESTRA El universo que se toma en la presente investigación está constituido por las estadísticas generales respecto a materia tributaria. 90 . más específicamente en materia de aduanas. Es probable que mediante un estudio respecto a las perdidas tributarias que se somete diariamente la recaudación fiscal a causa de los Delitos Aduaneros. se pueda crear mayor conciencia tributaria y conciencia social.TIPO Y DISEÑO DE INVESTIGACIÓN La presente investigación es un estudio de nivel descriptivo. explicativo y correlacional. que hasta hoy persisten y crean problemas al Estado Peruano y más específicamente en el sur del Perú como es el departamento de Arequipa. 4. 4..3. y programas educativos para así mitigar estos problemas y de esta manera incentivar la tributación para el desarrollo de nuestro país.2. Se hace un estudio descriptivo y estadístico respecto a la función de dicha institución así como las estadísticas más resaltantes para determinar cuantitativamente diario se somete la administración tributaria.MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS Para la recopilación de información se procedió de la siguiente manera: 91 . además esto relacionado a la actividad del comercio exterior. así como sus principios y el sistema que conforma.Se estudia los conceptos más estrictos respecto a Crimen Económico y Bien Jurídico Tutelado.. Variable interviniente: Las Aduanas En El Perú 4.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . además del tratamiento del contrabando.4.VARIABLES Variable Independiente: Los Delitos Aduaneros: Contrabando y Defraudación de Rentas Variable Dependiente: El Sistema Tributario Y La Recaudación Tributaria. revisando las estadísticas más resaltantes en base a información recabada de las memorias Anuales de la SUNAT así como del Instituto Nacional de Estadística e Informática..Se realiza un estudio exhaustivo respecto a la tributación. las perdidas tributarias que a 4.5.2010 4. EL SISTEMA TRIBUTARIO Y LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA....5. LAS ADUANAS EN EL PERÚ. y la defraudación de rentas propiamente dichos.DEFINICIONY OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES LOS DELITOS ADUANEROS: CONTRABANDO Y DEFRAUDACIÓN DE RENTAS. así como los Delitos Aduaneros según la ley 28008.. 2010 Se recopilo información de fuente primaria.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . documental y virtual para asó obtener los datos necesarios y elegir la muestra de estudio y la unidad como es el departamento de Arequipa. SUNAT. Se coordinó con personal de aduanera y tributaria. 92 . para adquirir información del tipo Coordinación con los especialistas en temas tributarios y aduaneros. 9 1.783.1 1.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 .2 35 http://www.834.201035 Ficha Técnica Tema : Recaudación Aduanera Variable : Total Recaudación Aduanera Medida : Millones de nuevos soles Periodo Base : .8 1.218.620.1 1.5 1.asp?id=003 93 .579.1 1.461.463.9 1.1.LA RECAUDACION TRIBUTARIA ADUANERA EN EL PERU Y AREQUIPA ENTRE LOS AÑOS 2008 .876.2010 CAPITULO V LA RECAUDACIÓN Y LA ACTIVIDAD ADUANERA EN EL DEPARTAMENTO DE AREQUIPA Y LAS PÉRDIDAS TRIBUTARIAS FRENTE A LOS DELITOS ADUANEROS 5.1.inei..1 1.2010 5. Fuente : SISTEMA NACIONAL DE ESTADISTICA-ADUANAS Año Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre 2008 Millones de nuevos soles 1.477.271.443. a nivel nacional proveniente de las aduanas del país por operaciones comerciales de importación.5 1.1.gob.5 1. Tipo de Medida : Valor Frecuencia : Mensual Cobertura : Nacional Información disponible desde : 1988 Observación: Es el ingreso.pe/web/aplicaciones/siemweb/index..RECAUDACION ADUANERA NACIONAL ENTRE EL 2008 . 7 1.8 1.9 1.386.332.163.6 1.6 1.578.4 1.061.9 1.728.139.2010 2009 2010 Diciembre Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre 1.3 1.5 1.176.740.365.526.6 1.289.6 1.0 1.1 1.7 1.865.5 Fuente : Superintendencia Nacional de Administración Tributaria 94 .0 1.2 1.7 1.4 1.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 .282.497.540.254.288.126.9 1.0 1.178.459.170.9 1.682.5 1.830.7 1.359.6 1. INTERPRETACIÓN La Recaudación Aduanera en base a los 3 años propuestos en el presente tema de investigación ha tenido su auge en la última parte del año 20085. lo que denota que hay una variación respecto a la constante de la recaudación aduanera. ahora bien en el 2010 nuevamente la recaudación vuelve a remontar en la recaudación y así se perfecciona mejor dicho sector tributario. y desde el 2008 empieza en incremento considerable.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . esta recaudación desde la década pasada ha ido incrementándose de manera positiva lo que denota que cada vez son eficaces los mecanismos de recaudación aduanera. 95 .2010 INTERPRETACIÓN Podemos notar en el cuadro estadístico que la Recaudación Aduanera a Nivel nacional. ha ido aumentando progresivamente mientras las instituciones públicas y la legislación evoluciono. pero sufrió una baja en el primer trimestre del año 2009. así mismo en el 2010. en el 2009 descendió dicha recaudación debido a la crisis mundial en el comercio. 3 140.1 176.5 143.4 145.5 176.asp?id=003 96 .4 2009 36 http://www.0 158..1.7 114.5 138.6 137.6 131.8 176.6 107.1 148.6 145.RECAUDACIÓN NACIONAL TOTAL DE DERECHOS DE ADUANA ENTRE EL 2008 .9 185.2.inei.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . Tipo de Medida : Millones de Nuevos Soles Frecuencia : Mensual Cobertura : Nacional Fuente : Superintendencia Nacional de Administración Tributaria Cuadro de Datos Año 2008 Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Millones de Nuevos Soles 140.0 110.gob.2010 5.8 184.pe/web/aplicaciones/siemweb/index.6 137.9 110.201036 Ficha Técnica Tema : Variable : Derechos de Aduana Medida : Millones de Nuevos Soles Periodo Base : . 9 122.5 141.3 137.9 155.7 126.4 113.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 .5 124.2010 2010 Setiembre Octubre Noviembre Diciembre Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre 125.6 174.6 168.4 175.3 Fuente : Superintendencia Nacional de Administración Tributaria 97 .4 148.4 169.6 174.7 119.8 118. Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . INTERPRETACION Los derechos de aduana es uno de los componentes más importantes dentro de la recaudación tributaria y que a causa de la comisión de los delitos aduaneros pues estos últimos años ha demostrado un descenso considerable a comparación de años anteriores al 2008. 98 . pero se nota claramente que en el 2009 nuevamente se da un descenso respecto a los derechos de aduanas.2010 INTERPRETACION Entre el 2008 y el 2010 se presenta un incremento y descenso regular muy diferente ala Recaudación Aduanera en general. y esto se debe a que los traficantes de mercancías pues mejoran considerablemente sus maneras de eludir la recaudación aduanera y el pago de tributos correspondientes al ingresar y transportar mercancías. dado que la influencia mundial determina mucho el comercio internacional en nuestro país. 5 36.3 31.6 18.2 58.9 22.5 16.7 25.5 13.3.7 15.1.asp?id=003 99 ..7 38.inei.pe/web/aplicaciones/siemweb/index.0 37 http://www.2 21.1 51.5 42.6 12.8 17.gob.2 9.LA RECAUDACION ADUANERA EN LA CIUDAD DE AREQUIPA ENTRE EL 2008 .201037 Ficha Técnica Tema : Variable : Arequipa Medida : Millones de Nuevos Soles Periodo Base : . Tipo de Medida : Millones de Nuevos Soles Frecuencia : Mensual Cobertura : Nacional Fuente : Superintendencia Nacional de Administración Tributaria Cuadro de Datos Año 2008 Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio 2009 Millones de Nuevos Soles 34.6 49.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 .2010 5.7 38. 2010 2010 Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre 13.9 14.5 15.3 21.7 50.0 15.5 Fuente : Superintendencia Nacional de Administración Tributaria 100 .8 51.4 13.8 22.3 18.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 .0 40.9 22.2 14.9 20.1 53.8 60.0 13. se confirma nuevamente la crisis económica mundial que afectó en ese entonces a la economía mundial. La recaudación aduanera entre los años 2008 – 2010. de la misma manera en el 2009 en el mes de abril el mayor momento en la recaudación se logró en el mes de abril con 58.7 millones de nuevos soles.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 .8 y 51.6 millones de nuevos soles. en el año 2008 en el mes de octubre mostro el mayor incremento de dicha recaudación con un total de 51. finalmente en el año 2010 registra en mayor incremento en la recaudación aduanera en los mes de agosto y setiembre con un total de 50. esto denota que la recaudación aduanera varía de acuerdo a la coyuntura mundial y al control que ejerza dicho organismo respecto al tráfico de mercancías 101 .2010 INTERPRETACIÓN Entre los tres años propuestos en la investigación se presenta un incrementó entre el 2008 y 2010. muestra ascensos y descensos. ahora bien en el 2009 se da nuevamente el decrecimiento de los ingresos.3 millones de soles respectivamente. La recaudación de los tributos internos (excluyendo las contribuciones sociales) ascendió a S/. 102 . 46 932 millones y registró un crecimiento real de 1. la presión tributaria anual alcanzó 15.1%.- LOGROS OBTENIDOS Y DIFICULTADES PRESENTADAS DURANTE ELEJERCICIO FISCAL 2008 A.ANALISIS DE LA INICIDENCIA TRIBUTARIA ADUANERA EN EL AÑO 2008 A.. la recaudación de tributos aduaneros alcanzó S/. mostrando muchas mejoras en el 20063 llegando a un buen auge así mismo en el 2008 y 2010 se da el incremento regular básicamente en los mese donde hay mayor movimiento comercial tanto interno como de comercio exterior. De acuerdo a este resultado.8%.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 .0%. respecto de su similar del 2007. 58292 millones.RESPECTO A LA RECAUDACIÓN Los ingresos tributarios del Gobierno Central en el año 2008 ascendieron a S/.6% del PBI. 18 556 millones con un crecimiento real de 18.2010 Fuente INEI INTERPRETACION La recaudación aduanera sufre un incremento regular desde el 2002. registrando un crecimiento de 5. 5. en términos reales.2.1.. Destacan las compras de bienes de capital y materiales de construcción (59.1%) que fue sustentado en el dinamismo de la demanda interna.2010 La recaudación de tributos aduaneros se registró en un contexto caracterizado por la reducción de las tasas arancelarias decretadas a fines del 2007 y a principios del 2008. A.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 ..1%) en el marco de una política de mayores inversiones.INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO CENTRAL 2008 103 . situación que fue compensada por el incremento de las importaciones (46.2. 8%). al crecer 46. lo que fue parcialmente compensado por el dinamismo que registraron las importaciones durante el 2008. integración comercial y fomento a la inversión privada. 104 . La presión tributaria es resultado de los niveles de recaudación registrados. El comportamiento en la recaudación de este tributo.0% respecto de lo recaudado en el 2007. como consecuencia del favorable contexto interno y externo del primer semestre del año 2008 y por el impacto de la crisis financiera internacional que afectó el último trimestre.6% en el año 2008.1%). tanto en los tributos internos como en los tributos aduaneros.7%) El objetivo estratégico de Incrementar la Recaudación. entendida como la recaudación expresada como porcentaje del Producto Bruto Interno (PBI) y ascendió a 15. así como las materias primas y productos intermedios (39. reflejó la reducción de las tasas arancelarias (principalmente a los bienes de capital y materias primas) implementados por el Gobierno Central en el marco de una política de mayor apertura.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 .2010 La recaudación por concepto del Impuesto a la Importación (Derechos Arancelarios) durante el 2008 alcanzó S/. 1 911 millones registrando una disminución real de -18. estuvo monitoreado por un conjunto de indicadores. de los que a continuación destacamos los siguientes: • Presión Tributaria. durante el 2008.1% lideradas por las compras de bienes de capital y materiales de construcción (59. superando la meta propuesta para dicho periodo en el Plan Estratégico Institucional (PEI). seguidas por los bienes de consumo (42. políticas y financieras que marcan un escenario específico a corto plazo. y causando. se encontró que el nivel de contrabando se ha incrementado en 18. así como por la aplicación de políticas de subsidios en países vecinos como Ecuador y Bolivia. por tanto desempleo y esto malestar en la sociedad por ende baja la recaudación tributaria. sociales. En este sentido para efectos de la recaudación influyen de manera notable tal es asi que podemos citar los agregados macroeconómicos tales como inversión.2010 Las variables macroeconómicas o premisas básicas son una serie de pautas económicas. que provocó aproximadamente en octubre de 2007 la llamada crisis de las hipotecas subprime. Así mismo otras variables macroeconómicas que también intervinieron en la determinación de la recaudación fueron la crisis financiera de 2008 se desató de manera directa debido al colapso de la burbuja inmobiliaria en Estados Unidos en el año 2006. contagiándose primero al sistema financiero estadounidense. como una crisis alimentaria global. inflación.. y después al internacional. indirectamente. diferentes derrumbes bursátiles (como la crisis bursátil de enero de 2008 y la crisis bursátil mundial de octubre de 2008) y. teniendo como consecuencia una profunda crisis de liquidez. otros fenómenos económicos.RESPECTO AL NIVEL DE CONTRABANDO Respecto al Nivel de Contrabando respecto al nivel de importaciones se realizó el estudio de medición que estima el contrabando y la defraudación de rentas de aduanas para el año 2007. una crisis económica a escala internacional. 105 . en conjunto.3. gasto. ahorro. consumo. etc.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . Esto se traduce en la medida posible respecto a la recaudación por ejemplo que la baja inversión en el paíscrea crisis de estancamiento en el crecimiento. este incremento es explicado fundamentalmente por el aumento en los precios de los combustibles y alimentos. con un valor de US$ 501 millones de dólares.1% con relación al año 2006. A. Las repercusiones de la crisis hipotecaria comenzaron a manifestarse de manera extremadamente grave desde inicios de 2008. 2010 El contrabando expresado como porcentaje de las importaciones de bienes disminuye de forma sostenida de un 4.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . a pesar que el monto de liquidaciones giradas superó el realizado el año anterior. Se evidenció la necesidad de continuar y reforzar las acciones y programas vinculados con este fenómeno social. a pesar del incremento en los niveles de recaudación por las mayores importaciones en el último año. resultado que mejora el obtenido en los años 2005 y 2006 de 11.5% en el 2002 a 2. debido al incremento de las importaciones en los últimos años. Se contempla como fecha de presentación del Informe de estimación del contrabando y defraudación de rentas de aduanas.5 % en el año 2007.1%. En cambio el indicador de Incidencia Sustancial Detectada a nivel de liquidaciones canceladas ha superado los niveles alcanzados el año anterior. 106 .0%. el citado informe hace referencia al periodo 2007) En cuanto a la Incidencia Sustancial Detectada (ver cuadro) respecto a la recaudación aduanera a nivel girado no alcanzó el nivel de cumplimiento previsto para fines del 2008. el mes de agosto del año siguiente al periodo de evaluación (en el caso particular del presente año. Como se exhibe en el cuadro para el año 2007 el contrabando expresado como porcentaje de las importaciones sensibles es de 11. dentro de la rigurosidad del marco legal vigente. que constituye una de las principales reformas de la Nueva Ley General de Aduanas aprobada por Decreto Legislativo N° 1053.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . la implementación de un canal verde con porcentajes similares al despacho normal y finalmente la regularización electrónica que elimina la necesidad de hacer una segunda presentación de los documentos en la aduana de despacho. La Generación de Conciencia Tributaria. el procedimiento de Autorización de Operadores y el procedimiento del Sistema Anticipado de Despacho Aduanero (SADA) Estos cambios en el procedimiento del SADA están apoyados en el modelamiento del Nuevo Proceso de Despacho Aduanero.Ley de Facilitación del Comercio Exterior. y se seleccionó un indicador de charlas orientadas a las Medianas y Pequeñas Empresas (MYPES) Al cierre del presente año 2008 se realizaron 3 757 charlas dirigidas a este 107 . Las principales ventajas de este nuevo SADA son la implementación de un despacho en 48 horas. (ver tabla) como objetivo estratégico involucró el fortalecimiento de las Charlas de Orientación a los Contribuyentes.2010 Al entrar en vigencia la Ley N° 28977 . la administración aduanera realizó adecuaciones y ajustes a sus procedimientos modificando el procedimiento de Manifiestos. en este periodo se llegó a 77 118 niños y jóvenes y 1 596 docentes a través de los proyectos aplicados al sistema escolar y educación superior. mostrando un avance del 150. así como la capacitación de los 108 .28% respecto a la meta anual fijada. la Intendencia de Fiscalización y Gestión de Recaudación Aduanera continuó ejecutando acciones de control permanente en la lucha contra el fraude tributario aduanero.2010 segmento de contribuyentes. Adicionalmente. políticas y prácticas que permiten identificar. Durante el año 2008. en el presente periodo se incorporó a los centros educativos al sorteo de comprobantes de pago. con el apoyo de métodos estadísticos. en el marco del convenio interinstitucional celebrado con el Ministerio de Educación. analizar y controlar de manera integral los riesgos de fraude comercial. Los resultados obtenidos en los últimos cinco años son el producto de la aplicación de diversas técnicas de gestión de riesgo dentro del proceso de fiscalización aduanera. se han incluido temas de cultura tributaria en la currícula escolar. implementación de estrategias y cambios normativos. herramientas de tecnología de información. como un mecanismo que fomenta la conciencia tributaria en los escolares. Asimismo.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . La gestión de riesgo se sustenta en procedimientos. Finalmente. se viene impulsando la realización de charlas en colegios y universidades a nivel nacional. entre los años 2004 y 2008 a pesar que la cantidad de declaraciones revisadas se incrementó en 32.3% a 70. lo que comprende la revisión documentaria y/o física de las mercancías (canal naranja / rojo).6%. que concentran cerca del 90% de volumen de transacciones. Aérea y Tacna. 109 .2010 funcionarios de la SUNAT. han contribuido la interacción producida entre los criterios de selección sustentados en redes neuronales (modelo inteligente). Aérea Y Tacna Para la obtención de estos resultados. el porcentaje de declaraciones asignadas a canales naranja y rojo disminuyó de 40. En las aduanas Marítima.7% a 29. los perfiles de riesgo y los ajustes realizados al Modelo de Maximización de Hallazgos (Modelo estadístico) durante el 2005 al 2008. lo que ha permitido alcanzar mayores niveles de eficiencia y efectividad en el control concurrente que corresponde a las acciones ejecutadas por las aduanas operativas de acuerdo al tipo de control asignado a las declaraciones de aduana.4%. canal que permite la libre disposición de la mercancía una vez cancelada la deuda tributaria aduanera.3% respecto al 2004. el cual asimiló la mayor parte de los patrones de fraude detectados.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . incrementándose el canal verde de 59. Nivel De Incidencia En Control Concurrente Según Canales Aduana Marítima. Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 .2010 Respecto al rendimiento económico entre los años 2007 y 2008 se registró un incremento de 18.pe/institucional/publicaciones/memoria2008. registró un decrecimiento de 14% con relación al año anterior. como producto de las acciones realizadas en el control concurrente. Esto se puede explicar.01% en el 2008. al pasar de US$ 42.7 millones a US$ 50.5 millones. inspecciones y verificaciones a los operadores de comercio exterior.gob.38 38 http://www. (Ver gráfico) Rendimiento Económico En Control Concurrente (En Millones De Doleres) Como resultado de las acciones de control posterior durante el 2008 el rendimiento económico obtenido en la ejecución de auditorías. lo que demuestra que estamos siendo más efectivos en la cobranza. porque las tasas arancelarias han ido disminuyendo como resultado de la política de comercio exterior.pdf 110 .3% en la acotación de tributos y multas. habiéndose emitido 42 informes legales sobre presunta comisión de delito tributario aduanero. Sin embargo.45% en el 2007 al 16.sunat. pasando del tanto 4. debemos resaltar que el nivel de cobranza efectiva por la ejecución de las acciones de control posterior ha incrementado. durante el 2009 se observó una disminución generalizada como reflejo del contexto económico adverso. registrando una disminución real de 24. respecto de su similar del 2008.2010 5. en especial del sector minero. Cabe indicar que la característica en los resultados del 2009 fue la disminución de la recaudación durante los 10 primeros meses del año para luego revertir esta tendencia en noviembre y diciembre. 1 493 millones. que se explicó principalmente por el desfavorable contexto internacional y los efectos negativos de la crisis financiera Internacional sobre la actividad económica.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . durante el año 2009 tanto la recaudación de los tributos internos (excluyendo las contribuciones sociales) como la de tributos aduaneros registraron disminuciones. 14 569 millones y registró una disminución real de 23.LOGROS OBTENIDOS Y DIFICULTADES PRESENTADAS: EJERCICIO FISCAL 2009 Los Ingresos Tributarios del Gobierno Central del año 2009 ascendieron a S/.. Según componentes.0%.4%. En relación a los principales tributos.6%. reflejando los efectos favorables del Plan de Estímulo Económico (PEE) implementado por el gobierno desde fines del 2008. 52 612 millones registrando una disminución en términos reales de 12.3. incidiendo especialmente sobre los impuestos al Comercio Exterior y también en el Impuesto a la Renta por las menores ventas de las empresas. Cabe señalar que el comportamiento negativo de este impuesto durante el año reflejó la reducción de las importaciones debido a los efectos negativos de la crisis financiera sobre la demanda interna y los precios de los productos. 111 .ANALISIS DE LA INICIDENCIA TRIBUTARIA ADUANERA EN EL AÑO 2009 A. Respecto a la recaudación de los tributos aduaneros alcanzó S/. precios internacionales e inversión privada.La recaudación por concepto de Derechos Arancelarios durante el 2009 sumó S/. ElImpuesto a la Importación cayó 24.0% respecto de lo recaudado en el 2008.. para lo cual es importante realizar la medición de los tiempos del Despacho Aduanero y la percepción de los usuarios por los servicios recibidos.6%) B. 112 .0% sustentada en la disminución de los principales rubros de importación destacando materias primas y bienes intermedios (-31. seguida de los bienes de capital y materiales de construcción (-26.2010 Es así que las importaciones del año 2009 registraron una reducción de 27.7%) y finalmente los bienes de consumo (-13.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 ..FACILITANDO EL COMERCIO EXTERIOR Uno de los principales Objetivos Estratégicos de la SUNAT es facilitar el Comercio Exterior.3%). D.6 %).7 % en el año 2008. fue la reducción del incumplimiento tributario..NIVEL DE CONTRABANDO El Nivel de Contrabando expresado como porcentaje de las importaciones de bienes viene disminuyendo de forma sostenida de un 4.5% en el 2002 a 1.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . se vio reflejado en los niveles de recaudación y en la morosidad que afectan alguno de estos indicadores. el resultado obtenido en el indicador de presión tributaria es resultado de los niveles de recaudación registrados.9% del PBI en el año 2009.2010 C. incidiendo especialmente sobre los impuestos al comercio exterior y también en el Impuesto a la Renta por las menores ventas de las empresas. precios internacionales e inversión privada. en especial del sector minero. cifra menor a la alcanzada en el año 2008 (15.REDUCIENDO EL INCUMPLIMIENTO TRIBUTARIO Otro de los aspectos importantes en el 2009. Como se mencionó inicialmente los efectos de la crisis financiera internacional. Presión Tributaria La presión tributaria. siendo la evasión tributaria y el contrabando problemas estructurales que vienen disminuyendo sosteniblemente en los últimos años. como consecuencia principalmente de los efectos negativos de la crisis financiera Internacional sobre la actividad económica.. entendida como la recaudación expresada como porcentaje del PBI. ascendió a 13. Cabe mencionar que. tal como se observa en el cuadro. tanto en los tributos internos como en los tributos aduaneros. 113 . 7%.9%. Por otro lado.pdfÇ 114 . para el año 2008 el Contrabando expresado como porcentaje de las Importaciones sensibles es de 7. determina que el nivel de contrabando se ha incrementado en 3.5% en relación al año 2007. con un valor de US$ 519 millones de dólares.39 39 http://www. al incrementarse el contrabando de combustible. el estudio de medición que estima el Contrabando y la Defraudación de Rentas de Aduanas para el año 2008. Sin embargo. un mayor acceso a los créditos de consumo y la expansión de los canales de comercialización en Lima y en provincias.sunat. Logrando superar la meta esperada para el año 2008 del 9%.gob. con un cumplimiento del 116. resultado que mejora el obtenido en los años 2005 y 2006 de 11.2010 esto debido a que la importación formal creció en promedio a una mayor tasa que la del contrabando. En este ámbito se continuaron intensificando las acciones de Control en el ámbito del Contrabando y la Defraudación de Rentas de Aduanas habiendo reforzado en particular las acciones de Control Concurrente y Posterior. este retroceso se debió a una menor propensión a adquirir productos manufacturados de contrabando.pe/institucional/publicaciones/memoria2009. en un contexto de mejora del ingreso nacional disponible.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 .1%. Este incremento es explicado en parte por la mayor actividad ilícita que se registra en Puno y la frontera norte del país. .sunat. 7.0% de dicho total (S/.4. añoen el cual nuestra economía se vio particularmente afectada por lassecuelas de la crisis financiera y la recesión mundial.53. B.600 millones)..9% (S/. el 0. 67. con la única excepción del 2009.478 millones)..Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 .3%. el 23. los tributos aduaneros.081 millones. 715 millones).1% con respecto al 2009 (S/.LA RECAUDACIÓN: CRECIMIENTO SOSTENIDO40 Durante los últimos diez años. Para el 2010.ANALISIS DE LA INICIDENCIA TRIBUTARIA ADUANERA EN EL AÑO 2010 A.html 115 .RECAUDACIÓN DE TRIBUTOS ADUANEROS EN EL AÑO 2010 40 http://www. los ingresos recaudados por la SUNAT seincrementaron de manera sostenida. los ingresos recaudados ascendieron a S/.las contribuciones sociales.gob. y los ingresos notributarios. el 9.957 millones). La recaudación de los tributos internos aporto el 66. (S/.monto que representó un incremento real de 18. 18.pe/institucional/publicaciones/index. 81.2010 5.8% (S/.931 millones). 569 millones).0%.931 millones. monto que representó un importanteincremento real de 27. 14.2010 Durante el 2010. el impuesto a las importaciones (principalmente el Ad Valorem). Este resultado se debió al mayor valorde las importaciones. y el ISC a las importaciones.Los otros ingresos8 representaron el 0. larecaudación aduanera ha registrado uncrecimiento sostenido. 18.5%.5% del total. explicado por larecuperación de la actividad económica y la mayor demanda interna. La Recaudación Aduanera Por Impuestosreposó en tres fuentes principales durante el 2010: el IGV a las importaciones. 6. 9. 116 .Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . con la solaexcepción del 2009. año en el cual losefectos de la crisis internacional sehicieron sentir con mayor fuerza en la economía mundial y nacional. con unaparticipación relativa de 84.0%. Durante los últimos ocho años.9% con respecto a la recaudación del añoprecedente (S/. la recaudación por concepto de tributos aduaneros ascendió a S/. con un aporte de S/. El ISC a los combustibles explicó la mayor parte de la recaudación de este impuesto (67.493 millones).128 millones durante el 2010. la recaudación ascendió a S/.803 millones. la recaudación de este impuesto aumentó de manera sostenida.908 millonesdurante el 2010. 117 .Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 .En cuanto al impuesto a la importación. registrando un fuerte incremento real de 43. Por el lado del ISC. la recaudación aduanera ascendió a S/. 758 millones. con la sola excepción de los años 2001 y 2009. 1. luego de registrar tasas de crecimiento negativas en el periodo 2006-2009.4% conrespecto a los resultados del 2009 (S/.9% con respecto al 2009 (S/.198 millones).2% del total).2010 La recaudación del IGV a las importaciones ascendió a S/. Durante la última década. 1. 1. 774 millones). 12.4% respecto del monto recaudado el año precedente (S/. 15. monto que representó un incremento real de 28. resultado que representó una fuerte recuperación de 18. LA RECAUDACIÓN ADUANERA EN EL 2010 En materia de recaudación aduanera se llevó a cabo una serie de acciones..RECAUDACIÓN. 504 millones). C.1% con respecto al resultado del 2009 (S/.1. cuyos principales resultados resumimos a continuación: D. D..2010 que representó un incremento real de 48.. órgano de línea de la SUNAT que depende de la Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas. el objetivo de priorizar la promoción del cumplimiento voluntario de los contribuyentes de tributos aduaneros a través de una efectiva generación de riesgo.INCREMENTO DEL PAGO ELECTRÓNICO La modalidad del pago de las obligaciones tributarias a través del pago electrónico se viene incrementando año tras año gracias a la mejora de la plataforma informática. COBRANZA Y FISCALIZACIÓN DE TRIBUTOS ADUANEROS En la SUNAT. y al permanente contacto con las entidades bancarias para fomentar su uso entre los 118 .Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 .Las acciones en este campo desarrolladas durante el 2010 permitieron alcanzar la mayor parte de las metas propuestas. . es liderado por la Intendencia de Fiscalización y Gestión de Recaudación Aduanera (IFGRA). Asimismo. asimismo. las partidas arancelarias para las cuales se solicitó esta restitución aumentó de 1.2010 clientes. monto mayor en 78. Mediante el pago electrónico. 119 . Así.9% durante el 2010. 6. respectivamente. 4.. en tanto que el correspondiente valor FOB exportado subió de US$ 3.713. 1.702 empresas hicieron uso de la Restitución de Derechos Arancelarios. más conocido como Drawback.561 millones.713 millones) y el total de la recaudación aduanera (S/.877 a US$ 4.15% comparado con el resultado obtenido en similar período del 2009.938 millones) fue de 67.474 en el 2010.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . todo lo cual beneficia directamente a los operadores de comercio exterior.4% registrado durante el año precedente. lo que representó un incremento de 8.3% con respecto al año precedente. Este mayor dinamismo en el uso del pago electrónico redunda en una reducción sustancial de los tiempos para el levante de las mercancías.4 millones durante el 2010. resultado que superó el 54.RESTITUCIÓN DE DERECHOS ARANCELARIOS – DRAWBACK En el período analizado.359 en el 2009 a 1. la relación entre el monto pagado mediante medios electrónicos (S/.2. D. menores costos operativos y mayor seguridad en las transacciones bancarias. se recaudó la suma de US$ 4. se emitieron 19.2010 En este contexto. es el ideal contemporáneo de una administración aduanera. se bajó la tasa a 6. Así mismo. a partir del 01/07/2010. porque el D. E. monto que superó en 6. 18-2009-EF subió la tasa de restitución de 5% a 8% del valor FOB. en parte. Estos resultados se explican.3% el resultado del año precedente. lo cual significó un incremento de 23. Cabe mencionar que la devolución de los montos por Restitución de Derechos Arancelarios se constituye en una herramienta importante en la promoción y desarrollo del comercio exterior.5%.LA FISCALIZACIÓN ADUANERA Fiscalizar y propiciar la facilitación del comercio.S. se emitieron Notas de Crédito Negociables (NCN) por un valor de S/. consolidar ambas metas constituye una tarea mayor que debe 120 .Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 .7 millones durante el 2010.033 NCN. medida que estuvo vigente entre el 31/01/2009 y el 30/06/10..7% respecto a las emitidas durante el 2009. 939. Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 - 2010 privilegiar el desarrollo del cumplimiento tributario voluntario, sin descuidar la fiscalización correspondiente. En la búsqueda de este equilibrio es que se realizan el control concurrente y el control posterior. En el nuevo esquema del comercio internacional, la aplicación de los canales de control y las acciones de fiscalización posterior no persiguen un propósito principalmente sancionador; constituyen más bien una herramienta que permite identificar a los buenos contribuyentes, quienes se hacen acreedores a un trato personalizado en todas sus operaciones de comercio exterior, lo que les permite optimizar sus recursos. Esta facilitación se viabiliza a través del control propiamente dicho, pero también mediante la “virtualización” de las herramientas para el cumplimiento de sus obligaciones tributarioaduaneras. Con el incremento de las importaciones durante los últimos años, se están aplicando técnicas estadísticas para la generación de modelos “inteligentes” que permiten predecir el fraude aduanero. Asimismo, para una mejor selección de los contribuyentes a fiscalizar para el Control Concurrente y Posterior, se ha segmentado a los importadores según la importancia de sus operaciones. 121 Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 - 2010 Esta metodología ha permitido clasificarlos en grandes, medianos y pequeños importadores; los grandes importadores concentran el 89% del valor FOB de las importaciones (US$ 24,880 millones), y el 88% de los tributos aduaneros (US$ 5,366 millones). Asimismo, sobre un total de 25,569 importadores, el 6.4% son grandes importadores; 34.9%, medianos; y 58.6 %, pequeños importadores. F.- ACCIONES REALIZADAS POR SECTORES ECONÓMICOS Durante el 2010, la SUNAT efectuó acciones de fiscalización a grupos decontribuyentes que mueven mercancías denominadas sensibles en determinados sectores económicos. A continuación se detallan los logrosobtenidos en estas acciones. F.1.- SECTOR TEXTIL Y CONFECCIONES Durante el 2010, se intensificó el control de la subvaluación. El 88.2% de las DUAs fue sometido a control, logrando corregir los precios subvaluados en US$ 42.7 millones (ajustes de valor), monto que representa un incremento de 395% respecto al resultado registrado durante el 2009. En el sector textil se llevaron a cabo operativos conjuntos con el personalde tributos internos, encontrándose que muchas de las importaciones frecuentes cuyo destino final era la zona de La Victoria, eran canceladas con cuentas de depósito de detracciones cuyos importadores tenían domicilio en provincias del norte del país; por otro lado, dichos valores declarados se ubicaban muy por debajo del promedio registrado en la base de datos con la que cuenta la SUNAT. Es decir, algunos malos importadores utilizaban la modalidad de testaferros para sus importaciones, para evitar se les identifique tanto a ellos como a sus vinculados. F.2.- SECTOR CALZADO Al igual que en el sector textil, se corrigió la subvaluación de importaciones de chalas en 100%. Los importadores las declaraban a US$ 0.53 el par en el 2010, valor que se corrigió a US$ 1.07. 122 Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 - 2010 F.3.- SECTOR PLÁSTICOS Se realizaron estudios de precios para los productos con mayor incidencia en subvaluación (poliuretanos, polímeros de cloruro de vinilo, banner), determinando sus costos mínimos de producción; por debajo de estos valores la Aduana genera Duda Razonable; ello permitió corregir los precios de maletas de marcas reconocidas. F.4.- SECTOR CERÁMICO En este sector se llevaron a cabo exitosos operativos conjuntos con el personal de tributos internos. Así, se detectó que existía un creciente ingreso de baldosas a valores muy por debajo del promedio registrado en la base de datos con que cuenta la SUNAT, identificándose además la no declaración de pagos adicionales al valor realmente pagado o por pagar de las mercancías, que debieron ser adicionados al valor en aduanas. En el ámbito de tributos internos, estos importadores realizaban ventas negras; es decir, no declaraban sus ventas internas, para lo cual almacenaban sus mercancías en depósitos clandestinos. El resultado de esta acción operativa fue el comiso de 300 toneladas de baldosas, valuadas en aproximadamente S/. 1 millón; asimismo, se corrigieron los valores declarados en la importación. G.- VIGILANCIA ADUANERA CONTRA EL CONTRABANDO Y EL TRÁFICO ILÍCITO DE MERCANCÍAS A través de 21 órganos de línea, dependientes de la Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas, la SUNAT previene y reprime el contrabando y el tráfico ilícito de mercancías. La Intendencia de Prevención del Contrabando y Control Fronterizo (IPCCF) es el órgano de línea encargado de regular, conducir y coordinar las acciones, planes y 123 Adicionalmente. se aplicó en total 60 internamientos de vehículos. Como resultado de las mencionadas intervenciones se detectó un total de 275 personas24 presuntamente implicadas en la comisión del delito de contrabando. 27 suspensiones de licencias de conducir y 11 cierres de locales..2010 programas de prevención y represión del contrabando.5. Cabe precisar que se encuentra pendiente de implementación el PC de Ambo y la BOA de Huánuco. H. A pesar que el contrabando es un delito tipificado en la Ley de Aduanas de dicho país.Ley de los Delitos Aduaneros. de los cuales 51 se encuentran ubicados en las Intendencias de Aduana desconcentradas y 12 se encuentran en las Intendencias de Aduana ubicadas en Lima Metropolitana. Asimismo. Arequipa y Pucallpa. la IPCCF y las Intendencias de Aduana en el ámbito nacional han realizado un total de 413 intervenciones por presunto delito de contrabando durante el 2010.5. control fronterizo y el tráfico ilícito de mercancías.PERDIDAS TRIBUTARIAS EN PAISES DE AMERICA DEL SUR 5. Por evasión impositiva el Estado pierde más de 180 millones de dólares cada año.1. hasta ahora no hay personas que estén en la 124 . 1. 5. y su Reglamento aprobado por Decreto Supremo Nº 121-2003-EF.300 millones de dólares anualmente en dicho país.s.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . Actualmente. Para el buen cumplimiento de sus funciones.. Un estudio revela que la frontera entre Chile y Bolivia se ha convertido en “tierra de nadie”.PERDIDAS TRIBUTARIAS POR RECAUDACIÓN ADUANERA EN BOLIVIA En Bolivia se vive las misma suerte que en nuestro país el Contrabando como un Delito Aduanero y a su vez catalogado como negocio ilícito mueve $u.APLICACIÓN DE LA LEY DE DELITOS ADUANEROS (LDA) En el marco de la Ley N° 28008 .. la SUNAT cuenta con 63 Puestos de Control (PC). la IPCCF -a través de la Gerencia de Oficiales.administra los Puestos de Control aduaneros existentes en el ámbito nacional. existen 3 Bases de Operaciones Aduaneras (BOA) pertenecientes a las Aduanas de Paita. Las fronteras se han convertido en una tierra de nadie. A pesar de este millonario movimiento económico y los grandes escándalos públicos que se han hecho sobre algunos casos. particularmente en el límite mismo entre Chile y Bolivia. que se expanden en grandes mercados informales.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . ubicados en las ciudades capitales e intermedias del país. En las fronteras del país se sigue con la práctica del “contrabando documentado” de mercancías con documentos adulterados e incluso falsificados que amparan tránsito que nunca llegan al destino.2010 cárcel. el valor de las importaciones legales de una diversidad de productos creció considerablemente. que según la última investigación encargada por el Instituto Boliviano de Comercio Exterior.330 millones de dólares. intermedios y de capital y otros diversos. esta cifra fue creciendo paulatinamente hasta llegar. llega a más de 1. “Es evidente que a pesar del incremento en las importaciones. al año 2007 a más de 1. Dicho estudio revela que en siete años. IBCE.300 millones de dólares anuales. a la consultora Clemencia Paredes Arias. versión ampliada del libro “El contrabando en Bolivia”. “se sospecha 125 . En los últimos años.Gran parte de la mercadería decomisada en Cochabamba tiene como origen de procedencia Iquique-Chile. generalmente sólo encargados de su custodia y transporte fueron encarcelados…”. zonas donde se comercializan toda clase de mercancías que se conoce provienen del mercado ilegal…”. el contrabando duplicó su movimiento económico. no se conoce que los autores hayan sido sancionados. pero con ello también aumentó el contrabando. existe una oferta muy acentuada de bienes de consumo masivo y de vehículo. Incluso. “sólo en una primera etapa algunos pequeños contrabandistas. indica el estudio titulado “Dimensión del Contrabando de Importación en Bolivia”. En 2001 se estimaba que esta actividad ilícita movía más de 674 millones de dólares entre bienes de consumo. Sin embargo. Perú y Paraguay.RUTAS DEL NEGOCIO ILÍCITO El país. Uyuni en Potosí.000 kilómetros de extensión. poblaciones que cuentan con galpones para el depósito y 126 . San Vicente.2. desaparecen los registros”. pero no se hallan debidamente registrados en los sistemas de control o lo que es peor. ferrocarriles y puertos fluviales con el tiempo han dado lugar a que se establezcan las rutas del contrabando.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . San Matías. por caminos secundarios o vecinales cercanos a los siguientes puntos fronterizos: * Frontera con Chile: Charaña. Oruro. Trinidad en el Beni y Puerto Villarroel en Cochabamba. Yacuiba en Tarija. Puerto Suárez y San Ignacio de Velasco en Santa Cruz..2010 que algunos documentos son auténticos. Sabaya. La conjunción de la vastedad de las fronteras unida a la red de carreteras. Ollagüe. 5. Brasil. Para establecer un adecuado control en fronteras. cuando llegan a destino. Hito Villazón * Frontera con Brasil: Puerto Quijarro. Guayaramerín y Cobija * Frontera con Perú: Desaguadero y Guaqui Las mercancías son transportadas desde los lugares mencionados utilizando principalmente la red caminera vecinal y secundaria hasta llegar a poblaciones como Viacha en La Paz. Yacuiba * Frontera con Paraguay: Ibibobo. cuenta con extensas fronteras que sobrepasan los 6. Chile. ubicado en el centro de Sudamérica y limitado con Argentina. Bermejo. la Aduana Nacional ha aprobado una serie de rutas por las cuales debe circular el comercio de importación y exportación. Hito Cajones * Frontera con Argentina: Villazón.5. Pisiga. pese al daño que ocasiona. Fuerzas Armadas. 127 . Según el Gobierno Boliviano. En el transporte ferroviario es común que los trenes de pasajeros sean utilizados como el medio de transporte de mercaderías de contrabando. coadyuve.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . En muchos casos. las mercancías son lanzadas a la vera del tren para que ciertas personas las rescaten. en cuanto al comercio menor. un flagelo que ningún Gobierno ha podido frenar. Los contrabandistas y transportistas gozan de la “protección” de lugareños. donde los mismos pasajeros habitualmente viajan en los vagones de carga acompañando sus mercaderías y negociando con los Vistas de Aduana las tarifas de paso que se cobraban para la internación de las mercaderías. Según estudios del Instituto Boliviano de Comercio Exterior (IBCE) sobre la actividad ilícita. Consideran que de percibir ese dinero el Estado contaría con millonarios recursos para ejecutar obras y atender las necesidades de salud de los bolivianos. 08 millones. Policía.27 millones de dólares a 267. fiscales. jueces o cualquier servidor público que permita. y en otros. que apoyan la ejecución de medidas contundentes que tiendan a erradicar el contrabando. Para el empresariado privado boliviano estos datos muestran cómo el contrabando daña a la economía del país. es decir. La defraudación fiscal producto del elevado contrabando que se registra en el país. La investigación revela que las pérdidas tributarias se han incrementado paulatinamente desde el 2001 hasta el 2007. Es por ello. aprovechando el lento desplazamiento de los trenes. de 167. el Estado pierde más de 180 millones de dólares cada año. para evadir los controles aduaneros. en algunos casos incluso de las mismas autoridades.2010 acondicionamiento para luego ser transportadas en forma segura a los mercados de consumo en el interior del país. esto. la cifra estimada por la autoridad tributaria es mucho mayor. el delito de contrabando flagrante involucra a todos los funcionarios de la Aduana Nacional u otras entidades del Estado. por lo tanto el Estado se los debe devolver prestando servicios públicos (como por ejemplo los hospitales. 41 http://eju. La falta de cultura tributaria lleva a la evasión.6. ya que mientras la cultura hace alusión a comportamientos específicos e ideas dadas que surgen por ellos. solidaria y voluntaria. Dicho concepto esta íntimamente ligado al de "sociedad".).LA CULTURA TRIBUTARIA Consiste en el nivel de conocimiento que tienen los individuos de una sociedad acerca del sistema tributario y sus funciones. sociedad se refiere a un grupo de individuos con cultura.2010 ampare o sea hallado cómplice o culpable del internamiento ilegal de mercancías al territorio boliviano.. pero en realidad esos recursos le pertenecen a la población. Es la actitud y el comportamiento que adopta una persona que paga (aporta) sus impuestos de forma correcta. CONCIENCIA Y EDUCACION TRIBUTARIA EN EL DEPARTAMENTO DE AREQUIPA 5.6. consciente del beneficio que esto trae para él. Daniel Muñoz J. en su publicación para el Financiero describe que “en la cultura tributaria la evasión se ve como un deporte y el evasor como un atleta”. pese a que este hecho es comentado incluso por los propios comerciantes. oportuna. De forma general se puede afirmar que cultura es todo lo que una persona necesita saber para actuar adecuadamente dentro de un grupo social. su familia y todas las personas que habitan nuestro país.LA CULTURA.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . colegios. Es necesario que todos los ciudadanos de un país posean una fuerte cultura tributaria para que puedan comprender que los tributos son recursos que recauda el Estado en carácter de administrador. 41 5.tv/2010/08/contrabando-el-negocio-ilcito-que-mueve-us-1-300-millones/ 128 .1. Hasta ahora no existe funcionario público que esté preso por coadyuvar en el contrabando. etc. lo que ocasiona que sus valores y principios morales sean muy escasos. permitiendo a los alumnos involucrarse en el conocimiento social más allá del estrictamente académico. 5.2010 Conforme lo anterior. 5.6.3. sociales y gubernamentales deben inculcar en el individuo esa conciencia al pago de impuestos.2. La concientización sobre temas de vital importancia debe ser una labor conjunta.6.. tienen una historia de carencia de estímulos y falta de ejemplos.LA CONCIENCIA TRIBUTARIA Este términoestá muy relacionado con la moral. y por ende a tener una mejor calidad de vida. tendiendo a promover el logro de una sociedad más justa. La escuela debe asumir la función de formar ciudadanos competentes. Aquí surge un asunto de ética fiscal que sirve para darle contenido al concepto de cultura tributaria. Por ello se intenta fortalecer la tarea áulica como cimiento en la formación.OBJETIVOS DE LA CONCIENCIA TRIBUTARIA: Promover valores a partir del análisis de actitudes y comportamientos de la sociedad en su conjunto. por la realidad que les toca vivir.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . capaces de sostener y defender el sistema de normas y valores de la vida en democracia. la ética y los valores que poseen las personas. podemos hablar de cultura tributaria en el sentido de que se trata de aquellos comportamientos relacionados con obligaciones fiscales aceptados e internalizados por los contribuyentes.. de forma tal de que al realizarlos son aceptados por el resto de ellos. 129 . por que de esta manera con su aporte contribuirá a construir un mejor país. reflexiones y proyectándose en la sociedad como ciudadano responsable. Posibilitando que sea participe de su formación. compartiendo experiencias. Muchos de los adolescentes que forman parte de la población estudiantil de nuestro país. tanto las instituciones educativas. 130 . la conformación de una conciencia tributaria es tarea difícil. Más en una época y en un medio donde.6. Promover conciencia tributaria. de una relación de conciencias: la de los ciudadanos. en general. estructuralmente. podría concebirse como el entendimiento que el ciudadano tiene de la propia conciencia de los políticos y de los administradores de la cosa pública y que se constituye en el determinante de su comportamiento en términos tributarios. Reflexionar acerca de cómo influir en la construcción de normas mas adecuadas a la realidad cotidiana de cada individuo. en particular fruto a su vez de una relación colectiva. una carga. la conciencia promedio del hombre de hoy. Entendemos por conciencia. pero también singular. Reconocer el valor que tienen determinadas normas para la convivencia. entonces y así. La conciencia tributaria. por una parte.2010 Reconocerse como artífice de la sociedad en que vivimos.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . por definición.4. la relación pensamiento más acción. Los impuestos son. Admitimos que. entre los ciudadanos y su propio sistema político y gubernamental. O aún: pensamiento más omisión. Comprender que la solidaridad y honestidad es uno de los pilares de la convivencia en sociedad. Reflexionar acerca de nuestra participación para producir cambios. diríase.CARENCIA DE UNA CONCIENCIA TRIBUTARIA La carencia de conciencia tributaria implica que en la sociedad no se ha desarrollado el sentido de cooperación de los individuos con el Estado. Indagar acerca de las funciones del Estado en relación a Educación. la de los políticos y gobernantes. Discutir sobre el perjuicio colectivo que origina el incumplimiento de la obligación tributaria.. está más cerca del bolsillo que de la razón o del corazón 5. por otra. Comprender que el respeto a las normas vigentes es una responsabilidad ciudadana. Reconocer al otro respetando la diversidad. Se trata. El segundo pilar. necesario y útil para satisfacer las necesidades de la colectividad a la que pertenece. considere al evasor como un sujeto antisocial. puede influir para que el contribuyente cumplidor se vea tentado a imitar la conducta del evasor. a esta situación también se le suma la existencia de permanente moratorias. educación. Por otra parte. pero que estos servicios los preste con mayor eficiencia. en la importancia que el individuo como integrante de un conjunto social. le otorga al impuesto que paga como un aporte justo. deteriora la conducta fiscal del contribuyente cumplidor. Entre las razones de la falta de conciencia tributaria se pueden citar a: 131 . al tomar conocimiento éste de la insuficiencia de medios para combatir tal hecho.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . y que con su accionar agrede al resto de la sociedad. Como lo expresa la doctrina. condonaciones. Por otra parte la sociedad demanda cada vez con mayor fuerza que el Estado preste los servicios esenciales como salud. blanqueos. que hacen que el pagador se vea perjudicado en igualdad de condiciones con el contribuyente que no cumple regularmente sus obligaciones fiscales. con que cuenta la Administración Fiscal. se basa en que el mismo prioriza el aspecto social sobre el individual. implica que todos deben contribuir a otorgarle los fondos necesarios para cumplir la razón de su existencia. ante el hecho de la existencia de una inacción por parte del ente recaudador. la formación de la conciencia tributaria se asienta en dos pilares: El primero de ellos. prestar servicios públicos. etc.2010 No se considera que el Estado lo conformen todos los ciudadanos y que el vivir en una sociedad organizada. Esta ineficiencia exteriorizada por la Administración Tributaria. en tanto esa sociedad a la que pertenece el individuo. Los ciudadanos saben que el Estado debe satisfacer las necesidades esenciales de la comunidad que los individuos por si solos no pueden satisfacer.. seguridad. el hecho del conocimiento del elevado grado de evasión existente. justicia. cual es. y para tal fin necesita de recursos. y en el aspecto financiero los déficit fiscales se cubrían permanentemente con el uso del crédito público y de la inflación. c) Razones de historia económica: Nuestro país a partir del año 1990 aproximadamente comenzó a dar un giro en cuento a su política económica. En este sentido. b) Falta de solidaridad: el Estado debe prestar servicios . es justo y necesario enseñar al ciudadano el rol que debe cumplir el Estado. Se necesita un adecuado nivel de educación de la población para que los mismos entiendan la razón de ser de los impuestos. a través del cumplimiento de sus funciones. debe aportar a su sostenimiento a través del cumplimiento de las obligaciones que existen a tal fin. volcarlos hacia los sectores de menores ingresos. no puede cumplir los fines de su existencia.2010 a) Falta de educación: Este es sin dudas un factor de gran importancia y que prácticamente es el sostén de la conciencia tributaria. de esta forma. una forma de incrementar sus ingresos era precisamente a través del aumento de nivel de precios. éste actúa y procede con equidad y justicia. Estos recursos deben provenir de los sectores que están en condiciones de contribuir. donde a través del aporte de recursos hacia el Fisco. Y es en este acto. como parte integrante de la sociedad que es la creadora del Estado. cuando los mismos son incorporados a los individuos como verdaderos valores y patrones de conducta . lograr la aceptación de que el impuesto es el precio de vivir en sociedad. y cuando los mismos no llegan a las arcas del Estado. y el Estado. debe sobresalir el principio de solidaridad. 132 .Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . debe elevar ambos atributos a su máximo nivel. y se debe poner énfasis que él. La educación que encuentra en la ética y la moral sus basamentos preponderantes. a nivel del sector empresario. transparencia en sus actos y ejemplos de vida. sentimiento generalizado desde siempre de "que todo puede arreglarse". d) Idiosincrasia del pueblo: Este factor es quizás el de mayor gravitación en la falta de conciencia tributaria. es un aspecto que está presente en todas las causas generadoras de evasión. 133 . se impuso la necesidad de competir. y el pensamiento de que las normas fueron hechas para violarlas. e) Falta de claridad del destino de los gastos públicos: Este concepto es quizás el que afecta en forma directa la falta del cumplimiento voluntario. y entonces. lamentablemente. nos vemos afectados de cierta manera por una conducción que exterioriza un alto grado de falta de compromiso con los más altos ideales de patriotismo. en fin. es decir siempre se piensa de que existe una salida fácil para todos los problemas.. Estos comentarios. ya sea con calidad. con el advenimiento de la estabilidad económica.2010 Luego en una etapa posterior . el ciudadano común reacciona de esta manera inadecuada. etc. el que incluye honestidad. son los que de cierta manera se encuentran arraigada en nuestra cultura. prestación de servicios y fundamentalmente con un nivel de precios adecuado a los ingresos de los potenciales consumidores. el incremento de la competitividad. más solidario con los de afuera que con los de adentro. los ejemplos que provienen de las clases políticas no son las mejores. se produjo un cambio de actitud comercial. Falta de cultura de trabajo. la población reclama por parte del Estado. que preste la máxima cantidad de servicios públicos en forma adecuada. aunque sean dolorosos realizarlos.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . la globalización. La falta de conciencia tributaria tiene relación con la falta de solidaridad y la cultura facilista producto de un país rico e inmigrante. de que las fechas de vencimientos pueden ser prorrogadas. la mayoría identifica lo educativo. es el referente a exigir una mayor transparencia en el uso de los recursos y fundamentalmente. en el caso de la salud. los sectores de mayores ingresos son los que tienen mayor educación. ya sea por su nivel de atención como de la inmediatez en caso de emergencias y calidad de la medicina . se contrata un servicio de medicina prepaga.5. Por el contrario la formación y lo formativo. Igualmente. Estos sectores por su alto nivel de vida y educación.5.. determinado por reglas. y quizás sean los sectores que más incumplan. aunque se sabe que también existe la educación no oficial e informal. que en el caso de la educación. porque si analizamos desde el punto de vista de la falta de educación. Se colige que lo educativo es un proceso más específico. gran parte de los ciudadanos pagan una escuela privada para sus hijos. todo tiene que ver con todo. con los procesos oficiales y formales. lo educativo casi todos tienden a establecerlo como una actividad más propia de las primeras edades de la población humana. probadas y comprobadas. tienen mayor conocimiento de la conducta de las estructuras políticas y conocerían los desvíos de los gastos públicos. y la formación. Generalmente. Villarroel (1994) concuerdan en la diferencia que existe entre la educación o el proceso educativo. PROCESO EDUCATIVO Y FORMACION Expertos en procesos educativos como Coll (1996). el ciudadano percibe que no recibe de parte del Estado una adecuada prestación de servicios.EDUCACION. Observamos así. Ríos Cabrera (1999). y por lo tanto de menor solidaridad.2010 Pero lo que sin dudas tiene una gran influencia en este tipo de consideración.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . normas y basado en teorías mucho más investigadas. siempre refiere a una connotación conceptual y aplicativa. a un ambiente más amplio en 134 . 5. f) Conjunción de todos los factores: En un tema tan complejo como lo es el de la falta de conciencia tributaria. Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 - 2010 cuanto a edad, condiciones, propósitos, aspecto social y hasta empresarial; así como en lo relativo a contenidos, finalidad, infraestructura, espacios empleados para su ejecución, técnicas y métodos para impartir dicha formación, entre otros aspectos. Así mismo, la formación, no necesita de la aprobación oficial, sino de la aceptación de los interesados.42 5.7.- PLANTEAMIENTO DE UN PROGRAMA DE CULTURA TRIBUTARIA 5.7.1.- EL PROGRAMA DE CULTURA TRIBUTARIA Es el conjunto de valores, creencias y actitudes compartidos por una sociedad respecto a la tributación y a la observancia de las leyes que la rigen. Esto se traduce en una conducta manifestada en el cumplimiento permanente de los deberes tributarios con 42 Luz Marina Gómez Gallardo; Investigación educativavol. 12 N.º 21, 143 – 153enero-Junio 2008,ISSN 17285852 Sistema Tributario Y Educación Profesora Asociada de la Facultad de educación. UNMSM. 135 Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 - 2010 base en la razón, la confianza y la afirmación de los valores de ética personal, respeto a la ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad social de los contribuyentes. 43 El Programa de Cultura Tributaria tiene como principal objetivo contribuir a la generación de conciencia tributaria en la población mediante acciones de difusión de conocimiento tributario y el fortalecimiento de valores ciudadanos. El Programa trabaja sobre uno de los factores determinantes para el éxito de la misión de una administración tributaria, cual es el grado de conciencia tributaria de la sociedad, la cual influye directamente en la disposición de quienes la integran al cumplimiento voluntario y al rechazo del fraude fiscal. 5.7.2.- OBJETIVOS: o Desarrollar conciencia ciudadana y tributaria en la población para promover el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias. o o Sensibilizar a la población para que rechace la evasión y el contrabando. Contribuir a la formación en valores ciudadanos. 5.7.3.- LÍNEAS DE ACCIÓN: EDUCACIÓN FORMAL Convenio Ministerio de Educación. Inclusión de contenidos en los planes curriculares regionales. Curso para docentes. Réplica en los alumnos de inicial primaria y secundaria. ACCIONES DIRECTAS Encuentros Universitarios. Página web educativa. 43 http://portal.sat.gob.gt/sitio/index.php/institucion/noticias/33-institucionales/1053-cultura-tributaria.html 136 Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 - 2010 Actividades extracurriculares. Red de colegios. Videos. Materiales Didácticos. Educadores Fiscales. 137 el problema se registra cuando los comerciantes desean emprender un negocio pues son sorprendidos por las altas tasas de aranceles cuando el giro de su negocio es en base a la importación o exportación. principalmente. ya que no se encuentra muy bien organizada las normas legales. además se sabe que en un país subdesarrollado como el nuestro. los cuales necesitan por falta de economía. es algo común observar este tipo de cosas. con políticas y leyes tributarias. CUARTA CONCLUSIÓN: Existe una notable y marcada perdida tributaria respecto a la recaudación Aduanera lo que genera que nuestro país se retrase económicamente y quede se consolide como un país sub desarrollado o del tercer mundo. así mismo la recaudación tributaria procedente por el tráfico de mercancías y la defraudación de rentas se halla influenciada por factoresinternos 138 . en los delitos aduaneros concurren una diversidad de agentes. porque perjudica seriamente nuestro país. lesionan a la industria y comercio nacional y su afectación produce la pérdida de empleos. y en general causa un grave daño a la economía nacional.2010 CONCLUSIONES PRIMERA CONCLUSION: Los delitos aduaneros. la venta de mercancías sin garantía para el consumidor final. como son el contrabando y la defraudación de rentas. los cuales lo lleva a comisionar delitos aduaneros en sus diferentes modalidades. SEGUNDA CONCLUSION: Los delitos aduaneros. Hay que destacar que. TERCERA CONCLUSIÓN: El sistema tributario peruano se halla organizado. atenta. de formas de conductas y de motivaciones. contra la economía y estabilidad del país. la generación de una economía subterránea.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . pero es incentivada por los propios ciudadanos. daños a la propiedad intelectual. beneficios. ya que ellos también obtienen beneficios de forma ilegal. fueron igualitarias. Esto debido a la carencia actual de cultura tributaria que aún falta incentivar en nuestra sociedad y a nivel educativo. se ve que no se toma ningún tipo de medidas contra los miles de grandes comerciantes informales que actúan en las zonas fronterizas y los que están asentados en todas las ciudades del país.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . Esto conlleva que a mayor represión en las fronteras. a mayor control habrá más descontrol. 139 . habrá más contrabando. refuerza e incrementa el riguroso control sobre los establecimientos legalmente establecidos.2010 a nivel sociológico y económico. dado que nunca las normas impositivas. habrá más evasión de impuestos. en suma. QUINTA CONCLUSIÓN: Mientras se mantiene. como también por factores externos como las crisis económicas mundiales. a mayor fiscalización de la industria y el comercio. también fiscalizar y cautelar. en un largo plazo.Seríaimportante mantener de manera permanente un programa contra los diferentes tipos de delitos aduaneros y contra la corrupción que va de la mano con estos ilícitos. como la Comisión de Industria. estadísticas y nivel de contrabando que ingresa y sale del país. Comercio y Servicios. y con ellos la aplicación de una política de fronteras que consista en el conjunto de decisiones y acciones para garantizar la integridad del territorio nacional. Es necesario transparentar el manejo aduanero de tal manera que la sociedad pueda ser un contralor social y que la percepción que tenga acerca de la utilidad del control de la evasión sea positivo. TERCERA RECOMENDACIÓN:Se recomienda formular las normas tributarias con la participación de especialistas del mayor nivel académico y también con las competencias necesarias en el manejo del aspecto fiscal. ya que. Finalmente con la ayuda de la ciencia económica se puede observar los ingresos. la creación de fronteras vivas. la vida social. la ayuda de aparatos electrónicos. este problema se convertiría en un conflicto social. Científicamente. el uso canes policiales. Territorialmente. que tengan como fines: promover la actualización del marco legal que fortalezca el desarrollo competitivo y sostenido del sector industrial. el adecuado cumplimiento y aplicación de la normatividad legal. como el uso de máquinas de rayos X. que es deber del Estado. y el desarrollo del bienestar de las poblaciones que habitan en la zona fronteriza.2010 RECOMENDACIONES PRIMERA RECOMENDACIÓN:El Estado debe adoptar medidas urgentes que combatan estos delitos Aduaneros. la paz. Asimismo debe observarse 140 . que traería consecuencias que afectaría al país. así mismo propiciar el desarrollo de políticas nacionales y sectoriales con el fin de que se conviertan en los elementos directos de los procesos de supervisión y fiscalización de la calidad de bienes y servicios producidos y comercializados. la creación de comisiones. comercio de bienes y servicios del país. los cuales supervisen los productos que entran y salen de los puertos.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . animales. SEGUNDA RECOMENDACIÓN:Se debe incentivar políticamente. aeropuertos. Implementación de Proyectos Institucionales. de modo que se configure el hecho imponible y se contribuya con el pago de los tributos al crecimiento y desarrollo del país. para la posterior implementación de un software que permita la programación automatizada de acciones de fiscalización posterior y que integre información del negocio tributario y aduanero. que permita que el contribuyente entienda lo que cumple. CUARTA RECOMENDACIÓN: Ampliar los programas de fiscalización. con la finalidad de simplificar este proceso 141 . estableciendo sólo aquellos que tengan el criterio técnico correspondiente.Modelamiento de una herramienta informática. sino también a nivel de operativos por parte de SUNAT: por ejemplo en el Control Aduanero: Coordinación con el MTC para la dación de una norma que permita incorporar la información de Web Sites especializadas relacionadas con la mercancía (autos) que se quiere ingresar al país. Todo esto conducirá a neutralizar la conducta antijurídica de algunos contribuyentes y a cerrar esa ventana llamada elusión. Así mismo reestructurar los tributos. materiales y financieros que permitan cumplir las metas y objetivos.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . quiere decir que en la medida de lo posible simplificar la normatividad y simplificación de tributos. dotando las dependencias aduaneras de recursos humanos. también coordinar con las aduanas operativas para modificar el Procedimiento de Clasificación Arancelaria de mercancías. para que se genere conciencia de estar aportando al crecimiento del país.2010 los aspectos históricos propios y de otros países en relación con los tributos. En el Servicio Aduanero:Optimizar mediante Acciones Operativas de Mejora (AOM) la transmisión vía Web de la Declaración Simplificada de Exportación por parte de los pequeños y medianos exportadores. Incrementar las acciones de fiscalización directa y no solamente a través de medios indirectos. De la misma manera propiciar la reorganización del Sistema Tributario Nacional. y mejorar la opción de transmisión electrónica de las solicitudes de Drawback por parte de los Exportadores. 2010 QUINTA RECOMENDACIÓN: Fomentar de verdad la educación tributaria que genere conciencia y cultura tributaria. seminarios. debiéndose tomar en cuenta la educación básica. los medios de comunicación y otros. universidades. 142 . concursos educativos de carácter masivo.Complementadose esto con charlas.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . los institutos. Buenos Aires.A. Miguel: “Metodología de Investigación en Contabilidad” Financieras U. Página 69.S. 143 . Banco Interamericano de Desarrollo. UNMSM.2010 Facultad de Ciencias Contables y AVENDAÑO Ana María “Tributación de Comercio Exterior” – Docente Universitaria U.L.2010 BIBLIOGRAFÍA TEXTOS ALARCÓN CARRASCO. Guillermo.R. 1025 GARCÍA D. CASTILLO DOMINGO.M.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . Comentado y Sumillado Jurisprudencia. 1982. Editorial Heliasta S. 3era Edición 2006 Págs. 1999 GÓMEZ GALLARDO. Lima. Manuel: “Mejores Prácticas y Futuro de la Administración”.S. 12 N.º 21:Junio 2008. División Fiscal 1999 COSIO JARA.2009 CABANELLAS DE TORRES.M . Índice Analítico. “Diccionario Jurídico Elemental”. Editorial RODHAS. 5ta reimpresión. Jaime: “Modernización del Comercio Exterior y Reforma Aduanera”. Luz Marina: “Sistema Tributario Y Educación” Investigación educativa vol.N. Impreso Per HardlMol SRL. Profesora Asociada de la Facultad de educación. Fernando: “Ley General de Aduanas”. N. Lima. Arequipa 200. Arequipa (2002 – 2003)”. Puno.S. Págs. Alberto. 1991. Edwin: “El Delito del Contrabando en la región Sur del Perú: Tacna. UNSA – Tesis de Doctorado AquipuchoLupo. año 2005” – Tesis para optar el Grado Profesional de Contador . Carlos Alberto: “Delitos Aduaneros y exegesis en el Perú”. 630 PAJUELO BELTRÁN. Página. Instituto Peruano de Derecho Aduanero”. TESIS Jáuregui Góngora.2010 GUTIERREZ AGUILÑAR. “El Delito Aduanero.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 .U. 144 . Docente universitario en los cursos de Criminología y Derecho Aduanero.A. “La Evasión Tributaria y sus modalidades en la Ciudad de Arequipa. Ad: “Manual del Sistema Tributario” Editorial UNSA. Arequipa – Perú 2005. Lucy S. UPT. Agente Aduanas. Anani “Metodología de la Investigación Científica” Departamento de Filosofía 122 pp UNSA – 2005 NÚÑEZ VARGAS. Asesoría &Consultoría Aduanal RAMOS Gerardo: “La Universidad Peruana en el Siglo XXI” Universidad Ricardo Palma 1999 TOCUNAGA OTIZ. 111. aprobado por D.gob. 89 al 98.Nº 067-2010-SUNAT/A (10.gob.gob.gt/sitio/index. Lima 2007 Págs.php/institucion/noticias/33institucionales/1053-cultura-tributaria.S.gob.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 .02. 483 Caballero Bustamante: “Manual Tributario 2010” Editorial y Edición Caballero Bustamante. 444 BIBLIOGRAFIA VIRTUAL Decreto Legislativo 1053 “Ley General de Aduanas”.sunat. 471 Caballero Bustamante: “Manual Tributario 2009” Editorial y Edición Caballero Bustamante. 010-2009-EF (16.pdf 145 .pe Procedimiento Operativo R.2010 REVISTAS Caballero Bustamante: “Manual Tributario 2008” Editorial y Edición Caballero Bustamante. Decreto legislativo 1053 “Reglamento de la Ley general de Aduanas” Reglamento de la Ley General de Aduanas. Lima 2009 Págs.sat. Lima 2008 Págs.sunat.pe/index.pe/institucional/publicaciones/memoria2008.aduanet.php?option=com_content&vie w=article&id=11%3Ala-tributacion-en-el-peru&catid=4%3Atributacion-en-elperu&Itemid=8&lang=es http://www.1.html http://inversionistaextranjero.10) http://portal. www.S.09) Art. pe/institucional/publicaciones/memoria2009.iefer.edu.pe/index.2010 http://www.monografias.pe/blog/contrabandoenelperu http://www.com.congreso.html http://www.wikipedia.buenastareas.pe/comisiones/2000/industria/informe http://blog.htm http://eju.ar/ www.gob.php?option=com_content&vie w=article&id=11%3Ala-tributacion-en-el-peru&catid=4%3Atributacion-en-elperu&Itemid=8&lang=es http://www.pe/ccd/rey-/pr9609/00192695.wikipedia.gob.com/trabajos13/comer/comer.losandes.php?name=News&file=article& sid=673 http://www?.pe/Nacional/20100607/36935.html 146 .pucp.htm http://www.html http://elcomercio.com/trabajos13/comer/comer.com/ensayos/Contrabando-En-El-Peru-YDefraudacion/1219261.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 .pe/aduanas/informai/ara002.pe/impresa/notas/contrabando-peru-representa-us1500mlls/20091206/378040 http://www.losandes.pe/aduanas/informag/tribadua.pagina12.org/wiki/Contrabando www.wikipedia.tv/2010/08/contrabando-el-negocio-ilcito-que-mueve-us-1-300millones/ http://inversionistaextranjero.html http://blog.org.sunat.edu.aduanet.monografias.org http://es.ar/diario/elpais/1-47822-2005-02-27.congreso.gob.aduanet.gob.pucp.shtml http://www.gob.sunat.com.shtml http://eju.org/wiki/Comercio_internacional+ http://es.htm http://www.pdf http://www.estudiocaceres.tv/2010/08/contrabando-el-negocio-ilcito-que-mueve-us-1-300millones/ www.gob.ar/caceres/modules.com.com.pe/blog/contrabandoenelperu http://www.pe/Economia/20090128/18659. Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 .2010 ANEXOS 147 . Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 .1.2010” A) DECLARATIVO: “Incidencia De Los Delitos Aduaneros: El Contrabando y La Defraudación De Rentas Frente A La Recaudación Tributaria En El Departamento De Arequipa Entre Los Años 2008 .2010? 148 .2010” B) INTERROGATIVO: ¿Cuales Incidencia De Los Delitos Aduaneros: El Contrabando y La Defraudación De Rentas Frente A La Recaudación Tributaria En El Departamento De Arequipa Entre Los Años 2008 .2) Facultad: Contabilidad y Finanzas 1.2.2010 PROYECTO DE INVESTIGACION I...DATOS GENERALES 1.2.2..2.GENERALIDADES 1.1) Universidad: Universidad Nacional de San Agustín 1.3) Escuela: Contabilidad 1..TITULO: LOS DELITOS ADUANEROS: EL CONTRABANDO Y LA DEFRAUDACIÓN DE RENTAS FRENTE A LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA EN EL DEPARTAMENTO DE AREQUIPA 1.ENUNCIADO: “Incidencia De Los Delitos Aduaneros: El Contrabando y La Defraudación De Rentas Frente A La Recaudación Tributaria En El Departamento De Arequipa Entre Los Años 2008 .1..PLANTEAMIENTO TEORICO 2.5) Autor: Mario Julio Carpio Huanca II.2. que son a su vez los consumidores de los demás sectores industriales. 2.2) Transcendencia:Ahora bien existe un control estricto respecto a la salida y entrada de mercancías porque se debe cautelar El Interés Fiscal ya que el no pago de tributos evita que el Estado tenga los ingresos necesarios para viabilizar infraestructura y atención a programassociales. Estos crímenes económicos a menudo toman una variedad de matices y formas muy semejantes al trafico e ilícito de drogas.2) FUNDAMENTACION DEL PROBLEMA Considerando que la actividad comercial a lo largo de la historia del Perú siempre ha sido muy importante y sobre todo la de origen marítimo ya que ha sido la vía de comunicación más antigua de nuestro país.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . es decir.3) JUSTIFICACIÓN DEL PROBLEMA: 2. haciendo que estas últimas quiebren y con ellas sus trabajadores. a los fenómenos migratorios.3. que hoy golpean fuertemente a la sociedad peruana. al movimiento de capitales a corto plazo.1) Actualidad: En general. el comercio internacional es positivo para el desarrollo económico de todos y para los objetivos sociales de eliminación de la pobreza y la marginación social. para reprimir La Competencia Desleal. el comerciante que evade el pago de impuestos no solo perjudica al Estado sino que obtiene ventajas indebidas para competir con los comerciantes e industriales que si cumplen con la ley. 2. y esto ha traído que en el mundo sea la fuente histórica de hallazgo de crímenes económicos. Ahora bien. y es así que solamente uno de esos matices o formas es el que se configura y conoce como Delito Aduanero en su acepción tradicional. a la inversión extranjera directa. al desarrollo de las tecnologías de la comunicación y a su efecto cultural. También. 149 . el fenómeno de la globalización engloba al libre comercio internacional.3.2010 2. 3.) No Trivial: Al respecto.1) Variable Independiente: Los Delitos Aduaneros 2. este tema es muy delicado.4. estos delitos se configuran trayendo como consecuencia perdidas y evasiones que al final la recaudación tributaria deja de percibir.4) DESCRIPCION DEL PROBLEMA: 2.2010 2. tanto a nivel legal como contable. antijurídico y culpable y más aún donde se incurre en dolo o voluntad.Explicativo – Correlacional. el cual al citar a los delitos aduaneros como parte de un comportamiento típico.6.4.6. Los aportes que se tienen hoy en día sobre el estudio son variados.6) VARIABLES 2.Recaudación Tributaria 2.4.2) Área: Aduanas 2.3) Variable Interviniente: Las Aduanas en el Perú 150 .4.5.2) Variable Dependiente: La Tributación .1) Campo: Tributario 2.6. 2.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 .1) De tipo de Descriptivo .3. debido a que se requiere especialistas que den aportes sobre el tema.5) TIPO DE PROBLEMA 2.3) Línea: Informalidad Comercial 2.3) Utilidad: El estudio de los Delios Aduaneros que se comisionan en el Sur del Perú en los últimos cinco años constituye uno de los aportes principales para el conocimiento de la sociedad y el Estado. por estas razones es necesario realizar una investigación que de un mayor alcance para que permita tener una visión clara y precisa sobre este problema que afecta a la sociedad arequipeña. 2. 2. Definición Contrabando C) LA DEFRAUDACIÓN DE RENTAS DE ADUANAS .Las Instituciones Estatales frente al Contrabando .Las Instituciones Estatales frente ala defraudación de rentas 151 .Noción de Crimen Económico y Bien B) LOS DELITOS ADUANEROS Jurídico Tutelado .7) ANALISIS DE VARIABLES A.VARIABLE INDEPENDIENTE: LOS DELITOS ADUANEROS INDICADOR .Definición Contrabando B) EL CONTRABANDO .Modalidades .Modalidades .Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 .Los Delitos Aduaneros según la ley 28008 SUBINDICADOR .Definición ..2010 2. .VARIABLE INTERVINIENTE: LAS ADUANAS EN EL PERÚ INDICADOR SUBINDICADOR . INDICADOR A.El Servicio Aduanero .Ámbito de aplicación de la potestad aduanera B) LAS ADUANAS SEGÚN EL -Autoridad Aduanera 152 .Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 .2010 B.LA TRIBUTACION EN EL PERÚ SUBINDICADOR La Tributación Principios Tributarios El Sistema Tributario B..VARIABLE DEPENDIENTE: EL SISTEMA TRIBUTARIO Y LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA.Las Aduanas en el Perú A) LAS ADUANAS EN EL PERÚ .Origen y evolución de las aduanas ..LA RECAUDACIÓN ADUANERA EN EL SUR DEL PERÚ - El Comercio Exterior y Estructura Arancelaria Análisis de las Memorias Anuales de la SUNAT C..Potestad Aduanera .LAS PERDIDAS TRIBUTARIAS FRENTE A LOS DELITOS ADUANEROS La Cultura tributaria Perdidas Tributarias en el Sur C. Almacenes y depósitos aduaneros .8) INTERROGANTES BASICAS: ¿Qué son Los Delitos Aduaneros respecto la Recaudación Tributaria En El Departamento de Arequipa entre los años 2008 – 2010? ¿Cómo se comisiona el Contrabando y sus modalidades frente al contexto de la Recaudación Tributaria en el Departamento de Arequipa entre los años 2008 – 2010? ¿Qué es la Defraudación de Rentas de aduanas y sus modalidades frente al panorama de la recaudación tributaria en el Departamento de Arequipa entre los años 2008 – 2010? ¿Cómo se halla organizado el Sistema Tributario y Administración Aduanera en el ámbito de la Recaudación Tributaria? ¿Cuál es la Incidencia Tributaria que ocasionan el Contrabando y la Defraudación de Rentas como Delitos Aduaneros Frente A La Recaudación Tributaria En El Departamento de Arequipa entre los años 2008 – 2010? 2.9.Libre Competencia 2.2010 DECRETO LEGISLATIVO 1053 .Regímenes aduaneros suspensivos .9) OBJETIVOS 2. OBJETIVO GENERAL Conocer la Incidencia De Los Delitos Aduaneros: El Contrabando Y La Defraudación De Rentas Frente A La Recaudación Tributaria En El Departamento De Arequipa Entre Los Años 2008 – 2010 153 .Diferencias entre tasas e impuestos .1.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 .Competencia Territorial “NUEVA LEY GENERAL DE .Transito Aduanero ADUANAS” .Los Tributos en ADUANAS . 3...Los Delitos Aduaneros según la Ley 28008 1.2..9.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 ....OBJETIVOS ESPECIFICOS Describir los Delitos Aduaneros respecto la Recaudación Tributaria En El Departamento de Arequipa entre los años 2008 – 2010 Explicar el Contrabando y sus modalidades frente al contexto de la Recaudación Tributaria en el Departamento de Arequipa entre los años 2008 – 2010 Explicar la Defraudación de Rentas de aduanas y sus modalidades frente al panorama de la recaudación tributaria en el Departamento de Arequipa entre los años 2008 – 2010 Analizar el Sistema Tributario y Administración Aduanera en el ámbito de la Recaudación Tributaria Determinar la Incidencia Tributaria que ocasionan el Contrabando y la Defraudación de Rentas como Delitos Aduaneros Frente A La Recaudación Tributaria En El Departamento de Arequipa entre los años 2008 – 2010 2.El Contrabando según la ley de Delitos Aduaneros 2.2010 2..Modalidades 3.Noción de Crimen Económico y Bien Jurídico Tutelado 1...10) MARCO TEORICO: 1..EL CONTRABANDO COMO DELITO ADUANERO 2.Definición 2..1.4.Definición 1..1.2.El Servicio Aduanero y la Política Criminal en los delitos aduaneros 1.5.Clasificación De Los Delitos Aduaneros Según La Legislación Peruana 2.2.LOS DELITOS ADUANEROS 1.LA DEFRAUDACIÓN DE RENTAS DE ADUANAS 154 .3. 3.2010 3.2.Almacenes y depósitos aduaneros 6.5.2..ADUANAS SEGÚN EL DECRETO LEGISLATIVO 1053 “NUEVA LEY GENERAL DE ADUANAS” 5..El Servicio Aduanero en el Sur del Perú 7..Tipos de Impuestos Aduaneros 6.El Comercio Exterior y Estructura Arancelaria 155 .1.La Defraudación de Rentas según la ley de Delitos Aduaneros 3..1.Definición 3..6....Modalidades 4..El Sistema Tributario Nacional 5.4.1.1.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 ..3.Principios Tributarios 4.1.3.Las Aduanas en el Perú 6....Competencia Territorial 5...LAS ADUANAS Y SUS REGÍMENES TRIBUTARIOS 6..2.El Servicio Aduanero 6...3.Características Del Derecho Aduanero 6.4.La Tributación en el Perú 4..Origen y Evolución de las aduanas 6.LA RECAUDACIÓN ADUANERA EN EL SUR DEL PERÚ 7.2.LA TRIBUTACION EN EL PERÚ 4.Autoridad Aduanera 5...Transito Aduanero 5. gob.aduanet.11) BIBLIOGRAFIA Decreto Legislativo 1053 “Ley General de Aduanas”.2.sunat.gob.Perdidas del Estado frente al Contrabando y la Defraudación de Rentas como Delitos Aduaneros 7..pe/index.aduanet.1..Análisis de las Memorias Anuales de la SUNAT 7.S.pe/index.1.htm 2.htm http://eju.gob.Por el contrabando 7.3.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 .org/wiki/Comercio_internacional http://www..3.php?option=com_content&view= article&id=11%3Ala-tributacion-en-el-peru&catid=4%3Atributacion-en-elperu&Itemid=8&lang=es http://www.Pérdidas Tributarias en el Sur 7.2010 7.php?option=com_content&view= article&id=11%3Ala-tributacion-en-el-peru&catid=4%3Atributacion-en-elperu&Itemid=8&lang=es http://www.monografias.pe/aduanas/informag/tribadua.sunat. 010-2009-EF (16. Reglamento de la Ley General de Aduanas.wikipedia.3. http://es..09) Art.2.11) ANTECEDENTES DE INVESTIGACION 156 .3. aprobado por D.gob. 89 al 98..Por la defraudación de rentas 2.com/trabajos13/comer/comer.pe/aduanas/informai/ara002.shtml http://inversionistaextranjero.tv/2010/08/contrabando-el-negocio-ilcito-que-mueve-us-1-300-millones/ http://inversionistaextranjero.3. publicado el 27/06/2008. y 157 . PIENZI: En su doctrina de Derecho Aduanero aborda la doctrina del derecho aduanero como herramienta para prevenir estos ilícitos penales. como una actividad dinámica que se encuentra íntimamente vinculada a la política económica de un país. así mismo aborda el propio tema de la evasión tributaria como factor económico negativo que repercute seriamente al desarrollo de la economía del Estado y esta frente a la población a nivel económico y social. en su tesis La Evasión Tributaria y sus modalidades en la ciudad de Arequipa en el 2005. (Agente Aduanas). de la misma manera trata del servicio aduanero y la política criminal en los delitos aduaneros. DRA. desarrolla los ilícitos aduaneros así como las perdidas tributarias. en su investigación Delitos Aduaneros y Exégesis en el Perú. permanencia. que además de variable lo hace complejo. y comparándolo con otros delitos advertimos que se trata de una actividad sin riesgo personal que produce grandes beneficios económicos. además desarrolla así la valoración de las mercancías objeto de ilícito aduanal. hace un repaso del tratamiento contable respecto a las mercancías que son producto de la importación y exportación. poseyendo un tecnicismo. hace un análisis respecto a las Nociones de Crimen Económico y Bien Jurídico Tutelado así mismo realiza un análisis de los Delitos Aduaneros según la ley 28008. así como sus Consecuencias accesorias.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 .SUNAT y las personas naturales y jurídicas que intervienen en el ingreso. regular la relación jurídica que se establece entre la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . MÓNICA G. LUCY SILVIA AQUEPUCHO LUPO. define al delito o infracción económico-fiscal aduanero.2010 EL DECRETO LEGISLATIVO 1053. CARLOS ALBERTO PAJUELO BELTRÁN. teniendo como objeto dicho decreto Legislativo. traslado y salida de las mercancías hacia y desde el territorio aduanero. etc. nos da la normativa de la Administración Aduanera. resultando de lo expuesto la necesidad de su regulación autónoma. dirigen y fundamentan el sistema tributario..La Política tributaria los cuales son los lineamientos que orientan. En nuestro país. tanto en soles como en dólares. comprende el Código Tributario y una serie de normas que lo complementan. no recibe un verdadero reproche social.La Administración tributaria. 2. INSTITUTO NACIONAL DE ESTADÍSTICA (INEI). los cuales son los dispositivos legales a través de los cuales se implementa la política tributaria.2010 finalmente por ser el Estado el sujeto pasivo o perjudicado.. es ejercida por dos entidades: la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria. de la misma manera disgrega dicha recaudación por departamentos lo que hará que se pueda mostrar cuadros comparativos de recaudación aduanera y a la vez determinar las pérdidas que generan los delitos aduaneros. principios e instituciones que regula las relaciones que se originan por la aplicación de tributos en nuestro país. más conocida como SUNAT y Los Gobiernos Locales recaudan sus tributos directamente en la mayor parte de los casos.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 .12) HIPOTESIS Dado que la actividad comercial en el Perú es constante y activa y que es marcada diariamente por un flujo constante de mercancías y que como consecuencia ha traído que se cometan crímenes económicos. A nivel de Gobierno central. que hasta hoy persisten y crean problemas al 158 . BUENAS TAREAS: Se hace un estudio sobre el Sistema Tributario Nacional. 2.. 3. Es diseñada y propuesta por el Ministerio de Economía y Finanzas. Tomando como elementos del Sistema Tributario Peruano a: 1.Las Normas Tributarias. Registra estadísticamente datos sobre la recaudación aduanera periódicamente en años y meses. donde lo define como el conjunto ordenado.. la cual esta constituida por los órganos del estado encargados de aplicar la política tributaria. racional y coherente de normas. 2010 Estado Peruano y más específicamente en el sur del Perú como es el departamento de Arequipa.METODOLOGIA En la presente investigación se hará uso del método histórico.1. 3. c) Variable Interviniente: LAS ADUANAS EN EL PERÚ Estudio de Archivos. 159 . se pueda crear mayor conciencia tributaria y conciencia social.. 3) PLANTEAMIENTO OPERACIONAL 3. Consulta de la base de datos. complementándose esto con más sofisticados controles aduaneros. así como el método dialectico y analógico. Es probable que mediante un estudio respecto a las perdidas tributarias que se somete diariamente la recaudación fiscal a causa de los Delitos Aduaneros.1) TECNICAS E INSTRUMENTOS: 3. Fuente Documentales.1). b) Variable Dependiente: LA TRIBUTACIÓN – RECAUDACIÓN TRIBUTARIA Estudio de Archivos.1) TECNICAS a) Variable independiente: LOS DELITOS ADUANEROS Se va a medir a través de Entrevistas y Estudios de archivos de las memorias de la SUNAT.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . Encuestas y Observación directa en la Aduanas de la Región Sur. así como de la Legislación correspondiente. y programas educativos a fin de incentivar la tributación para desarrollar de nuestra nación. Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . ´ 160 . así como las fichas de registro de información.2) INSTRUMENTOS a) Variable Independiente: LOS DELITOS ADUANEROS Ficha de Entrevista. 3. FECHA: ……………………………………………………………………….1. b) Variable Dependiente: LA TRIBUTACIÓN – RECAUDACIÓN TRIBUTARIA Se aplicaran las fichas de encuestas y de observación. c) Variable Interviniente: LAS ADUANAS EN EL PERÚ Se aplicaran las fichas de investigación tanto bibliográficas como de resumen. así mismo fichas resumen sobre las fuentes virtuales...2010 3.2) ESTRUCTURA DE LOS INSTRUMENTOS FICHA DE OBSERVACIÓN TEMA O ASUNTO:……………………………………………………………………… SUJETOS DE OBSERVACIÓN: ……………………….…………………………… DESCRIPCIÓN DE LA OBSERVACIÓN: ……………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………… LUGAR:………………………… HORA: …………………………. 3) Recursos Económicos: Autofinanciados.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 .5). para adquirir información del tipo 3.1) Humano: Directores.3.6.2) Materiales: Computadoras.3) Unidad de Estudio: ADUANAS y Comerciantes.2010 3.4) CALCULO DE LA MUESTRA Respecto al presente tema de investigación no nos vemos en la necesidad de tomar una muestra y universo sino tener conocimiento sobre el impacto de la recaudación tributaria sobre los delitos aduaneros. 3. videograbadoras. 3.6.3) CAMPO DE VERIFICACION 3.2) Temporalidad: Años 2008 – 2010 3. 3. etc.1) Ámbito: El Departamento de Arequipa. 3. docentes y Especialistas en la materia. 3. ESTRATEGIA DE RECOLECCION DE DATOS a) Coordinación con los Personal de aduanera y tributaria. c) Coordinación con las instituciones que nos provean de datos en general. escritorios. 161 .3. material de oficina. SUNAT. jefes.3.6) RECURSOS 3.6. b) Coordinación con los especialistas en temas tributarios y aduaneros. 00 de Millar 0.10 300 30.00 0.00 1200.00 162 .00 15.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 .00 120.00 100 30 100.00 15.50 1000 150 100.00 60.10 0.00 3 66.00 60.00 Carnet Artefacto Caja de Pagina 5.00 Hoja por Pagina 0.00 5 1 1 120 25.20 2000 400.00 75.00 1.00 Documentos 40.00 Material de Oficina Papel Bond Millar 22.2010 PRESUPUESTO DESCRIPCIÓN UNIDAD PRECIO UNITARIO CANTIDAD SUB TOTAL Materiales y Equipo de trabajo Fichas investigación Fichas de localización Ciento o Bibliograficas Carnet de biblioteca Grabadora Cassetes Desgravado cassetes Fotocopias Tipeos computadora Internet Compra de libros Hora 1. El fondo de investigación será aportado por cuenta propia.9 100 50.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 .2010 Varios Varios 15.00 171.00 S/. 163 .00 FINANCIAMIENTO El presupuesto aproximado que se utilizara es de 2901.00 30 360.00 Trabajo de Campo Movilidad diaria TOTAL pasaje 1.00 20 300.00 Viáticos de Investigador Refrigerios Ración Diaria 12.00 (Dos mil novecientos cincuenta y un Nuevos Soles). 2901. 2010 3.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 . Set.) 164 . Localización de la información Recopilación de datos e información Revisión y selección de documentos Formulación del Proyecto Acopio de Fichas: Investigación Acopio de fichas: Localización Diseño de instrumentos Procesamiento de datos Interpretación Análisis y resultados Redacción Inicial Redacción Final Presentación del Informe X X X X X X X X X X X X X X X X X X X (El cronograma está relacionado directamente con el diseño de la investigación en cada una de sus partes. Ene. Nov. Dic.7) CRONOGRAMA DE TRABAJO: CRONOGRAMA DE TRABAJO: ITEMS TIEMPO ESTIMADO Agos. Oct. .Ud.¿Cree que el contrabando afecta a las empresas legales? a) En la política b) En lo social c) En lo económico d) T.2010 PROPUESTA DE ENCUESTA PARA DETERMINAR LOS FACTORES QUE CONDICONAN EL CONTRABANDO Y LA DEFRAUDACION DE RENTAS EN AREQUIPA Y EL SUR DEL PERÚ 1.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 .¿Por qué medio conoces que hay contrabando? a) T. Que la aduana cumple con su función de no hacer pasar productos ilegales? a) Función alta b) Función regular c) Función baja d) No sabe no opina 165 .- ¿Ud..¿Cree Ud..V b) Radio c) Periódico d) T.A 3. Por qué cree que se vende productos informales? a) Por que no quieren pagar impuesto b) Por que le sale mas barato comprar y vender ese producto c) Por que no tiene carnet de usuario de ceticos d) Por que no tiene capital para traer productos legales 2.A 4. ¿cuál es el incentivo para realizar la acción del contrabando? a) Las diferentes tasas de impuestos aplicadas a las importaciones b) Los precios de estos productos son menores que los productos que ingresaron al territorio nacional c) Las importar formalmente son casi prohibitivos para que sean comprados en el Perú d) Las personas buscan maximizar sus ingresos al menor costo posible. ¿Ud. pero a nosotros no. cree que realmente hace daño el contrabandista? a) Al gobernante sí. e) Extraer mercancía de la zona beneficiada para comercializarla (contrabando). que puede haber un mejor control para evitar el contrabando? a) Con presencial policial en los terminales b) Un mejor control en Aduanero móvil c) Una mejor fiscalización de parte de la SUNAT en los diferentes controles d) T.2010 5. d) Solo la a y la b e) T.. e) T.¿Cómo cree que se realiza este ingreso ilegal? a) Declarando ante aduanas un precio inferior al real para así pagar menos tributos…(defraudación) b) Declarando menos mercancía de la que realmente trae…(defraudación) c) Ingresando mercancía sin declararla (oculta) y así no tributar…(contrabando) d) Ingresando mercancía prohibida…(trafico ilícito de mercancías).. 166 .A 8.A 7.¿Cómo cree Ud. b) Este empresario que coloca productos baratos en manos de quienes quieren preservar su excedente como consumidores efectúa compras a otras industrias y crean empleo en el sector formal e informal c) Detrás de su propósito mercantil está la búsqueda legítima de cómo preservar su vida y la de su familia..Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 .A 6. 11. habitualmente las zonas fronterizas d) La a y la c 10. necesidad d) Porque es mas barato e) Porque las autoridades competentes permiten el fraude f) Porque todos nosotros también lo permitimos 167 .¿Cómo resume Ud. b) Trafico de mercancía c) Que los controladores se dejan sobornar d) N.¿Por qué reprimirlos? a) Por cautelar el interés fiscal b) Por reprimir la competencia desleal c) Por el trafico ilícito de mercancías d) T.Incidencia de los Delitos Aduaneros: Contrabando y la Defraudación de Rentas frente a la Recaudación Tributaria en el departamento de Arequipa entre los años 2008 .2010 9. cual es la causa por la que hay contrabando en Arequipa y la zona sur del Perú? a) Porque es frontera (en el caso de Tacna) b) Porque hay mayor ganancia para ellos c) Porque no hay otra forma de trabajo.- ¿Cuál cree que es la principal característica del contrabando? a) La principal característica del contrabando es el fraude..A.¿Según Ud.. mejor el contrabando? a) Lo podemos resumir como el ingreso ilegal de mercancía extranjera a nuestro país burlando los controles aduaneros b) Solo ingreso ilegal c) El mal uso de beneficios otorgados exclusivamente a las zonas de menos desarrollo..A 12.