Tesis Final

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALESESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD “INCIDENCIA DE LAS DETRACCIONES EN LA LIQUIDEZ EN EL PERIODO 2011-2013 DE LA EMPRESA DE TRANSPORTE Y SERVICIOS DE CARGA M & A EIRL, CHIMBOTE” TESIS PARA OBTENER EL TÍTULO PROFESIONAL DE: CONTADOR PÚBLICO AUTOR: ASTRYD STHEFANNY BARRIGA FELIPE ASESOR METODÓLOGO: DR. ANGEL MUCHA PAITÀN ASESOR TEMÁTICO: CPC. ABEL SALAZAR QUISPE LÍNEA DE INVESTIGACIÓN: FINANZAS NUEVO CHIMBOTE – PERÚ 2014 i PÁGINA DEL JURADO DR. JUAN DILBERTO AGUIRRE MORALES CPC. VÍCTOR ABEL SALAZAR QUISPE PRESIDENTE SECRETARIO DR. ANGEL MUCHA PAITÀN VOCAL ii DEDICATORIA A Dios, por darme la vida, por ser él quien me ha impulsado a seguir a lo largo de mi vida afrontando los retos que se me han presentado, por ser mi fortaleza en los acontecimientos a nivel personal y familiar. A mis padres con mucho cariño, por el esfuerzo realizado para apoyarme en mis estudios, a mi abuelita que hoy en día ya no esta conmigo, pero sé que me cuida donde sea que se encuentre, a mis familiares ya que me brindan el apoyo, la alegría y me dan la fortaleza necesaria para seguir adelante. A los docentes de la Universidad Cesar Vallejo por haber inculcado los conocimientos a lo largo de mi carrera profesional. LA AUTORA iii AGRADECIMIENTO Primero y antes que nada. información necesaria para la elaboración del presente trabajo de investigación. y en especial a mis profesores. Angel Mucha Paitàn y Abel Salazar Quispe. por estar conmigo en cada paso que doy. por fortalecer mi corazón e iluminar mi mente y por haber puesto en mi camino a aquellas personas que han sido mi soporte y compañía durante todo el periodo de estudio. Dr. LA AUTORA iv . Agradecer a mis profesores durante toda mi carrera profesional porque todos han aportado con un granito de arena a mi formación. A la empresa. dar gracias a Dios. debido a que me brindo parte de su tiempo. ocultamiento u omisión tanto de los documentos como de información aportada por lo cual me someto a lo dispuesto en las normas académicas de la Universidad César Vallejo. a efecto de cumplir con las disposiciones vigentes consideradas en el Reglamento de Grados y Títulos de la Universidad César Vallejo. Diciembre 2014 ----------------------------------------------------------------BARRIGA FELIPE ASTRYD STHEFANNY DNI Nº 72530269 v . Facultad de Ciencias Empresariales.DECLARATORIA DE AUTENTICIDAD Yo BARRIGA FELIPE ASTRYD STEHFANNY. declaro bajo juramento que toda la documentación que acompaño es veraz y auténtica. Escuela de Contabilidad. con DNI Nº 72530269. En tal sentido asumo la responsabilidad que corresponda ante cualquier falsedad. Así mismo. declaro también bajo juramento que todos los datos e información que se presenta en la presente tesis son auténticos y veraces. Nuevo Chimbote. en cumplimiento del Reglamento de Grados y Títulos de la Facultad de Contabilidad de la Universidad César Vallejo y con el objetivo de obtener el Título Profesional de Contador Público. y a la vez constituye la recopilación de información teórica en base a fuentes bibliográficas y el resultado de los conocimientos adquiridos durante mi formación académica. Manifiesto mi agradecimiento. el presente trabajo de investigación guarda estrecha relación con los lineamientos dispuestos por la institución mencionados anteriormente. LA AUTORA vi . Esperando cumplir con los requisitos de aprobación. CHIMBOTE” con la finalidad de determinar la incidencia de las detracciones en la liquidez de los periodos 2011 al 2013 en la EMPRESA DE TRANSPORTE Y SERVICIOS DE CARGA M&A EIRL-CHIMBOTE. a los señores miembros del jurado y al equipo de docentes de la facultad.PRESENTACIÓN Señores miembros del Jurado. presento ante ustedes la Tesis titulada: “INCIDENCIA DE LAS DETRACCIONES EN LA LIQUIDEZ EN EL PERIODO 2011-2013 DE LA EMPRESA DE TRANSPORTE Y SERVICIOS DE CARGA M & A EIRL. quienes brindaron sus conocimientos y experiencias durante todos estos años contribuyendo favorablemente en mi formación Profesional. .........................................….......…28 Definición………………………………………………………………………………………………………………………........................1...........................16 Monto del depósito…………………………………………………………………………………………………………............…...............…........... Operacionalización de variables......…...... Hipótesis..........................................................................................................................................36 Identificación de los Estados Financieros………………………………………………………………………..............................…..............…............................30 Importancia de los ratios financieros…………………………….........................................................iii AGRADECIMIENTO.....…..50 2....................................................................................……………………………………………….......................33 Importancia……………………………………………………………………………………………………………………….................................33 Alcance……………………………………………………………………………………………………................…….....................................................................................................................19 Dónde y cómo se efectúa el depósito por la detracción……………………………………………………….........3..................................................49 2................................…..............................ii DEDICATORIA....……. Problema.................……...............ÍNDICE PÁGINA DEL JURADO................28 Concepto de ratios financieros…………………………………………………………………………………......................14 Características del sistema..…28 Importancia…………………………………………………………………………………………………………………...............................................................……....................….......……..........…………...............................................................….. Tipo de estudio........................................................…...14 Definición de detracción...................………........ Variable.........51 vii ...............................25 Respecto a los contratos de construcción y servicios:………………………………………………………..........………………................…......…............................ Muestra y Muestreo.........v PRESENTACIÓN.........................................................................46 1................................................................. ...50 2...11 Antecedentes.........................................................................................31 NIC 1 presentación de estados financieros……………………………………………………………...46 1.......…….................................................................………48 2..........….................................................…….……………............................................... Diseño de Investigación...........................36 Finalidad de los Estados Financieros………………………………………………………………….................………....32 Objetivo…………………………………………………………………………………………………………………....……………....................................................2..15 Regulación administrativa por la Sunat……………………………………………………………………................31 Ratios de liquidez……………………………………………………………………………………………………………..................................................................................................................................3.........................................................................45 1.......................................…..................................….........50 2...............................................…………........................................12 Justificación..........……..................….............................................................………47 II......……………………............................…16 Operaciones sujetas al sistema…………………………………………………………………......……........43 Notas a los Estados Financieros………………………………………………………………………………................. MARCO METODOLÓGICO....iv Declaratoria de autenticidad......32 Definición……………………………………………………………………………………………………………..................................................................................................................…................... Población..............................................................….....5............………............................…………………....27 Liquidez…………………………………………………………………………………………………………………………..............…...... Metodología.........vi RESUMEN..x I......................2...........22 Sobre la solicitud de libre disposición de fondos………………………………………………………………………............1..................................ix ABSTRACT..……………..................................4...............................................34 Componentes de los estados financieros……………………………………………………………………...............6.........……............ INTRODUCCIÓN.........................................…30 Objetivo de los ratios financieros……………………………………………………………………………….. Objetivos.....…27 Finalidad………………………………………………………………………………………………………………………........49 2........44 Realidad problemática...........................………..............22 Causales de ingreso como recaudación……………………………………………………………………..............…………………......…………18 Aplicación del sistema: transporte de bienes por vía terrestre……………………………………….....….........................................................................................14 Marco Teórico....... ........... Aspectos éticos.53 2..........................................78 ANEXOS.......... DISCUSIÓN DE RESULTADOS.......................................................................................................................................................................81 viii ..................................................................................................................................................................9................ REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS............................................................................................ RESULTADOS.......... Métodos de análisis de datos.............................................................................52 2...........................2.............................................................................................................................................................. Técnicas e instrumentos de recolección de datos............................... SUGERENCIAS.............................................54 IV...............................................70 V.......................8...............7...................76 VII..53 III................... CONCLUSIONES.............74 VI.......... estados financieros. los resultados obtenidos se muestran a través de cuadros y gráficos. estado de flujo de efectivo de cada periodo desde el 2011 al 2013 como muestra para el desarrollo de la investigación. ix . Para el análisis de la variable se aplicó una guía de análisis documental el cual permitió realizar el análisis de la liquidez mediante la aplicación de ratios y una guía de entrevista. Así mismo se analizó la liquidez a través del flujo de efectivo. luego se identificó los montos de detracciones del periodo 2011 al 2013. Asimismo. Para dicho estudio primero se aplicaron los ratios de liquidez y se analizaron los resultados en cada año de estudio. La población viene a ser todos los estados financieros de la Empresa desde el año 2011 al 2013. Palabras clave: Liquidez. ratios. del cual se seleccionó el estado de resultados y el estado de situación financiera. En conclusión se determinó que las detracciones si indicen en la liquidez de la empresa de Transporte y Servicios de Carga M&A EIRL. El tipo de estudio es una investigación descriptiva correlacional.RESUMEN El presente trabajo de investigación tuvo por objetivo general determinar la incidencia de las detracciones en la liquidez de los periodos 2011 al 2013 de la Empresa de Transporte y Servicios de Carga M&A EIRL-Chimbote. el cual sirvió para obtener el testimonio sobre la realidad económica de la empresa. análisis. se aplicó la estadística inferencial para procesar los datos. ABSTRACT The present research was to determine the incidence overall objective of the drawdowns in the liquidity of the periods 2011 to 2013 of the Carrier and Cargo Services M & A EIRL-Chimbote. Also. For this study first the amount of drawdown period 2011 to 2013 was identified. of which the income statement and the statement of financial position. analysis. which served to get testimony on the economic reality of the company was applied. statement of cash flows for each period from 2011 to 2013 sample was selected to the development of research. The population becomes all financial statements of the Company from 2011 to 2013. Keywords: Liquidity ratios. the results obtained are shown through charts and graphs. The type of study is a descriptive correlational research. x . financial statements. inferential statistics used to analyze the data. then the liquidity ratios were applied and the results were analyzed in each year of study. For the analysis of variable guidance document analysis which allowed the analysis of liquidity by applying ratios and an interview guide. In conclusion it was determined that slander if indexed on the liquidity of the company's Transport and Cargo Services M & A EIRL. Also analyzed liquidity through cash flow. I. INTRODUCCIÓN 11 . A. para los periodos Enero. en la empresa en estudio de Enero.L. que es el caso de estudio. provocó la preocupación en este. Abril.”. Junio. Febrero. así mismo plantear de manera objetiva alternativas válidas que permitan mejorar la situación económica y financiera por la que actualmente pasa la empresa. En tal sentido. Julio y Agosto 2003 ha influido negativamente en su flujo de caja debido a que el impuesto producto de retención no ha sido efectivo para que el pequeño contribuyente . era objeto solo de una retención de I. 12 . Marzo. luego de la entrada en vigencia de la providencia en estudio la realidad económica. reserva de ley y no confiscatoriedad. Marzo. detracción esta que no mermaba su flujo de caja. (2003)encontramos la tesis “El sistema tributario del IVA y su impacto en el Flujo de Caja de los contribuyentes ordinarios en una Empresa de Informática”. para comercializar. han causado un alto grado de confusión entre los contribuyentes a la hora de su interpretación y aplicación práctica. originando la creación de los “Sistemas de Pagos Adelantados del IGV”. a nivel Internacional Mercedes. Mayo. con la presente tesis “Incidencia de las detracciones en la liquidez de los periodos 2011 al 2013 de la Empresa de Transporte y Servicios de Carga M&A EIRL-Chimbote. Junio.S. la cual tuvo como conclusiones en la Empresa Tecnología al Día C. lo que en algunos casos los contribuyentes han tenido excelente débitos fiscal. se buscó determinar la incidencia entre ambas variables. Mayo.Debido a las múltiples necesidades que debe afrontar el Estado. Así mismo. Desde su implementación. ya que estos pagos adelantados se deben pagar de manera inmediata no formando parte de una inversión con retorno. ubicada en la Universidad Católica del Táchira – Venezuela. por la falta de disponibilidad en su caja fiscal.R del 2% de la base imponible sobre sus servicios. M. así como también la detracción del 75 % de sus débitos fiscales ha significado una disminución de una porción de su patrimonio. nos obliga a esclarecer el presente tema. existen antecedentes con respecto al presente trabajo de investigación. diferentes empresas se han visto afectadas por la liquidez. desde que los impuestos se implantaron en nuestro país. de esta manera esta afectando los principios de igualdad. La legislación tributaria peruana. Julio y Agosto 2002 el flujo de caja era suficiente para cumplir con sus obligaciones. Abril. afectando su flujo de caja significativamente. sus ventas se mantenían en un nivel optimo. Febrero. para dejar en claro su correcto manejo para beneficio tanto del fisco como para los contribuyentes. ocasionado por la evasión tributaria. motivo por el cual. este mecanismo de cobro. el cual pasó de S/. el grado de liquidez de la Empresa de transporte 13 .Chimbote – 2009. del Puerto de Salaverry”. un promedio del 70% es utilizado para pago de su Impuesto general a las Ventas y el 30% restante financia los demás tributos y contribuciones.C. titulada “El impacto de las detracciones en el capital de trabajo de la empresa “Contratistas y Servicios Generales B & L S. A. 7.00 del 2006 al 2007 respectivamente. sin tomar en cuenta su tamaño y su capacidad contributiva.SPOT como medida de recaudación administrativa. R. en la fecha que se realiza la transacción. otra conclusión es que el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central ha influido de manera negativa en la situación económica y financiera de la Empresa de Transportes de Carga Pesada Factoría Comercial y Transportes S. pues las normas dictadas por la Administración Tributaria para regular el régimen SPOT o de detracción de impuestos no resulta de fácil comprensión para los contribuyentes. y el principio de no confiscatoriedad ya que las empresas sujetas al sistema no pueden disponer libremente de sus fondos detraídos. provocando incertidumbre y conflictos entre proveedores y Usuarios.A. (2008) con la tesis titulada “El sistema de detracciones y su efecto financiero en la Empresa Pesquera Estrella de Mar S. G. Por otro lado Castro. suscitándose dudas sobre qué servicios generan o no obligación de detracción. especialmente los medianos y pequeños. dicho trabajo de investigación llego a las siguientes conclusiones.00 a S/. el sistema de detracciones afecta financieramente a las empresas pesqueras.726.A. de Trujillo. la tesis realizada por García. ha sido decreciente en el ejercicio económico 2007 no solo por la disminución de la partida caja y bancos en S/. 4. ubicada en la ciudad de Trujillo – Perú .C. debido a que a las empresas pesqueras se les detrae el 9% sobre ventas gravadas. 2. así mismo La aplicación del Sistema de Detracciones en las empresas pesqueras es muy complejo. A nivel local.L” en el periodo 2009 -2011. perdiendo liquidez ya que de los importes depositados por detracciones. atenta contra el Principio de Reserva de Ley. asimismo atenta al principio de equidad ya que no es equitativo porque afecta a toda clase de empresas que comercializan bienes o prestan servicios afectos al sistema. ubicada en la ciudad de Trujillo – Perú. dicho trabajo llego a la conclusión que el sistema de pago de obligaciones tributarias con el gobierno central . ya que no debería ser una norma de rango de ley formulada por la Administración Tributaria ni mucho menos ser las Resoluciones de Superintendencia las cuales amplíen la los alcances de la norma.R.A nivel nacional podemos encontrar al autor Miñán. presenta las siguientes conclusiones. (2009).577.00 sino también por el incremento del fondo generado por la aplicación del SPOT. en 2% de sus ingresos totales. el comportamiento de la liquidez de la empresa de transporte el gitano SRL.787. (2013) en sus tesis “El sistema de detracciones del IGV y su impacto en la liquidez de la Empresa de Transportes de Carga Pesada Factoría Comercial y Transportes S. T. no es el mas adecuado.A. (2009) en su tesis titulada. tienen la obligación de apertura cuentas corrientes en el Banco de la Nación o en las entidades del sistema financiero. “El efecto de Las Detracciones del Impuesto General a las Ventas en la Liquidez de la Empresa de Transporte “Corporación Empresarial D & M S. implementados por la Administración Tributaria en los últimos años. la estructura del sistema contempla que los sujetos que realicen alguna o varias de las operaciones sujetas al sistema. según la justificación teórica se sistematizó la información teórica de las variables de estudio. la justificación metodológica en esta tesis se aportará para el análisis de la Liquidez una guía de análisis documental. B. debido a que los ratios aplicados a esta muestran en el ejercicio económico 2007 una razón de liquidez general del 1. lo que significa que la empresa puede afrontar sus obligaciones de manera muy ajustada ya que el activo esta ligeramente por encima del pasivo en 0.05 nuevos soles. metodológica y práctica que fundamentará su elaboración. La autora Heredia. es uno de los (3) mecanismo recaudatorios anticipados del IGV. La presente investigación presenta una Justificación teórica. en este último caso previa celebración de convenios entre la Administración Tributaria y las Empresas del 14 . Según Gonzales (2011).05. el cual nos ayudará a interpretar detalladamente las variables. Por lo tanto se llegó a la conclusión que a Mayor Detracción será mejor la liquidez. es decir todo lo relacionado con dichas variable.Chimbote – Perú-2009.C – 2009. En el Marco Teórico estudiaremos las variables detracciones y liquidez. Según la justificación práctica nos permitió conocer la incidencia de las detracciones en la liquidez de la empresa. a favor del proveedor del servicio. para la empresa estudiada. menciona que el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el gobierno Central (Comúnmente llamado “SISTEMA DE DETRACCIONES” o simplemente SPOT).Gitano SRL. se llegó a la conclusión que la aplicación de las detracciones del IGV se identifica mediante el pago que realiza el adquiriente de servicio ante el Banco de la Nación (Constancia de depósito). así mismo el aspecto contable de la empresa deberá estar de acuerdo al Plan Contable Generalmente Revisado . importancia. además si el análisis desarrollado de la variable se toma en cuenta servirá para mejorar la liquidez de la Empresa de Transporte y Servicios de Carga M & A EIRL.La empresa se encuentra afectada por el pago a cuenta de las Detracciones del IGV y se determinó en que porcentaje promedio (50. siempre y cuando se acepte este trabajo de investigación.04%) se encuentran afectado aplicado los ratios financieros de liquidez. finalidad como sustento teórico de la misma. en donde nos permitió plantear definiciones. para constatar que la detracción fue realizada. no pudiendo utilizarse el dinero depositado a un fin distinto.Sistema Financiero. b) EL Sistema es un procedimiento administrativo. salvo que se produzcan los supuestos para solicitar la libre disposición de dichos fondos. en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. serán considerados de libre disponibilidad para el titular. Las Características del sistema. con la finalidad que sus clientes (denominados por la norma como “sujetos obligados”) detraigan y depositen en las mismas. menciona que consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema. puesto que el procedimiento para aplicarla es regulada por una norma administrativa de la Administración 15 . en una cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del servicio. multas. el fin de la generación de los fondos es el pago de tributos. incluidos sus respectivos intereses y la actualización que se efectúe de dichas deudas tributarias de conformidad con el artículo 33° del Código Tributario. tasa o contribución). costas y gastos. de ser el caso. por su parte. b) Las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido a que se refiere el inciso e) del artículo 115° del Código Tributario. el cual. a continuación presentamos las principales características del mismo. los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo señalado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo señalado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos. por su parte. las cuales las podemos resumir en las siguientes: a) El Depósito no tiene la calidad de tributo. En efecto. no obstante que su fin es cancelar exclusivamente obligaciones tributarias. es decir la detracción no tiene naturaleza de tributo (impuesto. utilizará los fondos depositados en su cuenta del BN para efectuar el pago de: a) Las deudas tributarias por concepto de tributos. Costas y Gastos. para luego depositarlo en el Banco de la Nación. los anticipos y pagos a cuenta por tributos. Staff tributario (2010). para luego depositarlo en el Banco de la Nación. Según Portal Contable (2007). serán considerados de libre disponibilidad para el titular. nos dice que a fin de poder entender mejor el sistema. de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones. Éste. menciona que el sistema de detracciones (SPOT) es un mecanismo administrativo que coadyuva con la recaudación de determinados tributos y consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema. con la finalidad de generar fondos que servirán exclusivamente para el pago de las deudas tributarias. que sean administradas y/o recaudadas por la SUNAT. Para Sunat. utilizará los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias. de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones. ni de deuda tributaria. un porcentaje del importe de la operación o un monto fijo. los bienes y servicios que estarán sujetos al sistema. no obstante. de no cumplirse con la obligación formal se estaría vulnerando una obligación formal dispuesta por el Estado. Las Operaciones sujetas al sistema. servicios y contratos de construcción a los que resultara de aplicación el Sistema. e) La sanción es por el incumplimiento formal. 16 . el depósito de la detracción es una obligación meramente formal. así como los porcentajes que serán de aplicación. debido a su posición particular en el momento de la operación.Tributaria. una de las características del sistema es que los procedimientos para su aplicación específica deben ser regulados por la propia Administración Tributaria (SUNAT). en la que se debe indicar los bienes. responsable o similares. de conformidad con el artículo 3º del Decreto Legislativo N° 940 el sistema de Detracciones se aplica a las siguientes operaciones: a) La venta de bienes muebles o inmuebles. el mecanismo de aplicación o destino de los montos ingresados como recaudación. solo lo es debido a que la norma lo conmina a cumplir una obligación formal. f) El sujeto obligado no es contribuyente. esta norma ha dejado en potestad de la Administración Tributaria. servicios o contratos de construcción que se sujetan al sistema. la forma de acreditación. exclusiones y procedimiento para realizar la detracción y / o el deposito. entre otros aspectos. el sujeto obligado. Esta facultad se deriva del artículo 13º del Decreto Supremo Nº 15-2004-EF. ello no lo convierte en contribuyente. el depósito fuera del plazo establecido. no obstante se debe dejar en claro que dicha reglamentación. c) Es una obligación formal. al no tener carácter de deuda tributaria según lo previsto por el artículo 28º del Código Tributario. En efecto. y b) Regule lo negativo a los registros. su incumplimiento genera infracciones administrativas. d) No esta sujeto a intereses moratorios. prestación de servicios o contratos de construcción gravados con el IGV y/o ISC o cuyo ingreso constituya renta de tercera categoría para efecto de Impuesto a la Renta. Regulación administrativa por la Sunat. debe realizarse teniendo como límite las normas marco establecidas. establece el marco general sobre el cual debe descansar el sistema. así como el porcentaje o valor fijo aplicable a cada uno de ellos. sin embargo. como se ha señalado. no esta sujeto a intereses moratorios. lo que conllevaría a la imposición de una sanción. la posibilidad que esta: a)Designe los sectores económicos. estableciendo por ejemplo. las cuales serán sancionadas pecuniariamente. responsable o sustituto. el cual como se ha señalado. los bienes. Lo antes señalado significa que la Administración Tributaria tiene la facultad de reglamentar la aplicación de este sistema. servicios y contratos de construcción a los que resultará de aplicación el Sistema. mientras que en los traslados se utilizará la UIT vigente a la fecha de inicio de los mismos. 19 y 21 del Anexo II. En las operaciones cuyo importe sea igual o menor a media (1/2) UIT el Sistema se aplicará cuando. se encuentra comprendido en el presente inciso el traslado realizado por el emisor itinerante de comprobantes de pago. b) El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artículo 3° de la Ley del IGV. lo que ocurra primero. b) El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artículo 3° de la Ley del IGV. así como desde cualquier zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país. Considerando ello actualmente el Sistema de Detracciones se aplica a las siguientes operaciones: Respecto a los bienes señalados en el anexo 1: Tratándose de los bienes señalados en el Anexo 1. la suma de los importes de las operaciones correspondientes del Anexo I trasladados sea mayor a media (1/2) UIT. son las siguientes: a) La venta gravada con el IGV. Asimismo. mediante Resolución de Superintendencia. c) La venta de bienes exonerada del IGV cuyo ingreso constituya renta de tercera categoría para efecto del 17 . c) El traslado de estos bienes fuera del centro de producción. las operaciones sujetas al Sistema son las siguientes: a) La venta gravada con el IGV. salvo en el caso que se trate de los bienes señalados en los numerales 6. c) El traslado de bienes fuera del Centro de Producción. así como el porcentaje o valor fijo aplicable a cada uno de ellos. de los sectores económicos. en la venta de bienes y en el retiro considerado venta se utilizará la UIT vigente a la fecha de inicio del traslado o a la fecha en que se origine la obligación tributaria del IGV.00 nuevos soles. Se encuentra comprendido en el presente inciso el traslado de bienes realizado por emisor itinerante de comprobantes de pago. siempre que el importe de la operación sea mayor a S/.b) El retiro de bienes gravado con IGV a que se refiere el inciso a) del artículo 3° de la Ley del IGV. así como de cualquier zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país. Respecto a los bienes señalados en el anexo 2: las operaciones sujetas tratándose de los bienes señalados en el Anexo 2. por cada unidad de transporte. bienes. y siempre que el importe de las operaciones sujetas al Sistema sean mayores a media (1/2) UIT. cuando dicho traslado no se origine en una operación de venta. mediante el inciso a) del artículo 13° encarga a la SUNAT la designación. El mencionado Decreto Legislativo a su vez. cuando dicho traslado no se origine en una operación de venta gravada con el IGV. 700. 16. Para efecto de lo indicado. y el cuarto método: Un porcentaje aplicable sobre el importe de la operación o sobre el monto señalado en la tabla de valores referenciales que será aprobada mediante Decreto Supremo por el Ministros de Transportes y Comunicaciones. pág.). Tratándose de la venta de bienes prevista en el inciso a) del numeral 13. el monto del depósito se determinara aplicando el porcentaje sobre el importe de la operación.00 Nuevos Soles. por las características de vehículo. tratándose del servicio de transporte de pasajeros realizado por vía terrestre. El monto del depósito. tratándose de la aplicación del sistema al 18 . el mayor). nos indica que el monto del depósito será determinado mediante cualquiera de los siguientes métodos. el que resulte mayor.2 y 3 de la la Resolución de Superintendencia Nº 1832001/SUNAT. considerándose el caso. unidad física. el mismo que podrá ser de aplicación por cada garita o punto de peaje que se encuentre bajo la competencia de las Administradoras de Peaje. el tercer método: Un monto fijo determinado. únicamente a los siguientes métodos: porcentaje* Importe de la Operación: tratándose de la aplicación del sistema a los bienes y servicios señalados en los anexos 1.Impuesto a la Renta. las operaciones sujetas tratándose de los contratos de construcción y servicios señalados en el Anexo 3. En relación a estos métodos. estarán sujetos al sistema los contratos de construcción y servicios gravados con el IGV señalados en dicho anexo. tales como numero de ejes. volumen. superficie. siempre que el importe de la operación supere los S/. 700. 13). tratándose del servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre. bienes o servicios involucrados en las operaciones sujetas al Sistema: el primer método: Un porcentaje del importe de las operaciones sujetas al sistema. teniendo en cuenta las características de los sectores económicos.1 del artículo 13 de la Ley N° 27037 – Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía y sus normas modificatorias y complementarias. únicamente estarán sujetos al Sistema los bienes a que se refiere el inciso b) del numeral 21 del Anexo 2. entre otros. monto fijo. cuando no exista un valor referencial aprobado. porcentaje* (Importe de la Operación o Valor Referencial. numero de asientos y capacidad de carga. peso. Respecto a los contratos de construcción y servicios señalados en el anexo 3. el segundo método: Un monto fijo por cantidad de bien vendido o trasladado. cabe comentar que actualmente la Administración tributaria ha considerado en sus normas administrativas del sistema. según lo establezca SUNAR. entre otros. En este caso. tratándose de la aplicación del sistema al transporte publico de pasajeros por vía terrestre (Resolución de Superintendencia Nª 057-2007/SUNAT. de acuerdo al Staff Tributario (2010. de acuerdo a lo que establezca la SUNAT en cada caso particular. S. todos aquellos servicios de transporte de bienes realizados por vía terrestre gravados con el lGV. (Artículo 2° de la Res. Nº 010-2006-MTC el mismo que fue modificado por el D.transporte de bienes realizado por vía terrestre (Resolución de Superintendencia Nº 0732006/SUNAT) La Aplicación del Sistema: Transporte de bienes por vía terrestre. se determina que el valor referencial es mayor a los S/. en uso de las facultades conferidas por el artículo 13° del TUO del Decreto Legislativo Nº 940 y normas modificatorias. en el cual se aprecia que integra el importe de la operación el valor consignado en el comprobante de pago. si por el servicio se hubiera establecido como precio de venta la suma de S/. Sobre este tema es necesario tomar en cuenta lo establecido en el artículo 14º de la Ley del IGV. 19 . 15.00 así el importe de la operación sea menor a dicha cifra. 410 y a ello se hubiera fijado un descuento especial de S/. viene a ser el valor de la retribución que queda obligada a pagar el usuario por el servicio recibido de transporte de bienes realizado por vía terrestre. a) Operaciones Sujetas. menciona que mediante Resolución de Superintendencia N° 073-2006/SUNAT. el importe de la operación será de S/. (Artículo 3º del D. 395. (Artículo 14º del D. a ello. 380. Nº 073-2006/SUNAT ) c) Determinación del Valor Referencial. según corresponda. en este caso. b) Importe de la operación. sea mayor a S/.400.400. necesariamente deberá determinar el valor referencial con la finalidad de definir si el servicio recibido se encuentra incluido o no. de Sup. Así por ejemplo. para el cual ah de trabajar con los valores expuestos en el Anexo III del mencionado decreto supremo. Según García (2012). se incluye al transporte de bienes por vía terrestre dentro de las operaciones sujetas al SPOT.S.400. quiere decir que si por un determinado servicio de transporte de bienes por carretera se hubiera fijado un precio menor a S/. primero habrá que identificar la ruta al que corresponde el servicio. N° 073-2006/ SUNAT).S. el Valor Referencial resultase S/. para tal fin. Nº 033-2006MTC. incluyendo los recargos que se efectúen por separado tales como intereses.S.00 (cuatrocientos y 00/100 nuevos soles).S. el servicio en mención no está sujeta a la detracción. el Valor Referencial se obtiene de multiplicar el valor por tonelada (TM) por la carga efectiva. Nº 033-2006-MTC). Un aspecto de importancia es que el monto del valor referencial no puede ser inferior al al 70% de la capacidad de carga útil nominal del vehículo. Nº 0102006-MTC modificado por el D. Artículo 1º y 2º de la R. si del resultado obtenido. S. para este caso. Nº 055-99-EF . siempre que el importe de la operación o el valor referencial. debe efectuarse la detracción. deben emplearse las Tablas de valores publicadas en el D. por la carga efectiva de acuerdo a la ruta a la que corresponde el servicio. Nº 033-2006-MTC) e) Monto del depósito. Según la norma. siendo la suma de dichos valores el valor referencial correspondiente al servicio prestado que deberá tomarse en cuenta para la comparación con el importe de la operación. tóxicos y no tóxicos. el monto del depósito se determinará 20 . líquidos inflamables. cargas a granel en tolvas con mecanismos de descarga propio. se ha establecido un factor de retorno al vacío el mismo que asciende que es de 1. el que resulte mayor dicho valor referencial se obtiene de multiplicar el valor por tonelada métrica (TM) establecido en las Tablas de valores publicadas en el D. furgones refrigerados.S. cargas líquidas en cisterna. cargas peligrosas. el monto de valor referencial no puede ser inferior al 70% de la capacidad de carga útil nominal del vehículo. N° 010-2006-MTC y norma modificatoria. el monto del depósito resulta de aplicar el porcentaje de cuatro por ciento (4%) sobre el importe de la operación o el valor referencial.d) Casos en que se aplica el factor de retorno al vacío. y por cada vehículo utilizado para la prestación del servicio. De otro lado. (Artículo 4º del D.S. para determinar el monto del Depósito debemos considerar lo siguiente: Tratándose del servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre respecto del cual corresponda determinar valores referenciales de conformidad con el Decreto Supremo N° 010-2006-MTC y norma modificatoria. gases inflamables. sólidos inflamables. la aplicación del mencionado factor ha de aplicarse en los supuestos siguientes: Contenedores llenos en un sentido y vacíos en el otro sentido. corrosivos. El importe de la operación y el valor referencial serán consignados en el comprobante de pago por el prestador del servicio.4 el mismo que se debe aplicar al Valor Referencial determinado de acuerdo a lo detallado en la interrogante anterior respecto a servicios de transporte de bienes realizado por vía terrestre. tales como explosivos y sus accesorios. cuya ruta excede los 200 kilómetros virtuales.S. de ser se deberá determinar un valor referencial preliminar por cada viaje a que se refiere el inciso e) del artículo 2° del Decreto Supremo N° 010-2006-MTC y norma modificatoria. misceláneos y residuos peligrosos. N° 010-2006-MTC y norma modificatoria. para lo cual se de deberá verificar los valores expuestos en el Anexo III del antes señalado decreto supremo. no inflamables.S. Es importante señalar que de conformidad al artículo 3° del D. En los casos en que no existan valores referenciales o cuando los bienes transportados en un mismo vehículo correspondan a dos (2) o más usuarios. Nº 010-2006-MTC modificado por el D. El usuario del servicio determinará el monto del depósito aplicando el porcentaje sobre el que resulte mayor. oxidantes y peróxidos orgánicos. radioactivos. tóxicos agudos (venenosos) y agentes infecciosos. De Sup. Nº 073-2006/SUNAT). sin perjuicio de la sanción que corresponda al usuario del servicio que omitió realizar el depósito habiendo estado obligado a efectuarlo. Nº 073-2006/SUNAT). se consignará adicionalmente como 21 . Dentro del quinto (5°) día hábil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operación. el prestador del servicio. de Sup. de conformidad al Decreto Supremo N° 010-2006-MTC y norma modificatoria. cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo.( Artículo 4º de la Res. cuando el usuario del servicio tenga la condición de no domiciliado. Esta excepción no opera cuando el usuario sea una entidad del Sector Público Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo 18° de la Ley del Impuesto a la Renta. en los comprobantes de pago deberá consignarse como información no necesariamente impresa la frase: "Operación sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central". (Artículo 3° de la Res. saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV. (Artículo 6º de la Res. el depósito se realizará hasta la fecha del pago parcial o total al prestador del servicio o dentro del quinto (5°) día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras. de Sup. f) Sujetos Obligados a efectuar el depósito. cuando el obligado a efectuar el depósito sea el prestador del servicio. no se aplica en los siguientes casos: Cuando se emita comprobante de pago que no permita sustentar crédito fiscal. (Artículo 5º de la Res. de Sup. i) Emisión del comprobante de pago por la detracción. h) Momento se debe efectuar el depósito. Tratándose de los casos en que corresponda determinar valores referenciales. no podrán incluir operaciones distintas a ésta. N° 073-2006/ SUNAT). Nº 073 2006/SUNAT). de ser el caso. cuando cuente con dicho número de registro. el valor referencial correspondiente al servicio prestado.aplicando el porcentaje de cuatro por ciento (4%) sobre el importe de la operación. De esta manera. los sujetos obligados a efectuar el depósito son: El usuario del servicio. así como gasto o costo para efectos tributarios. los comprobantes de pago que se emitan por el servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre sujeto al Sistema. de acuerdo con el Reglamento Nacional de Administración de Transporte. g) Operaciones exceptuadas de la aplicación de la detracción. lo que ocurra primero. de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta. el número de Registro otorgado por el Ministerio de Transporte y Comunicaciones al sujeto que presta el servicio de Transporte de bienes realizado por vía terrestre. cuando el obligado a efectuar el depósito sea el usuario del servicio. a fin de identificar las operaciones sujetas al SPOT. aprobado por el Decreto Supremo N° 009-2004-MTC y normas modificatorias. excluyendo las operaciones provenientes del traslado de bienes fuera del Centro de Producción o de cualquier zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país. b) Tenga la condición de domicilio fiscal No Habido de acuerdo con las normas vigentes. Dónde y cómo se efectúa el depósito por la detracción. Directamente en las agencias del Banco de la Nación: En esta modalidad el sujeto obligado realiza el depósito directamente en las agencias del Banco de la Nación. Para tal efecto. discriminado por cada configuración vehicular. cuando dicho traslado no se origine en una operación de venta. Leg. el Banco de la Nación ingresará como recaudación los montos depositados cuando respecto del titular de la cuenta se presente cualquiera de las siguientes situaciones: a) Las declaraciones presentadas contengan información no consistente con las operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depósito. 176. d) Haber incurrido en cualquiera de las infracciones contempladas en el numeral 1 de los artículos 174. b) La configuración vehicular de cada unidad de transporte utilizada para la prestación del servicio y las toneladas métricas correspondientes a dicha configuración de acuerdo con el Anexo III del Decreto Supremo N° 010-2006-MTC. c) No comparecer ante la Administración Tributaria o hacerlo fuera del plazo establecido para ello. 177 o 178 del Código Tributario. Los montos ingresados como recaudación serán 22 . el depósito debe realizarse de acuerdo con alguna de las siguientes modalidades: A través de SUNAT Virtual: En esta modalidad.3 del artículo 9° del TUO del D. el sujeto obligado ordena el cargo del importe en la cuenta afiliada. N° 940.información no necesariamente impresa en el mismo comprobante de pago o documento anexo. c) El punto de origen y destino a que se refiere el inciso d) del Artículo 2° del Decreto Supremo N° 010-2006-MTC. se deberá indicar la aplicación del factor de retorno al vacío. deberá acceder a la opción SUNAT "Operaciones en Línea" y seguir las indicaciones de acuerdo al Instructivo de Depósito de Detracciones por Internet. lo siguiente: a) El valor referencial preliminar determinado por cada viaje y por cada vehículo utilizado para la prestación del servicio y. siempre que la comparecencia esté vinculada con obligaciones tributarias del titular de la cuenta. 175. En este caso el depósito se acreditará mediante una constancia generada por SUNAT "Operaciones en Línea". Causales de ingreso como recaudación. de conformidad al numeral 9. de ser el caso. modificado por el Artículo 3° del Decreto Supremo N° 0332006-MTC publicado el 30 de setiembre de 2006. Ahora bien. dada la naturaleza de las detracciones. una vez emitida la presente Resolución de Intendencia. se diferencian de las Órdenes de Pago. a través de la Clave SOL en SUNAT Operaciones en Línea. Este último supuesto. si el contribuyente no ha sustentado y/o fundamentado la inexistencia de la causal o causales señaladas por la Administración Tributaria mediante la comunicación descrita en el numeral anterior. procederán a cubrir deudas tributarias. a través de una Boleta de Pagos 1662. procederá a comunicarlo al contribuyente vía SUNAT Operaciones en Línea. considerando como periodo la fecha del traslado. se procederá a la emisión de la Resolución de Intendencia a fin de que se comunique al Banco de la Nación a proceder el ingreso como recaudación de los montos depositados en la cuenta de detracciones. considerando que el problema que surge por el ingreso en recaudación no es uno de naturaleza tributaria sino administrativa. “Traslado de Montos de Cuentas”. procedimentalmente la SUNAT ordena al Banco de la Nación la transferencia de los fondos de las cuentas corrientes de detracción. 23 . Los Recursos Administrativos. una vez que se ha producido el ingreso de los montos como recaudación. es decir. sea que se encuentren como valores o como deudas auto liquidadas.destinados al pago de las deudas tributarias y las costas y gastos a que se refiere el inciso e) del artículo 115° del Código Tributario. frente a la emisión por parte de la Administración Tributaria de la resolución de intendencia que determina el ingreso como recaudación. Comunicación del inicio del ingreso como recaudación. de corresponder. a fin de que este en el plazo de tres (3) días hábiles siguientes de notificada la referida comunicación. al contribuyente titular de la cuenta de detracciones le asiste el derecho de impugnar dicha resolución al amparo de lo previsto en la Ley Nº 27444. sustente la inexistencia de la causal o causales señaladas. toda vez que las denominadas deudas “autoliquidadas”. Cabe precisar que. bajo la lógica de un "pago varios". aquellas sobre las que se han emitido un acto administrativo y por ende han sido sujetas a una revisión previa a su formalización. con el código de tributo 8073. en que estas últimas son deudas formalmente emitidas. o de forma física en cualquier Centro de Servicios al Contribuyentes de su jurisdicción. Resolución de ingreso como recaudación. Ley del Procedimiento Administrativo. costas y gastos administrativos. éstos. es el más contingente administrativamente hablando. la Administración Tributaria al detectar que el contribuyente titular de la cuenta de detracciones ha incurrido en alguno o algunos de los supuestos mencionados anteriormente. es decir. con un numero de orden determinado que se puede consultar una vez efectuada la transferencia a través de Consulta General de Declaraciones y Pagos. según El artículo 208º de la Ley del Procedimiento Administrativo General. El Recurso de Reconsideración. éste podrá demandar ante el Poder Judicial vía el Proceso Contencioso Administrativo la nulidad de dicho acto. Cabe mencionar que una vez agotada la vía administrativa y el acto administrativo resulte contrario a los intereses del administrado.General (en adelante LPAG). debiendo dirigirse a la misma autoridad que expidió el acto que se impugna para que eleve lo actuado al superior jerárquico. dentro de los siguientes quince (15) días hábiles siguientes después de notificada la resolución que dispuso el ingreso como recaudación o que declaró infundado el recurso de reconsideración. el contribuyente titular de la cuenta de detracciones. emitida por la Intendencia Regional. •Adjuntar nueva prueba. tiene que presentar ante la mencionada dependencia de la SUNAT la 24 . Es decir. con la finalidad de alcanzar su revocación o modificación. según el artículo 209º de la Ley del Procedimiento Administrativo General señala que el recurso de apelación se interpondrá cuando la impugnación se sustente en diferente interpretación de las pruebas producidas o cuando se trate de cuestiones de puro derecho. dentro de los quince (15) días hábiles siguientes de notificada la resolución que dispuso el ingreso como recaudación. En atención a lo expresado en el párrafo anterior. el contribuyente titular de la cuenta de detracciones. emitida por la Intendencia Regional. Cabe indicar que este recurso es opcional y su no interposición no impide el ejercicio del recurso de apelación. En tal sentido. •Copia simple del documento de identidad en caso se trate de una persona natural que carezca de RUC. tiene que presentar ante las mencionadas dependencias de la SUNAT la siguiente documentación: • Un escrito fundamentado y firmado. En los casos de actos administrativos emitidos por órganos que constituyen única instancia no se requiere nueva prueba. según corresponda. el mismo que deberá contar también con firma de abogado indicándose su nombre y número de registro. señala que el recurso de reconsideración se interpondrá ante el mismo órgano que dictó el primer acto que es materia de la impugnación y deberá sustentarse en nueva prueba. El Recurso de Apelación. exigirá revisar la decisión de la Administración Tributaria que le causa agravio. 1 del artículo 26°. La Administración Tributaria no considerará en su evaluación las cuotas de un aplazamiento y/o fraccionamiento de carácter particular o general que no hubieran vencido.3 del artículo 9° de la Ley. a que se refiere el inciso d) del numeral 9.. luego que hubieran sido destinados al pago de los conceptos señalados en el artículo 2° de la Ley. de conformidad con lo dispuesto en el Decreto Legislativo N° 912 y normas reglamentarias. la "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación" podrá presentarse ante la SUNAT como máximo tres (3) veces al año dentro de los 25 .2) y b. la evaluación de no haber incurrido en alguno de los supuestos señalados en b. b) Para tal efecto. emitirá una resolución aprobando la "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación" presentada. el mismo que deberá contar también con firma de abogado indicándose su nombre y número de registro. regulado por la Resolución de Superintendencia N° 0372002/SUNAT y normas modificatorias. considerando como fecha de verificación a la fecha de presentación de la "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación".3) será realizada por la SUNAT de acuerdo con lo dispuesto en el numeral 26. Dicha situación será comunicada al Banco de la Nación con la finalidad de que haga efectiva la libre disposición de fondos solicitada. tratándose de sujetos que tengan la calidad de buenos contribuyentes.siguiente documentación: Un escrito fundamentado y firmado. el titular de la cuenta deberá presentar ante la SUNAT una "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación". serán considerados de libre disposición. o la calidad de agentes de retención del Régimen de Retenciones del IGV. Una vez que la SUNAT haya verificado que el titular de la cuenta ha cumplido con los requisitos antes señalados. entidad que evaluará que el solicitante no haya incurrido en alguno de los siguientes supuestos: Tener deuda pendiente de pago. encontrarse en el supuesto previsto en el inciso b) del numeral 9. haber incurrido en la infracción contemplada en el numeral 1 del artículo 176° del Código Tributario. el procedimiento general para solicitar la libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación se observará el siguiente procedimiento: a) Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante cuatro (4) meses consecutivos como mínimo.3 del artículo 9° de la Ley. el plazo señalado en el párrafo anterior será de dos (2) meses consecutivos como mínimo. siempre que el titular de la cuenta tenga tal condición a la fecha en que solicite a la SUNAT la libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación. Sobre la solicitud de libre disposición de fondo. mayo. sin perjuicio de lo indicado en el numeral 25. cuando el titular de la cuenta no hubiera liberado fondos anteriormente a través de cualquier procedimiento establecido en la presente norma. hubiera efectuado el depósito en su propia cuenta por haber realizado los traslados de bienes a los que se refiere el inciso c) del numeral 2.1).1 del artículo 2°. según corresponda. regulado por la Resolución de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT y normas modificatorias. teniendo como limite. o a partir del día siguiente del último periodo evaluado con relación a una solicitud de liberación de fondos tramitada en virtud al procedimiento general o especial. de conformidad con lo dispuesto en el Decreto Legislativo N° 912 y normas reglamentarias. tratándose de operaciones sujetas al Sistema referidas a los bienes señalados en los Anexos 1 y 2: El titular de la cuenta podrá solicitar ante la SUNAT la libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación hasta en dos (2) oportunidades por mes dentro de los primeros tres (3) días hábiles de cada quincena. la "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación" podrá presentarse como máximo seis (6) veces al año dentro los primeros cinco (5) días hábiles de los meses de enero. según sea el caso. a su vez. El Procedimiento especial. debiendo verificarse respecto de dicho saldo el requisito de los dos (2) o cuatro (4) meses consecutivos a los que se refiere el inciso a). por sus operaciones de venta gravadas con el IGV. siempre que respecto del mismo tipo de bien señalado en el Anexo 1 y Anexo 2. setiembre y noviembre. marzo. La libre disposición de los montos depositados comprende el saldo acumulado hasta el último día del mes precedente al anterior a aquél en el cual se presente la "Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación". efectuado durante el periodo siguiente: Hasta el último día de la quincena anterior a aquélla en la que se solicite la liberación de los fondos. según el caso: Se hubiera efectuado el depósito por sus operaciones de compra y. La libre disposición de los montos depositados comprende el saldo acumulado hasta el último día de la quincena anterior a aquella en la que se solicite la liberación de fondos.primeros cinco (5) días hábiles de los meses de enero. o la calidad de agentes de retención del Régimen de Retenciones del IGV. mayo y setiembre. según el caso: El monto depositado por sus operaciones de compra a que se refiere el inciso a. 26 . tratándose de sujetos que tengan la calidad de buenos contribuyentes.1. o. julio. B. C. cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo. D. b) Dentro del quinto (5) día hábil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operación. cuando el obligado a efectuar el depósito sea el prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construcción. lo que ocurra primero. Sujetos obligados a efectuar el depósito. en el caso de los contratos de construcción y servicios del Anexo 3 son los obligados a efectuar el depósito: 1. multas. Esto no opera cuando el adquiriente es una entidad del Sector Público Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo 18° de la Ley del Impuesto a la Renta.00 Nuevos Soles. incluidos sus respectivos intereses. Momento para efectuar el depósito.1. así como los anticipos y pagos a cuenta por dichos tributos. así como gasto o costo para efectos tributarios. Finalidad.1 del artículo 4° del reglamento de Comprobantes de Pago. tratándose de los contratos de construcción y servicios indicados en el Anexo 3. siempre que el importe de la operación supere los S/. d) El usuario del servicio o quien encargue la construcción tenga la condición de No Domiciliado.Respecto a los contratos de construcción y servicios señalados en el anexo 3 A. cuando el obligado a efectuar el depósito sea el usuario del servicio o quien encarga la construcción. c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6. que constituyan ingreso del Tesoro Público. Operaciones Sujetas. el sistema no se aplicará en cualquiera de los siguientes casos: a) El importe de la operación sea igual o menor a S/ 700. saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV. El prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construcción. el depósito se realizará: a) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o a quien ejecuta el contrato de construcción. el Sistema de Detracciones. Operaciones exceptuadas. El usuario del servicio 1. tratándose de los contratos de construcción y servicios señalados en el Anexo 3. estarán sujetos al sistema los contratos de construcción y servicios gravados con el IGV señalados en dicho anexo. o dentro del quinto (5) día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras. de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles). tiene como finalidad generar fondos para el pago de las deudas tributarias por concepto de tributos. 700. 27 . b) Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crédito fiscal.2. El efectivo o los recursos convertibles en efectivo a corto plazo son insuficientes. Canto (2010). el más importante.venta y cobro que realiza una empresa. el lapso de tiempo que abarca el ciclo de compra. el precio al cual el propietario del activo está dispuesto a venderlo. y a la vez un indicador de extrema significación para en un momento dado evaluar nuestra “salud” financiera. la dificultad en localizar a un comprador). el grado de liquidez de nuestros activos se mide por la facilidad de convertirlos en dinero. así como limitaciones en la libertad de acción por parte de la dirección. La liquidez es cuestión de grado. la liquidez es un concepto muy importante en las finanzas personales. Cuando mes a mes le hace falta dinero para cubrir la totalidad de sus gastos. definen la liquidez en términos de lo que consideran su característica más importante: el tiempo hasta que un activo es transformado en dinero. Su auténtico sentido se obtiene cuando expresamos que mide la capacidad que tiene la empresa. la facultad que tienen los bienes y derechos del activo para transformarse en valores monetarios en el corto plazo. aunque a veces se identifica también con el ciclo de explotación normal de una empresa. éste debe ser razonable. Por eso. Según Bernstein (2007). la liquidez implica capacidad para convertir activos en tesorería o para obtener tesorería. la cual implica que con nuestros activos o bienes podemos cubrir nuestros pasivos o deudas. Importancia de la liquidez. en términos generales. es muy posible que esté enfrentando un problema de liquidez. una falta de liquidez puede significar que la empresa es incapaz de hacer uso de descuentos favorables y aprovechar las oportunidades que se le presentan.Liquidez. En este grado una falta que liquidez implica falta de libertad de elección. La liquidez 28 . manifiesta que la liquidez de corto plazo de una empresa se mide por el grado en el que pueden cumplir sus obligaciones a corto plazo. Este concepto no debemos confundirlo con el de solvencia. La liquidez asociada con las finanzas personales puede definirse como la capacidad de una persona o familia de cumplir con sus obligaciones financieras a corto plazo.producción. El corto plazo se considera convencionalmente un lapso de tiempo hasta de un año. se llama liquidez a la facilidad o dificultad para obtener créditos. en todo momento. Significa dinero en efectivo o bienes que puedan convertirse en dinero en efectivo. En economía. nos dice que se entiende por liquidez. los requisitos necesarios para transferir legalmente el activo y. Este lapso de tiempo es una función de un número de factores: la frecuencia de ofertas (es decir. para saldar sus obligaciones con terceros. Según Ferrer (2012). Es decir. Según Lippman y Mc Call (1986). Si aun así continuamos enfrentándonos a problemas de liquidez. Mucha gente recurre al empeño de joyas o cuadros. para obtener a muy corto plazo el efectivo que requiere. Tal como se ha expuesto anteriormente. refinanciamientos. pero a corto plazo no cuenta con efectivo o con medios para asumirlos. Si tal medida resultase insuficiente. cuando el horizonte temporal considerado es el largo plazo se denomina análisis de la solvencia o análisis de la situación financiera a largo plazo. capacidad de los activos para convertirse en efectivo. así como de las posibilidades de la empresa para obtener recursos financieros adicionales. del tipo de negocio. empeñar.) Análisis de la situación financiera a corto plazo: Según el autor Rodríguez (2005). Si hay un déficit mensual o un faltante de dinero para cubrir gastos. Por ello. para luego recurrir a formas diversas de endeudamiento (hipoteca. luego de confeccionado nuestro presupuesto mensual. hipotecar. en gran medida. Un valioso aliado para evaluar mes a mes su liquidez es el presupuesto. cuentas bancarias o bienes (activos) que pudiera vender. dado que suele ser diferente para cada empresa y en cada momento. la primera medida que debe tomarse es la de identificar aquellos gastos que podemos reducir o eliminar. 29 . el análisis de la situación financiera tiene por objeto evaluar la capacidad de la empresa para atender a su vencimiento los compromisos contraídos. Usted es solvente. Lo ideal es no gastar más de lo que tenemos y contar siempre con un nivel razonable de liquidez en forma de dinero en efectivo. El umbral de liquidez necesaria dependerá. Es posible que en este caso usted tenga valiosos activos que a mediano o largo plazos le permitirían asumir sus compromisos.tiene más que ver con la entrada y salida de fondos. si tal estudio se centra en el corto plazo se habla de análisis de la liquidez o análisis de la situación financiera a corto plazo. etcétera. al alquiler de un bien por un tiempo definido.. y con la velocidad con la que esto ocurre. sea éste por cuenta propia o de otros. El análisis de la liquidez está unido al estudio de las operaciones típicas (operaciones ordinarias). ya sea con un trabajo extra en el tiempo libre. etc. a la venta de un bien. podríamos recurrir a utilizar nuestros fondos de ahorro. entonces es preciso pensar en la manera de generar ingresos adicionales. tamaño de la empresa. pero no tiene liquidez. establecer cuál puede ser el nivel apropiado de liquidez es una cuestión compleja. Ingresos y gastos – idealmente– deben estar en equilibrio. Otros recurrirán a la vía de transformar activos (bienes) en efectivo. llegando.La importancia de la liquidez a corto plazo se entiende mejor si se consideran las consecuencias derivadas de una situación de iliquidez: incapacidad de la empresa para aprovechar oportunidades de inversión. índices. Dado que el objetivo es presentar diversas técnicas que permitan con cierta rapidez elaborar un diagnóstico de la situación empresarial. el cálculo del capital circulante mínimo. Relación: Solo debemos determinar ratios con magnitudes relacionadas. cociente. razón. Según Flores (2012). expresan el valor de una magnitud en función de otra y se obtienen dividiendo un valor por otro. En estas circunstancias. puesto que de lo contrario la información proporcionada por el ratio carecería de sentido. Además Objetivo de los Ratios Financieros. relegando a un segundo plazo el examen de otras variables como la solvencia a largo plazo o la rentabilidad. el análisis de la liquidez tiene una importancia capital. De esta forma también podemos apreciar cuantas veces está contenida una magnitud (que hemos puesto en el numerador] en otra que hemos indicado en el denominador. que sea útil para el análisis ya sea de carácter patrimonial. Existen diferentes técnicas de estudio de la liquidez. o relación. Concepto de Ratios Financieros. Es decir. dado el efecto dominó de la liquidez sobre otras variables básicas. a la propia supervivencia de la empresa. Para aliviar tal situación será preciso recurrir al endeudamiento financiero a corto plazo. para conseguir descuentos en sus compras. el coeficiente básico de financiación o el análisis de ratios. en último término. como el análisis del fondo de maniobra o del capital circulante. en sus situaciones más críticas. define que los ratios. Los problemas de liquidez terminarán afectando a los resultados. Relevancia: Se debe considerar 30 . a la solvencia a largo plazo (la empresa debe retener muchos recursos para el pago de las deudas y no generará muchos recursos de cara al futuro) y. Se debe tener en cuenta dos criterios fundamentales. no tendría ninguna utilidad el ratio que podemos establecer entre depreciación anual y saldo de proveedores al tratarse de dos magnitudes inconexas. nos centraremos en aquella que nos proporciona una información más inmediata: el análisis a través de ratios o indicadores. Una situación de falta de liquidez afectará negativamente al conjunto de acreedores y a los accionistas. a la venta forzosa de sus activos productivos para conseguir el efectivo necesario para atender sus compromisos. el objetivo de las ratios es conseguir una información distinta y complementaria a la de las cifras absolutas. cuyo coste suele ser elevado. antes de proceder a la elaboración de ratios. financiero o económico. además de la toma de decisiones efectivas a corto plazo. En general cuanta más alta es la razón del circulante. Ralph Dale. se calcula se la siguiente forma (Activo Corriente / Pasivo Corriente). El gerente. informan a la dirección acerca de los temas más importantes que requieren su atención inmediata. Cabe indicar que. debemos de eliminar aquellos que resulten irrelevantes. También condicionan. el conocimiento de los principales ratios permitirá a los gerentes de las diferentes áreas funcionales trabajar conjuntamente en beneficio de los objetivos generales de la empresa. lo que hay que dirigir. les proporciona sus objetivos y sus estándares. Importancia de Los Ratios Financieros. Ratios de Liquidez. se utiliza comúnmente para medir la liquidez general de una empresa. por supuesto. En consecuencia. ya que no es igualmente válida la información proporcionada por todos y cada uno de los ratios y. es útil para el control interno. podríamos elaborar infinidad de ratios distintos y perdernos en el análisis del conjunto. en este sentido. En consecuencia. Este requisito tiene el propósito de forzar a la 31 . Capital de trabajo: Aunque en realidad no es un índice. Ayudan a los gerentes a orientarlos hacia las estrategias a largo plazo más beneficiosas. las operaciones cotidianas y. y que es la realidad. Estos dos criterios básicos se toman en cuenta al analizar. deberá comprender que los números financieros sólo son un reflejo de lo que está ocurriendo realmente. los ratios financieros son indicadores que guían a los gerentes hacia una buena dirección de la empresa. no los ratios. El lenguaje común de los negocios es el financiero. los ratios más importantes son los basados en la información financiera. los ratios financieros que proponen diversos autores como son: Alfredo Gutiérrez. el amplio abanico de posibles combinaciones de cifras obtenidas de los estados financieros. Alberto García. el contrato en el cual se incurre para una deuda a largo plazo estipula específicamente un nivel mínimo de capital neto de trabajo que debe ser mantenido por la empresa. se considera que la empresa es más líquida. de lo contrario. A menudo. los ratios muestran las conexiones que existen entre diferentes partes del negocio. en esta situación dinámica. para centrarnos Linearmente en aquellas que tienen verdadero interés. en cualquier empresa. sin embargo depende de la actividad en la que opera la empresa. Stewart Yauword (2001): son los siguientes: Liquidez corriente: es una de las razones financieras más usadas que mide la capacidad que tiene la empresa para poder cumplir sus obligaciones a corto plazo. Realzan las importantes interrelaciones y la necesidad de un equilibrio adecuado entre departamentos.sólo aquellos ratios que proporcionen información útil para el tipo de análisis que estemos realizando. Instituto Pacifico S. Se calcula de la siguiente forma (Efectivo y equivalente de efectivo/ pasivo corriente). ayudará a los usuarios a predecir los flujos de efectivo futuros de la entidad y.Lima – Perú. Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera y del rendimiento financiero de una entidad. Son verdaderos cuadros sinópticos en que la parte numérica se destaca en forma preponderada. Gutiérrez (2009)..empresa a mantener suficiente liquidez operativa.A. en particular. Prueba ácida o razón de prueba rápida: es similar al índice de solvencia con la excepción de que el inventario es excluido. Los estados financieros también muestran los resultados de la gestión realizada por los administradores con los recursos que les han sido confiados. en los que se incluyen las ganancias y pérdidas. pasivos. del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una entidad. Liquidez absoluta: establece con mayor propiedad la cobertura de las obligaciones de la empresa a corto plazo. Se 32 . y flujos de efectivo. que sea útil a una amplia variedad da usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas. aportaciones de los propietarios y distribuciones a los mismos en su condición de tales. lo cual ayuda a proteger a los préstamos del acreedor. bs estados financieros suministrarán información acerca de los siguientes elementos de una entidad: activos. La NIC 1 “Presentación de Estados Financieros” oficializada con Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad Nº 051-2012-EF/30 y publicado en El Peruano el 14. su distribución temporal y su grado de certidumbre. para precisar este concepto se ha recurrido a la información publicada en el la NIC Contable. patrimonio. 12. ingresos y gastos. NIC 1 Presentación de Estados Financieros. Para cumplir este objetivo. el cual suele ser activo circulante menos líquido. El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la situación Financiera. Es una medida más apropiada para medir la liquidez porque descarta a las existencias y a los gastos pagados por anticipados en razón que son desembolsos ya realizados.C. se calcula de la siguiente forma (Activo corriente – Existencias – Gastos pagados por anticipado/ Pasivo corriente). junto con la contenida en las notas. Son resúmenes de la contabilidad y por lo tanto son los estados financieros de una empresa. 11. Esta información. Muestra la habilidad de cumplimiento de sus obligaciones a corto plazo de la empresa suponiendo que el stock o mercadería no sea vendida. indica lo siguiente: Párrafo 9. indica que los estados financieros son la extensión del registro contable en su etapa final de exposición condensada de les hechos económicos por medio de cuadros numéricos. Definición. se calcula de la siguiente forma (Activos Corriente – Pasivos Corriente). Para García (2010). Otros aspectos del Marco Conceptual. las características cualitativas y restricciones de la información financiera útil. su desarrollo y la situación que guarda el negocio. reconocimiento. cuantitativamente. que sean elaborados y presentados conforme a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). presentación e información a revelar se derivan lógicamente del objetivo. ya sea total o parcialmente. por consiguiente son los documentos que muestran. se ha preferido llamarlos «estados financieros». Los estados financieros. Los estados financieros con propósito de información general comprenden aquéllos que se presentan de forma separada. los estados financieros se definen como resúmenes esquemáticos que incluyen cifras. No obstante. Esta Norma no será de aplicación a la estructura y contenido de los estados financieros intermedios que se presenten de forma condensada y se elaboren de acuerdo con la NIC 34 Información financiera intermedia. Alcance. como el informe anual o un folleto o prospecto de información bursátil. elementos de los estados financieros. No hay que olvidar que finanzas es el arte de allegarse el dinero necesario para un propósito determinado y administrarlo convenientemente para si mejor logro de ese propósito. esta Norma se aplicará a todo tipo de estados financieros con propósitos de información general. El objetivo de la información financiera con propósito general es proporcionar información financiera sobre la entidad que informa que sea útil a los inversores. rubros y clasificaciones. habiendo de reflejar hechos contabilizados. el origen y la aplicación de los recursos empleados para realizar un negocio o cumplir determinado objetivo. Esas decisiones conllevan. Las reglas fijadas en esta Norma se aplicarán de la misma manera a 33 .el concepto de entidad que informa. prestamistas y otros acreedores existentes y potenciales para tomar decisiones sobre el suministro de recursos a la entidad. vender o mantener patrimonio e instrumentos de deuda y proporcionar o liquidar préstamos y otras formas de crédito.deberían de llamar “estados contables” pero como todos los hechos que muestran están valorados en signos monetarias. Los estados financieros con propósitos de información general son aquéllos que pretenden cubrir las necesidades de los usuarios que no estén en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades específicas de información. El Objetivo de la información financiera con propósito general constituye el fundamento del Marco Conceptual. los párrafos 13 a 41 serán aplicables a dichos estados. medición. comprar. convencionalismos contables y criterios de las personas que los elaboran. o dentro de otro documento de carácter público. el resultado obtenido en la empresa. que sean de aplicación uniforme y que aseguren un alto grado de transparencia para los usuarios de la información. incluyendo aquéllas pertenecientes al sector público. las empresas han visto incrementada su necesidad de contar con herramientas eficientes. Las entidades que no persigan finalidad lucrativa. en especial en países como Estados 34 . con independencia de que elaboren estados financieros consolidados o separados. así como los resultados de las operaciones de una empresa. que permitan tomar decisiones en forma oportuna y acertada. la constituye por excelencia los Estados Financieros y sus Notas. ya pertenezcan al sector privado o público. (2011). que se requiere contar con información que sirva de base para efectuar un análisis que refleje la situación financiera. deben servir como elemento base y principal para el proceso de toma de decisiones. que provee este análisis. si desean aplicar esta Norma. Apaza. De forma análoga. los Estados Financieros son importantes porque ayudan a la gerencia a tomar buenas decisiones de índole económica. o bien a cualquier tipo de administración pública. La herramienta más conocida y utilizada en las empresas. algunas entidades cooperativas) podrían tener necesidad de adaptar la presentación de las participaciones de sus miembros o partícipes en los estados financieros. Importancia de los Estados Financieros. así también a predecir y controlar hechos que puedan afectar más adelante a la economía y estabilidad de la entidad. en las últimas décadas. en la medida que sean elaborados en base a Normas Internacionales. tanto para los usuarios internos como para los externos de una organización. como se definen en la NIC 27 Estados financieros consolidados y separados. las entidades que carezcan de patrimonio neto. podrían verse obligadas a modificar las descripciones utilizadas para ciertas partidas de los estados financieros. algunos fondos de inversión). Este suministra información sobre el éxito de las finanzas de la empresa y lo más importante para los gerentes es que además ofrece información detallada sobre los resultados financieros de cada producto (1)Los Estados Financieros serán útiles para el proceso de toma de decisiones. Esta Norma utiliza terminología propia de las entidades con ánimo de lucro. Es en este contexto. si son elaborados adecuadamente y al ser analizados en su conjunto. Para el investigador. tal como se define en la NIC 32 Instrumentos financieros: Presentación (por ejemplo. y aquellas entidades cuyo capital no sea patrimonio neto (por ejemplo. requisitos que se han visto muy cuestionados a inicios de la actual década.todas las entidades. los cuales. e incluso de cambiar las denominaciones de los estados financieros. La información contenida en los Estados Financieros de una compañía proviene directamente de su sistema contable financiero. sean adoptadas y aplicadas de manera global. en especial los que integran el IASB. En el caso de las empresas peruanas. en la medida que todos los países. existen algunos aspectos que impiden que la información contenida en los Estados Financieros. Para lograr el objetivo de la armonización. a partir del 2001. Con los cambios generados al interior del Comité de Normas Internacionales de Contabilidad y su posterior conformación.Unidos o en algunos integrantes de la Comunidad Europea. permitiendo que todo el universo de empresas pueda aplicar las NIIF de manera uniforme y correcta y por lo tanto. Xerox y Parmalat. análisis e interpretación. los cambios no deberían ser radicales ni deberían cambiar la esencia de las normas existentes. cumpla realmente con su objetivo principal. se ha pretendido retomar el tema de la uniformidad o armonización contable y que las normas publicadas por este Consejo. las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). El resultado debe permitir minimizar las distorsiones que hasta hoy se generan en la preparación y presentación de la información contable y por ende en su comparación. Una real armonización contable será posible. la situación no es muy diferente. los usuarios de la información tengan la seguridad de que ésta es transparente y confiable. el cual debe ser claro y sencillo y que a su vez cuente con una amplia difusión. la cual debe permitir que se consolide un marco adecuado para llegar a la armonización de la información y que ésta sea realmente útil y confiable. así como sus interpretaciones. En los siguientes párrafos se presenta un análisis de algunos aspectos que requieren de una revisión y actualización 35 . apropósito de casos como Enron. respectivamente). el de servir en el proceso de toma de decisiones de manera eficaz. Por otro lado. se trata de buscar un punto de convergencia entre las NIIF y los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Estados Unidos. si bien se ha establecido por norma legal la adopción de las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y las NIIF (**). tal como se explicará en los siguientes párrafos. cada país debe establecer un marco normativo y regulatorio adecuado. Es por ello que se requiere revisar y actualizar la normatividad vigente. como Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC e IASB por sus siglas en inglés. En el caso peruano. decidan adoptar y aplicar las NIIF tal como éstas han sido aprobadas y sin necesidad de efectuar cambios o de modificarlas de acuerdo a sus propias realidades y en los casos en que las normas requieran ser adaptadas a la realidad de un país. y se deben distinguir de cualquier otra información publicada en el mismo documento. Identificación de los estados financieros. Componentes de los estados financieros. así como su objetivo respecto al coeficiente de deudas sobre patrimonio neto. presentados aparte de los estados financieros. un análisis financiero. y no afectan al resto de la información presentada en el informe anual o en otro documento. así como las incertidumbres más importantes a las que se enfrenta. que describe y explica las características principales del desempeño y la situación financiera de la entidad. otros informes y estados tales como los relativos al estado del valor añadido o a la información medioambiental. Este informe puede incluir un examen de: (a) los principales factores e influencias que han determinado el desempeño financiero. es importante 36 .inmediata. respectivamente. y (c) los recursos de la entidad cuyo valor no quede reflejado en el balance que se ha confeccionado de acuerdo con las NIIF. particularmente en sectores industriales donde los trabajadores se consideran un importante grupo de usuarios o bien los factores del medioambiente resultan significativos. la respuesta que la entidad ha dado a tales cambios y su efecto. Estos informes y estados. Muchas entidades presentan. así como la política de inversiones que sigue para mantener y mejorar el mismo. Las NIIF se aplican exclusivamente a los estados financieros. los estados financieros estarán claramente identificados. cuando actúan como tales. un conjunto completo de estados financieros incluirá los siguientes componentes: balance. quedarán fuera del alcance de las NIIF. un estado de cambios en el patrimonio neto que muestre: todos los cambios habidos en el patrimonio neto. y notas. en las que se incluirá un resumen de las políticas contables más significativas y otras notas explicativas. (b) las fuentes de financiación de la entidad. Muchas entidades también presentan. de tal forma que se dé mayor transparencia en el uso de los Estados Financieros en la toma de decisiones. incluyendo su política de dividendos. estado de flujo de efectivo. incluyendo los cambios en el entorno en que opera la entidad. aparte de los estados financieros. adicionalmente a sus estados financieros. elaborado por la gerencia. estado de resultados. Por tanto. o bien los cambios en el patrimonio neto distintos de los procedentes de las transacciones con los propietarios del mismo. y se repetirá cuantas veces sea necesario para una correcta comprensión de la información presentada: (a) el nombre. que se espere recuperar o cancelar dentro de los doce meses posteriores a la fecha del balance o después de este intervalo de tiempo—el importe esperado a cobrar o pagar. tal y como se define en la NIC 21. Cada uno de los componentes de los estados financieros quedará claramente identificado. la separación entre las partidas corrientes y no corrientes. excepto cuando la presentación basada en el grado de liquidez proporcione. de la entidad que presenta la información. y (e) el nivel de agregación y el redondeo utilizado al presentar las cifras de los estados financieros. de cualquier otro tipo de información que. respectivamente. Independientemente del método de presentación adoptado. Cuando se aplique tal excepción. Esta distinción servirá también para poner de manifiesto tanto los activos que se 37 . u otro tipo de identificación. La entidad presentará sus activos corrientes y no corrientes. al grado de liquidez. la siguiente información se mostrará en lugar destacado. dentro de un ciclo de operación claramente identificable. (c) la fecha del balance o el periodo cubierto por los estados financieros. Estado de Situación Financiera. aunque pudiera ser útil para sus fines. así como cualquier cambio en esa información desde la fecha del balance precedente. como categorías separadas dentro del balance. y siempre que no se pierda información material. una información relevante que sea más fiable. según resulte adecuado al componente en cuestión de los estados financiero.que los usuarios sean capaces de distinguir la información que se prepara utilizando las NIIF. en general. (d) la moneda de presentación. de acuerdo con los párrafos 57 a 67. la entidad revelará para cada rúbrica de activo o pasivo. tanto en el activo como en el pasivo del balance. no está sujeta a los requerimientos de estas. Esto será aceptable en la medida en que se informe sobre el nivel de agregación o redondeo de las cifras. A menudo. (b) si los estados financieros pertenecen a la entidad individual o a un grupo de entidades. supondrá una información útil al distinguir los activos netos de uso continuo como capital de trabajo o fondo de maniobra. Cuando la entidad suministre bienes o preste servicios. después de transcurrir doce meses a partir de la fecha del balance. todos los activos y pasivos se presentarán atendiendo. de los utilizados en las operaciones a largo plazo. distinción entre corriente y no corriente. los estados financieros resultan más comprensibles presentando las cifras en miles o millones de unidades monetarias de la moneda de presentación. así como sus pasivos corrientes y no corrientes. o de importancia relativa. Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera. Además. Todos los demás activos se clasificarán como no corrientes. y la realización de los productos en forma de efectivo o equivalentes al efectivo. tales como inventarios y provisiones. proporciona información fiable y más relevante que la presentación corriente-no corriente. El activo corriente incluye activos (tales como inventarios y deudores comerciales) que se van a vender. También será de utilidad la información acerca de las fechas de recuperación y cancelación de los activos y pasivos no monetarios. Para algunas entidades. que entran en el proceso productivo. se asumirá que es de doce meses. cuando la entidad informe sobre los saldos de inventarios que espera realizar en un plazo superior a doce meses desde la fecha del balance. Activos corrientes. En esta Norma. como los pasivos que se deban liquidar en el mismo periodo. se espere realizar dentro del periodo de los doce meses posteriores a la fecha del balance. 38 .espera realizar en el transcurso del ciclo normal de la operación. Cuando el ciclo normal de operación de una entidad no resulte claramente identificable. El ciclo normal de la operación de una entidad es el periodo de tiempo que transcurre entre la adquisición de los activos materiales. Entre los activos financieros se encuentran las cuentas de deudores comerciales y otras cuentas a cobrar. al menos dentro de los doce meses siguientes a la fecha del balance. por ejemplo. o se trate de efectivo u otro medio equivalente al efectivo. La información sobre las fechas esperadas de realización de los activos y pasivos es útil para evaluar la liquidez y la solvencia de la entidad. con independencia de que en el balance se efectúe la distinción entre partidas corrientes y no corrientes. No está prohibido el uso de descripciones alternativas siempre que su significado quede claro. intangibles y financieros que por su naturaleza sean a largo plazo. para ser intercambiado o usado para cancelar un pasivo. en el transcurso del ciclo normal de la operación de la entidad. La NIC 32 obliga a revelar información acerca de las fechas de vencimiento tanto de activos financieros como de los pasivos financieros. o se pretenda vender o consumir. se mantenga fundamentalmente con fines de negociación. tales como las financieras. la presentación de activos y pasivos en orden ascendente o descendente de liquidez. debido a que la entidad no suministra bienes o presta servicios dentro de un ciclo de operación claramente identificable. Este puede ser el caso. el término “no corriente” incluye activos tangibles. cuya utilización no esté restringida. un activo se clasificará como corriente cuando satisfaga alguno de los siguientes criterios: se espere realizar. y entre los pasivos financieros se encuentran las cuentas de acreedores comerciales y otras cuentas por pagar. formarán parte del capital de trabajo o fondo de maniobra utilizado en el ciclo normal de operación de la entidad. dentro del ciclo normal de la operación. los doce meses siguientes a la fecha del balance. y que no deban liquidarse después de los doce meses desde la fecha del balance.consumir y realizar. El mismo ciclo normal de operación se aplicará a la clasificación de los activos y pasivos de la entidad. relacionadas con la operación. los impuestos a las ganancias y otras cuentas por pagar no comerciales. se clasificarán como pasivos no corrientes. la parte corriente de los pasivos no corrientes. de acuerdo con la NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición) así como la parte corriente de los activos financieros no corrientes. y exista un acuerdo de refinanciación o de 39 . Cuando el ciclo normal de la operación no sea claramente identificable. La entidad clasificará sus pasivos financieros como corrientes cuando éstos deban liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha del balance. los sobregiros o descubiertos bancarios. Los préstamos que proporcionan financiación a largo plazo (esto es. pero deben ser atendidos porque vencen dentro de los doce meses siguientes a la fecha del balance o se mantienen fundamentalmente con propósitos de negociación. Un pasivo se clasificará como corriente cuando satisfaga alguno de los siguientes criterios: se espere liquidar en el ciclo normal de la operación de la entidad. no forman parte del capital de trabajo o fondo de maniobra utilizado en el ciclo normal de la operación). se mantenga fundamentalmente para negociación. al menos. se supondrá que su duración es de doce meses. tales como los acreedores comerciales. ya sea por costos de personal o por otros costos de operación. Los Pasivos corrientes. deba liquidarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha del balance. o la entidad no tenga un derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo durante. Algunos pasivos corrientes. incluso cuando los mismos no se esperen realizar dentro del periodo de doce meses desde la fecha del balance. los dividendos por pagar. Otros tipos de pasivos corrientes no proceden del ciclo normal de la operación. se clasificarán como corrientes incluso si su vencimiento se va a producir más allá de los doce meses posteriores a la fecha del balance. aunque el plazo original del pasivo fuera un periodo superior a doce meses. y otros pasivos devengados. Son ejemplos de este tipo los pasivos financieros mantenidos para negociación de acuerdo con la NIC 39. Los activos corrientes incluyen activos que se mantienen fundamentalmente para negociación (los activos financieros pertenecientes a esta categoría son clasificados como activos financieros que se mantienen para negociar. Estas partidas. Todos los demás pasivos se clasificarán como no corrientes. de acuerdo con la NIC 10 Hechos Ocurridos Después de la Fecha del Balance: refinanciación a largo plazo. no exigir el pago como consecuencia del incumplimiento. Si la entidad tuviera la expectativa y. doce meses tras la fecha del balance. cuando la refinanciación o renovación no sea una facultad de la entidad (por ejemplo si no existiese acuerdo para refinanciar o renovar). que se haya concluido después de la fecha del balance y antes de que los estados financieros sean autorizados para su publicación. después de la fecha del balance y antes de que los estados financieros hubieran sido autorizados para su publicación. rectificación del incumplimiento del contrato de préstamo a largo plazo. el pasivo se clasificará como no corriente si el prestamista hubiese acordado. por parte del prestamista. de acuerdo con las condiciones de financiación existente. Sin embargo. si se produjese cualquiera de los siguientes eventos entre la fecha del balance y la fecha en que los estados financieros son autorizados para su publicación. El pasivo se clasificará como corriente porque. No obstante. aún cuando de otro modo serían canceladas a corto plazo. tal pasivo se clasificará como corriente. el aplazamiento no se tendrá en cuenta. clasificará tales obligaciones como no corrientes. además. con el efecto de que el pasivo se haga exigible a voluntad del prestamista. aún si el prestamista hubiera acordado. y concesión. la facultad de renovar o refinanciar algunas obligaciones de pago al menos durante los doce meses siguientes a la fecha del balance. la entidad no tiene el derecho incondicional de aplazar la cancelación del pasivo durante al menos. dentro de cuyo plazo la entidad puede rectificar el incumplimiento y durante el cual el prestamista no puede exigir el rembolso inmediato. en la fecha del balance. Respecto a los préstamos clasificados como pasivos corrientes. al menos. doce meses después de la fecha del balance. 40 .restructuración de los pagos a largo plazo. Cuando la entidad incumpla un compromiso adquirido en un contrato de préstamo a largo plazo en o antes de la fecha del balance. conceder un periodo de gracia que finalice al menos doce meses después de esta fecha. y la obligación se clasificará como corriente. de un periodo de gracia para rectificar el incumplimiento del contrato de préstamo a largo plazo que finalice. en la fecha del balance. la entidad estará obligada a revelar la correspondiente información como hechos ocurridos después de la fecha del balance que no implican ajustes. Estado de resultados, todas las partidas de ingreso o de gasto reconocidas en el periodo, se incluirán en el resultado del mismo, a menos que una Norma o una Interpretación establezcan lo contrario. Normalmente, todas las partidas de ingreso o de gasto reconocidas en el periodo se incluirán en el resultado del mismo. Esto incluye los efectos de los cambios en las estimaciones contables. Sin embargo, pueden existir circunstancias en las que determinadas partidas podrían ser excluidas del resultado del periodo corriente. La NIC 8 se ocupa de dos de tales circunstancias: la corrección de errores y el efecto de los cambios en las políticas contables. En otras Normas se aborda el caso de partidas que, cumpliendo la definición de ingreso o gasto establecida en el Marco Conceptual, se excluyen normalmente del resultado del periodo corriente. En el estado de resultados se incluirán, como mínimo, rúbricas específicas con los importes que correspondan a las siguientes partidas para el periodo: (a) ingresos ordinarios (o de operación); (b) costos financieros; (c) participación en el resultado del periodo de las asociadas y negocios conjuntos que se contabilicen según el método de la participación; (d) impuesto a las ganancias; (e) un único importe que comprenda el total de (i) el resultado después de impuestos procedente de las actividades discontinuadas y (ii) el resultado después de impuestos que se haya reconocido por la medida a valor razonable menos los costos de venta o por causa de la venta o disposición por otra vía de los activos o grupos en desapropiación de elementos que constituyan la actividad en discontinuación; y (f) resultado del periodo. Las siguientes partidas se revelarán en el estado de resultados, como distribuciones del resultado del periodo: (a) resultado del periodo atribuido a los intereses minoritarios; y (b) resultado del periodo atribuido a los tenedores de instrumentos de patrimonio neto de la controladora. En el estado de resultados, se presentarán rúbricas adicionales que contengan otras partidas, así como agrupaciones y subtotales de las mismas, cuando tal presentación sea relevante para la comprensión del desempeño financiero de la entidad. Los efectos de las diferentes actividades, operaciones y sucesos correspondientes a la entidad, diferirán en cuanto a su frecuencia, potencial de pérdidas o ganancias y capacidad de predicción, por lo que cualquier información sobre los elementos que compongan los resultados ayudará a 41 comprender el desempeño alcanzado en el periodo, así como a realizar proyecciones sobre los resultados futuros. Se incluirán partidas adicionales en el estado de resultados, o bien se modificarán o reordenarán las denominaciones, cuando sea necesario, para explicar los elementos que han determinado este desempeño. Los factores a considerar para tomar esta decisión incluirán, entre otros, la materialidad o importancia relativa, así como la naturaleza y función de los diferentes componentes de los ingresos y los gastos. Por ejemplo, una entidad de crédito habrá de modificar las denominaciones de las partidas para cumplir los requisitos específicos de la NIC 30. La entidad no presentará, ni en el estado de resultados ni en las notas, ninguna partida de ingresos o gastos con la consideración de partidas extraordinarias. Información a revelar en el estado de resultados o en las notas Cuando las partidas de ingreso y gasto sean materiales o tengan importancia relativa, su naturaleza e importe se revelará por separado. Estado de cambios en el patrimonio neto, para Palomino (2013), es un documento financiero que muestra las variaciones ocurridas en las cuentas patrimoniales, exponiendo la situación y los cambios sufridos en el conjunto de los valores en los recursos generados o utilizados durante el periodo. En contabilidad el estado de cambios en el patrimonio neto es la exposición que suministra información acerca de la cuantía del patrimonio neto de un ente y de cómo este varía, a lo largo del ejercicio contable. La entidad presentará un estado de cambios en el patrimonio neto que mostrará: el resultado del periodo; cada una de las partidas de ingresos y gastos del periodo que, según lo requerido por otras Normas o Interpretaciones, se haya reconocido directamente en el patrimonio neto, así como el total de esas partidas; el total de los ingresos y gastos del periodo mostrando separadamente el importe total atribuido a los tenedores de instrumentos de patrimonio neto de la controladora y a los intereses minoritarios; y para cada uno de los componentes del patrimonio neto, los efectos de los cambios en las políticas contables y en la corrección de errores, de acuerdo con la NIC 8. La entidad presentará también, en el estado de cambios en el patrimonio neto o en las notas los importes de las transacciones que los poseedores de instrumentos de participación en el patrimonio neto hayan realizado en su condición de tales, mostrando por separado las distribuciones acordadas para los mismos; el saldo de las ganancias acumuladas (ya se trate de importes positivos o negativos) al principio del periodo y en la fecha del balance, así como los movimientos del mismo durante el periodo; y una conciliación entre los importes en libros, al 42 inicio y al final del periodo, de cada clase de patrimonio aportado y de cada clase de reservas, informando por separado de cada movimiento habido en los mismos. Los cambios en el patrimonio neto de la entidad, entre dos balances consecutivos, reflejarán el incremento o disminución sufridos por sus activos netos. Si se prescinde de los cambios producidos por causa de las operaciones con los poseedores de instrumentos financieros de participación en el patrimonio neto, actuando en su condición de tales (como por ejemplo las aportaciones de capital, las recompras por la entidad de sus propios instrumentos de capital y los dividendos) y de los costos de esas transacciones, la variación experimentada por el patrimonio neto representará el importe total de los ingresos y gastos, incluyendo pérdidas o ganancias, generados por las actividades de la entidad durante el periodo (con independencia de si tales partidas de gastos e ingresos se han reconocido en el resultado del periodo, o si se han tratado directamente como cambios en el patrimonio neto). Estado de flujo de efectivo, la información sobre los flujos de efectivo suministra a los usuarios las bases para la evaluación de la capacidad que la entidad tiene para generar efectivo y otros medios líquidos equivalentes, así como las necesidades de la entidad para la utilización de esos flujos de efectivo. Smart (2011); señala que en el proceso de evaluación de los flujos de efectivo de una empresa, los analistas consideran que el efectivo y los valores negociables son sustitutos perfectos. Ambos representan una reserva de liquidez que aumenta con las entradas de efectivo y disminuye con las salidas de efectivo. Los flujos de efectivo totales de una empresa se puede dividir para efectos prácticos en: (a) Flujos de operación; son entradas y salidas de efectivo directamente relacionadas con la producción y venta de bienes y servicios. (b) Flujos de Inversión; son flujos de efectivo asociados con la compra o venta de activos fijos y acciones de la empresa. (c) Flujos de Financiamiento; son resultado de transacciones de financiamiento de deuda y capital. Finalidad de los estados financieros, los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera y del desempeño financiero de una entidad. El objetivo de los estados financieros con propósitos de información general es suministrar información acerca de la situación financiera, del desempeño financiero y de los flujos de efectivo de la entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas. Los estados financieros también muestran los resultados de la gestión realizada por los administradores con los recursos que se les han confiado. Para cumplir este objetivo, los estados financieros suministrarán información acerca de los activos; pasivos; patrimonio neto; gastos e 43 en las notas se presentará información acerca de las bases para la elaboración de los estados financieros. y flujos de efectivo. en particular. en los que se incluyen las pérdidas y ganancias. entre las que se incluirán los pasivos contingentes y compromisos contractuales no reconocidos. la distribución temporal y el grado de certidumbre de los mismos. en el mismo orden en que figuren cada uno de los estados y cada una de las partidas que los componen. en la medida en que sea practicable. en la medida en que sea practicable. podría combinarse con información sobre el vencimiento de los instrumentos financieros correspondientes. Esta información. En ciertas circunstancias. en el estado de resultados. en el estado de cambios en el patrimonio neto o en el estado de flujo de efectivo. podrán ser presentadas como un componente separado de los estados financieros. no habiéndose incluido en el balance. se debe conservar. aunque la primera información se refiera a el estado de resultados y la segunda esté relacionada con el balance. otros cambios en el patrimonio neto. las notas se presentarán en el siguiente orden. un resumen de las políticas contables significativas aplicadas. Notas a los estados financieros. Las notas se presentarán. no se presente en el balance. información de apoyo para las partidas presentadas en el balance. del estado de cambios en el patrimonio neto y del estado de flujo de efectivo contendrá una referencia cruzada a la información correspondiente dentro de las notas. siendo requerida por las NIIF. podría ser necesario o deseable cambiar el orden de ciertas partidas dentro de las notas. y suministrará la información adicional que. Las notas que aportan información acerca de las bases para la elaboración de los estados financieros y las políticas contables específicas. en el estado de resultados. No obstante. e información obligatoria de carácter no financiero. en el estado de cambios en el patrimonio neto y en el estado de flujo de efectivo. de una forma sistemática. una estructura sistemática. sea relevante para la comprensión de alguno de ellos. Por ejemplo. y otras informaciones a revelar. Normalmente. revelará la información que. ayudará a los usuarios a predecir los flujos de efectivo futuros y. con el fin de ayudar a los usuarios a comprender los estados financieros y compararlos con los presentados por otras entidades: una declaración de cumplimiento con las NIIF. en el estado de cambios en el patrimonio neto o en el estado de flujo de efectivo. en el estado de resultados. reconocidos en el resultado del periodo. junto con la contenida en las notas.ingresos. Cada partida del balance. del estado de resultados. la información sobre los cambios en el valor razonable. 44 . por ejemplo los objetivos y políticas relativos a la gestión del riesgo financiero de la entidad. El Sistema de Detracciones tiene como finalidad generar fondos para el pago de: las deudas tributarias por conceptos de tributos o multas así como los anticipos y pagos a cuenta por dichos tributos incluidos sus respectivos intereses que constituyan ingresos del tesoro público. pero si existen otros factores que influyen financieramente en una empresa internacional. por lo tanto. cuando hablamos financieramente nos referimos específicamente a la liquidez de una empresa.03. únicamente 43 eran de tipo especulativo . considerado como un mecanismo que tiene el Estado para garantizar el pago del IGV en sectores con alto grado de informalidad. de las 53 empresas quebradas. continuando con la investigación. Aluar. desconocen de que trata el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (Comúnmente llamado “Sistema de Detracciones” o simplemente SPOT). entre otras. Cabe mencionar que mediante la Resolución de Superintendencia Nº 063-2012/SUNAT (29. Ante esta situación el estado a través de la Administración Tributaria ha creado el Sistema de Pago de Obligaciones tributarias con el Gobierno. asegurador.Por otro lado. hecho en base al estudio de grandes empresas de la talla de Arcos Dorados. financiero o manufacturero. En el año 2011 se produjeron mayores insolvencias en empresas de Estados Unidos. de la misma se desprende a su vez que las firmas locales tienen menos caja disponible para afrontar sus gastos con otros países El Perú es uno de los países de Latinoamérica que presenta mayores índices de informalidad empresarial lo cual conlleva a un alto grado de evasión tributaria. 15 de las 22 compañías encuestadas presentan baja liquidez en sus cajas. en el ámbito internacional. 45 . declarada insolvente con una deuda de US$32 mil millones. modifica la resolución de Superintendencia Nº 183-2004/SUNAT. Loma Negra.2012). YPF. advierte Moody's. Según un informe de la calificadora Moody's. pues este es solo aplicado en nuestro país. de sectores como el eléctrico. Petrobras.mientras que la más grande fue la empresa estadounidense Texas Competitive Electric holding. Las firmas argentinas tienen un "elevado riesgo de liquidez". Garbarino. incluyendo el numeral 10 en el anexo Nº 3 operación sujeta al SPOT a los demás servicios gravados con el IGV estableciendo como porcentaje aplicable el 9%. no se podría encontrar un problema financiero en empresas internacionales por efecto de las Detracciones. con respecto a la realidad problemática. empleándolo en nuevas inversiones o nuevos contratos para poder generar mayor rentabilidad. Por esta razón se investiga que tanto inciden las detracciones en la liquidez de la empresa.1. teniendo en cuenta se dedica a la prestación de servicio de transporte. Chimbote? 1. en la fecha que se realiza la transacción . el cual debería ser utilizado para el desarrollo de la empresa. Objetivos Objetivo General  Determinar la incidencia de las Detracciones en la Liquidez en el periodo 2011-2013 de la Empresa de Transporte y Servicios de Carga M & A EIRL. de Trujillo. se ha encontrado problemas de solvencia económica (liquidez). donde se puede observar que el sistema de detracciones afecta financieramente a las empresas de transporte.CHIMBOTE. Nada más alejado de la realidad. debido a que a estas se les detrae el 4% sobre las ventas gravadas. asimismo se muestra un efecto económico debido a que no pueden afrontar sus compromisos ante sus obligaciones a corto plazo. se ha procedido a disminuir la liquidez de las empresas y se ha establecido una recaudación excesiva a la real capacidad económica de las mismas. es decir en la empresa de Transporte LA EMPRESA DE TRANSPORTE Y SERVICIOS DE CARGA M & A EIRL . Chimbote 46 . debido a los pagos de dinero que están en cuenta corriente sujetas a restricciones y que vienen reduciendo el disponible.A. 1.C. pues mediante estos dispositivos se ha convertido a las empresas en recaudadoras tributarias.administradas y/o recaudadas por la SUNAT y las originadas por las aportaciones a ESSALUD y a la ONP.2. Una empresa es la Empresa De Transportes de Carga Pesada Factoria Comercial y Transportes S. que esta sujeta a las detracciones. En el ámbito local. Problema ¿Cuál es la incidencia de las Detracciones en la Liquidez en el periodo 2011-2013 de la Empresa de Transporte y Servicios de Carga M & A EIRL. Las costas y los gastos en que la SUNAT hubiere incurrido. un promedio del 70% es utilizado para pago de su IGV a las ventas y el 30% restante financia los demás tributos y contribuciones. perdiendo liquidez ya que de los importes depositados por detracciones . cuyo porcentaje es del 4 % del valor de venta.  Identificar los montos de Detracciones del periodo 2011-2013 de la Empresa de Transporte y Servicios de Carga M & A EIRL. Chimbote. Chimbote 1.2013 de la Empresa de Transporte y Servicios de Carga M & A EIRL.  Analizar la incidencia de Detracciones en la Liquidez del periodo 2011-2013 de la Empresa de Transporte y Servicios de Carga M & A EIRL. Hipótesis Hipótesis Central: H 1: Las Detracciones si inciden en la Liquidez en el Periodo 2011-2013 de La Empresa de Transporte y Servicios de Carga M & A EIRL. Chimbote.  Analizar la liquidez a través del estado de flujo de efectivo en los periodos 2011.Objetivos Específicos  Analizar los resultados de los ratios de liquidez del periodo 2011-2013 de la Empresa de Transporte y Servicios de Carga M & A EIRL. Chimbote.3. 47 . Chimbote. Chimbote. Hipótesis Nula: H 2: Las Detracciones no inciden en la Liquidez en el Periodo 2011-2013 de La Empresa de Transporte y Servicios de Carga M & A EIRL. MARCO METODOLÓGICO 48 .II. 1. Indicadores Escala de Medición Cuenta Corriente de Detracciones Nominal Estado de Flujo de Efectivo Liquidez Corriente Escala de Razón Prueba Acida Capital de Trabajo Liquidez Absoluta 49 . cuyo dinero es depositado en el Banco de la Nación y posteriormente es utilizado para el pago de impuestos.2. por cualquier deuda tributaria. debe depositar una parte del precio total en una cuenta del Banco de la Nación perteneciente al propio Detracciones proveedor. el cual este afecto al sistema de detracciones. Definición Operacional Es el descuento que se realiza a la persona que brinda un servicio. que servirá para realizar pagos a la SUNAT. Operacionalización de variables: Variable Definición Conceptual Es un mecanismo de recaudación de impuestos mediante el cual el adquirente de determinados bienes o servicios gravados con el IGV. Gonzales (2011). Romano (2008). Liquidez Cualidad de los activos para ser convertidos en dinero efectivo de forma inmediata sin pérdida significativa de su valor. Variables:  Variable Independiente : Detracciones  Variable Dependiente: Liquidez 2.2. Dinero en efectivo con el cual la empresa cuenta para cumplir con sus obligaciones inmediatas. 2. Tipo de estudio: La presente investigación ha sido de tipo descriptiva porque la información describió los hechos como fueron observados y correlacional porque determinó el grado de relación o asociación entre las variables dependientes e independientes.5. 2. Diseño de Investigación: Es diseño es correlacional Ox M R Oy Dónde: M: Empresa De Transporte Y Servicios de Carga M & A EIRL r : Incidencia de las detracciones en la liquidez Ox: Detracciones Oy: Liquidez 50 . sólo se observó y analizó.2. debido a que la variable en estudio no estuvo sometida a manipulación.4.3. Metodología: La presente investigación utilizó el método observacional. Muestra La muestra estuvo conformada por el Estado de Situación Financiera. utilizando un criterio subjetivo y en función de la investigación que se realizó.2. consiste en que el investigador seleccionó la muestra que supone sea la más representativa. 51 .6. muestreo Población La población estuvo conformada por los Estados Financieros del periodo 2011-2013 de la Empresa de Transporte y Servicios de Carga M & A EIRL. Muestreo No probabilístico: Cuando no toda la muestra tiene la probabilidad de salir. Estado de resultados y Estado Flujo de Efectivo del Periodo 2011-2013 de la Empresa de Transporte de Carga M & A EIRL. muestra. Población. un conjunto de operaciones intelectuales. Consiste en observar conscientemente los documentos de la empresa y revisando si los hechos son concretos y guardan correlación. INSTRUMENTO Guía de Entrevista Consiste en entrevistar al Contador de la empresa para que nos brinde la información respectiva. 52 . que buscan describir y representar los documentos de forma unificada sistemática para facilitar su recuperación. TECNICA Entrevista Guía de análisis documental Técnica orientada a obtener información de forma oral y personalizada sobre acontecimientos vividos y aspectos subjetivos de los informantes en relación a la situación que se esta estudiando. Técnicas e instrumentos de Recolección de Datos Análisis Documental El análisis documental es una forma de investigación técnica.7.2. 53 .2. válida y confiable. además cuadros y gráficos para la información obtenida a través del análisis de la variable. El presente trabajo de investigación no atenta contra la preservación de medio ambiente. así mismo fue aprobado por el área de investigación de la Universidad Cesar Vallejo. Métodos de análisis de datos: Estadística inferencial. porque es correlacional Este informe de investigación utilizó la Estadística Inferencial. Aspectos éticos: El presente trabajo de investigación. utilizando una técnica de correlación. 2.9. y no representa copia o plagio de otras investigaciones. A la vez la información presentada es genuina.8. se ha desarrollado de acuerdo a los lineamientos estipulados en la RESOLUCIÓN RECTORAL N° 214-2014/ UCV sobre la elaboración del informe de tesis. RESULTADOS 54 .III. Es así que Don Moreno Acuña Juan comienza. para ese entonces se contaba con una flota consistente en un CAMIÓN y dos CAMIONETAS.Lima Jesús María  RESEÑA HISTÓRICA: En el año 2005.R. Don Moreno Acuña Juan buscaba aspiraciones de crecer por lo cual compro su propia camioneta y empezó a prestar el servicio de transporte. siempre con el concepto del buen trato primando en sus ideas. Es así que se adquiere un camión Nissan el cual prestaba el servicio de carga a las Avícolas. denominado EMPRESA DE TRANSPORTES Y SERVICIOS DE CARGA M&A EIRL. 55 . General Garzón Nro. 218 Fnd. El cual fue el inicio de entrar al sector transporte de carga. 1283 Int.L. con una camioneta Toyota.C. Después de amplios esfuerzos crea su propio negocio en el año 2009. dedicándose al en rubro de transporte de carga. Oyague Lima .: 20482082824  DOMICILIO FISCAL: Av.  R.U.DATOS GENERALES DE LA EMPRESA  RAZÓN SOCIAL: Empresa de Transporte y Servicios de Carga M & A EIRL  NOMBRE COMERCIAL: TRANSER M&A E. inicialmente.I. así es como adquirimos nuestro primeros CAMIONES FUSO. decidimos renovar nuestras Unidades. y optamos por una Marca Especial: "VOLVO" que según nuestros expertos Operarios y Personal de Mantenimiento. es la marca de Camiones que mejor se acomoda a nuestro territorio.  MISIÓN: Contribuir al éxito de nuestros clientes proporcionando soluciones de transporte y distribución. Actualmente TRANSER M&A EIRL cuenta con 4 unidades lo cual nos impulsan a seguir buscando la excelencia y la completa satisfacción de las necesidades de nuestros clientes. venimos renovando e incrementando nuestra flota. nos vimos en la obligación de incrementar nuestra pequeña flota. Al notar con nuestros propios sentidos las dificultades nuestras carreteras y analizando la que presentan problemática de nuestro medio ambiente. por tal motivo.unidades con las que realizábamos todo tipo de Carga y con las cuales empezamos en este difícil pero hermoso rubro. creciente e innovadora en todos los mercados en los que participemos 56 . hasta el día de hoy. Al notar que nuestros clientes crecían así como también sus necesidades. para lo cual deberíamos adquirir Unidades de mayor envergadura. y nos trazamos el Objetivo de dedicarnos a Cargas cada vez más pesadas y complejas.  VISIÓN: Ser una empresa líder. respetando nuestra marca. 00 CAPITAL DE TRABAJO CAPITAL DE TRABAJO = Activo Cte .00 57 .00 PRUEBA ACIDA PRUEBA ACIDA = Act.42 = 1.00 87.628.00 = 1.Gast antic.87.158.00 LIQUIDEZ ABSOLUTA LIQUIDEZ ABSOLUTA = Disponible en efectivo y equivalente de efectivo Pasivo Corriente = 115.Exist.00 = 1.219.219.409. = Pasivo Corriente 115.219.00 .32 = 36.158.APLICACIÓN DE RATIOS DE LIQUIDEZ DEL PERIODO 2011 AL 2013 AÑO 2011 RATIOS DE LIQUIDEZ 2011 LIQUIDEZ CORRIENTE LIQUIDEZ CORRIENTE= Activo Corriente = Pasivo Corriente 123.Pasivo Cte = 123.219.628. Cte .32 87.00 87. 683.484.00 198.484.484. = 195.00 = 0.484.683.00 . Cte .198.95 PRUEBA ACIDA PRUEBA ACIDA = Pasivo Corriente 198. = 188.00 = 0.00 LIQUIDEZ ABSOLUTA LIQUIDEZ ABSOLUTA = Pasivo Corriente 9.198.AÑO 2012 RATIOS DE LIQUIDEZ 2012 LIQUIDEZ CORRIENTE LIQUIDEZ CORRIENTE = Activo Corriente Pasivo Corriente = 195.00 CAPITAL DE TRABAJO CAPITAL DE TRABAJO = Activo Cte .00 = 0.99 Act.831.Pasivo Cte = Disponible en Efectiv Equival y efec.Exist.00 58 .00 = 2.801.Gast antic.05 198. 652.Exist.Pasivo Cte = 196. = Pasivo Corriente 186.00 LIQUIDEZ ABSOLUTA LIQUIDEZ ABSOLUTA = Disponible en efectivo y equivalente de efectivo Pasivo Corriente = 14.00 CAPITAL DE TRABAJO CAPITAL DE TRABAJO= Activo Cte .998.AÑO 2013 RATIOS DE LIQUIDEZ 2013 LIQUIDEZ CORRIENTE LIQUIDEZ CORRIENTE= Activo Corriente = Pasivo Corriente 196.00 = 1.676.00 = 0.652.652.676.00 59 .00 = 10.00 186.Gast antic.652.00 186.00 PRUEBA ACIDA PRUEBA ACIDA = Act.024.00 .05 = 1.08 186. Cte .186.084. Este aumento fue porque la empresa realizó costos muy altos en mantenimiento representando un 81.42 PERIODO 2012 0. Por lo cual podemos decir que la empresa para el año 2011 por cada 1.00.42 para pagarla.99 esto fue debido que hubo un aumento de pasivo corriente de S/. Sabiendo que la liquidez corriente de la empresa es la capacidad que tiene la misma para hacer frente a sus deudas a corto plazo. finalmente en el año 2013 se obtuvo S/.05 para cubrir el pasivo corriente.484.0.2 0 PERIODO 2011 PERIODO 2012 PERIODO 2013 Fuente: Estado de Situación Financiera de la Empresa de Transporte y Servicios de Carga M & A EIRL del periodo 2011 al 2013 ANÁLISIS DEL GRÁFICO Nº 01 El gráfico Nº 01.4 1.1.628. según el ratio de Liquidez Corriente aplicado.00 196.1.856.00 195. obteniendo una liquidez mínima de S/.00 198.CUADRO Nº 01 LIQUIDEZ CORRIENTE PERIODO 2011 PERIODO 2012 PERIODO 2013 123.FF.00 87.05 GRÁFICO Nº 01 LIQUIDEZ CORRIENTE 1.2 1 0.683. producto de la no realización de un mantenimiento preventivo de las unidades de transporte por falta de liquidez.8 LIQUIDEZ CORRIENTE 0.219.00 186. nos muestra que financieramente su liquidez ha sido baja en los últimos dos periodos.652. a pesar de ello hacemos un análisis de como ha variado su liquidez a través del tiempo. notando lo siguiente.03% de las ventas.6 0.42. en el caso de los EE.00 PERIODO 2011 1.4 0.6 1. el año 2012 fue el mas crítico.676.00 nuevo sol de deuda cuenta con S/.99 PERIODO 2013 1. teniendo como resultado cuentas por pagar comercial debido a los repuestos y servicios prestados. 60 . 95. debido que hubo un aumento del pasivo corriente debido a las cuentas por pagar comerciales las cuales no se cancelaron en su momento debido a la escaza liquidez.00 PERIODO 2011 1.00 87.CUADRO Nº 02 PRUEBA ÁCIDA PERIODO 2011 PERIODO 2012 115.652.8 0.00 186.32 PERIODO 2012 0.4 1.00 188. así mismo en el año 2013 existe S/.1.00 198. en el año 2012 se muestra como el punto mínimo con S/.484.00 GRÁFICO Nº 02 PRUEBA ÁCIDA 1.158.4 0.998.2 1 0. ocasionando así que la empresa suspenda sus obligaciones con sus proveedores.95 PERIODO 2013 186.00 de liquidez. esta excluye las existencias por ser considerada la parte menos líquida en caso de quiebra. nos muestra que a diferencia de la razón anterior.00 PERIODO 2013 1.219. por lo tanto podemos observar que para el año 2011 nos da como resultado S/.831.6 PRUEBA ACIDA 0.1.32. 61 .2 0 PERIODO 2011 PERIODO 2012 PERIODO 2013 Fuente: Estado de Situación Financiera de la Empresa de Transporte y Servicios de Carga M & A EIRL del periodo 2011 al 2013 ANÁLISIS DEL GRÁFICO Nº 02 El gráfico Nº 02. 0. según el ratio de Prueba Ácida aplicado. 00.00 GRÁFICO Nº 03 CAPITAL DE TRABAJO 40000 35000 30000 25000 20000 CAPITAL DE TRABAJO 15000 10000 5000 0 -5000 PERIODO 2011 PERIODO 2012 PERIODO 2013 Fuente: Estado de Situación Financiera de la Empresa de Transporte y Servicios de Carga M & A EIRL del periodo 2011 al 2013 ANÁLISIS DEL GRÁFICO Nº 03 El gráfico Nº 03.652.484.00 debido que las obligaciones del pasivo corriente disminuyó que se cancelo gran parte de los tributos.00 – 186.00 PERIODO 2011 36. nos muestra que según el ratio de Capital de trabajo aplicado. 62 . por lo cual está frente a un capital de trabajo positivo.00 PERIODO 2012 .801.36. para el año 2011 existe un capital de S/.2.2.00 .024.628.219.683 .00 196.676.00 PERIODO 2013 10. así mismo cabe resaltar que las ventas es una fuente principal del capital de trabajo por lo cual en este año existieron un incremento de ventas en comparación con los siguientes años (2012.10.409.00 195. debido que el activo corriente supera al pasivo corriente. para el año 2012 debido al incremento del pasivo corriente nos indica que el capital de trabajo es mínimo para este año dando como resultado negativo S/.198.CUADRO Nº 03 CAPITAL DE TRABAJO PERIODO 2011 PERIODO 2012 PERIODO 2013 123.2013).801.00. así mismo en el año 2013 existe un capital de trabajo de S/.409.87.024. 32 14.00 198.198.05 0. debido que se cobraron parte de las cuentas pendiente de cobro. esto sucede debido a que no aplica una política de cobranza y como consecuencia los clientes no cancelan en el momento.0.633. tomando en cuenta solo el efectivo.FF. las cuales se consideran como activos líquidos solo en la medida en que puedan cobrarse en un tiempo razonable. Sin embargo en el año 2013 logro tener mayor liquidez puesto que sus cuentas por pagar mostraron una disminución de S/..1.2 1 0.CUADRO Nº 04 LIQUIDEZ ABSOLUTA PERIODO 2011 PERIODO 2012 115. por lo cual tiene disponible en efectivo S/.00 87. en el año 2012.6 LIQUIDEZ ABSOLUTA 0.32 siendo el mayor en comparación con los siguientes años.00 PERIODO 2013 0.219.8 0.00 PERIODO 2012 1.08 GRÁFICO Nº 04 LIQUIDEZ ABSOLUTA 1.179. 63 .198.00 PERIODO 2011 PERIODO 2013 9.4 1.00 186. en el año 2012 la empresa solo cuenta con S/. 200.158.05 para cubrir sus deudas. esto se debe a que en este año las cuentas por cobrar aumentaron a S/. en el caso de los EE. se puede notar claramente que para el año 2011 cuenta con S/.484.00.652.4 0.00 logrando así contar con más efectivo y equivalente de efectivo.9.2 0 PERIODO 2011 PERIODO 2012 PERIODO 2013 Fuente: Estado de Situación Financiera de la Empresa de Transporte y Servicios de Carga M & A EIRL del periodo 2011 al 2013 ANÁLISIS DEL GRÁFICO Nº 04 El gráfico Nº 4.084. por lo tanto al tener mayores cuentas por cobrar la empresa logro perder mayor liquidez.962.00. según el ratio de Liquidez Absoluta aplicado. aunque los montos de detracción hayan sido en menor proporción en el transcurso del tiempo.490.00.000.650.00 200.00 VARIACIÓN % 100 -55.00 2011 2012 2013 ANÁLISIS DEL GRÁFICO Nº 05 A mayor venta será mayor la detracción.387.00 62.000.000.00 DETRACCIONES 400. Entre el año 2012 y 2013 las detracciones disminuyeron 47% debido a la crisis económica por la que se atraviesa.737.00 117.00.000.ANÁLISIS DE TENDENCIA DE DETRACCIONES DEL AÑO 2011-2013 CUADRO Nº 05 ANÁLISIS DE DETRACCIONES AÑO VENTAS DETRACCIONES 2011 937.62.490.000.00 937.650.000.103.00 62.387.000.00 515.387.741.00 900.00 100.00 54.000.326. la liquidez de la empresa ha sido baja debido a que la empresa no ha tomado buenas decisiones que ayuden a sacar adelante la empresa a pesar de contar con poca liquidez.000.552.00 800.741.00 VENTAS 700.000.326.00 600.00.00 500. siendo S/.00 117. 64 .54.00 2013 515.552.00 53 -7.00 300.00 2012 549. siendo S/.00 549. como podemos notar que para el año 2011 fue mayor el importe detraído debido que en este año se realizaron mayores ventas de servicios de estiba por lo cual la detracción fue mayor siendo S/117.490.00 54.650.00 47 GRÁFICO Nº 05 ANÁLISIS DE DETRACCIONES 1. teniendo en cuenta que la empresa aplica la detracción del 4 % debido al servicio de transporte y el 12% debido a el servicio de estiba y desestiba.000. así mismo en el año 2012 vemos como resultado que la empresa tuvo una disminución en el monto detraído del 53 % esto fue porque sus ventas disminuyeron. 634.00 3% -101.00 70.00 92.084.00 -84% -4.00 35.158.00 3% 3.82% 477.158. comisiones y otros Cobranza de intereses y dividendos recibidos Otros cobros de efectivo relativos a la actividad Menos: Pago a proveedores de bienes y servicios Pago de remuneraciones y beneficios sociales Pago de tributos Pago de intereses y rendimientos Otros pagos de efectivo relativos a la actividad Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Operación ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Cobranza de venta de valores e inversiones permanentes Cobranza de venta de inmuebles. maquinaria y equipo Pagos por compra de activos intangibles Otros pagos de efectivo relativos a la actividad Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Inversión 2013 ANALISIS VERTICAL % 356.00 ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Cobranza de emisión de acciones o nuevos aportes Cobranza de recursos obtenidos por emisión de valores u otras obligaciones de largo plazo Otros cobros de efectivo relativos a la actividad Menos: Pagos de amortización o cancelación de valores u otras obligaciones de largo plazo Pago de dividendos y otras distribuciones Otros pagos de efectivo relativos a la actividad 9.56% 663.00 13.ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO ( PERIODO 2011-2013.00 100% PERIODO PERIODO 0.00 8.587.03% PERIODO ACTIVIDADES ACTIVIDADES DE OPERACIÓN Cobranza de venta de bienes o servicios e ingresos operacionales Cobranza de regalías.00 -105.644.49% 3.29% 12.00 36.752.158. honorarios.198.886.436.614.00 14.680.75% 3.198.00 3.257.00 65 .00 100% Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Financiamiento Aumento (Disminución) Neto de efectivo y Equivalente de Efectivo Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio -15.00 30.00 0.61% 9.00 100% -7.922.571.00 100% -7.00 115.00 33.80% 79.960.196.499.478. maquinaria y equipo Cobranza de venta de activos intangibles Otros cobros de efectivo relativos a la actividad Menos: Pagos por compra de valores e inversiones permanentes Pagos por compra de inmuebles.326.00 100% 84.752.00 100% 565.00 22% 61% 10% 29.27% 9.478.00 0% -15.905.00 4.00 100% Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio 115.158.00 5.371.00 21.00 0% -101.371.30% 3.00 100% 0.632.EXPRESADO EN NUEVO SOLES ) EMPRESA DE TRANSPORTE Y SERVICIOS DE CARGA M & A EIRL 2011 ANALISIS VERTICAL % 2012 ANALISIS VERTICAL % 937.238.113.644.62% 122.00 218.00 100% 4.55% 6.00 0.00 9.089.960.00 100% -4.478.632.00 0.923.00 106. -15.27% de las ventas del periodo 2011. tuvo como actividad que le generó mayor flujo de efectivo.55% y las remuneraciones representan el 6.478.00. así mismo el pago de tributos fue de 3. 66 .-101. 565.61% de las ventas y la actividad que generó menos flujo de efectivo fue la de inversión que en términos monetarios presento un déficit de S/.158.00. la actividad de operación que en términos monetarios dicha actividad generó S/3.00.30%.238.00 que representa el 13.80% para el periodo 2012.00 que representa el 0.75% y el pago de las remuneraciones representan el -3.00. De la actividad de operación la cobranza de bienes y servicios representa el 100% que en términos monetarios es S/.03% de las ventas. y la actividad que generó menos flujo de efectivo fue la de financiamiento que en términos monetarios presentó un déficit de S/.644. Se concluye que en este periodo la empresa ha generado efectivo en función de su actividad de operación y la que menor dinero generó fue la actividad de inversión.ANÁLISIS DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO PERIODO 2011 La empresa en su Estado de Flujo de Efectivo en el periodo 2011. y los pagos a los proveedores que representan el 84. ANÁLISIS DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO PERIODO 2012 La empresa en su Estado de Flujo de Efectivo en el periodo 2012. y los pagos a los proveedores que representan el -70. Por lo tanto se puede concluir que en este periodo la empresa ha generado efectivo en función de su actividad de operación que es lo más recomendable en cuestión de liquidez. tuvo como actividad que le generó mayor flujo de efectivo. la actividad de operación que en términos monetarios dicha actividad generó S/122.436. De la actividad de operación la cobranza de bienes y servicios representa el 100% que en términos monetarios es S/.326. 937. 587. así mismo el pago de tributos fue de 10% para el año 2012. De la actividad de operación la cobranza de bienes y servicios representa el 100% que en términos monetarios es S/.632.4.00 que representa el 3% de las ventas y la actividad que generó menos flujo de efectivo fue la de financiamiento que en términos monetarios presento un déficit de S/. y los pagos a los proveedores que representan el 22%. Por lo tanto la actividad de operación fue la que generó más flujo de efectivo en el año 2013.257.ANÁLISIS DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO PERIODO 2013 La empresa en su Estado de Flujo de Efectivo en el periodo 2013. en términos monetarios S/.00 y el pago de las remuneraciones representan el 61% siendo S/.00.00. 356.371.218. la actividad de operación que en términos monetarios dicha actividad generó S/9.00 que representa el -31%.632. 67 . tuvo como actividad que le generó mayor flujo de efectivo. 79. 409.05 0. una vez desarrollada la información estadística. Prueba Acida y Capital de trabajo con cada uno de los datos presentados se realizó para poder determinar si es que hay correlación entre ellas. Chimbote.32 0.00 36. se ha podido demostrar la siguiente hipótesis: Las Detracciones si inciden en la Liquidez en el Periodo 20112013 de La Empresa de Transporte y Servicios de Carga M & A EIRL. Contrastación de Hipótesis Nula: H 2: Las Detracciones no inciden en la Liquidez en el Periodo 2011-2013 de La Empresa de Transporte y Servicios de Carga M & A EIRL.32 0. la interpretación de datos extraídos de la entrevista.95 1. Para poder demostrar dicha hipótesis principal. se tuvo que recurrir al programa SPSS.08 68 .CONTRASTACIÓN DE HIPÓTESIS En la siguiente investigación. Chimbote Contrastación de Hipótesis Central: H 1: Las Detracciones si inciden en la Liquidez en el Periodo 2011-2013 de La Empresa de Transporte y Servicios de Carga M & A EIRL.024.00 -2.00 10. ya que este programa ayudó a medir las relaciones entre las variables.42 PERIODO 2012 0. Chimbote.05 1. RESUMEN DE RATIOS DE LIQUIDEZ RATIOS LIQUIDEZ CORRIENTE PRUEBA ACIDA CAPITAL DE TRABAJO LIQUIDEZ ABSOLUTA PERIODO 2011 1.801.  Para poder determinar la incidencia de las detracciones en la liquidez se realizó las diversas correlaciones entres cada uno de los ratios que analice: Liquidez Corriente. análisis de los Estados Financieros de la Empresa.00 1.99 PERIODO 2013 1. Liquidez Absoluta. (bilateral) . por lo tanto se acepta la hipótesis central y se rechaza la hipótesis nula. 69 .040 N Correlación de Pearson 3 3 . siendo este 0. (bilateral) LIQUIDEZ LIQUIDEZ CORRIENTE .401 N 3 3 Como se puede apreciar en el Cuadro Nª 6.Estadísticamente se demostró lo siguiente: Se utilizó el programa SPSS.048 . CUADRO Nº 06 Correlaciones DETRACCIONES DETRACCIONES Correlación de Pearson 1 Sig. debido que el nivel de significancia es menor a 0.040.05 establecido.808 1 Sig. Chimbote. ya que este programa me ayudó a medir las relaciones entre las variables. el coeficiente de correlación según el método de Pearson nos indica que si existe una relación significativa entre las variables detracciones y liquidez de la Empresa de Transporte y Servicios de Carga M&A EIRL. IV. DISCUSIÓN DE RESULTADOS 70 . Los ratios financieros que proponen diversos autores como son: Alfredo Gutiérrez.1.0.1. los cuales se discuten en la presente investigación. 63) son los ratios de liquidez corriente. como podemos observar en el GRÁFICO Nº 01 el ratio de Liquidez Corriente y GRÁFICO Nº 02 Prueba ácida. Mediante la utilización de los Estados Financieros como principal herramienta de recolección de información y los ratios financieros de liquidez.801. Ralph Dale. pág.42 y S/. debido que el pasivo corriente supera al activo corriente a causa que las 71 .El objetivo principal del desarrollo de este trabajo de investigación.-2. 60). índices. o relación. la empresa tiene una mala situación financiera debido a que afronta problemas de liquidez. cociente.1. se ha preferido llamarlos «estados financieros». razón. mientras que para el año 2012 conto con S/. Son verdaderos cuadros sinópticos en que la parte numérica se destaca en forma preponderada.32 para el año 2011. a su vez Gutiérrez (2009. define que los ratios. pág. prueba ácida. Stewart Yauword (Pág. 72). nos demuestra que por cada S/. en este capitulo se plasman los resultados obtenidos al determinar la evolución y análisis de la empresa. Alberto García.99 y S/.00. Se deberían de llamar “estados contables” pero como todos los hechos que muestran están valorados en signos monetarias.00 de deuda la empresa conto con S/. En el GRÁFICO Nº 03 el ratio de Capital de trabajo. Dentro de los resultados obtenidos a través de la aplicación de los ratios de liquidez se determinó lo siguiente: Según los ratios realizados se puede apreciar que la Empresa de Transporte y Servicios de Carga M & A EIRL a lo largo de sus operaciones tuvo problemas de liquidez. indica que los estados financieros son la extensión del registro contable en su etapa final de exposición condensada de les hechos económicos por medio de cuadros numéricos. Chimbote”. Son resúmenes de la contabilidad y por lo tanto son los estados financieros de una empresa. fue “Determinar la incidencia de las Detracciones en la Liquidez en el periodo 2011 al 2013 de la Empresa de Transporte y Servicios de Carga M & A EIRL.95 de efectivo es decir no obtuvo el efectivo suficiente para asumir sus deudas a corto plazo. expresan el valor de una magnitud en función de otra y se obtienen dividiendo un valor por otro. De esta forma también podemos apreciar cuantas veces está contenida una magnitud (que hemos puesto en el numerador) en otra que hemos indicado en el denominador. capital de trabajo y prueba absoluta. para el año 2012 no hubo capital de trabajo siendo S/. Según Flores (2012.0. 400.00. Para tal efecto se entenderá por: a) Estiba o carga: A la colocación conveniente y en forma ordenada de los bienes a bordo de cualquier medio de transporte. De acuerdo al numeral 4 del Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia Nro. esto se debe a que en este año las cuentas por cobrar aumentaron a S/. esto sucede debido a que no aplica una política de cobranza y como consecuencia los clientes no cancelan en el momento.obligaciones a corto plazo no pudieron ser canceladas al no tener la liquidez suficiente. sea mayor a S/.00 y S/. b) Desestiba o descarga: Al retiro conveniente y en forma ordenada de los bienes que se encuentran a bordo de cualquier medio de transporte. por lo tanto al tener mayores cuentas por cobrar la empresa logro perder mayor liquidez. desestiba o descarga. publicada el 2/4/2006.00. tuvo como actividad que le genero mayor flujo de efectivo. Debido a que la empresa no aplica métodos para medir su liquidez y llevar un control. movilización y/o tarja de bienes.0. teniendo como fundamento teórico lo definido por García. Así mismo en el GRÁFICO Nº 04 el ratio de Liquidez Absoluta.183-2004/SUNAT. (pág.62.170. siempre que el importe de la operación o el valor referencial. el mayor monto de detracciones depositadas en la cuenta del banco de la nación fue en el periodo 2011 en un importe de S/. tomando en cuenta solo el efectivo. siendo el porcentaje el 4% que se descuenta del total de la venta en el caso del servicio de transporte y el 12% respecto al servicio de estiba y desestiba. describe lo siguiente. se incluye al transporte de bienes por vía terrestre dentro de las operaciones sujetas al SPOT todos aquellos servicios de transporte de bienes realizados por vía terrestre gravados con el lGV.650.00 para el año 2013.257. según corresponda.05 para cubrir sus deudas. en el año 2012 la empresa solo cuenta con S/.117. definición de movimiento de carga: a la estiba o carga. 4º de la Resolución de Superintendencia Nro. según las instrucciones del usuario del servicio.056-2006/SUNAT. la actividad de operación que en términos 72 .490. 54. las cuales se consideran como activos líquidos solo en la medida en que puedan cobrarse en un tiempo razonable.00 para el año 2012 . según las instrucciones del usuario del servicio La empresa en su Estado de Flujo de Efectivo. Respecto a las detracciones en los años 2011 al 2013 se identificó que la detracción va de acorde a las ventas. de acuerdo a los 3 años estudiados. modificado por el Art.387. no ha podido tomar buenas decisiones para la mejora de la liquidez y así poder cambiar esta situación por la cual atraviesa en los periodos estudiados. 48). 00 que representa el -31%.371.257.” 73 . Respecto a la incidencia de las detracciones en la liquidez. para el año 2013 la actividad que más dinero generó fue la de operación con S/9. La actividad que generó menos flujo de efectivo en los fue la de inversión que en términos monetarios presentó un déficit de S/. “Las Detracciones si inciden en la liquidez de la empresa de Transporte y Servicios de Carga M&A EIRL.644.monetarios dicha actividad generó S/122.-101. Chimbote.00 para el año 2012.158.-4.00 que representa el 13.03% para el año 2011.00 que representa el 3% de las ventas y la actividad que generó menos flujo de efectivo fue la de financiamiento que en términos monetarios presento un déficit de S/. se ha podido demostrar la siguiente hipótesis. CONCLUSIONES 74 .V. 00  Se analizó la liquidez a través del Estado de flujo de efectivo en los periodos 2011 al 2013. debido a ellos la empresa no ha podido cumplir con el pago a sus proveedores. y se pudo demostrar que las Detracciones si inciden en la liquidez de la empresa de Transporte y Servicios de Carga M&A EIRL. a mayor venta. ocasionando a la empresa demasiada inestabilidad económica.95 para cubrir el pasivo. ya que en ese periodo se generó mayor efectivo para la empresa. trayendo así como consecuencia perdida de oportunidades para la empresa. 2011: 117.490. mayor será la detracción. debido que las detracciones va relacionado a las ventas. el nivel de liquidez ha sido mas crítico en el año 2012 teniendo S/. Esta no cuenta con efectivo para poder cubrir sus deudas a corto plazo ya sea con terceros. servicios públicos. trabajadores. Así mismo haciendo la comparación de los tres años.  Se identificó que el monto de detracciones para el año 2013 fue menor en comparación de los años anteriores.00 2013: 54. Chimbote” 75 .650.00 2012: 62. Se analizó la liquidez mediante los ratios de liquidez y se encontró problemas de liquidez a través de los años.387.  Se analizó la incidencia de las Detracciones en la Liquidez de la Empresa de Transporte y Servicios de Carga M&A EIRL.0. cuyos resultados son significativos para las actividades de operación principalmente en el año 2011. VI. SUGERENCIAS 76 .  De acuerdo con el análisis. Así mismo deberá llevar un control de los cobros y pagos es otro pilar fundamental. tiempo. ya que las detracciones afectan mínimamente la liquidez de la Empresa de transporte y Servicios de Carga M&A EIRL. revisar y hacer seguimiento de las condiciones de pagos y cobros. para que a partir de los próximos años la liquidez de la empresa se mantenga positiva. la empresa debe solicitar la disponibilidad de los saldos de la cuenta de detracciones. seguimiento y persistencia. y sabiendo que este monto de liquidez es necesario para mantener el ritmo de las operaciones. al quedar la empresa desfinanciada por el sistema de detracciones. Deberá de tener un flujo de efectivo positivo.  La empresa debería hacer lo factible para que sus cuentas del activo corriente se conviertan en efectivo.  Se debería realizar un análisis mas detallado para evaluar de manera individual cada cuenta de los estados financieros e identificar los errores contables. sin embargo al incrementarse las detracciones solo deben solicitar los saldos si consideran conveniente. las técnicas para mejorar el flujo de efectivo en un negocio es la planificación. para cumplir con sus deudas a corto plazo. financieros. tributarios. sin temor a ser fiscalizados por la SUNAT. para así poder hacer una buena toma de decisiones por parte de la gerencia y mejorar la situación critica en la que se encuentra la empresa. 77 . administrativos. Se le recomienda al contador realizar un análisis permanente para poder identificar el estado de la liquidez. generando así ingreso de efectivo (liquidez) a su cuenta efectivo y equivalente de efectivo. VII. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS 78 . S. Lima: Entrelíneas S. Analisis e interpretacion de estados financieros. España: ESIC Editorial. Perú: Ediciones Entrelineas SRL. las finanzas en la empesa. Metodologia de la Investigacion. (2012). G. Estados financieros. Perú: Editorial Universitaria. Perú. 79 . Primer curso de contabilidad. J. Sistemas de Pago Adelantado del IGV. S.  Según Lippman y Mc Call (1986). Peru: Centro de especializacion en contabilidad y finanzas EIRL. J. R. Detracciones al servicio de transporte de bienes por carretera.LIBROS  Apaza.  Romano.Detracciones.  Gutiérrez (2009).Peru: Centro de especializacion en contabilidad y finanzas EIRL. Lima: CALPA.R. Analisis e interpretacion por sectores economicos. H.  Hernandez. Lima. Análisis e interpretación de la información financiera reexpresada.  Para García (2010). Síntesis. (2008). Mexico: Trillas. Mexico: Instituto Mexicano de contadores Publicos.  Smart.  Rodríguez. 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Universidad Católica del Táchira. Impacto de las detracciones en el capital de trabajo de la empresa “Contratistas y Servicios Generales B & L S.gob. Recuperado de:http://www.pe/plantilla/2012/Sistema-d Detracciones. El Efecto de Las Detracciones del Impuesto General a las Ventas en la Liquidez de la Empresa de Transporte “Corporación Empresarial D & M S. Perú  Heredia. I. ANEXOS 81 . Chimbote I Empresa de Transporte y Servicios de Carga M & A EIRL. CHIMBOTE EIRL. Chimbote 82 . Chimbote? ESPECÍFICOS H 1: Las Detracciones si P inciden en la Liquidez en T el Periodo 2011-2013 de La Empresa de Transporte •Analizar los resultados de los ratios de liquidez del periodo 2011-2013 de la y Servicios de Carga M & O V N La A G conformada A EIRL. R Chimbote I OBJETIVOS ¿Cuál es la INCIDENCIA DE incidencia de LAS las DETRACCIONES Detracciones en EN LA LIQUIDEZ la Liquidez en el EN EL PERIODO periodo 2011- 2011-2013 DE LA 2013 de la EMPRESA DE Empresa de TRANSPORTE Y Transporte y SERVICIOS DE Servicios de CARGA M & A Carga M & A EIRL.TIPO PROBLEMA OBJETIVO TÍTULO DE DISEÑO INVESTI- DE INVESTI-GACIÓN HIPÓTESIS GENERAL GENERAL POBLACIÓN MUESTRA INSTRUMENTOS GACIÓN D Determinar la incidencia de las E Detracciones en la Liquidez en el periodo S 2011-2013 de la Empresa de Transporte C y Servicios de Carga M & A EIRL. •Analizar la liquidez a través del estado de flujo de efectivo en los periodos 2011. Chimbote. Chimbote.2013 de la Empresa de Transporte y Servicios de Carga M & A EIRL. La T I de Carga M & A EIRL. •Identificar los montos de detracciones del periodo 2011-2013 de la Empresa de Transporte y Servicios de Carga M & A EIRL. por Estado de resultados y periodo 2011-2013 de la O U Empresa de Transporte y Estado Flujo de Efectivo Servicios de Carga M & A del Periodo 2011-2013 de la R D el Periodo E N 2011-2013 de La Empresa L Chimbote. •Analizar la incidencia de Detracciones en la Liquidez del periodo 2011-2013 de la Empresa de Transporte y Servicios de L I H 2: Las Detracciones no inciden en la Liquidez en muestra está los conformada por el Estado Estados Financieros del de Situación Financiera. está C R de Transporte y Servicios población A A EIRL Empresa de  GUÍA DE ANÁLISIS DOCUMENTAL  GUÍA DE LA ENTREVISTA Transporte de Carga M & A EIRL L C I O N A L Carga M & A EIRL. Chimbote. Chimbote 83 .2013 de la Empresa de Transporte y Servicios de Carga M & A EIRL. Chimbote H 2: Las Detracciones no inciden en la Liquidez en el Periodo 2011-2013 de La Empresa de Transporte y Servicios de Carga M & A EIRL. HIPÓTESIS: H 1: Las Detracciones si inciden en la Liquidez en el Periodo 2011-2013 de La Empresa de Transporte y Servicios de Carga M & A EIRL. Chimbote IV. Chimbote.  Analizar la incidencia de Detracciones en la Liquidez del periodo 20112013 de la Empresa de Transporte y Servicios de Carga M & A EIRL. Chimbote  Identificar los montos de Detracciones del periodo 2011-2013 de la Empresa de Transporte y Servicios de Carga M & A EIRL.JUICIO DE EXPERTO MEMORIA DESCRIPTIVA DEL PROYECTO I. Chimbote? III. Chimbote  OBJETIVOS ESPECÍFICOS:  Analizar los resultados de los ratios de liquidez del periodo 2011-2013 de la Empresa de Transporte y Servicios de Carga M & A EIRL. TITULO: “Incidencia de las detracciones en la liquidez en el periodo 2011-2013 de la empresa de Transporte y Servicios de Carga M & A EIRL. Chimbote” II.  Analizar la liquidez a través del estado de flujo de efectivo en los periodos 2011. OBJETIVO:  OBJETIVO GENERAL: Determinar la incidencia de las Detracciones en la Liquidez en el periodo 20112013 de la Empresa de Transporte y Servicios de Carga M & A EIRL. Chimbote. PROBLEMA: ¿Cuál es la incidencia de las Detracciones en la Liquidez en el periodo 2011-2013 de la Empresa de Transporte y Servicios de Carga M & A EIRL. I.JUICIO DE EXPERTO SOBRE LA PERTINENCIA DEL INSTRUMENTO INSTRUCCIONES: Coloque en cada casilla la letra correspondiente al aspecto cualitativo que le parece que cumple cada Ítem y alternativa de respuesta. según los criterios que a continuación se detallan.N. E= Excelente / B= Bueno / M= Mejorar / X= Eliminar / C= Cambiar PREGUNTAS OBSERVACIONES Nº 1 2 3 4 5 6 Evaluado por: Nombre y Apellido: _____________________________________________________ D.:__________________________ Firma: _____________________________ 84 . titular del DNI. Nº____________________________. ejerciendo actualmente como ____________________________________________. Luego de hacer las observaciones pertinentes. en la Institución __________________________________________________ Por medio de la presente hago constar que he revisado con fines de Validación del Instrumento (guía de entrevista). puedo formular las siguientes apreciaciones. a los efectos de su aplicación al personal que labora en ____________________________________________________. _______________________________________________________. DEFICIENTE ACEPTABLE BUENO EXCELENTE Congruencia de los ítems Amplitud de contenido Redacción de los ítems Claridad y precisión Pertinencia En Chimbote.CONSTANCIA DE VALIDACIÓN Yo. a los ________días del mes de _____________________del ________ _______________________________ Firma 85 . de profesión __________________________________________________. 86 . 87 . . Datos de investigación: 1.. ¿Cuál es el método de análisis que utiliza para determinar la liquidez de la empresa? 3. Datos generales: Nombre: ………………………………. Cargo : ………………………………….ENTREVISTA INSTRUCCIONES: Sírvase por favor a responder las siguientes interrogantes de manera clara y precisa.. ¿Cree usted que las detracciones afectan negativamente a la empresa? Si No Porque: 6. ¿En qué periodos comprendidos del 2011 al 2013 hubieron mayor baja de liquidez? 4. ¿Cuál es el porcentaje de detracción a la que esta afecta la actividad de la empresa? 2. ¿Alguna vez ha pedido a SUNAT el retiro del dinero de la cuenta de detracciones? 88 . Edad : …………………………………… Sexo : ...…………………………………… II. I. Mencione las razones o causas probables por las cuales hubo baja liquidez 5. Socios y Gerentes Cuentas por cobrar personal.00 81.644.644.186. socios.158.521.EJERCICIO: AÑO 2011 RUC: 20482082824 APELLIDOS Y NOMBRES.00 19.863.00 89 .00 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 181. Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo 26.00 Capital Adicional Excedentes de Revaluación TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 150.00 123.628.00 Gastos Pagados por Anticipado 3.226.219.814.00 TOTAL PATRIMONIO NETO 166. y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar Cuentas por Cobrar Comerciales Remuneraciones y Participaciones por pagar Cuentas por Cobrar Diversas .312. DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: EMPRESA DE TRANSPORTE Y SERVICIOS DE CARGA M & A EIRL EJERCICIO O EJERCICIO O PERIODO PERIODO PASIVO Y PATRIMONIO ACTIVO ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE Efectivo y equivalente de efectivo Valores Negociables 115.116.000.00 Activos adquiridos en arrendamiento financiero TOTAL PASIVO 87.478.922.587.amort y agota acum.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Deudas a Largo Plazo Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo Obligaciones Financieras Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Ingresos Diferidos Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo Inversiones Permanentes Inmuebles.biol.814.00 44.158. directores Existencias 5.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 273.00 PATRIMONIO NETO Capital Otros activos no corrientes 40.00 45.951.00 Interés minoritario Depreciacion Ac.00 TOTAL ACTIVO CORRIENTE Cuentas por Pagar Diversas Terceros 15.00 Contingencias Activo diferido Depreciacion -57.00 106. Maquinaria y Equipo (neto de depreciación acumulada) Activos Intangibles (neto de amortización acumulada) 27.835.00 19.Terceros Cuentas x Pagar Comerciales Cuentas por Pagar a los accionistas.515. accionistas. Contraprest.00 Reservas Legales Otras Reservas Resultados Acumulados Utilidad del Ejercicios TOTAL ACTIVO 273.00 Tributos. 425.835 90 .EXPRESADO EN NUEVO SOLES ) EMPRESA DE TRANSPORTE Y SERVICIOS DE CARGA M & A EIRL Ventas Netas 937326.00 Utilidad Operativa 69030.00 Costo de Servicio Utilidad Bruta 837682.479.00 Gastos Operacionales Gastos de Administración 30614.00 Resultado antes de participaciones e impuestos 65.70 Utilidad del ejercicio 45.ESTADO DE RESULTADOS (PERIODO TERMINADO DEL AÑO 2011 .643.00 Gastos financieros Perdida por medicion de activos no financieros al valor razonable 3.00 Total de Ingresos Brutos 937326.00 99644.00 Impuesto a la renta 19.00 126. directores Existencias Tributos.031.876.484.amort y agota acum.165.00 ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Deudas a Largo Plazo Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo Obligaciones Financieras Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Ingresos Diferidos Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo Inversiones Permanentes Inmuebles.00 PATRIMONIO NETO Capital Otros activos no corrientes 40. Socios y Gerentes 73.928.00 11.00 Remuneraciones y Participaciones por pagar 45.031.Terceros 170.00 9.892.655. socios.00 20.00 126.198.481.704. accionistas.00 198. DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: EMPRESA DE TRANSPORTE Y SERVICIOS DE CARGA M & A EIRL EJERCICIO EJERCICIO O O PERIODO PERIODO PASIVO Y PATRIMONIO ACTIVO ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE Efectivo y equivalente de efectivo 9.00 Capital Adicional Excedentes de Revaluación TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 202.00 91 .00 Interés minoritario Depreciacion Ac.00 Activos Intangibles (neto de amortización acumulada) Activos adquiridos en arrendamiento financiero TOTAL PASIVO 210.00 Contingencias Activo diferido Depreciacion -94.00 6.348.EJERCICIO: AÑO 2012 RUC: 20482082824 APELLIDOS Y NOMBRES.363. Maquinaria y Equipo (neto de depreciación acumulada) TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 283.852.00 Gastos Pagados por Anticipado TOTAL ACTIVO CORRIENTE Provisiones TOTAL PASIVO CORRIENTE 195. Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo 13.712.892. Contraprest.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 398.951.693.biol.00 Reservas Legales Otras Reservas Resultados Acumulados Utilidad del Ejercicios TOTAL ACTIVO 398.00 11.00 Valores Negociables Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Cobrar Comerciales-relacionadas Cuentas por Cobrar Diversas .683.00 TOTAL PATRIMONIO NETO 187.00 Cuentas por cobrar personal.00 Cuentas x Pagar Comerciales Cuentas por Pagar a los accionistas. y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar 34.376.000.257.00 Cuentas por Pagar Diversas Terceros 44.376. 873 Utilidad del ejercicio 20.00 Utilidad Operativa 49983.00 Gastos financieros Perdida por medición de activos no financieros al valor razonable 12.704 92 .686.EXPRESADO EN NUEVO SOLES ) EMPRESA DE TRANSPORTE Y SERVICIOS DE CARGA M & A EIRL Ventas Netas 549552.00 Total de Ingresos Brutos 549552.00 104221.00 Resultado antes de participaciones e impuesto 29.606.577.00 Otros ingresos de gestión 15.00 23.00 Gastos Operacionales Gastos de Administración 54238.00 Costo de Servicio Utilidad Bruta 445331.00 Impuesto a la renta 8.ESTADO DE RESULTADOS ( PERIODO TERMINADO DEL AÑO 2012.486. 626.363.915.711.00 Cuentas por Cobrar Comerciales-relacionadas Cuentas por Cobrar Diversas .00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 400.889.00 TOTAL PATRIMONIO NETO 197.Terceros Cuentas x Pagar Comerciales Cuentas por Pagar a los accionistas.biol.165.00 16.00 93 .00 Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Ingresos Diferidos Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo Inversiones Permanentes Inmuebles. Maquinaria y Equipo (neto de depreciación acumulada) TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 283.678.950.693.804.084.00 Contingencias Activo diferido Depreciacion -99.amort y agota acum.000.00 ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Deudas a Largo Plazo 7.00 Cuentas por Cobrar Comerciales Existencias 172.EJERCICIO: AÑO 2013 RUC: 20482082824 APELLIDOS Y NOMBRES.00 147.00 9.00 Capital Adicional Excedentes de Revaluación TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 203.00 Cuentas por cobrar personal.676.258. accionistas.626. socios.00 Activos Intangibles (neto de amortización acumulada) Activos adquiridos en arrendamiento financiero TOTAL PASIVO 202.459.00 10.056.00 Gastos Pagados por Anticipado TOTAL ACTIVO CORRIENTE Provisiones TOTAL PASIVO CORRIENTE 196. Socios y Gerentes 29.00 186. directores Cuentas por Pagar Diversas Terceros 45.263.00 Reservas Legales Otras Reservas Resultados Acumulados Utilidad del Ejercicios TOTAL ACTIVO 400. y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar 25.655.00 Interés minoritario Depreciacion Ac. Contraprest.00 Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo Obligaciones Financieras 8.00 Valores Negociables Tributos.00 PATRIMONIO NETO Capital Otros activos no corrientes 40. DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: EMPRESA DE TRANSPORTE Y SERVICIOS DE CARGA M & A EIRL EJERCICIO EJERCICIO O O PERIODO PERIODO PASIVO Y PATRIMONIO ACTIVO ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE Efectivo y equivalente de efectivo 14. Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo 20.652.366.00 Remuneraciones y Participaciones por pagar 41.914.776.00 44.478. 366.00 Costo de Servicio Utilidad Bruta 252222.00 Gastos Operacionales Gastos de Administración 248918.00 253.ESTADO DE RESULTADOS ( PERIODO TERMINADO DEL AÑO 2013.00 18.056 94 .00 Utilidad Operativa Perdida por medición de activos no financieros al valor razonable Otros ingresos de gestión Resultado antes de participaciones e impuestos 14601.EXPRESADO EN NUEVO SOLES ) EMPRESA DE TRANSPORTE Y SERVICIOS DE CARGA M & A EIRL Ventas Netas 515741.00 Impuesto a la renta 4.00 263519.00 14.00 Total de Ingresos Brutos 515741.310 Utilidad Neta del Ejercicio 10. 00 y 2208.00.00 /5201.2013 1 Azúcar 2 Alcohol etílico 3 Algodón Desde 01.10.00.90.00 y 1701.2009). 1701.2013(*) Bienes comprendidos en 10% 9% las subpartidas nacionales 1701.00.00. Bienes comprendidos en 10% 9% las subpartidas nacionales 2207. publicada el 10.12.2009 y vigente a partir del 11.ANEXO 1 BIENES SUJETOS AL SISTEMA DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN PORCENTAJE Hasta 30.00. (*) de acuerdo a lo establecido en la RS Nº 2652013/SUNAT Fuente: Extraído de Sunat: http://www.pe/ 95 .00 y 5203.91.12.10.0090. 2207.00. Bienes comprendidos en 12% 9% las subpartidas nacionales 5201.11.00.10.00.gob.20.00.00.90. excepto el algodón en rama sin desmontar (Numeral 3 incorporado por el artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 2602009/SUNAT.sunat.11.99.00.10.90. ANEXO 2 BIENES SUJETOS AL SISTEMA 1 2 DEFINICIÓN Recursos hidrobiológico s Maíz amarillo duro DESCRIPCIÓN Pescados destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado comprendidos en las subpartidas nacionales 0302.11.00.00/0305.69.00.00 y huevas, lechas y desperdicios de pescado y demás contemplados en las subpartidas nacionales 0511.91.10.00/0511.91.90.00. Se incluyen en esta definición los peces vivos, pescados no destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado, crustáceos, moluscos y demás invertebrados acuáticos comprendidos en las subpartidas nacionales 0301.10.00.00/0307.99.90.90,c uando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV. La presente definición incluye lo siguiente: a) Bienes comprendidos en la subpartida nacional 1005.90.11.00. b) Sólo la harina de maíz amarillo duro comprendida en la subpartida nacional 1102.20.00.00. c) Sólo los grañones y sémola de maíz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1103.13.00.00. d) Sólo "pellets" de maíz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1103.20.00.00. e) Sólo los granos aplastados de maíz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional 1104.19.00.00. f) Sólo los demás granos trabajados de maíz amarillo % 9% ( 1) 7% 9% (porcentaje modificado por el artículo 3º de la RS Nº 2652013/SUNAT publicada el 01.09.2013, vigente desde el 01.11.2013) 96 3 Algodón en rama sin desmotar 4 Caña de azúcar 5 Arena y piedra 6 Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdicios y formas primarias duro comprendidos en la subpartida nacional 1104.23.00.00. g) Sólo el germen de maíz amarillo duro entero, aplastado o molido comprendido en la subpartida nacional 1104.30.00.00. h) Sólo los salvados, moyuelos y demás residuos del cernido, de la molienda o de otros tratamientos del maíz amarillo duro, incluso en "pellets", comprendidos en la subpartida nacional 2302.10.00.00. Algodón en rama sin desmotar contenidos en las subpartidas nacionales 520 1.00.10.00/5201.00.90.00, cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en el Inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV. (Numeral 3 sustituido por el artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N° 260-2009/SUNAT, publicada el 10.12.2009 y vigente a partir del 11.12.2009). Bienes comprendidos en la subpartida nacional 1212.99.10.00. Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2505.10.00.00, 2505.90.00.00, 2515.11.00.00/2517.49.00.00 y 2521.00.00.00. Solo los residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios comprendidos en las subpartidas nacionales 2303.10.00.00/2303.30.00.00, 2305.00.00.00/2308.00.90.00, 2401.30.00.00, 15% 9% (porcentaje modificado por el artículo 3º de la RS Nº 2652013/SUNAT publicada el 01.09.2013, vigente desde el 01.11.2013) 10% 10% 12% (porcentaje modificado por el artículo 3º de la RS Nº 2652013/SUNAT publicada el 01.09.2013, vigente desde el 01.11.2013) 15% (7) 97 derivadas de los mismos(**) 3915.10.00.00/3915.90.00.00, 4004.00.00.00,4017.00.00.00, 4115.20.00.00, 4706.10.00.00/4707.90.00.00, 5202.10.00.00/5202.99.00.00, 5301.30.00.00, 5505.10.00.00, 5505.20.00.00, 6310.10.00.00, 6310.90.00.00, 6808.00.00.00, 7001.00.10.00, 7112.30.00.00/7112.99.00.00, 7204.10.00.00/7204.50.00.00, 7404.00.00.00, 7503.00.00.00, 7602.00.00.00, 7802.00.00.00, 7902.00.00.00, 8002.00.00.00, 8101.97.00.00, 8102.97.00.00, 8103.30.00.00, 8104.20.00.00, 8105.30.00.00, 8106.00.12.00, 8107.30.00.00, 8108.30.00.00, 8109.30.00.00, 8110.20.00.00, 8111.00.12.00, 8112.13.00.00, 8112.22.00.00, 8112.30.20.00, 8112.40.20.00, 8112.52.00.00, 8112.92.20.00, 8113.00.00.00, 8548.10.00.00 y 8548.90.00.00. Se incluye en esta definición lo siguiente: a) Sólo los desperdicios comprendidos en las subpartidas nacionales 5302.90.00.00, 5303.90.30.00, 5303.90.90.00, 5304.90.00.00 y 5305.11.00.00/5305.90.00.00, cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV. b) Los residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios de aleaciones de hierro, acero, cobre, níquel, aluminio, plomo, cinc, estaño y/o demás metales comunes a los que se refiere la Sección XV del Arancel de Aduanas, aprobado por el Decreto Supremo N° 239-2001-EF y norma modificatoria. Además, se incluye a las formas primarias comprendidas en las subpartidas nacionales 3907.60.10.00 y 3907.60.90.00 98 99 .0 0.90. Se 2013/SUNAT excluye de ésta definición a los publicada el bienes comprendidos en las 01.(**) (**) Definición sustituida y último párrafo incorporado por el artículo único de la Resolución de Superintendencia Nº 091-2012/SUNAT.00.00 y cueros origen y pieles comprendidos en las animal subpartidas nacionales 4101. 4% Bienes comprendidos en 9% las subpartidas nacionales 1504.00/0206.04.11.2012 y vigente a partir del 01.00/0104.00. Sólo abono de origen animal 10% 0( cueros y comprendido en la subpartida *) pieles de nacional 3101.20.9 0.00/4115. mulos.12. 9( Carnes y Carnes y despojos comestibles 10% *) despojos comprendidos en las comestibles subpartidas nacionales 0201.90. 10% (* burdéganos y animales vivos de ) las especies bovina.00/1504.05.20. 8 Animales vivos Caballos.2013. 9 y 10 excluidos por el Artículo 5° de la Resolución de Superintendencia N° 258-2005/SUNAT publicada el 29. siempre que el artículo 3º de la RS exoneración proveedor hubiera renunciado a Nº 265(9) la exoneración del IGV. porcina.10.00.10.09. 1 Abonos. ovina o caprina comprendido en las subpartidas nacionales 0101.12.10.20. por inciso A) del Apéndice I de la Ley modificado por el renuncia a la del IGV.00.00.21.2005 y vigente a partir del 30.10.00.00.00. asnos. subpartidas nacionales incluidas vigente desde el expresamente en otras 01.00 (*) Numerales 8.2005 9 11 Carnes y despojo s comesti bles(13) Aceite de pescad o Sólo los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 0201. publicada el 24.00.1000.2013) definiciones del presente anexo.2012 7 Bienes Bienes comprendidos en las 10% 9% gravados con subpartidas nacionales del (porcentaje el IGV.00/0206.00 .10.00.90. 9 0.10/2301.00 y 8902.13.10.20.20.00.00 y 4412.00. 9% 9% 12% 100 . correspondiente a los bienes incluidos en las mencionadas partidas.10. Se incluye en esta definición la venta o cesión definitiva del permiso de pesca a que se refiere el artículo 34° del Reglamento de la Ley General de Pesca. 4407.00. 14 Leche ( 2) 4% 15 Madera (3) 16 Oro gravad o con el 13 Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 8902.00.00.00.0 0. crustác eos. Sólo La leche cruda entera comprendida en la subpartida nacional 0401.00.10. Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 4403.00.10.9 0.00. molusc os y demás inverte brados acuátic os Embarc aciones pesque ras Bienes comprendidos en 9% las subpartidas nacionales 2301. polvo y "pellets " de pescad o.00/4404.90. a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2616.20.00/4413.00.20.12 Harina. aprobado por el Decreto Supremo N° 012-2001-PE y normas modificatorias.00. siempre que el proveedor hubiera renunciado a la exoneración del IGV.10.0 0.20.10.00.00/4409.20. 10.00.20.30.00.90.00 cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV.00. Páprika a) Bienes comprendidos 12% y otros en las subpartidas frutos nacionales 0904.00.00.2013.12.00. Espárra Bienes comprendidos en 12% gos (5) la subpartida nacional 0709. de los 0904.90. Sólo el mineral metálico.11.60.00.20. b) Sólo la amalgama de oro comprendida en la subpartida nacional 2843. vigente desde el 01. c) Sólo los desperdicios y desechos de oro.10.21.20.00 cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV. 12% escorias y cenizas comprendidas en las Mineral subpartidas nacionales es del Capítulo 26 de la metálic Sección V del Arancel de 9% (porcentaje modificado por el artículo 3º de la RS Nº 265-2013/SUNAT publicada el 01.10.90. capsicu 0904.20.10.00. comprendidos en la subpartida nacional 7112.00 y m 0904.91.00 y 7108.00.13.20.00.20 y géneros 0904.00.22.IGV (4) (9) 17 18 19 7108. o b) Sólo la páprika fresca o pimient refrigerada comprendida a (5) (8) en la subpartida nacional 0709.00.11.00 y 7108.09.00 cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV.2013) 101 . d) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 7108. 00 Sólo el mineral metalífero y sus concentrados.10.90.5% las subpartidas nacionales del inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV.10. escorias y cenizas comprendidos en las subpartidas nacionales del Capítulo 26 de la Sección V del Arancel de Aduanas aprobado por el Decreto Supremo N.os no aurífero s (6) (10) 20 21 Bienes exoner ados del IGV (11 ) Aduanas aprobado por el Decreto Supremo N° 0172007-EF y normas modificatorias. Bienes comprendidos en 1. incluso cuando se presenten en conjunto con otros minerales o cuando hayan sido objeto de un proceso de chancado y/o molienda. No se incluye en esta definición a los bienes comprendidos en la subpartida nacional 2616. Se excluye de esta definición a los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales incluidas expresamente en otras definiciones del presente anexo.00.° 2382011-EF. En esta definición se 5% 102 . incluso cuando se presenten en conjunto con otros minerales o cuando hayan sido objeto de un proceso de chancado y/o molienda. No se incluyen en esta definición: a) A los concentrados de dichos minerales b) A los bienes comprendidos en la subpartida nacional2616.90. 09.13. b)La venta de bienes prevista en el inciso a) del numeral 13.1) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 7108.00.00.00.00.2013) 12% (porcentaje modificado por el artículo 3º de la RS Nº 265-2013/SUNAT publicada el 01.90.90. b.00.10.91.2013.00. b. incluso cuando se presenten en conjunto con otros minerales o cuando hayan sido objeto de un proceso de chancado y/o molienda. Esta definición incluye: 6% a) Los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2504.12.4) Sólo el mineral metalífero y sus concentrados.00. comprendidos en la subpartida nacional 7112.3) Sólo los desperdicios y desechos de oro.00. 2506. vigente desde el 01.00.10.° 2382011-EF.00 y 7108.2) Sólo la amalgama de oro comprendida en la subpartida nacional 2843.00.Oro y demás mineral es metálic os exoner ados del IGV (11 ) 22 Mineral es no metálic os (12) incluye lo siguiente: a)Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 7108.2013.09. b.11.00.00/2509.00/ 7108. escorias y cenizas comprendidos en las subpartidas nacionales del Capítulo 26 de la Sección V del Arancel de Aduanas aprobado por el Decreto Supremo N. y sus normas modificatorias y complementarias. 2504.00.0 4% (porcentaje modificado por el artículo 3º de la RS Nº 265-2013/SUNAT publicada el 01.00.00.20.00.11.° 27037 Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonia. vigente 103 .1 del artículo 13° de la Ley N.00. respecto de: b. 10/2514.00/2522. 2513. 2520. 2512.0 0.00. 7801.00.10. 2701.2013) 15% Fuente: Extraído de Sunat: http://www.18.00.00.00.00.10.pe/ 104 .10. 2526.00.00. b) Sólo la puzolana comprendida en la subpartida nacional 2530.00. Sólo bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 7801.90.gob.99.10.30.00/2528.10.00. 2520.23 Plomo (13) 0.00.00.10.00.20.00. 2511.0 0.00 y 2706.00. 2518.30.00 desde el 01.00.0 0. 2522.00.00.00/25.sunat.00.00.00.00.91.00 y 78.10.9 0.00.00/ 2704.11.00.00.11.00.90.00.00.00.00.30. aun cuando el sujeto que presta el servicio: a. 12% ento de subarrendamiento o cesión en bienes [1] uso de bienes muebles e inmuebles.1) Sea distinto a los señalados en los artículos 11° y 12° de la citada ley.2) No hubiera cumplido con los requisitos exigidos por ésta para realizar actividades de intermediación laboral.ANEXO 3 BIENES SUJETOS AL SISTEMA 1 2 Base legal: RS 183-2004/SUNAT y modificatorias. Intermedia A lo siguiente. ón [1] [3] complementarios o de alta especialización prestados de acuerdo a lo dispuesto en la Ley N° 27626 y su reglamento. subarrendamiento o cesión en uso de bienes muebles dotado de operario en tanto que no califique como contrato de construcción de acuerdo a la 105 . conforme al artículo 193° de la Ley General de Sociedades. Arrendami Al arrendamiento. a. Se incluye en la presente definición al arrendamiento. Para tal efecto se consideran bienes muebles a los definidos en el inciso b) del artículo 3° de la Ley del IGV. 12% ción independientemente del nombre laboral y que le asignen las partes: tercerizaci a) Los servicios temporales.3) Destaque al usuario trabajadores que a su vez le hayan sido destacados b) Los contratos de gerencia. o. a. aprobado por el Decreto Supremo N° 003-2002-TR. c) Los contratos en los cuales el prestador del servicio dota de trabajadores al usuario del mismo. sin embargo éstos no realizan labores en el centro de trabajo o de operaciones de este último sino en el de un tercero. realizada dentro del centro de producción. d) Tarja: Al conteo y registro de los bienes que se cargan o descargan. Para tal efecto se entenderá por: a) Estiba o carga: A la colocación conveniente y en forma ordenada de los bienes a bordo de cualquier medio de transporte. c) Movilización: A cualquier movimiento de los bienes. cantidad. A la estiba o carga. No se incluye en esta definición el servicio de transporte de bienes.10. desestiba o descarga.definición contenida en el numeral 9 del presente anexo. ni los 9% (hasta el 31. comprendiendo la anotación de la información que en cada caso se requiera. tal como el tipo de mercancía. según las instrucciones del usuario del servicio. o que se encuentren dentro del centro de producción. No se incluyen en esta definición los contratos de arrendamiento financiero. marcas. b) Desestiba o descarga: Al retiro conveniente y en forma ordenada de los bienes que se encuentran a bordo de cualquier medio de transporte. movilización y/o tarja de bienes. estado y condición exterior del embalaje y si se separó para inventario. (Respecto al texto subrayado ver el inciso a) del numeral 10 de este Anexo) 3 4 Mantenimi ento y reparación de bienes muebles [5] Movimient o de carga [3] Al mantenimiento o reparación de bienes muebles corporales y de las naves y aeronaves comprendidos en la definición prevista en el inciso b) del artículo 3° de la Ley del IGV. según las instrucciones del usuario del servicio.2013) 12% (*) 12% 106 . 07. Agentes de carga internacional 4.S. Agentes de aduana. teneduría de libros y auditoría.2012. según Tercera Disposición Complementaria Final de la R. Se considera operadores de comercio exterior: 1.07. c) Investigaciones de mercados y realización de encuestas de 107 . Nº 158-2012/SUNAT publicada el 13. Almacenes aduaneros 5.servicios a los que se refiere el numeral 3 del Apéndice II de la Ley del IGV. siempre que tales servicios estén vinculados a operaciones de comercio exterior (*). (*) Exclusión aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria se produzca a partir del 14. Empresas de Servicio de Entrega Rápida 6. Agentes marítimos y agentes generales de líneas navieras 2. Compañías aéreas 3. No están incluidos en este numeral los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regímenes o destinos aduaneros especiales o de excepción. asesoramiento en materia de impuestos (7412).2012 5 Otros servicios empresaria les [3] A cualquiera de las siguientes 12% actividades comprendidas en la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas . b) Actividades de contabilidad.Tercera revisión. siempre que no estén comprendidas en la definición de intermediación laboral y tercerización contenida en el presente anexo: a) Actividades jurídicas (7411). h) Actividades de limpieza de edificios (7493). i) Actividades de envase y empaque (7495). Agentes de aduana. Almacenes aduaneros 5. f) Publicidad (7430). siempre que tales servicios estén vinculados a operaciones de comercio exterior (*). Agentes marítimos y agentes generales de líneas navieras 2. d) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión (7414). Se considera operadores de comercio exterior: 1. según Tercera Disposición Complementaria Final de la R. No están incluidos en este numeral los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regímenes o destinos aduaneros especiales o de excepción.opinión pública (7413).07. (*) Exclusión aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria se produzca a partir del 14. Empresas de Servicio de Entrega Rápida 6. de conformidad con el 108 .2012.S.2012 6 Comisión mercantil [2] Al mandato que tiene por objeto 12% un acto u operación de comercio en la que el comitente o el comisionista son comerciantes o agentes mediadores de comercio. Agentes de carga internacional 4. e) Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento técnico (7421). g) Actividades de investigación y seguridad (7492). Nº 158-2012/SUNAT publicada el 13.07. Compañías aéreas 3. en tanto el prestador se hace cargo de todo 109 . Para tal efecto. producido. No se incluye en esta definición: a. insumos. operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepción. b. c.artículo 237° del Código de Comercio. insumos. Las operaciones por las cuales el usuario entrega únicamente avíos textiles. producción. producir. cuando las materias primas. Se incluye en la presente definición a la venta de bienes. Una empresa del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros. bienes intermedios o cualquier otro bien necesario para la obtención de aquéllos que se hubieran encargado elaborar. fabricación o transformación de un bien. (Respecto al texto subrayado ver el inciso i) del numeral 10 de este Anexo) 7 Fabricación de bienes por encargo [2] [3] A aquel servicio mediante el cual 12% el prestador del mismo se hace cargo de todo o una parte del proceso de elaboración. Un corredor o agente de intermediación de operaciones en la Bolsa de Productos o Bolsa de Valores. el usuario del servicio entregará todo o parte de las materias primas. fabricar o transformar. Un Agente de Aduana y el comitente aquel que solicite cualquiera de los regímenes. Se excluye de la presente definición al mandato en el que el comisionista es: a. han sido transferidos bajo cualquier título por el comprador de los mismos. fabricado o transformado los bienes vendidos. bienes intermedios o cualquier otro bien con los que el vendedor ha elaborado. cordones. cintas twill. elásticos. (Respecto las operaciones no incluidas ver el inciso i) del numeral 10 de este Anexo). alfileres. mientras que el prestador se hace cargo de todo el proceso de elaboración. clips. 9 Contratos de construcció n [4] A los que se celebren respecto de 5% (hasta el las actividades comprendidas en 31. sujetadores. plataformas y cajas de embalaje. Para efecto de la presente disposición. hangtags. producción. cierres. son avíos textiles. entretelas. fabricación. 110 . aplicaciones.10. o transformación de un bien. los siguientes bienes: etiquetas. 10 Demás servicios gravados con el IGV [6] A toda prestación de servicios en el país comprendida en el 9% (hasta el numeral 1) del inciso c) del 31.2013) artículo 3º de la Ley del IGV que 12% (*) no se encuentre incluida en algún otro numeral del presente Anexo. stickers. broches.el proceso de fabricación de prendas textiles. almas. con excepción de aquellos que consistan exclusivamente en el arrendamiento. por el cual se emita comprobante de pago que permita ejercer el derecho al crédito fiscal del IGV.Las operaciones por las cuales el usuario entrega únicamente diseños. bolsas. planos o cualquier bien intangible.10. botones.2013) el inciso d) del artículo 3° de la 4% (*) Ley del IGV. hebillas. de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago. 8 Servicio de transporte de personas [2] A aquel servicio prestado por vía 12% terrestre. subarrendamiento o cesión en uso de equipo de construcción dotado de operario. ojalillos. b. colgadores. f) El servicio postal y el servicio de entrega rápida. b) Los servicios prestados por el Seguro Social de Salud ESSALUD. j) Las actividades de generación. g) El servicio de transporte de Bienes realizado por vía terrestre a que se refiere la Resolución de Superintendencia Nº 073-2006SUNAT y normas modificatorias. incluidos los servicios complementarios a éste. transmisión y distribución de la energía eléctrica reguladas en la 111 .ONP. prestado al huésped por los establecimientos de hospedaje a que se refiere el Reglamento de Establecimientos de Hospedaje. e):El servicio de alojamiento no permanente. d) El servicio de expendio de comidas y bebidas en establecimientos abiertos al público tales como restaurantes y bares. aprobado por Decreto Supremo Nº 029-2004-MINCETUR. c) Los servicios prestados por la Oficina de Normalización Previsional . h) El servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre a que alude la Resolución de Superintendencia Nº 057-2007-SUNAT y normas modificatorias. i) Los servicios comprendidos en las exclusiones previstas en el literal a) del numeral 6 y en los literales a) y b) del numeral 7 del presente Anexo. y normas modificatorias.Se excluye de esta definición: a) Los servicios prestados por las empresas a que se refiere el artículo 16 de la Ley Nº 26702 – Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros. Ley de Concesiones Eléctricas aprobada por el Decreto Ley N. N° 1582012/SUNAT publicada el 13.° 25844. Almacenes aduaneros 5.2012.2012 y aplicables a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se produzca a partir de dicha fecha. vigentes a partir del 14.S. l) Los servicios prestados por las instituciones de compensación y liquidación de valores a las que se refiere el Capítulo III del Título VIII del Texto Único Ordenado de la Ley del Mercado de Valores. Agentes marítimos y agentes generales de líneas navieras 2. k). ll) Los servicios prestados por los administradores portuarios y aeroportuarios. Agentes de carga internacional 4. aprobado por el Decreto Supremo N. No están incluidos en este numeral los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regímenes o destinos aduaneros especiales o de excepción.A. siempre que tales servicios estén vinculados a operaciones de comercio exterior (*). Compañías aéreas 3. l) y ll) incorporados por la R. Empresas de Servicio de Entrega Rápida 112 .° 093-2002-EF y normas modificatorias. en virtud de contratos celebrados al amparo de los Decretos Leyes N°s 22774 y 22775 y normas modificatorias. Incisos j).07.07. Se considera operadores de comercio exterior: 1. k) Los servicios de exploración y/o explotación de hidrocarburos prestados a favor de PERUPETRO S. Inciso m) incorporado por la R.11. N° 250-2012/SUNAT publicada el 31.11. vigente a partir del 01.S.2013. las cuales se regulan de acuerdo a la norma correspondiente.sunat. según R.2012. Nº 158-2012/SUNAT publicada el 13.S. (*) vigente desde el 01. (*) Exclusión aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria se produzca a partir del 14.pe/ 113 .2012 m) El servicio de espectáculo público y otras operaciones realizadas por el promotor.07.2012. Agentes de aduana.S. Nº 265-2013/SUNAT Fuente: Extraído de Sunat: http://www. según Tercera Disposición Complementaria Final de la R.2012.gob.6.07.10.