Tesis

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALESESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD PROYECTO DE TESIS “El IGV y su influencia en la evasión tributaria de las empresas comercializadoras de locería del Distrito de Cercado de Lima, Año 2015” Autor: Asesor: Padilla Vento, Patricia Línea de Investigación: Tributación Lima – Perú INDICE I GENERALIDADES 1 2 3 4 5 6 7 II Titulo Autor Asesor Tipo de Investigación Línea de Investigación Localidad Duración de la investigación PLAN DE INVESTIGACION 1 2 3 4 5 6 7 Realidad Problemática Formulación del Problema Objetivos 1 General 2 Específicos Antecedentes Justificación 1 Conveniencia 2 Relevancia Social 3 Implicancia Practicas 4 Valor Teórico 5 Utilidad Metodológica 6 Viabilidad Marco Teórico 1 Marco teórico Los Beneficios Sociales 2 Marco teórico de Evasión de Impuestos Marco Conceptual 1 Titulo LOS BENEFICIOS SOCIALES Y SU INFLUENCIA EN LA EVASIÓN TRIBUTARIA DE LAS EMPRESAS DE SERVICIO DE PELUQUERÍA DEL DISTRITO DE SAN BORJA, AÑO 2015 2 Autor 3 Asesor 4 Tipo de Investigación Descriptiva 5 Línea de Investigación Tributaria 6 Localidad San Borja 7 Duración de la Investigación El presente trabajo de Investigación tendrá una duración de 4 meses 2 Plan de Investigación 1 Realidad Problemática En el mundo globalizado en el que vivimos las personas gastan cada vez más en su cuidado personal es mas en muchos casos y sectores económicos este viene a ser un gasto fijo. y es así que las medianas y grandes empresas del sector de peluquería están en pleno apogeo y su crecimiento económico va en aumento. ya que cada año se van creando nuevas empresas con metas y objetivos que cumplir. se denomina beneficios sociales a todas aquellas prestaciones que reciben los trabajadores otorgadas por el empleador debido a sus labores prestadas de manera dependiente y mediante un contrato . pero cabe resaltar que no todo derecho laboral es un beneficio social. El sector de peluquería se viene especializando y trata de mejorar sus gestión cada vez más con tal de sobrevivir en esta competencia del día a día. Los beneficios sociales son un derecho laboral. el número de salones va en un aumento del 10% anual. porque ahora no es solo verse bien sino sentirse bien. pero cabe resaltar que le peruano es un cliente exigente y sabe privilegiar la calidad. En este rubro el personal es muy bien remunerado debido a que este negocio está en pleno apogeo dado que tiene gran concurrencia de clientes y tiene un buen posicionamiento en el mercado. con el fin de brindar alternativas de solución a los problemas encontrados y así mejorar la aplicación de las leyes tanto laborales como administrativas dentro de la empresa. y por ende la evasión tributaria se da en todos los sectores comerciales a nivel nacional. cabe mencionar que no se puede involucrar a todas las empresas por igual pero si se resalta que en el Perú se refleja un alto nivel de evasión a comparación de nuestros países vecinos. Por consiguiente con el presente trabajo de investigación se va a desarrollar en base al análisis de dos variables que son los beneficios sociales y la evasión tributaria. pero el detalle es que sus pagos de bonificaciones y comisiones a su personal son por fuera de planilla es decir no son reconocidos como ingresos y esto afecta al trabajador ya que no ve su real ingreso en su pago de gratificaciones. En el distrito de San Borja existe una gran variedad de empresas dedicadas al servicio de peluquería.de trabajo ya sea por tiempo determinado o indeterminado. estos beneficios se gozan durante el tiempo laborable y también cuando finaliza dicho contrato. 2 1 Formulación del problema Problema General ¿De qué manera los beneficios sociales influyen en la evasión tributaria de las empresas de servicios de peluquería del Distrito de San Borja. un acto voluntario de impago que se encuentra castigado por ley por tratarse de un delito o mejor dicho de una infracción administrativa. A su vez la empresa se ve involucrada en una infracción administrativa ya que está evadiendo impuestos por no declarar los bonos y comisiones dentro de la planilla como correspondería. La evasión tributaria en nuestro país hace referencia a fugarse. vacaciones y depósitos de CTS. evitar un pago. año 2015? 2 Problemas Específicos . 4 Antecedentes Para el desarrollo de a presente investigación se ha encontrado tesis que tienen relación con las variables de investigación. año 2015? ¿Cómo los beneficios sociales influyen en el sistema tributario de las empresas de servicios de peluquería del Distrito de San Borja.¿De qué manera los derechos laborales influyen en la evasión tributaria de las empresas de servicios de peluquería del Distrito de San Borja. Beneficios Sociales . año 2015. Determinar cómo los beneficios sociales influyen en el sistema tributario de las empresas de servicios de peluquería del distrito de San Borja. año 2015. 2. año 2015? 3 1 Objetivos Objetivo General Identificar de qué manera los beneficios sociales influyen en la evasión tributaria de las empresas de peluquería del Distrito de San Borja.4.1. año 2015 2 Objetivos Específicos Analizar de qué manera los derechos laborales influyen en la evasión tributaria de las empresas de peluquería del Distrito de San Borja. la situación ambivalente del Trabajador Social como prestador de servicio en pro del bienestar social de los trabajadores. Cumaná”. observándose innumerables veces el supuesto donde el trabajador no realiza el cobro de sus beneficios sociales en el plazo oportuno. Sarzo (2012) declara: En su tesis: “La configuración constitucional del derecho a la remuneración en el ordenamiento jurídico peruano”. De lo que se infiere que el ejercicio profesional de los Trabajadores Sociales en el campo laboral e institucional.González (2012) declara: En su tesis: “Estudio sobre la incidencia del rol del trabajador social en los programas y beneficios sociales implementados por el departamento de servicio social del rectorado de la universidad de oriente. El derecho constitucional a la remuneración es. Los beneficios sociales influyen en el bienestar del trabajador para así poder cubrir sus necesidades y las de su familia que dependen de ellos. ya que la prestación de tales servicios repercute en la satisfacción de sus propias necesidades y las de su núcleo familiar. está enmarcado dentro de acciones dirigidas a la obtención de objetos comunes a la clase trabajadora. así . Marcelo (2014) declara: En su tesis: “El principio de irrenunciabilidad de los derechos laborales contra la prescripción del cobro de beneficios sociales”. y más aún cuando eres un trabajador social que lucha por los derechos y beneficios de otras personas. y a la vez como benefactor. a partir de la implementación de programas y/o beneficios sociales. estudio detallado de una situación jurídica en concreto. un derecho fundamental y humano en el ordenamiento jurídico peruano. a la vez. Este dato es relevante porque el contenido constitucional del derecho a la remuneración (ya sea que se entienda como “contenido esencial” o como “contenido constitucionalmente protegido”) no puede configurarse al margen de la concreta posición jurídica de éste. porque esto haría que aumente el nivel de evasión tributaria. sistema tributario y expedición administrativa). por lo cual. Blanco y Calixto (2014) declaran: En su tesis “Relación entre la fiscalización y el nivel de evasión tributaria en el sector textil del emporio comercial de Gamarra”. El sistema tributario poco transparente trae como consecuencia. por lo cual se debe implementar un operativo de verificación del cumplimiento de obligaciones tributarias que consiste en una fiscalización minuciosa de las personas que no declaran.como también se pretende formular una nueva perspectiva al principio de irrenunciabilidad de los derechos laborales y al plazo de prescripción laboral. Los resultado muestran que hay una relación alta entre la fiscalización y el nivel de evasión tributaria. cierre temporal de establecimiento. Los resultados nos demuestran que las causas que se asocian a la evasión tributaria en los Comerciantes del Mercado Mayorista son el deseo de generar mayores ingresos (utilidades). permisos o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeño de sus actividades. Evasión Tributaria Aguirre y Silva (2013) declaran: En su tesis “Evasión tributaria en los comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del mercado mayorista del Distrito de Trujillo”. la excesiva carga y complejidad para tributar y finalmente se acogen a regímenes que no les corresponde.2. entre otros. no se debe descuidar o disminuir las fiscalizaciones en el emporio comercial de Gamarra. suspensión de licencias.4. confianza en el Gobierno. 2. como en sus dimensiones respectivas (educación tributaria. Morán (2014) declara: En su tesis “Renta de cuarta categoría y la evasión tributaria en la Empresa Service SAC (2014)” se concluyó en esta investigación que la Renta de cuarta categoría tiene una correlación positiva directamente con la evasión tributaria en la empresa SERVICE SAC. . 1.1. Utilidad Metodológico . Relevancia Social Los Resultados de la presente investigación ayudaran a las empresas a tener conocimientos sobre los beneficios sociales que están establecidos dentro de nuestro marco legislativo. Valor Teórico Con la obtención de los resultados se dará a conocer la importancia de aplicar correctamente los beneficios sociales en sus determinadas fechas y a cada uno de los trabajadores. y esto permitirá que se sepan reconocer y respetar cada uno de los derechos laborales.1. 1. Implicancias Practicas La investigación presente ayudará a las empresas y a su personal de recursos humanos. 1.2.1. Justificación 1. y poder tener una buena gestión y mejora constante.1.5. En las empresas se debe aplicar la normatividad laboral correctamente para que así no se caiga en problemas con la administración y se proceda con una sanción administrativa por evadir impuestos. Conveniencia La razón de esta presente investigación es dar a conocer la influencia de los beneficios sociales en la evasión tributaria.1.1. 1.4.1. de tal manera que no se caiga en una evasión tributaria y así poder lograr una buena gestión con respecto a lo laboral. y por consiguiente proporcionar información correspondiente y necesaria para que se puedan tomar decisiones óptimas para una adecuada gestión dentro de la empresa. que es importante cada uno de los beneficios sociales se apliquen de la forma correcta y en fechas determinadas para así no verse involucrados en evasiones tributarias.1.3. Marco Teórico 1. pues lo relevante es por su condición de tal y por mandato legal (p. que nos habla sobre la importancia y la correcta aplicación de los beneficios sociales en las empresas.En nuestra investigación pretendemos tener un análisis descriptivo para una adecuada precisión de porqué. 171). revistas. 1. No importa su carácter remunerativo. .6. Según la NIC 19 (2012) Los beneficios a los empleados comprenden tanto a los trabajadores como a las personas que dependan de ellos. 49). lo cual contiene la definición más directa de los contraprestativo a lo recibido por el trabajador con ocasión del trabajo (p.1.3). Marco Teórico de la Variable Independiente Beneficios Sociales Según Actualidad Empresarial (2010) Se entiende por beneficios sociales aquellos conceptos que perciben los trabajadores con ocasión de sus labores prestadas de manera subordinada (p.1. y pueden ser satisfechos mediante pagos (o suministrando bienes y servicios previamente comprometidos) (p. Según Díaz (2011) hace referencia a aquellos conceptos que el trabajador percibe por sus servicios. porque se cuenta con información de distintas tesis.15). y también se cuenta con la información obtenida a lo largo de la investigación aplicada en el Distrito de San Borja. Viabilidad La ejecución de la presente investigación será viable.2. etc. los beneficios sociales influyen en la evasión de impuestos de las empresas de servicio de peluquería. el monto o la periodicidad del pago. 1. libros. Según Toyama y Vinaeta (2010) son todos aquellos conceptos que perciben los trabajadores por sus labores prestadas de manera dependiente.2. adicionalmente a sus remuneraciones ordinarias a fin de aumentar sus ingresos. Gratificaciones Legales Según Toyama y Vinaeta (2010) Son aquellas sumas de dinero que se otorgan al trabajador en forma adicional a la remuneración que se perciben mensualmente siempre y cuando se cumplan con los requisitos.203).203).172). sujetos al régimen laboral. siendo originalmente gratificación extraordinaria son otorgadas por más de dos años consecutivos. Según Haro (2011) Son los pagos realizados al trabajador. se perciben dos gratificaciones equivalentes a una remuneración mensual: una con motivo de Fiestas Patrias y otra con motivo de Navidad (p. 49). . Según Actualidad Empresarial (2010) son sumas de dinero entregadas por el empleador a los trabajadores. durante el tiempo que desarrollan su prestación (p. previo cumplimiento de los requisitos establecidos en la Ley. 175).Derecho Laboral Según Toyama y Vinaeta (2010) los trabajadores tienen derecho a todos los beneficios sociales establecidos en el régimen laboral de la actividad que pudiera corresponderles por ley. dicho pago se da en Fiestas Patrias y Navidad (p. La entrega se efectúa en las fechas establecidadas: 15 de julio (Fiestas Patrias) y 15 de diciembre (Navidad). Este plazo es indisponible por las partes (p. Gratificación Ordinaria Según Haro (2011) tienen el carácter de obligatorias ya sea por Ley o por Convenio Colectivo o que. tal como lo señala la jurisprudencia laboral (p. Gratificación Extraordinaria Según Haro (2011) Son aquellas que no siendo de carácter obligatorio. se dan por voluntad del empleador.S. la que corresponde cuando el trabajador ha laborado 6 meses seguidos. b) Tratándose de trabajadores cuya jornada ordinaria sea de cinco días a la semana. haber realizado labor efectiva por lo menos doscientos diez días en dicho período. por consiguiente se pagan en la primera quincena del mes de julio y el mes de diciembre. pero si se dan por dos años consecutivos se vuelven en gratificaciones ordinarias y por tanto obligatorias (p. 005-2002-TR Son aquellas gratificaciones que equivalen a una remuneración mensual integra. los trabajadores podrán recibir gratificaciones extraordinarias. los trabajadores tendrán derecho al .S. respectivamente (2002). además. 713 “El trabajador tiene derecho a treinta días calendario de descanso vacacional por cada año completo de servicios.Según el Articulo 3 y 4 del D. al cumplimiento del record que se señala a continuación: a) Tratándose de trabajadores cuya jornada ordinaria es de seis días a la semana. c) En los casos en que el plan de trabajo se desarrolle en sólo cuatro o tres días a la semana o sufra paralizaciones temporales autorizadas por la Autoridad Administrativa de Trabajo. dependiendo si existe acuerdo con los trabajadores. haber realizado labor efectiva por lo menos doscientos sesenta días en dicho período. sin estar obligado a ello. L. a iniciativa del empleador o por convenio colectivo no siendo obligatorias (2002). 204). Dicho derecho está condicionado. Según el Articulo 3 D. Descanso Vacacional Según el Artículo 10 del D. 005-2002-TR Estas gratificaciones se dan muy independientes de las gratificaciones de julio y diciembre. en caso de continuar laborando. g) Las faltas o inasistencias autorizadas por Ley. .46). d) Las inasistencias por enfermedad común.goce vacacional. e. Según Actualidad Empresarial (2010) El trabajador tiene derecho a treinta días calendario de descanso vacacional por cada año completo de servicios. 713 Para efectos del récord vacacional se considera como días efectivos de trabajo los siguientes: a) La jornada ordinaria mínima de cuatro horas b) La jornada cumplida en día de descanso cualquiera que sea el número de horas laborado. h) El período vacacional correspondiente al año anterior. i) Los días de huelga. en todos los casos siempre que no supere 60 días al año. que consiste en haber laborado efectivamente en dicho periodo 260 0 210 días (p. salvo que haya sido declarada improcedente o ilegal. e) El descanso previo y posterior al parto. Según Díaz (2011) La remuneración vacacional de los comisionistas se establece sobre la base del promedio de las comisiones percibidas por el trabajador en el semestre. Según Haro (2011) consiste en el derecho de los trabajadores a un descanso anual de 30 días. siempre que sus faltas injustificadas no excedan de diez en dicho período. y por consiguiente el pago será ante del inicio del descanso (p. convenio individual o colectivo o decisión del empleador.367). El monto es equivalente a una remuneración mensual percibida por el trabajador. por accidentes de trabajo o enfermedad profesional.L. los requisitos para que haga efectivo el descanso es haber cumplido un año de trabajo y el record vacacional. Se consideran faltas injustificadas las ausencias no computables para el récord”.49). Para el Artículo 12 del D. es decir se tendrá un ponderado de las comisiones (p. f) El permiso sindical. c) Las horas de sobretiempo en número de cuatro o más en un día. 82). El Seguro de Vida Ley Según Toyama y Vinaeta (2010) Es una obligación económica del empleador a favor de los beneficiarios de los trabajadores para cubrir las contingencias. este beneficio no tiene naturaleza remunerativa. 49). ya sean siendo obreros o empleados (p. 192). 713 y Artículo 14 del D. . este supuesto no será aplicable si la incapacidad sobreviene durante el periodo de vacaciones. El pago de la remuneración vacacional se abonará antes del inicio del descanso del trabajador”.L. es decir es un concepto remunerativo en la medida que este beneficio tiene por finalidad indemnizar a los familiares del trabajador que fallece durante la relación laboral o a los propios trabajadores si quedaran en invalidez permanente y total (p.S.Según el Artículo 15° y 16° del D. Según Díaz (2011) El Decreto Legislativo establece la obligación de los empleadores de contratar un seguro de vida para sus trabajadores que tengan cuatro años de trabajo al servicio del mismo. Según el Artículo 13° del D. L. 713 “La remuneración vacacional es equivalente a la que el trabajador hubiera percibido habitualmente en caso de continuar laborando. Según Actualidad Empresarial (2020) Consiste en la obligación económica a cargo del empleador a favor de los beneficiarios de los trabajadores para cubrir la contingencias que se deriven del fallecimiento o invalidez permanente de aquéllos. ya que tiene como finalidad otorgar la reparación económica a los familiares directos del trabajador que fallece durante la relación laboral o para los propios trabajadores si quedaran en invalidez (p. inclusive si la oportunidad de las vacaciones estuviera previamente acordada. N° 012-92-TR El descanso vacacional no podrá ser otorgado cuando el trabajador está incapacitado por enfermedad o accidente. ya que solo puede retirarse al término de la relación laboral. si fallecido el trabajador y vencido el plazo de un (1) año de ocurrida dicha contingencia. N° 688 El trabajador deberá entregar a su empleador una declaración jurada. el trabajador puede ser considerado sujeto de crédito en el sistema bancario y financiero. L. Según el Artículo 3 del D.Según el Artículo 1 del D. Según Díaz (2011) La CTS le corresponde a los trabajadores sujetos al régimen laboral cumpliendo una jornada mínima de 4 horas en promedio. N° 688 “-El empleador tiene derecho a cobrar el capital asegurado en la póliza. y también debe comunicar las modificaciones que puedan ocurrir en el contenido de la declaración jurada. y su vez el seguro de vida es de grupo o colectivo y se toma en beneficio del cónyuge o conviviente a que se refiere el artículo 321 del Código Civil y de los descendientes.313). ninguno de los beneficiarios señalados en el artículo 1 hubiera ejercido su derecho”. Según el Artículo 6 del D. Compensación por Tiempo de Servicios Según Haro (2011) la CTS cumple doble rol. Se considera cumplido el requisito si la jornada laboral del trabajador está dividida entre 5 o 6 . el empleador está facultado a tomar el seguro a partir de los tres meses de servicios del trabajador. Sin embargo. L. con estricta observancia del orden establecido en el artículo 1 de esta Ley y con indicación del domicilio de cada uno de los beneficiarios. con firma legalizada notarialmente. Por otro lado en base a la CTS. o por el Juez de Paz por si es que no hay notario. N° 688 nos indica que el trabajador empleado u obrero tiene derecho a un seguro de vida a cargo de su empleador. siendo lo excepcional el retiro de parte de este durante el desarrollo de vida laboral. sobre los beneficiarios del seguro de vida. una vez cumplidos cuatro años de trabajo al servicio del mismo. lo cual promueve el bienestar del trabajador y su familia (p. sólo a falta de éstos corresponde a los ascendientes y hermanos menores de dieciocho (18) años. L. los trabajadores de empresas que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categoría y que además se encuentren sujetas al régimen laboral de la actividad privada” “Con respecto al reparto de utilidades. deben presentar las siguientes situaciones: - Estar sujeto al régimen laboral Laborar en una empresa que genere rentas de tercera categoría Estar incorporado en la empresa mediante contrato de trabajo (p. 2 D. Efectuado el depósito queda cumplida y pagada la obligación. pero si tiene una jornada laboral inferior a 5 días.54) Según Informativo Caballero Bustamante (2010) “Tienen derecho a participar de las utilidades de la empresa.62). N° 892). tendrá derecho a la CTS si labora 20 horas a la semana como mínimo (p. Leg. que tiene como finalidad que los trabajadores accedan a las utilidades netas que percibe el empleador a consecuencia de su gestión empresarial (p. La participación en las Utilidades Según Actualidad empresarial (2010) Es un derecho reconocido constitucionalmente. “La compensación por tiempo de servicios se devenga desde el primer mes de iniciado el vínculo laboral. Según Informativo Caballero Bustamante (2010) “El monto de las utilidades que le corresponde a cada trabajador será distribuido dentro de los 30 días naturales siguientes al vencimiento del plazo señalado por las disposiciones legales . el porcentaje aplicable a la actividad de extracción de petróleo crudo y gas natural es de 5% que corresponde al rubro “empresas que realizan otra actividades” (Art. La compensación por tiempo de servicios se deposita semestralmente en la institución elegida por el trabajador. Leg. 650). mediante la distribución por parte de ésta de un porcentaje de la renta anual antes de impuestos. 49). Según Díaz (2011) Para que los trabajadores reciban utilidades.días. sin perjuicio de los reintegros que deban efectuarse en caso de depósito insuficiente o que resultare diminuto” (Artículo 2 TUO D. cumplido este requisito toda fracción se computa por treintavos. o hijos mayores que están cursando estudios superiores (p. empleadas y obreras. En el caso de que el hijo al cumplir la mayoría de edad se encuentre efectuando estudios superiores o universitarios. Marco Teórico de la Variable Dependiente . 2.2. La Bonificación por Tiempo de Servicios Según Haro (2011) a) La bonificación por 30 años que se otorga a los trabajadores. hasta un máximo de 6 años posteriores al cumplimiento de dicha mayoría de edad” (Art. es por 25 años de servicios prestados a una misma empresa equivalente al 25% de su remuneración mensual (p.pertinentes. este beneficio se extenderá hasta que termine dichos estudios. es por 30 años se servicios prestados a un mismo empleador equivalente al 30% de su remuneración mensual.29). empleados y obreros.2.204). La asignación familiar que percibirán es igual al 10% de la remuneración mínima vital vigente (p. para la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta” Asignación Familiar Según Haro (2011) Es un beneficio otorgado a los trabajadores que tienen hijos menores a su cargo o que siendo mayores. 1. “Tienen derecho a percibir esta asignación los trabajadores que tengan a su cargo uno o más hijos menores de 18 años. Ley N° 25129).204) Según Días (2011) es un beneficio que le corresponde a los trabajadores sujetos al régimen laboral cuyas remuneraciones no se regulen por negociación colectiva y que tengan hijos menores a su cargo. b) La bonificación por 25 años que se otorga a las trabajadoras. están cursando estudios superiores. 42).p. la utilización de formas o estructuras jurídicas autorizadas. la influencia social. Comportamiento Tributario Para Timaná y Pazo Se destaca que los factores que más pueden influir en la toma de decisiones de cumplimiento o incumplimiento tributario son: la moral tributaria. la percepción de riesgo de ser detectado y sancionado.Evasión Tributaria Para González “La evasión fiscal o tributaria es toda eliminación o disminución de un monto tributario producida dentro del ámbito de un país por parte de quienes están jurídicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante conductas fraudulentas u omisivas violatorias de disposiciones legales” (1989. es decir el contribuyente trata de tomar las normas a su beneficio aprovechando los vacíos legales (2014. Sistema Tributario . y por ende cabe señalar que no solo se debe a factores externos como el grado de complejidad del sistema tributario. Según Timaná y Pazo (2014) La evasión de impuestos en los últimos años ha aumentado enormemente. sino que también influyen factores internos como la actitud o la voluntad de los contribuyentes ante sus deberes fiscales (p. Blumenstein citado por Giuliani. el conocimiento de las normas que regulan el sistema tributario. la confianza en el Estado (gobierno e instituciones) y la percepción de la equidad del sistema tributario. p. o sea. p. pero excluye el concepto de elusión. define la evasión como La disminución de impuestos resultante de determinada conducta del obligado y comprende tanto la sustracción simple de impuestos como la sustracción calificada o defraudación. por sus múltiples tasas impositivas y diversidad de normas legales.680). con el propósito de aliviar la carga tributaria (1993.9).355). Según Torgler y Murphy (2004) la entienden como el conjunto de principios morales o los valores que tienen los individuos sobre el pago de sus impuestos. el gobierno. las instituciones. Cultura Tributaria Según Robles (2002) sostiene que los aspectos matriciales más importantes y sobre los cuales se debe crear una cultura tributaria son cinco:  El pacto social: porque las sociedades están llamadas a hacer un pacto contractual con el Estado. dado que estos cumplen un papel especial en el desarrollo de los individuos y en las consecuencias de sus acciones. el Poder Ejecutivo. los . con los siguientes objetivos:  Incrementar la recaudación. Para Timaná y Pazo (2014) “la moral tributaria de los contribuyentes se ve influenciada por otros factores como la confianza en el Estado respecto de la gestión de los recursos fiscales y la equidad percibida del sistema tributario” (p. 771 dictó la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional. Moral Tributaria Según Alm y Torgler (2004) la definen como la motivación intrínseca que tienen las personas hacia el pago de impuestos y la relacionan con los valores morales.  Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las Municipalidades”. Para Tekeli (2011) la considera como la obligación moral de pagar impuestos o como una creencia que tienen los individuos de contribuir a la sociedad mediante el pago de impuestos. permanencia y simplicidad.Según SUNAT “En mérito a facultades delegadas. mediante Decreto Legislativo No.  Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia.44). los poderes. vigente a partir desde 1994. el diseño.partidos y los sistemas tributarios. la gestión de sus directivos y la globalización de la  economía. pero para este fin se tiene que también contar con un sistema tributario adecuado y coherente pes estos van de la mano para lograr una verdadera cultura tributaria. cabe resaltar que su noción se ha modificado por el concepto del deber que tienen los ciudadanos de contribuir con el gasto del país en forma consistente con su capacidad de pago y dependiendo de las operaciones que realicen (p. La información y el conocimiento: porque la multiplicación de la información y el conocimiento son el punto de partida para la revolución fiscal. más aún cuando actualmente los ciudadanos demandan tener más y mejor información y conocimiento para sentirse en mayor capacidad de garantizar sus derechos y controlar todo aquello que les afecta de los  proyectos que desarrolla su Estado. Podemos concluir que si el contribuyente tiene en cuenta y aplica estas pautas a seguir se lograra una cultura tributaria.63). La dinámica: que implica percibir a la sociedad como una institución que se encuentra en constante evolución y construcción. Tributo Según Timaná y Pazo (2014) los tributos existieron como tales desde la antigüedad con la formación de los Estados. en la definición y la elaboración de las políticas tributarias y en la decisión del sistema tributario que se necesita para el desarrollo de todos sus miembros. La sociedad como proyecto: porque la sociedad debe sentir la necesidad de hacer un nuevo pacto que involucre a todos sus miembros para la  consecución de sus objetivos. . ya que si cada uno actúa en forma independiente se desarrollarán bajo un ambiente de falta de credibilidad y  legitimidad. la planeación y la conducción de la sociedad como proyecto. influida por los sistemas de información. La participación ciudadana: porque todos los ciudadanos deben participar en la concepción. . y excepcionalmente en especie que establecidas por Ley deben ser cumplidas por parte de los deudores tributarios a favor de los entes públicos (p. Para María (2011) “El tributo es toda exacción de la riqueza de los particulares hacia el Estado. Obligación Tributaria Para María (2011) la obligación tributaria surge entre el Estado y los sujetos pasivos en cuanto ocurre el presupuesto de hecho previsto en la ley. se debe entender como aquel acto económico o negocio que resulta afecto al tributo y cuya realización u omisión va a generar el nacimiento de una obligación tributaria (p. y es así que es de carácter personal.Según Ortega. realizada en virtud de ley y congruente con la capacidad contributiva del ciudadano.366). Castillo. contribuciones (especiales y de mejoras) y empréstitos forzosos” (p.367). dado que nace el crédito fiscal a favor del Estado y seguidamente la deuda de los sujetos pasivos (p. tasas. es decir. Hecho Generador Para María (2011) Es un hecho jurídico en abstracto por la norma tributaria y revelador de la capacidad contributiva actual. además cabe resaltar que resulta primordial en el Derecho Tributario. Por otro lado Maria (2011) Resalta que “el tributo es un concepto abstracto que admite una clasificación cuatripartita en impuestos. (2012) la define como la relación de Derecho Público. acorde con un moderno y democrático Estado de Derecho” (p. Pacherres y Morales (2012) Son las prestaciones pecuniarias.365). conforme ello con el mandato constitucional establecido con la finalidad de cubrir un gasto público racional.11). consistente en el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario establecido por Ley que tiene como fin el cumplimiento de la prestación tributaria por parte de este último a favor del primero. 366). por ende es exigible coactivamente. Por otro lado Ortega et al. Para Belaúnde (1970) Es la entidad o persona jurídica acreedora del tributo es sujeto activo de la obligación tributaria (p. que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria. 133-2013EF) Derechos del Contribuyente Según el Articulo 92° del Código Tributario. es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario. los Gobiernos Regionales. como generador de dicha obligación.S. y esta nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley. que es de derecho público.S. Deudor Tributario Según Ortega et al. los Gobiernos Locales. Acreedor Tributario Según Ortega et al. 133-2013-EF) Obligación de los Contribuyentes La obligación tributaria. los siguientes derechos: . (2012) Es aquel en favor del cual debe realizarse la prestación tributaria. siendo exigible coactivamente. establecido por ley.38). que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria. 1 D. así también como las entidades de Derecho Público con personería jurídica propia (p. los contribuyentes tienen.13). establecido por ley. es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario. “Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como contribuyente o responsable” (Art.Según el Artículo 1° y 2° del Código Tributario (2013) La obligación tributaria. (2012) “Es aquella persona designada por Ley como obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como contribuyente o responsable” (p. y pues cabe mencionar que son acreedores tributarios el Gobierno Central. 7 D. siendo exigible coactivamente (Art.13). que es de derecho público. i) Formular consulta a través de las entidades representativas y obtener la debida orientación respecto de sus obligaciones tributarias. e) Conocer el estado de tramitación de los procedimientos en que sea parte así como la identidad de las autoridades de la Administración Tributaria encargadas de éstos. b) Exigir la devolución de lo pagado indebidamente o en exceso. g) Solicitar la no aplicación de intereses y sanciones en los casos de duda razonable o dualidad de criterio. apelación. h) Interponer queja por omisión o demora en resolver los procedimientos tributarios o por cualquier otro incumplimiento a las normas establecidas en el Código Tributario. d) Interponer reclamo. f) Solicitar la ampliación de lo resuelto por el Tribunal Fiscal.a) Ser tratados con respeto y consideración por el personal al servicio de la Administración Tributaria. l) No proporcionar los documentos ya presentados y que se encuentran en poder de la Administración Tributaria. j) La confidencialidad de la información proporcionada a la Administración Tributaria. k) Solicitar copia de las declaraciones o comunicaciones presentadas a la Administración Tributaria. c) Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas. demanda contencioso-administrativa y cualquier otro medio impugnatorio. . así como a que se le haga entrega de la copia del acta respectiva. o) Solicitar a la Administración la prescripción de la deuda tributaria. Según Menéndez (2009) Los obligados tributarios cuentan con los siguientes derechos: a) Derecho a ser informado y asistido por la Administración Tributaria sobre el ejercicio de sus derechos y el cumplimiento de sus obligaciones tributarias b) Derecho a obtener. cuando se le requiera su comparecencia. con abono del interés de demora. p) Tener un servicio eficiente de la Administración y facilidades necesarias para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. n) Solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas tributarias. las devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo y las devoluciones de ingresos indebidos que procedan. c) Derecho a conocer el estado de tramitación de los procedimientos en los que sea parte d) Derecho a conocer la identidad de las autoridades y personal al servicio de la Administración tributaria bajo cuya responsabilidad se tramitan las actuaciones y procedimientos tributarios en los que tenga la condición de interesado e) Derecho a ser tratado con el debido respeto y consideración por el personal al servicio de la Administración tributaria . en los términos previstos en la ley.m) Contar con asesoramiento particular. luego de finalizado el acto y a su sola solicitud verbal o escrita. A tal efecto. incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectación. investigación y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias.S. Fiscalización Según el Artículo 62° del Código Tributario: La fiscalización de la Administración Tributaria se ejerce en forma discrecional.21). 55 D. “Es función de la Administración Tributaria recaudar los tributos.Recaudación Para Ortega et al. por ende el ejercicio de la función fiscalizadora incluye la inspección. pero hay que tener en cuenta de que se debe excluir del cómputo los recursos originarios. que son precios y no representan una carga del Estado sobre la Renta nacional (p. exoneración o beneficios tributarios (D. (2012) La función de la Administración Tributaria es recaudar los tributos. Para Ortega et al.21). 133-2013-EF). Los convenios podrán incluir la autorización para recibir y procesar declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la Administración” (Art. Renta de Quinta Categoría .S. 133-2013-EF). así como de otras entidades para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aquella. computado a partir de la fecha en que el deudor tributario entregue la totalidad de la información y/o documentación que fuera solicitada por la Administración Tributaria en el primer requerimiento” (p. y por eso podrá contratar los servicios de las entidades para recibir el pago de deudas correspondiente a tributos administrados por aquella (p. (2012) “El procedimiento de fiscalización debe efectuarse en el plazo de 1 año. podrá contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero.267). Según Jarach representa el total de los tributos que el Estado recauda en un determinado año. comisiones. (2012) es “El trabajo personal prestado en relación de dependencia. aguinaldos. toda retribución por servicios personales” (p. emolumentos . dictar órdenes necesarias para la ejecución de estas . primas dietas. Según Instituto Pacifico (2014) Son afiliados regulares: . al mes siguiente que se devengaron las remuneraciones afectas.Los trabajadores activos que laboran bajo dependencia o en calidad de - socios.Según Bahamonde y Barreto (2015) Son rentas que se obtienen por concepto del trabajo personal en dependencia y por tanto en vinculo de subordinación entre el trabajador y el empleador.3. Marco Conceptual 1. incluidos cargos públicos. bonificaciones. y es aplicada independientemente de las horas y días trabajados (p. sin efectuar alguna retención al trabajador (p. (2012) La base imponible mínima mensual no podrá ser menor a la remuneración mínima vital vigente el último día calendario del periodo laborado. por eso se dice que las rentas de quinta categoría están bajo el ámbito del Derecho Laboral. en general. quien tiene facultad para normar las labores (reglamentar).203). gastos de representación y. Según Ortega et al.58). gratificaciones. asignaciones.225). Según Instituto Pacífico (2014) es obligación de la entidad empleadora la declaración y pago a ESSALUD.58).54). Para Ortega et al. como sueldos. Essalud Según Infantes. 1. salarios. económicas y de bienestar social (p. compensaciones en dinero o en especie. electivos o no. Mucha y Egúsquiza (2012) el empleador tiene la obligación de afiliar al trabajador y a sus derechohabientes al régimen contributivo de la seguridad social en salud para que tengan derecho a percibir las prestaciones de salud. Los pensionistas que perciben pensión de jubilación o incapacidad. Los trabajadores independientes que sean incorporados por alguna ley especial (p. Subordinación: En mérito a ella el trabajador presta servicios bajo la dirección del empleador. Glosario del Tribunal Fiscal. 6. olvido o descuido. obligatorio o necesario en . 5. quietud. los intereses comprenden el interés moratorio por el pago extemporáneo del tributo a que se refiere el artículo 33º. tributos internos). las multas y/o los intereses. La infracción será determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con penas pecuniarias. el interés moratorio aplicable a las multas a que se refiere el artículo 181º y el interés por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago previsto en el artículo 36º del Código Tributario.mef.gob. Deuda Tributaria: Es aquella compuesta por el tributo.(poder de dirección) y sancionar disciplinariamente. (Artículo 28º del Código Tributario) (www. Glosario del Tribunal Fiscal. ocultación. Abstención de decir o declarar. reserva. tributos internos). Rentas del trabajo 4a y 5ª Categoría (p. Contrato de trabajo: Acuerdo voluntario entre empleador (puede ser una persona natural o una persona jurídica) y trabajador (necesariamente persona natural) en virtud del cual el trabajador se obliga a poner a disposición del empleador su propio trabajo a cambio 3. Omisión: Abstención de hacer.45). internamiento temporal de vehículos.44). Infracción Tributaria: Es toda acción u omisión que importe la violación de normas tributarias.mef.pe. 2. 4.gob. A su vez.mef. (Artículos 164º y 165º del Código Tributario) (www. Falta del que ha dejado de hacer algo conveniente. cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensión de licencias. Glosario del Tribunal Fiscal. Rentas del trabajo 4a y 5ª Categoría (p. permisos. tributos internos). dentro de los límites de la razonabilidad cualquier incumplimiento de las obligaciones a cargo del trabajador (poder sancionador). Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales (Norma II del Tributo del Código Tributario) (www.pe. inactividad.pe. silencio. de una remuneración. comiso de bienes.gob. siempre que se encuentre tipificada como tal en el Código Tributario o en otras leyes o decretos legislativos. concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeño de actividades o servicios públicos. permitan establecer la existencia y cuantía de la obligación (Ortega et al. contribuciones. pensamientos y decisiones que adopta el Gobierno de un Estado para conseguir sus objetivos económicos y sociales a través de medidas vinculadas al ingreso y gasto público. administrativo. 10. Pág. profesional. tasas.mintra. tributos internos). p. Pág.mef.pe. 13) (www. 13). 7. en todos los casos supone la concurrencia de tres circunstancias: un hecho conocido. Pág. 224) (www. 11. Por la presunción se forma o deduce un juicio u opinión de las cosas y de los hechos antes de que sean demostrados o aparezca por sí mismos. tributos internos).Recurso de Apelación: El contribuyente que decida apelar contra las resoluciones de la Administración Tributaria. 2012. etc. Glosario del Tribunal Fiscal. la presunción como proposición normativa de la verdad de un hecho.Cesantes: Está conformada por las personas de 14 años y más que en el periodo de referencia estaban desocupados y que en periodos anteriores han estado ocupados (www.23). constituye un medio de prueba legal inatacable en algunos casos (jure et de jure) y susceptible de demostración en contrario en otros casos (juris tantum). p. por relación normal con el hecho generador de la obligación tributaria. Abarcan acciones de gravamen. tributos internos). Glosario del Tribunal Fiscal.. para captar recursos públicos. Política Tributaria: Decisiones de política económica y fiscal que se refieren a los impuestos. En términos netamente jurídicos. (Murillo Alfaro. (Murillo Alfaro. deberá presentar el referido recurso dentro del plazo de quince días hábiles siguientes a la notificación (Ortega et al. 9. Base Presunta: En mérito a los hechos y circunstancias que.22). otro desconocido y una relación de causalidad (www.pe.gob.Empleado: Es la persona que desempeña una ocupación predominantemente intelectual.gob. etc. percibiendo una remuneración por su trabajo en forma . 8.mef. selectividad. Glosario de término de temas de empleo). 12.gob.relación con laguna cosa..gob. exoneración.pe. desgravamen. Política Fiscal: Conjunto de orientaciones. Glosario del Tribunal Fiscal.pe. (Guillermo Cabanellas 1989. 2012.mef. técnico y de oficina. mintra.Afiliados potestativos: Los trabajadores y profesionales independientes.gob.. 13. incluidos los que estuvieron sujetos a regímenes especiales obligatorios. Secretarias. Profesores. y las demás personas que no reúnan los requisitos para una afiliación regular (Ortega et al. 2012. En esta categoría se incluyen: Contadores.23).quincenal o mensual. Asistentes. entre otros (www.pe. p. ANEXOS . Glosario de término de temas de empleo). Auxiliares.