UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURAFACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD GENERAL CURSO : CONTABILIDAD FINANCIERA I DOCENTE : TEMA : Dra. María G. Albán Suárez - Aspectos Generales de Los Libros Contables. -Libro Diario. INTEGRANTES : 1. Farfán Castro Jefry Alexis (coordinador). -Facebook: Jefry Farfan Castro -E-mail: [email protected] -Teléfono: 977401484 2. García Eche Daniel Jesús. -Facebook: Daniel Jesús García Eche. -E-mail: [email protected] -Teléfono: 995464007 3. Herrera Sarango Abigail Mayté. -Facebook: Abigail Herrera -E-mail: [email protected] -Teléfono: 995504150 4. Vargas Valdiviezo Rosa Carolina (Secretaria). -Facebook: Rosy Carolina Vargas Valdiviezo -E-mail: [email protected] -Teléfono: 969986010 DEDICATORIA: PIURA – PERÚ A Dios, nuestro padre celestial quien guía nuestro 2015 sendero y nos levanta ante los tropiezos que tenemos. A nuestros padres por su amor, trabajo y dedicación para forjarnos a ser mejores personas en el día a día. AGRADECIMIENTOS Queremos manifestar nuestra gratitud a la Universidad Nacional de Piura por acogernos en su casa de estudios y permitirnos gozar de la calidad educativa brindada por Docentes calificados quienes nos enseñan.…………………………………………………………….……….2 Agradecimiento…. Albán Suárez por transmitirnos sus valiosos conocimientos contables e instruirnos en el desarrollo del trabajo encargado. ÍNDICE Carátula…………………………………………………………………………………. A la Facultad de Ciencias Contables y financieras que nos brinda una currícula al nivel del Contador de hoy en día.. además teniendo tecnología al alcance y una biblioteca que nos ayuda a resolver nuestras inquietudes.1 Dedicatoria………………………………………………………………………………. A nuestra estimada Dra.3 . instruyen y aconsejan como desarrollarnos en el ámbito profesional.. María G.. ...10 1.SUNAT…………………………. Concepto…………………………………………………………………………...…12 1... El Proceso Contable y su secuencia cronológica de los hechos registrados……….7...4.. Los Libros Electrónicos……………………………………………………………17 Capitulo II: Libro Diario……………………………………………………………… 18 . 13 1.... Personas Obligadas a llevar los Libros de Contabilidad………………………….2..8...10 1. Resolución de Superintendencia N°234-2006..…14 1..13 1....1....9..5 Introducción……………………………………………………………………………6 ……………. Los Libros que conforman la Contabilidad Completa…………………………….Índice……………...3. Formas en que deben ser Llevados los Libros y los Registros Contables y su relación con el PCGE……………………………………………………………………….…...12.7 Justificación……………………………………………………………………………8 Objetivos………………………………………………………… ……………………9 Objetivo General…………………………………………………………….……. Obligatoriedad de llevar Libros.....12 1.10 1..……………………………………………………………..5. Clasificación…………………………………………………………………………11 1..………………………………………………… ………………….14 1..…………. Capítulo I: Aspectos Generales de Los Libros Contables.12 1.11..…………………………………………………………………………...………... Legalización de los Libros…………………………………………………..4 ……………....…………………………………………………………. Objetivos Específicos...6.....15 1.. según la categoría de la renta…………………..10.. Libros de Contabilidad y los Métodos Contables……………………………….. Importancia……………………………………………………………………….. Desde hace mucho tiempo. Concepto……………………………………………………………………….20 2.3.2. Partes que comprende un Asiento…………………………………………….1.2.5. sin el REGISTRO de estas operaciones la contabilidad no se podría dar.20 2.21 2.3... Ejercicios Propuestos………………………………………………….2.21 2.4.……………………………………………………….. Entonces..1.27 Anexos……………………………………………………………………………………28 INTRODUCCIÓN La contabilidad es una ciencia que está basada en el registro y análisis de todas las operaciones que realiza la empresa.19 2..Importancia…………. Clases de Asientos………………………………………………………….. Libro Diario Simplificado……………………………………………………………24 Conclusiones……………………………………………………………………………..1..2.. Documentos Fuentes…………………………………………………………. Aspectos Generales del Libro Diario…………………………………………………19 2.2.…….2.2. Requisitos a tomar en cuenta en el Asiento……………………………………21 2. Principio Básico del Asiento……………………………………………..…19 2.25 Recomendaciones……………………………………………………………………….1.20 2..2.2.1.. la relación económica que existía entre los hombres era el intercambio de especies o productos cuyo . cuando la civilización estaba iniciándose.5.26 Referencias Bibliográficas……………………………………………………………….1.22 2. Asientos Contables………………………………………………………………….2. Dentro de la rama del derecho es muy amplia por la gran variedad de artículos que de este depende. también en artículos publicados y actualizados de SUNAT. Mas adelante con los romanos y griegos. los cuales ya tenían una idea de contabilidad. para lo cual no se podía recordar cómo hasta entonces lo hacían. Nuestra investigación está basada en definiciones. por lo que empiezan a REGISTRALOS. A continuación se explicará los Libros Contables y Los Libros Diarios. por ser este el que controle y supervise las entidades económicas. ya que con la primera se empezó a frenar el desarrollo de nuevas fuerzas de la producción. Demetrio Giraldo Jara y Walter Sanz. se da paso a una propiedad individual. Hasta que en 1494 Lucas Paccioli invento la PARTIDA DOBLE. estamos hablando del TRUQUE. cambia la visión que tenían y pasan de tener una propiedad colectiva a una privada. A medida que pasa el tiempo y el desarrollo en las formas de vivir de estos hombres. teorías y casos prácticos de autores reconocidos y no menos importantes como: Erly Zevallos Zevallos. La cual al final del proceso nos darán a conocer los estados financieros para medir la situación de la empresa. la Resolución de Superintendencia N°234-2006-SUNAT. ya que todos los formatos y leyes están sujetos a Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT). registraban sus operaciones de acuerdo a leyes en libros como: PATRIMONIUS (para registra el patrimonio) y KALENDARIUM (registro de vencimientos). los babilónicos y en papiro. pero hemos optado por los puntos más específicos para su fácil y rápido entendimiento. En el presente trabajo nuestro principal objetivo es: Aprender a reconocer y a utilizar un libro de contabilidad.valor era idéntico. A todo esto se le sumo la aparición del dinero lo cual produce que las operaciones mercantiles sean más intensas y las propiedades del hombre son más grandes. Entonces. el registro de las operaciones por parte del ser humano ha sido prácticamente una necesidad de llevar un control sobre lo que realiza. definiciones. saber la dinámica de las cuentas y conocer la importancia que desempeña la SUNAT con respecto a los libros de contabilidad. los egipcios y fenicios. En el desarrollo del presente trabajo nos dificulto avanzar. Dentro del marco de los libros contables se encontrara sus aspectos generales como. Este registro pasa de ser en tablillas. . importancia y clasificación. administrativas y de contabilidad. lo cual revolucionó la contabilidad de aquel entonces con el registro doble o en simultáneo de las operaciones que se realizaban. y con otras circunstancias como la perfección de instrumentos de producción. también encontrará los principales y auxiliares. donde se registran en orden cronológico todas las operaciones mercantiles que han ocurrido mediante los hechos económicos. En el marco del Libro Diario de igual forma se encontrará aspectos generales lo cual abarca conceptos e importancias. Sirve medio de prueba en juicio entre comerciantes. su clasificación y el nivel de obligatoriedad en el ámbito legal. otros son potestativos. . es un libro principal obligatorio y de foliación simple. categorías. en caso de quiebra no sea fraudulenta. los cuales unos son dados por ley. obligatoriedad y legislación. está relacionada en el ámbito legal que hace cumplir lo pactado por ley que en buenos términos favorecen no solo a las empresas si no a la sociedad en general para evitar infracciones. Lo cual se encuentra en los artículos establecidos de la Resolución Superintendencia N°234-2006SUNAT. JUTIFICACIÓN El presente trabajo que trata lo temas de los Libros Contables y el Libro Diario se desarrolló con el objetivo de conocer y reconocer los libros contables. En lo que se refiere a personas.En su clasificación se hallará en forma jerárquica todos los libros que se llevan en una empresa para el control de sus operaciones. ahorrando tiempo y dinero y garantizando que la información no sea alterada. el libro diario. Además se explicará los Libros electrónicos. una forma eficiente de llevar la contabilidad computarizada. Además informarnos de las nuevas Normativas establecidas por la Sunat. los asientos contables y su forma de llenado. OBJETIVOS Principal: . Por último el libro diario. como se registra y quienes están obligados a llevarlos. las ventajas que poseen. donde nos indican que libros se deben llevar y cuál es la dinámica del llenado de estos según el formato. conocer su dinámica de funcionamiento. Conocer los libros electrónicos (SLE – PLE). Son libros “contables” o “de contabilidad”. Secundarios - Investigar acerca del libro diario para que así nos permita un registro especifico de todas las actividades comerciales de una empresa o negocio - Resaltar la importancia y función que desempeña la SUNAT con respecto a los libros de contabilidad. - Conocer la importancia y beneficios de manejar libros electrónicos en la empresa CAPITULO I: ASPECTOS GENERALES DE LOS LIBROS CONTABLES 1. . dando una excelente toma de decisiones para el beneficio de la empresa. expresadas en valor monetario.1 CONCEPTO: Son libros o registros especiales en donde se anotan las operaciones contables.Informar a detalle el funcionamiento y la dinámica de los Libros Contables para un adecuado manejo de dichos libros. 2 IMPORTANCIA: Los libros de contabilidad son suma importancia para la vida económica del país. y en base a ello determinar y comprobar el monto de los tributos a pagar. d) En líneas generales representan la fotografía de los acontecimientos mercantiles de la empresa.87 del TUO del código tributario se ha determinado que: “Los administradores están en la obligación de facilitar las labores de fiscalización llevando los libros de contabilidad u otros registros exigidos por ley registrando las actividades u operaciones que se vinculan con la tributación conforme a lo establecido en las normas pertinentes” 1.Las anotaciones que se hacen en estos libros deben cumplir dos requisitos básicos: VERACIDAD Y CLARIDAD. El empresario al consultar sus libros de contabilidad.3 CLASIFICACIÓN: a) Desde el punto técnico contable se dividen en principales y auxiliares: Libros y Registros Contables . Los libros de contabilidad se pueden considerar como el arma principal para la administración ya que sirven como entrelazamiento entre los dirigentes de la empresa y las decisiones a tomarse. 1. determinara diariamente el volumen de su negocio. II. Permiten registrar las entradas y salidas de los recursos de una empresa dando a conocer los resultados de la gestión en un periodo determinado. ordenada y unificada es fundamental. Desde el punto de vista jurídico permite registrar las operaciones mercantiles empleando reglas o disposiciones establecidas: en lo económico en base a los datos que nos proporcionan se podrán realizar proyecciones de acuerdo a una toma de decisiones coherentes. b) Nos dan a conocer el estado financiero y económico de la empresa hasta un periodo de tiempo determinado. en lo funcional nos conduce a la realización de una buena administración. Es por ello que mediante el Art. Entonces la necesidad de recoger las operaciones de un negocio que afectan el valor de su patrimonio de una forma escrita. Su importancia radica: I. porque mediante ellos podemos cumplir. Para la empresa: a) Faculta el registro y control de los valores que ingresan y salen de la empresa. c) Sirve de sustentación y prueba de que las operaciones mercantiles han sido registradas objetivamente. Para la administración tributaria: Los libros y registros son importantes porque sirven para la determinación de las obligaciones tributarias ya que a través de las operaciones contables registradas en cada libro o registro tributario se puede verificar la buena o mala intencionalidad del sujeto tributario y que en muchas de los casos deviene en una contingencia tributaria. Libro bancos. Registro de costos. como administradora de tributos podrá exigir al contribuyente el registro de sus ingresos y gastos . Libros Auxiliares: . etc. Obligatorios : Libro de inventarios y balances. en ellos se registra la información diaria recibida de los libros auxiliares. Libro diario. Libros Auxiliares: Son libros clasificados. Registro de ventas en ingresos. . Registro de bienes del activo fijo. se subdividen en obligatorios: Obligatorios: en ellos se anotan las operaciones diarias que puedan tener la empresa. Libro de importaciones. b) Desde el punto legal se dividen en obligatorios y voluntarios . Otros Voluntarios: Clientes. Libro Caja y Bancos. son la base para la formulación de los Estados Financieros. Libro mayor. Matricula de acciones. Balance de comprobación. Libro caja chica. las disposiciones de la Sunat sobre libros y registros vinculados a asuntos tributarios y la ley general de sociedades 26887. Proveedores. como ejemplo tenemos los registros de letras por cobrar y pagar. Registro de consignaciones. Libro Diario. algunos libros o en forma completa. Etc. Libros Principales: Representan la columna vertebral de todo sistema contable. Registro de control de inventario.Obligatorios: Registro de ventas e ingresos. Caja Chica.Esta división la efectuamos considerando lo establecido en el antiguo código de comercio. guardan una íntima relación con el libro diario.Voluntarios: Libro de letras por pagar. Libro Caja. Libro de exportaciones. Registro de percepciones. Libro de letras por cobrar. libro bancos. Libro de planillas de Remuneraciones. Registro de activo fijo. etc. etc. como complementarios es decir que auxilian a los libros principales. Libro Mayor. Registro de retenciones. La Sunat. registros de caja chica. Registro de compras. Voluntarios: como su nombre lo indica son voluntarios a fin de mejorar su aspecto administrativo facilitando la toma de decisiones. Libros y Registros Principales: Libro de inventarios y balances.4 PERSONAS OBLIGADAS A LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD: De acuerdo a la ley de profesionalización del contador los comerciantes con intervención de un contador público colegiado serán los que supervisen y rubriquen os libros de contabilidad según sea el caso. por ejemplo tenemos: los registros de compras y ventas que son considerados como auxiliares obligatorios a fin de determinar las operaciones gravadas y no gravadas con respecto al IGV. Registro de Compras. 1. Planilla de sueldos y Salarios. Ingresos y Gastos. . Libro Mayor e. Los contribuyentes del impuesto a la renta. Libro Diario d. De acuerdo al artículo 65 de la ley del impuesto a la renta están obligados a llevar libros de contabilidad las personas jurídicas y naturales sea cual fuera el régimen tributario al que pertenezcan. Planilla de sueldos y salarios. Registro de Ventas e Ingresos. manufactura. podrán mantener la documentación sustentatoria e información relativa a sus operaciones contables bajo el sistema de microfilmado en la forma.los cuales serán anotados en libros especiales a fin de asegurar la verificación de su situación impositiva.5 OBLIGATORIEDAD DE LLEVAR LIBROS. comercialización) Registro de Compras. Libro de Inventarios y Balances c. Registro de Ventas. 1. Registro de Ventas. SEGÚN LA CATEGORÍA DE RENTA Todo contribuyente tiene como objetivos formar o crear una empresa para obtener lucro cuya rentabilidad está sujeta a impuestos por lo que debe elegir opciones de tipo tributario. Registro de compras f. 65 de la Ley del impuesto a la Renta. los libros y registros que integran la contabilidad completa son los siguientes: a. con la finalidad de proteger los intereses que confluyen en la empresa. Libro Caja y Banco b. plazo y condiciones que establezca la Sunat. Especial o Único simplificado fijándose para cada uno de ellos los libros a llevar. veamos: TERCERA CATEGORIA: - Personas Jurídicas: Contabilidad Completa. es decir asumir su obligatoriedad en base a los regímenes elegidos. - Régimen Único Simplificado: Planilla de Sueldos y Salarios. 1. - Personas Naturales: Inventarios y Balances.6 LIBROS QUE CONFORMAN LA CONTABILIDAD COMPLETA Para efectos del inciso A del tercer párrafo del Art. CUARTA CATEGORIA: - Persona Natural: Libro de Ingresos. - Régimen Especial: (actividades de extracción. Registro de Compras. Libro de Retenciones. ya sea en el Régimen General. posteriormente se deberán empastar las hojas respectivas. Electrónico con la implantación del sistema de emisión electrónico. a. las mismas que deberán estar debidamente foliados. para luego proceder a su foliación sellándose y firmando cada una de ellas procediéndose a su legalización. b. Datos de cabecera: Denominación del libro o registro. . c. la legalización observa las siguientes formas: a.8 FORMAS EN QUE DEBEN SER LLEVADOS LOS LIBROS Y LOS REGISTROS CONTABLES Y SU RELACIÓN CON EL PCGE. Periodo y/o ejercicios al que corresponde la información registrada. No existe un plazo determinado para efectuar la legalización pero se debe tomar en cuenta el plazo máximo establecido para el momento de su registro. Manual: en estos casos los libros son empastados por consiguiente la constancia de legalización será registrada en la primera hoja. c. Libro de retenciones Registro Activos Fijos Registro de costos Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas Registro de Inventario Permanente Valorizado 1. Computarizado en estos casos se debe proyectar o calcular el número a utilizar por cada libro. los libros y registros vinculados a asuntos tributarios deberán ser llevados teniendo en cuenta lo siguiente: a.S N° 234-2006/SUNAT.Asimismo se agregan los siguientes libros según normas Ley del Impuesto a la Renta. d. 1. La legalización consiste en una constancia puesta en la primera hoja del libro o primera hoja suelta con indicación del número de folios que consta y será llevada en forma simple o doble. la legalización no es necesaria en vista que la descarga de los libros y registros a través de este medio se dará por cumplido. De acuerdo a los sistemas de contabilidad a emplearse. sello y firma Notario Público o Juez de Paz letrado. En cuanto los plazos máximos de atraso para su registro en este sistema se siguen manteniendo según lo previsto por las normas legales respectivas.7 LEGALIZACIÓN DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD Los libros contables deben ser legalizados debidamente ante un Notario Público o Jueces de Paz letrados o Jueces de Paz cuando corresponda de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario. b. 6 de la R. ya que deben ser legalizados antes de su uso. e. procediéndose luego a sellar todas las hojas del libro o registros. Según el Art. Numero de RUC del deudor tributario apellidos y nombres. interpolaciones. cuentas de gestión (clases 6 y 7) y las cuentas intermediarias de gestión (clase 8) junto con las cuentas de Contabilidad Analítica de Explotación de Costos (clase 9). En la primera línea del folio siguiente se registrara el total acumulado del folio anterior precedido de la frase “VIENEN”. Se utiliza un solo juego de libros para contabilidades financiera o analítica. .9 EL PROCESO CONTABLE Y SU SECUENCIA CRONOLOGICA DE LOS HECHOS REGISTRADOS: Ver Anexo N°1 1. En los libros y registros se deberá incluir los registros o asientos de ajuste contable. se realizara el correspondiente cierre registrando el total general. Se totalizara los importes por cada folio. 1. b. columna o cuenta contable hasta obtener el total general del periodo o ejercicio gravable según corresponda: A tal efecto todos los totales acumulados en cada folio. El registro de operaciones se hará en base a las siguientes observaciones: Los datos se anotan en orden cronológico o correlativo salvo que por norma especial se establezca en orden predeterminado. enmendaduras ni señales de haber sido alteradas Al hacer uso del PCGE las cuentas se desagregan a nivel de dígitos establecidos por este. Los libros y registros deben contener folios originales no admitiéndose la adhesión de hojas o folios. cuya relación se efectúa a través de la que cargas imputables a cuentas de los costos lo que da como resultado el registro de los asientos por naturaleza y destino. Los valores deberán ser registrados de manera legibles sin espacios ni líneas en blanco. Los importes serán registrados en moneda nacional y en castellano.10 LIBROS DE CONTABILIDAD Y LOS METODOS CONTABLES: a. Pasivo y Patrimonio (clases 1 a 5). salvo los autorizados a llevar la contabilidad en moneda extranjera. Culminado el periodo del ejercicio gravable. denominación y/o razón social. Método Monista: Permite el registro en los libros contables de las cuentas relacionadas con la Contabilidad Financiera o General como son: Activo. serán trasladados al folio siguiente precedidos de la frase “VAN”. Ley General de Sociedades. Libros y registros vinculados a asuntos tributarios. SBS. 1. Artículo 5º.. Artículo 3º. CAPÍTULO III : De La Forma En Que Deberán Ser Llevados Los Libros Y Registros Vinculados A Asuntos Tributarios Artículo 6º.b. RUC.De La Modificación De La Denominación O Razón Social De Los Deudores Tributarios Y Su Incidencia En Los Libros Y Registros Vinculados A Asuntos Tributarios CAPÍTULO IV: De Los Plazos Máximos De Atraso De Los Libros Y Registros Vinculados A Asuntos Tributarios Artículo 8º. Artículo 4°. UIT. Reglamento de la Ley del IGV.11 RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 234 – 2006 – SUNAT CAPITULO I: Definiciones Para efectos de la presente Resolución...Del empaste de los libros y registros. Ley de la EIRL.Legalización del segundo y siguientes libros o registros. Ley del IGV. Ley del Impuesto a la Renta...Forma de llevado Artículo 7°.Plazos Máximos De Atraso CAPÍTULO V: De La Pérdida O Destrucción De Los Libros Y Registros Vinculados A Asuntos Tributarios Y Otros Antecedentes De Operaciones O Situaciones Que Constituyan .Oportunidad de la legalización. Reglamento de Establecimientos de Hospedaje..Facultad para autorizar los libros y registros mediante la legalización de los mismos.. Método Dualista: Consiste en emplear 2 juegos de libros: uno para el registro de las cuentas de la contabilidad financiera y otro para el registro de las cuentas de la contabilidad analítica de explotación. se entenderá por: Código Tributario. CAPITULO II: Del Procedimiento De Autorización De Los Libros Y Registros Artículo 2°. libro de ingresos y gastos. registro de activos fijos.. registro del régimen de retenciones. conforme lo estableció la Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT. registro de ventas e ingresos. .Hechos Susceptibles De Generar Obligaciones Tributarias O Que Estén Relacionados A Ellas Artículo 9º. libro de inventarios y balances. a partir de julio del 2010.De La Información Mínima Y Los Formatos Libro caja y bancos. registro del régimen de percepciones..Del Plazo Para Rehacer Los Libros Y Registros Artículo 11º. libro diario.. registro IVAP.artículo 8° resolución de superintendencia N° 022-98/SUNAT.. registro de ventas e ingresos . Así Como Los Formatos Que Los Integran Artículo 13º.De La Verificación Por Parte De La SUNAT CAPÍTULO VI: De La Contabilidad Completa Artículo 12º. Artículo 14º. se crea el Sistema de llevado de los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras Electrónicos denominado SLE.artículo 23° resolución de superintendencia N° 266-2004/SUNAT y modificatorias..Portal. registro de compras. registro de inventario permanente valorizado.Contabilidad Completa CAPÍTULO VII: De La Información Mínima A Ser Incluida En Los Libros Y Registros Vinculados A Asuntos Tributarios. Libro De Retenciones Incisos E) Y F) Del Artículo 34° De La Ley Del Impuesto A La Renta. libro mayor. registro de costos. registro de huéspedes.Del Libro De Planillas 1. registro(s) auxiliar(es) de adquisiciones .De Los Libros De Actas Y De Matrícula De Acciones Artículo 15°.. en febrero del 2013. por Resolución de Superintendencia N° 066-2013/SUNAT. registro de inventario permanente en unidades físicas. registro de consignaciones..De La Comunicación De La Pérdida O Destrucción Artículo 10º. Luego. la Administración Tributaria dispone la alternativa para los deudores tributarios llevar sus libros y registros de manera electrónica denominado Sistema de Libros Electrónicos-PLE.12 LOS LIBROS ELECTRONICOS Como es de conocimiento público. Con este documento el contribuyente está obligado a almacenarlo conjuntamente con la referida constancia. es decir son todas aquellas empresas que estando no obligadas deciden voluntariamente llevar de forma electrónica los libros y registros vinculados a asuntos tributarios. de esta forma se lleva los libros y registros de manera electrónica. lo cifra. . designando a los Principales Contribuyentes o de aquellas empresas que en un lapso de tiempo declaran determinado nivel de ingresos. -Para que un contribuyente lleve sus libros y registros de manera electrónica. el cual es el que permite generar el denominado ‘Libro electrónico en el Sistema de Libros Electrónicos SLE – PLE. ¿Qué debemos entender por el Sistema de Libros Electrónicos SLE-PLE? Es un programa de software desarrollado por la Sunat que se descarga e instala en los terminales personales o PC de los usuarios. mediante el cual. existen dos formas: La Incorporación al Sistema por la SUNAT La incorporación al Sistema de Libros Electrónicos es obligatoria y la realiza la Administración Tributaria. y como respuesta de la Sunat recibimos la Denominada ‘Constancia de Recepción’. al momento del envío mediante el Internet dicho programa codifica el programa. La Afiliación al Sistema por el propio contribuyente La Afiliación al Sistema de Libros Electrónicos es voluntaria por parte de los contribuyentes. Concepto Se puede considerar al Libro Diario como la columna vertebral de todo sistema contable. El objeto principal de este libro es resumir en uno solo las anotaciones de todas las operaciones efectuadas diariamente con la finalidad de trasladar dicha información a otro libro llamado MAYOR.) de los cuales se obtienen resúmenes generales que deberán ser centralizadoras en el Libro Diario. pero muchas empresas por la complejidad que se presenta en el registro contable. En el Libro Diario se puede constatar los cambios patrimoniales que tiene la empresa en determinados periodos de tiempo. teniendo luego como punto final su centralización en el libro mismo. teniendo en cuenta las cuentas deudoras y acreedoras. se ven obligadas a utilizar registros contables auxiliares (registro de compras. ventas. los que la dirigen. Por lo tanto podemos decir que EL LIBRO DIARIO es un libro obligatorio y principal de foliación simple en el que se anotan todas las operaciones mercantiles que efectúa la empresa día por día y en forma cronológica. El Libro Diario representa así el más utilizado por disposición diaria. según como decidan.1 ASPECTOS GENERALES DEL LIBRO DIARIO 2.1.CAPÍTULO II : LIBRO DIARIO 2. etc. De acuerdo al Código de Comercio se debe llevar un diario único. las operaciones contables son anotadas según sea el ingreso o salida para la empresa es decir contablemente como cargos o como abonos. alrededor de él giran los diversos registros auxiliares.1. la magnitud y volumen de las transacciones comerciales. . por medio del diario se demuestra claramente el mecanismo de la ciencia de la partida doble.” 2. entre sí. letras de cambio. 66 .2 ASIENTOS CONTABLES En la práctica toda empresa registra las operaciones que ella realiza con el fin de tener una adecuada información y control de sus actividades. resultando una óptima guía para las empresas. por tal motivo deberán ser entrepretados tal como lo indica el Plan Contable. Todo asiento se debe base basar en el principio de la partida doble. Principio Básico del Asiento Cada asiento debe ser registrado en el Libro Diario como su nombre lo indica.1.1. Su estudio facilita enormemente la buena marcha de cualquier negocio. Leonel Diaz. Universitaria. Estos documentos registran en si hechos económicos que tiene la empresa. Santiago de Chile Pág. Importancia Su importancia radica en que nos va a reflejar todo el movimiento operacional que la empresa efectúa en forma CRONOLOGICA. mes a mes según señala el calendario. Las Cuentas Deudoras deben ser registradas en la columna del Debe por lo tanto se dirá que están Cargadas.En sus folios destacan los hechos económicos a medida que estos se van produciendo tratando de dárseles una interpretación conforme ocurren los mismos. Ed. 1 Según Fernando Boter en su libro Fundamentos de Contabilidad dice que “Asiento viene a ser la anotación hecha en un libro de contabilidad referente a una operación determinada”. para ello hace uso de comprobantes mercantiles que emite y recibe. porque cada operación registrada en este libro consta de un debe y de un crédito. CLARA Y ORDENADA. tales como facturas.2. etc. es decir que las cuentas deudoras (cargo) deben tener el mismo valor que las cuentas acreedoras (abono). En nuestro medio generalmente se le llama asiento al registro operacional que se realiza en el Libro Diario. cheques. Y las cuentas Acreedoras deben ser registradas en la columna del Haber por lo tanto se dirá que están Abonadas.2. 2. Dichos datos que encierra cada documento mercantil deberán ser vaciados al Libro Diario mediante un registro contable llamado: ASIENTO que viene a ser un “medio que traduce el hecho económico señalado en el documento mercantil a un lenguaje contable”. 1 “La Técnica Contable Faruk Jadue. diariamente. 2. es decir día a día. equivalente. según la característica de la actividad mercantil realizada. indicando claramente quien es el deudor y quien es el acreedor. 2. 2. Para el código de la cuenta principal Las subcuentas o divisionarias se registraran e la segunda columna. si este es llevado manualmente. 2. Las cuentas deudoras se registran en la columna izquierda llamada Debe y las acreedoras en la columna derecha llamada Haber.2. viene a ser la explicación breve y claro del asiento registrado en el libro diario.3. 2. Entre las columnas del Debe y el Haber debe existir una perfecta igualdad de sus importes cualquiera sea la cantidad de cuentas que la integran. Requisitos a tomar en cuenta en el Asiento a. c. en cuanto a los primeros tenemos la Factura. Para el código de la subcuenta En la columna ancha se registraran los asientos y la glosa. b.2. este permite que en cada oración mercantil existan valores iguales cuyos importes serán registrados en el Debe y en el Haber sea cual fuere la cantidad de cuentas que la integran. con ello significa que se da por concluido dicho asiento. No debe existir ninguna línea de separación entre un asiento y otro.4. El registro contable debe ser con letra manuscrita y legible. Es decir en cada asiento debe existir una igualdad matemática: “La suma de los cargos debe ser igual a la sima de loa abonos” Esta regla se confirma al totalizar las sumas de las columnas del Debe y el Haber del Libro Diario.Según el método de la partida doble. una vez que se haya registrado el asiento contable se traza una línea horizontal. Documentos Fuentes Toda operación mercantil susceptible de contabilización debe tener un documento que la sustente y que pueda ser verificada su veracidad en cuanto a derechos u obligaciones que se derivan d la misma. Para el folio del libro mayor: Las columnas ubicadas en el libro diario van a tener funciones específicas. teniendo para ello que todos los códigos para las cuentas principales del plan contable general revisado se ubicaran y registraran en la primera columna. c. la Boleta de Venta. Boleta de Pago expresada en planilla electrónica.2. Los documentos fuentes son de dos tipos mercantil y laboral. Partes que comprende un Asiento a. b. . en cada glosa se debe registrar la fecha de la operación *LA GLOSA. d. en forma cronológica Asientos de Centralización: Es el resumen de los libros: caja. . al libro diario.2. calcular el impuesto a la renta y las participaciones de los trabajadores. Por el número de cuentas que interviene Asientos simples: Son asientos contables que están conformados con una cuenta deudora y otra cuenta acreedora. c. o todo documento que origina un asiento contable. b. pasivo y patrimonio y se registra en el primer asiento del libro diario.2. Por la función que desempeñan Asientos de apertura: Es el primer asiento que se registra en el libro diario y es el traslado de las cuentas del Balance Inventario Inicial (activo. pasivo y patrimonio) se realiza en el mes de Enero de cada año Asientos de Operación: Transacciones operacionales de acuerdo a los documentos. con la finalidad de regularizar las cuentas. registro de ventas. instaurar provisiones para que un balance general revele con exactitud el estado patrimonial. Asientos de Ajuste: Son asientos (operaciones) que se efectúan antes de cerrar un ejercicio contable.C. clase 2 y 9 del P. En este asiento se comparan Asientos de Cierre: Generalmente utilizados las cuentas del patrimonio.5. Asientos de Regularización Son los que entran en acción al final del ejercicio para determinar el resultado.R. planillas de remuneraciones y otros. entre otras cosas. Asientos por destino: Es la transferencia de los asientos por naturaleza de las cuentas a gasto (clase 6) al centro de costos. registro de compras. pasivo y activo para saldar. Clases de Asientos Los asientos se clasifican teniendo en cuenta varios aspectos: a. Por la naturaleza y destino de sus resultados Asientos por naturaleza: Se denomina asientos por naturaleza a toda operación original que realiza la empresa. Asientos de Reapertura: Reversión del asiento de cierre es decir activo. Asientos mixtos: Son asientos contables conformados con una cuenta deudora y dos o más cuentas acreedoras y viceversa. Asientos compuestos: Asientos contables conformados por dos a más cuentas deudoras y más de dos cuentas acreedoras.G. Camión por 4500 soles. /001-98572. 3. Se compra 30 licuadoras a 765 soles cada una con Fact.V. a 20 2100 cada uno mas IGV.V. 5. c. b.2. Debe a proveedores según Factura 001-4354 por un monto de 10500 soles. /001-4521. SE PIDE: Establecer que cuentas salen y cuales entran. Ejercicios Propuestos La empresa el Brillante S. Camión por 22500 soles. . se pagan el servicio de luz y cable por un monto de 300 soles más IGV. La empresa posee 37500 soles en cuenta corriente en el banco Interbank. inicia sus operaciones el 1 de enero con los siguientes datos: 1. jefe de personal de la empresa por un monto de 850 soles. 11.1.5. 3. 8. Operaciones mes de enero 1. 2. Muebles y enseres por 18000 soles. Almacén por 75000 soles. Se venden 52 T. c. Muebles y enseres por 18000 soles. b. Almacén por 2250 soles. 8. Posee mercaderías en almacén: a. 7. Depreciación y amortización acumulada: a. 9. 150 T. 4. 10. 7. a Mirian 4750 soles y a Iván Flores 1300 soles. Se compra un escritorio para computadora a 100 soles en efectivo más IGV según Fact. Para esta nos firman una letra con un plazo de dos meses. 6. por 20250 soles. La empresa posee inmuebles. 6.V a 750 soles cada una. Se vende en efectivo 90 microondas a 1980 soles cada uno mas IGV según Fact. Se cancela a Movistar el servicio de internet por el monto de 1800 soles.S por un monto de 6750. 5. El capital aportado por los socios es de 301650 soles.2. 1. Se prestó a dinero al Dr. Se tiene pendiente de pago el I.T. 2.A. Tiene pendiente de depósito la Compensación por Tiempo de Servicio C. maquinaria y equipo: a. Daniel Méndez. Se pago atención al personal por 27000 soles. pagando con cheque. La empresa posee 34000 soles en efectivo. 4. Paga a los proveedores 10500 soles según Factura/001-4354. La empresa paga a Marco Torres 3050 soles. b. /0014537 mas IGV. 100 Microondas a 1650 soles cada una.G. 3.1. Generalidades El libro Diario Simplificado fue instaurado mediante Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT (30/12/2006) cuya norma regula los libros y registros vinculados a asuntos tributarios.1. Elaborar el Libro Diario.A fin de que las empresas tengan una mayor facilidad para registrar sus operaciones mercantiles. Concepto El libro diario de formato simplificado en un libro principal de foliación independiente del libro Diario General y consiste en: Registrar en forma cronológica todas las operaciones que realiza una empresa en el lapso de un determinado periodos de tiempo. pertenecientes al negocio. Pasivo. de no llevarlo el contribuyente se encontrara incurso en la infracción tributario tipificado en el articulo 175 numeral 1 del Código Tributario cuya sanción consiste en una multa ascendente a 0.3 LIBRO DIARIO SIMPLIFICADO 2. Patrimonio. 2. como es el caso del Libro Diario de Formato Simplificado. Ingresos y Gastos. . se han creado nuevos diseños de libros y registros vinculados a asuntos tributarios y alguno de ellos sujetos a límites. Por lo tanto resulta obligatorio su registro debidamente legalizado. 2. Tomar en cuenta la ecuación contable y las de la partida regla. Dichas operaciones deben estar en relación directa con el Activo. 2.3.3.6% de los ingresos netos. RECOMENDACIONES . sustentando con los documentos que existen.CONCLUSIONES Del Libro diario Por conclusión llegamos a dar que el libro diario Es el principal libro dentro de la contabilidad de la empresa ya que de ella constituye la columna vertebral del sistema contable. estructura. etc . evitando la alteración de la información. reglas. Para obtener su correcta elaboración y un buen resultado hay que conocer los formatos. también este trabajo hemos logrado informarnos más acerca de estos temas lo cual hoy en día tenemos una idea más estructurada de aquello. así como las que nos adeudan. Mediante ellos seremos justos. Nos da garantía a segundas. aspectos que facilitaran al contador llevar el registro contable así tendrá un resultado de análisis correcto de aquella información de dicho libro ya mencionado. CONCLUSIONES DE GRUPO Esta investigación nos ayudado a conocernos más. conocer nuestras deudas y obligaciones. terceras personas y a quienes tienen interés en el resultado de las operaciones. (Dejar constancia de las operaciones que se realiza). Nos obtiene una información en cualquier momento. además que permiten su accesibilidad ya que los encuentran en la web. a trabajar en equipo y tratar de obtener una buena investigación. de acuerdo a la necesidad de la empresa y Constituyen elementos de prueba. Son temas muy complejos que tratamos de explicar en cada punto para entenderlo mejor. DE LOS LIBROS CONTABLES Muestra el estado financiero de la empresa en un tiempo determinado también nos permite registrar y/o procesar todos los movimientos operacionales. DE LOS LIBRO ELECTRONICO Los libros electrónicos nos facilitan el registro y la veracidad de los datos en tiempo real. legalización. ante la ley. también actualizarse por los medios que se encuentren al alcance tales como el internet. entre otros. • Es primordial que los libros de contabilidad cumplan con todos los requisitos y los aspectos legales para evitar dificultades más adelante. • Es necesario que la información y todo lo que se haya aprendido se ponga en práctica para que no se nos olvide. . Si lo hacemos se nos hará más fácil aprenderlo y ponerlo en uso. • Las empresas que aún no cuentan con un sistema de control de inventarios que cumpla con las exigencias legales y técnicas.• Capacitar al personal con respecto a la importancia que tienes los registros y libros contables en el funcionamiento de la empresa. tomen a bien adaptar sus sistemas para que cubra las necesidades requeridas. • Es de suma importancia para obtener un resultado exitoso trabajar en equipo para así llevar a flote la empresa. 2010 Contabilidad básica I.REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS: ZANS ARIMANA. 2013. ANEXOS Anexo N°1: . Demetrio 1998. Carlos GIRALDO GARA. Erly. Contabilidad General. Lima .Peú ZEBALLOS ZEBALLOS.Lima-Perú. Arequipa . Walter. Contabilidad Básica General. San Marcos.Perú PALOMINO HURTADO. (4) (2) REGISTR O DE COMPRA S REGISTR O DE VENTAS OTROS (1) (3) LIBROS DE LIBRO DIARIO INVENTARI OS Y LIBRO MAYOR BALANCE (1) Libros principales - Libro de Inventarios y Balances. - Estado de flujos en efectivo. - Estado de ganancia y pérdida. (5) Estados Financiero HOJA DE ENLACE O COMPROBACI ON BALANCE GENERAL ESADO DE GANANCIA Y PÉRDIDAS ESTADO DEL PATRIMON IO NETO ESTADO DE FLUJOS EN EFECTIVO S (5) ESTADOS FINANCIER OS .Proceso Contable y secuencia cronológica. - Libro Diario. - Estado del patrimonio neto. - Libro Mayor. (2)Libros auxiliares - Compras - Ventas - Otros (3)Hoja de enlace o comprobación (4)Hoja de trabajo - Balance general. En la contabilidad manual. Código de la cuenta principal (2dígitos) y fecha de la operación. tiene en el libro Mayor. tiene el rayado común del papel de cuenta. es decir. de otro. (8) Importes de las cuentas acreedoras. (1 (2 ) (3 ) (4) (5 ) (6 ) (7 ) (8) (9) 1 2 3 4 Titulo o encabezamiento (“Diario año…”). ó (5) Columna para el número de folio que cada cuenta principal. (7) Importes de las cuentas deudoras. que corresponde a rayado de doble columna.LIBRO DIARIO. 28 . Esta explicación se denomina también “glosa”. las cuentas que se cargan. - Rayado. Se le dice también “columna falsa”. (9) Línea que sirve para separar un registro o asiento. aquí registrada. las cuentas que se abonan. es decir. utilizada para anotar los nombres de las cuentas principales. los códigos y nombres de las subcuentas. Gran columna. (6)Columna para los importes de la subcuenta. así como detalles y explicaciones de la operación que se está registrando.