Tema I.CAMPO DE LA AUDITORIA 1.1 Naturaleza de la auditoria “Auditar es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizado por una persona independiente y competente acerca de la información de una entidad económica especifica, con el propósito de determinar e informar sobre el grado de veracidad entre la información cuantificable y los criterios establecidos. Una segunda definición de Auditoria seria: considerar la auditoria como un examen sistemático de los estados financieros, registros y transacciones relacionadas para determinar si cumple con las Normas Internacionales de contabilidad, las regulaciones del país y con las políticas de dirección o los requerimientos establecidos. En a) b) c) resumen: La auditoria está encargada de : La revisión de los estados financieros La revisión de la políticas de dirección La revisión de que la empresa o entidad cumpla con regulaciones del país donde se encuentra d) Revisión de los procedimientos específicos TODO LO ANTERIOR CON LA FINALIDAD DE OBTENER SUFICIENTE EVIDENCIA PARA EXPRESAR UNA OPINION PROFESIONAL SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS. 1.2 La filosofía de la Auditoria Según Mautz y Sharaf, la filosofía de la auditoria se basa en cinco conceptos fundamentales: 1. 2. 3. 4. 5. Evidencia Debido cuidado del auditor Presentación adecuada Independencia Conducta ética. Evidencia: La evidencia incluye todas la influencias de la mente de un auditor que afecten su juicio acerca de la exactitud de proposiciones remitidas a él para su revisión> El auditor no busca una prueba concreta, absoluta. Se ocupa, de acuerdo con los requerimientos del encargo, de asegurar a una persona responsable y competente de la razonabilidad de las manifestaciones financieras. El ejercicio de debido cuidado requiere una revisión crítica a cualquier nivel de supervisión del trabajo efectuado y del criterio ejercido por quienes colaboraron en la realización del examen o revisión. Independencia: El auditor debe tener un enfoque independiente y estar libre de influencias y prejuicios.Debido cuidado del auditor: Se refiere a la amplitud de la revisión necesaria para llevar a cabo una auditoria. Conducta Ética: El auditor debe desempeñar su labor cumpliendo con un código de ética profesional que señala conductas y reglas específicas para realizar su trabajo. . 1. El hecho de que los soberanos exigieran el mantenimiento de las cuentas de su residencia por dos escribanos independientes. Ya que tiene amplias responsabilidades con terceras partes y de igual forma cierta independencia aunque el auditor labore dentro de la empresa. 1. b) Desglose adecuado se refiere a que debe existir suficiente información para hacer su trabajo. Presentación adecuada: esta se refiere a tres conceptos que son: a) Propiedad de la contabilidad: se refiere a los Metodos contables y la presentación de los estados financieros.3 Objetivo general de la Auditoria El objetivo de un examen ordinario de los estados financieros por un auditor independiente es la expresión de una opinión acerca de la adecuación con la cual ellos presentan su posición financiera y el resultado de sus operaciones. c) Obligación de auditar: Para de esta forma poder emitir una opinión razonable.4 Historia y desarrollo de la Auditoria Existe la evidencia de que alguna especie de auditoría se practico en tiempos remotos. pone de manifiesto que fueron tomadas medidas para evitar desfalcos en dichas cuentas. (1940.5 Relación con el Control Interno Control interno contable es “El plan de organización y todos los métodos y procedimientos que son relativos y que están directamente relacionados principalmente con la salvaguarda de activos y con la fiabilidad de los registros financieros”. LA AUDITORIA COMO PROFESION FUE RECONOCIDA POR PRIMERA VEZ BAJO LA LEY BRITANICA DE SOCIEDADES ANOMINAS EN 1862. y se ampliaron a: La detección y prevención del fraude La detección y prevención de los errores. surgió la necesidad de las revisiones independientes para asegurarse de la adecuación y fiabilidad de los registros mantenidos en varias empresas comerciales. en cada uno de los departamentos.A medida que se desarrollo el comercio. para de esta forma tener base para determinar el alcance de su examen. 1.Actualidad) Objetivo primordial de una auditoría independiente debe ser la revisión de la posición financiera y de los resultados de operación como se indica en los estados financieros del cliente. Los auditores independientes (privados y gubernamentales) deben revisar el sistema de control interno contable de la empresa que van auditar. (1912-1940) En estados Unidos cambio este objetivo de la auditoria. de manera que pueda ofrecerse una opinión sobre la adecuación de estas presentaciones a las partes interesadas. Este cambio de objetivo tuvo lugar porque los auditores reconocieron la importancia de disponer de un buen control interno. Los obj. De la auditoría externa cambiaron desde el énfasis en la detección del fraude a la revisión profesional de los estados financieros por un experto. de manera que pueda darse una opinión profesional que indique que la condición financiera y los resultados de operación han sido presentados adecuadamente. (1862-1905) la profesión de auditoría floreció y creció en Inglaterra como una herramienta para detectar fraudes. . de forma general. en tres ramas de acuerdo con aquellos que realizan la auditoria. Auditoría Interna 3. Estas son: 1. y como una base de servicio a la dirección. en apariencia y de hecho. Si luego de hacer la revisión el auditor si esta de acuerdo con las manifestaciones que reflejan la posición financiera (Estado de Situación) y sobre el resultado de las operaciones (Estado de Resultados) de la Entidad económica. dentro de una organización para la revisión de la contabilidad y otras operaciones. Se puede resumir como un mecanismos que funciona para asistir a todos los miembros de la dirección en relación al complimiento de sus responsabilidades. Auditoría independiente 2. Aunque sea una empresa quien contrate al auditor independiente para realizar sus servicios. le obliga a ser. Pero en las revisiones sobre otras materias. el auditor independiente es responsable principalmente ante su cliente. y el resultado de sus operaciones y cambios en la posición financiera por el año finalizando en dicha fecha. debe reflejar este hecho en su informe. Y representa un activo de la dirección que funciona para medir y evaluar la efectividad de otros controles. en conformidad con las Normas Internacionales de contabilidad (NIC). aplicados consistentemente con los del año anterior”. . los estados financieros adjuntos presentan adecuadamente la posición financiera de la empresa ABC al 31 de Diciembre 20__. La responsabilidad del auditor ante terceras partes. Auditoría interna: Es una actividad considerada independiente. más de un grupo de profesionales puede ser clasificada. Que dirá de la siguiente manera: “En nuestra opinión. El informe es la única evidencia externa de la mayor actividad de la profesión de contador público. Auditoria gubernativa. Auditoría independiente: Esta auditoría es realizada por contadores públicos autorizados (CPA). el auditor es el primer responsable ante un público que confía en su opinión de los estados financieros.6 Clasificaciones de la auditoria (Ramas) El campo de la auditoria comprende todas las funciones de revisión y obviamente.1. y constituye la base fundamental a la hora de tomar decisiones financieras basadas en los estados financieros. independiente del cliente que lo ha contratado. 1.5 La opinión del auditor independiente La opinión que emite un auditor en su informe está basada en una investigación que cumple con las tecnicas y normas para hacer su trabajo. EL AUDITOR TIENE UNA RESPONSABILIDAD LEGAL en todos estos servicios. recomendaciones y comentarios pertinentes. asesoría para la dirección y la más tradicional auditoria.8 Buscar definición de cada uno de estos grupos (clases) Servicios Profesionales 1. Auditoria Gubernamental: Es la más amplia de las tres ramas de la auditoria. 2. Financiera Operacional De cumplimiento De Rendimiento Revisiones específicas. RESPONSABILIDAD LEGAL a Ante el cliente: Si el auditor no cumple con las normas de auditoría debido a que no tuvo el debido cuidado y no están cualificados. la cual tenía unos activos en su Estado. relativos a las actividades que revisan. esta pueden clasificarse en los grupos siguientes: 1. En el 1939 la investigación de Security Commision Exchange (SEC) sobre una empresa norteamericana que cotizaba en la bolsa de valores. El SEC estableció responsabilidad legal a la Firma de auditoría. Muchas agencias del gobierno tienen su propio departamento de auditoría interna.al facilitarles análisis. por lo que debe incluir las actividades de la misma dirección dentro del alcance de su trabajo. este “debe ahora reconocer totalmente su responsabilidad con los inversores públicos. Ejercicio: 1.7 Clases de auditorias De acuerdo con el énfasis en la revisión de la auditoria. 5. 1. 3. pero es en la AUDITORIA la que más frecuentemente genera litigios en contra de ellos. que aunque hizo su trabajo cumpliendo con las Normas de auditoría. debiendo informar sobre ello a sus inversores”. evaluaciones. 4. .9 Responsabilidades profesionales El auditor presta servicio diversos dentro de los cuales podemos mencionar: asesoría fiscal. los cuales eran de una sub-sidiaria ficticia. cuyas investigaciones se espera queden limitadas al departamento en cuestión. Y 2) cuando el auditor no ha descubierto un desfalco. c Responsabilidad en la detección de fraudes 1. Ya que compraron acciones a precios altos por unos estados financieros falsos y engañosos y los acreedores se han quejado de que han confiado en las manifestaciones de la condición financiera de la empresa para ampliar su crédito. es de Certificar (el rendir una opinión de la adecuación de las manifestaciones de la administración). b Responsabilidad ante terceros: En los últimos años los accionistas y acreedores han ejecutado demandas en contra de los auditores independientes.. a los ojos de varios países.SERA RESPONSABLE DELANTE DE SU CLIENTE POR LOS DANOS QUE RESULTEN DE SU NEGLIGENCIA. Las acciones de negligencia seguidas contra un auditor por su propio cliente..9 Requisitos profesionales El auditor debe poseer características profesionales y personales: LOS AUDITORES DEBEN POSEER LAS SIGUIENTES SIETE (7) CARACTERÍSTICAS PROFESIONALES QUE SON: 1.1. deben estar auditados (certificados) por un auditor independiente (CPA).8 Servicios profesionales La base de la auditoria como profesión. La función original es la certificación de los estados financieros de las empresas que se proponen mostrar la posición financiera y el resultado de las operaciones.Los profesionales poseen un campo de conocimientos especializados 2.1.Los profesionales experimentan un reconocido proceso formal de educación 3. 1. generalmente entran dentro de estas dos categorías: 1) cuando el cliente ha tenido una pérdida como resultado de la confianza sobre los estados financieros auditados. los profesionales mantienen ciertas normas de conducta . En la República Dominicana la ley 11-92 (código tributario) exige que los estados financieros que presentas las empresas para el pago del impuesto sobre la renta (anual). CARACTERISTICAS PERSONALES Estas características personales son: La competencia. solo el exequátur) Responsabilidad: El auditor debe poseer un sentido de responsabilidad que le haga mantener el grado requerido de integridad necesario para promover la confianza del público.-los profesionales cumplen con los requisitos profesionales que se exigen para su admisión.4.-Los profesionales tienen un estatus reconocido 6. ya que ha pasado sus exámenes y reúne las normas y experiencia requerida. No se exige licencia para ser auditores. la consideración a los muchos y variados usuarios de los estados financieros sobre los que emite una opinión y la colaboración constante con otros profesionales para mejorar la profesión en su conjunto. Actitud profesional: se basa en la predisposición a la honestidad y a la libertad. Sin tal actitud el público perdería confianza en la auditoría independiente y en la profesión. como respeto a la naturaleza confidencial de su trabajo. Competente: es tenido como un experto en contabilidad y auditoría y así es reconocido por su exequátur. La responsabilidad y la actitud profesional.El trabajo que realizan esa dotado de un interés público 7. .Los profesionales pertenecen a una organización dedicada al avance de las obligaciones sociales de su profesión. 5. Esta actitud profesional se demuestra a través de otras virtudes.. (en Rep.. Dom.