TECNICA DE TASCOI. Mediante el TASCOI el equipo auditor establece la identidad en uso de la organización, con el propósito de determinar.¿Qué hace realmente la entidad? ¿Cómo lo hace? ¿Para qué lo hace? ¿Quiénes son sus propietarios? ¿Cuáles son sus clientes? Este tipo de preguntas es la se hace el auditor para poder valorar a la empresa, atreves de, entrevistas con los directivos. La estructura de la herramienta de TASCOI es la siguiente: Transformación: se refiere a las actividades que la organización hace para producir sus bienes y o servicios. Actores: Son las personas o funcionarios que hacen la transformación. Suministradores o proveedores: Son las personas que proporcionan los recursos Clientes o usuarios, dueños e intervinientes, todos estos son las personas para que la entidad se desarrolle, por tal motivo el auditor no debe hacerlas a un lado PAPELES DE TRABAJO -Son las hojas donde el auditor recopila analiza totaliza y comenta los datos obtenidos en el transcurso de su trabajo los que junto con el programa constituyen la base que respalda las opiniones y hechos manifestados en el informe se conoce por la sigla P/T. -Los papeles de trabajo son registros que conserva el auditor sobre los procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la información obtenida y las conclusiones pertinentes alcanzadas en su trabajo. Ejemplo de papeles de trabajo son los programas de auditoría, análisis, memorandos, cartas de confirmación y certificación del cliente, extractos de los documentos de la compañía, y cédulas o comentarios preparados u obtenidos por el auditor, los papeles de trabajo también pueden estar constituidos por informes almacenados en cintas, en películas y otros medios. -Los papeles de trabajo son propiedad del auditor. Sin embargo, el derecho del auditor sobre los papeles de trabajo está sujeto a aquellas limitaciones impuestas por la ética profesional, establecidas para prevenir la revelación indebida por parte del auditor de asuntos confidenciales relativos al negocio del cliente. Ciertos papeles del trabajo del auditor pueden servir como una fuente de referencia útil para su cliente, pero no deben ser considerados como parte de, o un sustituto de, los registros de contabilidad del cliente. El auditor debe adoptar procedimientos razonables a fin de mantener bajo custodia segura sus papeles de trabajo, y de conservarlos por un período suficiente para cumplir con las necesidades de su práctica profesional y satisfacer cualquier otro requerimiento sobre la retención de los mismos. Los papeles de trabajo son totalmente confidenciales (shién por shién), dado que gran parte de la información que utiliza en la empresa tiene este carácter. El cliente no estaría dispuesto a proporcionar al auditor información a la que no tienen acceso muchos empleados y, por supuesto competidores, si no confía en el secreto profesional de éstos. En los Códigos de Ética de la profesión se recogen normas en este sentido que obligan a todos los profesionales. La propiedad de los papeles de trabajo es del auditor y nunca se pueden mostrar a terceros si no es con el permiso expreso del cliente, o en virtud de lo expuesto en el 2 de la Ley de Auditoría de Cuentas. * POR SU USO De acuerdo a la utilización que tengan los papeles de Auditoría en el período examinado o en varios períodos de clasifican en Archivo de la Auditoría y Archivo Continuo o Permanente de Auditoría * Archivo de la Auditoría Son papeles de uso limitado para una sola Auditoría. pueden clasificarse desde dos puntos de vista: Por su uso y su contenido. se preparan en el transcurso de la misma y su beneficio o utilidad solo se referirá a las cuentas. sus datos se refieren normalmente al pasado. robo o destrucción. a la fecha o por período a de que se trate. sino también en ejercicios futuros. Este expediente debe considerarse como parte integrante del conjunto de papeles de trabajo de todas y cada una de las auditorías a las cuales se refieran los datos que contiene. CLASES DE PAPELES DE TRABAJO QUE PREPARA EL AUDITOR Los papeles de trabajo. El contenido del Archivo Permanente puede ser: Historia de la Compañía Contratos y Convenios a largo plazo Sistema y Políticas Contables Estados Financieros de los últimos años Estado Tributario Conclusiones y recomendaciones de las últimas auditorías Hojas de trabajo de la última auditoría .artículo 14. son aquellos que se usarán continuamente siendo útiles para la comprobación de las cuentas no sólo en el período en el que se preparan. Deberán estar siempre bien protegidos contra pérdida. al presente y al futuro. También se conoce como el archivo permanente. El contenido del archivo de la auditoría puede ser: Estados financieros del período sujeto a examen y el período anterior Hojas de trabajo de los estados financieros sujetos a examen Cédulas sumarias de los rubros de los estados financieros Cédulas analíticas y subanalíticas de las cédulas sumarias Resultados de las circularizaciones Análisis de las pruebas de auditoría practicadas Documentos utilizados preparados por el cliente en la auditoría * Archivo Continuo de Auditoría Como su nombre lo indica. pues a criterio del Auditor. Sirven de resumen y guía o índice de las restantes cédulas que se refieran a cada cuenta. Es de advertir que no necesariamente el rubro debe representar una cuenta de mayor. Estos papeles representan los estados financieros en conjunto. en otras palabras debe obtener evidencia corroborativa de esta evidencia primaria para encontrar la evidencia suficiente y competente que le exige la norma relativa a la ejecución del trabajo. Puede hacerse este listado como simple balance de comprobación. Es importante destacar que la columna que contiene los saldos a examinar representa el primer término de la ecuación de auditoría. El criterio para agrupar las cuentas en cédulas sumarias es la homogeneidad de las cuentas agrupadas. Estos saldos son la primera evidencia que el auditor tiene acerca de los estados financieros a dictaminar. Cada rubro de la Hoja de Trabajo estará representado por una Cédula Sumaria. pues se requiere que las conclusiones del examen del grupo son aplicable a todas las cuentas examinadas. Esta evidencia corroborativa se obtiene por medio de técnicas y procedimientos de auditoría. las cuales tienen el propósito de convencer al auditor y solo al auditor de la razonabilidad o no de los saldos sometidos a examen. la evidencia primaria. este puede agrupar dos o más si así se le facilita el examen. El esquema de una Hoja de Trabajo es el presentado cuando se describió la estructura de las cédulas de auditoría. estos se clasifican en Hojas de Trabajo.* POR SU CONTENIDO De acuerdo al contenido de cada papel de trabajo. es decir. por tanto él debe comprobar la razonabilidad de estos saldos para emitir su opinión. cualquier interferencia en la aplicación de las técnicas y procedimientos que el auditor ha . Cédulas Sumarias y Cédulas Analíticas * Hoja Trabajo Son hojas multicolumnares en las cuales se listan agrupamientos de cuentas de mayor con los saldos sujetos a examen. pero se encontrará muy conveniente hacerlo siguiendo el ordenamiento del Balance General y del Estado de Resultados. La obtención de evidencia corroborativa. sin buscar orden alguno en las cuentas. El método usado es el deductivo. constituye en sí el trabajo de campo y es la labor más dispendiosa de la auditoría. este tiene la plena autonomía de determinar las técnicas a aplicar y el alcance de las mismas. Dado que estas técnicas y procedimientos de auditoría solo buscan convencer al auditor. para obtener en ellas las cifras finales o de Auditoría que son las referidas en el dictamen. Las hojas de trabajo contendrán los saldos del ejercicio anterior con el fin de hacer comparaciones. También se anotarán en estas hojas de trabajo los ajustes y reclasificaciones que resulten de la revisión. Aquí se inicia la técnica del análisis pues se empieza a descomponer el todo en unidades de estudio más pequeñas. notas y demás constancias constituyen lo que se conoce como cédulas.decidido se constituye en una limitación al alcance del examen y amerita una salvedad en el informe. formulando al efecto. b) Cédulas Sumarias o de Resumen: Son aquellas que contienen el primer análisis de los datos relativos a uno de los renglones de las hojas de trabajo y sirven como nexo entre ésta y las cédulas de análisis o de comprobación. área u operación sujeto a su examen. además conservar constancia de la extensión en que se practicó ese examen. Una definición de cédulas de auditoria podría ser: Cedula de Auditoria: Es el documento o papel que consigna el trabajo realizado por el auditor sobre una cuenta. y los estados dictaminados por el auditor. que permita el análisis de manera más eficiente. Estos documentos constituyen la base y la evidencia para el dictamen o el informe final. dentro de estas se encuentran las: a) Balanza de Comprobación o Cédula Centralizadora: Cuando ya está ajustada. 1. son aquellas cuya nomenclatura es estándar y su uso es muy común y ampliamente conocido. de los procedimientos de registro. rubro. del consejo de administración. Estos extractos. el auditor necesitará examinar los libros y los documentos que amparen las operaciones registradas y deberá. en el párrafo del alcance. etc. de los contratos celebrados. Las cédulas sumarias se elaboran teniendo en cuenta los rubros correspondientes a un grupo homogéneo. pero conviene que en ellas aparezcan las conclusiones a que llegue el Auditor como resultado de su revisión y de comprobación de la o las cuentas a la que se refiere. también denominadas básicas. . extractos de las actas de las asambleas de accionistas. * Cédulas de Auditoría Para realizar un trabajo de auditoria. * Eventuales. Las cédulas sumarias normalmente no incluyen pruebas o comprobaciones. Para cada sumaria debe existir un rubro en la Hoja de Trabajo. Las tradicionales. la cual puede tener trascendencia en el párrafo de la opinión si el auditor por medio de otras técnicas y procedimientos alternativos no logra obtener evidencia suficiente y competente. ya sea como empleado del departamento de auditoria interna o como contador público. Clasificación: Las cédulas de auditoria se pueden considerar de dos tipos: * Tradicionales. análisis. etc. son la liga entre los libros y registros de la compañía. y su conjunto debidamente clasificado y ordenado los papeles de trabajo. así como análisis del contenido de sus libros de contabilidad. partir de lo particular (la cédula analítica o subanalítica) para llegar a lo general (los estados financieros) y de esta manera emitir una opinión sobre estos estados tomados en conjunto.c) Cédulas Analíticas o de Comprobación: En estas cédulas se detallan los rubros contenidos en las cédulas sumarias. En este nivel se ha desarrollado el método deductivo. también se conoce como el archivo permanente. En términos generales la cédula analítica es la mínima unidad de estudio. el contenido del archivo permanente puede ser: historia de la compañía contratos y convenios a largo plazo . Ahora se debe iniciar el método deductivo. sus datos se refieren normalmente al pasado.-cuales son los papeles de trabajo de uso continuo son aquellos que se usarán continuamente siendo útiles para la comprobación de las cuentas no sólo en el período en el que se preparan. Para iniciar el método deductivo es necesario ir registrando los valores obtenidos en las subanalíticas con las analíticas. Es necesario efectuar referencias cruzadas de los saldos que obtiene el auditor a raíz de su examen. es decir. este expediente debe considerarse como parte integrante del conjunto de papeles de trabajo de todas y cada una de las auditorías a las cuales se refiera los datos que contiene. Cuando se termina de llenar la última hoja de trabajo se ha terminado el trabajo de campo de la auditoría y se procede entonces a la labor de evaluación para emitir el dictamen. los de las analíticas con las sumarias y las sumarias con las hojas de trabajo. pues en estas cédulas y en las subanalíticas se plasma el trabajo del auditor y son las que sirven de prueba del trabajo realizado. pues se ha partido de lo general (los estados financieros) y se ha llegado a lo particular (la cédula analítica o subanalítica) . se deben elaborar subcédulas. y contienen el análisis y la comprobación de los datos de estas últimas. al presente y al futuro. estas consisten el anotar frente al valor y dentro de un círculo el índice de la cédula a la cual se traslada el saldo obtenido y en la cédula que lo recibe igualmente anotar el índice de la cédula de donde procede. Ambos valores deben coincidir exactamente para que se considere referencia cruzada. realizar el trabajo inverso. aunque como se afirma en el párrafo precedente existen casos en los cuales se hace necesario dividir la analítica para un mejor examen de la cuenta. desglosando los renglones o datos específicos con las pruebas o procedimientos aplicados para la obtención de la evidencia suficiente y competente. sino también en ejercicios futuros. En otras palabras. La analíticas deben obligatoriamente describir todos y cada uno de las técnicas y procedimientos de auditoría que se efectuaron en el estudio de la cuenta. Si el estudio de la cédula analítica lo amerita. hasta llenar completamente las hojas de trabajo. 17.-los papeles de trabajo se clasifican por: de uso continuo de uso temporal 18. los papeles de trabajo constituyen un medio de enlace entre los registros de contabilidad de la empresa que se examina y los informes que proporciona el auditor . aquí se inicia la técnica del análisis pues se empieza a descomponer el todo en unidades de estudio más pequeñas. a la fecha o por período a de que se trate. sirven de resumen y guía o índice de las restantes cédulas que se refieran a cada cuenta. puede hacerse este listado como simple balance de comprobación. 22. etc. sin buscar orden alguno en las cuentas.-cual es la importancia de los papeles de trabajo los papeles de trabajo son la evidencia de los análisis. comprobaciones.-que es una cedula sumaria o descriptiva son aquellas que contienen el primer análisis de los datos relativos a uno de los renglones de las hojas de trabajo y sirven como nexo entre ésta y las cédulas de análisis o de comprobación. para dar sus opiniones y juicios sobre el sistema de información examinado. 21. verificaciones. y contienen el análisis y la comprobación de los datos de estas últimas. desglosando los renglones o datos específicos con las pruebas o procedimientos aplicados para la obtención de la evidencia suficiente y competente 11. pero se encontrará muy conveniente hacerlo siguiendo el ordenamiento del balance general y del estado de resultados. el contenido del archivo de la auditoría puede ser: estados financieros del período sujeto a examen y el período anterior hojas de trabajo de los estados financieros sujetos a examen cédulas sumarias de los rubros de los estados financieros cédulas analíticas y sub-analíticas de las cédulas sumarias resultados de las circularizaciones análisis de las pruebas de auditoría practicadas documentos preparados por el cliente utilizados en la auditoría 20.sistema y políticas contables estados financieros de los últimos años estado tributario conclusiones y recomendaciones de las últimas auditorías hojas de trabajo de la última auditoría 19.. interpretaciones.-cuales son los papeles de trabajo de uso temporal son papeles de uso limitado para una sola auditoría. se preparan en el transcurso de la misma y su beneficio o utilidad solo se referirá a las cuentas.-que es una cedula analítica o de comprobación en estas cédulas se detallan los rubros contenidos en las cédulas sumarias. estos papeles representan los estados financieros en conjunto. el método usado es el deductivo. en que se fundamenta el contador público.-que es una hoja de trabajo de auditoria son hojas multicolumnares en las cuales se listan agrupamientos de cuentas de mayor con los saldos sujetos a examen.