CURSO: DERECHO TRIBUTARIO I. CICLO / AULA : VII / 49 N CATEDRÁTICO : DR. RUBÉN SANABRIA ORTIZ. ASISTENTES : CÉSAR VILLEGAS LÉVANO ROSA MARIA FLOREZ Z. 1/29 TEMA 4: EL DERECHO TRIBUTARIO Dr. Rubén Sanabria Ortiz. 2/29 Rubén Sanabria Ortiz. 4.Al término de la clase el alumno : 1. 2. eficiencia y autonomía del Derecho Tributario. Analizará la relación del Derecho Tributario con otras ramas del Derecho. Conocerá y explicará las conceptualizaciones del Derecho Tributario. Identificará las divisiones del Derecho Tributario. Reconocerá la legitimidad. 3. 3/29 . Dr. INGLATERRA MEXICO “DERECHO FISCAL” ITALIA.DENOMINACIÓN ALEMANIA “DERECHO IMPOSITIVO" FRANCIA . “DERECHO TRIBUTARIO” 4/29 . ESPAÑA Ypredomina AMÉRICA LATINA Dr. Rubén Sanabria Ortiz. 5/29 . TRIBUTARIO DERECHO FISCAL Tiene un objeto muy amplio. recaudación y todos los demás aspectos relacionados con los tributos. dado que abarca todos los ingresos del fisco o del Estado.Dº. lo cual supera el estrato del Derecho Tributario DERECHO TRIBUTARIO Es el conjunto de normas jurídicas que regula la creación. FISCAL vs Dº. 6/29 . Rubén Sanabria Ortiz.UBICACIÓN EN EL CAMPO DEL DERECHO DERECHO DERECHO PÚBLICO DERECHO FINANCIERO DERECHO TRIBUTARIO Dr. 7/29 .DEFINICIÓN Rama autónoma del Derecho Financiero integrada N. Jurídicas Jurisprudencia Doctrina Principios regula RELACIÓN JURÍDICO TRIBUTARIA Dr. Rubén Sanabria Ortiz. Rubén Sanabria Ortiz. el Derecho brota de la ley. Al igual que los manantiales brotan de la tierra.FUENTES DEL DERECHO La palabra Fuente. 8/29 . deriva del latín Fons. de manera metafórica. usos y costumbres. significa: “manantial de aguas que brota de la tierra”. jurisprudencia y doctrina (SILOGISMO UTILIZADO POR CABANELLAS) Dr. Fontis que. Norma III del CºT Dr. Rubén Sanabria Ortiz. La jurisprudencia. emitidas por la Administración Tributaria.FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO De acuerdo a lo señalado en la Norma III del Código Tributario. son: Las normas constitucionales Los tratados internacionales. La doctrina. de carácter general. Las leyes tributarias y normas de rango equivalente. Los Decretos Supremos y las normas reglamentarias. 9/29 . Las resoluciones. debidamente ratificados. 10/29 . Rubén Sanabria Ortiz.CORRIENTES SOBRE LA AUTONOMÍA DEL DERECHO TRIBUTARIO CORRIENTE ANTI-AUTONÓMICA CORRIENTE AUTONÓMICA Dr. CORRIENTE ANTI-AUTONÓMICA: “PARTE” DEL DERECHO CIVIL INSTITUTOS JURÍDICOS DE D° CIVIL A P L I C A B L E S •“Teoría de las Obligaciones” •Capacidad •Domicilio •Compra venta. 11/29 . DERECHO TRIBUTARIO Dr. etc. Rubén Sanabria Ortiz. ? 12/29 .CORRIENTE ANTI-AUTONÓMICA: “PARTE” DEL DERECHO ADMINISTRATIVO La obtención de tributos es una actividad pública regida por el Derecho Aministrativo. CORRIENTE ANTI-AUTONÓMICA: “PARTE” DEL DERECHO FINANCIERO DERECHO FINANCIERO regula ACTIVIDAD FINANCIERA INGRESOS* EGRESOS * El tributo es parte importante del ingreso fiscal. Rubén Sanabria Ortiz. Dr. 13/29 . 14/29 .CORRIENTE AUTONÓMICA ESTRUCTURAL CONCEPTUAL AUTONOMÍA AUTONOMÍA TELEOLÓGICA DIDÁCTICA Dr. Rubén Sanabria Ortiz. Materia. . . . Rubén Sanabria Ortiz.Impuestos Dr.El tributo. EXCLUSIVAS .Hecho generador . base imponible 15/29 .Hipótesis de incidencia.El contribuyente.AUTONOMÍA ESTRUCTURAL U ORGÁNICA DERECHO TRIBUTARIO OBJETO INSTITUCIONES INSTITUCIONESJURÍDICAS JURÍDICAS PROPIAS . Capacidad Tributaria Capacidad Contributiva Dr. Capacidad Civil 16/29 . Rubén Sanabria Ortiz.AUTONOMÍA CONCEPTUAL O DOGMÁTICA Está referida a la presencia de conceptos y métodos de aplicación estrictamente tributaria. Ej. AUTONOMÍA TELEOLÓGICA DERECHO TRIBUTARIO FIN PROPIO RECAUDACION RECAUDACION DE DE TRIBUTOS TRIBUTOS 17/29 Dr. . Rubén Sanabria Ortiz. AUTONOMÍA DIDÁCTICA CONFERENCIA DE DERECHO TRIBUTARIO Dr. 18/29 . Rubén Sanabria Ortiz. Rubén Sanabria Ortiz. 19/29 .DIVISIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO Derecho Penal Tributario DERECHO TRIBUTARIO GENERAL DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL DERECHO TRIBUTARIO DERECHO TRIBUTARIO ESPECIAL Derecho Internacional Tributario DERECHO TRIBUTARIO PROCEDIMENTAL DERECHO TRIBUTARIO FORMAL Dr. 20/29 Se regulan los aspectos . Rubén Sanabria Ortiz. generador imponible 1.DIVISIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO 1.2 DERECHO TRIBUTARIO FORMAL Conjunto de normas jurídicas que regulan la actividad administrativa para asegurar el cumplimiento de las Obligaciones Tributarias Formales.1 DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL Conjunto de normas jurídicas que regulan la Obligación Económica Tributaria entre el sujeto activo y el sujeto pasivo. DERECHO TRIBUTARIO GENERAL : 1. generada por la verificación del hecho Dr. -D° Penal Tributario: *Administartivo. sean éstas por la aplicación de una norma material o formal. Ej. (¿?) -D° Administrativo Tributario. 3. Rubén Sanabria Ortiz. DERECHO PROCESAL Es laTRIBUTARIO: parte del Derecho Tributario que disciplina los procesos existentes entre el sujeto activo y el sujeto pasivo de la Obligación Tributaria.DIVISIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO 2. *Jurisdiccional. -D° Internacional tributario. DERECHO TRIBUTARIO ESPECIAL: Constitucional -D° Tributario. Proceso Contencioso 21/29 Tributario D° Dr. . •Constituye el marco de la Actividad Impositiva. capacidad 22/29 Dr. Rubén Sanabria Ortiz. . Ej. Principio de legalidad.DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO •Conjunto de normas que limitan el Poder Tributario. DERECHO INTERNACIONAL TRIBUTARIO (¿?) Conjunto de normas que rigen las relaciones entre los Estados para delimitar sus soberanías. Rubén Sanabria Ortiz. Dr. . UE. 23/29 Mercosur. Ej. evitar la doble tributación y la evasión tributaria. CAN. 24/29 . etc. Ej.DERECHO PENAL TRIBUTARIO Conjunto de normas que tienen por objeto el análisis de los delitos tributarios y sus correspondientes sanciones penales. Defraudación Tributaria Contrabando. 4. Identificará las divisiones del Derecho Tributario. Rubén Sanabria Ortiz. Conocerá y explicará las conceptualizaciones del Derecho Tributario. 3. Reconocerá la legitimidad. eficiencia y autonomía del Derecho Tributario. Analizará la relación del Derecho Tributario con otras ramas del Derecho. 2. 25/29 .Al término de la clase el alumno : 1. Dr. 6. ¿Cuál es la diferencia del Derecho Tributario Sustancial y el Derecho Tributario Formal? ¿Cuál es la diferencia entre el Derecho Tributario General y el Derecho Tributario Especial? Relacione el Derecho Tributario con el Derecho Financiero.CUESTIONARIO 1. Rubén Sanabria Ortiz. 5. ¿Qué es el Derecho Tributario? ¿En qué radica la importancia de la Corriente autonómica del Derecho Tributario ? Importancia de la autonomía estructural y conceptual del Derecho Tributario para efectos de la interpretación de la norma tributaria. 7. ¿Por qué el Derecho Tributario es una rama del Derecho Público? Dr. 3. 2. 4. 26/29 . lo importante en el derecho tributario es la voluntad de hecho y no la jurídica. o sea que está dirigida a poner la relación económica bajo una determinada disciplina jurídica de derecho civil . al contrario. Para este autor pues. A nivel de ordenamientos jurídicos Dr. Rubén Sanabria Ortiz. 27/29 .SENTENCIA DEL TC y RTF RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL N° RTF 623–4–97 Fuentes del Derecho tributario “ La doctrina jurídica como tal puede ser considerada como una fuente supletoria del Derecho Tributario cuando existe una opinión común de los mas de los autores y especialistas sobre una misma materia” RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL RTF N° 622-2-200 Derecho Tributario como disciplina Carece de importancia. la manifestación de voluntad que corresponde a la intentio juiris. Depalma. 2006. 5ta edición. Libro Homenaje a Armando Zolezzi Möller. abril. Jaime (2005) “La Jurisprudencia del Tribunal Fiscal” En: Temas de Derecho Tributario y de Derecho Público.127 a 149) Garcia Belsunce. Palestra Editores. Dr. Lima. Editorial Gráfica Horizonte. pp. Horacio (1957) La Autonomía del Derecho Tributario. Edit.LECTURAS SUGERIDAS Sanabria Ortiz. Lectura: “Autonomía del Derecho Tributario” (pp. Rubén Sanabria Ortiz. Rubén (2001) Derecho Tributario e Ilícitos Tributarios. Lima. 28/29 .3 -15) Lara Martínez. 271 – 290. Lectura: “Derecho Tributario” (pp. Buenos Aires. pg. Arriola Vizcaño.F. 13-19. Adolfo (1997) Derecho Fiscal. García Belsunce. Horacio (1997) La Autonomía del Derecho Tributario. 2006. pp.BIBLIOGRAFÍA 1. 7. Lima. Depalma. Lara Martínez.. Mordeglia. Sanabria Ortiz. 271 – 290. pp. Rubén Sanabria Ortiz. abril. Buenos Aires. pp. Guillermo. Roberto H. Derecho Financiero y Tributario. 5ta ed. 81-176. Héctor (2003) Curso de Finanzas.126-148. y Rodríguez Usé. Villegas. Libro Homenaje a Armando Zolezzi Möller. Mexico D. Buenos Aires. pp. Depalma. Rubén (2001) Derecho Tributario e Ilícitos Tributarios. (1996) Derecho Tributario General. 29/29 Dr. (2003). Ed. 3. Gráfica Horizonte. “Fuentes de Derecho Tributario”. Ed. 2. Jaime (2005) “La Jurisprudencia del Tribunal Fiscal” En: Temas de Derecho Tributario y de Derecho Público. Edic. 6. Tomo I. José M. 15 pp. . Lima. Palestra Editores. En Tratado de Tributación. Martín. Ed. Themis. Buenos Aires. 4. 5. Buenos Aires. 207235.