UNIVERSIDAD ALAS PERUANASFACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS SILABO AUDITORÍA TRIBUTARIA 1. DATOS INFORMATIVOS 1.1. Asignatura : AUDITORÍA TRIBUTARIA 1.2. Código : 0302-03-513 1.3. Área : Ciencias 1.4. Facultad : Ciencias Empresariales 1.5 Escuela Prof. : Ciencias Contables y Financieras 1.6. Ciclo : X 1.7. Créditos : 04 1.8. Total de Horas : 05 Teoría : 03 Práctica : 02 1.9. Naturaleza : Obligatorio 1.10. Requisito : Tributación 2. SUMILLA La asignatura se encuentra ubicada en el área Ciencias, desarrolla los conocimientos necesarios que permiten al profesional realizar los exámenes de cumplimiento tributario y legal pertinente. Se estudiará las técnicas y procedimientos aplicables a la Auditoría Tributaria y las normas legales vigentes, que incluyen el examen sistemático e integral de las diferentes cuentas de los estados financieros que tienen incidencia tributaria. 3. CAPACIDADES / HABILIDADES 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 3.6 Maneja correctamente los principios y normas de Auditoría y contabilidad y la base legal aplicable. Reflexiona acerca de la función de la administración tributaria. Formula con propiedad el planeamiento de Auditoría tributaria. Maneja adecuadamente los aspectos fundamentales de la Auditoría tributaria, su campo de acción, relaciones, funciones y responsabilidades. Conoce y aplica con idoneidad los procedimientos y técnicas de Auditoría tributaria y prepara cédulas conteniendo la sustentación de su trabajo en los exámenes del Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas y Contribuciones Sociales. Conoce la aplicación de la auditoria tributaria preventiva y desarrolla adecuadamente el Informe de Auditoría y las observaciones tributarias aplicables. 4. PROGRAMACIÓN TEMÁTICA ESTRATEGIAS Y RECURSOS SEMANA CONCEPTUAL PROCEDIMENTAL ACTITUDINAL DIDÁCTICOS CAPACIDAD I : Maneja correctamente los Principios y Normas de Auditoría y Contabilidad; y la Base Legal aplicable. PRIMERA UNIDAD : Normatividad y Principios de Contabilidad y Auditoría CONTENIDOS 1 UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS CONTENIDOS CONCEPTUAL PROCEDIMENTAL ACTITUDINAL Principios de Maneja correctamente los Argumenta Contabilidad y Normas principios y normas de apropiadamente Internacionales de Auditoría y Contabilidad. respecto a las Contabilidad. normas y Interpreta disposiciones de Normas de Auditoría adecuadamente la base Auditoría y generalmente legal aplicable a la Contabilidad. aceptadas y Normas Auditoría. Internacionales de Auditoría. Reglamento para la Preparación de Información Financiera Auditada (CONASEV). ESTRATEGIAS Y RECURSOS DIDÁCTICOS Lectura selecta. Separatas. CAPACIDAD II : Reflexiona acerca de la función de la Administración Tributaria. SEGUNDA UNIDAD : La Administración Tributaria Objetivos y facultades. Interpreta claramente la Valora la Lectura relacionada: función y objetivos de la importancia de la Código Tributario. Determinación de la administración tributaria. función de la obligación tributaria administración sobre base cierta y Aplica correctamente las tributaria. presunta. disposiciones sobre las deudas tributarias. Participa y Actualización de la colabora en las deuda tributaria, aplicaciones infracciones y prácticas. sanciones. CAPACIDAD III : Formula con propiedad el Planeamiento de Auditoría Tributaria. TERCERA UNIDAD : Planeamiento de la Auditoría Tributaria Concepto, alcances, Elabora apropiadamente Aprecia la Lectura selecta. procedimientos el Plan de Trabajo de la importancia del generales. Auditoría Tributaria. planeamiento en la obtención de Conocimiento de los resultados. empresa y del entorno tributario. Objetivos del planeamiento tributario. Formulación del planeamiento tributario. Secuencia del planeamiento tributario. CAPACIDAD IV : Maneja adecuadamente los Aspectos Fundamentales de la Auditoría Tributaria. CUARTA UNIDAD : Auditoría Tributaria Definición, objetivos y Interpreta correctamente Argumenta Lectura selecta. alcance de la Auditoría el proceso de Auditoría apropiadamente Tributaria. Tributaria y sus respecto al fundamentos. trabajo de El auditor tributario. Auditoría Cualidades Tributaria y sus personales, alcances. responsabilidad, facultades y obligaciones. 2 SEMANA 1 2 3 4 UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS CONTENIDOS CONCEPTUAL PROCEDIMENTAL ACTITUDINAL ESTRATEGIAS Y RECURSOS DIDÁCTICOS SEMANA Acciones de la Auditoría Tributaria, fiscalización, compulsa. Auditoría tributaria integral y revisión de obligaciones tributarias. CAPACIDAD V : Conoce y aplica con idoneidad los Procedimientos y Técnicas de Auditoría Tributaria. QUINTA UNIDAD : Papeles de Trabajo y Archivo Permanente, Método Analítico de Auditoría Tributaria. Examen del Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas y Contribuciones Sociales Organización de Aplica apropiadamente Participa y valora Lectura selecta. papeles de trabajo en los procedimientos y la importancia de Separatas. Auditoría Tributaria. técnicas de Auditoría la adecuada Aplicación práctica de tributaria. sustentación del Archivos casos. trabajo de 5 permanentes. Formula correctamente las cédulas que sustentan Auditoría. Archivo de gestión el trabajo. financiera y control tributario. Concepto, alcances. Procedimientos generales en el método analítico de Auditoría Tributaria. Interpreta y aplica correctamente el método analítico. Aprecia la necesidad de observar el método analítico. Supuestos para Aplica apropiadamente Participa y valora aplicar la los procedimientos y la importancia de determinación de la técnicas de Auditoría la adecuada base presunta. Tributaria. sustentación del trabajo de Presunción de ventas Formula correctamente o ingresos por las cédulas que sustentan Auditoría. omisiones en registros el trabajo. de ventas y de compras. Presunción de ingresos omitidos por ventas, servicios u operaciones gravadas. Presunción de ventas o compras omitidas por diferencia entre los bienes registrados y los inventarios. Presunción de ingresos gravados omitidos por patrimonio no declarado Presunción de ingresos omitidos por diferencia en cuentas bancarias. Presunción de ingresos omitidos 3 Lectura selecta. Separatas. Aplicación practica: casos. 6 Lecturas seleccionadas: Código Tributario. Aplicación practica: casos. 7 UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS CONTENIDOS CONCEPTUAL PROCEDIMENTAL ACTITUDINAL ESTRATEGIAS Y RECURSOS DIDÁCTICOS SEMANA cuando no exista relación entre los insumos utilizados, producción obtenida, inventarios y ventas. Examen de impuesto Aplica apropiadamente Participa y valora a la renta. los procedimientos y la importancia de técnicas de Auditoría la adecuada Programa de Tributaria. sustentación del Auditoría, objetivos, trabajo de procedimientos Formula correctamente generales y papeles las cédulas que sustentan Auditoría. de trabajo. el trabajo. Examen de los libros y registros contables así como de las declaraciones juradas. Documentación e información. Examen de obligaciones tributarias. Estado de Ganancias y Perdidas. Análisis del resultado contable Gastos deducibles. Reparos tributarios adiciones y deducciones. Definición de técnicas de auditoria. Liquidación de la obligación tributaria. Créditos contra el impuesto a la renta. Provisión Contable contra el impuesto a la renta. Evaluación de los pagos a cuenta. Examen de activo fijo. Bienes tangibles de duración limitada y efectos contables y tributarios de revaluación voluntaria y depreciación. Bienes intangibles, de duración limitada y efectos contables y tributarios de EXAMEN PARCIAL Aplica apropiadamente Participa y valora los procedimientos y la importancia de técnicas de Auditoría la adecuada Tributaria. sustentación del trabajo de Formula correctamente las cédulas que sustentan Auditoría. el trabajo. 4 Lecturas seleccionadas: Ley de Impuesto a la Renta. Aplicación practica: casos. 8 9 Lecturas seleccionadas: cartilla de instrucciones Sunat sobre Impuesto a la Renta. Aplicación practica: casos. 10 11 UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS CONTENIDOS CONCEPTUAL PROCEDIMENTAL ACTITUDINAL ESTRATEGIAS Y RECURSOS DIDÁCTICOS SEMANA amortización. Depreciaciones y amortizaciones del activo fijo tangible e intangible. Provisiones del Aplica apropiadamente Participa y valora ejercicio. los procedimientos y la importancia de técnicas de Auditoría la adecuada Cuentas de dudosa Tributaria. sustentación del cobranza. trabajo de Formula correctamente Desvalorización de las cédulas que sustentan Auditoría. existencias. el trabajo. Provisión basada en estimaciones. Provisiones y reservas aceptadas tributariamente. Lecturas seleccionadas: Ley de Impuesto a la Renta. Aplicación practica: casos. Tratamiento tributario Aplica apropiadamente Participa y valora de los efectos de las los procedimientos y la importancia de variaciones en los técnicas de Auditoría la adecuada tipos de cambio de Tributaria. sustentación del moneda extranjera. trabajo de Formula correctamente las cédulas que sustentan Auditoría. Provisiones por comparación con valor el trabajo. de mercado aceptadas tributariamente. Lecturas seleccionadas: Ley de Impuesto a la Renta, NIC. Aplicación practica: casos. Remuneraciones del Aplica apropiadamente Participa y valora Directorio, reserva los procedimientos y la importancia de legal, participación de técnicas de Auditoría la adecuada los trabajadores, Tributaria. sustentación del utilidad distribuible. trabajo de Formula correctamente Examen del IGV. las cédulas que sustentan Auditoría. el trabajo. Programa de Auditoría, objetivos, procedimientos generales y papeles de trabajo. Programas. Revisión de Obligaciones tributarias. Documentación e información. Examen de los libros y registros contables así como de las declaraciones juradas. Verificación del crédito y débito fiscal. Revisión de reparos. Examen de las Contribuciones Sociales. Lecturas seleccionadas: Ley de Impuesto a la Renta. Aplicación practica: casos. 5 12 13 14 UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS CONTENIDOS CONCEPTUAL PROCEDIMENTAL ACTITUDINAL ESTRATEGIAS Y RECURSOS DIDÁCTICOS SEMANA Programa de Auditoría, objetivos, procedimientos generales y papeles de trabajo. Programas. Revisión de Obligaciones tributarias. Documentación e información. Examen de los libros y registros contables así como de las declaraciones juradas. Verificación de planillas de remuneraciones. Revisión de reparos. CAPACIDAD VI : Conoce la Auditoria Tributaria Preventiva y desarrolla adecuadamente el Informe de Auditoría y las observaciones Tributarias aplicables. SEXTA UNIDAD : Auditoria Tributaria Preventiva e Informe de Auditoria Definición, objetivos, Prepara adecuadamente Acepta y valora la Lectura selecta. fines y planeamiento el informe de Auditoría importancia del Aplicación practica: de la auditoria tributaria, incluyendo informe de casos. tributaria preventiva. apropiadamente las Auditoría observaciones, Tributaria, en el Concepto, estructura, conclusiones y logro de objetivos antecedentes del recomendaciones de la informe de auditoria. 15 pertinentes. Administración Información relativa al 16 Tributaria y contribuyente. Gestión Alcance de la Empresarial. Auditoría Tributaria. Resultado de la Auditoría. Recomendaciones. EXAMEN FINAL EXAMEN SUSTITUTORIO Y REZAGADOS 6 17 18 UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS 5. EVALUACIÓN La nota final del curso será el promedio de: - Examen Parcial (EP) (30 % de la nota final) - Examen Final (EF) (30 % de la nota final) - Promedio de Prácticas (PP) (40 % de la nota final) PF = PP x 40 + EP x 30 + EF x 30 100 El promedio de prácticas, consiste en intervenciones orales en clase, asistencia, prácticas calificadas, controles de lecturas o separatas recomendadas por el docente, trabajos individuales o grupales y exposiciones. De igual manera, se considerará la evaluación valorativa, es decir aquella que mide las actitudes positivas, reflexivas y otros. La calificación será sobre la base vigesimal, requiriéndose una nota aprobatoria mínima de once (11) Capítulo II del Reglamentó de Estudios. 6. BIBLIOGRAFÍA FERREIRA GARCÍA, José Fiscal”. Estudio Caballero Bustamante. “Auditoría Tributaria VERA PAREDES, Isaías - Informativo Vera Paredes. “Técnicas y Procedimientos de Auditoría Tributaria Fiscal”. Primera edición. Editores e Impresores Surco S.A. Lima-Perú Julio 2001. CHÁVEZ ACKKERMAN, Pascual. “Tratado de Auditoría Tributaria”. FLORES POLO, Pedro. “Derecho Financiero y Tributario”. FEDERACIÓN DE COLEGIOS DE CONTADORES PÚBLICOS DEL PERÚ. “Normas Internacionales de Contabilidad”. INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS. “Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados”. INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS. “Normas y Procedimientos de Auditoría Contabilidad”. COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DE LIMA. “Normas Internacionales de Auditoria”. 7