SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE 1PROF. SILVIA BEATRIZ GALLI 2013 UNIVERSIDAD NACIONAL DE LA RIOJA Carrera: CICLO BÁSICO COMÚN DE CIENCIAS ECONÓMICAS. Licenciatura en Economía. Licenciatura en Administración. Contador Público A los Alumnos la presente guía de estudio incluye trabajos prácticos y guías de estudio teóricas, estas ultimas NO remplaza la bibliografía obligatoria de la materia Programa Unidad Nº1: LA CONTABILIDAD COMO FUENTE DE INFORMACIÓN Y CONTROL 1.1- Contabilidad. Contabilidad Financiera y Contabilidad de Gestión. Su utilidad como fuente de información. 1.2- Usuarios externos e internos, tomadores de decisiones. 1.3- Conceptos fundamentales en contabilidad: Ente, principio de objetividad, concepto de negocio en marcha, ejercicio económico. Resolución Técnica N°16. 1.4- Normas contables y normas legales 1.5- El Proceso contable. Identificación, Medición, Registro Comunicación. Sistemas contables manuales y sistemas contables computarizados. 1.6- Informes de la contabilidad financiera. El Balance General. Unidad Nº 2: INFORME CONTABLE. ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL 2.1- La ecuación patrimonial. Concepto de recursos y sus fuentes de financiamiento. 2.2- El activo, el pasivo y el patrimonio neto. 2.3- variaciones patrimoniales. Los principios de la partida doble. 2.3- Clasificación de cuentas patrimoniales y los rubros que las comprenden. Plan de Cuentas. Manual de Cuentas 2.4- Análisis y registro de operaciones especificas. 2.5- Valuación al Costo. 2.6- Lectura e interpretación del Estado de Situación patrimonial. Unidad Nº3 : INFORME CONTABLE . ESTADO DE RESULTADOS 3.1- Ingresos. Ventas de productos y ventas de servicios. Otros ingresos. 3.2- Egresos. Costos y gastos. 3.3- Criterio de lo Devengado y lo percibido. 3.4- Clasificación de cuentas de resultados. Plan de Cuentas. Manual de Cuentas 3.5- Análisis y registro de operaciones especificas. 3.6- Lectura e interpretación del Estado de Resultados Unidad Nº4 : INFORME CONTABLE. ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO 4.1- El concepto de capital a mantener. Componentes cuentas de capital y cuentas de resultado. 4.2- Características de los distintos tipos societarios. 4.3- Los resultados acumulados, las reservas, su constitución y utilización. 4-4- Cuentas de capital y las transacciones con los propietarios. 4.5- Los ajustes a ejercicios Anteriores. 4.6- Análisis y registro de operaciones especificas. 4.7- Lectura e interpretación del Estado de Evolución del Patrimonio Neto. Unidad Nº5 : INFORME CONTABLE . ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO 5.1- Concepto de efectivo y sus equivalente 5.2-. Componentes del Estado de Flujo de Efectivo. Su diferencia con el Estado de Resultados. 5.3- Operaciones que generan variaciones de efectivo. 5.4- Actividad operativa, de inversión y de financiación. 5.5- El método directo y el método indirecto. 5.6- Lectura e interpretación del Estado de flujo de Efectivo. UNLAR – SIC I - 1 - Unidad Nº 6: VARIACIONES DE ORIGEN NO TRANSACCIONALES 6.1- Variaciones por hechos internas: 6.1.1- El costo de la mercadería vendida, adquisición y venta de bienes de cambio. Métodos por diferencia de inventarios e inventarios permanentes. El costo en las empresas de servicios y la industria. 6.1.2- Depreciaciones de Bienes de Uso. Concepto y causas que la provocan. Métodos para su cálculo. 6.1.3- La documentación respaldatoria y el registro contable. 6.2- Variaciones por hechos externos. Nociones de modelos contables: 6.2.1- La unidad de medida. El cambio en el poder adquisitivo de la moneda. Su incidencia en los estados contables. Ajustes. 6.2.2- Los Criterios de valuación. Los valores de adquisición o histórico, y los valores de mercado. Su incidencia en los estados contables. Ajustes. Unidad Nº7.: DE LOS RECURSOS 7.1- Activos sus componentes. Rubros y cuentas (caja, bancos, créditos, inversiones). 7.2- Determinación del valor de incorporación de cada componente, normas contables, la documentación respaldatoria. 7.3- Principales operaciones. Caja. Recaudaciones a depositar. Valores a Depositar. Fondo fijo. 7.4- Operaciones con bancos. Cuenta corrientes .Libro banco. Caja de ahorro. 7.5- Clasificación de créditos, por su origen, plazos y garantías. Controles periódicos y de cierre. Depuración. 7.5- Descuento de documentos. 7.6- Las previsiones por créditos incobrables, constitución y utilización. 7.7.- Inversiones Financieras. Inversiones inmobiliarias. Inversiones Mobiliarias. 7.8- Recursos en moneda extranjera. Principales operaciones, controles de cierre. Resultados por tenencias. Unidad Nº8.: DE LAS FUENTES DE FINANCIAMIENTO DE TERCEROS 8.1- Obligaciones Ciertas Clasificación por su origen, exigibilidad y garantía. 8.1.2Rubros y cuentas. 8.1.3- Determinación de su valor de origen. Normas contables 8.1.4- Devengamiento de intereses. 8.1.5- Normas contables 8.2- Obligaciones contingentes, Previsiones. Conceptos. Objetivos perseguidos con su utilización. Hecho sustancial y tratamiento contable Unidad Nº9.: CULMINACIÓN DEL PROCESO CONTABLE 9.1- Balance de sumas y saldos. Su confección e interpretación. 9.2- Balance Ajustado. Su confección e interpretación. 9.3- Papeles de trabajo y el balance de diez columnas. Su confección e interpretación. 9.4- Estados contables básicos. Nociones generales sobre normas de presentación. Unidad Nº10.: SISTEMAS CONTABLES EN AMBIENTES COMPUTARIZADOS 10.1- El proceso contable en ambientes computarizados. Documentación respaldatoria. Registro. Informes. 10.2- Sofwares existentes en el mercado. 10.3- Sofwares a medidas. Nociones de las funciones del profesional de ciencias económicas en el diseño. UNLAR – SIC I - 2 - ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL -Hugo C. “Introducción a la Contabilidad Financiera” Capitulo 2 (I ntroducción a la medición de los resultados. Garyl Sundem . “Sistema de información Contable Básica”.Hugo C. Medición del Resultado) Unidad Nº4 : INFORME CONTABLE. . Prieto.: CULMINACIÓN DEL PROCESO CONTABLE Hugo C. Transacciones en el Balance General) Unidad Nº3 : INFORME CONTABLE . Unidad Nº9. Capitulo 1. Hongren. Contabilidad Financiera y Administrativa) Unidad Nº 2: INFORME CONTABLE.: DE LAS FUENTES DE FINANCIAMIENTO DE TERCEROS Hugo C. UNLAR – SIC I . Elliott. hasta 3.Bibliografía por Capitulo: Unidad Nº1: LA CONTABILIDAD COMO FUENTE DE INFORMACIÓN Y CONTROL . Ediciones EUDECOR 2005 Capitulo 2 ( punto 1. Garyl Sundem . Elliott. 2 y 3 . “Introducción a la Contabilidad Financiera” Capitulo 2 (El estado de flujo de efectivo) Unidad Nº 6: VARIACIONES DE ORIGEN NO TRANSACCIONALES Hugo C.Galli Silvia B. ESTADO DE RESULTADOS -Hugo C. “El Estado de Flujo de Efectivos” . Ediciones EUDECOR 2005 Capitulo 10. Hongren.4) Capitulo 3 (punto 3 y 4) -Resolución Técnica N°16 -Charles T. Elliott. Elliott. “Sistema de información Contable Básica”. Ediciones EUDECOR 2005 Capitulo 1 (punto 2. Capitulo 7 (puntos 1. John A.Capitulo 6 Unidad Nº8. Prieto. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO .: DE LOS RECURSOS Hugo C. Ediciones EUDECOR 2005. Prieto. Hongren.Resolución Técnica N°16 Unidad Nº5 : INFORME CONTABLE. “Sistema de información Contable Básica”. “Sistema de información Contable Básica”. Ediciones EUDECOR 2005 Capitulo 9. John A. -Charles T. “Sistema de información Contable Básica”. Prieto.3 - . “Introducción a la Contabilidad Financiera” Capitulo 1 (El Balance General. “Sistema de información Contable Básica”. Hongren. ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO -Hugo C. Prieto. “Introducción a la Contabilidad Financiera” Capitulo 1 (Naturaleza de la Contabilidad.8) Capitulo 3 (punto 3) -Resolución Técnica N°16 -Charles T. Garyl Sundem . Prieto. John A. Capitulo 2 (punto 2) -Charles T. Garyl Sundem . John A. Ediciones EUDECOR 2005 Capitulo 12 y 13.3) Capitulo 8 (punto 1) Unidad Nº7. “Sistema de información Contable Básica”. “Sistema de información Contable Básica”. Prieto. Ediciones EUDECOR 2005. Ediciones EUDECOR 2005: Capitulo 4 ( excluido tratamientos al cierre) Capitulo 5 ( excluido tratamientos al cierre). Prieto. 10-Nuevo producto lanzado al mercado por un competidor de la empresa.Pago de remuneraciones al personal por $650.Quiebra de un importante cliente de la empresa que a la fecha debe $5. 7-Límite de crédito que nos otorga un proveedor. 5. Si No la 9. Datos Recopilados por SIC Datos 1.000.Un cliente solicita un presupuesto para la compra de mercadería.Resultado favorable de una investigación de mercado para el lanzamiento de un nuevo producto.Siniestro total de un camión de propiedad de la empresa. 3.Depósito en cuenta corriente bancaria por $400.00.Contrato de Alquiler de las oficinas de la empresa.Demanda laborar en contra de la empresa de una antigüedad de la ex-empleada de firma.Venta de Mercadería por $ 250. 12.00 en cuenta corriente a 60 días. 11. UNLAR – SIC I .00.00. 2. 6. 4. 8.Selección de un proveedor para la compra de mercadería.1.4 - . Fecha Operación José NN y Marcelo DD deciden asociarse para poner un comercio A tal efecto aportan: José NN $25000 10-Ene Marcelo DD un local de su propiedad valuado en $50000 12-Ene Se pagan impuestos de habilitación Municipal por $300 Adquieren mercadería de reventa. Se venden 200 unidades a $6. 1500 unidades a $3 por unidad pagando en efvo. cobrando 50% de contado y 50% a quince días 15-Ene Dato recopilado Activo por SIC Patrimonio Neto Pasivo Egresos Capital Ingreso Cuentas que intervienen Registro contable 01-Ene 15-Ene 16-Ene Se contrata un empleado encargado de la limpieza Se solicita y nos otorgan un préstamo bancario 20-Ene por $10000. a tal efecto se abre una cuenta corriente en Bco. 22-Ene Se solicita un presupuesto a un nuevo proveedor por una compra de 500 unidades 25-Ene Se abonan elementos de limpieza por $120 Se cobra el saldo de la venta realizada el 15-01 30-Ene UNLAR – SIC I 5 . Nación. Fecha Operación Se compran 500 unidades de mercadería al 02-Feb nuevo proveedor a $3 por unidad, se abona con un Chq de nuestra firma Se venden 500 unidades a $6, nos abonan con un Chq. 03-Feb Dato recopilado Activo por SIC Patrimonio Neto Pasivo Egresos Capital Ingreso Cuentas que intervienen Registro contable 06-Feb Se deposita el Chq. Recibido el 03-02 Se analiza la posibilidad de contratar una 07-Feb publicidad, la radio cobra $400 mensuales y el canal local de TV $600 mensual 10-Feb Se le abonan $500 al empleado en consepto de sueldo mensual Nos cobran $150 en concepto de Intereses por el prestamo otorgado por Banco Nación 20-Feb Se abona la primer cuaota del prestamo por $500 21-Feb Se compran 400 unidades de mercadería a $3 por unidad, en cuenta corriente a 15 días 22-Feb Jose NN retira $1350 a cuenta de utilidades Se contrata la publicidad radial, se paga por adelantado. Se abona la cuenta del telefono por $ 280 con un chq. De nuestra firma 23-Feb 28-Feb UNLAR – SIC I 6 2. Ejercicio: El Taller de Juan Juan NN, decide dedicarse a la reparación de electrodomésticos, para lo cual realiza las siguientes operaciones: El 1/1/05: a- Destina $100,00 a su negocio (este echo de nacimiento al ente, “El Taller de Juan”). Durante el mes de Enero 2005: b- 9/ 1/ 05 Obtiene un préstamo de $200,00. c- 12/1/05 Compra herramientas con un costo total de $250,00 que abona en efectivo. d- 15/01/05 Realiza reparaciones y las cobra por $120,00. e- 19/01/05 Paga en efectivo $25,00 en concepto de electricidad consumida en su taller. Se pide: Con los datos del enunciado y en base a la ecuación patrimonial básica, complete el siguiente cuadro. ACTIVO = PASIVO + CAPITAL + (INGRESOS – EGRESOS) Ejercicio: El Taller de Juan (febrero 05) Operaciones realizadas durante el mes de febrero: - 02-02 Juan aporta: Efectivo $200 Herramientas: $50 - 05-02 Se abona en efectivo el alquiler del local por $50 - 09-02 Se compran repuestos por $100. Son considerados insumos necesarios para prestar su servicio. Se pagan en efectivo. - 15-02 Se realizan y cobran en efectivo reparaciones varias por $250 - 25-02 Se efectúan reparaciones por $130 importe que se carga en la cuenta corriente del cliente. - 28-02 Se cobra en efectivo $ 50 del saldo pendiente por las reparaciones de fecha 25-02 Ejercicio El Taller de Juan (marzo 05) Partiendo de los valores patrimoniales al 28/02/05; en marzo 2005 tienen lugar las siguientes operaciones: - 03/03/05 Se abonan en concepto de electricidad consumida en el taller $60 en efectivo. - 08/03/05 Se realizan reparaciones y cobran en efectivo por $220 - 15/03/05Se abonan en efectivo el arreglo de herramientas por $30. - 20/03/05 Se abonan los $200 recibidos en préstamo, mas $10 en concepto de interés. - 25/03/05 Con la intención de agrandar su negocio Juan aporta $150 en efectivo. - 26/03/05 con los $150 Juan compra herramientas. UNLAR – SIC I 7 Operac ión N° Activo Caja + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + Creditos + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = Pasivo Proveedores + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + Cuentas a Pagar + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + Capital + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + Patrimonio Neto Ingresos Egresos UNLAR – SIC I 8 Operac ión N° Activo Caja + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + Creditos + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = Pasivo Proveedores + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + Cuentas a Pagar + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + Capital + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + Patrimonio Neto Ingresos Egresos UNLAR – SIC I 9 . 25-05 Se cancela en efectivo el préstamo bancario obtenido. 19-05 Se realizan y cobran en efectivo reparaciones varias por $150. complete el siguiente cuadro.Solución: Ejerc Caja 1 . UNLAR – SIC I 10 . Se pide: Con los datos del enunciado y en base a la ecuación patrimonial básica. complete el siguiente cuadro.1 100 200 -250 120 -25 145 395 1 . Operaciones Realizadas durante el mes de mayo del primer ejercicio económico 02-05 José BB y Maria TT inician actividades comerciales aportando cada uno $500 en efectivo.3 -60 220 -30 -210 150 -150 415 + + + + + + + 80 945 + + + + + + 130 -50 80 875 + + + + + + + 150 450 + + + + + + 300 50 + + + + + + Activo Creditos + + + + + + 250 250 Herramientas = = = = = = = = = = = = = = 0 Proveedores Pasivo + + + + + + 200 + + + + + + 200 + + + + + + 0 + 0 -200 200 Cuentas a Pagar + + + + + + + + 395 + + + + + + + 875 + + + + + + + 945 500 150 + + + + + + + 350 250 + + + + + + 100 Capital 100 + + + + + + Patrimonio Neto Ingresos 120 120 250 130 500 220 720 275 30 10 175 60 50 100 25 25 Egresos = = = = = = = = = 3. 15-05 Se compran herramientas por $150 importe que se paga de contado. 04-05 Se obtiene un préstamo bancario de $300 en efectivo. 27-05 Se realizan operaciones varias por $100 a cobrar a 15 días de plazo sin intereses. ACTIVO = PASIVO + CAPITAL + (INGRESOS – EGRESOS) 4. 05-05 Se paga en efectivo el alquiler del local $65. 2. Con los datos del enunciado y en base a la ecuación patrimonial básica. Ejercicio “Jose Y Maria” Actividad de la empresa: Reparación de equipos de aire acondicionado. Ejercicio Reparaciones de Motociclos MM Con los datos que se suministran se pide: 1.2 200 -50 -100 250 50 495 1 . 300 -160 700 1.El efecto sobre el Patrimonio Neto si es cuantitativa. 30/06: pago de gastos de energía del mes $30. Operaciones realizadas durante el mes de junio del primer ejercicio económico: 01/06: Inicio de actividad con el siguiente patrimonio: Dinero en efectivo $200.00 monto que se cobra de la siguiente forma: 30% de contado y el saldo en cuenta corriente comercial.00 05/06: Compra de herramientas para uso de la empresa $50.840 UNLAR – SIC I 11 . 20/06: Se abona deuda contraída por compra de herramientas. Datos: Actividad de la empresa: Reparación de motociclos.-100 + 700 + + -30 + 700 1.00 03/06: Pago de publicidad en efectivo $30.00 en cuenta corriente comercial a 15 días.00 10/06: pago en efectivo el alquiles del local correspondiente al mes en curso por $100. 15/06: Se realizan reparaciones varias por $700.840 = PASIVO + Herramientas = Cuentas a Pagar + = + = + 50 = 50 + = + = + = + = -50 + = + = 50 0 0 + + Capital + 700 + + + + + + + + 1/6 3/6 5/6 7/6 10/6 15/6 20/6 30/6 30/6 Caja 200 -30 600 -100 210 -50 -30 490 1.290 + + + + + + + + + + Clientes 490 -490 Patrimonio Neto + Ingresos .00 Muebles varios $500. 4. 07/06: Se realizan y cobran en efectivo reparaciones por $600. 5.00. Confeccione los asientos correspondientes en el libro diario.ACTIVO = PASIVO + CAPITAL + (INGRESOS – EGRESOS) 3. SOLUCIÓN ACTIVO + M y Útiles + 500 + + + + + + + + 500 1. Analice cada operación estableciendo: a.140 1. Presente el Estado de Situación Patrimonial y de Resultados al finalizar el periodo.Egresos + + -30 + + 600 + .Si es cualitativa o cuantitativa y por qué.00. b. 30/06: Se cobra el saldo adeudado por el cliente de la reparación efectuada el 15/06. 6. Mayorice los asientos. Libro DIARIO 1 1/6 Caja Muebles y Útiles a Capital Por aporte de capital 2 3/6 Gastos de Publicidad a Caja Por pago de publicidad 3 5/6 Herramientas a Cuentas a Pagar Por adquisición de Herramientas 4 7/6 Caja a Ventas de Servicios Por reparaciones 5 10/6 Alquileres a Caja Por el alquiler corresp al mes de JUNIO 6 15/6 Caja Clientes a Ventas de Servicios Por reparaciones 210 490 700 100 100 600 600 50 50 30 30 200 500 700 7 20/6 Cuentas a Pagar a Caja Se abonan deudas contraídas 8 30/6 Gastos de Energia a Caja Por pago de energía 9 30/6 Caja a Clientes Por cobro de clientes 490 490 30 30 50 50 UNLAR – SIC I 12 . 1 .Por compra de Herramientas TOTAL SALDO Cuenta: CUENTAS A PAGAR 5/6 20/6 -4 -7 Por compra de Herramientas Por cancelación de Deudas TOTAL SALDO Cuenta: VENTAS DE SERVICIOS 5/6 15/6 -3 -6 Por reparaciones Por reparaciones TOTAL SALDO 0 600 700 1300 1300 50 50 50 0 50 50 50 50 0 30 30 30 0 0 700 700 700 500 500 500 0 490 1500 1290 210 210 50 30 600 100 200 30 UNLAR – SIC I 13 .4 .Por aporte de capital TOTAL SALDO Cuenta: CAPITAL 1/6 .Por aporte de capital TOTAL SALDO Cuenta: PUBLICIDAD 3/6 -2 Por publicidad de Junio TOTAL SALDO Cuenta: HERRAMIENTAS 7/6 .1 .Libro Mayor Cuenta: CAJA 1/6 3/6 7/6 10/6 15/6 20/6 30/6 30/6 -1 -2 -4 -5 -6 -7 -8 -9 Por aporte de capital Por publicidad Por reparaciones Por el alquiler de junio Por reparaciones Por cancelación de Deudas Por pago de energía Por cobro de clientes TOTAL SALDO Cuenta: MUEBLES Y UTILES 1/6 . NETO TOTAL ACTIVO 1840 TOTAL PASIVO + PN PATRIMONIO NETO 700 1140 1840 1840 Cuentas a Pagar TL PASIVO PASIVO 0 0 ESTADO DE RESULTADOS Ventas de Servicios Gtos de Publicidad Alquiler Gtos de Energía RDO DEL EJERC 1300 -30 -100 -30 1140 UNLAR – SIC I 14 .Cuenta: ALQUIRES 10/6 -5 Por el Alquiler de junio TOTAL SALDO Cuenta: CLIENTES 15/6 30/6 -6 -9 Por reparaciones Por cobro de clientes TOTAL SALDO Cuenta: GASTOS DE ENERGIA 30/6 -8 Por pago de energía TOTAL SALDO 30 30 30 0 490 0 490 490 490 100 100 100 0 ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL ACTIVOS Caja Muebles y Utiles Herramientas Clientes 1290 500 50 0 Capital Resultado del Ejercicio TL P. 00c/u --------------. Ejercicio Libro Diario y Estados Contables Con los datos del ejercicio N°1 (El Taller de Juan) y 2 (Jose y Maria) Confeccione los asientos correspondientes en el libro diario. complete el siguiente cuadro.Para instalar una boutique mayorista Susana y Gabriela aportan $75.Pagan el alquiler del local $15.$90. 6. -Presente el Estado de Situación Patrimonial y de Resultados al finalizar el periodo.$25.$50. -Mayorice los asientos.Contratan publicidad que pagan al contado por $25.Venden a Crédito las siguientes prendas: 5 Vestidos YY a $5.5. -Confeccione los asientos correspondientes en el libro diario. Presente el Estado de Situación Patrimonial y de Resultados al finalizar el periodo.00 g. ACTIVO = PASIVO + CAPITAL + (INGRESOS – EGRESOS) -Analice cada operación estableciendo: a.$48.Pagan en efectivo $60.$80.00 10 Enteritos MM a $9.80c/u --------------.Compran al contado las siguientes prendas: 20 Vestidos XX a $4.00c/u ------------.00 e.00 10 Pullloveres ZZ a $3.00 c.$30.$28.00 5 Enteritos MM a $9.00 cada una en efectivo.00 d.40c/u ------------.Compran a crédito las siguientes prendas: 10 Vestidos YY a $5. Datos: a. b.00c/u --------------.Si es cualitativa o cuantitativa y por que.El efecto sobre el Patrimonio Neto si es cuantitativa. UNLAR – SIC I 15 .00 f.00 8 Pullloveres ZZ a $3.$47.00c/u ------------. b.00c/u --------------. Ejercicio “La boutique de Susana y Gabriela” Con los datos que se suministran se pide: -Con los datos del enunciado y en base a la ecuación patrimonial básica.00 la deuda contraída en la operación del punto c.00 h. Mayorice los asientos.Venden al contado las siguiente mercaderia: 10 Vestidos XX a $4.50c/u ------------. 000 15.100 + 6.700 + 1.900 +1.600 .000 7.000 b..L En el cuadro que aparece abajo se resumen cinco transacciones de la empresa Martin S.000 UNLAR – SIC I 16 . a pagar Instalaciones 12.300 +1.capital 67.000 5.000 + 600 2.000 50.400 8.300 68.000 50.000 500 ? 7.300 8..000 15.000 50.000 1.100 ACTIVO Caja Saldos (a) Saldos (b) Saldos (c) Saldos (d) Saldos (e) Saldos 2. obtener la incógnita trabajando con la ecuación patrimonial dinámica: Ventas Honorarios ganados Caja Costo merc vend.300 9.100 3. Alquileres perdidos Mercaderias 120.700 8.000 80.000 + 50. NETO S.000 9.7. cada una identificada con una letra.000 4.000 7.000 + 9.000 67.400 2.400 + 9.000 = 9.000 ? 15.600 6.000 7.400 9.200 .300 1.Con los datos que se detallan a continuación.Con los datos a continuación.000 90. A pagar 1.000 + + 700 8. A Cobrar Deudores x Ventas Valores a Depositar Inmuebles Doc.000 67.000 67. Ejercicio Martin S.000 2.L. PATRIM.000 3.Rios cta.000 Sueldos Gastos de luz Capital Acreedores varios Obligac.000 + 50. 3. Para cada una de las transacciones entre (a) y (e) debe usted describir un detalle conciso indicando la naturaleza de la operación.400 9.000 67.000 6.700 PASIVO Cuentas p/Pagar 8.400 9. Se ha mostrado el efecto que ejerce cada transacción sobre la ecuación contable y el nuevo saldo que arroja cada cuenta de la ecuación después de cada letra.000 2..000 + 9. ESTATICA Y DINAMICA a.700 9. obtener la incógnita trabajando con la ecuación patrimonial estática: Caja Doc.000 25.000 39.000 + Créditos p/Ventas 7.000 + 1.000 1.000 3.700 .000 9.R.000 42.000 + + Terreno Edificio Muebles y Utiles 7. Ejercicio ECUACION PATRIMONIAL FUNDAMENTAL.000 50.000 = 700 7.000 .000 6.R.000 Acreedores varios Rodados Capital Proveedores Mercaderías Bco Rio Cta Cte. Soler incluye las siguientes cuentas: a) Maquinarias b) Sueldos a Pagar c) Gastos telefónicos d) Deudores documentados e) Ingresos por comisiones f) Capital Aportado g) Gastos de alquiler h) Honorarios pagados Instrucciones: clasifique cada cuenta si es un activo. 4 Aumento en el capital. Que aumente el activo y aumente el PN. Débito Crédito 1 Disminución de la cuenta Caja. 4. 3 Aumento en los gastos de publicidad. 1.. Que aumente el activo y disminuye el activo. c. Que disminuye el activo y disminuye el pasivo. 12. 2. e. 6 Disminución en las cuentas por cobrar. Ejercicio Redacte un ejemplo donde se cumplan las siguientes modificaciones en los componentes de la ecuación contable y regístrelos en el libro diario. 11. 6. Ejercicio Plan de Cuentas Representan los rodados que posee la empresa afectados a su explotación comercial. 7. Que aumente el activo y aumente el pasivo. Representan las maquinarias adquiridas que aun no han sido recibidas por la empresa. un pasivo o una cuenta de patrimonio neto. 5.9. Representan las remuneraciones devengadas en el ejercicio. 2 Aumento en los Ingresos. Que disminuye el activo y disminuye el PN. Que aumente el activo. aumente el pasivo y aumente el PN. determine su saldo normal y codifique. 5 Disminución en los préstamos a pagar. 10. Ejercicio Plan de Cuentas E. Representan aquellas obligaciones de la empresa generados por todo otro concepto que no representen la adquisición de mercaderías o servicios que hacen al giro habitual de la empresa a.SOLER El mayor de la empresa E.Indique qué cuenta representa: UNLAR – SIC I 17 . disminuye el pasivo y disminuya el PN. 3. Representan las erogaciones devengadas en el ejercicio en concepto de alquileres. Ejercicio Plan de Cuentas En cada uno de los casos indicados a continuación. b. Que disminuya el activo. a. señale con una X si hay implícito un débito o un crédito. d. g. l. o. Representa el dinero en efectivo en poder de la empresa. Representa todos los adelantos al personal. TASAS Y CONTRIBUCIONES GASTOS A PAGAR CAPITAL SOCIAL PROVEEDORES COSTO DE MERCADERÍA VENDIDA CLIENTES DEUDORES MOROSOS RESULTADO DEL EJERCICIO MATERIAS PRIMAS PRODUCTOS EN PROCESO FLETES DOCUMENTOS A PAGAR RODADOS BANCO DE La Nación PLAZO FIJO CARGAS SOCIALES A PAGAR AMORTIZACIONES BIENES DE USO ALQUILERES COBRADOS ANTICIPO DE CLIENTES IMPUESTOS A PAGAR CAJA TERRENOS MERCADERÍAS SUELDOS Y JORNALES CARGAS SOCIALES ACREEDORES HIPOTECARIOS RESULTADOS NO ASIGNADOS PRODUCTOS TERMINADOS DEUDORES INCOBRABLES SEGUROS B. j. k. AMORTIZACIÓN ACUMULADA RODADOS SUELDO A PAGAR VENTAS ALQUILERES COBRADOS POR ADELANTADO IMPUESTOS.f. Representa todos aquellos derechos a cobrar documentados.. a favor de la empresa. en concepto de sueldos. Representa el dinero en poder de la empresa para afrontar gastos menores. Representa el capital aportado (comprometido a aportar) por los señores socios de la empresa. Representa el costo de la mercadería que sea comercializado en el giro habitual de la empresa. Ejercicio Plan de Cuentas A. originados por las ventas de mercaderías. b. m. Representa la mercadería que posee la empresa con el objeto de ser comercializada. 13. Representa todos aquellos derechos a cobrar. originados por las ventas de mercaderías. h.ordene y presente el plan de cuentas.Confeccione el Manual de Cuentas. Representa la obligación de la empresa para con sus empleados por los sueldos devengados aun no abonados.. p. a favor de la empresa. i. Representa la venta de mercaderías que se efectuaron en el ejercicio. Respetando el siguiente formato: Nombre de La Cuenta: Código: Representa: Se debita por: Se acredita por: Saldo Habitual: UNLAR – SIC I 18 ---------------------------------------------------------- . CTE. Representa todas aquellas deudas generadas por la adquisición a plazo de mercaderías o servicios que hacen al giro habitual de la empresa. n.Confeccione un Plan de Cuentas Codificado numéricamente que contenga las siguientes cuentas: DOCUMENTOS A COBRAR INTERESES GANADOS BANCO DE CÓRDOBA CTA.. Su saldo habitual es deudor d. El manual de cuentas de la cuenta VALORES A DEPOSITAR expresara: a. Se acredita por el pago. Cuenta de perdida. b. representa los fondos cobrados o ingresos de caja destinados a ser depositados. representa importes a pagar no documentados generados en operaciones que hacen a la actividad principal de la empresa. Se debita por el devengamiento. Su saldo habitual es deudor. Su saldo habitual es deudor. Su saldo habitual es acreedor. c. se debita por el importe de efectivo destinado a afrontar gastos menores. representa importes a cobrar no documentados generados por la venta de mercaderías. Se debita por la venta en cuenta corriente comercial. c. Su saldo habitual es acreedor. Se acredita por su cancelación. representa la suma de dinero destinada a afrontar pagos menores. representa importes a pagar no documentados generados en operaciones que no hacen a la actividad principal de la empresa cte que no se generan en la compra de mercadería. Cuenta del activo. representa importes a pagar no documentados generados en compra como consecuencia de la actividad principal de la empresa. Cuenta de Pasivo. Cuenta de perdida. Se acredita por el pago. se acredita por el deposito. Se debita por el pago efectuado para su cancelación.Cuenta de Activo. Se debita por el pago efectuado para su cancelación. Se acredita por la venta en cuenta corriente comercial. Se acredita por las obligaciones contraídas en cta cte comercial que no se generan en la compra de mercadería.14. Su saldo habitual es acreedor c. representa importes a cobrar no documentados generados en venta de mercaderías.Cuenta de Activo.Cuenta de Pasivo. El manual de cuentas de la cuenta Obligaciones a Pagar Bancarias expresara: a. Se acredita por el pago efectuado para su cancelación. representa importes a pagar como como consecuencia de la obtención de fondos prestados. Se debita por el devengamiento. representa importes a pagar no documentados generados en compra como consecuencia de la actividad principal de la empresa. c. Cuenta de activo. b. Marque la opción correcta. se debita cuando se cobra. Se debita por las compras en cta cte comercial. representa las paridas de gastos que son atribuible directamente a la compra de mercadería. se acredita por el deposito. Cuenta de Pasivo. su saldo es deudos.Ninguna de las anteriores El manual de cuentas de la cuenta PROVEEDORES expresara: a. su saldo habitual es deudor. Cuenta del activo. representa los cheques recibidos de terceros destinados a ser depositados. b. Cuenta de Pasivo. b. Se acredita por las obligaciones contraídas con la institución bancaria. representa las paridas de gastos que son atribuible directamente a la compra de mercadería. se debita cuando se cobra. Su saldo habitual es deudor. se acredita por la rendición de los pagos efectuados con dichos fondos. Su saldo habitual es acreedor. Su saldo habitual es deudor. Se debita por el pago efectuado para su cancelación. Cuenta de Pasivo. UNLAR – SIC I 19 . Se acredita por las compras en cta cte. su saldo es deudos. Se debita por el devengamiento. El manual de cuentas de la cuenta CLIENTES expresara: a. Capital Aportado $ 50.000 en efectivo por artículos de escritorio y papeles para envolver. 2 televisores a $ 600. 16.000. SE PIDE: 1.A.05 efectuó las siguientes pagos: a.mensuales.Pagó $ 18.(200 unidades a $ 450 cada una) $ 100. d. pagados con cheque cargo Banco de Córdoba. de acuerdo al siguiente detalle: Caja $ 20. 2.000 en efectivo por un programa de capacitación para el personal.15... inicia sus actividades con fondos y bienes que aportan sus socios.. 03/08: Vende al Sr. c.A. b. UNLAR – SIC I 20 .Pagó $4.. Ejercicio CATEC SA CATEC S. Analizar la operación indicada y determinar el resultado económico del mes de noviembre.5-11 Se firma de un contrato de alquiler de un local destinado a oficina comercial por $ 1. Momentáneamente inicia sus actividades el 1 de agosto con un solo modelo de amplia difusión en el mercado. R. 1° en el momento del pago y 2° al final del mes.000.000. aplicando el criterio de lo devengado. Ejercicio CORDIAL SA Cordial S.Pagó $9. Ejercicio Criterio DEVENGADO – PERCIBIDO.. SE PIDE: Muestre los efectos de las mencionadas operaciones en la ecuación patrimonial.cada uno al contado.000. que durara 2 meses.000..- Durante el primer mes realizó las siguientes operaciones: 1. es una empresa comercial cuyo objeto social es la venta mayorista y minorista de televisores. Determinar la situación patrimonial al final del ejercicio cuya fecha de cierre es el 31-12 17.$ 90.R.000.000. El Emprendimiento SRL el 1. La situación patrimonial a ese momento es la siguiente: Caja Mercadería de reventa Patrimonio Neto $ 10. 8-11 Se abona en efectivo el alquiler de los 6 primeros meses.000 en efectivo el alquiler para los próximos seis meses.Pagó $2.000 en efectivo por un anuncio en el diario Nueva Rioja..Mercadería de reventa $ 30. SE PIDE: 1) Analizar las operaciones indicadas y determinar el resultado económico del mes de agosto. 1.2...A.. los gastos (excluido el costo de la mercadería vendida) ascendieron a $200. Los siguientes datos corresponden a Cruz Coop. 17/08: Se entregan a Supermercados Colores S. El cliente abona dentro de los diez días de recibida la factura.000. 2) Determinar la situación patrimonial al 31/08. Durante el año 2001 las ventas fueron de $354. 30-08-09 Cierre de ejercicio. 18. 3. las unidades de la operación celebrada el 10/08. 19. El activo total al 1 de enero 2001. 2. Ejercicio ENCUENTRE LAS CIFRAS QUE FALTAN. El cliente abonó a fin de asegurar la operación el 50% de la compra del mes. 30-06-09 La empresa SIC SRL recibe y paga la factura del correspondiente al trimestre Julio. al 31 de diciembre 2001 asciende a $124.000. 6.- En base a la siguiente información confeccione el ESP y el ER: UNLAR – SIC I 21 .000.-.cada uno..000.R.L. no existieron nuevos aportes de capital.cada.por otro televisor a entregar en el mes siguiente. El comprador cancela el saldo a abonar por los televisores entregados con cheque de pago diferido a 30 días de plazo. fue de $100. 21/08: Se vende a L. 4. 20 televisores solicitados telefónicamente a $ 650. El pasivo total al 1 de enero 2001. Se entregarán y cobrarán en el mes de septiembre.000.000. Ejercicio SIC SRL Seguro. 5. abonó la suma de $ 600.El resultado del ejercicio correspondiente al año 2001. 3. 31/08: Se remitieron a Celestial S. 20.A. para la provisión de 10 televisores mensuales a $ 500. 10/08: Se celebró un contrato con Supermercados Colores S.A. 3 televisores a $ 650. fue de $550. al 31 de diciembre 2001 asciende a $40.El Costo de la Mercadería Vendida total del año 2001..Septiembre del corriente año. Calcule: 1. 21/08: El cliente R.El patrimonio Neto al 1 de enero y al 31 de diciembre 2001. Cuentas Caja Capital Gastos de Luz Gas y Telefono Maquinarias Prestamos Bancarios Servicios Prestados Importe 1000 43750 750 53000 6000 5000 ESP ER 21. EJERCICIO: TU EMPRENDIMIENTO Indicar en cada una de las operaciones dadas. La empresa "Tu emprendimiento S."……. Ha recibido la factura de gas.Cuentas Alquileres Devengados Caja Capital CMV Mercaderias Proveedores Ventas Importe 1000 1000 35000 11000 53000 6000 25000 ESP ER 2.A." se dedica a la comercialización de muñecas. cuyo vencimiento opera el 10/7 Origina Resultados Fecha de reconocimiento de los Rdos. ha realizado las operaciones que a continuación se detallan: Fecha Detalle La empresa " Tu emprendimiento S. debe indicar en que momento reconocería contablemente dicho resultado. 30-6 UNLAR – SIC I 22 .Cuentas Caja Capital CMV Seguros Devengados Seguros Pagados por Adelantado Prestamos Bancarios Ventas Importe 2500 4500 3500 600 4400 500 6000 ESP ER 3. si la ha originado algún resultado. correspondiente a los consumos del mes de junio.A. En caso de que la respuesta sea positiva. k.000 En diciembre se abona el 50% del préstamo bancario. Pago por anticipado alquileres por un total de $25. pero la misma será abonada en la fecha del 2° vto (10/8) Se cobra con un cheque de Banco Río el valor total de la venta realizada el 15/7 22.000 $60. b. i.ESTADO DE RESULTADOS.000 TOTAL $280. Activo Caja Deudores por Ventas Mercaderías Alquileres pagados por adelantados Muebles y Útiles Amortizaciones Acumuladas muebles y Útiles TOTAL $ 22. Ventas totales a crédito $800. Se compran mercaderías para su posterior venta. Esta factura debe ser abonada antes del 30/7.000 Capital aportado $119. En noviembre abono sueldos por $165.000 $37. Ejercicio ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL .000) $ 280. j.000. h.) $76. Pago por gastos diversos (servicios públicos. f. tienda de artículos y equipos de jardinería. presento los siguientes saldos de su situación patrimonial al 31 de diciembre 2007.000 Pago a proveedores $470. Los sueldos del personal (pagaderos el 10-01. El 31 de diciembre 2008 se realizaron los siguientes registros contables. Las depreciaciones de los muebles y útiles computables al ejercicio 2008 son de $6. etc.000 $181.5-7 8-7 9-7 10-7 15-7 30-7 30-7 Se abonan los sueldos del mes de junio Se recibe la factura por el alquiler durante el mes de julio de equipos de telefonía móvil. e. Las mismas se abonan en efectivo Se abona con cheque del Banco MARVIENE la factura de gas recibida el 30/6 Se realiza la venta de mercaderías en cuenta corriente. UNLAR – SIC I 23 .000 Cobro a clientes un total de $690.000 Anteriores En resumen las transacciones durante el año 2008 fueron: a. publicidad. g. Los gastos de alquiles imputable al año 2008 ascienden a $26.000.000 ($24. El 15 de junio obtuvo un préstamo bancario por $80.000.000.000 cuyo costo ascendió a $440.000.000.000 Resultados de Ejercicios $ 50.09) ascienden a $5. SU JARDIN. cuyo cobro se efectuará a los 15 días Opera el vencimiento de la factura de Telefonía Móvil correspondiente al mes de julio.00 $4. c. Compras de mercaderías en cuenta corriente comercial por $550.000 Pasivo mas Patrimonio Neto Proveedores $111.000.000. l. d. A.Registre los asientos en el libro diario 2. f.000 a.000 90. Los gastos de Seguro imputables al mes ascienden a $1. el costo de la mercadería vendida asciende a $70.. Registre los asientos de cierre en el libro diario.000 25. b.000 70.Prepare el estado de situación patrimonial y estado de resultados al 31-12-08 23.Mayorise las operaciones (recuerde los saldos existentes al 31-12-07). es una tienda de ropa sport..000 2.SE PIDE: 1.000 SE PIDE: 1. En resumen las transacciones que afectaron a RODY SA durante el mes de noviembre 05 fueron: Cobro en efectivo de Clientes en total $85.. Solución: LIBRO DIARIO 1 Caja Clientes Prendas de Vestir Seguros pagados por adelantados Proveedores Capital Resultados Acumulados Asiento de apertura a Caja Clientes Por cobros de ventas a créditos UNLAR – SIC I 24 85..000.000 160.000 Pago en efectivo a Proveedores $ 19.000.000 160.. . e.000.Mayorise las operaciones (recuerde los saldos existentes al 31-10-05).000 70.Registre los asientos en el libro diario 2.000 Adquisición de prendas de vestir (mercaderías) en cuenta corriente comercial por $80.000 16.000 16. d. Ejercicio RODY SA RODY S. 3.000 90.. 3. Se vendieron a crédito un total de $86.000 25. c.Prepare el estado de situación patrimonial y estado de resultados al 30-11-05 4.000 2. Se abonan sueldos por $8.000 .000.000 39. Los saldos de sus cuentas al 31-10-2005 eran: Caja Clientes Prendas de Vestir Seguros pagados por adelantados Proveedores Capital Suscripto Resultados Acumulados 39.000 85. 000 80.000 19.000 80.b Proveedores Caja Por pago a proveedores c Prendas de Vestir Proveedores Por compra de Merc a crédito d Clientes Ventas Por ventas de Merc a crédito Costo de Merc Vendidas Prendas de Vestir por el costo de la merc vendidas e Seguros Seguros pagados por adelantados Por el alq devengado a nov-05 f Sueldos Caja Por el devengamiento y pago de sueldos del mes.000 1.000 70.000 86.000 8.000 86.000 1.000 UNLAR – SIC I 25 .000 70.000 8. 19. 000 UNLAR – SIC I 26 .000 -86.000 2.000 80.000 19.000 Crédito saldo 25.000 124.000 e 1.000 Asiento N° f Cuenta: Sueldos Debito Crédito 8.000 Cuenta: Seguros pagados por Adelantado Asiento N° Debito Crédito saldo 1 2.000 Asiento N° 1 a d Cuenta: Clientes Debito Crédito saldo 90.000 -16.Asiento N° 1 b c f Cuenta: Caja Debito Crédito 39.000 150.000 90.000 Asiento N° 1 b c Debito 19.000 -160.000 5.000 Cuenta: Proveedores 70.000 97.000 LIBRO MAYOR DE CUENTAS Cuenta: Prendas de Vestir Asiento N° Debito Crédito saldo 1 c d 70.000 85.000 91.000 Asiento N° d Debito Crédito saldo 86.000 Asiento N° e Cuenta: Seguros Debito Crédito 1.000 saldo 1.000 80.000 1.000 Cuenta: Ventas saldo 8.000 70.000 80.000 Crédito saldo 70000 Cuenta: Resultados Acumulados Asiento N° 1 Debito Crédito saldo 16.000 Cuenta: Capital Suscripto Asiento N° Debito Crédito saldo 1 160.000 8.000 -6.000 saldo 39.000 -25.000 85.000 86.000 105.000 -86.000 Cuenta: Costo de La Mercadería Vendida Asiento N° d Debito 70. 000 UNLAR – SIC I 27 .000 Proveedores 91.000 1.000 91.000 269.000 80.000 -1.000 -8.000 160.000 86.000 183.000 PATRIMONIO NETO Capital Resultados Acumulados Resultado del ejercicio TOTAL Patrimonio Neto 269.000 7.000 7.000 TOTAL Pasivo 1.000 1.000 ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL ACTIVO Caja Clientes Prendas de Vestir Seguros pagados por adelantados PASIVO 97.000 7.000 TOTAL Activo LIBRO DIARIO Ventas Rdo del Ejercicio CMV Seguros Sueldos Asiento de cierre de las cuentas de RDO Proveedores Capital Resultados Acumulados Resultado del ejercicio Caja Clientes Prendas de Vestir Seguros pagados por adelantados Asiento de cierre de las cuentas patrimoniales 86.000 160.000 70.ESTADO DE RESULTADOS Ventas CMV RDO Bruto de Ventas Seguros Sueldos RDO DEL EJERCICIO 86.000 80.000 16.000 8.000 -70.000 97.000 7.000 16.000 TOTAL Pasivo + PN 86.000 86.000 16. 000.3. que incrementará el patrimonio neto si es ganancia o lo disminuirá si es pérdida. fecha del primer cierre de ejercicio..1.R.000 Resultado del Ejercicio ……………………… c.000 Caja 28.800. c.500.1.14.A al 30-06-07.15.1.Se transfiere el resultado del ejercicio a la cuenta Resultados no Asignados PATRIMONIO NETO El patrimonio Neto esta compuesto por: Aportes de los propietarios: representan el capital social (Acciones en S.Registre el asiento de cierre de las cuentas de resultado al 30-06-07.000 Capital Suscripto 80.8.Costo de Ventas Alquileres pagados Pérdida venta rodados Intereses perdidos Rentas Ganadas Gastos de comercialización Impuestos provinciales Sueldos 230. y capital social en las sociedades de persona Como así también aportes no capitalizados que complementan la inversión (primas de emisión y adelantos para futuras suscripciones de capital).).el saldo de las cuentas patrimoniales al 01-07-07 son: Alquileres pagados por Adelantados 15.22.300.000. El Resultado Neto del período.500.800. Este resultado se expone generalmente en la cuenta llamada UNLAR – SIC I 28 .4.000. y Cuotas en S.Presente el Estado de Resultados de Concepción S.20.-Registrar las operaciones indicadas en el Libro Diario General.000.000.000.000 Resultados de Ejercicios Anteriores 35.000. correspondientes al ejercicio que inicia el 1-07-07: c.000.000 Mercaderías 211.200. Ejercicio Estado de RESULTADOS.000 Proveedores 2.2.24.000.900. a.L.A.11.5.- b.- Amortización bienes de uso 9.2. sabiendo que Los mayores de cuentas de resultado con saldo a esa fecha son las siguientes: Ventas Intereses Ganados Seguros Otros gtos de administ.. Gastos Generales Útiles de escritorio Teléfono y franqueo 420. Emisiones a un precio inferior a su valor nominal. bienes registrables. El reconocimiento contable se produce en el momento La Integración. Estos títulos tienen un valor nominal. o sea un valor escrito en la misma y es el que sirve de base para que los accionistas ejerzan sus derechos económicos. Emisiones a un precio superior a su valor nominal. el capital de ésta se representa por acciones. Según el tipo societario tenemos: SOCIEDADES de PERSONAS Empresas Unipersonales Sociedades Colectivas (SH) SOCIEDADES de CAPITAL Sociedades de Responsabilidad Sociedades por Acciones (SA) Limitada Coinciden 1y 2 Caja Mercaderías a Capital Momento 1: Socio JJ Cta Aporte Socio II Cta Aporte a Capital Social Momento 2: Caja Mercaderías a Socio JJ Cta Aporte Momento 1: Socio JJ Cuotas Suscriptas Socio II Cuotas Suscriptas a Capital Suscripto Momento 2: Caja Mercaderías a Socio JJ Cuotas Suscriptas Momento 1: Accionistas a Capital Suscripto Momento 2: Caja Mercaderías a Accionistas Si nos referimos a una S. Así vemos que al hablar de capital se deben distinguir dos momentos: 1. La integración también puede ser parcial..La integración. De todas formas pertenecen a Resultados Acumulados que representan las ganancias obtenidas por la sociedad en periodos anteriores sobre los cuales no se ha tomado una decisión aun como distribuidos a los socios. o reservarlos. Esto introduce al concepto de: Emisiones al valor nominal. la sociedad puede pedir por ellas un importe. UNLAR – SIC I 29 .La suscripción o compromiso. bienes muebles y otros hasta completar el total comprometido. por lo que quien realiza un aporte a una sociedad de este tipo. especificando para cada accionista o socio: Cantidad de acciones o cuotas. A la hora de realizar un aumento de capital a través de la emisión de nuevas acciones. constituyendo el saldo no integrado una cuenta de crédito a cobrar a los accionistas. Valor unitario y Valor Total. recibe luego de sus aportes. a la par. tales de la magnitud de los dividendos a recibir. APORTES DE LOS PROPIETARIOS APORTES CAPITAL APORTES NO CAPITALIZADOS Ajustes de Capital CAPITAL ----------------Primas de Emisión Aportes irrevocables para futuros aumentos de Capital Capital Social o Suscripto es el que se suscribe en el momento que se toma el compromiso de efectuar el aporte.Resultados No Asignados para expresar que son resultados que no tienen ninguna asignación específica. 2. sobre la par. títulos (acciones) cuya tenencia le da la categoría de socio. 1. Cuando se integra efectiviza el aporte. bajo la par. puede ser realizado en dinero en efectivo. superior o inferior.A. porque no se cumplió con la formalidad de la suscripción y por ende no hay acciones para entregar a los socios. No existe salida de fondos. La Prima de Emisión representa la parte de capital que el accionista paga por la acción a un precio superior al valor nominal de la acción. Se establece para evitar la distribución de utilidades y asegurar el crecimiento sostenido del PN o asegurar que las futuras perdidas no absorban el capital aportado. pero otra opción es que la prima de emisión surja al momento de la integración en este caso registraremos: Accionistas a Capital Suscritos Caja a Accionistas a Primas de Emisión Adelantos Irrevocables para Futuras Suscripciones Se trata de un caso especial en el que los accionistas o socios entregan fondos y la empresa se compromete a emitir acciones por incremento del Capital Social.Lo registramos en la cuenta primas de emisión. Accionistas a Capital Suscripto a Primas de Emisión Cuando en el momento de la suscripción se decide que se realizara con una prima. No se trata de una deuda. No lo consideramos directamente capital. Tampoco es capital suscripto.A.) Reserva Legal (Dispuesta por la ley de Sociedades Comerciales) 5% de las ganancias del periodo obligatorias hasta alcanzar el 20% del Capital Suscripto. La asamblea de accionistas decide aceptarlo a cuenta de futuros aumentos de capital y estipula las condiciones para su conversión futura en acciones 2. La denominación irrevocable de los fondos tiene carácter definitivo. Es decir no se han cumplimentado al momento de ese aporte. todas las instancias jurídicas de un aumento de capital. la prima esta compuesta por la diferencia entre el monto integrado y el valor nominal. RESULTADOS ACUMULADOS Los resultados acumulados están compuestos por dos conceptos: RESULTADOS ACUMULADOS Resultados N0 Asignados Reservas Legal Reserva Estatutaria Reserva Facultativa Ganancias Reservadas Resultado del Ejercicio Ganancias Reservadas Son las ganancias retenidas en el ente por explícita voluntad social o por disposiciones legales o del estatuto (Que fija las normas de funcionamientos de la S. solo transferencias UNLAR – SIC I 30 . Es un aporte no capitalizado. en este caso el momento de la integración es anterior a la de la suscripción. ) Reserva Facultativa (Decidida por la Asamblea de accionistas de la S.entre cuentas del patrimonio neto. Resultados No Asignados ( PN) a Dividendos a Pagar (P) La Salida de Fondos se produce cuan do los accionistas o Socios cobran el dividendo.(PN) Resultados No Asignados Reserva Estatutaria (Fijada por el estatuto de la S. Resultados No Asignados ( PN) a Reserva -----------.L. No existe salida de fondos. El Patrimonio Neto se modifica en forma cualitativa. o Socios de la S. Son ganancias o pérdidas acumuladas sin asignación específica.") Retención en la empresa como ganancia reservada Puede continuar pendiente de asignación Se diferencian Resultados Anteriores (son formados por los resultados de PERIODOS ANTERIORES) Resultados del Período (Surgen del estado de resultados) DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES La Asamblea decide la distribución de utilidades. las ganancias se reinvierten aumentando el capital.A.A. no cuantitativa. Dividendos a Pagar a Caja Dividendos en Acciones.A. Dividendos en Acciones a Entregar UNLAR – SIC I 31 .R. Puede que no se distribuya el total de los Resultados No Asignados. la obligación de entregar las acciones. Los propietarios deben decidir sobre los resultados no asignados la distribución según los diferentes destinos Aumento de Capital Retiro en efectivo (denominado "dividendo" en la S. Resultados No Asignados ( PN) a Dividendos en Acciones a Entregar (P) Se realiza una nueva suscripción con el objeto de cumplir con la mencionada obligación. Retribución a los accionistas o socios por el capital aportado: dividendos en efectivo o en acciones. Dividendos en Efectivo: La empresa contrae una deuda con el accionista. el saldo queda en la cuenta hasta que la próxima asamblea se reúna y decida algo al respecto. Accionistas a Capital Suscritos Y cuando se tienen los títulos de propiedad (acciones) se les entrega a los socios. Es decir disminuye el Patrimonio Neto y se origina una deuda. Por la decisión reconocemos un pasivo. La composición del Patrimonio neto al 30-04-07 (al inicio) era: Capital $ 10.Resultados Reservados $ 600. Distribuir utilidades en efectivo el 55% de los RNA 30-06-07: Se abonan en efectivo las utilidades a los socios.15-06-07: La asamblea decide sobre los resultados no asignados lo siguiente: Constituir una reserva por el 5%.000.a Accionistas Conclusión: RESERVA LEGAL RESERVA ESTATUTARIA RESERVA FACULTATIVA RESERVARLO Resultado del Ejercicio Resultados No Asignados DISTRIBUIRLO EN EFECTIVO A socios A Directores y Síndicos EN ACCIONES Se expone: ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO APORTE DE LOS PROPIETARIOS Primas Capital Aportes de ------Irrevocables Emisión Saldos Iniciales Distribución de Utilidades Reservas del Ejercicios Resultados del Ejercicio Saldos al Cierre RESERVAS Legal Estatutaria RESULTADOS No Asignados Del Ejercicio Patrimonio Neto Total 25.Resultados no asignados $ 1. Ejercicio PATRIMONIO NETO Realizar en el libro diario los siguientes registros contables y confeccionar el Estado de Evolución del Patrimonio Neto: SIC SH cierra ejercicio el 30-04-08.000. UNLAR – SIC I 32 . -. 30-04-08 El Resultado del ejercicio fue utilidad $ 1.Costo de la Mercadería Vendida 52. con un capital de $ 100. (al inicio del ejercicio) está integrado de la siguiente manera: Capital Suscripto $ 100. con un capital de $100.L. 30-04-09: El Patrimonio Neto de BARNES S.R. La suscripción de las cuotas es realizada de la siguiente manera: Socio José Arce: 6.000.000. totalmente en efectivo.000.Reserva Facultativa $ 10. presente el ER y EEPN al 31-12-11 (fecha de cierre del ejercicio N°1) 10-04-11: Se constituye ALIMENTOS SH.000. 15-04-11: El socio A.000.000 que deberá ser abonada por la sociedad.000.000. cuyos socios señores A.000 cuotas de $ 10 cada una 05/02/10: La integración se efectúa de la siguiente manera: José Arce: total en efectivo Luis Alí: entrega una maquinaria valuada en $ 50.000.A. 1ro: Ejercicio BARNES SA Registrar la operación indicada en el Libro Diario.30-07-07: Se realiza un nuevo aporte de capital.300.000. 17-04-11: El socio Luis Funes integra su compromiso de aporte entregando una máquina cuyo valor es de $ 40. Ejercicio RUISEÑOR SRL Realizar en el libro diario las registraciones contables siguientes: 01/02/10: Se constituye Ruiseñor S.000.Resultado del ejercicio $ 24.Gastos de Comercialización 11. Ejercicio ALIMENTOS SH Registrar la operación indicada en el Libro Diario General.000. presente el Estado de Evolución del PN al 30-04-10. Peralta y Luis Funes se comprometen a aportar en partes iguales.Reserva Legal $ 16. un socio aporta una máquina valuada en $ 2.000.000 cuotas de $ 10 cada una Socio Luis Alí: 4.000. la que registra una deuda de $ 10. 31-12-11: Fecha de cierre del ejercicio.- 28. El saldo de las cuentas de resultados a esa fecha son: Gastos de Administración 8.Ventas 85. Peralta integra su compromiso de aporte.- 26. 27.- UNLAR – SIC I 33 . 2do: Analice el saldo de la cuenta Accionistas. 000.000.000 Resultados Acumularos 3.A.450.000 Caja 7.- 30.100. 30-06-09: Se ponen a disposición de los accionistas los dividendos en efectivo.000 Capital Suscripto 100.A. 10-07-09: Se suscriben nuevas acciones por $ 50. Accionistas 50. 30-06-08: Se abonan en efectivo la remuneración de Directores y Síndicos y se ponen a disposición de los accionistas los dividendos en efectivo. Confeccionar el Estado de Evolución del Patrimonio Neto de COLORES S.15-06-09: La Asamblea Ordinaria decide distribuir la totalidad de los resultados.000 Mercadería 60.000. Al 31-12-08 1-01-08: Fecha de inicio de ejercicio de COLORES S.$ 1.$ 1. 30-04-06: El resultado del ejercicio (según Estado de Resultados) asciende a $38.- 15-06-08: La asamblea decide distribuir de los resultados no asignados: 5% con destino a Reserva Legal.$ 1. totalmente en efectivo. previa constitución la reserva legal y del 15% de la reserva facultativa.000.000. Ejercicio DE EXAMEN Usted deberá: Registrar las operaciones en el libro diario. y presente el estado de evolución del patrimonio neto al 31-12-10 de TU EMPRESA SA Dado los siguientes saldos al inicio (1/01/10).$ 900. 29. 30 % en efectivo y el resto en acciones.000 Proveedores 14. Ejercicio COLORES SA: Registrar las operaciones indicadas en el Libro Diario. 20-08-09: Se pone a disposición de los señores socios los dividendos en acciones. La composición del Patrimonio Neto era la siguiente: Capital Suscripto Reserva Legal Reserva Estatutaria Primas de Emisión Resultados no asignados $ 10.500. 30-07-08: Se suscriben nuevas acciones por $ 2.000 UNLAR – SIC I 34 . 30% para Remuneración de Directores y Síndicos y 25% en dividendos en efectivo. 31-12-08 El Resultado del ejercicio fue pérdida de $ -1. 15-08-08: Se integran las nuevas acciones con una prima de emisión del 20%. - 31.1 1. 2 La asamblea de accionistas resolvió: 2.000 de los cuales se pagaron en efectivo $12. Ejercicio TERESA LUZ SA Teresa LUZ SA empresa de servicios eléctricos solicita a Ud.000 $ 600 $ 700 1.000 18.000 45.La Asamblea resuelve constituir la Reserva Legal obligatoria.2 Distribuir el saldo de los RNA (que no fueron abonados al cierre del ejercicio) 3 Se realizo una nueva suscripción de acciones por $5.3 Gastos de Administración Caja Por devengamiento y pago de GA 1.000 600 700 45.Y sabiendo que el resumen de las transacciones efectuadas en el año 2010.2 1.000 50. y distribuir dividendos en efectivo por el 50% de los resultados acumulados 31-12-10: El resultado del ejercicio alcanza a $1.000 Se afrontaron y pagaron gastos operativos por $18.4 1. presente el ESP.2 Caja Clientes Por cobro de servicios prestados 1.000 7. ER Y EEPN al 31-12-2010 Presenta los siguientes saldos al inicio de su ejercicio económico 2010: Caja Clientes Cuentas a Pagar Capital Suscripto Reserva Legal Resultados No Asignados $ 3.200 $ 900 $ 8.000 Se devengaron sueldos por $15.5 Durante el Ejercicio se sabe que: Se prestaron servicios por $45.00 Se afrontaron y pagaron gastos administrativos por $5.1 Clientes Servicios Prestados Por Vta de Servicios 1. relacionadas con el patrimonio neto fue: a. De las cuales al cierre del ejercicio se integraron un total de 3.000 $ 7.000 18.200 900 8.4 Gastos de Operación Cuentas a Pagar Por devengamiento de GO UNLAR – SIC I 35 .3 1.500.500.000 5.000 Se cobraron un total de servicios prestados por $50.000 Solución: Libro DIARIO AP Caja Clientes Cuentas a Pagar Capital Suscripto Reserva legal Resultados No Asignados Asiento de apertura 3.000 5.000 50. b.1 Constituir la reserva legal 2..000..000 1.Los accionistas integran el saldo pendiente. 000 7.000 5.2 700 35 665 Cuenta: Reserva Legal -700 -665 0 Asiento N° Debito Asiento N° Debito Credito saldo Credito saldo ap 2.4 900 18.2 7.3 1.1 Cuenta: Cuentas a Pagar Asiento N° Debito Credito saldo 45.000 53.000 15.2 3.3 5.200 Cuenta: Servicios prestados Asiento N° Debito Credito saldo 1.200 2.000 Cuenta: Gastos de Administración Asiento N° Debito Credito saldo ap 1.000 12.1 600 35 -600 -635 ap 1.000 50.000 3.4 18.500 38.2 665 -665 1.000 -45.000 Cuenta: Dividendos a Pagar Asiento N° Debito saldo Credito saldo Asiento N° Debito Credito 2.1 2.000 3.000 5.000 18.500 3.000 35.000 50.5 Sueldo Sueldos a Pagar Por liquidación de sueldos 15.1 Accionistas Capital Suscripto Por la suscripción de acciones 3.000 12.1.500 ap 2.200 52.000 Sueldos a Pagar Caja Por pago de sueldos 2.500 35 35 665 665 5.2 1.000 5.000 1.1 2.5 15.500 12.5 3.1 Resultados No Asignados Reserva legal Por la constitución de la RL obligatoria 2.000 Cuenta: Sueldos -8.2 Caja Accionistas Por la Integración de capital LIBRO MAYOR DE CUENTAS Cuenta: Caja Cuenta: Resultados No Asignados Asiento N° Debito Credito saldo Asiento N° Debito Credito saldo ap 1.1 8.900 1.200 45.000 UNLAR – SIC I 36 .000 15.000 5.000 -13.000 Cuenta: Capital Suscripto Asiento N° Debito Credito saldo Cuenta: Gastos de Operación Asiento N° Debito Credito saldo ap 3.000 48.000 -900 -18.2 Resultados No Asignados Dividendos a Pagar Por la decisión de distribuir Utilidades 3.000 Cuenta: Clientes 3. 000 7.2 5.000 600 700 Constitución de RL 35 -35 Distribución de Utilidades -665 Suscripción de Capital 5.500 Cuentas a Pagar 2.700 TOTAL Pasivo + PN TOTAL 9.500 665 13.000 3.000 635 7.000 7.000 18.1 3.200 Sueldos a Pgar 2.000 20.000 12.635 ACTIVO Caja Clientes Accionistas 18.000 -18.000 18.000 3.000 Servicios Prestados Gastos de Administración Gastos de Operación Sueldos RDO DEL EJERCICIO ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO Capital Resultados No Suscripto Reserva Legal Asignados Saldos al inicio 8.300 0 -665 5.5 15.900 2.Cuenta: Accionistas Cuenta: Sueldos a Pagar Asiento N° Debito Credito saldo Asiento N° Debito Credito saldo 1.900 2.000 -5.500 -2.000 Resultado del Ejercicio 7.000 7.000 Dividendos a Pagar TOTAL PASIVO Patrimonio Neto Según EEPN 42.000 Cuentas a Pagar Sueldos a Pagar Dividendos a Pagar Capital Suscripto Reserva Legal Rdo del Ejercicio Caja Clientes Accionistas Asiento de cierre de las cuentas patrimoniales UNLAR – SIC I 37 .500 665 22.700 TOTAL ACTIVO Libro DIARIO Servicios Prestados Gastos de Administración Gastos de Operación Sueldos Rdo del Ejercicio Asiento de cierre de las cuentas de RDO 45.200 2.000 -15.000 -15.635 42.000 635 7.000 38.000 5.500 2.000 2.000 ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL PASIVO 38.065 20.000 5.000 Saldos al Cierre 13.000 15.500 ESTADO DE RESULTADOS 45. 32. Ejercicio: Estado de Situación Patrimonial, Estado de Resultados y Estado de Evolución del Patrimonio Neto. 1) Registrar las operaciones indicadas en el Libro Diario General, correspondientes al ejercicio que inicia el 1-01-08 que concluye el 31-12-08. 2) Presente el Estado de Situación Patrimonial, de Resultados y el de Evolución del Patrimonio Neto. 3) Discuta los motivos que dieron variación a este último. La situación patrimonial de TU REPUESTOS SA, mayorista de repuestos de electrodomésticos, al 31-12-07 poseía la siguiente situación patrimonial Activo Caja Deudores por Ventas Mercaderías Alquileres pagados por adelantados Muebles y Útiles Amortizaciones Acumuladas muebles y Útiles TOTAL $ 300.000 $400.000 $860.000 $40.000 $120.000 ($20.000) $ 1.700.000 TOTAL $1.700.000 Pasivo mas Patrimonio Neto Proveedores $800.000 Capital Suscripto $300.000 Reserva Legal $60.000 Resultados No Asignados $540.000 El resumen de las transacciones efectuadas en el año 2008 fue: 5/01/08 (a.) Adquisición de mercaderías a crédito, $1.000.000. 8/03/08 (b). Se vende mercadería a crédito por $1.400.000, y de contado en efectivo por $200.000. (c). El costo de la mercadería vendida ascendió a $1.200.000. 1/09/08 (d). El alquiler del local por 12 meses expiro Se renovó el contrato y abono de contado el alquiler por 12 meses mas a un total de $84.000. 31/12/08 (e). La depreciación anual de los muebles y útiles se estima en $20.000. (f). Se cobraron de las ventas a créditos un total de $ 1.250.000 (g). Se abonaron en efectivos sueldos por $200.000. y gastos diversos por $70.000. (h). De los proveedores se cancelo en efectivo $900.000. (i). Se resolvió una distribución de dividendos por $100.000 que se pagaron en efectivo. UNLAR – SIC I 38 Solución: LIBRO DIARIO Caja 1 Deudores por Ventas Mercaderías Alquileres pagados por adelantados Muebles y Útiles Amortizaciones Acumuladas muebles y Útiles Proveedores Capital Suscripto Reserva Legal Resultados No Asignados Asiento de apertura ejercicio año 2008 300.000 400.000 860.000 40.000 120.000 20.000 800.000 300.000 60.000 540.000 1.000.000 1.000.000 1.400.000 200.000 1.600.000 1.200.000 1.200.000 40.000 40.000 84.000 84.000 *1 a Mercaderías Proveedores Por compra de Merc a crédito b Deudores por Ventas Caja Ventas Por ventas de Merc a crédito c Costo de Merc Vendidas Mercaderías por el costo de la merc vendidas d Alquileres perdidas Alquileres pagados por adelantados Por el alq devengado a sept-08 d Alquileres pagados por adelantados Caja Pago del alq por el periodo sept-08 agosto-09 d Alquileres perdidas Alquileres pagados por adelantados Por el alq devengado a sept-08 *1 28.000 28.000 20.000 20.000 1.250.000 1.250.000 200.000 70.000 270.000 900.000 900.000 e Amortizaciones Amortizaciones Acumuladas muebles y Útiles Por las depreciaciones del ejerc. f Caja Deudores por Ventas Por cobros de ventas a créditos g Sueldos Perdidos Gastos Varios Perdidos Caja Por pagos varios en efectivo h Proveedores Caja Por pago a proveedores UNLAR – SIC I 39 i Resultados No Asignados Dividendos a Pagar Por resolución de pago de dividendos. 100.000 100.000 100.000 100.000 i Dividendos a Pagar Caja Por pago de Dividendos en efectivo Alquileres devengados * 1: Respecto al saldo inicial de los alquileres pagados por adelantado, tener en cuenta que es el saldo al 31-12-07 y cubre hasta el mes de agosto, por lo que en ese momento debemos imputar la perdida originada entre enero 08 y agosto 08. A su vez pagamos en septiembre el alquiler por los próximos 12 meses, de septiembre 08 a agosto 09, $ 84.000, lo que equivale a $7.000 mensuales (84.000/12). Al 31-12-08 Cual es el alquiler devengado?, el realmente perdido? El alquiler correspondiente a los meses desde septiembre 08 a diciembre 08, cuatro meses (7.000 x 4) lo que equivale a $28.000. Y el saldo pagado por adelantado al 31-12-08 corresponderá a los meses de enero a agosto -09. UNLAR – SIC I 40 250.000 d Cuenta: Alquileres Perdidos Asiento N° Debito saldo 40.000 -40.000 saldo -800.000 28.000 56.250.000 270.000 Credito 40.000 Cuenta: Costo de La Mercaderia Vendida Cuenta: Proveedores Asiento N° Debito 1 1200000 Credito saldo 1200000 Asiento N° Debito 1 a h 900.000 1.000 Asiento N° Debito d d 40.200.600.000 saldo -1.LIBRO MAYOR DE CUENTAS Cuenta: Caja Cuenta: Gastos Varios Asiento N° Debito 1 b d f g h i 1.000 1.000.000 saldo -540.000 Cuenta: Dividendos a Pagar 550.000 1.000 100.000 84.000 Credito saldo 300.000 496.000 Credito saldo 20.000 1.000 Cuenta: Sueldos Perdidos Cuenta: Alquileres pagados por Adelantado Asiento N° Debito g 200.000 1 a c Cuenta: Mercaderias Asiento N° Debito 860.000 saldo 40.000 Asiento N° Debito g 70.000 Asiento N° Debito 1 d d 40.000 1 e 1 20.000 Cuenta: Reserva Legal Asiento N° Debito 1 Credito 60.000 -900.000 saldo -60.000 1.000 1.000 200.000.400.000 Credito 100000 saldo -100.000 Asiento N° Debito 1 Credito 300000 saldo 300000 Asiento N° Debito 1 120.800.666.000 1.000 Cuenta: Capital Suscripto 416.000 Cuenta: Deudores por Ventas Asiento N° Debito 1 b f 400.000 Credito saldo 200.000 396.000 Cuenta: Ventas 84.000 0 84.000 20.000 Credito 540.000 0 Asiento N° Debito 1 i 100.000 Credito saldo 860.000 Credito saldo 70.860.000 28000 Cuenta: Amortizaciones Asiento N° Debito b Credito 1.000 -1.000 500.000 Cuenta: Resultados No Asignados Asiento N° Debito i i 100.000 300.000 1.600.000 Credito Cuenta: Am Acum Muebles y Utiles Asiento N° Debito Credito 20.000 Cuenta: Muebles y Utiles 660.000 68.000 -440.000 Credito 800.000 1.800.000 Credito saldo 400.000 Credito saldo 120.396.000 900.000 UNLAR – SIC I 41 .000 saldo -20. como resultado de la distribución de ganancias y los acreedores también esperan que cancelemos nuestras obligaciones en efectivo.ESTADO DE RESULTADOS Ventas CMV RDO Bruto de Ventas Alquileres Perdidos Sueldos Perdidos Gastos Varios Amortizaciones RDO DEL EJERCICIO 1.000 482.000 842.000 42.200.000 ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO Capital Suscripto Saldos al inicio Distribución de Utilidades Resultado del Ejercicio Saldos al Cierre 300. De esta modo no medimos el desempeño financiero. independientemente que se cobre o no la misma en ese momento.000 -100. UNLAR – SIC I 42 .000 -40.000 -70. Así por ejemplo los ingresos por ventas. que por lo general en las empresas con fines de lucro.000 -1. de ahí que muchos de los que toman decisiones deseen un estado financiero centrado en el efectivo . Donde solo reconozcamos las variaciones de efectivo en el periodo.000 1.000 -20.000 0 842.600. como resultado positivo son reconocidos cuando se transfiere la propiedad del bien. Esta se determina en base al criterio de lo devengado.000 ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL ACTIVO Caja Deudores por Ventas Mercaderías Alquileres pagados por adelantados Muebles y Útiles PASIVO 396.000 -200.000 Proveedores 550.000 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Definimos al resultado del ejercicio como una medida de eficiencia con la que el ente genera un incremento de sus activos netos.000 42.742.000 56. es creada para que sus propietarios reciban efectivo.000 Dividendos a Pagar 660. (activos – pasivos).000 PN (Según EEPN) 120.000 TOTAL 900.000 Reserva Legal 60.000 300. la capacidad para generar efectivo.742.000 Menos Am Ac Muebles y Útiles TOTAL Activo 1. o se presta el servicio.000 -68. lo que equivale a un incremento en el patrimonio neto del ente.000 400.000 TOTAL Pasivo + PN 900. el grado de desempeño en el incremento del mismo y no del activo en su conjunto (como el estado de resultados).000 Rdos No Asignados 540.000 60. por cobro de los Clientes (originados por ventas del ejercicio y de ejercicios anteriores) y las disminuciones de efectivo por pagos a proveedores. el ejercicio. y cancelación de los mencionados préstamos. cuando se vendan tanto las maquinarias como las acciones de otra empresa. UNLAR – SIC I 43 .Con este fin forma parte de los Estados Contables obligatorios el Estado de Flujo de Efectivo. donde mostraremos los aumentos de efectivo por cobros de las ventas realizadas en el ejercicio de contado. que refleja los movimientos de efectivos relacionados con la adquisición y venta de bienes de uso e inversiones a largo plazo. sueldos alquileres y todo gasto que tenga relación con el funcionamiento del ente que no este incluido en las dos actividades descriptas a continuación. A tal efecto se definen tres actividades: La actividad operativa. que incluye las relaciones con las fuentes de financiación del ente. A semejanza del Estado de Resultados resume las actividades. o se cobren los dividendos de esas acciones estaremos frente a ingresos de efectivos en esta actividad. La actividad de financiación. ingresos por aportes de capital en efectivo. | La actividad de inversión. Este muestra los ingresos en efectivo y los pagos en efectivo de una entidad realizados en un periodo determinado. o por préstamos bancarios y egresos por pagos de utilidades en efectivo. donde aplicamos el criterio de lo devengado. pero acá los contadores a diferencia del Estado de Resultados. Así como en el Estado de resultado mostramos el desempeño de la actividad principal del ente en el Estado de Flujo de Efectivo vamos a mostrar la evolución del efectivo (aumentos y disminuciones del mismo) por actividades. durante cierto tiempo. aplicamos el criterio de lo percibido. Por ejemplo compras de maquinarias o de acciones de otra empresa tendremos una disminución de efectivo por actividades de inversión. las cuales no solo sirven como medio de pago sino que son convertibles en efectivo sin requerir un esfuerzo significativo. La cuenta Caja Moneda extranjera refleja los saldos de billetes de moneda de curso legal en otros países (por ejemplo dólares). recordemos que en los saldos de las cuenta Banco XX cuenta corriente. no tiene que haber sido realizado con fines especulativos. Ver RT N° 16 en el punto 4. que incluye los conceptos mencionados es el párrafo precedente con la salvedad que solo considerara los plazos fijos cuando tengan un plazo corto de vencimiento desde su fecha de adquisición (3 meses). reflejamos el efectivo que tenemos a nuestra disposición en la cuenta corriente bancaria.000 84.000 100. como las variaciones a medir por el Estado de Flujo de Efectivo. Tiene que ser sólo para atender obligaciones de corto plazo. y lo mismo sucede con Banco XX caja de Ahorro y con Banco XX Plazo fijo. Por lo expuesto nuestras Normas Contables definen EFECTIVO Y EQUIVALESTES DE EFECTIVO.000 1. En base al Ejercicio 1-26 tratemos de confeccionar el Estado de Flujo de Efectivo: 1° analicemos las transacciones que tienen que ver con variaciones de efectivo y que actividades afectan: Operación Análisis de las variaciones de EFECTIVO Ingresos Egresos ORIGEN APLICACIONES 200.000 270.3 “Evolución Financiera” Así lo que nos queda es definir: ¿SOLO ES EFECTIVO EL INCLUIDO EN LA CUENTA CAJA? NO.000 900.En el Estado de Flujo de Efectivo denominaremos Origen de fondo a los ingresos de efectivo y Aplicaciones de fondo a los egresos de efectivo.250.000 Actividad que afectan Operativa Operativa Operativa Operativa Operativa Financiación b: Ventas del Ejercicio de Contado d: Pago de contado del alquiler f: Cobro de créditos por ventas g: Pago de sueldos y gastos de funcionamiento h: Pago a proveedores i: pago de dividendos 2° Presentemos el ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO teniendo en cuenta: UNLAR – SIC I 44 . 250.000.000 al inicio (3112-07) y al cierre arroja un saldo de $396.000 300.000 -900.000 UNLAR – SIC I 45 .000 396. Si existían $ 300.000 96. Y cuanto aporto o consumió cada una? ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Variación de Efectivo Efectivo al Inicio 31-12-07 Efectivo al Cierre 31-12-08 AUMENTO (DISMINUCIÓN) de efectivo Causas de la variación de efectivo Actividad Operativa Cobro por ventas de contado Cobro por ventas a credito Pago a proveedores Pago Alquiler Pago Sueldos y Gastos Flujo de fondos generados (utilizados) por la actividad operativa Actividad de Inverción Flujo de fondos generados (utilizados) por la actividad de inversión Actiidad de Financiación Pago de dividendos Flujo de fondos generados (utilizados) por la actividad de financiación AUMENTO (DISMINUCIÓN) de efectivo -100000 -100.000 -84.a: cual es la variación total del efectivo en el ejercicio? Determinada por las diferencias entre saldos iniciales y finales.000 -270.000 1.000 (al 31-12-08) es evidente que hubo un incremento de efectivo por $ 96.000 0 200. solo consideraremos la cuenta caja.000 196. b: que actividades provocaron el incremento mencionado. en nuestro ejercicio como no hay movimiento de bancos ni inversiones.000 96. 000 -8.000 58.000 -19.000 97.000 0 85.000 58.000 Operativa 8.000 Ingresos .ORIGEN 85.000 Egresos .APLICACIONES Actividad que afectan Operativa 19.Presentamos el EFE de RODY SA (Ejercicio N°21) Análisis de las variaciones de EFECTIVO Operación Ventas cobradas en el Ejercicio (cobro Clientes) Pago de compras de Mercas (pgo a Proveedores) Pago de sueldos ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Variación de Efectivo Efectivo al Inicio 30-10-05 Efectivo al Cierre 30-11-05 AUMENTO (DISMINUCIÓN) de efectivo Causas de la variación de efectivo Actividad Operativa Cobro por ventas Pago a proveedores Pago Sueldos Flujo de fondos generados (utilizados) por la actividad operativa Actividad de Inversión Flujo de fondos generados (utilizados) por la actividad de inversión Actiidad de Financiación Flujo de fondos generados (utilizados) por la actividad de financiación AUMENTO (DISMINUCIÓN) de efectivo 0 58.000 Operativa UNLAR – SIC I 46 .000 39. h.33. 5. 1.000.000. los cuales fueron abonados el 25 de febrero-09. g.000 e.000.- En base a la siguiente información complete: UNLAR – SIC I 47 . de los cuales se abonó el 40% en efectivo y el resto se cancelara en 60 días. de los cuales se pagaron en efectivo $90. Costo de la mercadería vendida en marzo-09 $325. 1. 3. Usted deberá: Realizar las registraciones contables del mes de marzo. Gastos generales pagados en efectivo $60. k.000 i. Los gastos de alquiler devengados en marzo son de $35. y el saldo se abonara el 10 de abril 09. D. imputable al mes de marzo. La depreciación. que son vendidos en ocho tiendas de nuestro País. d.000. 34. Se recibió el 10-03-09 un préstamo bancario por $70. Ventas de productos en cuenta corriente comercial $580. Se adquirieron equipos de almacén por $120.000 A continuación se resumen las transacciones que efectuó DN Company durante el mes de marzo 2009. c. Total de gastos de Sueldos asciende a $105.000. (las compras se efectúan a 60 días de plazo). f.Company empresa importadora de productos de Asia. Compra de productos en Asia por $ 305. El 1 de marzo 2009 su saldo de efectivo (y equivalentes de efectivo) fue de $166.000. cuyo primer vencimiento opera el 15-05-09. de los bienes de uso es de $46.000.000 b. 2. j. Calcular el saldo de la cuenta caja al 31-03-9. 4.N. a. Ejercicio: Estado de Resultados y Estado de Flujo de Efectivo. a cancelar en 12 cuotas bimestrales. Cobro en efectivo de Clientes por $450. Se abonaron dividendos por $40.000. Presentar el Estado de Flujo de Efectivo correspondiente al mes de marzo-09 Presentar el estado de Resultado correspondiente al mes de marzo-09 Analice detenidamente ambos estados contables y determine que origina las diferencias (transacción por Transacción).000. Se realiza una suscripción de capital por $2. Como afecta el: Estado de Evolucion del PN Detalle Estado de Flujo de Efectivo Causas de Variacion Actividad de: 2. los accionistas realizan una integración del 25%. Como afecta el: Estado de Flujo de Efectivo Causas de Variacion Actividad de: Ventas CMV Utlidad Bruta S/ Vtas ER xxxx (xxx) xx 3.500.- UNLAR – SIC I 48 . Como afecta al: Estado de Evolucion del PN Detalle Estado de Flujo de Efectivo Causas de Variacion Actividad de: 4.500.- En el periodo se realizaron compras de mercaderias por $18.- Se recibe un aporte irrev ocable en efectiv o por $10.000.000 y se abonaron en efectiv o $14.000. 000 Juan de los Palotes Cia. suponiendo cierre de ejercicio el 31-12-10.000. Durante abril 2007 realizo las siguientes transacciones: a.000 en efectivo. los cuales son abonados a los socios. en efectivo. al 31 de marzo 2007 es: Cuenta: Caja Proveedores Documentos a Pagar Clientes Mercaderías (automóviles) Capital Aportado Saldo 10. cuyo costo fue de $70. UNLAR – SIC I 49 .De los Resultados del Ejercicio se decide: constituir una reserv a legal de $400 y distribuir div idendos en efectiv o por $1.000 de las cuentas a cobrar.000 20. Cobro $10. Pago a sus proveedores $2. c.000.. e. mayorice y exponga los ESTADOS CONTABLES al 30 de Abril 2007.000 57. Servicios públicos por $1.500.000. Realice los registros contables.000 d.000 100. b. Adquirió de contado un automóvil por $60. Los saldos de Juan de los Palotes Cia. para lo cual alquila el local donde desempeña su actividad. Es una empresa unipersonal.000. Vendió automóviles por $120.000.000 70.Se abona el 28 de diciembre del 2010 el seguro de la empresa para el año 2011. Realizo un nuevo aporte de capital por $20. por un total de $12.000. y gastos de ventas por $30. Estado de Evolucion del PN Detalle Estado de Flujo de Efectivo Causas de Variacion Actividad de: 35. Ejercicio: Juan de los Palotes y Cis. f. dedicada a la compra venta de automóviles.000 3. Pago en efectivo: el alquiler del mes de abril a $14. Como afecta Estado de Situación Patrimonial Ventas CMV Utlidad Bruta S/ Vtas ER xxxx (xxx) xx 5.000. d.Defina y ejemplifique que son las FUENTES DE FINANCIAMIENTO en el lenguaje contable.Que son Normas Contables Legales.Mencione tres usuarios Internos y tres Externos. k.Defina que es el Marco Conceptual y sus objetivos. UNLAR – SIC I 50 .De tres ejemplos de decisiones influidas por los Estados Contables.Que información muestra el Estado de Resultados.Defina Contabilidad Financiera.Mencione tres características que diferencien a la Contabilidad Financiera y la Contabilidad de gestión. z.Defina Contabilidad.Que información muestra el Estado de Evolución del Patrimonio Neto. l.Que información debe proveer los informes contables a un momento dado. según nuestro Marco Conceptual vigente que debe cumplir la información contable. t.Cuales son los requisitos. m.Que significa El Devengamiento o criterio de los Devengado en el lenguaje contable. w.Defina y ejemplifique que es RECURSOS en el lenguaje contable.Que representa una Prima de Emisión.De cinco características que diferencien a la Sociedad de Personas y a las Sociedades de Capital.Defina Ingresos y Ganancias x.Explique la diferencia entre una cuenta a cobrar y una cuenta a pagar.Mencione TODOS los componentes del Patrimonio Neto.A que hace referencia la restricción de Equilibrio. e.Menciones los diferentes Resultados que encontramos afectando el Patrimonio Neto. j.A que hace referencia la restricción de Oportunidad. s. n. o. r.Defina Ente.Defina Activos y Pasivos u. v.Defina Patrimonio Neto. bb. de dos ejemplos.GUIA DE ESTUDIO PRIMER PARCIAL Estas preguntas le servirán de guía de estudio. y. f. g.Defina Costos y Pérdidas o Gastos.Que información muestra el Estado de Situación Patrimonial. ee. que condicionan el logro de los requisitos incluidas en el marco conceptual vigente.Que son Normas Contables Profesionales y que alcance tienen. q. dd. i.Grafique el sistema de información contable. que condicionan el logro de los requisitos incluidas en el marco conceptual vigente.Enumere los diferentes conceptos de aporte de capital.Defina Usuarios de la Información Contable. h. cc. b. c. p. aa. a. pp.Explique el significado de responsabilidad limitada.350 350 1. “Prestamos Bancarios” -------------------------------------------------------------------------------------------------b.La situación patrimonial de SUERTE SA.Mencione un ejemplo que diferencie el criterio del Estado de Resultados y el Estado de Flujo de Efectivo. gg.000 1. Accionistas 20. hh. jj. oo. kk.Defina las características que debe reunir un Plan de cuentas.000 Mercadería Nuevo Banco De La Rioja Cta.Que es una suscripción de capital.000 660 55 4. Repasamos PRIMER PARCIAL Ejercicios de parciales de años anteriores: a. Presente el Estado de Situación Patrimonial y Estado de Resultados año 2008. Cte. y su objetivo.Que son los Dividendos. mmDe tres ejemplos de movimientos de fondos que afectan la actividad de financiación.000 Capital Suscripto 70.Dado los siguientes saldos al inicio (1/03/10) del periodo contable de TU EMPRESA SA.Defina las actividades en que se divide el Estado de Flujo de Efectivo. 2.000 Caja 23.Cual es la diferencia entre un Reserva Estatutaria y una Facultativa.Que información muestra el Estado de Flujo de Efectivo.ff.872 386 132 1.208 Usted deberá: 1.Defina Manual de cuentas y su objetivo. Presente el Manual de cuentas de la cuenta “Sueldos”.Que se entiende por efectivo y equivalente de efectivo. al 31-12-08 poseía los siguientes saldos de sus cuentas: Amortización Amortización Acumulada Rodados Anticipos al Personal Caja Capital Sociales Costo de Ventas Deudores por Ventas Gastos Generales de Oficina Honorarios Profesionales 100 150 25 220 4.. ii. UNLAR – SIC I 51 . qq. comerciantes de indumentaria deportiva. ll.500 500 682 5..Defina Plan de Cuentas. nn. Préstamos Bancarios Proveedores Reserva Legal Rodados Sueldos Sueldos a Pagar Ventas 1.000 El resumen de las transacciones efectuadas en el mes de marzo fue: 1 Los accionistas integran el saldo pendiente con una prima de emisión del 10%.000 Proveedores 30.000 Mercadería 60.000 Resultados Acumularos 3. 2 Se compra mercaderías en efectivo por $15.000 3 El último día del mes se devengan los sueldos del periodo por $6.000, de los cuales se abonan en efectivo $2.000 y el saldo el día 10 del próximo mes. Usted deberá: Registrar las operaciones en el libro diario, confeccione el mayor de las cuentas necesarias para presente el estado de flujo de efectivo al 31-03-10. -------------------------------------------------------------------------------------------------c.- Con la siguiente información de EXITOS SA usted deberá: 1.- Realizar los registros contables en el libro diario. 2.- Presentar el Estado de Situación Patrimonial y el Estado de Evolución del Patrimonio Neto. Al inicio del periodo contaba con los siguientes saldos: Accionistas Caja Capital Suscripto 30.000 1.000 50.000 Mercaderías Primas de Emisión Resultados No Asignados 21.300 1.500 800 Las únicas transacciones del periodo fueron: a.- Los accionistas integraron $15.000 en efectivo. b.- En la asamblea se resuelve constituir la reserva legal. c.- Se adquiere un rodado por $20.000, se abona la mitad en efectivo y por el saldo se firma un documento a 90 días. Aclaración: en el periodo no se devengaron resultados. -------------------------------------------------------------------------------------------------d.- Los saldos de las cuentas de “EXITOS SA“, al 31/01/10, fecha de inicio de ejercicio, son: Caja $9.000,00 Mercadería $22.000,00 Capital Social $25.500,00 RNA $3.500,00 Las operaciones del mes de enero 2010 fueron: 05/01/2010 Se compra mercadería por $8,100 a nuestro proveedor en Buenos Aires, en cuenta corriente comercial. 10/01/2010 La asamblea resuelve: constituir la reserva Legal y distribuir un 25% en utilidades y el 15% en honorarios de directores y síndicos 15/01/2010 Se abonan en efectivo $900 en concepto de flete por traslado (de Bs As a La Rioja) de la mercadería comprada el 5/01/10. 25/01/2010 Se cancela en efectivo el 50% de lo adeudado a nuestro proveedor de Bs As. 30/01/2010 Se realiza una nueva suscripción de acciones, el compromiso asumido por los accionistas asciende a $30.000. 31/01/2010 Se abona en efectivo el alquiler del bimestre febrero marzo por $3.000 . Usted deberá realizar los registros contables del mes de enero, mayorizar y presentar el Estados de Situación Patrimonial y el Estado Evolución del Patrimonio Neto al 31 de enero 2010. -------------------------------------------------------------------------------------------------e.- La situación patrimonial de SUERTE SA, comerciantes de indumentaria deportiva, al 1-3-09 poseía los siguientes saldos de sus cuentas patrimoniales: UNLAR – SIC I 52 Alq. pagados por adelant. Amor. Acu. muebles y Útiles Caja Capital Suscripto Deudores por Ventas $100 ($79) $ 900 $1.500 $400 Mercaderías Muebles y Útiles Proveedores Reserva Legal Resultados No Asignados $260 $785 $700 $66 $100 d.- El resumen de las transacciones efectuadas en el mes de marzo fue: a. Compra de mercadería por $ 350 pagadas 50 % de contado y 50 en cuenta corriente comercial. b. Venta de mercadería por $ 200 en cuenta corriente comercial, $156 de contado, cuyo costo total es de $ 196. c. Los gastos de Alquiler a Imputar al periodo ascienden a $33 d. Se abonaron en efectivo gastos y servicios varios por $ 75 Usted deberá: 1. Registre las operaciones en el libro diario, confeccione el mayor de las cuentas de resultados. 2. Presente el Estado de Resultados al 31-03-09. 3. Presente el Manual de cuentas de la cuenta “Alquileres pagados por Adelantado”. -------------------------------------------------------------------------------------------------f.- Con la siguiente información de EXITOS SA usted deberá: 1.- Realizar los registros contables en el libro diario. 2.- Presentar el Estado de Resultados y el Estado de Flujo de Efectivo. Al inicio del periodo contaba con los siguientes saldos: Clientes Caja Capital Suscripto 11.000 20.000 50.000 Mercaderías Proveedores Resultados No Asignados 21.300 1.500 800 Las únicas transacciones del periodo fueron: a.- Se realizaron ventas por un total de $12.000, cuyo costo asciende a $8.500. b.- Se cobraron Clientes por $20.000 c.- En asamblea se resuelve constituir la reserva legal y distribuir dividendos por el 50% de los RNA. Se abonan los dividendos en efectivo. d.- Se adquiere un rodado por $20.000 que es abonado en efectivo. Marque la opción correcta: 1.- El marco conceptual de nuestras normas contables profesionales menciona como requisito que debe cumplir la información contable a la “Confiabilidad”, y la define como: a. La información debe ser creíble. b. Debe cumplir, entre otros, con el requisito de aproximación a la realidad, lo que implica que no debe estar afectada por errores u omisiones. c. Debe cumplir, entre otros, con el requisito de verificabilidad, es decir que debería ser susceptible de comprobación. d. Todas las anteriores. 2.- En el marco conceptual de nuestras RT define como restricciones que condicionan el logro de los requisitos la oportunidad y la misma se refiere a: a. Los elementos que la contabilidad debe considerar para brindar información. b. La información debe presentarse en tiempo conveniente para los usuarios. c. Se considera que la información es oportuna cuando varios con similar independencia de criterio, arriban a medidas que difieren poco entre si. UNLAR – SIC I 53 d. Ninguna de las anteriores. 3.- El marco conceptual define los elementos de los estados contables, al respecto se puede afirmar que: a. Los elementos relacionados directamente con la situación patrimonial son el activo, el pasivo y el resultado del ejercicio. b. Las variaciones del efectivo y sus equivalentes constituyen aplicación de fondos cuando incrementan su importe. c. La evolución de su situación patrimonial incluye un resumen de las causas del resultado asignable a su periodo. d. Todas las anteriores. 4.- En el marco conceptual de nuestras RT define como restricciones que condicionan el logro de los requisitos la oportunidad y la misma se refiere a: a. Los elementos que la contabilidad debe considerar para brindar información. b. La información debe presentarse en tiempo conveniente para los usuarios. c. Se considera que la información es oportuna cuando varios con similar independencia de criterio, arriban a medidas que difieren poco entre si. d. Ninguna de las anteriores. 5.- El criterio de lo devengado considera que los resultados deben contabilizarse, entre otros: a. Cuando los costos están vinculados con ingresos, deben reconocerse como tal en los periodos en que se devengan los ingresos. b. Los costos en los periodos en que se afrontan financieramente (se pagan) c. Los ingresos por ventas son reconocidos cuando se transfiere la propiedad del bien y se dan las variaciones del efectivo o su equivalente correspondientes. d. Ninguna de las anteriores 6.- El marco conceptual de nuestras normas contables profesionales menciona como requisito que debe cumplir la información contable a la “Verificabilidad”, y la define com o: a. La representatividad de la información contable debería ser susceptible de comprobación por cualquier persona con pericia suficiente. b. Debe cumplir, entre otros, con el requisito de aproximación a la realidad, lo que implica que no debe estar afectada por errores u omisiones. c. La representatividad de la información contable debería ser susceptible de comprobación por cualquier persona. d. Todas las anteriores. 7.- Cual de las siguientes afirmaciones ES INCORRECTA: Las Normas contables, son las reglas que se deben respetar para la elaboración de los Informes Contables. A. Según su fuente se clasifican en Legales, Profesionales y Propias del Ente. B. Las NC Legales son aquellas emitidas por el Gobierno Nacional o Provincial y por Organismos Estatales de Contralor. C. Según su contenido son normas de medición o valuación. D. Las normas propias del ente están representadas por el plan de cuentas y el manual de cuentas definidos 8.- Cual de las siguientes afirmaciones ES INCORRECTA: Respecto al PASIVO nuestras normas contables establecen: A. Representa las obligaciones ciertas del ente y las contingencias que se estimen pudieran originar obligaciones para el ente. B. Deudas son obligaciones ciertas determinadas o determinables. C. Un pasivo corriente es aquel cuya fecha de vencimiento se producirá en los doce meses siguientes a la fecha de cierre de los EECC. D. Deberán registrarse solos las contingencias poco probables de ocurrencia. UNLAR – SIC I 54 PPP) Se reconoce al momento de la venta. Componentes Los componentes del rubro son los que responden a la definición antes mencionada. Los bienes de cambio difieren si estamos ante una empresa: Comercial: es aquella que vende lo que compra. Servicios: es aquella que se ocupa de la prestación de servicios.Sistema de INV Permanentes (PEPS. Q Real x Precio. 4.por diferencia de INV. Pueden ser producidos.Reconozco el CMV Según el Sistema de Inventarios: A. 5. Productos en proceso: bienes que se encuentran en proceso de producción pero no están listos para ser comercializados. así como los anticipos a proveedores por las compras de estos bienes. 2.. Sector empresarial Comercio Industria Cuentas típicas del rubro Mercaderías son bienes que son vendidos en el mismo estado en el que fueron adquiridos Materias primas o Materiales: son bienes que se adquieren para ser utilizados en el proceso de producción. Servicios UNLAR – SIC I 55 . Están destinados a la venta en forma habitual. Pueden encontrarse en proceso de producción. Características 1. Compras OPERACIONES – Particularidades en el tratamiento “NORMAS DE Medición Contables” Costo de Adquisición Reconozco Perdidas de mercaderías Calculo del CMV AL CIERRE Bienes de Cambio Exposición según el Inventario Final.. 3.Bienes de Cambio: Guía de Estudio: RUBRO CUENTAS Relacionadas Mercaderías Compras CMV Ventas . Pueden ser adquiridos. Productos terminados : bienes que se encuentran terminados y son aptos para la venta Insumos: son los elementos que sirven de apoyo para la prestación del servicio y que resultan consumidos.UEPS.--- Definición Son los bienes destinados a la venta en el curso habitual de la actividad del ente o que se encuentran en proceso de producción para dicha venta o que resultan generalmente consumidos en la producción de los bienes o servicios que se destinan a la venta. pero su denominación varía dependiendo del sector a que pertenezca la empresa. B. Son bienes tangibles. Industrial: es aquella que compra para producir y posteriormente vende. depósito. es decir. fábrica. En los bienes producidos estará en función de todos los esfuerzos económicos de producción en los que se incurriera. y otros gastos que resultaren necesarios para comercializarlos. robada. para ponerlo en condiciones de ser comercializado. carga. Costo de Adquisición = Precio de Contados + todos los gastos hasta disponer del bien En el caso de bienes adquiridos. dañada. etc). CMV= EXISTENCIA INICIAL + COMPRAS NETAS DE DEVOLUCIONES – EXISTENCIA FINAL Este sistema supone que toda la mercadería comprada por la empresa y la existen al inicio o esta vendida la esta en la existencia al cierre Existencia Inicial + Compras Venta (Integra el CMV) Existencia al Final del Ejercicio Este método no permite ver si existen perdidas de mercaderías por roturas. lo que denominamos COSTO DE PRODUCCIÓN. A nivel de registración implica la utilización de una cuenta de movimiento “Compras” y “Devoluciones de Compras”. que no se vende y quedan escondidas en el CMV. 2. Es lo que se conoce como COSTO DE ADQUISICIÓN. etc. Diferencia de Inventarios 2. Estos Métodos son: 1. El CMV se determinara al cierre del ejercicio en forma global.Costo de incorporación en el Patrimonio El costo de incorporación de un bien de cambio en el patrimonio está dado por el sacrificio económico necesario para disponer del mismo. Sistema de Inventario Permanente 1. Venta: la culminación de los bienes de cambio se efectúa por medio de la venta de los mismos. Compra: formada por la adquisición de bienes y servicios afectados a la actividad específica del ente. derechos de importación. la diferencia entre ambos será. determinaran el Costo de la Mercadería Vendida. como costos de transporte. Diferencia de Inventarios En este método compara el inventario de mercaderías al inicio del ejercicio mas las compras del periodo y con la existencia final de la mercadería. impuestos no recuperables. Compra de Contado o en Cuenta Corriente UNLAR – SIC I 56 . y según los casos puede incluir otros conceptos. descarga y seguros hasta el lugar debido (local de ventas. Costo de Producción = Costo de la materia prima + Costo de la mano de obra + otros Costo de producción Principales Operaciones En el rubro Bienes de Cambio el ciclo está formado por dos operaciones básicas 1. consiste en su precio de contado. Valuación de los bienes de cambio en las salidas Existen dos sistemas de registración para determinar el valor de las salidas o el Costo de la Mercadería Vendida. para determinar las compras netas de devoluciones.Compras (de Movimiento) Caja / Banco / Proveedores 1000 1000 Devolución de parte de la Compra y utilizamos la cuenta devoluciones para tener información interna de que o cuales de las compras realizadas fueron devueltas. dando de baja a la existencia inicial de mercaderías (que viene del asiento de apertura) y a compras. mercadería diferente a la solicitada o en mal estado. CMV) Mercaderías (Existencia Final ) COMPRAS Mercaderías (Existencia Inicial) En este sistema solo nos queda recordar que cuando realicemos compras a plazo y se nos cobren intereses. Anticipo a Proveedores ( Activo) 200 Devoluciones sobre Compras(de Movimiento) 200 Al cierre del ejercicio cancelamos las cuentas de movimiento. Registramos: Compras (de Movimiento) Intereses Proveedores 1000 90 1090 UNLAR – SIC I 57 . debemos reconocerlos segregados (separados) del valor de la compra. etc. y dando de alta la mercadería que realmente existe al cierre (que surge del inventario y su valoración). Devoluciones sobre Compras(de Movimiento) 200 Compras (de Movimiento) 200 Legamos al cierre del ejercicio y contamos con la siguiente información: Como ajuste de cierre registraremos el CMV. recordemos que estas devoluciones obedecen a factores como. Si compramos mercaderías por $1000 a 90 días de plazo por lo que nos cobran un interés de $90. que supone que saldrán primero las existencias o compras mas antiguas. la misma posee la siguiente información: Donde se identifica cada una de las cantidades compradas con el precio unitario de cada compra. como las lectoras de barra que posee los negoción es algo muy sencillo de llevar a la práctica.500. Utiliza una HOJA DE INVENTARIO que es un papel de trabajo que acompaña a los libros de contabilidad. y como esta compuesta la existencia por ejemplo: el 1-01 fecha de inicio de ejercicio contamos con 300 unidades valuadas a $9 c/u el 5-02 se compran 1200 unidades a $10 c/u. De esta manera.500. Supongamos que se venden 500 unidades a $15 cada una.00 A que valor determinaremos el CMV? Y para responder esta pregunta existen varios METODOS de llevar inventarios y nosotros estudiaremos 2: Primeros en Entrar Primeros en Salir (PEPS). Y así quedaran en el inventario las existencias valuadas a las últimas compras.00 7.2. Se registrara en el libro diario la operación mencionada y la llevaremos al inventario permanente el cual nos quedara: Esto con la tecnología de hoy en día. el registro de la venta es obviamente: Caja Ventas 7. Por ello en este caso usamos directamente la cuenta mercadería como cuenta única. el saldo de la cuenta mercaderías refleja siempre las existencias. y así sucesivamente. En nuestro ejemplo: UNLAR – SIC I 58 . Sistema de Inventario Permanente Lleva control permanente del inventario permite registrar la baja de las mercaderías a su costo cada vez que se registra la venta. 700. estos deberán segregarse del valor de la mercadería. Y se registran: Anticipos a Proveedores (Activo) Mercaderías UNLAR – SIC I 59 .00 4.00 Últimos en Entrar Primeros en Salir (UEPS). este método valúa las salidas de mercaderías al valor de las ultimas compras. dejando a las existencias los valores de las compras mas viejas.Registramos junto con la venta el CMV CMV MERCADERIS 4. Registramos junto con la venta el CMV CMV MERCADERIAS 5.00 Aclaraciones: El mayor de la cuenta mercaderías debe coincidir siempre con el saldo de las existencias de mercaderías. Cuando se adquiera mercadería a plazo y nos cobren intereses. Mercaderías Intereses Proveedores 1000 90 1090 Las devoluciones de compras restan en las entradas.700.000.00 5. a los efectos de dejar las compras – entradas netas y al valor de la compra que se esta devolviendo.000. Complete con los conceptos aprendidos: 1. SUERTE SRL lleva un sistema de inventarios permanente. Supongamos el último caso planteado (UEPS) fecha de cierre el 31 de mayo y del recuento de la mercadería resulta que hay 950 unidades. al momento de la venta la existencia del mismo estaba compuesto por: UNLAR – SIC I 60 . Las devoluciones de ventas restan en salidas. utiliza el sistema PEPS.900. e imputándolas al valor que determinamos el CMV de la venta que nos devuelven.00 500. Supongamos ultimo ejemplo de las 500 unidades vendidas nos devuelven 100 por no cumplir con los requisitos solicitados por el comprador Devoluciones de Ventas Anticipos Clientes (Pasivo) Por el valor cobrado de la venta 100u a $15 Mercaderías 1000 CMV Por el valor imputado al CMV 100u a $10 1000 1500 1500 Cuando del recuento de la mercadería al cierre existen diferencias con la existencia del inventario al cierre debemos ajustar nuestra contabilidad a la realidad. a los efectos de dejar el CMV por las salidas netas de devoluciones de ventas.. es decir faltan 50. Debemos realizar el siguiente ajuste (50 unidades a $10 c/u): Faltante de Mercadería (R-) MERCADERIAS 500. nos abonan con cheque Banco Nación.10-05-09 Se vende 200 unidades de mercadería a “NN SA” por $ 1.00 36. utiliza el sistema PPP. nos abonan con cheque Banco Nación.000 Cual es el valor a imputar al costo de la mercadería vendida? 37. Realice el registro correspondiente.Al cierre del ejercicio se poseen los siguientes saldos contables: Clientes 2.670 Compras 10.05-05-09 Se vende 200 unidades de mercadería a “NN SA” por $ 1.500 Fletes sobre Compra 1... La empresa aplica el método de diferencias de inventarios para determinar el CMV.670 Compras 10.Al cierre del ejercicio se poseen los siguientes saldos contables: Clientes 2. 4.SALDO AL MOMENTO DE LA VENTA Q 170 130 TOTAL 300 $ 5 6 TL 850 780 1630 Cual es el valor a imputar al costo de la mercadería vendida? 2..310 Sabiendo que el recuento de la existencia final de mercaderías y su valuación arroja un saldo de $5. UNLAR – SIC I 61 Ejercicio: ABC SA Sistemas de Inventarios Permanentes.500 Mercaderías 900 Proveedores 760 Ventas 8.900. al momento de la venta el mismo estaba compuesto por: Existencias Q 90 150 Total: 240 $/un 2 3 TL 180 450 630 Cual es el valor a imputar al costo de la mercadería vendida? 5..000 ¿Cual es el valor a imputar al costo de la mercadería vendida? 3.500 Devoluciones de Compra 1.00 cada una.310 Sabiendo que el recuento de la existencia final de mercaderías y su valuación arroja un saldo de $3.500 Mercaderías 900 Proveedores 760 Ventas 8. .10-05-09 Se vende 200 unidades de mercadería a “NN SA” por $5. SUERTE SRL lleva un sistema de inventarios permanente. nos abonan con cheque Banco Nación. 300. Unitario $10 $12 $13 Total 1.00 100 100 50 100 50 100 10.000.000 1.00 1.300.00 1. El método de inventarios permanentes PEPS b.300 2.00 600. el Costo de la mercadería vendida y el resultado bruto de ventas a esa fecha aplicando: a. (Única venta del trimestre) Suponiendo que debe presentarse los EECC al 1 de junio.00 1.00 1.00 12.00 13.480.000.00 10.000.00 12.480.00 1.900 El 25 de mayo se vendieron 140 unidades a $ 18.600.000 1.420.00 1.00 600.00 12.000 19-abr 14-may 25-may 25-may Costo de la Mercadería Vendida Mercaderías UNLAR – SIC I 62 .520.00 1.00 1.300.000 1.00 10 100 120.00 480.00 600.00 12.300.000 1.000 600.480.000 2. Determine la valuación de la cuenta mercadería al 1-06-08.00 100 14-may 13. Las compras entre marzo y abril fueron: Fecha 17-03-08 19-04-08 14-05-08 TOTAL Cantidades 100 unidades 50 unidades 100 unidades Pr.00 100 25-may 40 10.00 1.ABC SA inicio operaciones el 15 de marzo 2008.000 600.00 13.000.00 2.520.00 1.000.00 Libro DIARIO: 17-mar Mercaderías Caja Mercaderías Caja Mercaderías Caja Caja Ventas 1. El método de inventarios permanentes UEPS c.00 1.000.300.900.000 600 1. El método de inventarios permanentes PPP Solución: a: El método de inventarios permanentes PEPS Fecha Cantidad ENTRADAS $ / UNIDAD Importe Cantidad SALIDAS $ / UNIDAD Importe Cantidad EXISTENCIAS $ / UNIDAD Importe 17-mar 19-abr 100 50 10.00 2.00 12.00 10.000.00 1. 300.000 1.000 1.900.600.00 13.00 480.120.300.00 2.00 12.000 2.000.300.900.00 1.000 1.00 1.b:El método de inventarios permanentes UEPS Fecha Cantidad ENTRADAS $ / UNIDAD Importe Cantidad SALIDAS $ / UNIDAD Importe Cantidad EXISTENCIAS $ / UNIDAD Importe 17-mar 19-abr 100 50 10.00 1.900.00 2.00 12.00 10.00 600.00 12.00 Libro DIARIO: 17-mar 19-abr 14-may Mercaderías Caja Mercaderías Caja 1.00 2.300.520.00 10.520.000.624.300.00 2.300.00 1.00 600.00 100 14-may 13.000.000 25-may c: El método de inventarios permanentes PPP Fecha Cantidad ENTRADAS $ / UNIDAD Importe Cantidad SALIDAS $ / UNIDAD Importe Cantidad EXISTENCIAS $ / UNIDAD Importe 17-mar 19-abr 14-may 25-may 100 50 100 10.00 10.00 2.520.600.000 600.000.00 1.000 600.00 12.624.00 1.00 1.00 1.000.00 1.000.000.624.00 13.000 1.000.00 25-may Libro DIARIO: 17-mar 19-abr 14-may 25-may Mercaderías Caja Mercaderías Caja Mercaderías Caja Caja Ventas Costo de la Mercadería Vendida Mercaderías 1.00 100 150 250 110 10.00 1.60 11.780.00 140 11.276.300.300.600.000 600.000 600.00 10.00 600.00 120.520.00 12.00 1.00 1.276.000 Mercaderías Caja 25-may Caja Ventas 25-may Costo de la Mercadería Vendida Mercaderías UNLAR – SIC I 63 .00 1.60 1.780.00 100 10 10.000.000 1.00 1.000 1.00 1.000.00 1.00 1.60 1.00 100 100 50 100 50 100 100 40 13.00 600.00 12.000.00 1.780.00 1.624.000 1.000 2.00 1.000 1.67 11. Al 31 de mayo entre los mayores Ventas 2.00 UNLAR – SIC I 64 .900 Suponiendo que debe presentarse los EECC al 1 de junio. contables encontramos: MERCADERIAS 1.00 1.00 2.300 1. Determine la valuación de la cuenta mercadería al 1-06-08.520 ABC SA inicio operaciones el 15 de marzo 2008.900.00 38.00 1. el Costo de la mercadería vendida y el resultado bruto de ventas a esa fecha Suponiendo que se aplica el sistema de diferencia de inventarios y el recuento final de la mercadería denuncio la existencia de 110 unidades a un valor de $13.520. Solución: Determinación del CMV al 31-05-08 CMV = 1.448.00 1.520 2.448.Comparamos los saldos alcanzados con los tres métodos: PEPS UEPS PPP Ventas CMV Rdo bruto S/VTas Mercaderías 2.00 Estado de Resultados Ventas CMV Utilidad Bruta S/Vtas 2.00 1.520.448.480.276.00 1.00 896.00 740.520.00 1.040.00 1.420.00 1.00 2. Ejercicio: ABC SA Diferencia de Inventarios.00 1.00 1.452.00 1.520.780.624.000 1.00 1.25 por unidad.20 1452 Libro DIARIO: 31-may Costo de la Mercadería Vendida Mercaderías Compras Mercaderías 1.00 EI Mercaderías 1000 1000 + + + Compras 1900 1900 EF Mercaderías 110 u x $13.000.120.072.000 COMPRAS 600 1. 41.cada una.000 y las transacciones del periodo en síntesis fueron: a. teniendo en cuenta que la empresa no lleva sistema de inventario permanente.000.40 c/u 100 un $ 1.. 40.cada una.. sabiendo que el método de valuación de salidas de mercaderías es PEPS. comercializa un solo producto y cierra ejercicio el 31/12/11 Saldos al 31/12/10 Mercaderías $ 200 ( 200 un. Ejercicio: Sistema de costo diferencia de Inventarios Registrar en el libro diario las operaciones y el costo de ventas. UNLAR – SIC I 65 .50 c/u VENTAS Marzo Junio Sept Dic 250 un $ 3 c/u 100 un $ 4 c/u 200 un $ 4 c/u 50 un $ 5 c/u TAREA: Confeccionar los asientos por las transacciones y el costo de venta. 07-08-07: De la compra anterior se devuelven 400 unidades por no adecuarse a lo solicitado..39. b.del recuento y valoración de la mercadería al cierre se sabe que la existencia final de la misma asciende a $8. d.20 c/u 200 un $ 1.000..30 c/u 150 un $ 1..cada una según factura Nº 423. Se emite factura Nº 1000881. Ejercicio: Juegos SA JUEGOS S. 12-08-07: Se venden en cuenta corriente 400 unidades. Precio unitario de venta $ 31.Se abonaron en efectivo Fletes sobre compras por un total de $500. Precio unitario de venta $ 30. 18-08-07: Se venden al contado en el día según facturas Nºs 1000882 a 895 50 unidades a $ 35. y los proveedores devolvieron mercaderías por un total de $1. Las operaciones realizadas son las siguientes: 01-08-07: Existencia inicial 800 unidades a $ 20. 20-08-07: Se venden 400 unidades. Ejercicio: SIC SA La empresa SIC S.000.000. que la existencia inicial de mercadería fue de $6. Se cobra mitad al contado y mitad con documento a 30 días en el que se incorporan intereses del 4%.Compras en efectivo por $20.Las ventas totales ascendieron a $22. 300 unidades a $ 23.A.Se abona mitad en efectivo y mitad con cheque cargo Banco de la Provincia de La Rioja.cada una. c. $ 1 c/u) Capital $200 El detalle de las compras y ventas (al contado) es el siguiente: COMPRAS Marzo Junio Sept Dic 100 un $ 1..A. comercializa un solo producto del que lleva Inventario Permanente. 05-08-07: Se compran al contado 600 unidades a $ 22. Nos envían Nota de Crédito Nº 10231. 10-08-07: Se compran en cuenta corriente a 30 días sin intereses..-Se emite factura Nº 1000896. Fletes sobre compras $ 28.I. ó F. 31-08-07: El recuento físico arroja una cantidad de 545 unidades.21-08-07: El cliente de la operación anterior nos devuelve 100 unidades de su compra por resultarles excedentes..Devolución de Clientes $ 6.Seguros sobre compras $ 5.000.Ventas $ 480. el Costo de Ventas y el Resultado Bruto de Ventas. 05-08-05: Se compran al contado 6 unidades a $ 2. Determinar la Existencia Final de Bienes de Cambio.F. Nos envían Nota de Crédito.000.P. La firma Colores S. 13-08-05: El cliente de la operación anterior devuelve 3 unidades de su compra por estar fuera de especificaciones técnicas. 42.000. Se abona en efectivo. por operaciones realizadas durante el ejercicio: Compras $ 290. 18-08-05: Se venden al contado en el día 5 unidades a $ 4. 31-08-05: El recuento físico arroja una cantidad de 6 unidades. el inventario de mercadería esta compuesto por: 10 unidades adquiridas a $ 2 cada una.00.R. c) Precio Promedio Ponderado Determinar el Costo de Ventas y el Resultado Bruto de Ventas en cada alternativa.000.10 cada una y 4 unidades adquiridas a $ 2.L. 43. b) U. 3 unidades adquiridas a $ 2.P. adquiridas en ese orden. Ejercicio: El SOL SRL 30-06-04: Fecha de cierre de ejercicio de El Sol S.O.Devolución a Proveedores $ 30.20. Registrar las operaciones en el Libro diario y en la ficha de inventario permanente. Se conocen los siguientes datos vinculados a compras y ventas de Bienes de Cambio.000.Mercaderías Existencia Inicial (4375 unid a $16) $ 70.F..I.30 cada una. Precio unitario de venta $ 4. Le emitimos Nota de Crédito Nº 12011.O.S. comercializa un único producto del que se dispone la siguiente información: 01-08-05: Fecha de inicio.L.Mercaderías Existencia Final (5000 unid a $18) $ 90.S.cada una.E.000.R.E.000. 12-08-05: Se venden en cuenta corriente 12 unidades.000. Ejercicio: Colores SA Registrar las operaciones en el Libro diario sabiendo que la empresa lleva sistema de inventario permanente aplicando el método PEPS. 07-08-05: De la compra anterior se devuelven 2 unidades por no adecuarse a lo solicitado.- UNLAR – SIC I 66 .cada una. ó L. Le emitimos Nota de Crédito.10. teniendo en cuenta los siguientes criterios: a) P. cuenta al 01-09-10 con una existencia de 20 unidades a $ 30 cada una.000 33.000.000 6.000 30.000 Mayorizamos compras: Determinación del CMV al 30-06-04 CMV = 273.000 6. Solución: Previo al cálculo y registro del CMV.. y realiza durante el mes de setiembre 2010 las siguientes operaciones: UNLAR – SIC I 67 .000 30.000 273. vamos a ajustar compras y ventas con sus respectivas devoluciones para obtener las compras y ventas reales: 30-jun Devoluciones a Proveedores Compras Ventas Devoluciones de Clientes 30.000 28.000 5.00 90.000 30-jun + Compras + 293.000 33.000 EI Mercaderías 70.000 - EF Mercaderías 90.000 293.000 30-jun Por aplicación del concepto de costo de adquisición.000 293.000 Costo de la Mercadería Vendida Mercaderías Compras Mercaderías 44.000 70. a tal efecto en este caso debemos incorporar fletes y seguros sobre compras al valor de las mismas.000. 30-jun Compras Fletes sobre Compras Seguros sobre compras COMPRAS 290. Ejercicio ROSAS SA Repasamos: COSTO DE ADQUISICIÓN EN BIENES DE CAMBIO La empresa ROSAS S.Registrar en el Libro Diario la determinación del Costo de Ventas del ejercicio Indicar el Resultado Bruto de Ventas del ejercicio.A. sabemos que el valor de los gastos necesarios para obtener un bien forma parte del mismo. dedicada a la comercialización de plantas para interiores. 09. teniendo en cuenta que la empresa ROSAS S.600 Bonificación ($ 150) $ 3. teniendo en cuenta que la empresa ROSAS S.09.03-09: compra en efectivo según factura 004: 50 unidades a $ 50 cada una $ 2.Realice las registraciones correspondientes en Libro Diario. y tenga en cuenta que el 30-09-10 se venden 70 unidades a $90.09.A. b. teniendo en cuenta que la empresa ROSAS S..10 10.10 28. Confeccione el Inventario. 19-09 se compra de contado según factura Nº 1517.350 2. Total $ 1.600 780 600 600 1. contabiliza estas operaciones utilizando cuentas de movimiento.09.250 100 2.500 Descuento pago contado ($ 250) Subtotal $ 2.10 26. Solución(a): 03.210 240 30.A.09.10 CA: Valor de incorporación de la mercadería adquirida: Precio de contado + fletes 03. Utiliza sistemas de inventario permanente por el método PPP.350 19.09.450 UNLAR – SIC I 68 . Confeccione el Inventario.600 780 2.450 pago de contado $ 56 cada una Usted deberá: a.10 3. 15 unidades a $ 52 cada una. precio de contado $50.600 1.Realice las registraciones correspondientes en Libro Diario.10 CA: 60 unidades $ 56 (Pr de Cdo) c/u Bonificación Costo de adquisición Valor de Factura Intereses (-) A devengar Compras Intereses (-) a devengar Proveedores $ 3.360 ($ 150) $ 3.450 $240 3. 20 unidades a $ 80 cada una.350 10-09: compra en cuenta corriente según factura Nº 879.09.09. y tenga en cuenta que el 30-09-10 se venden 70 unidades a $90. Utiliza sistemas de inventario permanente por el método PEPS.Realice las registraciones correspondientes en Libro Diario.600.10 Compras Caja Compras Intereses (-) a devengar Proveedores Compras Caja Intereses (-) Intereses (-) a devengar Proveedores Banco Nación 2. Condiciones de compra a 15 días.A. 30-09: compra en cuenta corriente según factura Nº 1005: 60 unidades $ 60 c/u $ 3.250 Fletes $ 100 Total $ 2. c.350 1.000 600 1.210 $3.10 30. 28-09: se emite cheque del Banco Nación para cancelar factura Nº 879. a..000.000. Kilómetros Unidades Producidas Horas de Funcionamiento. Estos activos poseen la característica de que generan ingresos en varios periodos. Los Bienes de USO definido como AQUELLOS BIENES TANGIBLES DESTINADOS A SER UTILIZADO EN LA ACTIVIDAD PRINCIPAL DEL ENTE Y NO A LA VENTA HABITUAL. la misma queda en condiciones de ser utilizada.Según la capacidad de producción.Bienes de Uso Guía de Estudio: RUBRO CUENTAS Relacionadas: Muebles y Útiles Maquinarias Rodados etc. Acum. 05-ene Terrenos a Banco Cta Cte Por compra de terreno Terrenos a Banco Cta Cte UNLAR – SIC I 69 12. El15-06-2010 se paga la primera etapa de la obre del galpón por $50.000. INCLUYENDO LOS QUE ESTAN EN CONSTRUCCIÓN.. En el momento de ADQUISICIÓN O RECONOCIMIENTO debemos aplicar el concepto de COSTO DE ADQUICICIÓN.000.000. lineal a.000.000.Según los años de vida Útil.00 3. Amort .00 . AL CIERRE Bienes de USO Exposición ANEXO BS DE USO Reconocimiento de las depreciaciones Al hablar de BIENES ya definimos la existencia de dos momentos: 1. ese consumo debe ser reconocido paulatinamente en todos los periodos en que el bien genera ingresos.1. Rodados Amortizaciones OPERACIONES – Particularidades en el tratamiento Costo de Adquisición Compra Tratamiento de Mejoras y Gastos Reconocimiento de las depreciaciones Se tiene en cuenta el valor de rezago. a. TRANSITO O MONTAJE. El 15-08-2010 se concluye la obra abonándose otro $50. El 20-08-2010 se adquiere una maquina a los efectos de llevar adelante el proceso productivo por $30. Acum. 30-08-2010 se abonan gastos de instalación de la misma por $5. por lo tanto no se consumen en un solo momento.la adquisición y 2. MyU Amort. Maquinrias Amort.el consumo del activo (se consume se transforma en gasto). por dígitos b. en enero se realizan tareas de desmonte y nivelado del terreno por $3.00 12. o VALOR DE MERCADO para los bienes recibidos en donación u aporte.000. Acum.000. Recordemos que: Ejemplo: El 5-01-2010 se adquiere un terreno para construir el nuevo galpón de la fábrica en $12.2.00 3.000. Total de años en que se estima será útil el bien como tal. Esta disminución de valor obedece: a :-factores físicos (desgaste o agotamiento). estimar el costo del desgaste bien a través del transcurso del tiempo. que es el que se estima tendrá el bien al final de la vida útil estimada. Así la cuota de depreciación anual según el método estará dada por: UNLAR – SIC I 70 .00 En el momento del CONSUMO DEL BIEN debemos asignar.en función a la capacidad de producción.000. Se estima que en los primeros años el bien pierde menos valor que al final de su vida útil.000.000.a.Por gastos desmonte y nivelación 15-jun Galpón en Construcción a Banco Cta Cte pago 1ra etapa 50. Donde se considera que el bien va perdiendo su valor en forma constante en el tiempo. es decir reflejar la disminución del valor del bien a través del tiempo.000. Existen distintos métodos para estimar la depreciación del bien: A:. kilómetros a recorrer) y el consumo especifico de esa capacidad en cada periodo Definimos: VALOR DEPRECIABLE.00 a Galpón en Construcción a Banco Cta Cte Se cancela la obra en construcción 20-ago Maquinarias 30.00 50.2: Creciente.000.3: Decrecientes Supone que el bien se desvaloriza mas al comienzo de su vida útil y menos al final de la misma. Donde la depreciación esta en función de la capacidad total del bien (cantidad a producir. a. valor sujeto a desgaste VALOR DE RECUPERO valor de recupero o rezago.000.00 30. cargando a cada año de vida útil una porción igual de perdida de valor.1: depreciación lineal. a.00 5. horas a funcionar. B:.00 a Banco Cta Cte Se pagan gastos de Instalación de la maquinaria 50. b:-factores económicos (derechos que expiran o obsolescencia). VIDA UTIL.00 a Banco Cta Cte Compra de la maquina para producción 30-ago Maquinarias 5.00 15-ago Galpón 100.en función a los años de vida útil.000.000. 000 – 2.000.500. Galpón: Depreciación lineal V Origen – V de Recupero AÑOS DE VIDA 1000000 – 0 20 5. Depreciación en función de su capacidad de producción V Origen – V de Recupero x Unid. Maquinaria: El valor depreciable de la maquinaria estará dado por 35.000. prod Unidades total a producir 35.000 unidades producidas.00 100.500.50. Los registros contables que reflejan la perdida de valor de los bienes de uso se realizan imputando a la cuenta “Depreciaciones” o Amortizaciones” cuentas de resultado.000 El desgaste a imputar al 31-12-10 al galpón es de $5. y se supone un desgaste constante en el tiempo.000 5.500 unidades.000. salvo estemos frente a terrenos destinados a algunas producciones agrícolas que consumen las propiedades del suelo. por la venta.00 35. Y respecto a la maquina posee una vida útil de 5 años un valor de recupero (chatarra) de $2.500 x 85. ………… año de la compra y no el de la baja.000.000. la maquina posee una capacidad máxima de procesamiento de 5.00 Terreno: no se deprecia por que se supone no pierde valor con el transcurso del tiempo.000 de unidades.000 – 2.Depreciación lineal V Origen – V de Recupero AÑOS DE VIDA Depreciación Creciente V Origen – V de Recupero x 1 de dígitos Depreciación Decreciente V Origen – V de Recupero x 5 de dígitos Depreciación en función de su capacidad de producción V Origen – V de Recupero x Km Recorridos Km de capacidad total 31-12-2010 fecha de cierre de ejercicio.000. Y en el periodo se produjeron 8. UNLAR – SIC I 71 . en función las 85. Se sabe que el galpón posee 20 años de vida útil. para todos los métodos de depreciación. Bienes al cierre: Terrenos Galpón Maquinarias 15.000 El desgaste a imputarle a la maquinaria en este periodo es de $552. 00 552.333..67 VD x 3/15 6.50 129.00 VD x 2/15 4.f) 15. y vendidos (dados de baja) en el ejercicio.Y como contrapartida se utiliza una cuenta Regularizadora de Activo que se denomina “Depreciaciones Acumuladas ….50 Total (f=c+d) 5.500.447.000.000. no se acredita el bien dado que es una estimación de la perdida de valor.500.500.g) Bienes Altas (b) Bajas (c ) Total En nuestro ejemplo al 31-12-2010 es: ANEXO BIENES DE USO Am.00 35..000.500.00 95.552.00 34.000. Depreciaciones a Depreciaciones Acumuladas Galpón a Depreciaciones Acumuladas Maquinarias 5.00 5.000.00 35.la perdida de valor aumenta en forma proporcional con el transcurso del tiempo (Lineal Creciente). (Lineal Decreciente) ¿Cual seria la cuota imputable en cada año de vida útil? Recordemos que el valor depreciable de la maquinaria esta dado por 35.833.000.c) al Inicio (e) Ejerc (f) Total Amort (g=c+d) Valor Residual (d . como los bienes adquiridos.67 10.33 VD x 4/15 8. En ambos métodos la suma de dígitos es : 1+2+3+4+5 = 15 AÑO 2010 2011 2012 2013 2014 a.50 Si suponemos que la pérdida de valor de la maquina tiene el siguiente comportamiento: a.67 32.333.. Acum Amort del (d = a+ b .50 5.00 8.000.552.666.00 15.33 32.Creciente VD x 1/15 VD x 2/15 VD x 3/15 VD x 4/15 VD x 5/15 b.50 5.000.000.67 4..00 135.833.500.”.33 6.00 552. que incluye y muestra tanto el valor del bien como el desgaste imputado al mismo.Decreciente VD x 5/15 10.00 135.00 2.000.500 = 32.000. b.000-2. ANEXO BIENES DE USO Valor de Orig (a) Total Bienes Am.447.666. Total Acum al (c = a+ b) Inicio (d) Bienes Terreno Galpón Maquinarias Total Valor de Orig (a) Altas (b) Amort del Ejerc (e) 5.552.50 Valor Residual (c . de esta manera no perdemos información cierta.00 100.166.166.00 552.50 Esta información se presenta por exigencias de las normas contables en lo que se denomina Anexo Bienes de Uso.00 UNLAR – SIC I 72 .la perdida de valor disminuye en forma proporcional con el transcurso del tiempo.000.000.00 100.33 VD x 1/15 2. dados de alta.50 15. 000 .713.00 – 552.000.00 .000.00 42.265.00 Al cierre del ejercicio el nuevo calculo de la depreciación de la maquinaria como consecuencia de la mejora.00 90. suponiendo que el año 2011 se produjeron 225.2.000.00 150.00 Altas (b) Total (c = a+ b) 15.27 6.00 UNLAR – SIC I 73 .00 2.00 142.000. o 3) una mejora en la calidad de la producción.713.00 100.000.000.27 129. basados el la depreciación en función de la capacidad de producción.000.500.85.50 + 7.23 5.50 5.23 7.000.000. o 2) un aumento en su capacidad de servicio.000.000.265.000.000. 20/07/2011 se abonan servís de la maquina por $2.00 2.00 x 225. es decir como un gasto.23 6. Acum al Inicio (d) 5.00 100.713.000.000.000 El registro contable de las depreciaciones es: 31/12/2011 Depreciaciones a Depreciaciones Acumuladas Galpón a Depreciaciones Acumuladas Maquinarias Y el anexo será: ANEXO BIENES DE USO Am.000.000= 1.00 35.734.000 + 200.00 552.000.Tratamiento de MEJORAS o GASTOS Las erogaciones posteriores al reconocimiento inicial de un activo se incorporarán al valor original del bien cuando el desembolso constituya una mejora y sea probable que el activo genere ingresos netos de fondos en exceso de los originalmente previstos.00 2.000.73 12. Las restantes erogaciones posteriores a la incorporación del bien se considerarán reparaciones imputables como gastos del período en que éstas se lleven a cabo.00 39.000.000. lo que incrementa la capacidad productiva de la maquina en 2.000 unidades V Origen – Depreciación Acumulada + Mejora – V de Recupero AÑOS DE VIDA UTIL RESTANTE (o Capacidad de Producción Restante) 35.00 Amort del Ejerc (e) Total (f=c+d) 10.552.23 5. Tratamiento contable de la mejora: 15/06/2011 se le remplaza una pieza de la maquina por un valor de $7.713.000.73 5. 15-jun Maquinarias a Banco Cta Cte Por mejora de la maquinaria 20-jul Gastos mantenimiento a Banco Cta Cte Por servi maquinaria 7.23 Bienes Terreno Galpón Maquinarias Total Valor de Orig (a) 15.000. o 4) una reducción en los costos de operación.000.000.00 1.000 de unidades mas.713.000. ya sea por: 1) un aumento en la vida útil estimada del activo (respecto de la original).00 7.734.50 Valor Residual (c .00 1.00 7.f) 15.000. . sin valor de rezago.. $ 30.La empresa SUERTE SA adquiere una Maquinaria a de $100.000.. Cual es el importe del consumo imputable al bien en el primer ejercicio? 3.000..000...000.. La empresa aplica el sistema de amortización linead decreciente...La empresa Astro S.... Un edificio existente sobre la propiedad fue demolido y comenzada la construcción de un nuevo edificio para la fábrica.. compró un camión de reparto e incurrió en los siguientes costos..000.000 Venta del material de demolición $ 3.000.Al cierre del ejercicio la empresa posee un rodado cuyo VO es de $40.. Ejercicio: Costo de Adquisición La firma Atlas S..... Por lo que nos cobran un interés del 3% Cual es el importe imputable al alta del bien? 6. Gastos de transferencia $ 750... Precio de contado $ 15.000 Km. por lo que se deberá pagar un interés de $50.. Realizar los registros contables... Complete con los conceptos aprendidos 1.. Los datos adicionales respecto a la construcción son: Costo de la demolición del viejo edificio.000 Km.. Cual es el importe imputable al alta del bien? 46.....A..000 Costo de construcción del nuevo edificio de fábrica . con una vida útil de 3 años. Patente del automotor $ 75 Póliza de seguro por dos años $ 700.. que es abonado 50% en efectivo 50% con un pagare a 90 días por lo que nos cobran un interés del 2%..000..000. con una vida útil de 5 años...45.. con una vida útil equivalente a 200.. aplicando el sistema de depreciación lineal decreciente... $1.000 Gastos de escrituración del terreno $ 15.Al cierre del ejercicio la empresa posee un rodado cuyo VO es de $40.Se adquiere el 15-03-00 un rodado a $50... En el ejercicio recorrió 35.. después del cual se prevé un valor de rezago de $ 10. después del cual se prevé un valor de rezago de $ 10..Al cierre del ejercicio la empresa posee una Maquinaria cuyo VO es de $100.. La misma es pagada 33% en efectivo....... compra un terreno para una fábrica por $250..A. y el saldo en dos partes iguales a 60 y 120 días. Cual es el importe del consumo imputable al bien en el ejercicio? 2.. El costo total activado del edificio de la fábrica debería ser?. Cual es el importe del consumo imputable al bien en el primer ejercicio? 5.000 Honorarios del arquitecto $ 60... suponga pagos en efectivo UNLAR – SIC I 74 ....000 El costo total activado del terreno debería ser?.500. El 30-03-00 se abona en efectivo gastos de transferencias por 1. Abonando el 50% de la operación con un Cheque de Banco Nación y por el saldo firmo un documento a 90 días.000.000... con una vida útil de 3 años.000 y el 4-04-00 el patentamiento por $500. después del cual se prevé un valor de rezago de $ 10. A que valor va a dar de alta al Rodado? 4. b. tuvo las siguientes transacciones vinculadas con los bienes de uso: En enero compró un ómnibus para hacer excursiones.000 que son incluidos en los documentos.200. En diciembre remplazo una pieza del motor del ómnibus cuyo costo fue $800. Acumuladas Inmuebles 40.000 con cuatro documentos de vencimientos semestrales. por $230.00 250. Solución: 01-ene Terreno Intereses a devengar Documentos a Pagar 15-ene Terreno Caja 25-sep Inmueble Intereses a devengar Caja Hipotecas a Pagar 31-dic Amortizaciones Amort. mas un interés del 5.000. El terreno incluía un galpón. a fin de remplazarlo con un nuevo edificio de aulas. considerando que el edificio se amortiza en 30 años (por ser un lugar de alta circulación) y que al final de su vida útil no poseerá valor de rezago.000.Determine y registre la amortización del mismo al 31-12-07.Depreciación lineal. pagándose por la obra $200.2007. que generara un interés total del 5%. El 1-01.000 que se pago en efectivo. El 15-01-2007 el almacén fue demolido.00 40. 2doSe considero que la demolición incrementa el valor del terreno.47.000.2007. Realizar los registros contables.000.050.000.Realice los registros contables correspondientes. y $800 por póliza de seguro de accidentes a dos años.000 en efectivo y el saldo de $1.000 con un crédito hipotecario. Apolo y Cía.00 5. con un costo de $12. La Universidad pago $50.000.000..200.000.Valor de Rezago $0 = 40.00 1.000.000 .000. Ejercicio: El valor de adquisición de los bienes – Consumo de Bienes de Uso .00 200. 48.00 50.00 12. la Universidad adquirió un terreno de 200 m2 contiguos a sus instalaciones actuales. 3ro calculo de la cuota de amortización: Valor del Inmueble (Edificio) $1. El 25-09. $700 por pintura de letreros.500 firmando un documento a pagar a un año de plazo más un interés del 10%.00 12..000 en efectivo y el saldo de $200. $300 por colocación de accesorios. $30 en concepto de patente municipal.00 1. En julio adquirió una máquina hidrolavadora por un importe de $500 al contado y $2.000 más $500 por fletes y $250 por seguros de traslado a la empresa. Este gasto no incrementará la vida útil del mismo.000. se concluye la edificación de las aulas.000. a.000 Años de Vida Útil 30 UNLAR – SIC I 75 .00 Aclaraciones: 1ro Se separa el Terreno del Inmueble dado que el primero no sufre desgaste ni perdida de valor. Ejercicio: Costo de Adquisición y Gastos de Mantenimiento Durante el año 2007.00 205. 000 a. Realice los registros contables y determine la amortización al cierre al 31/12/07.49.680.00 12.800.aSuma de dígitos 1+2+3+4 = 10 1er año 2do año 3er año 4to año Tl Control 1/10 2/10 3/10 4/10 4.00 43.00 31-dic -b - Amortizaciones Amort Acumuladas Rodados 16. El 30-06-07 se abona en efectivo gastos de transferencia y comisiones por $800.080.800.00 8. adquirió en $ 1. Ejercicio: Depreciación por suma de dígitos..320.00 16. debido a que posteriormente la tierra puede ser forestada y que la capacidad de producción de la cantera es de 500.080.00 -b16. El 5-6-07 se adquiere un camión a $39.A.000. y el valor de recupero del mismo al final de su vida útil es de $5.32.000 toneladas.160. b.00 2/10 16.00 Calculo de la cuota de Amortización: .suponiendo que la perdida de valor del camión aumenta en forma proporcional con el transcurso de los años.suponiendo que la perdida de valor del camión disminuye en forma proporcional con el transcurso de los años. Sabiendo que se prevé que el valor de recupero o rezago es de $ 35.320. "PIEDRAS PRESIOSAS" S. Cual es el monto de la depreciación anual? Registre.00 39..680.00 1.240. UNLAR – SIC I 76 .160.000.320.240.500. gastos de patentamiento por $1.00 1/10 40. Si al cierre del 1er ejercicio (31-12-09) se han extraído 1.00 4.500 hectáreas en el Departamento Famatina que destinó a la extracción de piedra.00 4.500.800.000. por lo que nos cobran un interés directo total del 12%. Solución: 05-jun Rodados Intereses a devengar Documentos a Pagar 30-jun 31-dic -a Rodados Caja Amortizaciones Amort Acumuladas Rodados 1.000 a pagar en 12 cuotas mensuales iguales..080. toneladas de piedra. Y al cierre del 2do ejercicio (31-12-10) se han extraído 3.800.000.00 4.080.00 50.00 4/10 8.00 40.00 3/10 12.-.320. sabiendo que posee una vida útil de 4 años.450 toneladas. Ejercicio: Depreciación basado en la productividad.00 4. El 15-09-09 la Cía. A la fecha de cierre de ejercicio 31-12-06.Posee una capacidad de producción de 1..108.00 4.000. 60 y 90 días que incluyen intereses de $ 2.000 en el año 2006 y 341..50 31/12/2009 Amortizaciones Amort Acumuladas Mina 31/12/2010 Amortizaciones Amort Acumuladas Mina 4. 23-11-06: Se lleva a cabo la instalación de la máquina. Ejercicio: Métodos de Depreciación 23-10-06: Se adquiere una máquina marca POLDER en $ 90. c..000.50 10. y sabiendo que la maquina: a.000.000.000 Toneladas 2.000 de unidades.395.395. Pagos en efectivo.$ 35.. $ 4.-.Solución: Calculo de la Cuota de Depreciación Valor de Origen Valor de Rezago por tonelada: = Capacidad de producción $1.93 Calculo de la Cuota de Depreciación anual: Año 2009 2010 Toneladas extraídas 1500 3450 Cuota anual 1500 x 2.108.y $ 6.respectivamente. UNLAR – SIC I 77 . Y que se han producido 59.Posee una vida útil 10 años y un valor de chatarra estimado de $1. Determine el valor de las depreciaciones al cierre del ejercicio 2006 y 2007.Comienza a funcionar.000 en el año 2007. abonando 60% en efectivo y por el saldo se firman 3 documentos a 30.-.000.395.500.108.00 10.00 10..93 4.000.000 b. genera gastos en efectivo de $ 8.93 3450 x 2. para cada alternativa en forma independiente..000.00 .00 500.Que se estima que la perdida de valor de la maquina es mayor en los primeros años y disminuye en forma proporcional con el transcurso del tiempo (con una vida útil total de 5 años).000.50 51. 000. prepare el registro de las amortizaciones para el ejercicio finalizado el 31-12-04 55. Si en febrero 2008 se decide el remplazo de la maquina marca POLDER (del ejercicio anterior) y la misma es vendida a $70.. b. prepare el registro de las amortizaciones para el ejercicio finalizado el 31-12-05 56.Se entrega en parte de pago un rodado (que posee la empresa) valuada en $ 8. la empresa tiene los siguientes Bienes de Uso. Los técnicos informan que la incorporación de tal elemento aumentará en 2 año la vida útil del bien. La transferencia del nuevo rodado genera gastos de $ 500..000 está depreciado un 40%.000. 53. Realice los registros contables. El 20-06-04 se coloca un equipo de aire acondicionado con un costo de $ 2..Un Renault Kangoo UNLAR – SIC I 78 .en efectivo.en efectivo.000.000.Se abona con cheque cargo Banco XX cuenta corriente. Ejercicio: Mejoras de bienes de Uso Considerando los datos del ejercicio anterior: Se adquiere el 10-09-05 un equipo de Gas Natural Comprimido en $ 5.000.. el 31/12/03. Ejercicio: Venta de Bienes de Uso El Hospital de Clínica adquirió el 25 de marzo 2008 un equipo de rayos X en $290.-. 1. Cierre ejercicio el 31/12 de cada año. Ejercicio: Venta de Bienes de Uso. Registre las operaciones mencionadas. Indique los efectos de las mencionadas transacciones la situación patrimonial de Hospital. 54.000. Ejercicio: Remplazo de Bienes de Uso El 01-06-04 se adquiere un rodado en $ 20.. Ejercicio: Presentación de Bienes de Uso El Anexo “A” La empresa SIC explota una fiambrería. Se abona: a.000. Registre la operación mencionada. cuya vida útil estimada es de 5 años y su valor residual de $4.El valor contable de origen de la unidad usada asciende $ 6.. sin valor de rezago. El 10-06-04 se efectúa un alineado completo de la unidad abonando $ 200. determine el resultado de venta para las tres alternativas y realice los distintos registros contables. Al cierre del ejercicio..52.que se abonan en efectivo. cuya vida útil asignada es de 5 años. En enero 2009 fue vendida en $140. Se aplica el sistema de amortización lineal al cierre de cada ejercicio (31 de Diciembre).000.El saldo se abona en efectivo. El interés pactado por la financiación de las computadoras asciende a $ 150 por el mes de enero y $ 180 por el mes de febrero.500 .000 .Valor de origen 2.Valor de origen 1.2- 3- 4- 5- Fecha de ingreso al patrimonio: set 02 Valor de Origen : $12.Fecha de Ingreso al patrimonio Feb 01 . y registre. compra el 01/01/09 a 60 días al proveedor Pérez S.A. estanterías etc. Ejercicio: ECLIPSE SA La empresa ECLIPSE S.Vida útil estimada 10 años .- Determine la amortización del ejercicio de cada bien.Fecha de ingreso al patrimonio Abril 03 .Amortización acumulada al cierre del ejercicio anterior 1500.Amortización Acumulada al cierre del ejercicio anterior $2. UNLAR – SIC I 79 .Vida útil estimada 5 años .500 .Vida útil estimada 10 años . Prepare el Anexo “A” que formara parte de los EECC al 31-12-03.400 ...Fecha de ingreso al patrimonio Feb 01 .Valor de origen 5.Vida Útil estimada 5 años Una heladera vitrina .Amortización acumulada al cierre del ejercicio anterior 300 Una computadora .Amortización acumulada al cierre del ejercicio anterior 500 Una cortadora de fiambre .L.Vida útil estimada 10 años .000 Muebles y útiles varios (mostradores.) .Valor de origen 2.000 . El 02/01/09 se abona en efectivo a Fletes SRL la Factura Nº 0003 de $ 35 por traslado de las computadoras hasta las oficinas de Eclipse SA.R.700.- Solución: Anexo Bienes de Uso Cuentas: Valor de Origen Altas Amort Acumuladas al Inicio 2400 500 300 2000 5000 21000 2000 1500 4700 Amortizac del Valor Residual Ejerc Rodado Heladera Cortadora de Fiambre Computadora Muebles y Útiles Total 12000 2500 1500 2400 250 150 400 500 3700 7200 1750 1050 1600 3000 14600 57.Fecha de ingreso al patrimonio feb 01 . 2 computadoras Pentium a un precio unitario de $ 2. dedicada a la comercialización de productos de farmacia. Calcular y registra la depreciación de las computadoras.Libro Diario: Muebles y útiles Intereses negativos a devengar Acreedores varios Muebles y útiles Caja Seguros pagados por adelantado Banco Nación c/c Muebles y útiles Caja Gastos de mantenimiento Caja Seguros Seguros pagados por adelantado Amortizaciones Amort Acumuladas M y Útiles 35 250 5. c.400 330 5. y se estima que la perdida de valor es mayor en los primeros años y disminuye en forma proporcional con el transcurso del tiempo d..12.09 04.09 Muebles y útiles UNLAR – SIC I 80 .50 2842. quienes solucionan el desperfecto.-Determinar el valor de incorporación de los bienes adquiridos.09 31.01.01. b. por lo que se recurre a especialistas en la materia.200 250 250 100 100 1.09 5.Presentar el Anexo de Bienes de Uso.685 01. Usted deberá: a.200 con cobertura desde el mes en curso hasta el mes de diciembre inclusive.El 03/01/09 se contrata y paga con cheque Banco Nación un seguro contra todo riesgo cuya prima total asciende a $ 1.. sabiendo que poseen una vida útil de 4 años.09 31.09 03.01.09 30..-Realizar las registraciones contables de enero 09. al 31/12/09 (fecha de cierre de ejercicio). El 04/01/09 Profesionales de la empresa proveedora instalan las computadoras cobrando honorarios en efectivo por $ 250 dejándolas en condiciones de ser utilizada.730 35 35 1.200 2842.200 1. El 30/01/09 la computadora es infectada por un virus informático.200 1.01. abonando por sus servicios $ 100 en efectivo.12.01.400 Fletes Instalación TOTAL b. Solución: a.Valor de adquisición de contado Gastos posteriores a la fecha de compra (Se activan hasta que el bien esté en condiciones de cumplir con su destino) 5.50 02. 685 c.00 1. Ejercicio: Estados Contables S.00 Amor.685 - 2.00 790.274 2. b. muebles y Útiles Caja Capital Suscripto Deudores por Ventas Dividendos a Pagar Mercaderías Muebles y Útiles Proveedores Resultados No Asignados La situación patrimonial de L. Se abonaron las deudas comerciales por $900.00 600.411 Total - 5. y por gastos varios de administración $140.274 3. d..00 355. Acum al Inicio (d) Amort del Ejerc (e) Total (f=c+d) Muebles y Útiles - 5.400 en cuenta corriente comercial. UNLAR – SIC I 81 .411 58.274 2. e.A. Acu. Se adquirió un rodado. El total de créditos cobrados en el periodo alcanzaron a $1. cuentas patrimoniales. El resumen de las transacciones efectuadas en el año 2008 fue: Las ventas anuales alcanzaron a $2.50 5685.325.685 - 2.MAYORIZACIÓN: 5.00 166.000. Se abonaron en efectivo por sueldos $850. Se abonaron $300 en efectivo en conceptos de gastos de traslado del Rodado.00 ANEXO A BIENES DE USO Valor de Origen (a) Valor Residual (c .00 900.400 35 250 5.f) Bienes Altas (b) Total (c = a+ b) Am. al 31-12-07 poseía los siguientes saldos de sus 79. c.Calculo de la amortización: Suma de dígitos 1 + 2 + 3 +4 = 10 1er año 4/10 do 2 año 3/10 3er año 2/10 4to año 1/10 Control Depreciación TL 2274.685 5.50 1137.00 100. de las cuales $430 fueron de contado.00 568.00 400. por la compra se firmo un documento a 90 días que incluyen un interés del 10% del valor de la obligación.A. en la provincia de Córdoba.685 5.500.274 3. para uso de la empresa por un valor de $1. f.000 Se compraron mercaderías por un total de $1.00 1705. a. Solución: UNLAR – SIC I 82 . al igual que el Rodado (sin valor de rezago). Registre las transacciones del año 2008 y presente los EECC Obligatorios al 31-12-08. La vida útil de los muebles y útiles se estiman en 10 años.g. De la operación “e" se devengaron el 100% de los intereses. Del recuento físico y valoración de la mercadería se sabe que el inventario final asciende a $750. h. i. 325 900 400 355 790 79 600 1.000 1.400 1. Vendida Mercadería (EF) Compras Mercadería (Ei) Por el costo de la Mercadería Vendida determinado por diferencia de Inventarios g Amortizaciones Am.005 750 1.500 166 100 d Rodados Intereses a Devengar Documentos a Pagar d Rodados Caja Pago de gastos de traslado rodados e Sueldos perdidos Gastos de Administración Caja Pagos de gastos varios f Costo de la Mer.000 430 1. Acumuladas M y U Am.895 2.400 1.LIBRO DIARIO 1 Caja Deudores por Ventas Mercaderías Muebles y Útiles Amortizaciones Acumuladas M y U Proveedores Capital Suscripto Dividendos a Pagar Resultados No Asignados Asiento de apertura ejercicio año 2008 a Caja Deudores por Ventas Ventas Por ventas del periodo b Caja Deudores por Ventas Cobro de créditos c Compras Proveedores Por compras de Mercadería d Proveedores Caja Por pago a Proveedores 900 900 1. Acumuladas Rodados Por las depreciaciones de bienes del ejercicio i Intereses Perdidos Intereses a Devengar 100 100 209 79 130 1.000 100 1.100 UNLAR – SIC I 83 .400 355 850 140 990 300 300 1. 000 1.000 Crédito saldo 400 2.LIBRO MAYOR DE CUENTAS Cuenta: Caja Asiento N° 1 a b e g f Cuenta: Capital Suscripto Asiento N° 1 Debito Crédito 1500 saldo -1500 Cuenta: Muebles y Útiles Asiento N° Cuenta: Costo de La Mercadería Vendida Asiento N° g Debito 1005 Crédito saldo 1005 Cuenta: Proveedores Asiento N° Cuenta: Compras Asiento N° c g Debito 1.400 Crédito saldo 1.325 Cuenta: Intereses Perdidos Asiento N° i Debito 100 Crédito saldo 100 Cuenta: Gastos de Administración Asiento N° f Debito 140 Crédito saldo 140 Cuenta: Sueldos Perdidos Asiento N° f Debito 850 Crédito saldo 850 UNLAR – SIC I 84 .295 Cuenta: Resultados No Asignados Asiento N° Debito Crédito saldo Asiento N° e Debito Crédito 1.295 1.430 1.100 Cuenta: Amortizaciones Asiento N° h Debito 209 Crédito saldo 209 1 Debito 790 Crédito saldo 790 Cuenta: Rodados Asiento N° e e Debito 1.130 140 Cuenta: Mercaderías Asiento N° 1 g g Debito 355 750 355 Crédito saldo 355 1.325 saldo -2.400 saldo -600 -2.330 2.100 saldo -1.105 750 Cuenta: Ventas Asiento N° a Debito Crédito 2.000 -1.400 1.330 1.400 0 Documentos a Pagar Cuenta: Deudores por Ventas Asiento N° 1 a b Debito 400 1.100 Cuenta: Am Acum Muebles y Útiles Asiento N° 1 h Debito Crédito 79 79 saldo -79 -158 1 c d 900 Debito Crédito 600 1.300 Debito 900 430 1000 900 300 990 Crédito saldo 900 1.000 300 Crédito saldo 1.895 1. 005 1.320 -100 -850 -140 -209 21 UNLAR – SIC I 85 .325 -1.1 100 -100 Cuenta: Dividendos a Pagar Asiento N° 1 Debito Crédito 166 saldo -166 Cuenta: Intereses a Devengar Asiento N° e i Debito 100 100 Crédito saldo 100 0 Cuenta: Am Acum Rodados Asiento N° h Debito Crédito 130 saldo -130 PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS CONTABLES ESTADO DE RESULTADOS Ventas CMV RDO Bruto de Ventas Intereses Perdidos Sueldos Perdidos Gastos de Administración Amortizaciones RDO DEL EJERCICIO 2. 621 TOTAL 1.500 1.100 166 1100 1.500 Resultados No Asignados 100 21 121 1.987 1.295 Dividendos a Pagar 750 Documentos a Pagar 1.ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO Capital Suscripto Saldos al inicio Resultado del Ejercicio Saldos al Cierre 1.802 PN (Según EEPN) TOTAL Activo 3.f) 632 1170 158 130 UNLAR – SIC I 86 .600 ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL ACTIVO Caja Deudores por Ventas Mercaderías Bs de Uso ( Anexo A) PASIVO 140 Proveedores 1.621 3. Acum al Inicio (d) 79 Amort del Ejerc (e) 79 130 Bienes Muebles y Útiles Rodados Altas (b) Total (f=c+d) Valor Residual (c .987 TOTAL Pasivo + PN ANEXO A BIENES DE USO Valor de Orig (a) 790 1300 Total (c = a+ b) 790 1300 Am. 000 -900 -990 -460 -300 -300 0 -760 UNLAR – SIC I 87 .ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Variación de Efectivo Efectivo al Inicio 31-12-07 Efectivo al Cierre 31-12-08 AUMENTO (DISMINUCIÓN) de efectivo Causas de la variación de efectivo Actividad Operativa Cobro por ventas de contado Cobro por ventas a crédito Pago a proveedores Pago Sueldos y Gastos Flujo de fondos generados (utilizados) por la actividad operativa Actividad de Inversión Pago de Flete traslado Rodados Flujo de fondos generados (utilizados) por la actividad de inversión Actividad de Financiación Flujo de fondos generados (utilizados) por la actividad de financiación AUMENTO (DISMINUCIÓN) de efectivo 900 140 -760 430 1. Caja y bancos: Incluye el dinero en efectivo en caja y bancos del país y del exterior y otros valores de poder cancelatorio y liquidez similar”… La cuenta CAJA involucra exclusivamente el movimiento de efectivo. Esta cuenta también disminuye cuando el banco nos cobra gastos y comisiones por mantener la cuenta.000 3. en cartera 16/09/2009 Proveedores a Banco Cta Cte Por Pago a Juan Paolo 31/09/2009 Gastos Bancarios a Banco Cta Cte Según nota de credito BNA 405 405 3. Cheques de 3ros Extracción – Emisión de chq propios.1 Define al rubro diciendo… “ A.500 3.500 1. Donde deposito dinero en efectivo o cheques de otras ctas ctes.500 09/09/2009 Banco Cta Cte a Caja Por Deposito de Efectivo 14/09/2009 Banco Cta Cte a Valores a Depositar Por Deposito Chq. pago por adquisición de otro activo o la cancelación de un pasivo. A los fondos los puedo tener guardados en un banco y se denomina CUENTA CORRIENTE BANCARIA. y los egresos de efectivo como pago de gastos de funcionamiento. El dinero es extraído por medio de la emisión de cheques. Gastos impuestos intereses comisiones.000 3.500 UNLAR – SIC I 88 . emitir los resúmenes y/o las chequeras. La RT 9 CIII A. ingresos de efectivo originados en aporte de los propietarios o cobro de ventas. Recordemos que el cheque es una orden de pago contra una determinada cta cte bancaria.000 1. Contablemente.500 8. las operaciones más comunes son: 05/07/2009 Caja Moneda Extranjera a Banco Cta Cte Por la compra de U$S2.000 8. en Efectivo Dep.CAJA Y BANCOS: Guía de Estudio RUBRO CUENTAS Relacionadas Caja OPERACIONES – Particularidades en el tratamiento AL CIERRE Exposición CANTIDAD REAL Arqueo Si Existe sistema de Control Interno Fondo Fijo Recaudaciones a Depositar Valores a depositar Cobro – Deposito LIBRO BANCOS Constitución – Reposición Valuación al TC Comprados Caja Caja Moneda Extranjera Compra Venta Consideración del Tipo de Cambio Banco Bco XX cuenta corriente Caja de ahorro - Dep.1. 000 5. b – todos los pagos de mas de $250 se realizaran con un cheque de la cta cte de Banco XX.000 6.500 1. quien realizara la rendición de los mismos todos los viernes a las 18hs.500 . Este sistema de control interno es una norma contable propia de la empresa que establece. por ejemplo: a – todas las cobranzas en efectivo por ventas de contado o a créditos (cuando cobro clientes). en cartera o Honorarios a Pagar a Valores a Depositar Cancelo deuda con Dr Glim 1. Que aumenta al recibirlos y disminuye cuando lo depositamos o transferimos mediante lo que se conoce como endoso.500 1.500 1.500 1. entonces hacemos una nota de debito al cliente para aumentar su deuda o lo mando a una cuenta de resultado negativo. N° Débito Crédito Saldo Siguiendo con nuestro ejemplo: Fecha 01/01/2009 05/07/2009 09/09/2009 14/09/2009 16/09/2009 30/09/2009 Detalle Chq N° Debito Crédito Saldo Por compra de M Extranjera 385 8000 Deposito de vtas cobradas 3000 Deposito de chq de 3ros 1500 Pago Prov.595 Que tratamiento damos a los cheques de terceros? A aquellos cheques que recibimos en parte de pago? Acá aparece la cuenta VALORES A DEPOSITAR. Rechazado de JJ llanos No puedo dar de alta nuevamente valores a depositar dado que ese cheque no podrá ser depositado nuevamente. la particularidad de estos movimientos de efectivos viene dada cuando una empresa utiliza sistemas de control interno del efectivo. el cual será responsabilidad del empleado José Pérez. Chq.000 2. serán depositadas a primera hora del día siguiente a recibido el cobro. Valores a Depositar a Clientes Por el cobro a JJ llanos Banco Cta Cte a Valores a Depositar Por Deposito Chq. por ser el activo más líquido.500 1.500 1. Volvamos a los movimientos de efectivo.Se lleva para control lo que se conoce como LIBRO BANCO: Fecha Detalle ………………………………. UNLAR – SIC I 89 1. de mayor movimiento por lo tanto más difícil de controlar. si esto sucediera primero. Juan Paolo 386 3500 Gastos Bancarios 405 Saldos 10. o cuando se quede sin fondos.500 Que pasa si depositamos un cheque de terceros y no tiene fondos: Cheques Rechazados / Clientes a Banco Cta Cte Chq. c – se dispondrá de un fondo fijo de $2.000 2.500 3.000 para afrontar gastos menores. UNLAR – SIC I 90 . como todo bien por el concepto de su costo de adquisición (U$S * tipo de cambio)..300 a Clientes por la venta de contado 06-jul Banco Nación Cta Cte 3.200 1.800 1.000 6.300 3. que no necesariamente se dan en el mismo momento.800 Por ultimo integra el rubro Caja y Bancos la cuenta CAJA MONEDA EXTRANJERA. por su compra o recepción de un cobro en esa moneda. Esta cuenta tiene el siguiente tratamiento: a.se rinde y repone. la cual utilizamos toda vez que se posee moneda de circulación de otro país..000 2.por la constitución: 15-jun Fondo fijo Banco Nación Cta Cte Por la Constitución del Fondo Fijo 2.000 b. c.850 7. dinero que tiene como destino ser depositado en la cuenta corriente bancaria. se da de alta.. Donde incluiremos los movimientos de fondos originados exclusivamente en la cobranza de ventas.En este caso no utilizamos la cuenta caja y será remplazada por: RECAUDACIONES A DEPOSITAR. emitiremos un cheque y registramos: 14-jun Mercaderías / Compras a Banco Cta Cte Compro mercaderías 16-jun Proveedores a Banco Cta Cte cancelo deuda DETODO SA 7. Al ingresarla.000 Cuando realice el pago por compra de mercaderías o cancelación de un pasivo. Contablemente: 05-jul Recaudaciones a depositar 700 a Ventas por la venta de contado 05-jul Recaudaciones a depositar 2. suma de dinero destinado a pagar gastos menores.800 1.850 6.Cuando se INCURRE en los gastos no se registra nada. ( son dos hechos económicos distintos.000 a Recaudaciones a depositar Se deposita la recaudación del día 06-07 700 2.) 20-jun Servicios Gastos Anticipos de Sueldo Fondo fijo Rendición de Fondo fijo 20-jun Fondo fijo Banco Nación Cta Cte Reposición del Fondo Fijo 156 444 1.000 FONDO FIJO o CAJA CHICA. nos generara una: GANACIA toda vez que el Arqueo sea que el saldo contable.. Este resultado ira a la cuenta “Sobrante o Faltante de Caja” según corresponda.tipo de cambio comprador al momento de la venta $4.500 10.. recaudaciones a depositar y caja moneda extranjera) de las cuentas de efectivo en poder de los bancos (banco XX cuenta corriente. no por la que realizamos nosotros.000 Resultado tenencia moneda extranjera representa una ganancia dado que vendimos un bien a un valor mayor del que costo adquirirlo En el Rubro Caja y Bancos entre las tareas de verificación de existencias entre las cuentas de efectivo en poder de la empresa (caja. Es decir: TC Comprados.000 2. El hecho de llevar el saldo contable al resultado del arqueo.20 8. por el valor contable y toda vez que exista diferencia con el precio cobrado reconoceremos un resultado que se conoce como: DIFERENCIA DE CAMBIO o RESULTADO POR TENENCIA MONEDA EXTRANJERA. cuando nosotros vendemos TC Vendedor.500 a $3. fondo fijo.00 Caja a Resultado Tenencia M. banco XX caja de ahorro.000 Resultado tenencia moneda extranjera representa una perdida dado que vendimos un bien a un valor menor del que costo adquirirlo.000 8.tipo de cambio comprador al momento de la venta $3. b. cuando nosotros compramos Contablemente: 05/07/2009 Caja Moneda Extranjera Banco Cta Cte Por la compra de U$S2. que es la tarea de recuento del efectivo existente a un momento determinado.000 8. con el objetivo de realizar los ajustes necesarios que dejen como saldo contable lo que REALMENTE HAY.Ext a Caja Moneda Extranjera Por la venta de U$S2. Caja a Sobrante de Caja o Faltante de Caja a Caja UNLAR – SIC I 91 50 50 50 50 .00 Caja Resultado Tenencia M.500 7.Ext a Caja Moneda Extranjera Por la venta de U$S2. Supuesto: a. tanto en moneda nacional como extranjera).500 500 8. PERDIDA toda vez que el Arqueo sea que el saldo contable.Al respecto debemos aclarar que existe un valor de compra y otro de venta en el tipo de cambio y esta dado por la operación que realiza la empresa que lo vende y compra. es decir el resultado del arqueo. La verificación del efectivo en poder de la empresa se denomina ARQUEO DE CAJA.000 Al venderlos le damos de baja. a ese momento se sabe: Tipo de cambio comprador 4. 15.000 5.. Registre en el libro banco.12 Registre suponiendo que para realizar la operación se emite el Ch/ N°325 3.. Fecha Detalle Cheque N° Debito Crédito Saldos 01/06/2010 Saldo 3. Complete con los conceptos aprendidos 1.Saldos al 1-03-12 Fondo fijo 500 Banco Nación Cta Cte.790 15/06/2010 Reposición Fondo Fijo 398 5. esta tarea se denomina CONCILIACIÓN BANCARIA que es el proceso que permite comparar los valores que la empresa tiene registrados.392 5.El día 15-06-10 se emite el cheque N°597 para cancelar la factura del teléfono por $953 Complete el libro Banco Cta Corriente 4. Libro Banco Cta Corriente Fecha Detalle Cheque N° Debito Crédito Saldos 01/06/2010 Saldo 3. con los valores que el banco le suministra..250. Fotocopias $78. en cada una de sus cuentas bancarias ( de ahorros o cuenta corriente). por medio del extracto bancario mensual.Respecto al efectivo en poder de los bancos..Suponiendo que el día 08-06 realiza el deposito de un cheque recibido de su cliente José Astorga por $1. Registre la rendición del fondo fijo..Suponiendo que el día 25-06 le notifican que el cheque depositado el 15-06 fue rechazado.500 08/06/2010 Deposito v tas cobradas 1. 6. $15. Clientes UNLAR – SIC I 92 15.Saldos al 1-03-12 Banco Nación Cta Cte. (tema que abordaremos en SIC II) 59.000 ..500 5. Registre en el libro banco.000 15/06/2010 Cheques de Terceros 790 5.85 Tipo de cambio vendedor 5. artículos de limpieza $154 y Combustible $200.Saldos al 1-03-12 Banco Nación Cta Cte.500 2. como resumen de sus movimientos.000 El 13-03 el empleado administrativo rinde los siguientes comprobantes. de gastos afrontados con el fondo fijo.000 El 12-03-12 Se adquieren 1825U$S. Posee un sistema de control interno para el manejo del efectivo. El 16-03-12 realiza una venta en efectivo por $1800 Realice el registro en el libro diario. 15. El 16-03-12 cobra clientes en efectivo por $5.500 15/06/2011 Cheques de Terceros 1.se venden mercaderías de contado por un total de $790. A tal efecto posee un monto asignado de $ 500.000 Realice el registro en el libro diario.500 6. Ejercicio: Fondo Fijo..000 Clientes 5.Sabiendo que la empresa posee sistema de control interno respecto al movimiento de efectivo y que deposita sus ventas a primera hora del día siguiente a su cobranza. -Suponiendo que el día 30-06 se recibe el resumen bancario donde constan gastos de mantenimiento de cuenta por un total de $250. a primera hora del día siguiente que fueran cobrados Saldos al 1/06/10 Fondo Fijo ………………… $ 500 Banco Patagonia Cta Cte …………. 8. son depositadas en la cuenta corriente del banco Patagonia. Respecto a los ingresos de efectivo (por ventas de contados. El 1 de junio se emite un Cheque de Banco Patagónica para crear el primer fondo fijo. b.confeccione el libro banco correspondiente al mismo periodo. Libro Banco.. y de tesorería emiten un Cheque de banco Patagónica para reposición del mismo.. 15/06/10 se rinde el fondo fijo.820 15/06/201 Reposición Fondo Fijo 459 7.se realizaron ventas en efectivo por un total de $1. b.320 7...361 9. 7.se otorga un anticipo de sueldos al empleado NN por $200. o cobros de ventas a crédito). b.realizar los registros contables considerando las normas contables profesionales propias de la empresa. La reposición del mencionado fondo fijo se efectúa periódicamente contra entrega de comprobantes a Tesorería. TU EMPRESA dedicada a la comercialización de útiles de oficina. considerando el siguiente formato.se pagan $42 de gastos de fotocopias. Recaudaciones a Depositar.000 Sabiendo que la empresa posee sistema de control interno respecto al movimiento de efectivo y que deposita sus ventas a primera hora del día siguiente a su cobranza.Saldos al 1-03-12 Banco Nación Cta Cte.532 Operaciones: 07/06/10: a.$12. 14/06/10: a.000 08/06/2011 Deposito v tas cobradas 1..00 para pagar gastos menores y entregar anticipos al personal..- 60. Fecha Detalle Cheque N° Debito Crédito Saldos 01/06/2011 Saldo 5.500 08/06/10: a. quien emite un cheque de la cuenta corriente bancaria al efecto de reponerlo. Registre en el libro banco. Usted deberá: a..se abonan $156 para pagar la factura de Teléfono. UNLAR – SIC I 93 . 20. (Proveedor de materias prima) por $331.00 Movilidad $ 16. de otra plaza por $126.00 Vales al Personal $ 100. 29/12 se emite chq.).00 (el banco confirma saldo disponible).328 en efectivo. N° 741 para cancelar la factura de Edelar por $278.30. N° Débito Crédito Saldo UNLAR – SIC I 94 . y confeccione el libro banco correspondiente al mismo periodo. (entre otros) al 01/12/02 son: Banco Nación Cta Cte ……. considerando el siguiente formato.00 $ 23. 28/12 se emite chq. 30/12 se depositan $438. (Proveedor de materias prima) por $862. en el mes de Diciembre 2002 sus operaciones fueron: Los saldos contable.24. 6/12 Se deposita el Chq.20 en efectivo y un chq. Registre la rendición sabiendo que el empleado rindió: Efectivo $ 328. N° 739 para cancelar la deuda con Pérez y Cia. se efectúa la rendición del fondo fijo.000 previa deducción de intereses por $ 900 y gastos bancarios por $ 140. (Proveedor de materias prima) por $536. Chq.00 Franqueos $ 22. No posee sistema de control interno. $1.29.Fecha Detalle ……………………………….00 El 5/12 se emite chq.. N° 739 para cancelar la deuda con Pérez y Cia. N° 742 para cancelar la deuda con Plásticos LR.50. Fecha Detalle ………………………………. Chq.486. Ejercicio: Libro Banco La empresa SIC SA opera con Banco Nación (donde se posee una cuenta corriente bancaria. N° Débito Crédito Saldo 61. El monto asignado al mismo es $500.50 (72hs) El día 4/01 el banco nos informa que el día 28/12 fue acreditado en la cuenta corriente un crédito documentado por $ 20. entregado por nuestro cliente JJ por $500.00 Gastos de Papelería $ 32.00 62. 07/12 se deposita efectivo por $326. 15/12 se emite chq. N° 740 para cancelar la factura de Telecom por $ 321.00 TOTAL $ 498. Realice los registros contables correspondiente al mes de diciembre 02. Valores a Depositar……. Ejercicio: Rendición Fondo Fijo Con motivo del cierre de ejercicio el 30 de junio 2010.52. 26/12 se depositan $1. 18/12 se emite chq.……$ 500.00. 20 a Valores a depositar 126.04 1.52 278.P Depósito cheque Depósito efectivo Telecom.50 862.43 1.20 500 326 321.50 a Banco Nación cta cte 331.776.30 a Banco Nación cta cte 862.50 ____________ ____________ _________04/01___________ Banco Nación cta.envases Pérez y Cía – MP Depósito Efectivo Debe Haber 536.20 _________ 6/12 ___________ Banco Nación cta cte 500 a Valores a Depositar 500 _________ 7/12 ___________ Banco cta cte 326 a Caja 326 _________ 15/12 ___________ Gastos Generales 321.73 1.23 2.30 438.748.29 a Banco Nación cta cte 278. a pagar bancarias 20.52 1.63 740 741 742 743 . Edelar Depósito Efectivo Plásticos LR.70 a Caja 438.328 __________28/12__________ Proveedores 331.000.450.328 331.30 _________30/12___________ Banco Nación cta cte 564.29 1.504.Solución: Registros contables correspondientes al mes de diciembre de 2008 ________ 5/12____________ Proveedores 536.00 A Oblig.50 _________29/12___________ Proveedores 862.960. Cte.20 Saldo 1486.172.00 Gastos Bancarios 140.29 ___________ 26/12_________ Banco Nación cta cte 1.24 950.00 Intereses perdidos a devengar 900.310.176. 18.04 1.04 1.52 a Banco Nación cta cte 321.20 a Banco Nación cta cte 536.00 ______________ _____________ Registraciones en el Libro Banco: Fecha 1/12 5/12 6/12 7/12 15/12 18/12 26/12 28/12 29/12 30/12 UNLAR – SIC I 95 N° 739 Detalle Saldo Pérez y Cía – M.23 2.454.328 a Caja 1.52 ___________ 18/12 _________ Gastos Generales 278. 5.13 63.C.Se compran U$S 1.. b. y confeccione el libro banco de las siguientes operaciones: Sabiendo que los saldos iniciales son: Banco Nación Cta Cte Fondo Fijo Recaudaciones a Depositar Mercaderías $5. Resultados por Diferencias de Cambio SIC SRL ha realizado las siguientes operaciones en moneda extranjera: 01/04/10: Compra de 500 euros a $ 3.35. 6. 8.80 cada euro. La factura del teléfono $ 290 4.Se vende mercaderías por $5. 25/04/10: Se venden € 200.Se deposita el cheque recibido en la operación 6.000 Capital Resultados No Asignados $25. Ejercicio: CASA CARREGA Realice los registros contables de Casa CARREGA. T. Fotocopias $52 ii..000.El banco nos cobra gastos por mantenimiento de cuenta por $73.000 a $3.. 3. Gastos de librería $96 iii.30/12 Depósito cheque 72 hs 126. el CMV es de $3. $ 3.. 64.El empleado administrativo rinde el fondo fijo: i.000 $500 $0 $23. Efectuar las registraciones contables en el Libro Diario de las operaciones indicadas.V.70.000 7. 9..835. Ejercicio: Caja Moneda Extranjera.Fin de mes: a. Se abona con un cheque.Se emite un cheque para reponer el fondo fijo..000 abonando con un cheque a fecha.800..60 cada euro. $ 3.Se deposita en el banco la recaudación del día 1.960 20. 2.Se vende mercadería de contado por $8. el cliente abonan con un cheque a fecha. en efectivo. Tipos de cambio a esa fecha: T. y el CMV es de $4.000 $3. Factura de la luz $159 El arqueo del fondo fijo resulta Efectivo recontado $285 UNLAR – SIC I 96 ..El empleado administrativo rinde el fondo fijo: i.500 1.. Gastos de limpieza $108 ii.Compramos mercaderías por $7..20 cada uno.50 1.El tipo de cambio de la moneda extranjera es de $3. c.875..000.13 04/01 Acreditación de Cred 18.. ya que se trata de cheque sobre plaza sin clearing bancario.Registrar las operaciones del ejercicio 2009. 31-12-09 Se recibe el resumen bancario.000. 10-09-09 Se realizan los siguientes depósitos: En efectivo $ 3. acreditando el neto en nuestra cuenta corriente en ese banco.500 (entregado por NN) 30-09-09 El banco nos informa que el cheque depositado en 10-09-09 fue rechazado por falta de fondos. Descuenta un 4% en concepto de comisión de cobranza y $ 50. b.500 Clientes 3.20 cada uno Se concreta la operación con Cheque de Banco Patagonia.000. Ejercicio EMPRENDIMIENTOS SRL EL EMPRENDIMIENTO SRL. Un sistema de control interno del manejo de efectivo.500 Mercaderías 10. UNLAR – SIC I 97 . Para la determinación del CMV utiliza el sistema de diferencias de inventarios.000 TU EMPRESA SA.11 b. Usted deberá: a. se adquieren U$S2500 a 3.01.000 (de cobranzas por ventas) Un Cheque $1.11 Saldos al 1. 66..Presentar b. 67.. El cliente nos entrega un cheque para cancelas la operación.500.000 Fondo Fijo 1..Realizar los Registros contables del periodo que inicia 1. Usted deberá: a.Presentar el Libro Banco correspondiente al periodo. 16/03/02: Se entrega al cobro el cheque recibido en el Nuevo Banco Rioja (Valores a cobro). Efectuar las registraciones contables en el Libro Diario de las operaciones indicadas.12.65. Al 1-01-09 posee un saldo en la cuenta corriente bancaria de $ 10. Ejercicio de exámenes de años anteriores: 1. Ejercicio: Valores a Depositar SIC SRL ha realizado la siguiente operación 15/03/02: Se venden mercaderías por $ 2.01.recibimos un cheque cargo Banco de Patagónica. entregado para su cobro el 16/03/02 no dispone de fondos suficientes y carga $ 50 por conceptos de gastos.00 por gastos. los gastos y comisiones acreditados en la cuenta corriente ascienden a $405.-1 el Libro Banco y b.000 Rdos de Ejerc Anteriores 1. Posee un sistema de control interno que requiere el uso de “recaudaciones a depositar” de saldo $3.Dado los siguientes datos de TU EMPRESA SA. 01-08-09 Se realiza una venta de mercaderías a nuestro cliente “NN” por $ 1.000 y ”fondo fijo” de saldo $250 1-07-09 Como consecuencia de la existencia de un importante excedente financiero.000 Capital suscripto 20.-2 el Rubro Caja y Bancos al 31. para cada opción.. a tal efecto tiene fondo fijo para afrontar los gastos menores y deposita el 100% de la recaudación diaria..11 Banco Cta Cte 7. Opción B: por medio de una nota de débito que el librador del cheque. 1/04/02: El Banco comunica que: Opción A: ha cobrado el cheque cargo Banco Patagónica. 560 4.000 1.000 3.200.11 Se sabe que los gastos bancarios ascienden a $110 Solución: 01-Ene Bco Cta Cte Fonfo Fijo Clientes Mercaderias Capital Suscripto Resultados de Ejerc Anter 02-Ene Caja Moneda Extranjera Bco Cta Cte 05-Ene Combustible Servicios Varios Gastos Varios Fonfo Fijo Fonfo Fijo Bco Cta Cte 08-Ene Recaudaciones a Depositar Clientes Recaudaciones a Depositar Ventas 09-Ene Bco Cta Cte Recaudaciones a Depositar 16-Ene NO HAY REG 31-Ene Gastos Bancarios Bco Cta Cte ACTIVO Caja y Bancos Banco Cta Cte Fondo Fijo Caja Moneda Extranjera Fecha Detalle Debito 7.103 1.2.00 110.50 y tipo vendedor 3.11 Se deposita la recaudación del día anterior. 16.000 4.200 2. 8.00 Saldos 7.663 7.01.80.00 5.01. 8. 5.500 5.560.200.560 500 120 307 927 927 927 2.01.00 2. presenta los siguientes comprobantes: Facturas de Combustible 500 Factura Servicios pagados 120 Gastos varios 307 Se repone el fondo fijo.500 10. la cotización del dólar es tipo comprador 3.11.01.700 110 110 12.11 Se cobran clientes por $2.00 01/01 Saldo Inicial 02/01 Por compra de ME 05/01 Por reposición del FF 09/01 Dep Recaudación 31/01 Gastos bancarios UNLAR – SIC I 98 .11 Se vende mercadería en efectivo por $3.500 4. 31.00 1.01.00 7.200 3.000 20. 9.000.560 Crédito 4.11 el empleado administrativo abona la factura del teléfono por $320.700.213.11 El empleado administrativo realiza la rendición del fondo fijo.500 3.103.000 1.00 7. para realizar la operación se emite un cheque.01.700 5.440.00 927.500.513.01. Se adquieren U$S1. Rodado posee valor de rezago $7.500 valuados a $4.Muebles y Útiles (que incluye la PC )amortización lineal constante 5 años de vida Útil. Usted deberá: Realizar los registros contables en el libro diario. para llevar adelante la administración a $5.. c.000.000 Banco Nac Cta.000 Km.600 1.000 y una capacidad total de 150. cte. Documentos a Cobra Int (+) a Devengar Previsión P/ Ds Incob 30. empresa comercial dedicada a la compra venta de Artículos para el hogar al 1-05-12 posee entre sus saldos contables: Caja Moneda Extranjera 6. se abonan con un Cheque de nuestra cta.-La valuación del tipo de cambio es : tipo comprador $3.000 70. Presente el Rubro Caja y Bancos Presentar el ANEXO Bienes de Uso al 31 de Mayo UNLAR – SIC I 99 . Paso vence el 2-05.500 La caja moneda extrajera esta compuesta por U$S 1.000 20.TU EMPRESA SA .. 25-05 Se abona gastos de instalación de la PC y sus software por $200 con cheq N°402 30-05 El cliente entrega un cheque a fecha para cancelar el Documento a Cobrar Al 31-05 Fecha de presentación de Informes contables.854 7.000 3.000 10.2.90 b.000 Muebles y Útiles 10. se sabe que: a. (Chq N°401). en el periodo recorrió 40.00 El documento a cobrar es de nuestro cliente JJ.000 Amort Ac M y Útiles Terreno Rodados Amort Ac Rodados 4.000 Km. Las Operaciones del mes de Mayo fueron: 15-05 Se abona el alineado y balanceado del Rodado con Chq°n°401 por $1000 20-05 Se compra una PC.50 y tipo vendedor $3. Cte. ---------------------- Créditos Ds Morosos Ds en Gestión Judicial ----------------------Previsión DS de dudoso cobro ----------------------Documentos DESCONTADOS ----------------------INTERESES PAGADOS POR ADELANTADOS ----------------------Créditos en Moneda Extranjera ---------------------Otros Créditos: Accionistas Seguros pagados por adelantado Dividendos a Cobrar ----------------------------------------------------a. de distintos orígenes. Originados por: Cancelados en: Vta de mercadería Efectivo Prestación de Servicios Efectivo Gastos pagados por adelantado Con el devengamiento del gasto Anticipos a proveedores…………… Bienes En función de su origen este rubro se divide en: Créditos por Ventas y Otros Créditos. que se cancelaran con la recepción de dinero o en especies.NO paga el cliente ------------------------------------------------------ ---------------------------------------------Venta – Alta del Crédito Devengamiento de INTERES Cobro – Cancelación ---------------------------------------------- ------------------------------------------------------Conversión a moneda nacional ------------------------------------------------------- Devengamiento Devengamiento Créditos: En este rubro incluiremos TODAS las partidas que representen “derechos. Se clasifican Según: Su Origen Su Naturaleza Su exigibilidad Sin Garantía o C. ---------------------Devengamiento de Intereses -----------------------Devengamiento de Intereses --------------------Valuación al TC comprador.. a favor del ente”.. Donde en el primero incluiremos todos aquellos derechos a favor del ente generado exclusivamente en la venta de bienes y servicios dentro de la operatoria habitual del ente.Paga el cliente b.CREDITOS: Guía de Estudio RUBRO CUENTAS Relacionadas Créditos por Venta: Clientes Documentos a Cobrar -----------------------OPERACIONES – Particularidades en el tratamiento AL CIERRE Venta – Alta del Crédito Devengamiento de INTERES Cobro – Cancelación ---------------------------------------------Reconocimiento --------------------------------------------Constitución Utilización ------------------------------------------Descuento de Documentos Devengamiento de Intereses. por Venta Otros Créditos Con Garantía A corto Plazo A largo Plazo a sola firma Documentos Activo Clientes Accionistas Clientes Activo NO a cobrar Corriente: Corriente: -Clientes con Alquileres -Clientes con Deudores Vto en 3 pagados por Vto en 2 años Morosos meses adelantado UNLAR – SIC I 100 . Vencimiento -------------------------------------------------------------------------------------------------Depuración (según el comportamiento y las condiciones pactadas) ---------------------------------------------------- Devengamiento de Intereses -----------------Depuración -------------------Constitución de la Previsión. por la financiación se cobra un interés del 20% mensual.. (deuda vencida que se ha iniciado gestión judicial para su cobro) Recordemos que en operaciones de ventas a plazo existen dos resultados generados de una misma operación: 1. CMV $750 15-12 Venta en cuenta corriente comercial de $1000 a 30 días de plazo. Clientes o deudores en Gestión Judicial..20*1m 2000*0.20*1m 1000*0. por la financiación se cobra un interés del 20% mensual. Por ser estos dos resultados generados por hechos económicos diferente SIEMPRE debemos reconocerlos separadamente Vemos por ejemplo las siguientes transacciones: 21-11 Venta en cuenta corriente comercial de $1500 a 30 días de plazo.Un resultado financiero representado por los intereses que se cobraran. y 2.El resultados comercial que determinara la venta y su respectivo CMV.20*1m 2000*0. CMV $2000 El cálculo al momento de la venta: Fecha Venta 21-nov 1500 15-dic 1000 30-dic 4000 1er Doc = 2000 2do Doc =200 Calculo del Int 1500*0. incluye un interés del 20%mensual. Clientes o deudores morosos (deudas vencidas no cobradas) iii.Según su situación en función de las condiciones pactadas.20*2m Interés 300 200 400 800 Crédito 1800 1200 2400 2800 El registro contable: 21-nov Clientes Int (+) A Devengar Ventas CMV Mercaderías 15-dic Clientes Int (+) A Devengar Ventas CMV Mercaderías 30-dic Documentos a Cobrar Int (+) A Devengar Ventas CMV Mercaderías 1800 300 1500 750 750 1200 200 1000 500 500 5200 1200 4000 2000 2000 Al 31-12 Fecha de cierre de ejercicio realmente que valor tienen esos créditos? Para responder a esta pregunta debemos DEVENGAR LOS INTERESES por el tiempo transcurrido UNLAR – SIC I 101 . Clientes (deudas no vencidas) ii. CMV $500 30-12 Venta a plazo por $4000 nos firman 2 documentos a 30 y a 60 días. estos últimos son consecuencia de que el ente que posee capacidad para financiar sus operaciones comerciales. plazo de pago: i. es un cliente fuera de las condiciones pactadas. Debemos considerarlo y exponerlo separado de aquellos clientes que están aún no vencidos. dado que estamos reconociendo que ya no podremos a cobrar el crédito. ya no es un simple deudor moroso ahora es un deudor en gestión judicial y debemos reconocerlo como tal: 15-ene Deudores en Gestión Judicial Deudores Morosos 1800 1800 Y si el 25 de febrero nuestro abogado nos comunica que estamos frente a un cliente incobrables debemos RECONOCEMOS LA PERDIDA y darle de baja al activo. y no cobrada al cierre? Debemos realizar la DEPURACIÓN DEL RUBRO CREDITO. 31-dic Int (+) A Devengar Intereses GANADOS 31-dic Int (+) A Devengar Intereses GANADOS 300 300 100 100 Que pasa con la venta realizada el 21-11. 25-feb Deudores Incobrables Deudores en Gestión Judicial 1800 1800 UNLAR – SIC I 102 . a tal efecto lo consideramos un deudor moroso: 31-dic Deudores Morosos 1800 Clientes 1800 Si el 15-01 iniciamos una Gestión judicial para cobrar el crédito que venció en noviembre. que significa reclasificarlo para mostrar su situación real.Fecha de Vta Vencimiento Días que faltan Intereses ganados Importe de los intereses ganados 21-11 15-12 30-12 Grafica – 21-12 15-01 30-01 28-02 0 15 30 60 Todos Por 15 días Nada $300 $100 $0 Fecha de Cierre 31-dic Venta 21-nov 21-dic Vencimiento Fecha de Cierre 31-dic Venta 15-dic INTERESES DEVENGADOS 15-ene Vencimiento Fecha de Cierre 31-dic Venta 30-dic 30-ene 1er Vencimiento 28-feb 2do Vencimiento Ajuste de cierre. Pero nos quedó: a.- la ganancia de la venta quedo en el ejercicio cerrado el 31-12-10 y b.- la pérdida por la incobrabilidad en el que cierra 31-12-11 FC 31/12/2010 … … Venta = R+ = 1,800 Deudores Incobrables = R- = 1,800 …… ES JUSTO? Podemos evitarlo o mermar el efecto? Si mediante lo que se denomina “ constitución de PREVISIONES para deudores incobrables”. Previsiones para deudores incobrables son cuentas regularizadoras de activos, de los créditos pendientes al cierre del ejercicio. Representan la estimación de que parte de los créditos al momento de presentar los informes contables hay probabilidad de no cobrarse. Se puede estimar: a.- utilizando métodos estadísticos basados en la experiencia, donde determino por ejemplo que dada la experiencia, en épocas de operatorias normales, un 15% del total de las ventas a créditos no son cobradas. En nuestro caso Total de Créditos al cierre (1800+1200+2400+2800)*15% = 1.230 entonces constituimos una previsión por ese monto b.- se puede hacer en función de un análisis específico de cada cliente, por ejemplo, el cliente en Gestión Judicial es poco probable que se cobre según información provista por el abogado del caso, se decide gestionar el 100% del total de su crédito =1.800 Así el registro contable de la constitución de la previsión, suponiendo la opción a.- al cierre del ejercicio 2010 será: 31-dic Quebrantos por Deudores Incobrables Previsión para Deudores Incobrables 1.230 1.230 Donde la Previsión regularizara el activo( tiene saldo acreedor resta en el activo en el rubro créditos) y la cuenta quebrantos disminuirá el resultado del ejercicio por ser una cuenta de perdida (perdida estimada por no cobrar las ventas). Así, mayorizando los registros contables del ejercicio 2010, el rubro créditos quedara expuesto al 31/12/2010: Activo Créditos Clientes 1.200 Intereses a Devengas Cl (100) Documentos a Cobrar 5.200 Intereses a Devengar DaC (1.200) Deudores Morosos Previsión para Deudores Incobrables El Estado de Resultados quedara: Ventas Costo de la Mercadería Vendida Utilidad Bruta sobre Ventas Intereses Ganados Quebrantos por Deudores Incobrables Resultado del Ejercicio UNLAR – SIC I 103 1.100 4.000 1.800 (1.230) 5.670 6.500 (3.250) 3.250 400 (1.230) 2.420 Sin la previsión reconocemos total de créditos por $6.900 Y el Resultado del ejercicio por $3.650. Quedando para el próximo periodo (2011) cargar con la perdida del incobrables (si correspondiera) sin ganancia que compensar Ahora Si el 25 de febrero de 2011, nuestro abogado nos comunica que estamos frente a un cliente incobrables debemos UTILIZAR LA PREVICIÓN y posteriormente RECONOCER PERDIDAS si correspondiera, en nuestro ejemplo: Deudor incobrable según informe del abogado $1.800 Previsión disponible……………………………………($1.230) Perdida a reconocer el 25-02-11 …………………..$ 570 El registro contable será: Previsión para deudores incobrables 25-feb Deudores Incobrables Deudores en Gestión Judicial 1.30 570 1800 Recordemos que la previsión es una ESTIMACIÓN Con su utilización la perdida a reconocer en el 2011 será de $570 y no de $1800 Ahora volvamos a los ejemplos de los créditos documentados que al 31-12-10 fecha de cierre quedaron con el siguiente saldo: Documentos a Cobrar Intereses a Devengar DaC 5.200 (1.200) 4.000 Supongamos que llegamos al 31-01-11. a.- cobramos el 1er documento b.- necesitamos más efectivo urgente Recordemos que: Fecha Venta 30-dic 4000 1er Doc = 2000 2do Doc =200 Calculo del Int 2000*0,20*1m 2000*0,20*2m Interés 400 800 Crédito 2400 2800 Importe a cobrar el 31-01 $ 2.400 Intereses Ganados al 31-01 $ 400 Los registros contables serán: 31-enero Caja 2400 Documentos a Cobrar Por el cobro en efectivo del valor del documento Int (+) A Devengar 400 Intereses GANADOS Por el devengamiento de los intereses 2400 400 Podemos transformar el 2do documento que vence a fines de febrero en efectivo? SI Acá aparece la operatoria de DESCUENTO DE DOCUMENTOS. El banco nos deposita el efectivo en la cuenta corriente, previa deducción de gastos e intereses. Y al vencimiento, el cliente pagara el documento al banco; pero si no lo paga lo debemos pagar nosotros. Estamos frente a una situación particular, por lo que: UNLAR – SIC I 104 NO NOS DESLIGAMOS DE LA OBLIGACIÓN CON EL BANCO, NI PERDEMOS EL DERECHO A COBRO DEL DOCUMENTO Supongamos que el banco cobra un interés del 10%. Y gastos por $50. Venta 20-dic 31-ene 29-feb Vencimiento FV = 2.800 Descuento el Documento Interes del 10% V al 31-01 fecha del descuento que se conoce como VA (valor Actual) lo determinamos: FV = 2800 = 2.545 (1+ i)n (1+0,10)1 …………………. Donde i= tasa= 0,10 en nuestro ejemplo y n el periodo que hay hasta el vencimiento. FV menos el valor actual son los INTERESES 2800 2545 = 255 Así el banco nos depositara: Valor del Documento 2800 Intereses ( 255) Gastos ( 50) VA = 2.495 y registraremos_ 31-enero Banco Cta Cte Intereses (-) a Devengar Gastos Bancarios Documentos Descontados Por el descuento de documentos 2495 255 50 2800 Si el Cliente al vencimiento paga al banco no tendré derecho a cobrar el documento (activo) ni la obligación con el banco (pasivo). Pero si el cliente No paga al banco tendremos derecho a cobrar el documento (activo)y la obligación de pagarle al banco lo que nos presto (pasivo) Vemos ambas situaciones al 28-02-11 Al vencimiento el cliente paga Ya no poseo la obligación con el banco ni el derecho a cobro del documento. Registro Contable: Documentos Descontados 2800 Documentos a Cobrar 2800 Operación cancelada Al vencimiento el cliente NO paga Debo cancelar lo adeudado al banco y conservo el documento, para gestionar su cobro Registro Contable: Documentos Descontados 2800 Banco Cta Cte Se cancela obligación con el banco 2800 UNLAR – SIC I 105 40 Cuando estemos trabajando en el activo recordemos que SIEMPRE tomaremos tipo de cambio COMPRADOR. el devengamiento de intereses. más el reconocimiento de resultados generados por las variaciones en el topo de cambio.30 3. la constitución de la previsión descripta para créditos en moneda nacional. UNLAR – SIC I 106 .30 – 3. el descuento de documentos.30.20 =200 3300 x 0. por aplicación del criterio de lo devengado.30 Valor de Contado 1000 3300 Interés 1000 x 0.20 = 800 por los intereses devengados al tipo de cambio del momento de su reconocimiento como gananciaDiferencia de Cotización U$S 1000 (3.20 =200 3000 x 0.En ambos casos por el transcurso del tiempo.00) = 300 por la ganancia que generó que el tipo de cambio subiera (en nuestro ejemplo) de 3 a 3.20 = 600 Valor del Crédito 1200 3600 Registro contable: Clientes Del Exterior Int (+) A Devengar Ventas 3600 600 3000 Al momento del Cobro nos abonan con Registro contable: moneda extranjera. Por ejemplo: 15-12 Venta en cuenta corriente comercial de U$$1000 a 30 días de plazo.30 x 0.20 3. El tipo de cambio estará siempre dado por la operatoria que hace la entidad financiera o casa de cambio.20 = 660 Valor del Crédito 1200 3960 Caja Moneda extranjera Diferencia de cambio Clientes del Exterior Int (+) A Devengar Diferencia de Cambio Intereses GANADOS 3960 360 3600 600 60 800 Si mayorisamos las cuentas de resultados tenemos dos ganancias: Intereses Ganados por U$S1000 a 3. Moneda U$S $ a 3. Cálculos al momento de la venta: Moneda U$S $ Valor de Contado 1000 3000 Interés 1000 x 0. dado que para transformar la moneda extranjera en efectivo debo venderla y la entidad financiera o casa de cambio va a comprarla. debo reconocer Intereses Ganados (generados por el documento a cobrar) y Perdidos (generados por la operación con el banco: Int (+) A Devengar Intereses GANADOS Intereses Perdidos Int (-) a Devengar 800 800 255 255 Y si el crédito fuese en moneda extranjera que sucede? Posee el mismo tratamiento descripto desde el reconocimiento del crédito. por la financiación se cobra un interés del 20% mensual Y el TC es: Tipo comprador Tipo vendedor Al momento de la venta Al momento del cobro 3 3. UNLAR – SIC I 107 .Se vende el 15 de marzo.Estos resultados. mercaderías por $3.800 Intereses ± 300 V de Cdo Y el registro contable será el planteado al inicio del ejemplo: 21-nov Clientes Int (+) A Devengar Ventas CMV Mercaderías 1800 300 1500 750 750 68.2) Acá el 20% es un dato que no está explicito. por criterio de lo devengado surgirán también cuando se realicen ajustes de cierre para exponer la información contable. Conclusión: Venta 21-nov 21-dic Vencimiento FV = 1. Realice el registro contable.. Es decir debemos determinar de esos $1. o por depuración del crédito cuando opere su vencimiento. que se aproximan a la realidad. corresponde al % de interés habitual del ente. del mismo modo que los intereses explícitos (planteados en el ejemplo original). y deben reconocerse. En operaciones con intereses implícitos (no expresados con exactitud) el valor de la venta y de los intereses a devengar serán importes estimados.800. por no estar determinado cual es el interés exacto de la operación. Complete con los conceptos aprendidos 1. Venta 21-nov 21-dic ? V de Cdo Vencimiento FV = 1. o de operaciones similares o de mercado.800 cual es el valor de la venta y cual el de los intereses. Sabiendo que: Vde Contado + Vde Contado x i = Valor Fututo (VF) Vde Contado (1+i) = VF Vde Contado = VFn (1+i) En nuestro ejemplo Vde Contado = 1800 ± 1500 (1+0.800 Debemos determinar el valor de contado al efecto de poder reconocer los dos resultados. 50% a 30 días de plazo y saldo a 60 días. Como seria si el 21/11 hubiésemos planteado se vende a 30 días por $1800? Esto es lo que se denomina INTERESES IMPLICITOS. el comercial (ventas – CMV) y el financiero (los intereses). por la financiación se cobra un interés directo del 5%mensual. 3.Entre los saldos al inicio del mes de NOV-11 de las cuentas a cobrar esta compuestos po Documentos a Cobrar Monto Vto.Al 30-06-11 cierre de ejercicio se posee la siguiente información del rubro Créditos por Ventas: Clientes 7000 Deudores Morosos 2500 Del análisis practicado sobre la cartera de clientes surge lo siguiente: De los deudores morosos se demanda judicialmente $600.Al 30-06-11 cierre de ejercicio se posee la siguiente información del rubro Créditos por Ventas. Intereses a Devengar Mario Olmos UNLAR – SIC I 108 31500 10/12/2011 3780 .. Tarea realice los registros de cierre. 7.Los saldos al inicio del mes de NOV-11 de las cuentas a cobrar esta compuestos por: Clientes José Martin Monto 2000 Vto.2.Entre los saldos al inicio del mes de NOV-11 encontramos: Clientes (Lucas Torres) 5000 Int (+) a Devengar Clientes ( 300) Clientes (Juan Alva) en gestión Judicial 2800 Previsión p/ deudores incobrables (1800) El 17-11 el cliente Lucas Torres cancela su cuenta en efectivo. 11/11/2011 Intereses a Devengar 180 Suponiendo que el 31 de nov fecha de cierre de ejercicio y el cliente no abono su obligación. Registre los ajustes correspondientes.Entre los saldos al inicio del mes de NOV-11 encontramos: Clientes 5000 Int (+) a Devengar ( 300) Clientes (Juan Alva) en gestión Judicial 2800 Previsión p/ deudores incobrables (1800) El 17-11 nuestro Abogado nos informa que el cliente Juan Alva debe considerarse incobrable.. 5. De clientes hay $300 que son deudas vencidas Tarea realice los registros de cierre. 6. 4.: Clientes 7000 Deudores Morosos 2500 Del análisis practicado sobre la cartera de clientes surge que el criterio de previsión para deudores incobrables es el 50% de todas aquellas deudas vencidas. 000. cobra gastos por $250 e intereses del 10%mensual. mercaderías en remplazo de las devueltas emitiendo factura Nº 052 por el mismo importe. 70.. por lo que se lo considera deudor moroso.25.000.(el precio de contado de las mismas es de $ 18. Se sabe que el tipo de cambio comprador es del 5. Ejercicio: Depuración y Constitución de Previsión de Créditos.El 8-11 se vende mercaderías al exterior por U$S2.00 y el tipo de cambio vendedor de 5.A: nos devuelve parte de la mercadería de la compra del 01-08 por no ser de la calidad solicitada. 20-09-07: Nuestros letrados logran un acuerdo extrajudicial con el deudor cobrándose $15. 25-08-07: Se remite a El Sol S..000.A. Se cobra mitad en efectivo y mitad con cheque cargo Nuevo Banco Rioja Nº 000324. nos comunica que el firmante del pagaré descontado lo 10-09-07: Se remite a nuestros abogados la deuda de J.500. Pérez según factura Nº 050 por $ 20. 8. J.05-08-07: Se venden mercaderías por $ 50.Amortización Acumulada $ 1.000.-(precio de contado) a José Ruiz según factura Nº 051 con documento a 30 días que incluye un interés del 5% mensual. Valor de libros (valor de origen) de la máquina $ 9. El resto debe considerarse incobrable.000.13-08-07: Nuestro jefe de cuentas corrientes nos comunica que el 12-08 venció la factura Nº 050 no habiendo sido abonada por el cliente..-. 09-08-07: Se vende una máquina en $ 10.Registre la transacción.El 10 -11 se descuenta el documento en Banco Nación suc. la operación se realiza a 60 días de plazo por lo que se cobra un interés del 5%mensual directo. según factura Nº 045 por $ 10. 69. Peréz . Registre la operación.. Ejercicio: CUENTAS POR COBRAR 01-08-07: Se venden mercaderías a El Sol S. Se incluyen interés del 4% mensual directo.e intereses del 48% anual y nos acredita el neto en nuestra cuenta corriente.A.000. UNLAR – SIC I 109 . Nos cobra: comisión de $ 200.) 02-08-07: El Sol S. Las condiciones de la transacción son: El banco acredita en cuenta corriente.J..u La Rioja. 15-08-07: Se remite carta al deudor J.únicamente.000. 05-09-07: El BancoNación abona a su vencimiento. 05-08-07: Descontamos en el Banco Nación el documento recibido en la operación anterior. sellados de $ 50.000.050.cobrándose un 30% al contado y por el saldo se firma un contrato prendario a un año de plazo amortizable semestralmente. Emitimos Nota de Crédito Nº 1013 por $ 6. 02-08-07: Se venden en cuenta corriente a 10 días de plazo mercaderías a JJ. Pérez reclamando el pago de la factura vencida.. el banco nos cobra un interés del 4% mensual y $50 en concepto de gastos y comisiones. El cmv es de $5. a 30 días. Los saldos contables son: Mercadería 12000 Capital Clientes 3000 REA Doc a Cobrar 45000 Proveedores Intereses (+) A Devengar -800 Previsión para Ds Incobrables -800 30200 25000 3200 Los créditos están compuestos de la siguiente forma: Clientes José Martín Juan Marcos Documentos a Cobrar Marcelo Ponce Lucas Polo Monto 2000 1000 5000 40000 Interés a Vto Devengar 15-Ene 01-Feb 03-Feb 15-Abr 100 700 15-01 José Martín abona con un cheque a fecha su deuda. 30-04 El Letrado nos informa que Juan Marcos es incobrable. 30-01 se realiza una venta por $15. 30/3 Se remite a cobro judicial la deuda de nuestro cliente Juan Marcos 1-04 Se realiza una venta por $9. se cobra un interés del 2% mensual. El cmv es de $6.000 15-04 El Banco nos informa que Lucas Polo abona su documento en el banco. Registre las operaciones.000 a 60 días. son firma un documento que incluye un interés del 2% mensual. Suponiendo cierre de ejercicio y que la empresa posee el criterio de previsionar el 50% de las deudas vencidas. ER y EEPN. en efectivo.1-01 Fecha de inicio de ejercicio.500 3-02 Se cobra el documento de Marcelo Ponce.000 a nuestro cliente Julio Pil. en cuenta corriente comercial. Solución: 01-Ene Mercadería Clientes Doc a Cobrar Int (+) A Devengar Previsión para Ds Incobrables Capital Proveedores REA 15-Ene Valores a Depositar Clientes 31-Ene Doc a Cobrar Int (+) A Devengar Ventas 31-Ene Cmv Mercadería 03-Feb Int (+) A Devengar Intereses Ganados UNLAR – SIC I 110 12000 3000 45000 800 800 30200 3200 25000 2000 2000 15300 300 15000 6500 6500 100 100 . y exponga el ESP. 15-03 Se descuentan los documentos Lucas Polo en Banco Nación. 02 = 180 Int (+) a Devengar Intereses Ganados CALCULAMOS PREVISION El 50% de Doc vencido 15300 50% Quebrantos para Ds Incobrables Previsión para Ds Incobrables 180 180 Vto 01-Jun 28-Feb 15300 15300 Importe 9360 15300 7650 7650 7650 UNLAR – SIC I 111 .28-Febr 15-Mar 30-Mar 01-Abr 01-Abr 15-Abr 30-Abr Caja Doc a Cobrar Int (+) A Devengar Interes ganado Banco Nación Cta Cte Intereses (-) a Devengar Gastos Bancarios Doc Descontados Deudores en Gestion Judicial Clientes Doc a Cobrar Int (+) A Devengar Ventas Cmv Mercaderia Int (+) A Devengar Intereses Ganados Intereses Perdidos Int (-) a Devengar Doc Descontados Doc a Cobrar Previsión para Ds Incobrables Deudores Incobrables Ds en gestion judicial 5000 5000 300 300 38350 1600 50 40000 1000 1000 9360 360 9000 5000 5000 700 700 1600 1600 40000 40000 800 200 1000 AL CIERRE: DEPURAMOS CREDITOS Doc a Cobra Doc a Cobra Doc a Cobrar Morosos Doc a Cobrar DEVENGAMOS INTERESES 9000 x 0. 480 Total PAS + PN 62.500 1. Los gastos bancarios ascienden a $ 40.2.2.000 RES EJER 4.200 59.000 (11.-) 30/10/02 Por $ 30.280 59.280 Total NETO 55.350 VAL A DEPOSITAR 2. Plazo de la operación: 7 meses.280 PASIVO Deudas Comerciales PROVEEDORES PN S/ EEPN 3.Interés pactado: 2% mensual Plazo de la operación : 6 meses directo Vencimiento 31/05/03. Vencimiento 31/05/03 b.500) 12.830 DOC A COBRAR 9.200 3..Que el Banco nos informa que el documento fue cancelado por el cliente..480 71.2. El monto resultante le es acreditado en cuenta corriente.-) 30/11/02 Por $ 210.412 CAJA 5.000 Creditos 16. UNLAR – SIC I 112 . El 28/02/03 presenta el documento para ser descontado en la entidad bancaria donde opera.200 4.000 BCO 38.000 (incluye interés).200 25. Al 31/05/03 Suponga: b.. y a un interés del 3% mensual.650) 4.Que el Banco nos informa que el documento NO fue cancelado por el cliente.680 ESTADO DE EVOLUCION PATRIMONIO NETO CAPITAL RNA SI 30.1.280 (1600) (50) (200) (7.300 PREV P/ DS INCOBRABLE (7. b.000.680 ESTADO DE RESULTADO VENTA CMV UTI BRUTA INTERES GANADO INTERES PERDIDO COMIS BCARIA DS INCOBRABLE QUEBRANTO P/ DS INC Rdo del Ejercicio 24. Ejercicio: DOCUMENTOS A COBRAR SIC SRL realiza las siguientes operaciones de ventas documentadas según el detalle siguiente: a.Interés pactado: 5% mensual directo.360 INT (+) A DEV (180) DOC A COBRAR MOROSO 15.ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL ACTIVO Caja y Bancos 45.650) Bienes de Cambio 500 MERCADERIA 500 Total Activo 62. 000 .Solución: a.000 / (1+0.03 x 3meses $ 18.500 28/02/09 Al momento de Descontar el Documento 28/02/2009 30/05/2009 Documento $ 210.000 x 0.000 .000 187.222 30/05/09 Documento $ 30.000 Valor Actual al 30/10 = 30.02 x 6) Intereses a Devengar (210.Al momento de la venta 30/10/08 Venta $ 22.500 30/05/09 Documento $ 210.500 22.000 Valor Actual al 30/11 = 210.060 191.900 40 210.000 22.Al momento de la venta: 30/11/2008 Venta $ 187.05x 7) Intereses a Devengar (30.222) 7.778 b.500 ---------------31/11 -----------------Documentos a Cobrar Ventas Intereses a Devengar -------------------------------- 210.222 7.000 / (1+0.000-18700) 22.900 $ 40 $ 191.22.000 Intereses cobrados por el Bco Gastos Bancarios cobrados por el Bco Saldo que nos acredita el Bco ---------------28/02 -----------------Banco XX Cta Cte Intereses a Devengar (-) Gastos Bancarios Documentos Descont -------------------------------UNLAR – SIC I 113 $210.060 18..778 ---------------31/10 -----------------Documentos a Cobrar Ventas Intereses a Devengar -------------------------------- 30.. 900 b.900 18. Interés (simple) 5% mensual 6% mensual 60 días 120 días 30-06 Se descuentan los documentos del cliente A y B en Banco Nación. Ejercicio: DESCUENTO DE DOCUMENTOS 1-06 Los clientes “A” y “B” documentan sus deudas en cuenta corriente según el siguiente detalle: Cliente A B Monto 2.b.Al vencimiento 30/05/09.500 Por los Intereses (-) devengados por el documento descontado ---------------30/05 -----------------Intereses Deveng (Perdidos) Intereses a Devengar (-) -------------------------------18. Solución: Cálculos Auxiliares 1-06 Cliente “A”: UNLAR – SIC I 114 .000 3.2. 30/9 se remite a cobro judicial el documento firmado por “B” Tarea: Registro contable de las operaciones.1.500 22. 30/7 “A” abona en efectivo su documento en el banco.2.200 Plazo hasta el vencimiento del Documento.2.000 Por los Intereses (+) devengados por el documento a cobrar ---------------30/05 -----------------Intereses a Devengar Intereses Deveng (Ganados) -------------------------------22..000 210. el cliente abona el documento ---------------30/05 -----------------Documentos Descont Documentos a Cobrar -------------------------------210. 72.000 El concepto de devengamiento de intereses es igual y corresponde como consecuencia del transcurso del tiempo.. el banco nos cobra un interés del 4% mensual y $50 en concepto de gastos y comisiones. el banco acredita el importe de la cta cte.000 210.Al vencimiento 30/05/09. el cliente NO abona el documento ---------------30/05 -----------------Documentos Descont Banco XX Cta Cte -------------------------------210. 29/9 “B” no abona su documento. del cliente A Intereses: 2200 * 0. UNLAR – SIC I 115 . del cliente B Intereses: 3968 * 0.04 *3m = 476 30-Jun Banco Nación Cta Cte Gastos Bancarios Intereses Pagados por adelantado A Doc DESCONTADOS 3442 50 476 3968 30-Jul Doc DESCONTADOS A Documentos a Cobrar Int a DEVENG a Int GANADOS Int Perdidos a Int Pagados por adelantados 2200 2200 200 200 88 88 Aclaración: cuando no se cobra el documento los intereses se devengan igual.Intereses 2000*0.06*4m = 768 Documento 3200 + 768 = 3968 01-Jun Documentos a Cobrar a Clientes a Int a DEVENG Cliente B documenta su deuda 3968 3200 768 Cálculos Auxiliares 30-06 Descuento Doc.05*2m =200 Documento 2000+200 =200 01-Jun Documentos a Cobrar a Clientes a Int a DEVENG Cliente A documenta su deuda 2200 2000 200 Cliente “B”: Intereses 3200*0.04 *1mes = 88 30-Jun Banco Nación Cta Cte Gastos Bancarios Intereses Pagados por adelantado A Doc DESCONTADOS 2062 50 88 2200 Cálculos Auxiliares 30-06 Descuento Doc. . 3.70.El dólar cotiza T.T.500 Rdos de Ejerc Anteriores 4. 15-12-07: El Banco de la Provincia de Córdoba nos acredita en cuenta corriente el importe de la primera cuota.01. A esa fecha se sabe que LA EMISORA SA tiene un capital suscripto compuesto por 10. neto del 2% en concepto de comisiones de cobranza. 3. 4.T. neto del 2% en concepto de comisiones de cobranza.neto del 1% en concepto de gastos y comisiones (saldo de la operación) .57..C.70 .El cobro se realizará en dos cuotas iguales a 60 y 120 días con intereses del 2% mensual directo sobre saldos vencido.11 b. 4.C.Realizar los Registros contables del periodo que inicia 1.60 . 3. 15-02-07: El Banco de la Provincia de Córdoba nos acredita en cuenta corriente el importe de la segunda cuota.V.01.000 acciones y el total de su patrimonio neto alcanza a $150. 3. El dólar cotiza T.000.000 El 3.V. Ejercicio: OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA (sin Intereses) 15-05-07: Se venden mercaderías al exterior por u$s 600. Ejercicio de exámenes de años anteriores Dado los siguientes datos de LA INVERSORA SA. 74.T. 3.V. Ejercicio: OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA (con intereses) 15-10-07: Se venden mercaderías al exterior por u$s 100.y b. 30-08-07: El Banco Nación nos acredita en cuenta corriente el equivalente a u$s 300. con carta de crédito irrevocable a través del Banco de la Provincia de Córdoba. 3.1 el Libro Bancos.V.000 Mercaderías 2.62.500 Clientes 15.10.000 Capital suscripto 43. UNLAR – SIC I 116 . Usted deberá: a.56 .C.neto del 1% en concepto de gastos y comisiones.000 acciones de LA EMISORA SA.El cobro se realizará de 50% el 30/6 y el resto el día 30/8 .000.C.T.000.000. 3.11 se adquieren 1.Presentar b.T.55 . 75. Con carta de crédito irrevocable a través del Banco Nación.60. 3.11 Banco Cta Cte 30. El dólar cotiza T.C. 3.29-Sep Doc DESCONTADOS A Banco Nación Cta Cte Int a DEVENG a Int GANADOS Int Perdidos a Int Pagados por adelantados 3968 3968 768 768 476 476 73.000. El dólar cotiza T.T.11 Saldos al 1..01.75.00 .V.V.60 .C. de valor nominal $5 a $15 que se abona con la emisión de un cheque que incluye la comisión del agente de bolsas del 2%.01.. 3. El dólar cotiza T. El dólar cotiza T. 30-06-07: El Banco Nación nos acredita en cuenta corriente el equivalente a u$s 300.-2 El Rubro Créditos al 31. 000 1.000 2.01. El 6. Se abonan ambos con la emisión de un cheque.500 15.000 500 500 2.000 9.11 se realiza una venta de mercadería por $3.11 se envía a cobro judicial créditos vencidos por un total de $9.500 3.01. a LA INVERSORA SA le corresponden $500.000 43.000 El 30.01. el flete por la compra es de $200. El 9.500 6.500 30.500.000 4.700 3.11 la asamblea de LA EMISORA resuelve distribuir dividendos en efectivos.500 15.300 1000 acc a $15 2% del AB 15000 300 15300 CALCULOS AUXILIARES Tl acc de LE Se adq % de part 10.11 del recuento físico y su valoración se sabe que la existencia final asciende a $3.000 4.01.11 se deposita la recaudación del día anterior.000 10% 15.500 4.000 2.01.01.El 5.000 500 UNLAR – SIC I 117 .11 Se compra mercaderías por un total de $3.500 3. El 31. La empresa utiliza el método de diferencias de inventarios a los efectos de determinar el CMV. la política de la empresa es depositar las recaudaciones diarias a primera hora del día siguiente.800 4. El 15.800. Solución: 01-Ene Bco Cta Cte Mercaderias Clientes Capital Suscripto Resultados de Ejerc Anter 03-Ene Acciones con Cotización Bco Cta Cte 05-Ene Recaudaciones a Depositar Ventas 06-Ene Bco Cta Cte Recaudaciones a Depositar 09-Ene Compras Bco Cta Cte 15-Ene Deudores en Gestion Judiciañ Clientes 30-Ene Dividendos a Cobrar Dividendos Ganados 31-Ene CMV Mercaderias Compras Mercaderias ACTIVO Crédito Créditos por Venta Clientes Ds en Gestión Judicial Otros Créditos Dividendos a Cobra 3.800.300 15.000 9. que nos abonan con efectivo. Nuestra empresa utiliza sistema de control interno de los activos líquidos.000 9.500 3. 09-08-07: Se cobran los dividendos conocidos el 03/06 por intermedio del agente de bolsa. Accionistas Ejercicio: OTROS CREDITOS …… $41. UNLAR – SIC I 118 . 09-08-07: Se entrega seña de $ 5.300.000.000.000 Se realizan las siguientes operaciones: 02-06-07: Los accionistas completan la integración por la suscripción de acciones en efectivo. El riesgo cubierto es por 12 meses a partir del 1/08.700.00 14.. en efectivo.600.00 3..00 18. 03-06-07: El agente de bolsa nos informa que por la inversión en acciones en LA OTRA SA .200..04-06-07: Se otorgan anticipos al personal a descontar con la liquidación de los sueldos del mes por $ 2. 30-07-07: Se abona seguro contra incendio por $ 3.00 76.00 15.500.000.00 14.por compra de mercadería.en efectivo.500. se han generado dividendos por $20. quién descuenta el 5% de comisión y entrega el líquido resultante.emitiendo cheque cargo Banco Nación.A al 1-06-07 posee (entre otros los siguientes saldos contables: Acciones Con Cotización La Otra SA …… $ 35.Libro Banco Fecha Detalle 01/01 Saldo Inicial 03/01 Pago de acciones Deposito de 06/01 Recaudaciones 09/01 Pago Compras Debito Crédito Saldos 30.000 La Empresa SUERTE S.000.00 4.200. .INVERSIONES. a la fecha es de $ 1. Se abona con cheque banco Nación 15/08/08: Se adquieren 50. AL CIERRE Verifico existencia Devengamiento de INTERESE Inversiones Títulos MOBILIARIOS (PRIVADOS) ACCIONES DIVIDENDOS COMPRA DIVIDENDOS GANADOS Costo de Adquisición Reconocimiento (decisiones de asamblea) Cobro de dividendos Dividendos a Cobrar Venta Rdo Vta = Valor Cble.000 acciones de Celulosa Argentina SA.Pr de Vta ACCIONES (Existe Influencia Significativa o Control) Títulos Públicos Rentas a Cobrar Rentas Ganadas COMPRA VPP Costo de Adq – VPP = VALOR LLAVE Compra Devengamiento de Rentas Cobro de renta Venta Costos de Adquisición (reconociendo si existen rentas devengadas). Registre la compra de las acciones Solución: 26/07/08 Valuación de las inversiones: Valor de costo = Precio + Gastos _______ _________ Acciones con cotización 9. con un excedente financiero. que ha emitido 100. a $2.000 acciones de El Torreón S.. Rdo Vta = Valor Cble. Se adquiere el control de la empresa.78 A Banco Río cta cte _________ __________ UNLAR – SIC I 119 9.61%.957. Ejercicio: INVERSIONES Acciones C/Cotización 26/07/08 – La empresa SIC SRL adquiere.957.000 acciones de 1 voto V.Pr de Venta (Reconociendo si existen rentas devengadas).000.78 .A.000. con gastos de negociación de 1. No se abonan gastos de negociación. 77. $1.El Patrimonio Neto de El Torreón S.N.000.cada una. Se abona por la operación $ 550. Guía de Estudio RUBRO CUENTAS Relacionadas Depósitos en Plazo Fijo OPERACIONES – Particularidades en el tratamiento Constitución PF Deveng de Intereses Retiro PF devengamiento de INTERESES GANADO.45.Se abona con cheque cargo Banco Río.A.. 4. 000 Precio pagado por TP $ 9.000 78.000 Valor nominal 11. No asignados $ 2.50 79.000 acc) $ 5. Ambas cierran ejercicio el 31/12 de cada año.000 50. con un excedente financiero. Registre la adquisición.000 Los 50. Ejercicio: TITULOS PUBLICOS (continuación) Con los datos del ejercicio anterior suponiendo que las rentas son abonadas semestralmente el 4/12 y el 4/6 de cada año. VPP = $1. La amortización total será el 4/8/2006.La Empresa “SIC SRL” adquiere 3.8 Total de Gastos de comercialización = 1.075.971.000 Ajuste de Capital $ 3. La composición del Patrimonio Neto de “B” en ese momento es: Capital (5.000 UNLAR – SIC I 120 .-----------------Títulos Públicos A Banco Río Cta Cte --------------.000/100.50 Los títulos generan una renta del 4% semestral que pagada el 4/2 y el 4/8 de cada año. Registre la adquisición de los Títulos Públicos.000 pagados sobre el VPP (valor patrimonial proporcional).000 Reservas $ 1.075. el 4/8/04 adquiere 11. Ejercicio: TITULOS PUBLICOS La Empresa SIC SRL. Solución: --------------. ------------------------------Inversión en El Torreón SA Llave inversión en El Torreón A Banco Río Cta Cte -------------------------------500. se considera un Valor Llave.000 acciones de la empresa “B” abonando por las mismas la suma de $ 8.000) de las acciones del TORREON SA.000 550.000 Valor abonado $550.-----------------10. La liquidación del agente de bolsa es la siguiente Título BOGAR 18 Cantidad 11.50 10.000 BOGAR 18.075. Ejercicio: SIC SRL 31/03/01 .04 % Importe Neto pagado con cheque banco Rió es de $10.000 Res.000 x 50% = $500.15/08/08 Valuación de las inversiones: al VPP dado que se adquirieron el 50% (50. 80.000.000. 000 % de Participación 3.000 1.000 x 0.000 6.$ 6.000 0 11.----------------- La Distribución de Dividendos 2.000 .000. con la siguiente variante: Por asamblea ordinaria del 30/4/01 se distribuyó dividendos en acciones por un importe total de $ 2. Solución: Analizamos la variación del PN de “B” ante la distribución de dividendos en acciones: PN de “B” (antes de la distrib. obedece a que se espera obtener superutilidades por el plazo de 5 años.000 x 0.000 --------------.P. de Dividendos) Capital Ajustes de Capital Reservas Res No asignados TL PN “B” VPP (60%/PN) 5.000 3.200 6.600 1.-----------------Caja a Inversión en B --------------. Por asamblea ordinaria del 30/4/01 se distribuyó dividendos en efectivo por un importe total de $ 2. Analice y registre de corresponder la decisión del 30/4 de la asamblea de “B”.000 1.000.PP $ 8.-----------------Inversión en B Llave inversión en B A Caja --------------.000 3.P. Ejercicio: SIC SRL continuación Suponiendo los datos del ejercicio anterior.La diferencia entre el valor abonado y el V.200 1.000 3.000 2.400 Registramos en el Libro Diario la operación de la compra: --------------.000 11.60 = 1.60 = $ 6.------------------ 81. No asignados $ $ 11. Registre la adquisición de las acciones.600 7.000 5.000 1.400 8.600 Cálculo del Valor llave: El valor llave es igual a la diferencia entre el precio de compra y el V.200 1.600 = $ 1. Solución: Cálculo del VPP y del Valor llave en el momento de la compra: Capital $ Ajuste de capital $ Reservas $ Res. la decisión del 30/4 de la asamblea de “B” y las amortizaciones del Activo Intangible.000 acc = 0.000 6.000 acc 5.600 .000 2.60 60% Cálculo del VPP $ 11. de Dividendos) Capital Ajustes de Capital Reservas Res No asignados TL PN “B” VPP (60%/PN) UNLAR – SIC I 121 PN de “B” (después de la distrib. 625 El 1-09-00 Todo telas decide distribuir dividendos.5% de la operación. por lo tanto por el 50% distribuido en acciones. 80. 5-06-08 TELECOM decide en asamblea ordinaria distribuir dividendos en efectivo por un 2% del valor nominal de las acciones. Ejercicio: Acciones de TELECOM 01-01-08 Saldo de la cuenta caja $3.000 EL 1-07-00 Se adquieren 50000 acciones de “TODO TELAS SA” a $65. tenemos entre otros los siguientes saldos contables: Caja $ 7.62. abonando con un cheque de nuestra firma. los gastos de venta y comisiones del agente de bolsa ascienden al 2.000 $105. Recordemos que la distribución de dividendos en acciones no modifica el PN de TODO TELAS SA y por ende tampoco el VPP de nuestra inversión.000 $9.200 y en corriente bancaria en Banco Nación $26. el agente de bolsa cobra un 2% en concepto de comisiones (se abonan en efectivo).000 $16. 15-10. El 1-06-00 fecha de inicio de ejercicio. Ejercicio explicado: Repasamos Inversiones. de valor nominal $10 cada una.50% VPP VPP = 105.000 acciones -----------------100% 50. Confeccione el libro banco y presente el Estado de Flujo de Efectivo. 80. Se abona con un cheque propio de Banco Nación N°598. 10-01-08 Se compran 200 acciones de TELECOM a $ 67 cada una. suponiendo que son las únicas operaciones del periodo.08 Se deposita el Cheque recibido en conceptos de dividendos de TELECOM.000 Antes de dar de alta a la inversión debemos verificar el % de participación a los efectos de determinar si utilizaremos el concepto de Costo de Adquisición o el de Valor Patrimonial Proporcional.50% = $65. de los REA.000 acciones Reserva Legal Resultados de Ejercicios Anteriores Total PN $80. siendo su valor nominal de $100.08 Se venden en efectivo las 200 acciones de TELECOM a $ 90 cada una.Al no modificarse el VPP implica que no corresponde hacer registro contable. 50% en efectivo y 50% en acciones.000. 83. NO GENERO REGISTRO CONTABLE.625 65.625. 82.000 acciones -----------------. 25-10-08 Se depositan en cuenta corriente bancaria $18000 en efectivo.625 ____________ __________________ Inversiones en Todo Tela SA a Bco Nación Cta Cte ___________ ___________________ 65. El Patrimonio Neto de “TODO TELAS SA” es: Capital Suscripto.000 Banco Nac Cta Cte $90. 30-06.08 Se cobran (con un Cheque) los dividendos de TELECOM.000 x 62. Tareas: Registro contable de las operaciones. UNLAR – SIC I 122 . 7-07. el agente de bolsa cobra un 2% en concepto de comisión. 000 16.50 1-10-00 Se cobran los dividendos con un Cheque.545 a Bco Nación Cta Cte 4.50 10-10-00 Se adquieren 1000 Títulos Públicos (de valor nominal $6.500 = 100.500 x 62.500) 0 Total 105.500 Comisión de AB 1% …………………….812.50 2.812.00 vence la renta anual de los títulos públicos equivalentes al 30% del valor nomina.500 Reserva Lega 16.812.5% = $62.000 (4. y por ende el VPP que nos corresponde. Se cobra la renta de los TP con un cheque y el agente de bolsa nos cobra el 1% en concepto de comisión que abonamos en efectivo.500) 100. El 31-12-00 se sabe que el total de los gastos bancarios del periodo ascienden a $550. $ 45 Total $4.500) (4.812.50 2.000 4.000 Rdo de Ejercicios Anteriores 9.812. Después de la decisión de distribuir dividendos el PM de TODO TELA SA queda: Detalle Saldo Inicial Distribución de dividendos en acciones Distribución de acciones en efectivo Total El VPP de 100.En tanto que la distribución de dividendos en efectivo SI modifica el PN de TODO TELAS SA. los gastos del agente de bolsa son del 1%.50 x 1000 = $4.50 2. la operación es concretada con la emisión de un cheque.50 cada uno.000 0 (4.50 a Inversiones en Todo Tela SA ___________ ___________________ 2.812. ____________ __________________ Valores a Depositar a Dividendos a Cobrar ___________ ___________________ 5-10-00 Se deposita el Cheque Cobrado ____________ __________________ Bco Nación Cta Cte a Valores a Depositar ___________ ___________________ 2. ____________ Rentas de Títulos Públicos a cobra 1800 a Rentas Títulos Públicos Ganados ___________ ___________________ Valores a Depositar 1800 Comisiones Perdidas 18 a Rentas de Títulos Públicos a cobra a Caja ___________ ___________________ Gastos Bancarios 550 a Bco Nación Cta Cte ___________ ___________________ __________________ 1800 1800 18 550 UNLAR – SIC I 123 .545 ____________ __________________ Títulos Públicos 4.500 ____________ __________________ Dividendos a Cobrar 2.500 84.50 Capital Suscripto 80. Aplicando el concepto de Costo de Adquisición: Valor pagado por los TP 4.00) a $4.545 ___________ ___________________ El 31-12.812. 00 30.El libro bancos b.50 22.874.642.50 UNLAR – SIC I 124 .00 24.00 -66.000.50 6.00 -4.357.50 01/01/00 Saldo Inicial 01/07/00 Pago Inversión en Todo Tela SA 05/10/00 Se deposita Chq de 3ros 10/10/00 Se abonan la adquisición de TP 31/12/00 Gastos Bancarios Estado de Situación Patrimonial Activo Caja y Bancos Caja Banco Nación Cta Cte Valores a Depositar Inversiones Títulos Públicos Inversiones en Todo Tela SA 4.545.545.782.874.Suponiendo que estas fueron las únicas operaciones del periodo presente: a.125.50 2..50 -550.092.000.982.00 67.125.50 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Variación de Efectivo Efectivo al Inicio 1-01-00 Efectivo al Cierre 31-12-00 AUMENTO (DISMINUCIÓN) de efectivo Causas de la variación de efectivo AF Gastos Bancarios Flujo de fondos generados (utilizados) por la actividad operativa Actividad de Inversión OF por el cobro de dividendos OF por el cobro de rentas TP AF por adquisición de acciones AF por adquisición de Títulos públicos Flujo de fondos generados (utilizados) por la actividad de inversión Actividad de Financiación Flujo de fondos generados (utilizados) por la actividad de financiación AUMENTO (DISMINUCIÓN) de efectivo 0..00 27..00 2.El estado de flujo de efectivo Libro Banco Fecha Detalle Debito Crédito Saldos 90.00 550.El rubro Caja y Bancos c.50 -66.00 97.00 62.800.625.00 22.187.00 -550..545.625.50 22.575.00 -65.812.50 1.092.El rubro inversiones d.50 1.00 -65.812.812.50 4.375.50 30.00 65. Electro Luz S.000. Nación.000 20.) 9 Se devuelve la totalidad de la compra del punto 7 por no cumplir con las especificaciones técnicas.000 45. el teléfono por $ 250 y viáticos por $ 80 con el fondo fijo.400 1.000 El resumen de las transacciones efectuadas en el mes de enero del 2008 fue: 1 Se cancela la cuenta proveedores emitiendo chq. Interés mensual 5 % (Al 31/12 habían transcurrido 5 días de la fecha de constitución. Bco..000 100. Fondo Fijo Depreciación acumulada Instalaciones Depreciación acumulada Rodados Deudores por ventas Instalaciones Rodados Proveedores Resultados Ejercicio (Anteriores) Capital Saldos AL 31/12/2007 20. realiza el depósito en cta. en efectivo . El Proveedor nos emite una Nota de Crédito por el total de la compra. en cta. mientras que el valor a 30 días asciende a $ 5. comercial (Al 31/12 habían transcurrido 15 días de su adquisición.000 25. Ejercicio: ACTIVO EJERCICIO INTEGRAL Electro Luz S.84.000 2.400 2. 8 Con el saldo de caja ($ 2500) se constituye un Plazo Fijo a 30 días. cte. se cobra la mitad en efectivo y la otra mitad en cta. cte.A.000 9. 2 Los accionistas integran el resto de lo comprometido al momento de la constitución de la S. Nación Cta. UNLAR – SIC I 125 . Cuentas Accionistas Bco. La lista de cuentas que emplea y sus saldos al 31/12/07 (antes del cierre de las cuentas de resultados) son los que siguen. (Al 31/12 habían transcurrido 10 días de la fecha de la venta) 7 Se compran mercaderías por $ 1000 a un proveedor nuevo abonándosele en efectivo. 5 Se rinde el fondo fijo y se decide ampliar el mismo a $ 1500.A. La empresa decide comprarlas financiadas. es una empresa que comercializa materiales eléctricos.100.000 6. comercial a 30 días por lo que se cobran un interés del 1% mensual. cte bancaria del monto integrado.) 4 Se paga la luz del mes por $ 550.A.000 8. 3 Se adquieren mercaderías y se conoce que el precio de contado es de $ 5. 6 Se vende el 90 % de la mercadería comprada en el punto 3 a $ 7000. Cte. de Banco Nación. A los efectos de devengar Intereses considere en todos los casos Interés simple. mayorice. Realice los registros contables pertinentes al mes de Enero 08. 90 y 120 días que devengan un interés de $ 200 por documento. El costo de los nuevos racks fue de $ 50. 60. Por el saldo se firman 4 documentos iguales a 30.000 20.A al 31 -01.500 con Chq.10 Se decidió remplazar las Instalaciones y el último día del mes queda en funcionamiento todo el nuevo sistema de almacenaje del depósito de mercaderías.000.000 20.08. Como parte de pago se entrega la totalidad de estanterías metálicas que se valúan a $ 10.100 20. Nacion Cta.000. 11 Se compran U$S 500 a $ 3. y presente los Estados Contables de Electro Luz S.000. Se abonó en concepto de mano de obra y otros materiales para su instalación la suma de $ 1. Solución: Libro Diario 1 Proveedores Bco. Además se sabe al Cierre de Enero que: A: El rodado se deprecia un 20% anual mientras que las instalaciones solo el 10% por año. Cte 2 Caja Accionistas Bco Nación Cta Cte Caja 3 Compras Intereses ( neg ) a devengar Proveedores 5. de Banco Nación.000 20.000 8.400 8.72 x dólar (Esta cotización se mantiene al cierre) se abona con un chq.400 4 No se registra hasta que lo rendimos UNLAR – SIC I 126 . (Considere la depreciación mensual) B: Del recuento físico y de la valuación se determino que el valor de mercaderías al cierre asciende a $800 C: D: El Alquiler devengado del mes asciende a $ 3.000 100 5. 000 800 8.535 7.800 1.000 50. (Positivos) a devengar Caja 9 Anticipo a Proveedores Devoluciones Compras 10 Instalaciones Dep.500 1.500 1.000 1.500 3.000 1.500 Fondo Fijo Bco.5 Luz Teléfono Viáticos Fondo Fijo 550 250 80 880 Para dejar el Fondo Fijo en $1. acumulada Instalaciones Intereses ( negativos ) a devengar Resultado venta bienes de uso Instalaciones Documentos a pagar Instalaciones Bco.000 2. Cte 6 Caja Deudores por ventas Venta Int. 1.380 3. Nación Cta Cte.000 20. Nación Cta.000 2.000 35 1.625 125 2.380 1.000 40. (positivos) a devengar 7 Compras Caja 8 Plazo Fijo Int.500 UNLAR – SIC I 127 . 000 18.000 -8.000 3.000 11 Moneda Extranjera Bco.000 CALCULO DEL COSTO POR DIF. Nación Cta Cte 1. acumulada Instalaciones Dep.000 UNLAR – SIC I 128 .000 3.000 2.000 10.Determinación del Rdo Vta Bs de Uso Valuación estantería Origen estantería (a entregar) Depreciación acumulada Instalaciones Valor Residual de las Instalaciones Rdo Vta Bienes de Uso 20.200 CMV Mercaderías Compras C Alquileres Alquileres a pagar 4200 800 5.860 1.860 AL CIERRE A Amortizaciones Dep.179 429 750 B Devolución Compras Compras 1.EF = CMV 5000 800 4. acumulada Rodados 1. DE INVENTARIO EI 0 + COMPRAS NETAS DE DEV .000 1. Que significa Depurar el Rubro Créditos. o. n.Explique cual es la operatoria a dar a los documentos descontados y por que.Defina el Rubro Inversiones y mencione su clasificación. (positivos) a devengar Intereses (positivos) 21 21 Mayorización y Presentación de los EECC a cargo del alumno GUIA DE ESTUDIO SEGUNDO PARCIAL. g. c.Defina el Rubro Bienes de Cambios y mencione sus componentes. e.Defina el Rubro Créditos y mencione cuales son sus componentes.Realice un cuadro que incluya las cuentas que integran el Rubro Bienes de Cambio según las distintas actividades que puede llevar una empresa.A que se puede deber que una empresa realice una inversión en acciones que no cotizan k.Defina previsiones y los métodos existentes para su cálculo.Cual es la única renta que no se puede registrar por el criterio de lo devengado y explique porque.Defina y caracterice el rubro Caja y Bancos. h. a. (positivos) a devengar Intereses (positivos) 12 12 Del Punto 8 Int. p. fDefina inversiones en Títulos Privados.Defina TODAS las cuentas que integran el rubro Banco. UNLAR – SIC I 129 .Defina TODAS las cuentas que integran el rubro Caja. b. m.Del Punto 3 D Intereses (negativos) Intereses ( negativos ) a dev 50 50 Del Punto 6 Int. ijlQue es el valor patrimonial proporcional? Que son los Títulos Públicos y cual es el beneficio que generan. Mencione cuales son los componentes de Créditos por Ventas y cual de Otros Créditos. en bolsa. d. 20.500 4.. zExplique que genera un resultado venta de bienes (no destinados a la comercialización). Usted deberá: a. aplicando el método P. DE TODO S.12.30 Vendedor 4.y b.11 Al cierre del mes se devengaron $25 de los intereses de la venta del 20.000 88.11 se venden 150 unidades a $12 cada uno.000 15.500 1.P.00 y tipo vendedor 4.01 Y el tipo de cambio alcanzo: Comprador 4. u.000 2.Mencione y defina cuales son los métodos de cálculos aplicables para determinar el monto a depreciar de los bienes de uso.Realizar los Registros contables del periodo que inicia 1.500 Capital suscripto Rodados 100.11 Saldos al 1.01.Defina el concepto de Costo de Adquisición y redacte un ejemplo.Defina cual es la diferencia de tratamiento contable a dar para las mejoras y reparaciones de bienes de uso. 31.01.500 4.000 Rdos de Ejerc Anteriores 15. nos entregan un cheque a fecha.Dado los siguientes datos de DE TODO SA. rstDefina que es un valor corriente o de mercado y cite dos ejemplos.. x. w..25. Repasamos SEGUNDO PARCIAL a.11 Se adquieren en efectivo 200 dólares.50 SOLUCIÓN: 01-Ene Caja Mercaderías Rodados Am Ac Rodados Capital Suscripto Rdo Ej Anteriores 5.q.Defina que son las Depreciaciones y mencione los factores o causas que lo generan. 19.11 Se compran 250 unidades de mercadería a $6. 15.01.-2 El estado de Resultados al 31.1 El inventario Permanente.Explique cuales son los criterios para valorar el ingreso al patrimonio de los bienes de uso.11 Se vende el rodado.000 88.000. y.01..500 UNLAR – SIC I 130 . Defina el Rubro Bienes de Uso y mencione sus componentes.Defina el Rubro Activos Intangibles y defina sus componentes.01.A utiliza sistema de inventarios permanente. se recibe un documento a 30 días se incluye un interés de $75 por la financiación. v.11 Caja 5.5. Defina los diferentes métodos de inventarios. la cotización de la moneda extranjera es tipo comprador 4.Presentar b.P.500 Amort Acum Rodados Mercaderías (500unidades a $5 C/U) 2. a $90.500 100.01.11 b. en efectivo.01. 500.625 Compras 250 * 6.000 100.800 -825 975 5.300.50 TL 2.00 5.010 Inventario de Mercaderías Entradas Fecha 01/01/2011 01/01/2011 20/01/2011 250 6.30-4.800 75 850 850 150 unid a 12 Int DOC 1800 75 1875 90.00 Q $/un TL Q Salidas $/un TL Q 500 750 600 Existencias $/un 5.25 1.CALCULOS AUXILIARES Mercaderías Caja 15-Ene Valores a Depositar Am Ac Rodados Resultado Vta de Rod Rodados 19-Ene Caja Moneda Extranjera Caja 20-Ene Documentos a Cobrar Ventas Intereses (+) a Devengar CMV Mercaderías 31-Ene Intereses (+) a Devengar Intereses Ganados Caja Moneda Extranjera Diferencia de cambio 10 10 25 25 200 (4.625 Estado de Resultados Ventas Costo Merc Vendida Utilidad Bruta S/ Vtas Rdo Vta Bs de Uso Intereses Ganados Diferencia de Cotización Rdo del Ejercicio 1.5 1.000 5.000 15.50 5.125.00 4.5 1.5 1.000 U$S 200 a 4.00 3.00 150 5.000 25 10 6.25) 825 825 150 unid a 5.00 UNLAR – SIC I 131 .5 825.875 1.625 1.625. 11 Banco Cta Cte 7. al momento de la venta el mismo estaba compuesto por: SALDO AL MOMENTO DE LA VENTA Q 170 130 TOTAL 300 $ 5 6 TL 850 780 1630 21-05-09 Se abonan en efectivo el flete por traslado de la maquina a la ciudad por $730. UNLAR – SIC I 132 .Dado los siguientes datos de TU EMPRESA SA. Un sistema de control interno del manejo de efectivo. a tal efecto tiene fondo fijo para afrontar los gastos menores y deposita el 100% de la recaudación diaria.000 Capital suscripto 20.. 5.-. Se adquieren U$S1. presenta los siguientes comprobantes: Facturas de Combustible 500 Factura Servicios pagados 120 Gastos varios 307 Se repone el fondo fijo.. la cotización del dólar es tipo comprador 3. la cual se abona de la siguiente forma: a: el 50% con cheque de nuestra cuenta corriente de Banco Nación N° 732.Dadas las siguientes transacciones de SUERTE SRL.500 Mercaderías 10. Para la determinación del CMV utiliza el sistema de diferencias de inventarios.30-05-09 Se deposita en Banco Nación el cheque recibido el 05-05-09.-1 el Libro Banco y b.11 El empleado administrativo realiza la rendición del fondo fijo.01.Presente el Anexo de Bienes de Uso.200.000 unidades. 2.. sin valor de rezago.000 Rdos de Ejerc Anteriores 1. b: por el saldo se firman dos documentos a 120 días que incluyen un interés del 2% mensual 10-05-09 Se vende 200 unidades de mercadería a “NN SA” por $ 1.900.80.500 Clientes 3. El precio de la misma asciende a $10.. 02-05-09 Se adquiere una maquina (en la provincia de Buenos Aires).Realizar los Registros contables del periodo que inicia 1.11 Saldos al 1.09 es la fecha de cierre de ejercicio: a. 31-05-09 la maquina ha producido en el periodo un total de 500 unidades.01.11. suponiendo que el 31-05..01.Presentar b.-2 el Rubro Caja y Bancos al 31.11 b. se estima que la maquina tendrá un rendimiento útil de producción de 100. SUERTE SRL lleva un sistema de inventarios permanente..Registrar las operaciones de mayo-09 b.000 TU EMPRESA SA.000. 31-05-09 Se recibe el resumen de Banco Nación donde verificamos gastos y comisiones por $120.--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------b. ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------c. Usted deberá: a.50 y tipo vendedor 3.000 Fondo Fijo 1. nos abonan con cheque Banco Nación. Usted deberá.01. utiliza el sistema PEPS. para realizar la operación se emite un cheque.12. b: por el saldo nos firman un documento a 60 días que incluye un interés del 2% mensual. 5. (de valor nominal de $ 10).11 el empleado administrativo abona la factura del teléfono por $320. 1-06-08 Se adquiere una maquina a $8. 15-05-09 El Cliente M Montero abona el 50% de su deuda.01. nos entrega un cheque a fecha.Registrar las operaciones de mayo-09...000.500. SUERTE SRL al 1-05-09 posee la siguiente situación de sus créditos por ventas: CLIENTE JJ López MM SA M Montero SS SRL IMPORTE 3. a tal efecto nos firma un documento. 8.11 Se vende mercadería en efectivo por $3.100 1.Registre en el libro diario las siguientes transacciones. 16.01. 26-05-09 En la asamblea ordinaria de ARCOR SA se resolvió una distribución de dividendos del 2% por acción.. la cual se abona de la siguiente forma: a: Se endosa cheque recibido el 18-05. 15. (de valor nominal de $ 10).-. 9. 31.18-05-08 se vende la maquinaria en existencia a $3000..01. UNLAR – SIC I 133 . b.200 7..000 790 VENCIMIENTO 7-06-09 1-05-09 15-05-09 30-05-09 1-05-09 Nuestro cliente MM SA.500.11 Se deposita la recaudación del día anterior.Exponer el Rubro Créditos. 27-05-09 Se deposita el cheque recibido del Sr M Montero. Usted deberá: a.8.200.11 Se cobran clientes por $2.. los gastos de la operación ascienden al 2% y se abona con la emisión de un cheque. 31-05-09 Fecha de cierre de ejercicio. Ac. solicita se refinancie por 60 días. que incluye un interés del 5% directo mensual..01.cobrando de la siguiente forma: a: 50% con cheque Banco Provincia de Buenos Aires.01. los gastos de la operación ascienden al 2% y se abona con cheque cargo Banco Nación Argentina. El criterio de previsión para deudas de dudoso cobro aplicable por SUERTE SRL es el 50% de deudas vencidas.11Se adquieren 300 Títulos Públicos por $ 20 cada una. 3.Am. Maquinarias ……….01. 12-05-09 Se adquieren 375 acciones de ARCOR SA por $ 12 cada una. b: por el saldo se entrega cheque de nuestra cuenta corriente de Banco Nación N° 732.000. ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------e. Y presente en Anexo A Los saldos iniciales del ejercicio relacionados a la cuenta maquinaria fueron: Maquinarias ……….11 Se sabe que los gastos bancarios ascienden a $110 ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------d... e interés por el 1.Proveedores ……………………. 31-12-08 Fecha de cierre de ejercicio.22-02-08 Se descuenta el documento recibido el día 22-01.. $3780. Entre los saldos contables iniciales tenemos: Caja ………………………………. el banco deposita en cuenta corriente previa deducción de gastos por $50. nos firma un documento a 60 días. $ 700. 18-07-08 Se cobra en efectivo el documento del 18-05. 22-01-08 Se vende mercadería a nuestro cliente “LL SRL” por $1200.5-06-08 Se abonan en efectivo gastos de Instalación y puesta en marcha por $600. Cte. que se abonan con cheque N° 522 Banco Nación Cta..---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------f. ……. 21-01-8 Se vende mercadería a “NN SA” por $ 950.3-01-08 Se abonan proveedores por $800. Cte. en Banco Nación. el banco nos cobra gastos por $85. Cte. UNLAR – SIC I 134 . 10-09-08 se abonan en efectivo gastos de reparación y mantenimiento de la maquinaria por $300.000.5% mensual.Banco Nación Cta. 8-02-08 se recibe el resumen bancario del mes de enero -08. Y confeccione el libro Banco Nación Cta Cte por el periodo enero-febrero.Registre en el libro diario las siguientes transacciones. 25-01-08 Se deposita en Banco Nación el cheque recibido el 21-01-08. se estima que la maquinaria tendrá una vida útil de 6 años y un valor de rezago de $2000. $1200. 4-02-08 Se compra mercadería por $2. con cheque N° 521 Banco Nación Cta. nos abonan con cheque Banco Nación. que incluye un interés del 2% mensual. b) la cancelación de la obligación: 1) es ineludible o (en caso de ser contingente) altamente probable. Hoy las normas contables lo definen: Un ente tiene un pasivo cuando: a) debido a un hecho ya ocurrido está obligado a entregar activos o a prestar servicios a otra persona (física o jurídica) o es altamente probable que ello ocurra. al nacimiento de un pasivo. la cancelación total o parcial de un pasivo se produce mediante: a) la entrega de efectivo u otro activo. Pasivos: Definición: Contablemente el pasivo constituye el conjunto de obligaciones que tiene un ente. Previsión garantías por desperfecto. b) la prestación de un servicio. por sí.2 RT 9 CIII B. Etc. c) el reemplazo de la obligación por otro pasivo. Pasivos representa las obligaciones ciertas del Ente y las contingencias que deban registrarse.Pasivo: Guía de Estudio RUBROS Definido por Cuentas Deudas Comerciales: Proveedores Documentos a Pagar Intereses negativo a devengar. adquisición de bienes o servicios. vencidas o no. Deudas RT 9 Determinadas o Determinables Previsiones Fondos con destinos específicos RT 9 Alta probabilidad de ocurrencia Razonablemente Cuantificable RT 11 modificada por RT 25 Fondos recibidos o generados C/destino especifica hasta que se cumple el objetivo. La decisión de adquirir activos o de incurrir en gastos en el futuro no da lugar. Previsión por daños ambientales.1 UNLAR – SIC I 135 . Generalmente. pérdidas o gastos incurridos. Deudas Laborales: Sueldos a Pagar Cargas Sociales a Pagar Deudas Financieras: Prestamos Documentos a Pagar Bancarios. En función a lo definido en las normas contables este tipo de obligaciones se pueden clasificar desde distintos puntos de vistas: De esta definición surgen dos categorías de pasivos: Deudas Pasivo Previsiones RT 9 CIII B. o por la incursión en préstamos para financiar bienes del activo. d) la conversión de la deuda en capital. a favor de terceros provenientes de operaciones o transacciones pasadas tales como. 2) deberá efectuarse en una fecha determinada o determinable o debido a la ocurrencia de cierto hecho o a requerimiento del acreedor. Previsión por despido. lo cual implica mostrar al instante de la medición el importe a pagar neto de intereses.la entrega de efectivo u otro activo.el remplazo por otra obligación etc.000 que serán cancelado con la entrega de 1... Diremos que a. hasta tanto no se de el hecho generados. UNLAR – SIC I 136 .. se entrega cheque o se entrega mercaderías Etc. dado que el costo de cancelación estará dado por el costo de procesamiento de aceituna y entrega de la misma. nos recargan un interés del 5%. la cancelaremos cuando prestemos efectivamente los servició por los cuales nos han abonado los mismos...Deudas Fiscales .Se adquiere materia prima (aceitunas) a PALO VERDE por $9. de diferir este con el pasivo asumido. La decisión de contraer una obligación no da lugar a la existencia de la misma...Otras Deudas Este tipo de pasivos son los más comunes en todo tipo de entes.es una deuda determinada tenemos fecha de cancelación y monto exacto de la misma.500kg de aceituna procesada. Es decir por ejemplo en a.. como ser una deuda en moneda extranjera donde el monto final esta supeditado a las variaciones que sufra el tipo de cambio en cuestión. es la identificación del evento o transacción que origino la obligación.estamos frente a una deuda determinable.Se compra mercaderías a TIENE TODO por $5000 a 30 días. Uno de los requisitos que hace al reconocimiento de una deuda. estamos frente a obligaciones cuya fecha de vencimiento es conocida y el monto de la obligación también. típico de las Entidades Sin Fines de Lucro: DEUDAS Son aquellas obligaciones ciertas. al ser la consecuencia normal de operaciones de compras de bienes y servicios.Deudas Financieras .Y la RT 11 (modificada por la RT 25. comprar un bien da lugar a dicha obligación. En el caso de b... o es determinable. decidir comprar un bien no da lugar a la obligación de pagarlo. b. c.la prestación de un servicio c. es decir estará sujeta a una condición.Deudas Comerciales .la obligación es originada por un pago de honorarios por adelantado.el 15 de marzo se vence nuestra obligación con el proveedor y por falta de efectivo para cancelarle se solicitan 30 días más de financiación y firmamos un documento que incluye un interés del 10% sobre el total adeudado. La carga financiera segregada no devengada actúa como reguladora del pasivo. La norma general de reconocimiento inicial es siempre originada en compras efectuadas que se incorporan por el costo de adquisición. En función a su naturaleza se clasifican en: . Ejemplos: a. agrega un tercer pasivo. b. Por ultimo diremos que un pasivo se cancelara con: a.Deudas Laborales o Sociales . b. habrá intereses implícitos o explícitos que segregar.se abona en efectivo. determinadas o determinables. 250 Por compra de mercadearías en cuenta a plazo con gtia.000 500 40. Compras / Mercaderías Intereses (-) a devengar a Documentos a Pagar 5. nos deposita en la cuenta corriente bancaria previa deducción de intereses por $4.000 a 30 días de plazo por lo que nos cobran un interés del 0. Por ejemplo de la liquidación de impuestos del periodo resulta que el impuesto a los ingresos brutos resultante alcanza a $360 y el impuesto a las guanacias a $6. tasas y contribuciones. y que los intereses serán a devengar atento que reconoceremos la perdida una vez transcurrido el tiempo. Representan compromisos ciertos con terceras personas proveedores de fondos o dinero. sean instituciones bancarias. Si al realizar la operación hubiésemos firmado un pagare en garantía tendríamos. Por ejemplo el banco de la Nación Argentina nos otorga un préstamo de $40. a la jubilación del empleado. Son las obligaciones emanadas de la relación con los empleados. incluye tanto el sueldo a pagar por el trabajo realizado como TODAS las contribuciones obligatorias que genera el mismo.000 Representan compromisos con los organismos recaudadores de impuestos.05% mensual.360 360 6.Por ejemplo: el 15 de marzo se adquiere mercaderías a TIENE TODO SA por $5. Cabe mencionar que la cuenta IMPUESTOS es una cuenta de perdida.000. Revisten la calidad de préstamos.000 Por las obligaciones fiscales del periodo. a su obra social a la ART por los seguros contra accidentes de trabajo.500 4. por aplicación del criterio de lo devengado.000 250 5. UNLAR – SIC I 137 .250 Por compra de mercadearías en cuenta corriente comercial Recordemos que utilizaremos compras o mercaderías en función del sistema de inventario que estemos utilizando.000. financieras o particulares. Compras / Mercaderías Intereses (-) a devengar a Proveedores 5. a las Ganancias a pagar 6. Impuestos a Ingresos Brutos a pagar a Imp.000 y gastos administrativos por $500. Bco Nación Cta Corriente Intereses (-) a devengar Gastos bancario a Prestamos Bancarios Por préstamo otorgado por Banco Nación 35.000 250 5. la experiencias del pasado 3. en razón de que su concreción como tal. 2. Esto esta dado por: a. 3.900 12.750 PERDI DA PASIVO Así el registro contable nos queda: Sueldos Contribuciones a Sueldos a Pagar a Cargas sociales a Pagar 15.la probabilidad de que tales efectos se materialicen sea alta.. el pasivo contingente o previsión serán aquellos compromisos que se deberán afrontar por reconocimiento de garantías cuando los bienes vendidos presenten algún desperfecto. a la fecha a la que se refieren los EECC.Ley 19032: 3% . Son aquellas partidas que.Sindicato: 2% Contribuciones: Jubilación: 16% .. estan supeditados a ciertos acontecimientos que pueden ocurrir o no. Para ser reconocidos contablemente deben cumplir con las siguientes características: 1.deben estar vendidas las unidades 2..900 6.000 3.150 3.000 2..existir información suficiente sobre las posibilidades de producción defectuosa de nuestra empresa. PREVISIONES Son también llamados pasivos contingentes.Obra Social: 6% . vende los televisores que fabrica con una garantía por desperfectos de 6 meses. La empresa SU TELEVISOR SA.sea posible cuantificarlos en moneda de una manera adecuada.. es que un 20% de las unidades vendidas deben ser reparadas.Retenciones: Jubilación: 11% . Para que este pueda ser reconocido como pasivo deberán darse las siguientes condiciones: 1.Obra Social: 3% .Por ejemplo el 30 de agosto.750 Por la liquidación de sueldo del mes. y el costo promedio de reparación asciende a $25.860 UNLAR – SIC I 138 .Ley 19032: 2% Sueldo Bruto Retenciones 19% Sueldo a Pagar Contribuciones 26% Cargas Sociales a Pagar 15. La experiencia de la misma.000. se devengan los sueldos del personal del mes según la siguiente información: Sueldos Brutos: $ 15. (estas. representan importes estimados para hacer frente a situaciones contingentes que probablemente originen obligaciones para el Ente.los informes del departamento de calidad b.00 Al 31-12 UNIDADES vendidas en los últimos 6 meses Julio 220 Agosto 245 Septiembre 260 Octubre 330 Noviembre 305 Diciembre 500 Total 1.deriven de una situación o circunstancia existentes a la fecha de los EECC..150 6..850 12..existir información suficiente sobre el tipo de desperfectos y el costo de solucionarlos. las estimaciones incluyen el monto probable de la obligación contingente y la posibilidad de su concreción). Ejemplo: si trabajamos con garantías por desperfectos. como clubes. O por un subsidio como en el caso del club. O el Club Los Andes recibe un subsidio del gobierno municipal para llevar al equipo de fútbol infantil a un torneo nacional que se realizara en la cuidad de Cruz del.300 9. y una vez cumplido el fin del mismo reconoceremos el aporte de capital o el subsidio como cuenta de recurso. centros vecinales o cooperadoras escolares.300 el registro contable nos queda: 31-12-10 Quebrantos por Garantías por desperfectos Previsión para Garantías por Desperfecto 9. sino el fin para el cual se recibieron los fondos. Por ejemplo los padres de la cooperadora de la escuela realicen un aporte especial de plata para adquirir 5 computadoras para la sala de informática de la escuela.300 Es decir que de las ventas realizadas en el periodo se estima que deberán afrontarse garantías por desperfecto por $9. que se genera cuando estas instituciones reciben fondos. Conclusión al recibir los fondos reconoceremos un pasivo . para una determinada actividad o para adquirir un determinado bien. Acá el beneficiario no es un tercero. 15-02-11 Previsión para Garantías por Desperfecto Caja Por el pago de la reparación del bien en Gita 30 30 Fondos con Destinos Específicos: Es un pasivo exclusivo de las entidades sin fines de lucro. Diremos en ambos casos que estaremos frente a un pasivo hasta tanto se lleve los niños al torneo.300 Al presentarse durante el próximo ejercicio un cliente con un desperfecto a reclamar su garantía iremos UTILIZANDO (siempre que tengamos saldo disponible) la previsión. Fondos que pueden provenir de un aporte de los socios como en el ejemplo de la cooperadora de la escuela.Un 20% de 1860 es probable que deban repararse 372 unidades A un costo aproximado de $25 cada reparación en total se deberá afrontar garantías por (372*25) $9. o se adquieran las computadoras. Por ejemplo el 15/02 se presenta un cliente a reclamar una garantía y la reparación del bien cuesta $30. El tratamiento contable de este tipo de pasivos lo profundizaremos en SIC II UNLAR – SIC I 139 . L. 01-02-02: Segundo vencimiento. Ejercicio: ALONSO S.01-10-01: Se documenta la deuda anterior en dos pagarés iguales con vencimiento a 2 y 4 meses respectivamente.R. 1-11 y 1-12.000. del mes en tres pagarés iguales con vencimiento el 1-10. Ejercicio: DEUDA FINANCIERA 01-10-01: SIC1 S. 31-08-01: ALONSO S. según factura Nº 0001-00001572 por $ 22. según factura Nº 0001-00001595 por $ 23.A. según factura Nº 0001-00001566 por $ 45.A. 01-04-02: Tercer vencimiento.000. 01-10-01: Se abona el primer documento con cheque cargo Banco Provincia de Córdoba recibido de un cliente de $ 25.000..A. adquiere mercaderías en cuenta corriente a RECOL S.y por el resto se entrega cheque propio cargo Banco Banex.85.a 6 meses de plazo con amortización bimestral..R.A. UNLAR – SIC I 140 .-. 87. 28-08-01: ALONSO S.A. El acreedor cobra $ 300 en concepto de interés punitorio. Intereses bimestrales adelantados del 24% anual. previa deducción de gastos y sellados del 2% e intereses correspondientes al primer bimestre.-. Acredita en cuenta corriente el neto. El Banco concede el crédito a sola firma. documenta la deuda con RECOL S. 12-08-01: ALONSO S.L..R. 01-12-01: Primer vencimiento.-.L. El Banco debita de la cuenta corriente de la empresa el saldo adeudado. Por el plazo otorgado se incorpora interés del 3% mensual.. adquiere mercaderías en cuenta corriente a RECOL S. El Banco debita de la cuenta corriente de la empresa intereses y amortización. 86. 01-08-01: ALONSO S.R. El acreedor cobra un interés del 1% mensual sobre saldo que se incorpora a los documentos. 01-12-01: Se abona el tercer documento con cheque cargo Banco Río.. adquiere mercaderías en cuenta corriente a RECOL S.L.000.A. 01-02-02: Se abona el segundo documento con cheque cargo Banco Río.A. 11-11-01: Se abona con atraso el segundo documento con cheque cargo Banco Río.000. 01-12-01: Se abona el primer documento con cheque cargo Banco Río. solicita en el Banco Nación Argentina un préstamo de $ 120. adquiere mercaderías en cuenta corriente por $ 121. Ejercicio: DOCUMENTACIÓN DE DEUDAS COMERCIALES 01-09-01: SIC 1 S. El Banco debita de la cuenta corriente de la empresa intereses y amortización.000. ------------------------------4.00 (1) 2.800.00 01-12-01: Primer vencimiento ------------------------------.000. 22-07-01: Se abonan las facturas de luz y gas.00 4.800.00 (2) 120.800.400. El precio del Kw es de $ 0.00) 40.00 .00 INTERESES NEGATIVOS A DEVENGAR GASTOS BANCARIOS DOCUMENTOS A PAGAR BANCARIOS ------------------------------.000.00 01-02-02: Segundo Vencimiento a cargo del alumno 88. ------------------------------.000 Kw de luz y 1.40. Ejercicio: OTRAS DEUDAS 30-06-01: Hasta la fecha se han consumido 10.000.200. Se recibe la facturar parte de los proveedores.------------------------------DOCUMENTOS A PAGAR BANCARIOS INTERESES NEGATIVOS A DEVENGAR BANCO NACIÓN ARGENTINA.02 y el metro cúbico de gas $ 0.------------------------------INTERESES BANCARIOS PERDIDOS INTERESES NEGATIVOS A DEVENGAR ------------------------------. CTA.00 (2) 2% 120. Determine el monto a pagar y registre la obligación.000.------------------------------(1) 4% 120.------------------------------BANCO NACIÓN ARGENTINA CUENTA CORRIENTE 112.00 4. CTE.00 01-12-01: Devengamiento de los intereses ------------------------------.300 m3 de gas.000.------------------------------(3) 120. UNLAR – SIC I 141 .Solución: 01-10-01: Acreditación del préstamo ------------------------------.200.800.000.05.00 (4) 43.00/ 3 (4) 4% (120.000.00 (3) 3. Los gastos y sellados de $ 80. solicita a la Compañía Financiera Asunción S. Se suscribe un documento en reemplazo del vencido que incluye un 3% mensual directo por intereses.10 12-08-X1: ------------------------------.89.600. 12-08-08: Se abona la deuda por intermedio del Banco Patagónica que debita de la cuenta corriente el importe de la operación más un 2% en concepto de gastos bancarios.10 3.cuyo vencimiento opera en el día de la fecha.000. refinanciación de la deuda financiera documentada de $ 20. Le conceden un nuevo plazo de 90 días.00 (1) 31.00 UNLAR – SIC I 142 .00 Solución: 12-04-07: -----------------------------..que se abonarán a 120 días de plazo.000.00 (2) 1.00 600.000.000.95 Tipo Vendedor 3. DIF.000. 10-06-o1: Se abona el documento de la operación anterior con cheque cargo Banco Nación.00 2.------------------------------(1) 10..A. COTIZAC.A.------------------------------PROVEEDORES DEL EXTERIOR GASTOS BANCARIOS BANCO SUQUIA CUENTA CORRIENTE GAN..00 30.000. Ejercicio: DEUDAS EN MONEDA EXTRANJERA 12-04-07: EL INDUSTRIAL S.------------------------------COMPRAS AL EXTERIOR PROVEEDORES DEL EXTERIOR ------------------------------.A. Información adicional: La cotización de la moneda extranjera en las distintas fechas fue la siguiente: Fecha 12-04-08 12-08-08 Tipo Comprador 3.se abonan con cheque del mismo Banco. MONEDA EXTRANJERA 31. Ejercicio: REFINANCIACIÓN DE DEUDAS 10-03-01: SIC1 S.000 x 3. adquiere en el exterior insumos para su producción por u$s 10.00 (3) 31. 90. ------------------------------PREVISION PARA JUICIOS LABORALES CAJA RECUPERO PREVISION PARA JUICIOS LAB. 8.00 .000.------------------------------.000 = pago en $ 1.------------------------------SUPUESTO (b) 30-06-07: ------------------------------.que se encontraba previsionada.------------------------------.30.000.que se encontraba previsionada.000. Ejercicio: PREVISIONES 31-12-07: Los abogados de la empresa en juicios laborales aconsejan previsionar la suma de $ 8.------------------------------SUPUESTO (a) 30-06-07: ------------------------------.000. Se abona en efectivo.00 2.00 UNLAR – SIC I 143 .------------------------------(2) (10.000 x 3) + 600 de gastos (3) 31.00 3. 8.000..000..por una demanda iniciadas por personal dependiente. ------------------------------.00 5.000 .000.------------------------------QUEBRANTO POR JUICIOS LABORALES PREVISION PARA JUICIOS LABORALES ------------------------------. Solución: 31-12-07: ------------------------------.------------------------------PREVISION PARA JUICIOS LABORALES INDEMNIZACIONES LABORALES CAJA ------------------------------.000.000.000. SUPUESTO (b) Se obtiene un fallo adverso a la firma resultando condenada a pagar la suma de $ 10.00 8.00 8..000 menos 91. 10-06-08: SUPUESTO (a) Se obtiene un fallo adverso a la firma resultando condenada a pagar la suma de $ 5. Se abona en efectivo.000.00 10. 500. e...5% 5-09-06 Se pagan en efectivo los Sueldos al Personal. tiene al 31/10/9 dos empleados en relación de dependencia y desea liquidar los sueldos del mes de Octubre. Sueldo Básico $ 1800. El 5-10-09 se emite cheque N°897 de Bco Nación para abonan los sueldos.Escala de Aportes y contribuciones a la que esta afectada la empresa Reg. El total de las retenciones (aportes) a efectuar a cada empleado asciende al 17% . Mayores de CUENTAS AL 30 DE NOVIEMBRE Cuenta: Fecha 01-Nov a-Nov b-Nov . Social Reg.4% 1% 3.Caja Detalle Asiento de apertura Cobro de clientes Pago a Proveedores Totales 1.92. El 10-10-09 se emite cheque N°900 de Bco Nación para abonan los aportes y contribuciones. 10-09-06 Se abonan los aportes y contribuciones.completamos el balance de 12 columnas..Los asientos de cierre de las cuentas de resultados y de las cuentas patrimoniales. La empresa ROCA S.240 Debe 390 850 190 190 Haber Saldo 390 1. b. 93. Para ello le brinda los siguientes datos: Pedro Suárez. Juana Riera: Sueldo Básico $ 1400. y las contribuciones a un 24%.050 1. c. 94. Ejercicio: SUELDOS Y JORNALES 31-08-06 registrar el devengamiento de sueldos del mes de agosto 2006.240 1. Seg.A. Ejercicio: ROCA S. Obra Social Sindicato ART Aportes 11% 3% 2% Contribuciones 16% 5. Nac.A.050 UNLAR – SIC I 144 . Registre en el Libro Diario los asientos correspondientes..1: Los alquileres pagados por adelantados corresponden al bimestre Noviembre – Diciembre.2: Del inventario físico y su valuación resulta que la existencia final de Mercadería asciende a $870. Nac.. sabiendo que: Sueldo bruto total del personal $12. teniendo en cuenta que: b.El balance de sumas y saldos en el Bce de doce columnas b. Ejercicio: BALANCE DE 12 COLUMNAS En base a la información de los mayores de cuenta siguiente confeccionar: a.Los asientos de Ajuste de cierre del mes de Noviembre. 600 Saldo -1.Clientes Detalle Debe 900 850 860 1.Alquileres pagados por anticipado Detalle Debe 20 20 0 Haber Saldo 20 20 01-Nov Asiento de apertura Totales Cuenta: Fecha .600 0 1.Compras Detalle Adquisición de Mercadería en Cta Cte comercial Totales Debe 800 800 Haber 0 0 Saldo 800 800 Cuenta: Fecha .600 -1.Mercadería Detalle Debe 700 700 0 Haber Saldo 700 700 01-Nov Asiento de apertura Totales Cuenta: Fecha c-Nov .760 850 Haber Saldo 900 50 910 910 01-Nov Asiento de apertura a-Nov d-Nov Cobro de clientes Vta de mercaderías a crédito Totales Cuenta: Fecha .600 01-Nov Asiento de apertura Totales Cuenta: Fecha .Capital Detalle Debe Haber 1.Resultados acumulados Detalle Debe Haber 160 0 160 Saldo -160 -160 01-Nov Asiento de apertura Totales UNLAR – SIC I 145 .Cuenta: Fecha . Proveedores Detalle Asiento de apertura Pago a proveedores Adquisición de mer.Ventas Detalle Vta de mercaderías a crédito Totales 0 Debe Haber 860 860 Saldo -860 -860 Cuenta: Fecha 01-Nov b-Nov .050 -860 -860 UNLAR – SIC I 146 . en Cta Cte 190 Debe Haber 250 Saldo -250 -60 c-Nov comercial Totales 190 800 1.Cuenta: Fecha d-Nov . Balance de 12 Columnas Cuentas D Sumas H D Saldos H D Ajustes H Saldos Ajustados D H Cuentas Patrim Activo P + PN Cuentas de Result Perd Gcias Totales UNLAR – SIC I 147 . Capital .600 160 800 860 Totales 4.050 910 Saldos H 20 700 190 0 0 800 0 0 0 1.Clientes .Ventas Alquileres devengados CMV D 1.600 160 0 860 20 700 860 1.Compras .Mercadería .480 3.050 1.Solución: Sumas Cuentas .Alquileres pagados por anticipado .Proveedores .240 1.760 H 190 850 D 1.Caja .Resultados acumulados .710 3.480 Ajustes de Cierre: Alquileres devengados Alquileres pagados por anticipado CMV Mercadería Compras 630 170 800 10 10 UNLAR – SIC I 148 .710 4. 840 2.050 910 10 870 860 1.600 160 0 860 10 630 3.Caja .Mercadería .600 160 860 10 630 2.480 1.Resultados acumulados .Clientes -Alquileres pag p/ adela .Compras .Ajustes Cuentas D H Saldos Ajustados D H Cuentas Patrimoniales Activo P + PN Cuentas de Resultado Perd Gcias .480 3.Proveedores .Ventas Alquileres devengados CMV Totales 10 630 810 810 800 170 10 1.050 910 10 870 860 1.620 220 640 220 860 Resultado del Ejercicio Asientos de Cierre: Ventas CMV Alquileres devengados Resultado del Ejercicio Proveedores Capital Resultados acumulados Resultado del Ejercicio Caja Clientes Alquileres pagados por anticipados Mercaderías 860 630 10 220 860 1600 160 220 1050 910 10 870 UNLAR – SIC I 149 .Capital . 1/05/08 Se adquiere un rodado nuevo (destinado al reparto) por $65. 11. b. 4. 30/04/08 Se abona en efectivo el 50% de lo adeudado a nuestros proveedores. 3. a. e. Se deposita en cuenta corriente el cheque recibido el …………… 10..Registrar los asientos de cierre de las cuentas de resultados y las cuentas patrimoniales. 9. 7.Mayorizar. 5/04/08 Se vende mercadería por $700. se entrega el rodado viejo el cual lo reciben por $35.000 23. confeccionar el libro bancos cuenta corriente.000 abonándose con chq N° 765 de nuestra cuenta corriente de banco Nación. Por la financiación nos cobran un interés del 2% mensual. que las mismas sean a 30 días y cobra el 1% mensual en concepto de interés. y se firman un documentos a 90.Registrar los ajustes de cierre.95.000 600 500 OPERACIONES: 1. 1/06/08 se contrato dos empleados para el salón de ventas UNLAR – SIC I 150 .000 2. por $900. 1/ 06/08 Se cobra la venta realizada a JJ SA en efectivo.000 50. y por el saldo se entregan chef N° 766 a 30 de $10000.000 20. 1/04/08 Se compran mercadería de reventa por $ 15..Registrar las operaciones en el libro diario.. d.000. 8.. 15/05/08 Se vende mercadería a NN SRL en cuenta corriente comercial por $1200. 25/04/08 Se compra una estantería para exposición de la mercadería.Confeccionar el balance de diez columnas. c. que incluye $90 en concepto de interés. Ejercicio: PROCESO CONTABLE Con la siguiente información usted deberá realizar el proceso contable completo.900 3. 1/05/08 Se vende mercadería en cuenta corriente comercial a JJ SA por $3000. 5. 2.000 5. 30/04/08 Se deposita el la cuenta corriente bancaria el cheque en cartera al inicio $500 y $1000 en efectivo. la empresa tiene como política de venta.000.000 3. abonándose el 50% de contado y se firma un documento a 60 días. nos abonan con un cheque de Banco Patagónica Plaza La Rioja. SALDOS INICIALES: Capital Rodados Banco Nación Cta Cte Am Ac Rodados Caja Rdos Acumulados Muebles y útiles Proveedores Am Ac M y Útiles Valores a depositar 55. 6.. que se abonan en efectivo. 3/06/08 Se compran con propósito de inversión U$S 1000 a un tipo de cambio de 3.Confeccionar el balance de diez columnas. AL CIERRE 30/06/08: 14. Nac. 13.. 18. 15/06/08 El deudor NN SRL documenta su deuda a 30 días.85 y TC Vendedor $4.4% 1% 3. c. 96.5% 15. Social Reg. Se ha recibido la factura de la Luz por $325. por lo que se le cobra un interés del 1%. Ejercicio: Estados Contables Con la siguiente información usted deberá a. b. se abona con efectivo. Seg. Del resumen bancario surge que los gastos bancarios ascienden a $75. Datos de SIC I SA Ejercicio contable N°4 que comenzó el 01/07/05 y finalizado el 30/06/06 UNLAR – SIC I 151 . Tipo de cambio al cierre: TC Comprador $3.Registrar los ajustes de cierre.. y no poseen valor de rezago. Se liquidan los sueldos del personal en base a la siguiente información: Sueldo bruto total del personal $15.000Escala de Aportes y contribuciones a la que esta afectada la empresa Reg.Registrar los asientos de cierre de las cuentas de resultados y las cuentas patrimoniales. Nac. la cual corresponde al consumo del bimestre mayo.00. cuyo vencimiento obrara el día 10/07/08. 17. tiene un valor de rezago $20000. Obra Social Sindicato ART Aportes 11% 3% 2% Contribuciones 16% 5. 19. La amortización del rodado se estima en 50000 kilómetros..78.Presente los EECC Obligatorios. La amortización de los muebles y útiles se estiman en 5 años.12. Del recuento físico y valoración del inventario resulta que la existencia final de la mercadería asciende a $11500 16. d.junio.. en el ejercicio a recorrido 1800Km. Al cierre se encuentran pendiente de registración contable y pago de los impuestos tasa y contribuciones correspondientes al mes de junio. Tasas y Contrib. Los Gastos de Organización se originaron en el primer ejercicio y se amortizan en 5 años.000. El inventario final de mercaderías arroja un valor de $ 5.900 1.fue suscripto el 30/5/05 con vencimiento el 30/7/05.-). i. Del análisis de los clientes en cartera resulta que existen clientes cuyo vencimiento operaron en el mes de junio por $420.000 100 DATOS AL CIERRE: a. no vencidos por $ 10.SALDOS CONTABLES AL CIERRE: CUENTAS Caja Banco Nación Cta Cte. Gs. de Organ.300 500 1.de intereses registrados en la cuenta Intereses Negativos a devengar.g. Seguros pagados por anticipado Clientes Deudores en Gestión Mercaderías Muebles y Utiles Gastos de Organización Proveedores Cargas sociales a pagar Amort. e.000.760 180 50 200 200 150 600 100 1. Tiene incluidos $ 100. d. Documentos a Pagar Intereses negativos a deveng SALDOS 200 200 7.200 800 6. Acum. El Documento a Pagar de $ 1.f. Los Seguros Pagados por Anticipado corresponden al período 1-1 al 31-12-05.370 200 2. c. Impuestos. Se conoce que los gastos bancarios del mes de junio ascienden a $6. Acum.. h. sin valor de rezago.b. El Departamento Jurídico de la Empresa informó que a la fecha de cierre la Cuenta del Cliente AA es considerado incobrable ($ 100. Los Muebles de Oficina se deprecian en 10 años por el método lineal.650 5. Muebles y Utiles Sueldos Cargas sociales Compras SALDOS 100 2.000 760 120 100 1..000 2.- UNLAR – SIC I 152 .000 1.000 CUENTAS Alquileres Perdidos Comisiones Perdidas Ventas Capital Suscripto Reserva Estatutaria Devolución Compras Gastos Bancarios Fletes sobre Compras Sueldos a Pagar Devolución Ventas Amort. c.. CTE. fecha de cierre de ejercicio.000 8. usted deberá: a.Con la siguiente información al 31 -05. Rodados Banco Nación Cta...500 400 1500 2.Confeccionar el Balance de 10 Columnas.Los intereses positivos a devengar se originan en un documento firmado el 1 -11-08.100 600 21. Acum.Del recuento físico y valuación de la mercadería se determina que la existencia final de la misma asciende a $3300. con fecha de vencimiento 30-01-09.900 2.400 50 150 900 760 3. fecha de cierre de ejercicio. b. 3. UNLAR – SIC I 153 .08. Saldos al 31-12-08 CUENTAS Amort. con los ajustes correspondientes.000 20.Repasamos TERCER Parcial a.Registrar los asientos de ajuste que se solicitan. usted deberá confeccionar el balance de diez columnas.11. 2. nos informa que de las mismas deberán darse por incobrables $ 300. Caja Capital Suscripto Clientes Compras Deudores en Gestión Judicial Devoluciones de Compra Documentos a Cobrar Gastos Bancarios Intereses positivos a devengar Mercaderías Proveedores Resultados de Ejercicios Anteriores Rodados Ventas SALDOS 4.Registrar los asientos de cierre pertinente.000 2.Con la siguiente información al 31 -12..El Letrado que gestiona judicialmente el cobro de las deudas. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------b.670 10...310 Datos al cierre: 1. Deudores en Gestión Judicial Clientes Mercaderías Rodados Amort.000 2.000 1.La existencia final de mercaderías y su valuación ascienden a $8.500 900 40.500 Al Cierre se sabe que: 1.Saldos Cuentas Caja Banco Nación Cta. 3...000.000.000 2.000 H 8.. UNLAR – SIC I 154 .600 D 350 3.400 19.760 50.500 87.. los aportes ascienden al 17% y las contribuciones al 25%.500 500 6.El sueldo mensual bruto del personal es de $1.Los abogados de la empresa aconsejan previsionar la suma de $ 2.550 800 12.140 TOTALES 87. CTE. Rodados Proveedores Capital Suscripto Resultados de Ejercicios Anteriores Sueldos y Cargas Sociales Amortizaciones Ventas Compras Gastos Bancarios 20.por una demanda iniciadas por daños ambientales por un vecino de la empresa.000 8. Acum. con un interés directo del 2% mensual 3. Deudores en Gestión Judicial Clientes Mercaderías Rodados Amort.El rodado posee una vida útil de 10 años y un valor de recupero de la misma de $10.11. por 60 días.000 de la deuda de proveedores. Rodados Proveedores Sueldos y Cargas Sociales a Pagar Capital Suscripto Resultados de Ejercicios Anteriores Sueldos y Cargas Sociales Ventas Costo de la Mercaderia Vendida Gastos Bancarios 9..Con la siguiente información al 31 -05.c.340 3. usted deberá confeccionar el balance de diez columnas.. fecha de cierre de ejercicio..200 Al Cierre se sabe que: 1.500 900 40. con los ajustes correspondientes.550 800 12.600 500 6.000 H TOTALES 74.En el día de la fecha se documenta $1.Los abogados de la empresa aconsejan previsionar el total de la deuda en gestión judicial y el 5% de las deudas no vencidas 2.600 D 350 3.000 1. CTE. Saldos Cuentas Caja Banco Nación Cta. Acum.000 19.200 74.760 500 40..000 UNLAR – SIC I 155 .000 9. S.A.Anexo Estados Contables A… S.? A…… S.C Lea los Estados Contables de A…. ESTADOS CONTABLES BÁSICOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006 Y 2005 46º EJERCICIO ECONÓMICO Véase nuestro inf Vicepresidente Comisión Fiscalizadora Director Secretario Presidente PRICE WAT Conta C 45 .I.A.C aumento su capital social en estos ejercicios? Cuanto y en que periodo? Cual fue el total del Patrimonio Neto al cierre de cada periodo? Donde encuentro ese dato dentro del juego de los EECC.I.S.C al 31 de diciembre 2006 y 2005.? Cual es el recurso mas importante dentro del activo corriente y del activo no corriente a cierre de ambos ejercicios? Que representa ese rubro? Y su fuente de financiamiento mas importante y que representa el rubro? A----..I.A.A.A. Y RESPONDA LAS SIGUIENTES PREGUNTAS: Cual es el resultado del ejercicio al cierre de cada periodo? Donde encuentro ese dato dentro del juego de los EECC.C.C repartió utilidades (divi dendos) en estos ejercicios? Cuanto y en que periodo? A…… S.I.I. 613 103.186 1.069 6.040.221 17.629.652 Las notas y anexos que se acompañan forman parte integrante de los estados contables.258 204.E.014 405.704 824.328 841.) Bienes de uso (Anexo A) Otros activos Activos intangibles (Anexo B) 651.B.762 2.6.691.850.439.027.A 45 .000 180.313.127.471.548.) Otros créditos (Nota 2.7.504.539 10.985.06 (Nota 1) 31.389.4.466.271 12.404 TOTAL DEL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Créditos por ventas (Nota 2.001 782.639.289 1.247 124.660.853.580.P.052 100.746 2.750.661.) Otros créditos (Nota 2.12.632.217 PASIVO CORRIENTE Cuentas por pagar (Nota 2.965.088.921.652 TOTAL DEL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL DEL ACTIVO 1.332.784.355 29.225 795.C.712 2.564.607 11.576.096.913 2.153 813.789.798 13.650.531.797.343.001 1.800 174.315.059 1.A.) Remuneraciones y cargas sociales Cargas fiscales Anticipos de clientes Otros pasivos SUBTOTAL DEUDA CORRIENTE Previsiones (Anexo E) 178.650 30.L.158.297.114 12.618 456.088.) Inversiones (Nota 2.SOCIEDAD ANÓNIMA.204.119 80.R.842 Préstamos (Nota 2.954.) Préstamos (Nota 2.561.5.12.754 379.656.654 23.127.986 863.088.108 2.) Remuneraciones y cargas sociales Otros pasivos SUBTOTAL DEUDA NO CORRIENTE Previsiones (Anexo E) TOTAL DEL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL DEL PASIVO PATRIMONIO NETO (según estado respectivo) TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 771.848.894 1.052.574.7.230 153.) Bienes de cambio (Nota 2.511.145 1.637.) Inversiones (Anexo D) Créditos por ventas (Nota 2.183 473.436 1.05 (Nota 1) ACTIVO CORRIENTE Caja y bancos (Nota 2.319 294.942.844.963.247.549 1. S.3.288.2. Véase nuestro informe del 9 de marzo de 2007 Vicepresidente Comisión Fiscalizadora Director Secretario Presidente PRICE WATERHOUSE & CO.739.817 28.531.603.828 30.343.376 23.453 540.133 318.142.869 250.617.933 289.739.2.656.880.862 41.06 (Nota 1) 31.000 288.A----.12.103 2. INDUSTRIAL Y COMERCIAL ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006 Y 2005 ACTIVO 31.606.804 34.3.660.890 TOTAL DEL PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE 284.978.066.447.05 (Nota 1) PASIVO Y PATRIMONIO NETO 31.12.688 1.C.1.754 125.576 564.337.560 9.132.317. (Socio) Contador Público (UBA) C.516.) 25.893 592. 348.809) (9.P.586 (291.C.013.436.742) (6.) RESULTADO OPERATIVO Resultado de inversiones permanentes (Nota 2.883) (67.738.033.u.12.743.) Resultados financieros y por tenencia * Generados por activos Intereses explícitos e implícitos Diferencias de cambio Intereses financieros sociedades relacionadas Resultado por tenencia de bienes de cambio (Anexo F) Resultado por tenencia de activos biológicos Otros resultados por tenencia * Generados por pasivos Intereses bancarios Intereses explícitos e implícitos Intereses financieros sociedades relacionadas Diferencias de cambio Gastos bancarios Otros ingresos (egresos) no operativos netos (Nota 2.C.) GANANCIA NETA DEL EJERCICIO 13.759 (326.548. COMPARATIVO CON EL EJERCICIO ANTERIOR 31.031 (2.007) (27.123.8. 0.404.867) (9.528.271) 161.292.479.05 (Nota 1) 1.L.585 111.797) (12.5.143 (993.853.932 (43.787 12.661 8.898 5.A.054.226.R.881) 59.412.374.) RESULTADO ANTES DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS Impuesto a las ganancias (Nota 1.) Costo de los bienes vendidos y servicios prestados (Anexo F) SUBTOTAL Resultado neto de la producción agropecuaria (Nota 2.E.SOCIEDAD ANÓNIMA.688 356.467) 110.234.276.) Las notas y anexos que se acompañan forman parte integrante de los estados contables.162.609 6.06 (Nota 1) 1.912.B.279 54.413 418. Contador Público (UBA) C.504.721.9.121.141 1.873.024 Vicepresidente Comisión Fiscalizadora Director Secretario Presidente Véase nuestro informe del 9 de marzo de 2007 PRICE WATERHOUSE & CO.178.C.428.481.868.409 ESTADO DE RESULTADOS Ventas netas (Nota 2.484.078.309.284.551) 103.331.A.327) (93.B.975.A Dr.12.346 6.797) 412.) GANANCIA BRUTA Gastos de comercialización (Anexo H) Gastos de administración (Anexo H) Otros ingresos operativos netos (Nota 2.208.950 6.A----.743 3.805.835.278 45.485 (826.287 102.363. 46 .357) (37.726 UTILIDAD NETA POR ACCIÓN DEL EJERCICIO (Nota 1.5.007.501 (164.168 116.406.460.587) 351.567 9.P.308 5.162 134.938 205.125) (12. (Socio) C.11.755.593.924.727) (7. INDUSTRIAL Y COMERCIAL POR EL EJERCICIO ANUAL FINALIZADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2006.000.12.401.231 31.n. S.C.581) (4.269) (27.A.049.035 0.506.299.822) (70.701.681) (2.E.10.297) 24. E. Las notas y anexos que se acompañan forman parte integrante de los estados contables.- 1.125 65.P.A----.393.1.773 1.(70.589 -.471.108 -.610.P.-.46.471.A.540 6.62.755.-.184.452 745.244 -.C.829 (70.864.325.244) (70.A.125 1.A.244 62.202. Título 8vo. Contador Público (UBA) C.210.142.540.E.-.202.-.549.175 161.712 10. según Estatuto Social.(70.-.82900 -.244) -.62. acum.102.-.000) 1.563 751.549.266 6.184.A.452 62.125 -.-.103 1.-.L.-.665 751.244 102. S.102.184.589 46.892.773 -.452 -.068.-.755.563 1.589 -.393. 47 .125 65.589 -. * Dividendos en efectivo (1) * Resultados no asignados (2) Resultado del ejercicio Resultados diferidos (Nota 8) Saldos al cierre del ejercicio Saldos al cierre del ejercicio Anterior 46.210.-.103 (1) Según Asamblea Ordinaria de Accionistas de fecha 13 de mayo de 2006 y Asamblea Ordinaria y Extraordinaria de Accionistas de fecha 4 de noviembre de 2006.027.SOCIEDAD ANÓNIMA.661 1.892.C.108 65. Dr.549.- (48. EN CARTERA RESULTADOS DIFERIDOS (Nota 8) TOTALES (Nota 1) Saldos al 1 de enero de 2006 Ajustes de resultados de ejercicios anteriores (Nota 12) Saldos al inicio corregidos Distribución de rdos. (2) Dividendos puestos a disposición en el año 2003 no reclamados los cuales prescriben a favor de la Sociedad.C.175 161. COMPARATIVO CON EL EJERCICIO ANTERIOR APORTES DE LOS PROPIETARIOS RESULTADOS ACUMULADOS RUBROS CAPITAL SOCIAL ACCIONES EN CIRCULACIÓN (Nota 6) ACCIONES A EMITIR POR FUSIÓN (Nota 6) AJUSTE INTEGRAL DEL CAPITAL SOCIAL PRIMAS DE EMISIÓN RESERVA LEGAL RESULTADOS NO ASIGNADOS ACCIONES DE INARAL S.A.C. Vicepresidente Comisión Fiscalizadora Director Secretario Presidente PRICE WATERHOUSE & CO. (Socio) C.- 1.184.108 -.-.244) -.R.-.549.202.-.-.661 -.892.452 (48.46.B.402.108 -. INDUSTRIAL Y COMERCIAL ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO POR EL EJERCICIO ANUAL FINALIZADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2006.-.-.-.- 102.244) -.000) 1.068.210.210.-.773 1.1.-.B.244 -.65.-.202.27. Artículo 40 inciso e.-.540.021.580. . 035) (94.593.921) -.A.211 147.258 90.119 (76.I.687 (33.119 183.C.177.127.405 106.R.668) 63.008) 99.345. INDUSTRIAL Y COMERCIAL POR EL EJERCICIO ANUAL FINALIZADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2006.742) (65.378) 7.B.C.(3. (1) (Aumento) de bienes de uso Cobranza por venta de bienes de uso y otros activos fijos Disminución de otros activos amortizables (Aumento) de activos intangibles Dividendos cobrados (Aumentos) de inversiones Cobranzas por ventas de inversiones no corrientes FLUJO NETO DE EFECTIVO (UTILIZADO EN) LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN FLUJO DE EFECTIVO (UTILIZADO EN) GENERADO POR LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN (Disminución) aumentos de préstamos Dividendos pagados Aportes de efectivo de los propietarios FLUJO NETO DE EFECTIVO (UTILIZADO EN) GENERADO POR LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN (DISMINUCIÓN) AUMENTO DEL EFECTIVO (1) Nota 11 a los Estados Contables Básicos.422.683.E.151.541. 49 .559) 180.C.181.193.I.965 27.876.207 (2.121 Vicepresidente Comisión Fiscalizadora Director Secretario Presidente Véase nuestro informe del 9 de marzo de 2007 PRICE WATERHOUSE & CO.411.560 41.521) (48.531.203) (100.05 (Nota 1) 111. Dr.678.914.725 (72.906) (26.(167.350) 38.998 70.691 (27.A.A.784 -10.553 -.535.) FLUJO DE EFECTIVO GENERADO POR LAS OPERACIONES Origen de Fondos por cobros de Ventas Aplicación de fondos por pago a Proveedores Aplicación de fondos por gastos de funcionamiento FLUJO NETO DE EFECTIVO GENERADO POR LAS OPERACIONES FLUJO DE EFECTIVO (UTILIZADO EN) LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Disminución (aumento) del saldo a cobrar por ajuste de precio por adquisición de La Campagnola S.546 85.082.513.056.SOCIEDAD ANÓNIMA.446. Contador Público (UBA) C.465.812.100 -62.000) -.L.112 (48.P.A----.12.665.540. COMPARATIVO CON EL EJERCICIO ANTERIOR ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO VARIACIÓN DE EFECTIVO Efectivo al inicio del ejercicio (Disminución) aumento del efectivo EFECTIVO AL CIERRE DEL EJERCICIO (Nota 2.532.13. (1) Pago por adquisición de La Campagnola S.C.812.A.339.B.345. Las notas y anexos que se acompañan forman parte integrante de los estados contables 31.559) 34.686 -35.C.C.001.898 70.P.06 (Nota 1) 31.A.868 102.000) 352.521) (76. (Socio) C.785) 10.110 (62.591.138.953.121 111.397.(113. S.189.12.649.193.561 -876.913.103) (73.A.970.E. 922) (2. El valor residual de los bienes de uso no supera su valor recuperable estimado.858.489 31.A----.253.05 No Corrientes Comunes en moneda local TOTALES 284.633.052 863.658.SOCIEDAD ANÓNIMA.963. Tº 1 Fº 17 Dr.R.561.158 68.212 930. T° 245 – F° 61 69 .673 16. La depreciación es calculada en base a su vida útil restante. INDUSTRIAL Y COMERCIAL POR EL EJERCICIO ANUAL FINALIZADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2006.855 12.444 189.475 1. de corresponder.406.A.844.280.560 11.171.C.12.033 18.135.P.C.617 30.A.1. aplicando tasas anuales suficientes para extinguir sus valores al final de la vida útil estimada.E.06 Deudor / (Acreedor) 31.119 8.696.283. (Socio) C.466.138 23.C.622 62.288. por el método de la línea recta.650. Caja y bancos Caja En moneda local En moneda extranjera (Anexo G) Depósitos en cuenta corriente en bancos locales En moneda local En moneda extranjera (Anexo G) Depósitos en cuenta corriente en bancos del exterior En moneda extranjera (Anexo G) TOTALES 2.183 90.137.12.066.147) 180.074 96.127.680 577.754 71.247 (14.327 43. de acuerdo a la metodología descripta en Nota 1.2.L.E. Créditos por ventas Corrientes Comunes En moneda local En moneda extranjera (Anexo G) Documentados en moneda local Sociedades relacionadas (Nota 4) En moneda local En moneda extranjera (Anexo G) Morosos y en gestión judicial Previsión para deudores incobrables (Anexo E) En moneda local En moneda extranjera (Anexo G) TOTALES (12.B. COMPARATIVO CON EL EJERCICIO ANTERIOR NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES j. NOTA 2: COMPOSICIÓN DE LOS PRINCIPALES RUBROS Estado de Situación Patrimonial 2.052 284.119 10.522 166.A.A.047 250.958. Andrés Suarez Contador Público (UBA) C.292.359) 288.303 48.081. a los Estados Contables Básicos.145.P.613 863.847 505.B.926 25.208) (1.2.613 Gerardo Rubén Scorza Vicepresidente Comisión Fiscalizadora Jorge Luis Seveso Director Secretario Luis Alejandro Pagani Presidente Véase nuestro informe del 9 de marzo de 2007 PRICE WATERHOUSE & CO.572 67.C. Bienes de uso . S.Bienes de uso en general Los mismos fueron valuados a su costo original neto de depreciaciones acumuladas a la fecha de cada cierre y fueron reexpresados. 804 97.257 153. Tº 1 Fº 17 Dr.702 45. S.000 686.A.839.049 4.798.022.L.436.583.166.7.337.439.809. COMPARATIVO CON EL EJERCICIO ANTERIOR NOTA 2: COMPOSICIÓN DE LOS PRINCIPALES RUBROS (continuación) Estado de Situación Patrimonial (continuación) 2.921.12.648 121.802.494 178. Cuentas por pagar Comunes En moneda local En moneda extranjera (Anexo G) Documentadas en moneda local Sociedades relacionadas (Nota 4) En moneda local En moneda extranjera (Anexo G) TOTALES 8.B.06 (Deudor) / Acreedor 31.SOCIEDAD ANÓNIMA.166 9.A.933 9.400 (15. INDUSTRIAL Y COMERCIAL POR EL EJERCICIO ANUAL FINALIZADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2006.832. (Socio) C. Préstamos Corrientes Bancarios En moneda local En moneda extranjera (Anexo G) Costos de obtención Sociedades relacionadas (Nota 4) En moneda local Financieros con otras partes de interés En moneda local En moneda extranjera (Anexo G) TOTALES No corrientes Bancarios En moneda local En moneda extranjera (Anexo G) Costos de obtención TOTALES 97.213 114.089 19.609) 136.E.825.965.498.C.777) 771.540 59.054 15.566.734.P.500.690 31.A.407.547. T° 245 – F° 61 69 .386) 782.C.A----.R.C.P.C.330 (3.168.861 63. Andrés Suarez Contador Público (UBA) C.E.12.528 10.135 289.981.394.869 86.663.548.811 7.456.009.356.A.6.05 2.326 250.963.531 (12.B.109) Gerardo Rubén Scorza Vicepresidente Comisión Fiscalizadora Jorge Luis Seveso Director Secretario Luis Alejandro Pagani Presidente Véase nuestro informe del 9 de marzo de 2007 PRICE WATERHOUSE & CO.761 73.862 430.830 132.639.754 -.014 218.702 (3.713. . 12.A.111) (6.C.620.410.351.175) 993.797.B.L.A.12.998.765 74. INDUSTRIAL Y COMERCIAL POR EL EJERCICIO ANUAL FINALIZADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2006.123.A.308 493.613 70.746 45. Dr.05 (Nota 1) Existencia al comienzo del ejercicio (Nota 2.591) 826.E.): Mercadería de reventa Productos terminados Productos en proceso Materias primas y materiales Maquinarias en construcción y terminados TOTAL COSTO DE LOS BIENES VENDIDOS Y SERVICIOS PRESTADOS (338.694.767.A----.P.013.E.863) (83.975.157 147.797 (156.4.971 Vicepresidente Comisión Fiscalizadora Director Secretario Presidente Véase nuestro informe del 9 de marzo de 2007 PRICE WATERHOUSE & CO.699 402.A.966 31.286.924.105) (5. S.764.343. jornales y cargas sociales Depreciaciones de bienes de uso Energía eléctrica.110.937.B.C.886.185 156. Contador Público (UBA) C.155) (192.4.604 128.826 545.R.743.C.587 161.591 581. (Socio) C.528.924 62. COMPARATIVO CON EL EJERCICIO ANTERIOR COSTO DE LOS BIENES VENDIDOS Y SERVICIOS PRESTADOS ANEXO F ACTIVIDAD PRINCIPAL 31.SOCIEDAD ANÓNIMA.286.C.P.517 2.073 6.031 302.645.793.511 7.529.): Mercadería de reventa Productos terminados Productos en proceso Materias primas y materiales Maquinarias en construcción y terminadas Compras del ejercicio Gastos del ejercicio (Anexo H) Sueldos.06 (Nota 1) 31. gas y comunicaciones Otros gastos Resultado por tenencia (estado de resultados) Existencia al final del ejercicio (Nota 2. 97 .941) (95.562. 545.17.116.969 18.12.394.359 6.904 3.033.324 70.907. S.258 -.06 TOTALES AL 31.593 3.12.979 5.006 -.935 43.392 735. T° 245 – F° 61 86 .-.935 55.C.757 45.937.764 4.338.670 2.351.512 537.019.648. Andrés Suarez Contador Público (UBA) C.940 -.258 -.E.357 4.738.850 65.850 -.955.974.822 6.315.871 46.858 280.178.B.648.335.848.913 56.040.-.-.315. Tº 1 Fº 17 Dr.213 1.327.646 53.-.738. movilidad y estadía Servicios bancarios Gastos generales varios Calidad y medio ambiente Publicidad y propaganda Quebranto por deudores incobrables Quebranto por juicios laborales y otros Deudores incobrables TOTALES AL 31.05 Retribución de administradores.863 6.101 1.663 161.182.134.33.681.93.612 -.27.213 2. INDUSTRIAL Y COMERCIAL ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006 Y 2005 EJERCICIOS INICIADOS EL 1 DE ENERO DE 2006 Y 2005 ANEXO H RUBROS GASTOS DE PRODUCCIÓN GASTOS DE PRODUCCIÓN AGROPECUARIA GASTOS DE ADMINISTRACIÓN GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN TOTALES AL 31.528 -.438.844 61.991 21.65.073 -.987.880 835.302 14.811.694.460.A.393.872 6.-.835.686.024.177 17.103 5.P.636.449.961.767.A……….257 43.811 31.45.-.743.5.881 -.A.055 14.12.136 -.580 -.201.-.C.-.726.809 22.580 3.346.132.862 84.A.973 -.393.721 95.467.-.970 44.531 -.522 1. (Socio) C.1.606.336.314.937.201.849. directores y síndicos Honorarios y retribuciones por servicios Sueldos.327 291.198 106.R.888.637.168 682.862 63. gas y comunicaciones Gastos de viaje.273 29.966 11.606.160.015 -.910 3.410 76.212.218.518 3.176 22.595.974 1.966 921.584 406.170.460.648 6.297 735.646 834.-. jornales y cargas sociales Impuestos.535 35.12.306 5.177.410 11.435 -.229 8.612 23.858 56.266.200 5.1.347 3.343.394.06 TOTALES AL 31.646 326.2.377 3.118.551 70.011.198.11.316 32.732.517 19.363.11.417 -.524.05 -.411 95.255.454 10.C.967.161.L.157 4.756.741 2.777.402.114 221.073.830.628.888.1.337.820 218.-. tasas y contribuciones Impuestos directos Fletes y acarreos Combustibles y lubricantes Gastos de exportación Gastos de importación Servicios de terceros Conservación de bienes de uso Depreciación de bienes de uso Energía eléctrica.893 -.648 23.068.924 62.518 3.332 3.A.16.648 Gerardo Rubén Scorza Vicepresidente Comisión Fiscalizadora Jorge Luis Seveso Director Secretario Luis Alejandro Pagani Presidente Véase nuestro informe del 9 de marzo de 2007 PRICE WATERHOUSE & CO.501.759.401.P.545.685 71.332.204 322.871 21.756.746 302.181.C. SOCIEDAD ANÓNIMA.292.119 -.074 16.293 3.E.23.B.125 47. R.000 2.259.591.646.010) (8.762.500 53.915.421.238 87.268 618.894 3.681.684. (Socio) C.527 (36.A……….(500.667.766 13.05 4.E.391. (2) Ver Nota 12 a los Estados Contables Básicos.011.P.L.664.000 7.585.485 16.994 2.942 103.C.A. Andrés Suarez Contador Público (UBA) C.884.-.107.330 23.B.305.029.286) (1. Gerardo Rubén Scorza Vicepresidente Comisión Fiscalizadora Jorge Luis Seveso Director Secretario Luis Alejandro Pagani Presidente Véase nuestro informe del 9 de marzo de 2007 PRICE WATERHOUSE & CO.244 -.-.358.165) (603.131) 43.12.461 12.126.432 10.881 201.340 3.P.567 1.605) -.226 AUMENTOS DE ORIGEN TRANSFERENCIAS (1) ANEXO A DISMINUCIONES VALOR AL CIERRE DEL EJERCICIO Máquinas e instalaciones Moldes y herramientas Muebles y útiles Vehículos Inmuebles terrenos Inmuebles edificios Inmuebles instalaciones Semovientes y Hacienda de pedigree (2) Alfalfares.697.Moneda local Anticipos por operaciones de importación . Tº 1 Fº 17 Dr.794.861.428 1.914.277 5.294.365.(6.500) (71.Moneda local .12.(58.575) (1.737) (918.A.487.529.790.515.298) (2) 493.792 19.210.058.090) (6.324 (1) Incluye transferencias desde y hacia el rubro Otras inversiones no corrientes y Otros activos no corrientes.557) (2.-.747.06 TOTALES AL 31.179) -.296 3.563 184.227.011.115 52.686 8.536 5.502.161 -.057.942.805.990.394.C.689 16.430 3.883.443 1. T° 245 – F° 61 86 .708.-.B.343.311 1.662) (4.001.708.612) (85.357.248.932 16.324 6.324 946.075.321.524 207.830) (22.096 19.-.571 7. INDUSTRIAL Y COMERCIAL ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006 Y 2005 EJERCICIOS INICIADOS EL 1 DE ENERO DE 2006 Y 2005 BIENES DE USO VALOR CUENTA PRINCIPAL VALOR AL INICIO DEL EJERCICIO (2) 482.C.048 1.718.217.582 212.219) -.661 111.E.968 335.122 12.714.760) (14.445 109.815. plantaciones Cañaverales (2) Bienes de uso en tránsito Obras en construcción Anticipos a proveedores .A.113.243.648 21.688.352 66.511 136.476 12.(64. S.077. SOCIEDAD ANÓNIMA.336 9.Moneda extranjera (Anexo G) TOTALES AL 31.832) (8.A.C.418 9.990) (397.109 3.987.271 148.838 2.456.154 7.451.098 (2) (2) 1.103. Moneda local Anticipos por oper.336) (3.568 1.192) -.-.113.664. de pedigree Alfalfares y plantaciones (5) Cañaverales (5) Bienes de uso en tránsito Obras en construcción Anticipos a proveedores .-.488.-.001.862.688.673.(209.317.12.(5) (717.-.439) -.-.-.-.236) DISMINUCIONES TRANSFERENCIAS (3) % DEL EJERCICIO (4) ACUMULADAS AL CIERRE DEL EJERCICIO (402.078 -.769 9.983 5.056 75.098 294.(47.686 8.-.699.-.(207.311 1.077.861.391.436 68.961) (5.(69.340 3.-.-.625) (2.138) Anexo A (continuación) NETO RESULTANTE 31.891.223) -.679) -.271 77.251.186 (3) Incluye transferencias desde el rubro Otras inversiones no corrientes y Otros activos no corrientes. (5) Ver Nota 12 a los Estados Contables Básicos.028.(2.-.470.759.553) -.Moneda extranjera (Anexo G) TOTALES AL 31.730) (10.770.06 (Nota 1) 31.12.-.077.705) (85.758.524 -.392 1. de imp.288.559) -.-.(50.-.032.-.Moneda local .05 (Nota 1) Máquinas e instalaciones Moldes y herramientas Muebles y útiles Vehículos Inmuebles terrenos Inmuebles edificios Inmuebles instalaciones Semovientes y Hac.535) -.-.633 16.854.873 19.475) 10 20 10 20 3 5 20 20 (20.580 10.859 2.813.272.562.941 12.6.BIENES DE USO DEPRECIACIONES CUENTA PRINCIPAL VALOR AL INICIO DEL EJERCICIO (5) (413.805 8.011.867.787.915. .138) (5) (686.-.545.-.679 (1.421.-.-.282) (122.132.06 TOTALES AL 31.502) (10.582.098) (8. UNLAR – SIC I 58 .391.-.-.391.692 12.852) -.825) (125.085.(711.626.12.865) (10.685) (43.247.558.115 52.281 61.729.6.602) (1.099.685.893) (10.324 6.121.649) -.488 25.511 67.742.054.637.003.994 2.343 -.(4.53.-. (4) El destino contable de las depreciaciones del ejercicio se informan en el Anexo H.309 7.646) 90.017 5.558.12.582 2.209 21.-.357.131) (5) (717.496) (2.995.086 735.-.173) (86.(71.000 7.-.-.747.296 3.-.669.982.430.238.560) (8.428 318.299) -.524.456.-.343.740 24.05 30.212.219 1.824 5.