Reposicion de Activos Fijos

April 3, 2018 | Author: Luis Enrique Sánchez Pajares | Category: Depreciation, Financial Audit, Accounting, Comptroller, Income Tax


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UNIVERSIDAD RICARDO PALMAFACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES TEMA: “REPOSICIÓN DE ACTIVOS FIJOS SIN NECESIDAD DE HACERLO” PROFESOR: Dr. VASQUEZ SIRONVALLE, JORGE CURSO: AUDITORIA FINANCIERA AVANZADA ALUMNA: ALTAMIRANO GUEVARA, SILVANA CARRERA: CONTABILIDAD Y FINANZAS 2010-I ÍNDICE INTRODUCCION 1. Marco Conceptual 1.1 ¿Por qué se repone un activo fijo? 1.1.1 La depreciación del bien Causas o factores de la depreciación 1.1.2 Venta del activo fijo o Desincorporación 1. Manejo de Contrato y Selección de Personal. 2. Base legal – – – 4.1 Desgaste o agotamiento de los bienes del activo fijo Depreciación de los bienes obsoletos o fuera de uso Normas Internacionales de Contabilidad 11 Registro de activos fijos Activos Fijos”. b) c) Formato 7.2: “Registro De Activos Fijos - Detalle De Los Activos Fijos Revaluados”. 12 11 3 4 5 5 6 6 7 9 1. Regulaciones de la SUNAT a) Formato 7.1: “Registro De Activos Fijos - Detalle De Los Formato 7.3: “Registro De Activos Fijos - Detalle De La Diferencia de Cambio”. 13 13 14 15 16 17 18 19 Formato 7.4: “Registro De Activos Fijos - Detalle De Los Activos Fijos Modalidad De Arrendamiento Financiero. d) 2. Formas de fraude del activo fijo 5.1 Reposición de activos fijos sin necesidad de hacerlo 1. Cuestionario de evaluación del sistema de control interno. 2. Procedimiento de auditoría. BIBLIOGRAFIA ANEXOS 1 como consecuencia de ello. se realiza una presentación del concepto y objetivos de la auditoría de cuentas. Siendo esa la base legal para poder detectar futuros fraudes. El tema que me ha tocado investigar es la reposición del activo fijo sin necesidad de hacerlo. desarrollo de nuevos tipos de auditoría. Mediante la auditoria podemos conseguir un control y chequeo del campo para evitar tipos de fraudes que pueden ser muy dañinos a una corporación o empresa. fraudes hay muchos tipos. en primer lugar. MARCO CONCEPTUAL 2 . Luego revisaremos la parte legal y sus regulaciones con la SUNAT. se haya visto forzada a recurrir a nuevas técnicas que conduzcan a los auditores en la toma de decisiones de una forma rápida y aumenten la eficacia y el nivel de calidad. El trabajo se ha estructurado con el siguiente esquema. con el fin de tener ideas básicas de ésta. avanza como el aumento de normas y procedimientos. variantes en las normas de ética profesional. en la actualidad. Todas estas circunstancias han hecho que la profesión de la auditoría sea cada vez más competitiva y. cabe destacar que aunque se puede controlar de cierta manera es casi imposible terminar con el fraude por su manera de evolucionar en nuevos fraudes y estrategias de la mente que al crea. 1.INTRODUCCION La auditoría de cuentas. Pero su detección a tiempo puede ahorrarnos un mal rato e inclusive pérdidas muy generosas económicamente. En segundo lugar desarrollaremos de manera resumida los manejos de contrato de personal. transporte y demás rubros hasta cuando el bien haya sido incorporado para su propósito de uso en la entidad. las horas de vuelo. o cualquier otra medida. Activos fijos Son aquellos bienes que están al servicio o para producir bienes de la empresa. Valor nominal: es el precio que la empresa pagó por el bien. Por ejemplo. aranceles. tienen una duración mayor a un año y son físicamente tangibles.1 ¿Por qué se repone un activo fijo? 1 . su vida útil y su valor residual. en kilómetros o millas. para una máquina. de acuerdo con las unidades de producción. La vida útil puede ser expresada en años. Al referirnos sobre la reposición de activos fijos tenemos que tener claro: 1. también se lo denomina valor de rescate. kilómetros. horas. es decir no están destinados a la venta. impuestos. su vida útil suele estimarse en años. primero detallaremos que es activo fijo y la depreciación. Valor Residual: es el valor del activo fijo. para las turbinas de un avión. para un vehículo. después que ha cumplido su ciclo o su vida útil en favor de la entidad. si se trata de un bien importado es necesario sumar todos los costos. Las principales cuentas que conforman este rubro son: – – – – – – – – – – Terrenos Edificios Vehículos Plantaciones Forestales Maquinarias y Equipos Instalaciones Muebles y Enseres Activos en Tránsito Equipos de Computación y Software Otros Activos Fijos (Activos Fijos en Leasing) En los activos fijos debemos tener en cuenta su valor nominal. unidades de producción. para un inmueble. Vida Útil: es definida como la extensión del servicio que la empresa espera obtener del activo.Para entender el concepto de reposición de activos fijos. Desgaste o afectación de los bienes debido al uso continuo.Generalmente se da por estas circunstancias: 1. Un activo totalmente depreciado solamente significa que ha alcanzado el final de su vida útil estimada. que no registra más depreciación para el activo. 2. Causas o Factores de la depreciación Según la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT. 4. es decir. La depreciación es simplemente parte del costo del activo que es enviado a gastos y no significa efectivo. Por lo tanto. Esto no quiere decir que el activo sea desechado o que ya no se use. 3. la mayoría de veces. La finalidad de la depreciación es realizar una previsión de los activos fijos con que cuenta la empresa. las utilidades son menores. Existen activos fijos como los terrenos que no están sujetos a depreciación. Causas: a) Deterioro y desgaste naturales por el uso. las empresas continúan utilizando los activos totalmente depreciados. La depreciación del bien La depreciación es definida como el proceso de asignar a gastos el costo de un activo fijo en el período en el cual se estima que se utilizará. La depreciación no significa que el negocio aparte efectivo para reemplazar los activos cuando lleguen a ser totalmente depreciados. también son menores.1. 1 . y los impuestos correspondientes. la depreciación afecta el nivel de utilidades y el pago de impuestos. La depreciación no es un proceso de valuación por el que se asigna a gastos el costo del activo de acuerdo con autovalúos realizados al fin de cada período. La depreciación es una asignación del costo del activo a gastos de acuerdo con su costo original.1. con la finalidad de reponerlos o reflejar su desgaste o deterioro por el uso normal de ellos. Muchas veces el concepto de la depreciación trae a confusiones y es necesario tener muy claro lo siguiente: 1. A un mayor nivel de depreciación. La depreciación no implica un movimiento de efectivo pero sí afecta el efectivo de un negocio en el sentido de que constituye un gasto deducible para fines impositivos. estos se revalúan con el paso del tiempo o por obras de infraestructura que realizan los municipios. para tomar decisiones de adquisición o renovación de los mismos. Permite reflejar contablemente el estado real de los activos con que cuenta la empresa. muy por el contrario. 1. producidos por los cambios y avances tecnológicos. 2 . (inclemencias del tiempo. e) Elementos inadecuados.). MANEJOS DE CONTRATO Y SELECCIÓN DEL PERSONAL La auditoría de contratos involucra la revisión del proceso completo de contratación por parte del auditor interno. La empresa puede cambiarlo o venderlo antes o después de cumplirse dicho tiempo. c) Extinción o agotamiento. Inoperancia de los bienes. f) Obsolescencia. actos de violencia. etc. con el objetivo de mejorar su efectividad y eficiencia en el cumplimiento de los requerimientos de la gerencia a la hora de contratar servicios. Podemos entregar el viejo como parte de pago para adquirir el nuevo.b) Daño o deterioro extraordinario. un número predeterminado de meses o años de vida útil probable para desarrollar la función para la cual fue adquirido. Suena desalentador. generalmente de características más modernas y competitivas. los auditores internos pueden cumplir con este desafío exitosamente. 1. Afectación de los bienes por causas ajenas al manejo institucional. pero dividiendo el proceso en fases claves y focalizándose en los componentes de control más importantes en cada fase.2. le asignamos. d) Posibilidad limitada de uso. 1. Reemplazos de Activos Fijo Cuando se vende un Activo Fijo se debe reemplazar por otro. g) Cese de la demanda del producto. Venta del activo fijo o Desincorporación Al comprar un Activo fijo. El personal encargado en la auditoria de activos fijos debe comprobar o verificar que: – Tienen elaborado el Plan de Chequeo Periódico o Rotativo de los activos fijos tangibles y éste se cumple. deterioros. Las bajas por ventas o retiros. Los chequeos físicos mensuales se hacen bajo la supervisión de personas no responsabilizadas con el cuidado y control de estos medios y se deja evidencia de los mismos. Las operaciones de débitos y créditos contabilizadas en estas cuentas son correctas y se corresponden con los contenidos económicos de las mismas. existe documento probatorio firmado por el personal autorizado. sin que éstas se encuentren soportadas por el documento correspondiente o éste se encuentre debidamente autorizado. traslados. contabilizan y aprueban de acuerdo con las regulaciones vigentes y están dentro de los términos establecidos para su depuración. que respalde su tenencia en la entidad. etc. faltantes y sobrantes. para su correcta identificación. aranceles y gastos de transportación hasta ésta. tramitan. Acta de – – La persona que tiene a su cuidado el activo fijo. Los expedientes de faltantes y sobrantes de activos fijos tangibles se elaboran. 1 . dejando constancia de la comprobación para la fijación de la responsabilidad material. reporta cualquier movimiento de éstos (bajas. Existe un correcto registro de activos fijos tangibles adquiridos directamente por la entidad en divisas o en moneda nacional y sus valores incluyen los precios de adquisición.). – Las bajas por ventas. analizan. Se cuenta con la información mínima indispensable de los activos fijos tangibles.– Cada responsable de área posee un documento en que se hace constar todos y cada uno de los activos fijos tangibles en existencia bajo su control y ha firmado el Responsabilidad por la custodia de dichos bienes. retiros y traslados de activos fijos tangibles están avalados por los documentos probatorios debidamente formulados de acuerdo con los niveles de aprobación previstos. se ha dejado evidencia del destino final de los segundos y se contabilizan correctamente estas operaciones en base a los modelos de Movimiento de Activos Fijos Tangibles. los traslados y traspasos están correctamente registrados. Se han efectuado anotaciones en los documentos de control del área. – – Se realiza conteo físico de estos medios cuando se sustituye al responsable de un área. – – – Las anotaciones en los registros para estas operaciones son realizadas en el momento en que se originan las mismas y por los documentos primarios correspondientes. altas. – – – Existen copias actualizadas de los controles de activos fijos tangibles de cada área. – – De existir activos fijos tangibles declarados como propiedad personal. así como en la creación y utilización de la provisión para financiar estas operaciones (cuando proceda). – – Las sumas de los importes de los Submayores de activos fijos tangibles se comparan con los saldos de las cuentas de control correspondientes.– – Comparan periódicamente las existencias de los activos fijos tangibles de los Submayores. Existe una correcta contabilización de los activos fijos tangibles y de su sistemática amortización 1. Las depreciaciones a que se refiere el párrafo anterior se aplicarán a los fines de la determinación del impuesto y para los demás efectos previstos en normas tributarias. De haberse detectado faltantes o sobrantes de estos recursos. con los modelos de control de cada área de responsabilidad. profesión u otras actividades productoras de rentas gravadas de tercera categoría. han sido registrados en las cuentas correspondientes. industria. – – Existe una correcta contabilización y control de las reparaciones generales. se compensará mediante la deducción por las depreciaciones admitidas en esta ley. tanto si su importe se aporta al Presupuesto del Estado o constituye fuente de financiamiento de las inversiones. Cuando los bienes del activo fijo sólo se afecten parcialmente a la producción de rentas. Calculan y registran correctamente la depreciación de los activos fijos tangibles. 1 . BASE LEGAL DESGASTE O AGOTAMIENTO DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO Artículo 38º de la ley del impuesto a la Renta El desgaste o agotamiento que sufran los bienes del activo fijo que los contribuyentes utilicen en negocios. que los expedientes de investigación se encuentran dentro de los términos establecidos para su análisis y los analizados están aprobados. las depreciaciones se efectuarán en la proporción correspondiente. debiendo computarse anualmente y sin que en ningún caso puedan hacerse incidir en un ejercicio gravable depreciaciones correspondientes a ejercicios anteriores. por el valor aún no depreciado a la fecha del desuso. excepto inmuebles. podrán. 1 . El efecto de un cambio en la provisión para la depreciación del activo fijo debe ser incluido en el ejercicio del cambio y ejercicios futuros. Cambios en las Estimaciones Contables y Errores Sucesos Posteriores a la Fecha del Balance General Impuesto a la Renta Inmueble. así como desembolsos imputados indebidamente al costo del activo fijo será ajustado con Resultados Acumulados. NIC 12 La determinación del método de depreciación y/o tasación de activos fijos puede dar lugar a diferencia temporal al determinar la utilidad imponible. debidamente comprobado. NIC 10 La obtención de información que evidencia el deterioro del valor de activos fijos motivara el ajuste de los Estados Financieros de tratarse de una pérdida del activo fijo será revelado en Notas. depreciarse anualmente hasta extinguir su costo o darse de baja. Políticas Contables. deducida a la depreciación acumulada. La corrección de un error material que se refiere a ejercicios anteriores por provisiones. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD APLICABLES EN LA CONTABILIDAD DE ACTIVOS FIJOS EN LAS EMPRESAS Principales NIC relacionadas NIC 1 NIC 8 NIC 10 NIC 12 NIC 16 NIC 17 NIC 21 NIC 23 NIC 36 Presentación de los Estados Financieros.DEPRECIACION DE BIENES OBSOLETOS O FUERA DE USO Artículo 43º de la ley del impuesto a la Renta Los bienes depreciables. a opción del contribuyente. que queden obsoletos o fuera de uso. Maquinaria y Equipo Arrendamientos Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera Costos de Financiamiento Deterioro del valor de los Activos Aspectos a considerar NIC 1 NIC 8 Los bienes del activo fijo tangible serán mostrados en el activo no corriente. proveniente de la entrada y salida de los activos fijos. La variación en el tipo de cambio por obligaciones en moneda extranjera relacionados con la adquisición o construcción de bienes del activo fijo será aplicada a resultados NIC 23 NIC 36 las cargas financieras relacionadas con activos calificados pueden ser incluidas en el costo del activo fijo durante el tiempo de su construcción. incluida su revaluación y los métodos de depreciación aplicables. determinación del valor contable. Cuenta contable del activo fijo. REGULACIONES DE LA SUNAT RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA QUE ESTABLECE LAS NORMAS REFERIDAS A LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS 4. Para el caso de las entidades del Estado comprendidas bajo el ámbito de aplicación del TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado aprobado por el Decreto Supremo N° 083-2004-PCM y norma modificatoria.1 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS En este registro se deberá registrar anualmente toda la información.NIC 16 Tratamiento contable de los bienes de uso respecto a su reconocimiento. así como la depreciación respectiva. 2.1: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS – DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS” (i) Código interno de la empresa relacionado con el activo fijo. (ii) 2 . El deudor tributario podrá colocar esta información como dato de cabecera de considerarlo necesario. Estará integrado por los siguientes formatos: a) FORMATO 7. Tratamiento contable aplicable al activo fijo en los casos que su valor neto en libros exceda al monto que se estima recuperar a través del uso o la venta de los referidos bienes tangibles. deberán consignar el código establecido por la Superintendencia de Bienes Nacionales. NIC 17 NIC 21 Tratamiento contable aplicable a los bienes de activo fijo incorporados mediante contrato de arrendamiento financiero. Porcentaje de depreciación. Depreciación acumulada al cierre del ejercicio anterior. Fecha de adquisición del activo fijo. Marca del activo fijo. Valor histórico del activo fijo al 31. Para el caso de las entidades del Estado comprendidas bajo el ámbito de aplicación del TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado aprobado por el Decreto Supremo N° 0832004-PCM y norma modificatoria. Otros ajustes en el valor del activo fijo. de ser el caso. Depreciación acumulada ajustada por inflación. Depreciación del ejercicio relacionada con los retiros y/o bajas del activo fijo.12. en el caso de haber sido autorizado a cambiar de método de depreciación por la SUNAT. Valor del ajuste por inflación del activo fijo. El deudor tributario opcionalmente podrá incluir en este concepto la marca. Fecha de inicio del uso del activo fijo. Método de depreciación aplicado. de ser el caso. El deudor tributario opcionalmente podrá incluir en este concepto la marca. Depreciación del ejercicio relacionada con otros ajustes. Mejoras.(iii) (iv) (v) (vi) (vii) (viii) (ix) (x) (xi) (xii) (xiii) (xiv) (xv) (xvi) (xvii) (xviii) (xix) (xx) (xxi) (xxii) (xxiii) (xxiv) (xxv) (xxvi) (xxvii) Descripción del activo fijo. siempre que el deudor tributario no utilice el método de depreciación de línea recta. Número de documento de autorización. Depreciación del ejercicio. (ii) (iii) 1 . Saldo inicial del activo fijo. (v) y (vi). Depreciación acumulada histórica. en cuyo caso no será exigible el llenado de los datos solicitados en los incisos (iv). (v) y (vi). Retiros y/o bajas del activo fijo. el modelo y el número de serie y/o placa del activo fijo. siempre que no coincida con la fecha de adquisición. Valor ajustado del activo fijo al 31. deberán consignar el código establecido por la Superintendencia de Bienes Nacionales.12. El deudor tributario podrá colocar esta información como dato de cabecera de considerarlo necesario. Número de serie y/o placa del activo fijo. de ser el caso. Adquisiciones y adiciones. Cuenta contable del activo fijo. de ser el caso. b) FORMATO 7. Descripción del activo fijo. Modelo del activo fijo. en cuyo caso no será exigible el llenado de los datos solicitados en los incisos (iv).2: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS – DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS” (i) Código interno de la empresa relacionado con el activo fijo. el modelo y el número de serie y/o placa del activo fijo. Totales. Valor del ajuste por inflación de la depreciación. Valor de la revaluación efectuada: Valor histórico del activo fijo al 31. de ser el caso.12. (viii)Valor del activo fijo en moneda nacional al 31. (v) Valor de adquisición del activo fijo en moneda nacional. Valor ajustado del activo fijo al 31. siempre que el deudor tributario no utilice el método de depreciación de línea recta. (x) Depreciación de los retiros y/o bajas del activo fijo.12. (iii) Valor de adquisición del activo fijo en moneda extranjera. Fecha de adquisición del activo fijo. (vii) Ajuste por diferencia de cambio. de ser el caso.12. Fecha de adquisición del activo fijo. (xix) Porcentaje de depreciación. Número de serie y/o placa del activo fijo. (iv) Tipo de cambio de la moneda extranjera en la fecha de adquisición. en el caso de haber sido autorizado a cambiar de método de depreciación por la SUNAT. (xxi) Valor de la Depreciación: (xxiii) Valor de la depreciación de la revaluación efectuada: (xxiv) Depreciación acumulada histórica. (xvii) Método de depreciación aplicado. Valor del ajuste por inflación del activo fijo. Retiros y/o bajas del activo fijo. (xxvii) Totales.12. (xxvi) Depreciación acumulada ajustada por inflación.12” 1 .(iv) (v) (vi) (vii) (viii) (ix) (x) (xi) (xii) (xiii) (xiv) (xv) (xvi) Marca del activo fijo.4: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS – DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31. Otros ajustes en el valor del activo fijo. a) FORMATO 7. Mejoras. (xi) Depreciación otros ajustes.3: “REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS – DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO” (i) (ii) Código interno de la empresa relacionado con el activo fijo. Saldo inicial del activo fijo. Adquisiciones y adiciones. (xx) Depreciación acumulada al cierre del ejercicio anterior. de ser el caso. Modelo del activo fijo. (vi) Tipo de cambio de la moneda extranjera al 31. (xiii)Totales a) FORMATO 7. (ix) Depreciación del ejercicio. de ser el caso. (xviii) Número de documento de autorización. (xxv) Valor del ajuste por inflación de la depreciación. (xii) Depreciación acumulada histórica. son vendidos pero el producto de la venta no ingresa como Ganancias. son fundamentales para su minimización. 1. Por esta razón. Contabilización de mejoras. Venta de Bienes. considerado como un delito. Número del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo. los empleados de una empresa poseen conocimiento y disponen de mayores oportunidades para explotar vulnerabilidades existentes. Monto total del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo. estos por su naturaleza. el ambiente de control interno. Fecha de inicio del arrendamiento financiero del activo fijo. es frecuente que la empresa utilice bienes que se encuentran a nombre de los dueños. FORMAS DE FRAUDE DEL ACTIVO FIJO El fraude. por ser esta causa de daños patrimoniales de miles de millones de dólares. los bienes en desuso o dados de baja.(i) (ii) (iii) (iv) (v) (vi) Fecha del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo. viveza y creatividad del ser humano. el informe muestra la manera en que afecta al activo fijo El fraude interno representa una amenaza importante para las organizaciones. socios o accionistas. Las formas de fraude más comunes del Activo fijo son: – – – Bienes a nombres de Terceros. A diferencia del atacante externo. aumentan apreciablemente la vida útil de los bienes y no son deducidos como gastos sino que se suman valor residual de los bienes y se deprecian durante el número de años aun pendientes. sus manifestaciones más comunes son la malversación de fondos y la apropiación indebida de bienes o servicios. Total. 1 . Número de cuotas pactadas. una manera muy antigua de conseguir beneficios mediante la utilización de la inteligencia. el fraude interno sigue siendo altamente costoso y difícil de identificar. la cultura organizacional de prevención y la ejecución rápida de acciones asertivas al presentarse situaciones de este tipo. 1 REPOSICIÓN DE ACTIVO FIJOS SIN NECESIDAD DE HACERLO Significa que el activo fijo todavía no tiene que reponerse pero la persona que comete el fraude acelera la depreciación y al final lo muestra por un valor que está totalmente depreciado. para justificar la situación Patrimonial de las Empresas y el bajo nivel de utilidades declarados. entonces ganarse una comisión. maquinas. ¿Cómo puede hacer para ganarse una comisión del proveedor?. Si observa que están acelerando la depreciación. Entonces promueve que le compren a su proveedor N° computadoras y así obtiene la comisión. para así detectarlo y evitar que ocurra. y sus años en las que se adquirieron.– – Depreciación Excesiva. se da cuenta que hay indicios de fraude. porque 1 . Nosotros como auditores tenemos que ver la motivación del que intenta o comete fraude. Entonces así el auditor observa si la depreciación provisionada del activo fijo es correcta. 5. Se trata de fingir reposición que no existe. aumentan los costos. ya que no es frecuente que dicho bienes se compran: al contado. entonces acelera la depreciación en los registros contables y hace creer a los gerentes que los activos no son operativos. máquinas. Al acelerar la depreciación. Cuando uno actúa como auditor se debe cuestionar: ¿Cual fue el requerimiento inicial para comprar ese activo fijo?. Contabilización de bienes adquiridos al contado. El auditor ahí tiene que pedir la relación detallada de las computadoras. contabilizándose como compras al créditos. Por ejemplo: Un contador o la persona encargada del manejo de las depreciaciones es amigo de una persona que vende computadoras. porque tiene proveedores con los que esta confabulado. La persona que intenta cometer fraude conversa con el gerente explicándole que tiene que reponer por ejemplo: los vehículos. buscando así la reposición se da cuando la maquina no es útil. las tasas altas de deprecación aceleran al deducción del costo total del bien y por consiguiente su reducción en el pago del Impuesto a la Renta. baja la utilidad. computadora. CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CLIENTE PERIODO RUBRO N° 1. se ha depreciado en el tiempo correspondiente y si hay un informe técnico de un ingeniero de sistemas que no pertenece a la empresa.Al saber en qué aspectos. para así darte cuenta si la depreciación ha sido uniforme. El auditor a través de documentos que informan que los gastos de mantenimiento son altos. por concepto de ventas. SI Existe Personal especial que se encarga de tener control de los A. por ejemplo: una computadora que se le cambia el disco duro. memoria. SI 4.12. 1. donde informa en documentos que esas máquinas ya han cumplido su vida útil.09 AL 31. Si existe control. actividades pueden cometer fraudes. Previo este tipo de 3. SI 5. Al obtener todas las evidencias que demuestran que si era necesario comprar y si el precio de venta era el del mercado podrás dar una correcto informe a la empresa que te contrato. pidiendo que todo este sustentado. o destrucción de activos fijos? ¿Están normados los métodos de valuación SI SI NO N/A Observaciones Contabilidad informa existe cambio alguno.09 INMUEBLES. El jefe de sistemas se encarga oportunamente de llevar este control.F. si 2. Hay una periodicidad para efectuar las comparaciones necesarias de los activos. : : : COINSA DEL 01. SI 6. MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE DEPRECIACION Pregunta ¿Se está llevando la tasa de depreciación de acuerdo a las disposiciones legales vigentes? ¿Los activos fijos están clasificados de manera ordenada para que así permita un mejor control? ¿Existe algún sistema que permita el control de los activos que ingresan a la empresa? ¿Se realizan las verificaciones necesarias comparando lo que se encuentra en los listados con lo físico mediante la toma de inventarios? ¿La empresa cuenta con formularios de retiro del activo fijo.01. y por tal razón se recomienda que es necesario comprar una nueva. le cambias varias piezas ya no queda igual. con esos conocimientos puedes hacer una adecuada auditoria. SI visto de nuestro 2 . 09 06 4 06 5 6 06 06 7 06 1 .R. Verificar los recibos de impuestos sobre las propiedades de los inmuebles a nombre de la empresa.09 29.11. y FECHA P/T 1 2 3 06 06 Confrontar las adiciones y deducciones del ejercicio por el mayor auxiliar. PLANTA Y EQUIPO: Comprobar los saldos iníciales finales con el mayor auxiliar.11. Procedimientos de Auditoria POR A PROCEDIMIENTOS DE EVALUACION DE PROPIEDAD. D.D.09 REF OBSERVACIONE S 2.A HECHO 28. Solicitar los documentos que sustenten las adiciones y deducciones del año si fueran significativas. Indagar si existen hipotecas o prendas sobre los bienes de la empresa y solicitar documentos que los acrediten.utilizados por la empresa? contador. HECHO POR: SUPERVISADO POR: N° C. Dar una conclusión del trabajo efectuado en la cédula sumaria. si cubren el terreno y todas las construcciones.C. 29.T. con el objeto de ver si se resguardan físicamente.M. A.11. Realizar una inspección ocular a los activos fijos que posee la empresa. blogspot.09 BIBLIOGRAFIA • • • • • • • • • • Revista de Actualidad empresarial.pe/cpn/Libro3/nics/NIC16_04.pe/ El modelo econométrico: Una herramienta al alcance del auditor de cuentas: Víctor R.M.gob.sunat.C.8 Comprobar la conversión de los saldos de moneda extranjera a los tipos de cambios vigente a la fecha de cierre.mef.R. reevaluación y descripción. Comité de las normas Internacionales de Contabilidad. López Ruiz.09 29.A 28.html Fraudes en el trabajo contable 1 . Dispositivos legales varios relacionados con el activo fijo.html ○ El fraude interno: Cuando el enemigo está en casa http://elecodelcontador.com/2010/03/el-fraude-interno-cuando-el-enemigo_12. Maquinaria y Equipo Regulaciones de la Sunat http://www.11.gob.pdf ○ ○ Inmueble.com/2007/12/los-errores-y-fraudes-en-el-trabajo_30. 06 HECHO POR: SUPERVISADO POR: C. Instituto Pacifico Normas internacionales de Contabilidad. A. y Domingo Nevado Peña http://logiconlinebbs. TUO del Impuesto a la Renta http://cpn.blogspot.11. ANEXOS 2 . 2 . Manuel 3. Hubner Contador Público Contador Público Contador Público Economista PARTICIPACION DE ESPECIALISTAS Para el presente examen. necesitaremos contra con los siguientes especialistas: • Ingeniero de Sistemas Se requerirá en la evaluación del funcionamiento de sistemas computarizados utilizados para el procesamiento de la información contable. Mesia Chanca. TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA Para estar en condiciones de dar una opinión o presentar un informe del trabajo de auditoría realizado. pues en conjunto todos los procedimientos aplicados están impregnados de estas técnicas. Ventocilla Urbizogastegui. Robert 5. Narda 4. el profesional necesita obtener una serie de conocimientos e información sobre la empresa y los estados financieros de ésta. Lilia Contador Público 2. auditoría tiene pues como objetivo inmediato El trabajo de al auditor proporcionar elementos de juicio suficientes para dar una opinión o presentar un informe. Guillén Hurtado.SELECCIÓN DE PERSONAL PERSONAL Y PRESUPUESTO DE TIEMPO APELLIDOS Y NOMBRES PROFESIÓN CARGO Supervisor Jefe de Comisión Auditor Auditor Auditor HORAS 80 150 180 130 100 1. Godoy Maliqui. Paz Solan Yataco. Estas técnicas son: • • • • • • • Estudio General Análisis Observación Inspección Confirmación Indagación Cálculo 1 . Para cumplir su cometido el auditor debe aplicar lo que se ha dado a llamar técnicas de auditoría que a pesar de que quedan evidenciadas a través de los procedimientos de auditoría aplicados en los programas de trabajo deben ser atadas. Salaverry 890 – La Victoria.000.Estimados señores: Nuestros auditores LINO AUDITORES ASOCIADOS están efectuando la revisión. 27 de Febrero de 2010 Señores: SUNARP Av.000.000. con tal motivo.200.000 700.500. CANTIDAD 2 2 5 10 2 6 10 DESCRIPCION Terrenos Edificios Maquinarias Equipos Unidades de Transporte Muebles y Enseres Equipos Diversos 001-1512 002-4554 001-4515 003-5487 001-4578 002-4545 FACTURA N° VALOR 2. _________________________ Sandro Vargas Cañari 1 .000 TOTAL Agradeceremos enviar directamente la confirmación a nuestros auditores LINO AUDITORES ASOCIADOS.000 8.000. legalidad y propiedades de nuestros bienes de Activo Fijo.000 1.000 2.CIRCULARIZACION A REGISTROS PUBLICOS Lima. de acuerdo a lo plasmado en el espacio provisto más abajo.000 5. maquinarias y equipos que aparece en nuestras cuentas de Activo Fijo al 31 de diciembre de 2009. les agradeceremos confirmen directamente a ellos la legalidad de los inmuebles.000 21.000 2.000. Lima Presente. al Fax 448-0503 Atentamente. 000. 27 de Febrero de 2010 Señores LINO AUDITORES & ASOCIADOS Lima.000.000.500. Atentamente.Gerente General CONFIRMACION Lima. ___________________________ SUNARP Raúl Velarde Gutiérrez Gerente General 1 .000.000 1.000 2.000 5. que nuestros registros indican la legalidad y propiedad de los siguientes Activos Fijos: CANTIDAD 2 2 5 10 2 6 10 DESCRIPCION Terrenos Edificios Maquinarias Equipos Unidades de Transporte Muebles y Enseres Equipos Diversos VALOR 2. Es correcto.000 TOTAL Bienes de Activo Fijo al 31 de diciembre de 2009.000 8. Presente.000 21.Confirmamos. según detalle adjunto.000.000 700.200.000 2.
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