1. QUE ES UNA NOMINA ESPEJO.Es necesaria una nomina espejo cuando el empleado recibe el 100 % de su salario en el país de origen, pero la nomina se refleja en el país anfitrión para calcular, remitir y reportar los impuestos de esa nación. Generalmente hay poco efecto sobre el cesionario, debido a que nada en realidad se entrega al empleado. Empresas mexicanas con extranjeros pertenecientes a empresas americanas, permanecen en la nomina de su país de origen (Estados unidos). Pero la empresa mexicana debe tener una nomina espejo del expatriado para que la compañía americana pueda realizar la declaración de impuestos correspondientes. La nomina espejo es una nomina no en efectiva que establece la empresa en el país de acogida (empresa mexicana) en el cual el empleado esta laborando, es decir que no recibe dinero en efectivo o fondos de esta nomina. No es la nomina principal de la que se paga al empleado, ya que generalmente este se mantiene con el pago de la nomina del país de origen (empresa americana). 2. PARA QUE SIRVE UNA NOMINA ESPEJO Como empleador de Estados Unidos, la empresa tiene la obligación de retener los impuestos de los ciudadanos y residentes de los Estados Unidos empleados en el país, independientemente de donde prestan sus servicios. El propósito de tener expatriados en México, que pertenezcan a una empresa de los Estados Unidos, que es tener una “segunda nomina” es el cálculo de la retención de México para el pago de ISR y de los impuestos correspondientes a la seguridad social. Todo esto para facilitar el proceso de presentación de informes de compensación, retenciones fiscales y remisión de los depósitos fiscales, las empresas establecen una nomina sombra de México para propósitos de permanecer compatibles con las obligaciones de los empleadores de la empresa de México. En base al cumplimiento de ciertos criterios, las compensaciones atribuibles a los servicios realizados en México por expatriados por lo general se consideran gravables en México y debe ser reportado en sus respectivas declaraciones individuales de impuestos. De acuerdo a los requerimientos de México, un empleador está obligado a informar la remuneración por los servicios prestados en México. Además debe retener y remitir todas las leyes de ingresos, seguridad social y demás impuestos sobre la nomina respecto de dicha remuneración. 3. Tax equalization. Se utiliza cuando existe una nueva situación fiscal para el empleado. Por ejemplo cuando un empleado es asignado a trabajar en el extranjero, por lo tanto este está obligado a pagar impuestos en el país donde trabajara. Tax equalization se define como: “Una política interna de la empresa que sirve para neutralizar el impacto de impuestos para los empleados que se van en asignación internacional.000 25% 32500 PAIS DE ASIGNACION 100. para que haya una neutralidad fiscal. es decir.000 30. que mientras que el trabajador se encuentre en una misión en el extranjero.000 25.000 30. también causan impuestos regularmente. Las prestaciones de la asignación como el pago de la renta de la casa.000 30. Ejemplo de un cálculo de impuesto del país de origen con relación al país de asignación.000 130. La Tax equalization o equiparación fiscal. AYUDA DE RENTA COLEGIATURA INGRESO GRAVABLE TASA DE IMP.000 185. Esto quiere decir que la tax equalization es una política de una empresa que se utiliza para neutralizar o aminorar el impacto de los impuestos de los empleados que son asignados a trabajar en otro país. por lo cual: -El empleado paga un monto igual a los impuestos resultado de aplicar las reglas de su país de origen. -El empleador paga el impuesto real del empleado”. las colegiaturas de los hijos. este pagara aproximadamente la misma cantidad de impuestos como si este siguiera en su país de origen. considerando los acuerdos fiscales que existan entre las naciones. Con el fin de que el empleado pague una cantidad igual de impuestos que resulte de las reglas del cálculo de impuestos de su país de origen y que la empresa empleadora pague el impuesto real del empleado.Por lo general las tarifas de impuestos en el país donde será asignado son diferentes a la del país de origen del trabajador.000 30% 55500 . es conocida también como “nivelación de impuestos o impuesto hipo”. etc.. Es la compensación de las diferencias que puedan llegar a existir en el pago de impuestos. SUELDO BONO DE PROD. aunque siguen siendo parte de la empresa de su país de origen. IMPUESTO PAIS DE ORIGEN 100. Su finalidad es equilibrar las diferencias entre el pago de los impuestos o el evitar una doble tributación que se puede generar en el caso de un empleado expatriado. Esa diferencia es piramidada en la nomina. Estas retenciones hipotéticas son usadas por la empresa para pagar los impuestos reales del empleado en el país al que está asignado. la empresa asume el riesgo por la diferencia en impuestos y no el empleado. Proceso del Tax equalization. (hipotax). -Impuesto real: es el impuesto que hay que pagar a las autoridades. . colegiaturas. En medida que el impuesto hipotético no sea suficiente para el pago del impuesto real. Por lo tanto. esto quiere decir que la empresa paga impuesto sobre este beneficio. además de que la tasa de impuestos entre los dos países es diferente. Evita que el empleado se distraiga tratando de hacer la planeación fiscal en lugar de enfocarse en realizar su trabajo y así se evitan conflictos por falta de cumplimiento.En la tabla se observa que el país de asignación tiene que pagar por concepto de ayuda de renta. -Impuesto real piramidación. la empresa tiene que pagar la diferencia. ¿Cómo funciona el Tax equalization? Existen 4 conceptos claves que es necesario conocer para saber el funcionamiento de la política de Tax equalization: -Impuesto hipotético: es cuando el empleado es responsable por el monto de impuesto que el hubiera pagado en su país de origen de no haber estado asignado en otro país. Sirve como una especie de seguro para el empleado. que es tratar de neutralizar el pago de impuestos cuando un empleado es asignado a otro país. sin embargo la retención hipotética no es pagada a las autoridades de su país de origen. Es en estos casos cuando se utiliza la tax equalization. El efecto es que el empleador absorbe como su costo cualquier excedente de impuestos. -Ingreso sujeto a Tax equalization. ¿Por qué implementar la política de tax equalization? Evita preferencias del empleado hacia el país de asignación solo por el efecto fiscal y los empleados son tratados con equidad desde el punto de vista fiscal. El empleador retiene una parte del impuesto hipotético del salario del empleado. Si el impuesto hipotético final > impuesto retenido. El empleado paga la diferencia a la empresa. Por lo general se hace el TEQ al mismo tiempo que la declaración anual. Se efectúa el cálculo del impuesto hipotético al término del año utilizando el ingreso anual del empleado asignado. colegiaturas. La empresa paga al empleado (devolución). Cuando es saldo a pagar al fisco. este monto reduce su base gravable al igual que su retención hipotética. . Impuestos que se consideran en el Tax Equalization: Impuesto sobre la renta. este puede ser un monto fijo mensual o un porcentaje de ingresos. 4. Cuando es un saldo a favor del empleado. Si el empleado paga a la empresa. se tiene que esperar hasta que el empleado reciba la devolución y el mismo tiene que traspasarlo a la empresa. Seguro social. 5. Si el impuesto hipotético final < impuesto retenido. Calcular el impuesto hipotético final. En este paso no se incluye la piramidación hecha por el empleador. Retener el impuesto hipotético. El saldo en la declaración anual real.1. En base a las retenciones hipotéticas y los impuestos reales retenidos o pagados por el empleado. Ajustar la diferencia entre el empleador y el empleado. El cálculo es basado en la mejor estimación del ingreso del empleado para el año en que será sujeto a Tax Equalization. Como tratar el ajuste y el saldo en la nomina. Al inicio del año se prepara una estimación del impuesto hipotético. Solo se aplica la retención hipotética a los ingresos que están sujetos a Tax equalization y no a las prestaciones por la asignación como ayuda de pago de renta. 2. Si la empresa paga. Estimar el impuesto a retener. etc. 3. El impuesto hipotético reduce el sueldo que recibe el empleado en cada nomina. Determinar el monto de impuesto pagado por el empleado. Se conoce como cálculo del TEQ. este lo paga la empresa. este es un beneficio gravable y por lo tanto hay que piramidarlo. Siempre es más fácil devolver dinero al empleado que cobrárselo. 500 SINGAPUR 10.000 1.000 ESPAÑA 10.000 30% 3. venta de acciones. Impuesto sobre donaciones y herencias.000 30% 3.000 30% 3. dividendos.000 7.000 45% 4. Ejemplo del caso de 2 empleados con el mismo sueldo pero uno asignado a España y el otro a Singapur: MEXICANOS EN: INGRESO TASA DEL IMPUESTO IMPUESTO A PAGAR INGRESO NETO MEXICO 10.000 ESPAÑA 10. El empleado es responsable por el impuesto sobre sus ingresos personales. Sueldo base neto del impuesto hipotético es piramidado y pagado de la nomina en el país de asignación. venta de casa.000 7. Impuesto estatal.000 20% 2.000 8.750 8. Ingresos que están sujetos a Tax Equalization: Salario neto garantizado.500 5.727 5.000 MEXICANOS EN: SUELDO BASE TASA PAIS DE ORIGEN IMPUESTO HIPOTETICO INGRESO NETO PIRAMIDACION INGRESO BRUTO IMPUESTO PAGADO AL FISCO MEXICO 10.727 .000 7. Los “ assignament allowances” son piramidados.000 7.750 SINGAPUR 10. Impuesto sobre patrimonio. Se necesita un cálculo especial para determinar la responsabilidad para el saldo en la declaración.727 12. Ingresos personales: intereses.000 30% 3.750 1. arrendamiento.000 5.