FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS Escuela Profesional de administraciónPROYECTO DE TESIS: EVASION TRIBUTARIA DE LA S PYMES Y SU INCIDENCIA EN LA BAJA RECAUDACION QUE AFECTA A LA ECONOMIA DEL DISTRITO DE SAN VICENTECAÑETE 2013. Asesor: W. David Auris Villegas, Master por la Universidad de la Habana de Cuba Autora: Zenayda Villantoy Mancilla Cañete – Perú 2013 1 Índice CAPITULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 1.1. Descripción de la realidad problemática………………05 1.2. Identificación y formulación del problema……….........06 1.2.1. Problema General…………………………..…...06 1.2.2. Problema Específicos…………………………...06 1.3. Objetivos de la Investigación……………………………07 1.3.1. Objetivo General………………………………....07 1.3.2. Objetivo Específicos……………………………..07 1.4. Justificación y viabilidad de la investigación……..……08 1.5. Delimitación de la investigación………………………....08 1.6. Limitación de la investigación……………………………08 CAPITULO II: MARCO TEORICO …………………………..…..08 2.1. Antecedentes de la investigación………………….......08 2.2. Bases Teóricas………………………………………..…37 2.3. Formulación de Hipótesis…………………………….....61 2.3.1. Hipótesis General……………………………….61 2.3.2. Hipótesis Específicos…………………………61 2.4. Operacionalización de variables e indicadores…......61 2.5. Definición de términos básicos…………………….…..63 2 CAPITULO III: METODOLOGIA……………………………….63 3.1. Tipo de investigación……………………………….…..63 3.2. Diseño de la investigación…………………………..…63 3.3. Población y muestra de la investigación …………….63 3.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos…..64 3.5. Técnicas para el procesamiento de datos…………64 ASPECTO ADMINISTRATIVOS Cronograma de actividades……………………………….…...67 Presupuesto……………………………………………….…...…69 Referencias Bibliográficas……………………………………………………...69 ANEXO………..………………………………………………...…71 3 Introducción El presente trabajo de investigación denominado: Evasión tributaria de las pymes y su incidencia en la baja recaudación que afecta a la economía del Distrito de San Vicente. El incumplimiento tributario es un problema que subsiste en la mayoría de los países, especialmente en aquellos de menor desarrollo, debido a que no existe conciencia tributaria, la estructura del sistema tributario no es la adecuada, la administración no es libre, no existe riesgo para el evasor, etc. Cualquiera sea la causa del incumplimiento y dado que, la administración no dispone de recursos humanos, financieros y materiales para verificar el cumplimiento de todo los contribuyentes, es conveniente que desarrolle un sistema de selección que se ajusten a la realidad económica, social, geográfica y tributaria de cada país. Estos criterios de selección deben ser congruentes con los planes de fiscalización y deben establecerse en base a pautas objetivas que guarden relación con el comportamiento de los contribuyentes. Hasta la presente fecha se han registrado unas 9 reformas tributarias y dentro de las mismas se imponen sanciones pecuniarias a los contribuyentes bastante fuertes que en muchos casos los sujetos pasivos desconocen de los mismos y comenten 4 errores que le acarrean fuertes sumas de dólares en sanciones, los mismos que afectan la economía de los negocios. CAPITULO I : Planteamiento del problema En este capítulo se planteó y formulo los problemas, los objetivos y la justificación de la presente investigación. 1.1. Descripción de la realidad Problemática. La evasión tributaria en el distrito de san Vicente existió hace muchos años atrás, eso es un problema y un gran preocupación tributarias para en el todas país , las los administraciones contribuyentes de las medianas y pequeñas empresas impliquen el no pago de los tributos en forma total o parcial que evaden sus impuestos comprando y vendiendo facturas, pagando los impuestos fuera de los plazos establecidos y así el cálculo de los tributos son incorrectos en diferentes regímenes y esto genera un gran problema al estado ya que no percibe sus ingresos como debe ser y por eso no hay, mejor implementación de las obras publicas ya que las empresas son informales que se dedican a evadir los impuestos, estos delitos se muestra de manera licito de no cumplir con las obligaciones tributarias y eso afecta al país. Si todas las empresas evasores del impuesto del distrito de San Vicente de cañete, 2013 pagarían sus impuestos, el estado tendría más ingreso y así tendría 5 todos los beneficios que brinda el estado para la población de san Vicente de cañete, 2013. 1.2. Identificación y formulación del problema. a).- ¿De qué manera la incidencia de baja recaudación se relaciona con la evasión tributaria distrito de San Vicente-cañete, 2013? de las pymes del 1.2.1. Problema General. a).- ¿Identificar las incidencias de baja recaudación de las pymes del económica de la evasión tributaria distrito de San Vicente - cañete 2013? 1.2.2. Problemas Específicos a).- ¿De qué manera se relacionan la baja recaudación que afecta a la economía del distrito de San Vicentecañete 2013? b).- Qué normas aplica la SUNAT para impedir que aumente la evasión tributaria de San Vicente-cañete 2013? c).- ¿Cuáles es el porcentaje alcanzado por las Pymes informales en el distrito de San Vicente-cañete 2013? 6 1.3. Objetivos de la investigación. 1.3.1. Objetivo General. Determinar que baje la evasión tributaria para mejorar las recaudaciones de la economía de las pymes del distrito de San Vicente-cañete 2013. 1.3.2. Objetivo Específico. a).- Identificar las formas que evaden los impuestos las empresas en el distrito de San Vicente - Cañete, 2013. b).- Establecer las normas que aplica la SUNAT para impedir que aumenta la evasión tributaria en los pymes del distrito- San Vicente, 2013. c).- Determinar el grado de porcentaje alcanzado de las pymes informales del distrito de San Vicente -Cañete, 2013. 1.4. Justificación y viabilidad de la investigación. El problema de investigación se justifica por su: a).- Naturaleza.- Es importante explicar los fundamentos de las pymes son muchas que base de investigación y representan en sobre la que tener cuenta disminuyendo el porcentaje de las ayudamos al desarrollo del país. pymes informales b).- Magnitud.- La magnitud del problema de la evasión tributaria alcanza a los contribuyentes que pelean ante 7 la sunat de igual manera no contribuye en el área de fiscalización. C.- trascendencia.- Afecta el comportamiento de los contribuyentes que se encuentran y forman parte de ello en las pymes del distrito de San Vicente. D).- Vulnerabilidad.- El problema vulnerable, es decir puede de investigación es ser investigado. El investigador debe tener los suficientes conocimientos y debe tener recursos necesarios para obtener los resultados. 1.5. Delimitación de la Investigación. Este presente trabajo de investigación se desarrollara en el distrito de San Vicente en la Provincia a Cañete Departamento de Lima, correspondiente al año 2013. 1.6. Limitaciones de la investigación. a) Económico b) Temporal c) Bibliografía d) Metodología CAPITULO II: MARCO TEORICO 2.1. Antecedentes de la investigación. Nacional 2.1.1. Lozano Meléndez, Jessica Medalith. (2010) realizó una tesis en la Universidad Los Ángeles de 8 Chimbote, sobre Factores económicos que influyen en la Evasión Tributaria Laboral de las MYPES “Cuyo objetivo era determinar si los factores políticos económicos que influyen en la evasión tributaria laboral de las MYPES. El estudio es de corto Descriptivo-correlacional. En vista que la población objetivo son la totalidad de contribuyentes de la explanada de trabajadores del Valle bendito de Cañete, en el cual recabada por la SUNAT y la municipalidad Distrital de San Vicente, tenemos aproximadamente 100 contribuyentes activos que se encuentran laborando se consideró pertinente tomar como muestra a todos los contribuyentes que la conforman, a fin de realizar el análisis. El instrumento utilizaron fue documentales y entrevistas. Los resultados de la investigación han podido establecer que los principales factores para la informalidad laboral es la carencias que se ha detectado en las MYPES estas están relacionadas básicamente con el perfil del microempresario, poseen un nivel cultural bajo, entre otros no quieren cumplir con los derechos de sus trabajadores, tienen la mentalidad que es un gasto y se verá afectada sus ganancias, cuando esta carga administrativa a su vez la genera un beneficio para la empresa.” Las conclusiones de dicho trabajo refieren lo siguiente: a. Se ha podido establecer que la mayoría de las MIPES no tiene una visión a largo plazo, solamente piensan en 9 sobrevivir el día a día, sin planear un futuro como empresarios. b. Se ha determinado que los sectores informales contribuyen ampliamente a las economías de la naciones , en términos tanto humanos como financieros .Sin embargo , como son “invisibles “para las instituciones gubernamentales y compañía de sector formal ,no se les alcanza fácilmente planes de mejora para el desarrollo de sus capacidades , y no pueden competir con compañías más grandes en los mercados. c. Ha quedado demostrado que los trabajadores en el sector laboral informal no tienen protección laboral ni beneficios, como acceso a prestaciones de salud y seguridad, protección salarial ,seguros ,pensiones y sindicatos .Las MYPES informales también tienen un acceso restringido a difícil a facilidades de inversión y crédito , esto impide el desarrollo y crecimiento a la empresa. 2.1.2. Luyo Maldonado, Rosa A. (2010) realizó una tesis de en la Universidad Los Ángeles de Chimbote sobre Factores económicos y sus influencia en la obligación Tributaria de los contribuyentes del mercado Virgen del Carmen-Imperial, 2010. “Entrevistas. Los resultados de la investigación han podido establecer que los principales factores para la informalidad laboral es la carencias que se ha detectado en las MYPES con estas el están del relacionadas básicamente perfil microempresario, poseen un nivel cultural bajo, entre otros no quieren cumplir con los derechos de 10 sus trabajadores, tienen la mentalidad que es un gasto y se verá afectada sus ganancias, cuando esta carga administrativa a su vez la genera un beneficio para la empresa.” Las conclusiones de dicho trabajo refieren los siguientes: a. Los resultados de la investigación han podido establecer que el efecto de haber efectos estos tributos permite una buena gestión de los Gobiernos Locales , también se ha podido realizar una encuesta adecuada de la morosidades de estos pagos , el cual se puede poner en práctica estrategias mejor resolver esta deuda. b. Se ha determinado que la tasa de interés un sistema de buen control que permite monitorear para tomar medidas cuando el caso lo requiera, asimismo se ha determinado que los plazos otorgado para hacer efectivos estas deudas, permite realizar diferentes pagos de manera mesurado alcanzar los objetivos trazados. c. Queda demostrado que los Gobiernos locales en este caso la Municipalidad Distrital de Imperial , cuenta con personas adecuado y capacitado para poder gestionar , como también han venido recibiendo el apoyo de diferentes áreas para hacer efectivo estos pagos , lo cual han incidido directamente en el desarrollo de las mismas. d. Se han tomado en cuenta que la Municipalidad Distrital de imperial cuenta actualmente con tecnologías informáticas en razón de la exigencia que 11 indicen directamente en los diferentes niveles de esta área. 2.1.3. Sambrano Espinoza, Jonatán. (2010) realizó una tesis de Grado en la Universidad De Huánuco (UDH) para obtener el título de Contador Publica, sobre la evasión tributaria en la Región Huánuco - 2010 “Cuyo Objetivo era establecer medidas preventivas que ayuden a reducir la evasión tributaria fijando intervenciones continuas a las empresas de la región Huánuco. El estudio es de corte descriptivo – aleatoria .En vista que la población según régimen 60 empresas de la ciudad de Huánuco. El instrumento utilizado, minuciosa”. encuestas y fichas y cuestionario que fue objetivo de una revisión Las conclusiones de dicho trabajo refieren lo siguiente: a. En el contenido temático del trabajo de investigación se ha evaluado sobre diversos hechos de incumplimiento por parte del contribuyente que desde hace años viene suscitando este problema de la Evasión Tributaria. b. El desarrollo del trabajo de investigación sea realizado todo un estudio completo, lo cual nos ha permitido demostrar que la evasión tributaria es originada por la informalidad de empresas, omisión de ventas y compras y no pertenecer al régimen correspondiente, según las encuestas, entrevistas efectuadas. 12 c. Estos hechos, causales los que producen un distanciamiento en el ámbito tributario considerando así, a la baja recaudación de impuestos. Pues como contribuyentes debemos tomar responsabilidad de nuestros actos, comenzando por las declaraciones de los ingresos reales ante la SUNAT en forma voluntaria. 2.1.4. Herrera Quezada, Víctor Edgardo.(2009) público su tesis de maestría –Escuela de Post Grado desde la Facultad de Ciencias Contables de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos de Lima , sobre los vacíos legales del impuesto a la renta en el Perú 2008, como se legaliza la evasión tributaria. “Cuyo objetivo era proponer alternativas que permitan disponer de normas que aprueban obligaciones tributarias que no contengan vacíos legales y por tanto se neutralice la elusión tributaria y facilite la efectividad del sistema tributario. El estudio es de corte descriptivo y analítico .En vista que la población vamos a investigar solo 15 Contadores Públicos Colegiados que están inmersos en el campo del Impuesto a la Renta. El instrumento fue los Cuestionarios y fichas que fue de una revisión minuciosa al reconocimiento de destacados juicio de expertos conocedores de expertos conocedores del área”. Las conclusiones de dicho trabajo refieren lo siguiente 13 El trabajo en mención titulado los Vacíos legales del impuesto a la renta en el Perú 2008, como se “legaliza” la evasión tributaria, es una ventana que nos muestra la manera lícita de no cumplir con las obligaciones tributarias, que sin embargo, afecta las políticas, procesos y procedimientos fiscales. La elusión, es considerada también como un acto de defraudación tributaria, que mediante el empleo de los vacíos legales, tiene el propósito es reducir el pago de los tributos que por norma le corresponden a un deudor tributario. Pueden ser por engaños, errores, u omisiones en las declaraciones o cualquier otro acto del que se tenga un beneficio indebido en perjuicio del fisco. 2.1.5. Borda Luyo, Marisol S. (2010) público su tesis desde la Facultas de Contabilidad de la Universidad Los Ángeles de Chimbote sobre Factores económicos y sus influencia en las obligaciones tributarias., cuyo objetivo era Determinar qué factores económicos influyen en la obligación tributaria de los contribuyentes del mercado Virgen del Carmen. “El estudio es de corte no experimental que dentro de ello el diseño transversal (descriptivos, correlaciónales).En vista que la población es 250 Contribuyentes realizando sus activos que se encuentran se actividades comerciales, consideró pertinente tomar como muestra a todos los contribuyentes que la conforman, a fin de 14 realizar el análisis. Los instrumentos utilizados fueron unas encuestas y cuestionarios elaborada en su totalidad por la autora y procedimiento de recolección de datos registrados en la encuesta. Los resultados de la investigación han podido establecer que el pago de los tributos que pagan los contribuyentes del mercado Virgen del Carmen beneficiara para el gobierno local. Que los comerciantes ambulantes deben formalizarse al igual que los demás contribuyentes así poder tributar”. Las conclusiones de dicho trabajo refieren siguientes: los a. Así mismo se ha visto que un 78% de los contribuyentes si cumplen con sus obligaciones tributarias , sin embargo todavía aún existen comerciantes informales para la cual la SUNAT debe tomar en cuenta esta problemática para evitar la evasión tributaria y así poder progresar para el bienestar común. b. Ha quedado establecidos de pagos que mientras más como comprobantes emitimos contribuyente más ingresos tributarios obtenemos. c. Finalmente, se ha podido observar que la gran mayoría de los contribuyentes del marcado Virgen del Carmen del Distrito de Imperial se encuentran en acogido al muevo rus entre la primera y segunda categoría esto se determina de acuerdo al os 15 ingresos mensuales. brutos mensuales y adquisiciones 2.1.6. Rosario Matta Rayos (2010) realizó una tesis en la Universidad Nacional De San Agustín en Arequipa sobre Reducción de la evasión tributaria a través de la promulgación de normas que incentiven la conciencia tributaria del ciudadano económicamente activo. “cuyo objetivo era analizar las normas vigentes a fin de determinar su aplicabilidad para dar solución al problema evasión tributaria en el Perú. El estudio es de corte no experimental que dentro de ello el diseño transversal (descriptivos, correlaciónales).En vista que la población es finita (500) contribuyentes activos que se encuentran realizando sus actividades comerciales, se consideró pertinente tomar como muestra a todos los contribuyentes que la conforman, a fin de realizar el análisis .El instrumentos utilizados fueron guías análisis documentales y encuesta elaborada en su totalidad por la autora”. Las conclusiones de dicho trabajo refieren lo siguiente: En términos generales podemos decir que es toda actitud que implique sustraerse al pago de un tributo legítimamente adeudado. Se considera como el concepto genérico que engloba a toda actividad 16 intencional dirigida sustraer, total o parcialmente un tributo al Estado en provecho propio. Tipos de evasión Una de las especies de la evasión del tributo es la legal, denominada la elusión, que encuentra su origen en la utilización por parte de los contribuyentes de los sistemas preferenciales y de promoción, en circunstancias en que no corresponde su utilización. En algunos casos se cae en el abuso de estas normas, terminando de esta forma el contribuyente en una conducta delictiva, ya que existe el elemento de la simulación o engaño. Otras de las formas es la opción de compra o economía de opción: el contribuyente en forma lícita se sustrae del pago de un tributo a través, por ejemplo, de no comprar productos gravados. La figura más agravada de evasión la encontramos en el fraude fiscal, el cual se encuentra tipificado penalmente: un ejemplo de ello es el contrabando. En la literatura sobre control vertical, una de las principales preguntas es cuál es el efecto de las herramientas de restricción vertical, para lo cual es necesario conocer también su motivación. Dentro de la enorme diversidad de las herramientas que existen y que se han estudiado en términos analíticos, en este capítulo nos concentramos en el esquema más simple de doble monopolio donde el equilibrio descentralizado produce externalidades negativas en toda la cadena. Si bien este modelo es muy simple, como hemos visto, permite obtener conclusiones interesantes al agregar un impuesto indirecto en la etapa final, que puede ser evadido. 17 Demostramos que si el impuesto es específico y hay separabilidad entre la decisión de producción y la de evasión, la ganancia para toda la cadena proveniente de la integración con evasión es la misma a la de sin evasión. La ganancia para el productor, por el contrario, es siempre mayor cuando hay evasión. Una tarifa en dos partes resuelve la externalidad generada por el monopolio en cadena, ya que bajo tal esquema el nivel de beneficio que obtiene toda la cadena es el mismo al del equilibrio integrado. Lo notable en este último caso es que la tarifa en dos partes, le permitiría al productor apropiarse del beneficio que surge de la actividad de evasión de impuestos, incluso sin asumir riesgos. Algunos resultados varían sensiblemente si el impuesto es ad valorem, y no existe separabilidad entre las decisiones de producción y de evasión. Internacional 2.1.7. Arellano José. (2011) Realizó una tesis en la Universidad de los Andes Mérida- Venezuela, para obtener el título Post Grado en Ciencias Contables mención Rentas Internas sobre Sistema de Recaudación Tributaria en materia de impuesto sobre las actividades económicas de industria, comercio, servicio e índole similar. “cuyo objetivo era proponer un sistema de recaudación tributaria en materia de impuesto 18 sobre las actividades económicas a la alcaldía del municipio colón del estado Zulia. El estudio es de corte es de campo, no experimental y transversal, debido a que la información fue recolectado en el campo de acción. En vista que la población está conformada por el personal que labora en la dirección de hacienda de la alcaldía del municipio colón, que asciende a un número de 6 trabajadores, se consideró pertinente tomar como muestra a todos que la conforman, a fin de realizar el análisis, según la fuente del departamento de recursos humanos de la alcaldía del mismo municipio. el instrumento que se aplicaron en esta investigación, es unos cuestionarios y encuestas que se aplicó al personal que labora en la dirección de hacienda de la alcaldía del municipio colón”. Las conclusiones de dicho trabajo refieren lo siguiente: a. Para lograr tal propósito, se formularon los objetivos específicos con el fin de determinar el cumplimiento de los objetivos de recaudación, determinar el nivel tecnológico e informativo de la Dirección de Hacienda, determinar el nivel de capacitación del recurso humano adscrito a la Dirección de Hacienda, analizar los procedimientos de recaudación del impuesto comparar sobre los las actividades de económicas, recaudación procedimientos llevados por la Alcaldía del Municipio Colón del estado Zulia, con el sistema de recaudación aplicado 19 por la Alcaldía de Chacao y, por último, establecer un sistema de recaudación tributaria en materia del impuesto sobre actividades económicas industriales, comerciales, de servicio o de índole similar en la Alcaldía del Municipio Colón del estado Zulia. b. En relación con el primer objetivo, se concluyó que las metas de recaudación por el impuesto a las actividades económicas, fueron cubiertas para los períodos fiscales 2004, 2005 y 2006, alcanzando su mayor efectividad, para el período fiscal 2005, en un porcentaje de 171,05 %. Pero para el período fiscal 2007, se presentó una disminución importante de la recaudación del impuesto a las actividades económicas, no logrando la Dirección de Hacienda de la Alcaldía del Municipio Colón alcanzar las metas establecidas para ese período fiscal. En específico, a las metas de recaudación, se determinó que el método utilizado por la Dirección de Hacienda, es el método proyectivo, con una frecuencia relativa de 67%. c. También, se dedujo que sí existen suficientes equipos para el proceso de recaudación en 67%. Y, por otro lado, un 33 % respondió que no existen equipos suficientes. Consecuentemente, se puede indagar que existen suficientes equipos de computación para realizar un adecuado proceso de recaudación dentro de la Dirección de Hacienda de la Alcaldía del Municipio Colón. Además, se logró detectar que no existe una página Web donde se 20 mantenga informado a los contribuyentes, así como, de verificación de deudas y créditos fiscales. d. Por otro lado, el nivel de información existente en la Dirección de Hacienda, no es conveniente para las metas de recaudación fijadas a cada período fiscal, ya que las repuestas aportados por los funcionarios el 67% señalaron que no informan a los contribuyentes sobre los deberes y obligaciones tributarias que poseen con este fisco municipal. Por otro lado, un 33% respondió que si se mantienen informados a los contribuyentes. La Dirección de Hacienda Municipal, no utiliza medios como la radio, prensa y TV y ningún otro para informar, sólo se realiza esta función, a través de una cartelera. e. Además, la Dirección de Hacienda Municipal de Colón, no desarrolla programas orientados a fomentar la cultura tributaria, mediante al estímulo a los contribuyentes, para que voluntariamente cumplan con sus obligaciones tributarias, y eviten realizar prácticas de evasión y elusión fiscal. f. No existe coordinación de actuaciones o de intercambios de información con otros organismos públicos como el seniat, gobernaciones y otras alcaldías, evidenciando la necesidad, de que la Dirección de Hacienda de la alcaldía del municipio Colón, mantenga relaciones interinstitucionales. Además, de la ausencia de coordinación, planes y programas de investigación fiscal, que hagan factible una eficaz búsqueda, clasificación y procedimientos de información de interés fiscal. Además, cabe 21 resaltar, que no existen, unidades técnicas especializadas que se encarguen de planificar, coordinar y ejecutar los programas de recaudación de los impuestos municipales. g. Cabe destacar, que la Dirección de Hacienda, no actualiza permanentemente el registro de contribuyentes. Además que no realizan censos, ni operativos de actualización de contribuyentes en el municipio. h. Así mismo, se concluyó que los funcionarios que laboran en la Dirección de Hacienda, siempre brindan al contribuyente, orientación sobre los procedimientos de declaración y liquidación del impuesto a las actividades económicas, a través de instrucciones verbales e instrucciones detalladas en las carteleras. Igualmente, que la Dirección de Hacienda de la Alcaldía del Municipio Colón, no realiza operativos masivos de orientación a los contribuyentes. Sin tomar en cuenta, que estos operativos, traen como ventaja sensibilizar a los contribuyentes a evitar realizar prácticas evasivas, ocasionadas muchas veces por desconocimiento de los pasos de liquidación de este impuesto y, a su vez, permite incrementar una conciencia de cultura tributaria. i. La Dirección de Hacienda, no mantiene relaciones interinstitucionales, de manera constante, con las otras direcciones de la Alcaldía del Municipio Colón. Este hecho representa una desventaja, para la 22 dirección de hacienda, ya que estas relaciones de intercambio, constituyen vínculos de apoyo relevante en el proceso de recaudación del impuesto de las actividades económicas. Sin tomar, en cuenta que la Dirección de Hacienda, no posee las divisiones necesarias como, recaudación y fiscalización, ambas de gran importancia para el adecuado funcionamiento de esta dirección y para el logro de las metas de recaudación. j. Los centros de recaudación, donde los contribuyentes deben dirigirse a declarar y liquidar el impuesto a las actividades económicas, están en primer lugar, la oficina de recaudación en la sede de la Dirección de Hacienda y, en segundo lugar, los bancos recaudadores. Es importante resaltar, que la Dirección de Hacienda de la Alcaldía del Municipio Colón, no incluye como centros de recaudación a las alternativas de: recaudación en la fuente y agentes de recaudación privados. k. En los casos, del análisis comparativo realizado en la Alcaldía de Colón y la Alcaldía de Chaco, se concluyó que la Alcaldía de Chacao, mantiene una autonomía financiera adecuada representada por un 79,80 % del monto recaudado por concepto de impuesto a las actividades económicas del total del ingreso que percibió, este municipio en ese año, para los requerimientos exigidos en la prestación de los servicios públicos a la comunidad que rigen. Por el contrario, la Alcaldía del Municipio Colón, no 23 presenta la misma situación, ya que no posee autonomía financiera, ya que los ingresos propios, por concepto de recaudación de impuesto sobre las actividades económicas, representó sólo un 12,46 % del total del ingreso obtenido por este municipio durante el período fiscal 2007. l. En lo correspondiente a las metas de recaudación, se observa que en el Municipio Colón, no se logró recaudar lo estipulado por concepto de impuesto a las actividades económicas, obteniéndose sólo un 90,6 %, por el contrario, el Municipio de la Alcaldía de Chacao no alcanzó en su totalidad las metas de recaudación proporcional al impuesto a las actividades económicas, aunque obtuvo esta meta en un 95,23 %, que es una proporción satisfactoria. m. Esto se refleja, en los casos de la Alcaldía del Municipio Colón, que su nivel tecnológico, es medianamente acorde y no posee una página Web, sus metas de recaudación no son alcanzadas satisfactoriamente y sus contribuyentes, no poseen una cultura de pago voluntario. n. Por el contrario, en la Alcaldía del Municipio Chacao, las condiciones de los equipos de computación son acordes a las funciones de las tareas del proceso de administración tributaria. Además, que sí poseen una página Web, donde los contribuyentes pueden consultar e informarse sobre todos los aspectos resaltantes del sistema tributario de su municipio. 24 2.1.8. Carrera Navarrete, Wilmer (2010) realizó una tesis en la Escuela Superior Politécnica Del Litoral desde la Facultad De economía y Negocios sobre Perfil socioeconómico del contribuyente de Guayaquil sujeto al control del servicio de rentas en sus obligaciones tributarias en Guayaquil. “cuyo objetivo era Describir los motivos que influyen en los contribuyentes para que cumpla en sus obligaciones tributarias. El estudio es de corte descriptivo, de campo .En vista que la población es finita (80) contribuyentes que fueron de la ciudad por de la Guayaquil notificados Administración Tributaria por incumplimiento en la declaración y pago de impuesto. El instrumento utilizado fue el Análisis de guía documental, entrevistas y cuestionario”. Las conclusiones de dicho trabajo refieren lo siguiente: a. Mediante este estudio se demostró que las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad se comportan de manera similar que las sociedades privadas en la probabilidad de incumplimiento de obligaciones tributarias b. Actualmente con el gobierno de Econ. Rafael Correa D. Se han realizado diversas inversiones de carácter social en beneficio de todos los ciudadanos, esto ha contribuido que la mayoría de contribuyentes tomen conciencia al momento de cumplir con sus obligaciones tributarias, dando como resultado que el 25 principal motivo es para contribuir a mejorar el país y no por el medio da ser sancionados. c. En promedio el en la 45% de los de contribuyentes Guayaquil han encuestados ciudad incumplido en el pago de sus impuestos en los últimos 3 años, lo cual se considera como un nivel de incumplimiento alto para la administración tributaria. d. De los contribuyentes que han cumplido en sus obligaciones tributarias el 30.6% se retrasa eventualmente en las declaraciones y pago de sus impuestos. e. El lapso en que los contribuyentes comparen ante la administración tributaria una vez que ha sido notificada por parte del departamento de gestión tributaria es de menos 1 semana. Todos los tipos de contribuyentes encuestados en la ciudad de Guayaquil alegan a la falta de tiempo como una causa para el incumplimiento de sus declaraciones de impuestos. 2.1.9. Carmen Gloria, Peña Gonzales ( mayo 2010) efectuó su tesis para Obtener al Grado de Magister en tributación en la universidad de Chile en su tesis Formas y Figuras de Impuesto más Frecuente en Chile de la Universidad de Chile sobre Formas y Figuras de Evasión de Impuestos más Frecuentes en Chile . “Todo lo anterior fue realizado paso a paso, lo que me permitió formarme una idea bastante acabada 26 del tema, pues si bien es cierto, la teoría acerca de la evasión ha sido plasmada en diversos tratados, estudios y estadísticas, que comprueban su existencia, consideré necesario ir un poco más allá, de manera tal, de poder conocer. Las conclusiones siguiente: Bajo esta premisa, debo darme por satisfecha, pues como ha quedado demostrado en el desarrollo y transcurso de este trabajo, existen múltiples y variadas formas de evadir de impuestos en nuestro país, las cuales se han ido de dicho trabajo refieren lo diversificando y sofisticando a través del tiempo, lo que nos lleva a concluir indefectiblemente, que la evasión de impuestos, es un fenómeno presente en nuestro sistema tributario, en diferentes grados de extensión y con diferentes matices y formas”. Los estudios de evasión tributaria existe más para poder como dejar de evadir los impuestos ya que existen variedad de estudios y formas en nuestro país utilizando y cumpliendo y cumpliendo con sistema de tributación. 2.1.10. Lcda. María Alejandra Mejía Daboin (Mayo 2010) presento su tesis Impacto Tributario Que 27 Genera la Aplicación de Procedimientos de verificación en las Pymes del municipio Valera del Estado Trujillo. Para Optar Postgrado en ciencias contables Especialización en ciencias contables en la Universidad de los Andes. Las conclusiones siguiente: “En cuanto al segundo objetivo, se pudo precisar que entre los aspectos que condicionan el cumplimiento de los Deberes Formales se de dicho trabajo refieren lo encuentran: el intercambio de información entre la Administración Tributaria y los empresarios, el cual ha sido positivo; no obstante, existe una clara tendencia sobre los efectos que el procedimiento de verificación genera, particularmente en el desenvolvimiento comercial y económico de las Pymes, ya que ante la imposición de sanciones por omisión de algún deber formal, su flujo de efectivo disminuye, así como también se afecta la utilidad esperada”. Bueno intercambiar la información de una entidad empresarios puede ser administrativa tributaria y los una mejor opción para poder formalizar el pago de los impuestos y también resolver los procedimientos particulares que tiene la empresa con la administración. 2.1.11. Jorge De La Roca Manuel Hernández (setiembre 2004) Tributaria e Publico su tesis Evasión en el Perú una Informalidad 28 Aproximación a Partir del Enfoque de discrepancias en el consumo para obtener el Doctorado en Economía de la Universidad de Texas A&M. “El presente estudio ha tenido como objetivo central aproximar la evasión tributaria “pura” en las regiones del Perú bajo un enfoque micro econométrico de discrepancias en el consumo. Al mismo tiempo, ha cuantificado el tamaño del sector informal en el país para el año 2000 mediante el método de adiciones. Las conclusiones siguiente: En esta sección se exponen los alcances y limitaciones de las estimaciones efectuadas, a la vez que se aclaran los conceptos utilizados a lo largo del estudio, con el fin de evitar cualquier lectura errónea de los resultados y delinear el camino de las futuras investigaciones”. Este estudio realizado de evasión tributaria pura en las regiones del Perú es un buen estudio ya que existe de dicho trabajo refieren lo mucha evasión tributaria en nuestro no solo en lima y si no también en diferentes regiones del Perú. 2.1.12. CPC. Elman Alva Chávez (Agosto 2010) En su tesis “El régimen de los pagos adelantados del Impuesto General a las Ventas por concepto de percepciones a las Importancias y su efecto en la liquidez en las empresas importadoras del sector 29 plástico en el departamento de Lima durante los años 2007-2008. Las conclusiones siguiente: “De acuerdo de dicho trabajo refieren lo con por el el análisis, sistema al de quedar pagos desfinanciada adelantados del IGV, y sabiendo que este monto de liquidez es necesario para mantener el ritmo de operaciones, la empresa tiene que recurrir al sistema bancario, financistas informales o en todo caso negociar el pago con los proveedores”. Eso de adelantar el pago de impuesto a las ventas es muy buena idea porque ya están adelantando el impuesto. Ya que los consumidores finales no pagan. 2.1.13. Doris A. Rondón Briceño (2009) Publico su tesis Control de Gestión en la recaudación del Impuesto sobre Actividades Económicas de la Alcaldía del Municipio Valera del Estado Trujillo de la Universidad de loa Andes Núcleo Rafael Rangel. “ El proceso de recaudación municipalidades es un ente en todas las autónomo del poder público y es dependiente del presupuesto nacional y una parte del ingreso que tiene son por las recaudaciones que tiene la municipalidad . 30 Las conclusiones siguiente: de dicho trabajo refieren lo Después de Analizado el control de gestión aplicado el proceso de recaudación de la alcaldía del municipio Valera del Trujillo se conoce más a profundidad que la alcaldía del municipio Valera es un ente autónomo del poder dependiente público es del presupuesto nacional y un porcentaje de su presupuesto esta expresados en el plan de desarrollo económico social esta alcaldía se de la nación en generan recursos propios que tienen un porcentaje mínimo pero representativo provenientes municipales y su mayor de los impuestos entrada en este municipio es por el impuesto sobre actividades económicas que contribuye para satisfacer las necesidades del colectivo utilizando un sistema de control en las actividades de su diario funcionamiento ; es por ello, que s e justifica su importancia teórica, metodológica y practico ya que tienen sus bases legales y teóricas en leyes municipales y nacionales así como el proceso de control de gestión por cuanto se utiliza técnicas de recolección de datos obteniendo información necesaria de la realidad directa de los departamentos encargados de la recaudación de los impuestos dentro de la alcaldía de Valera permitiendo planteados identificación el desarrollo es de los objetivos la descripción de recaudación e y 31 como lo del proceso control de gestión índole similar”. del impuesto sobre actividad económica, industrial, comercio servicio y de otra Recursos directamente recaudados o recursos propios que son: Ingreso corriente de libre disponibilidad: Son los provenientes de impuestos, tasas, venta de bienes, reta de propiedad, multas y sanciones. Ingreso por prestación de servicio: Limpieza pública, alumbrado, seguridad, agua y saneamiento que deben destinarse del exclusivamente al mantenimiento o mejora servicio que los origina. Contribuyentes especiales de obras públicas: Son aquellos ingresos que provienen del pago de tributos por los beneficios derivados de la realización de obra s públicas”. Eso son los una parte de los ingresos de las municipalidades para satisfacer las necesidades de la población teniendo en cuenta los procesos de control de gestión y las teorías necesarias las recaudaciones de impuestos en la municipalidad será más fácil para recaudar más impuestos y tener más presupuestos para los gastos. 32 2.1.14. Hirsh Carrillo, Nahil Liliana, (2010). Publicaron su tesis de maestría –Escuela de Post Grado desde la Facultad de Ciencias Contables de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos de Lima, sobre Hay una recuperación tributos. “El crecimiento económico que experimenta el Perú no solo se refleja en el aumento del empleo, el bienestar y las mayores oportunidades para los ciudadanos, también impacta en un incremento de la recaudación tributaria”. en recaudación de Contribuyentes especiales de obras públicas: En los últimos meses la incidencia de la recaudación de tributos en los contribuyentes se ha visto un aumento cercano de 10% en la recaudación. Se ingresos por impuesto impuesto general a las recuperan los ventas (IGV) e a la renta (IR). . La recaudación por IGV importaciones mostró un aumento significativo, lo cual es importante porque está vinculado con el crecimiento de la economía y la demanda interna. 2.1.15. Robles Moreno, Carmen del Pilar (2005) Publico público su tesis desde la Facultas - Profesora de Derecho Tributario de la Pontificia Universidad Católica del Perú y UNMSM, sobre Deuda Tributaria. “cuyo objetivo era enfocarse en la obligación tributaria Derecho de los contribuyentes. 33 Las conclusiones siguiente: Debemos tener de dicho trabajo refieren lo presente que la Obligación Tributaria es un vínculo de naturaleza jurídica, y la “prestación” es el contenido de la obligación, esto es, la conducta del deudor tributario. En este sentido, la conducta o prestación del deudor tributario es el “pagar la deuda tributaria”, la finalidad o el objeto de la obligación es que el deudor tributario pague la deuda tributaria, y si no lo hace, la Administración se encuentra facultada para exigirle coactivamente o forzosamente el cumplimiento de la misma”. El pago de la deuda tributaria es de suma importancia ya que depende de esta Obligación se ve el bienestar y el progreso de una comunidad. 2.1.16. Roberto J. Arias (2010) dice en su tesis de la Universidad Nacional de la Planta para obtener el Doctorado en la Economía sobre Sobre la Teoría de la Evasión y Elusión de Impuestos Indirectos. “cuyo objetivo era saber que la evasión fiscal es un fenómeno persistente y muy difundido hay diversos aspectos de la misma que permanecen casi sin ser analizados en términos teóricos. Uno de ellos, es la consecuencia de la evasión dentro de una estructura de monopolio en cadena. 34 Las conclusiones siguiente: de dicho trabajo refieren lo Si bien este modelo es muy simple, como hemos visto, permite obtener conclusiones interesantes al agregar un impuesto indirecto en la etapa final, que produce ser válido. Demostramos que si el impuesto es especifico y hay separabilidad entre la decisión de producción y la de evasión, la ganancia para toda la cadena proveniente de la integración con evasión es la misma a la de sin evasión. La ganancia para el productor, por el contrario es simple mayor cuando hay evasión.”. En la evasión fiscal es muy difundido y hay diversos aspectos fenómenos casi teóricos, uno de sin analizarlos términos de la ellos es la evasión dentro estructura de monopolio en cadena. Según la literatura sobre el control e necesario conocer las herramientas de restricción para mejor motivación. De las herramientas que existen y y que se han estudiado en términos analíticos simple del monopolio es y el esquema más es donde el equilibrio descentralizado. Si el modelo es simple, permite obtener conclusiones interesantes al agregar los impuestos es especifico y hay separabilidad entre la decisión de producción y de la evasión. 35 2.1.17. Rojas G. Jesymar E (2011) publica su tesis para obtener Título de Licenciatura En Contaduría Pública, en la Universidad de los Andes Núcleo sobre Estrategia para Mejorar el Proceso de Recaudación del Impuesto Sobre la Actividad Comercial, para la Económica Industrial y de Índole Similar Alcaldía del Municipio Escuque, Estado Trujillo. “cuyo objetivo era examinar el proceso de recaudación actual del impuesto sobre actividad comercial, económica, industrial u de índole similar en la alcaldía del municipio Escuque del estado Trujillo; se determinó que el mismo se fundamenta esencialmente en la Ordenanza Municipal la patente de Industria y comercio y Otros. Las conclusiones siguiente: El departamento de recaudación para el pago del Impuesto sobre la actividad Comercial, de dicho trabajo refieren lo sobre Económica, Industrial y de Índole los talonarios de Similar; utiliza recibo de pago, así como el monto a cancelar por el contribuyente se fija de acuerdo a la tarifa establecida en el clasificador de Actividades Económicas, anexo a la Ordenanza; para lo cual se establecen convenios para el pago del impuesto sobre la actividad Comercial, Económica, Industrial y de Índole Similar con los contribuyentes. Aunado a ello, las fiscalizaciones a los contribuyentes. Aunado a ello, las 36 fiscalizaciones a los contribuyentes se realizan de manera Trimestral, hecho soportado por registro de las visitas realizadas a contribuyentes de forma automatizada”. El proceso de recaudación del impuesto sobre la el los Actividad económica, industrial y de Índole de la alcaldía del municipio Escuque del estado, bueno para determinar cualquier proceso debe estar en la Ordenanza Municipal por lo tanto los programa que se realiza por Excel un registro actualizado de forma mensual , los ejecutada del contribuyentes de acciones de fiscalización por la alcaldía. Los procesos de la recaudación se considera como un mejor impuesto ofrece control que a los contribuyentes según las fiscalizaciones realizadas y facilitar el pago de los impuestos eso es una estrategia que tiene la municipalidad para mejor y así mejorar los obra s recaudación de impuestos públicas del pueblo. 2.2 Bases Teóricas. 2.2.1. Evasión tributaria Lapinell Vásquez, Rafael (2011) afirma: “La evasión es una repuesta económica y calculada de la conducta de los contribuyentes que buscan incrementar sus riquezas y responden a los incentivos y castigos sistema y gestión tributaria” (p.21). Me parece importante saber sobre la conducta que tiene el contribuyente para reducir los tributos, puesto que los contribuyentes hoy en día solo 37 que ofrece el quieren beneficiarse solo ellos y no piensa en el futuro de nuestro país. Slemrod y Yitzhaki (2009) aclara:La elusión y la evasión son parte del mismo problema económico: el gobierno intenta recaudar impuestos pero a la vez brinda oportunidades para que los contribuyentes reduzcan su carga impositiva esperada. Tales oportunidades tienen un costo, en el caso de la elusión tal costo tiene certeza, pero en la evasión es un costo esperado. En ambos casos, el costo dependerá, al menos en parte, de las propias acciones del gobierno (del sistema impositivo y de las herramientas de control)” (p.16) Las normas tributarias se deben perfeccionar con el objetivo de dotar mayor neutralidad y equidad al sistema tributario; simplificar. Algunas obligaciones tributarias; combatir un mayor número de prácticas de elusión y evasión Hernández y de la Roca. (2006).afirma: “La evasión tributaria en el Perú es un deporte nacional, porque del total de contribuyentes que deberían pagar tributos solo el 50% lo hace. Debemos comprender que la evasión tributaria es un Delito Tributario, es cuando en beneficio propio o de terceros mediante ardid, astucia y/o engaño el contribuyente declara y/o paga menos tributos, ejemplo: compra de facturas para pagar menos IGV” (p.65). Para diversificar la economía y enfrentar problemas sociales urgentes que existe mucho en 38 el Perú y en el mundo, los hacedores de política deben prestar atención al tamaño, estructura y evolución del sector informal, aún más si en las últimas décadas este ha ido en aumento, tanto en los Países en desarrollo como en los países desarrollados. 2.2.2. Causas de la Evasión Tributaria Morales y Ruiz (2009) enfoca: “El análisis de las causas de la evasión fiscal inicialmente estuvo centrado en los aspectos coercitivos. La teoría, sin embargo, se ha ido ampliando y modificando como resultado de la numerosa evidencia empírica que muestra que en el comportamiento de los contribuyentes también influyen elementos como su moral, la percepción que tienen acerca de la equidad del sistema y el trato que reciben de la administración tributaria” (p.5). Las personas deben conocer la relación causal que existente entre la organización de la empresa y el comportamiento irregular. Ya que el Perú es el país que más evade impuesto en 34.7%. Sculthess (2008) destaca: “Las Causas más importantes de la evasión Fiscal son: El nivel de presión fiscal y de las alícuotas. La falta de eficacia de las oficinas recaudadoras. La falta de claridad y fallas de índole técnica en la legislación impositiva local. 39 E l grado de inquietud en los contribuyentes Comportamiento permisivo de la sociedad ante los evasores. La existencia de actividades ilícitas La composición socioeconómica de los contribuyentes. El nivel de ingreso de los contribuyentes” (p.6). Es importante para conocer cuáles son las causas de la evasión fiscal ya que sólo a través de su comprensión se podrán tomar medidas sociales las cuales ayuden a reducir este fenómeno. Durand (2011) manifiesta: “La informalidad trae consigo una serie de consecuencias negativas para nuestra sociedad: Los menores ingresos que perciben el estado limitan sus posibilidades para satisfacer las necesidades básicas de la población y /o mejorar los servicios públicos” (p.5). Origina una situación de desigualdad y competencia desleal entre actividades formales e informales ya que el costo de la formalidad no es asumido por quienes realizan actividades informales. Por tal motivo, estos últimos pueden reducir sus precios y competir deslealmente con quienes venden los mismos productos o prestan los mismos servicios respetando todas las 40 obligaciones establecidas por nuestra legislación. Influye en un mayor desempleo y /o subempleo. Por su propia naturaleza las actividades informales difícilmente incorporan empleo formal .Además, las empresas formales que compiten con estas actividades se ven obligadas a reducir costo, generalmente, a través de la reducción del personal, la contratación de menos trabajadores o de la utilización de formas de empleo precario. La informalidad es la forma distorsionada con la que una economía excesivamente reglamentada responde tanto a los choques que enfrenta como a su potencial de crecimiento y eso debe cambiar siempre en cuando las empresas se formalicen. Estado respecto de la protección de los derechos humanos, y no sustituir esa responsabilidad. Fernando R (2006) afirma: “Si bien es cierto hoy existen cerca de 6 millones de contribuyentes registrados (de todo tipo), de los cuales 4 millones son ubicables .De ese total, cerca de un millón 200 contribuyentes declaran, pero los que finalmente apagan impuesto al ente el recaudador solo son 600 mil” (p.13). No solo es decir los porcentajes sino que la SUNAT busca la forma como reducir la informalidad, El contribuyente y/o responsable se encuentra en la obligación de declarar. 41 Carlos Moreno (2008) nos dice que: La informalidad incide de manera negativa en la recaudación y limita la provisión de recursos que el Estado requiere para su funcionamiento y la atención de las necesidades de la sociedad. Para efectos del artículo, por informalidad entendemos aquellas actividades económicas en las que no se respetan las formas establecidas en la legislación vigente como, por ejemplo, no inscribirse no en el Registro Único de de Contribuyentes, obtener Licencia Municipal Funcionamiento o no presentar declaraciones juradas de impuestos cuando corresponde”(p.10). La economía informal los contribuyentes siempre tienen que tener Licencia Municipal de Funcionamiento y declarar sus impuestos, para que puede considerarse también como trabajo formal. 2.2.3. Estrategia para reducir contribuyentes informales Cuellar (2009) define: “La planificación estratégica es una poderosa herramienta de diagnóstico, análisis y reflexión y toma de decisiones colectivas, acerca del que hacer actual y el camino que deben recorrer en el futuro las comunidades, organizaciones e instituciones” (p.10). Estoy de acuerdo con el autor ya que las estrategias si te ayudan a evitar problemas en el presente y futuro ya sean en una sociedad, empresa etc. 42 Durand (2011) manifiesta: “La informalidad trae consigo una serie de consecuencias negativas para nuestra sociedad: Los menores ingresos que perciben el estado limitan sus posibilidades para satisfacer las necesidades básicas de la población y /o mejorar los servicios públicos” (p.5). Origina una situación de desigualdad y competencia desleal entre actividades formales e informales ya que el costo de la formalidad no es asumido por quienes realizan actividades informales. Por tal motivo, estos últimos pueden reducir sus precios y competir deslealmente con quienes venden los mismos productos o prestan los mismos servicios respetando todas las obligaciones establecidas por nuestra legislación. Influye en un mayor desempleo y /o subempleo. Por su propia naturaleza las actividades informales difícilmente incorporan empleo formal .Además, las empresas formales que compiten con estas actividades se ven obligadas a reducir costo, generalmente, a través de la reducción del personal, la contratación de menos trabajadores o de la utilización de formas de empleo precario. La informalidad es la forma distorsionada con la que una economía excesivamente reglamentada responde tanto a los choques que enfrenta como 43 a su potencial de crecimiento y eso debe cambiar siempre en cuando las empresas se formalicen. Tallero (2006) nos aclara: “La función de fiscalización es Determinar el cumplimiento de las obligaciones tributarias que tengan los contribuyentes informales. Cumplir con el país y así mejorar la situación económica de todos, el objetivo es que todos los contribuyentes cumplan cabal y oportunamente. La Administración Tributaria debe ejercer su función fiscalizadora en forma selectiva, es decir tomar un grupo de contribuyentes del distrito de San Vicente –Cañete” (p.28). La fiscalización no solo debe determinar el cumplimiento de las obligaciones tributarias que tengan los contribuyentes informales. Si no también fortalecer la responsabilidad del Estado respecto de la protección de los derechos humanos, y no sustituir esa responsabilidad. No solo es decir los porcentajes sino que la SUNAT busca la forma como reducir la informalidad, El contribuyente y/o responsable se encuentra en la obligación de declarar. Chiavenato (2008) afirma: “Control es la función administrativa que mide y corrige el desempeño para garantizar la consecución de los objetivos 44 organizacionales y la realización de los planes establecidos para alcanzarlos” (p.60). En si la funciones y atribuciones de la SUNAT no es solo medir y corregir sino también administrar, recaudar y fiscalizar los tributos internos del gobierno nacional, con excepción de los municipales, así como las aportaciones (ES SALUD) y a la oficina de normalización previsional (ONP), y otros . Pozo Navarro (2009) sostiene que: “Un sistema es un conjunto organizado formando un todo, en el que cada una de sus partes está conjuntada a través de una ordenación lógica, que encadena sus actos a un fin común” (p.5). No solo depende de los sistemas lo más importantes es, trabajo desarrollada por la administración tributaria peruana debe contar con el apoyo contribuyentes para un mismo fin, para permitir resolver el problema de cómo servir mejor a la sociedad. La economía informal los contribuyentes siempre tienen que tener Licencia Municipal de Funcionamiento y declarar sus impuestos, para que puede considerarse también como trabajo formal. 2.2.4. La conciencia tributaria en los contribuyentes 45 Marco y Crespo (2011) afirma: “Muy poco se habla de este tema, sin y embargo todos nos culpamos: como Contribuyentes Administración Tributaria; contribuyentes tenemos una inmensa obligación moral, la de cumplir con declarar nuestras obligaciones tributarias, queremos que la SUNAT venga a nosotros, algo así como que la "montaña venga a mahoma", porque no va "mahoma a la montaña", entonces para informarse de sus obligaciones tributarias (p4). Creo que el tema pasa por un problema mental: "CONCIENCIA TRIBUTARIA", pienso que la Administración es la llamada a desarrollar cursos de identificación con este tema desde los más pequeños, para que haya un cambio generacional de mentalidad y así se aseguren un futuro mejor. Si todos pagáramos nuestros tributos se aplicarían correctamente contributiva el principio en el de Art. capacidad 74 de la señalada Constitución Política del 2003, de esa manera los que más ganan (tienen) apoyarían a los que menos tienen, sin necesidad de recurrir a las absurdas teorías extremistas que ya no tienen cabida en un contexto democrático. "El sistema (Constitucional) es bueno, el hombre lo corrompe". Este es un punto de vista que quería compartir en este primer envío con Uds. y espero que nos centremos en los temas doctrinarios en las siguientes entregas. 46 No es en vano la acción de la Administración Tributaria en su misión de combatirla, pero más importante aún sería el sinceramiento de la sociedad toda, en este aspecto, en especial el de los niveles de gobierno, a fin de transparentar su gestión, elevar su legitimidad y sostener su credibilidad. SUNAT (2012) preciso:“Cuando un contribuyente no emite comprobantes de pago omite la declaración de los impuestos correspondientes por las ganancias generadas, lo que representa una modalidad de evasión que afecta a toda la economía, perjudicando a los empresarios y comerciantes formales. La SUNAT aseguro que continuara con las acciones de generación de conciencia en todo los el país .a fin de promover el cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes, reduciendo los niveles de evasión e informalidad existentes” (p.2). La exigencia de comprobante de pago contribuye con el desarrollo de nuestro país ya sean distintos impuestos, lo que se debe buscar es que el usuario tome conocimiento y a la vez practica de dicha acción. Cullis y Lewis, (2009) dice: “La sicología social postula que los individuos observan el comportamiento de sus semejantes para decidir qué es aceptable, razonable o esperado en su entorno social. La Sicología económica, a 47 partir de esta premisa y aplicando la lógica maximiza dora de la economía, da forma a funciones de utilidad multifacéticas. En éstas la utilidad de los individuos depende tanto de sus propios bienes como de su respeto por las normas sociales y del grado de concordancia con el comportamiento de los demás contribuyentes “(p.6). Realizar una publicidad en los medios televisivos, las consecuencias que evasión tributaria. Feld y Frey (2002) aclara: “Han demostrado además que en aquellos lugares en los cuales existe una alta moral tributaria, los contribuyentes son tratados con respeto y consideración: por ejemplo, ante la detección de la falta de declaración de alguna operación comercial o ingreso, se asume que el contribuyente cometió un error y se invita a corregirlo, en lugar de asumir que existió la voluntad de engañar al fisco y evadir impuestos” (p.12). contra en los actos de El Estado debería incrementar su rol de educador en el tema tributos, se deberían profundizar las medidas tendientes a informar a la ciudadanía sobre los efectos positivos del pago de los tributos y la nocividad que produce la omisión del ingreso de los mismos. 2.2.5. Tributos Moya (2003), afirma: “Los tributos son prestaciones exigidas en dinero por el Estado en ejercicio de su poder 48 de imperio en virtud de una ley para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines. Según el autor, se debe indagar esta definición de manera correlativa” (P.6) Los tributos son prestaciones en dinero, Característica de todo sistema monetario, aunque, la ley tributaria admite la prestación tributaria en especie. Estas legislaciones permiten que la prestación tributaria sea en especie, siempre y cuando sea pecuniariamente evaluable. Exigidas en ejercicio del poder de imperio: es la coerción por parte del Estado, un elemento primordial que ejecuta en virtud de su poder de imperio, en ejercicio de su potestad tributaria. Según el autor, los tributos se clasifican en: Impuestos, Tasas y Contribuciones Especiales. No me parece optimo decir el tributo sirva para cubrir los gastos, ya que el tributo es para el beneficio de todos ya que nos beneficia de forma indirecta. Mohar (1987) señala “El tributo se define básicamente como el pago de bienes y servicios, pero hay que distinguir entre dos tipos de tributo, el tributo real y el tributo local. 1).- Tributo real.- este de daba principalmente por los pueblos vencidos por la guerra para el mantenimiento de los vencedores. Debía ser pagado de acuerdo con la frecuencia y la cantidad que establecía el vencedor; se 49 pagaban principalmente cacao, alimentos, materias primas, artículos de lujo ya elaborados, servicio personal y material de construcción. 2).- Tributo local.- este se daba a nivel local, por el pueblo común para el mantenimiento de sus señores o gobernadores nativos. Consistía básicamente de servicio en casa de los señores, el trabajo de sus campos y la provisión de alimentos, agua, leña, etc.(p.27) No me parece optimo decir el tributo sirva para cubrir los gastos, ya que el tributo es para el beneficio de todos ya que nos beneficia de forma .indirecta 2.2.6. Obligaciones Tributarias Urquiso (2007) afirma: “La obligación tributaria es el vínculo jurídico originado por el tributo cuya fuente es la ley y constituye el nexo entre el Estado y el contribuyente que se manifiesta en la obligación tributaria de dar (pagar tributo)” (p.29) Personalmente las característica principal de la obligación tributaria es su naturaleza “personal”, es decir que existe un nexo jurídico entre un sujeto activo y un sujeto pasivo, la cual estamos necesariamente obligados a pagar. Torres (2007) indica: “La obligación tributaria ha sido definida como el vínculo jurídico en virtud del cual el Estado, denominado sujeto activo exige un deudor, denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una 50 prestación pecuniaria excepcionalmente en especie” (p.93). Me parece importante ya que con respecto a esta variable se puede señalar que la obligación tributaria es un vínculo entre el acreedor y el deudor tributario que tiene por cumplimiento de la prestación tributaria Salavarria y Guzmán (2008) dice: “Estas obligaciones como es de conocimiento público, a partir del periodo de enero-2008 diversos sujetos se encuentran en la obligación de presentar la denominada “planilla electrónica” (mediante PDT 601) en la cual de declarar diversos conceptos recogidos en el artículo 3° de la resolución de superintendencia N° 204-2007/SUNAT (27/10/2007)” (p.58). Estoy de acuerdo con el autor ya en hoy en día las empresas no ponen el planillas a sus trabajador cuando eso es una obligación. Stiglitz (2000), “Los impuestos pueden dividirse en dos grandes clases: los impuestos directos sobre las personas físicas y sobre las sociedades y los impuestos indirectos sobre una amplia variedad de bienes y servicios” (p.32) Los impuestos se puede tener con diferentes conceptos como también se puede dividirse en clases, características autor como lo escribe. eso depende de cada 51 Zevallos (2007) dice: “Implementar el operativo de verificación del cumplimiento de obligaciones tributarias, que consiste en visitar por distrito, casa por casa, para detectar a los que no declaran y de esta manera formalizarlos”. Así como también hay contribuyentes informales, lo cual es ahí donde que tiene que intervenir la SUNAT cumplir con sus facultades correspondientes como es recaudación, fiscalizar y sancionar. Gandhi (2009) indica: “La imposición se caracteriza por ser unilateral, vertical, coercitiva y es estrictamente de contenido económico… Se puede establecer programas o herramientas para mejorar la necesidad pública. Es vertical porque es una imposición de arriba para abajo, son los tributos los que llegan al contribuyente según sea el parecer del legislador y son estos los que logran la recaudación fiscal para poder así formar capital para planificar la reversión del gasto a favor del público y debería ser inspirado en las necesidades reales de la sociedad. En el derecho tributario existen múltiples explicaciones para entender este tema es así que para una mejor comprensión se debería definir que es la informalidad t posteriormente los comerciantes informales, los causales deberían cumplir con el pago de sus impuestos. (p.2). 52 Me parece importante dar conocer que la obligación tributaria es una teoría de Imposición Tributaria de contenido económico, en este país se pagó a través de dinero no atreves de especies, ni trabajo, siendo así todos tributos de contenido económico aunque excepcionalmente se puede pagar en especies. Eheberg (2009) “La Teoría de Eheberg” indica: “Conforme a esta teoría, se considera que el tributo tiene como fin costear los servicios públicos que el estado presta, de modo que lo que el particular paga por concepto de gravamen es el equivalente a los servicios públicos que recibe” (p.4). La principal crítica a esta teoría consiste en que no toda las actividades del Estado es concretamente un servicio público , ni va encaminada a la prestación de los servicios públicos ,por lo tanto , no todo los recursos que recibe se destinan exclusivamente a la satisfacción de servicios de esta naturaleza. 2.2.2. BAJA RECAUDACION Domingo Hernández indica que: “El Estado al crear los tributos debe tomar en cuenta que en un país cuya población tiene diferente capacidad de ingreso, no todos tendrán la misma capacidad económica, aunque todos pueden fomentar capacidad tributaria” (p.14). 53 Así mismo la informalidad de la economía sostiene Manini (2010) que ha obligado a la SUNAT a renunciar a cobrar el impuesto a la renta a las empresas que se encuentran en dicho sector, lo peor es que el ente recaudador le cierra los ojos al problema, dice el abogado tributarista quien está en desacuerdo con las exoneraciones tributarias dadas por el Estado, pues estas nos permite recaudar el fisco 6,000 millones de soles anuales. Según Velásquez (2007) aclara que: “A lo largo de nuestra historia, la tributación ha estado relacionada a la situación económica: Hay crecimiento económico los ingresos tributarios suben, si hay crisis económica los ingresos tributarios bajan” (p.13). 2.2.1. Posibilidades de obtener beneficios Tributario García Zevallos .Carla Teresita (2008) afirma: “Es aquel donde los contribuyentes obtienen beneficios tributarios por medio del pago de sus tributos ya que por intermedio de este factor podemos nuestro país” (p.28). Las personas que viven en el Perú deben cumplir y vigilar que otros cumplan, con sus obligaciones tributarias es decir con el pago de sus impuestos. Y solo esto se puede hacer exigiendo tu comprobante de pago cada vez que realices una compra. contribuir con el desarrollo de 54 De las casas Benítez (2007) indica: “El estado necesita del aporte de los ciudadanos para cumplir con todos sus funciones .A este aporte o entrega de dinero al Estado se le llama tributo para la cual nos establece varios parámetros para acogerse para el pago de tributo según tus (p.52). Hasta antes de la aprobación de este sistema se podía aplazar la cancelación de la deuda tributaria por tres meses, mientras que con el nuevo régimen dado por la SUNAT se podrá solicitar un aplazamiento de la deuda hasta por meses. Si el contribuyente decide acogerse al pago fraccionado de su deuda, podrá hacerlo hasta en 72 meses, de conformidad con lo establecido por el nuevo régimen La SUNAT, por otro lado, catorce egresos e ingresos mensuales” determinó una reducción de la tasa de interés, que antes llegaba a alcanzar el 1.5% mensual, a sólo 1.2% mensual, la que se aplica para el período de fraccionamiento o aplazamiento. 2.2.2 Facilidades para realizar el pago respectivo. Flores (2008) afirma: “La Tipología de la obligación Tributaria que hay dos clases o tipos de obligación tributaria, existen: la Sustancial y la formal”(p.50) La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria nos dice que: Los Medianos y Pequeños 55 Contribuyentes podrán pagar a través de SUNAT Virtual, utilizando alguna de las siguientes modalidades: 1.Pago mediante débito en cuenta En esta modalidad, el deudor tributario ordena el débito en cuenta del Importe a pagar indicado en el PDT, al Banco que seleccione de la relación de Bancos que tiene habilitado SUNAT Virtual y con el cual ha celebrado previamente un Convenio de Afiliación al Servicio de Pago de tributos con cargo en cuenta. La cuenta en la que se realizará el débito es de conocimiento exclusivo del deudor tributario y del Banco. 2. Pago mediante enlace al Portal del Banco En esta modalidad, el deudor tributario realiza el pago utilizando el Portal del Banco que seleccione, de la relación de Bancos que tiene habilitado SUNAT Virtual. Para tal efecto deberá seguir las instrucciones señaladas en el Portal antes mencionado Así mismo la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria suscribe que aprobó la nueva versión del formulario virtual para la declaración y pago mensual del IGV por parte de los obligados, el cual incorpora la reciente modificación en la tasa de este tributo, de acuerdo con la RS N° 076-2011/SUNAT. Du Bois (2011) afirma: “Con el fin de simplificar y agilizar los trámites tributarios de los contribuyentes, la SUNAT implementó dos nuevos formularios virtuales para que las micro y pequeñas empresas (MYPE) puedan cumplir oportunamente con la 56 presentación de su declaración y el pago de sus obligaciones tributarias a través de Internet”(p.11). Así, la entidad estableció el uso del Formulario Virtual 621 para efectuar la declaración y el pago mensual del IGV y el Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, y el Formulario Virtual 1611 para el pago de la cuota mensual de los contribuyentes del Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS). 2.2.3. Estrategias para reducir contribuyentes informales Moreno (2008) indica: “La informalidad incide de manera negativa en la recaudación y limita la provisión de recursos que el Estado requiere para su funcionamiento y la atención de las necesidades de la sociedad”(p.10). Para efectos del artículo, por informalidad entendemos aquellas actividades económicas en las que no se respetan las formas establecidas en la legislación vigente como, por ejemplo, no inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes, no obtener Licencia Municipal de Funcionamiento o no presentar declaraciones juradas de impuestos cuando corresponde. Desde esta perspectiva, el tema de la informalidad no debe ser abordado en base a las personas sino, más bien, a las actividades económicas que éstas realizan. Al respecto, es posible que una misma persona realice más de una actividad económica y actúe formalmente en una 57 e informalmente en la otra. Así, por ejemplo, se puede dar el caso de un profesional que trabaja de manera independiente y cumple con todas sus obligaciones tributarias, sin embargo, adicionalmente, tiene un negocio de venta de ropa que no está registrado ni paga tributos. Casino (2011) afirma: “Los altos costos de formalización explican en gran parte porque en el Perú existen tantas empresas informales .Muchas veces se asumen que los agentes económicos prefieren mantenerse de manera informal porque está exonerada de costo”(p.5) La SUNAT informa se refiere de: Reducir el interés moratorio para deudas tributarias, las nuevas tasas, aplicables a los contribuyentes que pagan sus tributos fuera de los plazos legales, regirán desde el 1 de marzo. La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria aprobó reducir en 20% la Tasa de Interés Moratorio (TIM), en moneda nacional y extranjera, para las deudas tributarias y aduaneras a partir del 1 de marzo próximo. Para las deudas en moneda nacional la TIM será de 1.2% mensual, es decir una reducción de 20% respecto a la tasa anterior de 1.5%. Mientras que en el caso de las deudas en moneda extranjera la TIM será de 0.6%, menor también en 20% a la tasa anterior de 0.75%.Estas nuevas tasas, aplicables a los contribuyentes que pagan sus tributos fuera de los plazos legales, están en línea a la marcada disminución de las tasas de interés del sistema financiero registrada durante el año pasado. De esta manera, la SUNAT equilibra las tasas de interés que aplica a los deudores tributarios, que 58 no les generen costos elevados pero que al mismo tiempo no les permitan obtener ventajas financieras que induzcan al incumplimiento de las obligaciones tributarias. Ore, (2011) manifiesta que: “Si bien las pequeñas actividades económicas crean problemas importantes para las administraciones de impuesto en todos los Municipios Distritales para su desarrollo local, su impacto es mayor en aquellos mercados donde son bajos los estándares de la contabilidad y es muy alto el nivel de la informalidad”(p.45) 2.2.4 Deudas por pagar Arenas (2011) afirma: Esta semana el tema tributario ha recobrado importancia. Tras los cuestionamientos del ministro de Economía a la SUNAT se ha podido conocer que la Administración Tributaria no está con los brazos cruzados. El martes informó de la labor que viene realizando en el caso de la evasión en el pago de impuestos por alquileres y acaba de publicar en su página web la lista de los principales deudores. La última lista corresponde a los contribuyentes que tienen el mayor monto de deuda exigible según la información al 31 de diciembre de 2010, e incluye tanto a empresas como a personas naturales. La deuda exigible, es decir, el monto que ya no se encuentra en etapa de reclamación (ante la SUNAT) o apelación (ante el Tribunal Fiscal). En el año 2009, la 59 deuda de los 100 principales deudores sumaba S/. 11,900 millones (Gestión 25.09.2009) Calvo (2008) dice: “Para nuestro sistema tributario, la deuda tributaria, de acuerdo al artículo 28° del Código Tributario es la suma adeudada al acreedor tributario, por los tributos, multas e intereses”(p.328). 2.2.5 SUNAT La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria, de acuerdo a su Ley General aprobada por Decreto Legislativo N° 501, una Institución Publica descentralizada del Sector Economía y Finanzas, dotada de personería jurídica de derecho público, patrimonio propio y autonomía económica administrativa, funcional, técnica y financiera que, en virtud a lo dispuesto por el decreto supremo N° 061-2002-PCM, expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del artículo 13° de la ley N° 27658. Ha establecido a la Superintendencia Nacional de Aduanas, asumiendo las funciones, facultades y atribuciones que por ley, corresponden a esta entidad. Objetivos: Administrar, recaudar y fiscalizar los tributos internos del Gobierno Nacional, con excepción de los municipales, así como las aportaciones al Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la Oficina de 60 Normalización Previsional (ONP), y otros cuya recaudación se le encargue de acuerdo a ley. Determinar la correcta aplicación y recaudación de los tributos aduaneros y de otros cuya recaudación se le encargue de acuerdo a ley, así como de los derechos que cobre por los servicios que presta. Desarrollar programas de información, divulgación y capacitación en materia tributaria y aduanera. Desarrollar y administrar los sistemas de análisis y fiscalización de los valores declarados por los usuarios del servicio tributario. Proveer servicios a los contribuyentes y responsable0s, a fin de promover y facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias Sunat .(2005)(p.45). Según Alarcón (2007) indica: “La SUNAT en calidad de órgano administrador, es competente para administrar tributos internos: Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto de Promoción Municipal, Impuesto Selectivo al Consumo, Impuesto a Sujeto Pasivo o Deudor Tributario: Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como contribuyente o responsable”(p.16) 2.3. Formulación de Hipótesis. 2.3.1. Hipótesis general. 61 La evasión tributaria en los contribuyentes de las pymes influye la baja recaudación que afecta a la economía del distrito de San Vicente de Cañete, 2013. 2.3.2. Hipótesis específico a).- La evasión tributaria de la pymes se relaciona directamente con la baja recaudación de que afecta a la economía 2013. del Distrito de San Vicente –cañete, b).- las normas que aplica la sunat para impedir que aumente la evasión tributaria influyen recaudación que afecta a la economía San Vicente –Cañete, 2013. la baja del distrito de c).- Las políticas del gobierno influyen en el elevado porcentaje de las Pymes informales del Distrito de San Vicente, 2013. 2.4. Definición te términos básicos. a. Código Tributario: Al texto Único Ordenado del código Tributario aprobado por Decreto Supremo N°135-99-EF C.LEG N°981 y sus normas Modificatorias. b. Contribuyente: El sujeto respectivo de quien se realiza el hecho generador de las obligaciones sustancial. 62 c. Contribuyentes personas que Formales: cumplen de Son aquellas a lo acuerdo establecidos a las Normas de Código Tributario. d. Contribuyentes Informales: Son aquellas empresas o personas que no Cumplen de acuerdo a lo establecido s a las Normas del Código Tributario, no pagan Tributos. e. Recaudar: Reunir dinero o fondos para una determinada causa f. Deuda: En un sentido amplio, es la obligación que tiene una persona natural o jurídica, respecto a otra, de dar, hacer o no hacer alguna cosa. g. Fiscalización: Es lo que realiza la Administración Tributaria y la que determina a quien Fiscalizar, los si en realidad de se está o entregando comprobantes pago cumplen con lo establecido. h. Crisis Económica: Etapa de profundas que una situación gravemente perturbaciones Caracterizan depresiva, dentro de un ciclo económico. i. Reglamentos de Comprobantes de Pago: Al Reglamento aprobado de Comprobantes la de pagos de mediante Resolución Superintendencia Nº 007-99/SUNAT y sus Normas modificatorias, documento que sustenta gastos e ingresos, j. Análisis situacional: El análisis situacional de una organización es el proceso que estudia el 63 entorno del mercado y las posibilidades comerciales de la empresa. Se considera sus fortalezas y debilidades internas. CAPITULO III: METODOLOGIA 3.1 tipo de investigación En el presente estudio reúne las condiciones necesarias para ser denominado como: investigación Descriptiva – Correlacionar 3.2 Diseño de la Investigación En el presente investigación se utilizara el método descriptivo, estadístico y de análisis – síntesis, entre otros que conforme se desarrollara se darán indistintamente en dicho trabajo. 3.3 Población y muestra de la investigación 3.3.1 Población. La Población Objetivo son la totalidad de contribuyentes de la pymes del distrito de San Vicente-Cañete 2013, con el cual tenemos aproximadamente 110 contribuyentes activos que se encuentran activos. 3.3.2 Muestra. 64 Para determinar el tamaño de la muestra, se utilizara la fórmula del muestreo aleatorio simple en el sistema SPSS para estimar proporciones la que continuación. se detallan a Dónde: Z =Valor de la abscisa de la curva normal para una probabilidad del 95% de confianza. P =Proporción de los contribuyentes de tercera categoría del distrito de Imperial que realizan debidamente sus contribuciones (P=0.5). Q = Proporción de los contribuyentes de tercera categoría del distrito de Imperial, que no realizan correctamente sus contribuciones (Q=0.5). E N = Error muestra 5%. = Tamaño óptimo de la muestra. Entonces, a un nivel de confianza del 95% y 5% como margen de error muestra tenemos: n = 59 unidades de análisis, serán seleccionados aleatoriamente para que de esta manera nuestra muestra sea lo más representativa posible. 3.4 Técnicas e Instrumentos de recolección de datos 3.4.1 Técnica. 65 Se ha trabajado con una encuesta estructurada con preguntas cerradas, que consiste en un cuestionario que avala 10 preguntas, cuya escala de valoración son: Sí y No. 3.4.2 Instrumento. El instrumento que se utilizará es el cuestionario, el modelo y las preguntas formuladas que ha sido validado por expertos y se adjunta en el anexo, se aplicará con el apoyo de un experto sobre el tema de tesis, el colaborador será capacitado e implementado con todos los materiales necesarios para la revisión de las preguntas. 3.5 Técnicas para el Procesamiento de Datos 66 VARIABLES E INDICADORES v.- INDEPENDIENTE: (X) factores económicos Dimensiones 1 Factores económicos en las pymes Indicadores 1. Importancia de las pymes en la economía del país. 2. 3. Inspecciones laborales Obtención de los beneficios tributarios. 2 Normas que aplica la sunat para impedir la evasión tributaria. 3. Porcentajes para reducir los contribuyente s informales. 1. 2. Cumplimiento de las normas legales Beneficios de la formalización. Ítems Índices 1. 2. Estrategias para reducir los contribuyentes informales Facilidad para realizar pagos. V. DEPENDIENTE: (Y) evasión tributaria Dimensiones Indicadores 1 Nivel de Satisfacción de 1 Promover el contribuyentes Cumplimiento 2 Nivel de virtualización de Tributario trámites y pagos Voluntario 2 La sunat actúa como debe de ser ante la obligación tributaria. 3 Estrategia para controlar la evasión tributaria Ítems Índices 1. 2. 3. Capacidad Conocimiento desarrollo 1. 2. 3. Métodos Medidas Nivel de evasión 4 Cronograma de Actividades y presupuestos. 67 En esta fase se cita a Gantt para presentar los siguientes puntos: Cronograma de actividades CRONOGRAMA DE PROYECTO DE INVESTIGACIÓN N° ACTIVIDAD DICIEMBRE ENERO FEBRERO MARZO 2 8 14 15 17 21 22 27 29 31 3 10 17 24 27 3 8 12 17 22 27 5 12 19 29 Primera asesoría sobre 1 EVASION TRIBUTARIA Pedir información a la SUNAT 2 sobre los Pymes de del distrito de san Vicente. Análisis de los contribuyentes 3 del distrito de San Vicente Planteamiento del Problema 4 (caracterización y enunciado) Presentación de 5 los problemas preliminares. Segunda asesoría sobre 6 evasión tributaria. Determinar el objetivo y 7 alcance de la investigación Definir la 8 Justificación de la investigación Digitar el primer capitulo x x x x x x x x x 9 x Tercera asesoría sobre 10 evasión tributaria x 68 11 Elaboración de Antecedentes Elaboración de Bases Teóricas x x x 12 x x Elaboración 13 Marco conceptual Cuarta asesoría sobre 14 evasión tributaria 15 Formulación de Hipótesis x x x Elección del 16 Tipo y Nivel de la investigación 17 Diseño de la Investigación x x Definición de 18 la Población y muestra Quinta asesoría sobre 19 evasión tributaria y baja recaudación 20 Diseño del instrumento x x x Enviar el instrumento 21 para la validación Diseño de las operaciones de 22 las variables y plan de Análisis Organizar y 23 digitar I, II Y III capitulo Realización del cronograma de actividades (3 etapas) X X X x x x X 24 x Presupuesto (3 etapas) y 25 recoger la validación del Instrumento 26 Elaboración de las matrices x x 69 Organizar, anillar y 27 fotocopiar la tesis Presentación de 28 la Tesis a la Universidad x x x PRESUPUESTO N° Descripción 1 USB – 2 GB. 2 Celular 3 Tarjetas movistar (inicio de la Invest.) CANT. 1 1 10 15 4 2 1 8 500 5 500 0.05 20 0.3 PRECIO UNITARIO 30 100 10 0.5 0.5 3 1 1 TOTAL 30 100 100 7.5 2 6 1 8 25 100 150 150 1 10 10 100 TOTAL DE PRESUPUESTO 4 lapiceros 5 papelotes 6 Plumones 7 Cinta embalaje 8 Folder 9 Hojas bond 10 11 Revista, libro de auditoría Servicio de fotocopia y impresión 20 Energía eléctrica 23 Empastado del proyecto 25 Otros gastos 789.5 BIBLIOGRAFIAS http://www.monografias.com/trabajos94/elaboracion-del-marco-teorico-tesis/elaboraciondel-marco-teorico-tesis.shtml http://www.unac.edu.pe/documentos/organizacion/vri/cdcitra/Informes_Finales_Investigacio n/Abril_2011/IF_ROJAS_FCS.PDF http://www.une.edu.ve/postgrado/intranet/investigacion_virtual/estructura_proyecto.htm 70 http://datateca.unad.edu.co/contenidos/100104/100104_EXE/leccin_12_el_marco_terico_pla nteamiento_de_objetivos_hiptesis_y_seleccin_de_variables.html http://www.camaralima.org.pe/bismarck/DESCARGAS/FORO_TRIBUTARIO/2_Penaranda_CCL. pdf http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/ledf/lievano_m_o/capitulo1.pdf http://www.slideshare.net/xxxkeyzixxx/la-evasin-tributaria-en-perjuicio-del-desarrolloeconmico-del http://www.tesis.uchile.cl/bitstream/handle/2250/111798/Pe%C3%B1a%2c%20Carmen%20Gl oria.pdf?sequence=1 http://pcc.faces.ula.ve/Tesis/Especialidad/Maria%20A.%20Mejia/Maria%20Mejia%20Tesis%20 Completa.pdf http://es.scribd.com/doc/39850583/TESIS-EVASION-TRIBUTARIA http://tesis.ula.ve/pregrado/tde_busca/arquivo.php?codArquivo=2666 5http://tesis.pucp.edu.pe/repositorio/bitstream/handle/123456789/204/ALIAGA_SALIM_PLAT AFORMA_TELECOBRANZAS.pdf?sequence=2 http://es.scribd.com/doc/113502959/Tesis-Evasion-Tributaria-Calzado-Porvenir http://www.economia.puc.cl/docs/tesis_cvergara.pdf http://www.depeco.econo.unlp.edu.ar/doctorado/tesis/tesis-arias.pdf http://tesis.ula.ve/pregrado/tde_arquivos/25/TDE-2012-09-28T04:57:25Z1825/Publico/rojasjesymar_parte1.pdf http://bibliotecadigital.umsa.bo:8080/rddu/bitstream/123456789/1939/1/T-1214.pdf http://es.scribd.com/doc/136590850/%E2%80%9CINCIDENCIA-DE-LA-CULTURA-TRIBUTARIAEN-LA-EVASION-DEL-IMPUESTO-A-LA-RENTA-DE-CONTRIBUYENTES-DE-CUARTA-CATEGORIAEN-LA-CIUDAD-DE-AREQUIPA-PERIODO-201 http://paraisos-fiscales.info/blog/ http://www.larepublica.pe/ http://pcc.faces.ula.ve/Tesis/Especialidad/Alberto%20S.%20Carly/Tesis%20de%20Grado%20A utor%20Alberto%20Carly.pdf http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/ledf/lievano_m_o/capitulo2.pdf http://www.eumed.net/tesisdoctorales/2010/lmr/Teoria%20Tributaria%20de%20David%20Ricardo.htm http://www.eumed.net/tesisdoctorales/2010/lmr/Teoria%20Tributaria%20de%20David%20Ricardo.htm http://es.wikipedia.org/wiki/Econom%C3%ADa http://www.bubok.es/libros/199095/evasion-fiscal-un-problema-a-resolver 71 ANEXOS MATRIZ DE COHERENCIA PROBLEMAS PROBLEMA GENERAL: a).- ¿Identificar las incidencias de baja recaudación económica de la evasión tributaria de las pymes del distrito de San Vicente - cañete 2013? Problemas Específicos: a).- ¿De qué manera se relacionan la baja recaudación que afecta a la economía del distrito de San Vicente-cañete 2013? OBJETIVOS OBJETIVO GENERAL: Determinar que baje la evasión tributaria para mejorar las recaudaciones de la economía de las pymes del distrito de San Vicentecañete 2013. Objetivos Específicos: a).- Identificar las formas que evaden los impuestos las empresas en el distrito de San Vicente - Cañete, 2013. b).- Establecer las normas que aplica la SUNAT para impedir que aumenta la evasión tributaria en los pymes del distritoSan Vicente, 2013. HIPÓTESIS HIPÓTESIS PRINCIPAL: La evasión tributaria en los contribuyentes de las pymes influye la baja recaudación que afecta a la economía del distrito de San Vicente de Cañete, 2013. Hipótesis específicas: a).- La evasión tributaria de la pymes se relaciona directamente con la baja recaudación de que afecta a la economía del Distrito de San Vicente –cañete, 2013. b).- las normas que aplica la sunat para impedir que aumente la evasión tributaria influyen la baja recaudación que afecta a la economía del distrito de San Vicente –Cañete, 2013. c).- Las políticas del gobierno influyen en el elevado porcentaje de las Pymes informales del Distrito de San Vicente, 2013. JUSTIFICACIÓN El problema de investigación se justifica por su: a).- Naturaleza.- Es importante explicar los fundamentos de las pymes son muchas que representan sobre la base de investigación y tener en cuenta que disminuyendo el porcentaje de las pymes informales ayudamos al desarrollo del país. b).- Magnitud.- La magnitud del problema de la evasión tributaria alcanza a los contribuyentes que pelean ante la sunat de igual manera no contribuye en el área de fiscalización. C.trascendencia.Afecta el comportamiento de los contribuyentes que se encuentran y forman parte de ello en las pymes del distrito de San Vicente. D).- Vulnerabilidad.El problema de investigación es vulnerable, es decir puede ser investigado. El investigador debe tener los suficientes conocimientos y debe tener recursos necesarios para obtener los resultados. b).- Qué normas aplica la SUNAT para impedir que aumente la evasión tributaria de San Vicente- c).- Determinar el grado de porcentaje cañete 2013? alcanzado de las pymes informales c).- ¿Cuáles es el del distrito de San porcentaje Vicente -Cañete, alcanzado por las 2013. Pymes informales en el distrito de San Vicente-cañete 2013? 72 MATRIZ TEMÁTICA II. MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL. 2.1 Antecedentes. Lozano Meléndez, Jessica Medalith. (2010) realizó una tesis en la Universidad Los Ángeles de Chimbote, sobre Factores económicos que influyen en la Evasión Tributaria Laboral de las MYPES. Cuyo objetivo era determinar si los factores políticos económicos que influyen en la evasión tributaria laboral de las MYPES. El estudio es de corto Descriptivo-correlacional. En vista que la población objetivo son la totalidad de contribuyentes de la explanada de trabajadores del Valle bendito de Cañete, en el cual recabada por la SUNAT y la municipalidad Distrital de San Vicente, tenemos aproximadamente 100 contribuyentes activos que se encuentran laborando se consideró pertinente tomar como muestra a todos los contribuyentes que la conforman, a fin de realizar el análisis. Luyo Maldonado, Rosa A. (2010) realizó una tesis de en la Universidad Los Ángeles de Chimbote sobre Factores económicos y sus influencia en la obligación Tributaria de los contribuyentes del mercado Virgen del Carmen-Imperial, 2010. Entrevistas. Los resultados de la investigación han podido establecer que los principales factores para la informalidad laboral es la carencias que se ha detectado en las MYPES estas están relacionadas básicamente con el perfil del microempresario, poseen un nivel cultural bajo, entre otros no quieren cumplir con los derechos de sus trabajadores, tienen la mentalidad que es un gasto y se verá afectada sus ganancias, cuando esta carga administrativa a su vez la genera un beneficio para la empresa. Sambrano Espinoza, Jonatán. (2010) realizó una tesis de Grado en la Universidad De Huánuco (UDH) para obtener el título de Contador Publica, sobre la evasión tributaria en la Región Huánuco - 2010. Cuyo Objetivo era establecer medidas preventivas que ayuden a reducir la evasión tributaria fijando intervenciones continuas a las empresas de la región Huánuco. El estudio es de corte descriptivo – aleatoria .En vista que la población según régimen 60 empresas de la ciudad de Huánuco. Herrera Quezada, Víctor Edgardo.(2009) público su tesis de maestría –Escuela de Post Grado desde la Facultad de Ciencias Contables de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos de Lima , sobre los vacíos legales del impuesto a la renta en el Perú 2008, como se legaliza la evasión tributaria. Cuyo objetivo era proponer alternativas que permitan disponer de normas que aprueban obligaciones tributarias que no contengan vacíos legales y por tanto se neutralice la elusión tributaria y facilite la efectividad del sistema tributario. Borda Luyo, Marisol S. (2010) público su tesis desde la Facultas de Contabilidad de la Universidad Los Ángeles de Chimbote sobre Factores económicos y sus influencia en las obligaciones tributarias., cuyo objetivo era Determinar qué factores económicos influyen en la obligación tributaria de los contribuyentes del mercado Virgen del Carmen. El estudio es de corte no experimental que dentro de ello el diseño transversal (descriptivos, correlaciónales).En vista que la población es 250 Contribuyentes activos que se encuentran realizando sus actividades comerciales, se consideró pertinente tomar como muestra a todos los contribuyentes que la conforman, a fin de realizar el análisis. Rosario Matta Rayos (2010) realizó una tesis en la Universidad Nacional De San Agustín en Arequipa sobre Reducción de la evasión tributaria a través de la promulgación de normas que incentiven la conciencia tributaria del ciudadano económicamente activo.cuyo objetivo era analizar las normas vigentes a fin de determinar su aplicabilidad para dar solución al problema evasión tributaria en el Perú. Arellano José. (2011) Realizó una tesis en la Universidad de los Andes MéridaVenezuela, para obtener el título Post Grado en Ciencias Contables mención Rentas 73 Internas sobre Sistema de Recaudación Tributaria en materia de impuesto sobre las actividades económicas de industria, comercio, servicio e índole similar. cuyo objetivo era proponer un sistema de recaudación tributaria en materia de impuesto sobre las actividades económicas a la alcaldía del municipio colón del estado Zulia. Carrera Navarrete, Wilmer (2010) realizó una tesis en la Escuela Superior Politécnica Del Litoral desde la Facultad De economía y Negocios sobre Perfil socioeconómico del contribuyente de Guayaquil sujeto al control del servicio de rentas en sus obligaciones tributarias en Guayaquil. cuyo objetivo era Describir los motivos que influyen en los contribuyentes para que cumpla en sus obligaciones tributarias. El estudio es de corte descriptivo, de campo. Carmen Gloria, Peña Gonzales ( mayo 2010) efectuó su tesis para Obtener al Grado de Magister en tributación en la universidad de Chile en su tesis Formas y Figuras de Impuesto más Frecuente en Chile de la Universidad de Chile sobre Formas y Figuras de Evasión de Impuestos más Frecuentes en Chile . Todo lo anterior fue realizado paso a paso, lo que me permitió formarme una idea bastante acabada del tema, pues si bien es cierto, la teoría acerca de la evasión ha sido plasmada en diversos tratados, estudios y estadísticas, que comprueban su existencia, consideré necesario ir un poco más allá, de manera tal, de poder conocer. Jorge De La Roca Manuel Hernández (setiembre 2004) Publico su tesis Evasión Tributaria e Informalidad en el Perú una Aproximación a Partir del Enfoque de discrepancias en el consumo para obtener el Doctorado en Economía de la Universidad de Texas A&M. El presente estudio ha tenido como objetivo central aproximar la evasión tributaria “pura” en las regiones del Perú bajo un enfoque micro econométrico de discrepancias en el consumo. Al mismo tiempo, ha cuantificado el tamaño del sector informal en el país para el año 2000 mediante el método de adiciones. CPC. Elman Alva Chávez (Agosto 2010) En su tesis “El régimen de los pagos adelantados del Impuesto General a las Ventas por concepto de percepciones a las Importancias y su efecto en la liquidez en las empresas importadoras del sector plástico en el departamento de Lima durante los años 2007-2008. Las conclusiones de dicho trabajo refieren lo siguiente: De acuerdo con el análisis, al quedar desfinanciada por el sistema de pagos adelantados del IGV, y sabiendo que este monto de liquidez es necesario para mantener el ritmo de operaciones, la empresa tiene que recurrir al sistema bancario, financistas informales o en todo caso negociar el pago con los proveedores. Doris A. Rondón Briceño (2009) Publico su tesis Control de Gestión en la recaudación del Impuesto sobre Actividades Económicas de la Alcaldía del Municipio Valera del Estado Trujillo de la Universidad de loa Andes Núcleo Rafael Rangel. El proceso de recaudación en todas las municipalidades es un ente autónomo del poder público y es dependiente del presupuesto nacional y una parte del ingreso que tiene son por las recaudaciones que tiene la municipalidad. Hirsh Carrillo, Nahil Liliana, (2010). Publicaron su tesis de maestría –Escuela de Post Grado desde la Facultad de Ciencias Contables de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos de Lima, sobre Hay una recuperación en recaudación de tributos. El crecimiento económico que experimenta el Perú no solo se refleja en el aumento del empleo, el bienestar y las mayores oportunidades para los ciudadanos, también impacta en un incremento de la recaudación tributaria. Robles Moreno, Carmen del Pilar (2005) Publico público su tesis desde la Facultas Profesora de Derecho Tributario de la Pontificia Universidad Católica del Perú y UNMSM, sobre Deuda Tributaria. cuyo objetivo era enfocarse en la obligación tributaria Derecho de los contribuyentes. Las conclusiones de dicho trabajo refieren lo siguiente: Debemos tener presente que la Obligación Tributaria es un vínculo de naturaleza jurídica, y la “prestación” es el contenido de la obligación, esto es, la conducta del deudor tributario. Roberto J. Arias (2010) dice en su tesis de la Universidad Nacional de la Planta para obtener el Doctorado en la Economía sobre Sobre la Teoría de la Evasión y Elusión de Impuestos Indirectos. cuyo objetivo era saber que la evasión fiscal es un fenómeno persistente y muy difundido hay diversos aspectos de la misma que permanecen casi sin ser analizados en términos teóricos. Uno de ellos, es la consecuencia de la evasión dentro de una estructura de monopolio en cadena. Rojas G. Jesymar E (2011) publica su tesis para obtener Título de Licenciatura En 74 Contaduría Pública, en la Universidad de los Andes Núcleo sobre Estrategia para Mejorar el Proceso de Recaudación del Impuesto Sobre la Actividad Comercial, Económica Industrial y de Índole Similar para la Alcaldía del Municipio Escuque, Estado Trujillo. cuyo objetivo era examinar el proceso de recaudación actual del impuesto sobre actividad comercial, económica, industrial u de índole similar en la alcaldía del municipio Escuque del estado Trujillo; se determinó que el mismo se fundamenta esencialmente en la Ordenanza Municipal sobre la patente de Industria y comercio y Otros. 2.2 Bases Teóricas. 2.2.1. Evasión tributaria 2.2.2. Causas de la Evasión Tributaria 2.2.3. Estrategia para reducir contribuyentes informales 2.2.4. La conciencia tributaria en los contribuyentes 2.2.5. Tributos 2.2.6. Obligaciones Tributarias 2.2.2. BAJA RECAUDACION 2.2.1. Posibilidades de obtener beneficios Tributario 2.2.2 Facilidades para realizar el pago respectivo. 2.2.3. Estrategias para reducir contribuyentes informales 2.2.4 Deudas por pagar 2.2.5 SUNAT 2.4 Marco Conceptual. Código Tributario Contribuyente Contribuyentes Formales Contribuyentes Informales Recaudar Deuda Fiscalización Crisis Económica Reglamentos de Comprobantes de Pago Análisis situacional 75 MATRIZ DE OPERACIONALIDAD DE VARIABLE EVASIÓN TRIBUTARÍA DE LAS PYMES Y SU INSIDENCIA EN LA BAJA RECAUDACION QUE AFECTA A LA ECONOMIA DEL DISTRITO DE SAN VICENTE – CAÑETE ,2013 VARIABLE DEFINICIÓN CONCEPTUAL DEFINICION OPERACIONAL DIMENCIONES INDICADORES ITEMS SÍ ESCALA DE VALORIZACÍON NO 1.1.1 1.1.2 Incumplimiento involuntario con sus Causas de la evasión tributaria 1.1.3 declaraciones 1. ¿Usted como contribuyente alguna vez ha evadido impuesto? 2. ¿Sabe usted de las sanciones que existen al no cumplir con las obligaciones tributarias? Escasa información La evasión es una repuesta económica y calculada de la conducta de los contribuyentes que buscan incrementar sus riquezas y responden a los incentivos y castigos que ofrece el sistema y gestión tributaria. Lapinell Vásquez, Rafael (2011)(p.25) sobre las Normas Tributarias. Se produce cuando un contribuyente deja de cumplir con su Estrategia para reducir contribuyentes informales. Cumplimiento. Beneficio Tributario. 1. ¿Usted cree que existe escasa información referente a las normas que aplica la SUNAT para reducir la evasión tributaria? 1. ¿Sabe usted en que nos beneficia el pago tributario? EVASIÓN TRIBUTARIA declaración y pago de un impuesto según lo 1. ¿Cómo contribuyente cumple fielmente con las declaraciones de sus impuestos? que señala la ley 1. ¿Cree que la evasión tributaria es buena para el desarrollo económico? . Obligaciones Tributaria Responsables con la sociedad 2. ¿Cree Usted que la evasión tributaria afecte el Estado económico del Distrito de San Vicente –Cañete? 1. ¿Usted conoce en que consiste la conciencia Conciencia tributaria tributaria? 76 1. ¿Cree usted que la SUNAT cumple adecuadamente Tributos SUNAT con sus funciones Administrativas? 2. ¿Sabía Usted que la SUNAT, viene realizando charlas de orientación hacia los contribuyentes? DEFINICION OPERACIONAL ESCALA DE VALORIZACÍON DIMENCIONES INDICADORES ITEMS VARIABLE DEFINICIÓN CONCEPTUAL SÍ Beneficio Obtener beneficios tributarios Tributación 1.- ¿Cree que la tributación en el Perú es justa? 1. ¿Sabe usted en que nos beneficia el pago tributario? NO Es aquel donde los contribuyentes obtienen beneficios tributarios por La Municipalidad no ha diseñado políticas claras que incrementen la Facilidades para realizar el pago respectivo Recaudación Estrategias para reducir contribuyentes informales Acuerdo Porcentaje 1. ¿Sabía usted que el porcentaje del I.G.V ha disminuido? medio del pago de BAJA RECAUDACION sus tributos ya que por intermedio de este podemos contribuir desarrollo nuestro García .Carla con el de país” Zevallos Teresita factor recaudación tributaria, esto indica la falta de voluntad de las autoridades, pues Solo esperan la escasa transferencia del gobierno central para afrontar con los gastos que ocasiona la gerencia de administración tributaria. 1. ¿Usted como contribuyente cumple fielmente con la entrega de comprobantes de pago? 2.- ¿Usted como contribuyente del mercado está de acuerdo que los contribuyentes informales no estén pagando tributo? Facilidades para poder acogerse a un régimen Conocimient o 1.- ¿La SUNAT como entidad Pública brinda información adecuada sobre los tributos a pagar? 2.- ¿Está de acuerdo con las normas que la (2008) (p.28). 77 Normas . SUNAT establece al momento de tributar? 2. ¿Sabe usted cómo afiliarse al Régimen de renta de tercera categoría? Régimen 78 Anexo Nº 03 Matriz de consistencia Título : “EVASIÓN TRIBUTARIA DE LAS PYMES Y SU INCIDENCIA EN LA BAJA RECAUDACION QUE AFECTA A LA ECONOMIA DEL DISTRITO DE SAN VICENTE– CAÑETE, 2013” PROBLEMA OBJETIVO HIPOTESIS VARIABLES E INDICADORES Variable Independiente X Evasión Tributaria X1Causas de la evasión tributaria Incumplimiento involuntario con sus declaraciones PROBLEMAS GENERAL General General a) La evasión tributaria en los ¿De qué manera la incidencia contribuyentes de 1.1.4 las de baja recaudación se Determinar que baje la pymes influye la baja relaciona con la evasión evasión tributaria para recaudación que afecta a tributaria de las pymes del mejorar las recaudaciones la economía del distrito de distrito de San Vicente-cañete, de la economía de las pymes San Vicente de Cañete, 2013? del distrito de San Vicente2013. cañete 2013. PROBLEMAS ESPECIFICOS Problema secundario ¿De qué manera se relacionan la baja recaudación que afecta a la economía del distrito de San Vicente-cañete 2013? ¿Qué normas aplica la SUNAT para impedir que aumente la evasión tributaria de San Vicente-cañete 2013? ¿Cuáles es el porcentaje alcanzado por las Pymes informales en el distrito de San Vicente-cañete 2013? METODOLOGIA Tipo-Nivel Descriptivo simple Método Descriptivo y estadístico Específicos Identificar las formas que evaden los impuestos las empresas en el distrito de San Vicente - Cañete, 2013. Establecer las normas que aplica la SUNAT para impedir que aumenta la evasión b).- Las normas que aplica la SUNAT para impedir que tributaria en los pymes del aumente la evasión distrito- San Vicente, 2013. tributaria influyen la baja recaudación que afecta a Determinar el grado de la economía del distrito porcentaje alcanzado de las de San Vicente –Cañete, pymes informales del distrito 2013. de San Vicente -Cañete, 2013. c).- Las políticas del gobierno influyen en el elevado porcentaje de las Pymes informales del Distrito de San Vicente, 2013. Específicos a).- La evasión tributaria de la pymes se relaciona directamente con la baja recaudación de que afecta a la economía 1.1.5 del Distrito de San Vicente – cañete, 2013. Población población objetivo Tributarias. son la totalidad de X2Estrategia para reducir contribuyentescontribuyentes de Distrito de San Vicente. informales. N°110 Contribuyentes Beneficio Tributario. Escasa información sobre las Normas La Cumplimiento. X3Obligaciones Tributaria Responsables con la sociedad Conciencia tributaria X4 Tributos SUNAT Variable Dependiente Y BAJA RECAUDACION Y1 :Obtener beneficios tributarios Beneficio Tributación Muestra N= 85 Contribuyentes del distrito de San Vicente Muestra Aleatoria N= Z2 PQN --------------------E2 (N-1) + Z2PQ Técnica Evasión y Entrevista Instrumento Cuestionario y Guía de Entrevista Y2: Facilidades para realizar el pago respectivo Porcentaje Y3: Estrategias para reducir contribuyentes informales Recaudación Acuerdo Y4: Facilidades para poder acogerse a un régimen Conocimiento Normas Régimen 79 FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS. ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD “AÑO DE LA PROMOCIÓN DE LA INDUSTRIA RESPONSABLE Y DEL COMPROMISO CLIMÁTICO” San Vicente, 20 de Marzo de 2014 Oficio Nº 001 AULA 17/ZVM –ULADECH- 2014 Señor: PRESENTE. ASUNTO: Solicito Validación de Instrumentos de Investigación de la alumna Zenayda Villantoy Mancilla. De mi mayor consideración: Tengo el agrado de dirigirme a usted para hacer de su conocimiento que la alumna. Zenayda Villantoy Mancilla quien se encuentra cursando el IX ciclo de la facultad de Ciencias Contables Financieras y Administrativas, viene instrumentalizando su investigación científica sobre “EVASION TRIBUTARIA DE LAS PYMES Y SU INCIDENCIA EN LA BAJA RECAUDACION QUE AFECTA A LA ECONOMIA DEL DISTRITO DE SAN VICENTECAÑETE 2013”, como especialista de investigación científica y con amplia experiencia en la problemática relacionada con la contabilidad Tributario, solicito su colaboración y le pido que: 1. 2. Emita calificaciones sobre las escalas adjuntas a fin de calcular indicadores subjetivos de validez, a partir de sus puntuaciones. cuantificando de acuerdo con la respectiva escala de respuestas. Califique cada uno de los ítems de las escalas adjuntas, a fin de calcular indicadores subjetivos de validez, a partir de sus puntuaciones. Calificando elemento por elemento y cuantificando de acuerdo con la escala de respuestas. ¿mide cada ítem la estrategia que va a medir? Sobre el particular, mucho apreciaré pueda evaluar el referido instrumento. Lo cual adjunto al presente. 1.- El informe de validación 2.- La matriz de consistencia 3.-Matriz operacional. 4.- El instrumento respectivo Al agradecer a Usted la atención que le brindará al presente, quiero expresar las consideraciones más distinguidas de mi persona. Atentamente, Zenayda Villantoy Mancilla 80 Anexo 1 “EVASION TRIBUTARIA” El objetivo de la presente investigación consiste en analizar las causas de la evasión tributaria (ingreso no reportado) de los contribuyentes, proponer acciones que permitan el control y fiscalización del mismo. Marque con una x en la alternativa que crea conveniente, sólo debe marcar una respuesta por cada pregunta. Pregunta Situación 1. ¿Usted como contribuyente alguna vez ha evadido impuesto? 2. ¿Sabe usted de las sanciones que existen al no cumplir con las obligaciones tributarias? 3. ¿Usted cree que existe escasa información referente a las normas que aplica la SUNAT para reducir la evasión tributaria? 4. ¿Sabe usted en que nos beneficia el pago tributario? 5.¿Cómo contribuyente cumple fielmente con las declaraciones de sus impuestos? 6.¿Cree que la evasión tributaria es buena para el desarrollo económico? 7.¿Cree Usted que la evasión tributaria afecte el Estado económico del Distrito de San Vicente –Cañete? 8. ¿Usted conoce en que consiste la conciencia tributaria? 9.¿Cree usted que la SUNAT cumple adecuadamente con sus funciones Administrativas? 10.¿Sabía Usted que la SUNAT, viene realizando charlas de orientación hacia los contribuyentes? NO SI 81 Anexo 2 “BAJA RECAUDACION” El objetivo de la presente investigación consiste en analizar las causas de la evasión tributaria (ingreso no reportado) de los contribuyentes, proponer acciones que permitan el control y fiscalización del mismo. Marque con una x en la alternativa que crea conveniente, sólo debe marcar una respuesta por cada pregunta. Pregunta Situación 1. ¿Sabe usted en que nos beneficia el pago tributario? 2. ¿Cree que la tributación en el Perú es justa? 3. ¿Sabía usted que el porcentaje del I.G.V ha disminuido? 4. ¿Usted como contribuyente cumple fielmente con la entrega de comprobantes de pago? 5. ¿Usted como contribuyente del mercado está de acuerdo que los contribuyentes informales no estén pagando tributo? 6. ¿La SUNAT como entidad Pública brinda información adecuada sobre los tributos a pagar? 7. ¿Está de acuerdo con las normas que la SUNAT establece al momento de tributar? 8. ¿Sabe usted cómo afiliarse al Régimen de renta de tercera categoría? NO SI 82 TITULO: “EVASIÓN TRIBUTARIA DE LAS PYMES Y SU INCIDENCIA EN LA BAJA RECAUDACION QUE AFECTA A LA ECONOMIA DEL DISTRITO DE SAN VICENTE– CAÑETE, 2013” VALIDACIÓN DEL INSTRUMENTO Alumna : Zenayda Villantoy Mancilla : DEFICIENTE MALO REGULAR BUENO MUY BUENO Apellidos y nombres del experto CRITERIOS INDICADORES 1. Claridad Está formulado con lenguaje propio. Está expresado de acuerdo a las variables de estudio. Está acorde a las necesidades de información. Existe lógica. una organización 2. Objetividad 3. Actualidad 4. Organización 5. Eficiencia Comprende a los aspectos Metodológicos. Está adecuado para valorar la variable actividad. Basado en aspectos técnicos científicos. Coherencia entre variables e indicadores. las 6.Intencionalidad 7. Consistencia 8. Coherencia 9. Metodología La estrategia responde al propósito del cuestionario. El instrumento es útil para la presente investigación. 10. Pertinencia 100 10 15 20 25 30 35 40 45 50 55 60 65 70 75 80 85 90 95 5 83 84 85 86 87