PRESUPUESTO PRIVADO Y PÚBLICOUNIVERSIDAD NACIONAL FERDERICO VILLAREAL ESCUELA DE EDUCACION A DISTANCIA EUDED FACULTAD: CIENCIAS CONTABLES CURSO: PRESUPUESTO PRIVADO Y PÚBLICO TEMA: PRESUPUESTO CAJA Y PRESUPUESTO TESORERIA INTEGRANTES: ALVA BEDON CAROLINA DURAND BARRIENTOS VILNA YAKORI GRANADA CHAHUA MERY LISSET JARA ROJAS ANA LUISA 2016 PRESUPUESTO DE CAJA Y TESORERIA Página 1 PRESUPUESTO PRIVADO Y PÚBLICO INDICE INTRODUCCION………………………………………………………………… 3 PRESUPUESTO DE CAJA………………………………………………….….. 4 CASO PRÁCTICO PRESUPUESTO DE CAJA………………....................... .4 INTERPRETACION DEL PRESUPUESTO DE CAJA……………………..... 7 PRESUPUESTO DE TESORERIA………………………………..................... 8 CARACTERISTICAS DEL PRESUPUESTO DE TESORERIA……………….9 ELABORACION DEL PRESUPUESTO DE TESORERIA…………………...10 COMPONENTES DEL PRESUPUESTO DE TESORERÍA………………….11 CASO PRÁCTICO PRESUPUESTO DE TESORERIA……………………....12 FACTORES A TENER EN CUENTA EN LAS INVERSIONES………………15 PROCEDIMIENTO DE PAGO DEL AREA DE TESORERIA DEL SECTOR PÚBLICO……………………………………………………………………………..16 BIBLIOGRAFIA………………………………………………………………………21 PRESUPUESTO DE CAJA Y TESORERIA Página 2 son proporcionados por la ciencia contable la cual tiene como finalidad informar hechos económicos. Creemos.PRESUPUESTO PRIVADO Y PÚBLICO INTRODUCCION Existen principios fundamentales que ayudan al ser humano a evolucionar permanentemente el conocimiento es parte de esa inquietud de querer alcanzar la esencia fisiológica del conocimiento y la verdad. finalmente que esta monografía será también útil para toda persona que con esfuerzo propio recorre el camino del conocimiento y desee mejorar su desempeño y optimizar el uso de su tiempo. Mediante esta monografía podremos informar a los interesados de los conceptos y desarrollo del presupuesto de caja y tesorería sus funciones métodos de aplicación y desarrollo practico de como elaborarlos los presupuesto si como el procedimiento de desarrollo de uno de los componentes del presupuesto de tesorería. PRESUPUESTO DE CAJA Y TESORERIA Página 3 . En el campo empresarial los conocimientos microeconómicos que obtenemos de la misma. 000 para octubre. En diciembre la empresa espera recibir un dividendo de s/. 400.200.30. al contar con esta información. Se pronostican ventas de s/.PRESUPUESTO PRIVADO Y PÚBLICO EL PRESUPUESTO DE CAJA Suministra cifras que indican el saldo final en caja.000 y en septiembre s/.000 para diciembre. el administrador toma las decisiones adecuadas en cuanto a situaciones de sobrantes para inversión o por el contrario si hay faltante debe buscar los medios para obtener financiamiento en el corto plazo. CASO PRÁCTICO PRESUPUESTO DE CAJA La compañía LAS DELICIAS SAC está preparando un presupuesto de caja para los meses de octubre. No se tiene estimación de cuentas incobrables.000. El departamento financiero de la empresa planea permanentemente los posibles excedentes de caja como sus déficits.200. PRESUPUESTO DE CAJA Y TESORERIA Página 4 . noviembre y diciembre. para obtener flujos positivos de efectivo. el 50% han generado cuentas por cobrar que son cobradas después de 30 días y el restante 30% ha generado cuentas por cobrar que se cobran después de dos meses. También permite que la empresa programe sus necesidades de corto plazo. proveniente de las acciones de una subsidiaria. El 20% de las ventas de la empresa se han hecho al contado.000 para noviembre y s/. Las ventas en agosto fueron de s/ 100. A continuación se presentan los datos.300. este puede determinar si en el futuro la empresa enfrentará un déficit o un excedente de efectivo.000. s/. el 70% se paga en el mes siguiente al de compra y el 20% restante se paga dos meses después del mes de compra.000 S/ 200.000 S/ 40. Las compras de la empresa representan el 70% de las ventas.000 de dividendos.000 S/ 300.000 S/ 150. Se paga arrendamiento de S/ 500 mensuales.000 S/ 60.000 S/ 320.000 S/ 200.000 S/ 60.000 Ahora se relacionan todas las erogaciones hechas y proyectadas por la compañía LAS DELICIAS SAC durante los mismos meses.000 S/ 400.000 S/ 100. el 10% de las compras se paga al contado.000 S/ 200.000 S/ 120.000 S/ 210. Los sueldos y salarios de la empresa pueden calcularse PRESUPUESTO DE CAJA Y TESORERIA Página 5 .000 S/ 40.000 Ventas al contado (20%) S/ 20. En el mes de octubre se pagan S/20.000 Cuentas por cobrar Un mes (50%) Dos meses (30%) Otras entradas efectivo Total entradas efectivo S/ 30.000 S/ 80.000 S/ 30.000 S/ 50.PRESUPUESTO PRIVADO Y PÚBLICO Programa de entradas de efectivo proyectado de la Compañía Las delicias SAC Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Ventas pronostica das S/100.000 S/ 340. 000 s/ 21.000 s/ 28.000 s/ 147. DEBE PLANEAR LA FORMA DE OBTENER FINANCIAMIENTO A CORTO PLAZO.000 Sueldos y salarios s/ 48. En diciembre se pagan impuestos por S/25.000 s/ s/ 98.900 PRESUPUESTO DE CAJA Y TESORERIA Página 6 .000 s/ 38.000 s/ 140.000.000 Pagos Un mes (70%) 4. Programa de desembolsos de efectivo proyectado de Las Delicias SAC Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Compras (70% ventas) s/ 70. También en diciembre se abona a un fondo de amortización S/ 20.000 en diciembre.000 s/ 28.000 s/ 28. No se espera una re adquisición o retiro de acciones durante este periodo. El programa de desembolsos de efectivos es el que se presenta a continuación: UNA EMPRESA QUE ESPERA TENER UN EXCEDENTE DE CAJA PUEDE PROGRAMAR INVERSIONES.PRESUPUESTO PRIVADO Y PÚBLICO agregando 10% de sus ventas mensuales a la cifra del costo fijo de S/8.000 s/ 210. Se pagan intereses de S/10. Se compra una máquina nueva a un costo de S/130.000.000 s/280.000 Dividendos s/ 20.000 s/ 14.000 Compras al contado (10%) s/ 7.000 Dos meses (20%) s/ 14.000. EN TANTO QUE UNA EMPRESA QUE ESPERE DÉFICITS DE CAJA.000 s/ 56.000 s/ 14.000 en el mes de noviembre.000 s/ 196.000 s/ 140. 000 Compra máquina s/ 130.000 s/ 25.000 y se desea tener durante los siguientes meses un saldo mínimo de caja de S/25.000 El flujo neto de efectivo.000 intereses s/ 10. el saldo final de caja y financiamiento. Agregando el saldo inicial de caja en el periodo al flujo neto de efectivo obtenemos el saldo final de caja para cada mes. Entonces tenemos que para el mes de septiembre el saldo final de caja fue de S/50.000. Basándose en los datos recogidos anteriormente podemos realizar el presupuesto de caja para la compañía Las delicias SAC.000 Re adquisición acciones Total desembols os – S/213. El flujo neto de efectivo se obtiene deduciendo cada mes los desembolsos hechos por la empresa de las entradas obtenidas por la actividad económica. para conseguir un saldo final con financiamiento. así: PRESUPUESTO DE CAJA Y TESORERIA Página 7 .000 S/ 418.000 Fondo de amortizació n s/ 20.000 Impuestos s/ 5.PRESUPUESTO PRIVADO Y PÚBLICO Arrendamie ntos s/ 5.000 S/305. Por último cualquier financiamiento adicional para mantener un saldo mínimo de caja debe agregársele al saldo final de caja.000 s/ 5. 000 S/ 47. PRESUPUESTO DE CAJA Y TESORERIA Página 8 .000 S/ 340. que puede analizarse para determinar si se espera un déficit o un excedente de efectivo durante cada período que abarca el pronóstico.000 Flujo neto de efectivo S/ -3.000 S/ -51. indicando en el presupuesto de caja a causa de la incertidumbre en los valores finales de caja.000 S/ 320.000 S/ 418.000 S/ -51.000 Saldo final con financiamiento S/ 47. que se basan en los pronósticos de ventas.000 S/ 305.000 S/ 25.000 (-) Total desembolsos S/ 213.000 S/ -98.000 S/ (+) Saldo inicial en caja S/ 50.000 S/ -16.000 Interpretación del Presupuesto de caja El presupuesto de caja suministra a la empresa cifras que indican el saldo final en caja. El encargado del análisis y de los recursos financieros debe tomar las medidas necesarias para solicitar financiamiento máximo.000 (+) financiamiento S/ – S/ 76.000 35.000 S/ 41. si es necesario.PRESUPUESTO PRIVADO Y PÚBLICO Presupuesto de caja para la compañía Las Delicias SAC Octubre Noviembre Diciembre Total entradas de efectivo S/ 210.000 S/ 25.000 Saldo final en caja S/ 47. Dependiendo de las características del documento podrán figurar los flujos de dinero. Si hubiera falta de liquidez deberíamos buscar fuentes de financiación para cubrir esos déficit. Presupuesto de tesorería Hay dos causas las cuales pueden producir un desajuste en la economía de la empresa: el exceso de liquidez (superávit). Interpretación de datos: Para tener un buen control sobre la tesorería de la empresa. tenemos que interpretar de manera correcta el presupuesto buscando las causas. Extraordinarios: Son los que se destinan a la compra de bienes de activo fijo. Elaboración Los presupuestos de tesorería se realizan a partir de toda la información que tiene la empresa contable como extracontable. Corrección de desequilibrio: Para solucionar los déficit y los superávits que excedan los límites de seguridad se realiza la corrección de estos desequilibrios. tanto si produce un déficit como si produce un superávit. se clasifican en dos tipos de pagos para poder distinguirlos mejor: Ordinarios y Extraordinarios Ordinarios: Son aquellos con los que se hace frente al funcionamiento normal de la empresa. Con esto evitamos contratiempos inesperados en nuestros saldos. o por falta de liquidez (déficit).PRESUPUESTO PRIVADO Y PÚBLICO PRESUPUESTOS DE TESORERÍA Es un instrumento mediante el cual podemos realizar pronósticos aproximados a la realidad. Cobros: Normalmente suelen derivar de las ventas. sobre la tesorería a corto plazo de la empresa sobre una franja concreta del tiempo. Pagos: Provienen de varios conceptos diferentes por ello. soluciones y planificando la actuación. PRESUPUESTO DE CAJA Y TESORERIA Página 9 . diferenciados en dos grupos entradas y salidas. PRESUPUESTO PRIVADO Y PÚBLICO CARACTERÍSTICAS DEL PRESUPUESTO DE TESORERÍA PRESUPUESTO DE CAJA Y TESORERIA Página 10 . Podemos distinguir entre entradas y salidas ordinarias y las extraordinarios. La calve de la gestión de tesorería es buscar el equilibrio entre las entradas y las salidas. Esquema de los pasos que hay que seguir para la elaboración de un presupuesto de tesorería: PRESUPUESTO DE CAJA Y TESORERIA Página 11 .PRESUPUESTO PRIVADO Y PÚBLICO ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO DE TESORERÍA Para la formalización de unpresupuesto de tesorería se ha de confeccionar un documento en la que constan los flujos de entrada y salida de dinero de manera a conceptual. el cual está destinado a saldar deudas que la empresa tenga con terceros. Liquidación. Un pago inmediato puede ser como se conoce en el mundo comercial como CONTADO RABIOSO por diferenciarlo del CONTADO contra giro y recepción de factura. PRESUPUESTO DE CAJA Y TESORERIA Página 12 . en los distintos productos.PRESUPUESTO PRIVADO Y PÚBLICO COMPONENTES DEL PRESUPUESTO DE TESORERÍA Para poder realizar adecuadamente el presupuesto de tesorería han de estar separados los cobros de los pagos. Plazo de cobro: dependiendo del tipo de producto que cada cliente adquiera si es posible tendrá unas condiciones adaptadas a la compra del producto. es decir unos 10 días después de efectuar la compra y subministrar el producto. Los instrumentos de cobro más habituales son los siguientes: PAGOS: Son salidas de dinero. etc. COBROS: Previsión de ventas: Cálculo que hace el departamento comercial de la empresa. · Fecha Valor: Es la fecha concreta en la cual se da por realizada la operación. los pagos pueden ser ordinarios y extraordinarios. Diferenciamos entre pago al momento de efectuar la compra y pago contra recepción de factura. circunstancia. Pago de sueldo y salarios y cotizaciones a la Seguridad Social. Los pagos son más previsibles que los cobros. · Unificación de criterios: hay que diferenciar bien los términos de pago al contado para que no haya ninguna confusión. ya que depende de la propia empresa. IGV cobrado (repercutido): impuesto que a grava el consumo de las ventas que realizamos a nuestros clientes. para tener una previsión de las ventas que tendrán en el próximo año. Otros… Igual que en el caso de los cobros en las compras también deberemos tener en cuenta los plazos de pago que nos conceden los proveedores. Pagos de suministros Publicidad marketing y promoción. Como hemos reflejado anteriormente en los conceptos básicos. Los pagos ordinarios más frecuentes son: Pago de compra a proveedores. 500 4.700 8. y empezando en el primero.000 18.000. Por otros pagos se efectuarán mensualmente los siguientes abonos: 4. 45.000 4. Por suministros.000.000 50.000 16.500 45.500 soles.500 53.000 euros.800 22. 4. Atal efecto. 25.600 800 -7. 20.000 50.700 20.900 12.000 45.000 y 5.500.000 4.000 15.000.800 4.500 52. se entregarán 6.000 50.000 48.000 soles respectivamente.400 20.700 8.000 soles I II III IV V VI VII CONCEPTO SALDO INICIAL SALDO ANTERIOR APORTACIONES COBROS VENTAS SUBVENCIONES TOTAL COBROS PAGOS PROVEEDORES SUELDOS Y SALARIOS SEGURIDAD SOCIAL SUMINISTROS OTROS PAGOS TOTAL PAGOS COBROS -PAGOS SALDO FINAL PRESUPUESTO DE TESORERIA PRIMER SEGUNDO TERCERO CUARTO QUINTO SEXTO 3. 4.000 30. los primeros cuatro a 16.000 16.400 5. Los cobros por ventas previstos para los próximo s seis meses ascienden a: 30.000 4. 5.500 4. que se pagan cada dos meses.600 23.300 3.800 6.000 65.000 50. 23. Los sueldos y salarios que se pagarán por meses ascienden.000 y 65.800 30.000.100 4. Se considera que el límite de seguridad es de 2.500.300 4.000 soles y el sexto 16.800 25.800 24. 22.000 y 24.600 -8.000 5.000 46. se nos proporcionan los siguientes datos: · · · · · · · Existe un disponible en efectivo (caja y bancos) de 20.000 16.000 16.000 4.800 800 PRESUPUESTO DE CAJA Y TESORERIA Página 13 5.000.500 5.00.000.000 45.000 soles respectivamente.000 euros.600 -7.000. 50.300 -16.500 soles.000 58.000 17. el quinto a 17.000 4.000 5.000. 50.000 euros en el momento del comienzo de la actividad.800 -3. 5.PRESUPUESTO PRIVADO Y PÚBLICO CASO PRÁCTICO PRESUPUESTO DE TESORERIA Confeccionar y comentar el presupuesto de tesorería para los próximos seis meses de una empresa que desea iniciar su actividad.800 6.000 50.000 50.000. Los pagos a proveedores para los próximos seis meses ascienden a: 15.000 65.100 6. La Seguridad Social se calcula que ascenderá a un 30% de los sueldos y salarios. 50.300 .800 -3.400 4. Planificación de la colocación de los superávit de caja en inversiones seguras. en presupuesto nos indica que el límite de seguridad es superado. los que el Flujo procedente de operaciones. etc. se han de tomar decisiones para poder corregir posibles problemas como exceso de superávit o déficits. en qué momento necesitaremos el dinero. Al realizar los presupuestos de tesorería se podrán tomar las decisiones adecuadas.PRESUPUESTO PRIVADO Y PÚBLICO Comentario: Hay dos meses. nuevas contribuciones por parte de los socios o propietarios al capital. dependen de las decisiones de los administradores de la empresa.Actuaciones sobre los procedimientos de cobro y pago para evitar el déficit transitorio. el cuarto y el quinto.Identificación de las causas que han generado un déficit o un superávit de caja. . es decir. liquidas y rentables. Por ello hay que resaltar los siguientes aspectos: Aspectos que hay que tener en cuenta . con quién. . .Planificación de las fuentes de tesorería adicionales en caso de déficit. PRESUPUESTO DE CAJA Y TESORERIA Página 14 .Establecimiento de nivel mínimo de seguridad. Acciones para la corrección de los desequilibrios Con la información que el presupuesto nos refleje. como deudas con entidad de bancarias como prestamos.. en tiempo y cantidad adecuada. normalmente pagos a terceros.Financiación de los déficit En el momento que nos encontramos con un déficit. aquellos de larga permanencia. como por ejemplo nuevas inversiones. debemos encontrar el modo de poder responderlo. .Adopción de decisiones sobre el déficit o el superávit estructurales de caja. amortizaciones… Salidas de caja discrecionales. según sea más favorable para la empresa. . . Por ello deberemos saber de cuanta cantidad estamos hablando. rentas… Entradas de caja por operaciones financieras. Salidas de caja prioritarias. La financiación siempre que sea en circunstancias normales tendrá un gasto adicional. etc. la financiación se deberá realizar de una manera u otra. Fuentes de financiación según su origen Bancarias No bancarias El descuento Leasing o arrendamiento financiero. Las fuentes de financiación. pueden ser bancarias o no bancarias. Fianzas y avales También se podría dar el caso que obtuviéramos una financiación comercial actuando sobre las compras y las ventas mediante los plazos y condiciones de cobro y pago. según sean esporádicos o permanentes. los productos en los que colocarlo habrá de ser a corto plazo. atendiendo a su origen.PRESUPUESTO PRIVADO Y PÚBLICO Según el tipo de déficit que sea. pero si la detección es a corto plazo (días. semanas) requerirá de mecanismos alternativos lo suficientemente ágiles como para poder obtener recursos. deberemos buscar inversiones a más largo plazo. si es eventual. fomentar el uso de los anticipos sobre nuestras ventas. financieros. Pagarés de empresas o Sociedades de capital-riesgo. Si localizamos el déficit a con suficiente antelación podremos realizar las operaciones oportunas para poder resolver el problema. Si el excedente es continuo. Colocación de los superávit Los superávit se pueden producir por diferentes formas. así se debería incrementar los periodos habituales de pago y disminuir los de cobro. también deberemos decidir el importe de la financiación y el momento saldar la deuda que contraeremos. Créditos Sociedades de garantía recíproca. PRESUPUESTO DE CAJA Y TESORERIA Página 15 . Préstamos Factoring. De todos modos este tipo de financiación también conlleva algún coste. y De igual manera que el déficit de tesorería. pagarés del tesoro y bonos y obligaciones del Tesoro. en esta ocasión el anticipo iría asociado a descuentos o bonificaciones. pagarés bancarios. Privados: Cesiones de crédito. PRESUPUESTO DE CAJA Y TESORERIA Página 16 .PRESUPUESTO PRIVADO Y PÚBLICO FACTORES A TENER EN CUENTA EN LAS INVERSIONES La solvencia y la rentabilidad normalmente no se relacionen entre ellos. sino que van en sentido opuesto a más solvencia menos rentabilidad y los mismo al contrario. para los superávit podemos recurrir a la política comercial utilizando los anticipos a proveedores. Entre los instrumentos más usuales se pueden mencionar: Públicos: Letras del tesoro. y bonos obligaciones privadas. 2 verificar si el proveedor cuenta con su código de cuenta interbancaria – CCI y está vigente atreves del SIAF. remitido por el equipo de integración contable . El equipo de tesorería podrá realizar el giro de cheque al tratarse de un primer o único producto.1 El equipo de tesorería recibe y revisa el expediente de pago remitido por el equipo de integración contable. 1.3 si el CCI de proveedor no está registrado. se garba y habilita el tesorero firma electrónicamente y autoriza la transmisión al MEF del nuevo CCI. cuenta interbancaria se registra el número de CCI. la fecha. tanto la fase del compromiso y devengado debidamente aprobados. el que se aprobara dentro 72 horas. 1. 1. se procede al registro de la misma en el modulo administrativo del SIAF. el expediente de pago debe estar registrado en el SIAF.PRESUPUESTO PRIVADO Y PÚBLICO PROCEDIMIENTO DE PAGO DEL AREA DE TESORERIA DEL SECTOR PÚBLICO INSTRUCTIVO DE TRABAJO DEL EQUIPO DE TESORERIA DEL INSTITUTO NACIONAL DE SALUD DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD 1. pago con transferencia a cuenta CCI en el SIAF PRESUPUESTO DE CAJA Y TESORERIA Página 17 . 2. Recepción y revisión del expediente de pago . siguiendo los pasos que se detalla a continuación. el banco al cual corresponde e iníciales del registrador. Se ingresa a la opción mantenimiento. se registra en le modulo administrativo del SIAF la fase giro se identifica la fuente de financiamiento y se inserta la fase giro con el código 081 para abono en cuenta interbancaria inmediatamente se graba la operación realizada. GIRO A CUENTA PRESUPUESTO DE CAJA Y TESORERIA Página 18 .PRESUPUESTO PRIVADO Y PÚBLICO 2.1 si el expediente de pago es conforme. 2. con la fecha actual y trasmite electrónicamente para la aprobación del giro por parte del tesoro público –MEF. PRESUPUESTO DE CAJA Y TESORERIA Página 19 .3 El director general de de la oficina general de administración devuelve el expediente a tesorería para la segunda firma electrónica por parte del tesorero quien luego traslada el expediente de pago al responsable del giro.5 después de ser contabilizados los expedientes el responsable del giro imprime el comprobante de pago. el cual es adjuntado al expediente.4 Cuando se recibe la aprobación del giro. se traslada a integración contable el expediente de pago para su contabilización. 2. 2. quien luego traslada el expediente de pago al responsable de giro quien recepciona el expediente y procede habilitar el giro en el SIAF.2 el responsable del giro traslada el expediente de pago al director general de administración quien visa y registra la primera firma electrónica en el SIAF.PRESUPUESTO PRIVADO Y PÚBLICO GIRO CON CHEQUE 2. el cual es trasladado al equipo de control previo. 2.10 pagaduría comunica al proveedor el depósito efectuado en su cuenta y asimismo para que se apersone y recoja el comprobante de retención de ser el caso. 2.6 el tesorero firma el comprobante de pago y su respectivo reporte.9 la oficina general de administración devuelve el reporte numerado con los comprobantes de pago a la dirección ejecutiva de economía quien traslada estos comprobantes a pagaduría. PRESUPUESTO DE CAJA Y TESORERIA Página 20 .7 el equipo de control previo una vez revisado el comprobante de pago da su VºBº y procede a remitir al director de la oficina ejecutiva de economía para la firma del comprobante de pago. finalmente archiva el comprobante de pago firmado por el proveedor.PRESUPUESTO PRIVADO Y PÚBLICO luego se traslada el expediente al tesorero con un reporte numerado que contiene los datos de los comprobantes de pago. 2. 2.8 el director de la oficina ejecutiva de economía remite el reporte numerado con los comprobantes de pago al director general de la oficina general de administración para su firma para la autorización de pago. 2. blogspot.PRESUPUESTO PRIVADO Y PÚBLICO BIBLIOGRAFIA - Presupuesto.Enfoque Gestión y Planeación y control de recursosJorge Burbano - El presupuesto de Cristóbal del Ríos Gonzales - Internet : - www.grandespymes.com.emprendepyme.es/ PRESUPUESTO DE CAJA Y TESORERIA Página 21 .a - http://www.pe/ - http://ciberconta.net/ - http://clifinances.unizar.