1. Por la cesión de un automóvil en forma gratuita, ¿se debe pagar algún impuesto?Sólo si una persona natural cede gratuitamente un automóvil a contribuyentes generadores de renta de tercera categoría, se genera una renta bruta anual al 8% del valor de adquisición, producción, construcción o de ingreso al patrimonio de los referidos bienes, por concepto del Impuesto a la Renta de primera categoría. La renta ficta se considerara en la Declaración Jurada Anual, por lo que no existe obligación de realizar pagos a cuenta mensuales. Dicha presunción no opera si el cedente es parte integrante de las entidades a que se refiere el último párrafo del Artículo 14º de la Ley del Impuesto a la Renta, se haya efectuado a favor del Sector Público Nacional o estén sujetas a las normas de Precios de Transferencias. Base legal: inciso b) del Artículo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta 2. Si el pago del Impuesto Predial o de los Arbitrios Municipales son asumidos por el inquilino, ¿el monto del referido tributo constituirá parte de las Rentas de Primera categoría para el propietario del inmueble? Sí, siempre y cuando, el pago del Impuesto Predial o de los Arbitrios Municipales sean asumidos por el inquilino, cuando legalmente le correspondan al propietario, en ese supuesto, se consideraran como parte de la base imponible de la Renta de Primera Categoría a cargo del arrendador, a efectos de calcular el Impuesto a pagar. Opinión vertida en el Informe 088-2005 SUNAT Base legal: Artículo 23 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta 3. Si el inquilino no paga un mes de alquiler, ¿el propietario está obligado a pagar el impuesto? Si, el propietario debe declarar y pagar el impuesto mensualmente, aun cuando el inquilino no hubiera cancelado el monto del alquiler. Base legal: inciso b) del artículo 57 de la Ley del Impuesto a la Renta 4. En un contrato de arrendamiento, los Recibos de Servicios Públicos a nombre del Arrendador ¿permite sustentar gasto para efectos tributarios? Si, un contrato de arrendamiento permite sustentar gasto para efectos tributarios, siempre que las firmas de los contratantes estén legalizadas notarialmente. Cabe mencionar que si el contrato es legalizado posterior al inicio del alquiler sólo sustentará gasto a partir de la fecha en que dicho contrato sea legalizado. Base legal: inciso d) numeral 6 del artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT 5. Los ingresos que se obtienen por la cesión temporal de una concesión minera realizada por una persona natural sin actividad empresarial ¿configuran renta de primera categoría para efecto del impuesto a la Renta? La concesión minera califica como bien inmueble según el Código Civil, por ello, los ingresos que genere una persona natural que no realiza actividad empresarial sobre la cesión temporal de la referida concesión son ingresos afectos a renta de primera categoría. Opinión vertida en el Informe 110-2009 / SUNAT Base legal: inciso b) del artículo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta. salvo que el propietario acredite lo contrario mediante la disminución en el consumo de los servicios de energía eléctrica y agua o con cualquier otro medio probatorio que se estime suficiente a criterio de la SUNAT. 8. ¿Se puede pagar por adelantado varios meses del Impuesto a la Renta de Primera Categoría? Sí. Base legal: Artículo 7 y el inciso a) del artículo 9 de la Ley del Impuesto a la Renta. Par tal fin. Cuando se realizan mejoras en el bien. el propietario no tiene obligación de comunicar a SUNAT cuando sus predios estén desocupados. Si el propietario de un bien inmueble ubicado en el país es una persona natural no domiciliada que lo alquila a una persona natural o jurídica domiciliada ¿Quién es el obligado a efectuar el pago del impuesto a la renta de primera categoría? Cuando el propietario que alquila el bien ubicado en el país califica como un sujeto no domiciliado será el sujeto domiciliado al que le corresponda retener. Si soy propietarios de 05 predios que se encuentran alquilados a terceros y no cumplo con declarar y pagar el Impuesto a la Renta de 02 de ellos. ¿se me aplicará 01 o 02 multas? Se aplica por cada declaración que no se efectuó dentro de los plazos establecidos. 7. inciso a) del numeral 3 del artículo 13 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. según cronograma mensual. declarar y pagar el impuesto de renta de primera categoría del sujeto no domiciliado.1 del TUO del Código Tributario. 10. pero utilizando una guía de arrendamiento para cada período mensual a fin de identificar cada uno de los periodos tributarios a cancelar. Base legal: Último párrafo del inciso d) del artículo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta Literal 4.1 del artículo 13 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.6. Opinión vertida en el Informe 270-2004 / SUNAT Base legal: Artículo 79 de la Ley del Impuesto a la Renta. la infracción está establecida en el Art. Por otro lado. el agente de retención presentará el PDT 0617 – Otras Retenciones y pagará el impuesto del 5% por renta de primera categoría sobre la totalidad del importe acreditado del arrendamiento. la norma establece que si el bien ha sido cedido a terceros se presume que este está ocupado por todo el ejercicio gravable.4. Se pueden pagar varios meses a la vez. Base Legal: Literal a) del artículo 53 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. ¿éstas forman parte de la renta de primera categoría? El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario en tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la parte en que él no se encuentre obligado a reembolsar. artículo 4 de la Resolución de Superintendencia N° 99-2003-SUNAT 9. le corresponderá cancelar 02 multas. forman parte de la renta gravable del propietario en el ejercicio tributario en que se devuelva el bien. . Artículo 79 y el inciso e) del artículo 54 de la Ley del Impuesto a la Renta. Base legal: Inciso c) del artículo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta. En el caso planteado. ¿existe la obligación de comunicar a la SUNAT? No.176. Si el predio está desocupado. 01.2012 2. en la fecha de inscripción del testamento en registros públicos. vigente a partir del 01.2004 en el país. Por el contrario si la fecha de adquisición fue a partir del 01 de agosto de 2012. La venta de un inmueble realizada por una persona natural no domiciliada que califica como casa habitación adquirida a partir de 01. Si un sujeto no domiciliado propietario de un departamento ubicado en el país. el propietario debe utilizar un Formulario No. artículos 2 y 4 de la Resolución de Superintendencia N° 99-2003-SUNAT 1. el costo computable será cero pero se podrá considerar como costo computable al que correspondía al transferente antes de la transferencia. en la fecha de la declaratoria de herederos. se considera como “fecha de adquisición” en caso de una sucesión intestada. trigésimo quinta disposición transitoria y final de la Ley del Impuesto a la Renta 3. 1073 – Boleta de Pago . Por la venta de un inmueble adquirido por herencia en el 2012 y vendido en el mes de abril 2013.11. cede el bien inmueble a otro no domiciliado.Guía de Arrendamiento? No. ¿puede pagar el Impuesto a la Renta de todos sus inmuebles utilizando un sólo Formulario No. será el propio propietario no domiciliado quien deberá regularizar el pago del 5% del Impuesto a través del Formulario No. Base legal: Artículo 1-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. 1683 por cada bien inmueble que mantenga alquilado. Si se realizan dos pagos parciales en meses diferentes respecto de una enajenación de un bien . Si una persona tiene varios predios que los alquila.2) del artículo 21 de la Ley del Impuesto a la Renta antes de la modificatoria introducida por el Decreto Legislativo N° 1120. Base legal: Artículo 54 de la Ley del Impuesto a la Renta. ¿quién deberá pagar el Impuesto a la Renta de Primera Categoría? Al ser el inquilino un sujeto no domiciliado no califica como agente de retención por ello.Otros. ¿Cómo se calcula el costo computable? En el caso de inmuebles adquiridos por herencia. Base legal: Numeral 3 de la Primera Disposición Transitoria del Decreto Supremo Nº 86-2004EF. 1683 . consignando el Código de Tributo 3061. y si es una sucesión testamentaria. el costo computable será el valor del autoevaluó ajustado con el Índice de Corrección Monetaria que publica el Ministerio de Economía y Finanzas mensualmente. ¿se encuentra gravada con el Impuesto a la Renta? No. siempre que se acredite de manera fehaciente. Base legal: Artículo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta.08. artículo 3 y Primera Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo 1120 y el inciso a. se exceptúa de la obligación de pagar el impuesto a aquellos inmuebles que califican como casa habitación del contribuyente. Si la fecha de adquisición fue antes del 01 de agosto de 2012. 12. 7. 6. ¿Es posible que las personas naturales que perciban intereses por préstamo puedan solicitar a SUNAT la emisión y entrega del Formulario 820? Las personas naturales sin negocio. 820 . Base legal: artículo 4 de la Ley del Impuesto a la Renta. pueden solicitar a SUNAT la emisión y entrega del Formulario No. ¿deberá pagar renta de segunda Categoría? Si. Base legal: Inciso d) del artículo 57 de la Ley del Impuesto a la Renta. Opinión vertida en el Informe N.2004 por una persona natural sin negocio. En caso se efectúe el préstamo de manera habitual. Opinión vertida en el Informe 020-2014 Base legal: Numeral 2 del Artículo 6 del Reglamento de Comprobantes de Pago Resolución de Superintendencia 007-99/SUNAT 5. ¿me considero habitual en la venta de inmuebles? No. es decir. con carácter de Declaración Jurada. Base legal: inciso b) artículo 54 de la Ley del Impuesto a la Renta. El comprador domiciliado deberá realizar la declaración mediante el PDT 0617 y pagar la retención realizada al no domiciliado con la tasa del 30% sobre el monto acordado por la venta del inmueble.inmueble.1. por ello. indicando alguna de las siguientes situaciones: . Cuando se vende un inmueble que no genera obligación de pagar impuesto. 4.° 058-2012-SUNAT/4B0000 8. sobre un terreno adquirido antes de dicha fecha. la cochera y el cuarto de depósito no se computarán para determinar la habitualidad. Si una persona natural no domiciliada propietaria de un departamento y un estacionamiento ubicado en el país. vende el estacionamiento a una persona domiciliada. por ello se deberá declarar y pagar el Impuesto por cada periodo tributario. Cuando los tres inmuebles mencionados se encuentran ubicados en una misma edificación se encontraran comprendido dentro de un Régimen de Unidades Inmobiliarias de Propiedad Exclusiva y de Propiedad Común. Si vendo un departamento. que no generan habitualmente ganancias por concepto de intereses por préstamos otorgados a favor de empresas que requieren sustentar gastos para efectos tributarios. una cochera y un cuarto de depósito ubicados en un mismo edificio. ¿cuándo se debe declarar y pagar el Impuesto a la Renta? La renta de segunda categoría se rigen por el criterio de lo percibido. el contribuyente tendrá que obtener su RUC y emitir factura por dicha operación. ¿cómo lo acredito ante el Notario Público? En el caso de no generar ganancia de capital se deberá presentar al Notario una Comunicación de no encontrarse obligado a efectuar el pago definitivo del impuesto a la renta de segunda categoría por enajenación de inmuebles o derechos sobre los mismos.Comprobante por Operaciones No Habituales. deberá presentar dos Formularios Virtuales 1665 a fin declarar los pagos realizados. ¿estaría gravado con renta de segunda si lo vendo este año? No se encuentra gravada con el Impuesto a la Renta la enajenación de un inmueble construido después del 1. Compré un terreno antes del 2004 y sobre el mismo construí mi casa el año 2012. 9.¿Estoy realizando la venta de mi inmueble y debo pagar mi renta de segunda categoría. ¿estoy exonerado de pago del Impuesto a la Renta? La ganancia de capital generada por la venta de un terreno sin construir adquirido a partir del 01. Opinión vertida en el Informe N° 091-2012-SUNAT/4B0000 Base Legal: Artículo 1°-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. Que no existe impuesto por pagar. sin embargo. Si transfiero a mi hijo un inmueble en anticipo de legítima. 10.01. 11. Base legal: Artículo 5 de la Ley del Impuesto a la Renta. constituye rentas de Tercera Categoría. Base legal : Artículo 26 del TUO del Código Tributario.. . que constituye única propiedad del vendedor. Base legal: Literal b. El inmueble enajenado es su casa habitación.1 del numeral 1) del artículo 53°B del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.La Ganancia de Capital proveniente de la venta. ¿estaré obligado a pagar Impuesto a la Renta? La transferencia de propiedad a título gratuito no califica como enajenación por lo que no estará obligado a pagar impuesto. acorde con el comprador que dicho pago lo realizaría él. carecen de eficacia frente a la Administración Tributaria. los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligación tributaria a un tercero. Si vendo mi única propiedad consistente en un terreno sin construir adquirido el 2014.2004. esta trasmisión de mi obligación tributaria es válida? No. sí se encuentra afecta al pago del Impuesto a la Renta de segunda categoría siempre que dicho terreno sin construir no reúna las condiciones para calificar como casa habitación. Base legal: Último párrafo del artículo 28º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. en encargo del nombre propio o por comitente por cuenta e interés de este último. venda en diferentes oportunidades parte de su derecho de propiedad de dicho terreno (acciones y derechos) a diversos compradores dentro del mismo ejercicio. propietaria de un terreno. La Junta de Propietarios del edificio califica como comunidad de bienes y por ende como persona jurídica para efectos del Impuesto a la Renta. obligan a considerar el total de la renta obtenida como Tercera Categoría.. El servicio de alquiler de espacios comunes que realiza la Junta de Propietarios de un edificio ¿califica como rentas de tercera categoría? Si.1. a cambio de una retribución denominada comisión. ¿se presume habitualidad a partir de la tercera enajenación? En el caso que una persona natural. venda en diferentes oportunidades parte de su derecho de propiedad sobre éste a diversos compradores . 2. 3. si la Junta de Propietarios alquila las áreas comunes del edificio a terceros está generando rentas de Tercera Categoría. ¿Los ingresos que obtiene una persona natural por la venta de productos por catálogo. califica como rentas de Tercera Categoría? La venta de productos por catálogo supone la realización de uno o más actos jurídicos de contenido comercial o mercantil. En este sentido. 4. propietaria de un terreno.En el caso que una persona natural. Base Legal: Artículo 28º literal b) de la Ley del Impuesto a la Renta. como es la venta de medicinas a las mascotas examinadas. En este sentido. Base legal: Artículos 14º y 28º literal e) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta Enlaces de Interés: INFORME N° 010-2002-SUNAT/K00000 5. ¿Cuáles son las operaciones gravadas con el Impuesto a la Renta? La respuesta en el siguiente: Enlace Base Legal: Artículo 28º de la Ley del Impuesto a la Renta y artículo 17 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. Por la prestación de servicios brindados por un médico veterinario quien a su vez realiza la comercialización de medicinas suministradas a las mascotas ¿Qué tipo de renta genera? Si las rentas de Cuarta Categoría percibidas por los servicios de veterinaria se complementan con explotaciones comerciales. los ingresos por servicios brindados por los llamados comisionistas o agentes mediadores de comercio califican como rentas de tercera categoría. Informe N° 053-2012SUNAT/4B0000. con excepción del criterio de generalidad establecido en el artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta. Enlace de Interés: Informe 033-2014-SUNAT/5D0000 (14/07/2014) 06. Base Legal: Artículos 2° y 4° de la Ley del Impuesto a la Renta. razonabilidad y proporcionalidad.Con relación a la sustentación de pérdidas extraordinarias producto de un robo. Oficio N°343-2003-2B0000 y Oficio N° 157-97-120000.dentro del mismo ejercicio gravable. Por ende. los sujetos domiciliados tributarán por sus rentas de fuente mundial..¿Cuándo los gastos de capacitación a favor de un trabajador son deducibles para el impuesto a la renta? Los gastos de capacitación son deducibles siempre que respondan a una necesidad concreta del empleador de invertir en la capacitación de su personal a efectos que la misma repercuta en la generación de renta gravada y el mantenimiento de la fuente productora. ¿es suficiente la presentación de la denuncia para la deducción correspondiente en la determinación del Impuesto a la Renta? A fin de deducir pérdidas extraordinarias por robo se debe tomar en cuenta los siguientes requisitos concurrentes: Se encuentre vinculada al bien generador de la renta gravada. siendo de aplicación para su deducción los criterios de causalidad. En consecuencia.. la renta que se origina a partir de la tercera enajenación de parte del derecho de propiedad sobre inmuebles constituye renta de tercera categoría. . 1. ¿Un sujeto domiciliado en el país debe declarar los arrendamientos obtenidos por un departamento de su propiedad ubicado en Miami? De conformidad con el artículo 6º de la Ley del Impuesto a la Renta. Base Legal: Inciso d) del artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta. . Base Legal: Artículo 6 de la Ley del Impuesto a la Renta. Base Legal: Segunda Disposición Transitoria del Decreto Legislativo 1120. Enlaces de Interés: Informe N° 009-2006-SUNAT/2B0000. el sujeto domiciliado deberá incluir el importe de los arrendamientos obtenidos en Miami. publicado en el Diario Oficial El Peruano con fecha 18 de julio del 2012 y vigente a partir del 01 de enero del 2013. en el caso planteado. 2. se presume habitualidad a partir de la tercera enajenación. No estén cubiertas por indemnizaciones o seguros Se haya probado judicialmente el hecho delictuoso o que se acredite que es inútil ejercitar la acción judicial correspondiente. normalidad. . En este sentido. los programas de instrucciones para computadoras (Software) se consideran activos de duración limitada.¿Los pagos por adquisiciones de software pueden ser consideradas como gasto? De conformidad con lo establecido en el numeral 2) del artículo 25º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. 6. En este sentido dicho gasto deberá ser reparado o adicionado vía declaración jurada anual de la empresa en el ejercicio de su devengo. vale decir. el arrendador o propietario del inmueble arrendado. 1 del Artículo 6° del Enlaces de Interés: Informe N° 171-2001-SUNAT/K00000 5. permita mantener o incrementar la fuente generadora del ingreso. El impuesto asumido a su vez. numeral Reglamento de Comprobantes de Pago. 4. de conformidad con el literal g) del artículo 44º de la Ley del Impuesto a la Renta. En cuanto al sustento documentario por el egreso. los intereses por mora en el pago de una obligación tributaria cuyo cobro se rige por los lineamientos del Código Tributario. el precio pagado por activos intangibles de duración limitada. ¿Son deducibles como gasto los intereses moratorios pagados como consecuencia del pago extemporáneo de las cuotas de fraccionamiento otorgado al amparo del artículo 36° del Código Tributario? No. Base Legal: Artículo 37° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.3. no podrá ser considerado como mayor renta del perceptor de la misma. vale decir. Los egresos efectuados por dicho concepto le corresponden ser asumidos por el sujeto del impuesto.. podrá ser considerado como gasto y aplicado a los resultados del negocio en un solo ejercicio o amortizarse proporcionalmente en el plazo de diez (10) años.¿Son deducibles los gastos por el pago de tasas efectuado a una municipalidad distrital para la obtención de una licencia de funcionamiento si sólo se cuenta con un recibo de caja emitido por dicha entidad? Los gastos por concepto de tasas son deducibles en la determinación de la renta neta de tercera categoría en la medida que dicho gasto cumpla con el Principio de Causalidad. a opción del contribuyente. ¿Son deducibles como gasto para la empresa arrendataria los desembolsos de dinero efectuados por el pago del Impuesto a la Renta que le correspondía pagar al arrendador de un local que durante el ejercicio ha sido ocupado como depósito por esta? No. bastará contar con el respectivo recibo de caja emitido por la Municipalidad dado que no existe obligación de emitir comprobante de pago por dicho concepto.2. Base legal: Literal c) del Artículo 44° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta . no califican como gasto deducible en la determinación de la Renta imponible de tercera categoría. segundo párrafo del subnumeral 1. Base legal: Artículo 47° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. constituyen rentas de quinta categoría (inciso c) del artículo 34° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta). siempre que se pague dentro del plazo previsto para la presentación de la declaración jurada anual de ese ejercicio. como trabajador a tiempo parcial a una empresa SAC de la cual es socio. Base Legal: Numerales 1 y 2 del artículo 6 del Reglamento de Comprobantes de Pago. en tanto se pruebe que trabajan en la empresa. Respecto a personas naturales que otorguen préstamos o mutuos a las empresas. Base Legal: el inciso v) del artículo 37° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.1 del artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago. estudiantes. estos jóvenes se encargaran de la parte operativa de la empresa. deberá emitir facturas para ello ya no será persona natural sin negocio. ¿qué comprobantes deben emitir a estas. no debe considerarse dentro del concepto de “ingresos brutos” a la ganancia por diferencia de cambio. ¿Para establecer el límite a la deducción de los gastos de representación se debe considerar dentro del concepto de “ingresos brutos” a la ganancia por diferencia de cambio? Para establecer el límite a la deducción de los gastos de representación. 045-2012- 9. El señor Juan Pérez. deberá emitir el formulario 820 y la renta afecta seria renta de segunda categoría. y que la remuneración no exceda al valor de mercado. Base legal: artículo 37 inciso ñ) de la Ley del Impuesto a la Renta 10.¿Cual es el Tratamiento tributario aplicable a la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas? Para la determinación de la renta imponible de tercera categoría. Enlaces de Interés: Informe N° 020-2014-SUNAT/5D0000 8. tercer párrafo del inciso m) del artículo 21° del Reglamento Enlace de Interés: SUNAT/4B0000 Informe N° 051-2014-SUNAT/4B0000.7. Si es habitual. ¿Será posible deducir los costos laborales para el impuesto a la Renta Efectivamente se podrán deducir los costos laborales. La Cuadragésimo Octava Disposición Transitoria y Final del referido TUO . la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas en todos los casos constituye gasto deducible del ejercicio al que corresponda. sino que deberá cambiar su condición a persona natural con negocio y tributar como renta de tercera categoría. Base Legal: inciso q) del artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta. para permitir la deducción del gasto? Si no es habitual. inciso b) del numeral 1.. solicita que ingresen a sus 3 hijos mayores de edad. ¿Qué documentos seria el sustento para que el gasto por intereses sea deducible.IGV que la empresa debe efectuar. un contribuyente de renta de segunda puede emitir facturas. sin que dicha norma precise que únicamente puede ser emitida por contribuyentes de renta de tercera. .. medicamentos y servicios médicos. prendas de vestir. entre otros. toda vez que el artículo 9° del TUO de la Ley del IGV. el comprobante que otorga derecho a gasto es la factura. es suficiente con el contrato y el pago de la retención del 5% o debe entregarme factura? En efecto. Algunos ejemplos de estos gastos personales: consumos de combustible. artefactos electrodomésticos. Base Legal: artículo 26° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta GASTOS PERSONALES 1.11. regalos. ¿Qué dice la Ley del Impuesto a la Renta? El art. 44° de la Ley del Impuesto a la Renta establece que NO son deducibles para la determinación de la renta imponible de tercera categoría “los gastos personales y de sustento del contribuyente y sus familiares” 2. señala que para que una operación se encuentre gravada con el impuesto. Asimismo. la compra de alimentos y víveres. En vista que dichas compras no están relacionadas con el giro del negocio no son deducibles como costo o gasto para determinar el Impuesto a la Renta de la empresa. comprendida en el Régimen General. ¿Qué son los gastos personales? Son los realizados para el uso o consumo de los propietarios de una empresa y de sus familiares. las cenas o almuerzos familiares. tal como señala el segundo párrafo del artículo 26° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. joyas. Es decir.Tenemos un préstamo de uno de los accionistas de la empresa por 40 mil dólares para la compra de maquinarias. debe ser considerada como renta de tercera. según el contrato se debe pagar intereses 8% de acuerdo a la tasa vigente del mercado. el interés se determina y sustenta en el comprobante que expida el acreedor. En aplicación del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago. útiles escolares. el impuesto pagado en dichas compras no da derecho a crédito fiscal para la determinación y pago del Impuesto General a las Ventas . esta factura no se encuentra gravada con el IGV. Cabe precisar que tratándose de renta de segunda categoría. ¿Qué se debe hacer. y de ningún modo cuando se trate de gastos personales o familiares.¿Qué comprobantes de pago se debe solicitar por las compras personales? El comprobante de pago es el documento que acredita la transferencia de bienes. calculado hasta la fecha de pago. Por las compras de carácter personal. como por ejemplo en la compra de víveres. la cesión en uso o la prestación de servicios. con lo cual quedarán agregados estos a la utilidad que se haya obtenido. tickets u otros documentos autorizados) por las compras de bienes o servicios adquiridos para consumo o uso personal. Para ello deberá seguir los siguientes pasos: i)Identificar los comprobantes de pago (facturas. v) Pagar el importe de los impuestos no pagados con el interés moratorio correspondiente.3. iii) Consignar el monto total calculado en el numeral anterior en la sección de Gastos Personales y de sustento del contribuyente y sus familiares en el asistente de cálculo de la casilla 103 del PDT N° 692 – Renta Anual 2014 – Tercera Categoría.. Hacer clic en la imagen para ampliarla . consumos de la familia en restaurantes. 4. iv) Rectificar las declaraciones mensuales del Impuesto General a la Ventas presentadas durante el ejercicio 2014 en las que se haya utilizado el crédito fiscal por gastos personales. se debe solicitar boleta de venta o ticket de máquina registradora o emitidos por sistemas informáticos los cuales se expiden a consumidores o usuarios finales. vi) Respecto a las multas generadas por el uso indebido de crédito fiscal. se podrá acoger al Régimen de Gradualidad de Sanciones con una rebaja de hasta el 95% de su importe antes que la SUNAT le notifique. bienes para el hogar. Únicamente debe solicitarse factura o ticket que sustente gasto o costo o crédito fiscal cuando la compra o adquisición tengan relación directa con el giro de su negocio o empresa. si se ha solicitado alguna factura en el año 2014 por una compra personal y ha sido registrada en la contabilidad de su empresa? Si se ha realizado compras de bienes o contratado servicios para su uso personal y las ha registrado en la contabilidad de la empresa recomendamos que en la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta 2014. ii) Sumar el importe del valor de venta de cada una de las facturas registradas. .. Base legal: artículo 37 y 44 de la Ley del impuesto a la Renta. efectúa los reparos tributarios correspondientes trayendo como consecuencia la determinación de la deuda tributaria omitida (tributo omitido e interés moratorios).Una empresa asumió los gastos de un estudio de abogados para el patrocinio de su trabajador en un proceso de indemnización por daños y perjuicios ocasionados por un tercero ¿dicho gasto es deducible para la empresa? El gasto no cumple con el principio de causalidad y por ende es un gasto personal el cual está prohibido en la LIR para deducirlo como gasto. regularizando voluntariamente estos gastos con ocasión de la presentación de la Declaración Jurada anual del Impuesto a la Renta 2014. tampoco resulta ético. La SUNAT realiza acciones de control y fiscalización de carácter permanente con el fin de identificar la existencia de gastos personales en la contabilidad de los contribuyentes.5. y la aplicación de sanciones por infracciones tributarias (que se convierten en multas). 6. Evíte pagar multas e intereses moratorios.¿Cuáles son las consecuencias de la utilización indebida de gastos personales? No debe solicitarse factura en las compras o adquisiciones para uso personal ni registrarlos en la contabilidad de una empresa pues. además de no ser válido legalmente. configurando evasión del pago de los tributos y le hace incurrir en infracciones tributarias sancionadas con multa. . De comprobar su existencia. LO que debe solicitarse al vendedor o prestador del servicio es la boleta de venta o ticket correspondiente. 013-2007/SUNAT . Base legal: Art 2 numeral 2. 1500 soles o menos. salvo que cuente con autorización para suspender sus pagos a cuenta.600 y el mismo día. 1. 1. 33. ¿En qué casos las empresas no están obligadas a retener a quien emite recibos por honorarios? Los casos son los siguientes: Cuando la empresa pertenece a un Régimen de Renta distinto al Régimen General.2 y Art 3 de la RS 013-2007/SUNAT 3.Simplificado.S. la empresa no debería efectuar retención porque cada recibos por honorarios no supera el monto de S/. El día 15/09/2014 un consultor financiero emite su Recibo por Honorarios por S/. Base legal: Inciso a) numeral 5.688) Base legal: Art 71 inc b) de la LIR y Art 2 numeral 2. Base Legal: artículo 118 y 121 de la Ley del Impuesto a la Renta. Una empresa pagará a un trabajador independiente 3 recibos por honorarios en la misma fecha. El trabajador independiente deberá sumar los ingresos que percibe a fin determinar si le corresponde presentar la Declaración Jurada mensual mediante el PDT 0616 o formulario Virtual N° 616 . 2. cada recibo es por el importe de S/. deberá el empleador suspender la retención por el citado comprobante de pago? No.1500 Nuevos Soles. 1000 ¿debería retenerle la renta de Cuarta Categoría? No.1. porque la autorización de Suspensión de retención del Impuesto a la renta de cuarta categoría surte efecto para los recibos por honorarios que se emitan a partir del día calendario siguiente de haberse otorgado dicha autorización.2 del artículo 5 de la R.2 de la RS 013-2007/SUNAT. Por ello la empresa puede acogerse al Régimen Especial en el ejercicio 2015 y no debe de encontrarse en alguno de los supuestos de exclusión del Régimen Especial. sin perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones tributarias generadas cuando estuvo acogido al Régimen General. decide generar la solicitud de autorización de la Suspensión de retención del Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría. Cuando el trabajador independiente ha solicitado la Suspensión de Retenciones de Cuarta Categoría y aún no supera el importe establecido para cada año (Para el año 2015: S/. Cuando el monto del Recibo por Honorarios es de S/. Una empresa se acogió al Régimen Especial hasta el periodo julio 2014 y desde agosto 2014 se acogió al Régimen General debido a que en dicho periodo supero el límite máximo permitido en el Régimen Especial ¿en el ejercicio 2015 es posible que la empresa se acoja al Régimen Especial? El contribuyente que se encuentra en el Régimen General podrá optar por acogerse al Régimen Especial solo una vez en el ejercicio gravable y en cualquier mes del año. Descripción o tipo de servicio prestado. Tipo de renta que percibe por el servicio prestado (independiente o por desempeño de funciones de director de empresas. 500 a una persona natural sin negocio. cuando se detectan errores en: Datos de identificación del usuario del servicio. 013-2007/SUNAT 5. ¿Qué Código de Tributo debe consignarse en la Boleta de Pago –Formulario 1662 para pagar renta de Cuarta Categoría? El Código que debe consignarse es 3041 . Al pago a cuenta determinado se podrá deducir las retenciones que le hubieran aplicado en dicho mes. Podrá aplicarse una gradualidad de hasta el 90% si subsana voluntariamente antes de que surta efecto la notificación de la SUNAT comunicándole la infracción cometida. ¿Qué sanción se aplica al trabajador independiente omiso a la presentación de la declaración mensual? La sanción que le corresponde será la establecida en el inciso 1 del artículo 176 del TUO del Código Tributario. síndico. 9. cuando sus ingresos percibidos en el mes por rentas del trabajo superen la suma de S/. 6. ¿Cuándo un trabajador independiente está obligado a efectuar los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría? Los trabajadores independientes deberán efectuar la declaración y pago a cuenta mensual aplicando la tasa del 8% de los ingresos mensuales obtenidos. Para que la reversión sea correcta no deberán existir pagos ni haberse emitido notas de crédito electrónica. Las personas naturales sin negocio no son agentes de retención. de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago.1. salvo cuente con constancia de autorización de suspensión de retenciones y pagos a cuenta. etc. ¿En qué casos procede la Reversión del Recibo por honorario electrónico? Procede la reversión del recibo por honorario electrónico. se deberá realizar la retención del 8% del impuesto a la renta de cuarta categoría? No. Si se emite un recibo por honorarios por un monto superior a S/. según la Tabla II del citado TUO. 2. Base legal: Art 176 inc 1 CT. RS 063-2007/SUNAT 8. Art 2 R. empresas y entidades que sean agentes de retención de rentas de cuarta categoría. En caso en dicho mes sus ingresos por rentas de cuarta y quinta categoría hayan superado el monto establecido por SUNAT (para el año 2015 es de S/. Para acceder al 90% de gradualidad deberá pagar el 10% de la multa más los intereses moratorios que correspondan. 7. Base legal: Art 71 inc b) de la LIR.Cuarta Categoría Cuenta Propia. ¿Quiénes están obligados a emitir recibos por honorarios electrónicos? Los perceptores de renta de cuarta categoría que. equivalente al 50% de la UIT.807) corresponderá que realice la declaración y pago a cuenta del impuesto.4. han sido designados emisores electrónicos de manera obligatoria a partir del 01 de enero de 2015 Base legal: Artículo 3 de la RS 287-2014/SUNAT. Base legal: Art 1 inc a de la RS 373-2013/SUNAT. deban emitir recibos por honorarios por los servicios que brinden a las personas. mandatario.S. Base Legal: Artículo 9 de la RS 182-2008/SUNAT . 2807 para el año 2015. 2014 se ha establecido que el aporte de los trabajadores independientes a cualquiera de los dos Sistemas sea voluntario. el empleador incurre en la infracción regulada en el numeral 4 del art 178 del TUO del Código Tributario sancionada con una multa equivalente al 50% del tributo no pagado. Si el empleador subsana de manera voluntaria le resultará aplicable una reducción de hasta el 90% de la multa. Si el empleador subsana de manera voluntaria le resultará aplicable una reducción del 95% de la multa siempre y cuando se pague con anterioridad a cualquier notificación o requerimiento relativo al tributo o período a regularizar. ¿En qué infracción incurre el empleador que efectúa la retención al trabajador independiente pero no cumple con pagar dicha retención dentro del plazo establecido según cronograma de obligaciones mensuales? Por no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos. ¿Qué sucederá con los aportes que fueron retenidos y en su momento cancelados al Sistema Nacional de Pensiones y al Sistema Privado de Pensiones? De acuerdo a lo regulado por la Ley 30237 los aportes previsionales que se cobraron en cumplimiento de las normas materia de derogación podrán. Para acceder al 90% de gradualidad deberá pagar el 10% de la multa más los intereses que correspondan antes de que surta efecto la notificación de la SUNAT comunicándole la infracción cometida. Base legal: Artículo 3 de la Ley 30237 . se puede emitir recibos por honorarios físicos y recibos por honorarios electrónicos al mismo tiempo. Para cancelar la multa deber utilizar el Código de la multa 6111 y Tributo Asociado 3042.09. Base legal: Artículo 177 inciso 13 del Código Tributario 12. los recibos por honorarios físicos deberán ingresarse de manera manual en dicho Libro. a solicitud del trabajador. ¿Se pueden emitir recibos por honorarios electrónicos y recibos por honorarios físicos al mismo tiempo? Si. ser devueltos o ser considerados para el reconocimiento del cálculo de la pensión.10. Base legal: Artículo 6 de la RS 182-2008/SUNAT 11. Para cancela la multa deber utilizar el Código del Tributo es 6089 y Tributo Asociado 3042. ¿En qué infracción incurre el empleador cuando no cumple con retener al trabajador la renta de Cuarta Categoría? La infracción en que incurre el empleador se encuentra descrita en el numeral 13 del artículo 177 del TUO del Código Tributario y le corresponde una multa equivalente al 50% del tributo no retenido. Base Legal: Artículo 178 inciso 4 del Código Tributario y Art 13-A de la RS 0632007/SUNAT 13. Base legal: Artículo 2 de la Ley 30237 14. sin embargo hay que tener en cuenta que cuando se emite recibos por honorarios electrónicos se genera automáticamente el Libro de Ingresos y Gastos Electrónico. ¿Es correcto que el empleador de un trabajador independiente mayor de 41 años de edad retenga el aporte previsional al Sistema Nacional de Pensiones o al Sistema Privado de Pensiones? Con la reciente dación de la Ley 30237 publicada en El Peruano el 17. de corresponder. inclusive por los recibos por honorarios emitidos en el año 2014 en los cuales se haya consignado el porcentaje anterior de 10%. Base Legal: Inciso d) del Artículo 57°del D. en cualquier parte libre del recibo.15. ¿A qué ejercicio gravable debe atribuirse dicho ingreso para efectos de su declaración? Debe considerarse para el ejercicio gravable en el que se percibió el pago. si fuese el caso. el porcentaje de retención vigente al momento de pago: 8%. Base legal: Literal b) del artículo 44° del Reglamento del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. la retención del Impuesto a la Renta sobre el importe total acumulado de las remuneraciones percibidas en ambas. ésta deberá sustentarse oportunamente en la Ley 30296. el trabajador deberá comunicar mediante una declaración jurada al empleador que pague la remuneración de mayor monto. En el caso de los recibos por honorarios físicos se puede consignar de manera adicional. Si estoy en planillas conjuntamente para dos empleadores. y siempre que no se borre. 17.S. tache o enmiende la información pre impresa. si el recibo fue emitido en diciembre del 2014 consignando 10% de retención y el pago se realizará en el 2015 debiendo aplicar 8%? Considerando que mediante Ley 30296 a partir del 01 de Enero de 2015 el porcentaje de retención por rentas de cuarta categoría se ha fijado en 8%. anular o revertir el recibo por honorario electrónico emitido. . el importe correspondiente y el monto neto recibido. el agente de retención debe retener el 8% de los pagos realizados en el 2015. En caso se reportase alguna inconsistencia que se deba a la variación del porcentaje de retención. es decir para 2015. el monto retenido en exceso podrá ser utilizado como crédito para el impuesto a la renta del 2015 16. ajustar. la empresa en donde percibe mayor remuneración deberá realizar la determinación y. 179-2004 1. En enero 2015 se percibió el pago por un Recibo por Honorarios emitido en diciembre 2014. salvo requerimiento del contratante. Para ello. la información referente a la remuneración percibida del otro empleador así como cualquier variación de la misma. ¿quién realiza la retención de la renta de Quinta Categoría? Cuando un trabajador labora para dos empresas. ¿Cómo debe proceder el agente de retención respecto de la variación del porcentaje de retención de cuarta categoría. Tratándose de recibos por honorarios electrónicos cabe indicar que no hay necesidad de modificar. Si en enero de 2015 me cancelaron por mis servicios de cuarta categoría reteniéndome el 10% en lugar de 8% ¿Qué pasa con esa retención en exceso? El importe retenido que exceda del 8% no se pierde ya que podrás utilizarlo como crédito contra tu impuesto a la renta del año 2015 o de no tener impuesto por pagar pedir su devolución. Cabe indicar que de efectuarse la retención consignada en el comprobante de pago (10%). Asimismo deberá presentar una copia debidamente recepcionada a sus otros empleadores a efectos de que no le practiquen las retenciones correspondientes. ¿cuándo debe entregar el empleador el certificado de rentas y retenciones al referido trabajador? Tratándose de rentas de quinta categoría. podrá optar por aplicar la parte no compensada a la retención que por los meses siguientes deba efectuar a otros trabajadores o solicitar la devolución a la SUNAT. cuando el contrato de trabajo se extinga antes finalizado el ejercicio. 5. Base legal: Formato aprobado mediante la Resolución de Superintendencia 98/SUNAT No. Declaración por retenciones inferiores o superiores al impuesto”. debiendo mencionar en dicho documento. copia del certificado deberá ser entregada por el trabajador a su nuevo empleador a efectos que este último proceda a calcular el impuesto a retener por lo que resta del ejercicio. Resolución de Superintendencia Nº 010-2006/SUNAT. 3. el importe abonado y las retenciones efectuadas en el ejercicio anterior. 4. Informe Nº 067-2001-SUNAT/K00000 Base legal: Articulo 42º literal a) del Reglamento del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. ¿Cómo recuperará el trabajador el monto retenido en exceso? El monto retenido deberá ser devuelto por el empleador al trabajador en el mes en que opere la terminación del contrato laboral. Si se le retuvo en exceso a un trabajador rentas de Quinta Categoría y la empresa decide cesarlo antes de culminar el ejercicio 2014.2. el certificado rentas y retenciones.pe) en el rubro “Orientación Tributaria”/“Impuesto a la Renta”/“Rentas de Trabajo”/“Rentas de quinta categoría”/“07. mientras que el empleador podrá compensar la devolución efectuada al trabajador con el monto de las retenciones que por el referido mes haya practicado a otros trabajadores. por duplicado.gob.sunat. el empleador extenderá de inmediato. Cuando el empleador no pueda compensar con otras retenciones la devolución efectuada. 036- . ¿Cómo podemos obtener la Declaración Jurada del Impuesto a la Renta de Quinta Categoría no retenido o retenido en exceso? La mencionada declaración podrá encontrarla ingresando al Portal de la SUNAT (www. ¿Qué plazo tiene el empleador para entregar el Certificado de Rentas y Retenciones de Quinta Categoría generadas por sus trabajadores dependientes durante el ejercicio anterior? El empleador deberá entregar el Certificado de las Rentas y Retenciones realizadas antes del 1º de marzo de cada año. por el periodo que haya laborado ese trabajador en el año calendario. de de La de Base legal: Numeral 1 del artículo 45° del Reglamento del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. Base Legal: Numeral 1 del artículo 45º del Reglamento del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. Si se extingue el contrato laboral de un trabajador antes de finalizado el ejercicio gravable. consignando en el mismo el Código de Tributo 3073 y como Periodo Tributario 13-2014. 10. 7. Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal. Los subsidios por incapacidad temporal. Para el cálculo del Impuesto a la Renta de Quinta Categoría ¿qué monto se considera como remuneración bruta? Se considera el total de la remuneración mensual convenida menos las tardanzas y permisos justificados y no justificados. Las sumas de dinero por concepto de movilidad que se le brinda al personal encargado de realizar trámites y cobranzas en la empresa en horario laboral. montepío e invalidez. En caso una persona natural domiciliada en el país labore para una empresa durante los meses de marzo a diciembre 2014 y verifique culminado el citado ejercicio que se le ha retenido un importe menor al que correspondía ¿Se encuentra obligado el trabajador dependiente a presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta a fin regularizar el monto no retenido? La persona natural no tiene la obligación a presentar declaración jurada anual. Si el empleador no retiene el Impuesto a la Renta de Quinta Categoría a uno de los trabajadores y regulariza el pago de la misma en el ejercicio siguiente en declaración mensual de febrero conforme lo establece la normativa vigente. Informe 046-2008-SUNAT2B0000. ¿califica como rentas de quinta categoría? No. Base Legal: Artículo 34º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. toda vez que solo ha percibido rentas de Quinta Categoría. 57º y 59º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. Base Legal: Artículo 2° de la Resolución de Superintendencia 056-2011/SUNAT. hasta el vencimiento del plazo establecido para el pago de regularización del referido impuesto. maternidad y lactancia.6. Sin perjuicio de ello. 8. ¿dicha situación lo exime del pago de la multa prevista en el artículo 177 numeral 13 del Código Tributario? . utilizando el Formulario 1662 o el Formulario 1073 cuando carezca de RUC. Base legal: Artículo 18° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. 9. las sumas otorgadas por tales conceptos no constituyen retribuciones por un servicio personal de libre disponibilidad del trabajador. la persona natural deberá regularizar el pago del impuesto respectivo. Informe No. 004-2014-SUNAT/5D0000 Base legal: Artículos 34º. ¿Cuáles son los conceptos remunerativos inafectos al Impuesto a la Renta de quinta categoría? Las indemnizaciones laborales La compensación por tiempo de servicio. sino más bien como gasto directo de la empresa. tales como jubilación. asignaciones. cualquier pago que el trabajador reciba de su empleador.com/insc/Acceso+a+preguntas+frecuentes. estaría incurriendo en la aludida infracción quedando obligado al pago de una multa correspondiente al 50% del importe no retenido y no pagado dentro de los plazos establecidos. con ocasión del servicio prestado en relación de dependencia. en general. emolumentos. compensaciones en dinero o en especie. primas. electivos o no. toda retribución por servicios personales.No.pdf Edición: L. La regularización en el pago del impuesto que en su momento se debió retener en el ejercicio anterior no libera al agente de retención de dicha obligación. gratificaciones. bonificaciones. Código Tributario. comisiones. salarios. dietas. gastos de representación y. Bolaños . incluidos cargos públicos. aguinaldos. como sueldos. Base legal: Literal e) artículo 39° del TUO del Reglamento del TUO de Impuesto a la Renta. La Canasta Navideña que entrega el empleador a sus trabajadores ¿está gravada con el Impuesto a la Renta? De conformidad con lo dispuesto por el inciso a) del artículo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta constituye renta de quinta categoría el trabajo personal prestado en relación de dependencia.amazonaws. En consecuencia. Artículo 177 numeral 13 del la Ley del TUO del 11. por tanto. Base Legal: Inciso a) del artículo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta Fuente: https://s3. incluso la canasta de navidad o similares. constituye renta de quinta categoría.
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