Prácticas contablesFundamentos y principios contables CAPÍTULO II Activo corriente CAPÍTULO III Activo no corriente CAPÍTULO IV Pasivo y patrimonio CAPÍTULO V Estado de pérdidas y ganancias CAPÍTULO VI Los estados de evolución del patrimonio y de ganancias retenidas CAPÍTULO VII El efectivo empresarial CAPÍTULO VIII Estados financieros combinados y consolidados CAPÍTULO IX Adopción de las NIIF por vez primera CAPÍTULO I 2 Contabilidad general C A P Í T U L O I •PRÁCTICA 1.1 Ecuación contable - Cambios en el activo, pasivo y patrimonio El señor Luis Paredes, propietario de la empresa de servicios XYZ, dispone de los siguientes recursos al iniciar sus operaciones: dinero en caja $12.850,00; dinero en bancos $10.000,00; muebles de oficina $10.000,00; derechos de cobro $13.000,00; deudas con terceras personas $4.350,00. Durante el mes de enero del año 200X, realiza las siguientes operaciones que afectan la ecuación contable: 1. Paga con cheque el 20% de la deuda a terceras personas. 2. Ingresa a caja $1.300,00 por concepto de servicios prestados a clientes. 3. Realiza el cobro de las cuentas pendientes, valor que se deposita inmediatamente en la cuenta bancaria de la empresa. 4. Compra equipo de computación para uso de la empresa, avaluado en $3.600,00, cuyo pago realiza así: abona con cheque el 30% y por el saldo firma una letra de cambio a 90 días de plazo. 5. Cancela con cheque los siguientes conceptos: $230,00 por servicios básicos, $500,00 por arriendo de oficinas, $100,00 por mantenimiento de oficinas y $290,00 por sueldos de personal. 6. Recibe como socio al señor Alejandro Rivandencira, con un aporte de $5.000,00 en efectivo. Se requiere: a) Realizar las operaciones desde el momento en que inició la empresa, y la ecuación contable con los efectos en el activo, el pasivo y el patrimonio, e indicar la conclusión en cada caso. b) Preparar un cuadro con el resumen final de los cambios que sufren: el activo, el pasivo y el patrimonio, por efectos de cada transacción. PRÁCTICA 1.2 Ecuación contable - Análisis del equilibrio contable A continuación se presentan en filas las cifras totales del activo, el pasivo y el patrimonio de la empresa El Ganador, en diferentes momentos de su actividad comercial. Determine el valor que debe ir en cada uno de los casilleros vacíos, hasta alcanzar el equilibrio para cada caso. EMPRESA COMERCIAL EL GANADOR ACTIVO 1 2 3 4 5 6 7 8 325.500 322.200 167.350 402.000 148.750 87.500 158.600 84.500 = PASIVO 145.500 172.000 123.500 43.850 3.750 42.500 28.600 24.500 + PATRIMONIO 180.000 150.200 43.850 265.500 145.000 45.000 130.000 60.000 Notas • Recuerde que siempre debe mantenerse el equilibrio en la ecuación contable. • Si se produce un incremento o disminución en el activo, deberá existir un incremento o disminución en el pasivo o el patrimonio por el mismo valor. Fundamentos y principios contables 3 PRÁCTICA 1.3 Ecuación contable - Cambios en el activo, el pasivo y el patrimonio Continuando con la ecuación contable de la empresa de los señores Juan Díaz y Pablo Espinosa, presentada en las páginas 10 a la 13, y siguiendo el formato de los siete casos desarrollados, presente la ecuación contable para cada una de las siguientes operaciones: 1. La empresa adquiere una sumadora marca Casio por $125,00; cancela 30% en efectivo y por el saldo firma una letra de cambio. 2. El socio Pablo Espinosa cede 40% de sus acciones (que es $140,00) a la señora Martha Escobar. 3. La empresa abona en efectivo $150,00 a la cuenta pendiente con la empresa Amoblar. 4. La empresa presta servicios de mantenimiento a la empresa Servidores & Asociados por un valor de $300,00; el cobro se realiza así: $150,00 en efectivo y $150,00 mediante crédito personal a 30 días. 5. La empresa paga $160,00 en efectivo a su empleado, por concepto del sueldo mensual. 6. La empresa compra para inventario, un lote de útiles y suministros de oficina para un año por $400,00, paga en efectivo. PRÁCTICA 1.4 Reconocimiento, nomenclatura y clasificación de cuentas • Recuerde que el nombre de la cuenta debe ser explícito y completo y no debe dar lugar a confusiones. • De su habilidad y criterio contable depende la asignación del nombre a una cuenta, para lo cual debe analizar la naturaleza y las características específicas de los bienes, valores, servicios, derechos u obligaciones que se van a agrupar bajo una misma denominación. • La clave del éxito en el registro contable está en reconocer si una cuenta es deudora o acreedora en una transacción determinada; por tanto, siga siempre los pasos indicados en el texto para reconocer las cuentas. • Lea cuidadosamente cada una de las actividades que se detallan a continuación, a fin de que proponga, para cada una, un nombre de cuenta que cumpla con los requerimientos básicos. • Luego, clasifique la cuenta en cada uno de los casilleros provistos en el formato, por grupo, saldo y balance (X). POR EL GRUPO SALDO NOMBRE DE LA CUENTA Act. Pas. Pat. Ren. Gas. Db. Cr. BALANCE P y G B. G. ACTIVIDAD Dinero disponible en caja general Dinero disponible para pagos menores Impuestos pendientes de pago Terreno comprado Anticipo a empleados Artículos para la venta Dinero depositado en bancos Aportes de socios a fin de integrar el capital Valor de remuneraciones de empleados Créditos concedidos a clientes Continúa Pas. sueldos. . Ren. agua) Compra de sillón ejecutivo para gerente Compra de suministros de Of. Fondo Reserva Aportes al IESS pendientes de pago Obligaciones pagadas a proveedores Fletes de mercaderías Propaganda y promoción de mercaderías Horas extras a trabajadores Entrega de garantías Servicios de asesoría brindados Servicios bancarios Renta obtenida en inversiones (intereses) POR EL GRUPO SALDO NOMBRE DE LA CUENTA Act. 14o. BALANCE P y G B. Pat.4 Contabilidad general Continuación ACTIVIDAD Venta de mercaderías Arriendo de oficinas Consumo servicios básicos (luz. G. para un año Servicios de mantenimiento de equipos Compra de repuestos de vehículos Compra de oficina para la empresa Utilidad obtenida en venta de activo fijo Pérdida ocasionada por robo Compra papelera. Db. Cr. recogedor metálico Gastos para reorganizar la empresa Compra de maquinaria para producción Compra de repuestos para maquinaria Obligación pendiente con hipoteca aceptada L/P Deuda con hipoteca que vence en un año Rentas cobradas por anticipado Inversiones en bancos (pólizas acumulación) Publicidad pagada para un año Descuentos que se conceden a clientes Intereses pagados por préstamos Ingresos por prestación de servicios Inversión por estudios de mercado 13o.. basurero. Gas. etc. un equipo de computación avaluado en $1.000. lavanderías. • Capacidad de colocar efectivo en inversiones financieras. d) Comente brevemente las semejanzas y diferencias entre el plan de cuentas de la empresa comercial y el de la empresa de servicios. • Políticas de comercialización en compra de suministros y venta de servicios. tales como: • Tipo de empresa: unipersonal o sociedad. como centros de cómputo. Debe indicar los supuestos básicos para desarrollar la actividad. PRÁCTICA 1. 2. • Otras condiciones que crea necesarias a fin de elaborar un plan de cuentas sencillo y manejable. talleres de mecánica. como comercializadora de combustibles. • Planeación de ajustes mensuales. PRÁCTICA 1. • Condiciones laborales y beneficios sociales especiales a sus empleados. • Cuentas bancarias que abrirá la empresa. • Activos fijos que adquirirá la empresa. Distribuidos así: $5.000.6 Elaboración del plan general de cuentas Prepare el plan de cuentas para una empresa que genera y vende servicios de lavandería.Fundamentos y principios contables 5 PRÁCTICA 1. etc.00. Consulte con las empresas del medio y obtenga dos planes de cuentas para una: a) Empresa de servicios.000. Con base en la información del plan de cuentas que se obtuvo anteriormente. comercializadora de vehículos. • Actividades complementarias que la empresa puede desarrollar. • Tratamiento de las utilidades obtenidas. • Pagos anticipados que realizará la empresa. Las operaciones del mes de enero son las siguientes: .7 Laboratorio de una empresa constituida para prestar servicios La empresa de servicios del ingeniero Carlos Paredes se constituye el 1-01-200X.00 y muebles de oficina por $2. b) Empresa comercial.000.5 Análisis del plan de cuentas y codificación 1. realice las siguientes actividades: a) Reconocimiento de cuentas de: • activo y su clasificación • pasivo y su clasificación • patrimonio y su clasificación • ingresos o rentas y su clasificación • egresos o gastos y su clasificación b) Efectúe el análisis del código y especifique el sistema y método que utiliza cada una de las empresas consultadas. • Fuentes de financiamiento a las que recurrirá la empresa. • Gastos en que incurrirá para la operación normal. supermercados.00.00 en efectivo. c) Observe y analice la relación del nombre de la cuenta con el código respectivo. almacenes de electrodomésticos. con su aporte de capital inicial de $8. 00. 038. 001. Ene. según consta en la Factura No. 7 Ingresan a caja $2.200. 003 por $200.00.00. aceites y lubricantes. Ene. Ene.00. 005.00 y luz $75. con Cheque No.200.. agua $90. Se requiere: a) Elaborar el balance de la situación inicial. f) Adjuntar documentación fuente. 1 Contabilidad general Apertura de una cuenta corriente en el Banco del Pichincha por $5. de este valor retiene 9.00 en dinero en efectivo por servicios prestados. Ene. 11 Crea el fondo de caja chica o caja menor para que maneje la secretaria.00 en efectivo y $3. según comprobante de caja No.00. e) Preparar los estados financieros básicos: Pérdidas y Ganancias y Balance general al 31 de enero de 200X. tema que será tratado a partir del Capítulo II. 2 Compra a crédito de suministros y útiles de aseo y limpieza por $120. con Cheque No. Ene. Se requiere: a) Determinar el saldo de cada cuenta. d) Elaborar el balance de comprobación de sumas y saldos. 008. 006 el servicio telefónico $120. 23.000. según consta en la boleta de depósito No. 3 Compra de un vehículo para uso de la empresa por $12. 25 La secretaria presenta el reporte de gastos de Caja menor: alimentos y bebidas $25. según recibo de caja No.00. con Cheque No.00.6 Ene.000. Ene.8 Estructuración de estados financieros básicos de una empresa de servicios de lavado y gimnasio A continuación se presentan los valores correspondientes a las sumas finales del Debe y el Haber de las cuentas que han intervenido en las operaciones de la empresa de servicios CLEARN & SPA. Notas Para efectos didácticos suponga que: • Los servicios que presta la empresa no están gravados con el IVA. 12 Concede anticipo de sueldo a su empleado. 004 por $300. 6 Paga servicios de vigilancia y seguridad de oficinas por $230. b) Registrar en formato “T”. 002 y por la diferencia firma cinco letras de cambio para pagos trimestrales. debidamente clasificada y ordenada. Ene. .00. 201. PRÁCTICA 1. c) Registrar en el diario las operaciones.00. 03 y Cheque No. dedicadas a brindar servicios de lavado en seco y gimnasio. 5 Paga servicios de publicidad en radio. 007. con Cheque No. $14. Ene. 30 Paga sueldos del mes a sus empleados por $1. y el cierre de rentas y gastos. según planillas respectivas. Se registra y se repone inmediatamente el fondo mediante Cheque No.00. 010.35% de aporte personal. según Factura No. durante el periodo comprendido entre el 1-01 al 31-03 de 200X. 01. 8 Deposita en la cuenta bancaria $3. Ene. $12. Ene.000. según papeleta No. $10. el líquido lo paga con Cheque No. por $180.00. 4 Paga arriendo de la oficina. transporte y movilización.co.00. Ene.400. copias y timbres. por $100.00.00.00. 9 Paga con Cheque No.830. con Cheque No. paga $2. 2345 y paga con Cheque posfechado No.00. 009.00. Ene. 00 12.00 725.00 253.6 y evidencie la similitud y diferencias en la denominación de las cuentas.Fundamentos y principios contables 7 b) Presentar el balance de comprobación.350. d) Registrar en el libro diario los asientos de cierre.00 14.400.00 200.00 225.00 HABER 43.300.00 118.513.485.00 315. No.700.00 4.00 950.000.800.00 2.00 542.510.00 42.850.500.00 580.230.00 1.860.00 1. .00 2.560.00 28.513.000.500.00 264.00 1.00 2.00 16.00 1. c) Preparar los dos estados financieros clasificados: Pérdidas y Ganancias y Balance general. Bancos Caja Préstamo bancario por pagar Cuentas por cobrar Inversiones temporales Anticipo de sueldos Gastos sueldos Gastos servicios básicos Gasto arriendo Depreciación acumulada vehículos Ingresos por servicios prestados Depreciación acumulada equipo de oficina Gasto seguros Gasto publicidad Gastos vigilancia y seguridad Gastos bancarios Gasto mantenimiento activos fijos Beneficios sociales por pagar Muebles de oficina Equipo de lavado Inventario suministros oficina Equipo de gimnasio Cuentas por pagar a proveedores Donaciones de capital Arriendos ganados Intereses por pagar Documentos por pagar a largo plazo Gastos varios Gasto aseo y limpieza Capital social TOTAL $264.00 11.800.904.00 13.00 17.00 Nota Compare el plan de cuentas de la práctica 1.050.500.00 62.00 1.132.00 2.275.00 2.580.500.950.00 15.00 8.00 CUENTAS DEBE 95.500. 580.00 350.00 HABER 23.00 23. b) Determinar el saldo de cada cuenta. c) Presentar el balance de comprobación de saldos.00 200.000. Se requiere: a) Ordenar las cuentas del balance de comprobación según lo estudiado.00 315.00 8.00 153. Bancos Cuentas por cobrar a clientes Comisiones ganadas Cuentas por cobrar Préstamos por cobrar a socios Arriendos prepagados Gastos de mantenimiento de activos fijos Gasto servicios básicos Gasto arriendo Beneficios sociales por pagar Ingresos por servicios prestados Reserva legal Gasto beneficios sociales Gasto publicidad y propaganda Gasto suministros de oficina Gasto honorarios profesionales Gastos bancarios Impuestos por pagar Muebles de oficina Equipo de computación Inventario suministros de oficina Vehículos Préstamo bancario por pagar Donaciones recibidas Intereses ganados Cuentas por pagar a proveedores Hipotecas por pagar Gasto sueldos Pérdidas ocasionales Capital social TOTAL $ 105.00 105.240.00 542.00 13.530.860.00 1.500.00 5.800.00 22. e) Registrar en el libro diario los asientos de cierre de rentas y gastos.00 195.00 485.000.300.9 Elaboración de estados financieros básicos para una empresa de servicios profesionales A continuación se presentan los valores correspondientes a las sumas finales del Debe y el Haber de las cuentas que han intervenido en las operaciones de la empresa de servicios Co & Co Asociados.00 125.00 27.500.00 132.00 1. d) Preparar los dos estados financieros clasificados: Pérdidas y Ganancias y Balance general.00 4.275. durante el periodo comprendido entre el 1-06 al 30-06 de 200X.00 560. dedicada a brindar asesoría administrativa.00 1.00 5.00 500.264.526.000.00 CUENTAS DEBE 45.00 .500.00 850.500.8 Contabilidad general PRÁCTICA 1.500.00 5.00 1.00 3.526.00 4.00 6.00 1.230.00 580.410. No.700.00 251.00 125. 004 y por el saldo se firma una letra de cambio. antes de ajustes.00.Fundamentos y principios contables 9 PRÁCTICA 1. transporte y movilización $6. Mar. se hará próximamente. Las operaciones del mes de marzo fueron las siguientes: Mar.00. 002. 30 Se pagan sueldos del mes por $280. por servicios prestados el 30 de marzo.00.500. Datos para el registro de ajustes al 31 de marzo: • El gasto por depreciación de activos fijos del periodo se estima en los siguientes valores: Equipo de computación $150. f) Elaborar el balance de comprobación ajustado. d) Elaborar el Balance de comprobación de saldos. 2 Pagó arriendo de oficinas por un mes por $120.00. g) Registrar los asientos de cierre. de este valor se retiene 9.000. Mar. • No se han cancelado los servicios de seguridad y publicidad por $73.00 y por el saldo firma un documento a 30 días de plazo. Mar.00 en efectivo. Mar. Mar. 22 Se compra un vehículo para uso de la empresa por $7. además la empresa registra el gasto por aporte patronal al IESS (12.00 en efectivo y $1.500. con Cheque No.15%).00. Mar. .800.00. en el Mayor y determinar los saldos ajustados. • En abril se cancelarán los servicios básicos del mes por $67. Cheque No. dedicada a prestar servicios de copiado y alquiler de computadoras. Se procede a reponer el fondo de caja con Cheque No.00 en efectivo por comisiones ganadas.00 en efectivo y muebles de oficina avaluados en $500.00.00. 1 Apertura de la cuenta bancaria con un depósito en efectivo de $4. 005. e) Registrar los ajustes en el Libro diario. El señor Milton Angulo aporta $2.00.00.500. se paga 50% con Cheque No. • No se han registrado los gastos bancarios por $25. Mar. h) Preparar los dos estados financieros: Pérdidas y Ganancias y Balance general al 31 de marzo de 200X. 006 por el valor neto.00. • El contador olvidó registrar el ingreso de $485. 16 Se concede anticipo de sueldos al empleado. 3 En esta fecha presta servicios por $900. Mar. Se pide: a) Elaborar el balance de la situación al 1 de marzo de 200X.00 Muebles de oficina $65. Mar.00. alimentos y bebidas $18. suministros de oficina $10.10 Laboratorio integral de una empresa de servicios de fotocopiado y computación La empresa Multiservicios.00. 003 por $55. c) Registro en “T” y determinar los saldos.00. 17 Se deposita en la cuenta bancaria todo el saldo existente en caja general. Se gira el Cheque No. el cliente paga en efectivo $800. 15 La empresa recibe $120. 001. 9 Creación del fondo de caja menor con $40.00 Vehículo $160. inicia sus actividades el 1-03-200X con aporte de capital de dos socios: el señor Juan López aporta $1.00. 23 La secretaria presenta los comprobantes correspondientes a la liquidación de gastos de caja menor: suministros de aseo $5.00. con Cheque No. b) Jornalizar en el libro diario con todas las operaciones propuestas.00 • En abril se cancelarán los servicios de aseo y limpieza de oficina por $85.00 en equipos de computación.35% de aporte personal al IESS y se descuentan los anticipos. 00 390. materiales y suministros Comisiones por cobrar Equipo de oficina Depreciación acum.500.00 250.00 450.00 14.00 0 450. Usted debe registrar el asiento de ajuste que corresponda al 31 de diciembre de 200X.500.00 1.00 0 30.950.00 40.00 1. CUENTA Gastos de constitución Gastos de investigación Marcas y patentes Vehículos FECHA DE LA COMPRA O CONTRATO / AÑO 200X 1 enero 15 enero 14 marzo 15 enero VALOR ($) 3.00 Acreedor PRÁCTICA 1.00 45.11 Para el cálculo y registro de ajustes A continuación se presenta el balance de comprobación antes y después de ajustes al 31 de diciembre de 200X.00 1.800.00 245.00 224. Se pide determinar cuáles son las cuentas que han sido ajustadas y preparar los asientos de ajuste que han sido necesarios para que las cuentas hayan llegado a los nuevos saldos. EMPRESA LOS GIRASOLES BALANCES DE COMPROBACIÓN CUENTAS Bancos Inv.00 Saldos antes Deudor 618.10 Contabilidad general PRÁCTICA 1.12 Cálculo y registro de ajustes por depreciaciones.00 155.00 1.00 622.00 0 622. provisiones y diferidos A continuación se presentan varias cuentas de activo y pasivo que fueron adquiridos o contratados durante el año 200X.579.00 2.00 9.00 155.00 36.579.00 200.00 215.00 415.00 Acreedor Saldos después Deudor 618.00 250. amortizaciones.500.00 24. equipo de oficina Proveedores Sueldos por pagar Arriendos cobrados por adelantado Capital social Utilidades retenidas Ingresos por comisiones Gasto sueldos Gasto materiales Arriendos ganados Gasto depreciación equipo de oficina SUMAN 0 1.00 25.00 0 10.00 60.500.00 PLAZO/ VIDA ÚTIL 480 meses 240 meses 360 meses 120 meses Continúa . 3. 2.00 900. luego de haber incorporado los movimientos de ajustes. a fin de conocer el valor mensual. Preparar el Balance de comprobación ajustado.00 3.200 me36 meses 6 meses 60 meses 60 meses 60 meses 11 Para el desarrollo del ejercicio tome nota de lo siguiente: • La depreciación de los activos fijos se realiza por el método lineal y se calcula por meses completos desde el primer día del mes siguiente al de su compra.00 2.Fundamentos y principios contables Continuación CUENTA Muebles de oficina Maquinaria y equipo Edificios Equipo de computación Comisiones prepagadas Derechos de autor Franquicias Derechos de llave Cuentas por cobrar Arriendos prepagados Seguros prepagados Publicidad prepagada Ingresos precobrados Comisiones precobradas Intereses prepagados Intereses precobrados Muebles y enseres Instalaciones eléctricas FECHA DE LA COMPRA O CONTRATO / AÑO 200X 30 enero 25 febrero 4 enero 30 junio 1 marzo 1 febrero 15 julio 12 enero Sólo del año 1 septiembre 1 julio 15 octubre 20 agosto 10 noviembre 15 agosto 1 noviembre 11 abril 12 enero VALOR ($) 5.00 2. • La provisión de cuentas incobrables es de 1% anual sobre el saldo de los créditos concedidos en el ejercicio. • Los activos intangibles y los cargos diferidos se amortizan en cinco años.13 Elaboración de estados financieros y ajustes contables Objetivos: 1.00 2.300. • Los prepagados y precobrados se dividen en el número de meses.500. Elaborar los estados financieros: Pérdidas y Ganancias y Balance general correspondientes al año 200X de Hércules – GYM SPA.950. PRÁCTICA 1. c) Presentar el saldo ajustado de cada una de las cuentas.600.200. .00 1.00 1.00 1.00 1.00 12.00 9.300. amortización.100.600. o sea 60 meses a partir de la fecha de registro.00 2.000.500.452.00 8 meses 12 meses 5 meses 11 meses 3 meses 2 meses 10 meses 120 meses 180 meses PLAZO/ VIDA ÚTIL 180 meses 600 meses 1.800.350.00 1.00 4.00 32.120. b) Registrar en el libro diario los asientos respectivos. y los valores devengados de los prepagados y los precobrados.400. provisión. el valor residual es $0 = (cero).00 2. Reconocer y registrar los ajustes contables previos a la preparación de estados financieros. Se requiere: a) Calcular los valores de depreciación.400.215.00 1. 00 1.540.P. bajo supervisión y guía de preparadores físicos.540. el contador presenta el siguiente Balance de comprobación y datos sobre ajustes.00 5.00 10.00 16. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 Caja principal Caja menor Bancos Inventario de nutrientes Inventario de útiles de oficina y limpieza Cuentas por cobrar a clientes Inversiones financieras en pólizas C.068.00 5.00 257.000.00 600.00 300.050.00 2.00 CUENTAS SALDO DEUDOR 1.00 1.00 Continúa .00 6.12 Contabilidad general Perfil de la empresa: Hércules.500.00 2.560.00 34. con el fin de que usted atienda el pedido realizado anteriormente.527.00 35.456.540.000.670.320.430.00 3.00 460.00 500.00 5. Anticipo de clientes Cuentas por pagar varios Capital social Utilidades de años anteriores Ventas de servicios de gimnasio Venta de tratamientos adelgazantes Intereses ganados Venta de espacios publicitarios Otros ingresos no operacionales Premios y sorteos ganados Costo de los tratamientos adelgazantes Gasto sueldos Gastos beneficios de Ley Publicidad y propaganda Gasto arriendos locales Ayudas económicas a guarderías Servicio de guardianía Servicio de desinfección Servicios básicos Combustibles y lubricantes Gasto impuestos funcionamiento Inversiones financieras en acciones L/P Préstamos bancarios prendarios L/P 16.00 800.210.00 1.400.00 1.500.00 1.000.00 540.400.780.P.00 2.570.200.00 4.00 400. que se dedica a tratamientos adelgazantes y alquila máquinas y equipos de gimnasio. Al 31 de diciembre de 200X.00 1. No.000.00 SALDO ACREEDOR 1. es una compañía limitada fundada hace tres años.00 1.00 600.750.600. Arriendos prepagados Sueldos por pagar Cuentas por pagar a proveedores Préstamos bancarios C.00 1.00 4. 35 36 37 38 39 40 41 Equipos de cómputo Muebles y enseres Equipos especializados de adelgazamiento Equipos de audio y video Vehículos Camillas.700.00.000.124. reposeras y similares 10 años de vida útil 5 años de vida útil 10 años de vida útil 15 años de vida útil 5 años de vida útil 5 años de vida útil 10 años de vida útil 10% 0% 10% 5% 10% 20% 10% f) No se ha facturado un tratamiento a la señora Leonor Alcivar por $156.00 2.00 15.380.00 1.00. c) Se ha consumido 80% del inventario de nutrientes.00 119. agua y teléfono de diciembre de 200X por $237.124. se estima una vida útil y su valor residual según el siguiente detalle: Equipos especializados de gimnasio Equipos de cómputo Muebles y enseres Equipos especializados de adelgazamiento Equipos de audio y vídeo Vehículos Camillas.00 SALDO ACREEDOR 119. reposeras y similares SUMAN 13 CUENTAS Equipos especializados de gimnasio SALDO DEUDOR 16. e) Los activos fijos se deprecian por año completo. .00. b) El saldo de los inventarios de útiles de oficina y aseo asciende a $300.00 3.Fundamentos y principios contables Continuación No.600.500. d) No se ha pagado el valor de la luz.00 2.00 24.000.000.00 Datos para los ajustes: a) Los prepagados se han devengado íntegramente. 600.00 50 monedas de $1. en la constatación física. b) Contabilizar las novedades del arqueo.00 40 billetes de $10.00 deteriorado completamente.25 60 billetes de $50. • Planilla de luz. se procede a realizar el arqueo de caja general al Sr. agua. • Una planilla de pago al IESS por $38.00. ingresaron a caja $500.00.00.00.00 falso (negligencia del cajero). teléfono por $45. siendo las 12:30. • Un vale de caja por préstamo al gerente por $30.610. Notas adicionales • Un billete de $20. • Un billete de $50.14 Contabilidad general C A P Í T U L O II PRÁCTICA 2. Se conoce que el saldo contable al iniciar el día fue de $2.2 Arqueo de caja Los siguientes datos corresponden a los valores encontrados en la caja de la empresa X manejada por el señor Jorge López.1 Arqueo de caja Con fecha 20 de febrero. • Papeleta de depósito bancario por $650.00 50 billetes de $5.350. • El delegado. Políticas: • Faltantes o sobrantes deben ser registrados en el momento del arqueo.00 • Encuentra un cheque del Banco del Pichincha a favor de la empresa por $350.00. Rubro examinado: Custodio: Día y hora: caja general Jorge López junio 8 de 200X a las 17h30 .00 por cobro de cuentas pendientes a clientes. Rubén Álvarez. PRÁCTICA 2. o el sobrante con cargo a ingresos por aclarar.00 45 billetes de $20. encuentra los siguientes valores: 50 monedas de $0. • Todo billete falso recibido sin tomar las debidas precauciones se cargará al responsable.00. • Un cheque del Banco del Pacífico por $2. • Comprobante de pago de mantenimiento de vehículo por $38. las ventas al contado que se facturaron ascienden a $5.00. Se pide: a) Elaborar el acta de arqueo de caja. • Los billetes deteriorados a cargo de la empresa.50 30 monedas de $0. • Están autorizados a efectuar pagos con caja general.00 para cobrar en 45 días. el faltante con un recargo al cajero más un 10% de multa sobre el valor.00. 00 está posfechado. se registrará provisionalmente como ingresos por aclarar hasta detectar la razón del excedente. 20450 Total 17. • No están autorizados los pagos usando la caja general.00 Denominación 25 ctvs.00 Notas • Entre los billetes de $5. y aplicar las políticas de la empresa.00 15.50 3.00 Cta.00 500.00 se encontró un billete falso.00 se encontró uno destruido.Activo corriente 15 Saldo contabilizado al terminar el 7-06-200X Recaudaciones del día no contabilizadas: Por ventas Por cobranzas a clientes Otras recaudaciones: servicios prestados Valores encontrados Fraccionario Cantidad 70 monedas 125 monedas Billetes 35 billetes 10 billetes 20 billetes 16 billetes 5 billetes Cheques Banco del Pichincha Banco Internacional Comprobantes Pago luz Pago IESS $300.00 1.00 5.550.00 10.00 $4. Se requiere: a) Elaborar el acta de arqueo de caja. por tanto será reclasificado. se le cargará a su cuenta y será deducido de su próxima remuneración de acuerdo con el reglamento de la empresa. el cual será descontado en la quincena siguiente. PRÁCTICA 2.00 435.00 215.50 62. la empresa asume esta pérdida.00 $345. • El cheque del Banco Internacional por $435. 2001610-7 del Banco del Pichincha. 100. . • La política interna sobre faltantes establece una multa al custodio por un equivalente al 10% sobre el valor total del faltante.3 Conciliación bancaria y registro de ajustes por conciliación Los siguientes datos corresponden al libro auxiliar de bancos y al estado bancario del mes de enero de 200X de la cuenta No. 50 ctvs. c) Determinar las diferencias existentes (si hubiera). 2032-1 Cta.00 200. • En caso de sobrantes.00 80.00 35. puesto que fue recibido por probada negligencia del custodio.00 50.00 5. Entre los billetes de $1. b) Registrar los ingresos y pagos del día y las novedades según acta de arqueo hasta determinar el nuevo saldo contable de caja.500.00 $120. 456 Intereses acreditados N/C No.00 20.00 1.300.00 30.015. que afectaron la cuenta bancaria 2001610-7 del Banco del Pichincha y que deben ser registrados en el libro auxiliar de bancos. CTE.500.200. 20 Depósito por ventas No.00 950.00 4. 18 Pago seguros con Cheque No. 004 Pago sueldos Ch.00 9. Feb. b) Registrar en el libro diario las novedades encontradas en el estado de cuenta. Feb. 14 Pago publicidad con Cheque No.350. PRÁCTICA 2.445. 244 Débito correo electrónico No.00 9. 007 por $123.00 19.4 Conciliación bancaria y registro de ajustes en el libro diario Los siguientes datos corresponden a las operaciones del mes de febrero de 200X de la empresa Global Farma.00.00 10.825.000.515.945. Feb.00 1.00 1.350. 002 Pago honorarios Ch.00. 003 Depósito de clientes 2345 Pago mercaderías Ch.000.00 11.225.00 20.200.00 6.235.895.800. NO. Feb.00 6.00 6.00 19. 1025 Pago arriendo Ch.970. 008 por $235. . suponiendo que ya le llegaron los documentos bancarios.500.00 1.00 500.270.00 10.200. 5 Depósito por ventas del día No. Feb. 009 por $2.00 7.00 Detalle Debe 12.770. No.00 Debe 12. 2001610-7 Fecha 1-01 5-01 8-01 15-01 16-01 19-01 20-01 31-01 Detalle Apertura de cuenta Dep.00. 006 por $200.00.525.00 50. 1 Pago arriendos con Cheque No.025.300. Feb.00 20. 2345 por $550.500. CTE. 2001610-7 MES DE ENERO Fecha 1-01 2-01 5-01 8-01 16-01 19-01 20-01 30-01 30-01 30-01 Depósito 10251 Débito por chequera Cheque 001 Depósito 1234 Cheque 003 Depósito 2345 Cheque 004 Débito servicios bancarios No.00.00 6.000.00 125.300.00 14.145. 005 1.00.500.00 Haber Saldo 12. 001 Depósito por ventas 1234 Pago publicidad Ch.00 BANCO DEL PICHINCHA ESTADO DE CUENTA BANCARIA CTA. 3456 por $1. 25 Pago a proveedores con Cheque No. 559 120.00 21.00 Haber Saldo 12.00 20.00 14.16 Contabilidad general EMPRESA COMERCIAL GLOBAL FARMA LIBRO AUXILIAR DE BANCOS CTA.000.00 Se pide: a) Preparar el informe de conciliación bancaria para el mes de enero de 200X.00 125. A. • Nota débito por chequera de $20.445.00.00 por intereses ganados. b) Registrar en el libro diario los asientos de ajuste y actualizar el libro auxiliar de bancos. El saldo final al 31-12-200X del libro auxiliar .400. • Depósito No.00 por servicios bancarios y $125. c) Describir la gestión que debe realizar en el banco a fin de corregir el error en el depósito. PRÁCTICA 2. • Nota débito por servicios bancarios de $45. Según el registro del libro auxiliar de bancos se observa: • Que el banco no ha pagado los cheques No. 5634 por $120. • Que el depósito No.00. .560.00. En el estado bancario se encuentra la siguiente información que no conocía la empresa: • Acreditación de $120. 456 por $300. tomando la información del libro auxiliar de bancos. 018 por $345. 011 por $180.00 por uso de correo electrónico. Pago comisiones a vendedores con Cheque No. Se pide: a) Preparar el informe de conciliación bancaria para el mes de diciembre de 200X. 23456 de Produbanco al 31 de diciembre de 200X.00. del estado de cuenta del mes de febrero y la conciliación de enero. es de $12.00 fue registrado por el banco como $230.00. 27 Pago sueldos con Cheque No.5 Conciliación bancaria cuando se conoce el saldo de uno de los libros auxiliares Empresa El Fluorescente. b) Preparar la hoja de conciliación bancaria correspondiente al mes de febrero de 200X. según el libro auxiliar de bancos.6 Conciliación bancaria a partir del saldo de uno de los libros Empresa Los Lirios S. el banco ha registrado el depósito No. el banco aún no ha pagado los cheques 007 y 009.00 fue registrado por el banco por $1. • Todos los depósitos registrados por la empresa se encuentran acreditados por el banco y.cuenta corriente No.00.00 (del cliente “A” que la empresa no ha registrado). El saldo de la cuenta corriente No. usted (personificando al banco) debe preparar el estado bancario con la siguiente información que se presenta al final del mes: • Se conoce que se pagaron todos los cheques pendientes del mes de enero de 200X.Activo corriente 17 Feb. 9876-5 del Banco del Pacífico es de $4.00. 27 Feb. Para efectos de práctica.00. 1025 por $140. • El banco debita de la cuenta $25.00. Se pide: a) Elaborar el libro auxiliar de bancos y el estado bancario del mes de febrero de 200X. c) Registrar en el libro diario los asientos de ajuste y actualizar el libro auxiliar de bancos. 010 por $270.200.00. Según el estado bancario se conoce que: • El depósito No.300. 009 por $1.00 y No. los demás ya fueron cobrados. 567 por $2. además. PRÁCTICA 2. • De los cheques girados por la empresa durante el mes de febrero. cuenta corriente No.00 en concepto de intereses.7 Conciliación bancaria a partir del saldo de uno de los libros Empresa El Estudiante Cía. es de $25. 1209 por $765.00. Se pide: a) Preparar el informe de conciliación bancaria para el mes de diciembre de 200X. . por $290. 005 por $145. • El banco ha acreditado por intereses $138. b) Registrar en el libro diario los asientos de ajuste y actualizar el libro auxiliar de bancos. • Todos los depósitos se han registrado normalmente.00. • El cliente. • El banco debitó $18. PRÁCTICA 2. b) Registrar en el libro diario los asientos de ajuste y actualizar el saldo del auxiliar de bancos.348. señor “M”.00. • El banco ha debitado por pago de servicios básicos $300. depositó en nuestra cuenta $245. Se solicita: a) Preparar el informe de conciliación bancaria para el mes de diciembre de 200X. según el estado bancario de la cuenta corriente No.00. Presenta en su libro auxiliar del Banco del Pichincha. El saldo al 31-12-200X.00 sin que la empresa haya conocido esta operación. • El banco no ha registrado el depósito No. • El banco acreditó $38.00.120.00.00.00 y No. 003 por $500. b) Registrar en el libro diario los asientos de ajuste y actualizar el libro auxiliar de bancos.00 y No. 002 por $230. Ltda. un saldo al final del año 200X por $15. El estado bancario del mes informa que: • El banco ha devuelto un cheque depositado en la cuenta del cliente “X” por $1. Según el registro del libro auxiliar de bancos se detecta que: • El banco aún no ha pagado los cheques No.00. Se pide: a) Preparar el informe de conciliación bancaria para el mes de diciembre de 200X.290.00 más una comisión del 2% sobre este valor (la empresa no tenía conocimiento de este hecho).00 y por servicios bancarios $32. 004 por $95.00. Según la información del estado bancario se conoce que: • El banco ha acreditado intereses por un valor neto de $120. Se conoce según el estado bancario que: • Todos los cheques girados han sido cobrados.18 Contabilidad general • El banco ha debitado un cheque protestado de un cliente que fue depositado en la cuenta.00. Según los registros del libro auxiliar de bancos se conoce que: • El banco aún no ha pagado los cheques No. 5679-0 del Banco Bolivariano. 50076-9. PRÁCTICA 2. • El banco debitó por costo de chequera y servicios bancarios $63.00 más una comisión de $2.00 por servicios bancarios.8 Conciliación bancaria a partir del saldo de uno de los libros Empresa La Creditofácil Cía. Ltda. 00 Nota Los descuentos afectan el costo de las ventas.00 Seguros compras 1.140.400.560.350. Mercaderías (II) $350.00 Transporte en compras 146.00 Devolución en compras 210.00 Descuento en ventas 1.00 Embalajes en compras 565.300. Mercaderías (II) $2.00 Ventas 8.542.00 Seguros compras 350.300.800.00 Compras 5.00 Devolución ventas 2.00 Mercaderías IF (extracontable) 2. PRÁCTICA 2. hasta determinar el resultado económico por las ventas realizadas.00 Descuento en ventas 140.00 Mercaderías IF (extracontable) 2.300.00 Embalajes en compras 260.00 Transporte en compras 344.10 Sistema de cuenta múltiple: asientos de regulación de Mercaderías Con los siguientes datos que la empresa comercial El Regalo Perfecto presenta al 31 de diciembre de 200X.00 Ventas 18.00 Descuento en compras 500.9 Sistema de cuenta múltiple: asientos de regulación de la cuenta Mercaderías Con los siguientes datos que la empresa comercial El Vecino presenta al 31 de diciembre de 200X prepare los asientos de regulación aplicando los dos métodos conocidos: costo de ventas y diferencia de inventarios.530.00 Notas • Los descuentos afectan el costo de las ventas. hasta determinar el resultado económico por las ventas realizadas. • El transporte en ventas se considera como un gasto operativo.050.00 Descuento en compras 152. .00 Transporte en ventas 165.00 Devolución en compras 3.00 Compras 12.Activo corriente 19 PRÁCTICA 2.789. prepare los asientos de regulación aplicando los dos métodos conocidos: costo de ventas y diferencia de inventarios.00 Devolución ventas 1. 250.500. Jun.00 y se pagan $200. la devolución afecta el crédito.A. 12 Se pagan con cheque $125. acum.00.15% del sueldo). Jun. Jun.00 Bancos 5.00 Dep. c) Determinar el resultado económico obtenido por la gestión de compras-ventas. se concede el 5% de descuento.00 en efectivo con el 4% de descuento. muebles de oficina 720. Jun. 2 La empresa comercial Créditos Económicos S.00 por seguro contratado para la compra de mercaderías del día 10.11 Mercaderías bajo sistema de cuenta permanente Registre las operaciones de la empresa comercial El Regalón S. 13 De la compra anterior se devuelven $25.00 Muebles de oficina 3. 30 Se pagan sueldos a empleados por $236. PRÁCTICA 2.12 Sistema inventario permanente .365..00 Bancos 4. Datos al 31 de mayo de 200X: Caja $3.00 con cheque en efectivo por el transporte de la mercadería comprada. b) Registrar en el libro diario todas las operaciones utilizando el sistema cuenta múltiple. • Las mercaderías están gravadas con el 12% del IVA. la empresa retiene 9.20 Contabilidad general PRÁCTICA 2. 5 Se venden mercaderías en efectivo por $2. 30 Se pagan servicios básicos de luz y agua del mes por $123.Métodos de valoración Ene. el cliente devuelve $140.00.00.500.00 Capital social Determinar Operaciones del mes de junio: Jun. Jun. Jun.235. 15 Se venden mercaderías por $1. se paga 50% con cheque y el saldo a crédito documentado.000.00 Cuentas por pagar a proveedores 2. que reinicia sus actividades el 1 de junio de 200X.00 en efectivo. con los siguientes datos: Bonos 5.015. Jun. • Todas las compras y ventas de bienes o servicios que la ley estipule gravan el IVA. Jun.00 Inventario de mercaderías 2. 29 De la venta anterior. reinicia sus actividades de compra-venta de electrodomésticos el 2-01-200X. 10 Se compran mercaderías por $1. 30 Se adquieren mercaderías a crédito documentado por $2.35% de aporte personal al IESS y realiza la provisión para el gasto del aporte patronal (12.00.00.000.A.00 por transporte. antes de los descuentos.985.00 .450. Jun. Se emite un cheque por el valor neto. 1 Se paga arriendo del mes con cheque por $230. Se requiere: a) Elaborar el balance de la situación al 1 de junio de 200X.370.00 de mercaderías en mal estado. Datos adicionales: • El costo de las ventas representa el 60% de éstas. y $150. Según factura No.A. calificada como contribuyente especial del IVA. El método de valoración de inventarios que utiliza es el promedio ponderado. De la compra anterior se devuelve.00 c/u. desea aplicar los dos sistemas de control: Cuenta múltiple e Inventario permanente. con descuento por pronto pago del 4% y descuento comercial del 5%. 10 Ene. se compran: 10 refrigeradores $975. • El proveedor es permanente y concede 3% de descuento sobre los pagos al contado (totales o parciales). Inventario inicial: 1. aplicando los métodos de valoración UEPS. 2. 2 televisores y 1 cocina. 457 se vende de contado a la Asociación Unidad Americana.00 c/u.00 c/u 4 televisores Sony 14 pulg. PEPS. b) Registrar los movimientos de la mercadería en las tarjetas kárdex. se venden al señor Juan Pablo Núñez (persona natural) 8 refrigeradores. Operaciones del mes: 1. por no corresponder al pedido: 1 refrigerador. 5 televisores y 6 cocinas. 730. • En la compra y venta de mercaderías se causa el Impuesto al Valor Agregado y procede la retención en la fuente del Impuesto a la Renta.00 c/u 14 cocinas 245. 6 televisores y 7 cocinas.13 Sistemas de control de mercaderías a) múltiple b) permanente La empresa comercial Exitosa. Según factura No.00 c/u 2 cocinas Ecasa 4Q. . 50% crédito personal. • La empresa es contribuyente ordinario del IVA y realiza operaciones con sociedades-contribuyentes ordinarios. 6 Ene. lo siguiente: 4 refrigeradores. Según factura No. • La empresa mantiene un margen de utilidad de 55% sobre el costo y concede 5% de descuento en las ventas al contado (totales o parciales). Devolución que afecta el crédito. 15 5 refrigeradores Ecasa 12 pies $959. 4 Ene.00 c/u 12 televisores 755. PRÁCTICA 2. b) En el sistema Cuenta múltiple regule por el método diferencia de inventarios. Datos adicionales: • La empresa controla sus mercaderías mediante el sistema de inventario permanente. FIFO y promedio ponderado.700 unidades de “A” a $80. 456. 045 de Distribuidores S.Activo corriente 21 Ene. Se pide: a) Determinar la utilidad bruta en ventas del mes en los dos sistemas.500 unidades del artículo “A” a $70. Forma de cobro: 60% al contado y por la diferencia se reciben tres letras de cambio. El inventario final se tomará del kárdex. Se requiere: a) Registrar las transacciones en los libros diario y mayor general de la empresa. Compra en efectivo de 1. 225.00 c/u El capital es la contracuenta natural.00 c/u Forma de pago: 50% al contado. 00 por transporte de cada unidad. 4. con descuento financiero del 4%. 3 Compra de mercaderías a crédito: 1. 50% con cheque y 50% a crédito.14 Sistema de inventario permanente La empresa K S.00 c/u. Ene.00 c/u. Operaciones del mes de enero: Ene.00 1.00 Depr. 18 Se cobran $4.00 c/u.00.00 por concepto de comisiones ganadas más IVA. .650.00 c/u. ac. PRÁCTICA 2.00 900. Venta de 1.00 8. 11 Se cancelan con cheque aporte al IESS e impuestos pendientes de pago. 4 De la compra anterior se devuelven 80 unidades de “A” y 50 de “B”.00 Bancos 10.00 2.820.00 Proveedores 330.00 1.00 y útiles de limpieza por $35. 15 Se adquieren mercaderías. De la compra anterior se devuelven 35 unidades.00 c/u y 720 unidades de “B” a $100. ac. Ene.00 2. malas Clientes Amortiz. Ene.800 unidades en efectivo a $145.00 4. Ene. gastos constitución 225. 8 De la venta anterior el cliente devuelve 20 unidades de “A” y 150 unidades de “B”. Ene.00 19.500. Ene. 8.00 Equipo de cómputo Determinar Depr. 10 Se pagan con cheque los siguientes conceptos: servicios básicos por $85.380.00 985.00.000.500. de tal manera que la empresa no sufrirá ningún perjuicio económico. equipo de cómputo 2. adicionalmente se cancelan en efectivo $2. sí reconocen el valor del transporte. honorarios profesionales por $475.200. De la venta anterior se devuelve el 10% de la mercadería.700 unidades a $155.000. acum. 6.22 Contabilidad general 3.520. se realiza un abono con cheque a proveedores por $1.00 Depr.00 Gastos constitución 650.00 c/u. el saldo a crédito.450.00 Inventario suministros 37.000 unidades de “A” a $85. vehículos 3. Ene.00 CUENTAS SALDO 8. De la compra anterior se devuelven 150 unidades. marcas y patentes Marcas y patentes Inventario mercadería Caja Préstamo por pagar largo plazo SALDO 120.00 c/u y 450 unidades de “B” a $48. ac.00 Muebles de oficina 135. muebles de oficina 1.00 Amort. la devolución disminuye la deuda. 5.00 23.200.700.00 125.A. acum.00 El inventario de mercaderías está constituido por 100 unidades del artículo “A” a $100.280 unidades de “A” a $120. además.500.00 480.00 c/u.00 Publicidad prepagada 1. Adicionalmente se pagan en efectivo $4 de embalajes por cada unidad. 6 Se venden mercaderías en efectivo con 5% de descuento: 1.070 unidades de “A” a $200.00 Arriendos prepagados 14.00 Vehículos 450. y 900 unidades de “B” a $45. reinicia sus operaciones el 1-01-200X con los siguientes saldos iniciales: CUENTAS IESS por pagar Beneficios sociales por pagar Impuestos por pagar Reserva legal Reserva estatutaria Capital social Ingreso precobrado Provisión ctas.800.000.00.400.00 c/u y 100 unidades del artículo “B” a $40. se cobra el 50% en efectivo.020.00.00 c/u. Compra a crédito de 2. Venta de 1. 7.000. así: 350 unidades de “A” a $115. que entre otros aspectos señala lo siguiente: • La comisión a reconocer es de 15% sobre las ventas. • Los gastos que conlleve la relación serán asumidos por el comitente. de los cuales se ha devengado un mes. • La empresa utiliza el método promedio ponderado para valorar sus inventarios. • En todas las operaciones que la ley estipule se grava el IVA y se retiene el impuesto a la renta.00 en efectivo y de publicidad $120.200 c/u (precio de venta).00 c/u. PRÁCTICA 2. y hasta ahora se ha devengado un mes. Operaciones del mes de enero de 200X: El comitente presenta la siguiente información al 1-01-200X: Inventario de mercaderías: 120 equipos de computación a $730.15 Mercaderías en consignación El 3 de enero de 200X.00 c/u 65 impresoras de inyección a tinta HP a $165. 2 El comitente envía las siguientes mercaderías al comisionista: 50 equipos de computación a $1. (comitente) y Distribuidores Asociados (comisionista) realizan el contrato de consignación. • Los activos fijos se deprecian por el método línea recta.00 c/u. • Las activos intangibles se amortizan en 5 años (20% anual).00 Transacciones propuestas: Ene. d) Elaborar el balance de comprobación ajustado. al 31 de enero de 200X.345.850. e) Elaborar los estados financieros: Pérdidas y Ganancias y balance general al 31-01 de 200X. • El comisionista será sancionado con el 2% de multa sobre los valores retenidos indebidamente. • Los ingresos precobrados corresponden a servicios que se prestarán durante 5 meses. en esta fecha el comitente paga por servicios de transporte de mercaderías $75. 30 Venta de mercaderías en efectivo: 270 unidades de “A” a $200. • La facturación de la comisión y el envío del dinero se realizará al día siguiente de cada venta. • No se autorizan las ventas a crédito. b) Registrar en el libro diario las operaciones. Datos adicionales: • Para efectos del ejercicio. c) Mayorizar en “T”. considerando un valor residual de 8% sobre el costo y la vida útil que determina la ley. Datos para ajustes: • El arriendo corresponde al pago anticipado de seis meses y la publicidad para cuatro meses.00 c/u Saldo en caja: $17. se considera que la empresa es contribuyente ordinario del IVA y que todas las operaciones las realiza con entes obligados a llevar contabilidad –también son contribuyentes ordinarios del IVA. . 80 unidades de “B” a $110. ajustes y cierre de rentas y gastos por un mes completo. las empresas Andina S. Se pide: a) Elaborar el balance de situación inicial.A.Activo corriente 23 Ene.00 (ya incluye IVA).00 El consignatario presenta la siguiente información al 1-01-200X: Saldo en caja: $12. a crédito inmediato y a crédito a largo plazo La empresa Luz de América S. así como enviar la factura de comisiones la que es pagada de inmediato. con crédito a 30 días de plazo. el consignatario vende 15 computadoras en efectivo. en esta fecha cancela en efectivo $160. 02.16 Ventas al contado. el cliente devuelve al consignatario dos equipos por encontrarse con desperfectos. Según factura No. b) Establecer la situación económica y financiera del comitente y del consignatario al 31 de enero de 200X.A. Ene. 30 Contabilidad general El consignatario paga a nombre del comitente $145. el consignatario vende 4 impresoras en efectivo. 9 Ene.00 por bodegaje de la mercadería. El consignatario vende 10 computadoras al contado.00 (ya incluye IVA) por reparación de los equipos dañados. 01. debe aumentar el IVA. 4 Ene. 23 Ene. El consignatario paga a nombre del comitente $108. ¿cuál habría sido el valor de la multa y cómo afectaría este hecho su situación económica? PRÁCTICA 2. De la venta anterior. El consignatario paga con cheque $120. 26 Ene. 6 Ene. El consignatario devuelve al comitente una impresora por daños de fabricación. en $890. • El comisionista cumplió con los envíos de reportes según lo establecido en el contrato. • En todas las operaciones debe calcular y registrar el IVA y la retención en la fuente del Impuesto a la Renta.00 c/u (precio de venta).24 Ene. El comitente envía 15 impresoras HP a $285. 5 Dos licuadoras Oster a razón de $165. con 4% de descuento. 26 Ene. • El comitente factura al consignatario tan pronto recibe el producto de las ventas. Según factura No. el gasto lo asume el comitente. El comitente vende directamente 5 computadoras y 6 impresoras en efectivo. Durante el mes de enero de 200X realiza las siguientes ventas de mercaderías: Ene. exclusivamente. c) Preparar los reportes de liquidación de ventas en consignación.00 c/u. Datos adicionales: • No olvide reportar al siguiente día el producto de las ventas de mercaderías consignadas. El consignatario vende en efectivo el saldo de las mercaderías en consignación y envía el reporte de liquidación definitiva del contrato de consignación. 24 Ene. Se requiere: a) Registrar simultáneamente las operaciones en los libros diario y mayor del comitente y del consignatario.00 (más el IVA) por servicios de vigilancia y seguridad de bienes en consignación. al contado. Concede 10% de descuento por pago de contado. . 5 Ene. Analice y emita su criterio: • Si los reportes de ventas y liquidaciones se hubieran realizado en forma quincenal o mensual. ¿cuál de las partes tendría ventajas y por qué? • ¿Cómo afectaría al comitente y al comisionista si no se hubiera cumplido oportunamente con los reportes y liquidaciones de ventas? • En caso de que el comisionista hubiera enviado un solo reporte al final de mes. 4 Un televisor de 14 pulg. 6 Ene.00. mantiene un control permanente sobre sus mercaderías. 28 Ene. • Todas las operaciones se realizan con sociedades obligadas a llevar contabilidad.00 por transporte de las mercaderías. iguales y sucesivas.540.00 la unidad. • Las ventas se realizan a personas naturales (consumidor final.00 c/u. La primera letra deberá cancelarse el 28 de febrero.00 y el saldo se divide en 18 letras de cambio mensuales. 15 k c/u. 8 Una enceradora Electrolux en $390.00 Transporte marítimo 2. con una cuota inicial de $100. PACIFIC Aseguradora CAE COKA BARRIGA Cía.5 k y mide 1. 36 k c/u.00. tampoco el IVA).50 m3 55.500.00 Trámites de desaduanización 500. importa mercaderías desde Estados Unidos y para el efecto ha realizado pagos con cheque según el siguiente detalle: • Pagó al proveedor internacional su factura por: 500 refrigeradoras $330.600. TRANSNAVE Inc. 15 Un congelador Frigidaire de 10 pies en $1. La primera letra se vence el 15 de febrero. 0. Ene. Ene.Activo corriente 25 Ene.340. contribuyente especial. por la que se hicieron los siguientes desembolsos con cheques: No.00 200 equipos odontológicos. 20 Un teléfono Ericcson en $120. prepare la tabla de liquidación. peso 4 k y mide 1.00. a crédito documentado de 60 días. 24 Una cocina de gas de 4 quemadores marca Durex.00 300 equipos médicos. 28 Un horno eléctrico en $530. 1 2 3 4 5 6 7 PROVEEDOR USA EXPORT Co. CAE IVA IMPORTE EXPLICACIÓN 33.00.560.00 Seguros de viaje 15% por derechos arancelarios 3. Datos adicionales: • Las mercaderías están gravadas con el Impuesto al Valor Agregado (IVA). Registre en el diario. en $380. • El costo de ventas representa el: 50% en ventas al contado 45% en ventas a crédito Se pide: a) Registrar las operaciones a nivel de libro diario y mayor en “T”. determine el costo total y unitario de las mercaderías importadas mediante DAU No. peso 2. al contado.00 la unidad. quienes no están autorizados a retener el IRF. b) Preparar el Estado de Pérdidas y Ganancias al 31-01-200X. Concede 5% de descuento. al contado. 31 Dos asistentes de cocina Oster a razón de $750.300. 1 m3 5.500 cm3 500 cocinas 210. se acuerda la siguiente forma de pago: 50% al contado y 50% a crédito 90 días.00 y el saldo se divide en 25 letras de cambio mensuales iguales y sucesivas. 2341 desde Miami. Ene. PRÁCTICA 2. mayorice en T. Se le concede un descuento del 3% sobre el pago al contado. Ene.00 Almacenaje 12% sobre el precio CIF 2. La empresa LG.00. Ene. se acuerda la siguiente forma de pago: un abono inicial de $150.400 cm3 .00.17 Importación de mercaderías y ventas 1. 26 Contabilidad general 500 equipos de sonido 220. Toda la mercadería llegó en buen estado. Ene.00 • Por seguros internacionales 2. bajo los siguientes supuestos alternativos: 1. 3 En esta fecha se envía el cheque correspondiente al pago del seguro.00 más el IVA. PRÁCTICA 2.00 por cada unidad.000.00 más el IVA. 2 Se paga al proveedor internacional el 70% del costo de la factura con cheque.00 más el IVA. 5 Se contrata transporte terrestre interno. no obligado a llevar contabilidad. Nota El costo de ventas se obtiene de la liquidación de la importación. 4. 17 Se pagan honorarios al tramitador Sr. Paga de entrada $100.500. normalmente este bien se vende a $500. 5. Ene.00. incluyendo el IVA. 3. 2 Se paga con cheque el valor de los fletes a razón de $30. Se conoce que la mercadería llegó a la aduana el 21 de enero. se cancelan todos los gravámenes tributarios.20 por cada euro. según el siguiente detalle: • Una refrigeradora al contado $680.00 y la diferencia la pagará en cuotas mensuales. el cliente es un ciudadano polaco que paga con euros cotizados a la fecha de la operación en $1.00. peso 3 k y mide 1. La empresa financia el crédito con una tasa anual del 14%.300.00 más el IVA Prepare la liquidación.00. 5 Se procede a desaduanizar la mercadería. $500. en $400.00 • Por derechos arancelarios 15% • Por almacenaje 800. Ene. . Ene.800. 125. el costo unitario es de $1. 2. • Una cocina a crédito a 6 meses de plazo. Juan López.00 la unidad. Esta misma empresa vende mercaderías gravadas con tarifa 12% de IVA. 3. Feb. Un artículo llegó dañado y se carga al costo de los que llegaron en buen estado. El cliente paga una cuota inicial de $50.00 • El IVA correspondiente (averigüe en la CAE) • El agente afianzado de aduanas le cobra $2. Un artículo llegó dañado y el seguro reconoce el 50% y el otro 50% se carga al costo. Un artículo llegó completamente dañado y se carga a pérdidas. El detalle que se presenta a continuación consta en la nota de pedido: • 20 impresoras láser HP. Un artículo llegó dañado y el seguro reconoce el 100%. por $200. para llevar las mercaderías de la aduana a la empresa.00 con cheque. Feb.300 cm3 • Por transporte pagó $1. 20 Se abona el saldo de la factura del proveedor internacional. registre los desembolsos y el ingreso a la bodega y comente sobre la conveniencia o no de importar. Ene.18 Importación de mercaderías El 1 de enero de 200X se inicia el proceso de importación según DAU No. Se pide: a) Registrar todo el proceso de importación hasta inventariar las mercaderías. • Un equipo de sonido que se vende a 18 meses. Quito Descripción: Televisores Gold Star 20 pulgadas a color y control remoto Exportador: Distribuidores Star Dirección: J. 23 Pago del costo de factura y fletes con cheque No. correspondiente a la importación No. Jul. d) Adjuntar cálculos de derechos. Canadá Transporte: Marítimo Embalaje: Normal – 3 TV en una caja Seguro: A cargo del importador Pago: Cheque a la vista La factura proforma enviada por el exportador contiene la siguiente información: 14 televisores Gold Star de 20 pulgadas. 256 y se procede a desaduanizar la mercadería. 1234 . tasas. b) Determinar el costo unitario de cada televisor importado.Activo corriente 27 PRÁCTICA 2. . contribuciones e impuestos. 076. En esta fecha se cancelan los seguros de importación (que usted debe calcular de acuerdo con lo que se indica en el texto) con cheque No. a un costo unitario de $850. 075 del Banco del Pichincha.19 Importación de mercaderías Registre en los libros del señor Javier Robles (importador) las operaciones referidas al proceso de importación según DAU No. a color. 12 Se cancelan en efectivo $245. 256 y se registra la recepción en el kárdex respectivo.00 por los trámites administrativos de importación. Operaciones: Jun. las tasas y demás contribuciones previas a la desaduanización de las mercaderías (usted debe calcular según lo indicado en el texto). Mackencie No. b) Cargar el 100% del costo del artículo dañado a una cuenta de gastos extraordinarios. En esta fecha se liquida el proceso de importación No. Jun. 7 Se cancela con el cheque No. 087 el valor del impuesto al valor agregado. con control remoto.00 para transporte de las mercaderías desde la aduana hasta las bodegas de la empresa. Analice y conteste: • Cuál sería el registro contable si uno de los artículos hubiera llegado completamente dañado y si la empresa tiene las siguientes alternativas: a) Cargar el 100% del costo del artículo dañado al costo de las unidades que llegaron en perfectas condiciones. 256. 086 se cancelan los derechos arancelarios. 6 Con el cheque No. iniciado el 18 de junio de 200X. Se requiere: a) Registrar en el libro diario y mayor en “T” todas las operaciones del proceso de importación. 34-21.00. 29 Se cancelan en efectivo $200. c) Inventariar los artículos en kárdex. Nota Para efectos de práctica se supone que la mercadería no requiere almacenaje. Jul. El costo total por fletes internacionales asciende a $936.00. Jul. conociendo los siguientes datos: Nota de pedido: Importador: Javier Robles Dirección: Colinas del Norte No. de inmediato prepare la tabla de liquidación de la importación hasta obtener costos unitarios. Notas Las mercaderías están gravadas con IVA. a $20 c/u. 4. 2. El almacenaje cuesta $200. 145.35 c/u. Los derechos arancelarios sobre el precio FOB. 7. PRÁCTICA 2. 5. con su respectivo envase protector.21 Importación de mercaderías Con los siguientes datos registre en el diario los desembolsos realizados en la importación No. El flete aéreo tiene un costo de $825. Se pide: a) Registrar esta compra. cálculo que se hace sobre el valor CIF (FOB + Transp. 2. La CAE emite el documento para pagar el IVA. Finalmente. Cada foco pesa 35 g y un tomacorriente 50g.20 Compras de mercaderías en el país 1.28 Contabilidad general c) El seguro reconoce el 100% del costo de la mercadería dañada.5 k y el B 1 k. 4. e) El seguro reconoce el 50% y la diferencia se carga al costo de las unidades buenas. El agente afianzado de aduanas emitió su factura No. se paga con cheque. 30 vatios a $0. 342 que tiene un costo de $395. • Corra los asientos que correspondan a cada alternativa y determine el costo unitario en cada caso.00 que se paga con cheque. . b) 100 unidades de B. Se compran las siguientes mercaderías con crédito de 90 días. por lo siguiente: 4000 focos ahorradores. Pago con cheque al proveedor internacional de su factura No. según factura No. efectúe un análisis de este tipo de transacciones de comercio internacional y evalúe si la decisión de la gerencia de importar fue o no la correcta. 100: a) 100 unidades de A. La factura del seguro internacional tiene un costo de $1.00 + IVA. 525. b) Calcular costos unitarios de cada producto: el producto A pesa 1. 6. Factura el servicio de seguros por $200. 3. 10. La empresa es contribuyente especial.00.125. y el proveedor no lo es. que paga con cheque. 3. Cada foco mide 130 cm3 y un tomacorriente 100 cm3. nos conceden el 2% de descuento sobre el precio de los bienes.000 tomacorrientes a $0.00 que se paga con cheque. a $35 c/u. PRÁCTICA 2. + Seguros). Por ser una compra importante. 1. El proveedor brinda el servicio de transporte por el que se factura $100. d) El seguro reconoce el 50% y la empresa asume como pérdida el 50% restante. focos 0% y los tomacorrientes 5%.85 c/u. Notas Los focos tienen tarifa 0% y los tomacorrientes 12%. 25. El comisionista vende según factura No. 7. 10. El consignatario (comisionista) emite el cheque para cancelar la factura anterior. así: • 20 televisores a 180. El costo para el comitente es del 80% de los precios referidos en la guía. • OPCIÓN B: renovar la inversión por capital más intereses. 5. 5 televisores y 5 cocinas a crédito a los precios indicados en el contrato más el IVA. 1. • Plazo: 90 días • Fecha: 26 de febrero de 200X. El comisionista paga el transporte por un valor de $180.22 Mercaderías en consignación Registre en los libros del comitente y del consignatario las siguientes operaciones vinculadas. c) Ingresar al kárdex. 525 • Cantidad: $5. 2. El consignatario devuelve al comitente 5 cocinas.00.Activo corriente 29 Se pide: a) Registrar los desembolsos y el ingreso al inventario. Este valor se deducirá al momento del envío del dinero de las ventas que el comisionista realice. y quien corre de cuenta de este servicio es el comitente. según el contrato. Con nota de crédito No. el cliente devuelve 1 televisor al consignatario. 24. 90 días después la empresa decide: • OPCIÓN A: cancelar la inversión.00 c/u.000. Se pide: a) Registrar la inversión inicial b) Registrar la cancelación o renovaciones según corresponda en cada opción . Envío de mercaderías en consignación con guía No. A pedido del consignatario. 4. 10.00 del transporte. 3. PRÁCTICA 2. 186 para cobrar sus comisiones equivalentes al 15% del precio de las mercaderías. 8. PRÁCTICA 2.23 Inversiones financieras La empresa “X” dispone de efectivo que invierte en pólizas de acumulación.00 c/u. El comitente paga la factura No. El comisionista emite la factura No. 186 y retiene en la fuente el 100% del IVA y el 8% del impuesto a la renta. según guía No. bajo las siguientes condiciones: • Ente inversor: Banco del Pichincha • Producto: Pólizas de acumulación No. b) Preparar la liquidación de la importación hasta determinar los costos unitarios. 9. el comitente factura 4 televisores y 5 cocinas. 6. 185.00 • Tasa de interés: 5% anual. El comitente recibe el cheque para cancelar la cuenta del comisionista. • 15 cocinas a 400. deduciéndose los $180. • OPCIÓN C: renovar la inversión sólo por el capital y para un plazo de 180 días. Se pide: a) Registrar las dos inversiones en avales b) Registrar los descuentos devengados al 30/06. El 02/01/200X compra 500 unidades de bonos del Estado ecuatoriano. 4.00 cada uno. El 30/06/200X la empresa cobra los intereses de una tasa del 4% semestral. b) Calcular y registrar los intereses ganados. la empresa cobra los intereses correspondientes a los 380 bonos con una tasa semestral del 3. venta y canje de bonos sorteados. bajo las siguientes condiciones: Fecha de emisión y compra: 26/02/200X Fecha de vencimiento: 31/12/200X Cuantía: $5.24 Inversiones financieras 1.000. El 2 de marzo de 200X la empresa accede a una inversión en Avales del Banco Internacional.30 Contabilidad general PRÁCTICA 2.000. Esta misma fecha canjea 20 bonos favorecidos en el sorteo. con el descuento del 8% anual y procede también a retener el impuesto a la renta.8% semestral. El 31/03/200X+1 vende 100 bonos en $18.00 • Tasa de descuento: 8% anual • El Banco procede a retener el 2% por concepto de impuesto. el nuevo tenedor reconoce a la empresa los intereses del primer trimestre. El 31/12/200X cobra intereses del semestre con una tasa del 3. 2. que calcula con una tasa del 3. Al 31/12 la empresa cancela la inversión.000. 5. 6. c) Registrar la cancelación del aval del Banco de Loja al 31/12. Ante la necesidad inmediata de efectivo. 3. menos el 2% de retención en la fuente.00 cada uno.8% semestral y sobre los intereses le retienen el impuesto a la renta 4.25 Inversiones financieras La empresa “Y” dispone de $10.00 con los cuales decide invertir: 1.00 Tasa de descuento: 5% anual Sujeto de retención del impuesto renta: 2% 2. . d) Registrar la venta anticipada del aval del Internacional PRÁCTICA 2. Se pide: a) Registrar la adquisición.8%. a $20. bajo las siguientes condiciones • Fecha de emisión y compra: 02/03/200X • Fecha de vencimiento: 30/06/200X • Valor nominal: $10. La empresa “Y” decide invertir en avales bancarios del Banco de Loja. El 30/06/200X+1. la empresa vende el aval de Banco Internacional el 30/04. 3. luego de la participación del impuesto a la renta. quien dispone de 2. El 15/05 este mismo inversionista adquiere 1. El 26/03/200X+1 Éxito S. obtuvo una utilidad de $2.00 cada una. en dólares Al 31/12/200X ACTIVOS PASIVOS 5.000. El Fluorescente Cía.000. A la fecha de negociación. el capital es de $20.000. más una utilidad retenida de $4. 2.A.000 acciones de la Cía.A. Al finalizar el ejercicio 200X. convoca a Junta General de Accionistas que decide repartir entre los accionistas el 50% de la utilidad del ejercicio 200X. cuando a esta fecha el capital presenta $20. se contacta con el tenedor Señor X.600.00 TOTAL $29.00) lo siguiente: repartir entre los accionistas $2.20 cada una.000. El Prado.000. 26/03/200X. negocia con el señor NN la compra de otras 2. El 15/05 el inversionista vende el aval bancario reconociendo la misma tasa de descuento original. b) Presentar los escenarios respectivos del sector patrimonial en los libros de la empresa El Éxito S. para el efecto.000.00 PATRIMONIO Capital acciones 20.50 cada una. a razón de $4.000 acciones de $2.00 Utilidades retenidas 4. Se pide: a) Registrar estos hechos en la contabilidad de El Prado Cía.000 acciones a $2. Ltda. 6. vende en efectivo 1. Ltda. Un inversionista obligado a llevar contabilidad adquiere un aval bancario a su valor nominal de $5.000. El Fluorescente Cía.300.000. este documento reconoce el 8% de descuento. El 31/12/200X+1 Éxito S. El banco retiene en la fuente el impuesto a la renta.27 Inversiones financieras 1. declara utilidades contables por $3.00 y capitalizar la diferencia. Balance general. 5.00. al 31/12/200X+1. 3. .00 equivalente a 10.000 acciones cuyo valor nominal unitario es de $2. 7.000.00 con fecha de emisión el día de hoy. Éxito a $2.A. Ltda.00 3.00 y se negocia exactamente en este valor.26 Inversiones financieras 1.000.00. El 15/06/200X+1 El Fluorescente Cía. ninguna otra cuenta aparece en el patrimonio.00 4.00 TOTAL $29. A la ganga. decide comprar acciones de la Compañía Anónima Éxito..00 cada una. Ltda.00 que corresponden a 10.00 cada una. según se presenta en el siguiente balance.000 acciones de la Cía. El 30/09/200X+1 la Junta Extraordinaria de Accionistas reunida en esta fecha decide con respecto a las utilidades retenidas ($5. Él Fluorescente Cía.900. Ltda.Activo corriente 31 PRÁCTICA 2. la Cía. 2.000 acciones de $2. PRÁCTICA 2. 000.00 Donaciones de capital 3. PRÁCTICA 2.00 a 120 días. 15 Se invierten certificados de depósito $6. b) La empresa prepara estados financieros semestrales. pagaderos mensualmente. $8.500. por lo que requiere que se registren los ajustes respectivos por intereses devengados. bonos y cédulas hipotecarias 1.000. interés de 8% anual al vencimiento. depósito a plazo fijo en el Banco del Pichincha. al vencimiento 15 de febrero de 2004 . interés de 7% pagados por anticipado. Nov.800.00 Se pide: a) Registrar estas operaciones.00 en el Banco del Pacífico.00. Ago. 15 Inversión en reepos $15. interés de 10% anual.00 26. Feb.00. interés de 7% anual al vencimiento. Se pide: a) Contabilizar las operaciones al inicio y al vencimiento que estén dentro del primer semestre del año 200X. en el Banco del Pacífico.00 c/u) Reservas 4.00. realiza las siguientes operaciones durante el año 200X: Primer semestre Ene. La libreta es abierta a nombre del representante legal.00 360 días 6% anual.900.500..A. plazo 90 días. Ene. plazo 180 días.800.5% anual.32 Contabilidad general La situación patrimonial de esta empresa a esa fecha era la siguiente: PATRIMONIO Capital acciones 15.000.00 en efectivo. al vencimiento.00.5% anual.500.00. inversiones temporales: a) Banco del Pichincha Modalidad: Monto: Plazo: Tasa de interés: Fecha: al disponer de un excedente de efectivo. tasa de interés anual al 6%.28 Inversiones financieras La empresa Avanzar Cía. $5. 5 días y 12 horas.00 Utilidades retenidas 3. certificados. decide efectuar las siguientes Pólizas de acumulación $10.000.29 Inversiones financieras en pólizas. interés de 6. 25 Se invierten $9.000.400. Ltda.00 (5. PRÁCTICA 2. May. May.000.000. 30 Inversión en póliza 180 días. plazo 8 días. 5 Se invierten en reepos $22. 20 Se abre una cuenta de ahorros con $1.000 acciones de 3. interés al vencimiento 8. 20 Inversión en póliza plazo 30 días. al vencimiento. La empresa Girasol S. 18 Se coloca un excedente de efectivo en Póliza de Acumulación en el Banco del Pichincha $3. Segundo semestre Jul. 10% de interés anual. pagos semestrales vencidos Fecha: 1 de abril de 200X Condición: No se reconocen los intereses anteriores d) En Banco Produbanco Modalidad: Cédulas hipotecarias Monto: 200 cédulas a valor nominal $25.00 c/u. Modalidad: Certificados de inversión Monto: $8. b) Cobro en la fecha de vencimiento del capital y de los intereses de aquellas inversiones que se hayan cumplido durante el primer semestre.30 Venta de títulos-valores Tomando los datos iniciales del ejercicio anterior como base e independientemente de los registros realizados.500.00 Plazo: 180 días Tasa de descuento: 7% anual. • La empresa prepara estados financieros en forma semestral. PRÁCTICA 2.A. por necesidad apremiante de efectivo.A.. c) Registro de los ajustes por intereses devengados en las inversiones que vencen luego del 30 de junio de 200X. Se pide: a) Registro original de colocaciones financieras en orden cronológico.00 cada cédula (con sobreprecio) Tasa de interés: 8% anual Fecha: 25 de mayo de 200X Condición particular: Se reconocen en favor del ex tenedor los intereses (entre 1 de enero y 24 de mayo) Datos adicionales: • Todas las operaciones fueron realizadas con cheque. la empresa Girasol S. decide renegociar los siguientes títulos (ver detalle de condiciones en el ejercicio anterior): . • El 30 de junio de 200X se cobran los intereses semestrales de los bonos y las cédulas hipotecarias. Nota Recuerde que toda renta financiera está sujeta a retención en la fuente de 5% por concepto de Impuesto a la Renta. por adelantado Fecha: 18 de marzo de 200X c) En Bolsa de Valores: Modalidad: Bonos del Estado Monto: 150 bonos. de valor nominal $30.Activo corriente 33 b) Intermediaria Financiera del Pacífico S. Valor pagado: $27. • El 30 de junio de 200X se presentaron al cobro 10 bonos y 30 cédulas favorecidos en sorteo semestral. efectúe las siguientes actividades: El 25 de julio de 200X.00 por cada bono (bajo la par) Tasa de interés: 6% anual. Valor pagado: $27.00 c/u. Clientes 18.. provisión para incobrables.00 Provisión incobrables 500. decide comprar el 60% del paquete accionario.31 Inversión en acciones La empresa industrial Omega S.00 c/u Valor pagado: $12.32 Concesión de créditos.000 . presenta los siguientes saldos del grupo del activo exigible al 31 de diciembre de 200X–1 (que contienen también valores acumulados por cobrar de años anteriores). PRÁCTICA 2.A.000. al valor nominal.A. En los tres casos. Se pide: a) Registrar cronológicamente en el libro diario las operaciones indicadas. b) Registrar la declaración de dividendos.00 en efectivo por acción y se conoce que a esta fecha las acciones se cotizan en la bolsa de valores a $11. la empresa emisora declara dividendos de $2.00 Documentos por cobrar1 3. Se pide: a) Registrar la compra de las acciones. PRÁCTICA 2. por necesidad de controlar las decisiones de Industrial Cartonera del Azuay S. esta cuenta se utiliza para registrar créditos varios concedidos por préstamos y ventas de productos distintos al giro normal del negocio.00 c/u Forma de pago: Cheque a la vista Fecha de operación: 10 de abril de 200X Al 31 de diciembre de 200X. . a $28. c) Registrar (si hubiera lugar) la nueva valoración de las acciones. por medio de la bolsa de valores. castigo de cartera La empresa comercial La Gran Rebaja S. c) Registrar el cobro de los intereses de bonos y cédulas al 31 de diciembre de 200X.00 1.A.00 c/u. el comprador reconoce y paga los intereses devengados hasta la fecha de la negociación. b) Registrar cronológicamente el cobro de las inversiones que se vencieron durante el segundo semestre. d) Indicar la situación actual de las inversiones de la empresa.00 Anticipo y préstamos sueldos 120. • Venta de 60 cédulas hipotecarias en efectivo al valor nominal. En la presente práctica.34 Contabilidad general • Venta en efectivo de 50 bonos del Estado. • Venta de póliza de acumulación del Banco del Pichincha..00 c/u.000 Valor nominal: $10. de acciones adquiridas: 9. según las siguientes condiciones: No. • Se conceden anticipos de sueldos a empleados por $150. con cheque. c) Calcular la provisión para cuentas incobrables por el método de antigüedad de saldos (para determinar el gasto real de la empresa) y registrar el asiento respectivo. e) Registrar la baja de las cuentas que evidentemente estén en condiciones de ser castigadas. por $1. partiendo de los saldos iniciales.00 en efectivo.00. d) Explicar por qué el registro contable debe hacerse por el valor determinado en el método de antigüedad de saldos y cómo afecta la base imponible del cálculo del Impuesto a la Renta empresarial la diferen cia entre los dos valores (legal y antigüedad). Notas • Todas las operaciones deben ser registradas con los impuestos de ley respectivos (IVA e IRF).00 ha permanecido más de 5 años en los libros de la empresa. • Se cobra el saldo de documentos pendientes del año 200X-2 por $3. • Se venden mercaderías a crédito por $3.00. del periodo anterior.00 en efectivo. por lo que debe ser dada de baja.00 al cliente señor Juan Joya. d) La cuenta del cliente señor Parra por $110.000. • Se cobra en efectivo $4. • Venta de mercaderías a crédito por $2. • La empresa es contribuyente ordinario del IVA y se considera que las transacciones fueron realizadas con otras sociedades contribuyentes ordinarios del IVA.000. c) De las cuentas pendientes del año 200X se deben dar de baja $120.500.00. se carga a la cuenta del cliente señor Luis Pacheco. Sólo se aplica al exigible que denota los créditos propios del giro del negocio.00 en efectivo. si hubiera lugar.00 de la cuenta del año 200X-1 del cliente señor Suárez. al cliente señor Jorge Román.Activo corriente 35 Operaciones en el año 200X: • Se cobran en efectivo $2.500. • Venta de activo fijo (vehículo) a crédito documentado por $4. • Se venden mercaderías a crédito por $3. con cheque. llegando a establecer lo siguiente: b) De las cuentas pendientes del año 200X-2 resultan imposibles de cobrar $400. Se pide: a) Registrar el movimiento de las cuentas del exigible. con cheque a la vista.00 en efectivo.560. f) Indique las cuentas del exigible que no fueron objeto del cálculo de la provisión y explique por qué. b) Calcular la provisión para cuentas incobrables para fines tributa rios. • Se cobra la cuenta de clientes del año 200X-3 por $1.000. • Se conceden préstamos a empleados por $240.330. justificando cada valor. Los valores de la provisión en cada caso serán determinados por usted. por $500.300.00.00debi do a que los clien tes han sido de cla rados insolventes. • Se cobra el saldo de anticipos de sueldos del año anterior.00 a 180 días de plazo.00 de un cliente que ha sido declarado insolvente . • Se cobra la cuenta pendiente del cliente señor Cáceres. con cheque.200.00 a 30 días de plazo. Datos adicionales: a) Al 31-12-200X se realiza la calificación de cartera.00 a clientes del año 200X-3. • Se cobra la cuenta del cliente señor “X” del año 200X. • Se conceden anticipos de utilidades a socios por $2. . • Se cobra la cuenta de clientes del año 200X-2 por $1.00.500.000. 33 Cálculo de cuentas incobrables El 31 de diciembre del 200X. el cliente está facultado a retener el 1% del impuesto a la renta y el 30% del IVA por retención de este impuesto. 2. máximo del 20%.000. por $2.950.120. en éste se incluye el saldo del movimiento del presente ejercicio.00 como anticipo de sueldos del personal.00 $3.520.00.000.00 Políticas: • Se trabaja con meses comerciales • La provisión mínima el 2%.520.000.00 91-180 181-365 MÁS 365 $820. 5025. 3.00 05/01/200X+1 El saldo del movimiento del Ejercicio 200X es $8. b) Comentar sobre el efecto financiero de estas operaciones.00.400. según comprobante No.00 24/07/200X $14. NOMBRES 1 2 3 4 5 SALDOS POR VENCER VENCIDAS 1-30 31-90 $5. Vende a crédito mercaderías por $1.540.950. 5310. Se pide: a) Registrar estos pagos y retenciones en la fuente.210. la empresa comercial “X” presenta la cuenta por cobrar a clientes con un saldo de $28. según consta en la Factura No. La empresa comercial “X” emite un cheque para asegurarse la compra de mercaderías escasas.370. se dispone del siguiente detalle proporcionado por el departamento de cobranzas.00 15/08/200X-1 $5.00.00 $4.00.370. . que es de $15.210. Con comprobante No. La empresa emite un cheque por $2. PRÁCTICA 2. Para calcular la provisión razonable de los posibles incobrables.00 24/11/200X $3.00 05/04/200X-2 $4.170.170. 4.00 $820. el anticipo entregado a los proveedores es de $10. maquinarias y personal de la empresa.A. según comprobante de pago No.00 05/04/200X/2 $4.00 más IVA.00 24/07/200X $14. el pago corresponde a la prima anual.36 Contabilidad general PRÁCTICA 2.210.00 para protección de equipos.170. 5412 paga la factura No. CLIENTE A B C D E AL 31/12/08 FECHA VENCIMIENTO $820.00 15/02/200X-1 $5. 65 y comprobante de retención en la fuente.950.34 Prepagados y anticipos 1. 2584 de Seguros Colonial S.00 24/11/200X $3.00 05/01/200X-1 $28. 00 Otros 293.00 Se pagan arriendos anticipados por un año. • Para efectos de práctica. cuya deuda $480. Jul.00.00 que fueron castigadas. se cancela en efectivo. • El cliente señor Parra. 4 Contrata un seguro contra robo de mercaderías con la compañía Cóndor S. a razón de $320.00 había sido dada de baja.Activo corriente 37 PRÁCTICA 2. Abr. Se contrata publicidad para televisión por 6 meses.A. que serán utilizados en el transcurso del año. se conoce que los proveedores de bienes o servicios son sociedades calificadas como contribuyentes especiales del IVA.00 mensuales. mediante cheques: Ago. paga en efectivo el valor de su deuda más los intereses equivalentes al 30% de su cuenta. con cheque de la empresa.35 Recuperación de cuentas dadas de baja Contabilice en el libro diario los asientos necesarios para registrar la recuperación de las cuentas que fueron dadas de baja.00 de intereses. 8 Adquiere en efectivo un lote de suministros y materiales por $650. 1 Sep. • El costo de la investigación de mercados se amortiza en 5 años.00 Suministros de oficina 181.380. 5 Honorarios jefe del proyecto $4. • A esta fecha el saldo de suministros de oficina asciende a $280. 14 Con el fin de ejecutar el proyecto de investigación de mercados se han realizado los siguientes desembolsos. . Se pide: a) Jornalizar y mayorizar en “T” las operaciones originales. a razón de $450.00 Capacitación de encuestadores 250.600.A. • Se recupera en efectivo el valor de las cuentas del año 200X-1 por $910. los seguros y la publicidad se devengan por los meses efectiva mente utilizados. Notas • En todas las operaciones que la ley estipule se grava el IVA y procede retención en la fuente del impuesto a la renta. b) Calcular y registrar en el libro diario los ajustes al 31-12-200X.00 mensuales. El valor de la prima anual es de $3. es contribuyente ordinario del IVA.00 Movilización y transporte 149.750. PRÁCTICA 2.36 Registro de prepagados y activos diferidos La empresa comercial La Gaviota S. durante el ejercicio económico 200X. ha efectuado los siguientes pagos con el propósito de asegurar precios e incrementar sus ventas: Ene.00 pagado con cheque.00 Sueldos encuestadores y auxiliares 1.00. adicionalmente se cobran $120. • La empresa La Gaviota S.A. Datos para realizar los ajustes al 31 de diciembre de 200X: • Los arriendos. Se adquirirá una flota de vehículos para el reparto. 7. Políticas de crédito y cobranzas: 4. La empresa venderá de preferencia a crédito. En el caso de clientes que precancelen cuotas adelantadas se concederán descuentos.A. 3. 19. Todo faltante de mercaderías o dinero serán descontados de los sueldos de los empleados. Plan de desarrollo físico y equipamiento: 10. equipos de oficina. • No existen antecedentes de un plan de cuentas interno. excepto los anticipos de sueldos. d) Indicar el estado financiero y. 2. Políticas de financiamiento: 20. • Que sea un instrumento contable específico en relación con las necesidades de la empresa. A mediano plazo se comprará un inmueble para uso empresarial. De ser necesario se contratarán abogados para el cobro de cuotas vencidas por la vía jurídica. Políticas de control interno: 14. 12. Todo pago menor a $20. Políticas comerciales: 1. Se preferirán financiamientos bancarios. recargará intereses. el servicio de conducción se asignará a un tercero. 11. 18. muebles para exhibición se adquirirán según necesidades. de preferencia a crédito. puede tomar referencias de empresas similares del sector. 13. debe producir intereses.38 Contabilidad general c) Indicar tres razones fundamentales por las cuales se consideran los prepagados como parte del activo corriente. sin embargo. Todo excedente de dinero será invertido en pólizas de acumulación bancarias. dentro de él. Todo sobrante de dinero o de mercaderías será ingresado a los activos de la empresa. 15. Las ventas se harán a nivel nacional y la entrega se efectuará en el domicilio de los clientes.37 Elaborar el plan de cuentas de una empresa comercial Usted ha sido seleccionado para estructurar el Plan general de cuentas de la empresa comercial de importaciones y exportaciones “La Licuadora S. Todo préstamo que conceda la empresa a empleados o accionistas. Si es de contado. Las cobranzas se harán a domicilio. el sitio apropiado para ubicar estas cuentas. • El gerente recomienda que este plan se efectúe hasta el nivel de cuentas. 16.”. y si es a crédito. concederá descuentos. 8. . etc. Por las ventas a crédito superiores a 90 días se calcularán y cobrarán intereses. Todos los valores recaudados serán depositados a más tardar al siguiente día hábil en las cuentas bancarias de la empresa. Los muebles de equipos de comunicación. 5. 17. constituida como sociedad de derecho con el aporte de capital de tres accionistas. PRÁCTICA 2.00 se hará en efectivo utilizando la Caja chica.. • Que el plan tenga una vigencia mínima de cinco años. 9. financiará estas ventas a corto y largo plazo. La empresa venderá preferentemente a crédito. Los cobradores trabajarán para la empresa únicamente con base en la comisión. los cuales se prorratearán en las cuotas mensuales del crédito concedido. con plazos que van desde 90 días hasta dos años. 6. Se diseñará y ejecutará una investigación de mercados que le permita a la empresa posicionarse. Recibe mercaderías en consignación y en ocasiones importa mercaderías desde Miami. PRÁCTICA 2.00 1. analícelo y comente sobre la situación económica. 26. América de Electrodomésticos S. 2. Los servicios de aseguramiento y seguridad tendrán preferente atención.00 5.A. BALANCE DE COMPROBACIÓN AJUSTADO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X No.560.38 Elaboración de estados financieros de una empresa comercial Con los siguientes saldos que constan en el Balance de comprobación ajustado: 1. AMÉRICA DE ELECTRODOMÉSTICOS S. 24.790. Políticas salariales y de atención de gastos por bienes y servicios: 23.00 2.00 35. limpieza de cómputo y mantenimiento de activos fijos. comercializa electrodomésticos. 22.Activo corriente 39 21.00 4. Prepare el Balance general y comente sobre la situación financiera. está autorizada por el SRI a diferir utilidades en las ventas a plazos.000.00 3.00 Continúa CUENTAS SALDOS DEUDOR 3. Los plazos dependerán del destino que se vaya a dar al dinero obtenido en este tipo de operaciones. 27.760.A. al que se le pagará el sueldo básico más beneficios y prestaciones de Ley. Perfil empresarial. 28. está calificada como contribuyente especial. tampoco subvenciones y donaciones de ningún tipo.800.000.000.00 3. que será descontado al término del respectivo mes vía roles.000.00 46. Los intereses de préstamos diseccionados se cargará al costo de los bienes que se compren.00 800.00 2.00 1. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 Caja Bancos Inversiones financieras corto plazo Cuentas por cobrar clientes Clientes largo plazo Provisión para cuentas malas Préstamos otorgados a socios Anticipo sueldos Anticipo a proveedores Anticipo utilidades a socios Telecomunicaciones prepagadas Seguros prepagados IVA en compras 7. Prepare el Estado de Pérdidas y Ganancias. Eventualmente se podrá conferir préstamos para atender emergencias debidamente comprobadas.00 ACREEDOR . A mediados del mes se le concederá un anticipo de sueldo sin costo. 25.980. Se contratará al personal mínimo necesario.940. No se concederán ayudas económicas. con intereses.490. No se escatimará en la compra y provisión de materiales y suministros de oficina.236. 913.00 2.000.000.00 46.00 Continúa 3.00 ACREEDOR .00 3. BALANCE DE COMPROBACIÓN AJUSTADO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X No.00 1.40 Contabilidad general Continuación AMÉRICA DE ELECTRODOMÉSTICOS S.600.000.00 6.769.00 2.00 1.00 4.00 3.000.00 1.800.00 67.800.789.565.00 138.547.200.355.565.00 846.00 3.400.400.600.000.456.134.000.00 1.560.00 10.00 30.00 25.00 2.00 19.700.00 2.00 17.00 1.00 657.600.890.563.00 4.760.675.567.00 2. 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 CUENTAS Mercaderías en proceso de importación Terrenos Edificios Depreciación acumulada edificios Equipo de oficina Depreciación acumulada equipo de oficina Muebles de oficina Depreciación acumulada muebles de oficina Vehículos Depreciación acumulada vehículos Patentes y marcas Amortización acumulada patentes Derechos de llave Amortización acumulada derechos de llave Inversiones financieras largo plazo Construcciones en curso Sueldos acumulados por pagar Beneficios sociales por pagar IESS por pagar IVA ventas Proveedores Préstamo bancario corto plazo Porción corriente pasivo largo plazo Préstamo otorgado por socios largo plazo Préstamo hipotecario largo plazo Arriendo precobrado Capital social Reserva legal Reserva facultativa Reserva estatutaria Utilidades ejercicios anteriores Comisiones ganadas (ventas consignación) Ventas Interés ganado Arriendos ganados 16.00 4.A.780.500.000.00 4.00 43.00 45.00 3.896.00 SALDOS DEUDOR 17.00 4. 00 1.907.00 1.345.00 43.346.00 20.00 2.00 1.456. 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 Gastos financieros Gastos de atención a clientes Gasto transporte Gasto sueldos Gastos generales de operación Gasto beneficios sociales Gastos de viaje Gasto servicios básicos Gasto depreciación edificio Gasto depreciación equipo de oficina Gasto depreciación muebles de oficina Gasto depreciación vehículo Mercaderías en consignación Mercaderías recibidas en consignación Gasto alimentación Gasto amortización patentes y derechos de llave Gasto suministros de oficina y limpieza Gasto cuentas malas Utilidades por realizar ventas a plazos Utilidades realizadas ventas a plazos IVA retenido en la fuente por pagar Impuesto a la Renta retenido por cobrar y anticipo Impuesto a la Renta retenido por pagar Costo de ventas Aportes futuras capitalizaciones TOTAL 657.00 5.907.700.311.567.00 1.00 453.256.00 17.00 1.00 10.567.00 1.345.590.890.A.00 5.00 89.00 38.311.00 1.789.00 10. BALANCE DE COMPROBACIÓN AJUSTADO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X No.560.00 6.450.Activo corriente Continuación AMÉRICA DE ELECTRODOMÉSTICOS S.789.00 CUENTAS SALDOS DEUDOR 14.00 42.00 455.00 300.800. .677.00 62.000.00 656.00 ACREEDOR 41 Nota El IVA retenido por pagar se calcula por diferencia.567.800.890. 00 Nota: la política contable determina que los bienes para ser calificados como fijos deben tener un valor igual o mayor a $50. identifíquelos y diga por qué no califican.00 Teclado 20.00 Capacitación 40.00 • Estanterías en uso 500.400.00 Maquinaria y equipo en uso $25.000.400.00 por mes Terrenos arrendados a… $150.00 PRÁCTICA 3.00 • Equipo telefónico 45. seis no corresponden al grupo de activos fijos.00 • Rótulos en uso 500.00 .2 Reconocimiento de activos fijos a) De entre los bienes que se citan a continuación. Locales comerciales en construcción $34.000.000.00 Otros accesorios 35. su valor se desconoce ($) • Equipo de cómputo en uso 3.000.00 Mueble de computador 60. Identifíquelos y diga por qué no deben incluirse en este grupo: • Maquinaria en proceso de instalación $20.00 Estabilizador de voltaje 86.00 Equipo de cómputo en reparación $1.00 • Basureros metálicos en uso 18.00 Vehículos arrendados de… $350.000.700.00 • Computador en reparación 160.000.00 • Terreno alquilado a mecánica 12.000.00 Monitor 60.000.00 • Vehículo de alquiler en uso 12.00 por mes Joyas y óleos en una galería $20.00 • Balanza en uso 300.00 • Terreno baldío 8.00 Impresora 105.00 • Vehículos entregados en arrendamiento 15.00 Kits de repuestos 58.00 b) Determine el costo de activación (alta) del equipo de cómputo compuesto de varias unidades que a continuación se listan: CPU 180.00 Licencia de uso de programas generales 30.00 • Muebles de oficina en uso 1.42 Contabilidad general C A P Í T U L O III PRÁCTICA 3.1 Reconocimiento de activos fijos (PP & E) De entre los siguientes bienes algunos no son activos fijos.00 • Edificio arrendado por el ente bajo contrato operativo. 000.590.180. el uso efectivo comienza el 01/07/200X. 2.00 Materiales indirectos 4. La empresa ha decidido depreciar bajo las siguientes condiciones: • Por meses completos.00 Seguro de protección futura 2.4 Cálculo y registro de depreciaciones a) Se adquirió una central telefónica el 15/03/200X en $10. los honorarios del registrador $350.00.00. Se ha decidido depreciar mensualmente por el método de línea recta según las siguientes condiciones y definiciones: • VU = 12 años (60 meses) • VR = $1.800. Un local comercial se negocia en $25.000. la compra y el uso de este bien fue el 07/02/200X.000 cc $8.00.Activo no corriente 43 PRÁCTICA 3. los desembolsos relacionados y no relacionados son: Materiales directos $14.00 Se pagó por transporte terrestre $1.00. 3.00 Terreno 16.00. la depreciación comenzará siempre en el mes siguiente.00 a crédito. Posteriormente se hizo la inauguración que costó $300.00 PRÁCTICA 3.000.650.000. 2.00. Vehículo comprado en $12.00.805.900.700. además los chequeos iniciales cuestan $370. Calcular la depreciación mensual y registrarla en asiento por el primer mes.00 Una camioneta marca Skoda. Proyectar la depreciación acumulada hasta 12/200X. A cuánto asciende la depreciación mensual hasta diciembre de 200X.00 Depreciaciones de maquinaria 1. 2.00 Honorarios del ingeniero 1.00.600. Determinar desde cuándo se debe depreciar.00. Se ha construido una casa.00 Se pide: 1. ante una compra en mediados de mes. 3. la vida útil se estima en 120 meses.00 Mano de obra albañiles 3. Se pide: 1.200 cc $17. el corredor de bienes raíces cobra honorarios por $200. los impuestos municipales y tasas retrasadas $560.00 Tasas municipales 850. 1.500. Se importaron desde Colombia dos vehículos de distinto cilindraje: Un auto marca Skoda.3 Determine el costo del activo fijo 1. • El valor residual se estima en $300.00 por los dos vehículos Almacenaje $140. b) El mobiliario de una empresa tiene un costo original de $5. supóngase que no hay necesidad de modificar las variables previstas.00 por los dos vehículos 4. .500. se pagarán intereses por $2.00 por los dos vehículos Derechos arancelarios 30% por c/u Seguros $300.00 Inauguración de la vivienda 500.600.700. • Para este caso concreto.00. 000. la depreciación acumulada $9.800. Proyectar la depreciación hasta el 31 /12/200X. suponiendo que se imprimieron 10 millones de páginas.00.800. se considerará la depreciación del mes completo.00. Los activos objeto de esta práctica son: • Edificios: a enero 1. particularmente ese vehículo tiene un costo de $15. esta máquina está diseñada para producir 40 millones de páginas impresas. 4. Se pide: 1. Calcular la depreciación por página impresa.000. En caso de que la depreciación supere los porcentajes máximos permitidos por la Ley de Régimen Tributario. Si la compra o activación se da después del día 15. • Maquinaria industrial: se deprecia por número de unidades de producción. La depreciación se registra y calcula mensualmente.00. con respecto a la depreciación de sus activos fijos ha definido las siguientes políticas: 1. • Según el fabricante. Calcular y registrar la depreciación de marzo. su depreciación acumulada $18. • Vehículos: a enero 1. el valor de adquisición $40. esta máquina pesa 16 toneladas.44 Contabilidad general PRÁCTICA 3. 6. para una vida estimada de 20 años.00.000. 1 fue hecha el 5 de enero. 2. luego de la reparación le queda una vida estimada de 8 años.00. la fecha de inicio de operaciones fue el 05/03/200X.00. la depreciación se calcula para el siguiente mes. • Durante marzo se han impreso 5..A.700.000. Utilizará el método de depreciación que mejor se relacione con la naturaleza de los bienes. 2.000 páginas.00. 3. se cargará al “gasto depreciación no deducible”. . Para este efecto.00.600. saldo de $42. la empresa ha decidido utilizar el método de unidades de producción. 5.5 Depreciación de activos fijos Comercial La Ganga S. • ANDEC–Siderúrgica pagaría $75. la reparación del motor del vehículo No. su depreciación acumulada $29.000.6 Depreciación de activos fijos Una empresa de artes gráficas adquiere una impresora en $35. ha definido las siguientes condiciones: • Depreciará desde el mismo momento de inicio de operaciones. número de unidades programadas total 150. 3. Si las compras del activo fijo o la activación de desembolsos capitalizados incrementa el valor original y esto ocurre dentro de los primeros 15 días del mes. saldo de $55.600. se venía depreciando por el método de línea recta por 15 años. número de unidades fabricadas en este mes 592. El valor residual será 5% del valor de los activos fijos.00 por tonelada métrica de chatarra. PRÁCTICA 3.00. depreciación acumulada $9. la adecuación del tercer piso se hizo del 18 al 25 de ese mes. 400.8 Compra de activos fijos Se compra un equipo de cómputo por el cual se pagan los siguientes conceptos: Precio del bien $580. adquirido en $29. un estabilizador de voltaje y los componentes elementales.00 el 1 de enero de 200X. Se pide: • Registrar el alta de este bien en tres escenarios: a) Si el comprador lo adquiere para uso personal. • Finalmente. c) Si el comprador es una empresa que compra únicamente libros.000.00. Hasta el 31 de marzo ha recorrido 5. que incluye licencia de uso de programas generales de por vida.00 y una vida útil de 280. se estima un valor residual de $1.000. 3.00 Costo de instalación 50. revistas y periódicos.000. según indicaciones 1.00 800. b) Registrar bajo los escenarios de los compradores: • Colegio particular Los Andes • Cali Salsoteca . De un vehículo que costó $15.Centro de diversiones PRÁCTICA 3. se paga el IVA que se calcula con la tarifa que ya se conoce sobre el precio CIF. una mesa de computadora.7 Compra en el exterior de activos fijos Registre la adquisición de un automóvil importado desde Brasil. usando los métodos que corresponda. 2. PRÁCTICA 3. la compra fue el 15 de enero de 200X. De un equipo de cómputo que fue adquirido el 18 de febrero de 200X. para cuyo efecto se hicieron los siguientes desembolsos: Factura del exterior Transporte terrestre Seguros $3. El costo es de $950. la fecha efectiva de uso.500. b) Si el comprador es una empresa que compra y vende electrodomésticos. una impresora Epson. entró en uso ese mismo día.00. 1 de marzo de 200X. calcular sobre el detalle citado Se pide: a) Calcular el valor del bien.00 Capacitación sobre el manejo del computador 50.00 Licencia de uso de programas operativos primer año 40.000 km.00 El IVA.Activo no corriente 45 PRÁCTICA 3. El contador estima un valor residual de $0 y una vida útil de 48 meses. Un terreno dedicado a la actividad piscícola.00 • Los derechos arancelarios son establecidos por la CAE.300 km. .9 Calcule la depreciación anual. sin valor residual.00 1. equivalen a 22% de los desembolsos anteriores. vida estimada 10 años. 000 y 15. Se estima una vida útil de 10 años y un valor residual de $2.500.900. Se pide: a) Elaborar las tablas de depreciación del vehículo a través de los métodos: – Unidades de producción (sólo para este caso se supone que el recorrido esperado es de 500.46 Contabilidad general 4. PRÁCTICA 3. respectivamente). – Suma de dígitos. la compra y uso fue el 1 de julio de 200X. Datos adicionales: • La empresa considera un valor residual equivalente a 5% del costo de adquisición y una vida útil de 20 semestres (10 años). se entenderá depreciado desde ese mes.A.11 Opine sobre los siguientes hechos y recomiende las decisiones contables apropiadas Un contador que presenta en el sector de Activos fijos del Balance general al 31 de diciembre de 200X las siguientes cuentas: . compra un vehículo para el departamento de comercialización bajo las siguientes condiciones: Proveedor: Casa Baca Fecha de adquisición: 1 de enero de 200X Valor de adquisición: $28. b. entonces la depreciación se computará desde el siguiente mes. • La empresa se dedica a la comercialización de accesorios y repuestos de computadores. • La empresa ha establecido periodos contables semestrales.00 + IVA Forma de pago: 20% en efectivo y el saldo a crédito 6 L/c. Obtener mediante comparación de resultados sus conclusiones personales sobre las ventajas y desventajas de cada método.500 km. que al principio tiene un desgaste mayor y luego va disminuyendo de manera descendente. – Línea recta. b) Se valorarán depreciaciones por meses completos.10 Activos fijos: métodos de depreciación a) La empresa comercial El Águila S.400.900.000.000 km.00. 12. por tanto. si éste se usa a partir de la segunda quincena. Registrar los asientos de ajuste por la depreciación al término de cada periodo contable y por cada método. ascendente y descendente. 8. 19.000. si se usa un activo dentro de los 15 primeros días del mes. 7. Una maquinaria industrial. Políticas para depreciar: a) La depreciación surtirá efecto en activos fijos que estén en uso. c. y en los seis primeros semestres el recorrido fue 12. PRÁCTICA 3. 00 4.300. 3.500.500. demorará al menos 18 meses 10.00 de una moto nueva que cuesta $2.00.500.00–9. la mejor opción. 3.310.500.800.00 PRÁCTICA 3. consiste en pagar al contado. Vende en $290.000.00 y su depreciación acumulada era de $1.13 Venta de activos fijos La empresa La Ganga S.12 Registro en el diario la venta. siempre que se le conceda un 3% con respecto al valor neto en libros.700. b) Seleccionar.00 más IVA un mueble que costó $600.00 6. inservible. El señor Juan Llanos ofrece pagar con cheque a 30 días. el valor neto en libros.000. quien ofrece pagar 10% sobre el valor neto en libros. La tercera oferta de la señorita Ivonne Toledo. pero con la condición de pagar en 120 días. al respecto existen tres ofertas: 1.00 - La máquina está en proceso de instalación 10. Entregó como parte de pago una moto usada que costó $1.00 (14.00 DEPREC.00 y su depreciación está en el 50%.300.200.A.00 y el seguro le cubre $8. PRÁCTICA 3.00). ¿en cuánto lo debería vender para no perder ni ganar? Nota Suponga que estas operaciones se realizan hoy.000. exactamente.Activo no corriente 47 PARTIDA Mobiliario Vehículo-auto Chevrolet Un terreno sin uso Un lote de joyas Maquinaria industrial VALOR ORIG. actualmente en el mercado cuesta $60.700. 2. Luego del proceso de revaluación el perito informa que el edificio que originalmente costó $56. según sea el caso 1.00 VALOR ACTUAL OBSERVACIONES 0 - En mal estado.000.00 40. La segunda oferta corresponde al señor Luis Torres.. al 30 de noviembre de 200X decide vender el vehículo cuyo valor neto es de $4. 1.00 - Se mantiene a efectos especulativos 6. del cual no queda otra opción sino venderlo como chatarra.00 y su depreciación acumulada tiene un saldo de $570.00 - De una empresa comercial 38.00.00 y tiene una vida útil restante de 40 años.000. Un vehículo de propiedad ha sufrido un gran choque.00 0 0 2. es posible venderlo en $50.000.000. sabiendo que la empresa tiene en este momento problemas de liquidez. 1.00. por la que paga $2. ACUM. según su criterio. 4. Si el costo fue de $15.00 16.480. Se pide: a) Calcular el valor que podría recibir la empresa en cada una de las tres alternativas.480.00 - En proceso de reparación. el canje y la revaluación.900.00 12.00.200. 2. .00 y la depreciación está en $6.200.000. . Tanto la empresa como los clientes y proveedores no están facultados a hacer retenciones en la fuente de impuestos (esta condición se plantea con el fin de no distraer la atención del tema). 2.00 más el IVA. Se pide: a) Efectuar los cálculos respectivos.00. • Diciembre 31.850. hasta obtener la certificación ISO 9001-2000. 625. registrar en el diario y determinar los saldos de las cuentas de los prepagados y diferidos.00. 005.00 más el IVA.00 más el IVA. operar y mejorar activos fijos de su propiedad: 1. IVA $367.00 más el IVA. Repuso los vidrios de las ventanas del edificio por $310. 2. Cheque No. 4. antes de ajustes. Reconstruyó el tercer piso del edificio.710.120. en el balance de comprobación. Pagó la prima anual de seguros de Activos fijos por $1. contribuciones y derechos de admisión $210. con respecto a prepagados. Construyó muros de contención para afirmar el terreno de su propiedad por $12. 5. 3.15 Prepagados y diferidos La empresa X ha hecho los siguientes desembolsos con cheques a efectos de mantener. La empresa viene amortizando desde su creación. cuyo valor es de $2.910. 6. Pagó el impuesto predial de su terreno del año por $935. Reparó el motor de uno de los vehículos a un costo de $3.00 más el IVA.00. 8. Adquirió combustibles y lubricantes para el vehículo.960. . Ltda.00. Realizó cierto tipo de adecuaciones en los locales comerciales de su propiedad a un costo de $200. por $120. • De junio a septiembre se han hecho desembolsos por $5. esto es desde abril 1 de 2002. 7. La empresa registra los ajustes mensualmente. • El 15 de abril renovó el contrato de seguros de protección del personal mediante Factura No. que vende servicios gravados con una tarifa de 12% de IVA. y lo hará durante siete años. en la empresa Calidad Total Cía.000.100.48 Contabilidad general PRÁCTICA 3. La empresa compra y vende mercaderías gravadas con 12%.200. La empresa difiere para cinco años esta inversión que comienza a amortizarse desde el 1 de octubre.14 Prepagados y diferidos Los siguientes acontecimientos ocurrieron durante el año 200X. PRÁCTICA 3. b) Registre en el diario estas operaciones. que dice lo siguiente: – Prima adelantada por un año que empieza a devengarse desde el 1 de mayo.20. los pagos se hicieron con varios cheques. consta la cuenta Gasto de constitución con un saldo de $2.00 más el IVA. logrando con esto mayor funcionalidad de las áreas a un costo de $5. activos diferidos y contingentes. que deben presentarse en el Balance general.00 y su correspondiente amortización acumulada al 30 de noviembre por $1.00. 3. Se pide: a) Diferencie claramente entre los tipos de desembolsos.00 más el IVA. Datos adicionales: 1. d) Comentar las ventajas o desventajas de la decisión de ampliar el plazo de arrendamiento bajo las condiciones indicadas.000. Ltda. Alternativa Ampliar el plazo a partir de la fecha de vencimiento del contrato original.A...00 IVA: 12% sobre el costo .A.16 Leasing mercantil y financiero Inmobiliaria del Valle Cía. más intereses sobre capital reducido.Activo no corriente 49 PRÁCTICA 3.700. bajo la modalidad de leasing. la operación es aceptada por Finanleasing S. bajo las siguientes condiciones: Precio del bien arrendado: $3.00 Cuotas: 18 pagos iguales de capital. bajo las siguientes condiciones: Fecha de la operación: 1-07-200X Precio del bien arrendado: $1. decide arrendar un equipo de computación Pentium 3.00 + intereses Tasa de interés: 18% anual Cuota inicial: 0 Opción de compra: $30. e) ¿Para quién resulta conveniente económicamente la operación anterior? f) ¿Bajo qué condiciones cree usted que el plazo de arrendamiento puede ser mayor al de la vida útil normal del bien? PRÁCTICA 3.. la operación es aceptada por Finanleasing S. decide arrendar una impresora láser. b) Registrar la operación de leasing y la obligación por el contrato. b) Registrar la creación de la obligación por leasing. bajo las siguientes condiciones: Plazo: Seis meses Capital financiado: $240. bajo la modalidad de leasing. luego del análisis de conveniencia económica. c) Registrar el pago de las tres primeras cuotas (agregue el IVA y retenga el IRF). luego del análisis de conveniencia económica.00 Opción de compra por: $240. c) Registrar el pago de las tres primeras cuotas (agregue el IVA y retenga el IRF). Ltda. Se requiere: a) Preparar la tabla de amortización original.00 Se requiere: a) Preparar la nueva tabla de amortización.18 Leasing mercantil y financiero Inmobiliaria del Valle Cía..00 IVA: 12% sobre el costo Tasa de interés: 10% anual Plazo original de arriendo: 18 meses Abono inicial: $268. 00. b) Registrar la recepción del bien y la creación de obligaciones en leasing. c) Registrar el pago de las tres primeras cuotas (agregue el IVA y retenga el IRF). d) Registrar el pago de la última cuota y la opción de compra por $600.00 y la diferencia en cuotas fijas mensuales a partir del 31-08-200X Se pide: a) Preparar la tabla de amortización original.50 Contabilidad general Tasa de interés: Plazo original de arriendo: Cuota inicial: 15% anual 38 meses $500. . 00 IVA ventas 850.00 Préstamos prendarios comerciales 7.810.000.00 15.00 Proveedores por pagar a largo plazo 10.150.500.00 Arriendos precobrados 1.000.00 Comisiones precobradas 1.700.00 Préstamos bancarios prenda industrial L/P 7. Compra mercaderías Pago intereses Banco Rumiñahui Pago intereses accionista Compra vehículos Compra servicios publicidad $2.00 Préstamos accionistas a largo plazo 7.000. .350. b) Los proveedores son sociedades no calificadas como contribuyentes especiales o personas naturales obligadas a llevar contabilidad.00 más IVA más IVA única operación más IVA más IVA menos 10% de descuento y más IVA más IVA más IVA Datos adicionales: a) El comprador es contribuyente especial.00 IVA retenido por pagar 380.410.00 C A P Í T U L O IV PRÁCTICA 4.00 Préstamos bancarios prenda comercial 4.00 Sueldos por pagar 1.000.800.900.00 Préstamos bancarios prenda industrial 7.Pasivo y patrimonio 51 PRÁCTICA 4.00 190. de la empresa comercial Santa María.800.00 Aportes futuras capitalizaciones 7.00 Provisiones para atender demandas de clientes l/p 5.00 Beneficios económicos trabajadores por pagar 4.00 Préstamos bancarios sobre firmas 8.00 30.800.00 410.000.00 Provisión para jubilación patronal por pagar L/P 7.00 8.00 Dividendos por pagar 3.000.00 Hipotecas por pagar a largo plazo 15.400.A.700.300.000.00 Participación trabajadores por pagar 1.500.350. al 31 de diciembre de 200X.000.590.00 Sobregiros bancarios 3.00 800.00 Provisión para desahucios a largo plazo 1.00 800.00 impuesto a la renta por pagar 1. Préstamos de accionistas $5.00 Impuesto retención en la fuente por pagar 345.1 Presentación de pasivos Clasificar y presentar el pasivo.00 Proveedores 18.000.00 IESS por pagar 810.800.2 Cálculo de impuestos retenidos en la fuente (IVA e IR) en adquisiciones Útiles de oficina Combustibles y lubricantes Útiles de aseo Honorarios auditor Honorarios Estudio Jurídico Bustamante S.000.00 Otras cuentas por pagar 680.00 1.00 3. 00.00 Impuesto retenido en la fuente por cobrar 800. los fletes aéreos costaron $1.00 b) Calcular el valor del anticipo del 200X+1 de otra empresa.00 PRÁCTICA 4. PRÁCTICA 4. cobran $200.00 y se pagaron intereses por $7.00 Valor uniformes 130.5 Registro. $50.600. Durante el mes de septiembre de 200X presenta la siguiente información: .00 Anticipo mínimo IR 1. a partir de los siguientes datos: IR causado 200X $15.00.00 Impuesto servicio 10% sobre rubros anteriores • Calcular el IVA y la retención de una factura del colegio La Providencia. • Los proveedores también son contribuyentes especiales.00 Derecho uso computadoras 120. por tal razón ha sido objeto de retención del IVA en la fuente. registrar el día de pagos si el noveno dígito del RUC es 9. Además. liquidación y pago de impuestos causados y retenidos La empresa X es una sociedad no calificada como contribuyente especial.00 Costo libros y materiales 100.410.250. octubre 190. septiembre.00 Datos adicionales: • El comprador es contribuyente especial.00 Pensiones agosto.500.000.00.3 Calcular el IVA e impuestos a retener • Calcular el IVA que se debe pagar si compran mercaderías por $10.000.4 Cálculo del anticipo del impuesto a la renta a) Calcular el anticipo del impuesto a la renta de una sociedad para el año 200X+1 con los siguientes datos.00 IR retenido en la fuente 12. cuyo desglose se presenta a continuación: Valor inscripción cuarto curso $30.280.00 Anticipo impuesto a la renta 200X 1.200. con un descuento de $500.00. $100. • Calcular el IVA y el valor de retención si se compra maquinaria por $30. correspondientes a una operación de venta a plazos.00. • Calcular el IVA e impuesto a la renta al pagar una factura por servicios de recepción en agasajo navideño al personal.00 Derecho descorche $100. los seguros $200. según el siguiente detalle: 100 comidas $5. de parte de los clientes que sí son contribuyentes especiales. 1.00 por bodegaje y $180.00 por embalajes.52 Contabilidad general PRÁCTICA 4. IR causado $3.00 c/u Alquiler local $500.00 por seguros.000.00 por transporte de carga. además. b) Calcular el IVA a pagar y registrar suponiendo que la declaración y pago se hace luego de 15 días (multa 3% y los intereses 1. 2.1% sobre el monto de los ingresos).7 Cálculo del impuesto a la renta causado por un trabajador Al 31 de enero de 200X la empresa desea conocer el valor que debe retener por concepto de impuesto a la renta.00 Beneficios mensuales 439. PRÁCTICA 4. PRÁCTICA 4.00 .6 Cálculo de impuestos a pagar Al 31 de marzo de 200X los saldos de las cuentas relativas a impuestos presentaban la siguiente información: IVA compras $2.00 deudor 610.405.Pasivo y patrimonio 53 CUENTAS IVA retenido IVA compras IVA ventas $ TIPO SALDO 250.00 IR retención en la fuente por pagar 652. Durante el mes de octubre de 200X presenta la siguiente información: CUENTAS IVA retenido IVA compras IVA ventas $ TIPO SALDO 150. si no hubiera impuesto a pagar la multa es del 0.00 deudor 930.010.00 acreedor Se pide: a) Calcular el IVA a pagar y registrar suponiendo que la declaración y pago se hace dentro del plazo.00 IR retención en la fuente por cobrar 490.00 Si la empresa contribuyente tiene el RUC 1709895853001. La multa es de 3% y los intereses por mes o fracción son de 1.00 Fondo de reserva anual 1.320.00 IVA retención en la fuente por pagar 850.869.150. a partir de los siguientes datos: Sueldo mensual $1.560. declaración y pago de estos tributos si ésta lo hubiera realizado cinco días después de la fecha de pago. b) Calcular el IVA a pagar y registrar suponiendo que la declaración y pago se hace luego de 15 días (multa 3% y los intereses 1.118%.00 acreedor Se pide: a) Calcular el IVA a pagar y registrar suponiendo que la declaración y pago se hace dentro del plazo.00 deudor 630.00 Utilidades 200X 3.118% por mes o fracción de mes.00 IVA ventas 1.00 deudor 1. efectúe la liquidación.118% por mes o fracción de mes). Jul.00 160. b) Para la empresa La Rebaja S.00 c/u a Comerciantes Unidos S. con el fin de determinar la obligación de pago o el crédito tributario. • Los proveedores de la empresa que no se especifican como especiales. 25 La empresa paga $560. por lo que el proveedor concede 5% de descuento. Ltda.00 con cheque a Publicidad Tobar. debe añadirse al precio.A. 1 La empresa compra mercaderías: 235 unidades del artículo “Y” a $38. 22 La empresa paga con cheque. se consideran contribuyentes ordinarios. así no esté obligado a llevar contabilidad.54 Contabilidad general Decimotercer sueldo anual Decimocuarto sueldo anual Bono empresarial anual Viáticos anual 1. • Los servicios pagados están directamente relacionados con la operación de la empresa. Notas • Las mercaderías están gravadas con el IVA. Entre contribuyentes ordinarios y personas naturales no obligadas a llevar contabilidad. 12 La empresa paga por servicios de publicidad del mes $535. .A.00 c/u a la empresa El Comerciante S.320. 20 La empresa compra con cheque suministros de oficina para consumo inmediato por $175.00 a Papelería Chávez Cía.. (contribuyente ordinario) que usa el sistema de cuenta permanente-método promedio: Jul. mayorizar en “T” las cuentas del IVA pagado en las compras y servicios y el IVA cobrado en las ventas. 30 Se paga con cheque $430.00 por comisiones en ventas al señor José Moreno (no obligado a llevar contabilidad). Jul.00 370. retenidos y percibidos) Caso 1.8 Obligaciones con el Fisco: Impuesto al Valor Agregado e Impuesto a la Renta (causados. 28 Se venden mercaderías en efectivo con 4% de descuento: 210 unidades del artículo “Y” a $58.. el pago se realiza al contado. • En todas las operaciones que la ley estipule se grava el IVA. Jul. Jul. Jul. abogado de la empresa. los servicios de mantenimiento de activos fijos por $218.00 mensuales. 10 La empresa paga con cheque y por anticipado 6 meses de arriendo de los locales que ocupa. Jul. y efectuar la liquidación. a razón de $280. Para efectos de práctica registrar. • Retenga en la fuente el impuesto a la renta y el IVA pagado por servicios a las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.00 PRÁCTICA 4. por concepto de honorarios profesionales.A. Se requiere: a) Registrar en forma simultánea cada una de las operaciones en los libros de la empresa que compre el bien o el servicio y en los libros de las empresas que vendan el bien o el servicio.A.00 en cheque al doctor Armando García.00 600. Jul. por tanto.00 al señor Juan Páez (no obligado a llevar contabilidad). Operaciones del mes de julio de 200X de la empresa comercial La Rebaja S. c) Efectuar el mismo procedimiento anterior con las cuentas del impuesto a la renta retenido. al señor Pablo Franco (no obligado a llevar contabilidad). 000. el banco accede a hacer un préstamo en la modalidad solicitada.300. Oct.A. el IVA cobrado en las ventas y el IVA retenido. con el fin de determinar la obligación de pago o el crédito tributario y liquidar los impuestos. simultáneamente. Se requiere: a) Registrar en los libros del comprador y del vendedor. Notas • Las mercaderías están gravadas con el IVA.300. calcule y registre a valor presente (VP) el costo financiero anual es el 18%.. 10 Se paga con cheque el arriendo del mes por $450. • En todas las operaciones que la Ley estipule se grava el IVA y procede retención en la fuente del IVA y el impuesto a la renta.A. registrar.00 con cheque y por el saldo se firman 5 letras de cambio a 30 días cada una. Las siguientes operaciones corresponden al movimiento del mes de octubre de 200X de la empresa comercial Galaxia S. Oct. (contribuyente especial): 150 unidades de “M” a $100.00 Plazo: 180 días Tasa: 12% anual al vencimiento Forma entrega: Crédito en la cuenta corriente del cliente Fecha: 1 de noviembre de 200X . se pagan $4. Entre contribuyentes especiales.A. Oct. por $1.00 c/u con 5% de descuento. (contribuyente especial)..9 Préstamos bancarios sobre firmas La empresa X solicita al Banco de la Nación un préstamo sobre firmas por un valor de $2.500. 18 Venta de mercaderías en efectivo a El Manantial S. • En las compras y venta de mercaderías a crédito. 23 Se pagan con cheque los servicios de capacitación de personal al doctor Roberto Franco (no obligado a llevar contabilidad). mayorizar en “T” las cuentas del IVA pagado en las compras y servicios. (contribuyente ordinario): 215 unidades del artículo “M” a $72. contribuyentes ordinarios y personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.00.00 c/u.Pasivo y patrimonio 55 Caso 2. Oct.A.250. PRÁCTICA 4.A. así no esté obligado a llevar contabilidad).00.00 a Inmobiliaria El Sol (contribuyente ordinario). b) Para la empresa Galaxia S. bajo las siguientes condiciones: Cantidad: $1. método: promedio ponderado. 20 Compra de un vehículo para el área de mercadeo y ventas en Autos y Servicios (contribuyente ordinario) por $12. Oct. Luego del estudio correspondiente. c) Efectuar el mismo procedimiento para el impuesto a la renta.00. 1 Adquisición de mercaderías a crédito a la empresa La Rebaja S. 30 Se compran mercaderías en efectivo con 4% de descuento: 340 unidades de “M” a $70.00 c/u a la empresa El Comerciante S. Oct. cada una de las operaciones (para efectos de práctica. calificada como contribuyente especial del IVA y que usa el sistema cuenta permanente. 000.000.00 y el cheque es de $1. 2.000.00 a 8 días. con lo que cubre suficientemente el sobregiro citado más los intereses.10 Préstamos bancarios por sobregiros El Banco de la Nación confiere por su propia iniciativa un sobregiro bancario para completar un cheque girado por el señor NN. los intereses respectivos y el impuesto causado por la renovación a 180 días adicionales con una tasa de 14% anual. deposita $6.00. la empresa se compromete a cubrir este préstamo más el interés a una tasa de 13%. Diez días más tarde. situados en 13% anual.Varios casos Registrar las operaciones que la empresa Créditos Familiares ha realizado con algunos bancos. PRÁCTICA 4.000.00. • Con el Banco Rentable: la empresa recibe préstamos sobre firmas por $20. la empresa deposita $2. de los cuales deducen el impuesto a los préstamos.00 en su cuenta corriente. El 18 de noviembre de 200X. por lo que el banco procede al débito por el sobregiro ocasional. – El cliente está en sobreaviso de este mecanismo. Se pide: a) Registrar la alternativa 1. cumplido el plazo. Al culminar el plazo.00. el cliente contrata un sobregiro con el Banco de la Nación por $500.00 y se hace un nuevo préstamo por la diferencia. con interés de 13% anual. para un periodo de 90 días y una tasa de interés de 13% anual. paga 50% del capital. Transcurridos los 180 días se cancela el préstamo. cuyo valor es acreditado a la cuenta.00. sino que se da un abono de $500. PRÁCTICA 4.00 en su cuenta corriente. El viernes 22 el cliente efectúa un depósito de $500.56 Contabilidad general Alternativas: 1. Los fondos disponibles son de $635. – La tasa es de 13% anual. • Con el Banco de Seguridad: la empresa contrata un sobregiro por $5. la nueva tasa es de 13% y el plazo a 90 días. • Con el Banco de Confianza: la empresa mantiene un sobregiro ocasional por $1. de la que el Banco debita el sobregiro concedido en días anteriores más los intereses devengados.200. porque emitió un cheque por un valor superior al de su saldo. Se pide: a) Registrar este sobregiro el 18 de noviembre de 200X en los libros del cliente.11 Préstamos bancarios . . el 22 de noviembre de 200X.000. No se cancela el préstamo. Condiciones: – El banco se cobrará tan pronto el cliente haga un depósito que cubra suficientemente el sobregiro.00. b) Registrar la alternativa 2. Pasivo y patrimonio 57 PRÁCTICA 4.12 Préstamos bancarios con prenda comercial La empresa El Bosque Cía. Ltda. ha solicitado un préstamo con prenda comercial al Banco de la Región Andina, de un capital inicial de $20.000,00, a una tasa de interés anual de 12%, que se paga en 10 semestres. Se pide 1): a) Preparar la tabla de amortización del préstamo, con cuota fija. b) Registrar la concesión del préstamo. c) Registrar el pago, con cheque, de la primera cuota. Se pide 2): a) Preparar la tabla de amortización del préstamo, con cuota variable decreciente. b) Registrar la recepción del préstamo. c) Registrar el pago de la primera cuota. PRÁCTICA 4.13 Préstamos bancarios sobre firmas Feb. 1 El Banco del Pacífico Sur, otorga a la Importadora del Valle S.A. un préstamo sobre firmas, bajo las siguientes condiciones: Capital: $23.000,00 Tasa interés: 13% anual (al vencimiento) Plazo: 80 días renovables El valor neto es acreditado en la cuenta corriente de la empresa. Importadora del Valle S.A., contrató el préstamo C-0050, con prenda física, con el Banco Bolivariano, bajo las siguientes condiciones: Fecha operación: 1-03-200X Capital: $15.000,00 Tasa interés: 12% anual sobre saldos Garantía: Pignoración de mercaderías Plazo: 3 años con pagos trimestrales, según tabla de cuota fija que se presenta a continuación: TABLA DE AMORTIZACIÓN DEL PRÉSTAMO C-0050 No. Periodo 1 2 3 4 5 6 7 8 FECHA VENCIMIENTO 30-06-200X 30-09-200X 31-12-200X 31-03-200X+1 30-06-200X+1 30-09-200X+1 31-12-200X+1 31-03-200X+2 AMORTIZACIÓN CAPITAL 1.506,90 1.088,61 1.121,27 1.154,90 1.189,55 1.225,24 1.261,99 1.299,85 12% INTERÉS 450,00 418,29 385,63 352,00 317,35 281,66 244,91 207,05 CUOTA SEMESTRAL 1.056,90 1.056,90 1.056,90 1.056,90 1.056,90 1.056,90 1.056,90 1.056,90 SALDO CAPITAL 13.943,10 12.854,49 11.733,23 10.578,32 9.388,77 8.163,54 6.901,54 5.601,69 Continúa Abr. 1 58 Contabilidad general Continuación TABLA DE AMORTIZACIÓN DEL PRÉSTAMO C-0050 No. Periodo 9 10 11 12 FECHA VENCIMIENTO 30-06-200X+2 30-09-200X+2 31-12-200X+2 31-03-200X+3 SUMA AMORTIZACIÓN CAPITAL 1.338,85 1.379,01 1.420,39 1.463,44 $15.000,00 12% INTERÉS 168,05 127,89 86,51 43,90 $3.083,24 CUOTA SEMESTRAL 1.056,90 1.056,90 1.056,90 1.507,34 $18.083,24 SALDO CAPITAL 4.262,84 2.883,83 1.463,44 0,00 Jun. 30 Jun. 30 Importadora del Valle S.A. paga el primer dividendo del préstamo C-0050. Importadora del Valle S.A., previa elaboración de estados financieros, registra los intereses devengados del préstamo con el Banco del Pacífico Sur. Ago. 15 La empresa cancela el préstamo sobre firmas en el Banco del Pacífico Sur, con los respectivos intereses, por los días efectivamente transcurridos. Sep. 30 Se cancela la segunda cuota del préstamo C-0050 del Banco Bolivariano. Oct. 1 El Banco del Pacífico Sur concede un nuevo préstamo a la empresa, bajo las siguientes condiciones: Capital: $7.500,00 Tipo préstamos: Sobre firmas Intereses: 23% anual (al vencimiento) Plazo: 60 días renovables con pago de intereses Dic. 31 La empresa paga la tercera cuota del préstamo C-0050. Dic. 29 Importadora del Valle S.A. solicita al Banco del Pacífico Sur la renovación total del préstamo del 1 de octubre, previo el pago de intereses, a un plazo igual al del préstamo original. Dic. 31 La empresa contrata un sobregiro con el Banco del Pacífico Sur por $1.550,00, cuyo valor es acreditado en la cuenta corriente. Se requiere: a) Registrar en el libro diario y mayorizar en “T” las operaciones originales de cada préstamo. b) Registrar en los libros de la empresa los pagos de los préstamos a su fecha de vencimiento y el pago de las cuotas del préstamo prendario. c) Presentar al 30 de junio y al 31 de diciembre de 200X y 200X+1, los saldos de los préstamos bancarios contratados. Datos adicionales: • Todos los pagos se efectúan con cheque. • Los valores netos de los préstamos recibidos se acreditan en la cuenta de la empresa. • Procede la retención del IR en la fuente, cuando sea pertinente. PRÁCTICA 4.14 Pasivos diferidos y contingentes La empresa Inmobiliaria del Norte Cía. Ltda., propietaria del inmueble ubicado en la Av. Orellana No. 1554, efectúa las siguientes operaciones durante el año 200X. Pasivo y patrimonio 59 Ene. 01 Arrienda la bodega No. 1 en $400,00 mensuales; recibe con cheque el pago anticipado de un año, además recibe un cheque como garantía por $1.500,00, que será devuelto una vez que el contrato se extinga. Ene. 15 Según contrato de arrendamiento firmado en esta fecha, entrega en arriendo una oficina en $465,00 mensuales; recibe el pago anticipado por 6 meses y la garantía de $1.000,00 en efectivo. Feb. 10 La empresa firma un contrato mixto de anticresis y arriendo de su penthouse, bajo las siguientes condiciones: Plazo: 2 años Anticresis: $5.500,00 Arriendo: $150,00 mensuales, cobrados por trimestres adelantados, que se hace efectivo en esta fecha. Mar. 18 Inmobiliaria del Norte Cía. Ltda. mantiene una contienda legal en el Juzgado 4o. de lo Civil por supuestos daños y perjuicios que le exige la empresa El Descanso S.A.; a este efecto, el juez dictó fallo en primera instancia a favor del demandante por un monto de $2.350,00. La empresa apela a la Corte Suprema considerando que el fallo es injusto. Oct. 29 La empresa emite las planillas por $2.400,00, por concepto de comisiones ganadas, a razón de $1.200,00 mensuales. Calcular IVA y retenciones cobradas. Dic. 31 La Corte Suprema falla, en segunda y definitiva instancia, a favor de El Descan so S.A. La cuantía por daños y perjuicios que debe reconocer asciende a $3.000,00, de esta manera, la obligación se reconoce como definitiva. Datos adicionales: La empresa es contribuyente ordinario del IVA y realiza operaciones con sociedades también contribuyentes ordinarios. Se requiere: a) Registrar en el libro diario y el mayor general, todas las operaciones originales de cobros anticipados, recepción de garantías y el reconocimiento de contingentes (pasivos de riesgo). b) Registrar los ajustes en forma mensual para todos los precobrados que lo requieran. c) Registrar los asientos necesarios para dar por terminados los contratos de arrendamiento a la fecha de vencimiento. d) Registrar los ajustes al 31 de diciembre de 200X sobre las cuentas que así lo requieran. e) Calcular el asiento necesario para dar por terminado el contrato de anticresis a la fecha de vencimiento. PRÁCTICA 4.15 Varios pasivos, incluso diferidos y contingentes • Se compra mercadería a proveedores, según Factura No. 165 por $10.000,00 más IVA, con un descuento de 3%. Se pagan $2.000,00 con cheque y la diferencia a crédito simple a 15 días de plazo. • La empresa obtiene un préstamo del accionista señor NN por $5.000,00, a 30 días, con 12% anual, que se pagará al vencimiento. • Pasados 30 días se paga el préstamo, previa retención del impuesto retenido en la fuente. • La empresa recibe de sus clientes un anticipo de $3.000,00 por ventas futuras. • La empresa efectúa un contrato de arrendamiento, donde la empresa es arrendataria; las condiciones son las siguientes: 01-17-04.000.500. $12..16 Patrimonio: constitución. Ltda. antes de la participación de los empleados.00 – Gastos de constitución de la empresa 300. – El arrendador deberá emitir facturas mensuales.000.00 Total $5. 1742590 B. y así lo hace.000.Contabilidad general – Se compromete a pagar. $1. fueron avaluados por peritos.00 – Equipo de oficina 400. según el siguiente detalle: Señor Rodrigo Figueroa: _ Dinero depositado en la Cta.750.300. pintura del edificio y demás gastos relacionados con el local.00 _ Escritorios. con un capital autorizado de $18. bienes y títulos exigibles.00 _ Letra de cambio endosada a favor de la empresa 800. la junta acepta dicho avalúo. 99-02 del 2 de enero de 200X. Datos adicionales: • Al 31 de diciembre de 200X la empresa obtiene utilidades por $4. número de socios: tres.000. 174259-0 del B. sillones. el dueño de casa ejecuta la garantía en un equivalente a 50%.000.00 como anticipo de arriendos por un año y una garantía adicional de $5. mediante oficio No.000. con el fin de realizar refacciones.00. dada la contingencia de posibles demandas laborales.00 – Mercaderías 4. . mediante Resolución No. Tiempo de duración: 35 años. • Transcurrido el plazo de arrendamiento (ejercicio anterior). • Se constituye una provisión para indemnizar a los empleados por $5. el contrato se da por terminado. $2. • El 1 de febrero de 200X. • La empresa deduce de los resultados los porcentajes de participación para los trabajadores y el Impuesto a la Renta. incremento y disminución • Los socios promotores de la empresa comercial en formación El Baratillo Cía. La diferencia se entrega con cheque a la vista.00 Señor Edwin Argotty: – Efectivo depositado en la cuenta bancaria de Integración No. Cte.00 – Póliza de acumulación endosada a favor de la empresa 2.850. se constituye la empresa.00. P. Inte gra ción No.250. solicitan a la Superintendencia de Compañías la resolución para constituir la empresa.00 Nota Todos los activos aportados. y distribuye la utilidad líquida entre los socios con base en el monto de sus aportes. domiciliada en la ciudad de Quito. archivadores y me sas auxi liares 1. diferentes al numerario.00 Total $8.000.700. Registrar: • Las operaciones citadas con el IVA en aquellas que sea pertinente. objeto: comercializar electrodomésticos.000. PRÁCTICA 4. sillas. P.00 por buen uso del local.00. 98 -9345 $4. 5% para la Reserva Legal y 5% para una Reserva Especial.00 Total $5. que aportan en numerario.00 Señor Marlon López: – Camioneta Datsun Md. 120. 31 Procede a revaluar en un 10% adicional los activos fijos de la empresa. la empresa El Refugio S. adjuntar las tablas de distribución de utilidades a socios. La empresa deduce 15% para los trabajadores..17 Patrimonio: creación de reservas y reconocimiento de superávit de capital 1. el valor de la reparación asciende a $2.00 Otras rentas gravadas 2. c) Registrar el incremento de capital. si en la junta de socios se hubiera decidido capitalizar 50% de la utilidad líquida? • ¿Cuál sería la composición del capital individual luego de esta decisión? PRÁCTICA 4. tomando los siguientes datos de la empresa comercial El Refugio S. que tienen un costo histórico de $12.A. Durante el ejercicio 200X + 1.00. el avalúo de este bien es de $27.00 • El 1 de junio del año 200X + 1.00 Total $6. se incrementa el capital.000. al 31 de diciembre de 200X.00 y el avalúo pericial asigna a este activo un valor de $4. la junta general acepta por unanimidad la transferencia propuesta y la inclusión del nuevo socio.800. por los aportes de un nuevo socio. • Al 31 de diciembre del año 200X + 1.00 Otros gastos 4.124.00. 8 Recibió en donación un terreno ubicado en el sector norte de la ciudad. Señor Fabián Mera: – Dinero depositado en cuenta corriente $1. mediante escritura pública. Se pide: a) Registrar las operaciones que afectan el patrimonio (superávit). la empresa obtiene utilidades.00.A. Calcule el valor de las reservas legales (10%). 25% del Impuesto a la Renta y 5% de Reserva Legal. efectuó las siguientes operaciones: Mar. Analice y conteste: • ¿Cuál sería el registro contable de la distribución de utilidades.825.320.00. estatutarias (5%) y especiales (5%).Pasivo y patrimonio 61 • El 2 de enero del año 200X + 1. Ago.00 – Vitrinas y juego de muebles 4. 15 Efectuó una significativa reparación al vehículo de la empresa. por $5. . antes de los impuestos.780. suscripción y pago del capital por parte de los socios. el señor Edwin Argotty decide vender la totalidad de sus participaciones al señor Guillermo Ayala. e) Determinar la situación financiera al finalizar cada periodo.00 Gastos no deducibles 170. b) Registrar la distribución de utilidades de los años 200X y 200X + 1. Dic. b) Comentar el efecto de estas transacciones en la composición del patrimonio. y distribuye la utilidad líquida con base en el monto de sus aportes.00 y su depreciación acumulada asciende a $8.200. Se requiere: a) Registrar las transacciones de autorización. c) Presentar la composición del patrimonio en el Balance general.540.000.00 2.380.935. d) Analizar el comportamiento del patrimonio y sus variaciones en los dos períodos.00 Rentas exentas 215. Utilidad operacional $35. que fue dado de baja en el año 2000 por estar totalmente depre ciado. 00 . acumulada equipo de oficina Equipo de computación Dep.980.00 161.00 -450.750.00 35.A.00 -822.00 56.00 3.00 1.00 -230. acumulada instalaciones y decoraciones Muebles y enseres Dep.625.00 -355.00 11.300. acumulada equipo de computación Vehículos Depreciación acumulada vehículos Edificios Depreciación acumulada edificios Terrenos Gastos de constitución y organización Amort.050.120.350.00 3.00 110.907.00 Continúa 12.00 750.00 2.000. Const. 480.950.00 1.00 31.00 28.850.00 1.00 -1.00 6.00 4.00 -918. contenida en el Balance general inicial al proceso de liquidación de la empresa Equipar S. acumulada muebles y enseres Equipo de oficina Dep.580.750. acumulada muebles de oficina Instalaciones y decoraciones Dep.473. BALANCE GENERAL AL 31 DE ENERO DE 200X ACTIVOS ACTIVOS CORRIENTES Caja Bancos Documentos por cobrar a clientes Provisión Cuentas incobrables Seguros prepagados Arriendos prepagados Inventario de mercaderías NO CORRIENTES Muebles de oficina Dep.00 1.00 1.00 -225.00 -450.000. y organización TOTAL ACTIVOS PASIVOS PASIVOS CORRIENTES Impuestos por pagar IESS por pagar Beneficios sociales por pagar Documentos por pagar a proveedores Documentos por pagar a otros acreedores 890.00 -2.00 104.00 865.18 Liquidación de sociedades A partir de la siguiente información. Acum.00 15.00 $161.62 Contabilidad general PRÁCTICA 4.800. Gtos.380.150.300.380.500.00 28.00 32.120.800. Pasivo y patrimonio Continuación BALANCE GENERAL AL 31 DE ENERO DE 200X NO CORRIENTES Préstamos bancarios por pagar L/P Hipoteca por pagar L/P PATRIMONIO Capital social Utilidades retenidas de ejercicios anteriores Reserva legal TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 125.000,00 2.500,00 1.900,00 $161.380,00 12.500,00 7.000,00 129.400,00 19.500,00 63 Información adicional sobre la realización de activos y pasivos. • Los activos exigibles se recuperaron en un valor equivalente a 70% de su valor neto. • Los seguros prepagados se recuperaron en un 30%. • Los arriendos prepagados se hicieron efectivos en su totalidad. • Los inventarios se realizaron con un descuento de 20%. • Los muebles y enseres, muebles de oficina, equipos de computación, equipos de oficina, se vendieron con un descuento de 20% sobre su valor en libros. • El vehículo se realizó con un valor que superó al valor en libros en un 40%. • El terreno que constituía garantía para las obligaciones a largo plazo fue reconocido por un valor superior a su valor en libros en un 25%. • Los gastos de organización se liquidan en su totalidad. • El edificio se realiza por un valor mayor en un 20% a su valor en libros. Se cumplieron con los pasivos en este orden: • Pasivos con garantía, se paga el valor de la deuda más 10% de intereses devengados a la fecha de liquidación. • Pasivos con hipoteca (edificio) se cubren en su totalidad, más los intereses devengados a la fecha de liquidación por 17% del valor de la deuda. • Se cancelan los beneficios adeudados a los empleados, y se suma un valor de $5.000,00 por indemnizaciones laborales. • Los proveedores y otros acreedores conceden un descuento por pagos anticipados equivalente a 30% del valor de las deudas. • Las obligaciones fiscales se cumplen en su totalidad. Como resultado de las transacciones de liquidación se deben cancelar $3.670,00 por impuestos y $3.500,00 por gastos legales. Se conoce que las aportaciones de los socios son: a) 20.000,00 acciones valor nominal $1,00 b) 40.000,00 acciones valor nominal $1,00 c) 30.000,00 acciones valor nominal $1,00 d) 35.000,00 acciones valor nominal $1,00 Todos asumirán los resultados en proporción al monto de sus aportaciones. Se pide: a) Preparar el estado de realización de activos y pasivos. b) El estado de liquidación. c) El informe de resultados en liquidación. 64 Contabilidad general C A P Í T U L O V PRÁCTICA 5.1 Estado de Pérdidas y Ganancias: cálculo y depuración de utilidades La empresa comercial Alambra S.A., durante el ejercicio que terminó el 31 de diciembre de 200X, presenta la siguiente información de rentas, costos y gastos: CUENTAS DE GASTOS Y COSTOS Sueldos (1) Mantenimiento y reparación (1) pérdidas ocasionales (3) Cuentas incobrables (1) Depreciación de vehículos (1) Depreciación de muebles (2) Depreciación de equipos (2) Depreciación de edificios (1) Amortización de gastos constitución (2) Publicidad y propaganda (1) Agasajos navideños (3) Ayudas a empleados (2) Sueldos (2) Horas extras (1) Horas extras (2) Descuentos financieros en ventas (1) Intereses pagados (2) Gastos bancarios (2) Servicios de aseo y limpieza (1) Servicios básicos (2) Arriendos (1) Lubricantes y repuestos (1) Alimentos y bebidas (2) Comisiones a vendedores (1) Transporte y movilización (1) Correo electrónico (2) Transporte de valores (2) Costo de ventas Notas: (1) Gastos de comercialización (2) Gastos de administración (3) Gastos generales (4) A partir del 2010, está gravado con el 10% (5) Rentas exentas VALOR $ 1.325,00 Ventas CUENTAS DE RENTA VALOR $ 38.960,00 370,00 2.860,00 5.320,00 635,00 124,00 235,00 180,00 500,00 2.100,00 452,00 Descuentos financieros en compras 356,00 Comisiones ganadas 78,00 Utilidad en venta activo fijo mueble 125,00 Intereses ganados (5) 210,00 Dividendos ganados (4) 452,00 Ingresos ocasionales 560,00 Arriendos ganados 230,00 Donaciones recibidas 480,00 Premios obtenidos en loterías (5) 250,00 100,00 950,00 65,00 58,00 110,00 196,00 85,00 263,00 124,00 600,00 65,00 87,00 450,00 102,00 120,00 230,00 12.300,00 Notas adicionales • Se conoce que el gasto no deducible por depreciaciones es de $120,00 y el de las provisiones de $25,00. Estado de pérdidas y ganancias 65 • Los ingresos ocasionales: intereses en inversiones a largo plazo y premios constituyen rentas exentas del impuesto a la renta. Pedido: a) Elaborar el Estado de Pérdidas y Ganancias clasificado al 31 de diciembre de 200X. b) Calcular la participación de las utilidades a los trabajadores y el impuesto a la renta (depurando la base imponible). c) Crear la reserva legal de 10%, estatutaria de 5% y especial de 5%. d) Registrar los asientos de cierre y por ende las provisiones antes citadas. PRÁCTICA 5.2 Registro de asientos de cierre Corra los asientos de cierre y distribución de utilidades al final del periodo 200X, de la empresa Creativos S.A., con los siguientes saldos: Ventas $48.000,00 Costo de ventas 25.000,00 Gastos administrativos 5.600,00 Gastos de comercialización 5.800,00 Gastos de crédito-cobranzas 1.200,00 Contribuciones recibidas 3.000,00 pérdidas ocasionales 500,00 Otros ingresos 200,00 Descuentos financieros en ventas 320,00 Otros gastos 280,00 En atención a los requerimientos legales y estatutarios se provisionan: 15% para trabajadores 25% para impuesto a la renta 10% para reserva legal 5% para reserva estatutaria La diferencia se envía a Utilidades retenidas. Notas Para efectos de depuración tributaria se debe considerar lo siguiente: • En el valor de los gastos administrativos se incluyen $110,00 que son no deducibles. • El valor de Otros ingresos constituye renta exenta. PRÁCTICA 5.3 Depuración de utilidades y sus aplicaciones Con los datos que se indican a continuación, determine: a) La utilidad antes de la participación de los trabajadores b) La utilidad gravable para el impuesto de la renta • La utilidad neta del ejercicio • Los valores de reserva legal, estatutaria y la utilidad líquida a disposición de los accionistas • Corra los asientos que permitan registrar las diferentes aplicaciones citadas. 00 0 105.00 470.00 por cada carga familiar.450.50% 15 . • Se segrega la parte que le corresponde al Fisco por concepto de impuesto a la renta empresarial (25%).00 Elaborar los asientos en el Diario que corresponda.66 Datos: Contabilidad general Utilidad operacional Donaciones entregadas al sector público (deducible) Utilidad en venta de activos fijos inmuebles (exenta) Multas tributarias (no deducibles) Renta servicios varios (gravada) $25.00 40. • La empresa paga $10. b) Registrar en el libro diario y el mayor general.00 0 0 Datos adicionales: • La empresa reconoce y paga los beneficios que normalmente se adjuntan a la remuneración mensual. correspondientes al mes citado.4 Elaboración del rol de pagos y el rol de provisiones Con los siguientes datos de la nómina de empleados de junio de 200X de la empresa Los Campeones S. • Se segrega la parte que le corresponde a los trabajadores (15%).00 180. c) Adjuntar los cálculos de horas extras.00 320. CARGO Administrador Secretaria Vendedor Mensajero SUELDOS 1. . • La empresa descuenta a todos los empleados 2% del sueldo básico unificado (SBU) por el servicio de comisariato.50% CARGAS FAMILIARES 4 3 0 2 COMISIONES 60. PRÁCTICA 5.00 ANTICIPOS 0 80. IESS e impuesto a la renta.00 410. hasta que se decida sobre su destino.00 80.35% de aporte personal al IESS y el valor correspondiente al impuesto a la renta (si hubiera lugar).00 210. • Por decisión de la Junta General de Accionistas. Se requiere: a) Elaborar el rol de pagos y el de beneficios.50% 15 . • La empresa registra mensualmente el gasto por beneficios sociales periódicos de ley.480.A. • El administrador y el vendedor tienen una obligación judicial equivalente a 10% del SBU por juicio de alimentos. la utilidad líquida se enviará a la cuenta Utilidades retenidas. • Se constituyen las reservas: legal por un 10% y estatutaria por un 5%.00 HORAS EXTRAS 0 20 . • La empresa retiene 9.00 590. la empresa retiene mensualmente este valor. 0 0 120 0 190 310 Datos adicionales: • La empresa reconoce y paga $10.100 RETEN. más un bono por aniversario equivalente a 100% del salario básico correspondiente. • Se conoce que tan sólo el señor Dueñas causa impuesto a la renta.Estado de pérdidas y ganancias 67 PRÁCTICA 5.00 500. por tanto. según pedidos anteriores. • Todos los trabajadores laboran en la empresa entre dos y cinco años.00 1. HORAS EXTRAS 5-50% 0-0% 10-100% 26-50% 5-50% No. y calcular el impuesto a la renta. y calcular el impuesto a la renta en relación de dependencia Pedidos y datos: a) Preparar y registrar los roles de pago y de provisión de beneficios y prestaciones correspondientes al mes de enero de 200X.00 — Cargas fam.00 200.00 Anticipos 0.00 10.568. 4 3 1 0 2 COMISIONES 0 200 0 500 250 950 ANTICIPOS 100 90 225 425 260 1. Los trabajadores que laboraron durante este mes y la información relacionada con sus haberes y retenciones es la siguiente. • Reconoce y paga todos los beneficios y prestaciones laborales determinadas por el Código de Trabajo.00 Comisiones 0.5 Elaborar roles de pago y provisiones. correspondientes al mes de octubre de 200X. PRÁCTICA 5. ORD.00 3. CARGAS FAMIL. se debe calcular esta retención tomando la tabla del año 2007 y considerar que recibirá como utilidades del año anterior la cantidad de $2.6 Elaboración de planillas de pago y provisión de remuneraciones (reales) Elaborar el rol de pagos y el rol de provisiones de beneficios y prestaciones.00 520.00 2. son los siguientes: Nombre A B C Sueldo 485. de la empresa comercial y de servicios XYZ. c) Explicar debidamente el procedimiento para elaborar los roles y determinar el impuesto a la renta causado y retenido.00 mensuales por cada carga en concepto de subsidio familiar.00 Horas extras 20.00 150. • Las horas extras se pagan con el porcentaje definido en la columna respectiva.A. No.200.00 .00 500.260 No.00. JUDIC. 2. 1 2 3 4 5 NOMBRES Argüello Luis Benavidez Guillermo Castro Jorge Dueñas Juan Zambrano Danny SUMAN SUELDO BÁSICO 500 480 450 850 580 2. b) Calcular el impuesto a la renta que causa el señor Juan Dueñas por sus ingresos en relación de dependencia. Los datos proporcionados por el Gerente de la empresa comercial La Diligencia S. • Por carga familiar la empresa paga $5. las horas de B en días ordinarios en la tarde. En mayo recibe un ascenso que sitúa su sueldo en $790.A. considere los siguientes cambios para el mes de julio de 200X: • Las horas extras fueron laboradas en días feriados. • Las horas extras de A fueron laboradas los días feriados. • Por decisión de los socios.00 y el bono era de $130.00 Horas extras 0.8 Cálculo del impuesto a la renta de personas naturales en relación de dependencia Calcular el impuesto a la renta y la retención mensual que se debe hacer a uno de los trabajadores de la empresa.00 Comisiones 300. PRÁCTICA 5. porque presumiblemente causa impuesto a la renta.500. • La empresa aprovisiona mensualmente todos los beneficios adicionales.7 Elaboración de los roles de pagos y provisiones Tomando los datos de la nómina de empleados de la empresa Los Campeones S. (Utilice la tabla del año corriente y suponga que no tiene gastos personales).00 y el bono subirá a $250. comisiones. • Además. la distribución será igual para todos los empleados.00 Datos adicionales: • Recibirá utilidades por $830.00 pasó a ganar $1. ya que todos los empleados trabajan más de un año.00).00 anuales para cada uno.00 anuales. PRÁCTICA 5. lo que significa que el señor NN de $810. El cálculo corresponde al mes de enero de 2010 con los datos que constan en el Rol de pagos: Sueldo $810. tienen un bono interno de $300. • Durante el mes de julio no se concedieron anticipos de sueldos.00 y con esto el decimotercero se incrementará proporcionalmente. • Los otros datos se mantienen exactamente iguales. c) Adjuntar los cálculos de horas extras. incluso fondos de reserva.00.00. b) Registrar en el libro Diario y el Mayor general. • El empleado NN que hasta mayo no había causado impuesto a la renta porque su sueldo era de $400. • En mayo se decretó subida de sueldos en la empresa. no así lo demás que se mantiene en los niveles de enero. más los beneficios de ley.68 Contabilidad general Datos adicionales: • Todos los empleados están afiliados al IESS. en el mes de julio se distribuirá entre el grupo de empleados 2% de comisiones sobre las ventas del mes (las ventas fueron de $34. del mes de junio (práctica 5.00.00 y bonos por $410. Pedido: a) Elaborar el rol de pagos y el de provisiones correspondientes al mes de julio de 200X. las utilidades que le correspondieron eran de $430.4).000. IESS e impuesto a la renta.00. . 00 Retenciones en la fuente: Aporte personal .00 Fondo de reserva 195.420. El señor Logroño efectúa su declaración global adicionando las siguientes rentas obtenidas durante el año 200X: Honorarios profesionales $2.00 Jubilación patronal 480.900.000.00 • El valor de impuesto a la renta retenido en la empresa XYZ.00 Datos adicionales: • Valor del inmueble urbano $89. etc.000.00 Impuesto predial 2.00.00 Arriendos ganados 16.00 Pedido: a) Calcular el monto de ingresos generales.00 Bono navideño 230.) 1.9 Ejercicios sobre impuesto a la renta 1. percibió de la empresa XYZ ingresos por los siguientes conceptos: Sueldos $8. que la empresa debió retenerle en relación de dependencia..00 Aporte patronal 189.00 Valor de una propiedad agrícola 40.00 310. Utilice para estas prácticas la tabla del Impuesto a la Renta del año corriente y suponga que no tienen gastos personales. durante el año 200X.00 Utilidades 98.00 Bono escolar 8. 2.100.00 Subsidio alimentario 190. 14°.700.100. se obtiene del caso 1.00 Raciones 48.00 Gastos actividad profesional 1. c) Calcular el valor del impuesto a la renta anual.00 Depreciación del bien urbano 5% Mantenimiento del bien urbano 1% Prima-seguro 400.210.IESS Retención judicial 231. b) Calcular el valor de la base imponible. PRÁCTICA 5. .00 Viáticos 49. El empleado señor Jorge Logroño H.Estado de pérdidas y ganancias 69 Se pide: • Reliquidar el impuesto a la renta de las dos personas que presumiblemente causaron este impuesto. presentar gastos personales por $ 5.250.00 Retención en la fuente 505.00 Beneficios mes (13°. 000. Datos básicos: Ventas Intereses ganados en pólizas Intereses en cuentas de ahorro Indemnizaciones recibidas de seguros $73. d) Calcular el valor del anticipo que ha de pagarse en el año 200X+1. e) Indicar fechas de declaración si el RUC es -1740983818210. La empresa industrial ABC Cía.00 500. Ltda. así como el anticipo de Impuestos a la renta para el próximo periodo.000.000.000. f) Contabilizar estos hechos.00 . b) Calcular el impuesto a la renta causado por la sociedad. d) Calcular 15% de participación de trabajadores. cuando el interés máximo permitido es 15%. • En los gastos administrativos se incluyen depreciaciones en exceso por $500. • Retención en la fuente por $1.00 Gastos financieros 8.10 Estado de resultados y cálculo del impuesto a la renta-sociedades La empresa comercial de Distribuciones y Representaciones Cía.000. Pedido: a) Preparar el Estado de Pérdidas y Ganancias.000.00 Gastos comerciales 23.00. PRÁCTICA 5. 102.00 800.00 cada vez. c) Llenar el formulario 102 y calcular el valor neto a pagar. presenta la siguiente información sobre sus resultados con el próposito de: a) Preparar el Estado de Pérdidas y Ganancias.00 Dividendos recibidos de sociedades relacionadas 3.70 Contabilidad general Pedido: a) Calcular el impuesto a la renta global.000. c) Llenar formulario No.00 Datos adicionales: • Pagó anticipos en julio y septiembre de 200X por $305. durante el año 200X.000. proporciona la siguiente información correspondiente al año 200X: Venta de productos $180.00 Otros ingresos gravados 5. Ltda. b) Calcular el impuesto a la renta causado y a pagar. En los gastos financieros se incluyen intereses por $6. b) Calcular el impuesto a la renta causado por este ente económico. c) Llenar el formulario No. 3.200.000.00 150. los mismos que corresponden a una tasa anual de 25%.00 Devoluciones ventas 13...00. 101 de declaración del impuesto a la renta de sociedades.00.200.00 Costo de producción y ventas 72.00 Gastos administrativos 18. e) Correr los asientos de cierre de cuentas y el reconocimiento de los pasivos: impuesto a la renta y participación de trabajadores. 400.Estado de pérdidas y ganancias 71 Dividendos ganados en compañías relacionadas Arriendos ganados Costo de ventas Sueldos.000. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 Seguros prepagados IVA .392.00 –204.000.Crédito tributario Caja general Vehículos Ventas Gastos administrativos Gastos comerciales Comisiones precobradas Comisiones ganadas Cuentas por cobrar a clientes nacionales Inventario de mercaderías Préstamos bancarios a corto plazo Capital acciones Utilidades años anteriores UREA Dividendos recibidos compañías relacionadas Reservas legales Donaciones recibidas en efectivo Bancos CUENTAS 200X 2.00 48.00 44.00 –20.500.000.000.000.00 ? –12.000. RUC 1704687433251.00 –5.000.300.00 45.300.00 45.000.000.175. Sus cuentas con saldos ajustados al 31 de diciembre se presentan a continuación: No.00 1.00 –25.00 16.00 –4.00 55.00 200x+1 1.400.00 5.900.600.900.000.00 34.A.500.600. c) Los anticipos pagados en julio y septiembre fueron de $320.00 –11.00 –8.00 300.200.500.500.00 3.00 –5.00 36.000.800.000.175.800.00 48.900.000.00 12.000.00 ? –15.000.00 11.00 1.000.00 1.00 –11.000.00 6.00 en total. Su actividad económica gira alrededor de la compra-venta-consignación de artefactos del hogar.930. d) Los socios han decidido capitalizar las utilidades a fin de pagar la tarifa del 15% de impuesto a la renta.000. comisiones y beneficios del personal Servicios básicos Publicidad y propaganda Honorarios abogado empresa Donaciones compañías relacionadas Depreciaciones vehículos (25%) pérdidas fortuitas (robos denunciados) 300.00 39. b) Las retenciones realizadas equivalen a 8% de los arriendos ganados. es una compañía anónima con algunos años de actividad en el mercado nacional.00 –214.00 1.000. PRÁCTICA 5.00 5.00 Datos adicionales: a) Las retenciones que le fueron realizadas a la empresa equivalen a 1% de las ventas.00 –5.00 10.11 Estado de resultados y cálculo de renta de sociedades Antecedentes: La empresa comercial Alfa & Dora S.00 7.00 –500.00 22.000.00 1.00 –1.00 Continúa .00 0. 450.000.00 43.200.000.00 138.00 200x+1 –6.00 –800.000.000.000.00 1.000.450.000.00 684.00 5.020.800.00 15.00 144.00 0.00 4.00 –28.600.00 500.00 –2.00 0.00 0.00 15.763.00 –4.00 500.00 4.00 –3.230.000.00 7.00 –2.147.000.000.00 –2.00 800.00 –3.000.00 18.00 1.300.00 –800.900.00 1. 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 53 54 55 56 57 58 59 60 IVA ventas Costos de ventas Remuneraciones por pagar Hipotecas por pagar a largo plazo Pérdidas fortuitas no denunciadas Anticipo de dividendos Terrenos Construcciones en proceso Edificios Gastos de desarrollo de investigaciones Amortización acumulada gastos desarrollo investigación Anticipo impuesto a la renta IVA retenido por pagar Proveedores impuesto a la renta retenido fuente por pagar Anticipo impuesto a la renta retenido fuente Parte corriente del pasivo a largo plazo Inversiones inmediatas equivalentes de efectivo Inversiones financieras temporales bonos del Estado Inversiones financieras permanentes acciones subsidiaria X Inversiones en inmuebles Prima en acciones subsidiaria X Acciones en tesorería propia emisión Reserva especial compra de acciones propias Descuentos por realizar en bonos del Estado Caja chica Software contable Indemnizaciones del seguro robo Rendimientos financieros Mercaderías en consignación Mercaderías en consignación recibidas Dietas a directivos sin factura impuesto a la renta causado por pagar Participación trabajadores por pagar Aportes futuras capitalizaciones Gastos de viaje Gastos de gestión Amortización de gastos desarrollo investigaciones Amortización de software contable CUENTAS Depreciaciones acumuladas de vehículos 200X –4.00 –25.00 –24.00 –2.00 3.00 –720.500.000.600.00 0.00 3.00 –32.00 –10.00 0.00 2.00 800.000.00 15.00 0.00 –1.000.00 24.000.000.00 2.000.996.000.915.00 –2.00 30.000.00 0.800.00 –3.500.00 0.000.996.100.00 –4.00 30.00 –22.00 0.00 500.900.00 4.00 2.500.00 –14.600.00 0.000.00 2.00 .00 14.200.800.72 Contabilidad general Continuación No.00 986.000.00 –10.000.00 0.000.600.100.00 0.00 –4.00 22.00 1.600.450.00 0.600.600.00 42.800.000.00 36.850.00 –5.00 –1.00 –2.00 3.00 –3.00 –43. 00 230.000.300.830. b) Reconocer las cuentas de rentas exentas y los gastos no deducibles o la porción no deducible. ya satisficieron el impuesto a la renta.00 2.00 20.00 489.61 37.12 Elaboración de Estados financieros y cálculo del impuesto a la renta EMPRESA DECAMERÓN S. Orden) Gasto mantenimiento de activos fijos Caja chica Muebles y enseres Proveedores por pagar Equipo de computación Vehículo Gastos arriendos Garantía en arriendo Inventario de mercaderías Caja impuesto a la renta retenido por cobrar-anticipo Ventas Costo de ventas 58.52 1.73 1.16 1.613.375.00 1. cuentas malas por encima del porcentaje permitido en $60.963. • Los dividendos recibidos de la Cía. Pedido: a) Elaborar los Estados de Pérdidas y Ganancias del año 200X y 200X + 1.442.540.Estado de pérdidas y ganancias 73 Datos para conciliación tributaria y liquidación del impuesto a la renta de los ejercicios 200X y 200X + 1.068.67 44. • Existen otros gastos no deducibles y rentas exentas que deben ser identificadas.30 Continúa 21.040. de Orden) Capital autorizado (Cta.000. • En los gastos administrativos y comerciales se incluyen no deducibles totales –varias razones y orígenes– por $6.60 16.000.00 40.27 351.71 189.00 500.05 35. de Orden) Capital social Bancos Acciones emitidas (Cta.00 61.00 48. BALANCE COMPROBACIÓN DE SUMAS AJUSTADO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X SUMAS N° 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 CUENTA Acciones por emitir (Cta.040.921.667.00 .64 1.00 995.289. PRÁCTICA 5. • Tomar nota de impuestos retenidos en la fuente a favor y anticipos efectuados.00 ACREEDORAS 20.000. • En los gastos administrativos y de ventas incluyen sobre depreciaciones por $510.864.253.551.00 DEUDORAS 40. c) Preparar la cédula de conciliación tributaria y calcular el valor de participación de los trabajadores y del impuesto a la renta causado en el ejercicio impositivo 200X y 200X + 1.70 38.A.296.91 5. e) Llenar el formulario No.780. subsidiaria X. d) Calcular el anticipo del impuesto a la renta a pagar el próximo año (200X+2).00.00. 101 por el año 200X.00.000.00 5.07 20. 00 7.00 30.00 16.00 1. cuentas incobrables Consumo útiles de oficina Consumo útiles de aseo Consumo suministros de computación Publicidad y propaganda acumulada por pagar Movilización y transporte Movilización y transporte por pagar Inversiones financieras en acciones L/P Descuentos por realizar en inversiones Combustibles y lubricantes 1.44 4.00 Continúa 16.20 2.00 5.00 80.49 100.49 14.00 .43 220.170. BALANCE COMPROBACIÓN DE SUMAS AJUSTADO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X SUMAS N° 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 CUENTA Inventario de útiles de oficina Inventario de útiles de limpieza Suministros de computación Gasto publicidad y propaganda Impuestos municipales Inversiones a corto plazo en bonos del Estado Gasto comisión Gastos acumulados por pagar Documentos por pagar Anticipo sueldos Cuentas por cobrar Gasto mantenimiento Depreciación muebles y enseres Depreciación acumulada muebles y enseres Depreciación equipo de computación Dep.00 300.42 88.215.66 14.74 Contabilidad general Continuación EMPRESA DECAMERÓN S.00 256.000.00 256.76 888.37 DEUDORAS 480.20 65.00 500.00 30.00 160.00 200.750.00 203.A.00 720.379. acumulada equipo de computación Servicios básicos Mercaderías en proceso de importación Gasto sueldos Comisiones vendedores Beneficios y prestaciones sociales Gasto aporte patronal IESS IESS por pagar impuesto a la renta por pagar Gasto cuentas incobrables Prov.00 40.44 483.00 800.00 380.00 160.25 385.00 30.00 30.00 2.00 563.00 ACREEDORAS 50.37 16.50 4. 00 1. Aristizábal.00 2.138. BALANCE COMPROBACIÓN DE SUMAS AJUSTADO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X SUMAS N° 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 Consumo cafetería Periódicos y revistas Clientes a largo plazo Utilidad por realizar en Bonos Otros impresos Gasto bancario Préstamos bancarios P/C Préstamos bancarios L/P Intereses sobre préstamo (Cta. Se pide: a) Elaborar los estados financieros básicos: Pérdidas y Ganancias.51 603. de Orden) Gasto recepciones Gasto donación Honorarios profesionales Gasto mantenimiento de edificio Guardianía y seguridad IVA compras Depreciación vehículo Depreciación acumulada vehículo pérdidas defectuosas Inventario de mercaderías defectuosas Intereses ganados SUMAN $ 285. b) Correr los asientos de cierre. c) Elaborar las cédulas de conciliación tributaria y de participación de utilidades.00 18.43 72.501.00 210. 2312.89 285.47 395.31 255.45 200. y durante el año 200X ha preparado el balance de comprobación ajustado.56 72. que está calificada como contribuyente especial mediante Resolución No.30 108.00 2.38 8.95 200.13 Elaboración de estados financieros y cálculo del impuesto a la renta Papeles & Papeles. es una empresa comercial de propiedad de la señora Juana M. a partir del cual se debe: .62 CUENTA DEUDORAS 26.430.00 130. • Las rentas exentas ascienden a $160.00.124.00 801.00.055.66 603.A.61 16.Estado de pérdidas y ganancias Continuación EMPRESA DECAMERÓN S.501.66 2.60 ACREEDORAS 75 Datos adicionales: • Los gastos no deducibles ascienden a $468.45 2.569. y Balance general. de Orden) Intereses sobre préstamos en contra (Cta.60 81.055.47 434. PRÁCTICA 5. 000.28 590.52 159. Preparar el Balance general clasificado y ordenado según criterios de liquidez.75 21.367. 2.09 Continúa 591. Preparar el Estado de Pérdidas y Ganancias.00 2.800.00 640.00 591.27 400.803. incluyendo el cálculo.000.95 21.544.72 210.20 286.00 100.382.76 Contabilidad general 1.00 100.093.00 40.789.00 3.00 6. No.18 SALDOS ACREEDOR . impuesto a la renta causado y los respectivos asientos de cierre.00 3. durabilidad y prioridad en los grupos que corresponda.00 8.000.00 5.14 75.475.20 3.00 470.00 16.900.00 142.65 0.00 4.000. DETALLE DEUDOR 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 Bancos Caja Caja chica Clientes por cobrar a corto plazo Clientes por cobrar a largo plazo Inventario mercaderías Útiles de oficina Publicidad prepagada Muebles de oficina Equipo de computación Vehículo Gastos generales Inversión en desarrollo de Investigaciones Edificios IESS por pagar IVA compras IRF por pagar 1% Retención IVA 30% Capital Sra.800. de la participación de trabajadores.00 80.00 156.20 587.76 82. vía conciliación.76 519. Aristizábal Proveedores a corto plazo Ventas IVA ventas Anticipo IRF 1% Retención IVA 70% impuesto a la renta por pagar (año anterior) Costo de ventas Gastos bancarios Gasto sueldos Gasto aporte patronal Bonificaciones sociales por pagar Gasto bonificaciones sociales Anticipo IRF 8% Inversiones financieras Intereses por cobrar 85.666.00 3.200. 09 86. que no tienen sustento documental suficiente y las donaciones.Estado de pérdidas y ganancias Continuación No.21 166.00.75 1.93 350.00 560.00 Arriendo precobrado Servicios básicos Anticipo sueldos Intereses por pagar Rendimientos financieros Gastos horas extras Depreciación activos fijos Depreciación acumulada muebles de oficina Depreciación acumulada equipo de cómputo Depreciación acumulada vehículo Gasto útiles de oficina Gasto publicidad Gasto intereses Arriendos ganados Intereses por pagar Amortización gasto desarrollo investigación Amortización acumulada gasto desarrollo investigación Intereses ganados Intereses por cobrar Cuentas incobrables Préstamos bancarios a largo plazo Préstamos bancarios a corto plazo Provisión cuentas incobrables Dividendos de compañías relacionadas Gastos donación a terceros SUMAN $ Notas Datos para calcular la participación e impuesto a la renta.802.000.00 170.133. • La renta exenta son dividendos recibidos de compañías relacionadas.125. DETALLE DEUDOR 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 Gasto 13 sueldo o 77 SALDOS ACREEDOR 1.00 5.450.42 1.00 172. .19 366.00 322.00 633.33 633.75 244.33 85.66 555.55 1.464.080.00 500.00 244.464. • En los gastos se incluyen $2.33 180.600.00 86.00 590.67 200.93 11.19 155. Feb.400. 15 El reclamo que la empresa elevara a principios de este año ha tenido respuesta positiva. 10 Se paga el valor de las planillas de luz. esta revisión representa para la empresa un ingreso de $1. ordena: • Pagar en el plazo de 8 días la cantidad de $1.00 que afecta los resultados del ejercicio en el que se efectuó la venta. 30 La demanda laboral del ex empleado Jorge Ballesteros en contra de la empresa. que fue de $30. Contabilidad omitió el exigible por este concepto.A.120. Sep.78 Contabilidad general C A P Í T U L O VI PRÁCTICA 6. que no está registrado en los libros de contabilidad del citado ejercicio.00 • Sobre la utilidad neta se deben efectuar las siguientes aplicaciones: – Reserva legal 10% – Reserva estatutaria 5% – Reserva especial 5% – Declaración de dividendos en efectivo: $8. Dicha sentencia. Abr. • Declarar una reserva especial por $5.00. 15 Por concepto de servicios técnicos brindados en noviembre del año anterior.00.000. la junta general de accionistas decidió: • Declarar dividendos por $10.: Ene. • La diferencia se envía a utilidades retenidas.00. se debe registrar esta operación con cargo a los resultados del ejercicio anterior. • Reconocer y pagar los gastos judiciales que ascienden a $250.000. 10 La Compañía Trans-Sur presenta el reclamo pertinente sobre un servicio de transporte que se le adeuda desde el mes de septiembre del año anterior por un valor de $250.1 Estado de ganancias retenidas Con la siguiente información de las operaciones del año 200X. Con lo anterior.00. en efectivo. puesto que no se reconoció esta contingencia en dicho periodo (en el que se inició la demanda). PRÁCTICA 6. que afectan los resultados de ejercicios anteriores de la empresa comercial La Lira S. al reconocerse una revisión del precio de mercadería vendida en diciembre del año anterior.400. • Utilidad neta del año 200X antes de impuestos y participación de trabajadores: $38. c) Comentar sobre el efecto tributario en cada caso. se cobra en efectivo la cantidad de $250.00 . Se pide: a) Registrarlas en el diario. que asciende a $655.2 Estado de ganancias retenidas Tomando los datos del laboratorio anterior y la siguiente información adicional.350. agua y teléfono del mes de diciembre del año anterior. 15 De la utilidad neta del año anterior. Oct. de lo laboral.00.000.00 por concepto de indemnización laboral. ha llegado a su fin al haberse dictado sentencia que favorece al demandante.00. entre otras cosas. la cual se ventila en el Juzgado 4o. b) Preparar el Estado de ganancias retenidas. Mar.00. A. PRÁCTICA 6. participación de trabajadores y reserva legal.800. Se pide: a) Calcular el valor que debe pagarse a los trabajadores por concepto de participación de las utilidades (previamente. Utilidades operacionales $32.00 Gastos extraordinarios: Donaciones a terceros – sector privado 500. b) Registrar en el libro diario estas apropiaciones legales.4 Estado de Ganancias Retenidas La Sociedad Anónima El Concierto presenta los siguientes datos contables para el año que terminó el 31 de diciembre de 200X: Utilidades retenidas ejercicios anteriores $10.3 Estado de Ganancias Retenidas A partir de la utilidad operacional obtenida por la empresa comercial La Música S.00 Pérdidas fortuitas – denunciadas 340. Distribuir $5.450. .00 Utilidad en venta de activos fijos – muebles 290. identificando las rentas excentas y los gastos no deducibles. b) Preparar el Estado de Ganancias Retenidas. d) Determinar el valor de las utilidades: neta y líquida. c) Preparar el Estado de Ganancias Retenidas para el año que terminó el 31 de diciembre de 200X. b) Determinar el valor del impuesto a la renta empresarial (previa conciliación). c) Calcular el valor de las reservas legales de 10% y estatutaria de 5%.00 Nota No olvide preparar la cédula de conciliación tributaria con el fin de calcular con exactitud la participación de empleados y el impuesto a la renta.Los estados de evolución del patrimonio y de ganancias retenidas 79 Se pide: a) Registrar la diferencia en utilidades retenidas. concilie). La Junta general ordinaria de accionistas.00 Gastos de viaje – asuntos personales del gerente 210.00 de las utilidades retenidas de años anteriores entre sus accionistas y capitalizar la diferencia. resolvió: 1. reunida el 25 de marzo de 200X+1.00 Utilidades del presente ejercicio antes de impuestos y participación de trabajadores 7.00 Rentas no operacionales: Dividendos de compañías relacionadas 380.100.00 y las rentas excentas del impuesto a la renta tienen un valor de $1.00 Se conoce que los gastos no deducibles del periodo ascienden a $535.910.850. PRÁCTICA 6. se requiere: a) Calcular los valores que correspondan a Impuestos a la renta.00. e) Preparar el Estado de Ganancias Retenidas al 31 de diciembre de 200X. 5 Estado de Ganancias Retenidas La empresa Sinfonía & Música. ¿cuál sería el efecto? 3.00 con cheque.000 (15. de enero del 200X presenta la siguiente información patrimonial: Capital acciones 30. en el mes de noviembre de 200X la junta general extraordinaria decidió conferir un anticipo de utilidades por $2. Reconoció y pagó $2.20 Durante el año 200X. ¿La declaración de dividendos o la concesión de anticipos afecta de alguna manera el precio de la acción en el mercado? 5. 2.750 Utilidades retenidas 5. durante el año 200X efectuó las siguientes operaciones con afectación de sus utilidades retenidas de años anteriores que ascendían a $9. Si en lugar de autorizar el anticipo de dividendos del año 200X.00.500. 5.00. .230. Se pide: a) Registrar en el Libro Diario las operaciones efectuadas y las decisiones tomadas.00: 1. Como resultado de las operaciones del ejercicio 200X se obtuvieron utilidades netas por $3. al 31 de diciembre de 200X.920.80 Contabilidad general 2. De las utilidades líquidas del ejercicio 200X se tomará 50% con el fin de constituir una reserva especial para la reconstrucción del edificio y la diferencia se declara como utilidades retenidas. d) Comentar sobre las decisiones tomadas por la Junta de Accionistas: 1.500 Reserva estatutaria 3. • Retener la diferencia. Pagó dividendos declarados por $3. que no fueron registrados en dicho periodo.00 de gastos e indemnizaciones laborales correspondientes al año 200X-1. ¿La declaración frecuente y significativa de dividendos en efectivo afecta la estabilidad financiera de la empresa? PRÁCTICA 6. La Compañía Alambra. se hubieran declarado dividendos con cargo a las utilidades retenidas de ejercicios anteriores. ¿Qué otras opciones tenía la Junta general de accionistas en caso de no existir disponible en caja para pagar dividendos y qué efectos producirían las otras opciones? 4. • Constituir una reserva especial –nuevos proyectos– por el 30% de las utilidades nuevas. las siguientes acciones afectaron la situación patrimonial: El 15/07/0X la Junta de Accionistas en sesión ordinaria resolvió: • Repartir el 50% de la utilidad nueva. Con cargo a estos resultados. 3. c) Preparar el Estado de Ganancias Retenidas.00 que correspondía al año anterior y que no había sido contabilizada en su momento.500. al 1o. b) Mayorizar en “T” y obtener los saldos. ¿Qué habría sucedido si el valor de las utilidades líquidas de 200X fueran menores que el anticipo concedido? 2. PRÁCTICA 6.750.000.6 Estado de Ganancias Retenidas 1.000 acciones × 2 = c/u) Reserva legal 7. 4. Registró una renta de $1. Capitalizar la reserva especial.A.00 Reserva especial 5. Los resultados del nuevo ejercicio arrojan una utilidad de $6.00 antes de participaciones.00 Utilidades retenidas 2. .00.100. la empresa obtiene una utilidad de $4.00 Reserva estatutaria 300.000.310.00 c/u) Reserva legal 500.180. La integración procede mediante la compensación de créditos y la diferencia se cobra en efectivo. Al término del ejercicio económico 200X.00 (400 acciones de $10. los saldos de las cuentas de patrimonio son: Capital accionario $4.00 cada una. Repartir utilidades retenidas. 31/12/2009+1. 26/07/200X+1. por $1. 2. Se pide: • Preparar el estado de Evolución del Patrimonio.00. impuestos y reservas.00. El 31/12/0X la utilidad contable (antes de participaciones e impuesto a la renta) asciende a $ 3.000.000. la junta general de accionistas resolvió: 1. • Capitalizar también las reservas estatutarias.800. Al 1 de enero de 200X. El contador efectúa las provisiones para: • Participación de los trabajadores 15% • impuesto a la renta 25% • Reserva Legal 10% (sobre la utilidad neta) • Reserva Estatutaria 5% (sobre la utilidad neta) Se pide: a) Preparar el Estado de Evolución del Patrimonio.000 acciones de $2. La Superintendencia de Compañías aprueba el incremento de capital mediante la emisión.7 Estado de Evolución del Patrimonio A partir de los siguientes datos. y se destinan a: • Participación trabajadores • Impuesto renta • Reserva legal • Reserva estatutaria Se pide: • Elaborar este estado e interpretar la situación PRÁCTICA 6. Durante el año 200X+1 las operaciones que afectan al sector Patrimonio de la Compañía fueron: 30/03/200X+1 la Junta de Accionistas tomó las siguientes decisiones: • Repartir $3.que incluye gastos no deducibles por $3.900.00 en efectivo y capitalizar la diferencia.500. prepare el Estado de Evolución del Patrimonio al 31 de diciembre de 200X de Folklore S.00.Los estados de evolución del patrimonio y de ganancias retenidas 81 El 30/09/X la empresa recibió en donación un terreno valorado en $13.00 Durante el año corriente. suscripción e integración de 10.00 de las utilidades presentes y anteriores.000. 2. • Capitalizar la diferencia de las utilidades. 00 La Junta de Accionistas en asamblea general decidió: • Capitalizar la totalidad de las utilidades retenidas.00 Utilidades líquidas 200X $ 8. PRÁCTICA 6. c) Registrar los asientos de distribución de utilidades obtenidas en el ejercicio 200X. b) Correr los asientos de apropiación de utilidades en beneficio de las reservas.000. Se pide: a) Como contador.00.000. Dic. Jun. Argumente la razón de su respuesta.000.00: 1.00 por acción.82 Contabilidad general b) Registrar en el Libro Diario las operaciones de capitalización y repartición de utilidades retenidas. inició sus operaciones el 8 de febrero de 200X. .8 Estado de Evolución del Patrimonio La empresa Servicios del Pacífico S.000. • ¿Qué debe exigir como respaldo escrito para registrar estas decisiones? • ¿Cómo efectuaría el registro de estas decisiones? b) Como gerente.9 Distribución de utilidades Las utilidades a disposición de los accionistas de Guitarra & Charango Cía. Diferir el pago de los dividendos que podrían ser cubiertos en los próximos meses. conociendo que el saldo del efectivo a la fecha de la decisión era tan sólo de $3.00 c/u). PRÁCTICA 6. Los accionistas suscriptores deciden pagar $1. • Repartir la totalidad de las utilidades (dividendos) del presente año en un plazo de ocho días. suponiendo que el capital autorizado es de $80. al 31 de diciembre de 200X eran: Utilidades retenidas años anteriores $10. Entregar a futuro acciones por el valor de los dividendos o. de la cual se crea una reserva legal de 10% y una reserva especial de 20%. con un aporte de capital de $48. Se pide: a) Registrar los asientos de integración y aumento de capital.50 por cada acción.380. 2 La Junta de Accionistas decide incrementar el capital por medio de una suscripción y cobro en efectivo de 13. Ltda.400. 2.000 acciones.00 (48.500.00 acciones a $1.00. c) Preparar el Estado de Evolución del Patrimonio al 31 de diciembre de 200X y proponer las notas aclaratorias importantes. 31 La empresa declara una utilidad neta de $21. • Seleccione una de las alternativas para impedir el flujo del efectivo al pagar dividendos. para ampliación del edificio. por valor nominal de $1.A. CUENTAS PATRIMONIALES Capital acciones Aportes para futuras capitalizaciones Reservas legales Utilidades retenidas Utilidades del ejercicio Donaciones de capital SUMA $ AÑO 200X+1 28.656.200.000.956.000. de ésta se asignó para: • Participación de trabajadores $4. • Capitalizar la diferencia. CUENTAS PATRIMONIALES Capital acciones Aportes para futuras capitalizaciones Reservas legales Utilidades retenidas Utilidades del ejercicio SUMA PATRIMONIO $ AÑO 200X 25.00 6.00 13. 2.015.550.00 • Reserva legal por $1.00 0 40.956.00.173.00 3.433.404. ocurrieron los siguientes hechos económicos que afectaron la situación patrimonial: .500.540. PRÁCTICA 6.00 0 17.00 9.956. se dieron los siguientes hechos económicos que afectaron la situación patrimonial: 1.751.000.00 0 17.00 3.00 AÑO 200X .00 AÑO 200X 25. presenta la información de sus cuentas patrimoniales del año 200X+1 y 200X.956. El 28 de marzo la Junta de socios decidió con respecto a las utilidades retenidas de 200X-1: • Declarar y pagar en efectivo dividendos por $10. hasta que se concreten los trámites pertinentes se acreditó a aportes para futuras capitalizaciones.00 4.015.Los estados de evolución del patrimonio y de ganancias retenidas 83 PRÁCTICA 6.00 En el transcurso del año 200X. presenta la información de cuentas patrimoniales de dos períodos seguidos.000.506.00 71.00 10.00 En el transcurso del año 200X+1.619.883. b) Comentar sobre los cambios en el patrimonio.00.00 • impuesto a la renta $6. Ltda.00 0 1. que alcanzó la cifra de $30.00 12.1 25.00 3.10 Estado de Evolución del Patrimonio La empresa comercial de Instrumentos Musicales Cía.000.00 Se pide: a) Preparar el Estado de Evolución del Patrimonio del año 200X.00 49. Ltda.11 Estado de Evolución del Patrimonio La empresa comercial de Instrumentos Musicales Cía.433.555. El 31 de diciembre se estableció el resultado del año 200X.404.00 3.00 0 49. El 31 de diciembre se estableció el resultado del año 200X+1 que alcanzó la cifra de $15. se emitió y entregó las nuevas acciones que les corresponde a los propietarios. de ésta se hicieron las apropiaciones legales para: • Participación de trabajadores $1.00 • impuesto a la renta $2. • Capitalizar la diferencia.015. 2.670.656.00. .00. en donación un lote de terreno que fue avaluado en $12.648.84 Contabilidad general 1. hasta que se concreten los trámites pertinentes se acreditó a aportes para futuras capitalizaciones. b) Comentar sobre los cambios en el patrimonio.00 • Reserva legal por $767. El 31 de agosto de 200X finalizó todo el proceso de aumento de capital. Recibió de un cliente. El 31 de marzo la Junta de socios decidió con respecto a las utilidades del año 200X: • Declarar y pagar en efectivo dividendos por $8. satisfecho y amigo de la empresa.00. en tal razón. 4. 3.00 Se pide: a) Preparar el Estado de Evolución del Patrimonio del año 200X+1.500. cuando se realiza 30% de las ventas totales. requiere un saldo mínimo de efectivo por $15. etc.00 Condiciones: • Todas las ventas se realizarán de contado. pero que ofrecía una tasa de interés más atractiva que otros bancos.600 PRECIO DE VENTA UNITARIO $32. ofreció a la empresa un descuento por pronto pago de 1.5% mensual (faltan 35 días para el vencimiento). Ltda.A. usted debe evaluar los siguientes aspectos: • Al violar la política.00 $41.00. compras..00. C A P Í T U L O VII PRÁCTICA 7. Ltda.000.100 3. • ¿Cree usted que realizó un buen negocio? • ¿Atendió fielmente la política sobre inversiones? • ¿Cuál es la diferencia en rentabilidad de las dos opciones si el capital invertido fue de $20. ¿qué riesgos asume la empresa? • ¿Cuáles son las gestiones previas que debió haber realizado al efectuar la inversión? • ¿Qué motivaría al funcionario a tomar tal decisión? 2.1 Casos para la discusión y decisión financiera 1.00? 3.420.00 depositados en ahorros a la vista. uno de los proveedores. pese a que tuvo otra oferta en pólizas de acumulación a los mismos 90 días.. En cierta ocasión efectuó una operación de inversión en una entidad bancaria que presentaba serios problemas de liquidez. efectivo. el banco depositario ofrece manejar los fondos en reepos con una tasa de 8. Al mismo tiempo. para el año 200X.El efectivo empresarial 85 PRÁCTICA 7. Ante esta decisión del tesorero. La empresa El Foco Cía. En otra oportunidad tomó un aval bancario a 90 días con el descuento de 7% anual de un Ente sólido y solvente. • El flujo de ventas es regular y lineal. que mantiene $35.000. de una entidad también solvente y confiable que le ofrecía 7% anual..2 Elaboración de presupuestos Prepare los presupuestos trimestrales de ventas. El tesorero de la empresa Blanca Flor S. a quien se le adeudan $13. de la empresa comercial Celeste Cía. con excepción de las ventas de diciembre.500.5% de interés anual. . tomando todas las providencias que aseguren su cobrabilidad. a partir de los siguientes datos: Presupuesto de ventas: ARTÍCULO Maletín ejecutivo Cartera de cuero CANTIDAD 4. con excepción de mayo. aun a costa de obtener intereses bajos (política empresarial). • ¿Cuál de las dos opciones sería la mejor? Argumente su respuesta calculando los intereses que podría ganar en cada opción. • Presente este caso y analícelo si tan sólo faltaran 8 días para el vencimiento de la deuda con el proveedor. está facultado para realizar inversiones financieras hasta por 60 días. 00 30.86 Contabilidad general Plan de compras: CANTIDAD Mes Enero Abril Agosto Noviembre Maletín 490 2. el pago se hará en cuatro cuotas iguales al inicio de cada trimestre.00 30.100.00 Los inventarios requeridos son: MALETÍN Al 1 de ene.00. prepare los estados financieros proforma: a) Resultados.000.00 del préstamo bancario y las remuneraciones pendientes por $300.600.00 13.00 25.000. • Se reciben dividendos de compañías relacionadas por $500. y b) Balance general.750.00 Cartera 30. .000.00 32. • Se abona $1.000.00 25.00 25.00 3.00 32. 200X Al 31 de dic. en enero de 200X.00.510 800 ? Cartera 800 1. 200X 400 550 CARTERA 100 50 PRECIOS $ 20. • Se cobran los intereses ganados en el año 200X-1 por $4.00.00 1.00 TOTAL $ 8. Con los datos y presupuestos anteriores. Otras transacciones: • Se adquiere un equipo de computación en $1.200.00 Condiciones: • Pago a 30 días • Método de valoración: LIFO PRESUPUESTOS DE GASTOS Salarios Depreciaciones Servicios básicos Movilización Comisiones MENSUAL 400 20 80 120 $1 por unidad vendida CARACTERÍSTICAS Son fijos Son fijos Son fijos Son fijos Son variables Nota El consumo de servicios básicos y los salarios correspondientes a diciembre de 200X se pagarán el próximo año. • Financiamiento con sobregiros bancarios a 60 días con un costo de 12% anual. Políticas de inversión y financiamiento: • Colocación en reepos a 30 días con 8% de interés anual.00 30. • El saldo mínimo de caja requerido es de $8.700 900 ? PRECIO UNITARIO $ Maletín 20.00 20.00.00 en abril de 200X. 00 y recibió los bolívares correspondientes con una cotización de 3. alternativamente.000.El efectivo empresarial 87 Al 1 de enero el Estado de situación era: ACTIVOS Efectivo Mercaderías Vehículos Inv.00 y cobra en euros a una cotización de $1.4 Operaciones en moneda extranjera La empresa “XYZ” realiza las siguientes operaciones: 1. Vende mercaderías por $500.00 con una cotización de 3. • Abaratar el costo de ventas.00 Capital 200. Los euros recibidos los cambia en el mercado. 2.000. 06 de enero. financieras Interés por cobrar TOTAL PASIVOS $8.35 por cada euro. deposita inmediatamente los valores recaudados en la misma denominación con la que se recibe.00 Préstamos bancarios 15. • Reducir los inventarios. la empresa requiere dólares. .100.00 por dólar. así que le pide al mismo banco que le cambie $5.000. incrementan el riesgo. Ltda. b) Registrar el cambio de la moneda extranjera.3 Operaciones en moneda extranjera La empresa “X” realiza las siguientes operaciones en bolívares (unidad monetaria de la República Bolivariana de Venezuela). previsible para el 200X.200.40 • $1.00 Comente la situación económica y financiera de Celeste Cía. Se pide: a) Registrar la cobranza y el depósito.500. éstas son las cotizaciones: • $1. 2. Con este dinero abre una cuenta corriente en pesos.30 3.2 bolívares por dólar. Vende servicios por $3.5 bolívares por dólar..00 PATRIMONIO 5.00 4.00 Utilidades retenidas $ 39. etc.00 Remuneración por pagar 11. registrar el diferencial cambiario y comentar sobre el efecto económico de estas operaciones. 10 de enero.000. PRÁCTICA 7.00 5. cobra en pesos colombianos a una cotización de $2.00 $300. la empresa tiene una cuenta bancaria en bolívares. 1. cobra una cuenta pendiente equivalente a $10.35 • $1.000.000. Qué acciones recomendaría para: • Incrementar las utilidades.300.500. c) Establecer. 06 de enero. 3.00 $ 39.000. PRÁCTICA 7.00 30.300. bajo el supuesto de que se podrían tener otras opciones de compra en el exterior o acceder a descuentos. puesto que ellos causan gastos de mantenimiento. 2 bolívares por dólar.88 Contabilidad general 4. Retira en pesos el saldo total de la cuenta corriente. b) Comentar sobre los efectos económicos e implicaciones relacionadas con el diferencial cambiario. PRÁCTICA 7.000. alternativamente. 2.254. el valor recibido.00 y cobra en euros a una cotización de $1. 15 días después retira 1. Se pide: a) Registrar estas transacciones al tipo de cotización apropiada. 2. • El 06 de enero cobró una cuenta pendiente equivalente a $10. 4. así que le pide al mismo banco que le cambie $5.35 y a la venta $1. las cotizaciones del día son las siguientes.100.5 Operaciones en moneda extranjera 1. (La cotización de días 3.545. la empresa tiene una cuenta bancaria en bolívares.00 con una cotización de 3.7 Operaciones en moneda extranjera La empresa “XYZ” realiza las siguientes operaciones: 1.00 euros para cambiarlos en dólares.00 euros. que deposita en una cuenta bancaria en euros. La empresa de servicios hoteleros recibió 2.35 por euro. • El 10 de enero la empresa requiere dólares. Los euros recibidos los cambia en el mercado.500 pesos por dólar. En este mismo día deposita en la cuenta bancaria-dólares.50 pesos = 1 dólar • A la venta 3. Vende servicios por $3.788 pesos argentinos equivalente a $820 + IVA.000.00 + IVA.00. El producto de esta venta recibió 1. b) Cuantificar el resultado del diferencial cambiario y determinar si se trata de un resultado operacional. no operacional o extraordinario.55 pesos = 1 dólar 3. PRÁCTICA 7. Esta empresa factura a un grupo de extranjeros la estadía por $1.000. b) Registrar el cambio de la moneda. éstas son las cotizaciones: .40 por dólar). recibió los bolívares correspondientes con una cotización de 3.6 Operaciones en moneda extranjera La empresa “X” usualmente hace operaciones en moneda extranjera (bolívares). cuando la cotización a la compra es de $1.5 bolívares por dólar.45. • A la compra 3. con este producto cambia en el mercado a razón de 2. • Es política de la empresa depositar inmediatamente los valores recaudados en la misma denominación con la que se recibe. Se pide: a) Registrar la cobranza y el depósito. Se pide: a) Registrar en el libro diario estas operaciones. PRÁCTICA 7. el saldo contable y el saldo real de esta cuenta es de $2.00 4.000.000. el equivalente a $500. Depósito a plazo fijo Banco Guayaquil $3.A.9 Estado de flujo de efectivo Éstos son hechos económicos realizados por la empresa “Y” durante el mes de enero.00 y paga con un cheque a 30 días.000.000.00 PRÁCTICA 7. 5. Con este dinero abre una cuenta corriente.30 Compra mercadería por $5. Depósito a plazo fijo 180 días Banco Internacional $2. PRÁCTICA 7.40 • 1.00 12.00 15. b) Registrar en el libro diario.800. y con este producto cambia en el mercado a razón de $2. Paga servicios básicos por $300.00 9.00 Continúa .00 8.00 6. Acciones de La Favorita S. Compró acciones de otras compañías Compró acciones propias Vendió mercaderías Compró un vehículo Vendió un terreno 3.00 pesos por dólar. Pólizas de acumulación 60 días Mutualista Pichincha $2.000.000.500. 7. $5.00 7.35 • 1. Retira en pesos el saldo total de la cuenta corriente. Pólizas de acumulación 120 días Banco Pichincha $3.00 y cobra con cheque a 60 días vista. $5.00.00 5.00. c) Comentar sobre los efectos económicos e implicaciones relacionadas con el diferencial cambiario.800. Deposita en la cuenta corriente pesos.000.00 pesos por dólar.00 3.00 2. Póliza de acumulación Banco Guayaquil $1.400.00.500. Cédulas hipotecarias $5. 4.300.000. 1. • 1. cobra en pesos a una cotización de $ $2.8 Estado de flujo de efectivo De las siguientes inversiones financieras realizadas por la empresa comercial “X”. Vende mercaderías por $500. Se pide: a) Analizar cada uno de estos actos de comercio.A.000. 8. identifique cuáles podrían ser calificadas como equivalentes de efectivo.500. 6.200.00 30.El efectivo empresarial 89 3. Acciones de Cervecería Nacional S.000. Vende mercaderías por $1.100.00 1.000.00 por dólar. Bonos del Estado $3. cada peso se cotiza a $2.00 con cheque a la vista. 10 Estado de flujo de efectivo La empresa “Z” le solicita calcular la cantidad de dinero pagada a otros proveedores a partir de la siguiente información: ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS Gastos sueldos y salarios Gastos comisiones Gastos arriendos Gastos servicios básicos Gasto útiles de oficina Gasto publicidad Gastos bancarios 3.00 190.00 2.00 1.400.480.00 310.700.500.00 15.420.810.000.00 6.00 500.00 .00 5.00 1.00 300.00 310.00 3. Actividades de Financiamiento (F). b) Además marque según el flujo (E) Entrada. (S) salida.00 Se pide: a) Por cada hecho o acontecimiento.00 1.120. marque según corresponda: Actividades de Operación (O).00 300.00 12.00 916. Actividades de Inversión (I).00 600.000.000.400.00 440.00 2.00 800.100.500.00 740.90 Contabilidad general Continuación En la venta anterior obtuvo una utilidad de Pagó sueldos Cobró cuentas pendientes a los clientes Pagó una deuda de L/C Canceló una inversión en póliza Cobró interés Pagó una deuda con proveedores Pagó servicios básicos Recibió un anticipo de clientes Pagó servicio de mantenimiento de AF Cobró las comisiones ganadas Compró mercaderías Compró un equipo de cómputo Vendió un mueble de oficina En la venta anterior perdió Obtuvo un préstamo a dos años Pagó dividendos a los accionistas Registro depreciación por Pagó publicidad Vendió servicios de asesoría 1.00 300.00 50.900.00 7.00 1. PRÁCTICA 7. 00 0.00 4. 2.000.00 31-01-0X 796. La empresa comercial “ABC” desea conocer el flujo del efectivo pagado a otros proveedores a partir de la siguiente información: 01-Enero Gastos comerciales Gastos administrativos Gastos generales Remuneración por pagar Gastos acumulados por pagar Seguros prepagados Préstamos bancarios por pagar Anticipo sueldos y salarios 2.800.00 895.00 31-Enero SALDO $145.00 13. En el estado de Resultados las cuentas son: Utilidad en venta de inmueble Pérdida en venta de acciones 5.000.00 15.00 PRÁCTICA 7.00 700.00 SALDO 20.00 300.00 0.00 2.00 31-Enero 45.00 45.00 700.00 2.300.00 SALDO 796.00 por concepto de Cuentas incobrables.00 500.00 500.000.128.00 2.00 270.120.00 por concepto de depreciaciones.800.00 $89.360.00 0.X muestra algunas cuentas relacionadas con inversiones.050.00 1.800.00 1.00 3.00 7. CUENTAS Terrenos Equipo cómputo Maquinaria y equipo Hipoteca por pagar Inversiones acciones otras compañías Locales comerciales 01-Enero 25.233.500.480.700.000.00 1.000.890.120.000.11 Estado de flujo de efectivo 1.00 1.000.00 $41.00 Notas: • En los gastos comerciales se incluyen $1.00 3.00 1.700.00 15.000.000.000.00 1.000.100.000.00 950.000.00 300.590.000.00 5.00 2.El efectivo empresarial 91 BALANCE GENERAL Sueldos y salarios por pagar Gastos acumulados por pagar Intereses bancarios por pagar Préstamos bancarios por pagar 01-01-0X 0.00 2.00 21.00 32. El estado de pérdidas y ganancias de Co.00 . • En los gastos administrativos se incluyen $1.00 4. La empresa “XYZ” desea conocer el flujo del efectivo por actividades de Inversión.000.950.850.500.00 3.00 0 7.00 590.00 16. 92 Contabilidad general Y el Balance general detalla las siguientes cuentas: Terrenos Inversiones en Cías.500.00 .000.800. • La empresa recibió en donación un terreno valorado en $ 10.500.X. PRÁCTICA 7.000.00 31.00 2.00 0 31-Enero 3.00 2.00 18.00.00. b) Establecer el flujo neto por actividades de financiamiento.200.00 0 2.00 Se pide: a) Calcular el flujo neto por actividades de inversión de las empresas XYZ y Co.00 10.13 Estado de flujo de efectivo La empresa comercial “B” presenta las siguientes cuentas que pertenecen a los sectores de Inversión y Financiamiento: Estado de resultados: Utilidad en venta de activos fijos: Pérdida en venta de acciones: 2.00 0 0 10.000.000.000.00 520.000.00 28.000.000.00 2.00 3.12 Estado de flujo de efectivo La Sociedad Anónima “A” presenta las siguientes cuentas vinculadas con financiamiento.00 18.00 SALDO 3.00 17. relacionadas Vehículos Equipo de cómputo Locales comerciales 17.000.000.200.000. 01-Enero Aportes futuras capitalizaciones Utilidades retenidas Capital acciones Donaciones de capital 0 5.000. Se pide: a) Identificar las cuentas que no deberían ir en el Estado de Flujo del Efectivo.000.00 Notas: • Durante el mes se pagaron dividendos por $2.00 18.00 14. PRÁCTICA 7.000.000.00 –14.000.400. 14 Estado de flujo de efectivo La empresa “C” presenta en los estados financieros la siguiente información para la elaboración del estado de flujo de efectivo.400.00 Notas: • En este listado hay una cuenta distractora.00 57.000.00 15.00 –25.00 0. • Las utilidades retenidas se utilizaron en el pago de dividendos.000.000.800.000.00 SALDO 3.00. PRÁCTICA 7. b) Preparar el Estado de flujo en los sectores de inversión y financiamiento. Se pide: a) Identificar la cuenta distractora.00 –2.00 +5.00 Continúa 01-Enero 31-Dic.00 11.00 –118.000.000.00 10. SALDO 175.00 2.00 –9.000.00 28.00 12.200.00 15.000. ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS Ventas Costo de ventas Utilidad bruta en ventas Gastos administrativos Gastos comerciales Intereses ganados Arriendos ganados Pérdida en venta de acciones de compañías relacionadas UTILIDAD DEL EJERCICIO BALANCE GENERAL ACTIVOS ACTIVOS CORRIENTES Efectivo y equivalentes Clientes 24.000.00 25.00 5.000. • Supondremos que los locales no tenían depreciación acumulada porque se vendieron tan pronto se construyeron.00 –1.00 31-Enero 5.00 –10.200.000.El efectivo empresarial 93 BALANCE GENERAL Equipo de cómputo Préstamo bancario L/P Locales comerciales Inversiones acciones otras compañías Utilidades retenidas Acciones propias en tesorería Interés préstamo L/P Capital acciones 01-Enero 2.00 0. $5.000.400.700.000.200.500.00 y en el aumento de capital.000.00 –40.800.000.00 –500.00 8.00 0.00 1.00 –1.000.300.00 6.00 0.00 5.000.00 43. $5.00 17.800.00 38.000.000.000.000.000.00 .000.00 1. que no debe constar en ninguno de estos sectores.00 1.300.700.00 3. 000.000.000.000.00.00 2. Explique en sus propias palabras las razones por las cuales el efectivo y equivalentes de esta empresa se incrementó en $1. la diferencia a crédito de largo plazo.000.00 1.00 16.00 y en administrativos $200.000.00 18.000.00.000.00 0.000.00 0.00 Notas: • En gastos comerciales incluyen depreciaciones por $400.00 7.500.00 31-Dic.00 14.000. 5.00 9. de los cuales se pagaron $5.00 5.600.00 SALDO –9. • Se adquirieron muebles y equipos de cómputo por $9.000.00 0.000.00 27.100. • Las utilidades retenidas se aplicaron en pago de dividendos en accionistas.000.00 –8.200.100.100.00 –600.000.00 –1.00 3.100.00 26.500. • El incremento de capital corresponde a aportes frescos en efectivo por un aumento legalmente concluido.00 3.00 1.00 1. La utilidad en el ejercicio fue de $2.00 –3. 3. el efectivo es una partida con la más alta cifra después de clientes.000.000. ¿Justifica usted que la empresa se haya endeudado a L/P y haya aumentado su capital para adquirir activos fijos? Si analiza el balance.000.000.00 3.00 75.00 –5.00.400.00 0.00 5.000.000.000.00 70.00. 2.00 6.00 70.00 19.000.400.000. sin embargo.000.200.00 0.000.000.00 16.00.00 2. ¿Cuáles son las razones por las que estas cifras no son iguales? .00 1.00 5.000.00.00 6.00 0. el flujo neto por actividades de operación fue de $2.00 2.00 –600.000.100. Tome la información del flujo de efectivo de la empresa “X” y realice las siguientes actividades: 1.94 Contabilidad general Continuación BALANCE GENERAL 01-Enero Inventario de mercaderías Seguros prepagados PP & E Equipos y mobiliarios Depreciación acumulada OTROS ACTIVOS Inversiones en acciones TOTAL ACTIVOS PASIVOS PASIVOS CORRIENTES Proveedores Remuneraciones por pagar Anticipo clientes PASIVOS LARGO PLAZO Préstamos bancarios L/P Proveedores L/P PATRIMONIO Capital acciones Utilidades retenidas Utilidad del ejercicio TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 22.600.000.00 5.00 75.00 –2. 00) 1.650.00 – – – – 30.00 47.000.00 6.00 $68.000.500.00) (300.250.00 – 2.100.00) (5.550.15 Estado de flujo del efectivo Prepare el Estado de flujo del efectivo para el año que terminó el 31 de diciembre de 200X.400. Los datos proporcionados para tal efecto son: COMPAÑÍA VERDE OLIVO S.00 1.00) (400.350.A.00 600.00 $35.900.00 3.00 1.00 (4.000.000.750. ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS -$ DEL 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 200X Ventas Costo de ventas Gastos de administración Gastos de ventas Gasto interés Depreciación Cuentas incobrables Amortizaciones Pérdida venta PPE impuesto a la renta UTILIDAD NETA 64.000.00) (1.150.500.000.00) (600.00 200X+1 15.00) 900.00) 5.00) (200.00 (400.00 35.750.00 12.00) $6.000.00 _ 3.200.750.00 (44.100.00 – – 2.350.700.500. BALANCE GENERAL – $ AL 31 DE DICIEMBRE CUENTAS DEL ACTIVO Efectivo y equivalentes Cuentas por cobrar Provisión cuentas incobrables Inventarios Propiedad.00 .00) (850.000.700.00 5.00 (950.400.00 26.400.00 $68.00 200X 4.00 3.500.00 1.00) (5.00 2. planta y equipo Depreciación acumulada Gastos preoperativos SUMAN PASIVO Y PATRIMONIO Porción corriente del pasivo L/P Cuentas por pagar Proveedores Interés por pagar Dividendos por pagar impuesto a la renta Pasivos a largo plazo Capital social Superávit revalorización de activos UREA (Utilidades retenidas) SUMAN COMPAÑÍA VERDE OLIVO S.750.100.00 4.00 $35.A.El efectivo empresarial 95 PRÁCTICA 7. 000.00 a crédito.00 108.700.500.000.000.000. de los cuales se pagaron en efectivo $1.000.000.000.00 31 – Dic.00 10. b) Declaró dividendos por $2.000.00 Continúa .000.700. provisiones e incobrables no afectan el Estado de flujo? – ¿Cómo y en dónde se presentan las partidas. e) En 200X el terreno se revalorizó en $2.16 Estado de flujo del efectivo La empresa comercial Rosado Cía.00 en efectivo y la diferencia se cargó a Cuentas por cobrar a socios. son coyunturales y limitados? – ¿Por qué las depreciaciones.00 BALANCE GENERAL ACTIVOS CORRIENTES Efectivo y equivalentes Clientes Inventario de mercaderías Seguros prepagados 01 – Enero 24.00.000.500. Se pide: • Analizar los resultados que reflejan el Estado de flujo precedente.00 500 20.00 5.00 de depreciación.000. presenta los siguientes estados financieros básicos: ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS Ventas Costo de ventas Gastos administrativos Gastos comerciales Intereses ganados Arriendos ganados Utilidad venta de acciones compañías relacionadas UTILIDAD DEL EJERCICIO 195.00 14.000.00 8.00.00. • Discutir sobre las posibles formas de mejorar la situación de liquidez. por capitalización de UREA. c) Vendió mobiliario al contado por $500.00 -5.000.00 y la pérdida de $200.000. h) El costo de ventas incluye $3.000. producto de actividades de inversión y financiamiento que no demandan efectivo? PRÁCTICA 7. Ltda. de los cuales se recibieron $1. g) A finales de 200X se aumentó el capital en $3.00 0 Variaciones -3. f) En 200X el capital social se incrementó en $2.000.000.00.000.00 1. 21.00 17. el costo histórico fue de $1.00.000. • Opinar sobre la situación financiera en términos de liquidez.00.00 30.00.96 Contabilidad general Notas : a) Instaló maquinaria en enero de 200X.00 28. • Responder las siguientes inquietudes que suelen expresar los directivos: – ¿Por qué dicen que los recursos monetarios obtenidos (generados) en actividades de financiamiento e inversiones.00 en efectivo y $12.00 11.000. d) Compró mobiliario en efectivo por $2.000.00.00 55.000.00 15.500. pagando $6.500.000. 00 3.000.000. Se pide: a) Preparar el Estado de flujo del efectivo del año 200X.000.00 1.000.100.00 0 17.000.00 0 16.000.200.000.400.00 20.000.400.000.000.000.000.000.00 600.00 28.00 19.00.00 12.00 0 16.600.000.000.000.00 0 -3. por un aumento legalmente concluido.500. • Se adquirieron muebles y equipos de cómputo por $9.00 70. .000.00 y en administrativos $200.00 92.00 600.000.00 92.00 200.00 3.500.00 0 20.00 6.00 0 70.100. • El incremento de capital corresponde a aportes frescos en efectivo.00 -9.00 0 9.00 6.00 22.000.000.00 0 6. b) Interpretar la situación financiera en términos de liquidez.00 1.00 97 Notas • En gastos comerciales incluyen depreciaciones por $400.00 22.00 26.00 1. • Las utilidades retenidas se aplicaron en pago de dividendos a accionistas.00 7.00.000.000.00 -1.100.00 0 9.El efectivo empresarial Continuación BALANCE GENERAL FIJOS Equipos y mobiliario Depreciación acumulada OTROS ACTIVOS Inversiones en acciones L/P TOTAL ACTIVOS PASIVOS CORRIENTES Proveedores Remuneración por pagar Anticipo clientes PASIVOS A LARGO PLAZO Préstamos bancarios Proveedores a largo plazo PATRIMONIO Capital acciones Utilidades retenidas Utilidades del ejercicio TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 22. la diferencia a largo plazo.00 3. de los cuales se pagaron $3.600.100. c) Proponer cambios que mejoren la situación presente. 00 13.00 200X-1 48. Se pagaron dividendos por $10.00 5.750.00 3.00 49.613.00 -9.500.00 750.00 5.00 6.00 15.000.780.00 36.619. que se pagó $2.00 1.502.000.500.500.00 -3.00 709.500.432.600.00 1.00 6.800.600.00 591.00 0 1. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COMPARATIVO EN US$ ACTIVOS CORRIENTES Efectivo y equivalentes Cuentas Doc.00 4.527.00 Reservas legales Utilidades retenidas Utilidades del ejercicio SUMA PATRIMONIO SUMA ACTIVOS 106.00 18.00 4.456.00 -1.00 200.00 14. por cobrar Inventario mercaderías Prepagados y anticipos Provisiones incobrables 200X 45.800.00 15.600.00 0 180.00 6.00 19.800.00 4.00 0 4.00 25.550.00 34.00 57.A.073.404.00 8.00 106. 200X 31.100.000.00 900.00 4. 3.00 720.00 -13.656.219.00 140.000.00 50.790.506.800.190.500.pasivo L/P LARGO PLAZO Hipotecas por pagar Préstamos bancarios Préstamo especial vehículo OTROS NO CORRIENTES Precobrados SUMA PASIVOS -2.500.700.17 Estado de flujo del efectivo REPRESENTACIONES DE COMERCIO S. -2.00 8.00 12.800.000.660.00 30.800.00 4. REPRESENTACIONES DE COMERCIO S.00 890.00 232.000. 25.00 6.00 0 FIJOS Locales comerciales Depreciación acumulada Vehículos Depreciación acumulada Equipos de cómputo Depreciación acumulada 51.00 de contado y la diferencia a tres años.00 Continúa . 2.883.000.00 2.527.00 5.065.013.00 1. 1.000.00 14.00 3.00 OTROS NO CORRIENTES Gastos desarrollo marca Amortización acumulada Inversiones financieras L/P 8.000.500.00 2.00 -2.00 5.00 3.000.919.00 69.650.00 2.A.340.956.00 VARIAC.00 23.956.00 20.00 200X-1 44.00 1.00 10.00 1.00 8. Durante el año se compró un vehículo por $6.00 17.000.00 6.956.00.789.00 900.956.00 1.800.98 Contabilidad general PRÁCTICA 7.660.860. ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS EN US$ DEL AÑO 200X RENTAS OPERACIONALES Ventas Comisiones Total ventas y comisiones 200X 541.000.00 10.00 0 250.200.015.939.300.910.00 109.00 11.400.00 109.417. -1.500.00 0 3.00 SUMA PASIVO Y PATR.00 338.500.281.000. Se realizaron adecuaciones en los locales comerciales.00 2.502.00 2.00 23.900.00 1.00 168.734.00 1.580.886.500.00 11.00 PASIVOS CORTO PLAZO Remuneraciones por pagar Participación de utilidades impuesto a la renta por pagar Préstamos y sobregiros Proveedores Provisiones beneficios soc.00 -1.480.570.00 0 17.000.00 -1.00 5.840.919.550.00 0 40.00 y la diferencia de las utilidades retenidas se capitalizará.417.200.00 -3.00 5.898.300.00 Parte corriente .577.780.433.00 -1.00 6.015.00 9.00 1.877.00 VARIAC.00 1.500.927.550.000.00 2.413.00 PATRIMONIO Capital acciones Aportes futuras capitalizac.00 25. .00 86.00 1.00 200X 457.830.A.883.173.00 4.150.00 30.000.753.870. b) Interprete la situación financiera en términos de liquidez.00 2. ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS EN US$ DEL AÑO 200X RENTAS OPERACIONALES Costo de ventas UTILIDAD BRUTA EN VENTAS Gastos operacionales Administrativos Sueldos.00 99 Se pide: a) Con los datos precedentes prepare el Estado de flujo del efectivo del año 200X.00 9.00 2. salarios y beneficios Servicios básicos Depreciaciones y amortizaciones Intereses y comisiones bancarias Gastos de gestión Comerciales Comisiones vendedores Movilizaciones Publicidad y propaganda Gastos de viaje Depreciaciones Cuentas malas Utilidad operacional Rentas y gastos no operacionales Arriendos ganados Dividendos ganados Intereses ganados Gastos no deducibles UTILIDAD DEL EJERCICIO Participación de utilidades trabajadas impuesto a la renta causado UTILIDAD NETA Reserva legal UTILIDAD LÍQUIDA 72.00 600. c) Proponga acciones que permitan mantener la actual estructura y en lo posible mejorarla.00 6.560.00 27.00 4.00 420.656.00 18.040.00 9.898.00 27.00 25.700.00 6.00 2.00 152.00 1.420.350.400.00 5.00 140.600.100.773.007.00 17.600.800.619.El efectivo empresarial Continuación REPRESENTACIONES DE COMERCIO S.500.00 47.015.00 252. 200. BALANCE GENERAL AL 01 DE ENERO DE 200X SALDOS Caja Bancos Clientes Provisión cuentas incobrables Mercaderías Arriendos prepagados Seguros prepagados Vehículos Depreciación acumulada vehículos Gastos desarrollo investigaciones Amortización acumulada de investigaciones Hipotecas por pagar L/P Muebles de oficina Depreciación acumulada muebles de oficina Proveedores Utilidad retenida ejercicios anteriores Reserva legal Reserva estatutaria Capital 18.560.500.400.400.500.000.400.18 Estructura de estados financieros-juego completo EMPRESA COMERCIAL AMARILLO PATITO S.00 8.00 5.626.500.00 4.00 1.00 2.A.00 24.00 1.A.550.00 2.00 15.00 8.750.00 2.00 HABER .500.00 2.450.00 6.00 17.313.500.00 48.100.800.00 1.100 Contabilidad general PRÁCTICA 7.00 13.500.800.00 EMPRESA COMERCIAL AMARILLO PATITO S.00 3.600.000.300.660.350.00 10.413.640.350.250.00 23.00 17.00 Continúa 8.00 1.00 1.500.00 4.00 9.00 5. BALANCE DE COMPROBACIÓN (ANTES DE AJUSTES) AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X DEBE Compras Caja Bancos Transporte en compras Inventario mercaderías (II) Inversiones temporales Provisión cuentas incobrables Clientes Proveedores Préstamos bancarios L/P Utilidades ejercicios anteriores (UREA) Comisiones ganadas 16.500.00 31.00 36. 626.574.000.640.00 1.00 253.100.00 36.00 5.500.00 24.00 3.00 9.500.00 625.000.00 125.00 2.520.00 7.A.00 3.00 2.400.00 2.00 1.313.250.00 500.00 1.000.00 350.214.500. BALANCE DE COMPROBACIÓN (ANTES DE AJUSTES) AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X DEBE Gasto aporte patronal IESS Gasto sueldos Gastos generales Gasto publicidad y propaganda Ingresos varios Superávit-sobre precio acciones nuevas Pérdidas ocasionales Devolución en compras Devolución en ventas Ventas Descuento en compras Descuento en ventas Capital Reserva legal Reserva estatutaria IVA compras IVA ventas Impuestos por pagar Gastos financieros Arriendos prepagados Seguros prepagados Vehículos Depreciación acumulada vehículos Muebles de oficina Depreciación acumulada muebles de oficina Gastos de constitución Beneficios sociales por pagar Hipotecas por pagar Donaciones de capital Reserva especial Anticipo utilidades a socios Ingresos precobrados Anticipo de clientes Gasto honorarios Gasto alimentación Gasto beneficios sociales Amortización acumulada de investigaciones TOTAL 183.00 183.00 2.00 1.500.681.00 4.00 652.00 47.256.00 2.00 125.680.El efectivo empresarial Continuación EMPRESA COMERCIAL AMARILLO PATITO S.00 520.400.00 HABER 101 .600.560.00 1.00 6.00 5.00 2.00 1.652.00 3.00 1.00 37.00 300.800.000.574.960.00 3.250.00 2.500. 00 de UREA a Reserva Especial. No se han cancelado los siguientes servicios: correo electrónico por $1. f) Interpretar con el uso de índices. 7. Los arriendos se devengaron totalmente.00.000. 4. y los seguros en un 70%.00. y la vida útil estimada es de 15 años para los dos bienes. c) Preparar el Estado de Pérdidas y Ganancias clasificado. aseo y limpieza $235.00. b) Elaborar el Balance de comprobación ajustado al 31-12-200X. d) Preparar el Balance general clasificado al 31-12-200X.00. 10% para capitalizaciones. .00. 6. La provisión de cuentas incobrables es de 1% anual sobre el saldo de cuentas por cobrar a clientes.00 y transporte de valores por $134.102 Contabilidad general Datos para ajuste y regulación de mercaderías: 1. La amortización de los cargos diferidos y de intangibles es de 20% anual. El inventario final (extracontable) de mercaderías es de $15. 5% para reserva facultativa. mantenimiento de activos fijos por $345.500. seguridad y vigilancia $250. 3. 5% para reserva estatutaria. 10% para declaración de dividendos y la diferencia a utilidades retenidas. provisionando 15% para participación de trabajadores y 25% de impuesto a la renta empresarial. 5. Se pide: a) Registrar en el Libro Diario los asientos de ajuste. 2. Datos para el Estado de superávit y el Estado de evolución de patrimonio: De la utilidad neta del ejercicio actual se calcula 10% para reserva legal. regulación y cierre al 31 de diciembre de 200X. La depreciación de los activos fijos se calcula por un año completo con el método de línea recta. la situación económico-financiera de la empresa. Por disposición de la junta de accionistas se transfierieron $2. considerando un valor residual de 10% sobre el costo del activo. e) Preparar el Estado de flujo del efectivo al 31-12-200X.345. Enero 25 Vende mercaderías por $8. Enero 30 La principal notifica en la sucursal el pago de los siguientes conceptos: arriendos de local por $650. Enero 16 Paga servicios de mantenimiento de activos fijos por $75.200. Febrero 23 Deposita en la cuenta bancaria el valor de la venta anterior. judicial A 480 20 4 125 B 385 12 2 125 C 380 1 Datos adicionales: • Las horas extras fueron laboradas en días feriados.00. interés 18% anual al vencimiento.1 Contabilidad de sucursales Antecedentes: La Compañía de Comercio Integral S.” por $120.00.700. se concede 5% de descuento financiero. publicidad en El Comercio por $400. mercaderías $7.300.00. ésta al igual que la principal actúa como contribuyente especial del IVA. plazo 60 días. Enero 30 Deposita en la cuenta de la principal $4. Febrero 21 Vende mercaderías en efectivo por $10.000.Estados financieros combinados y consolidados 103 PRÁCTICA 8. Febrero 12 Del último embarque devuelve a la principal 10% de la mercadería por no corresponder al pedido. • Paga comisiones por $30. el saldo a 30 días plazo.A. servicios de aseo y limpieza a “Todo Limpio” por $80. Enero 4 La sucursal abre una cuenta corriente en el Banco del Pichincha con un depósito en efectivo de $1. muebles y enseres $500.00. Febrero 20 Concede anticipos de sueldos: empleados A $25.00. seguridad y vigilancia a “Seguritec Cía. Febrero 9 Adquiere equipo de computación a la empresa “Compustar” para el departamento de ventas por un valor de $1.00.00.00 al contado con 2% de descuento.700. 1 denominada “La Granja”.00 con descuento de 2%.00. Enero 7 Compra mercaderías a crédito por $2. • La empresa paga $5. costo de sueldos a personal de la sucursal por $635.00. Enero 28 Realiza un préstamo bancario sobre firmas por $5. Juan Rodríguez (persona natural no obligada a llevar contabilidad.00.00 con 4% de descuento comercial.00 C $20. el banco retiene el impuesto a los préstamos.000.00 B $15. Febrero 8 La principal envía mercaderías por $3. Febrero 27 De la compra anterior se devuelve 20% de la mercadería por encontrarse en mal estado.00.100..00 por cada carga familiar.200. el saldo a 30 días de plazo. Febrero 27 Compra mercaderías por $1. Ltda.00.000. que no emite factura).00. Enero 30 De la venta anterior el cliente devuelve 10% de la mercadería por encontrarse en mal estado. Febrero 28 Paga sueldos a vendedores según el siguiente detalle: Sueldo H/extras C/familiares Ret. con la intención de ampliar la cobertura de ventas en el país y de paso aumentar sus utilidades abrió la sucursal No. El siguiente memorando corresponde a las operaciones de la sucursal durante el primer trimestre del año 200X.00.00 al Sr. se cobra 70% en efectivo. a todos los vendedores. equipos de oficina $700. Enero 1 La principal realizó los siguientes envíos: efectivo $2.00.00.900.00.00. El costo de ventas representa 60% (esta política se aplica en todas las ventas). además informa que a partir del próximo mes los pagos de sueldos se realizarán en la sucursal.00 con cheque.350. se abona $350. C A P Í T U L O VIII . Enero 30 Se pagan servicios básicos a EMAPA por $120. plazo 15 días. correspondiente al pago de la liquidación de haberes de dicho ex empleado. adjuntando cheque por el valor de las obligaciones del IVA e IRF. en tal caso de que la cuenta bancos presentase saldo rojo al final del ejercicio.00 por servicios bancarios. Sr. Marzo 1 La principal notifica el pago de honorarios profesionales al Dr. Aporte patronal IESS. Juan Acosta. Todos trabajan más de un año pero menos de cinco. han acreditado $25. el valor de los intereses se acreditan en la cuenta. Marzo 17 Realiza la inversión en póliza de acumulación por $5.00 con cargo a la sucursal y el envío de un embarque de mercaderías por $2. En el momento de no especificar. usted debe crear una obligación financiera con el banco en la cantidad necesaria.00. • Según estado de cuenta bancario se conoce que han debitado $7. Marzo 25 Se conoce que el cliente. Sr. Marzo 30 Se paga 50% del capital más intereses devengados de la obligación financiera con el banco y se renueva el saldo. bajo las mismas condiciones iniciales.00 en el Banco del Pichincha. • Realiza provisiones mensuales para beneficios sociales: vacaciones. 13er. • Con el fin de que la principal pueda cumplir con obligaciones tributarias.980. • La principal envía la mercadería al costo. Marzo 20 Cancela servicios básicos por $23. $6. . • La depreciación de activos fijos del periodo es de $120. Se pide: a) Preparar los libros contables y estados financieros de la sucursal. Marzo 30 Se deposita en la cuenta de la principal 70% del saldo en bancos.00 por costo de chequera. de acuerdo con las últimas regulaciones el fondo de reserva papel conjuntamente con el sueldo. b) Preparar los estados financieros de la principal (se adjunta balance de comprobación de saldos de la principal). sueldo. • Deberá estar pendiente de créditos y obligaciones que se hayan vencido en el periodo y cancelar de acuerdo con la fecha de vencimiento.00. que compró el 11-03. interés anual 15%. • Todos los pagos se realizan con cheque. al cliente. servicios de seguridad por $80. ha depositado el valor de la factura en la cuenta de la principal.00.00.00 por comisiones bancarias. se conoce que el empleado C ya no labora en la empresa y que la principal emitió un cheque por $530. 14to sueldo.00. d) Registrar ajustes y regulaciones en el Libro Diario de la sucursal. asuma que es una sociedad no calificada como contribuyente especial. • En todas las operaciones que la LORTI estipula gravan IVA. servicios de limpieza por $65. Marzo 28 Redime la póliza. correspondientes al primer trimestre. Juan Acosta. Pablo Cortés por $350. $4. • Las compras y ventas de mercaderías se realizan a sociedades y personas naturales según se indican en cada caso. Marzo 30 Se pagan sueldos del presente mes utilizando los mismos datos del mes anterior. Datos adicionales: • La empresa controla sus mercaderías bajo el sistema cuenta permanente.104 Contabilidad general • Reconoce y paga todos los beneficios de ley.00.000.300. c) Preparar estados combinados en informe y hoja de trabajo.00. lo mismo el capital.00 (bruto) por intereses ganados en saldos de la cuenta bancaria. Marzo 11 Vende mercaderías a crédito a 15 días de plazo por $6.00. Datos para ajustes: • No se ha cancelado arriendos por $250. la sucursal envía mensualmente el reporte y la liquidación de impuestos retenidos. 350.300.540. Dato de suc.800.00 3.00 1.200.00 45.00 2.-PRINCIPAL BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SALDOS AL 31-03-200X No. 6.00 4.00 3.00 230.00 850.A.560.00 Dato de suc.100.00 385.200.350.000.280.00 50. Dato de suc.00 15.00 1.00 2.120.00 ACREEDOR .000.560.00 1.575.00 CUENTA DEUDOR 21.00 900.00 15.00 850.00 1.Estados financieros combinados y consolidados 105 ANEXO COMERCIO INTEGRAL S.00 2.00 1.00 139.000. Caja Bancos Clientes Documentos por cobrar Mercaderías Útiles de oficina Seguros pagados por anticipado Terrenos Edificios Muebles y enseres Gastos de constitución Capital Proveedores Sucursal cuenta corriente Embarque sucursal Recargo embarque sucursal Préstamos por pagar IVA compras IVA ventas IVA retenido por pagar IRF por pagar Anticipo IRF Descuento en compras Gasto sueldos Gasto beneficios sociales Provisiones sociales por pagar Gasto publicidad Intereses ganados Gasto depreciación activos fijos Depreciación acumulada muebles y enseres Depreciación acumulada edificios Gasto seguro Descuento en ventas Amortización acumulada gastos constitución Gasto amortización Pérdidas acumuladas ejercicios anteriores Ingresos financieros Donaciones de capital Ventas Costo de ventas 99.00 2.325.340.00 1.630.00 1.00 785.00 Determinar 4.253.300.200.875.00 9.00 2.800.950.00 25.00 18.900.00 950.340.00 5.200.00 1.00 250.00 950. con el ánimo de disponer un servicio exclusivo a precios controlados tiene la intención de adquirir los activos de Estación de servicios y combustibles Cía.900. 2. permisos y flujo futuro de fondos a favor de la Compañía de Transportes.800.A. Luego de las negociaciones del caso.500.400.000.500..2 Combinación de negocios Antecedentes: La Compañía de Transportes S.00 25.00 15. cierran la compra del negocio bajo las siguientes condiciones: 1.000.600.00 2.00 Continúa .700.700.00 1.00 24. o la mayoría de sus participaciones de capital.00 (13. La empresa que compra cede todos los derechos de explotación.600.00 (3.00 2.00 12.00 (124.800. La situación financiera de los entes que se combinan al 15 de marzo de 200X.000.00 468.00) 53.500.106 Contabilidad general PRÁCTICA 8.A. La Compañía de Transportes cambiará su nombre a Compañía de Transportes-Servicios y Combustibles S.00 0 26. fecha efectiva de la combinación. Se venden todas las participaciones a un precio equivalente a 200% del valor del patrimonio o capital contable. 4.00 2.00) 2.00) 12.00 20.000.000.000. 3.200.600.500.00 3.00 29.700. es la siguiente: COMPAÑÍA DE TRANSPORTES COMPAÑÍA DE SERVICIOS Y COMBUSTIBLES CUENTAS ACTIVOS CORRIENTES Caja-Bancos Inversiones en pólizas Repuestos y accesorios Combustibles y lubricantes Prepagados FIJOS y NO CORRIENTES Vehículos Depreciación acumulada vehículos Mobiliario Surtidores Depreciación acumulada surtidores TOTAL ACTIVOS PASIVOS CORRIENTES Proveedores Impuestos por pagar Préstamos bancarios Acreedores varios NO CORRIENTES Préstamos bancarios L/P 123.650. Ltda.600.00 10.00 0 4.700.00 0 3. El pago será de contado.00 0 0 537.600.00 5.00 32. propietaria de 86 taxis ejecutivos.000.700.00 5. 250.00 2.000.000.00 15. en las condiciones actuales tienen un precio (según peritaje) de $15.00 Continúa .000.00 28.00 6. 2.000.00. que no están contabilizadas.000. prepare los estados financieros consolidados al 31 de diciembre de 200X del Grupo Empresarial Blanco & Negro CO. La provisión para décimos y otras obligaciones para con los trabajadores es de $1.000.00 5.00 30. por la compra del negocio. PRÁCTICA 8.00 1.00 15. se estima que la depreciación al menos debe ser de 50%. 4. El vehículo está bastante deteriorado.00 9.000.00 53.-$ Matriz Blanco Cuentas de balance Deudor Acreedor Subsidiaria Negro Deudor Acreedor Consolidante Debe Haber Ajustes y eliminación Deudor Acreedor Consolidado Deudor Acreedor Caja . Las deudas bancarias han devengado a esta fecha intereses por $460.00 0 32. GRUPO EMPRESARIAL BLANCO & NEGRO CO. Se pide: a) Registrar el pago con cheque por $53.00 20. están valorados al PVP. Los surtidores en el mercado.Bancos Cuentas por cobrar Inventarios Gastos prepagados Inversiones permanentes Propiedad.000.00.000. c) Comentar sobre las ventajas o perjuicios que podría tener la Compañía de Transportes a corto y largo plazo.200. Los inventarios en Combustibles.00.200. luego de los ajustes del caso.600.000.800. el costo es 30% menos.000.00 5.00 33.600.000.3 Consolidación de estados financieros Basándose en los datos que se presentan a continuación.00 70.900.500.220.000.300.000.650.Estados financieros combinados y consolidados Continuación PATRIMONIO Capital social Reservas legales Utilidades retenidas TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 400.00 30. por sobre o subvaloraciones.00 4.00.000.00 537. o sea de las participaciones totales.00 15.00 107 Datos adicionales: Los activos de la empresa adquirida tienen los siguientes defectos de valoración: 1.00 1.00.00 30. 5. b) Preparar el Estado combinado al 15 de marzo de 200X. planta y equipo Otros activos Obligaciones bancarias 50. 3. 00 4. Reservas $300.00 292.00 3.00 224.720.000.000.00 242.00 Deudor Acreedor Subsidiaria Negro Deudor Acreedor Consolidante Debe Haber Ajustes y eliminación Deudor Acreedor Consolidado Deudor Acreedor Datos adicionales: 1.000.108 Continuación Contabilidad general GRUPO EMPRESARIAL BLANCO & NEGRO CO.500.00.00 6.000.100.500.500.00 12.00 500.-$ Matriz Blanco Cuentas de balance Deudor Acreedor Subsidiaria Negro Deudor Acreedor Consolidante Debe Haber Ajustes y eliminación Deudor Acreedor Consolidado Deudor Acreedor Cuentas por pagar Gastos acumulados por pagar impuesto a la renta por pagar Pasivo a largo plazo Capital social Reservas Utilidades retenidas SUMAN 215.00 2.00 85.240.200.00 8.00 0 3.960.500.00 3.000.000.500.540. .000.00 2.00 y Utilidades retenidas $2.000.000. la información financiera de la subsidiaria a la fecha de adquisición fue: Capital social $25.300.00 460.700. que representa al 50% del patrimonio de la subsidiaria.00 67.000.00 750.400.000.00 GRUPO EMPRESARIAL BLANCO & NEGRO CO.000.000.00 657.00 1.00.00 928.00 25.00 4.00 1.00 921.00 15.100.520.00 38.500.00 1.000.-$ Matriz Blanco Cuentas de balance Estado de resultados Ventas Costo de ventas Gastos de administración Ingresos financieros Gastos financieros Dividendos recibidos Otros gastos Utilidades ante impuestos impuesto a la renta SUMAN Utilidad neta Superávit Utilidades retenidas (inicial) Dividendos pagados Transferencia a reservas Utilidades retenidas (final) 5.00 15.180.00 574.00.00 13.500.500.00 100.000.00 13.00 85.000.00 4.000.200.00 2.000.00 1.200.000.780.00 215.00 2.00 35.00 577.00 42.700.00 3.00 575. El 31 de diciembre de 200X la Compañía Matriz compró acciones a la subsidiaria por $14.00 0 909.000.180.000. 200.040.00 12.000. 3.000.00 10.000.500.Bancos Cuentas por cobrar Inventarios Gastos prepagados Inversiones permanentes Propiedad.00 Acreedor Consolidante Debe Haber Ajustes y eliminación Deudor Acreedor Consolidado Deudor Acreedor .000.00.00 0 32.000.00 1.200.00 82.000.000.00.00 15.500.00.000.000.00 16.00.00 35.Estados financieros combinados y consolidados 109 2.000.00 4.00 2.000. según la siguiente información: Costo $2.000.00 1.000.00 5.00 5.500. Depreciación acumulada $1.000.00 42.00 3.4 Consolidación de estados financieros Basándose en los datos que se presentan a continuación.00 230.00 750. GRUPO EMPRESARIAL MATRIX & SUBSIDIARIA Matriz Cuentas de balance Caja . En la Matriz se incluyen $22.00 3.00 10. La subsidiaria vendió durante el año 200X a la Matriz inventarios por $300.000.00 de mercaderías (IF) que corresponden a compras realizadas a la subsidiaria y que están registradas con un recargo de 30%.00 15.250. planta y equipo Otros activos Obligaciones bancarias Cuentas por pagar Gastos acumulados por pagar impuesto a la renta por pagar Pasivo a largo plazo Capital social Reservas Utilidades retenidas SUMAN 230.00.000.000.000. y la pérdida en venta fue de $460.000.00 70.000.600. 4.300.00 8.00 500.000. correspondiéndole a la Matriz la parte proporcional que representa en el capital social de la subsidiaria.00 1.240.00 100.00 Acreedor Subsidiaria Deudor 2. 4.00. La Matriz vendió el 31 de diciembre un equipo de cómputo a la subsidiaria.00 70.00 70.00 15.000. el precio de venta fue de $500.000.00 8. La subsidiaria tiene una cuenta por cobrar al 31 de diciembre de 200X a la Matriz por $7. La subsidiaria entregó dividendos al 30 de abril de 200X por un monto de $2.000.000.500. PRÁCTICA 8. El margen de utilidad en dichas ventas fue de 30%.00 Deudor 10.00 90.00. prepare los estados financieros consolidados al 31 de diciembre de 200X del grupo Matrix & Subsidiaria.200. 00 1. según la siguiente información: Costo histórico $6.000. Depreciación acumulada $1.00 2.00 1.000.00 330. La subsidiaria entregó dividendos al 30 de abril de 200X por un monto de $1.00. El margen de utilidad en dichas ventas fue de 25%. 5. Reservas $800.125.00 750.00.00 15.000.300.00 2. 4. 2.00. La Matriz vendió el 31 de diciembre de 200X un vehículo a la subsidiaria.00 ACREEDOR ACREEDOR Continúa .250.00 1.000.00 1.00 500.00 1.000.300.500.000. El 31 de diciembre de 200X la Compañía Matriz compró acciones a la subsidiaria por $8. la información financiera de la subsidiaria a la fecha de adquisición fue: Capital social $10.00.200.516.000.00 2.00 750.00 13.00 45.00 0 DEUDOR 22.110 Contabilidad general Estado de resultados Ventas Costo de ventas Gastos de administración Ingresos financieros Gastos financieros Dividendos recibidos Otros gastos Utilidades ante impuestos impuesto a la renta SUMAN Utilidad neta Superávit Utilidades retenidas (inicial) Dividendos pagados Transferencia a reservas Utilidades retenidas (final) 8.000.506.250. 3.00 2. 6.00.250.000.00 9.200.00 12.600.00 370.500.500.500.00 1.000.00.000.500.000. que representa 65% del capital social de la subsidiaria.00.500.00 3. PRÁCTICA 8. correspondiéndole a la Matriz la parte proporcional que representa en el capital social de la subsidiaria.200.000. y la utilidad en venta fue de $1.5 Estados financieros combinados EMPRESA REPRESENTACIONES DEL EXTERIOR BALANCE DE COMPROBACIÓN AL 31-12-200X PRINCIPAL CUENTAS Caja Clientes Inversión en acciones SUCURSAL DEUDOR 31. Utilidades retenidas $1.000.600.000.000.00.00 750.200.00.000.00 1. La subsidiaria vendió durante el año 200X a la Matriz inventarios por $500.00 172.000.00 0 1.00 562.200.00 1.400.000.000.00 12.500.000.500.00 4. La subsidiaria tiene una cuenta por cobrar a la Matriz por $10. El inventario final de la Matriz incluye al 31 de diciembre $45.00. el precio de venta fue de $6.00.00 752. de las compras efectuadas a la subsidiaria.00 3.800.00.00 1. 250.00 4.00 2.000.00 4.00 ACREEDOR ACREEDOR Del inventario final de la sucursal.00 10.00 21.00 2.300. c) Elaborar los informes de los estados combinados.600.000.00 DEUDOR 18.00 1.00 420.00 5.520.00 9.00 28. $9.400.00 corresponden a embarques de la principal.00 1.00 4.900.900.300.500. Se pide: a) Elaborar los estados financieros de la principal y la sucursal.500.950.00 495.420.00 1.000.00 765.860.000.260.00 1. b) Elaborar los estados combinados en la hoja de trabajo.560.258.570.00 10.00 7.00 1.00 1.00 111 SUCURSAL DEUDOR 0 22.00 28.00 1.00 5.00 15.465.600.465.00 28.00 1.650.00 1.500.200.000.00 104.000.712.000.220.00 180.00 37.00 450.Estados financieros combinados y consolidados Continuación EMPRESA REPRESENTACIONES DEL EXTERIOR BALANCE DE COMPROBACIÓN AL 31-12-200X PRINCIPAL CUENTAS Inventario de mercaderías (II) Embarques de la principal Embarques a sucursal-costo Recargo en embarque Compras Devoluciones en compras Principal cuenta corriente Sueldos Activos fijos Depreciación acumulada activos fijos Capital social Intereses ganados Crédito tributario Ventas Superávit en venta de activo fijo Gastos generales Sucursal cuenta corriente Fletes en compras Marcas y patentes Amortización acumulada marcas y patentes Ingresos no devengados Donaciones de capital Retiros de capital Impuestos por pagar TOTAL INVENTARIO FINAL $ $ 104.950.00 75.00 75.00 3.300. .00 1.120.400.00 42.500.250.00 1.00 1. 112 Contabilidad general C A P Í T U L O IX PRÁCTICA 9. Denominación Gastos de investigación Bancos cuentas congeladas Provisiones de beneficios laborales Edificio en proceso construcción Remuneraciones por pagar Seguros prepagados Vehículos recibidos en arriendo financiero Maquinaria recibida en arriendo operativo Utilidades por realizar Ventas de mercaderías Servicios básicos utilizados Aportes para futura capitalización Capital pagado Terrenos-baldíos Terrenos recibidos en comodato Intereses minoritarios Préstamos bancarios corto plazo Cuentas por cobrar no cobrables Intereses ganados Gasto sueldos y salarios Costo de ventas Descuentos en inversiones no realizadas Gastos desarrollo investigaciones Prestigio o goodwill propio Programa computacional en uso Activo Pasivo Patrimonio Rentas Costogasto Otra categoría No aplicable PRÁCTICA 9.1 Clasificación de partidas según las NIIF En estricta sujeción a las condiciones establecidas por las normas internacionales. . clasifique las siguientes cuentas y partidas contables.2 Valoración de partidas del activo Determine el valor razonable al momento de la adquirir (reconocer) las siguientes partidas del activo. 000.00) 18.590.000.00 1.00 0 0 0 0 0 Recargos adicionales 0 200.800.00 130.000.60 0 0 120.500.00 Transporte 2.000.00 0 0 500.000.530.60 0 0 60.700.590.00 2.00 0 0 0 0 Valor a contabilizar Calcule y determine el valor de los ingresos y gastos del periodo que termina el 31 de diciembre de 200X.00 1.000.00 50.Adopción de las NIFF por vez primera 113 DENOMINACIÓN Mercadería “A” por unidad Póliza de acumulación Cuentas por cobrar a Sr.00 130.00 2. NN Equipo cómputo Vehículo Local comercial arriendo financiero Seguro prepagado Efectivo y equivalentes Precio lista/ valor nominal 30.00 76.000.746.00 360.560.40 0 0 0 0 0 0 0 Costo a registrar PRÁCTICA 9.860.00 15.00 600 0 0 0 IVA 3.500.700.600.00 980.00 4.00 18.00 8.00 0 1.00 0 Descuento y/o rebajas 1.000.00 5.356.000.00 3.00 4.00 15.00 Intereses por vencer 0 970.00 2.346.00 0 Valor razonable que aplica a resultados del año DENOMINACIÓN Renta de locales y viviendas Intereses y rendimientos financieros Ventas Gastos financieros Gastos depreciación .00 0 1.00 23.600.860.00 50. DENOMINACIÓN Remuneraciones pendientes Préstamos bancarios corto plazo Préstamos de accionistas Provisiones laborales Cuentas por pagar a proveedores c/plazo Provisiones para jubilaciones patronales Capital pagado Capital suscrito Acciones propias readquiridas Utilidades retenidas Valor nominal 3.00 1.3 Valoración de partidas del pasivo y patrimonio Calcule el valor razonable de las partidas del pasivo y patrimonio al momento de su reconocimiento inicial.000.00 0 240. Valor nominal año 18.00 1.00 0 Intereses 2.70 280.00 (4.000.000.00 3.00 Ingreso/gastos por devengar 50% 0 0 1. 000. Al 31/12/2010. Garantía: $5.114 Contabilidad general PRÁCTICA 9.200.000. Distribución del área útil-metros cuadrados Administración 126 Comercial 110 Producción 679 TOTAL 915 El inmueble es usado.000 unidades del producto A de acuerdo con informes técnicos de peritos. Se pide: 1.000.900. maquinarias y equipos por $2.00. más activos corrientes en efectivo y equivalentes por $800. el primer pago lo efectúa con cheque el 1 de marzo 2010.000.500. La empresa tiene como premisa básica mantener el patrimonio financiero neto. Al 1/01/2010 los activos estaban básicamente representados por inmuebles. PRÁCTICA 9. Se pide: a) Calcular el patrimonio físico comparado con el ejercicio anterior y el resultado económico.00.000. los activos fijos están valuados en $1.00.00.00 Notas La empresa ha adoptado el modelo contable de costo historico ajustado por inflación.00 más IVA. Otra empresa industrial tiene una capacidad de producción de 2.00 y cobrabilidad por $250.00 el de avaluo municipal $34. el valor comercial es de $120.000. el de costo $86.00 dólares que serán devueltos al finalizar la relación contractual. Una empresa del sector industrial tuvo el siguiente desenvolvimiento de las cuentas patrimoniales: Se revaluó sus activos fijos por 150.000.000.000. Registrar en los libros de los contratantes el valor inicial y la garantía.4 Medición del patrimonio financiero y el patrimonio físico 1.5 Arriendos operacional y financiero (leasing) 1.150 unidades del producto A. Al final de este mismo año. por informes de peritos la capacidad de producción era de 2. . Se pide: a) Calcular la utilidad o pérdida y los ajustes necesarios para determinar el capital neto financiero. La empresa A suscribe un contrato de arrendamiento del edificio en donde funcionará toda la industria XYZ bajo las siguientes condiciones: Modalidad: Arriendo operativo Plazo: dos años Precio del servicio por mes: $1.00. 2. Al 31 diciembre 2008. es decir 60 meses. .Adopción de las NIFF por vez primera 115 2. Leasing del Pacífico S. Registrar en los libros de los contratantes la entrega original del bien objeto del contrato. • La depreciación se calcula para la vida útil del contrato. Se pide: 1. 4.05 Intereses pactados 12% anual Pagos Mensual por adelantado Opción de compra El 10% de la inversión original Otras condiciones • El arrendatario se hace cargo de mantenimiento. qué notas explicativas se deberá emitir. Explicar en nota aclaratoria lo que fuere pertinente.44 IVA 12% $ 384. 2. 5. al valor correspondiente debe añadirse el IVA. podrá subarrendar y todo cuanto derecho le daría la propiedad. Suponga que al finalizar la vigencia el arrendatario ejerce el derecho de opción de compra. Registrar el primer pago de arriendo.200.A. suscribe el contrato de arrendamiento de una maquina exclusiva (nueva de paquete) bajo las condiciones siguientes Modalidad Arriendo financiero Plazo 5 años (60 meses) Fecha de convenio 1 de julio 2010 Costo original $3. 3. Elaborar la tabla de pagos de este servicio. 3. pago de cualquier insumo para funcionamiento.