MaestríaPropuesta solución al caso Nombre: Carlos Alberto Olivares Ríos Matrícula: 02738060 Nombre del curso: Contabilidad y Administración Financiera Nombre del profesor: Yolanda Villarreal González Módulo: 7 Sistemas de Control Administrativo Actividad: Propuesta de Solución Al caso Boutique Extravaganzza ¿Conviene Crecer? Fecha: 03/07/14 Bibliografía: Garrison, R., Noreen, E., & Brewer, P.. (2007). Contabilidad Administrativa. México: Mc Graw Hill Mallach, E. (2000). Decision Support and Data Warehouse System. Singapore: McGraw-Hill Vaquiro, J D. (2006). Punto de equilibrio. Junio 25,2014, de PYMES futuro Sitio Web: http://www.pymesfuturo.com/puntodequilibrio.htm Pastor, J. (2012). Costeo Absorbente Directo y variable. San martín de Porres, de usmp Sitio Web: http://www.usmp.edu.pe/recursoshumanos/pdf/Costeo-Absorbente-y- Directo-Variable.pdf Maestría Propuesta solución al caso Boutique Eztravaganzza, Comprobar Si Realmente Conviene Crecer ¡ INTRODUCCIÓN Boutique Eztravaganzza es negocio de venta de ropa de reconocidas marcas y accesorios de moda de la ciudad de Orizaba Veracruz de la cual se encuentra a cargo de su propietaria Irma García y la cual la composición de sus ventas y margen de contribución se compone de la siguiente manera: Articulo Ventas Contribución Ropa y Accesorios 40% 35% Perfumería 30% 40% Joyería en Oro 15% 28% Calzado y Artículos de piel 10% 22% Joyería En Plata y bisutería 5% 10% Una de sus principales Clientes le propuso asociarse para hacer una nueva línea en su negocio de la cual consistirá en que Irma conseguiría a un proveedor de Ropa y equipo medico de la cual haría las transacciones para que Lourdes le comprase 30,000 mensuales durantes los próximos 18 meses, pero Irma no sabe si aceptar la propuesta o no, por eso con la ayuda de la contabilidad administrativa y financiera vamos a resolver sus dudas para que la empresa tenga resultados eficaces Y la idea Principal que se centra, en este Caso Boutique Eztravaganzza, conviene crecer ¡, es comprobar Mediante los Sistemas de Control Administrativo y Predecir si la dueña de la Empresa Boutique Eztravaganzza Irma García, le conviene asociarse con una de sus principales clientas Lourdes Mendoza. En el rubro de la ropa y accesorios médicos, esta comprobación estará basada mediante las herramientas proporcionadas por la Contabilidad Administrativa y financiera como lo son los sistemas de costeo, que Permiten que la empresas puedan controlar la información sobre sus procesos operativos de producción y /o venta (Garrison), y cuyo valor nos puede ofrecer una predicción eficaz de lo que podría pasar si actuamos de determinada forma en el proceso de toma de decisiones Maestría Propuesta solución al caso como el que se plantea Irma en este caso que al igual también podríamos asegurar el logro de sus objetivos mediante los sistemas de control administrativo una vez que ya se analizaron las herramientas administrativas se podrá evaluar el desempeño de los resultados de Irma el cual dividiremos por áreas de responsabilidad mediante un análisis de diversas herramientas para la gestión estratégica como los son sistemas estructurales y reportes financieros reportes de costos de producción y servicios y reportes de evaluación del desempeño DESARROLLO Principales Actores: Irma García: Dueña de la Empresa Boutique Eztravaganza Lourdes Mendoza: Presunta Socia de Ropa y accesorios Médicos Proveedores: Venden la ropa a Irma desde la CD. De México Empleada del Local: Vendedora de la boutique al menudeo Hechos contundentes: Si Lourdes se comprometió a comprarle 30,000 unidades monetarias por mes lo que le restaba del 2004 y todo el 2005 lo cual Irma no tendría que hacer gastos ni esfuerzos adicionales por las ventas, pero el proveedor solamente le había concedido el 20% de ganancia, entonces si en el 2003 y en lo que corría del 2004 era el mismo margen de ganancia, así es como se reflejaría las ventas y el margen de contribución, durante el 2004 y el 2005 Articulo Ventas Contribución Ropa y Accesorios 32% 35% Perfumería 24% 40% Joyería en Oro 12% 28% Calzado y Artículos de piel 8% 22% Joyería En Plata y bisutería 4% 10% Ropa y Equipo Medico 20% 20% Maestría Propuesta solución al caso Pero el problema no termina ahí porque los fletes aumentarían un 15% y los viáticos aumentaría a 1200 es por eso que Irma esta indecisa hasta el ultimo momento en proseguir con esta asociación, ¿tu que harías? Análisis organizado acerca del problema: Primero hay que hacer un análisis de los costos partiendo de los costos mixtos que tiene la empresa antes de la propuesta los cuales son de los únicos que cambiarían si aumenta la operación y las ventas de los cuales serian los viáticos, fletes y las comisiones por las ventas de los artículos de la empleada (si los artículos serian vendidos también en la boutique) ya que se consideran como costos del tipo variable los cuales aumenta en total en proporción directa con los cambios del nivel de la actividad (Garrison) Concepto Monto Tipo de costo por Mes Por Año Viáticos $ 800 por viaje Variable $1,600 19,200 Fletes $ 1,000 p/entrega Variable $4,000 48,000 Comisiones p/empleada 5% de la venta Variable $6,000 72,000 Costos variables 139,200 sueldo empleada $ 2,000 quincenal Fijo $4,000 48,000 sueldo administrativo $ 10,000 mensual Fijo $10,000 120,000 renta del local $ 4,000 mensual Fijo $4,000 48,000 servicios públicos $ 1,200 mensual Fijo $1,200 14,400 Costos Fijos 230,400 Los fletes aumentaran 15% y los viáticos serian de 1,200 sabiendo que se viaja 2 veces al mes y los fletes de entrega de mercancía se hacen 4 veces por mes. Por mes los viáticos aumentarían $ 800 y los fletes $ 600 Daria un total de $ 1,400 (16,800 anual) de aumento por mes sin considerar los costos de venta de la empleada (si acaso no vende ropa médica en la boutique) Concepto Monto Tipo de costo por Mes Por Año Viáticos $ 1200 por viaje Variable $2,400 28,800 Fletes $ 1,150 por entrega Variable $4,600 55,200 Comisiones empleada 5% de la venta Variable $6,000 72,000 Costos Variables $156,000 Maestría Propuesta solución al caso Una vez que tenemos separados los costos fijos de los variables ¿que vamos a hacer con los datos? una inmediata y significativa herramienta que utiliza estos conceptos se encuentran en un nuevo formato de estado de resultados llamado Enfoque de margen de contribución el cual utiliza la planeación y toma de decisiones que proporciona un estado de resultados dirigido directamente al comportamiento de los costos, ¿porque un nuevo formato? porque un enfoque tradicional como el que presento aquí no se organiza en términos de comportamiento de costos si no en formato tradicional con enfoque en la funciones de producción, administración y ventas, en la clasificación y presentación de datos sobre costos, el formato funcional puede se de utilidad con fines de información externa y tiene grandes limitaciones cuando se usa con fines internos Sabiendo que el margen de contribución es el importe remanente de la utilidades después de deducir todos los costos y gastos variables Este importe de margen de contribución contribuye a cubrir los costos y gastos fijos y luego a las utilidades de reparto Los gastos variables son: de ventas y administración Los gastos fijos son: fijos de ventas y fijos de administración Ventas - gastos variables = nos da el margen de contribución Margen de contribución - gastos fijos = Utilidad de la operación Articulo composición anual Contribución Anual Composición c/ropa medica Contribución c/ropa medica %ventas $ ventas %Contr. $ Contr. %ventas $ ventas %Contr. $ Contr. ropa 40% $576,000 35% $201,600 32% $573,000 35% $201,600 perfume 30% $432,000 40% $174,000 24% $432,000 40% $174,000 oro 15% $216,000 28% $60,480 12% $216,000 28% $60,480 calzado 10% $144,000 22% $31,680 8% $144,000 22% $31,680 plata 5% $72,000 10% $7,200 4% $72,000 10% $7,200 Medica 20% $360,000 20% $72,000 Total 100% $1,440,000 $474,960 100% $1,797,000 $546,960 Maestría Propuesta solución al caso 474,960 - 340,000 = 134,960 si no vende 546,960 - 340,000 = 206,000 si vende ropa quirúrgica Sabiendo que los costos fijos son los mismos porque no cambian con respecto del aumento de la actividad Margen ponderado = (margen contribución * % ventas expresada en .0) Margen Ponderado = (35% * .40) + (40% * .30) + (28% * .15) + (22% * .10) + (10% * .05) = 14 + 12 + 4.2 + 2.2 + .5 = 32.9 % Margen Ponderado 2 = (35% * .32) + (40% * .24) + (28% * .12) + (22% * .08) + (10% * .04) + (20% * .2) = 11.2 + 9.6 + 3.36 + 1.76 + .4 + 4 = 30.32 % Estoy observando que el margen ponderado esta constituido en el porcentaje de ventas de cada articulo por el porcentaje de contribución esto no indica la el porcentaje De el dinero que tiene la boutique por las ventas Esto seria (1, 440,000 * .329) = 473,760 (utilidad bruta) También (1, 800,000 * .3032) = 545,760 (utilidad bruta) 545760 - 473760 = 72,000 diferencia de la utilidad bruta entre vender ropa quirúrgica y no sin contar los costos fijos Una vez calculado el margen ponderado se continúa tal como vimos al explicar este método. El punto de equilibrio es igual a: P.e. = Costes fijos / Margen Suponiendo que los costes fijos anuales de la Boutique siguen siendo de 340,000, el punto de equilibrio debe ser PEventas = Cf / 1 - Cvt/Vt Cf=costos Fijos Cvt=costo variable total Vt=Ventas totales Maestría Propuesta solución al caso P.E.ventas = 340,000 / 1 - 936,000/1,440, 000 P.E. = 340,000 / .35 = 971,428.57 Sabiendo que al año se va a vender $360,000 sin comisiones y que va a tener un margen de contribución del 20%, el costo variable total aumentaría $288,000 lo cual seria $1, 224,000 P.E: ventas = 340,000 / 1 - 1, 224,000/1, 800,000 P.E. =340,000 / .32 = 1, 062,500 Sabiendo que el punto de equilibrio es aquel nivel de actividad en que la empresa ni gana ni pierde su beneficio es cero por debajo de este nivel la empresa tendría perdidas, si el nivel de actividad fuera superior la empresa obtendría beneficios, esto significa que la empresa si obtiene beneficios al vender ropa quirúrgica ya que las ventas serian de 1, 800,000 y el punto de equilibrio seria de $ 1, 062,500 PROPUESTA SOLUCIÓN AL CASO Así como la medicina ha logrado prolongar la esperanza de vida en las personas, la contabilidad y la gestión estratégica son las disciplinas necesarias para tener el mismo resultado en las pequeñas y medianas empresas”, la realidad es que no solo en las pequeñas y medianas, sino en todas las empresas. Cualquier decisión que tome Irma y siempre y cuando lo haga con inteligencia teniendo en cuenta la contabilidad administrativa y la planeación estratégica podría ayudarle a tener una solución con mayor eficacia que le pueda dar mejores márgenes de utilidad. Ya que planear significa establecer objetivos y establecer varios presupuestos para establecer esos objetivos y controlar abarca los pasos de la administración para incrementar la posibilidad que se logren los objetivos establecido en la etapa de la planeación que todas las secciones de la organización trabajen para lograrlo Y en el sentido de las técnicas y herramientas que mas le favorecerían a la empresa Eztravaganzza yo pienso que serian la de margen de contribución, margen ponderado y el punto de equilibrio ya que la información de costos y ventas están basados en Unidades Monetarias y porcentuales como Maestría Propuesta solución al caso en el margen de contribución el cual el importe remanente de la utilidad bruta después de deducir todos los costos y gastos variables nos puede ayudar a saber cual es la utilidad en la operación restándole los costos fijos El control administrativo permite a las empresas determinar aciertos y fallas en sus procesos administrativos, así como tener mecanismos que aseguren el cumplimiento de sus metas y objetivos. Es asi como la empresa Boutique eztravaganzza podría comenzar a solucionar el problema de poca liquidez en la ropa medica Haciendo un modelo de planeación estratégica con las ocho etapas como los son para empezar a planear y controlar la decisión tomada Definición de la misión: se tiene que determinar hacia donde quiere ir Irma respecto a su negocio estableciendo un objetivo fundamental como la expansión a nuevos productos Definición de los valores: se determinan todos los valores sobre los cuales se cimienta todas las acciones de la empresa I dentificación del negocio: se requiere identificar el negocio que se desea emprender los clientes, competidores, calidad y estilo, capacidad de sustitución y variedad de productos Análisis de la Industria: se requiere tener pleno conocimiento del rubro que se va a desarrollar para tener un mejor entendimiento I dentificación de los factores básico de la competencia: serequiere ofrecer algo diferente y mejor que la competencia I dentificación de las fortalezas y debilidades: selleva a cabo con base a resultados con la competencia y la experiencia del personal clave Definición de la dirección estratégica: se debe marcar el rumbo del negocio en los próximos tres años Definición de los planes de acción: se traducen los deseos en acciones concretas Maestría Propuesta solución al caso Estos son los factores que Irma tendría que tomar en cuenta antes y después de haber enterado al negocio de ropa médica, aunado a esto tendría que manejar las ventajas de la presupuestacion ya que con esto estaríamos comunicando a toda la empresa el plan a seguir y la asignación de recurso donde lo requiera así como detectar posibles cuellos de botella antes de ocurran y ayuda a que toda la organización siga un mismo plan , con estas técnicas yo creo que Cuando Irma tenga que tomar una decisión la tomaría con eficacia REFLEXIÓN DEL APRENDIZAJE Los puntos mas relevantes del caso son cuando se realizan los análisis de sistema de costeo es cuando nos damos cuenta del margen real en el cual se estaría desarrollando la nueva línea de ropa como la definición de la composición de las ventas y el margen de contribución para tener un aproximado de las utilidades que ella podría tener ya que en base a esto yo pienso que si Irma no tiene claro el costo posterior a la venta si seria un gran problema ya que no sabría como actuar ante la circunstancia critica que esta decisión le pueda dar ,yo creo que cualquier decisión que tome siempre y cuando lo haga con inteligencia y tenga en mente lo que se tiene que hacer para revertirlo así como los pros y los contras que te brinda la información de la contabilidad administrativa para saber como actuar ante las adversidades que puedan surgir o mejor aun para evitar que surjan, como el caso de la boutique eztravaganzza que estamos analizando, la conclusión nos dice que no debería asociarse con Lourdes por los pobres resultados que al principio se van a tener pero estos resultados son como una predicción del futuro del cual ella puede tomar en cuenta para cambiar el proceso administrativo teniendo en mente una planeación estratégica que le podría ayudar a sacar una solución mas efectiva de la cual si pueda tener ganancias. Y Porque podría incursionar en una nueva línea en la cual ella misma podría potencializar tomando en cuenta los elementos de contabilidad financiera y administrativa. ella tendría que tomar una decisión teniendo en cuenta el proceso de toma de decisiones podría llegar a una solución efectiva que le ayude a mejorar las ganancias tomando varias alternativas utilizando el sentido común, experiencia, herramientas y técnicas tomando la situación con inteligencia para ver como van a ser utilizados sus recursos. Se Daria cuenta de todas las oportunidades mas relevantes como el margen de ventas necesario a alcanzar para que ella misma pueda hacer la planeación estratégica necesaria para hacer crecer las ventas y así el Maestría Propuesta solución al caso proveedor le pueda ofrecer un mejor porcentaje de ganancia que a la larga le pueda ayudar al negocio a ser exitoso