1, 2, 3 para el Activo4 para el Pasivo 5 para el Patrimonio neto 6 para gastos por Naturaleza 7 para Ingresos 8 para Saldos intermediarios de gestión 9 Cuentas analíticas de explotación (De acuerdo a la necesidad de la empresa) A nivel de 2 dígitos, es el nivel mínimo de presentación de estados financieros requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas distintas Ejemplo. 10 Efectivo y Equivalente de Efectivo. Rubro o cuenta Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo rubro, desagregándose a nivel de tres dígitos Ejemplo: 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieros. Subcuenta Se descompone en cuatro dígitos, identifica el tipo o la condición de las subcuenta, u otorga un mayor nivel de especificidad a la información provista por la subcuenta. Ejemplo: 1041 Cuentas Corrientes en instituciones financieras. Divisionaria Se representa a nivel de 5 dígitos, otorga un nivel de especificidad mayor ejemplo veamos la divisionaria 1041 cuentas corrientes operativas; a esta le podemos crear una su divisionaria. 10411 Banco de Crédito. En el supuesto de que la empresa cuente con la apertura de una cuenta corriente en el mencionado banco. Subdivisionaria Elemento Rubro o cuenta Subcuenta Divi sionaria Sub divi sionarias Nivel de 1 Dígito Nivel de 2 Dígitos Nivel de 3 Dígitos Nivel de 4 Dígitos Nivel de 5 Dígitos El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dígitos, de acuerdo a la información que se pretende identificar como detalle. La codificación se ha estructurado sobre la base de lo siguiente: DESCRIPCION DEL ELEMENTO 1 (a) Efectivo y Equivalente a Efectivo (Cuenta 10) (b) Inversiones Financieras Activo Corriente (Cuenta 11) ( c ) Cuentas Por Cobrar Comerciales – Terceros y relacionadas. (cuenta 12, 13, 191 y 193) (d) Otras Cuentas por cobrar al personal, accionistas, directores y gerentes; así como diversas- terceros y relacionadas (e) Servicios y Otros contratados por anticipados Cuenta (18) ELEMENTO 1 «ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE SEGÚN PCGE. Clasificación de las Existencias (a) Adquiridos para la venta (Reventa). Mercadería. (b) Adquiridos para producir y vender Materia prima Materiales Auxiliares Productos en procesos Productos terminados. ( c ) Adquiridos para la prestación de servicios Suministro Diversos. (d)Adquirido para la Prestación de Servicios. Suministro Diversos EXISTENCIAS (INVENTARIOS) Clasificación de las Existencias (e) Adquiridos para la Comercializa ción. Envases y embalaje (f) Adquiridos para la gestión administrativ a Suministro diversos. ( g ) Activo no corrientes mantenidos para la venta. Activo Inmovilizado cuya recuperación se espera realizar principalmente a través de la venta. (h) Adquiridos y que se encuentran en tránsito. Mercaderías, Materia prima, Auxiliares, suministro diversos , envases y embalajes. EXISTENCIAS (INVENTARIOS) Descripción :Elemento 3 (a) Inversiones mobiliarias (cuenta 30) ( c ) Inmueble, maquinaria y equipo. – arrendamiento financiero (cuenta 32, 33) (d) Intangibles (cuenta 34) (b) Inversiones inmobiliarias (Cuenta 31) (e) Activos biológicos (cuenta 35) (f) Activo Diferido. (g) Otros Activos Cuentas 38). Clasificación de los Pasivos Títulos, contrata ciones y aportes al sistema de Pensione s y de salud por pagar (Cuenta 40) Obligaci ones con trabajad ores deveng ados Cuenta 41) Acreedo res Comerci ales (Cuenta 42 y 43). Deudas con accionist as, directore s y gerentes (Cuenta 44). Obligacio nes Financier as (cuenta 45, 46 y 47) Provision es (Cuenta s 48) Pasivos, diferidos, incluye intereses (Cuenta 49) CLASIFICACIÓN DE LOS GASTOS POR SU NATURALEZA Pérdida por medición de Activo no financieros al valor razonable (cuenta 66) Gastos Financieros (Cuenta 67) Depreciación, amortización, provisiones y valuación por deterioro (cuenta 68) Consumo de bienes (cuenta 60 y 61). Gastos por servicios de personal, de terceros, de gestión y tributos. (cuenta 62, 63,64 y 65 ELEMENTIO 7 Ingresos o Ganancias. Cuenta 70, Cuenta 74. Cuenta 75. Cuenta 76. Cuenta 77. Cuenta de Producción: Cuenta 71, Cuenta 72. Cuentas de Transferencia: Cuenta 78. Cuenta 79. 1 Activo 11 Activo Corriente 111 Disponible 1111 Caja 1112 Bancos 1113 Caja Chica 112 Inversiones Temporales 1121 Pólizas de Acumulación 1122 Depósitos a plazo (menor a un año) 1123 Acciones 113 Exigible 1131 Clientes 1132 Deudores Varios 1133 Retenciones en la Fuente 1134 Documentos por Cobrar (menor a un año) 1135 (Provisión para cuentas incobrables) PLAN DE CUENTAS (CONTINUACIÓN) 1212 Depreciable 12121 Muebles y enseres 12122 Equipos de Oficina 12123 Maquinarias 12124 Equipos de Computación 12125 Edificios 12126 Vehículos 12127 (Depreciación acumulada de activos fijos) 1213 Agotable 12131 Minas y Canteras 12132 Pozos Petroleros 12133 Bosques 122 Otros Activos 1221 Intangibles 12211 Crédito Mercantil 12212 Patentes 12213 Derechos de autor 12214 Derechos de Llave 12215 (Amortización de intangibles) PLAN DE CUENTAS (CONTINUACIÓN) 1222 Diferidos 12221 Gastos de Constitución 12222 Gastos de Instalación 12223 Gastos de Investigación y Desarrollo 12224 Gastos de Experimentación 12225 (Amortización de diferidos) 1223 Inversiones a largo plazo 12231 Participaciones 12232 Bonos del Estado 12233 Bonos de Estabilización Monetaria 12234 Cédulas Hipotecarias 12235 Documentos por cobrar (largo plazo) PLAN DE CUENTAS (CONTINUACIÓN) 2 Pasivo 21 Corriente 211 Obligaciones Bancarias 212 Proveedores 213 Varios Acreedores 214 Documentos por pagar (corto plazo) 215 IESS por pagar 216 Impuesto renta por pagar 217 IVA por pagar 218 Sueldos por pagar 219 Comisiones por pagar 2110 Intereses por pagar 2111 Arriendos por pagar 2112 Seguros por pagar 2113 Servicios públicos por pagar 1214 Impuesto catastro por pagar 2115 Deudas a accionistas 2116 Deudas a socios 22 No corriente 221 Largo Plazo 2211 Obligaciones Bancarias 2212 Documentos por pagar 2213 Préstamos Prendarios 2214 Préstamos Hipotecarios 2215 Obligaciones por pagar 222 Otros pasivos 2221 Diferidos 22211 Comisiones no devengadas 22212 Intereses no devengados 22213 Ingresos por ventas no devengados 22214 Arriendos precobrados PLAN DE CUENTAS (CONTINUACIÓN) 3 Patrimonio 31 Capital 311 Capital Social 312 Capital individual (NN) 32 Reservas 321 Reserva legal 322 Reserva Estatutaria 323 Reserva especial, facultativa o voluntaria 33 Resultados 331 Utilidades no distribuidas 332 Pérdidas acumuladas 333 Utilidad del ejercicio 334 Pérdida del ejercicio PLAN DE CUENTAS (CONTINUACIÓN) 4 Ingresos 41 Operacionales 411 Ventas 412 (Devoluciones en Ventas) 413 (descuentos en ventas) 414 Recargos en Ventas 42 No operacionales 421 Intereses ganados 422 Comisiones ganadas 423 Ganancia en venta de activos fijos 424 Otros Ingresos no operacionales 5 Costo de ventas 51 Compras 52 (Devoluciones en Compras) 53 (Descuentos en Compras) 54 Fletes en Compras. 6. Egresos 61 Operacionales 611 Gastos Administrativos 6111 Sueldos y Salarios 6112 Comisiones 6113 Viáticos 6114 Gastos aportes al IESS 6115 Gastos por seguros 6116 Capacitación a empleados 6117 Mantenimiento de equipos 6118 Mantenimiento de maquinarias 6119 Depreciación de Muebles y enseres 61110 Depreciación de equipos de oficina 61111 Depreciación de maquinaria 61112 Depreciación de equipos de computación 61113 Depreciación de Edificios 61114 Gastos por servicios generales 61115 Gastos de arriendo 61116 Gastos de aseo y limpieza 61117 Gastos por materiales y útiles de oficina 61118 Amortizaciones 61119 Gastos generales 612 Gastos de ventas 6121 Sueldos y Salarios 6122 Comisiones a vendedores 6123 Aportes al IESS 6124 Viáticos 6125 Capacitación a vendedores 6126 Gastos de mantenimiento de vehículos 6127 Combustibles y lubricantes 6128 Gastos reparación de vehículos 6129 Depreciación de Vehículos 61210 Gastos por cuentas incobrables PLAN DE CUENTAS (CONTINUACIÓN) PLAN DE CUENTAS (CONTINUACIÓN) 61211 Gastos servicios básicos 61212 Gastos de transporte en ventas 61213 Gastos varios 62 No operacionales 621 Gastos Financieros 6211 Intereses pagados 6212 Comisiones pagadas 6213 Gastos Bancarios 6214 Diferencia de cambios 63 Impuestos y Otros 631 Impuesto a la renta 632 !5% Participación de trabajadores DEBE HABER A U M E N T A D I S M I N U Y E ACTIVO PASIVO DEBE HABER D I S M I N U Y E A U M E N T A DEBE HABER D I S M I N U Y E A U M E N T A PATRIMONIO DEBE HABER A U M E N T A D I S M I N U Y E EGRESOS INGRESOS DEBE HABER D I S M I N U Y E A U M E N T A ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL ENCABEZAMIENTO CUERPO FIRMAS DE RESPONSABILIDAD •NOMBRE DE LA EMPRESA •ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL •FECHA DE PRESENTACIÓN ACTIVOS PASIVOS CORRIENTE CORRIENTE FIJO NO CORRIENTE DIFERIDO PATRIMONIO GERENTE CONTADOR AUDITOR ACTIVOS Caja …………….. $ 1.000 Bancos …………… 2.000 Clientes ………….. 3.000 Mercaderías ……… 4.000 Muebles y Enseres …1.000 Equipos de Oficina .. 2.000 Vehículos. ……… 10.000 T. ACTIVOS $ 23.000 ====== PASIVOS Proveedores …… $ 2.000 Documentos por P. 3.000 TOTAL PASIVOS 5.000 PATRIMONIO Capital Social 12.000 Reservas ………….. 3.000 Utilidades no Dist. 3.000 T. PAS + PATRI. $23.000 ====== GERENTE CONTADOR ACTIVOS Caja …………….. $ 1.200 Bancos …………… 1.800 Mercaderías ……… 6.000 Equipos de Oficina .. 2.000 T. ACTIVOS $ 11.000 ====== PASIVOS Proveedores …… $ 1.500 TOTAL PASIVOS 1.500 PATRIMONIO Capital Social 9.500 TOTAL PATR. $ 9.500 T. PAS + PATRI. $11.000 ====== GERENTE CONTADOR Transacción: Enero 5: Se adquiere Mercaderías a la Internacional S.A. Según factura No. 1234 por un valor de $2.000, los cuales cancelamos de la siguiente manera: 50 % de contado y por el saldo firmamos un documento a 30 días plazo, sin intereses. FECHA DESCRIPCION PARCIAL DEBE HABER 2010 Enero 05 Mercaderías Caja Dtos. X pag. v/.compra de mercaderías según Fact. # 1234 2.000 1.000 1.000 ACTIVOS Caja …………….. $ 200 Bancos …………… 1.800 Mercaderías ……… 8.000 Equipos de Oficina .. 2.000 T. ACTIVOS $ 12.000 ====== PASIVOS Proveedores …… $ 1.500 Dtos. x pag. 1.000 TOTAL PASIVOS 2.500 PATRIMONIO Capital Social 9.500 TOTAL PATR. $ 9.500 T. PAS + PATRI. $12.000 ====== GERENTE CONTADOR COMERCIAL “XYZ” ESTADO DE SITUACION INICIAL AL 01 DE ENERO DEL 2011