PERU 3.4 EJERCICIO DE CONTAB GERENCIAL 1 A 5 Au00D1OS 6.xls

3.4 Ejercicio de Contabilidad Gerencial 1 El siguiente es un ejercicio de contabilidad que tiene por finalidad aprender a elaborar los estados financieros: Estado de Ganancias y Pérdidas Balance General Flujo de Efectivo Estado de Cambios en el Patrimonio Neto 2 El ejercicio simula una empresa que se inicia comprando y vendiendo mercadería al contado, sin ningún activo fijo, sin utilización de deuda y sin inventarios. 2 En un primer momento la elaboración de los estados financieros es sencilla. A medida que trascurren los periodos, las operaciones se van volviendo más complejas. La empresa se queda con inventarios, se decide producir y adquirir activo fijo, se queda con excedentes y se realizan inversiones y se reparten dividendos. 3 El impacto de estas operaciones en los estados financieros a lo largo del tiempo facilita el aprendizaje y comprensión de los distintos estados financieros. 4 Al resolver el ejercicio utilizando fórmulas y funciones de Excel, el alumno no deberá agregar o eliminar filas o columnas ni cambiar la ubicación de las celdas para facilitar la evaluación. 5 Considere que cada periodo equivale a un año calendario de operación.  A B C D E F G H I J 2 PERIODO UNO 3 4 OBJETIVO: Introducir los estados financieros. 5 Una empresa comercializa libros. Compra, en promedio, a $12 cada unidad y la vende a $24. Durante el periodo compró 2.200 unidades y vendió las 2.200. Los gastos administrativos de la empresa ascienden a 8.000. Sus gastos de venta corresponden a las comisiones sobre ventas equivalente al 3% de las ventas 6 que genera. La empresa no posee ningún activo fijo y alquila lo necesario. Vende al contado. No recibe crédito de proveedores. El capital social esta compuesto de 25.000 acciones comunes al valor nominal de $1 cada una. Al inicio del periodo los $25.000 están en efectivo. La empresa esta sujeta a 30% de impuesto a la renta y lo paga en el periodo. Las utilidades no se distribuyen. 7 8 RESUMEN DE DATOS ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS 9 Unidades Precio Ventas 52,800.00 10 Ventas 2,200 24.00 Costo de ventas 26,400.00 11 Unidades Costo Variable Utilidad bruta 26,400.00 12 Compras 2,200 12.00 menos gastos de administración y venta 9,584.00 13 Gasto de administración 8,000.00 Utilidad de operación 16,816.00 14 Gastos de ventas (de las ventas) 3% menos gastos financieros 15 Impuesto a la renta 30% Utilidad (pérdida) antes de impuestos 16,816.00 16 Patrimonio (acciones comunes) 25,000.00 menos impuesto a la renta 5,044.80 17 Efectivo al inicio del periodo 1 25,000.00 Utilidad neta 11,771.20 18 19 FLUJO DE EFECTIVO BALANCE GENERAL (al final del periodo) 20 ENTRADAS ACTIVOS 21 Cobranzas por ventas 52,800.00 Efectivo 36,771.20 22 Total entradas 52,800.00 Total activos 36,771.20 23 SALIDAS 24 Compras 26,400.00 PASIVOS 25 Gastos de administracion y ventas 9,584.00 Total pasivos 0.00 26 Impuestos 5,044.80 27 Total salidas 41,028.80 PATRIMONIO 28 ENTRADAS - SALIDAS 11,771.20 Capital social 25,000.00 29 más saldo inicial de caja 25,000.00 Resultado acumulados 11,771.20 30 SALDO FINAL DE CAJA 36,771.20 Total patrimonio 36,771.20 31 PASIVOS + PATRIMONIO 36,771.20 32 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO 33 34 Capital social Resu. Acumu. Total 35 36 Saldo al 01.01.01 0.00 0.00 0.00 37 38 Aporte de capital 25,000.00 25,000.00 39 40 Util. Ejercicio 11,771.20 11,771.20 41 42 Saldo al 31.12.01 25,000.00 11,771.20 36,771.20 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 Página 2  PERIODO DOS OBJETIVO: Comprender la diferencia entre ventas y cobranzas. Entender la logica del costo de ventas En este período la empresa compra 1.600 unidades pero sólo vende 1.400. Ademas, decide otorgar credito a sus clientes por 30 dias (asuma que las ventas son estacionales y que en el mes de diciembre se venden el 20% de las ventas anuales). La información a utilizar es la misma del período anterior. La empresa sigue pagando el impuesto a la renta. Analice el costo de lo vendido a través del cuadro indicado. RESUMEN DE DATOS COSTO DE LO VENDIDO Unidades Precio Unid $/unid. Total $ Ventas 1,400.00 24.00 Inventario Inicial Unidades Costo Variable Compras 1,600.00 12.00 19,200.00 Compras 1,600.00 12.00 Mercadería disponible para la venta 1,600.00 12.00 19,200.00 Gasto de administración 8,000.00 Costo de ventas 1,400.00 12.00 16,800.00 Gastos de ventas (de las ventas) 3% Inventario final 200.00 12.00 2,400.00 Impuesto a la renta 30% ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS BALANCE GENERAL (al final del periodo) Ventas 33,600.00 ACTIVOS Costo de ventas 16,800.00 Efectivo 33,105.60 Utilidad bruta 16,800.00 Cuentas por cobrar 6,720.00 menos gastos de administración y ventas 9,008.00 Inventarios 2,400.00 Utilidad de operación 7,792.00 Total activos 42,225.60 menos gastos financieros Utilidad (pérdida) antes de impuestos 7,792.00 PASIVOS menos impuesto a la renta 2,337.60 Total pasivos 0.00 Utilidad neta 5,454.40 PATRIMONIO Capital social 25,000.00 Resultado acumulados 17,225.60 Total patrimonio 42,225.60 FLUJO DE EFECTIVO PASIVOS + PATRIMONIO 42,225.60 ENTRADAS Cobranzas por ventas 26,880.00 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Total entradas 26,880.00 SALIDAS Capital social Resu. Acumu. Total Compras 19,200.00 Gastos de administracion y ventas 9,008.00 Saldo al 31.12.01 25,000.00 11,771.20 36,771.20 Impuestos 2,337.60 Total salidas 30,545.60 Aporte de capital 0.00 ENTRADAS - SALIDAS -3,665.60 más saldo inicial 36,771.20 Util. Ejercicio 5,454.40 5,454.40 SALDO FINAL DE CAJA 33,105.60 Saldo al 31.12.02 25,000.00 17,225.60 42,225.60  PERIODO TRES OBJETIVO: Ratificar la diferencia entre ventas y cobranzas. Entender la diferencia entre gasto y desembolso. En este período la empresa compró 1.500 unidades pero sólo vende 1.400. Ademas, decide otorgar credito a sus clientes por 60 dias (asuma que las ventas son ahora iguales todos los meses). La información a utilizar es la misma del período anterior. La empresa paga ahora el impuesto a la renta en el periodo siguiente al que se devenga. Ademas, decide no pagar las comisiones a los vendedores en este periodo y postergar su desembolso para el periodo 4. RESUMEN DE DATOS COSTO DE LO VENDIDO Unidades Precio Unid $/unid. Total $ Ventas 1,400.00 24.00 Inventario Inicial 200.00 12.00 2,400.00 Unidades Costo Variable Compras 1,500.00 12.00 18,000.00 Compras 1,500.00 12.00 Mercadería disponible para la venta 1,700.00 12.00 20,400.00 Gasto de administración 8,000.00 Costo de ventas 1,400.00 12.00 16,800.00 Gastos de ventas (de las ventas) 3% Inventario final 300.00 12.00 3,600.00 Impuesto a la Renta 30% ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS BALANCE GENERAL (al final del periodo) Ventas 33,600.00 ACTIVOS Costo de ventas 16,800.00 Efectivo 41,825.60 Utilidad bruta 16,800.00 Cuentas por cobrar 5,600.00 menos gastos de administración y ventas 9,008.00 Inventario final 3,600.00 Utilidad de operación 7,792.00 Total activos 51,025.60 menos gastos financieros PASIVOS Utilidad (pérdida) antes de impuestos 7,792.00 Impuestos por pagar 2,337.60 menos impuesto a la renta 2,337.60 Comisiones por pagar 1,008.00 Utilidad neta 5,454.40 Total pasivos 3,345.60 PATRIMONIO Capital social 25,000.00 Resultado acumulados 22,680.00 FLUJO DE EFECTIVO Total patrimonio 47,680.00 ENTRADAS PASIVOS + PATRIMONIO 51,025.60 Cobranzas por ventas periodo actual 28,000.00 Cobranzas ventas periodo anterior 6,720.00 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Total entradas 34,720.00 SALIDAS Capital social Resu. Acumu. Total Compras 18,000.00 Gastos de administracion 8,000.00 Saldo al 31.12.02 25,000.00 17,225.60 42,225.60 Total salidas 26,000.00 ENTRADAS - SALIDAS 8,720.00 Util. Ejercicio 5,454.40 5,454.40 más saldo inicial 33,105.60 SALDO FINAL DE CAJA 41,825.60 Saldo al 31.12.03 25,000.00 22,680.00 47,680.00  PERIODO CUATRO OBJETIVO: Ratificar la diferencia entre ventas, cobranzas, gasto y desembolso. Introducir el costo de producción. En este período la empresa compró 900 unidades y vende 1.100. Mantiene las condiciones sobre el crédito a sus clientes y el resto de supuestos. Ademas, el 30 de diciembre decide comprar una maquina que cuesta $6.000 para producir el articulo X en vez de comprarlo. La maquina empezara a usarla en el periodo cinco. La maquina la adquiere al contado, para lo que requiere hacer un aporte de capital por la misma cifra, es decir, se emiten 6000 acciones comunes con un valor nominal de UM 1. RESUMEN DE DATOS COSTO DE LO VENDIDO Unidades Precio Unid $/unid. Total $ Ventas 1,100.00 24.00 Inventario Inicial Unidades Costo Variable Compras Compras 900.00 12.00 Mercadería disponible para la venta Gasto de administración 8,000.00 Costo de ventas Gastos de ventas (de las ventas) 3% Inventario final Patrimonio adicional (acciones comunes) 6,000.00 Impuesto a la Renta 30% Compra de máquina 6,000.00 ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS BALANCE GENERAL (al final del periodo) Ventas ACTIVOS Costo de ventas Efectivo Utilidad bruta Cuentas por cobrar menos gastos de administración y ventas Inventario final Utilidad de operación Activo Fijo menos gastos financieros Total activos Utilidad (pérdida) antes de impuestos PASIVOS menos impuesto a la renta Impuestos por pagar Utilidad neta Comisiones por pagar Total pasivos PATRIMONIO Capital social FLUJO DE EFECTIVO Resultado acumulados ENTRADAS Total patrimonio Cobranzas por ventas periodo actual PASIVOS + PATRIMONIO Cobranzas ventas periodo anterior Aporte de capital ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Total entradas SALIDAS Capital social Resu. Acumu. Total Compras Gastos de administracion Saldo al 31.12.03 Impuesto a la renta periodo anterior Comisiones de vendedores periodo anterior Aporte de capital Compra de la maquina Total salidas Util. Ejercicio ENTRADAS - SALIDAS más saldo inicial Saldo al 31.12.04 SALDO FINAL DE CAJA  PERIODO CINCO OBJETIVO: Entender el costo de producción, la depreciación y el costo promedio. En este período la empresa decide producir y ya no comprar. Produjo 1.500 unidades y vende 1.400. Mantiene las condiciones sobre el crédito a sus clientes y el resto de supuestos. El costo de producción está compuesto de mano de obra, materiales y otros costos indirectos de fabricacion por la suma de $12 por unidad. La maquina tiene una vida útil de 10 años y se estima una depreciación en línea recta. Utilice el costo promedio para calcular el costo de ventas. RESUMEN DE DATOS COSTO DE LO VENDIDO Unidades Precio Unid $/unid. Total $ Ventas 1,400.00 24.00 Inventario Inicial Unidades Costo Variable Costo de producción Costo de producción 1,500.00 12.00 Mercadería disponible para la venta Gasto de administración 8,000.00 Costo de ventas Gastos de ventas (de las ventas) 3% Inventario final Impuesto a la Renta 30% Depreciación 10% COSTO DE PRODUCCION Unid $/unid. Total $ Mano de obra, materiales y otros Depreciación Total ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS BALANCE GENERAL (al final del periodo) Ventas ACTIVOS Costo de ventas Efectivo Utilidad bruta Cuentas por cobrar menos gastos de administración y ventas Inventario final Utilidad de operación Activo Fijo menos gastos financieros Menos: Depreciación Acumulada Utilidad (pérdida) antes de impuestos Total activos menos impuesto a la renta PASIVOS Utilidad neta Impuestos por pagar Comisiones por pagar Total pasivos PATRIMONIO FLUJO DE EFECTIVO Capital social ENTRADAS Resultado acumulados Cobranzas por ventas periodo actual Total patrimonio Cobranzas ventas periodo anterior PASIVOS + PATRIMONIO Aporte de capital Total entradas ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO SALIDAS Costo de producción Capital social Resu. Acumu. Total Gastos de administracion Impuesto a la renta periodo anterior Saldo al 31.12.04 Comisiones de vendedores periodo anterior Compra de la maquina Aporte de capital Total salidas ENTRADAS - SALIDAS Util. Ejercicio más saldo inicial SALDO FINAL DE CAJA Saldo al 31.12.05