UNIVERSIDAD DE LOS ANDESNUCLEO UNIVERSIDAD” RAFAEL RANGEL” DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS TRUJILLO ESTADO TRUJILLO. ANALISIS DEL SISTEMA DE RECAUDACIÒN DEL IMPUESTO SOBRE LAS ACTIVIDADES ECONOMICAS, INDUSTRIA. COMERCIO E INDOLE SIMILAR EN LA ALCALDIA DEL MUNICIPIO TRUJILLO. Turor (a): Autor (a): Licda. Msg. Belkis Sáez TSU. Liswell I. Patiarroy Bencomo C.I: V.-17.393.399. Trujillo, Abril 2011. i UNIVERSIDAD DE LOS ANDES NUCLEO UNIVERSIDAD” RAFAEL RANGEL” DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS TRUJILLO ESTADO TRUJILLO. ANALISIS DEL SISTEMA DE RECAUDACIÒN DEL IMPUESTO SOBRE LAS ACTIVIDADES ECONOMICAS, COMERCIO E INDOLE SIMILAR INDUSTRIA, EN LA ALCALDIA DEL MUNICIPIO TRUJILLO. Trabajo Especial de Grado presentado ante la Ilustre Universidad de Los Andes como requisito parcial para Optar al Titulo de Licenciado en Contaduría Pública. Turor (a): Autor (a): Licda. Msg. Belkis Sáez TSU. Liswell I. Patiarroy Bencomo C.I: V.-17.393.399. Trujillo, Abril 2011. ii INDICE GENERAL DEDICATORIA V AGRADECIMIENTO VI LISTA DE TABLAS VII LISTA DE GRÀFICOS IX RESUMEN X INTRODUCCION XI CAPITULO I: EL PROBLEMA 1 Planteamiento del problema 1 Formulación del problema 5 Sistematización del problema 5 Objetivo de la investigación 6 Objetivo General 6 Objetivos Específicos 6 Justificación de la Investigación 7 Delimitación 7 CAPITULO II MARCO TEÒRICO. 9 Antecedente de la Investigación 9 Bases Teóricas 12 Sistema Tributario Venezolano 12 Sistema de Recaudación de Impuestos sobre Actividades Económicas 19 Proceso del sistema de recaudación del impuesto sobre las Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicio e Índole Similar 20 Procedimientos de Cobro en la Recaudación del Impuesto sobre las Actividades Económicas iii 21 81 Anexo B. Validación del instrumento 85 iv . 45 CAPITULO III MARCO METODOLOGICO 46 Tipo de Investigación 46 Diseño de la Investigación 47 Población y Muestra 47 Técnica e Instrumento de recolección de la Información 48 Validez del Instrumento 48 Confiabilidad del Instrumento. 49 Técnica de procesamiento para el Análisis de Datos 49 CAPITULO IV: ANALISIS E INTERPRETAION DE RESULTADOS 50 CAPITULO V: CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 71 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS 77 ANEXOS 80 ANEXO A: Cuestionario aplicado a los funcionarios del departamento de rentas de la alcaldía de Trujillo.Estrategias de Fiscalización en el sistema de Recaudación de Impuestos Sobre Actividades Económicas 23 Reseña Histórica del Estado Trujillo 26 Alcaldía del Municipio Trujillo 27 Bases Legales 29 Definición de Términos Básicos 43 Mapa de Variables. Cuanto los amo y cuanta falta me hacen A mi familia. Por llevar mi vida de alegría. Por sus concejos que me permitieron lograr esta meta que apenas comienza. Las amo mis niñas bellas. Por darme la Vida. gracias Chiqui. brindándome amor apoyo y comprensión. A mis Padres. el amor y la unión. Por apoyarme en mi ciclo profesional. Por ser uno de los pilares en mi vida. A mi hermana. y aunque ya no estén físicamente siempre los recuerdo y siento su presencia conmigo. guiarme y demostrarme el significado de la perseverancia. mi compañera de juegos y travesuras. y darme animo para seguir adelante.DEDICATORIA A Dios Todo Poderoso. por estar siempre presente cuando te necesito!!!. en especial a ti Alby. el empeño. Por ayudarme cuando necesitaba de su ayuda y estar pendiente de mi v . ser mi guía y bendecirme día a día. Por ser mi amiga. A mis Gemelas. A mis amigos. En memoria a Mis seres queridos. mi todo A todos mis seres queridos presentes y ausentes. Por ser como unos hermanos y estar allí dándome animo. por darme la vida y permitirme seguir en ella A mis Padres y Hermana. ser mi apoyo.AGRADEIMIENTO A Dios Todo Poderoso. tendiendo la mano para que siga adelante y mucho cariño. Por compartir conmigo esta etapa de mi vida y pasar horas esforzándonos para lograr lo que hoy ya es un hecho A mi casa de estudio. A mis amigos y compañeros de clases. profesores y tutores. Por brindarme los conocimientos necesarios para forjarme un futuro lleno de éxito Liswell Patiarroy. esfuerzo y motivo de orgullo. Por ser parte de mi. A mis primas y primos. perseverancia. vi . Por permitirme tener una familia tan bonita rodeada de cariño y mucho amor. fortaleza. Por ser mi motivo de lucha. Por ser tan especiales y guiarme cuando lo necesito A mis Gemelas. El departamentote rentas ejecuta de manera manual el proceso de recaudación El departamento de rentas se interesa en que el recurso humano se actualice en las reformas parciales que se han ejecutado respecto al impuesto en estudio El departamento de renta cuenta con el recurso humano necesario para a cumplir con sus objetivos previstos La base imponible de Impuesto sobre las Actividades Económicas. Servicio o de Índole Similar de acuerdo con la alícuota fijada por la ordenanza municipal El departamento de rentas realiza campañas de divulgación para dar a conocer el contenido de la ordenanza municipal sobre los contribuyentes El departamento de rentas debe utilizar los medios de comunicación locales para su divulgación e información de la ordenanza El departamento de rentas utiliza como modalidad el cobro del Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria. Servicio o de Índole Similar. Respetan los contribuyentes el porcentaje del Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria. Servicio o de Índole Similar Con que concurrencia los establecimientos inician o ejercen actividades generadoras del Impuesto sin haber obtenido la vii . Comercio. Comercio. comercio e índole similar se fija de acuerdo a la ordenanza municipal.LISTADO DE TABLAS TABLA Nº 1: TABLA Nº 2: TABLA Nº 3: TABLA Nº 4: TABLA Nº 5: TABLA Nº 6: TABLA Nº 7: TABLA Nº 8: TABLA Nº 09: TABLA Nº 10: TABLA Nº 11: TABLA Nº 12: TABLA Nº 13: Al momento de la inscripción el departamento de renta se percata que la documentación que presenta el contribuyente corresponda con la información requerida para expedir la licencia según la ordenanza municipal El departamento de rentas cuenta con los formularios de inscripción donde se especifique numero. Comercio. Servicio o de Índole Similar el pago por taquilla y/o caja. Comercio. El departamento de rentas esta autorizado para conceder incentivos fiscales a los contribuyentes del Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria. industria. ubicación y características de los establecimientos El departamento de rentas actualiza periódicamente el registro de contribuyente del impuesto sobre las actividades económicas de Industria. TABLA Nº 19: En el momento de fiscalización el funcionario verifica si la actividad que se esta ejecutando corresponde con la actividad que fue otorgada para la licencia TABLA Nº 20: El contribuyente al cancelar la totalidad de las obligaciones pendiente puede solicitar mediante resolución la condonación del pago de los recargos viii . exoneraciones o rebajas) del Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria.licencia. TABLA Nº 17: El departamento al no percibir el pago de 2 o más trimestres de liquidaciones definitivas y firmes del contribuyente debe suspender la licencia del establecimiento TABLA Nº 18: El procedimiento de fiscalización se efectúa conforme a lo dispuesto en la ordenanza de hacienda pública municipal y la ordenanza del Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria. Comercio. Comercio. TABLA Nº 14: Se le aplica alguna sanción al contribuyente que realice actividades diferentes a la que se autorizo que generen la existencia de derechos del Fisco Municipal TABLA Nº 15: El departamento de renta promueve información a los contribuyentes que se encuentran exentos de pagos con respecto a la ordenanza TABLA Nº 16: Los contribuyentes gozan de los beneficios que otorga la Ley (exenciones. Servicio o de Índole Similar. Servicio o de Índole Similar. LISTADO DE GRAFICOS Gráfico Nº 1: Presentación de la información requerida Gráfico Nº 2: Formularios específicos para la inscripción del contribuyente Gráfico Nº 3: Actualización del registro de contribuyentes Gráfico Nº 4: Información requerida para expedir la licencia del IAECS Gráfico Nº 5: Actualización con respecto a la reforma parcial Gráfico Nº 6: Disponibilidad de funcionarios Gráfico Nº 7: La base imponible de Impuesto sobre las Actividades Económicas Gráfico Nº 8: Alícuota fijada Gráfico Nº 9: Divulgación de la ordenanza municipal Gráfico Nº 10: Medios informativos Gráfico Nº 11: Pago por taquilla y/o caja Gráfico Nº 12: Concesión de incentivos fiscales a los contribuyentes Gráfico Nº 13: Concurrencia de los contribuyentes Gráfico Nº 14: Gráfico Nº 17: Sanción al contribuyente que realice actividades diferentes a la que se autorizo Promoción de información acerca de las excepciones con respeto a la ordenanza. Origen a la suspensión de la licencia. El Alcalde goza con autorización para conceder exenciones. Gráfico Nº 18: Procedimiento de fiscalización Gráfico Nº 19: Verificación de la actividad que fue otorgada para la licencia Gráfico Nº 20: Condonación del pago de las cantidades adeudadas por concepto de recargo. Gráfico Nº 15: Gráfico Nº 16: ix . exoneraciones o rebajas. comercio e índole similar (IAEICS) en la Alcaldía del Municipio Trujillo. RESUMEN La presente Investigación estuvo dirigida a analizar el sistema de recaudación del impuesto sobre las actividades económicas.Alcaldía x . Para lograr este objetivo el estudio se fundamento en la teoría del sistema tributario Venezolano y en la ordenanza del Impuesto sobre las Actividades Económicas. con la utilización de un diseño de Investigación de campo no Experimental. Liswell I. El estudio es descriptivo. Análisis del sistema de recaudación del impuesto sobre las actividades económicas.Impuesto sobre las Actividades Económicas . industria. se consideró conveniente utilizar la técnica de la encuesta a través de un cuestionario con alternativas de respuesta tipo likest que contara de veintidós (22) ítems. esto indica accesibilidad de la población. industria. 2011. Patiarroy Bencomo Fecha: Abril. una vez validad y determinada la confiabilidad se tabulara la información para poder establecer las conclusiones y recomendaciones del estudio. Palabras Claves: Sistema de Recaudación . comercio e índole similar en la alcaldía del municipio Trujillo. Autor (a): TSU. por ende no se justifica realizar la técnica de muestreo. De acuerdo con el diseño de la investigación. así mismo la variable de la investigación esta representada por el IAEICS.UNIVERSIDAD DE LOS ANDES NUCLEO UNIVERSIDAD” RAFAEL RANGEL” DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS TRUJILLO ESTADO TRUJILLO. Desde el punto de vista de la población se conforma por diez (10) funcionarios que trabajan en el departamento de rentas. con el fin de garantizar una prestación eficiente de los servicios públicos y satisfacer un sin numero de necesidades colectivas.Esto trae como consecuencia que la potestad tributaria se divida en tres poderes: El Nacional. sin embargo se ha observado a lo largo de la historia que estos han variado de manera incontrolable resultando entonces el interés por el presupuesto Nacional. otorgándole a cada uno de ellos una autonomía tributaria que comprende la creación. En virtud de lo planteado se crea la potestad tributaria. Por tanto. estado Trujillo a través de los objetivos específicos siguientes: Identificar los medios utilizados en el sistema de recaudación de impuestos . como la facultad que tiene el Estado de exigir contribuciones con respecto a las personas o bienes que se encuentran bajo su jurisdicción . recaudación e inversión de los recursos provenientes de los impuestos. la incorporación e importante manejo del sistema tributario Venezolano. con el fin de buscar una justa distribución de las riquezas según la capacidad económica del contribuyente. Estadal y Municipal .describir la política de cobro utilizado y determinar las estrategias de fiscalización en el sistema de recaudación del impuesto sobre las actividades económicas.INTRODUCCION Venezuela se ha caracterizado por ser un país cuya renta depende en gran medida de los ingresos tributarios petroleros. para lograr estos objetivos el estudio se fundamenta en la teoría del sistema tributario Venezolano y en la ordenanza Municipal del impuesto sobre las xi . a la luz de estos planteamientos se fundamenta la presente investigación con el fin de analizar el sistema de recaudación del impuesto sobre las actividades económicas en la Alcaldía del Municipio Trujillo. Asimismo. confiabilidad del instrumento y la presentación estadística de los datos xii validez. comprende el planteamiento del problema. Capitulo III: Marco metodológico. objetivos de la investigación. formulación.actividades económicas. población. instrumento de recolección de información. La metodología utilizada fue la descriptiva con un diseño de campo y el instrumento de recolección de la información fue un cuestionario referente a la presentación de la investigación se estructuro en cinco (5) capítulos. las bases teóricas legales que sustentaron el tema tratante y el mapa de variables. a saber: Capitulo I: El Problema. abarca los antecedentes de la investigación. justificación y delimitaciòn del estudio. muestra. . se describe el tipo y diseño de la investigación. Capitulo II: Marco teórico. o de índole similar con fines de lucro o remuneración y cuya cuantía es determinada a través de una alícuota porcentual sobre los ingresos brutos (estimados y/o reales). las tasas administrativas por licencias o autorizaciones. Atendiendo al principio sobre los Derechos Económicos establecidos en el artículo 112 de la Constitución Bolivariana de Venezuela (C. los impuestos sobre actividades económicas de 1 . comercial. Por su parte. estatales.CAPITULO I EL PROBLEMA Planteamiento del problema. industrial. “toda persona. según las leyes tributarias. que constituyen la base imponible obtenidos por el sujeto pasivo como resultado de su actividad. servicios. tanto natural como jurídica puede dedicarse libremente a la actividad económica de su preferencia”. esta última referida básicamente a los ingresos obtenidos de las tasas por el uso de sus bienes o servicios. se requiere de la autorización (licencia) por parte del municipio para la explotación o desarrollo de dicha actividad en la jurisdicción correspondiente. el sistema tributario venezolano está conformado por diversos tributos. Una vez autorizada la persona natural o jurídica. Para ejercer cualquier actividad económica. se debe efectuar el pago de un impuesto de acuerdo a la misma.B.R.V:1999). Los municipios obtienen sus ingresos principalmente de dos fuentes: la primera por el Situado Constitucional y la segunda por la creación y recaudación de sus ingresos. siendo estos nacionales. y locales. este impuestos es generado por todas las empresas responsables dedicadas a la industrias. Martín (2009) afirma que el sistema de recaudación de los impuestos es el proceso en el cual se obtienen los datos de recaudación. el los impuestos sobre actividades económicas de industria. sin embargo. o de índole similar (IAEICS). 2 . los impuestos sobre inmuebles urbanos. por el impacto financiero empresas. según Briceño (2003:92). comercio. establecidos dentro de un municipio. al comercio. servicios. es quizás el mayor generador de municipales para que ejerce en las ingresos a las entidades atender las necesidades de las comunidades y. y se divide en dos partes: el formulario de pago y un conjunto de variables de diversa naturaleza que no está incluido en el formulario. comercio. aquellas empresas llamadas transeúntes que generan ingresos: tanto al municipio donde están establecidas como al que van a realizar sus actividades. Cabe señalar. vehículos. o de índole similar. servicios o de índole similar. Además. pero que también participa en la conformación de los datos de recaudación. como también. el municipio se sirve de diferentes tributos.industria. señala este impuesto como: El que grava los mayores y a veces los mismos ingresos para los municipios es decir. servicios. propaganda y publicidad comercial. las personas naturales o jurídicas deben cancelar al fisco municipal el impuesto correspondiente al desarrollo de su actividad económica. a través de la acción de sus factores determinantes. juegos y apuestas lícitas. Como se planteó en el párrafo precedente. espectáculos públicos. En este orden de ideas. que cada administración tributaria diseña los formularios de pago en función de las características específicas de los tributos que maneja y de las normas de liquidación e ingreso establecidas en las leyes de procedimiento tributario y en las disposiciones que fija la propia administración. y a la vez. No obstante. Quinn y Voyer (2007: 38) define la estrategia como: Un patrón o plan que integra las principales metas y políticas de una organización. Mitzberg. con base tanto en sus atributos como en sus deficiencias internas. un procedimiento consiste de una serie de pasos bien definidos que permiten y facilitan la realización de un trabajo de manera correcta y exitosa. debido a que los responsables del sistema de recaudación del IAEICS en múltiples oportunidades incurren en fallas que contrastan con las leyes municipales al realizar el cobro de 3 . motivo por el cuál la administración efectúa procedimientos de cobros y aplica estrategias de control fiscal para hacer efectiva la recaudación del tributo. Ahora bien. recesión económica. es conveniente resaltar que la falta de cultura tributaria. con el fin de lograr una situación viable y original. así como anticipar los posibles cambios en el entorno y las acciones imprevistas de los oponentes inteligentes. trayendo consigo el rompimiento de la cadena de pagos (por falta de liquidez. Es decir. los recursos de una organización.Por otra parte. con lleva a la falta de conciencia tributaria y con ello una renuncia al cumplimiento de las obligaciones tributarias que son responsabilidad de los deudores tributarios. En este orden de ideas. entre otros) en las condiciones y plazos establecidos. a pesar de la importancia que tiene el IAEICS en los municipios venezolanos existen evidencias de un conjunto de debilidades que crean malestar en los contribuyentes del mismo: a menudo las ordenanza son interpretadas erróneamente. establece la secuencia coherente de las acciones a realizar. modo de proceder o método que se implementa para llevar a cabo ciertas cosas o tareas”. Mora (2009) describe el término procedimientos como “la acción. Básicamente. una estrategia bien formulada ayuda a poner en orden y asignar. tienen su origen en la capacidad operativa deficiente que tienen los municipios en los departamentos de recaudación y en la baja cultura tributaria del contribuyente. desconocen el uso racional de esos ingresos municipales. entre otras. Esta situación problemática no es ajena a los municipios que integra el estado Trujillo. señala: La problemática del sistema de recaudación del IAEICS. entre otros. comerciales y servicios.actividades que no han sido establecido en la jurisdicción del municipio. puesto que el contribuyente no ve retribuido el impuesto que paga en el mejoramiento de los servicios públicos. Urrutia (2005:69). se puedo establecer que en el mismo existen 4 . luego de realizada una entrevista de carácter explorativa e informal al personal que labora en el departamento de rentas de la alcaldía del municipio Trujillo. Ahora bien. donde se observo a través de una entrevista información del ex presidente de la cámara de comercio de Trujillo Torres. K (2010) relacionado con el IAEICS en la alcaldía del municipio Trujillo. Por lo tanto. también se observa dificultades en la no realización de los reparos fiscales en el lapso legal y no se aplican las sanciones pertinentes a la evasión fiscal. reflejando las siguientes debilidades: El IAEICS no obedece la eficiencia económica en su recaudación. particularmente el caso del municipio Trujillo. sostiene: En Venezuela la regla general parece ser el aludir y evadir los Impuestos Nacionales y Municipales”. en el país no existe una cultura tributaria que tiene su principal fundamento en la inexistencia de la reciprocidad. En relación a la cultura tributaria. no existe una plataforma tecnológica adecuada que permita automatizar el proceso de recaudación del impuesto y esta situación trae como consecuencias márgenes de error a la hora de liquidar y recaudar el IAEICS. porque existen altas alícuotas impositivas a los empresarios por las actividades industriales. realización de obras de infraestructura o desarrollo tecnológico. Es decir. o de índole similar en la alcaldía del municipio Trujillo. estado Trujillo? ¿Cuáles procedimientos de cobro son utilizados en el sistema de recaudación del impuesto sobre actividades económicas de industria. servicios. estado Trujillo? Sistematización del problema ¿Cómo es el proceso del sistema de recaudación del impuesto sobre actividades económicas de industria. evasión de responsabilidades. En virtud a la problemática expresada surgió el interés de realizar la siguiente interrogante Formulación del Problema ¿Cómo es el sistema de recaudación del impuesto sobre actividades económicas de industria. o de índole similar en la alcaldía del municipio Trujillo. servicios. entre otros. emisión de información financiera y contable. comercio. retraso en la ejecución de la operaciones diarias. servicios. comercio. por lo cuál se dedujo que estas debilidades pudieran deberse a fallas en el sistema de recaudación del impuesto sobre las actividades económica.debilidades en algunas de las funciones que se realizan como: ejecución de los pagos correspondiente al pago del IAEICS (antigua Patente de Industria y Comercio). o de índole similar en la alcaldía del municipio Trujillo. comercio. estado Trujillo? 5 . Adquisición de materiales y equipos necesarios para el funcionamiento de la alcaldía. estado Trujillo. 6 . comercio. o de índole similar en la alcaldía del municipio Trujillo. servicios. o de índole similar en la alcaldía del municipio Trujillo. estado Trujillo? Objetivos de la Investigación Objetivo General: Analizar el sistema de recaudación del impuesto sobre actividades económicas de industria. servicios. comercio. Determinar las Estrategias de fiscalización utilizados en el sistema de recaudación del impuesto sobre actividades económicas de industria. comercio.¿Cuáles Estrategias de fiscalización son utilizadas en el sistema de recaudación del impuesto sobre actividades económicas de industria. o de índole similar en la alcaldía del municipio Trujillo. Describir los procedimientos de cobro utilizados en el sistema de recaudación del impuesto sobre actividades económicas de industria. servicios. estado Trujillo. o de índole similar en la alcaldía del municipio Trujillo. Objetivos Específicos: Caracterizar el proceso del sistema de recaudación del impuesto sobre actividades económicas de industria. o de índole similar en la alcaldía del municipio Trujillo. estado Trujillo. servicios. estado Trujillo. comercio. servicios. comercio. tales como: el tipo y diseño de la investigación. servicios. con la finalidad de resolver la problemática que presenta la alcaldía del municipio Trujillo en el sistema de recaudación del IAEICS. Delimitación El estudio se centra en conocer el nivel de información que posee los funcionarios del departamento de rentas en relación al impuesto sobre actividades económicas de industria. o de índole similar.Justificación de la Investigación El presente trabajo de investigación se justifica mediante la aplicación de las teorías y conceptos básicos relacionados al sistema de recaudación del impuesto sobre actividades económicas de industria. aplicación del instrumento de recolección de la información a la población del estudio y la tabulación de la información estadística entre otros. comercio. servicios. esta investigación podrá ser utilizada por otra investigadores que deseen profundizar sobre el tópico seleccionado y como antecedente en estudios posteriores. Además. Si bien es cierto. dado que ha sido reformado en su aplicación y manejo. comercio. en conjunto con los objetivos de la investigación que permite encontrar soluciones concretas a la problemática interna y del entorno que presenta el sistema de recaudación del impuesto sobre actividades económicas de industria. o de índole similar (IAEICS) como medida de éxito para su implementación. servicios. Así pues. comercio. o de índole similar (IAEICS) en la alcaldía del municipio Trujillo. 7 . el estudio tiene su importancia con respecto a la contribución científica y técnica en el caso de los tributos municipales. se debe acudir al empleo de técnicas de investigación. para lograr el cumplimiento de los objetivos del estudio. Está enmarcado en área de tributos. Administrativas y Contables del Núcleo Universitario “Rafael Rangel” de la Ilustre Universidad de los Andes.según las líneas de Investigación del Departamento de Ciencia Económicas. 8 . puesto que va dirigida al análisis del sistema de recaudación del impuesto sobre las actividades económicas de la alcaldía del municipio Trujillo. La investigación se llevo a cabo durante el periodo Junio – Noviembre 2010. 9 . realizo una investigación para optar al título de Licenciado en Contaduría Pública de la Universidad de los Andes. dando como resultado que el proceso de recaudación de impuesto sobre las actividades económicas en la alcaldía del municipio Motatan no se realiza en forma eficaz. para la recolección de la información se utilizo un cuestionario con preguntas semiabiertas. Antecedentes de la investigación. debido a que está afectada por factores administrativos. Entre los antecedentes relacionados con el presente estudio se encuentran: Quintero (2006). bases legales y operacionalización de las variables. Núcleo Rafael Rangel titulada: Factores Administrativos que inciden en la recaudación del impuesto sobre las actividades económicas en la alcaldía del municipio Motatan.CAPÍTULO II MARCO TEÓRICO El presente capítulo comprende los antecedentes de la investigación. tales como el personal que trabaja con este impuesto no esta actualizado en materia tributaria y no cumple a cabalidad con lo establecido con la ordenanza y no se dispone de la base de datos de los contribuyentes. las bases teóricas. para ello utilizó como metodología un estudio descriptivo y el diseño fue de campo. La misma se desarrollo con el objetivo de determinar los factores que inciden en la recaudación de impuestos sobre las actividades económicas en la alcaldía de Motatán. estado Trujillo. carece de tecnología.Otro trabajo consultado fue el realizado por Sevilla (2008). las misma fueron analizadas cuantitativamente con cualitativa y a través de tablas y gráficos. dando como resultado que la aplicación de la ordenanza para la recolección de impuesto sobre las actividades económicas en el municipio Pampanito es deficiente debido a que no existen los mecanismos operativos suficientes para que esta recaudación sea efectiva. Que proporciona un elevado porcentaje de evasión fiscal por parte de los contribuyentes. la técnica que utilizó información fue la entrevista para la recolección de la compuesta por preguntas cerradas alternativas múltiples. siendo su objetivo principal diagnosticar el sistema de recaudación del impuesto sobre las actividades económicas en el municipio Urdaneta del Estado Trujillo. además no cuenta con tecnología de punta y con 10 . utilizó la Entrevista como instrumento de recolección de información. llegando a la siguiente conclusión: Existe la necesidad de capacitación del personal que trabaja con el impuesto. se consulto el trabajo de investigación realizado por Suárez (2007). En su investigación de trabajo especial de grado para optar por el título de Licenciado en Contaduría Pública en la Universidad de Carabobo denominado: Efectividad de la Aplicación de la Ordenanza del impuesto sobre las actividades económicas Pampanito en la alcaldía del municipio del estado Trujillo. ineficiente política de cobro entre otros. La metodología utilizada fue descriptiva con un diseño de campo. para lograr este objetivo utilizo una investigación descriptiva y el diseño fue de campo. realizo su trabajo especial de grado para optar al título de Licenciado en Contaduría Pública de la Universidad Santa María denominado: Diagnostico del sistema de recaudación del impuesto de industria y comercio en el municipio Urdaneta. Asimismo. industriales no paga los impuestos municipales cobros pendientes y no existe suficiente control de la Hacienda Municipal. Por consiguiente.personal idóneo para el desarrollo de las actividades propias en el departamento de Rentas. la ineficiente política de cobro que proporciona un elevado porcentaje de evasión fiscal por parte de los contribuyentes.” Siendo su propósito estimar el porcentaje de evasión fiscal del impuesto sobre las actividades económicas del casco central de la ciudad de Barquisimeto perteneciente al municipio Iribarren. Rivero. Para lograr este objetivo realizó una investigación descriptiva y el diseño fue de campo llegando a establecer las siguientes conclusiones: la actividad principal que se realizó en el casco central de la ciudad de Barquisimeto es de tipo comercial. realizó su trabajo especial de grado para optar al título de Licenciado en Contaduría Pública en la Universidad Centro Occidental Lisandro Alvarado denominado “Evasión Fiscal del impuesto sobre las actividades económicas en el municipio Iribarren del estado Lara. aunque existe un veinte por ciento (20%) de actividades relacionadas con pequeñas y medianas industrias. La mayoría de los encuestados adolece de suficiente información en relación con sus obligaciones municipales. Considerar la efectividad de la aplicación de la ordenanza para hacer funcional el sistema de recaudación 11 . así mismo considerar la necesidad de capacitación del personal. los trabajos consultados guardan relación con la presente investigación en el sentido de conocer como los factores administrativos pueden incidir en el sistema de recaudación. C (2006). Además los datos obtenidos reflejaron que uno de cada diez (10). define el Tributo como “una prestación obligatoria. en Venezuela la potestad tributaria se entiende como facultad de crear tributos y posibilitan su cobro a los obligados y se encuentra en las competencias de los poderes nacionales. Es decir. atendiendo la capacidad económica del sujeto pasivo “. De acuerdo a Fariñas (2003:59). mediante una justa distribución de las mismas. la tributación se convierte en una rama poderosa siendo manejada 12 .Bases Teóricas: El presente trabajo de investigación se basa en la teoría del sistema tributario venezolano. Fariñas (op it 1998:93). Por tanto. El sistema tributario es definido por Pérez (2001:120). Sostiene que la potestad Tributaria “es la facultad que tiene el Estado de exigir contribuciones con respecto a las personas o bienes que se hallan en su jurisdicción”. casó específico el sistema de recaudación del impuesto sobre las actividades económicas. comúnmente exigida por el Estado en virtud de su poder de imperio y que da lugar a relaciones jurídicas de Derecho Público”. Tributos En mismo orden de ideas. Como” el medio que tiene el Estado Venezolano para obtener el aporte de los ciudadanos para los cargos públicos. estatales y municipales. que el sistema tributario debe entenderse como unos conjuntos de normativa de contenido impositivo establecidos en armonía con los planes de financiamiento y objetivos del Estado y sobre la base de una clara delimitación de la potestad tributaria. Sistema Tributario Venezolano. para hacer frente a los gastos públicos que ocurren en el país. es decir. arancel judicial. por el pago de este tributo el particular recibe inmediatamente la contraprestación de un servicio. Es importante conocer información acerca de los tributos. Las tasas se refieren a un tributo que exige el estado como retribución monetaria por un servicio que presta en forma directa y particular a un ciudadano determinado. La tasa son un tributo voluntario. por timbres fiscales. aéreas o terrestres. registro publico. tasas y contribuciones. los cuales se definen así: 1. ya que él mismo se encuentra subsidiado por el estado. Los impuestos constituyen la principal fuente de ingreso de casi todos los países y se les puede definir como una prestación pecuniaria. Generalmente este es un pago deficitario. 2. en nuestro país el pago de tasas más comunes es por el servicio de aduanas ya sean marítimas. por no cubrir en su totalidad el resto del servicio. obtenida de los particulares autoritariamente. estableciendo los tributos que juzguen necesarios y que sean los más adecuados a su estructura económica y a la idiosincrasia de cada país. pueden ser directos e indirectos.con una estrategia y preocupación externa. clasifica los tributos en: impuestos. Moya (2002:217). Por otra parte. 13 . u otros. por Ley no es compulsivo ya que depende de que el contribuyente decida utilizar el servicio. sin contrapartida y para la cobertura de las cargas públicas o para otros fines del Estado. porque Venezuela desde hace algunos años ha aumentado de manera considerable su carga impositiva. a titulo diferido. El Estado. con poder soberano tiene facultades para estructurar su sistema fiscal. 3. Las contribuciones especiales, como medio moderno de obtener recursos fiscales, los cuales son un tributo que a manera de contribución exige el estado, por razón de un beneficio económico o social obteniendo por el contribuyente a consecuencia de la realización por el estado de una obra pública o actividades de carácter social. Por lo expresado, se puede señalar que el impuesto no es otra cosa que un recurso percibido por el Estado, en forma coactiva, de las personas o entes que obtienen beneficios generales o parciales dentro del ámbito espacial de validez jurídica del Estado, al cual están sometidos por razones políticas, económicas y sociales, sin percibir estos contribuyentes en contraprestación inmediata alguna, por tratarse de un ingreso destinado a satisfacer las necesidades públicas. Se puede decir, que el impuesto es aquel que es de carácter obligatorio y el cual debe estar establecido en una ley, en el caso de los impuestos municipales son erogaciones pecuniarias exigidas por el municipio en virtud de la facultad impositiva que le otorga la C.R.B.V (1999) determinadas personas (contribuyentes) con el fin de que éstos contribuyan con los gastos públicos del ente. Tipos de Impuestos: Según Villegas, H (2002), en Venezuela los impuestos se dividen en: a) Nacionales: tributos que el Poder Nacional exige a los contribuyentes en ejercicio de su poder de imperio, con el fin de obtener recursos para financiar el gasto público. Se dividen en: Impuesto al Valor Agregado (IVA): es un impuesto indirecto que grava según se especifica en su ley de creación, la enajenación de bienes muebles, 14 la prestación de servicios y la importación de bienes, que deberán pagar las personas naturales o jurídicas, las comunidades, las sociedades irregulares o de hecho, los consorcios y demás entes jurídicos o económicos, públicos o privados, que en su condición de importadores de bienes, habituales o no, de fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes y prestadores de servicios independientes, realicen las actividades definidas como hechos imponibles en su ley de creación. Impuesto Sobre la Renta (ISLR): es una especie de tributo aplicado sobre los enriquecimientos anuales netos y disponibles obtenidos en dinero o en especie. Salvo disposición legal, toda persona natural o jurídica, residente o domiciliada en Venezuela, pagará este impuesto sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la causa o la fuente de ingreso esté situada dentro del país o fuera de él. Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y demás ramos conexos: son tributos que grava aquellas transferencias de derechos por motivo de muerte o por actos entre vivos con carácter gratuito que recaen sobre bienes muebles e inmuebles derechos o acciones situados en el territorio nacional y quedan obligados al pago los beneficiarios de herencias y legados que comprendan bienes muebles o inmuebles, derechos o acciones situados en el territorio nacional Impuesto sobre Cigarrillos y Manufactura de Tabaco (ISCMT): este impuesto se grava ha causa de ser producida la especie y se hace exigible al ser retirada de los establecimientos productores. La unidad de referencia será la correspondiente al envase menor en que el producto se venda al público, no obstante el control fiscal de la producción se podrá determinar, a juicio del Ministerio de Hacienda, por unidades de mayor magnitud. No se 15 causará el Impuesto cuando los cigarrillos y demás especies gravadas de producción nacional sean destinados a la exportación, o al consumo en zonas francas o puertos libres u otros territorios sujetos a régimen aduanero especial. b) Estadales: son tributos que el Poder Estadal exige a los contribuyentes en ejercicio de su poder de imperio, con el fin de obtener recursos para financiar el gasto público. Se dividen en: Timbre Fiscal (TF): Renta que obtiene el tesoro público como consecuencia de la venta de sellos, papel del estado y otras exacciones de carácter obligatorio provenientes de la emisión, uso y circulación de cierta clase de documentos. Servicios Públicos: es el conjunto de prestaciones reservadas en cada Estado a la órbita de las administraciones públicas y que tienen como finalidad la cobertura de determinadas prestaciones a los ciudadanos c) Municipales: son tributos que el Poder Municipal exige a los contribuyentes en ejercicio de su poder de imperio, con el fin de obtener recursos para financiar el gasto público. Se dividen en: Inmuebles urbanos (Derecho de frente): este impuesto se aplicará a los inmuebles ubicados dentro de la jurisdicción territorial del municipio, el hecho imponible lo constituye el ejercicio del derecho de propiedad sobre bienes inmuebles urbanos ubicados dentro de la jurisdicción de este municipio y una vez producido, representa para el contribuyente, el surgimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la correspondiente Ordenanza. 16 Vehículos (Patente de Vehículos): el hecho imponible del presente impuesto lo constituye el ejercicio de la titularidad de la propiedad de uno o más vehículos. se causa el primero de enero de cada año. avisos o imagen que con fines publicitarios sea editada. las cuales quedaran sujetas a las disposiciones de la Ordenanza que le corresponde. Juegos y apuestas lícitas: Son los impuestos que se recaudan por intermedio de la Dirección de Hacienda de la alcaldía por concepto de juegos y apuestas lícitas. destinadas al consumo en el país. exhibida en bienes del dominio público municipal o en inmuebles de propiedad privada. y al pago de los tributos en ella establecidos. cuando la inscripción de un vehículo se produzca después de iniciado el año civil. tienen la obligación de pagar sus impuestos. Propaganda y publicidad comercial: la Ordenanza que regula este impuesto tiene por objeto regular y establecer el procedimiento que deben cumplir las personas cuyo producto esté relacionado con la propaganda y publicidad comercial que se realice a través de anuncios. siempre que sean visibles por el público o que sea distribuida de manera impresa en la vía pública o se traslade mediante vehículos. así como al ejercicio de la industria y del comercio del alcohol etílico y especies alcohólicas.Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas: es un Impuesto aplicado al alcohol etílico y a las especies alcohólicas de Producción Nacional o importada. dentro de la jurisdicción del 17 . el Impuesto se causará en la oportunidad de la inscripción. Ejemplo: los ingresos de una agencia de lotería. Espectáculos públicos: Las personas que tienen bajo su responsabilidad la presentación de espectáculos públicos que se realicen en la jurisdicción del municipio. 18 . siempre que se ejerza mediante un establecimiento permanente. Servicio o de Índole Similar (Patente de Industria y Comercio): la actividad industrial y de comercialización de bienes se considerará gravable en un municipio. b. debido a que es competencia de un determinado municipio y no es competencia del poder nacional o estatal. Esta sometida a la jurisdicción de un municipio. Debe estar establecido en las ordenanzas. ubicado en el territorio de ese municipio cuyo hecho generador es el ejercicio habitual. Es un impuesto municipal. señala las características del Impuesto sobre las Actividades Económicas. la municipalidad no puede exigir el cumplimiento ya que violaría el principio de reserva legal. Debe existir un lugar donde se desarrolla la actividad comercial o industrial c. Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria.municipio. pues si este impuesto no se encuentra allí. No es un impuesto a las ventas. e. o base fija. en jurisdicción del mismo. Y la base imponible está constituida por los ingresos brutos que esa actividad genera. tales como: a. Urrutia (2005:221). Comercio. pues éste es de competencia Nacional. d. las cuales quedarán sujetas a las disposiciones de la Ordenanza que lo regule. de cualquier actividad lucrativa de carácter independiente. donde sólo es aplicable en el territorio de un determinado municipio. ya sean provisionales o efectivas”. Por otra parte. comercial o de índole similar. fábrica. Sistema de Recaudación del Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria. industria. oficina. Comercio. Para complementar y mantener actualizado el registro del contribuyente del IAEICS la administración municipal deberá utilizar todos los medios a su alcance. Señala que la recaudación “es un proceso para hacer efectivo el pago de un suma de dinero de liquidaciones tributarias. g. Información catastral. Esta vinculado a un establecimiento. Servicio o de Índole Similar: Según. Es un impuesto a la actividad lucrativa. es mas bien una modalidad diferente al procedimiento de gestión. Debe existir un lugar físico ya sea agencia. Es decir. que la recaudación es el procedimiento para hacer efectivo el pago de una suma de dinero y otros bienes por concepto de deuda Tributaria a favor de un ente público debidamente autorizado por Ley. Monte de Oca (207:195). grava los ingresos brutos que se originan del ejercicio de una actividad industrial. comercio donde se desarrolla la actividad industrial. 19 . datos censales. la función de recaudación consiste en: Constituir una fase autónoma dentro del procedimiento liquidatorio de gestión posterior a su etapa resolutiva. tales como: Fiscalizaciones permanentes. suscripciones de servicios públicos o registros de organismos oficiales.f. la cuál se realiza para ejecutar actos administrativos producidos por el procedimiento resolutivo o liquidatorio”. comercial o similar. persona natural o jurídica que desee ejercer una actividad industrial. suscriciones de servicios públicos o registros de organismo oficiales. Servicio o de Índole Similar: De acuerdo a la Gaceta Municipal del Municipio Trujillo (2002). datos censales. información catastral. expresa el artículo 17. Comercio. inspección y control de los ingresos al fisco municipal por concepto de impuesto de los contribuyentes ubicados en la jurisdicción de ese municipio según la ordenanza de Hacienda Publica Municipal. Para completar y mantener actualizado el registro de contribuyentes la administración municipal deberá utilizar todos los medios a su alcancé tales como fiscalización permanente. custodia. Ahora bien. lo Relacionado con la Reforma Parcial de la Ordenanza sobre Patente de Industria y Comercio y como se debe utilizar formularios adecuados para la inscripción de la empresa. de acuerdo con lo expresado por Sáez. Además el departamento de rentas debe llevar un registro actualizado de contribuyentes. económica o de índole similar.Proceso del sistema de recaudación del Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria. con sujeción a los requisitos y datos contenidos en el modelo de solicitud que suministra la Alcaldía a través de la dependencia correspondiente. El interesado deberá realizar la petición de la solicitud de la inscripción del tipo de actividad a ejercer con sujeción a los registros y 20 . tiene la obligación de acatar las disposiciones generales establecidas por cada municipio. El proceso de recaudación abarca una serie de pasos que ejecutan los funcionarios del departamento de Hacienda Publica Municipal para la recepción. pago de tributos y declaraciones juradas. La licencia deberá se solicitada por el interesado por escrito. B (2005). Es de señalar que todo ente municipal. comercial. datos contenidos en el modelo de solicitud que suministrara la Alcaldía a través de la dependencia correspondiente. considera los 21 . Elementos del proceso de recaudación Dentro del proceso de recaudación se hallan una serie de elementos que engloban todo lo concerniente al mismo: • Inscripción: se trata del primer paso para pasar a formar parte de proceso de recaudacion. deberá llevar contabilidad detallada de sus ingresos y operaciones conforme a las prescripciones de la Legislación Nacional y a dicha contabilidad se ajustará las declaraciones con fines fiscales previstas. • Registro: un área pequeña de almacenamiento de alta velocidad donde se almacenan los datos referentes a la ejecución de una instrucción particular • Recurso humano: es el principal activo de las organizaciones. En efecto. de esa forma. Puede definirse como una inversión en las personas para obtener la máxima productividad individual y organizacional Procedimientos de cobro en la recaudación del Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria. a objeto de realizar la emisión de los valores correspondientes. ingresa en una categoría diferente del resto de los sujetos. La persona que se inscribe queda registrada y. Servicio o de Índole Similar Toda persona natural o jurídica sujeta al pago del Impuesto. Comercio. Torres (2006:69). los sistemas de recaudación deben contemplar todas las posibilidades de poder detectar a los contribuyentes que no cumplan con sus obligaciones en las fechas previstas. El criterio utilizado para extraer los boletines a los cuales se le efectuará la facturación y el cobro. Se revisan las facturas. 22 . si el contribuyente posee un boletín en el archivo del departamento de rentas. Después se agrupan por lotes y se envían a la sección de facturación. para cancelar el IAEICS. en caso afirmativo se originará el proceso de solicitud de licencia. es elegir los contribuyentes que son puntuales y constantes en el pago y luego se eligen los que poseen mayor deuda o morosidad. Se elabora el ticket de caja. 2) Trimestralmente se extraen lotes de boletines del archivo para la facturación. industrias y comercios. se verifica el número de la licencia con el nombre del propietario o representante legal y el nombre o razón social del local comercial o industrial. se debe verificar si es un nuevo contribuyente. tales como: 1) El contribuyente se presenta a cancelar. Se procede a la elaboración de la o las facturas correspondientes al tipo del impuesto a cancelar.pasos a desarrollar en el proceso de cobro del Impuesto a las Actividades Económicas. 3) En facturación. Por el contrario. Seguidamente se entrega el paquete de recibos a los recaudadores. quienes hacen efectivo el cobro en los respectivos inmuebles. Luego. se requieren anexos del archivo de recaudaciones (facturas sin cobro). o al contribuyente en caso de que se presente a cancelar. para la cual previamente se tiene que revisar en el boletín la fecha de la última declaración y la vigencia del impuesto. la primera copia va para contabilidad. 6) Las relaciones diarias constan de un original y dos copias: el original es almacenado en liquidaciones para la posterior elaboración del Informe Mensual. Servicio o de Índole Similar La fiscalización en forma general constituye el mecanismo que crea la ley para hacer efectiva la recaudación del tributo por medio de este sistema se 23 . la segunda para finanzas. 7) Los informes anuales constan de un original y cuatro (4) copias revisadas y formadas por el Jefe de liquidación. la tercera para presupuesto y a cuarta para el despacho del alcalde. . que es un informe diario que contiene cada uno de los recibos y las cantidades facturadas. Estrategias de fiscalización en el sistema de recaudación de Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria. semestrales y anuales contienen esta misma información con la única variación de los periodos de elaboración. Comercio. las respectivas cancelaciones de los contribuyentes. se lleva la tercera copia del recibo facturado y la firma del Jefe de recaudaciones para ser enviadas a Contabilidad. los informes mensuales de las cantidades y facturas emitidas en un mes. una copia a los recaudadores y otra a contabilidad.4) En tesorería. Además. Después se distribuyen las copias de los recibos: el original al contribuyente cuando hace el pago respectivamente. se recaudan en efectivo o en cheques (dependiendo del monto). 5) Con la copia que queda de la liquidación se lleva a cabo la actividad de elaboración de los reportes diarios. Es por ello. (Grandes. En ejercicio de las funciones de fiscalización los órganos competentes utilizan como estrategias: 1.tiene un control y supervisión. realizando un conjunto de obligaciones y tareas para obligarlos a cumplir con sus deudas. medianos. tales como: (A) La importancia fiscal de los contribuyentes. Verificar en cualquier momento el cumplimiento de lo previsto en esta ordenanza y. 2. Por otro lado. Así mismo. Cit. para ello. es cierto que el control tributario ejercido por la administración es material y humanamente posible hacerlo sobre todos los contribuyentes. (B) la actividad económica desarrollada y (C) ubicación geográfica. De acuerdo a Evans (2004:125) define la fiscalización como “el derecho que le confiere el COT a la Administración Tributaria de verificar la exacta aplicación de las normas por arte del sujeto pasivo dentro del terno de preinscripción. oportuna y espontáneamente. toman un grupo de contribuyentes del universo existente para verificar su grado de cumplimiento. el contenido de las declaraciones de los contribuyentes. es decir. que la función de fiscalización es aquella mediante la cual se determina el incumplimiento de la obligaciones tributaria que tengan los contribuyente.:125) es que todos los contribuyentes cumplan cabal. Por esta razón la Administración Tributaria debe ejercer su función fiscalizadora en forma selectiva. e investigar las actividades de quienes la hubiese presentado. pequeños). especialmente. documentos o papeles que registren o puedan registrar o comprobar las negociaciones en operación es que se 24 . si es cierto que el objetivo de la fiscalización. Examinar los libros. Evans (ob. pueden adoptarse criterios. Requerir información de terceros que por ejercicio a sus actividades o hechos que hayan conocido se relacionen con el ejercicio económico del contribuyente. Las informaciones señaladas en la Ordenanza de Hacienda. 3. así como su comparecencia ante la autoridad administrativa para proporcionarle la información que sea requerida. que se relacione o vincule con la tributación fiscalizada. 7. Las realizaciones de las actividades anteriores será autorizada por resolución motivada por el alcalde o por el funcionario en quien el delegue. así como estarán en la obligación de exhibir la documentación que repose en su poder. 4. conforme a esta ordenanza. Exigir el contribuyente o responsable la exhibición de sus libros y documentos. Emplazar a los contribuyentes y a su representado para que contesten interrogatorios que se les formulen sobre actividades en operaciones de las cuales pueda desprenderse la existencia de derechos del fisco Municipal. la información y documentación que se obtenga de los contribuyentes.presuman relacionadas con los datos que deben contener las declaraciones. 5. 25 . representantes o terceros por cualquier medio tendrá carácter reservado. No podrá exigirse información en los casos y de las personas previstas en el artículo 108 del Código orgánico Tributario. Además. 6. como Enrique Urdaneta Maya y Victorino Márquez Bustillos. para transportar tabaco y cacao. Así mismo. Desde sus inicios. En la era gomecista. con el nombre de Trujillo de Nuestra Señora de la Paz. la sociedad trujillana estaba conformada por familias mestizas de origen campesino. con este nombre en recuerdo de su pueblo natal Trujillo. en 1820 se firma entre Pablo Morillo y el Libertador el Tratado de Armisticio y de Regularización de la Guerra. cuando fue reubicada definitivamente en el valle de los Mucas. No fue hasta el 27 de octubre de 1570. Para ese entonces. Por una parte. inmigrantes en su mayoría italianos. Además. trigo y fruta hacia Las Antillas. exportaba cueros. Se le llama “Ciudad Portátil” por la cantidad de mudanzas de las que fue objeto. Por otro lado. y se promueve la liberación de Maracaibo de manos de los españoles). por el capitán Diego García de Paredes. estableció el servicio militar de Las Sagradas para reprimir las insurrecciones y eliminar con torturas las 26 . Fue trasladada geográficamente once veces y cambiada de nombre en nueve oportunidades:. este pueblo fue cuna de algunos de los personajes que rodearon a Juan Vicente Gómez. cordobanes. a orillas del río Castán y la quebrada de Los Cedros.Reseña de Histórica del Estado Trujillo: Trujillo fue fundada entre marzo y abril del año 1558. constituía una ciudad de tránsito desde los llanos hasta los puertos del estado Zulia. terratenientes y comerciantes. alfombras. ubicado en la Extremadura española. desde el momento de su fundación. Trujillo adquiere gran importancia económica. Este estado ha sido escenario de varios momentos cumbres de la historia de Venezuela (El 15 de junio de 1813 Simón Bolívar proclama el Decreto de Guerra a Muerte. Trujillo fue entrando al siglo XX sin perder el carácter colonial que siempre la ha distinguido. resoluciones y actos administrativos que les contiene las ordenanzas y leyes que regulan a 27 . Visión: Tiene la facultad de resguardar y conservar los bienes que desprenda de la misma. Poco a poco. Elabora los programas. que se caracterizó por la creación de un sinnúmero de establecimientos comerciales que. por medio de sus responsabilidades. y se pone en marcha el ferrocarril de La Ceiba. y desarrollar los mecanismos de inserción productiva de los ciudadanos basados en principios de la economía social. las acciones se focalizan en: Atención integral de las necesidades y problemáticas de las comunidades. Industrial y Agrícola del Estado Trujillo. del Centro Cultural Trujillo y del Colegio de Médicos.B. decretos. entre otros) para satisfacer necesidades colectivas. el estado comenzó un desarrollo en todos los ámbitos. Esta institución está orientada en el cumplimiento de los servicios públicos (vialidad. económico. la fundación de la Cámara Comercial. impulsar el proceso de organización comunal y parroquial en consistencia con el rol protagónico que le corresponde a los ciudadanos. del Ateneo de Trujillo.ansias de libertad. de acuerdo a las exigencias planteadas por la C. junto con la producción de café y caña de azúcar impulsaron la economía.. Alcaldía del Municipio Trujillo Misión: Producir las políticas específicas que permitan la incorporación integral de las comunidades y vecinos en el desarrollo político. así como el bienestar de la sociedad. planes y proyectos pendientes en el marco de la Revolución Bolivariana en marcha.R. A partir de la caída de Gómez. vivienda.V (1999). social del país. educación. decretos. Objetivo: Dirigir el gasto Municipal a través de ordenanzas. resoluciones y otros actos administrativos para determinar y ejecutar obras y servicios que son generados por los ingresos propios y aquellos derivados del gobierno regional. además de cooperar con ellos para el cumplimiento de sus objetivos. Organigrama: 28 . reglamentos. Propósito: Proteger y conservar los bienes del municipio y requerir de la autoridad competente el establecimiento de la responsabilidad administrativa. así como la búsqueda. incremento y mantenimiento de buenas relaciones con los poderes públicos y demás organizaciones públicas y privas.la misma. para de alguna forma crear una concientización a la ciudadanía en general. para quienes estén a su cargo. inspección y vigilancia. la fiscalización. 29 . establece: El sistema Tributario procurará la justa distribución de los cargos públicos según la capacidad económica del o la contribuyente.B. En tanto se refleja una relación jurídica tributaria. sino en lo casos previsto en la leyes. así como la protección de la económica nacional y la elevación del nivel de vida de la población para ello se sustentará en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos. La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999). los estados y los municipios.Vzla (1999) el cual especifica que: No podrá cobrarse Impuesto. la Ley Orgánica del Poder Público Municipal (2009). administrativa y técnica que el Estado crea y armoniza con la finalidad de ejercer de una manera eficaz el poder tributario que soberanamente le corresponde. en la cual el hecho generar de Tributo se deriva estrictamente de las Leyes. ni Contribuciones que no estén establecidas en la ley. atendiendo al principio de progresividad. El principio de legalidad en materia tributaria tiene como fin primordial la seguridad jurídica que debe gozar todo Sistema Tributario. y la Ordenanza sobre las actividades económicas del municipio Trujillo (2002). razón por la cual se hace referencia a este principio.R. el Código Orgánico Tributario (2001). en su artículo 316. Debe extenderse como la organización legal. y esta estipulado en el artículo 317 de la C.Bases Legales Las bases legales que sustentan esta investigación ha sido desarrollada ampliamente en el capitulo II basada en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999). Tasas. por lo que se incluye a los tres niveles políticos territoriales: la República. ni conceder exenciones o rebajas ni otras formas de incentivos fiscales. La Ley Orgánica del Poder Público Municipal (2009). fijar la alícuota del Tributo y las bases de su cálculo e indicar el sujeto pasivo. el cual solo a le ley corresponde a regulación con sujeción a las normas generales de este Código. Otorgar exenciones y rebajas de lo impuesto. modificar o suprimir tributos. Mientras que la exoneración la define como “la dispensa total o parcial otorgado por el ejecutivo nacional en los casos que autoriza la Ley”. 2. definir el hecho imponible. 3. las exenciones están previstas directamente por la Ley y se aplicarán de forma automática a aquellos contribuyentes que encuadren los supuestos tácticos descritos por las normas. En el artículo 64. Mientras que las exoneraciones deben ser canceladas por el ejecutivo nacional en aquellos casos permitidos por el legislador. Por lo tanto. señala: En el articulo 31. las siguientes materias: 1. Crear. 4. industriales u económicas de índoles similar que se realcen en la jurisdicción del municipio Trujillo y con el objeto de fijar el monto del impuesto por el ejercicio de tales actividades . ubicación y las características de los establecimientos o actividades comerciales. señala que: la exención “es la dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligación tributaria otorgada por Ley”. se formara un registró de contribuyentes de industrias y 30 . también hace referencia a dicho principio en el artículo 4. Las demás materias que le sean remitidas por este Código. Autorizar al Ejecutivo Nacional para conceder exoneraciones y otro benéficos o incentivos fiscales.El Código Orgánico Tributario (2001). que para determinar el numero. El producto del precio de venta de los ejidos y demás bienes muebles e inmuebles municipales. El municipio a través de ordenanzas podrá crear. Además. y si no lo estableciera se aplicara el tributo una vez vencido los sesenta días continuo siguientes a su publicación en Gaceta Oficial. Así mismo los municipios podrán establecer el supuesto exoneraciones o rebajas de estos tributos. Las ordenanzas que regulan los tributos municipales deberán contener: 31 . No podrán cobrarse impuestos. En el artículo 162. En relación a los Ingresos extraordinarios del municipio. Los aportes especiales que le acuerden organismos nacionales o estatales. de conformidad con la Ley. para cuya elaboración se tendrá en cuenta las especificaciones contenidos en la plantillas o modelos utilizados para solicitar la licencia y cualquier otras informaciones que la administración municipal consideran necesaria o conveniente recabar para tal fin. se encuentra: 1. Los bienes que se donasen o legaren a su favor 3. 5. fijara un lapso para su entrada en vigencia. modificar o suprimir los tributos que les corresponde por disposición constitucional o que le se han asignados por ley nacional o estatal. ni contribuciones municipales alguno que no este establecido en ordenanzas. tasas. E producto de los empréstitos y demás operaciones de créditos públicos contratados. Las contribuciones especiales 4. El artículo 139. En su artículo 159. 2. la ordenanza que cree un tributo.comercio. aun cuando dicha actividad se realicé sin la previa obtención de licencia. de cual actividad lucrativa de carácter independiente. En su artículo 167. 2. el alcalde o alcaldía podrá renovarla hasta por el plazo máximo fijado en la Ordenanza o. así como los demás elementos que determinaran la cuantía de la deuda tributaria. La Ordenanza que autorice al alcalde o alcaldía para conceder exoneraciones especificará los tributos que comprende. El régimen lo infracciones y sanciones. (P-67). Los plazos y formas de la declaración de ingresos o de hecho imponibles. los presupuestos necesarios para que proceda. Las multas por infracción tributarias no podrán acceder en cuantía a aquellos que contemplen el Código Orgánico Tributario. 4. el plazo máximo de duración de las exoneraciones o rebajas será de cuatro (4) años. El artículo 204. La base imponible. las condiciones a las cuales está sometido el beneficiario y el plazo máximo de duración de aquel. en todos los casos. exoneraciones o rebajas del impuesto o contribuciones municipales especiales en los casos y con las formalidades previstas en las ordenanzas.1. vencido el término de la exoneración o rebaja. los tipos o alícuotas del gravamen o las cuotas exigibles. en su defecto el previsto como máximo de este artículo. La determinación del hecho imponible y de los sujetos pasivos. sin menos cabo de las sanciones que por esta razón 32 . 6. Las demás particularidades que señalen las Leyes nacionales y estatales que trasfieran tributos. describe al hecho imponible del IAEICS como el ejerció habitual en la jurisdicción del municipio. 5. establece: El municipio sólo podrá acordar exenciones. La fecha de su aprobación y comienzo de la vigencia. 3. sean aplicables (P-78). El periodo impositivo de este impuesto coincidirá con el año civil y los ingresos de que puedan ser establecidos mecanismos de declaración anticipada sobre la bases de los ingresos bruto percibidos en le año anterior al grabado y sin prejuicios de que puedan ser exigido un minimo tributable constante en un impuesto fijo, en los casos en que así lo señalen las ordenanzas. Además, el comercio eventual o ambulante, también estará sujeto al IAEICS. Según el artículo 209, expresa: La base imponible del IAE esta constituidas por los ingresos brutos, efectivamente percibidas en el periodo impositivo correspondiente por las actividades económicas en operaciones cumplidas en la jurisdicción del municipio o que deban reputarse como ocurridas en esta jurisdicción de acuerdo con los criterios previsto en esta ley o en acuerdos o convenios celebrados a tales efectos. Ordenanza sobre Actividades Económicas en el Municipio Trujillo (2002) En relación al artículo 2, esta ordenanza estable como: 1. Actividad Comercial: todas actividad que tenga por objeto la circularon y distribución de productos, bienes y servicios entre productores y consumidores. Para la obtención de lucros y remuneración y los derivados de los actos de comercios considerados, objetivos sucesivamente, como tales por la legislación mercantil salvo prueba en contraria. 33 2. Actividad Industrial: toda actividad derivada a producir, obtener, transformar o perfeccionar uno o varios productos naturales o sometidas ya a otro proceso industrial preparatorio. 3. Actividad Económica de índole similar: Toda actividad que busque la obtención de beneficios materiales mediante la inversión de dinero, trabajos, bienes o recursos físicos, materiales o humanos, o la actividad que por su naturaleza buscan ganancia, utilidad, beneficios o rendimientos especialmente en dinero, independientemente de lo que se produzca. Así mismo en el artículo 6, define que: Los sujetos pasivos en calidad de responsables y entre ellos se tienen: 1. Las personas naturales o jurídicas, que sean propietarias o responsables de empresas o establecimientos que ejerzan actividades comerciales, industriales o económicas o de índoles similar, confines de lucrar o remunerar. 2. Los distribuidores, agentes, representantes, Comisionistas, consignatarios y las personas que ejerzan en nombre o por cuenta de otros, las actividades que se describan en esta Ordenanza. El artículo 16, señala: la solicitud de la licencia y su tramitación causara una Tasa que se calcularan de la siguiente forma: 34 Cuadro Nº 3: Tasa de Solicitud de Licencia CAPITAL TASA BS. DE HASTA 01 500 3 501 1.000 6 1.001 2.000 12 2.001 3.000 18 3.001 4.000 24 4.001 5.000 30 5.001 8.000 50 50.000 70 8.001 Fuente: Patiarroy (2010). La Tasa deberá ser pagada por el solicitante en el momento de ser la solicitud y se le expedirá el correspondiente recibo de pago. Por otro lado el artículo 33, describe que: para completar y mantener actualizado el registro de contribuyentes la administración municipal deberá utilizar todos los medios a su alcancé tales como fiscalización permanente, información catastral, datos censales, suscriciones de servicios públicos o registros de organismo oficiales. Según el articulo 42, El Impuesto sobre las Actividades Económicas: consiste en una actividad provisional de los ingresos brutos obtenidos en cada ejercicio económico o de los indicados en el ejercicio de actividades comerciales, industriales o de índole similar en jurisdicción del municipio Trujillo en un monto fijo si así fuese establecido en esta ordenanza o en una cantidad fija como mínima tributable en los supuestos señalados en ellas. 35 Referente al articulo 58. el monto del impuesto se liquidad por anualidad. vencido en el cual se abrirá un segundo periodo igual durante el cual los contribuyentes podrán pagar sus obligaciones voluntariamente en las oficinas receptoras de fondos municipales. contemplados a partir de la fecha en que comience cada trimestre. se exige por trimestre y se pagara dentro de los primeros treinta (30) días del trimestre correspondiente de acuerdo a las disposiciones de la Ordenanza sobre dirección de Hacienda Municipal y a las primitivas de esta Ordenanza. quienes no hayan satisfecho sus obligaciones deberán 36 . se exige por trimestre y se pagará dentro de los primeros treinta días del trimestre correspondiente. Por consiguiente. define que: el monto del impuesto se liquida por anualidad. con un recargo del diez por ciento (10%) sobre el monto adeudado. El periodo normal de pago del Impuesto será de quince (15) días continuos. según en el articulo 59. con un recargo del diez (10%) sobre el monto adeudado.Por lo tanto el monto del IAEICS en el municipio Trujillo. contemplados a partir de la fecha en que comienza cada trimestre vencido en el cual se abrirá un segundo periodo igual durante el cual los contribuyentes podrán pagar sus obligaciones voluntariamente en las oficinas receptoras de fondos municipales. la tarifa porcentual que se establezca para las actividades ejercidas en el clasificador de actividades económicas de índoles similares que como anexo forma parte de la Ordenanza que rige este impuesto Por otra parte en su artículo 46. El periodo normal del pago del Impuesto será de (15) días continuos. Transcurrido el segundo periodo de pago voluntario. de acuerdo a las disposiciones de la ordenanza sobre Dirección de Hacienda Municipal y a las previsiones de esta ordenanza. se determinaran aplicando la base imponible o ingresos brutos obtenidos en cada ejercicio económico. Párrafo único: excepcionalmente. y los inválidos que ejerzan eventualmente el comercio. siempre que los deudores paguen la totalidad de las obligaciones pendientes por concepto de patentes de Industria y comercio. podrá condonar el pagó de las cantidades adecuadas por concepto de recargo de que trata este artículo. libros y billetes de loterías. Quien explotan pensiones familiares cuya capacidad máxima sea hasta diez (10) huéspedes. siempre que su capital no exceda de treinta mil bolívares (Bs. el cual cesará en el momento en que el contribuyente pague lo adecuado más los gastos administrativos. más el diez por ciento (10%) del recargo original. 30. 37 . y se iniciará el procedimiento de apremio para el cobro. En el mismo orden de ideas.000. el alcalde podrá acordar una rebaja de hasta el 10 por ciento (10%) del monto del Impuesto cuando el obligado pague el impuesto liquidado para el año dentro de los primeros quince días (15) del primer trimestre de la anualidad. 3. Los vendedores ambulantes de periódicos. Quienes ejerzan actividades artesanales en su propia residencia o domicilio.00). intereses moratorios a la rata del diez por ciento (10%) mensual sobre el monto del impuesto liquidado. el Alcalde mediante resolución general publicara en la Gaceta Municipal.pagar. menciona que quedan exentos de pago: 1. revistas. Al no cancelar el primer lapso. 2. señala que. La resolución que dicte los interesados para poder gozar de los beneficios de la condonación. Según la ordenanza en su artículo 64. el articulo 60. deberán realizar el pago. tendrá amplias facultades de fiscalización. comerciales o de servicios en las cuales el municipio tenga participación superior al treinta por ciento (30%). 38 . 2. 3. o las mismas no contengan los datos exigidos por ella. inclusive en los casos de exenciones y exoneraciones. Las actividades comerciales ligadas a la cultura. Empresas o actividades que tengan por objeto la construcción de vivienda de interés social que se consideren de especial interés para el municipio y corresponda a planes de desarrollo económico del poder nacional. pero deberá darse cumplimiento a los demás obligaciones y deberes establecidos en las ordenanzas. señala que: cuando el contribuyente no haga las declaraciones requeridas en esta Ordenanza. el deporte o salud de la comunidad. De acuerdo al artículo 71. según el artículo 70. El otorgamiento de lo exonerado dispensar de pago del Impuesto.Mientras que el artículo 65: quedan exonerados del pagó por concejo aprobado por las 2/3 partes: 1. Empresas o actividades industriales o comerciales que se establecen en las zonas industriales propiedad del municipio Trujillo. a través de los órganos competentes. 4. Además toda exoneración en el ejercicio económico siguiente al otorgamiento Por tanto. la administración municipal. Empresas industriales. vigilancia de investigación en todo lo relativo a la aplicación de esta Ordenanza. y las disposiciones reglamentarias que se dicten. en actas selladas con sello de la dependencia respectiva y firmada por el funcionario actuante y el contribuyente o su representante a los fines previsto en los dos artículos anteriores. en esta Ordenanza y en Ordenanza de Hacienda Pública Municipal. Así mismo.o sus datos no se correspondan con las que aparezcan en su totalidad o la lleve irregular o incorrectamente y cuando no exhiba los libros y documentos: El Alcalde o funcionario encargado por resolución motivada que se fundamentará en el acta a que se refiere el artículo siguiente. Los funcionarios fiscales o centrados ejercerán las siguientes funciones: (a) practicar visitas a los establecimientos industriales y comerciales. según el artículo 72 establece que: los funcionarios que ejerzan la fiscalización harán constar razonablemente. 39 . Las notificaciones relacionadas con la clasificación de actividades. (b) verificar los datos suministrados en las declaraciones juradas e informes mensuales presentadas por los contribuyentes a la Administración Municipal. estimar su movimiento económico y fiscal y liquidar de oficio el Impuesto correspondiente sobre la base cierta o sobre base presupuestaria. la liquidación y fijación de los tributos. excepto los casos especiales en esta Ordenanza. fiscalizaciones y sanciones tributarias se practicaran conforme a lo previsto en la Ordenanza de Hacienda Pública Municipal. cumpliendo el procedimiento previsto en el Código Orgánico Tributario. los reparos. deberá calificar las actividades del contribuyente. con multa cuyo monto será igual a la cantidad que le hubiese correspondido pagar por concepto del Impuesto durante todo el tiempo de su funcionamiento. sin perjudicar de lo establecido en otras disposiciones. 3. a suministrar información que pudiera interesar a los funcionarios encargados de la fiscalización 40 .(c) verificar si lo establecido en la Ordenanza y si se encuentran observaciones comunicacionales de inmediata a sus superiores. con la multa que oscilara entre el quince por ciento (15%) de que oscilará que le correspondía pagar en el ejercicio anterior. señala que: serán sancionados en la forma prevista en éste quienes: 1. Iniciaran o ejercieren actividades generadoras de Impuesto sin haber obtenido la licencia. la declaración exigida en esta ordenanza. Se negaren a exhibir libros y documentos. Dejaren de presentar. dentro de los plazos previstos. en ningún caso dispensa al contribuyente del pago de los tributos adecuados de los intereses moratorios y recargos a que hubiese lugar. se ordenará el cierre del establecimiento hasta tanto se obtenga la licencia respectiva. Por otra parte en el artículo 76. aumentada dicha multa que oscilará entre un diez por ciento (10%) y un cinco por ciento (5%) de dicha cantidad. las contravencionales a la Ordenanza serán sancionadas con: multas. Si transcurren treinta días hábiles desde la fecha de la imposición de la sanción. 2. La aplicación de estas sanciones y su cumplimiento. sin que el contribuyente hasta realizado las gestiones para la obtención de la Licencia. suspensión de licencia y cierre temporal del establecimiento y cancelación de la licencia y clausura del establecimiento. perjudicar la salud. Presentara la declaración con datos falsos. ordenará la suspensión de la licencia y cierre del establecimiento. 41 .o viciaren o falsificaren los mencionados libros y documentos para aludir dicha fiscalización. con multa entre el diez por ciento (10%) de la cantidad del IAEICS. pudiera alterar el orden publico. 4. por su índole o situación. cuando infrinjan otras disposiciones legales vigentes o representen un obstáculo para la ejecución de obras publicas nacionales. con multas que oscilan entre el cinco por ciento (5%) y el diez por ciento (10%) de la parte del tributo que hubiese dejado de percibir el municipio como consecuencia de dicha declaración. industrial o índole similar los términos de licencia que le fuera concedida. 3. si se tarta de adjudicatarios de puestos. Cuando no ajusten su actividad comercial. en el ejercicio que se haya cometido la infracción. Cuando se violen precios máximos de ventas fijadas por el expendio de productos en los mercados municipales. sin perjuicio de efectuar los reparos correspondientes. estatales o municipales. hasta tanto se produzca la adecuación respectiva. perturbara la tranquilidad de los vecinos o constituyan amenazas para la moral publica o la paz social. en los siguientes casos: 1. 2. El otorgamiento de la licencia deberá negarse cuando en la instalación del establecimiento o en el ejercicio de la actividad. Mientras que el artículo 78. sin estar solvente con los impuestos municipales. multas. entre otros. multa. En caso de incumplimiento en el pago de 2 o más trimestres de liquidaciones consideradas definitivas y firmes. recargo e intereses. Cuando el establecimiento fuera vendido. traspasado. la suspensión de la licencia y cierre temporal del establecimiento no eximirá al contribuyente sancionado de pagar cuando adeudare al Fisco municipal por concepto de impuesto. enajenado en cualquier firma.4. recargo e interés Finalmente. estipula que: el ejecutivo municipal podrá ordenar la cancelación de la licencia y la clausura del establecimiento. mientras no se haga efectivo el pago correspondiente. mientras no se haga efectivo el pago correspondiente. sin que por ello el contribuyente quede eximido de pago lo que adeudare por Impuesto. Por lo expresado. 5. según el artículo 80. 42 . cuando hubiese reincidencia en la violación de la Ordenanza. Urrutia (2005). Contribuyente: son los sujetos pasivos sobre quienes recae la obligación de abonar el impuesto sobre las actividades económicas conforme a la ordenanza que la regulan.Definición de Términos Básicos: Alícuota: es el porcentaje del impuesto que debe pagarse y se calcula sobre la base determinada a partir de la ley. Evasión Fiscal: la falta de cumplimiento de las obligaciones por parte del contribuyente a través de la morosidad. Torres (2006). Artículo 63. omisión de pago y defraudación. Declaración: es cuando los contribuyentes responsables deberán determinar y cumplir por si mismos la obligación Tributaria sobre las Actividades Económicas. Ejercicio Fiscal: es aquel que se considera a los fines eminentemente fiscales o de carácter Tributario. 43 . tomando en cuenta los elementos que la constituyen. Urrutia (2005). Base Imponible: es el resultado de cuantificar numéricamente el valor objeto del gravamen. Monte de Oca (2005). Articulo 5. de la Ordenanza sobre las actividades económicas en el municipio Trujillo (2002). de la Ordenanza sobre las actividades económicas en el municipio Trujillo (2002). Establecimiento Permanente: es el lugar físico en el cual una empresa realiza la totalidad o parte de sus actividades. Monte de Oca (2005). que permiten realizar una ocupación. Artículo 204. por causa de la actividad industria. o estudio correctamente.Exención: es la dispersión total o parcial del cumplimiento de la obligación tributaria otorgada por la Ley. Urrutia (2005). Urrutia (2005). Hecho Imponible: es el presupuesto establecido en la Ordenanza sobre las actividades económicas cuya regulación origina el vencimiento de la obligación tributaria. Procedimiento: es el modo de ejecutar determinadas acciones que suelen realizarse de la misma forma. de la Ley Orgánica del poder Público Municipal (2002) Impuesto: es un gravamen. Ordenanza sobre las Actividades Económicas: regula y establece el procedimiento y los requisitos que deben cumplir las personas naturales y jurídicas. comercial o económica de índole similar con fines de lucro. con una serie común de pasos claramente definidos. investigación. cuyo hecho imponible es el ejercicio en o desde la jurisdicción de un municipio. trabajo. cargo o Tributo que las personas deben pagar al estado. (2001) Exoneración: es la dispersión total o parcial del cumplimiento de la obligación tributaria otorgada por el Ejecutivo Nacional u otra administración Tributaria. Código orgánico Tributario (2001). Código orgánico Tributario. Urrutia (2005) 44 . tiene carácter obligatorio y no tienen contraprestación inmediata. 16. Comercio. Servicio o de Índole Similar en la alcaldía del municipio Trujillo. Estado Trujillo. Estrategias De control fiscal Fuente: Patiarroy (2010) 45 Indicadores Inscripción Registro de contribuyentes. 6 7. Servicio o de Índole Similar en la alcaldía del municipio Trujillo. 17 Fiscalización 18.14. 10 Cuestionario recaudación Variable Sistema de recaudación del impuesto sobre las actividades económicas Objetivos Específicos Caracterizar el proceso del sistema de 11 12 13.19 Resolución 20 . Comercio. Servicio o de Índole Similar en la alcaldía del municipio Trujillo. Describir los procedimientos de cobro utilizadas en el sistema de recaudación del Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria.2 3 4. Comercio. Dimensión Proceso del sistema de recaudación Procedimientos de Cobro.5. Servicio o de Índole Similar en la alcaldía del municipio Trujillo. Incentivos Fiscales Sanciones Exenciones y exoneraciones Suspensiones Instrumento Ítems 1.8 9.Mapa de Variables Objetivo General: Analizar el sistema de recaudación del Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria. Determinar las estrategias de fiscalización utilizadas en el sistema de recaudación del Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria. Recursos Hecho Imponible y Alícuota Información Modalidades de Cobro. 15. del Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria. Comercio. Su meta no se limita a la recolección de datos. procesos y personas. se señala la población y las técnicas e instrumentos utilizados para la obtención de resultados. validez y la técnica utilizada para el procesamiento de los datos. costumbres y actitudes predominantes a través de la descripción exacta de las actividades objetos. Con base a lo anterior. pues la finalidad es analizar el sistema de recaudación del impuesto sobre las actividades económicas en la alcaldía de Trujillo. a fin de extraer generalizaciones significativas que contribuyan al conocimiento.CAPITULO III MARCO METODOLÓGICO Este capitulo contiene lo referente a la metodología para llevar a cabo la investigación. exponen y resumen la información de manera cuidadosa y luego analizan minuciosamente los resultados. Esta. 46 . Tipo de Investigación El objetivo de la investigación descriptiva consiste en llegar a conocer las situaciones. incluye el tipo de investigación. diseño de la investigación. según Morles (2004:25) la define como “la investigación que caracteriza un fenómeno o situación concreta indicando sus rasgo mas peculiares o diferenciadores “. Los investigadores no son meros tabuladores. sino a loa predicción de las relaciones que existen entre dos o más variables. Además se describen los métodos aplicados para el cálculo de confiabilidad del instrumento. el nivel de investigación seleccionado será descriptivo. sino que recogen los datos sobre la base de una hipótesis o teoría. En este caso es importante resaltar que como el tamaño de la población es pequeño y finito no se trabajara con muestra. De esta manera. Muestra: es definido por Chourio (2007. 70). escuela. en vista que se pretende describir la situación prevaleciente en el momento de realizarse el estudio que conforma el contexto de análisis. organizaciones entre otras” Población y Muestra Población: constituye el núcleo de la investigación de ella se extraerá la información requerida y según Chourio (2007:69). define el diseño de campo como “estudios científicos que buscan las relaciones y las pruebas de variables que non sean experimentadas y que se lleven a cabo en situaciones diversas de la vida como: comunidades. En este sentido. Sabino (2003:36). la población de la presente investigación esta constituida por diez (10) funcionarios que laboran en el departamento de rentas de la alcaldía del municipio Trujillo. fábricas. define la población “como el conjunto de individuos. objetos ocios que pertenecen a una misma clase con características similares que son posibles de ser analizados en una investigación”.Diseño de la Investigación Para el desarrollo de esta investigación se adopto el diseño de campo no experimental. como el subconjunto representativo de la población que se toma para simplificar los análisis del comportamiento de la población “. 47 . Técnica e Instrumento de recolección de la información: Para la recolección de la información se utilizara como técnica la encuesta. Ramírez (2003:91). con cuatro (4). Es decir. la validez del instrumento será obtenida a través del juicio de tres (3) expertos quienes permitirán su análisis a cada 48 . por lo general impone la utilización de un instrumento “. La define como “un procedimiento estandarizado utilizado en las ciencias sociales para obtener diferentes propósitos. alternativas de repuestas tipo likest: Siempre (S) (4) Frecuentemente (F) (3) Ocasionalmente (O) (2) Nunca (N) (1) Validez del instrumento. como el instrumento que sirve para realizar la encuesta constituida por una serie de preguntas sobre un determinado aspecto formuladas a las personas que se consideran relacionadas con el mismo. al respecto.por lo tanto. Señala la” validez se refiere al grado en que un instrumento mide la variable que permite medir”. la técnica de la encuesta permitirá recabar la información a través de un instrumento como el cuestionario que es definido por Méndez (2009:157). En este sentido. se procederá a determinar la validez de contenido del instrumento y según el criterio de Hernández (2000:248). Una vez diseñado el instrumento. donde la formulación de las preguntas dependen del índole del problema a estudiar y de los aspectos para formularlo. el cuestionario será aplicado a la población del estudio y constará de veinte (20) ítems. definida por Kerlinger (2000:119).como la exactitud o precisión de un instrumento de medición cuando se aplica a un grupo determinado en varias oportunidades obteniéndose resultados similares”. su relación con los dimensiones. Confiabilidad del instrumento. Una vez validado el instrumento se procede a determinar su confiabilidad. Para calcular la probabilidad del instrumento se aplica el coeficiente alfa de cronbach. a través de la siguiente formula: σ tt = K K -1 1 – Σ S2 ² St² Donde: Σtt: Coeficiente de Confiabilidad K: Numero de Ítems Σ S2 ²: Sumatoria de la Desviación de los puntajes parciales St²: Variación del puntaje total (ver anexo c) Técnica de procesamiento para el análisis de datos Para la presentación de la información se utilizará como técnica la estadística descriptiva que permitirá realizar los análisis considerando tablas de doble entrada. alternativa de respuesta. mediante gráficos circulares o de pastel.ítems. objetivos de la investigación y redacción clara de los ítems (ver anexo B ) . Se procederá a la presentación gráfica de los resultados. 49 . frecuencias y porcentajes de cada uno de los ítems respondidos por los sujetos en función de los objetivos. La confiabilidad del instrumento será determinada a través de una prueba piloto en otra institución que presente condiciones similares a la del estudio. facilitando de esta manera llegar a establecer las conclusiones y recomendaciones de la investigación. dimensiones e indicadores para poder dar respuesta a las interrogantes planteadas. A continuación se muestran el análisis y los resultados obtenidos: 50 . variables.CAPITULO IV ANALISIS DE RESULTADOS En este capitulo se muestran los resultados a través de tablas y gráficos en donde se resumen y analizan la información obtenida de la aplicación del instrumento aplicado a los funcionarios del departamento de rentas de la alcaldía de municipio Trujillo. El procedimiento de análisis de la información consistió en agrupar los datos obtenidos de acuerdo a los objetivos específicos. atendiendo a los indicadores de cada objetivo planteados. De la tabla Nº 1. se infiere que el 90% de los funcionarios que operan en el departamento de rentas manifestaron revisar exhaustivamente la documentación que presenta el contribuyente para solicitar la licencia. mientras que el 10% restante indica que frecuentemente se cumple con este enunciado. 51 . Además la existencia de una fortaleza en el sistema de recaudación del impuesto. ya que al verificar la información que suministra el contribuyente permite a los funcionarios del departamento de rentas establecer si es viable la solicitud y si cumple con los requisitos indispensables para el otorgamiento de la licencia. Gráfico Nº 1: Presentación de la información requerida 100 80 60 40 20 0 4 Siempre 3 2 Frecuentemente 1 Ocasionalmente Nunca Fuente: Cuestionario aplicado a los funcionarios del departamento de rentas (2010).Tabla Nº 1. Significando el cumplimiento de lo establecido por la ordenanza municipal en su articulo 17 y 18. Al momento de la inscripción el departamento de renta se percata que la documentación que presenta el contribuyente corresponda con la información requerida para expedir la licencia según la ordenanza municipal? ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJES a) Siempre 09 90% b) Frecuentemente 01 10% c) Ocasionalmente 00 0% d) Nunca 00 0% TOTALES 10 100% Fuente: Cuestionario aplicado a los funcionarios del departamento de rentas (2010). Dando cumplimiento a cabalidad con el Art. para cuya elaboración se tendrá en cuenta las especificaciones contenidas en planillas o modelos utilizados para solicitar la licencia y cualquier otras informaciones que la administración municipal considere necesaria o conveniente recabar para tal fin” 52 . ubicación y la características de los establecimientos? ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJES a) Siempre 10 100% b) Frecuentemente 00 0% c) Ocasionalmente 00 0% d) Nunca 00 0% TOTALES 10 100% Fuente: Cuestionario aplicado a los funcionarios del departamento de rentas (2010). industriales u económicas de índole similar que se realcen en la jurisdicción del Municipio Trujillo. El departamento de renta cuenta con formularios de inscripción donde se especifique numero. ubicación y características de los establecimientos. con el objeto de fijar el monto del impuesto por el ejercicio de tales actividades. De la tabla Nº 2. Gráfico Nº 2: Formularios específicos para la inscripción de contribuyentes 100 50 0 4 Siempre 3 2 Frecuentemente Ocasionalmente 1 Nunca Fuente: Cuestionario aplicado a los funcionarios del departamento de rentas (2010).Tabla Nº 2. 31 de la ley del poder publico Municipal. ubicación y característica de los establecimientos o actividades comerciales. Que reza “para formar un registro de los contribuyentes de industria y comercio se determinara el numero. se infiere que el 100% de los encuestados manifestaron cumplir contar con formularios donde se especifica el número. señala: “el departamento de rentas deberá utilizar todos los medios necesarios para mantener actualizado el registro de contribuyentes del impuesto sobre actividades económicas y así evitar la evasión fiscal”. Comercio. El departamento de rentas actualiza periódicamente el registro de contribuyente del impuesto sobre las actividades económicas de Industria. tenemos que del total de los sujetos informantes. 53 . presentando el departamento una debilidad por la carencia de un registro actualizado y confiable del contribuyente. Se observa una tendencia negativa en la actualización del contribuyente. Al respecto Monte de oca (2007:198). lo cual se traduce en una fuga de ingresos para el estado producto de la falta de control y gestión del departamento de rentas. ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJES a) Siempre 00 0% b) Frecuentemente 02 20% c) Ocasionalmente 03 30% d) Nunca 05 50% TOTALES 10 100% Fuente: Cuestionario aplicado a los funcionarios del departamento de rentas (2010). 30% contesto que solo ocasionalmente y un 20% restante indicó que lo hacen frecuentemente. Gráfico Nº 3: Actualización del registro de contribuyente 50 40 30 20 10 0 4 Siempre 3 2 Frecuentemente Ocasionalmente 1 Nunca Fuente: Cuestionario aplicado a los funcionarios del departamento de rentas (2010).Tabla Nº 3. Servicio o de Índole Similar. De acuerdo con la información reflejada en la tabla Nº 3. el 50% respondió que nunca el departamento de rentas actualiza el registro del contribuyente. Tabla Nº 4. PORCENTAJES 10 100% 00 00% 00 00% 00 00% 10 100% funcionarios del departamento de rentas Gráfico Nº 4: Información requerida para expedir la licencia del IAECS 100 80 60 40 20 0 4 Siempre 3 2 Frecuentemente 1 Ocasionalmente Nunca Fuente: Cuestionario aplicado a los funcionarios del departamento de rentas (2010). La tabla anterior muestra que el 100% de los sujetos informantes indicaron que el proceso de recaudación que sigue el departamento de rentas siempre se ejecuta de manera manual lo cual representa una debilidad en el sistema de recaudación que conlleva a la ineficiencia del mismo. El departamento de rentas ejecuta de manera manual el proceso de recaudación? ALTERNATIVA FRECUENCIA a) Siempre b) Frecuentemente c) Ocasionalmente d) Nunca TOTALES Fuente: Cuestionario aplicado a los (2010). 54 . Al analizar tal situación se infiere que el departamento de rentas cuenta con un personal que esta medianamente informado limitándolo para una gestión exitosa. PORCENTAJES 00 00% 04 40% 06 60% 00 00% 10 100% funcionarios del departamento de rentas Gráfico Nº 5: Actualización con respecto a la reforma parcial 60 40 20 0 4 Siempre 3 2 Frecuentemente Ocasionalmente 1 Nunca Fuente: Cuestionario aplicado a los funcionarios del departamento de rentas (2010). ALTERNATIVA FRECUENCIA a) Siempre b) Frecuentemente c) Ocasionalmente d) Nunca TOTALES Fuente: Cuestionario aplicado a los (2010). El departamento de rentas se interesa en que el recurso humano se actualice en las reformas parciales que se han ejecutado respecto al impuesto en estudio. los resultados reflejan que el 60% del recurso humano ocasionalmente se encuentra actualizado sobre los cambios y reformas que se ejecutan a la ordenanza y solo un 40% de ellos respondió que frecuentemente tratan de estar a la vanguardia de los cambios que se producen en la misma. todo esto conduce que el sistema de recaudación presente fuertes debilidades al momento de realizar el proceso de recaudación de la alcaldía del municipio Trujillo.Tabla Nº 5. Respecto a la tabla Nº 5. 55 . Tabla Nº 6. 56 . En la tabla Nº 6. ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJES a) Siempre 00 00% b) Frecuentemente 00 00% c) Ocasionalmente 10 100% d) Nunca 00 00% TOTALES 10 100% Fuente: Cuestionario aplicado a los funcionarios del departamento de recaudación (2010). razón esta que influye en la deficiente gestión operativa del departamento de rentas del municipio Trujillo. El departamento de renta cuenta con el recurso humano necesario para a cumplir con sus objetivos previstos. Gráfico Nº 6: Disponibilidad de funcionarios 100 80 60 40 20 0 4 Siempre 3 2 Frecuentemente Ocasionalmente 1 Nunca Fuente: Cuestionario aplicado a los funcionarios del departamento de rentas (2010). se observa que el 100% de los sujetos informantes indico que ocasionalmente cuentan con funcionarios disponibles para el cumplimiento de los objetivos planeados. comercio e índole similar se fija de acuerdo a la ordenanza municipal. PORCENTAJES 10 100% 00 0% 00 00% 00 00% 10 100% funcionarios del departamento de rentas Gráfico Nº 7: La base imponible de Impuesto sobre las Actividades Económicas 100 80 60 40 20 0 4 Siempre 3 2 Frecuentemente Ocasionalmente 1 Nunca Fuente: Cuestionario aplicado a los funcionarios del departamento de rentas (2010). 57 . ALTERNATIVA FRECUENCIA a) Siempre b) Frecuentemente c) Ocasionalmente d) Nunca TOTALES Fuente: Cuestionario aplicado a los (2010). industria. el cual indica que la base imponible se fija de acuerdo a los ingresos brutos percibidos en el periodo tomado por la declaración jurada que presenta el contribuyente ante el SENIAT. En cuanto a la Nº 7. La base imponible de Impuesto sobre las Actividades Económicas. se deduce que el 100% de los funcionarios del departamento de rentas manifiesta dar cumplimiento al artículo 57 de la gaceta oficial del municipio Trujillo.Tabla Nº 7. ALTERNATIVA FRECUENCIA a) Siempre b) Frecuentemente c) Ocasionalmente d) Nunca TOTALES Fuente: Cuestionario aplicado a los (2010). Respetan los contribuyentes el porcentaje del Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria. En la tabla anterior. Servicio o de Índole Similar de acuerdo con la alícuota fijada por la ordenanza municipal. 58 . PORCENTAJES 00 00% 06 60% 04 40% 00 00% 10 100% funcionarios del departamento de rentas Gráfico Nº 8: Alícuota fijada 60 40 20 0 4 Siempre 3 2 Frecuentemente 1 Ocasionalmente Nunca Fuente: Cuestionario aplicado a los funcionarios del departamento de rentas (2010). Esta situación se debe a que no existe una base de datos confiable que permita al funcionario establecer al contribuyente el porcentaje del impuesto en función a la actividad económica que realiza el establecimiento. lo que conlleva a asumir que existen fallas en el sistema de rentas ya que todos los contribuyentes deben cumplir a cabalidad con la ordenanza y de acuerdo a la actividad que ejecute. mientras que el 40% restante lo efectúa de ocasionalmente. Comercio. se observo que el sesenta por ciento (60%) del personal encuestado del departamento indica que los contribuyentes cancelan frecuentemente el impuesto según la alícuota.Tabla Nº 8. situación esta incide negativamente en la gestión que realiza el departamento de rentas de la alcaldía del municipio Trujillo. El departamento de rentas realiza campañas de divulgación para dar a conocer el contenido de la ordenanza municipal sobre los contribuyentes ALTERNATIVA FRECUENCIA a) Siempre b) Frecuentemente c) Ocasionalmente d) Nunca TOTALES Fuente: Cuestionario aplicado a los (2010). tenemos que el 90% de los encuestados indicaron que ocasionalmente divulga el contenido de la ordenanza y solo un 10% respondió que frecuentemente. Referente a la tabla Nº 9. trayendo como consecuencia que los contribuyentes desconozcan la ordenanza. 59 . razón por la cual no tienen conocimiento claro de cuales son sus deberes y obligaciones.Tabla Nº 9. PORCENTAJES 00 00% 01 10% 09 90% 00 00% 10 100% funcionarios del departamento de rentas Gráfico Nº 9: Divulgación de la ordenanza municipal 100 80 60 40 20 0 4 Siempre 3 2 Frecuentemente 1 Ocasionalmente Nunca Fuente: Cuestionario aplicado a los funcionarios del departamento de rentas (2010). Tabla Nº 10. Esta situación no es nada favorable ya que esta dejando a un lado herramientas que pudieran hacer más eficiente y productivo el proceso de recaudación del impuesto en cuestión 60 . el departamento de rentas no utiliza los medios informativos locales para la divulgación e información pertinente a la gestión y cobro del impuesto. PORCENTAJES 00 00% 00 00% 01 10% 09 90% 10 100% funcionarios del departamento de rentas Gráfico Nº 10: Medios informativos 80 60 40 20 0 4 Siempre 3 2 Frecuentemente 1 Ocasionalmente Nunca Fuente: Cuestionario aplicado a los funcionarios del departamento de rentas (2010). Según los resultados obtenido en la tabla Nº 10. El departamento de rentas debe utilizar los medios de comunicación locales para su divulgación e información de la ordenanza ALTERNATIVA FRECUENCIA a) Siempre b) Frecuentemente c) Ocasionalmente d) Nunca TOTALES Fuente: Cuestionario aplicado a los (2010). se evidencia que en un relación 10-90 de las variables ocasional y nunca respectivamente. Servicio o de Índole Similar el pago por taquilla y/o caja. Comercio. En relación a la tabla Nº 11.Tabla Nº 11. PORCENTAJES 08 80% 02 20% 00 00% 00 00% 10 100% funcionarios del departamento de rentas Gráfico Nº 11: Pago por taquilla y/o caja 80 60 40 20 0 4 Siempre 3 2 Frecuentemente Ocasionalmente 1 Nunca Fuente: Cuestionario aplicado a los funcionarios del departamento de rentas (2010). ALTERNATIVA FRECUENCIA a) Siempre b) Frecuentemente c) Ocasionalmente d) Nunca TOTALES Fuente: Cuestionario aplicado a los (2010). se infiere que el 80% de los sujetos informantes indicaron que el cobro del impuesto en estudio se realiza por taquilla o caja. 61 . mientras que el otro 20% restante respondió que frecuentemente lo realiza a través de los funcionarios en operativos de cobro a domicilio. El departamento de rentas utiliza como modalidad el cobro del Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria. En cuento a la tabla Nº 12. se observa que el 40% de los encuestados manifiesta que el departamento antes mencionado nunca esta autorizado para conceder incentivos fiscales a los contribuyentes. ello constituye una gestión ineficiente puesto que los directivos no se preocupan por tener un personal capacitado para el servicio que ejecuta. El departamento de rentas esta autorizado para conceder incentivos fiscales a los contribuyentes del Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria.Tabla Nº 12. PORCENTAJES 00 00% 00 00% 06 60% 04 40% 10 100% funcionarios del departamento de rentas Gráfico Nº 12: Concesión de incentivos fiscales a los contribuyentes 60 50 40 30 20 10 0 4 Siempre 3 2 Frecuentemente Ocasionalmente 1 Nunca Fuente: Cuestionario aplicado a los funcionarios del departamento de rentas (2010). ALTERNATIVA FRECUENCIA a) Siempre b) Frecuentemente c) Ocasionalmente d) Nunca TOTALES Fuente: Cuestionario aplicado a los (2010). Lo anterior demuestra un gran desconocimiento de la ordenanza por parte del recurso humano que labora en el departamento de rentas. Servicio o de Índole Similar. 62 . mientras que el 60% acotó que ocasionalmente podría concederlo . Comercio. se infiere que el 60% de los sujetos informantes manifiestan que los contribuyentes ocasionalmente inician o ejercen sus actividades antes de obtener la licencia. 60 50 40 30 20 10 0 4 Siempre 3 2 Frecuentemente 1 Ocasionalmente Nunca Fuente: Cuestionario aplicado a los funcionarios del departamento de rentas (2010). Se observa una alta tendencia inversa negativa debido a que en el momento que el contribuyente se presenta a solicitar la inscripción demoras o actualización del impuesto en estudio se encuentra con y procedimientos muy ambiguos que retrasan recaudación.Tabla Nº 13. ALTERNATIVA FRECUENCIA a) Siempre b) Frecuentemente c) Ocasionalmente d) Nunca TOTALES Fuente: Cuestionario aplicado a los (2010). PORCENTAJES 00 00% 06 60% 04 40% 00 10% 10 100% funcionarios del departamento de rentas Gráfico Nº 13: Concurrencia de los contribuyentes. Con que concurrencia los establecimientos inician o ejercen actividades generadoras del Impuesto sin haber obtenido la licencia. mientras que el 40% alegó que lo realiza frecuentemente. En la tabla anterior. 63 el proceso de . Ello corrobora la información de la tabla anterior ya que al verificar el tipo de actividad y la documentación del establecimiento le da facultad al funcionario fiscalizador para determinar el grado de sanción que le compete al contribuyente en caso de que exista. PORCENTAJES 10 100% 00 00% 00 00% 00 00% 10 100% funcionarios del departamento de rentas Gráfico Nº 14: Sanción al contribuyente que realice actividades diferentes a la que se autorizo 100 80 60 40 20 0 4 Siempre 3 2 Frecuentemente Ocasionalmente 1 Nunca Fuente: Cuestionario aplicado a los funcionarios del departamento de rentas (2010). De la tabla Nº 14. Se le aplica alguna sanción al contribuyente que realice actividades diferentes a la que se autorizo que generen la existencia de derechos del Fisco Municipal ALTERNATIVA FRECUENCIA a) Siempre b) Frecuentemente c) Ocasionalmente d) Nunca TOTALES Fuente: Cuestionario aplicado a los (2010). existe evidencia altamente significativa en que los funcionarios cumplen a cabalidad con el articulo 78 de la ordenanza municipal.Tabla Nº 14. 64 . se infiere que el 100% de los sujetos informantes aplican sanciones a los contribuyentes que realicen actividades diferentes a la que se autorizo. Es decir. El departamento de renta promueve información a los contribuyentes que se encuentran exentos de pagos con respecto a la ordenanza ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJES a) Siempre 00 00% b) Frecuentemente 04 40% c) Ocasionalmente 06 60% d) Nunca 00 00% TOTALES 10 100% Fuente: Cuestionario aplicado a los funcionarios del departamento de recaudación (2010). 65 . se deduce que el 60% de los sujetos informantes ocasionalmente promueven información a los contribuyentes que están exentos de pago mientras que el 40% restante indico que frecuentemente lo realizan debido a que la alcaldía del municipio Trujillo no asigna recursos al departamento de rentas para ejecutar acciones contundentes a promulgar la información y comunicación de los deberes y derechos que tienen los contribuyentes. Gráfico Nº 15: Promoción de información acerca de las exenciones a los contribuyentes 60 40 20 0 Siempre 4 3 Frecuentemente 2 Ocasionalmente 1 Nunca Fuente: Cuestionario aplicado a los funcionarios del departamento de recaudación (2010). De la tabla Nº 15.Tabla Nº 15. De la tabla 16. Gráfico Nº 16: El Alcalde goza con autorización para conceder exenciones. Servicio o de Índole Similar.Tabla Nº 16. 100 80 60 40 20 0 4 Siempre 3 2 Frecuentemente Ocasionalmente 1 Nunca Fuente: Cuestionario aplicado a los funcionarios del departamento de rentas (2010). exoneraciones o rebajas. Los contribuyentes gozan de los beneficios que otorga la ley (exenciones. Comercio. se indica que el 100% de los sujetos informantes indicaron gozar frecuentemente de los beneficios que otorga la ley del impuesto sobre las actividades económicas de industria comercio e índole similar siempre y cuando sea aprobado por el concejo y cumpla con los requisitos contemplados en el artículo 65 de la ordenanza municipal 66 . exoneraciones o rebajas) del Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria. ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJES a) Siempre 00 00% b) Frecuentemente 100 100% c) Ocasionalmente 00 00% d) Nunca 00 00% TOTALES 10 100% Fuente: Cuestionario aplicado a los funcionarios del departamento de rentas (2010). 67 . ALTERNATIVA FRECUENCIA a) Siempre b) Frecuentemente c) Ocasionalmente d) Nunca TOTALES Fuente: Cuestionario aplicado a los (2010).Tabla Nº 17. PORCENTAJES 00 00% 00 00% 00 00% 10 100% 10 100% funcionarios del departamento de rentas Gráfico Nº 17: Origen a la suspensión de la licencia 100 80 60 40 20 0 4 Siempre 3 2 Frecuentemente Ocasionalmente 1 Nunca Fuente: Cuestionario aplicado a los funcionarios del departamento de rentas (2010). Por consiguiente dejan a un lado esta importante herramienta que les puede ayudar a concienciar a los contribuyentes en materia de recaudación municipal y a la importancia del cumplimiento de los deberes formales. El departamento al no percibir el pago de 2 o más trimestres de liquidaciones definitivas y firmes del contribuyente debe suspender la licencia del establecimiento. En relación a la tabla Nº 17. se infiere que el 100% de los sujetos informantes indicaron que nunca suspende la licencia al establecimiento por no percibir 2 o más liquidaciones. debido a que ellos solo se limitan a multar o cerrar el establecimiento temporalmente. Servicio o de Índole Similar. comercio. se evidencia que en una relación proporcional 50-50 de las variables frecuentemente y siempre respectivamente. El procedimiento de fiscalización se efectúa conforme a lo dispuesto en la ordenanza de hacienda pública municipal y la ordenanza del Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria. 68 . 60 40 20 0 4 Siempre 3 2 Frecuentemente 1 Ocasionalmente Nunca Fuente: Cuestionario aplicado a los funcionarios del departamento de rentas (2010). lo que indica que el procedimiento de fiscalización se efectúa conforme a lo dispuesto en la ordenanza de hacienda municipal y la ordenanza del impuesto sobre las actividades económicas. industria e índole similar. PORCENTAJES 05 50% 05 50% 00 00% 00 00% 10 100% funcionarios del departamento de rentas Gráfico Nº 18: Procedimiento de fiscalización.Tabla Nº 18. Según los resultados obtenidos en la tabla Nº 18. Comercio. ALTERNATIVA FRECUENCIA a) Siempre b) Frecuentemente c) Ocasionalmente d) Nunca TOTALES Fuente: Cuestionario aplicado a los (2010). En efecto se exigen los libros y documentación necesaria que permita verificar si el contribuyente incurre en fallas o evasión fiscal. se infiere que el 100% de los encuestados manifestaron verificar siempre la actividad que ejecuta el establecimiento con la actividad que se le fue otorgada para la licencia. En el momento de fiscalización el funcionario verifica si la actividad que se esta ejecutando en el establecimiento corresponde con la actividad que fue otorgada para la licencia. El cual reza “se ordenará la suspensión de la licencia y cierre del establecimiento. industrial o índole similar los términos de licencia que le fuera concedida.Tabla Nº 19. En la tabla Nº 19. PORCENTAJES 10 100% 00 0% 00 0% 00 0% 10 100% funcionarios del departamento de rentas Gráfico Nº 19: Verificación de la actividad que fue otorgada para la licencia 100 50 0 4 Siempre 3 2 Frecuentemente 1 Ocasionalmente Nunca Fuente: Cuestionario aplicado a los funcionarios del departamento de rentas (2010). ALTERNATIVA FRECUENCIA a) Siempre b) Frecuentemente c) Ocasionalmente d) Nunca TOTALES Fuente: Cuestionario aplicado a los (2010). en los siguientes casos: Cuando no ajusten su actividad comercial. cumpliendo a cabalidad con el artículo 78 de la ordenanza. hasta tanto se produzca la adecuación respectiva” 69 . 70 . lo cual indica que deja de utilizar el beneficio que le otorga la Ley. Lo anteriormente mencionado demuestra que el contribuyente poco conoce lo establecido en la ordenanza respecto a sus deberes y derechos. El contribuyente al cancelar la totalidad de las obligaciones pendiente puede solicitar mediante resolución la condonación del pago de los recargos ALTERNATIVA FRECUENCIA a) Siempre b) Frecuentemente c) Ocasionalmente d) Nunca TOTALES Fuente: Cuestionario aplicado a los (2010). se deduce que el 60% de los sujetos informantes opinan que el contribuyente nunca solicita la condenación del pago de las cantidades adeudadas por concepto de recargos mientras que un 40% restante índico ocasionalmente lo solicita. En correspondencia con la tabla Nº 20.Tabla Nº 20. PORCENTAJES 00 00% 00 10% 04 40% 06 60% 10 100% funcionarios del departamento de rentas Gráfico Nº 20: condenación del pago de las cantidades adeudadas por concepto de recargo. 60 40 20 0 4 Siempre 3 2 Frecuentemente 1 Ocasionalmente Nunca Fuente: Cuestionario aplicado a los funcionarios del departamento de rentas (2010). industria. ni dispone de funcionarios para el cumplimiento de sus objetivos planteados incurriendo en una gestión operativa ineficiente En cuanto a los procedimientos de cobro utilizados en el sistema de recaudación del impuesto sobre las actividades económicas en la alcaldía es efectuado en la modalidad de cobro por taquilla o caja por un asistente. Es importante señalar que el departamento no cuenta con equipos tecnológicos de vanguardia que permita caracterizar el proceso del sistema de recaudación del impuesto sobre las actividades económicas. real y oportuna. industria.CAPITULO V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES Conclusiones Después de haber realizado el presente trabajo de investigación cuyo propósito principal fue: Analizar el sistema de recaudación del impuesto sobre las actividades económicas. al momento de efectuar la inscripción de los cuentan con los formularios específicos y revisan exhaustivamente la documentación para ver si la solicitud procede o si el contribuyente debe recabar o cumplir con otros requisitos exigidos. comercio e índole similar en la alcaldía del municipio Trujillo. Cabe destacar que el registro de los contribuyentes se efectúa de manera manual lo cual retrasa la gestión del departamento y por consiguiente no cuentan con una base de datos actualizada. comercio e índole similar y optimizar los procedimientos de cobro. estado Trujillo se puede establecer las siguientes conclusiones: Los funcionarios contribuyentes. obteniendo así que la recaudación no sea efectiva. que 71 . Es evidente la falta de información tanto por los funcionarios como por los contribuyentes acerca de la reforma parcial de la ordenanza. ya que en varias oportunidades los contribuyentes dejan de gozar de los beneficios que les concede la ley. obviando la cancelación de la licencia para aquellos que incumplan con las leyes municipales.en su mayoría son transferidos a cuenta de los ingresos propios de la alcaldía y esporádicamente en la modalidad a domicilio siempre y cuando se cuente con funcionarios disponibles para tal fin. lo que conlleva a que frecuentemente los contribuyentes muchas veces por desconocimiento. verifica la actividad del establecimiento con la actividad permitida y a su vez revisa los 72 . En esta municipalidad solo se aplican multas y cierres del establecimiento. ni asigna recursos humanos y económicos al departamento de rentas para que ejecute acciones contundentes que permitan promulgar información al contribuyente e induzca de alguna manera una conciencia tributaria. La administración municipal no hace nada para mejorar esta situación. trayendo como consecuencia que los contribuyentes desconozcan sus deberes. Finalmente con respecto a las estrategias de fiscalización utilizadas en el sistema de recaudación del impuesto sobre las actividades económicas en la alcaldía del municipio se observo que el funcionario al momento de la fiscalización solicita los libros establecidos en el código de comercio. lo que puede ser contradictorio al momento de educar al contribuyente. Además el departamento de rentas no utiliza los medios informativos para aclarar y explicar aspectos pertinentes al contenido de la ordenanza municipal. evalúa si el cálculo del hecho imponible corresponde con el presentado al momento de la inscripción para verificar si existe motivo de sanción. inician o ejercen actividades sin haber obtenido la licencia incurriendo en sanciones y multas. derechos y obligaciones. Demostrando así que tales acciones no son contundentes y las fiscalizaciones no se orientan a generar cambios de conductas del contribuyente a efecto de que en lo sucesivo cumpla con las obligaciones y deberes en forma voluntaria. • Asignar recursos humanos de acuerdo al proceso de selección de puesto y capacitación de personal para el desarrollo de todo el potencial de los empleados de acuerdo a sus capacidades y destrezas a fin de alcanzar la máxima eficacia en las operaciones • Proporcionar programas de capacitación en donde se instruya y evalúen a los funcionarios para obtener una mayor identificación y disposición desinteresada por el logro de los objetivos organizacionales. La acción fiscalizadora. Recomendaciones Atendiendo a las conclusiones resultantes se sugiere lo siguiente: A la alcaldía del Municipio Trujillo: • Dotar al departamento de recaudación con equipos tecnológicos (hardware y software) de vanguardia para una mejor gestión en manejo del sistema de recaudación. Traducido esto en entrega total de esfuerzo por llegar a cumplir con las tareas y actividades. mayor retorno de la 73 .lapsos de tiempos permitidos para la licencia. no alcanza la eficiencia exigida en el proceso de recaudación. por cuanto no cumple con las actividades y el logro de los objetivos que ella implica. con la celeridad y exactitud jurídica del caso para que la acción fiscalizadora tenga mayor contundencia y la recaudación arroje datos reales y de gran alcance. entre otros) que brinde eficiencia y eficacia en la gestión de cobro y fiscalización para obtener el mejor rendimiento en la capacidad operativa del departamento. 74 . prensa. • Aplicar con puntualidad las sanciones previstas en la ordenanza municipal al momento de la fiscalización. SENIAT. aumento de la armonía. el trabajo en equipo y por ende de la cooperación y coordinación. • Automatizar el sistema de pago vía electrónica o depósitos bancarios que permita optimizar el sistema de recaudación para brindar mayor transparencia en la gestión del sistema de recaudación • Utilizar los medios de información locales (radio.inversión y alta productividad. entre otros) para la divulgación de los cambios o reformas de la ordenanza municipal y así educar al contribuyente sobre los procedimientos que deben llevarse en el establecimiento para la obtención de la licencia. desarrollo de una mejor comunicación entre los miembros del departamento. Registros Subalternos. • Diseñar un sistema contable computarizado que permita tener conexión con otros organismos (Sistema Bancario. ONIDEX. y gozar de todos los beneficios que le otorga la ley. voceros comunales. A la Universidad de los Andes Núcleo “Rafael Rángel”. para que inviten a los funcionarios de las alcaldías a dar charlas a los estudiantes de nuestra institución que les brinde una mejor visión de los procesos y procedimientos que deben seguirse al momento cumplimiento de los deberes formales municipales y así formarles una conciencia contributiva 75 . C (2004). Introducción al régimen Impositivo Municipal. Caracas.A. Caracas. Trujillo. • Evans. Editorial I. R (2004). F (2000). • Fariñas. 76 . M (2002). Valencia.S. C (2001). Investigación del comportamiento . Como se elabora el proyecto de investigación.A.definicionabc.E.com/general/procedimientos. G (2003). • Méndez. El Proceso de la Investigación.E. Derecho Tributario.México. Editorial Biosfera. • Morles. • Gaceta Oficial del Municipio Trujillo (2009). Consultado el 15 de Noviembre de 2010]. Metodología de la Investigación para Ciencias Administrativas y contables. Caracas. • Código Orgánico Tributario (2001). F (2009). • Hernández. 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Tesis de Grado no Publicada Santa Maria . C (2006). E (2002).• Montes de Oca. M (2006). • Pérez. Editorial EPISTEME: • Sevilla. Factores Administrativos que inciden en la recaudación del impuesto sobre las actividades económicas en la alcaldía del municipio Motatan. 77 . B • Torres. 78 . Impuesto sobre Actividades Económicas. Entrevista sobre Impuesto a las Actividades Económicas compra de comerciantes del Municipio Trujillo.A.• Torres . H (2003). B (2005).E (2006). Argentina. Editorial Palma. • Urrutia.C.. Derecho Financiero y Tributaria. K (2009). Caracas: Editorial IDEAL. Trujillo. • Villegas. Proceso de Cobro del Impuesto sobre las Actividades Económicas. Caracas: Editorial U. ANEXOS 79 . La información suministrada servirá para los fines de este estudio y así optar al Titulo de Licenciada en Contaduría Publica.ANEXO A Cuestionario Aplicado al personal del Departamento de recaudación de la Alcaldía del Municipio Trujillo. Gracias por su colaboración Liswell Patiarroy. Apreciado Funcionario: El presente cuestionario tiene como finalidad recabar la información relacionada con el sistema de recaudación del Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria. Comercio. UNIVERSIDAD DE LOS ANDES NUCLEO UNIVERSIDAD” RAFAEL RANGEL” DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS TRUJILLO ESTADO TRUJILLO. se le agradece que sus respuestas sean objetivas y sinceras. En tal sentido. 80 . Servicio o de Índole Similar en la alcaldía del municipio Trujillo. estado Trujillo. la información que suministre es de absoluta confiabilidad y de exclusivo uso en el presente estudio. Seleccione en cada Ítems la alternativa de repuesta que más se ajuste a su experiencia. A continuación se presentan las alternativas de respuestas: Siempre (S) (4) Frecuentemente (F) (3) Ocasionalmente (O) (2) Nunca (N) (1) 81 .INSTRUCCIONES 1. Servicio o de Índole Similar en la alcaldía del municipio Trujillo. Comercio. En caso de duda consultar a la investigadora. estado Trujillo. A continuación se presenta una serie de Ítems relacionados con el análisis del sistema de recaudación del Impuesto sobre Actividades Económicas de Industria. 3. Cada Ítems debe ser marcado con una equis ( x ) 4. 2. los cuales deben ser Respondidas en su totalidad. servicio e índole similar se fija de acuerdo a la ordenanza municipal? 8) Respetan los contribuyentes el porcentaje del Impuesto sobre las actividades económicas de industria comercio. servicio e índole similar el pago por taquilla y/o por caja? 12) El departamento de rentas esta autorizado para conceder incentivos fiscales a los contribuyentes del Impuesto sobre las actividades económicas de industria comercio. 11) El departamento de rentas utiliza como modalidad el cobro del Impuesto sobre las actividades económicas de industria comercio. servicio e índole similar de acuerdo con la alícuota fijada por la ordenanza municipal? 9) El departamento de rentas realiza campañas de divulgación para dar a conocer el contenido de la ordenanza municipal sobre sus contribuyentes? 10) El departamento de rentas debe utilizar los medios de comunicación local para la divulgación e información de la ordenanza?. ubicación y característica de los establecimientos? 3) El departamento de rentas actualiza periódicamente el registro de contribuyentes del Impuesto sobre las actividades económicas de industria comercio. Considera UD que 1) Al momento de la inscripción el departamento de rentas se percata que la documentación que presenta el contribuyente corresponda con la información requerida para expedir la licencia según la ordenanza municipal? 2) El departamento de rentas cuenta con los formularios de inscripción donde se especifique numero. 6) El departamento de rentas cuenta con el recurso humano necesario para cumplir con sus objetivos previstos? 7) La base imponible de Impuesto sobre las actividades económicas de industria comercio. servicio e índole similar? 4) E departamento de rentas ejecuta de manera manual el proceso de recaudación? 5) El departamento de rentas se interesa en que el recurso humano se actualice en las reformas parciales que se han ejecutado respecto al impuesto en estudio?. servicio e índole similar 82 (4) (3) (2) (1) .Cuestionario aplicado al personal del departamento de renta de la alcaldía del municipio Trujillo. 13) Con que ocurrencia los establecimientos inician o ejercen actividades generadoras del Impuesto sin haber obtenido la licencia? 14) Se le aplica alguna sanción al contribuyente que realiza actividades diferentes a las que se le autorizo que generen la existencia de derechos del Fisco Municipal? 15) El departamento de rentas promueve información a los contribuyentes que se encuentran exentos de pago con respecto a la ordenanza? 16) Los contribuyentes goza de los beneficios que otorga la ley (exenciones. servicio e índole similar? 17) El departamento de rentas al no percibir el pago de 2 o más trimestres de liquidaciones definitivas y firmes debe suspender la licencia del establecimiento? 18) El procedimiento de fiscalización se efectúa conforme a lo dispuesto en la ordenanza de hacienda pública municipal y la ordenanza del Impuesto sobre las actividades económicas de industria comercio. servicio e índole similar? 19) En el momento de la fiscalización el funcionario verifica si la actividad que se esta ejecutando en el establecimiento corresponde con la actividad que fue otorgado para la licencia? 20) El contribuyente al cancelar la totalidad de las obligaciones pendiente puede solicitar mediante resolución la condonación del pago de los recargos? 83 . exoneraciones o rebajas) del Impuesto sobre las actividades económicas de industria comercio.