Murilo Carneiro Alberto Borges Matias Orçamento Empresarial: teoria, prática e novas técnicas Capítulo 1: Aspectos básicos do orçamento empresarial Conhecerá os princípios. prática e novas técnicas Capítulo 1. você: Aprenderá o conceito e as principais características do orçamento empresarial.br Orçamento Empresarial: teoria.EditoraAtlas. Aspectos básicos do orçamento empresarial .Neste capítulo. Murilo Carneiro e Alberto Borges Matias www.com. Entenderá a sua utilização como um instrumento de planejamento e controle. Verá um método de elaboração do orçamento empresarial. as vantagens e as limitações da utilização do orçamento nas organizações. Aspectos básicos do orçamento empresarial . prática e novas técnicas Capítulo 1. É uma forma representativa dos objetivos econômico‐financeiros a serem atingidos por uma organização.Conceito de orçamento Para a ciência da Administração.EditoraAtlas.br Orçamento Empresarial: teoria. O orçamento é um plano dos processos operacionais para um determinado período. Orçamento empresarial é a projeção de receitas e gastos que uma organização elabora para um determinado período de tempo. Murilo Carneiro e Alberto Borges Matias www. a palavra orçamento é utilizada para designar o cálculo das receitas e gastos de uma organização.com. a palavra budget foi incorporada ao dicionário inglês com o significado de orçamento. prática e novas técnicas Capítulo 1.EditoraAtlas. O primeiro registro de utilização do orçamento em organizações privadas ocorreu em 1919 na empresa Du Pont. A partir de 1800.br Orçamento Empresarial: teoria.com.Origem da palavra orçamento Constituição inglesa de 1689: o primeiro‐ministro levava ao parlamento os planos de gastos envoltos em uma grande bolsa (budget) de couro. Murilo Carneiro e Alberto Borges Matias www. Aspectos básicos do orçamento empresarial . prática e novas técnicas Capítulo 1.com. Por meio do orçamento empresarial.br Orçamento Empresarial: teoria. mais conhecido como planejamento estratégico.Instrumento de planejamento O orçamento é um instrumento de planejamento das atividades de uma organização. É necessário também fazer um planejamento de longo prazo. Murilo Carneiro e Alberto Borges Matias www.EditoraAtlas. defini‐se: Projeção das receitas – projeção dos gastos = projeção do lucro Lucro = objetivo das organizações O orçamento quando projetado para o período de um ano. Aspectos básicos do orçamento empresarial . torna‐se um instrumento de planejamento de curto prazo. normalmente de cinco ou mais anos. Aspectos básicos do orçamento empresarial .Instrumento de planejamento O planejamento estratégico é definido para um período longo de tempo. 2. 3. prática e novas técnicas Capítulo 1.EditoraAtlas. Decidir para onde a organização vai. Desenvolver estratégias para alcançar os objetivos definidos. Avaliar o ambiente dentro do qual ela operará. e deve abranger três principais pontos: 1.com.br Orçamento Empresarial: teoria. Murilo Carneiro e Alberto Borges Matias www. Conclusão: o orçamento empresarial. Caso a empresa queira buscar uma diversificação de clientes. que é de curto prazo. devo orçar a compra de peças mais requintadas. para que o produto final tenha mais qualidade. conseqüentemente. do contrário não. Aspectos básicos do orçamento empresarial .Dúvida e solução na elaboração de um orçamento Dúvida: ao elaborar o orçamento de gastos com peças para o próximo ano. focando naqueles que possuem maior renda. Murilo Carneiro e Alberto Borges Matias www. um preço mais alto? Solução: antes de tomar tal decisão.com. devo conhecer o planejamento estratégico da empresa onde trabalho. deve ser elaborado com base nos objetivos e estratégias definidos no planejamento estratégico. gerando.br Orçamento Empresarial: teoria. para que o produto final seja mais barato.EditoraAtlas. ou devo comprar peças mais requintadas. para descobrir onde “ela quer chegar”. prática e novas técnicas Capítulo 1. que é de longo prazo. devo continuar comprando as mais simples. 45 ‐0.00 27.Instrumento de controle Para que o orçamento seja utilizado como um instrumento de controle.27 ‐ 3.00 2. por intermédio de relatórios gerenciais.73 17.00 Murilo Carneiro e Alberto Borges Matias www.00 65.45 22.00 25.EditoraAtlas. Aspectos básicos do orçamento empresarial . Preço (em $) Quant.500 2.46 50 60 110 1.br Orçamento Empresarial: teoria. as projeções sejam comparadas com os resultados efetivamente obtidos.com.565 2.000 1. (unid.00 22.517 ‐48. basta que.500 56 57 113 6 ‐3 3 952 1. prática e novas técnicas Capítulo 1.) Total Receita($) Orçado Realizado Variação Norte Sul Total Norte Sul Total Norte Sul Total 20.00 17. 00).com. Murilo Carneiro e Alberto Borges Matias www. prática e novas técnicas Capítulo 1. O preço para o produto no Norte está “superestimado” ($ 20.br Orçamento Empresarial: teoria.00). Aspectos básicos do orçamento empresarial .EditoraAtlas.45 acima ($ 27.00 abaixo do orçado ($ 17.00).Instrumento de controle Duas análises que poderiam ser feitas: O preço orçado para o produto no Sul está “subestimado” ($ 25. por um preço $ 2. pois a meta só foi superada (foram vendidas 6 un.45). chegou‐ se muito próximo da meta orçada (faltaram apenas 3 unidades). pois. a mais) cobrando‐se um preço $ 3. penalizando os indivíduos ou departamentos que não atingiram tais metas. valorizando‐os.EditoraAtlas. a alta administração também deve analisar as metas que foram superadas. prática e novas técnicas Capítulo 1. para identificar e disseminar. Aspectos básicos do orçamento empresarial . por toda a organização. as estratégias de sucesso formuladas por um determinado indivíduo ou departamento.com. a alta administração das organizações somente se preocupa em identificar as metas que não foram atingidas. ao analisar relatórios de controle. com o objetivo de definir novas estratégias para contornar o problema.Análise de relatórios gerenciais Importante: normalmente. Dica: além disso.br Orçamento Empresarial: teoria. Murilo Carneiro e Alberto Borges Matias www. Murilo Carneiro e Alberto Borges Matias www. Comunicação Integral. Sistema de Custeio bem definido. Aspectos básicos do orçamento empresarial .EditoraAtlas.com.br Orçamento Empresarial: teoria.Princípios para implantação do orçamento Envolvimento da Alta Administração. prática e novas técnicas Capítulo 1. Destacar Diferenças Significativas. Murilo Carneiro e Alberto Borges Matias www.br Orçamento Empresarial: teoria. prática e novas técnicas Capítulo 1.com.Princípios para implantação do orçamento Expectativas Realistas. Participação nos lucros. Aspectos básicos do orçamento empresarial .EditoraAtlas. EditoraAtlas. Avaliação detalhada do desempenho.com. Delegação de poderes.Vantagens da utilização do orçamento Integração dos funcionários e dos departamentos. Aspectos básicos do orçamento empresarial . Murilo Carneiro e Alberto Borges Matias www. Quantificação dos objetivos. prática e novas técnicas Capítulo 1. Racionalização dos recursos.br Orçamento Empresarial: teoria. prática e novas técnicas Capítulo 1. O plano de resultados não deve tomar o lugar da administração.br Orçamento Empresarial: teoria.EditoraAtlas. A execução do orçamento não é automática.com. Murilo Carneiro e Alberto Borges Matias www. Aspectos básicos do orçamento empresarial .Limitações na utilização do orçamento O plano de resultados baseia‐se em estimativas. Adaptação às circunstâncias existentes. Em organizações de grande porte. Aspectos básicos do orçamento empresarial .Método de elaboração Por onde começar O departamento Financeiro deverá ser responsável pela implantação e controle do orçamento. prática e novas técnicas Capítulo 1.EditoraAtlas. o departamento Financeiro é subdividido em duas áreas: Departamento Financeiro Controladoria Tesouraria Contabilidade Geral Relações Bancárias Orçamento Contas a Pagar Auditoria Caixa Contabilidade de Custos Contas a Receber Murilo Carneiro e Alberto Borges Matias www.com.br Orçamento Empresarial: teoria. Murilo Carneiro e Alberto Borges Matias www. Aspectos básicos do orçamento empresarial . para que eles a utilizem como base para projetar seus gastos anuais.com. 3 Utilizando‐se as projeções de receitas e de gastos. o departamento de orçamento elabora a projeção da DRE para o ano seguinte. prática e novas técnicas Capítulo 1. 2 A projeção de vendas é repassada aos outros departamentos.Método de elaboração Etapas para a condução e operacionalização do orçamento: 1 A área de Orçamento solicita ao departamento comercial a projeção anual de vendas.br Orçamento Empresarial: teoria.EditoraAtlas. Murilo Carneiro e Alberto Borges Matias www. 6 A execução dos orçamentos pelos departamentos é acompanhada pela área de Orçamento durante todo o exercício contábil. Aspectos básicos do orçamento empresarial . Mudanças podem ser sugeridas.EditoraAtlas.br Orçamento Empresarial: teoria. prática e novas técnicas Capítulo 1.Método de elaboração 4 A DRE projetada é levada à Alta Administração para aprovação. 5 A projeção da DRE é aprovada pela Alta Administração e os orçamentos são distribuídos aos departamentos.com. uma em Recife. Recursos Humanos e Comercial (incumbido de atuar na Região Sudeste do país).Exemplo fictício da elaboração de um orçamento Nome: Pápien Ferramentas. picaretas e enxadas. também estão localizados os seguintes departamentos: Administrativo. prática e novas técnicas Capítulo 1. sendo que cada uma delas fabrica um tipo de produto.EditoraAtlas. Financeiro. A sede da empresa fica na cidade de São Paulo. onde fica localizada a fábrica. A empresa possui duas filiais. No mesmo prédio.br Orçamento Empresarial: teoria. Murilo Carneiro e Alberto Borges Matias www. Aspectos básicos do orçamento empresarial . Nordeste e Sul.com. que atende a Região Sul. Forma de departamentalização: o departamento de produção da Pápien possui três seções diferentes. onde há apenas o departamento comercial. e outra em Porto Alegre. que atende a Região Nordeste. Ramo de atividade: fabricação de ferramentas para construção e agricultura. Área de atuação: regiões Sudeste. Linha de produtos: pás. prática e novas técnicas Capítulo 1. Manual de Orçamento. Fábio. Orçamento Empresarial: planejamento e controle gerencial. Murilo Carneiro e Alberto Borges Matias www. Glenn Albert. Fernando C. SANVICENTE. 2009. 1983. PADOVEZE. 1996. Porto Alegre: Bookman. Aspectos básicos do orçamento empresarial . SANTOS. São Paulo: Atlas.EditoraAtlas. 2007. GITMAN. Clóvis L. São Paulo: Pearson Education do Brasil. 2009. Princípios de administração financeira – essencial. Orçamento Empresarial: novos conceitos e técnicas. 2º ed.. 4º ed. João Rogério. 4º ed. WELSCH. 2º ed. 2º ed. São Paulo: Atlas. Orçamento na Administração de Empresas: planejamento e controle. TARANTO. 2001. São Paulo: Atlas.com. São Paulo: Atlas. Lawrence J.Referências FREZATTI. Orçamento Empresarial.br Orçamento Empresarial: teoria. LUNKES. Celso da Costa. Antônio Zoratto.