UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN CRISTÓBALDE HUAMANGA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES E.F.P: CONTABILIDAD Y AUDITORÍA APLICACIÓN DE LA NIC 18 ESTUDIANTES : NAJARRO QUISPE, Fermín PALOMINO CHIPANA, Vladimir QUISPE GARCÍA, César Augusto. VELÁSQUEZ PAREDES, Juan Carlos. AYACUCHO- PERÚ 2012 Aplicación Práctica N° 01 00 cada una.00 para ser pagado en tres cuotas mensuales de S/.88 229.00 70111 106.00 4931 Intereses diferidos PASIVO ING.200.45 b) Reconocimiento y Registro: CÓDIGO CUENTAS ELEMENTO DEBE HABER 1212 Emitidas en cartera ACTIVO 4011 IGV .00 1.55 Intereses = 90 000. En condiciones normales.55 = 1 770.200. 90 000.Caso: determinación del Valor Razonable o Valor actual Una empresa vende mercaderías al crédito. 30 000. SOLUCUÓN: a) Hallando el Valor Actual de cada cuota: Valor Actual o Presente = 88 229. por un valor de venta de S/.230.00 .00 . esta operación se efectúa con un interés mensual efectivo del 1%.770. DIFERIDOS Terceros INGRESOS 88.cuenta propia 16. entregando 35 cajas de aceite por un valor total de S/. se consideran que son activos de naturaleza similar porque: Tienen un uso parecido (ambas son mercaderías) Tienen un Valor Razonable Común (ambas tienen el mismo valor).800.800. 4 800.00 (mercaderías). SOLUCIÓN: Para ambas empresas.Aplicación Práctica N° 02 Caso: Intercambio o Permutas de Bienes o Servicios La empresa “A” permuta o intercambia con la Empresa “B” aceite por leche.00 (mercaderías). 4 800. La Empresa “B” entrega 50 cajas de leche por un valor total de S/. y Estén en la misma línea de negocio (bienes de primera necesidad).00 4.00 DEBE HABER . PARA LA EMPRESA "A" CÓDIGO CUENTAS ELEMENTO 20111 Mercadería (leche) ACTIVO 20111 A Mercadería (aceite) ACTIVO PARA LA EMPRESA "B" CÓDIGO CUENTAS ELEMENTO DEBE HABER 4. por la futura venta de muebles de oficina de determinadas características solicitadas por MEGAIMPORT S.12. Tiempo de entrega 15 días. Datos: 02. 18.000.05.000. 5.05.00 Aplicación Práctica N° 03 Caso: Ingresos Ordinarios por Venta de Bienes La empresa PRAGMA SAC ha recibido un anticipo el 02.00 17.12 Acta de conformidad de los muebles adquiridos y cancelación del saldo. La operación se detalla de la siguiente manera: 4 Módulos de oficina. más IGV. 2.20111 Mercadería (aceite) ACTIVO 20111 A Mercadería (leche) ACTIVO 4.12 Anticipo recibido (incluye IGV) S/.800. Se pide realizar el registro contable de: .800. la misma que se pacta en 24 horas después de la entrega de los bienes.500 cada módulo. y se realiza mediante transferencia bancaria.12 Se entrega los bienes solicitados.00 4.A. por S/. Anticipo recibido es de S/.Registro de la venta SOLUCIÓN: Anticipo recibido .Anticipo recibido .05. de color marfil. Cancelación de la operación se realiza a la conformidad del los bienes. que contiene escritorios y archiveros en material de metal y mezanine. 5.05. 12 PRAGMA SAC emitirá la FC N° 001-00080 por S/. 5. o en la fecha en que se perciba el ingreso. Por tanto. DE PENSIONES Y SALUD DEBE HABER 5.000 .Es necesario resaltar el aspecto tributario de esta operación.00 4. según el artículo 4º de la Ley del IGV.TERCEROS 1212 Emitidas en cartera 1 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 2 . AL SIST.05. en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento. o en la fecha en que se entregue el bien.29 762.71 40111 IGV-cuenta propia X/X POR LA RECEPCIÓN DEL ANTICIPO Y EMISIÓN DEL COMPROBANTE 2 1 0 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1041 Cuentas Corrientes 1 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 2 . el 02.000. CONTRAP. el registro será: 1 1 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 2 . 0 PRIV. el nacimiento de la obligación tributaria se origina: Tratándose de venta de bienes.TERCEROS 122 Anticipos de Clientes 4 TRIB. Y APORT. sea total o parcial.000 .237.00 5.00.000.TERCEROS 1212 Emitidas en cartera X/X POR EL PAGO DEL ANTICIPO Registro de la venta 5.00 . lo que ocurra primero. 000.Se pueda medir los ingresos ordinarios de manera fiable. ni retiene de manera significativa para sí ninguna gestión asociada a la propiedad.Siendo que la Venta está sujeta a la Conformidad de los bienes entregados. PRIV.Que se haya transferido al comprador los riesgos y beneficios significativos derivados de la propiedad de los bienes. Y APORT. 00 40111 IGV-cuenta propia 70 VENTAS 70211 Terceros X/X POR EL RECONOCIMIENTO DE LA VENTA Y APLICACIÓN DEL ANTICIPO 10. .La entidad no conserva. sólo ameritará la emisión de la Guía de Remisión por el traslado de los bienes. siendo que en aplicación a la NIC18. . . en el cual se recibe la Conformidad escrita respecto de los bienes entregados. 00 .237.12. ni retiene el control efectivo sobre los mismos. DE PENSIONES Y SALUD 1.800. 00 1212 Emitidas en cartera 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 4.71 40111 IGV-cuenta propia 40 TRIB. PRIV. Y APORT. se procederá a reconocer el Ingreso por Venta de bienes. AL SIST. DE PENSIONES Y SALUD 762 .05. AL SIST. CONTRAP.Los costos incurridos o por incurrir puedan ser medidos de manera fiable. la entrega de los bienes. 29 122 Anticipos de Clientes 40 TRIB.800. .Es altamente probable que la entidad perciba los beneficios económicos asociados a la transacción de Venta. El 18. CONTRAP. se cumplen los requisitos establecidos: . 3 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 6. Los costos en los que ha incurrido la editorial Si se Puede SA durante los tres años de trabajo han sido los siguientes: Primer año Segundo año Tercer año Costos Totales S/. 140. S/.800.000.00 30.000.4 10 12 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1041 Cuentas Corrientes 6.00 10.00 6.000. El precio estipulado por el servicio completo asciende a S/.000. Se ha fijado un plazo de tres años para la realización del diseño contratado.00 80.800. 00 . 00 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 1212 Emitidas en cartera X/X POR LA COBRANZA DEL SALDO POR LA VENTA Aplicación Práctica N° 04 La empresa Editorial “Si se Puede” SA firmó un contrato con la empresa XYZ SA para el diseño de una serie de enciclopedias. 40. S/. S/.000. 322.x…………………… DEBE HABER .000 * 50% = 70.97 4011 70 59..00 140.500. será el siguiente: Durante el primer año: 40. En consecuencia. el resultado de esta prestación de servicios puede ser estimado con fiabilidad.. SOLUCIÓN: En cumplimiento y aplicación de la NIC – 18 (Ingresos de Actividades Ordinarias).000 * 12.000 / 80.000 x 100 = Durante el segundo año: 30.00 1212 40 10.00 RECONOCIMIENTO DEL INGRESO DEL PRIMER AÑO: ……………………… X…………………….677. reconoceremos los ingresos considerando el porcentaje de realización del servicio en las fechas de cierre de cada ejercicio (grado de avance).50% 12.000. a través de cheques que se ingresarán en la cuenta corriente que mantiene la empresa.000.00 Tercer año TOTAL 140.500. en función del grado de realización del servicio.00 140.000 / 80. calculado a través de los costos incurridos sobre el total de los mismos cada uno de los tres ejercicios.000.50% 100% DETERMINACIÓN DEL INGRESO POR AÑO: Primer año Segundo año 52. 12 DEBE HABER 70.000 / 80.00% = 37.50% = 140.000 x 100 Durante el tercer año: 10.000 * 37.50% = = 17.03 7041 x/x por el reconocimiento del ingreso del año uno …………………….La facturación y el cobro de los ingresos por parte de la editorial Si se Puede SA se efectuarán anualmente.El porcentaje de realización.000 x 100 = TOTAL = 50. 500. 10 DEBE HABER 52.500.500.000.……. 12 DEBE HABER 52.x……… ……………… ….491..00 Aplicación Práctica N° 05 INGRESOS ORDINARIOS POR VENTA A PLAZOS 17.500. 10 1041 12 1212 x/x por el cobro de la prestación de servicio DEBE HABER 17...00 1212 40 8.47 4011 70 44.008.000.669.49 4011 70 14.51 7041 x/x por el reconocimiento del ingreso del año tres ……………… …….00 1212 40 2.00 1212 x/x por el cobro de la prestación de servicio RECONOCIMIENTO DEL INGRESO DEL SEGUDO AÑO: ……………………… X…………………….500. 10 70.00 1041 12 70.x…………………… …….00 1041 12 52..830.500. 12 DEBE HABER 17.00 1212 x/x por el cobro de la prestación de servicio RECONOCIMIENTO DEL INGRESO DEL TERCER AÑO: ……………………… X…………………….53 7041 x/x por el reconocimiento del ingreso del año dos …………………….00 . 00 7400.2900.00 Por la venta de bienes a plazo 13200.00 Por el costo de venta de los bienes vendidos 8732.00 SOLUCIÓN: SEGUN la NIC 18 deben contabilizarse los ingresos en la medida que cumplan el párrafo 14 de la presente norma.00 3er año s/. S/8000.00 Los datos del contador son: La transferencia de los bienes vendidos se realiza el 02-01-2012 El plazo de financiamiento es de 3 años mediante letras Cuotas anuales pactadas es S/.2000.00 3420.00 1332. 13200. ha realizado una venta a plazo en enero del 2012 según el detalle: Licuadoras LG.00 Por los intereses pactados 31152.00 Pago de interés anual: 1er año s/. CUENTA 12 12121 70 70111 40 40111 69 69111 20 2011 16 1631 40 40111 49 4931 12 DEBBE HABER 22420. S/.00 13200.00 Tasa anual es de 12% Costo de las mercaderías S/.00 .8800. S/.00 Equipo de sonido SONY.6000.00 Televisor PLASMA SONY.5000.00 2do año s/. dedicada a la venta de electrodomésticos.La empresa tiendas EFE SA.00 19000.2500. 00 2000.00 Por el interés devengado para el 2do año. Lima-Perú 2.1231 12 12121 16 1631 22420. Edición. Estados Financieros (Formulación.00 Por el interés devengado para el 3er año.00 2500. 49 4931 77 7722 49 4931 77 7722 49 4931 77 7722 2900. FLORES SORIA. Pra. BIBLIOGRAFÍA 1. Lima-Perú.00 2900. 3.00 Por el canje con letras Los ingresos por intereses. Editorial Instituto Pacífico SAC 2012. aplicando el método de la tasa de interés efectiva. SIC.00 8732. Análisis e Interpretación). REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL.00 Por el cobro de la primera letra. Contabilidad NICs. WÁLTER ZANS ARIMANA. Editorial San Marcos EIRL. 2000. 10 1041 12 1231 8800. el registro contable se realiza en la oportunidad de su devengo. Actualidad Contable. JAIME. se reconocerán según lo señalado en el párrafo 30 de la NIC 18. Editorial Universidad Católica. Lima-Perú .00 8800. En este caso la tasa de interés es de 12% anual.00 Por el interés devengado para el primer año 2500. com/web/index.pe/modulos/index. http://www.php 5.php .aempresarial.4. http://www.caballerobustamante.com.