Libro Diario Contabilidad Agropecuaria

May 28, 2018 | Author: Manuel Jesus Periche Sosa | Category: Cattle, Bovines, Depreciation, Animals And Humans, Financial Accounting


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DESARROLLO DE CASO PRACTICO CONTABILIDADAGROPECUARIA CONTABILIZACION DE OPERACIONES DE UNA EMPRESA GANADERA INVENTARIO INICIAL 1 APERTURA DE LAS CUENTAS PATRIMONIALES AL INICIO DEL EJERCICIO COD DENOMINACION PARCIALES DEBE 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 470,000.00 101 Caja 20,000.00 104 Cuentas corrientes 450,000.00 23 PRODUCTOS EN PROCESO 223,100.00 233 Productos agropecuarios y piscicolas en proceso 2331 De origen animal 2331.1 Ternero hembra 18,000.00 2331.2 Ternero macho 15,000.00 2331.3 Vaquillonas 21,600.00 2331.4 Toretes 26,000.00 2331.5 Vacas 90,000.00 2331.6 Toros 52,500.00 24 MATERIAS PRIMAS 8,500.00 243 Materias primas para productos agropecuar 8,500.00 33 INMUEBLES,MAQUINARIA Y EQUIPO 508,500.00 3311 Terreno 300,000.00 3222 Edificios y otras construcciones 80,000.00 3223 Maquinaria, equipo y otras unidades de exp 50,000.00 3224 Unidades de transportes 60,000.00 3225 Muebles enseres 8,500.00 3226 Equipos diversos 10,000.00 39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA 391 Depreciación acumulada 19,275.00 35 ACTIVOS BIOLOGICOS 183,000.00 351 Activios biologicos en produccion 351.1 Vacas reproductoras 125,000.00 351.2 Toros reproductores 58,000.00 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 421 Facturas, boletas y otros comprob por pag 312,500.00 50 CAPITAL 501 Capital social 676,325.00 59 RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no distribuidas 385,000.00 Por el activo, pasivo y el patrimonio al inicio del ejercicio 2 APERTURA DE CENTROS DE COSTOS DE PRODUCCIÓN TRANSFERECIA DE PRODUCTOS EN PROCESO A CENTROS DE COSTOS X 71 PRODUCCIÓN ALMACENADA 223,100.00 714 Variación de animales en crecimiento 223,100.00 23 EXISTENCIAS PECUARIAS 233 Ganado vacuno 223,100.00 Por la transferencia de existencias pecuarias al centro de costos al inicio del ejercicio. X 94 CENTRO DE COSTOS GANADEROS 223,100.00 941 Ternero hembra 18,000.00 942 Ternero macho 15,000.00 943 Vaquillonas 21,600.00 944 Toretes 26,000.00 945 Vacas 90,000.00 946 Toros 52,500.00 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Por la apertura de las cuentas de costos ganaderos al inicio del ejercicio 3 DESARROLLO DE OPERACIONES COMPRAS Se compra al contado, según factura N° 1001, los siguientes: CONCEPTO V.C. IGV Material de marcación 4,500.00 810.00 Vacunas 10,500.00 1,890.00 Concentrados y sales minerales 18,500.00 3,330.00 Alambres púa 8,500.00 1,530.00 Repuestos 1,200.00 216.00 TOTALES 43,200.00 7,776.00 X 60 COMPRAS 43,200.00 603 Materiales auxiliares, suministyros y repue 43,200.00 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEM 7,776.00 4011 I.G.V. 7,776.00 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes po 50,976.00 Por la compra de suministros materiales según factura 1001 X CANCELACION DE FACTURA 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 50,976.00 421 Facturas, boletas y otros comprobantes po 50,976.00 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes 50,976.00 por la cancelacion con cheque de la factura N° 1001 X TRNASFERENCIA DE SUMINISTROS AL ALMACEN 25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 43,200.00 251 Materiales auxiliares 43,200.00 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIA 613 Materiales auxiliares, suministros y repues 43,200.00 Por el ingreso de bienes al almacen según Guia 2 Se consumen y se distribuyen los bienes, en función al número de semovientes en cada clase, alambre púa y repuestos se prorratea. SALIDA DE SUMINISTROS DEL ALMACEN 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIA 43,200.00 613 Materiales auxiliares, suministros y repues 43,200.00 25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 251 Materiales auxiliares 43,200.00 TRANSFERENCIA DE SUMINISTROS A LOS CENTROS DE COSTOS 94 CENTRO DE COSTOS GANADEROS 43,200.00 941 Ternero hembra 4,984.61 942 Ternero macho 3,323.08 943 Vaquillonas 3,987.69 944 Toretes 4,320.00 945 Vacas 9,969.23 946 Toros 4,984.62 947 Vacas reproductoras 8,307.69 948 Toros reproductores 3,323.08 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Por la distribución del consumo de suministros de funcionamiento al centro de costos ganaderos 3 Se pagan las planillas, según el siguiente detalle: CONCEP IMPORTE ESSALUD S.C.R. Sueldos 8,600.00 344.00 111.80 Salarios 10,500.00 420.00 136.50 TOTALES 19,100.00 764.00 248.30 Los salarios se distribuyen al centro de costos ganaderos el 100% y el sueldo 100% par administracion S.C.R. = n X ELABORACION DE PLANILLA 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 20,112.30 621 Remuneraciones 19,100.00 627 Seguridad y prevision social 627.1 ESSALUD 764.00 627.9 Otros 248.30 40 TRIBUTOs, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES 403 Contribuciones a Instituciones publicas 403.1 ONP 2,483.00 403.2 ESSALUD 1,012.30 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 16,617.00 Por la planilla de sueldos y salarios del periodo X TRANSFERENCIA DE PLANILLA A LOS CENTROS DE COSTOS 94 CENTRO DE COSTOS GANADEROS 11,056.50 941 Ternero hembra 1,275.75 942 Ternero macho 850.50 943 Vaquillonas 1,020.60 944 Toretes 1,105.65 945 Vacas 2,551.50 946 Toros 1,275.75 947 Vacas reproductoras 2,126.25 948 Toros reproductores 850.50 96 GASTOS ADMINISTRATIVOS 9,055.80 9,055.80 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Por la distribución de sueldos, salarios y leyes sociales a los centros de costos ganaderos y administración, según anexo Nº 03 X CANCELACION DE REMUNERACIONES AL TRABAJADOR 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 16,617.00 411 Remuneraciones por pagar 16,617.00 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financi 16,617.00 Por la cancelacion con cheque el sueldo y salarios a los trabajadores del periodo X CALCULO DE PROVISIONES DEL EJERCICIO 4 Se calculan las provisiones del ejercicio, el resultado se distribuye de la sguiente forma: el 80% para el Centro de Costos Ganaderos y el saldo para gastos de adm. 4.1ACTIVOS V.L. % Edificios y otras construcciones 80,000.00 5 Maquinaria, equipo y otras unidades 50,000.00 20 Unidades de transportes 60,000.00 20 Muebles y enseres 8,500.00 10 Equipos diversos 10,000.00 20 TOTALES 208,500.00 4.2 Agotamiento inmovilizaciones agropecuarias Ganado reproductor VL % Vacas reproductoras 125,000.00 25 Toros reproductores 58,000.00 25 TOTALES 183,000.00 4.3 Compensación por tiempo de servicios Sueldos 10,033.00 1,672.17 Salrios 12,250.00 2,041.67 TOTAL 3,713.83 X ASIENTO CONTABLE DE LAS PROVISIONES 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 3,713.83 629 Compensación por tiempo de servicios 3,713.83 68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVO Y PROVISIONES 76,400.00 6814 Depreciación de inmuebles maquinaria y e 28,850.00 6818 Depreciacion de activos bilologicos 45,750.00 39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 3913 Inmuelbles maquinaria y equipo 28,850.00 3916 Activos bilogicos en producion 45,750.00 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 415 Beneficios sociales de los trabajadores po 3,713.83 Por el cálculo de las provisiones del ejercicio X TRANSFERENCIA DE LAS PROVISIONES A LOS CENTROS DE COSTOS 94 CENTRO DE COSTOS GANADEROS 64,091.06 941 Ternero hembra 6,978.46 942 Ternero macho 4,652.31 943 Vaquillonas 5,582.77 944 Toretes 6,048.00 945 Vacas 13,956.92 946 Toros 6,978.46 947 Vacas reproductoras 11,630.77 948 Toros reproductores 4,652.31 96 GASTOS ADMINISTRATIVOS 16,022.77 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Por la distribución de las provisiones del ejercicio a las cuentas de costo, según anexo Nº 04 X 5 Se elabora la hoja de resumen de los gastos generales REGISTRO CONTABLE DE PRODUCION ACUMULADA POR CADA CLASE 27 EXISTENCIAS PECUARIAS 310,624.11 271 Ganado vacuno 271.1 Ternero hembra 31,819.59 271.2 Ternero macho 24,213.07 271.3 Vaquillonas 32,655.68 271.4 Toretes 37,976.98 271.5 Vacas 117,639.19 271.6 Toros 66,319.60 71 PRODUCCIÓN ALMACENADA 714 Variacion de animales en crecimiento 310,624.11 Por el traslado de los animales del centro de costos a existencia, según anexo Nº 05 VER LIBRO CASO PRACTICO X CONTABILIZACION DE TERNERO RECIEN NACIDOS 6 Se contabilizan el costo de los terneros recién nacidos. Conforme a las tarjetas de registro son: 10 terneros machos y 8 terneros hembras. 27 EXISTENCIAS PECUARIAS 22,572.00 271 Ganado vacuno 271.1 Ternero hembra 12,500.00 271.2 Ternero macho 10,032.00 71 PRODUCCIÓN ALMACENADA 714 Variacion de animales en crecimiento 22,572.00 Por el nacimiento de terneros durante el periodo contable, según tarjeta de registro de nacimiento según anexo Nº 06 15 CONTABILIZACION DE SUBPRODUCTOS ( LECHE) 22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS 9,673.72 221 Leche 9,673.72 71 PRODUCCIÓN ALMACENADA 712 Variación de subproductos 9,673.72 Por la producción de la leche durante el ejercicio contable, según registro en el anexo Nº 06 VENTAS 8 Se venden durante el ejercicio, según factura los siguientes semovientes: UNIDAD SEMOVIENTES C.U. IMPORTE 15 Vacas 4,705.00 70,575.00 5 Toros 5,305.00 26,525.00 8 Vaquillonas 3,265.00 26,120.00 6 Toros 3,505.00 21,030.00 34 TOTALES 144,250.00 12 CLIENTES 171,657.50 121 Facturas por cobrar 171,657.50 40 TRIBUTOS POR PAGAR 4011 I.G.V. 27,407.50 70 VENTAS 704 Productos terminados 144,250.00 Por la venta de semovientes durante el ejercicio contable, según factura N°2001, seg. anexo 08 17 DETERMINACION DE COSTO DE VENTAS 69 COSTO DE VENTAS 120,214.00 694 Productos pecuarios 120,214.00 27 EXISTENCIAS PECUARIAS 271 Ganado vacuno 271.3 Vaquillonas 21,768.00 271.4 Toretes 17,526.00 271.5 Vacas 58,815.00 271.6 Toros 22,105.00 por costo de producción pecuaria vendida 18 COBRANZAS EN EFECTIVO AL CLIENTE 10 CAJA Y BANCOS 171,657.50 101 Caja 171,657.50 12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar 171,657.50 Por la cobranza en efectivo de la venta de semovientes, según factura N°2001 VARIACION DE CAMBIO DE CLASE 9 Se establecen el cambio de clase del ganado vacuno según detalle: DETALLE I. INICIAL NACIMIENTOS VENTAS Ternero h 15 10 Ternero 10 8 Vaquillon 12 -8 Torete 13 -6 Vacas 30 -15 Toros 15 -5 Vacas repr 25 Toros repr 10 TOTALES 130 18 -34 27 EXISTENCIAS PECUARIAS 87,363.66 271 Ganado vacuno 271.3 Vaquillonas 31,819.59 271.4 Toretes 24,213.07 271.5 Vacas 10,884.00 271.6 Toros 20,447.00 27 EXISTENCIAS PECUARIAS 271 Ganado vacuno 271.1 Ternero hembra 31,819.59 271.2 Ternero macho 24,312.07 271.3 Vaquillonas 10,884.00 271.4 Toretes 20,447.00 Para registrar el cambio de clase, según anexo Nº 09 de: 15 terneras hembra a vaquillonas 10 terneros machos a toretes 04 vaquillonas a vacas 07 toretes a toros 20 CONTABILIZACION DE GANADOS REPRODUCTORES COMO CONSECUENCIA DE CAMBIO DE CLASE DE GANADOS 35 INMOVILIZACIONES PECUARIAS 28,447.00 352 Ganado reproductor 352.1 Vacas 19,605.00 352.2 Toros 8,842.00 27 EXISTENCIAS PECUARIAS 271 Ganado vacuno 271.5 Vacas 19,605.00 271.6 Toros 8,842.00 Para registrar el cambio de clase, de vacas a vacas reproductoras y toros a toros reprod. 21 TRANSFERENCIA DE SALDOS 71 PRODUCCIÓN ALMACENADA 120,214.00 69 COSTO DE VENTAS Por la transferencia del saldo de costo de ventas a variacion correspondiente. ICIO DEL EJERCICIO HABER 19,275.00 312,500.00 676,325.00 385,000.00 NTROS DE COSTOS 223,100.00 223,100.00 PC. 5,310.00 12,390.00 21,830.00 10,030.00 1,416.00 50,976.00 50,976.00 50,976.00 43,200.00 43,200.00 43,200.00 ONP NETO 1,118.00 7,482.00 1,365.00 9,135.00 2,483.00 16,617.00 00% y el sueldo 100% para gastos de 3,495.30 16,617.00 20,112.30 16,617.00 tos de adm. DEPRECIACIÓN 4,000.00 10,000.00 12,000.00 850.00 2,000.00 28,850.00 DEPRECIACION 31,250.00 14,500.00 45,750.00 Sueldos 8,600.00 Salarios 10,500.00 TOTALES 19,100.00 74,600.00 3,713.83 80,113.83 310,624.11 me a las tarjetas de 22,572.00 9,673.72 movientes: 27,407.50 144,250.00 120,214.00 171,657.50 VAR.SALIDA VAR.INGRESO INV. FINAL. -15 10 -10 8 -4 15 15 -7 10 10 -5 4 14 -2 7 15 5 30 2 12 -43 43 114 87,363.66 28,447.00 120,214.00
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