Groupe Institut Supérieur De CommerceEt D’administration Des Entreprises Centre De Casablanca Rapport de stage Première année Le système de contrôle de gestion Au sein de l’office chérifien des phosphates Rédigé par : BENICHOU WIAM Encadré par : M.AZZOUZI ALAE Année universitaire 2012/2013 Remerciements Avant d’aborder le détail de cette expérience professionnelle, il est jugé nécessaire d’exprimer la reconnaissance et mes remerciements à toutes les personnes qui ont fait de ce stage un lieu d’apprentissage et d’enrichissement. Je tiens à remercier tout particulièrement et à témoigner toute ma reconnaissance aux personnes suivantes, pour l’expérience enrichissante et pleine d’intérêt qu’elles m’ont fait vivre durant ces deux mois au sein de l’OCP : Dans un premier lieu M.AZZOUZI, mon encadrant, pour m’avoir intégré rapidement au sein de la direction contrôle de gestion et pour cette expérience enrichissante et pleine d’intérêt et le plus important, pour m’avoir accordé toute sa confiance. Ensuite ; je salue vivement l’ensemble du personnel de la direction : M.NACIRI, M.MRABET, Mme. AICHA, Mme. RAHMA. J’exprime ma gratitude à toutes ces personnes pour le temps qu’ils m’ont consacré tout au long de cette période, pour la sympathie qu’ils m’ont adressée au cours de cette période de stage ainsi pour leurs précieuses explications et leçons. Je remercie également M. LOTFI qui n’a épargné aucun effort pour m’aider, m’informer et me faciliter l’accès aux documentations. Enfin, je remercie l’ensemble du corps professoral et administratif de l’Institut Supérieur de Commerce et D’administration des Entreprises Centre De Casablanca. 1 Sommaire Remerciements ......................................................................................................................... 1 Glossaire .................................................................................................................................... 4 Liste des figures ........................................................................................................................ 5 Introduction .............................................................................................................................. 6 Chapitre 1 : L’Office Chérifien Des Phosphates .................................................................. 7 Section 1 : Présentation du pôle industriel de KHOURIBGA IDK .............................................. 8 1. Historique .................................................................................................................... 8 2. Présentation ................................................................................................................. 9 3. Activités ..................................................................................................................... 10 4. Stratégies ................................................................................................................... 11 5. Organisation .............................................................................................................. 12 6. Système d’information ............................................................................................... 15 Section 2 : Présentation du pôle industriel de KHOURIBGA (IDK) ......................................... 17 1. Présentation du IDK .................................................................................................. 17 2. Le processus d’extraction et du traitement du Phosphate ......................................... 17 3. Présentation de la direction des exploitations minières de Khouribga ..................... 20 Chapitre 2 Le métier « contrôle de gestion » ...................................................................... 21 Section 1 : Généralités sur le contrôle de gestion ......................................................................... 22 1. Définition du contrôle de gestion .............................................................................. 22 2. Positionnement et rôle du contrôle de gestion .......................................................... 22 A. Missions : .......................................................................................................................... 22 B. Rattachement hiérarchique ................................................................................................ 23 Section 2 : Le contrôle de gestion à l’OCP .................................................................................... 25 Présentation de la direction contrôle de gestion de L’OCP ( unité d’accueil) ......... 25 1. A. Organigramme de la direction contrôle de gestion ............................................................ 26 B. Organisation du département d’accueil FIG/MK ............................................................. 27 2. Etat des lieux du site OCP Khouribga (IDK) et outils de pilotage ........................... 29 A. Suivi de l’activité au niveau de la direction IDK .............................................................. 29 B. Reporting ........................................................................................................................... 32 C. Suivi budgétaire au niveau de la direction IDK ................................................................ 33 D. Suivi financier du site industriel d’IDK ............................................................................ 36 E. Suivi par une analyse financière par les ratios ................................................................. 37 2 Travaux élaborés .................................................................................................................... 39 Conclusion ............................................................................................................................... 42 Bibliographie........................................................................................................................... 43 ANNEXE ................................................................................................................................. 44 RESUME ................................................................................................................................. 50 3 Glossaire AP BT BPL CAPEX CERPHOS C3 BT, C3 TBT CG FIG/MK GESTOR GMAO IDK Account Payable Basse Teneur MEA Merah MT OCP OPEX SC SOTREG TBG TBT UB E.A.S YTD Moyenne Teneur Office Chérifien Des Phosphates Operationnal Expenditure (Budget De Fonctionnement) Sidi Chennane Société De Transports Régionaux : Tableau De Bord De Gestion Très Basse Teneur : Unité Beni-Dir Enrichissement A Sec Year-To-Date 4 Bone Phosphate Of Lime Capital Expenditure (Budget D’investissement) Centre d’Etudes Et De Recherches Des Phosphates Minéraux Couche 3 Bas Teneur, Couche 3 Très Bas Teneur Contrôle De Gestion Pôle Finance Gestion / Mine Khouribga Gestion Organisationnelle Des Activités Gestion De La Maintenance Assistée Par Ordinateur Pôle Industriel De KHOURIBGA A Figure n°5: Processus d’extraction de Phosphate Figure n°6 : Classification du phosphate par catégorie et par teneur en BPL Figure n°7 : Missions des contrôleurs de gestion Figure n° 8 : Organigramme de la direction CG du Groupe OCP Figure n°9 : Organigramme du département du pôle industriel de Khouribga IDK Figure n°10 : Processus du suivi budgétaire 5 .Liste des figures Figure n°1 : Activités du groupe OCP Figure n°2 : Organigramme général de l’OCP Figure n°3 : organigramme juridique de l’OCP Figure n°4 : Architecture du système d'information du Groupe OCP S. 6 . d’animation et de management. dans la mesure où il se fonde sur des notions ayant trait aux événements futurs. assurer sa survie et croitre dans un tel environnement de mettre à niveau ses méthodes de management. il a suivi l’évolution de l’environnement de l’entreprise pour satisfaire les besoins de la direction générale et des managers. Au-delà des mots de budget et du Reporting . Le groupe chérifien des phosphates (OCP) se devait. Ces mutations apportent certainement de nouvelles perspectives. Plus que toute autre entreprise. c’est également une opportunité pour réorienter ma carrière professionnelle au service de l’entreprise et de ses directions opérationnelles. Ceci sera donc présenté au niveau du deuxième chapitre. le contrôle de gestion. Pour pouvoir surmonter la complexité et dominer les impacts de l’environnement. d’étudier et d’analyser les différents documents et rapports au niveau de MNK / IE ainsi que les informations qui émanent des différentes entités de MNK. afin de se maintenir. au travers de la recherche d’une amélioration de sa performance. rares sont ceux qui imaginent vraiment tout ce que le terme peut représenter au quotidien . mais surtout de nouveaux défis à cause des nouvelles contraintes. tels que la gestion par les objectifs . est particulièrement confronté à cette turbulence de l’environnement. Pour cette raison j’ai effectué ce stage au sein de la direction « contrôle de gestion » afin de mieux appréhender les différents aspects de ce métier. les organisations doivent réapprendre à gérer le présent pour pouvoir maîtriser l’incertitude de l’avenir. Ce métier est relativement récent. Je serais donc amené à répondre à ces questions suivantes qui feront l’objet du premier chapitre : Quel est le rôle du contrôle de gestion / contrôleur de gestion. la mondialisation des marchés et l’évolution des technologies de l’information et de la communication. Le rôle du contrôle de gestion est souvent mal connu.Introduction Le nouvel environnement économique des entreprises est marqué par L’internationalisation de la concurrence. Grâce au service dédié au contrôle de gestion. de quoi doivent-il dépendre hiérarchiquement ? En quoi ce rattachement hiérarchique peut-il avoir une influence sur leur rôle dans l’organisation ? Quelles sont les missions du contrôle de gestion ? Quel est le positionnement du contrôle de gestion dans l'organisation. L’objet de ce stage est également d’avoir une vision globale sur l’activité du service contrôle de gestion du IDK (Pôle industriel de KHOURIBGA). En effet. Il s’agit d’un métier qui nécessite à la fois des compétences techniques mais aussi de plus en plus des qualités humaines de relationnel. Ce stage m’a offert ainsi l’occasion de mettre en place un système de Reporting et tableau de bord pour le pilotage de l’activité. Chapitre 1 : L’Office Chérifien Des Phosphates 7 . l’OCP crée en 1965 la société Maroc Chimie. Ces nouvelles structures industrielles destinées à la production d’acide sulfurique et d’acide phosphorique deviendront effectives à partir de 1986. chargée de la production de différents produits dérivés du phosphate grâce à une usine construite à SAFI. avec l’ouverture de la première mine à BOUJNIBA. La production a progressivement augmenté pour atteindre 5 millions de tonnes en 1954.Section 1 : Présentation du pôle industriel de KHOURIBGA IDK 1. l’Office Chérifien des Phosphates devient le Groupe OCP. le Groupe OCP investit dans la création de nouvelles lignes de production. Durant les années suivantes. les installations de séchage et de calcination se développent dans les régions de KHOURIBGA et YOUSSOUFIA. notamment à JORF LASFAR. Afin de poursuivre sa croissance et de gagner de nouveaux marchés à l’échelle internationale. le gisement de phosphate le plus riche du monde. le groupe OCP démarre un nouveau projet minier à Sidi CHENNANE. dans le gisement de KHOURIBGA. fondé le 7 août 1920 au Maroc et transformé en 2008 en une société anonyme (OCP SA). Entre 1951 et 1961. la production a continué à se développer dépassant le seuil de 10 millions en 1964 et de 20 millions de tonnes en 19794. L’acheminement du phosphate jusqu’au port de Casablanca débute la même année. où des travaux de construction d’un nouveau complexe chimique commencent en 1982. suivies par les lignes de production d’engrais en 1987. dans la zone de KHOURIBGA. En 1975. Les premières exportations de produits dérivés du phosphate démarrent la même année. ce qui permet la première exportation de phosphate le 27 juillet 1921. le lancement des travaux de construction de l’usine d’acide phosphorique purifié à JORF LASFAR en 1996 et son démarrage effectif en 1998. En 1994. Depuis. L’Office Chérifien des Phosphates démarra son activité d’extraction et de traitement d’expédition du phosphate le 1er mars 1921. Historique L'Office Chérifien des Phosphates (OCP). 8 . soit 35 milliard de tonnes sur un total mondial de 50 milliards Extraction. valorise et commercialise du phosphate et des produits dérivés.ocpgroup. DERIVES : Safi. Safi. Youssoufia et BOUCRAA PHOSPHATES : Khouribga. Traitement.ma . présent sur toute la chaine de valeur. BENGUERIR.2. acide phosphorique et engrais. JORF Lasfar. Il est le premier exportateur mondial de roches et d’acide phosphorique. est un acteur de référence incontournable sur le marché international. Youssoufia. Fiche signalétique : Dénomination Sociale Président Directeur Général Capital social Chiffre d’affaires Exploitation Minière Sites de production Ports d’embarquement Effectif Réserves de phosphate : Activité Principale Siège social Site Internet 9 OCP SA M. Mostafa TERRAB 8 287 500 000 DH 22.84 milliards MAD à fin juin 2012 Khouribga. il détient les plus grandes réserves de phosphates. Transformation et Commercialisation des Phosphates et produits dérivés. 2. et l’un des plus importants producteurs d’engrais. Rue Al ABTAL-HAY ERRAHA – Casablanca MAROC www. LAAYOUNE 19035 dont 6% ingénieurs et équivalents ¾ des réserves mondiales. Présentation L’Office Chérifien des Phosphates un des leaders mondiaux sur le marché du phosphate et des produits dérivés. JORF LASFAR. L’OCP dispose des trois quarts des réserves mondiales de phosphates. OCP extrait. Ben guérir. Casablanca. Le site industriel de Khouribga est le plus grand site de l’OCP. 3. la valorisation et la commercialisation du phosphate et de ses produits dérivés. Les métiers du Groupe OCP concernent l’activité mines et l’activité chimie et se présentent comme suit : Figure n°1 : Activités du groupe OCP 10 . Activités Le Groupe OCP est spécialisé dans l’extraction. de plus en plus de femmes sont aujourd’hui responsable de départements clés d’OCP. représentant un petit 8. jardinage. Le tout chapeauté par la direction de la R& D. le nombre de femmes hors-cadres était de 81. 4. OCP mise sur les compétences féminines : alors qu’elles étaient confinées dans des métiers de secrétaires. Ce saut traduit l’effort consenti par la direction pour encourager le recrutement des femmes ingénieurs ou équivalentes.6% du nombre totale du personnel hors cadre. Si en 2006. pour l’OCP la grande volonté d’amélioration justifie les actions actuellement menées au sein du groupe : IQLAA : est une nouvelle culture de progression lancée en mai 2009 qui vise amélioration des performances actuelles de l’OCP en terme de volume. SAFI et LAAYOUNE. archivage. L’activité chimie est située à SAFI et à JORF LASFAR. l’enrichissement et la livraison du phosphate aussi bien aux Industries Chimiques (SAFI et JORF LASFAR) qu’à l’exportation via les ports de CASABLANCA. nettoyage. C’EST POSSIBLE » qui signifie qu’il est important que chaque entité à l’OCP fasse cet engagement sien afin de réussir et garder son rôle de LEADER. le traitement. Innovation non-stop : à l’OCP. de coûts et d’investissements dans le but d’instaurer une culture d’amélioration continue des performances à tous les niveaux de l’entreprise et cela sous …… « ENSEMBLE.Les sites de Khouribga et de GANTOUR sont exploités directement par OCP SA. Il s’agit principalement du gardiennage. JORF LASFAR. L’exploitation du site de BOUCRAA est gérée par sa filiale PHOSBOUCRAA. Stratégies Qui dit Leadership dit se doter de moyens à la hauteur de ses objectifs. soit 18% du total du personnel hors-cadre. OUI. c’est une volonté claire et sans équivoque : pour affermir sa position de leader mondial des phosphates. restauration et manutention. Le personnel hors-cadre féminin d’OCP. Et les chiffres sont là pour le confirmer. 11 . et est assurée à la fois par sa filiale Maroc Phosphore et par d’autres filiales détenues en Joint-Venture avec différents partenaires étrangers. OCP SA externalise plusieurs activités et notamment au niveau de son siège social. ce chiffre est passé en 2010 à 202. d’assistance de direction ou encore les laborantines. maintenance et gestion technique de l’immeuble. qui doit le plus souvent faire face à lourde tâche de concilier vie conjugale et vie professionnelle est d’un rapport considérable pour l’entreprise. L’activité Mines a pour principale mission l’extraction. Ce qui corrobore à l’image d’un Maroc qui a fait un grand effort dans le sens de l’égalité des deux sexes. Sur les différents sites du groupe se multiplient laboratoires de recherche et centres d’essai pilote. il faut impérativement innover. Une année marquée par la crise internationale et la baisse de la demande.5 milliard de dollars (11. et des actions dynamiques en faveur du tissu des petites et moyennes entreprises. Il compte engager 12 à 13 milliards de dirhams d’investissement contre 6 milliards en 2009. En plus de contribuer substantiellement au PIB et à la balance commercial du pays. à fin août 2009. un chiffre d’affaires de 1. OCP adopte une stratégie qui vise à la fois l’efficacité énergétique et la rationalisation de l’utilisation de l’eau.6 milliards de dirhams).L’OCP et la crise économique : En dépit de la crise économique internationale traduite par le recul de la demande et le démarrage tardif de l’activité. c’est 75 % du chiffre d’affaires prévisionnel pour toute l’année 2009. le groupe OCP continue de réaliser des performances supérieures aux années normales. L’office chérifien des phosphates OCP maintient le cap des investissements. L’Office Chérifien des Phosphates (OCP) a annoncer que le groupe a pu réaliser.000 personnes et contribue à hauteur de 15 à 20 % aux entrées de devises. L’OCP et les investissements : OCP contribue de 2 à 5 % aux investissements engagés au Maroc avec un programme d’investissement de 4 milliards de dirhams d’ici 2015. OCP joue un rôle de locomotive dans la vie économique nationale avec. Organisation a. Il ambitionne ainsi d’arriver à un bilan eau positif dans ses miniers et chimiques. organigramme général L’organigramme ci-dessous illustre l’organisation du Groupe OCP -SA: 12 . d’importants moyens mobilisés au service de l’agriculture et des agriculteurs. L’OCP une entreprise citoyenne par excellence : OCP s’est engagé à accompagné la révolution verte d’Afrique en promouvant une industrie et une économie agricoles saines et en proposant des solutions faites en Afrique pour l’Afrique. 5. notamment. L’OCP en chiffre : le groupe OCP emploie plus de 19. Le Groupe OCP livre ses produits aux cinq continents de la planète. son activité est réalisée au niveau des sites miniers de Khouribga. Organigramme juridique Le Groupe OCP opère dans le domaine de l’industrie du phosphate et ses produits dérivés. Une politique de partenariat industriel est engagée au Maroc et à l’étranger. Benguérir. 13 . Exécutive Audit Planification Et Et Contrôle Partenariat M’barek KAROUA Pôle Capital Humain Mohamed EL KADIRI Pôle Commercial Mhamed IBNABDELJALIL Pôle Finance Pôle Industriel Mohamed ELHAJJOUJI Amar DRISSI Figure n°2 : Organigramme général de l’OCP b.Président directeur général Mostafa TERRAB Cabinet Du secrétariat Président général Mohamed Directeur Général Marouane El KADIRI AMEZIANE Direction Direction Stratégie. est assurée par sa filiale Maroc Phosphore ainsi que les Joint -Ventures que le Groupe OCP a réalisé avec ses partenaires étrangers. Youssoufia et Boucraâ-Laâyoune. L’activité Chimie qui consiste en la transformation du phosphate en acide phosphorique et engrais phosphatés. Figure n°3 : organigramme juridique de l’OCP 14 . A a déployé ces deux dernières années une solution de veille intégrée. stocks.A : Figure n°4 : Architecture du système d'information du Groupe OCP S.A Afin de répondre aux attentes du groupe en termes de gestion. Système d’information « Le rôle du Système d’Information de l’entreprise est d’assurer à l’ensemble des utilisateurs un accès sécurisé à l’information à partir de n’importe quel endroit d’une façon exclusive. Outre cet environnement de gestion intégré. gestion des projets et des budgets d’engagement. consolidations en normes marocaines et IFRS.plateforme SWIFT.et de paiements. comptabilité auxiliaires. Cette architecture est articulée autour d’un système de gestion intégré –Oracle E-business Suitedont le déploiement a démarré en 2003 et qui couvre aujourd’hui les domaines fonctionnels relatifs à la finance d’entreprise (comptabilité générale. universelle et fluide. Ces modules sont : 15 . » L’architecture du Système d’Information du Groupe OCP S. achats. dans un cadre de respect et de contrôle des règles prédéfinies d’autorisation d’accès et de traçabilité. ressources humaines et gestion commerciale). un système de Reporting et de Business Intelligence et un système de gestion de la relation client (CRM).A découle de cette mission. le progiciel Oracle applications est composé de cinq modules inter reliés. Le schéma ci-dessous reprend les différents modules du système de gestion intégré (Oracle Ebusiness suite) dont dispose l’ensemble des entités du Groupe OCP S.6. le Groupe OCP S. Les deux derniers sont sous technologie Microsoft. le Groupe a progressivement déployé une série de plateformes visant à la dématérialisation des processus d’achats – Portail Appel d’offres et Portail Fournisseurs. maintenance. gestion des immobilisations. Dans un souci d’optimisation permanant de ses processus métiers. Le module GESTOR (Gestion Organisationnelle des activités) a été mis en place en 2007. base du personnel. comptabiliser les opérations de vente ainsi que les encaissements . Le sous module comptabilité fournisseurs (AP) : Permet de gérer les fournisseurs. Le sous module immobilisations (FA) : Permet de gérer les immobilisations du Groupe et de centraliser sur GL. il est composé de : Sous module INV : Inventory : Gestion des stocks . En effet. Le sous module centralisateur (GL) : Centralisation des écritures comptables. organisations et profils. règles de gestion et calendrier de travail . Frais d’escale. Etat et tableau de bord. Sous module EAM : Entreprise Asset Management (Gestion de la Maintenance des actifs de l'entreprise). Sous module PO : Purchase Order : Gestion des achats . . cette application constitue le réceptacle des écritures synthétiques des autres modules qui contiennent le détail des opérations. gestion des absences. Sous module PA : Poject Accounting Costing : Gestion des Projets. Résultat : historiques des mouvements. etc.Le module finance et comptabilité comprend : Le sous module comptabilité clients (AR) : Permet de gérer les clients. anomalies. Fonctions : gestion des présences. il est composé de : Base de référence . Le module ventes comprend les sous modules suivants : 16 Ventes local . gestion des congés réguliers et de repos hebdomadaires . tables de valeurs. Le module GMAO (Gestion de la Maintenance Assistée par Ordinateur) : a été acquis en 2005 et mis en place en 2006. Ventes à l’export . comptabiliser les opérations d'achat et de règlements . analytiques et budgétaires. Elle concerne actuellement 7 niveaux phosphatés. il s’agit de l’extraction du phosphate . soit pour être exporté à l’étranger. et Sidi Chenane) avec un niveau de réserves globales de 35 milliards de m3. Merah El Ahrach. » le pôle mines de Khouribga a pour mission principale l’accomplissement de certaines tâches liées à l’activité phosphatique.son traitement et son chargement soit pour être transformé en divers produits dans des usines des industries chimiques. La capacité de production s’élève à 19 millions de tonnes par an. Le site minier compte actuellement trois zones d’extraction (Daoui. 2. Présentation du IDK « Situé à 120 Km au sud-est de Casablanca. Khouribga constitue la plus importante zone de production de phosphate du Groupe OCP.Section 2 : Présentation du pôle industriel de KHOURIBGA (IDK) 1. Le processus d’extraction et du traitement du Phosphate 1) Extraction de phosphate Les principales étapes d’extraction de phosphate se présentent actuellement comme suit : 17 . L’introduction de l’exploitation en « découverte » a débuté en 1951. Les premiers coups de pioche ont été donnés en 1921 par la méthode de souterraine. flottation ou un enrichissement à sec par calcination. ces qualités subissent. généralement verticaux. Ces derniers sont évacués vers des mises à terril après avoir subi un criblage de récupération de Épierrage phosphate et une fragmentation dans un concasseur. • Le transport du phosphate vers la trémie se fait grâce à des camions de grande capacité (110 à 210 tonnes). mais sans utilisation d’eau. un enrichissement humide par lavage. • Le phosphate épierré est acheminé vers des parcs de stockage. • Le diamètre de la maille tient compte des caractéristiques de la roche.L’enrichissement à sec : il vise le même objectif que le lavage. Les différents modes de traitement actuels sont : .Le lavage : il permet l’enrichissement du phosphate de basse teneur (BT) par lavage à l’eau .• Opération qui consiste à réaliser des trous de mines. . • Les camions de chantier sont déchargés dans des trémies de réception alimentant généralement 2 épierreurs destinés à éliminer les gros blocs stériles. .Les phosphates BT (Basse Teneur) et TBT (Très Basse Teneur) nécessitent un relèvement du titre en BPL (Bone Phosphate of Lime) dans les unités d’enrichissement. . qui réduit leur humidité pour des commodités de transport . Transport • La liaison entre ces différents points est ssurée par un réseau de pistes de roulages aménagées à cet effet. • Cette opération consiste à enlever le phosphate.Les phosphates HT (Haute Teneur) et MT (Moyenne Teneur) ont naturellement des teneurs marchandes et ne subissent que l’opération de séchage. il s’agit d’un traitement pneumatique sur le phosphate séché . de la nature Foration de l’explosif et de la fragmentation désirée. Avant d’être séchées. 18 . à le charger sur des camions et le transporter sur des camions jusqu’aux installations d’épierrage.La flottation : elle permet l’enrichissement du phosphate de très basse teneur (TBT) . • Cette opération consiste à loger une quantité d’explosif dans les trous de foration dans le but de fragmenter le terrain et faciliter son enlèvement par les machines. Figure n°5: Processus d’extraction de Phosphate 2) Traitement de phosphate Le mode de traitement du minerai va dépendre de ses caractéristiques : . Sautage Décapag e Défruitag e • Cette opération consiste à enlever les « morts terrains » (stériles) qui recouvrent le premier niveau phosphaté exploitable. MT. . 0% Figure n°6 : Classification du phosphate par catégorie et par teneur en BPL 19 .5% Basse Teneur (BT) 61.0%<=BPL<68.La calcination : elle permet d’éliminer les matières organiques contenues dans les phosphates (HT ou BT). BT enrichie et TBT enrichie). 0% Très Basse Teneur (TBT) 40.0%<=BPL<61. le minerai est classé en quatre catégories : .5% Moyenne Teneur (MT) 68.Le séchage : il permet de réduire l’humidité de phosphate à 2% de tous les produits (HT. En fonction de sa teneur en BPL (Bone Phosphate of Lime).0%<=BPL<=6 9.Classification du phosphate par catégorie et par teneur en BPL - Qualité Haute Teneur (HT) Teneur en P2O5 (% BPL) BPL>69. 2) La Direction de Traitement et Embarquements Elle a pour rôle le traitement des phosphates en lui faisant subir le séchage. 6) Le service géologie : Se charge de tout ce qui a une relation avec la prospection des terrains riches et l’exploitation des mines.C.P Pôle Mine Khouribga OCP.3. 4) La Direction Logistique et Projet d’Amélioration Elle assure l’entretien et la réparation du matériel et du patrimoine de l’O. de marchandises et de service. pertinente et dans les délais. Elle est répartie en directions et services : 1) La Direction de Production Minière Elle se charge de l’extraction des phosphates à ciel ouvert dans la zone de Khouribga. détecte les écarts et identifie les domaines défaillants où des rectifications doivent intervenir et assiste le Directeur Exécutif en Charge du Pôle Finance et Support de Gestion dans le pilotage du Groupe en produisant une information régulière. suit les résultats du Groupe par rapport aux objectifs. Présentation de la direction des exploitations minières de Khouribga La fonction principale de la Direction des Exploitations Minières de Khouribga IDK se manifeste dans l’extraction et le traitement des phosphates. 5) La direction contrôle de gestion (FIG) (unité d’accueil) La direction Contrôle de Gestion s’assure de la mise en place et du fonctionnement efficace du système de contrôle de gestion. le lavage et l’enrichissement à sec. 3) La Direction Gestion Administrative et Sociale Elle s’occupe de tout ce qui a un caractère social (logements. 7) Service achat décentralisé Ce service a pour rôle principal la satisfaction des besoins des différentes entités de la direction en matière d’approvisionnement en termes de fournitures. 20 . colonies de vacances…). la calcination. Elle contrôle aussi l’activité des autres services à travers le service contrôle de gestion. installations sportives. Chapitre 2 Le métier « contrôle de gestion » 21 . Cependant la définition de R. A cet égard. Sur ce mettre « sous contrôle » c’est utiliser dans tous les cas le triptyque suivant : Prévoir Agir Mesurer Prévoir pour savoir où l’on va en se fixant des objectifs. pilotage et maîtrise de la gestion par les opérationnels. structures/règles/procédures.Section 1 : Généralités sur le contrôle de gestion 1. 22 . processus/flux et moyens matériels) . Définition du contrôle de gestion Il faut entendre ici par « contrôle » non pas le sens de vérification que la langue française lui accorde souvent (le respect de la norme).ANTHONY semble la plus riche stipulant que Le contrôle de gestion est un processus destiné à motiver les responsables et à les inciter à exécuter des activités contribuant à l’atteinte des objectifs de l’organisation. Agir pour prendre les corrections nécessaires au retour à la trajectoire initiale. Missions : L’objectif de toute entreprise est de se rapprocher du palier de l’intégration devant lui permettre d’être pérenne. 2. ». agile et efficace. Positionnement et rôle du contrôle de gestion A. qui signifie accompagnement. la fonction contrôle a deux rôles principaux : 1) s’assurer que l’entreprise est équilibrée et l’accompagner tout au long du processus de pilotage. à savoir de la définition de la vision à la mise en œuvre opérationnelle des politiques et des stratégies. fonctions. Pour cela elle doit agir sur sept niveaux en partant de sa vision (valeurs et finalités).laquelle sera déclinée jusqu’à la mise en œuvre opérationnelle (politiques/stratégies.tout en s’assurant de leur alignement et de leur articulation dans toute la chaîne de pilotage. Le contrôle de gestion comme mode de management peut être défini comme « le processus par lequel les dirigeants de l’entreprise s’assurent que les moyens sont utilisés de manière efficace et efficiente pour atteindre les objectifs fixés. mais plutôt l’acceptation anglaise du terme control. Mesurer pour détecter d’éventuels écarts avec la trajectoire qui a été tracée. animation des hommes. plutôt que l’apanage du seul département des contrôleurs de gestion. conformément aux prévisions budgétaires préétablies. et de plans de financement. o Conseiller les responsables opérationnels : c’est-à-dire assister les directeurs et interlocuteurs de terrain concernant la mise en place d’outils de gestion (par exemple. o Prévoir : par l’élaboration de budgets.2) se structurer elle-même en vertu des sept niveaux pour assurer pleinement ce rôle. mettre au point les procédures de collecte d’information comprises par tous et homogènes afin que ces informations soient disponibles au moment voulu et que les méthodes soient cohérentes. les contrôleurs de gestion sont chargés de : o Mettre en place et suivre le système d’information de gestion. La mise en place de tableaux de bord par activité et par société permet notamment d’offrir un observatoire régulier du fonctionnement de l’entreprise et de mesurer les écarts entre les objectifs prévus et les résultats constatés. les choix des indicateurs de performance. système de calcul des coûts de revient). moyen ou long terme : correspond à la mise en place et au suivi de toutes les procédures internes permettant de contrôler en permanence les résultats de l’entreprise. B. corrigés quelques fois au cours de l’année. activité par activité. une volonté de progresser individuellement et de faire progresser collectivement. Rattachement hiérarchique Le contrôle de gestion appartient à tous les niveaux hiérarchiques et fonctionnels de l’organisation : c’est une démarche. o Effectuer le contrôle (c’est-à-dire détecter les anomalies) à court. Le contrôle de 23 . la mise en œuvre d’actions correctives. l’analyse des écarts observés. une incitation à réaliser les objectifs fixés. des méthodes de prévision. o Dresser le Reporting : ce terme utilisé par les directeurs financiers et les contrôleurs de gestion désigne toutes les remontées d’information financière vers le siège ou la société mère d’une entreprise. un état d’esprit. Figure n°7 : Missions des contrôleurs de gestion Pour accomplir ses deux rôles. autrement dit où le partage de l’information ne fait pas partie du quotidien et des bonnes pratiques de fonctionnement. le rôle. il existe le plus souvent une chaîne de contrôleurs situés à tous les niveaux de la hiérarchie des opérationnels . 24 . autrement dit le contrôle de gestion se place au cœur des autres fonctions supports. Selon H. Le rattachement hiérarchique du service contrôle de gestion peut être différent selon l’organisation dans laquelle on se trouve (direction générale. et la vocation d’une organisation humaine. la place et les missions de la fonction contrôle de gestion ne sont pas nécessairement les mêmes. le positionnement de la fonction contrôle de gestion est du ressort de la direction générale et son autorité de rattachement dépend souvent de l’entreprise et son contexte. direction administrative…) dans les grandes firmes. le contrôle de gestion a dans ce cas beaucoup de mal à jouer pleinement son rôle. financières. il doit lui aussi s’adapter à des modes de fonctionnements parfois très différents d’une entreprise à l’autre. la communication : si tant est qu’il reste des organisations où la culture du secret persiste réellement .gestion n’endosse pas qu’une simple logique financière et budgétaire. selon l’expression de H. il est à noter que d’une entreprise à une autre. humaines…) qui font la performance de l’entreprise . quelles que soient la taille.BOUQUIN. il faut signaler ainsi que la réussite du contrôle de gestion est tout de même dépendante d’une autre culture d’entreprise . direction financière. « le contrôle de gestion est l’affaire de tous ». Au contraire il est le porteur des autres logiques (techniques. deux cas de figure peuvent alors se présenter : un rattachement à la direction générale ou à la direction financière .BOUQUIN « autant un contrôle de gestion financier renforce la légitimité du rattachement du contrôle de gestion à la direction financière. commerciales. la question alors se pose : quel rattachement hiérarchique doit-on privilégier ? Certes. Mais si le rôle de la fonction contrôle est de garantir l’atteinte et le maintien des conditions de la performance globale. secrétariat générale. quant au département des contrôleurs de gestion. le contrôle de gestion s’adapte à la culture de cette organisation. autant un contrôle de gestion stratégique (management de la performance) fragilise ce rattachement » Pour clore . l’activité. il semble logique de préférer un rattachement à la direction générale tel est le cas de L’OCP. quel que soit le positionnement dans l’organigramme dévolu au département des contrôleurs de gestion. sur le calcul des coûts. Les budgets sont définis annuellement sur la base des plans d’actions définis par la direction vers le mois d’octobre de l’année N-1. Présentation de la direction contrôle de gestion de L’OCP ( unité d’accueil) Pour assurer la fonction du contrôle de gestion. détecte les écarts et identifie les domaines défaillants où des rectifications doivent intervenir et assiste le Directeur Exécutif en Charge du Pôle Finance et Support de Gestion dans le pilotage du Groupe en produisant une information régulière. discutés et négociés avec la direction du groupe. « Budgets » : cette entité veille à l’élaboration et au suivi de l’exécution des budgets de fonctionnement et d’investissement du Groupe. budget de production. Toutefois le groupe OCP a recourus récemment à une nouvelle stratégie : la direction du contrôle de gestion est désormais rattachée à la direction générale. budget de fonctionnement.la communication externe institutionnelle et la supervision de la consolidation des données en vue d’établir les tableaux de bord mensuels . Les chiffrages sont revus. 25 . de la facturation inter-filiales et de la valorisation des stocks des produits intermédiaires et finis de l’OCP .Section 2 : Le contrôle de gestion à l’OCP 1. budget d’approvisionnement. le groupe OCP disposait d’un pôle financier et support de gestion au sein duquel on trouvait la direction contrôle de gestion. « Business Plan et Reporting » : il est chargé de l’élaboration et de l’actualisation des projections financières du Groupe OCP S/A et ses filiales. budget de trésorerie. Trois revues des budgets sont programmées au cours de l’année pour rectification et adaptation aux nouvelles données. Elle comprend trois axes : « Comptabilité Analytique » : il est chargé de la comptabilité analytique qui repose sur le découpage de ses entités en section analytique afin d’assurer le pilotage et la performance . suit les résultats du Groupe par rapport aux objectifs. l’élaboration et l’actualisation des états de Reporting du Groupe OCP et ses filiales . pertinente et dans les délais. La direction Contrôle de Gestion s’assure de la mise en place et du fonctionnement efficace du système de contrôle de gestion. Le système budgétaire comprend : budget de vente. budget d’investissement et des gros travaux. détermine le coût de revient et le résultat analytique par tonne vendue. à travers l’élaboration des Reporting des activités chimie et tout en mesurant la performance du pôle. de GANTOUR et de PHOSBOUCRAA . Organigramme de la direction contrôle de gestion Figure n° 8 : Organigramme de la direction CG du Groupe OCP Direction contrôle de gestion Activité chimie : le responsable a pour mission d’accompagner les directeurs du contrôle de gestion de JORF LASFER et de Safi. Département contrôle de gestion Activité Mines : ce département accompagne les directeurs des départements du contrôle de gestion des pôles Mines de Khouribga. Département contrôle de gestion commercial : ce département mesure et suit les performances commerciales en l’occurrence les ventes par pôle et par produit en quantité et en valeur. 26 . il explique également les écarts par rapport au budget. détermine aussi la valeur des stocks grâce à la tenue des comptes d’inventaires permanents et établit des prévisions dans le cadre de la gestion budgétaire.A. et à l’investissement. Département de consolidation : assure le management des processus économique des activités du groupe OCP à savoir la planification. Il offre des outils de base à la gestion pour permettre à chaque direction de connaitre ses dépenses et ses recettes et sa performance. aux ressources humaines. de même il aide les responsables à trouver des mesures correctives. à l’extraction des phosphates. au traitement. Le département contrôle tous les documents provenant des autres directions. Département contrôle de gestion siège et filiale : les missions de ce département se présument à animer le dispositif du suivi de performance des filiales et de siège . 27 . B. Organisation du département d’accueil FIG/MK Le département contrôle de gestion du pôle industriel de Khouribga est un département fonctionnel qui regroupe toutes les informations relatives à la production. recueillir et consolider les tableaux de bord et surtout veiller à la convergence des résultats avec la vision stratégique et au budget validé par le groupe. de gros travaux et le budget de fonctionnement. diagnostiquer les systèmes du contrôle de gestion du siège et des différentes filiales du groupe. l’élaboration des programmes d’activité et la consolidation des budgets. le budget d’investissement. Ce département assure une gestion efficace des moyens disponibles en vue d’atteindre les objectifs voulus et c’est à lui d’informer et réunir les responsables opérationnels afin de discuter tous les éléments qui concerne le prix de revient. suit l’évolution des coûts d’entretien. élabore le budget d’investissement du site industriel de Khouribga et enfin assurer le suivi mensuel du budget d’investissement. mesure ainsi les performances du centre de coût. suit également les différents indicateurs de 28 . assurer également le suivi des réalisations et des performances et expliquer les écarts par rapport au budget.Figure n°9 : Organigramme du département du pôle industriel de Khouribga IDK Comme le montre l’organigramme ci-dessus . Contrôle de gestion processus Logistique : ce service assure le suivi des coûts logistiques. Contrôle de gestion processus Traitements : il est chargé de contrôler les flux financiers qui interviennent dans le processus de traitement du phosphate. l’élaboration et le suivi des budgets et le suivi des performances au niveau de l’extraction. de réparation des véhicules. Contrôle de gestion processus Extraction : qui a pour mission la conception des Reporting d’activité d’extraction. le département de contrôle de gestion (FIG/MK) comprend huit services dont : CAPEX /Projets site : ce service désigne pour chaque projet d’investissement un chef de projet. de traitement. Contrôle de gestion fonctions support et social & SOTREG : consiste à élaborer les budgets d’investissement et de fonctionnement de la direction des ressources humaines. A travers cette section nous allons présenter la nature des informations nécessaires à l’élaboration de ces documents à savoir le rapport journalier et mensuel de l’activité IDK. Le rapport journalier d’activité IDK Le rapport journalier est un document élaboré quotidiennement au niveau du service IDK. d’expédition et de vente. à assurer le suivi des subventions à caractère social et sportif. élaborer les Reporting d’activité du site. Etat des lieux du site OCP Khouribga (IDK) et outils de pilotage A. le suivi budgétaire des dépenses d’investissement et de fonctionnement de la direction des ressources humaines et calculer et suivre le coût de fonctionnement de cette direction. il est à noter que la fonction contrôle de gestion joue un rôle crucial au sein du groupe OCP car c’est elle qui assure le suivi des réalisations et des indicateurs de performance. et apprécier le degré de réalisation des objectifs et orienter en conséquence les actions futures. 1. taux de disponibilité…. On peut les schématiser comme suit : 29 . réaliser le Reporting des états de l’approvisionnement et analyser les performances des fournisseurs par la mise à jour et à la tenue d’indicateurs. Afin d’élaborer ces documents. délai de livraison. ce document permet de suivre au quotidien les activités d’extraction. Contrôle achat site : a pour mission la mise en place des indicateurs clés et des tableaux de bord pour mesurer la performance des actions menées : taux de rotation des stocks.performances définis en coût kilomètre à la tonne transportée et élabore le Reporting de l’activité. la direction du contrôle de gestion nécessite des informations de différents sites. élabore les budgets et les Reporting d’activité d’exportation. Pour clore. Contrôle de gestion port de Casablanca : ce service suit les stocks du phosphate provenant de Khouribga. 2. Suivi de l’activité au niveau de la direction IDK Le suivi des activités du site OCP Khouribga se fait à travers l’élaboration des tableaux de bord présentés sous forme des rapports journaliers et mensuels qui sont envoyés à la direction générale du groupe. Pilotage de la performance & Reporting site : permet de suivre les indicateurs de performance. Extraction Traitement Expédition vente Ce rapport est élaboré grâce à l’ensemble des données qui émanent des autres services et divisions : 30 IDK/PP : Service méthodes et planning de la direction production. ce service élabore au début de chaque journée au service FIG/MK un rapport décrivant les activités suivantes : l’extraction des différentes qualités sources par secteur d’extraction ( secteur DAOUI . en attente ou annoncés . par source d’expédition et par qualité marchande. il renseigne de plus sur le cumul du tonnage expédié par qualité marchande Le commentaire journalier qui concerne les différents faits saillants ayant marqués l’activité de traitement. Merah (MEA) et Sidi Chennane (SC) ) . en phase de chargement . à savoir le lavage . IDK/TC division embarquements Casablanca : cette division communique quotidiennement deux fichiers sous format Excel . les arrêts des installations de la direction traitement et le nombre de trains expédiés vers le port de Casa et JORF LASFAR. le cumul mensuel et le cumul annuel. la quantité du phosphate épierrée au niveau des différents secteurs d’extraction et enfin un commentaire qui décrit l’activité de production et les faits saillants qui justifient les différents arrêts. le deuxième contenant les informations suivantes : . à savoir : la laverie DAOUI . l’usine de BENI-DIR et le complexe OUED-ZEM de séchage ( COZ) Le fichier phosphate traité qui renseigne sur la quantité des qualités sources traitées aux différentes phases de traitement. le premier décrit la situation des navires au port . De plus il contient des ratios . le séchage et l’enrichissement à sec La situation aux ports qui fournit des informations concernant les navires aux ports de JORF LASFAR et Casablanca. IDK/TF département programmation et coordination des flux de la direction traitements et embarquements : ce service élabore et transmet quotidiennement au service FIG /MK les documents suivants : La matrice de fabrication JORF LASFAR qui informe sur la quantité des qualités des sources utilisées pour la fabrication des différentes qualités marchandes destinées à l’export à partir du port Jorf Lasfar ou aux ventes locales Le fichier Phosphate transporté qui renseigne sur la quantité du phosphate épierré ayant alimentée les unités de traitement.Le tonnage reçu quotidiennement. la flottation . ensuite les informations qui concernent l’alimentation des usines par la quantité du phosphate émanant des stocks de production et destinée au traitement. ainsi que la situation des navires. un rapport sur l’état initial et final des stocks au port de Casa . De plus des ratios sont calculés : le ratio réalisé par rapport au prévu de la même période (R/P) et le ratio réalisé de l’année en cours par rapport à celui de l’année précédente (A/A-1). le département programmation et coordination des flux de la direction traitement et embarquement transmet les fichiers contenant les informations relatives aux livraisons locales des phosphates . ainsi qu’entre celui réalisé courant l’année en cours et celui réalisé au cours de la même période de l’exercice précédent .Les renseignements concernant les navires chargés . et enfin le rapport journalier renseigne sur l’état des stocks au niveau de l’extraction et au niveau du port de Casablanca.permettant de comparer entre le tonnage réalisée et celui prévu. Le service IDK /PP : transmet à la fin de chaque mois. l’augmentation ou bien la diminution des quantités produites. Les deux parties sont ensuite résumées dans un seul rapport d’activité mensuelle. Le service IDK/TC : Le service des Embarquements à Casablanca transmet vers la fin de chaque mois .Les prestations maritimes journalières ainsi que leur cumul mensuel et annuel. Pour résumer. les matrices de fabrication des qualités marchandes en fonction des qualités sources et les résultats des cubatures des stocks secs et humides criblés des unités de traitement. le rapport journalier présente les informations concernant l’activité de la direction IDK en commençant d’abord par les données relatives à l’extraction présentées par qualités sources et par secteurs. Le rapport mensuel Le rapport mensuel rectifié de l’activité IDK est composé de deux parties : la première se rapportant à l’extraction et la deuxième au traitement. 2. Le service IDK/TF : à la fin de chaque mois . puis les informations relatives aux expéditions sur Casa et JORF LASFAR. de plus ce rapport comprend les données qui concernent les exportations et les ventes locales . En effet l’élaboration du rapport mensuel est effectué à partir d’un sensemble d’informations fournies par les différentes entités d’IDK. un document intitulé : cubature à IDK/P. renseignant sur le tonnage extrait annoncé ainsi que sur l’état final des stocks au niveau de l’extraction. On trouve en annexe le canevas du rapport journalier d’activité de la direction IDK (annexe1) Il est à noter que toutes les informations concernant l’activité sont renseignées selon une périodicité quotidienne puis mensuelle et enfin annuelle. . par secteur et par qualité source. Et le cumul annuel est rectifié à la fin de chaque mois pour veiller à la significativité du ratio R/P.Le tonnage embarqué par qualités marchandes ainsi que le cumul mensuel et annuel . sur la quantité des qualités 31 . le bilan du tonnage exporté . et chaque rapport journalier est accompagner d’un commentaire pour expliquer le mouvement de l’activité sur les différents axes. dont les cellules contiennent des formules nécessaires pour le calcul des différentes grandeurs. Le surclassé : est le tonnage avéré d’une qualité supérieure à celle déclarée initialement 32 . les informations reçues sont saisies manuellement sur une plate-forme Excel . il est donc destiné à rendre compte du travail effectué auprès de la hiérarchie. Pour réaliser le Reporting le groupe OCP procède aux étapes suivantes : Ciblage des données et leur source : Cette étape permet d’analyser l’existent en terme de pilotage actuel de l’activité. les ressources humaines ( les effectifs existants et prévus . Il est à noter que l’élaboration de ce rapport mensuel n’est pas automatisé . le surclassé1. il permet de disposer d’une précieuse vu d’ensemble de l’activité. Reporting Le Reporting est un outil de suivi et d’évaluation périodiques de l’activité et des résultats afin de remonter à la hiérarchie l’information sur la marche et l’évolution des unités de travail décentralisées. Extraction des informations utiles : groupement. . le CPC et l’ESG . le fuel…). tri : Après analyse des différents flux d’informations au niveau des différentes Directions et Divisions. En effet. et Axe ressources humaines : qui permet le suivi des ressources humaines (Annexe 2 : rapport mensuel axe activité ) B. Axe financier : mesure la performance financière de la direction. et ce. le prix de revient . le déclassé et sur les descentes à retenir .car elle demande de rectifications manuelles dépendantes des situations et donc variantes d’un mois à l’autre. Ce rapport est élaboré sur 3 axes : Axe activité : qui retrace l’ensemble de l’acitivité de la direction IDK .les rendements horaires des différentes machines. ces dernières sont calculées selon la formule suivante : Descentes retenus=ventes du mois+Δstocks (port)+surclassé-déclassé.marchandes embarquée durant le mois. le groupement et la sélection des données et des informations à présenter dans le Reporting mensuel de la Direction IDK : 1 Les informations jugées pertinentes. sont les suivantes : Le tonnage par qualités sources ou marchandes. l’étape extraction des informations utiles consiste en l’extraction. au niveau des différentes Directions et Divisions d’IDK. engins et les installations fixes au niveau de la direction Production. la consommation spécifique au niveau de la production (Gasoil) et le traitement (l’eau. les heures effectuées et supplémentaires) et finalement le budget d’investissement et de gros travaux. Il traduit sur une période d’un an. Suivi budgétaire au niveau de la direction IDK Le budget est le processus qui traduit dans des états financiers prévisionnels les objectifs de la direction générale et des centres de Responsabilité budgétaire (CRB). en lien avec les objectifs à moyen terme définis par le plan stratégique. Les investissements Les projets d’investissements au sein du groupe OCP sont divisés en sept rubriques : 1. Budget d’investissement et de gros travaux a. 1. Les terrains hors exploitation destinés à des projets d’habitat pour le personnel à la sécurisation des alentours des unités de production. Acquisition de terrains Cette rubrique est subdivisée en deux : 33 Les terrains d’exploitations dont le but est d’assurer une réserve d’exploitation pour l’évolution de l’extraction des années à venir.C. On distingue le budget d’investissement et de gros travaux et le budget de fonctionnement. de diversifier ses produits ou de réduire les coûts de revient ou même d’améliorer les conditions de travail. 3. Investissement de maintien C’est un investissement de remplacement ou de rénovation dont l’objectif prioritaire est de permettre le renouvellement ou la réhabilitation d’un matériel ou d’une installation déjà usé. 2. de mesure de la performance et de pilotage pour la direction générale et les entités opérationnelles et fonctionnelles du groupe. 4. Il constitue le moyen d’instaurer un contrat d’objectifs entre la direction générale et les centres de responsabilité budgétaire. Le budget annuel est élaboré par la direction de chaque centre de responsabilité budgétaire et fait l’objet d’une approbation par la direction générale. Ces investissements revêtent un caractère stratégique et leur but est d’assurer le développement de l’entreprise. Le budget est un instrument de planification. Investissement d’amélioration L’objectif de ces investissements vise la réalisation d’installations nouvelles ou l’acquisition de nouveau matériel. et ce en vue d’accroître la productivité de l’entreprise. L’objectif de l’investissement étant de maintien le potentiel de production existant de l’entreprise. Investissement de développement Ces investissements concernent principalement les projets visant l’installation d’une capacité de production nouvelle (création) ou additionnelle (extension) ou l’acquisition de nouveau matériel. les ressources. . les plans d’action et les résultats attendus. orientations budgétaires…) destinées à l’élaboration de leur budget. Investissement pour la sécurité et l’environnement Ces investissements concernent particulièrement l’acquisition de matériel pour la sécurité des installations et du personnel ou la réalisation de projet visant le respect des normes environnementales. Budget formation : ce budget regroupe l’ensemble des dépenses liées à la formation professionnelle. Budget habitat : cette rubrique correspond à l’ensemble des acquisitions relatives aux constructions. 6. la date prévisionnelle de 34 . Investissement support Cette rubrique correspond aux besoins qui ne sont pas directement liés à la production. Achats de travaux. 3. 2. Phase d’expression du besoin : chaque chef de projet ou service demandeur exprime et transmet son besoin en investissement sous forme d’un état budgétaire détaillé et agrégé par rubrique d’investissement tout en précisant le coût global du projet . ainsi que toute autre acquisition ou réalisation destinée aux activités administratives (clef USB…). les dépenses relatives au fonctionnement. b. Budget médical : c’est l’ensemble des investissements relatifs à des acquisitions ou réalisations destinées aux activités médicales du groupe. Elle comprend. Etudes Cette rubrique concerne les études de nature immobilisable telles que la recherche et le développement 7. qui correspond à un seul exercice budgétaire.5. c. Les gros travaux On entend par gros travaux (GT). les natures suivantes : - - Budget administratif : c’est l’ensemble des investissements relatifs à l’acquisition des équipements de bureau y compris le matériel informatique. La note de cadrage : Son objectif est de fournir aux centres de responsabilité budgétaire (IDK…) les informations (calendrier. On distingue trois rubriques pour le budget de gros travaux : 1. Etudes et Prestations de Service (hors entretiens et réparations) Locations Entretiens et réparations Personnel extérieur à l’entreprise (Occasionnelle & intérimaire). Budget social : c’est l’ensemble des investissements relatifs à des acquisitions ou réalisations destinées aux activités sociales. 4. entre autres. hypothèses budgétaires. les échéances d’engagement de payement. Procédure d’exécution du budget d’investissement et de gros travaux La procédure se présente comme suit : ( Annexe n°3 ) 1. 2. 3. Intégration du budget dans le système d’information : Le budget ayant été approuvé par le conseil d’administration. achat de terrains. 5. La DIB subit des contrôles. de s’assurer que les objectifs fixés en début d’exercice sont respectés. les chefs de projet procèdent alors à la saisie des demandes d’inscription budgétaire. section analytique…). cession inter filiales. nom du chef de projet. Il permet. et finalement après la sélection de l’offre un avis d’engagement est généré pour procéder à la passation de commande.afin de réaliser le programme de production fixé par la Direction Générale. Ce dernier lance le traitement en vue d’éditer la DIB (demande d’inscription budgétaire) signé par sa hiérarchie directe (chef de service ou chef de division). le fascicule budgétaire est diffusé par le pôle finance et support gestion auprès des directeurs concernés. sur une base mensuelle. Le système attribue un numéro séquentiel unique au projet en fonction des informations déjà saisies par le chef de projet (le nom du projet. Processus d’examen : le dossier technique et économique global ainsi que les études d’évaluation individuelles relatives aux projets d’importance particulière sont communiqués à la direction contrôle de gestion ( siège) selon le calendrier défini dans la note de cadrage . Le processus du suivi budgétaire peut être présenté comme dans le schéma suivant : 35 . et surtout grâce au module comptabilité et finance. ce dossier fait l’objet de réunions d’examen et d’harmonisation entre la direction IDK et la direction contrôle de gestion. Suivi budgétaire : Le suivi budgétaire est un processus qui couvre toute l’année budgétaire. il est transmis par approbation au Directeur général. pour pouvoir lancer l’appel d’offre . après son approbation.démarrage ou de mise en service… le budget global ainsi élaboré fait l’objet d’une validation par la direction de chaque centre de responsabilité. Approbation du budget par le conseil d’administration : lorsque le projet de budget est soumis au pôle finance. Cette approbation du budget donne droit à son exécution c'est-à-dire à la passation des commandes relatives aux projets. 2. des vérifications et des approbations pour lancer ainsi la demande d’achat de matériel DAM ou la demande de passation de marché DPM. Budget de fonctionnement Le budget de fonctionnement regroupe l’ensemble des dépenses nécessaires au fonctionnement de la Direction –MNK. 3. production à soimême. gros travaux…). chaque chef de projet crée alors son projet à partir des modèles prédéfinit dans le système NETPHOS (projet ou acquisition de matériel. une fois examiné. Le suivi de la concrétisation du budget de fonctionnement est rendus plus pratique après l'acquisition et la mise en place du nouveau progiciel appelé Oracle Applications. la direction de l’entité. 4. qui seront vérifiés et transmis à l’entité d’achat. Le coût de revient Le coût de revient unitaire est défini comme étant la somme de tout les coûts supportés pour produire une unité de bien soit une tonne de phosphate. en retranchant les charges d’exploitation des produits d’exploitation. Suivi financier du site industriel d’IDK Le document de base est la balance analytique qui permet l’élaboration périodique compte de produits et charges et le suivi du coût de revient de la Direction IDK. 36 . qui permettent le suivi de l’activité et de la performance financière de la Direction sont : Le document présentant le coût de revient. D. du Les différents documents financiers produits au niveau du service IDK/IE. des commentaires sont présentés pour expliquer cet écart entre le montant des investissements engagés et le montant des investissements inscrits. Compte de produits et charges de la direction IDK L’élaboration mensuelle du compte de produits et charges de la Direction IDK est limitée à l’établissement du résultat d’exploitation. les ventes locales. les ventes sur exercices antérieurs et les produits maritimes et accessoires.Ventes de biens et services : sont comptabilisées dans ce poste: les ventes à l’export. les rabais. remises et retours accordés sur ventes. le compte de produits et charges (CPC) et l’état des soldes de gestion (ESG). L’analyse porte notamment sur le taux de réalisation en termes d’engagement comparé aux prévisions initiales. En cas d’écart significatif.Figure n°10 : Processus du suivi budgétaire Le service Etudes Economiques et Systèmes d’Information est le service responsable du suivi et de l’animation de ce processus à l’échelle de la Direction MNK. Dans le cadre de la revue d’activité. le service Etudes Economiques et Systèmes d’Information présente l’état d’avancement des réalisations budgétaires. Produits d’exploitation Le poste produit d’exploitation comporte les quatre sous-postes suivants : . le fret sur ventes du phosphate. ces dernières ne font pas objet d’amortissements. les stocks sont valorisés à leur coût de revient. Pour notre cas. . .Autres charges d’exploitation . les pièces de rechange. . L’état de solde de gestion ESG L’état des soldes de gestion permet une analyse en cascade des étapes successives de formation du résultat.Variation des stocks de produits : ce poste contient la valorisation de la variation des stocks de phosphate. En effet. à partir de laquelle est élaborée notre compte de produits et charges. le mazout de chauffe. les explosifs etc. Il permet ainsi de mesurer la santé financière d'une entreprise et de la comparer d'une année sur l'autre (analyse financière dynamique) ou avec celles d'autres entreprises. E. . un ratio financier d'une entreprise est un outil d'analyse financière : Il compare.. .Reprise d’exploitation et transfert de charges Charges d’exploitation Ils sont enregistrées dans cette rubrique toutes les charges relatives à l‘activité de production. .Dotations d’exploitation : Ce poste comporte les dotations liées à l’exploitation (les amortissements par exemple) . le coke de pétrole. et récupérées en éditant périodiquement la balance analytique. Ces différentes informations comptables sont gérées et centralisées au niveau du module de gestion des comptabilités Oracle General Ledger (Oracle GL).Autres charges externes : Ce poste comporte principalement les charges liées au transport du personnel.Production d’immobilisations : sont comptabilisées dans ce poste les immobilisations crées par l’entreprise pour elle-même.Achats consommés : Sont comptabilisés dans ce poste les différentes consommations de matières et produis telle que : l’énergie électrique. 37 . nous avons opté pour l’analyse par ratio.… . le gasoil. Suivi par une analyse financière par les ratios L’analyse financière vise à porter un jugement d’ensemble sur la santé financière des entreprises.Ventes sur exercices antérieures : sont comptabilisées dans ce poste les ventes dont la livraison de la marchandise a eu lieu au cours de l’exercice précédent et le paiement au cours de l’exercice en cours. deux comptes ou groupes de comptes tirés du bilan ou du compte de produits et charges ou les deux.Impôts et Taxes : ce poste Enregistre les taxes liés à l’exploitation . le transport du phosphate par camion et les charges relatives au personnel régie . sous forme d'un coefficient. ces dernières sont regroupées selon les postes suivants : . la formule mathématique du calcul est la suivante : 2 Le calcul. nous allons présenter un certain nombre de ratios financiers choisis et proposés pour permettre le suivi de la situation financière de la Direction IDK et l’appréciation de sa santé financière. uniquement à partir de son activité. et par la suite éclaircir la prise des décisions. Ces ratios se présentent comme suit : Marge d’exploitation La marge d’exploitation est un ratio qui permet de mesurer la rentabilité d’une entreprise. Pour clore ce chapitre . Ainsi. Ce ratio est calculé de la manière suivante : Chiffre d’affaires par employé Le ratio chiffre d’affaires par employé mesure le chiffre d’affaire produit par chaque employé. l’analyse et le suivi de l’évolution périodique de ces ratios permettra de suivre les performances économiques de la Direction. celle dont la marge d’exploitation est la plus élevée est considérée comme la plus rentable. il est à noter que le contrôle de gestion est une démarche permettant à une organisation de clarifier ses objectifs de performance et d’en piloter la réalisation progressive .Dans ce qui suit. 38 . la démarche de pilotage est placée donc au cœur du métier de manager. depreciations and amortizations. 2 EBITDA : Earnings before interest. en assurant la convergence des actions engagées par les différentes entités qui la composent . La formule du calcul du ratio est la suivante : Poids des charges sociales Le ratio charges du personnel sur la valeur ajoutée renseigne sur le poids des charges sociales. Nous allons utiliser le nombre moyen d’employés puisque l’effectif peut varier d’une période à l’autre selon les besoins de la Direction IDK. entre deux sociétés. La formule du calcul de ce dernier est la suivante : Capacité bénéficière de l’entreprise Le ratio d’excédent brut d’exploitation sur la production de l’exercice renseigne sur la capacité bénéficiaire de l’entreprise. taxes. et le cumule du premier jour de l’année jusqu’au jour d’élaboration du rapport est présenté dans la colonne de l’année. ce document permet de suivre au quotidien les activités d’extraction. à travers ce stage . -Les ventes : représente les ventes des qualités marchandes destinés à être exporté vers l’étranger.Travaux élaborés Après avoir analyser les différents documents et rapports de la direction IDK . soit le tonnage lavé. Chaque rapport journalier est accompagné d’un commentaire pour expliquer le mouvement de l’activité sur les différents Axes. et les ventes des différents clients locaux. les sources des informations nécessaire à l’élaboration de ce rapport sont les mêmes pour le rapport journalier. Ce rapport est plus détaillé que le rapport journalier. il donne des informations sur : -L’extraction : par qualité source et par secteur. de traitement. il contient des informations concernant la journée. j’ai eu l’occasion d’établir ce rapport journalier grâce aux faxes reçus des différents sites et suivant la méthodologie et les consignes de M. les informations du mois représentent les données cumulés du mois. il m’est demandé d’effectuer les tâches suivantes : La réalisation du Rapport journalier : Il s’agit d’un document élaboré quotidiennement au niveau du service IDK. l’augmentation ou bien la diminution des quantités produites. Le tableau résume les données de tous les Axes. d’expédition et de vente. -Le traitement : présente le tonnage traité par secteur. La réalisation du rapport mensuel : Le rapport mensuel est un document qui résume les données du mois. le tonnage séché et le tonnage humidité. dans ce rapport j’ai rassemblé les deux critères dans un seul tableau. -L’expédition : les informations présentées dans cette rubrique reflète le mouvement des expéditions de différents secteur vers Casa et vers Jorf. ainsi que la situation des navires. L’établissement du tableau de bord : ( annexe n°4 : tableau de bord IDK) Le tableau de Bord élaboré pour l’activité IDK est basé sur trois axes : Axe Activité : dans cet Axe on présente les informations concernant : 39 . de cette façon on peut savoir chaque secteur combien il a contribué à la production par qualité source.MRABET. et la quantité du stock la plus faible est celle du pneumatique. Stock Phosphate : on compare le tonnage extrait. Stock de pièce de rechange et de fourniture : le stock de pièce de rechange a la grande part par un montant de 452. par rapport à l’année précédente. et on les compare par les informations de la même période de l’année écoulée. et de CAPEX (les dépenses d’investissement). pièce de rechange et fourniture : présente la quantité des pièces de rechange au stock. ainsi que par le tonnage extrait de la même période de l’année écoulé. et il a diminué de 18% pour la même période de l’année écoulée. Logistique ONCF : on remarque que le nombre des trains a augmenté de 8% par rapport au prévu ce qui indique une augmentation de la production. Stock. des indicateurs de sécurité. Evolution coût : représente l’évolution des coûts durant le premier trimestre. Axes Ressource Humaine et Sociale : cet Axe présente les informations de la masse salariale. et de 19% pour le traitement et de 10% au stock du port. Ainsi que le nombre des trains supprimés a augmenté surtout les trains destinés à jorf ce qui engendre des coûts pour l’OCP. par le tonnage prévu pour la même période. et l’expédition : on compare le tonnage réalisé durant la période. ainsi que des informations qui concernent les dépenses liées au personnel c’est à dire « OPEX Social ». les coûts d’OPEX (les dépenses de fonctionnement). malgré que ce nombre a diminué de 20%. et une diminution de 12% pour la même période de l’année écoulée. le budget engagé pour chaque charge. Stock Phosphate : le stock de l’extraction a augmenté de 2%. Pour l’Axe financier on constate: Bridge Cost : cette rubrique représente les informations des différents coûts de la direction IDK. et la suppression des trains. le traitement . 40 . c’est-à-dire aux dons et aux indemnités pour le monde rural et pour son soutien ainsi que au sponsoring. Logistique ONCF : présente les informations d’une période concernant le nombre des trains par jour. ces informations concernent l’évolution des coûts. l’extraction .79 million de DH. le budget réel de la période ainsi que son écart par rapport à la cible de l’année. Pour l’Axe activité on remarque que pour : L’extraction : le tonnage extrait a augmenté de 19% par rapport au prévu. Axe financier : les informations présentées dans cet Axe sont extrait de la balance et de l’état de solde de gestion. traité et expédié de l’année par le tonnage de l’année précédente. et les dépenses qui ne sont pas liées aux personnels. L’expédition : le tonnage expédié a augmenté de 15% par rapport au prévu. d’effectif. Le traitement : on constate une augmentation de 17% du tonnage traité par rapport au prévu. et il a diminué de 14% pour la même période de l’année écoulée. OPEX Social : on remarque que le budget consacré à l’OPEX Social est important mais son taux de réalisation reste faible. le taux de gravité a augmenté de 13% par rapport à l’année précédente. Coût OPEX : Pour cette période on remarque que les frais de personnels ont une part importante. puisqu’elles représentent 99% des dépenses engagées pour cette période. Les indicateurs de Sécurité : Pour les indicateurs de sécurité on remarque que malgré la diminution du nombre des accidents et du taux de fréquence. on remarque que l’OCP consacre un budget important pour les dépenses hors personnel. L’effectif : pour l’effectif du personnel de l’IDK du premier trimestre. ont réalisé une augmentation de 14% par rapport aux prévisions de cette période. Coût CAPEX : pour cette période les dépenses du CAPEX industriel ont une part importante à ceux du CAPEX hors industriel On remarque pour l’Axe Ressource Humaine que: La Masse Salariale : les charges relatives à la masse salariale du Pôle Industriel de Khouribga. surtout au soutien et aux animations socioculturelles. on constate que le mois du janvier a le plus grand effectif par rapport aux autres mois. Action citoyenne : D’après le tableau d’action citoyenne. 41 . j’ai néanmoins pu avoir une idée générale sur le métier . Le contrôleur de gestion occupe un poste stratégique: il met au point des outils permettant de piloter l'entreprise et d'atteindre les objectifs. le secret derrière son succès et qui font de lui un leader sur le marché. il était très coopératif et attentif à mes questions. le contrôle de gestion est indispensable. Au cœur du business. son secteur d'activité et sa santé économique. Et Quels que soient la taille de l'entreprise.Conclusion Ce stage était une expérience enrichissante.il est Chargé de faire parler les chiffres. j’ai pu décrypter les outils de pilotage et de gestion utilisés par l’office chérifien des phosphates. il est à la fois dans l'analyse et dans la prospective. De plus. 42 . durant cette période de stage dans l’office chérifien des phosphates. le contrôleur de gestion guide la direction de l'entreprise dans l'orientation et le suivi financier de la stratégie qu'elle s'est fixée. j’étais fascinée par le travail d’équipe qui caractérise le personnel de l’office. qui n’est guère suffisante pour cerner toutes les activités du service contrôle de gestion. Et enfin ce stage était pour moi une source d’inspiration. Ce stage était donc une opportunité pour réorienter ma carrière professionnelle au service de l’entreprise et ses services. ARNAUD « Les fondamentaux du contrôle de gestion : Pour une entreprise performante et durable » . Sites Web : .manager-go. .ma -www.com/ 43 . 2008. organisation. Gualino. état de solde de gestion. rapport journalier.IFACI. Paris. . 2008.2006. note d’information de l’OCP.doc-etudiant.2009.HELLUY. outils et pratiques » Dunod.GIRAUD.DELHON-BUGARD «L'essentiel du contrôle de gestion ». Editions d'Organisation.com/finance/ -www. GREGORY « Pilotage des coûts et des performances : Une lecture critique des innovations en contrôle de gestion » EMS Editions.com -www. Eyrolles. compte de produits et charges. rapport mensuel.com/ -www.2013.Bibliographie Livres: . coût de revient. -HELENE LONING « le contrôle de gestion.ocpgroup.www. FRANÇOISE « Contrôle de gestion et pilotage de la performance ».WEGMANN. Documents internes du groupe OCP : -bilan. -DESIRE-LUCIANI « Le grand livre du contrôle de gestion » Eyrolles.memoireonline.2013. . balance analytique. ANNEXE 44 . Annexe 1 : canevas du rapport journalier d’activité de l’OCP . Annexen°2: rapport mensuel axe activité . Annexe 3: Procédure d’exécution du budget d’investissement et de gros travaux . Annexe n°4 : Tableau de bord IDK . Annexe n°5 : attestation de stage 49 . suivi budgétaire. but also to maintain its position among his fellows. thanks to dedicated service to management control. Mots clés : contrôle de gestion. and the OCP is one of those companies. le suivi budgétaire. in order to maintain its survival and grow in such an environment. mais surtout de conserver sa position parmi ses semblables. est non seulement de devenir leader de son marché. assurer sa survie et croitre dans un tel environnement. this internship in the direction of management control of OCP was an opportunity for me to understand the business and reorient my career.RESUME La vocation principale de toute entreprise. le tableau de bord. . et de l’autre côté une occasion pour mettre en lumière l’état des lieux des outils de pilotage et de gestion de l’office chérifien des phosphates tel que : le Reporting. afin de se maintenir. Reporting. outils de pilotage. ratios. Ce stage au sein de la direction contrôle de gestion de l’OCP était pour moi une opportunité pour appréhender le métier et réorienter ma carrière professionnelle d’un côté . l’analyse financière par le biais des ratios. dashboard. Firstable. it should upgrade its management methods. financial analysis through ratios. Pour cette raison il se devait. budget monitoring. et le Groupe OCP fait partie de ces entreprises. tableau de bord. For this reason. ABSTRACT The main purpose of any business is not only to become a market leader. Grâce au service dédié au contrôle de gestion. de mettre à niveau ses méthodes de management. it was also an opportunity to highlight the inventory management tools used in OCP such as : Reporting .
Report "Le Contrôle de Gestion Au Sein de l'Office Chérifien Des Phosphates"