Auditoria fiscal. Auditoria contable ( de estados financieros ) Auditoria interna.la lleva acabo un departamento dentro de la organizacion y existe una relacion laboral. Auditoria externa. no existe relacion laboral y la hacen personas externas al negocio para que los resultados que nos arroje sean imparciales como pueden ser las firmas de contadores o administradores independientes. Auditoria operaciona: es la valoracion independiente de todas las operaciones de una empresa, en forma análitica objetiva y sistematica, para determinar si se lleva a cabo politicas y procedimientos aceptables, si se siguen las normas establecidas y si se utilizan los recursos de manera eficaz y economica. Auditoria administrativa. (william. P Leonard) es un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de la empresa, institucion o departemento gubernamental o de cualquier otra entidad y de sus metodos de control, medios de operación y empleo que de a sus recursos humanos y materiales. Auditoria integral. Es la evaluacion multidisciplinaria, independiente y con enfoque de sistemas del grado y forma de cumplimientos de los objetivos de una organziación, de la relacion con su entorno, asi como de sus operaciones, con el objeto de proponer alternativas para el logro más adecuado de sus fines y/o el mejor aprovechamiento de sus recursos Auditoria gubernamental. Auditoria Financiera: Consiste en una revisión exploratoria y critica de los controles subyacentes y los registros de contabilidad de una empresa realizada por un contador publico, cuya conclusión es un dictamen a cerca de la corrección de los estados financieros de la empresa. Auditoria interna: Proviene de la auditoria financiera y consiste en: una actividad de evaluación que se desarrolla en forma independiente dentro de una organización, a fin de revisar la contabilidad, las finanzas y otras reglamentos. En un instrumento de control que funciona por medio de la medicion y evaluación de la eficiencia de otras clases de control. utilizando personal no especializado en el area de estudio. contabilidad y demas registros.operaciones como base de un servicio protector y constructivo para la administración. . A continuación se dan algunos ejemplos de la autoridad de operaciones: Evaluación del cumplimiento de políticas y procedimientos. sus metas fijadas con base en la organización. financieros y materiales son manejados con debidas economias. Auditoria de resultados de programas: Esta auditoria la eficacia y congruencia alcanzadas en el logro de los objetivos y las metas establecidas. eficacia y eficiencia. informes financieros. y determinar que condiciones pueden mejorarse. sus metodos y controles. Revisión de practicas de compras. con el objeto de asegurar a la administración. tales como: procedimientos. ha observado el cumplimiento de disposiciones legales que sean aplicables ( leyes. Auditoria de legalidad: Este tipo de auditoria tiene como finalidad revisar si la dependencia o entidad. normas de ejecución etc. que sus objetivos se cumplan. y su forma de operar. circulares. financieros. en relacion con el avance del ejercicio presupuestal. materiales. Auditoria fiscal: Consiste en verificar el correcto y oportuno pago de los diferentes impuestos y obligaciones fiscales de los contribuyentes desde el punto de vista fisico ( SHCP ). direcciones o tesorerias de hacienda estatales o tesorerias municipales. decretos. sus recursos humanos. etc ) Auditoria integral: Es un examen que proporciona una evaluación objetiva y constructiva acerca del grado en que los recursos humanos. Auditoria de operaciones: Se define como una técnica para evaluar sistemáticamente de una funcion o una unidad con referencia a normas de la empresa. en el desarrollo de sus actividades. Auditoria administrativa:Es un examen detallado de la administración de un organismo social realizado por un profesional de la administración con el fin de evaluar la eficiencia de sus resultados. existen ciertos elementos que. cuya finalidad es la de rendir una opinon profesional independiente. por su importancia. teniendo titulo profesional legalmente expedido y reconocido. NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO. Las normas de auditoria de estados financieros se clasifican en normas personales. Dentro de estas normas existen cualidades que el auditor debe tener preadquiridas antes de poder asumir un trabajo profesional de auditoria y cualidades que debe mantener durante el desarrollo de toda su actividad profesional. El auditor esta obligado a mantener una actitud de independencia mental en todos los asuntos relativos a su trabajo profesional. Entrenamiento técnico y capacidad profesional. dentro de las exigencias que el carácter profesional de la auditoria impone. Estos elementos básicos. NORMAS PERSONALES. Al tratar de las normas personales. que constituyen la especificación particular. Las normas personales se refieren a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir. Aun cuando es difícil definir lo que en cada tarea puede representar un cuidado y diligencia adecuados. por lo menos al minimo . normas de ejecución del trabajo y normas de información.CLASIFICACION DE LAS NORMAS DE AUDITORIA. Cuidado y diligencia profesionales. deben ser cumplidos. fundamentales en la ejecución de trabajo. El trabajo de auditoria. Independencia. El auditor esta obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonables en la realización de su examen y en la preparación de su dictamen o informe. se señalo que el auditor esta obligado a ejecutar su trabajo con cuidado y diligencia. tengan entrenamiento técnico adecuado y capacidad profesional como auditores. debe ser desempeñado por personas que. un trabajo de este tipo. en su caso. a traves del informe o dictamen. en muchos casos. el auditor debe obtener evidencia comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera suministrar una base objetiva para su opinión. Planeacion y supervisión. son los que constituyen las normas denominadas de ejecución del trabajo. es la unica parte. NORMAS DE INFORMACIÓN. En todos los casos en que el nombre de un contador publico quede asociado con estados o información financiera debera expresar de manera clara e inequívoca la naturaleza de su relacion con dicha información. El resultado final del trabajo del auditor es su dictamen o informe. que le sirvan de base para determinar el grado de confianza que va depositar en el.indispensable. El trabajo de auditoria deber ser planeado adecuadamente y. Por ultimo es. principalmente. Mediante el. El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuados del control interno existente. de dicho trabajo. El dictamen o informe del auditor es en lo que va a reposar la confianza de los interesados en los estados financieros para prestarles fe a las declaraciones que en ellos aparecen sobre la situación financiera y los resultados de operaciones de la empresa. si se usan ayudantes. pone en conocimiento de las personas interesadas los resultados de su trabajo y la opinión que se ha formado a traves de su examen. de la exigencia de cuidado y diligencia. Mediante sus procedimientos de auditoria. extensión y oportunidad que va dar procedimientos de auditoria. asimismo. que le permita determinar la naturaleza. que queda a su alcance. Estudio y evaluación del control interno. Obtención de evidencia suficiente y competente. su opinión sobre la misma y. las limitaciones importantes que . como el publico y el cliente se dan cuenta del trabajo del auditor y. estos deben ser supervisados en forma apropiada. Delegar efectivamente las funciones. 3.haya tenido su examen. Definición: La auditoría puede definirse como «un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobreactividades económicas y otros acontecimientos relacionados. financiero. financiero. las salvedades que se deriven de ellas o todas las razones de importancia por las cuales expresa una opinión adversa o no puede expresar una opinión profesional a pesar de haber hecho un examen. Por otra parte la auditoría constituye una herramienta de control y supervisión que contribuye a la creación de una cultura de la disciplina de la organización y permite descubrir fallas en las estructuras o vulnerabilidades existentes en la organización. Específicos: Revisar y evaluar la efectividad. operativo. Otro elemento de interés es que durante la realización de su trabajo. así como de conocimientos cada vez más profundos de las técnicas informáticas más extendidas en el control de la gestión. Objetivos: Generales: Velar por el cumplimientos de los controles internos establecidos Revisión de las cuentas desde el punto de vista contable. Ser un asesor de la organización. propiedad y aplicación de los controles internos. por lo que requieren de la incorporación sistemática de herramientas con iguales requerimientos técnicos. contable. Alcance de la Auditoría: Asesorar a la gerencia con el propósito de 1. administrativo y operativo. Mantener adecuado control sobre la organización. cuyo fin consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen. . los auditores se encuentran cotidianamente con nuevas tecnologías de avanzada en las entidades. 2. así como establecer si dichos informes se han elaborado observando los principios establecidos para el caso». administrativo. 4. Reducir a niveles mínimos el riesgo inherente. Revisar y evaluar cualquier fase de la actividad de la organización. los costos y fiscal e impuestos de las operaciones de las empresas públicas y privadas. políticas y procedimientos vigentes. Son personas que tiene la capacidad de hacer nuevos Negocios. que tiene la virtud de oír. verificar los libros y las piezas contables. la situación financiera. Comprobar el grado de confiabilidad de la información que produzca la organización. Definición de Auditoría La palabra Auditoría viene del latín AUDITORIUS. contabilidad administrativa y organización. la Administración tanto la Administración pública como privada. conflictos sobre el pago de regalías e insolvencias bancarias. Evaluar la calidad del desempeño en el cumplimiento de las responsabilidades asignadas. y de esta proviene auditor. Su actividad se enfoca principalmente a generar e interpretar la información de la contabilidad para la Toma de decisiones. cajeros y tenedores de libros. desarrollar y transformar empresas y hacerlas más redituables en dinero. Contaduría pública Es la carrera en la cual se capacita a hombres y mujeres. Además. Si trabaja en el libre ejercicio. cuyo fin consiste en determinar el . así como al control de los mismos. para la generación de la información de la contabilidad. la eficiencia y la eficacia en el uso de los recursos. la dirección y la solución de los problemas económicos. Interviene en la elaboración de la política presupuestaria. empresas. El Contador organiza y dirige los servicios de contabilidad y asesora sobre los problemas de contabilidad a particulares. el Contador está en capacidad de preparar o revisar las declaraciones de impuestos y presentar las reclamaciones ante el fisco. organiza y dirige el trabajo de los asistentes del contador. y el diccionario lo considera revisor de cuentas colegiado pero se asume que esa virtud de oír y revisar cuentas está encaminada a la evaluación de la economía. Promover la eficiencia operacional. Supervisa las operaciones contables en un establecimiento particular. puede llevar la contabilidad de las empresas que lo soliciten.Cerciorarse del grado de cumplimiento de las normas. asesora en problemas financieros. así como también realizar investigaciones financieras en asuntos tales como: presupuestos. fraudes. instituciones y organismos gubernamentales. La Auditoría puede definirse como «un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y otros acontecimientos relacionados. que consiste en obtener y evaluar objetivamente evidencias sobre las afirmaciones relativas a los actos o eventos de carácter económico – administrativo. de conformidad con normas y procedimientos técnicos. Se practica por profesionales calificados e independientes. Por otra parte la Auditoría constituye una herramienta de control y supervisión que contribuye a la creación de una cultura de la disciplina de la organización y permite descubrir fallas en las estructuras o vulnerabilidades existentes en la organización. Es el examen realizado por el personal cualificado e independiente de acuerdo con Normas de Contabilidad. 1. A su vez.3.2. De acuerdo con la filiación del auditor. comprobación y evidencia aplicada a la Empresa.3 Clasificación de las Auditorías. o estados . para luego comunicar los resultados a las personas interesadas. con el fin de determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones y los criterios establecidos. informaciones. revisión. requisito fundamental es la independencia. con el fin de esperar una opinión que muestre lo acontecido en el negocio. así como establecer si dichos informes se han elaborado observando los principios establecidos para el caso». verificación. la auditoría estatal puede ser General o Fiscal. · Auditoría Interna.Concepto de auditoria Es la investigación. 1.grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen. así como de conocimientos cada vez más profundos de las técnicas informáticas más extendidas en el control de la gestión. consulta. cuentas. los auditores se encuentran cotidianamente con nuevas tecnologías de avanzada en las entidades. Se define también la Auditoría como un proceso sistemático. Otro elemento de interés es que durante la realización de su trabajo. · Auditoría Externa: Es el examen o verificación de las transacciones. que comprende la auditoría estatal y la auditoría independiente. por lo que requieren de la incorporación sistemática de herramientas con iguales requerimientos técnicos. las Auditorías se clasifican: · Auditoría Externa. Fiscal. que contraten el servicio de la . evaluando la conformidad o cumplimiento de las disposiciones legales o internas vigentes en el sistema de control interno contable. correspondientes a un período. operaciones. organización. dirección y control interno administrativo. Se denomina Auditoría interna al control que se desarrolla como instrumento de la propia administración y consiste en una valoración independiente de sus actividades. Se practica por profesionales facultados. la economía y eficiencia con que se han empleado los recursos humanos. mixtas. Consiste en el examen y evaluación de los documentos. las Auditorías pueden ser: De Gestión u Operacional. examina y evalúa la planificación. prevenir el uso indebido de éstos y coadyuvar al fortalecimiento de la disciplina en general. Se denomina fiscal a la Auditoría externa que se efectúa por el Ministerio de Finanzas y Precios. Además. Financiera o de Estados Financieros. eficiencia y eficacia en la planificación. control y uso de los recursos y comprobar la observancia de las disposiciones pertinentes. así como el resultado de las operaciones previstas a fin de determinar si se han alcanzado las metas propuestas. con la finalidad de mejorar el control y grado de economía.Auditoría Interna. Se denomina Auditoría independiente a la Auditoría externa que realiza una sociedad civil de servicios u otras organizaciones a entidades privadas. establecidos. de las operaciones contables y financieras y de la aplicación de las disposiciones administrativas y legales que corresponda. Consiste en el examen y evaluación que se realiza a una entidad para establecer el grado de economía. sus dependencias u otras entidades expresamente facultadas por éste. personas naturales y jurídicas. materiales y financieros.financieros. con el objetivo de verificar la utilización más racional de los recursos y mejorar las actividades y materias examinadas. que comprende el examen de los sistemas de control interno. otras formas de asociaciones económicas. (Corresponde a la Oficina Nacional de Administración Tributaria – ONAT ejercer estas funciones). registros y . eficiencia y eficacia en la utilización de los recursos. con el objetivo de determinar si los tributos al fisco. De acuerdo con los objetivos fundamentales que se persigan. organizaciones y asociaciones. que no son empleados de la organización cuyas afirmaciones o declaraciones auditan.Auditoría independiente. se efectúan en la cuantía debida y dentro de los plazos y formas. sector estatal y cooperativo. Origen Las NAGAS. § Especial. Consiste en la verificación de asuntos y temas específicos. de determinados hechos o situaciones especiales y responden a una necesidad específica. NAGAS Concepto Las Norma de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios fundamentales de Auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria. Estas definiciones se corresponden con las establecidas en el Decreto Ley 159 De la Auditoría del 8 de junio de 1995. comprenden trabajos de investigación. con el objetivo de determinar si se efectúan en la cuantía que corresponda. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor. a los que está obligada la entidad estatal o persona natural o jurídica del sector no estatal. y proceder conforme a derecho. su situación financiera y los resultados de sus operaciones. § Fiscal. Estos casos comúnmente se identifican como Auditorías Recurrentes o de Seguimiento. Consiste en el examen de las operaciones relacionadas con los tributos al fisco. y la auditoría que se realiza con el objetivo de conocer en que medida se han erradicado las deficiencias detectadas con anterioridad. para determinar si éstos reflejan. con el objetivo de mejorar los procedimientos relativos a la gestión económico – financiera y el control interno.estados financieros de la entidad. Así mismo. razonablemente. dentro de los plazos y formas establecidas. así como el cumplimiento de las disposiciones económico – financieras. estas normas son de observación obligatoria para los Contadores . de una parte de las operaciones financieras o administrativas. tiene su origen en los Boletines (Statement on Auditing Estándar – SAS) emitidos por el Comité de Auditoría del Instituto Americano de Contadores Públicos de los Estados Unidos de Norteamerica en el año 1948 Por lo tanto. h. Revelación Suficiente j. por cuanto además les servirá como parámetro de medición de su actuación profesional y para los estudiantes como guías orientadoras de conducta por donde tendrán que caminar cuando sean profesionales. Cuidado o esmero profesional. Consistencia i. Planeamiento y Supervisión e. las mismas que constituyen los (10) diez mandamientos para el auditor y son: Normas Generales o Personales a.Públicos que ejercen la Auditoría en nuestro país. Estudio y Evaluación del Control Interno f. Independencia c. Clasificación De Las NAGAS En la actualidad las NAGAS. vigente en nuestro país son 10. Normas de Ejecución del Trabajo d. Evidencia Suficiente y Competente Normas de Preparación del Informe g. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Entrenamiento y capacidad profesional b. Opinión del Auditor .