INSTITUTO UNIVERSITARIO DE GERENCIA Y TECNOLOGÍAContabilidad II PROF. JOSE E. CALDERON. V INSTITUTO UNIVERSITARIO DE GERENCIA Y TECNOLOGÍA Contabilidad II I CORTE: CAJA CHICA: Es un Fondo Fijo que sirve para cubrir todos los gastos menores que generan los distintos Departamentos o Gerencias de un ente. La Caja Chica o Fondo Fijo debe estar bajo la Supervisión del Funcionario de mayor cargo del departamento o gerencia y manejada por una persona distinta a esta. Los Registros Contables para los movimientos de Caja Chica o Fondo Fijo son los Siguientes: 1.- Creación o Apertura de un Fondo Fijo: 2.- Aumento del Saldo de un Fondo Fijo 3.- Disminución del Saldo de un Fondo Fijo 4.- Eliminación o Cierre de un Fondo Fijo 5.- Reposición de un Fondo Fijo La Caja Chica o Fondo Fijo se crea o constituye con la finalidad de disminuir la emisión de cheques por sumas irrisorias y así contribuye a reducir los gastos bancarios por concepto de Emisión de Chequeras. Como podrán Observar la Cuenta de Caja Chica solo se movilizara cuando esta se crea, se incremente su saldo, disminuya su saldo o se decida eliminar o cerrar la misma, si nota que la cuenta de Caja Chica no sufre ninguna transformación para el registro de reposición de gastos menores. EJERCICIOS: I.- En fecha 14ABR2009 la Vice-Presidencia de Finanzas Autoriza a que las Diferentes Gerencias que a continuación se mencionan se constituyan un Fondo de Gastos Menores: Gerencia de Contabilidad 2.500,00; Gerencia de Mercadeo 3.500,00; Gerencia de Administración 5.000,00; Gerencia de Servicios Generales 1.500,00; Gerencia de Compras 4.000,00. . CONCILIACION BANCARIA: La conciliación es un mecanismo de control del efectivo. Consiste en realizar un cotejo o comparación entre los registros de la empresa en el mayor de bancos y el estado de cuenta emitido por la Institución Financiera (Banco) al final del mes. Causas de la las Diferencias: Depósitos que están contabilizados y no aparecen reflejados en el Estado de Cuenta. Incrementar en 4. Gerencia de Mercadeo: no presento ninguna anormalidad Gerencia de Servicio Generales: un Sobrante de 150.00 mas IVA.00 más IVA. Almuerzo 325.500.28 mas IVA.000. (Error en Banco) estos se suman o se restan al saldo del Estado de Cuenta del Banco dependiendo de la diferencia generada.00. (Cheques en Transito) estos se restan al saldo del Estado de Cuenta del Banco. Café. Autorizan registrar el sobrante contra la cuenta de resultado. 31MAY2009. Notas de Créditos que están contabilizadas y no aparecen reflejadas en el Estado de Cuenta.00 la caja chica de Gerencia de Mercadeo y cerrar los fondos fijos de las Gerencia de Contabilidad y Compras. Notas de Debitos que están contabilizadas y no aparecen reflejadas en el Estado de Cuenta.24MAY2009 en arqueo realizado a la caja chica de las siguientes se determino: Gerencia de Administración. Café. (Depósitos en Transito) estos se suman al saldo del Estado de Cuenta del Banco. (Nota de Debito en Transito) estas se restan al saldo del Estado de Cuenta del Banco. Aumentar a 8. II. Papelería 1. presento un Faltante de 800.00 Incluye IVA.700. Depósitos que están registrados en el Estado de Cuenta de la Institución Financiera (Banco) y no lo tenemos registrados.. Error en Banco son operaciones que realiza la Institución Financiera (Banco) y tienen discrepancia con los registros contables de la empresa. se determino que el faltante de la Gerencia de Administración corresponde a la compra de agua mineral.00 Bs.800. (Nota de Crédito en Transito) estos se suman al saldo del Estado de Cuenta del Banco. leche y azúcar. Gerencia de Mercadeo: Botones insignia de la Empresa 3.00 Gerencia de Servicios Generales: Bombillos y Cables 1.339.288.00 Incluye IVA. Para el 15MAYABR2009 se presenta Justificación de Gastos de las siguientes Gerencias: Gerencia de Administración: Envió de Correspondencia 800.00 Se pide registrar y regularizar las mismas.800.00 Por Orden de la Vice-Presidencia de Finanzas se autoriza reponer los Gastos y duplicar los fondos de la Gerencia de Administración. Cheques que están contabilizados y no aparecen reflejados en el Estado de Cuenta.00 mas IVA.450.064. Gerencia de Servicios Generales: Juego de Gritería 1. Fotocopias e Impresiones 1.00 más IVA.INSTITUTO UNIVERSITARIO DE GERENCIA Y TECNOLOGÍA Contabilidad II Para el 30ABRMAR2009 se presenta la justificación de los Gastos para su reposición de las siguientes Gerencias: Gerencia de Administración: Taxis 1.200. Leche y Azúcar 1.136.00 más IVA Gerencia de Mercadeo: Bolígrafos y Agendas 2. (Depósitos no registrados) Estos se suman al saldo de nuestro libro.00 Incluye IVA. taxis 350. con el objeto de obtener el saldo correcto de la empresa al cierre. Material de Limpieza 1.00 los Fondos de Servicios Generales. (Notas de Crédito No registradas). Error en Libro. Notas . Error en Banco (Dependiendo de su saldo) para así obtener un saldo Ajustado el cual deberá ser igual al saldo ajusta del Libro el cual se determina de la siguiente manera. esto es muy frecuente en todos lo entes ya que por inoperancia o falta de experiencia los Auxiliares o Analista Contables realizan registro en los libros de la empresa que no corresponden o con cifras equivocadas. Ejemplo: Saldo Conciliados: La finalidad de este método de conciliación es reflejar realmente con que cantidad de dinero cuenta la empresa para cumplir con sus obligaciones a corto plazo. Notas de Debito en Transito. Notas de Crédito No Registradas. Cheques en Transito. Para Conciliar los saldo se debe trabajar los mismos por separados debido a que el Saldo Final del Estado de cuenta de la Institución Financiera (Banco) se le sumara los Depósitos en Transito. Error en Libro y Error en Banco (Dependiendo de sus saldo). notas de Debitos No Registradas. notas de Créditos en Transito. esto es lo que se define como un Error en Libro. Error de Banco (Dependiendo de su saldo) y se le restaran los Cheques en Transito. Estas suman el saldo de nuestro libro. Estas deben restar o disminuir el saldo de nuestro libro de banco. Depósitos No Registrados. Cheques que aparecen registrados en el estado de cuenta de la Institución Financiera (Banco) y por razones ajenas a la gerencia de contabilidad estos no están registrados en los libros contables de la empresa (Cheque No registrados). Notas de Debitos que están reflejadas el estado de cuenta de la Institución Financiera (Banco) y no están contabilizado o registrado en los libros de la empresa (Nota de Debitos No Registradas). Notas de Créditos en Transito. se le restaran las partidas Notas de Debito en Transito. Saldos Encontrados: La finalidad de este método de conciliación es partiendo de saldo final del Estado de cuenta de la Institución Financiera (Banco) y se le debe sumar a este saldo los Depósitos en Tránsitos. Estos deben restar o disminuir el saldo de nuestros libros. Error en Banco (Dependiendo de su Saldo) y el resultado obtenido debe ser igual Saldo final del libro de Banco de la empresa. Cheques No Registrados. MÉTODOS DE CONCILIACIONES BANCARIAS: Los métodos de conciliaciones bancarias son dos (02) y estos se denominan Saldos Encontrados y Saldos Ajustados. es de hacer notar que cuando se realizan estos tipos de ajustes solo alcanzará modificar el saldo final del Libro contable de la empresa mas no logrará modificar el saldo final del estado de cuenta de la Institución Financiera (Banco). por ello los saldos de ambas se ajustan. Error en Libro. al Saldo Final del Libro se le sumaran los Depósitos No Registrados.INSTITUTO UNIVERSITARIO DE GERENCIA Y TECNOLOGÍA Contabilidad II Notas de Créditos que aparecen registradas en el estado de cuenta de la Institución Financiera (Banco) y no esta registrados en los libros contables de la Empresa. Estos deberán sumar o restar el saldo del libro de la empresa dependiendo de la naturaleza del registro. ya que solo ellos realizarán modificaciones en estos registros. En nuestros libros tenemos registrados los siguientes cheques: En el estado de Cuenta aparece como cancelado el Ch.00 saldo acreedor y el saldo en el Estado de Cuenta es de 916. le solicita realizar una pre-conciliación bancaria al 31ENE2009 sabiendo que el saldo en nuestros es libros es de 1. 649829 por Bs.00 y en estado de cuenta esta cancelado por Bs.916. Error en Libro (Dependiendo de su saldo) y se le restaran Cheques No Registrados. 2. Ejemplo: EJERCICIOS: CONCILIACIONES BANCARIAS: I. La Empresa el EMPRENDEDOR. Notas de Debito No Registradas. 649871 esta registrado por Bs.619. Error en Libro (Dependiendo su saldo). 41. 14.641.50 En nuestro libro el Ch.00 En el estado de cuenta se reflejan los siguientes Depósitos: .INSTITUTO UNIVERSITARIO DE GERENCIA Y TECNOLOGÍA Contabilidad II de Créditos No Registradas.00 a favor del banco.548. En el estado de cuenta aparece pagado el Ch. 649829 corresponde a la reposición de la caja chica de la Gerencia de Administración por adquisición de 10 Tóner de Impresora por un monto de 2.358.: Están cancelados los siguientes Ch.A. Están registrado en nuestra contabilidad los siguientes Ch.247.48 mas IVA La Nota de Debito # 6100025 es por adquisición de un Cheque Gerencia para cancelar el I.INSTITUTO UNIVERSITARIO DE GERENCIA Y TECNOLOGÍA Contabilidad II En nuestro libro tenemos registrado el deposito # 6495330017 por Bs.L. El Ch.00 a favor del Banco. solicita le elabore una pre-conciliación.. 715. EQUIPO HOTEL.00 y cuando revisamos contra documentación el monto es correcto. 3264650670fueron realizados por los encargados de los fondos Fijos de las Gerencia de Contabilidad y Ventas.700.00 Tenemos pendientes de registros las siguientes notas de Debito: Se pide una vez pre-conciliada la cuneta realizar los siguientes ajustes: Los Depósitos # 3264650227.85 acreedor y en el estado de cuenta es de 1. El saldo los registros en Libro es de 3. y la comisión bancaria es del 2% del monto Se procede a regularizar el Error Contable disminuyendo los gastos de Alquiler del Local Comercial. pero esta registrado por 17.: Están en la contabilidad los siguientes depósitos: Están Abonado en estado de cuenta los siguientes Depósitos: .000. C. 649750 por 1. II.R. ajuste y Conciliación definitiva al 31ENE2010.S.658.00. la comisión del banco del 2% sobre el monto. en estos casos. 3537 se emitió para constituir un fondo fijo a presidencia. Procedimiento para enviar efectos o giros al cobro: a) La empresa envía al Banco la Letra para su cobro. lo que hace anti-económico cobrarles directamente. Las N/D 165 corresponde a un cheque de gerencia para cancelar una Multa al SENIAT. junto con una Nota de Débito correspondiente a la comisión por sus gestiones de cobranza a la empresa. las letras de cambio pueden ser enviadas al Banco para que éste las cobre.Cuando el Banco notifica el cobro de los giros enviados al cobro . 1. Cuando una empresa tiene problemas para el cobro de sus letras o giros: ya sea por que no tenga departamento de cobranzas. EFECTOS ENVIADOS AL COBRO..Cuando la Empresa envía los Giros para el cobro 2. N/D 240 Emisión de estado de cuenta. devuelve la Letra. El Depósito 657 lo realizo el Gerente de Servicios Generales para cancelar la Caja Chica. es decir. II CORTE: EFECTOS ENVIADOS AL COBRO Y AL DESCUENTO. d) Si el Banco no logra cobrarla.INSTITUTO UNIVERSITARIO DE GERENCIA Y TECNOLOGÍA Contabilidad II Están Cargadas las siguientes N/D: Se pide realizar Ajuste y Conciliación definitiva. Los Efectos enviados al Cobro o al Descuentos son servicios que prestan otras instituciones para tramitar las cobranzas de las letras de cambio que poseen otras empresas. El tratamiento contable de los Efectos enviados al Cobro va a depender de la metodología a registrar puede ser Directo o Indirecto. El Cheque 3505 se registro con cargo a la cuenta de Servicios Básicos. b) Cuando el Banco cobra las letras.Cuando el Banco notifica el cobro de los giros enviados al cobro 3. el Banco sirve de intermediario de la empresa para cobrar los giros.. o que tenga clientes en zonas o ciudades muy distantes. Debe quedar claro que en este caso el Banco NO ANTICIPA el valor del documento. sino que solamente hace las funciones de cobrador y por ello percibe cierto porcentaje por comisión sobre los giros. El Deposito 689 lo realizo el Gerente de Contabilidad para cancelar el Fondo Fijo El Ch. c) El banco envía a la empresa la Nota de Crédito por lo neto abonado en su cuenta. abona el neto en la cuenta de la empresa y después de deduce un cierto porcentaje por comisión.. intereses 28% Anual. APROBE. YOSISE. 28FEB el banco notifica el cobro 41 letras de cambio que se enviaron al Cobro y nos devuelven las letras que solicitamos.850. se le notifica al banco para que devuelva las letras de cambio.500. 45 Días. el banco le abona cargando un interés del 24%. ..500.00 Vto.50% 04 FEB se envía al Descuento 45 Letras de Cambio VN 130. y nos devuelve la diferencia.A. garantía de 4% y cobranza no efectiva de 0.50% 15FEB s un cliente se presenta a cancelar facturas por Bs. 01ABR se pide constituir una provisión representada en un 2% sobre los Giros y 8% sobre las facturas.720. 2/30.A. el contador envía al descuento las tres últimas letras de cambio. 40% crédito abierto y el resto en cuatro (04) letras de cambio.00 con Vto. 3/45.00 c/u. abona el dinero en nuestra cuenta 06MAR El banco notifica el cobro de 5. el mismo insiste en cancelar y luego que le envíen las letras.00 y cuatro letras de cambio que fueron enviadas al cobro.. 2. 3. presenta los siguientes saldos en sus cuentas al 31ENE2010: EFECTOS POR COBRAR: 37.650.00 CUENTAS POR COBRAR: 21. 20FEB El Contador solicitar dar de baja por incobrable los giros Devueltos con cargo a la Provisión.390. en misma fecha se envía la letras de cambio al cliente que nos cancelo el mes pasado Se pide ajustar la Provisión.400.00 y 7. C. la misma estará representada por el 8% del saldo de las Cuentas y Efectos por Cobrar. 15MAR se cobra la letra de cambio 1/15 y el 10% de las facturas 30MAR El banco Notifica el cobro de la letra de cambio vencida y libera garantía correspondiente.00 (INCLUYE IVA).760.00 PROVISIÓN CUENTAS MALAS: 4.00 Le Pide registrar las siguientes operaciones: 01FEB se celebra contrato con BANCO BRANDO para enviar al cobro 15. Comisión cobranzas no efectiva 0. 4/60. comisión cobranza efectiva 2% y comisión cobranza no Efectiva 2. 15 Días. Garantía del 12% del Valor Nominal. Nos pide en inicio de sus operaciones realizar los registros Contables del presente año: 01MAR se vende mercancía valorada en 20. 30 Días VN 110.50%.00 Bs. 5. 1/15. la operación se realiza a crédito de la siguiente manera.INSTITUTO UNIVERSITARIO DE GERENCIA Y TECNOLOGÍA Contabilidad II EJERCICIOS: EFECTOS ENVIADOS AL COBRO Y AL DESCUENTO 1.00 en letras de Cambio de valor Nominal 280. 19FEB el banco notifica el cobro del 80% de las letras de cambio y el resto no las devuelven por incobrables.00 correspondiente a 50 Letras de Cambio con Vto. C.650. 14MAR por necesidad de liquidez. 2/30. es recuperada en un periodo distinto en que se dio de baja. Se considera que una cuenta por cobrar es de dudoso cobro al cabo de un año de haber comenzado las gestiones de cobro sin resultados positivos. la operación se realiza 20% crédito abierto y el resto en 4 letras de cambio mismo valor nominal Vto. es una práctica contable de aceptación general crear una provisión para ser aplicada al saldo de dichas cuentas al cierre de cada ejercicio económico. así como que se revele la información complementaria suficiente. por medio de las notas a los estados financieros.50% 19ABR el banco nos devuelve la letra de cambio descontada por incobrable y notifica el cobro de la enviada al cobro PROVISIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES. luego de haber sido dada de baja por incobrable en periodo. 3/45.00 más IVA. Si. Si una cuenta. Una vez que se haya calculado el monto de la provisión después del análisis de las cunetas por cobrar o de las ventas a crédito. es recuperada en el mismo periodo en que se dio de baja. 4. . 3. MATRIZ CONTABLE 1. no se logra la recuperación se ordena dar de baja a la cuenta por incobrable. calendario de vencimiento e importes de las anteriores partidas. luego de haber sido dada de baja por incobrable. una vez agotadas las gestiones de cobro. El objetivo de la NIC 37 es asegurar que se utilicen las bases apropiadas para el reconocimiento y la medición de las provisiones. de forma de permitir a los usuarios comprender la naturaleza.INSTITUTO UNIVERSITARIO DE GERENCIA Y TECNOLOGÍA Contabilidad II 04ABR se realiza una venta de mercancía en 25. 2. 1/15. En tales casos. 4/60 y estas son enviadas al cobro con una comisión del 1% y 0. Si una cuenta.000. activos y pasivos de carácter contingentes. sabiendo que las políticas crediticias de la empresa son de 30 días y presenta los siguientes saldos al 31/01/2010 y la provisión se estimo en 2% vencidas a 60 días. y por el resto de las vencidas firma letra de cambio con una tasa de interés del 10%.200. 16FEB2010 Rivalcid cancela en total de su deuda vigente con ch.a le pide analizar las cuentas por cobrar.00 (Incluye IVA) se le otorga crédito abierto. 08FEB2010 Sastrería Franco envía solicitud de refinanciamiento de deuda la cual se le otorga con las siguientes condiciones: firmar cuatro (04) Letras de cambio y se le carga intereses moratorios por 10%. ordenan dar de baja a la misma. La Provisión de Enero es de 3. 16% Vencidas a 90 días y 80% a más de 90 días. 22FEB2010 Bazar Bolívar Cancela el 90% de sus deudas vencidas con ch.52 01FEB2010 El Castillo Cancela el 80% de sus obligaciones con cheque y nos compra mercancía valorada en 179. sabiendo que las políticas crediticias de la empresa son de 30 días y presenta los siguientes saldos al . y no reconoce las vencidas. c.a le pide analizar las cuentas por cobrar. c.INSTITUTO UNIVERSITARIO DE GERENCIA Y TECNOLOGÍA Contabilidad II EJERCICIOS: PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES: 1) El contador de la Empresa TEXCA. 28FEB2010 se pide ajustar la provisión para el siguiente mes NOTA: “Todas las cobranzas y pagos se realizan por Caja” 2) El contador de la Empresa TEXCA.138. 16MAR2010 Rivalcid Cancela el 95% de sus obligaciones con cheque y nos compra mercancía valorada en 240. Comisión cobranzas no efectiva 0..00 y 7.00 con Vto. 01MAR2010 se pide registrar la provisión con cargo a Pérdida de cuentas malas.800. 31MAR2010 se pide ajustar la provisión con estimación del 9% vencidas a 60 días.00 (Incluye IVA) se otorga crédito abierto. 45 Días. estas son dadas de baja.00 CUENTAS POR COBRAR: 21. 21% vencidas a 90 días y 100% vencidas a mas de 90 días NOTA: “Todas las cobranzas y pagos se realizan por Banco” 3) APROBE. C.82% de sus obligaciones y por el resto firma cuatro (04) letras de cambio a 5.INSTITUTO UNIVERSITARIO DE GERENCIA Y TECNOLOGÍA Contabilidad II 28/02/2010 y la provisión se estimo en 3% vencidas a 60 días. Garantía del 12% del Valor Nominal. 5.00 Bs. el mismo insiste en cancelar y luego que le envíen las letras.650.390.00 PROVISIÓN CUENTAS MALAS: 4. 28FEB el banco notifica el cobro 41 letras de cambio que se enviaron al Cobro y nos devuelven las letras que solicitamos.50% 15FEB s un cliente se presenta a cancelar facturas por Bs.00 en letras de Cambio de valor Nominal 280.00 c/u.00 c/u.00 Vto.400. abona el dinero en nuestra cuenta 06MAR El banco notifica el cobro de 5. se le notifica al banco para que devuelva las letras de cambio.500.760.00 correspondiente a 50 Letras de Cambio con Vto.00 Le Pide registrar las siguientes operaciones: 01FEB se celebra contrato con BANCO BRANDO para enviar al cobro 15. presenta los siguientes saldos en sus cuentas al 31ENE2010: EFECTOS POR COBRAR: 37.A. comisión cobranza efectiva 2% y comisión cobranza no Efectiva 2. intereses 28% Anual. 12% Vencidas a 90 días y 83% a más de 90 días. en misma fecha se envía la letras de cambio al cliente que nos cancelo el mes pasado .00 y cuatro letras de cambio que fueron enviadas al cobro.500.000.50% 04 FEB se envía al Descuento 45 Letras de Cambio VN 130.650. 21MAR2010 Montreal cancela el total de sus Obligaciones vigentes con deposito y no reconoce sus deudas vencidas. 15 Días. y nos devuelve la diferencia.850. 20FEB El Contador solicitar dar de baja por incobrable los giros Devueltos con cargo a la Provisión. 30 Días VN 110. 19FEB el banco notifica el cobro del 80% de las letras de cambio y el resto no las devuelven por incobrables. 27MAR2010 El Castillo Cancela el 86. 3. 00 Bs. 11.00 Efectos Por Cobrar 40. 28FEB2010 El Banco notifica el cobro de las letras de cambio vencidas y nos devuelve 196. 3/45. 02MAR2010Se envían al descuento las letras de cambio de la venta del 19FEB2010 con las mismas condiciones dadas anteriormente 05MAR2010 el banco nos libera la garantía de los efectos enviados al descuento . 4/60 y estas son enviadas al cobro con una comisión del 1% y 0. Intereses 7.60.000. 4. 15MAR se cobra la letra de cambio 1/15 y el 10% de las facturas 30MAR El banco Notifica el cobro de la letra de cambio vencida y libera garantía correspondiente. el banco le abona cargando un interés del 24%.A. 2/30.C. Nos pide en inicio de sus operaciones realizar los registros Contables del presente año: 01MAR se vende mercancía valorada en 20.50% 19ABR el banco nos devuelve la letra de cambio descontada por incobrable y notifica el cobro de la enviada al cobro 5) TOYPASAO. devolución 5% 05FEB2010 Se envían al descuento letras de cambio de acuerdo a las siguientes especificaciones 30 Letras por un monto 3. 40% crédito abierto y el resto en cuatro (04) letras de cambio. 1/15.00 Vto. el contador envía al descuento las tres últimas letras de cambio.107.25% Trimestral 08FEB2010 nos cancelan 5 Letras de cambio por Bs.000. en letra de cambio 28FEB2010 el contador solicitar ajustar la provisión con las mismos parámetros establecidos 01MAR2010 Se pide dar de baja por incobrables lo correspondiente a las letras de cambio devueltas y el 10% de las facturas. 19FEB se vende mercancía a Bs.00 Vto.00 más IVA. 01ABR se pide constituir una provisión representada en un 2% sobre los Giros y 8% sobre las facturas. 3/45.00 Vto. 4/60.00 (INCLUYE IVA). 15FEB2010 El banco notifica el cobro de 80 letras de cambio que se enviaron al cobro y nos devuelven 20 letras. 4) YOSISE. Devolución 5%. 2/30. la operación se realiza a crédito de la siguiente manera.00. 1/15.242. Fondo de Garantía del 18%.. 490. el 40% de contado y por el resto firma 4 letras de Cambio con el mismo valor Nominal con vencimiento de 30 días c/u. 29MAR2010 Contrato establece. 05MAR2010 15 Giros VN 122. 28FEB2010 VN 101 por un monto 4.450.720.00 más IVA. C. la misma estará representada por el 8% del saldo de las Cuentas y Efectos por Cobrar. garantía de 4% y cobranza no efectiva de 0.00 Vto. 04ABR se realiza una venta de mercancía en 25.A.00 • 01FEB2010 Se pide registrar una provisión representada por el 12% del total de las • • • • • • • • • • • facturas pendientes de cobro y un 2% de los giros 02FEB2010 Se envían al cobro 150 letras de cambio VN 168.00 y otorgamos un descuento por pronto pago de 1% 14FEB2010 El banco libera el total de la garantía de los efectos descontados vencidos. el cliente cancela facturas viejas por Bs. lo contrata como analista de Cuentas por Cobrar y presenta los siguientes saldos: Cuentas por Cobrar 27. cobro efectivo 1%. la operación se realiza 20% crédito abierto y el resto en 4 letras de cambio mismo valor nominal Vto. 14MAR por necesidad de liquidez.INSTITUTO UNIVERSITARIO DE GERENCIA Y TECNOLOGÍA Contabilidad II Se pide ajustar la Provisión.50%.384.702. 14FEB2010 30 Letras de Cambio VN 98. MATRIZ CONTABLE 1. UEPS (Ultimo Entrar. Cuando se realiza una venta al contado. Primero Sale). 2. UEPS: este método se aplica para los productos no perecederos. crédito u operación mixta . El control contable se establece por medio de tres (03) métodos de inventarios que son: PEPS (Primero Entrar. a que se compra realmente lo que se necesita evitando acumulación excesiva. y nos permite colocar en el mercado productos a un precio real de mercado. trae como consecuencia favorable para la empresa que los que fueron adquiridos con anterioridad se colocan en el mercado con precio mayor al costo de adquisición. El control preventivo se refiere. debido a que si se compra sin ningún criterio. METODOS DE CONTROL DE INVENTARIO Las funciones de control de inventario pueden apreciarse desde dos puntos de vista control Operativo y Control Contable. realizando ajustes a los precios de venta de acuerdo al incremento o disminución de los costos de la mercancía adquirida. Cuando se realiza una compra de mercancía al contado. (Explicación en clases). Ejemplo las ventas de hortalizas.INSTITUTO UNIVERSITARIO DE GERENCIA Y TECNOLOGÍA Contabilidad II • 17MAR2010El banco notifica el cobro de 50 letras de cambio enviadas al cobro CON ESTE EJERCICIO ES MAS QUE SUFICIENTE PARA PRACTICAR III CORTE: MERCANCIAS E INVENTARIO. aunque es relativo. A este control pre-operativo es que se conoce como Control Preventivo. Así como estarán disponibles para el consumo corriente en la producción de bienes y servicios disponibles para la venta. tanto en términos cuantitativos como cualitativos. de donde es lógico pensar que el control empieza a ejercerse con antelación a las operaciones mismas. ya que el nos permite evitar tener perdidas por productos almacenados y se deterioren. crédito u operación mixta. PEPS: este método se aplica por lo general en productos perecederos o sujetos a obsolescencia. El inventario significa la suma de aquellos artículos tangibles de propiedad personal los cuales están disponibles para la venta en una operación ordinaria comercial y están en un proceso de producción para tales ventas. El control operativo aconseja mantener la existencia a un nivel apropiado. frutas o todo aquel producto que se pueda dañar por el factor tiempo. PROMEDIO MOVIL: este método nos permite realizar las ventas de los productos establecidos como parámetro un margen de ganancia ya pre-establecido. nunca se podrá controlar el nivel de los inventarios. Primero Sale) y Promedio Móvil. C.00 IVA incluido se cancelan su totalidad al contado 10ABR2008 se vende mercancía por Bs.000.00 a un costo de 20. F c/u se cancela al contado Nos devuelven 8.000. 3. Cuando realizamos una devolución a nuestros proveedores con una nota de crédito. 3. entregamos cheque.920. Se Pide: . c/u se cobra al contado.000. por Bs. Cuando un cliente os realiza una devolución y se cancela en efectivo o se le entrega una nota de debito. EJERCICIOS: INVENTARIO DE MERCANCIAS: 1) La Empresa TOPECA. de la primera venta por estar en malas condiciones. F.920.00 04ABR2008 se adquieren 142. 18ABR2008 se compra mercancía valorada en Bs.896.INSTITUTO UNIVERSITARIO DE GERENCIA Y TECNOLOGÍA Contabilidad II 3.00 Bs. 1.A presenta el siguiente el saldo en su CARDEX de Inventario al 31MAR2008.000. 2. a un precio de venta de 28. a un costo total de Bs. 4.00 mas IVA.166.00 Bs.00 pza. 158. Devolvemos a nuestro proveedor mercancía por estar defectuosa este nos entrega una nota de crédito a 30 días.000 pza.000.000 pza. Por Bs.00 incluye IVA la cual corresponde a la primera venta ya que la misma esta dañada. IVA incluido.000.050.000. Sabiendo que para el 30ABR2009 posee en su inventario 180. lo contrata para que sea su Analista de Inventario y le pide controlar e Inventario por el Método PEPS. A un precio de 132.000 PCs. 1.000.304.00 mas IVA c/u nos cancelan al contado 26MAY09 nos entregan en el almacén mercancía valorada en Bs. nos cancelan al contado. 63. PEPS y UEPS Realizar los Registros pertinentes .000 PCs.000 PCs.00 más IVA.250. emitimos cheques.000 PCs. 14MAY09 Se venden 115. PEPS y UEPS Realizar los Registros pertinentes 2) La Empresa IBM. 56. 22MAY09 Se venden 120.000. cancelamos 90% al contado y el resto acepto factura.000.000. Por Bs.00 04MAY09 Se compra mercancía por Bs. 29MAY09 devolvemos a nuestro proveedor los equipos dañados y este nos entrega una nota de crédito Se Pide: Realizar la Tabla de Control de Inventario Métodos Promedio Móvil.INSTITUTO UNIVERSITARIO DE GERENCIA Y TECNOLOGÍA Contabilidad II Realizar la Tabla de Control de Inventario por el Método Promedio Móvil.00 por 125. F. 10. INSTITUTO UNIVERSITARIO DE GERENCIA Y TECNOLOGÍA Contabilidad II . VALUACIÓN DE ACTIVOS FIJOS: La valuación del Activo Fijo consiste en regístralos por su valor exacto. es decir. La obtención de Propiedades. (NIC 16) TIPOS DE ACTIVOS FIJOS: Existen tres (03) tipos de Activos Fijos que son: Activo Fijo Tangible. denominaciones comerciales. a medida que se van consumiendo o agotando. ya sea de transporte.INSTITUTO UNIVERSITARIO DE GERENCIA Y TECNOLOGÍA Contabilidad II IV CORTE: ACTIVOS FIJOS. Talas de Bosques. Una vez que el Activo ha concluido su periodo de prestar servicio a la empresa o se consume por completo. Cuando se realiza el registro de la Amortización con abono a una cuenta de Valuación. Estos activos se registran al costo menos su agotamiento acumulado. el cual incluye todas las erogaciones pagadas para obtener el disfrute del beneficio. con la intencionalidad de obtener ingresos ordinarios de acuerdo a la actividad comercial de la empresa. Activos Fijos Sujetos al Agotamiento: Son aquellos que están sujetos a una pérdida gradual de su valor. mobiliario y equipo (de cualquiera. Los Activos Fijos se valúan de acuerdo al tipo. Extracción de Minerales. entre otros. Ejemplos: Terreno. como por ejemplo: Derechos de autor. Se defina como Activo Fijo las Propiedades. 1. Generalmente se registra al costo. Además se espera usar durante mas de un periodo económico. etc. es decir los Activos Fijos Tangibles se Deprecian. no puede ser considerado como un Activo Fijo y por tal circunstancia deberá ser registrado como una Inversión. Activos Fijos Tangibles: Bienes de naturaleza relativamente permanente que tienen sustancia corpórea (que se puedan palpar) y se encuentran sujetos a depreciación. maquinaria. edificio. 2. de cómputo. agotamiento o amortización sea el caso. El método para calcular la Amortización de los Activos Fijos Intangibles de forma anual debe prorratearse el costo de los Activos Intangibles entre los periodos en que se estime que estos contribuyan a la obtención de las Utilidades. . Plantas y Equipos que son adquiridos por un ente con la intensión de producir productos o prestar servicios o para propósitos administrativos. patentes de invención.). Activos Fijos Intangibles: Aquellos derechos que no tienen materialidad y que son simples privilegios legales o económicos. para así reflejar el valor neto en los libros. los Activos Fijos Intangibles se Amortizan y los Activos Fijos Sujetos al Agotamiento se Agotan. al costo menos su depreciación. marcas. Activos Fijos Intangibles y Activos Fijos Sujetos al Agotamiento. Plantas y Equipos por parte de un ente con la intención de arrendarlos y no en función de la actividad comercial primaria del ente. por ejemplo: Extracción de yacimientos Petroleros. Método de Unidades Producidas. Formula para la determinación de la Depreciación Anual. tiempo de uso. Costo Histórico del Activo. una parte proporcional del costo del activo se asigna por igual a cada ejercicio durante la vida útil prefijada para dicho activo. El valor aprovechable de riqueza que se estime. Cuando re registra el Agotamiento del Activo con abono a la cuenta de Valuación. . Para la determinación del cálculo de depreciación es indispensable conocer los factores o elementos que se deben reconocer para realizar el cómputo y estos son: Vida Útil. 1. Simplemente se toma el costo de adquisición del activo. Línea Recta: Este método es el más simple de todos y por lo tanto el que se usa con más frecuencia. b. a. El cargo periódico se ex-presa mediante la fórmula. así como también el costo de instalación en aquellos casos en que se requiera. Formula para la determinación de la depreciación Mensual. Método de Número de Dígitos. además del valor según factura. A este importe se le resta el valor residual. el cual se estima por anticipado. es decir le abono directamente al Activo Fijo. Cuando se realiza el registro de la amortización sin la intervención de una cuenta de Valuación. Para estimar la Depreciación de los Activos Fijos Tangibles existen diferentes métodos como: Método de Línea Recta o Directo. prorrateando la diferencia entre la vida útil estimada del activo en referencia. Fecha de Adquisición. Bajo este método. Método de Horas Trabajadas. Método Porcentual o Cuota Fija. el flete y otros gastos. Fecha a depreciar. Estimación de Producción o Kilómetros Recorridos. El Valor residual o desecho y el Volumen producido o extracción del mismo en un periodo. etc. (CRITERIO CONTABLE) El método para determinar el Agotamiento de estos Activos se debe determinar por los siguientes elementos: El Costo Capitalizable. Método de Kilometro Recorridos.INSTITUTO UNIVERSITARIO DE GERENCIA Y TECNOLOGÍA Contabilidad II 3. Valor Residual o de Rescate. el cual incluye. esta información es: fecha de adquisición. para determinar la depreciación por este método es indispensable contar con información en relación al Costo histórico y políticas de la empresa. para determinar la depreciación por este método es indispensable contar con información en relación al Costo histórico y políticas de la empresa. Vida Útil. Kilómetros Recorridos: Este método de depreciación por lo general es usado por las empresas prestadoras de servicios de transporte. Horas Trabajadas: Este método se establece para maquinarias que por su uso presentan mayor desgastes de acuerdo a la producción que esta genere.INSTITUTO UNIVERSITARIO DE GERENCIA Y TECNOLOGÍA Contabilidad II Unidades Producidas: Este método se establece para maquinarias que por su uso presentan mayor desgastes de acuerdo a la producción que esta genere. a. alícuota o tasa porcentual a depreciar por año. esta información es: fecha de adquisición. Formula para la determinación de la Depreciación Anual. es indispensable contar con información en relación al Costo histórico y políticas de la empresa. Vida Útil. Horas estimadas de Trabajo. Valor de Rescate. Vida Útil. Valor de Rescate. Porcentual o Cuota Fija: Este método al igual que el de línea recta es uno de los métodos mas usados. Formula para la determinación de la Depreciación Anual. Valor de Rescate. a. es indispensable contar con información en relación al Costo histórico y políticas de la empresa. esta información es: fecha de adquisición. kilómetros estimados a recorrer. y Kilómetros recorridos efectivo. b. Unidades estimadas a producir. a. Formula para la determinación de la Depreciación Anual. Formula para la determinación de la Depreciación Anual. Formula para la determinación de la Depreciación Mensual. esta información es: fecha de adquisición. Sumas de Dígitos: Este es un método de depreciación realmente acelerado y la legislación venezolana no permite la aplicación del mismo. pero su determinación viene dada por un valor porcentual a registrar por año. es indispensable contar con información en relación al Costo histórico y políticas de la empresa. a. Suma de los Dígitos de los años. Valor residual o de Salvamento si así lo desea la empresa. Formula para la determinación de la depreciación Anual. a. Valor residual o de Salvamento si así lo desea la empresa. fecha a depreciar. . esta información es: fecha de adquisición. 3) Para registrar la desincorporación de un activo por obsolescencia (Si el mismo posee Valor Residual).INSTITUTO UNIVERSITARIO DE GERENCIA Y TECNOLOGÍA Contabilidad II MATRIZ CONTABLE 1) Para registrar la adquisición de un Activo Fijo Nuevo. 5) Para registrar la baja de un activo fijo por venta del mismo (si se cobra al contado. Crédito u operación mixta. . 4) Para registrar la baja de un activo por sustracción o robo (Si el mismo esta Asegurado). crédito u operación mixta) y esta genera ganancia. cancelado al Contado. 2) Para registrar la Depreciación Acumulada del Activo. 00 mas IVA.000.065.500 piezas trimestrales.000 piezas trimestrales y para el 2006 había producido 77.00 (Incluye IVA) se cancela con el vehículo usado el cual es aceptado por Bs.A adquiere una maquinaria en fecha 01Abr2001 por un monto de Bs. Al 31DIC2006 la maquinaria nueva tiene estimado que producirá 18. 798. C.00 mas IVA y esta es cancelada con a crédito.60 Incluye IVA y se cancela la totalidad al contado. Se cancela al contado 28 FEB2005 se adquiere un nuevo vehículo por un precio de 862. Para el año 2005 previa auditoria fiscal.000 de piezas y para el 31DIC2004 había producido 3.500 piezas mensuales.200. EJERCICIOS: ACTIVOS FIJOS: 1) Realizar los registros contables de las siguientes situaciones APROBE. se depreciara en línea recta con una vida Útil de 5 años.200. (Incluye IVA) En fecha 31AGO2003.500. 31AGO2004 se realiza una reconstrucción a la maquinaria por un monto de 277. Se estima que la maquinaria producirá un promedio de 17.00.00 por el resto firmo letra de cambio. C.600. 400. El resto es cancelado con cheque. El 31MAY 2006 se adquiere una nueva maquinaria valorada en 1. nos piden cambiar el método de depreciación al de unidades producidas. se entrega como forma de pago la maquinaria existente y aceptada por Bs.000 de piezas y produjo 307.000.000. El nuevo vehículo se depreciara por el método de Kilómetro recorrido y se estima que recorra 7. 380. . posee una vida útil de 15 años).000 Km. sabiendo que para el año 2.A adquiere un vehículo valorado en 562. crédito u operación mixta) y esta genera Perdida.500 piezas. 2) Realizar los registros contables de las siguientes situaciones TERMINE.00 Bs.INSTITUTO UNIVERSITARIO DE GERENCIA Y TECNOLOGÍA Contabilidad II 6) Para registrar la baja de un activo fijo por venta del mismo (si se cobra al contado.005 la misma tuvo una producción de 225.000.334.000.000. (se deprecia por línea recta. 00 piezas trimestrales.879.000 piezas.006 . 817. C. 1.00 mas IVA.005 un promedio de 106. d.271. para el año 2007 la misma había producido 1. Cuatrimestral y para el 2.000.000 Km.006 de 410. 30ENE2009 en un incendio en la planta la maquinaria queda inservible. valorada en 5.000.00 mas IVA.00 Bs. Mensual y para el 2. Actuales mas IVA y se estima que esta produzca 10.600. Bimensual. Semestral 3) Realizar los registros contables de las siguientes situaciones a.100. El 01ENE2008 previa auditoria fiscal.110.00 Bs. CULMINE.007 realizo un recorrido de 625.00 mas IVA.000. con este dinero cancelamos parte de la deuda contraída.A en fecha 30SEP2005 adquiere una maquinaria valorada en 3.000 Km. de Bs.250.000 piezas semestrales.INSTITUTO UNIVERSITARIO DE GERENCIA Y TECNOLOGÍA Contabilidad II 01JUL2006 el vehículo es robado y se da de baja con cargo a la cuenta de reclamos al seguro. 4.000. El vehículo realizo un recorrido para el 2. luego del avaluó de los peritos de la empresa de seguros otorga certificado de siniestralidad por Bs. nos indican que se debe cambiar el método de depreciación a Línea Recta y piden que su vida útil es de 15 años.000. 1.00 por la diferencia se cancela al contado.845.500. C.000. El 30OCT2008 se adquiere una nueva maquinaria valorada por Bs. Se cancela al contado b. es sacado a crédito donde firmamos giros y se toman las misma condiciones a depreciar del vehículo anterior. 2.000 de piezas. 800. y su vida útil esta estimada en 10 años. 31JUL2006 Se adquiere un nuevo camión por Bs. 4) Realizar los registros contables de las siguientes situaciones CULMINE.00. e.. se cancela al contado y esta había producido para el año 2005 250. El 28FEB07 se realiza una mejora a la maquinaria por Bs. Actuales mas IVA y se depreciara método línea recta. la gerencia autoriza un valor de salvamento del 8% del costo. el método de depreciación es el mismo de la anterior para respetar el Informe de auditoria fiscal.00 f. para el 2006 510.00 Bs.A en fecha 30SEP2005 adquiere una maquinaria valorada en 3.000 Km.157.00 (Incluye IVA).000. 15FEB2009 la Empresa de seguro nos cancela el importe de siniestralidad y este se utiliza para adquirir una nueva maquinaria.000. c. se entrega como parte de pago la maquinaria existente y este es recibida por Bs. Se cancela al contado.000. 4. ya que posee una póliza 57. posee un valor de salvamento del 5%.845.000 Km.000. esta se cancela en la totalidad al contado. 28FEB2007 el seguro paga el siniestro que tenemos en reclamo y emite una transferencia a nuestra cuenta bancaria por Bs.000. para la fecha del robo el vehículo había recorrido en el año 2. se estima que los mismos recorrerán 1.00.00 de la empresa de seguro y con este dinero se adquiere dos nuevo Equipo de Reparto cuyo valor es de 150. los vehículos habían recorrido para la Fecha del 31DIC2007 un promedio de 75.000. El 01ENE2009 la Alta Gerencia solicita el cambio de método a depreciar por el de valor porcentual y estos estiman que sea un 20% anual. valorada en 5. Para el 31DIC2009 se realiza el registro de la Depreciación con las mismas políticas que se venían aplicando desde el 01ENE2009. Trimestral. 50.000.00 piezas mensuales.000. 4.00 por la diferencia se cancela al contado.008 El 28FEB2009 es sustraído del estacionamiento el vehículo reparado y se notifica el siniestro a la empresa de Seguro y la póliza es de 110.000 Km.40 (INCLUYE IVA) a uno de los vehículos se cancela al contado.000. Cuatrimestral. El 01ENE2008 previa auditoria fiscal.00 y la ultima producción de la misma era de 118.000. nos los otorgan a crédito y se entrega como parte de pago el vehículo sin reparación.00 (Incluye IVA).107. 31AGO2008 Se adquiere un nuevo Equipo de reparto por Bs. este es aceptado por Bs.000.000 Km.400 Km.00 y este había recorrido 56.A.600. 30ENE2009 en un incendio en la planta la maquinaria queda inservible.00.645. 5) La Empresa FINALIZE. esta se cancela en la totalidad al contado.718.879.000. 6) La Empresa FINALIZE. lo contrata como Analista de Activos Fijos. 23.000.INSTITUTO UNIVERSITARIO DE GERENCIA Y TECNOLOGÍA Contabilidad II El 28FEB07 se realiza una mejora a la maquinaria por Bs.306. Sabiendo que los vehículos habían recorrido un promedio 112.500.800 Km. 15FEB2009 la Empresa de seguro nos cancela el importe de siniestralidad y este se utiliza para adquirir una nueva maquinaria. previa documentación se confirma que la maquinaria a la fecha ha producido 3.000. En Fecha 30MAR2007 se adquiere dos Equipo de Reparto en 68. . 115.00.00 c/u y se entrega el vehículo en uso y este nos lo reciben por Bs.A. 50. lo contrata como Analista de Activos Fijos.250. A contado El 01FEB2008 se realiza una reparación de Caja y Motor por Bs. el método de depreciación es el mismo de la anterior para respetar el Informe de auditoria fiscal.000. 100. El 31MAY2009 se recibe una transferencia por Bs.00 mas IVA.00. El 30OCT2008 se adquiere una nueva maquinaria valorada por Bs. C. nos indican que se debe cambiar el método de depreciación a unidades producidas y se estimo que esta producirá 12.000 de piezas y no puede poseer valor de salvamento.00 mas IVA.000. 4.000. se cancela al contado.000 piezas. C. 3. se entrega como parte de pago la maquinaria existente y este es recibida por Bs. luego del avaluó de los peritos de la empresa de seguros otorga certificado de siniestralidad por Bs. Semestral para el 2.000.000. 1. INSTITUTO UNIVERSITARIO DE GERENCIA Y TECNOLOGÍA Contabilidad II En Fecha 30MAR2007 se adquiere dos Maquinarias en 487.000.195.000.000. De Acuerdo a la NIC 16 “El número de unidades de producción o similares que se espera obtener del mismo por parte de la entidad” es:_______________________________________________ D. Los montos o erogaciones de gastos realizados para la mejora o mantenimiento de las Propiedades.00.00 c/u y se entrega el maquinaria en uso y este nos lo reciben por Bs. El contador de una Empresa registro el monto de unos beneficios por una estimación realizada por uno de los accionistas. Cuatrimestral.00 y este había producido 860.000.008 El 28FEB2009 se quema la maquinaria reparado y se notifica el siniestro a la empresa de Seguro y la póliza es de 500.000 Pzas. Sabiendo que las maquinarias habían producido un promedio 1. 350.000. Para el 31DIC2009 se realiza el registro de la Depreciación con las mismas políticas que se venían aplicando desde el 01ENE2009.000 Pzas.400 Pzas.050. se estima que los mismos producirán 100.000. El 01ENE2009 la Alta Gerencia solicita el cambio de método a depreciar por el de valor porcentual y estos estiman que sea un 5% anual. ¿Cuáles elementos deben poseer las Propiedades. las maquinas habían producido para la Fecha del 31DIC2007 un promedio de 850. 31AGO2008 Se adquiere una nueva maquinaria por Bs. Es las distribución sistemática del importe depreciable de un Activo a lo largo de su vida útil:________________________________________________________________________________________ F.800 Pzas. se cancela al contado El 01FEB2008 se realiza una reparación por Bs. Trimestral. Semestral para el 2. A. 1.000.150.00 c/u. 159.120.00. nos los otorgan a crédito y se entrega como parte de pago la maquinaria sin reparación.00 de la empresa de seguro y con este dinero se adquiere dos nuevas maquinaria cuyo valor es de 1. 450.91 (INCLUYE IVA) a una de las maquina se cancela al contado. El 31MAY2009 se recibe una transferencia por Bs.000.00. este es aceptado por Bs. La Diferencia que existe entre el Valor de Registro y la Depreciación Acumulada se denomina:_________________________________________________________________________________ _ B. Plantas y Equipos va a depender de:___________________________________________ C. Se omitió el principio: __________________________________ . plantas y Equipos para ser reconocido como un Activo? __________________________________________________________________________________ E. 450. Se Deprecian los ___________________________________________________________________________ T._______________________. Se Amortizan los: __________________________________________________________________________ P. R. ¿Cuándo decimos que los hechos económicos deben ser expresados en términos monetarios o de dinero? Nos referimos al Principio Contable de: ___________________________________________ M. El ________________________________ es un resumen clasificado de las operaciones lucrativas de un ente. El socio de una empresa le indica al contador que debe cancelar las deudas de un pagare de su uso personal y este registra la operación.____________________. El cambio de políticas contables afecta el Principio: _________________________________________ . Para que puedan existir ingresos deben haber egresos es el Principio: ________________________ O. El cambio constante de políticas contables afecta al Principio de: ____________________________ K. Se omitió el Principio de: _______________________ Q. Las cuentas cuyo saldo siempre es deudora son _____________________________________________ U. L. ¿Cuál es la principal característica diferenciadora entre las cuentas Reales y las Nominales? ____________________________________________________________________________________________ I. ¿Cuáles Cuentas (Rubros) se presentan en el Informe Financiero de Situación: ____________________________________________________________________________________________ J. __________________________: sirve para proporcionar una imagen numérica de lo que en realidad sucede en la vida y actividad de un ente.INSTITUTO UNIVERSITARIO DE GERENCIA Y TECNOLOGÍA Contabilidad II G. Las cuentas se clasifican en: ___________________. La ____________________________ no requiere un modelo o formato especifico de mostrar la información. S. El Informe Financiero de Situación es la representación grafica de: __________________________________________ N. __________________________________ y ____________________________ W. ¿Cuales Cuentas se presentan en el Estado de Resultado? ___________________________________ V. La Ecuación Patrimonial cumple directamente con el principio: ______________________________ H. La representación grafica de la Ecuación Contable es el: _____________________________________ Y.INSTITUTO UNIVERSITARIO DE GERENCIA Y TECNOLOGÍA Contabilidad II X. Las cuentas reales representan para un ente ________________________________________________ Tabla de variación del IVA desde sus Inicios .