IntroducciónPresupuestos DEFINICIÓN: Un presupuesto es un documento que traduce los planes en dinero: dinero que necesita gastarse para conseguir tus actividades planificadas (gasto) y dinero que necesita generarse para cubrir los costes de finalización del trabajo (ingresos). Consiste en una estimación o en conjeturas hechas con fundamento sobre las necesidades en términos monetarios para realizar tu trabajo. El presupuesto es la estimación programada, de manera sistemática, de las condiciones de operación y de los resultados a obtener por una entidad en un periodo determinado; también dice que es una expresión cuantitativa formal de los objetivos que se propone alcanzar la administración de la empresa en un periodo determinado ya sea a corto o largo plazo, con la adopción de las estrategias necesarias para conseguirlos. Los presupuestos son herramientas que utilizan con el propósito de controlar y manejar efectivamente las partidas de gastos y de ingresos, por esto se hace imprescindible la clasificación de las partidas que avalan las cuentas de dicho presupuesto esto genera a su vez un mayor control y una mayor eficiencia a la hora de ponerlo en práctica, ya que una clasificación adecuada genera un equilibrio perfecto y a su vez una herramienta eficaz para la administración. UN PRESUPUESTO NO ES: INAMOVIBLE: cuando sea necesario, un presupuesto puede cambiarse, siempre que tomes medidas para tratar las consecuencias del cambio. Así, por ejemplo, si has presupuestado diez nuevos ordenadores pero descubres que realmente lo que necesitas es un generador, entonces podrías comprar menos ordenadores y adquirir el generador. UN SIMPLE REGISTRO de los gastos del último año, con un 15% extra añadido para cubrir la inflación. cada año es distinto (ver también el apartado sobre Diferentes técnicas presupuestarias) y las organizaciones necesitan utilizar el proceso presupuestario para examinar lo que realmente es necesario para poner en práctica sus planes. SÓLO UN REQUERIMIENTO administrativo y financiero de los donantes: el presupuesto no debería formar parte de una propuesta financiera y luego desestimada y olvidada a la hora de realizar un informe financiero para los donantes; es una herramienta viviente que se debe consultar en el trabajo diario, comprobar mensualmente, controlar constantemente y usar con creatividad. IMPORTANCIA: Es una herramienta moderna para la planeación y control de actividades que reflejan el comportamiento de indicadores económicos como las fluctuaciones en los índices de inflación y devaluación y tasas de interés, que permite a la entidad mantenerse en el mercado competitivo, puesto que disminuye la incertidumbre en los riesgos asumidos y por tanto otorga una mayor exactitud en los resultados finales del negocio. Así mismo, juega un papel importante en aspectos administrativos, contables y financieros. La implantación de un sistema eficaz de presupuestos constituye hoy en día una de las claves del éxito de una empresa. Desde una perspectiva financiera, si no se cuenta con un sistema de presupuestos debidamente coordinado, la administración tendrá solo una idea muy vaga respecto a dónde se dirige la empresa. Por lo tanto, la importancia radica precisamente en contar con un sistema presupuestal como un instrumento de gestión para obtener el más productivo uso de los recursos. Los presupuestos ayudan a determinar cuáles son las áreas fuertes y débiles de la empresa. El Control presupuestal genera la coordinación interna de esfuerzos. Planear y controlar las operaciones constituyen la esencia de la planeación de las utilidades y el sistema presupuestal provee un cuadro integral de las operaciones como un todo. Al realizar comparaciones entre los resultados operativos reales con los resultados proyectados se pueden determinar los motivos por los cuales no se alcanzaron las metas de utilidades deseadas. SON IMPORTANTES PORQUE: Ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones de la organización. Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa en unos límites razonables. Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la empresa y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca. Facilitan que los miembros de la organización puedan tomar decisiones oportunas. OBJETIVOS DE LOS PRESUPUESTOS: Largo plazo: periodos más de 1 año VENTAJAS. Fijos: permanecen invariables durante su periodo. DESVENTAJAS Y LIMITACIONES DE LOS PRESUPUESTOS . sus relaciones entre los distintos niveles y actividades. atendiendo a los objetivos y a la organización de la misma. CLASIFICACION: Por el tipo de empresa: Públicos: son los presupuestados por el estado. De dirección: ejecutar los planes y la supervisión de acuerdo con los lineamientos establecidos. Por su duración: Corto plazo: periodos de 3. 6 o 12 meses. con objeto de establecer metas alcanzables De organización: establecer la estructura técnica y humana. De control: establecer formas y registros que permitan comparar el presupuesto con los resultados reales. De planeación: sistematizar todas las actividades de la empresa. De coordinación e integración: determinar la forma en que deben desarrollarse armónicamente todas las actividades de la empresa para que exista equilibrio entre ellas y entre los departamentos y secciones. De prevención: Estimar todos los elementos necesarios para la elaboración y ejecución del presupuesto. para lograr la máxima eficiencia de acuerdo con los planes elaborados por la dirección general. Por su forma: Flexibles: presentan elasticidad y se ajustan a periodos cortos. Con base en el análisis de diferencias. la toma de decisiones será el objeto final de la implantación de la técnica presupuestal. Privados: son utilizadas por compañías privadas. Desventajas: Sus datos al ser estimados estarán sujetos al juicio o la experiencia de quienes los determinaron. Es sólo una herramienta de la gerencia “Un plan presupuestario se diseña para que sirva de guía a la administración y no para que la suplante”. de gestión comercial. Permite evaluar anticipadamente diversas alternativas de solución ante diversas necesidades financieras. bienes. Limitaciones: . etc. Su implantación y funcionamiento necesita tiempo. Permite conocer la incidencia de los impuestos en la gestión del negocio. Permite conocer las deficiencias de algunas áreas de actividad de la organización. Permite tomar decisiones anticipadas. sus beneficios se tendrán después del segundo o tercer periodo cuando se haya ganado experiencia y el personal que participa en su ejecución esté plenamente convencido de las necesidades del mismo. Permite evaluar la gestión en el cumplimiento de los objetivos. Permite conocer el grado de liquidez y rentabilidad de la empresa.Ventajas: Permite conocer la realidad de la empresa Permite conocer anticipadamente las necesidades de dinero. por tanto. etc. Apoya en las operaciones de control el desarrollo de las actividades de gestión. Permite evaluar el desempeño de la organización en el cumplimiento de los objetivos. y a imprevistos como: disposiciones fiscales. Analizado el presupuesto y discutida sus conveniencias financieras. tendencia del mercado. con la documentación e información de los costos y unidades de los productos que la empresa va a producir y comercializar. publicarlo y difundirlo. El presupuesto consolidado se remitirá a la gerencia o presidencia con los comentarios y las recomendaciones pertinentes. pérdida en el poder adquisitivo de la moneda. por no revisarlo. . actuación de la competencia. CARACTERISTICAS DE LOS PRESUPUESTOS: Deben ser flexibles. superarlo y actualizarlo. un plan presupuestario se diseña para que sirva de guía a la administración y no para que la suplante. etc. APROBACION: una vez verificado los presupuestos por los jefes del área o de departamento. Estar basado en estimaciones o pronósticos. Deben ser integrales. que son susceptibles de errores. Cuando se ha tenido por algún tiempo en ejercicio del control presupuestal. Es sólo una herramienta de la administración. es decir deben contener toda la información de la organización ETAPAS DEL PRESUPUESTO Las etapas para la formulación de un presupuesto son 5: PREPARACION: Se debe contar con los objetivos que la organización desea lograr. se precede a ajustarlo. posteriormente se realizarán los ajustes necesarios para elaborar en definitivo el presupuesto. ELABORACION: Se elaboran las hojas de trabajo. se puede confiar demasiado en él. director o jefe de presupuestos. existirá mucho riesgo que impidan su cumplimiento. Deben ser oportunos. cayendo en errores. que permitan incorporar variaciones del entorno en la ejecución de los mismos. las cuales sustentan las cifras que se van obteniendo pero que no son definitivas. Al ser el presupuesto una abstracción a la realidad. deben pasar a ser aprobados por el comité. es decir formulados con la debida anticipación que permita ir ejecutándolos y controlándolos. ) Presupuesto Mano de Obra (fuerza bruta. desde la producción misma hasta los gastos que con lleve ofertar el producto o servicio. En el proceso administrativo la ejecución se relaciona con la “puesta en marcha de los planes” y con el consecuente interés de alcanzar los objeticos trazados. fijado por la alta dirección de la Empresa. es medible. TIPOS DE PRESUPUESTO: Presupuesto maestro: Es un Presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio económico próximo. es comparativo y hasta cierto punto asegura el retorno de la inversión. permitiendo conocer la eficiencia y deficiencia en el desarrollo de las actividades. calificada y especializada) . son componentes de este rubro los siguientes: Presupuesto de Venta (estimados producido y en proceso) Presupuesto de Producción (incluye gastos directos e indirectos) Presupuesto de Requerimiento de Materiales (Materia prima. Generalmente se fija a un año. es directo. tienen que ver con el proceso interno de la Empresa. auto partes etc. EVALUACION: Implica el análisis del resultado de la ejecución presupuestal y de las variaciones producidas en el período. Consiste además en pronosticar sobre un futuro incierto porque cuando más exacto sea el presupuesto o pronóstico. En esta etapa el director de presupuestos tiene la responsabilidad de prestar colaboración a las jefaturas con el fin de asegurar el logro de los objetivos consagrados al planear. insumos. bajo las órdenes de un jefe y de acuerdo con los planes y metas trazados. EJECUCION Y COORDINACION: Esta etapa está a cargo de todo el personal de la compañía. mejor se presentara el proceso de planeación. Presupuesto operativo: Son estimados que en forma directa. Este Presupuesto es un modelo a seguir por las características de su aplicación y de obtención de resultados. Para efectuar la evaluación de los presupuestos se comparan las cifras presupuestadas con las cifras ejecutadas. debiendo incluir el objetivo de utilidad y el programa coordinado para lograrlo. o bien. ninguna partida de costes y gastos presenta oscilaciones importantes. Presupuesto flexible. así como la toma de decisiones. Tales presupuestos no se ven afectados por los cambios habidos en las anteriores variables. Presupuesto por programas. TECNICAS DE PRESUPUESTACION: Cuatro son las técnicas básicas de confección de presupuestos: Presupuesto rígido. Presupuesto flexible . Presupuesto Costo de Producción (sin el margen de ganancia) Presupuesto Gasto de Venta (capacitación. Presupuesto de caja. sin que se produzcan fluctuaciones importantes. Este presupuesto generalmente se hace al final porque recibe constantes ajustes que incluso son los últimos. puesto que está integrado al encargado de pronosticar y controlar todos los elementos que forman la posición financiera y el efecto que producirá las estimaciones sobre caja-bancos. ya que. Presupuesto base cero. intercambio. Presupuesto rígido Los costes de algunos departamentos no dependen del volumen de ventas o producción. etc. Presupuesto de inversión. vendedores. publicidad) Presupuesto financiero: Comprende el presupuesto de caja y toda la serie de operaciones de tipo financiero en que no interviene la caja por ejemplo: trueque. y de acuerdo con su naturaleza tiene más alcance que el presupuesto de caja. o bien el volumen de operaciones es siempre el mismo. jugando la experiencia un importante papel. requieren la implantación de sistemas de información capaces de atender a múltiples requerimientos. el diseño de los programas y en establecimiento de indicadores que permitan relacionar objetivos y programas. Los objetivos planteados son: . Comparación de la producción real con la prevista para el nivel alcanzado. supone: Determinación de objetivos. ya que frecuentemente sólo es posible fijar los objetivos futuros basados en el conocimiento presente. ya que es posible conocer los costes vinculados a un determinado nivel. suponiendo la definición de unos objetivos. Este tipo de presupuestos permite establecer comparaciones entre las realizaciones y las previsiones. Los presupuestos flexibles cumplen una doble función: Planificación de sucesos cuando los niveles de venta son menores de los previsto o existen excesos de demanda que han de ser satisfechos. más que en el de los fines. en función del nivel de actividad alcanzado. conceptuados éstos como una serie de rangos alternativos de actividad. Selección de los programas óptimos para la consecución de un mismo objetivo. La base informativa ha de conjugar la teoría de sistemas con el análisis coste-beneficio. Parte del análisis previo del comportamiento de los costes fijos y variables. Confección definitiva del presupuesto como expresión cuantitativa en términos físicos y monetarios de todos los programas.Supone la elaboración de un conjunto de planes presupuestarios alternativos correspondientes a los diferentes niveles de actividad previstos. más que como determinados volúmenes de producción. Presupuesto por programas Se caracteriza por estar centrado en el control de los medios. La elaboración de un presupuesto por programas según Smithíes. En relación con su aplicación. materializando los objetivos propuestos. Elaboración de los programas. por medio del análisis de eficiencia. según los rangos de actividad. la ordenación de las tareas según su grado de importancia y la evaluación de opciones alternativas que permitan aumentar la economía. su rentabilidad específica. control de calidad. relaciones industriales. Presupuesto base cero Su característica principal consiste en que se inicia la formulación de los presupuestos de gastos a partir de cero. Determinación de la incidencia derivada de la realización de un programa. la contabilidad por áreas de responsabilidad. Formulación de objetivos y programas de carácter plurianual. CONTROL DE LOS INVENTARIOS . Su filosofía supone la aplicación de técnicas administrativas y contables tales como: la administración por objetivos. Análisis del presupuesto de cada programa en función de sus objetivos. Identificación y examen de fines y objetivos. mantenimiento. determinando. mercadotecnia. control. y no al ámbito de los factores productivos. investigación y desarrollo y otras similares. la evaluación de la actuación o el análisis coste-beneficio. Revisión periódica de los objetivos de los programas. Hay que demostrar en cada área específica de la empresa que el beneficio generado va a ser mayor que el coste incurrido. Esta técnica suele aplicarse a las áreas de finanzas. Con su aplicación se obtienen ventajas tales como: la eliminación de actividades repetitivas e innecesarias. Requiere por parte de cada responsable de los centros de gastos la justificación de la necesidad y conveniencia de cada partida presupuestaria. si ello es posible. etc. Principales áreas de control son: Aprovisionamiento: variación en precio de la compra de los materiales. el ratio de ventas por vendedor respecto a los gastos de venta que ha generado. Periódicamente se ha de conocer el estado del volumen de producción y el nivel de los inventarios. número y valor de los pedidos por visitas realizadas. las segundas originan modificaciones presupuestarias. Costes indirectos de fabricación: variaciones económicas o costes. Control de la producción El programa de producción está mediatizado por una serie de variables que pueden provocar su modificación. cuando son significativas requerirán la adopción de medidas correctoras.PRESUPUESTO OPERATIVO: Control de ingresos Volumen de ventas. Mano de obra: variación en la técnica o eficiencia. Costes de promoción. zonas. . Costes de distribución. Las unidades de medida de los objetivos han de ser claras y de fácil cuantificación. estableciendo. períodos. el número de nuevos clientes a conseguir. por ejemplo. Es preciso concretar los objetivos perseguidos. cuotas de ventas por vendedores. Las primeras. Ingresos por ventas. Es preciso arbitrar mecanismos que permitan diferenciar las variaciones de producción debidas a ineficiencias de las que obedecen a errores de cálculo y a causas externas. . facilitar el control y responder a las condiciones cambiantes del medio. El informe deberá recoger datos respecto a: Costes Coste estimado del proyecto. el cumplimiento de las especificaciones técnicas y de calidad. Coste de la obra ejecutada. METODOLOGIA A SEGUIR EN LA ELABORACION DEL PRESUPUESTO LABOR DE CONCIENTIZACION: Esta labor deberá adelantarse en los niveles operativo y administrativo. Compromisos de pago pendientes. de los desembolsos efectuados. Informe Fecha de inicio. Fecha de terminación. Calidad de los trabajos. Programa de obras. desviaciones y modificaciones de presupuesto. Variaciones. con expresión del grado de ejecución de las mismas. En cuanto a lo administrativo se necesita persuadir los cuadros gerenciales sobre la ventaja de la adopción de un sistema presupuestal para definir el horizonte comercial y financiero de las empresas. Imprevistos e incidencias importantes. Desde el punto de vista operativo la concienciación es crucial porque en ella recae la ejecución de lo que la dirección se propone en materia fabril y comercial.PRESUPUESTO DE INVERSIONES Facilitar el conocimiento del coste y estado de las inversiones autorizadas. Cantidades desembolsadas. Coste estimado de terminación. la cual adquiere expresión monetaria mediante el presupuesto. propiciar la participación activa en su diseño de todos los integrantes de la organización. conseguir créditos o gestionar la concesión de plazos por parte de los proveedores de bienes y servicios. la valorización de los títulos de propiedad. sujetos a la competitividad en precios y calidades. Quienes planean deben proponer un conjunto de alternativas. es comprensible su influencia en los presupuestos comerciales. claros y alcanzables. Los planes deben generar el compromiso de los planificadores y ejecutores. el camino seleccionado para respaldar la operación normal o la expansión de actividades gravitará en el presupuesto. POLITICAS GERENCIALES: En el financiamiento. SITUACIÓN FINANCIERA: El Estado Financiero de las empresas con respecto al endeudamiento. estudiarlas y seleccionar las más favorables. evaluar sus efectos sobre el valor de la empresa en el mercado y el grado de aceptación por parte de quienes ejecutarán los planes. que representa un factor fundamental de la planeación. y los índices de lucrativita. dada la influencia de los diversos canales de financiación sobre la amortización de capitales. el reconocimiento de dividendos y la cancelación de intereses. repercuten sobre las posibilidades de captar capitales. es indispensable que los objetivos trazados por la dirección sean cuantificables. EFICIENCIA Y PRODUCTIVIDAD: En virtud de los efectos ejercidos por la modernización industrial sobre los costos. DETERMINACION DE LAS CARACTERISTICAS PROPIAS DE CADA EMPRESA Estas variables relacionadas son importantes en el diagnostico interno. acabar con la iniciativa de sus ejecutores ni presentar márgenes de maniobra o de error excesivos que propicien la ambigüedad o la subjetividad. la intensidad del reproceso y la calidad de los productos. Los planes no deben superar el potencial productivo. y las .En la fase de concientización es importante tener en cuenta lo siguiente: Para prever conflictos organizacionales. De la misma manera la política de inventarios se reflejará en los presupuestos de compras y producción. comercial y financiero de las empresas y tampoco trascender las habilidades de quienes las desarrollan. La planeación y los presupuestos no pueden ser inflexibles. la liquidez. etc. evaluación. la comercialización y los flujos monetarios. etc. formula el Plan General a realizar. tendencias administrativas. Llevar a cabo aspectos de comparación. Elección del Director del Presupuesto: Evaluación de los planes. captación de financiamiento. acoplarlos y totalizarlos. control. evaluación. relaciones con inversionistas. Presentar el Presupuesto Tentativo para su estudio. banca y custodias. Realizar una junta de terminación y reconocimiento de los esfuerzos realizados. como para revisiones de alcance de objetivos propuestos. COMITÉ DE PRESUPUESTO Está formada de la siguiente manera: DIRECTOR O GERENTE GENERAL: Políticas generales (cambios de diseños y productos. en concordancia con los diversos intereses divisionales interiores. aprobación o rechazo ante las autoridades correspondientes. políticas. políticas de salarios y de crédito se expresarán presupuestalmente en los valores de la nómina. Revisar los presupuestos departamentales de cada división. ACTIVIDADES QUE REALIZAN LAS PERSONAS ENCARGADAS DEL PRESUPUESTO Realizan la siguiente secuencia de actividades: Llevar a cabo juntas periódicas tanto para consolidación del equipo de trabajo. DIRECTIR DE FINANZAS O CONTROLADOR: tiene las funciones de: obtención del capital. objetivos y fines. emitiendo y distribuyendo Jefes de Departamento el Presupuesto Oficial. para aplicar las medidas correctivas en caso de variaciones o desviaciones de importancia para proseguir con la acción continua.) proyección a futuro. . precisando las bases adoptadas para el mismo y presenta el plan a la Dirección General para su aprobación o rechazo. crédito y cobranza. e inversiones. mercados. realizando el Presupuesto Global Tentativo con sus analíticos. El campo de acción de cada funcionario. . Presentar los presupuestos a autorización al Gerente General y éste al Consejo de Administración. quien puede ocupar el puesto de Contralor o Director de Finanzas.. Las fechas del calendario están referidas al momento en que el Director del presupuesto reciba o envíe algo. propaganda. por lo que Generalmente se designa a un Contador Público o a un Lic. expansión o contracción del mercado. problemas. Aprobar o ajustar los presupuestos generales y parciales. aprobar. CARACTERISTICAS DEL COMITÉ DE PRESUPUESTO El director del presupuesto actuara como coordinador de todos los departamentos que intervienen en la ejecución del plan. etc. GERENTE DE VENTAS Y MERCADOTECNIA: Ventas. el cual deberá ser alguien que posea amplios conocimientos y experiencia sobre la Empresa y estar compenetrado del Sistema Contable de la Entidad. autoridad. etc. colocación de nuevos productos. de mantenimiento. su organización. de producción. En Administración. DIRECTOR DEL PRESUPUESTO La responsabilidad de la elaboración del Control Presupuestal. responsabilidad y jerarquía está debidamente delimitado. La responsabilidad de la preparación del presupuesto recae sobre el Director. etc. pero los funcionarios de los diversos departamentos tienen la obligación de proporcionarle los informes y los estudios necesarios para su elaboración. operaciones. GERENTE DE PRODUCCION O SUPERINTENDENTE : Control de almacén de materiales. se delega en una persona que habrá de fungir como Director de presupuesto. FUNCIONES DEL COMITÉ DE PRESUPUESTO Examinar. publicidad. y ajustar las estimaciones de gastos departamentales. y suficientemente amplios. Centrar sobre él las aclaraciones o soluciones importantes presupuestales. organización. Revisar continuamente lo presupuestado contra lo realizado. Informar oportunamente a sus superiores y al Comité de Presupuestos. así como definir responsabilidades y límites de autoridad de las personas que intervendrán en el Control Presupuestal. etc. tiene mucha similitud con los manuales o instructivos de contabilidad. los propósitos y los funcionamientos del sistema de presupuestos. precisos. así como la responsabilidad asignada a cada jefe de departamento. Este debe contar en forma detallada: Las bases.. Coordinar y supervisar los presupuestos parciales. Elaborar manuales o instructivos claros. etc.. y a tiempo. El periodo que abarcará el presupuesto. La organización necesaria para su administración. Aprobar el diseño de las formas que se utilizarán. de la empresa. e investigar sus causas. hacer las correcciones pertinentes.Sus principales funciones son: Formular el presupuesto general. así como preparar estados pro forma y presupuestados. las operaciones. MANUAL DE PROCEDIMIENTO El Manual de Procedimientos del Control Presupuestal. Los procedimientos para formular los presupuestos. cuya finalidad es presentar en forma escrita las políticas. . Analizar y estudiar las variaciones o desviaciones. destacándose en este punto herramientas como la ruta crítica y el Gantt. en la decisión de las fuentes de financiación. que son cruciales para el control. ESTADISTICA: proporciona métodos de cálculo de pronósticos. endeudamiento y lucro utilizados para valuar la gestión. Las finanzas aportan a la dirección instrumentos como el punto de equilibrio y los índices convencionales de rotación. los números índices. en análisis de las inversiones temporales o permanentes y en la fijación de niveles de inventarios que reducen los costos. Procedimientos a seguir para la aprobación AREAS DEL CONOCIMIENTO USADAS PARA ELABORAR EL PRESUPUESTO ECONOMIA: el análisis de factores como la inflación. Gráficas adecuadas a cada nivel. Obligaciones del Director del Presupuesto y relaciones con los diferentes ejecutivos Procedimientos a seguir para la elaboración y la revisión de las estimaciones. sirve de soporte al sistema por cuanto el presupuesto. FINANZAS: La gestión financiera es preponderante porque actúa en todas las etapas del planeamiento. la coordinación de actividades y los flujos de información. mostrando los presupuestos que se van a elaborar. De igual modo el conocimiento de los mercados de capitales nacionales e internacionales contribuye a tomar decisiones acerca del financiamiento y la inversión. la devaluación y las tasas de interés desempeñan un papel determinante en las proyecciones. PRESUPUESTOS DE VENTAS . CONTABILIDAD: las expresiones monetarias de las decisiones gerenciales. ADMINISTRACIÓN: suministra conceptos vinculados al planeamiento. liquidez. las series cronológicas y otros que son claves para reducir el grado de incertidumbre. ya que las ventas constituyen la principal fuente de fondos de una empresa. El presupuesto de ventas (ingresos). Deben soportar los Costos y Gastos. por lo tanto. lo podemos definir como una estimación anticipada de los ingresos y egresos ocasionados por dicha actividad Una idea errónea común es que el presupuesto de ventas (plan de mercadeo). siendo responsable de su planeación y control la persona cabeza del área. el cual es la base de todo el programa presupuestal. COMPONENTES El presupuesto de ventas está compuesto por las siguientes partes: Pronostico de ventas Plan de mercadotecnia Presupuesto de publicidad y promoción Presupuesto de gastos de ventas Pronostico de ventas . a veces conocido como un plan de penetración de mercado. idea que desde ahora debemos desechar. es necesario un enfoque total para su planificación de tal manera que abarque tanto los ingresos (volumen de ventas) como los componentes del costo de ventas. detallado y específico el primero y en forma general el segundo. puesto que existen muchas variables que afectan los ingresos y por lo tanto. comprende todas las actividades del área de mercadeo. Es el más importante de todos los presupuestos ya que en el descansan todos los demás debido a que sus objetivos condicionan las decisiones que afectan la situación financiera de la empresa. Se deben desarrollar presupuestos de ventas a corto y largo plazo. IMPORTANCIA El plan financiero de una empresa comienza con el presupuesto de ventas. comprende sólo el desarrollo de una proyección del volumen de ventas y de los valores monetarios esperados.Es el primero de todos los presupuestos a desarrollar por la empresa es el de ventas. suavización exponencial y otros. Un pronóstico nunca se puede considerar por si solo como un presupuesto de ventas. compromiso de recursos y la dedicación administrativa a las acciones agresivas para lograr las metas de ventas. Digamos que se refiere al análisis y estudio cuidadoso de: PRODUCTO. PROMOCION. PRECIO. Para los pronósticos de ventas se emplean numerosos análisis tales como modelos matemáticos. Presupuesto Promoción y publicidad . Utilización de los métodos para proyectar la demanda. PLAZA. Análisis de los datos recolectados. ajustes de tendencia. PERSONAL Y EMPAQUE. Hacer la diferencia entre un pronóstico y un presupuesto o plan de ventas es mostrar el pronóstico como solo un paso necesario en la presupuestación de las ventas. COMPETENCIA.Los pronósticos de ventas constituyen el punto de partida de la presupuestación de la empresa en su parte de cálculos. Un pronóstico se convierte en un plan de ventas cuando la administración incorpora en él juicios. Plan de mercadotecnia El plan general de mercadotecnia incluye todo un estudio que no corresponde analizar en esta materia y que hace parte de toda una carrera profesional. Los pasos a seguir en la proyección de la demanda son tres: Recolección de Datos e información. Hoy en día se hace más fácil ésta tarea debido a la amplia aplicación de los computadores para suministrar los más variados y sofisticados análisis. TRANSPORTE Y ALMACENAMIENTO. análisis de correlación. sin embargo es de suma importancia en la elaboración de los planes de ventas. técnicas de investigación de operaciones. estrategias planeadas. Servicios que prestará. Una vez calculado se incluye en forma general en el presupuesto de gastos de administración y ventas. Presupuesto de Venta (estimados producido y en proceso) Son estimados que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real y proyectado de una empresa. prestaciones sociales. Componentes Productos que comercializa la empresa. aportes patronales. Los precios unitarios de cada producto o servicio. El nivel de venta de cada producto. En la práctica se utiliza generalmente determinar un porcentaje sobre el volumen de ventas para lo correspondiente a publicidad.La Gerencia de Ventas es la responsable de buscar el equilibrio adecuado entre los volúmenes esperados de ventas. es el pronóstico de ventas. servicios públicos y todos los demás relacionados con el área. si este pronóstico ha sido . para determinar límite de tiempo. El nivel de venta de cada servicio. Los valores presupuestados se incluyen en el presupuesto de Gastos de Administración y Ventas. honorarios. comisiones. Los ingresos que percibirá. base sobre la cual descansa el presupuesto de venta y las demás partes del presupuesto maestro. Presupuesto de Gastos de ventas La presupuestación de estos está relacionada con rubros tales como: sueldos y salarios. los niveles de gastos de promoción y publicidad y los niveles de gastos de ventas. El Presupuesto de producción es la estimación tanto en volumen como en costos de producción de las unidades que vamos a procurar durante un periodo determinado. ¿Qué cantidad deberá producirse? . con la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra ocupada. Los estacionarios son aquellos que durante su ejercicio (un año) tienen un periodo de tiempo en el cual incrementan sus ventas EJ. los pasos siguientes en el proceso presupuestal serian muchos más confiables. por ejemplo: El pronóstico de venta suministra los gastos para elaborar los presupuestos de: Producción Compras Gastos de Ventas Gastos Administrativos PRESUPUESTO DE PRODUCCION Son estimaciones que se hallan estrechamente relacionadas con el presupuesto de venta y los niveles de inventario deseado. mensual. Útiles escolares. Debe responder a la siguiente pregunta: ¿Qué deberá producirse? Aquello que demanda la sociedad.elaborado cuidadosamente y con exactitud. quince. ¿Cuándo deberá producirse? Depende de si son productos estacionarios o no estacionarios. En realidad el presupuesto de producción es el presupuesto de venta proyectado y ajustados por el cambio en el inventario. Los no estacionarios son aquellos que durante su periodo de ejercicio dividen su totalidad de ventas en periodos cortos. trimestral o semestral. primero hay que determinar si la empresa puede producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta. Volumen de Producción también llamado Nivel de Actividad. El volumen de producción es fundamental para la gestión empresarial. . Se refiere a las cantidades que deberá producirse. Esto con el objeto de crear productos de calidad a bajos precios. guiando al resto de los planes operativos de la empresa. y el plan de ventas permite que esa realidad hipotética se materialice. ¿En qué forma deberá producirse? Dependerá de la calidad de materia prima que usaremos para nuestro producto y de la tecnología que usemos para la producción de los mismos. y aún más en aquellos casos que existen grandes variaciones estacionales durante el año. pasado los correspondientes controles de calidad y técnicos vigentes y entregada al almacén de la entidad o al cliente sin haber sido previamente almacenada EL PRESUPUESTO DE PRODUCCION SE CLASIFICA EN: PRESUPUESTO DE VOLUMEN DE PRODUCCIÓN: Es el grado de la capacidad de productos. LOS INVENTARIOS (REALES) DE PRODUCTOS TERMINADOS. Determina que puede venderse con base en la realidad.Depende del volumen ventas dentro de la industria ya que se debe tomar en cuenta el porcentaje del mercado de nuestra competencia y nuestro mercado con el objetivo de no obtener un exceso de producción para no tener pérdidas en nuestros inventarios. bien o servicio durante determinado periodo futuro. EL PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN SE FUNDAMENTA EN DOS PUNTOS BÁSICOS: LAS VENTAS ESTIMADAS: Es la estimación o previsión de las ventas de un producto. son indicadores de realidades económico empresariales. Es la producción de bienes cuya elaboración ha sido completamente finalizada. tomando en consideración el volumen o cantidad que se espera vender. este se suele medir en un porcentaje de magnitudes absolutas como unidades de producción u horas consumidas. No se corren riesgos de obsolescencia. Programar las necesidades de materia prima. VENTAJAS 1. Protección en contra de riesgos por escasez de materiales. Se dictan políticas acordes con la tendencia de precios que se prevé. presenta un estado de mayor liquidez en la empresa. PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTO DE MATERIA PRIMA . FINALIDAD Planeamiento de la propia producción. PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCCIÓN: Indica cual es el volumen de costos de las unidades vendidas a producir. la producción se concentra en los artículos de mayor movimiento. Costos de mantenimiento razonables. Revisión de la capacidad de producción de la fábrica. la programación de las necesidades de materia prima. 4. proporciona los elementos que sirven de enlace entre el estado presupuestado de resultados y los presupuestos de operación y el de caja. Programar las necesidades de mano de obra. Determinar el costo de producción. Calcular las necesidades de financiamiento. 2. Permite que los inventarios se mantengan en niveles óptimos: Existencias necesarias para servir eficientemente a la clientela. Permite tener inventarios bajos que a través de un aumento de la rotación. 3. En la cédula de requerimientos de materia prima para LOFAC nos ayuda a determinar los niveles de materia prima que se necesita para la fabricación de cada zapato. si hubiere necesidad de un mayor requerimiento se tomara la flexibilidad del primer presupuesto para una ampliación oportuna y así cubrir los requerimiento de producción. debe responder a los requerimiento de producción.Son cálculos de compra de materiales preparado bajo condiciones normales de producción. Es importante verificar las variaciones del mercado internacionales. para encontrar el mejor punto de compra. Los materiales que utilizan LOFAC y sus respectivos precios se detallan en el siguiente cuadro: . el departamento de compras debe preparar el programa que concuerde con el presupuesto de producción. Además es necesario conocer el precio de los materiales y la cantidad exacta a utilizarse. mientras no se produzca una carencia de materiales esto permite que la cantidad se pueda fijar sobre un estándar determinado para cada tipo de producto así como la cantidad presupuestada por cada línea. mientras no se produzca una carencia de materiales esto permite que la cantidad se pueda fijar sobre un estándar determinado para cada tipo de producto así como la cantidad presupuestada por cada línea. el que se debe multiplicar por el requerimiento unitario de materia prima para que nos dé el presupuesto de materia prima con la cantidad que se necesita para fabricar un producto. Las compras de materias primas. PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIA PRIMA El presupuesto de compras de materia prima. si hubiere necesidad de un mayor requerimiento se deberá de programar una ampliación oportuna y así cubrir los requerimiento de producción. PARA DESARROLLAR EL PRESUPUESTO DE MATERIA PRIMA SE DEBE OBTENER UN EQUILIBRIO ENTRE: Las necesidades de materias primas de la fábrica. Los niveles de inventarios de materias primas. EL PLAN PRESUPUESTAL DEBE INCLUIR: Presupuesto de materiales (cantidades de unidades) por período. es un estimado de compras preparado bajo condiciones normales de producción. debe responder a los requerimientos de producción.Este modelo contiene: la producción presupuestada. El departamento de compras debe preparar el programa que concuerde con el presupuesto de producción. por producto y por departamento Presupuesto de compras (unidades por costo unitario) Presupuesto de inventario de materiales (niveles de inventario de materias primas en unidades y costos) Presupuesto de costo de materiales usados . como aquél que se usa en el proceso de manufactura pero cuyos costos no son directamente rastreables hasta cada producto. Los datos de la contabilidad son la base para establecer los estándares requeridos en el plan de producción. POLITICAS DEL INVENTARIO DE MATERIA PRIMA Los tiempos (períodos y fechas) de las compras dependerán de las políticas de inventarios. Las tasas normales o estándares de uso de materias primas por producto. Se pueden desarrollar con productos existentes para mejorarlos o con productos nuevos para su proyección en el mercado. . de las máquinas y el equipo.DATOS BÁSICOS PARA DESARROLLAR EL PRESUPUESTO DE MATERIA PRIMA El volumen de producción planificado. Estudios de ingeniería. CLASIFICACION DIRECTOS: el material directo se define en general como aquellos materiales y partes que forman parte integrante del producto terminado y que pueden identificarse de manera directa con (o rastrearse hasta) el costo unitario de los artículos terminados. Registros de consumo y facturas de materiales. por lo general. Este método se aplica cuando el producto es nuevo. los aceites lubricantes y otros suministros para mantenimiento. Un costo indirecto relacionado. tales como las grasas. un costo que varía en proporción a los cambios en el volumen de la producción INDIRECTOS: El material indirecto se define. que con frecuencia se conoce como suministros de fábrica. es decir. es el de aquellos materiales que se emplean en forma general. Los estándares se pueden obtener de la siguiente manera: Mediante el desarrollo inicial del producto. El costo del material directo comúnmente es un costo variable. confusiones y elevados costos. son: Tiempo y cantidad de la necesidad de la producción. Plazo (tiempo) de entrega (entre el pedido y la entrega). de los niveles del inventario y de las compras. Carácter perecedero de la materia prima. Cambios esperados en el costo de las materias primas. es un importante factor en las operaciones eficientes. Protección contra faltantes de la materia prima. con los consiguientes retrasos. pudieran no hacerse evidentes sino hasta que se iniciaran las operaciones reales de producción. PLANIFICACION Y COORDINACION PLANIFICACION: la planificación de la Materia Prima y componentes. toda vez que ambas condiciones pueden ser extremadamente costosas. Economías en la compra a través de descuentos en compras.Las principales consideraciones en la formulación de políticas de inventarios. Instalaciones necesarias de almacenamiento. COORDINACION: La coordinación de las necesidades de materias primas y componentes. Riesgos involucrados en los inventarios. mejora la coordinación del esfuerzo al precisar las responsabilidades de la gestión. Costos de almacenamiento de existencias. Los costos de los materiales y partes de los . Necesidades de capital para financiar el inventario. La planificación de los materiales evita la acumulación de excedentes en los inventarios y las insuficiencias en los mismos. respecto a la materia prima. de otra manera. Costos de oportunidad (inventario insuficiente). Disponibilidad de materia prima. se requiere de una cuidadosa reflexión para prever las dificultades que. Adiestramiento: Es fundamental hacer un plan de capacitación de personal. EL PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA COMPRENDE LAS SIGUIENTES ÁREAS: Necesidades de trabajadores: Se debe calcular el número de trabajadores necesarios de acuerdo con el plan de producción previamente establecido. especialmente cuando éste no tiene la preparación suficiente para el desempeño de las funciones asignadas. por lo cual es necesario analizar los diferentes tipos de contratación hasta encontrar el más adecuado a las necesidades de la empresa. del número de horas que son necesarias para hacer frente a una cantidad de productos por elaborar. el capital de trabajo y la posición de caja. por lo tanto para desarrollar su entrada es necesario saber únicamente la cantidad de tiempo requerido por los departamentos productivos y las tarifas de salarios que prevalecen en cada departamento. PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA Comprende la determinación de requerimientos de personal.inventarios pueden tener un considerable efecto sobre las utilidades. La mano de obra directa se emplea en el momento mismo de la compra (se incurre en el momento de producción). Evaluación y especificación del puesto: Antes de asignar el puesto a cada trabajador se debe hacer una evaluación de sus capacidades específicas de acuerdo con las características del puesto asignado. . Contratación: El sistema de contratación de trabajadores incide directamente en los costos de producción. . para evitar futuros problemas de demandas laborales. Administración de sueldos y salarios: Con el fin de cumplir lo establecido en las normas legales. debido a la costumbre de pagar los sueldos y salarios por la modalidad de mes vencido. según el caso. se debe hacer un completo estudio sobre los diferentes componentes de los salarios de los trabajadores. lo cual da como resultado el costo de mano de obra directa por unidad. Multiplicar las horas estándar por las tasas de salarios. Por períodos intermedios: Es necesario elaborar el presupuesto mensualmente. Estimar las tasas medias de salarios por departamentos. PASOS PARA DESARROLAR EL PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA Estimar los estándares de mano de obra directa por unidad de producto. CARACTERISTICAS Por productos: Con el fin de establecer costos unitarios se debe desarrollar el presupuesto separadamente para cada producto. Por procesos: Con el fin de calcular los estándares de mano de obra. Este método facilita el control de responsabilidades de cada sección o departamento. semestres y años. Para efectos de proyecciones presupuestales se puede calcular el presupuesto de mano de obra directa por trimestres. Multiplicar el número de unidades de producto por el costo unitario. es necesario presupuestar por procesos o por departamentos. Operatividad de máquinas y equipos. Stock de accesorios y lubricantes. Este presupuesto debe coordinarse con los presupuestos anteriores para evitar un gasto innecesario que luego no se pueda revertir. miles). Sustentación: Horas . son gastos que se deben cargar al costo del producto. centena. docena. Estimar las razones o proporciones entre el costo y una unidad de volumen (kilogramo. PRESUPUESTO DE GASTO DE FABRICACION Son estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del proceso producción. .hombres requeridas.