Introduccion a La Contabilidad de Instituciones Financieras

March 28, 2018 | Author: Rich Joe Escobar | Category: Financial System, Banks, Accounting, Money, Share (Finance)
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TEXTO UNIVERSITARIOCOMPILADO DE INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Mario Wilmar Soto Medina Código……………………… Compilador Chimbote, Perú 1 INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Serie UTEX Primera Edición 2015 Mario Wilmar Soto Medina De esta edición Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote Jr. Leoncio Prado Nº 443 Chimbote, Ancash – Perú Telf.:043327846. Texto digital Decreto Legislativo 822 – Ley sobre el Derecho del Autor Art. 43.-Respecto a las obras ya divulgadas lícitamente, es permitida sin autorización del autor: a) La reproducción por medios reprográficos, para la enseñanza o la realización de exámenes instituciones educativas, siempre que no haya fines de lucro y en la medida justificada por el objetivo perseguido, de artículos o de breves extractos de obras lícitamente publicadas, a condición d que tal utilización se haga conforme a los usos honrados y que la misma no sea objeto de venta u otra transacción a título oneroso, ni tenga directo o indirectamente fines de lucro. 2 INDICE GENERAL Índice General…………………………………………………………………………………….3 Presentación del docente………………………………………………………………………..7 Introducción…………………………………………………………………................................8 . Unidades de aprendizaje……………………………………………………………………….9 PRIMERA UNIDAD: SISTEMA FINANCIERO PERUANO, CONTABILIDAD BANCARIA Y REGISTRACIÓN CON CUENTAS DE ACTIVO Y DE ORDEN CAPÍTULO I: SISTEMA FINANCIERO PERUANO…………………………………………10 1.1 Concepto y base legal……………………………………………………………………...11 1.2. Composición del sistema financiero…………………………………………………..12 1.2.1. Mercado financiero……………………………………………………………………….12 1.2.2. Instrumentos financieros………………………………………………………………...14 1.2.3. Instituciones financieras…………………………………………………………..........14 1.2.4. Organismos de supervisión……………………………………………………………..15 CAPITULO II: CONTABILIDAD BANCARIA………………………………………………….17 2.1 Operaciones y servicios de empresas bancarias………………………………............17 2.2. Organización y la función contable………………………………………………...........18 2.2.1. Organización de la empresa del sistema financiero……………………………….18 2.2.2.Organización integral…………………………………………………………………….19 2.2.4. Función contable…………………………………………………………………...... ….20 2.2.4.1. Estructura orgánica……………………………………………………………………20 2.2.5. Tipo de transacción………………………………………………………………..........25 2.2.6. Tipo de moneda………………………………………………………………………….26 2.2.7. Manual de contabilidad para empresas financiera…………………………………26 CAPITULO III: PLAN DE CUENTAS, DESCRIPCIÓN DE RUBROS, CUENTAS Y SU DINÁMICA CON APLICACIÓN DE CASOS PRÁCTICOS CON CUENTAS DEL PATRIMONIO Y DE INGRESOS………………………………………. ..27 3.1 Plan de cuentas……………………………………………………………………… …...27 3.2 Descripción de rubros, cuentas y su dinámica con aplicación de casos prácticos con cuentas del activo ………………………………………………………… ....91 3. 2.1. Clase: 1 activo…………………………………………………………………......... ..91 3.2.1.1 Rubro: 11 disponible…………………………………………………………......... .....92 3.2.3.1 Rubro: 13 inversiones negociables y a vencimiento………………………….. 106 3.2.3.1 Rubro: 14 créditos……………………………………………………………………. 110 3 3.2.4.1 Rubro: 15 cuentas por cobrar…………………………………………………. …..117 3.2.5.1 Rubro: 16 bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados y activos no corrientes mantenidos para la venta……………………………………………………..133 3.2.6.1 Rubro: 17 inversiones en subsidiarias,……………………………………….........140 2.2.7.1 Rubro: 18 inmuebles, mobiliario y equipo………………………………... ……142 2.2.8.1 Rubro:19 otros activos ………………………………………………………. …145 2.2.9.1 Clase 8 cuentas de orden…………………………………………………...….......153 2.2.8.3 Rubro : 83 contra cuenta de cuentas de orden acreedoras………………...........158 2.2.8.4 Rubro: 84 cuentas de orden acreedoras……………………………………………158 Resumen…………………………………………………………………………………..........161 Autoevaluación………………………………………………………………………………....162 Solucionario de la autoevaluación…………………………………………………...........164 Referencias bibliográficas……………………………………………………………….. .. .168 SEGUNDA UNIDAD: PROCEDIMIENTOS DE REGISTRACIÓN CON CUENTAS DE PASIVO, PATRIMONIO Y CONTINGENTES DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA, Y CON CUENTAS DE GASTOS E INGRESOS EN LA CONTABILIDAD BANCARIA………………………………………………………………….169 CAPITULO I: DESCRIPCIÓN DE RUBROS, CUENTAS Y SU DINÁMICA CON APLICACIÓN DE CASOS PRÁCTICOS CON CUENTAS DEL PASIVO Y ………….170 1.1. Clase: 2 pasivo …………………………………………………………………………..170 1.1.1 Rubro: 21 obligaciones con el público………………………………………………...170 1.1.2 Rubro: 22 fondos interbancarios……………………………………………………....187 1.1.3 Rubro: 23 depósitos de empresas del sistema financiero y organismo financieros internacionales………………………………………………………………….190 1.1.4. Rubro: 24 adeudos y obligaciones financieras a corto plazo…………….......191 1.1.5. Rubro: 25 cuentas por pagar………………………………………………….-....196 1.1.6. Rubro: 26 adeudos y obligaciones financieras a largo plazo………………….....200 1.1.7. Rubro: 27 provisiones…………………………………………………………….. ….205 1.1.8. rubro: 28 valores, títulos y obligaciones en circulación………………………..208 1.1.9. Rubro: 29 otros pasivos……………………………………………………………….210 1.7 Clase: 7 contingentes……………………………………………………………….. …...215 1.7.1. Rubro: 71 contingentes deudoras……………………………………………….. ….215 1.8 Rubro: 72 contingentes acreedoras………………………………………………… …216 CAPITULO II: DESCRIPCIÓN DE RUBROS, CUENTAS Y SU DINÁMICA CON APLICACIÓN DE CASOS PRÁCTICOS CON CUENTAS DEL PATRIMONIO, GASTOS Y DE INGRESOS……………………………………………………………........219 4 1.1 Clase: 3 patrimonio……………………………………………………………………….219 2.1.1. Rubro: 31 capital social……………………………………………………………..219 2.1.2. Rubro: 32 capital adicional …………………………………………………………..223 2.1.3. Rubro: 33 reservas ……………………………………………………………….......224 2.1.4. Rubro: 36 ajustes al patrimonio……………………………………………………225 2.1.5. Rubro: 38 resultados acumulados……………………………………………….....229 2.1.6. Rubro: 39 resultado neto del ejercicio………………………………………………...229 2.2. Clase: 4 gastos…………………………………………………………………………....231 2.2.1 Rubro: 41 gastos financieros ………………………………………………………....231 2.2.2 Rubro: 42 gastos por servicios financieros………………………………………237 2.2.3. Rubro: 43 provisiones para desvalorización, provisiones para incobrabilidad, depreciaciones de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados, y activos no corrientes mantenidos para la venta………………………….239 2.2.4. Rubro: 44 depreciación, amortización y deterioro………………………………......242 2.2.5. Rubro 45 gastos de administración…………………………………………………243 2.2.7. Rubro: 49 costo de ventas………………………………………….…………………248 2.3. Clase: 5 ingresos …………………………………………………………………………249 2.3 .Rubro: 51 ingresos financieros………………………………………………………....250 2.3.2 Rubro: 52 ingresos por servicios financieros…………………………………..…....255 2.3.3. Rubro : 54 reversión de provisiones………………………………………… ……..257 2.3.4 Rubro 56: otros ingresos………………………………………………………….......258 2.3.5. Rubro: 57 ventas………………………………………………………………….........260 Resumen…………………………………………………………………………………………262 Autoevaluación……………………………………………………………………………........263 Solucionario de la autoevaluación……………………………………………………………264 Referencias bibliográficas…………………………………………………………………….270 TERCERA UNIDAD: PROCEDIMIENTOS DE REGISTRACIÓN CON CUENTAS DE RESULTADOS Y ESTADOS FINANCIEROS EN LA CONTABILIDAD BANCARIA…………………………………………………………………………………... ...271 CAPITULO I: DESCRIPCIÓN DE RUBROS, CUENTAS Y SU DINÁMICA CON APLICACIÓN DE CASOS PRÁCTICOS CON CUENTAS DE RESULTADOS..272 1.1. Clase: 6 cuentas de resultado…………………………………………………… …......272 1.1.1 Rubro: 66 resultado del ejercicio antes de impuesto a la renta………………........272 1.1.2. Rubro: 68 impuesto a la renta………………………………………………………… 275 1.1.3. Rubro: 69 Resultado neto del ejercicio……………………………………………….276 CAPÍTULO II: ESTADOS FINANCIEROS………………………………………………......279 5 2.1. Presentación……………………………………………………………………………….279 2.2 Forma de remisión de estados financieros……………………………………………..279 2.3 Presentación de estados financieros a la superintendencia…………………….........279 2.4 Aprobación de estados financieros …………………………………………………......281 2.5 Notas a los estados financieros………………………………………………………….281 2.7 Monografía de aplicación…………………………………………………………………282 1. Registración en libro diario………………………………………………………………..289 2 Libro mayor…………………………………………………………………………………..300 3 Hoja de trabajo de estado de situación financiera……………………………………....305 Resumen………………………………………………………………………………………...310 Autoevaluación………………………………………………………………………………….311 Solucionario de autoevaluación………………………………………………………………311 Referencias bibliográficas…………………………………………………………………….317 6 asignatura que enfoca en su temática conocimientos innovadores. CPCC. un profesional que se desempeña en la docencia universitaria en la CATÓLICA con más de 20 años experiencia profesional. ULADECH Gerente de la empresa auditora “Soto & Yépez Auditores Consultores Sociedad Civil Ordinaria”. y evidenciar mejora continua en el aprendizaje.PRESENTACIÓN DEL DOCENTE El docente. asignatura contribuye a la formación profesional mediante la Introducción a la Contabilidad de Instituciones Financieras. Mario Wilmar. Soto Medina 7 . es Magister en Administración de Negocios. Mg. Mario Wilmar Soto Medina. Contador Público Colegiado. La segunda unidad enfoca conocimientos de práctica en registración contable para la formación de profesionales que se desempeñen en cualquier empresa bancaria.INTRODUCCIÓN Estimado estudiante. La asignatura de Introducción a la contabilidad de Instituciones Financieras se encuentra en el VIII Ciclo de estudios de la Carrera Profesional de Contabilidad. en la primera unidad. pero este recurso financiero es controlado y supervisado por organismos de supervisión. 8 . Esta asignatura es fundamental para el estudiante y toda persona que desea superarse en conocimientos innovadores y de actualidad por los enfoques de cada unidad de aprendizaje. En la tercera unidad el énfasis está saber el proceso de elaboración de estados financieros con los conocimientos plasmados en la contabilidad bancaria. que en la práctica profesional tienen formación de especialidad en contabilidad de empresas que realizan intermediación financiera. corresponde un enfoque del sistema financiero peruano en donde el recurso financiero o dinero es ofertado y demandado por empresas bancarias a las personas naturales o jurídicas en calidad de financiamientos. UNIDADES DE APRENDIZAJE 9 . PRIMERA UNIDAD: SISTEMA FINANCIERO PERUANO. CONTABILIDAD BANCARIA Y REGISTRACIÓN CON CUENTAS DE ACTIVO Y DE ORDEN 10 . Con tal propósito. 11 . Para ello era necesario contar con un esquema formal que plasme políticas y normas para armonizar la intermediación financiera. A (2004). surgió en Perú la necesidad de un adecuado marco regulador para evitar los problemas que afrontaban por esos días los mercados financieros foráneos.Manual de Contabilidad para Empresas Financieras.sbs. pág. Para proteger a los usuarios de los mercados financieros (ya sean depositantes en el mercado bancario o inversionistas en el mercado de valores) y mantener la confianza de dichos mercados ha sido necesario un marco legal que estipulara las funciones y responsabilidades de los participantes en el sistema financiero. Edwin Kemmerer propició la creación de la Superintendencia de Banca y Seguros con ocasión de la promulgación de la Ley de Bancos N° 7159. una misión especial liderada por el Dr. Es esta época también fue propuesta otra ley que crea al Banco Central de Reserva. en especial el de Estados Unido. recuperado en http://www. Contabilidad de Empresas del Sitema Financiero. 11-18.pe/principal/categoria/bancosfinancieras-y-otros/117/c-117 CAPÍTULO I: SISTEMA FINANCIERO PERUANO 1.1 CONCEPTO Y BASE LEGAL El Perú requiere disponer de recursos financieros para atender las transacciones de los entes partícipes de la economía nacional (personas naturales y jurídicas).Tomo I. Con el tiempo el sistema ha experimentado cambios que son conocidos como reformas del sistema financiero. Esta estructura legal extendió formalmente la partida de nacimiento del sistema financiero peruano.gob.  Siperintendencia de Banca y Seguros. Esto significa canalizar la oferta y demanda del circulante de acuerdo a reglas y procedimientos preestablecidos a través del sistema financiero. coincidiendo con la gran crisis financiera que sacudió a los mercados desarrollados. Lima: Instituto de Invesatigación el pacífico. En 1931.El contenido de la primera Unidad de aprendizaje ha sido tomado de:  Ferrer. 20-30 y 34-40. según sea la forma de la intermediación financiera. Cabe indicar que a la fecha la Ley del Sistema Financiero ha sido complementada con otras normas a los efectos de incorporar las nuevas tendencias de la intermediación financiera en un contexto de economía globalizada. entre otros aspectos.2. MERCADO FINANCIERO El mercado financiero es todo mecanismo que permite la interacción entre quienes demandan y ofrecen recursos de naturaleza financiera. COMPOSICIÓN DEL SISTEMA FINANCIERO Ferrer (2004) El sistema financiero incluye a los mercados financieros. nuevos instrumentos financieros: propicia condiciones más equitativas para la participación de capitales nacionales y foráneos. MERCADO DE INTERMEDIACIÓN INDIRECTA Ferrer (2004) Participa un intermediario. 1. que vuelve a modificar la normatividad de los entes integrantes del Sector Financiero.1.1. instrumentos financieros. Norma que incorpora. Se ejecuta en el mercado de intermediación indirecta) y la otra es la transacción con títulos valores (intermediación directa.2. 1. Cuando las empresas o usuarios precisan de financiamiento tienen dos vías: una es el crédito comercial o bancario (conocido como intermediación indirecta.1. Existen dos clases de mercados. 1.En diciembre de 1996 se promulgó la Ley 26702.2. que 12 . La citada ley modificó el Decreto Legislativo N° 637 del año 1991 para convertirlo en el decreto Legislativo N° 770 del año 1993. Implica participar en el mercado de intermediación directa). instituciones financieras (privadas y públicas) y organismos de supervisión. por lo general el sector bancario. Esta ley es denominada Ley del Sistema financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca Seguros. En este sistema.Cuando uno de los intermediarios (por lo general la empresa) necesita dinero y no puede o no le conviene obtenerlo del sector bancario puede emitir títulos valores como acciones o bonos para captarlo directamente de los ofertantes de capital. Juan Ruiz.otorga sobre todo créditos a corto plazo. 1. La intermediación se realiza por conducto del sector bancario y del sector no bancario. el Banco Continente ha incrementado su cartera de clientes y pagado los intereses correspondientes a los imponentes. por su parte. Ejemplos de intermediación indirecta: El señor Pedro Roe tiene una empresa que confecciona uniformes para trabajadores y ha planeado ampliar la producción. En el transcurso del semestre último. Cuando los instrumentos financieros han sido previamente colocados y son objeto de transacción o transferencia entre los inversionistas estamos en un mercado secundario de valores que se corporiza en las bolsas de valores 13 .2. El Banco Continente queda obligado con sus depositantes a devolver el dinero (con los intereses por pagar) que fue prestado a Juan Ruiz. se compromete a cancelar la deuda en los montos y plazos señalados por la entidad financiera. Como no cuenta con capital suficiente para ejecutar su proyecto decide concurrir al banco para solicitar un crédito.1. el ofertante del capital y su demandante se vinculan indirectamente a través del intermediario.2. Esto le permite otorgar préstamos a clientes que lo requieran. previa captación de recursos del público que luego se coloca a un segundo en forma de préstamos normados por la ley que rige el sistema financiero. Ello implica intervenir en el mercado de intermediación directa colocando títulos valores por primera vez. lo que da lugar al denominado mercado primario. El Banco Continente aprueba la solicitud de crédito presentada por Juan Ruiz y le otorga el préstamo para ampliar sus actividades. siempre y cuando cumplan los requisitos que la organización exige. MERCADO DE INTERMEDIACIÓN DIRECTA . que sirven como garantía para el pago de la deuda asumida. por el volumen de recursos que movilizan en la economía nacional. 3. INSTRUMENTOS FINANCIEROS Constituidos por los activos financieros que pueden ser indirectos. por su modalidad de gestión. las empresas bajo supervisión de la Superintendencia de Banca y Seguros han sido clasificadas. EMPRESA BANCARIA Es aquella cuyo negocio principal es recibir dinero del público en depósito o bajo cualquier otra modalidad contractual y utilizarlo (además de su propio capital y el que obtenga de otras fuentes de financiación) para conceder créditos o usarlo en operaciones sujetas a riesgos de mercado.3. representados básicamente por los créditos obtenidos de las entidades bancarias en el mercado de intermediación indirecta y directos constituidos por título-valores con las acciones y bonos canalizados en el Mercado de Intermediación Directa.2. Entre éstas se encuentran los bancos y las empresas financieras.2. Conforme al ordenamiento legal vigente para el sistema financiero peruano.1. SOCIEDADES TITULIZADORAS Emiten bonos u otros papeles comerciales y obtienen recursos para ofrecerlos a los solicitantes previa titularización de sus activos. 2. que son los entes más representativos del sistema financiero nacional. que se hace formal mediante contrato. INSTITUCIONES FINANCIERAS Son personas jurídicas organizadas como empresas que se dedican a la intermediación entre los ofertantes y demandantes del dinero o equivalente de efectivo. EMPRESAS DE SERVICIOS DE CANJE 14 . Las empresas del sistema financiero peruano son: 1.2. 1. Los organismos de supervisión son: 1. OPERACIONES Y SERVICIOS EN EL SISTEMA FINANCIERO Las empresas del sistema financiero peruano funcionan sujetas a lo estipulado por los artículos 221° de la Ley General y 26702 del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la intendencia de Banca y Seguros. supervisa y evalúa las políticas y planes del sector. MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS El Ministerio de Economía y Finanzas forma parte del Poder Ejecutivo. Regula y armoniza las actividades del Sector Economía y Finanzas y constituye un pliego presupuestal. Su misión es proteger los intereses del público frente al sector bancario y no bancario. Además. cajas municipales de ahorro y crédito. A los efectos de citar las operaciones y servicios más frecuentes que brindan las empresas del sistema financiero se toma como referencia. 4. EMPRESA DE SERVICIOS FIDUCIARIOS Ferrer (2004) Actúan como fiduciarios en la administración de patrimonios autónomos fiduciarios o en el cumplimiento de encargos fiduciarios de cualquier naturaleza. ORGANISMOS DE SUPERVISIÓN Generalmente forman parte del sector Economía y Finanzas del Poder Ejecutivo. a las empresas siguientes: empresas bancarias. cooperativas de ahorro y crédito y cajas rurales de ahorro y crédito.4. 1. empresas financieras. 5. regulan la participación de las empresas y personas en el mercado de valores. títulos valores y en general cualquier valor mobiliario representativo de deudas. empresas de desarrollo de la pequeña y microempresa. EMPRESA DE FACTORING Adquieren facturas conformadas. 6. Formula.2. 15 . actualmente no hay ninguna empresa de este tipo. ya sea como ofertante o solicitante de recursos monetarios.Recibe y remite los cheques emitidos por otras empresas en operaciones realizadas fuera del horario de los Bancos o de los días en que funciona la Cámara de Compensación del Banco Central de Reserva. En el país. en razón a su importancia. formulan y ejecutan políticas económicas y financieras y administran la política monetaria del país. financiación. 16 . BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ Es el organismo que se encarga de la política monetaria del Perú.Planear. dirigir y controlar las políticas de la actividad empresarial financiera del Estado.FUNCIONES . . presupuesto y tesorería. dirigir y controlar los asuntos de política fiscal.Emitir billetes y monedas e informar periódicamente sobre las finanzas nacionales. . dirigir y controlar los asuntos relativos a la política arancelaria . también el Sistema Privado de Pensiones (SPP).Planear. El Banco de Reserva del Perú (denominación original) fue creado el 9 de marzo de 1922 e inició sus actividades el 4 de abril del mismo año. 2 SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS La Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) es una institución de derecho público del Sector Economía y Finanzas cuya autonomía funcional está reconocida por la Constitución Política del Perú. También es conocido como Banco de Bancos y Banco de Segundo Piso debido a que sus empleados no tratan con el público. así como armonizar la actividad económica. liquidez y rentabilidad. endeudamiento. La SBS regula y supervisa los sistemas Financiero y de Seguros y.Administrar con eficiencia los recursos públicos del Estado 2. El 28 de abril de 1931 fue rebautizado como Banco Central de Reserva del Perú. Su fin es preservar la estabilidad monetaria. desde el 25 de julio del año 2000. .Administrar las reservas internacionales siguiendo criterios de seguridad.  FUNCIONES -Regular la cantidad de dinero.Planear. . según lo estipulado por la Ley N° 27328. avisar. en relación con ellos.  Otorgar avales.  Actuar en sindicación con otras empresas para otorgar créditos y garantías. fianzas y otras garantías.  Adquirir y negociar certificados de depósito emitidos por una empresa. 17 . pagarés otros documentos comprobatorios de deuda. así como en custodia.  Conceder préstamos hipotecarios y prendarios y. warrants y letras de cambio provenientes de transacciones comerciales.  Otorgar créditos directos. emitir títulos valores. FUNCIONES Su función es preservar los intereses de los depositantes.  Recibir depósitos a plazos y de ahorros. así como efectuar depósitos en ellas.  Realizar operaciones de crédito con bancos y financieras del exterior. con o sin garantía. inclusive en favor de otras empresas del sistema financiero. confirmar y negociar cartas de crédito. a la vista o a plazos. así como efectuar depósitos en unos y otros. tanto en moneda nacional como extranjera. CAPITULO II: CONTABILIDAD BANCARIA 2. de los asegurados y de los afiliados al Sistema Privado de Pensiones según norma la Ley N° 26702 del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros.  Realizar operaciones de factoring.  Descontar y conceder adelantos sobre letras de cambio.  Emitir.1 OPERACIONES Y SERVICIOS DE EMPRESAS BANCARIAS  Recibir depósitos a la vista. instrumentos hipotecarios y prendarios. bajo las responsabilidades que se contemplen en el convenio respectivo.  Realizar operaciones de crédito con empresas del país. de acuerdo con los usos internacionales y en general canalizar operaciones de comercio exterior.  Otorgar sobregiros o avances en cuentas corrientes. instrumentos hipotecarios. se requiere de autorización previa de la Superintendencia. por un lado están en relación a la importancia del área (división. ORGANIZACIÓN Y LA FUNCIÓN CONTABLE 2. Comprar. ESTRUCTURA ORGÁNICA Para el normal funcionamiento de una entidad bancaria se necesitan áreas específicas y personas con experiencia en el ramo financiero.2. 2. siempre que sean de su propia emisión. o sean auxiliares de unas u otras.  Aceptar letras de cambio a plazo. para poder desarrollar sus operaciones y servicios cada empresa del sistema financiero precisa una organización interna expresada en organismos generales referidos a la entidad en su conjunto y organismos específicos por cada área. los convertibles. Por consiguiente. en moneda nacional o extranjera. Además se tendrá en cuenta la gama y volumen de servicios que brinda la referida empresa. incluidos los ordinarios.2.  Emitir y colocar bonos. sección. Tratándose de la compra de estas acciones. oficina.1. los de arrendamiento financiero.1. así como pagarés. y los subordinados de diversos tipos y en diversas monedas. es decir que dependerá de cuantas oficinas dispone ésta. 2.2. Cabe indicar que el esquema administrativo está en función al tamaño de la entidad financiera. sucursal o agencia) y por otro a la formación profesional o especializada del funcionario. originadas en transacciones comerciales. en un porcentaje superior al tres por ciento (3%) del patrimonio del receptor. unidad. 18 . certificados de depósito negociables o no negociables y demás instrumentos representativos de obligaciones. ORGANIZACIÓN DE LA EMPRESA DEL SISTEMA FINANCIERO Por lo general. En cuanto a las categorías. así como su experiencia en la actividad financiera y tiempo de servicio en la institución. sus sistemas para la función contable pueden tener características propias acordes con la organización asumida.1. conservar y vender acciones de bancos u otras instituciones del exterior que operen en la intermediación financiera o en el mercado de  valores. con el fin de otorgar alcance internacional a sus actividades. departamento. 2. Jefaturas de unidades Gerencias centrales FUNCIONARIOS CATEGORÍA CATEGORÍA Subgerentes Presidente ejecutivo Subgerentes generales adjuntos Gerente general Subgerentes adjuntos Gerentes generales adjuntos Apoderados generales Gerentes centrales Apoderados generales adjuntos Apoderados Subgerentes centrales generales Apoderados adjuntos 2. además de a la oficina principal. 19 . considerando. ORGANIZACIÓN INTEGRAL Al igual que los bancos.2. a sucursales y agencias.JERARQUÍA ADMINISTRATIVA Junta de accionista Gerencias Directorio Subgerencias Gerencia General Jefaturas de departamentos Gerencias generales Jefaturas de secciones adjuntas. las entidades financieras se suelen organizar de modo integral. 1. Por cuanto la oficina principal y las sucursales son responsables del registro contable de las operaciones o transacciones efectuadas en su respectiva dependencia. 2. 2. por el tipo de transacción a ser contabilizada y por el tipo de moneda con que se efectúa la operación. créditos. DESCONCENTRADA. ESTRUCTURA ORGÁNICA Ferrer (2004) En atención a la estructura orgánica de las empresas del sistema financiero. Se les conoce como “extensiones” o “brazos” de aquellas. en tanto que la información contable de las sucursales y oficina principal termina en la formulación de sus propios estados financieros. que son consolidados en la oficina matriz para evacuar (por lo general cada fin de mes) los estados financieros de la entidad. servicios varios. a la oficina principal y a las sucursales les compete asumir contablemente las operaciones desarrolladas en las agencias que están a su cargo administrativamente. por lo que podrían considerarse “bancos chicos”. entre otros. La contabilidad es completa se utilizan todos los libros y registros de del giro o actividad que realizan. cuentas corrientes.2. Sobre esto último diremos que la información contable de las agencias culmina en un balance de comprobación que se integra a la información contable de la oficina d e que dependen administrativamente.2. valores. En el caso de los bancos. Cuando la contabilidad es procesada en cada área de la empresa en atención a las características de cada operación o servicio realizados en la oficina principal o sucursales a través de departamentos o secciones como tesorería. 2.Las agencias funcionan igual que la oficina matriz. 1. FUNCIÓN CONTABLE Las operaciones contables en las empresas del sistema financiero pueden ser clasificadas en tres grandes grupos: en razón a la organización estructural de la empresa. mientras las segundas tienen funciones o servicios limitados o específicos y suelen depender de la oficina principal o de una sucursal. 20 . la función contable es descentralizada y desconcentrada.4.4. DESCENTRALIZADA. entre otras operaciones por las que la entidad suele cobrar una comisión que le significa un ingreso conexo a su actividad principal de intermediación financiera. cartas de crédito para importaciones y exportaciones. Son servicios que brindan las empresas del sistema financiero a sus clientes y que no necesariamente implican el movimiento de recursos. en operaciones pasivas. Tienen que ver con las cuentas del lado izquierdo del balance general antes citado. balance general Están relacionadas de entidad la con las cuentas financiera. depósitos a plazo. avales. Estos recursos habrá que remunerarlos reconociéndoles el pago de interés por todo el tiempo de permanencia en la entidad a través de las denominadas “tasas pasivas” fijadas periódicamente por el Banco Central de Reserva del Perú. Entre éstos están los créditos documentarios. Una vez que la institución financiera captó recursos del público tendrá que “hacerlos trabajar” ya sea prestándolos a sectores de la producción. serán otorgados a terceros previo cumplimiento –por parte del solicitante. OPERACIONES derecho del PASIVAS. TIPO DE TRANSACCIÓN En cuanto al tipo de operaciones o servicios que desarrolla la empresa de contabilización. excedente de revaluación y todos aquellos que signifiquen cambio en el patrimonio de la entidad. por consiguiente.2. la entidad financiera asume la obligación de cautelar el buen manejo del capital ajeno. OPERACIONES ACTIVAS. 2. . ahorros. denominados créditos o colocaciones. Entre los primeros se tiene a los aportes de capital. 3. Entre los segundos tenemos los provenientes del público a través de cuentas corrientes. cobrando intereses en base a tasas activas determinadas por el órgano emisor o invertir en títulos valores (operación conocida como inversión financiera. compra-venta de moneda extranjera a futuro. adeudados y todo crédito captado de terceros.de determinados requisitos como detentar solvencia y presentar garantías en respaldo del crédito a ser otorgado. en referencia a su relación con las cuentas del balance general. Esto significa del lado que se generan por transacciones con recursos propios y ajenos en sus diferentes modalidades. OPERACIONES CONEXAS. activas. en razón a la renta que generan). 1. cartas fianza. Así 21 . Los préstamos. objeto éstas pueden ser clasificadas.2. con el compromiso –en todos los casos- de reconocer que la propiedad la detentan los depositantes y.5. reservas. conexas y por encargo. 4. 2.6. como cuando recibe un cheque en dólares americanos y entrega el importe del cheque en dólares americanos. 22 . Son encargos de terceros que reciben las empresas del sector financiero y que se formalizan mediante contrato. OPERACIONES POR ENCARGO. comisiones de confianza. al igual y bienes. luz. recurrir al tercer dígito de la cuenta para identificar la operación: UNO (1) de ser en nuevos soles o DOS (2) en el caso de ser en divisas Lo expresado conlleva a disponer de dos planes de cuentas: uno para registrar las operaciones en nuevos soles y otro para cuando se trate del manejo de divisas. dólares americanos y solicita le entreguen su equivalente en nuevos soles. Cuando la entidad financiera recibe divisas y entrega divisas del mismo signo monetario. En las transacciones con divisas existen operaciones de cartera. generan ingresos adicionales a los obtenidos por la entidad en la intermediación financiera. para poder diferenciar los asientos contables de operaciones en moneda nacional de los de moneda extranjera. Para ello será de mucha ayuda. por lo que también es preciso establecer cuentas especiales para su tratativa contable. operaciones que. entre las características de la función contable de la entidad financiera es importante distinguir. en qué moneda se efectúa la transacción. cuotas de colegios profesionales y de clubes privados. Cartera. La entidad financiera recibe divisas y entrega moneda nacional cuando el cliente entrega. teléfono). de venta y de arbitraje 1. cobranza de recibos por servicios públicos (agua. que en el caso anterior. además del tipo de operaciones y el área responsable de éstas. custodia de valores etc. como cobranza de letras e impuestos. Comprende también la administración de fondos y/o bienes. Compra. cobro de pensiones de universidades y centros escolares. consignaciones. 2. por ejemplo. en el uso del Manual de Contabilidad de la SBS.pues. TIPO DE MONEDA Ferrer (2004) Por último. será necesario disponer de cuentas específicas para registrar y controlar dichas operaciones.. de compra.2. Uniformizar el registro contable de las empresas financieras autorizadas para operar en el país de acuerdo con la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros (en adelante Ley General) y las normas emitidas por esta Superintendencia. Arbitraje: La entidad financiera recibe divisas de un signo monetario y entrega divisas de otro. Venta.2. MANUAL DE CONTABILIDAD PARA EMPRESAS FINANCIERAS Ferrer (2004) Tomo I. 2. como cuando el cliente solicita un giro en libras esterlinas con afectación a su cuenta corriente por su equivalente en dólares americanos: en un primer momento la entidad vende libras esterlinas y en un segundo momento compra dólares. se utiliza el manual de contabilidad para empresas financieras.7.7. Los aspectos aplicativos en detalle sobre este tópico serán explicados en el capítulo reservado para los casos prácticos empleando el Manual de Contabilidad para Empresas Financieras de la Superintendencia de Banca y Seguros. El manual de contabilidad para empresas financieras contiene información de procedimientos de registración contable mediante las descripciones de los rubros. 4. La empresa financiera recibe moneda nacional y hace entrega de divisas. OBJETIVOS El Manual de Contabilidad para las Empresas Financieras tiene como principales objetivos: 1. 2.1. el cliente entrega un cheque en nuevos soles de su cuenta corriente y solicita que su equivalente en dólares americanos sea abonado en su cuenta de ahorros en dólares americanos.3. 23 . dicho manual es una herramienta de información de procedimientos de registración de las empresas que realizan intermediación financiera y contiene plan de cuentas que es documento indispensable para la correspondiente codificación en los libros de contabilidad. por ejemplo. Para la registración de las operaciones económicas financieras en los libros de contabilidad.2. cuentas y sub cuentas. 3. Las entidades que deben aplicar el Manual son las empresas señaladas en los literales A y B del artículo 16° de la Ley General. así como mensuales. Las cuentas contenidas en el Manual de Contabilidad no implican de por sí autorización para realizar las operaciones relacionadas con tales cuentas. NORMAS GENERALES Las empresas del sistema financiero están obligadas a llevar libros de contabilidad. El Manual se aplica también a todas las sucursales de estas empresas en el exterior. 2.2.7. autocontrol y toma de decisiones de la administración. 3. el Banco de la Nación. 24 . administrativos y los que determine la Superintendencia. la Corporación Financiera de Desarrollo (COFIDE).2. el Fondo de Garantía para Préstamos a la Pequeña Industria (FOGAPI). 2. Contar con una base de datos homogénea. Las operaciones registradas en los libros deberán incluir documentación sustentatoria para cumplir las normas del Código de Comercio. REGISTRO Y ARCHIVO DE DOCUMENTACIÓN CONTABLE 1. y las empresas a las que se lo solicite la Superintendencia.2. ALCANCES 1.7. 2. el Banco Agropecuario. trimestrales o semestrales. de acuerdo a lo establecido en la normatividad legal pertinente.3. Las empresas sólo deben efectuar las operaciones que les permita la Ley General y normas reglamentarias vigentes. Ley General de Sociedades y otras leyes especiales sobre la materia. que facilite el funcionamiento fluido de un sistema de indicadores de alerta oportuna para el seguimiento y control individual de las empresas y del sistema financiero en su conjunto. Obtener estados financieros que reflejen la situación económico-financiera y los resultados de la gestión de dichas empresas. Las disposiciones del presente Manual son aplicables a los estados financieros anuales. Permitir que la información financiera sea un instrumento útil para el análisis. el Fondo MIVIVIENDA S.A. 4.2. para el público usuario y otras partes interesadas. dirección y propietarios de las empresas. Asimismo. Las clases definidas en el presente Manual son las siguientes: Clase: 1 Activo Clase: 2 Pasivo Clase: 3 Patrimonio Clase: 4 Gastos Clase: 5 Ingresos Clase: 6 Resultados Clase: 7 Contingentes Clase: 8 Cuentas de orden Clase: 9 Cuentas de presupuesto y costos (para su implementación por cada empresa). La codificación y denominación de las clases. cuentas. subcuentas. De acuerdo a la estructura del presente Manual. rubros. las empresas podrán adoptar la clase 9 para establecer eventuales controles de sus costos y/o presupuestos. 25 . aplicando las normas y procedimientos establecidos en el presente Manual. concreta e individualizada de todas sus operaciones. Copia de éstos deberá permanecer en la empresa. 2. las empresas deben mantener una contabilidad transparente. además del balance de comprobación y análisis de cuentas. a disposición de la Superintendencia. cuentas analíticas y subcuentas analíticas previstas en el catálogo de cuentas del Manual han sido estructuradas sobre la base de un sistema que contempla los siguientes niveles: Clase Rubro Cuenta Subcuenta Cuenta analítica : Se identifica con el primer dígito Ferrer (2004) : Se identifica con los dos primeros dígitos : Se identifica con los cuatro primeros dígitos : Se identifica con los seis primeros dígitos : Se identifica con los ocho primeros dígitos Subcuenta analítica : Se identifica con los diez primeros dígitos. SISTEMA DE CODIFICACIÓN Y DENOMINACIÓN Ferrer (2004) Tomo I. Las empresas deberán preparar mensualmente archivos de los estados financieros básicos y documentación sustentatoria. pág.Ejemplo: 5 Ingresos 51 Ingresos financieros 5104 Intereses y rendimientos por créditos 5104. se aplicarán los correspondientes códigos. teniendo en consideración los códigos siguientes: Cero(0): Integrador.01 Avances en cuenta corriente El sistema de codificación a nivel de cada cuenta incluye un tercer dígito que sirve como integrador y para diferenciar las operaciones por monedas y reajustables..02. a las reclasificaciones contables. Lima : Instituto de Investigación El Pacífico. Incluye aquellas operaciones en moneda nacional indexadas al tipo de cambio.  Tomado de Ferrer. A (2004). Uno (1): Para las operaciones en moneda nacional. Si luego la Superintendencia requiriera crear códigos dentro de los niveles utilizados unilateralmente por la empresa.01 Intereses y rendimientos por créditos vigentes 5104. APLICACIÓN DE LA NIC 8: POLÍTICAS CONTABLES. 20-30 y 34-40. Tres(3): Para las operaciones reajustables con valor de actualización constante.01. moneda extranjera y reajustables con valor de actualización constante.01. 11-18.02 Intereses y rendimientos por créditos a microempresas 5104. Las empresas podrán abrir nuevos códigos sin autorización de la Superintendencia sólo cuando no exista abierto el nivel de detalle que la empresa requiera para perfeccionar sus controles contables. Dos (2): Para las operaciones en moneda extranjera. CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORES 26 . ésta deberá proceder. Comprende los saldos totales de las cuentas en moneda nacional. Queda establecido que la remisión electrónica de datos a esta Superintendencia deberá efectuarse sólo en los niveles predeterminados en el Catálogo de Cuentas. bajo responsabilidad del contador general y del gerente del área. Contabilidad de Empresasdel Ssitema Financiero. 3. Para el registro de aquellas operaciones que requieran el uso de los códigos y denominaciones de las empresas del sistema financiero y entidades relacionadas. El Manual de Políticas Contables deberá ser aprobado por el directorio de la empresa u órgano equivalente y estar a disposición de la Superintendencia. Sólo están exceptuados quienes se encuentren en alguno de los siguientes casos: a) El efecto de la corrección de errores correspondientes a créditos. excepto en los casos previstos en a) y b). salvo que la Superintendencia determine un tratamiento diferente.1 PLAN DE CUENTAS 1. B. CUENTAS. ACTIVO 27 . según corresponda. inversiones y bienes adjudicados se reconocerá en el resultado del periodo. DESCRIPCIÓN DE CUENTAS Y SU DINÁMICA CON APLICACIÓN DE CASOS PRÁCTICOS CON CUENTAS DEL PASTRIMOPNIO Y DE INGRESOS 3. El efecto de los cambios en políticas contables y corrección de errores será contabilizado en las subcuentas 3801.01 Pérdidas acumuladas.01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalización. Cambios en las Estimaciones Contables y Errores. Las políticas contables deben recoger los aspectos señalados en el Manual de Contabilidad y en las NIIF. CAPITULO III: PLAN DE RUBROS. en estimaciones contables y la corrección de errores se realizarán conforme con la NIC 8: Políticas Contables. b) Cuando una norma contable emitida por esta Superintendencia señale un tratamiento específico.02 Utilidad acumulada sin acuerdo de capitalización ó 3802. Cierre del ejercicio económico Las empresas deberán cerrar su gestión económica-contable al 31 de diciembre de cada año.Los cambios en políticas contables. 3801. Manual de políticas contables Las políticas contables deberán incluirse en un Manual de Políticas Contables que debe ser actualizado por lo menos una vez al año o cuando haya un cambio relevante. 02 Cuenta especial 1102.01 Oficina principal 1101.01 Cuenta ordinaria 1102.09 Otras empresas del sistema financiero 1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR 1104.06 Oficina matriz.01 Billetes y monedas 1101.02 Oro acuñado en barras 1101.03 Cuenta de depósitos por mandato legal 1102.05 Entidades de desarrollo para la pequeña y microempresa EDPYMES 1103.03 Supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisión de organismos similares a la SBS 1104.03 Oficinas especiales 1101.04 Depósitos overnight 1102.06 Cooperativas de ahorro y crédito 1103.09 Otras 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS 1103.02 Financieras 1103.09 Efectivo en tránsito 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ 1102.02 Supervisados por organismos similares a la SBS 1104.09 Otras instituciones financieras 28 .01.11 DISPONIBLE 1101 CAJA 1101.03 Cajas municipales de ahorro y crédito 1103.01. sucursal y subsidiaria 1104.04 Cajas rurales de ahorro y crédito 1103.01 De primera categoría 1104.02 Agencias 1101.01 Bancos 1103. 02.09 Otros 1105.02.01 Obligaciones inmediatas 1105.02 Órdenes de pago 1106.01.09 Otros 1107.03 Banco Central de Reserva del Perú 1107.02 Depósitos de ahorro y plazo 1105.03 Créditos y financiamientos 1105.01 Obligaciones inmediatas 1105.03 Bancos y otras empresas del sistema financiero del país 1108.01.otras oficinas del banco 1105.01 Operaciones bursátiles 1107.03.02.09 Otros efectos de cobro 1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO 1107.09 Otros 1105.1105 CANJE 1105.03 Provincias .09 Otras disponibilidades restringidas 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE 1108.01 Cheques 1106.03.02.03.01.02 Provincias .02 Fondos en garantía 1107.04 Interbancarios 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 1106.02.03 Documentos sobre el exterior 1106.otros bancos 1105.04 Bancos y otras instituciones financieras del exterior 29 .01 Obligaciones inmediatas 1105.02 Depósitos de ahorro y plazo 1105.03 Créditos y financiamientos 1105.03 Créditos y financiamientos 1105.01 Local 1105.02 Banco Central de Reserva del Perú 1108.01 Fondos fijos 1107.09 Otros 1105.02.01.03.02 Depósitos de ahorro y plazo 1105. 02 Financieras 1208.09 Otras empresas del sistema financiero 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 1301 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS.04 Cajas rurales de ahorro y crédito 1201.1108.01 Bancos 1201.03 Cajas municipales de ahorro y crédito 1201.19 Otros valores y títulos 30 .05.01 Acciones comunes 1301.05 Entidades de desarrollo para la pequeña y microempresa EDPYMES 1208.07 Disponible restringido 12 FONDOS INTERBANCARIOS 1201 FONDOS INTERBANCARIOS 1201.06 Cooperativas de ahorro y crédito 1208.05.03 Cajas municipales de ahorro y crédito 1208.09 Otras empresas del sistema financiero 1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS INTERBANCARIOS 1208.05.02 Financieras 1201.05 Entidades de desarrollo para la pequeña y microempresa EDPYMES 1201.03 ADRs (American Depositary Receipts) 1301.01 Bancos 1208.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 1301.INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 1301.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1301.04 Cajas rurales de ahorro y crédito 1208.05.06 Cooperativas de ahorro y crédito 1201. 01 Acciones comunes 1301.06.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1302.03 ADRs (American Depositary Receipts) 1301.07.12 Instrumentos de titulización 1301.19.19 Otros 1302.01 Representativos de deuda país 1302.01.05 Letras hipotecarias Resolución N° 7036(2012) 1302.01.01 Instrumentos financieros híbridos 1301.1301.01.07.05.01.19 Otros 1302.19 Otros 1302 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS-INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA 1302.01.01.02 Países con grado de inversión 1302.06.01 Valores y títulos emitidos por gobiernos 1302.02 Acciones de inversión 1301.06.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1302.19.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 31 .01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1301.06.03 Valores y títulos emitidos por organismos financieros 1302.07.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1301.19 Otros valores y títulos 1301.19.07.01 Perú 1302.19 Otros 1301.01 Acciones comunes 1301.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 1301.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1302.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1303.19 Otros valores y títulos 1301.19 Otros 1303 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA –INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 1303.02 Valores y títulos emitidos por bancos centrales 1302.09 Representativos de obligaciones varias 1302. 07.07.01.04 Bonos D.02 Valores y títulos emitidos por bancos centrales 1304.1303.01.01.19 Otros INVERSIONES A VENCIMIENTO 32 .01 Perú 1304.S. Nº 099-99-EF 1304.19 Otros 1304.19 Otros 1304.01.07.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1303.02 Países con grado de inversión 1304. Nº 108-2000 30 1304.02.01.07.01 Perú 1304.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1304.01 Acciones comunes 1303.01.01.02.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las 1304.19 Otros valores y títulos 1304 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA.03 Bonos D.01. Nº 114-98-EF 1304.01.03 Valores y títulos emitidos por organismos financieros 1304.06.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura) 1303.01.S.06 Cuotas de participación en fondos de inversión 1303.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1304.05 Cuotas de participación en fondos mutuos de inversión en valores 1303.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1304.01 Representativos de deuda país 1304.U.02.09 Representativos de obligaciones varias 1304.07.07.INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA 1304.02 Bonos D.08 Bonos ordinarios 1305 1304.02 Acciones de inversión 1303.01 Valores y títulos emitidos por gobiernos 1304.07.01.02 Países con grado de inversión 1304.12 Instrumentos de titulización 1303. 01.01 Valores y títulos emitidos por gobiernos 1305. Nº 114-98-EF 1305.03.01.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1305.19 Otros 33 .02 Bonos D.19 Otros valores y títulos 1305.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1306 INVERSIONES EN COMMODITIES 1308 RENDIMIENTOS SOBRE INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 1308.03 Organismos financieros internacionales 1305.06 Bonos hipotecarios 1305.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 1305.19 Otros 1308.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1308.01 Perú 1305.01.01.05.S.01.04 Bonos D.09 Representativos de obligaciones varias 1305.01 Inversiones a valor razonable con cambios en resultados- instrumentos representativos de capital 1308.01.02 Países con grado de inversión 1305.S.01.06.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1308.03 Valores y títulos emitidos por organismos financieros 1305.S. Nº 108-2000 1305.01.01.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1305.1305.01 Representativos de deuda país 1305.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1308. Nº 099-99-EF 1305.19 Otros organismos financieros 1305.03 Bonos D.01.01.01.03 Inversiones disponibles para la venta-instrumentos Representativos de Capital 1308.03.19 Otros 1305. 03.11 Arrendamiento financiero 34 .12 Préstamos de valores 14 CRÉDITOS 1401 Créditos vigentes 1401.09.19 Otros valores y títulos 1309.02.09 Descuentos-otros 1401.02.01 Tarjetas de crédito por disponibilidad en efectivo 1401.06.03 Inversiones disponibles para la venta.03.02.05.02.05 Descuentos 1401.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1309.05.02.03.09.02.03.05.02.03.02.02 Tarjetas de crédito 1401.05 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios 1401.04.02.02.04 Sobregiros en cuenta corriente 1401.03 ADRs (American Depositary Receipts) 1309.06 Préstamos 1401.02.01 Avances en cuenta corriente 1401.03.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1309.instrumentos representativos de capital 1309.09.09.02 Créditos a microempresas 1401.02.03.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 1309.02 Descuentos-letras 1401.01 Acciones comunes 1309.03.01 Descuentos-pagarés 1401.09.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1309.02.09 Tarjetas de crédito por otros conceptos 1401.02 Tarjetas de crédito por compra 1401.1309 (PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO) 1309.03.03.03.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 1309.02 Acciones de inversión 1309. 99 Otros créditos 1401.25 Otros créditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA 1401.27 Créditos inmobiliarios 1403.04.99 Otros créditos 1403.12 Lease-Back 1403.12.11 Arrendamiento financiero 1403.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros 1401.12 Créditos a medianas empresas 1401.1401.06 Préstamos 1403.13.08 Créditos a intermediarios de valores 1401.02.09.02.01 Préstamos con hipoteca inscrita 1401.06 Préstamos 1401.07 Créditos a entidades del sector público 1403.13 Pignoraticios 1401.07.04 Créditos hipotecarios para vivienda 1401.11.13 Créditos a pequeñas empresas 1401.03.operaciones reestructuradas y RFA 1403.07 Capitalización inmobiliaria 1403.24 Créditos corto plazo.08.02.99 Otros créditos 1403 CRÉDITOS REESTRUCTURADOS 1403.02.06 Préstamos 1401.09.09 Créditos a empresas del sistema financiero 1401.03.02.02.06.99 Otros créditos 1401.03.12 Lease-back 1401.04.04.99 Otros créditos 1401.99 Otros créditos 1401.06 Préstamos 1404 CRÉDITOS REFINANCIADOS 35 .02 Préstamos sin hipoteca inscrita 1401.11.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros 1401.06.02.02 Créditos a microempresas 1403.04. 02 Tarjetas de crédito 1404.02.11.11 Arrendamiento financiero corresponde consolidar estados financieros 1404.12.03.03.01 Tarjetas de crédito por disponibilidad en efectivo 1405.05 Descuentos 36 .06 Préstamos 1404.01 Avances en cuenta corriente 1404.03.05 Descuentos 1404.07 Capitalización inmobiliaria 1404.02 Créditos a microempresas 1405.1404.06 Préstamos 1404.99 Otros créditos 1404.02.09.02.06 Préstamos 1404.11 Créditos a grandes empresas 1404.02.02 Tarjetas de crédito 1405.04 Sobregiros en cuenta corriente 1404.12 Créditos a medianas empresas 1404.02.09 Créditos a empresas del sistema financiero 1404.09 Tarjetas de crédito por otros conceptos 1405.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.02.99 Otros créditos 1404.10.02.02.02.02.02 Tarjetas de crédito 1404.08.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales 1404.02.02.03.02 Tarjetas de crédito por compra 1405.02.02 Créditos a microempresas 1404.10 Créditos corporativos 1404.18.02.09.04 Sobregiros en cuenta corriente 1404.03 Créditos de consumo 1404.03.99 Otros créditos 1405 CRÉDITOS VENCIDOS 1405.02.99 Otros créditos 1404.01 Avances en cuenta corriente 1404.13.08 Créditos a intermediarios de valores 1404.02 No subordinados 1404. 05.03.02.02 Tarjetas de crédito 1406.05 Descuentos 1406.06.02.02.02.05.02.02.02.12 Lease-back 1406.02.09 Tarjetas de crédito por otros conceptos 1406.09 Otros préstamos 1405.02.03.02 Tarjetas de crédito por compra 1406.04.02.09 Descuentos-otros 1405.06.02.02 Créditos a microempresas 1406.02.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.02.11 Arrendamiento financiero 1406.02.1405.01 Préstamos resolventes 1405.02.01 Descuentos-pagarés 1405.02.05.06.04.02 Tarjetas de crédito 1406.19 Créditos refinanciados 1406.02 Descuentos-letras 1405.11 Arrendamiento financiero 37 .05.05.02.06.02.03 Créditos de consumo 1406.02 Préstamos a cuota fija 1405.02.02.01 Préstamos revolventes 1406.25 Otros créditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA 1406 CRÉDITOS EN COBRANZA JUDICIAL 1406.02.02.06.04 Créditos hipotecarios para vivienda 1405.02.02.06 Préstamos 1405.06 Préstamos 1405.05.10 Factoring 1406.02.02 Descuentos-letras 1406.09 Descuentos-otros 1406.07 Capitalización inmobiliaria 1406.02 Préstamos a cuota fija 1406.01 Tarjetas de crédito por disponibilidad en efectivo 1406.06 Préstamos 1406.02.02.02.06.09 Otros préstamos 1406.01 Descuentos-pagarés 1406. 05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio 1409.07 Rendimientos devengados por créditos a entidades del sector público 1408.02.13 Pignoraticios 1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES 1408.02 Rendimientos devengados por créditos a microempresas 1408.02.12 Rendimientos devengados por créditos a medianas empresas 1408.03 Provisión genérica voluntaria 1409.02.06 Provisión genérica por sobreendeudamiento 1409.03.02 Provisión genérica obligatoria 1409.05 Rendimientos devengados por créditos a bancos multilaterales de desarrollo 1408.11 Rendimientos devengados por créditos a grandes empresas 1408.13 Rendimientos devengados por créditos a pequeñas empresas (PROVISIONES PARA CRÉDITOS) 1409.01 Provisión específica 1409.01 Provisión específica 1409.01 Componente fijo 1409.03.02.04 Rendimientos devengados por créditos hipotecarios para vivienda 1408.02.12 Lease-back 1406.02 Provisión genérica obligatoria 1409.03 (Provisión para créditos de consumo) 1409.03.03.02 Componente pro cíclico 38 .03.03.02.1406.02.09 Rendimientos devengados por créditos a empresas del sistema financiero 1409 1408.02.04 Provisiones para valuación: operaciones refinanciadasreestructuradas 1409.02 (Provisión para créditos a microempresas) 1409.10 Rendimientos devengados por créditos corporativos 1408.08 Rendimientos devengados por créditos a intermediarios de valores 1408.06 Rendimientos devengados por créditos soberanos 1408.03 Rendimientos devengados por créditos de consumo 1408. 01.02 Forwards 1503.02 Cuentas por cobrar por venta de servicios 1504.04 Futuros 1503.01.01.02.02.01.03 Provisión genérica voluntaria 1409.01.01.04 Provisiones para valuación: operaciones refinanciadasreestructuradas 15 CUENTAS POR COBRAR 1501 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACROCOBERTURAS DE VALOR RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE INTERÉS 1502 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS PARA NEGOCIACIÓN 1502.01.01.09 Otros derivados de moneda extranjera 1503.05 Opciones 1503.01.04 Futuros 1502.02 Forwards 1502.04 Cuentas por cobrar por fideicomiso 39 .1409.01.01.01.01.05 Opciones 1503 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA 1503.01 Coberturas de valor razonable 1503.01 Derivados de moneda extranjera 1503.02 Derivados de tasa de interés 1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO 1504.01 Cuentas por cobrar por venta de bienes 1504.01.01.03.02.01.04 Futuros 1502.02 Forwards 1502.05 Opciones 1502.03.01.09 Otros derivados de moneda extranjera 1502.01 Swaps de tasas de interés 1502.01 Swaps de monedas (cross-currency swaps) 1503.03 Cuentas por cobrar por alquiler de bienes 1504.01 Swaps de monedas (cross-currency swaps) 1502.01 Derivados de moneda extranjera 1502.02. 01 Fideicomiso en garantía 1504.02 Fideicomisos en titulización 1504.04.19 Otras comisiones por cobrar 1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 1507.03 Comisiones por cobrar por cartas de crédito 1506.01 Seguros de incendio.01 Seguros pagados por cuenta de terceros 1505.02 Comisiones de Confianza 1506.01.09 Otros contratos 1504.01 Comisiones por cobrar por garantías otorgadas 1506. terremoto y líneas aliadas 1505.1504.02 Impuestos pagados por cuenta de terceros 1505.09 Otras cuentas pagadas por cuenta de terceros 1506 COMISIONES POR COBRAR 1506.04 Comisiones por cobrar por servicios de comercio exterior 1506.08.04.09 Otros contratos Otras 1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS 1505.02 Adelantos al personal 1507.03 Indemnizaciones reclamadas por siniestros 1507.05 Comisiones por cobrar por servicios de custodia 1506.02 Seguros de vida 1505.02.09 Otros fideicomisos 1504.06 Derecho de uso de inmueble.02 Comisiones por cobrar por líneas de crédito 1506.06 Comisiones por cobrar por servicios de cobranza 1506.08.01 Fideicomisos 1506.04.07 Comisiones por cobrar por servicios de alquiler de cajas de Seguridad 1506. tributos y otras cuentas por cobrar 40 .01.04.04.09.08 Comisiones por cobrar por operaciones de fideicomiso y comisiones de confianza 1506.01 Reclamos a terceros 1507.09 1504. 07.02 (Adelantos al personal) 1509.09 (Provisiones para cuentas por cobrar de venta de bienes y servicios) 1509.05 (Provisión para deudores por cuentas por cobrar de pagos por cuenta de terceros) 1509.07 (Provisión para cuentas por cobrar diversas) Resolución N° 7036(2012) 1509.01 (Reclamos a terceros) 1509.03 (Indemnizaciones reclamadas por siniestros) 1509. ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 1601 BIENES REALIZABLES 41 .07.a clientes por contratos de capitalización inmobiliaria 1507.04.07.07 Cuentas por cobrar recibidas por el Fondo MIVIVIENDA 1507.07 Cuentas por cobrar recibidas por el Fondo MIVIVIENDA 1509.04.01. RECIBIDOS EN PAGO.04. 1509 (PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR) 1509. 1508.05 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar de pagos efectuados por cuenta de terceros.04 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios y fideicomisos 1508.09 (Otras Provisiones) 1509.09 (Otras) 16 BIENES REALIZABLES.01 (Provisión para deudores por cuentas por cobrar por fideicomisos) 1509.07.04.09 Otras 1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CUENTAS POR COBRAR 1508.07 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar diversas.01 (Provisiones según disposiciones SBS) 1509.07.01.04 (Provisión para deudores por cuentas por cobrar de venta de bienes y servicios y fideicomisos) 1509. 01 Valores y títulos 1602.02 Equipo.06.06.01 Bienes para arrendamiento financiero 1601.01.02 Mineras 1602.04.02.01 Bienes para colocación 1601.09 Otros bienes recibidos en pago y adjudicados 42 .04.06.01 Terrenos 1602.01.02.01 Agrícolas 1602.02.02.1601.02.01.02 Edificios y otras construcciones 1602.03 Inmuebles recibidos en pago y adjudicados 1602.01 Bienes para colocación 1601. 1602.01 Bienes muebles 1602.09 Otros 1602. títulos y metales preciosos recibidos en pago y adjudicados 1602.06.02 Unidades de transporte 1602.05.02 Bienes restituidos 1601.01 Bienes muebles 1602.03.01.02 Bienes inmuebles 1602.01 Valores.01.02.01.01 Fideicomisos de dación en pago 1602.02 Otros fideicomisos 1602.02 Productos y mercaderías recibidos en pago y adjudicados 1602.02 Bienes inmuebles 1602.02 Bienes recuperados 1601.03.01 Mobiliario 1602.06 Derechos de fideicomisario recibidos en pago y adjudicados 1602.09 Otros bienes realizables 1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS 1602.02.06.04 Mobiliario y equipo recibidos en pago y adjudicados 1602.01 Maquinarias 1602.06.05 Maquinarias y unidades de transporte recibidos en pago y adjudicadas 1602.02 Bienes sujetos a contratos de capitalización inmobiliaria 1601.02 Joyas y metales preciosos 1602.05. 02 Asociadas 1702 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS .01 (Provisión para bienes realizables) 1609.EXTERIOR 1702.09 Otros 43 .01 Subsidiarias 1702.02 Mobiliario y equipo 1603.01 Inmuebles 1603.01.09 Otros bienes 1609 (PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES REALIZABLES.01 Subsidiarias 1701.1603 ACTIVOS NO CORRIENTES. EN ASOCIADAS Y PARTICIPACIONES NEGOCIOS CONJUNTOS 1701 INVERSIONES EN SUSBSIDIARIAS Y ASOCIADAS.02 (Depreciación para bienes recibidos en pago y adjudicados) 1609.03 Equipos de transporte y maquinarias 1603.01. ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA) 1609.02 Asociadas 1703 INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS Y OTROS 1703. MANTENIDOS PARA LA VENTA 1603.03 (Provisión para activos no corrientes mantenidos para la venta) 17 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS. RECIBIDOS EN PAGO.01 Inversiones en negocios conjuntos 1703.02 (Depreciación para bienes realizables) 1609.01 (Provisión para bienes recibidos en pago y adjudicados) 1609.01 (Provisión para bienes realizables) 1609.02 (Provisión para bienes recibidos en pago y adjudicados) 1609.02.PAÍS 1701.02. 02 Equipos de computación 1803.09 Otros bienes y equipos de oficina 1804 EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIAS 1804.01 Mobiliario 1803.02 Maquinarias 1805 BIENES EN RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y CAPITALIZACIÓN INMOBILIARIA 1805.01 Capital asignado a sucursales del exterior 18 INMUEBLES.03 Equipos de transporte y maquinarias recibidos en arrendamiento financiero 44 .01 Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero 1805.01.01 Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero y capitalización inmobiliaria 1805.02 Inmuebles recibidos en capitalización inmobiliaria 1805.01.01 Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 1705 CAPITAL ASIGNADO A SUCURSALES DEL EXTERIOR 1705. MOBILIARIO Y EQUIPO 1801 TERRENOS 1801.02 Mobiliario y equipo de oficina recibidos en arrendamiento financiero 1805.01 Edificios 1802.1704 INVERSIONES EN APORTES AL FONDO DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRÉDITO 1704.01 Vehículos 1804.02 Instalaciones 1803 MOBILIARIO Y EQUIPO 1803.01 Terrenos 1802 EDIFICIOS E INSTALACIONES 1802. 01.07 (Amortización acumulada de instalaciones y mejoras en propiedades alquiladas) 1809.01.04 (Depreciación acumulada de equipos de transporte y maquinarias) 1809.01.02 (Depreciación acumulada de edificios e instalaciones) 1809.01 Obras ejecutadas por la propia empresa 1806.09.01.1805.02 (Depreciación acumulada de bienes recibidos en capitalización inmobiliaria 1809.01 (Deterioro acumulado de terrenos) 1809.05.02 Obras no sujetas a contratos de capitalización inmobiliaria 1806.02 Obras no sujetas a contratos de capitalización inmobiliaria 1806.09.01 1809 Instalaciones en propiedades alquiladas (DEPRECIACIÓN Y DETERIORO ACUMULADOS DE INMUEBLE MOBILIARIO Y EQUIPO) 1809.09 (Deterioro acumulado de inmuebles.03 (Depreciación acumulada de mobiliario y equipo) 1809.01.02.01.09 Otros bienes recibidos en arrendamiento financiero 1806 OBRAS EN EJECUCIÓN Y BIENES POR RECIBIR 1806. mobiliario y equipo) 1809.01.02 (Deterioro acumulado de edificios e instalaciones) 45 .05 (Depreciación acumulada de bienes recibidos en arrendamiento financiero y en capitalización inmobiliaria) 1809.01 Obras en ejecución 1806.01 (Depreciación acumulada de bienes recibidos en arrendamiento financiero 1809.02 Obras ejecutadas por terceros 1806.02.02 Bienes por recibir 1807 INSTALACIONES EN BIENES ALQUILADOS 1807.01 Obras sujetas a contratos de capitalización inmobiliaria 1806.01 Obras sujetas a contratos de capitalización inmobiliaria 1806.01.05. 04 (Deterioro acumulado de equipos de transporte y maquinaria) 1809.1809.19 Otros gastos pagados por anticipado 1902 INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO 1902.02 Depósitos a plazo 1903 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO 1903.01.01 Depósitos de ahorro 1902.07 (Deterioro acumulado de instalaciones y mejoras en bienes alquilados) 19 OTROS ACTIVOS 1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS 1901.09.01 Intereses pagados por anticipado 1902.07 Útiles de oficina y suministros diversos pagados por anticipado 1901.06 Entregas a rendir cuenta 1901.02 Alquileres pagados por anticipado 1901.01.04 Suscripciones pagadas por anticipado 1901.02 Activo por Impuesto a la Renta diferido 1904 ACTIVOS INTANGIBLES 1904.05 (Deterioro acumulado de bienes recibidos en arrendamiento financiero y capitalización inmobiliaria) 1809.03 (Amortización y deterioro acumulados de software) 46 .18 Otras cargas diferidas 1901.03 (Deterioro acumulado de mobiliario y equipo) 1809.09 (Amortización acumulada por gastos amortizables) 1904.05 Comisiones por servicios pagados por anticipado 1901.03 Software 1904.04 Otros activos intangibles 1904.09.09.09.09.01 Seguros pagados por anticipado 1901.03 Publicidad y mercadeo pagados por anticipado 1901. 01 Crédito fiscal del Impuesto General a las Ventas 1906.06 Adelantos a proveedores 1908.04 Instituciones sociales y gremiales 1907.09 Otras 1909 OFICINA 1909.01 Obras de arte 1907.02 Operaciones exteriores 2 PASIVO 21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 47 .03 Biblioteca 1907.09 Otros 1907 BIENES DIVERSOS 1907.1904.04 Documentos extraviados 1908. SUCURSALES Y AGENCIAS Operaciones país 1909.09 Otros 1908 OPERACIONES EN TRÁMITE 1908.01 PRINCIPAL.09.05 Plata en barras 1907.04 (Amortización y deterioro acumulados de otros activos intangibles) 1906 CRÉDITO FISCAL 1906.02 Crédito fiscal del Impuesto a la Renta 1906.02 Monedas y joyas 1907.06 Bienes de disponibilidad restringida 1907.03 Cheques falsificados 1908.05 Diferencias por regularizar 1908.07 Operaciones por liquidar 1908.02 Faltantes de caja 1908.01 Cheques rechazados 1908. 01 Depósitos sujetos al Decreto Legislativo N° 940 y sus modificatorias 2101.01 Depósitos en cuenta corriente 2101.01.05 Depósitos compensación de tiempo de servicios 2103.01.01.02 Depósitos de ahorro inactivos 2102.02 Otras personas jurídicas 2102.05 Órdenes de pago de gerencia 2101.03 Cheques certificados 2101.01 Certificados de depósito 2103.02 Otras personas jurídicas 2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO 2103.02 Transferencias por pagar exterior 2101.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro 2102.01 Certificados de depósito negociable 2103.2101.02.09 Otros 2101.09.09 Otras obligaciones por cuentas a plazo 48 .02.01 Transferencias por pagar país 2101.02 Certificados de depósito no negociable 2103.08.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro 2102.02 Giros por pagar exterior 2101.02.02 Cuentas corrientes sin movimiento 2101.01.07.01.01 Certificados de depósito no negociable personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro 2103.01.01 Depósitos de ahorro activos 2102.03 Otros Depósitos 2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO 2102.08.07 Giros por pagar 2101.01.06 Depósitos con contratos swaps y/o compras a futuro de moneda extranjera 2103.09 Depósitos del público vencidos 2101.07.01 Giros por pagar país 2101.04 Cheques de gerencia 2101.08 Transferencias por pagar 2101.06 Cheques de viajero 2101. 01 Gastos por pagar de obligaciones con el público a la vista 2108.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros 2105.01 Compensación por tiempo de servicios 2106.01.03 Gastos por pagar de obligaciones con el público por cuentas a plazo 49 .01.01 Ventas en corto 2105.19 Otros valores y títulos 2105.03 Pactos de recompra 2105.02 Operaciones de reporte 2105.01 Depósitos inmovilizados 2107.01 Valores y títulos emitidos por gobiernos 2105.01.01. matriz y subsidiarias 2105.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 2105.04 Préstamos de valores 2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES 2106.02 Valores y títulos emitidos por bancos centrales 2105.02 Jubilación 2106.09 Otros Resolución N° 7036(2012) 2107 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO RESTRINGIDAS 2107.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 2105.04 Depósitos en garantía 2107.02 Retenciones judiciales 2107.01.01.03 Valores y títulos emitidos por organismos financieros 2105.2105 OBLIGACIONES RELACIONADAS CON INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 2105.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding.01.01.02 Gastos por pagar de obligaciones con el público por cuentas de ahorro 2108.03 Depósitos judiciales y administrativos 2107.09 Otras obligaciones con el público restringidas 2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 2108. 01 Depósitos a la vista de empresas del sistema financiero del País 2301.06 Cooperativas de ahorro y crédito 2201.09 Otras empresas del sistema financiero 23 DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES 2301 DEPÓSITOS A LA VISTA 2301.06 Cooperativas de ahorro y crédito 2208.01.02 Depósitos a la vista de instituciones del sistema financiero del exterior 2301.03 Depósitos a la vista de la oficina matriz.01 Bancos 2208.01. sucursales y 50 .09 Otras empresas del sistema financiero 2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS 2208.02 Financieras 2208.04 Cajas rurales de ahorro y crédito 2208.03 Cajas municipales de ahorro y crédito 2201.05 Entidades de desarrollo para la pequeña y microempresa EDPYMES 2208.22 FONDOS INTERBANCARIOS 2201 FONDOS INTERBANCARIOS 2201.01 Depósitos sujetos al Decreto Legislativo N° 940 y sus modificatorias 2301.09 Otros 2301.05 Entidades de desarrollo para la pequeña y microempresa EDPYMES 2201.02 Financieras 2201.03 Cajas municipales de ahorro y crédito 2208.01 Bancos 2201.04 Cajas rurales de ahorro y crédito 2201. 01 Gastos por pagar por depósitos a la vista de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales 2308. sucursales y subsidiarias 2308.02 Depósitos a plazo de instituciones del sistema financiero del Exterior 2303.03.01 Depósitos de ahorro de empresas del sistema financiero del País 2302.02 Depósitos de ahorro de instituciones del sistema financiero del exterior 2302.03 Depósitos a la vista de la oficina matriz.09 2301. sucursales y subsidiarias 2303.02 Depósitos a la vista exterior 2308.01.04 Depósitos a plazo de organismos financieros internacionales 2308 GASTOS POR PAGAR POR DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES 2308.03.01 Depósitos a la vista país 2308.01 Depósitos sujetos al Decreto Legislativo N° 940 y sus modificatorias 2301.subsidiarias 2301.04 Otros Depósitos a la vista de organismos financieros internacionales 2302 DEPÓSITOS DE AHORRO 2302. sucursales y subsidiarias 2302.03 Depósitos a plazo de la oficina matriz.02 Gastos por pagar por depósitos de ahorro de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales 51 .03 Depósitos de ahorro de la oficina matriz.01.01 Depósitos a plazo de empresas del sistema financiero del país 2303.04 Depósitos de ahorro de organismos financieros internacionales 2303 DEPÓSITOS A PLAZO 2303.01. 01 No subordinados 2402. 24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO 2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ 2401.02.01 Redimibles 2403.03 Convertibles en acciones 2403.01.02.02.03.01 Adeudos con garantía de títulos valores 2401.02 Subordinados 2402.01 Redimibles 2402.01 No subordinados 2403.02.02.03.01.04 Depósitos de ahorro de organismos financieros internacionales 2308.04 Pactos de recompra .09 Otras obligaciones 2402 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIÓN FINANCIERA DE DESARROLLO 2402.01 No subordinados 2402. 2402.03 Pactos de recompra .02 Subordinados 2402.02 Subordinados 2403.02.03 Gastos por pagar por depósitos a plazo de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales.02 Subordinados 52 .02 Adeudos por préstamos 2403.02.títulos 2401.03.03.02.03 Convertibles en acciones 2402.02.02.02.2308.02 Adeudos por préstamos.02.01.02.02 Operaciones de mercado abierto 2401.divisas 2401.01 No subordinados 2403.09 Otras obligaciones 2403 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS 2403.01 Avances en cuenta corriente 2403.01. 01 No subordinados 2406.09 Otras obligaciones 2404 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR 2404.04 Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero 2403.03 Convertibles en acciones 2404.01.03 Convertibles en acciones 2405.01.02.05 Adeudos por bienes recibidos en capitalización inmobiliaria 2403.03.01 Adeudos por préstamos 2406.01 Redimibles 2404.02.01 Adeudos por préstamos 2405.02.02 Adeudos por préstamos 2404.01.01.09 Otras obligaciones 2407 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR 2407.01.02 Subordinados 2406.01.01.03 Convertibles en acciones 2406.01.01.03.01.03.09 Otras obligaciones 2406 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS 2406.01 No subordinados 2404.01 Avances en cuenta corriente 2404.01 Adeudos por préstamos 2407.01.01 Redimibles 2406.01.02 Subordinados 2405.03.03.02 Subordinados 2404.01.09 Otras obligaciones 2405 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES 2405.02. 2405.01 Redimibles 53 .01 Redimibles.02 Subordinados 2405.01 No subordinados 2405.2403.03.01 No subordinados 2405. 01.02 Adeudos y obligaciones con empresas del exterior y organismos financieros internacionales 2409.03 Convertibles en acciones 2407.03.03.01 No subordinados 2407.01 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con el Banco Central de Reserva del Perú 2408.01.09 Otras obligaciones 2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO 2408.01.2407.03 Otros adeudos y obligaciones del país y del exterior 25 CUENTAS POR PAGAR 2501 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACROCOBERTURAS DE VALOR RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE INTERÉS 2502 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS PARA NEGOCIACIÓN 2502.01.04 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior 2408.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del país 2408.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporación Financiera de Desarrollo 2408.01 Adeudos y obligaciones con empresas e instituciones financieras del país 2409.02 Subordinados 2407.01 Derivados de moneda extranjera 54 .01.07 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior 2409 RECLASIFICACIONES 2409.05 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales 2408.02 Subordinados 2407.01.06 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del país 2408.01.01 No subordinados 2407. 01.01.01 Coberturas de valor razonable 2503.02 Derivados de tasa de interés 2502.02.03 Seguros por cuenta de depositantes 2504.09 Otros derivados de moneda extranjera 2503.04 Futuros 2502.02.19 Otros 55 .01 Acreedores por operaciones con tarjetas de débito y crédito 2504.01.01.07 Suscripción de acciones 2504.02 Seguros por cuenta de prestatarios 2504.01.09 Otros productos financieros derivados 2503 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA 2503.08 Cuotas por bienes recibidos en arrendamiento financiero 2504.04 Futuros 2502.01 Derivados de moneda extranjera 2503.05 Opciones 2502.01.02.04 Retenciones para declaratoria de fábrica 2504.01 Swaps de tasas de interés 2502.02 Coberturas de flujos de efectivo 2503.2502.01.02 Forwards 2502.09 Otros derivados de moneda extranjera 2502.05 Derivados de crédito 2502.02.09 Otros productos financieros derivados 2503.02.09 Otros productos financieros derivados 2503.09 Otros derivados de tasa de interés 2502.01.02 Derivados de tasas de interés 2503.02.10 Intereses por pagar sobre capitalización inmobiliaria 2504.07 Diferencial de compromisos futuros que se reconocen por realización de operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad 2502.02 Forwards 2502.05 Opciones 2502.03 Macro coberturas de valor razonable por riesgo de tasa de interés 2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 2504.06 Garantías por alquileres 2504.01. 2505 DIVIDENDOS.03 Vacaciones por pagar 2505.06 Tributos recaudados 2508 GASTOS POR PAGAR DE CUENTAS POR PAGAR 2508.09 Otros gastos de personal PROVEEDORES 2506.01 Impuesto a la Renta 2507.01 Primas al Fondo de Seguro de Depósitos 2507. APORTES Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS 2507.02 Aporte a la Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 2507.05 Honorarios por pagar 2505.09 Otros gastos por pagar 26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO 2602 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIÓN FINANCIERA DE DESARROLLO 2602.04 Administradoras privadas de fondos de pensiones 2507.03 Otras contribuciones 2507.05 Tributos retenidos 2507. PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR PAGAR 2506 2505.03.03.01 Proveedores de bienes 2506.02 Adeudos por préstamos 2602.02 Impuesto General alas Ventas 2507.03 Tributos por cuenta propia 2507.01 Gastos por pagar de cuentas por pagar 2508.02 Participaciones por pagar 2505.02 Proveedores de servicios 2507 PRIMAS AL FONDO DE SEGURO DE DEPÓSITOS.01 Dividendos por pagar 2505.06 Dietas por pagar 2505.03.04 Remuneraciones por pagar 2505.03.09 Otros tributos por cuenta propia 2507.02.01 Redimibles 56 . 02.02 No redimibles 2603.02.02 Subordinados 2602.02.01 No subordinados 2604.02.02 Subordinados 2603.01 Redimibles 2604.02.02.02.02.03.02.02 Adeudos por préstamos 2603.02.03 Convertibles en acciones 57 .05 Adeudos por bienes recibidos en capitalización inmobiliaria 2603.03.01.02 Subordinados 2604.01.01.02.02.03.01 Redimibles 2603.01 No subordinados 2604.04 Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero 2603.02.02.02.01.02 Subordinados 2604.01 No subordinados 2603.01 No subordinados 2602.01 No subordinados 2602.02 No redimibles 2604.02.02.02.02.02 Subordinados 2603.01 No subordinados 2603.02.03 Convertibles en acciones 2602.01 No subordinados 2602.09 Otras obligaciones 2604 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR 2604.02.02 Subordinados 2603.02 No redimibles 2602.02 Adeudos por préstamos 2604.01.01.02 Subordinados 2602.02.02.02.2602.03.02.03 Convertibles en acciones 2603.02.09 Otras obligaciones 2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS 2603.02.02.02.02.02 Subordinados 2602.01 No subordinados 2603. 01.01.01 No subordinados 58 .02.02.02.01 No subordinados 2605.02 Subordinados 2604.02 Subordinados 2605.01 Adeudos por préstamos 2605.02.02 Subordinados 2605.01 Adeudos por préstamos 2607.01.03.02.02 Subordinados 2605.03.02 No redimibles 2605.02.02.02.01.02.01.02.02 No redimibles 2606.09 Otras obligaciones 2607 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR 2607.03.09 Otras obligaciones 2605 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES 2605.02.02 Subordinados 2606.01 Redimibles 2606.01 2606.02 No subordinados Subordinados 2606.03 Convertibles en acciones 2606.09 Otras obligaciones 2606 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS 2606.02 Subordinados 2606.01.01 Redimibles 2607.01.01.03.01.01 No subordinados 2606.01.01.02.01.01 No subordinados 2605.02.02.01 No subordinados 2606.03.01.03.03 Convertibles en acciones 2605.01.01.01 Redimibles 2605.02 Adeudos por préstamos 2606.02.01 No subordinados 2604.01.2604.01 No subordinados 2605. 02 No redimibles 2607.01.02 Créditos a microempresas 2701.06 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del país 2608.01.03.01. Resolución N° 7036(2012) 2608.04 Créditos hipotecarios para vivienda 2701.03 Créditos de consumo 2701.01.01.02 Subordinados 2607.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 59 .03.01.04 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior.01 No subordinados 2607.09 Otras obligaciones 2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO 2608.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del país 2608.01.01.2607.01 Adeudos y obligaciones con empresas e instituciones financieras del país 2609.01.03 Convertibles en acciones 2607.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporación Financiera de Desarrollo 2608.01 Provisiones específicas para créditos contingentes 2701.05 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales 2608.03 Otros adeudos y obligaciones del país y del exterior 27 PROVISIONES 2701 PROVISIONES PARA CRÉDITOS CONTINGENTES 2701.02 Subordinados 2607.02 Adeudos y obligaciones con empresas del exterior y organismos financieros internacionales 2609.01.07 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior 2609 RECLASIFICACIONES 2609. 04 Provisiones por cartera transferida con pacto de recompra u opción de compra 2702.01.01.02.12 Créditos a medianas empresas 2701. TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN 2801 BONOS COMUNES 2801.01.01.13 Créditos a pequeñas empresas 2702 OTRAS PROVISIONES 2702.01 Componente fijo 2701.06.07 Créditos a entidades del sector público 2701.01.08 Créditos a intermediarios de valores 2701.03 Provisiones para mecanismos de cobertura por fideicomisos 2702.09 Otras 28 VALORES.06 Créditos soberanos 2701.01.10 Créditos corporativos 2701.02 Créditos a microempresas 2701.05 Provisiones para riesgo país 2702.02 Provisiones genéricas para créditos contingente 2701.13 Créditos a pequeñas empresas 2702.06.07.07 Provisión por bienes adjudicados y recuperados 2702.02 Bonos subordinados redimibles 60 .01.2701.02 Exceso de provisiones de bienes adjudicados y recuperados 2702.01 Provisión por bienes adjudicados y recuperados transferidos a vinculados 2702.01.06 Provisiones para desvalorización de bienes colocados en capitalización inmobiliaria 2702.03 Créditos de consumo 2701.07.09 Créditos a empresas del sistema financiero 2701.01 Bonos comunes 2802 BONOS SUBORDINADOS 2802.06.02 Provisiones para litigios y demandas 2702.11 Créditos a grandes empresas 2701. 04 Bonos subordinados convertibles en acciones 2803 BONOS CONVERTIBLES EN ACCIONES 2803.09 Otros bonos convertibles en acciones 2804 BONOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO 2804.03 Gastos por pagar por bonos convertibles en acciones 2808.03 Cédulas hipotecarias 2805.02 Obligaciones 2807.01 Bonos hipotecarios 2805.2802.04 Gastos por pagar por bonos de arrendamiento financiero 2808.02 Gastos por pagar por bonos subordinados 2808.02 Letras hipotecarias 2805.02 No redimibles 2806.09 Otros instrumentos representativos de deuda 2808 GASTOS POR PAGAR POR VALORES.03 Convertibles en acciones 2807 OTROS INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA 2807.01 Redimibles 2806.02 Bonos convertibles en acciones por decisión del tenedor 2803.01 Gastos por pagar por bonos en circulación 2808.01 Bonos de arrendamiento financiero 2805 INSTRUMENTOS HIPOTECARIOS 2805. TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN 2808.01 Pagarés 2807.01 Bonos convertibles en acciones por decisión del emisor 2803.05 Gastos por pagar por instrumentos hipotecarios 2808.03 Bonos subordinados no redimibles 2802.09 Otros instrumentos hipotecarios 2806 OTRAS OBLIGACIONES SUBORDINADAS 2806.06 Gastos por pagar por otras obligaciones subordinadas 61 . 01 Impuesto a la renta 2908 OPERACIONES EN TRÁMITE 2908.01 Créditos vigentes 2901.02.05 Créditos vencidos 2901.02.06 Créditos en cobranza judicial 2901.04 Documentos extraviados 62 .02 Adquisición de cartera crediticia 2901.07 Créditos indirectos 2901.01 Créditos refinanciados y reestructurados reclasificados como vigentes 2901.04 Refinanciado 2902 SOBRANTES DE CAJA 2902.01.02.03 Créditos reestructurados 2901.01 Sobrantes de caja 2903 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO 2903.07 Gastos por pagar por otros instrumentos representativos de deuda 2809 RECLASIFICACIONES 29 OTROS PASIVOS 2901 INGRESOS DIFERIDOS 2901.01.07.07.07 Otros ingresos diferidos 2901.01 Vigente 2901.02.01.02 Ingresos por intereses.01 Transferencia de cartera crediticia 2901.01 Ingresos por intereses y comisiones 2901.02.05 Créditos vencidos 2901.07.06 Créditos en cobranza judicial 2901. comisiones y gastos cobrados por anticipado 2901.01.01.02.2808.03 Reestructurado 2901.04 Créditos refinanciados 2901.07.02.07. 05 Diferencias por regularizar 2908.09 Otras acciones 3102 CAPITAL SUSCRITO 3102.09 Otras 2909 OFICINA PRINCIPAL.07 Operaciones por liquidar 2908.09 Otras acciones 3103 (SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE PAGO) 3103.01 Acciones comunes 3102.03 Acciones preferentes perpetuas con derecho a dividendo acumulativo 63 .02 Acciones preferentes perpetuas con derecho a dividendo no acumulativo 3103.02 Operaciones exteriores 3 PATRIMONIO 31 CAPITAL SOCIAL 3101 CAPITAL SOCIAL 3101.02 Acciones preferentes perpetuas con derecho a dividendo no acumulativo 3102.01 Acciones comunes 3103.06 Entregas por identificar 2908.01 Operaciones país 2909.04 Acciones preferentes redimibles a plazo fijo 3102.01 Acciones comunes 3101.03 Acciones preferentes perpetuas con derecho a dividendo acumulativo 3102.03 Acciones preferentes perpetuas con derecho a dividendo acumulativo 3101.2908.04 Acciones preferentes redimibles a plazo fijo 3101.02 Acciones preferentes perpetuas con derecho a dividendo no acumulativo 3101. SUCURSALES Y AGENCIAS 2909. 01 Acciones comunes 3104.03 Acciones preferentes perpetuas con derecho a dividendo acumulativo 3203.03 Acciones preferentes perpetuas con derecho a dividendo acumulativo 3104.04 Acciones preferentes redimibles a plazo fijo 3203.09 Otras acciones 3104 (ACCIONES EN TESORERÍA) 3104.04 Acciones preferentes redimibles a plazo fijo 3202.3103.01 Acciones comunes 3202.09 Otras acciones 3203 CAPITAL EN TRÁMITE 3203.01 Donaciones 3202 PRIMA (DESCUENTO) DE ACCIONES 3202.09 Otras acciones 3204 GANANCIAS O PÉRDIDAS POR ACCIONES EN TESORERÍA 64 .04 Acciones preferentes redimibles a plazo fijo 3104.02 Acciones preferentes perpetuas con derecho a dividendo no acumulativo 3104.02 Acciones preferentes perpetuas con derecho a dividendo no acumulativo 3203.09 Otras acciones 32 CAPITAL ADICIONAL 3201 DONACIONES 3201.01 Acciones comunes 3203.04 Acciones preferentes redimibles a plazo fijo 3103.02 Acciones preferentes perpetuas con derecho a dividendo no acumulativo 3202.03 Acciones preferentes perpetuas con derecho a dividendo acumulativo 3202. 02 Reservas facultativas que pueden ser reducidas sin previa autorización de la Superintendencia 34 COMPONENTE PATRIMONIAL Y RECLASIFICACIONES 3401 CAPITAL SOCIAL 3402 CAPITAL ADICIONAL 36 AJUSTES AL PATRIMONIO 3602 REVALUACIONES ESPECIALES AUTORIZADAS POR SBS 3602.01 Aportes en efectivo 3301.01 FACULTATIVAS Reservas facultativas que sólo pueden ser reducidas con previa autorización de la Superintendencia 3303.02 Utilidades 3301.06 Reexpresión por inflación 3301.33 RESERVAS 3301 RESERVA LEGAL 3301.03 Revaluación especial autorizada por la SBS 3301.09 Otros 3302 RESERVAS LEGALES ESPECIALES 3302.01 Revaluaciones especiales autorizadas por SBS.07 Diferencias de conversión 3605 RESULTADOS NO REALIZADOS POR COBERTURA DE FLUJO DE EFECTIVO 65 .09 Otras reservas legales especiales 3303 RESERVAS 3303. 3603 RESULTADOS NO REALIZADOS 3603.01 Fondo de liberación de prendas 3302. 05 Pérdida por método de participación patrimonial correspondiente a inversiones que se deducen del patrimonio efectivo 3802.01 Utilidad neta del ejercicio con acuerdo de capitalización 3901.05 Ganancia por método de participación patrimonial correspondiente a inversiones que no se deducen del patrimonio efectivo.04 Ganancia por método de participación patrimonial correspondiente a inversiones que se deducen del patrimonio efectivo 3801. 3802 (PÉRDIDA ACUMULADA) 3802.03 (Pérdida acumulada) Provisión por desvalorización de bienes colocados en capitalización inmobiliaria 3802.01 3802.01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalización 3801.06 Pérdida por método de participación patrimonial correspondiente a inversiones que no se deducen del patrimonio efectivo 39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 3901.02 Utilidad neta del ejercicio sin acuerdo de capitalización 3902 (PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO) 3902.02 Utilidad acumulada sin acuerdo de capitalización 3801.01 (Pérdida neta del ejercicio) 66 .04 Pérdida no realizada por inversiones disponibles para la venta 3802.03 Ganancia no realizada por inversiones disponibles para la venta 3801.38 RESULTADOS ACUMULADOS 3801 UTILIDAD ACUMULADA 3801. 02 Intereses y gastos por obligaciones con el público por cuentas de ahorro 4101.13 Retenciones judiciales a disposición 4101.12 Depósitos judiciales y administrativos 4101.01 Depósitos de ahorro activos 4101.03 Cajas municipales de ahorro y crédito 4102.06 Cheques de viajero.4 GASTOS 41 GASTOS FINANCIEROS 4101 INTERESES Y GASTOS POR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 4101.07 Giros por pagar 4101.01.01.05 Órdenes de pago de gerencia 4101.01.01.01.01.01 Depósitos en cuenta corriente 4101.05 Entidades de desarrollo para la pequeña y microempresa EDPYMES 67 .04 Cheques de gerencia 4101.01.01.10 Valores y títulos vencidos 4101.03 Intereses y gastos por obligaciones con el público por cuentas a plazo 4102 INTERESES Y GASTOS POR FONDOS INTERBANCARIOS 4102.09 Depósitos del público vencidos 4101.02 Depósitos de ahorro inactivos 4101. 4101.01.01 Intereses y gastos por obligaciones con el público a la vista 4101.04 Cajas rurales de ahorro y crédito 4102.01.01.01.03 Cheques certificados 4101.01.11 Obligaciones subordinadas vencidas 4101.02 Cuentas corrientes sin movimiento 4101.02.01 Bancos 4102.02.02 Financieras 4102.08 Transferencias por pagar 4101. 06 Cooperativas de ahorro y crédito 4102.03 Intereses y gastos por depósitos de ahorro de la oficina matriz.02. sucursales y subsidiarias 4103.02 Intereses y gastos por depósitos de ahorro de instituciones financieras del exterior 4103.01. Resolución N° 7036(2012) financieras del exterior 4103.04 Intereses y gastos por depósitos de ahorro de organismos financieros internacionales. 4103.03 Intereses y gastos por depósitos a la vista de la oficina matriz.4102.02.04 Intereses y gastos por depósitos a la vista de organismos financieros internacionales.02.02 Intereses y gastos por depósitos a la vista de Instituciones.02.01 Intereses y gastos por depósitos de ahorro de empresas del sistema financiero del país 4103. 4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS 68 .01.09 Otras empresas del sistema financiero 4103 INTERESES Y GASTOS POR DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES 4103. sucursales y subsidiarias 4103. 4103.03 Intereses y gastos por depósitos a plazo de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales.01 Intereses y gastos por depósitos a la vista de empresas del sistema financiero del país 4103.02 Intereses y gastos por depósitos de ahorro de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales 4103.01.01.01 Intereses y gastos por depósitos a la vista de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales 4103. 02.02 Intereses por adeudos y obligaciones con la Corporación Financiera de Desarrollo 4104.01.02.02.04 Tributos retenidos 4105.02 Intereses por bonos subordinados redimibles 4106.02 Operaciones de mercado abierto 4104.4104. TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN 4106.05 Tributos recaudados 4106 INTERESES POR VALORES.01 Intereses y gastos de cuentas por pagar 4105.04 Pactos de recompra-divisas 4104.09 Otras obligaciones 4104.02.02.01.07.01 Intereses por bonos comunes 4106.07.06 Intereses por otros adeudos y obligaciones del país 4104.04 Intereses por bonos subordinados convertibles en acciones 69 .07 Intereses y gastos por obligaciones con instituciones recaudadoras de tributos 4105.01 Intereses por adeudos y obligaciones con el Banco Central de Reserva del Perú 4104.03 Intereses por bonos subordinados no redimibles 4106.09 Intereses por otras obligaciones 4104.01.05 Intereses por adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales 4104.03 Pactos de recompra-títulos 4104.01 Adeudos con garantía de títulos valores 4104.03 Tributos por cuenta propia 4105.07 Intereses por otros adeudos y obligaciones del exterior 4105 INTERESES Y GASTOS DE CUENTAS POR PAGAR 4105.01.03 Intereses por adeudos y obligaciones con empresas del y obligaciones con instituciones financieras del exterior 4104.02 Intereses por bonos subordinados 4106.01.01 Intereses por bonos comunes 4106.02 Intereses por préstamos 4104.07.01. asociadas y participaciones en negocios conjuntos 4109.04.09 Otros 4109 CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS 4109.02.4106.04.01 Subsidiarias del exterior 4109.09 Intereses por otros bonos subordinados 4106.04 Pérdida en inversiones en subsidiarias.02.04.03 Intereses por bonos convertibles en acciones 4106.01 Inversiones en personas jurídicas del país 4109.03 Inversiones 4108.04.02 Inversiones en personas jurídicas del exterior 42 GASTOS 4109.02.03.04.09 Otros 4108 DIFERENCIA DE CAMBIO 4108.04.09 Otros 4108.01 Avales 70 .01 Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda Resolución N° 7036(2012) extranjera 4108.01 Reajuste por indexación 4109.02 Intereses por bonos convertibles en acciones por decisión del tenedor 4107 COMISIONES Y OTROS CARGOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS 4107.01 Intereses por bonos convertibles en acciones por decisión del emisor 4106.03 Adeudos y otras obligaciones financieras 4107.04 Diferencia por nivelación de cambio 4108.03.03 Resultado en la compraventa de valores 4109.09 Otras POR SERVICIOS FINANCIEROS 4201 GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES 4201. 01 Mantenimiento de cuentas corrientes 4202.01.03.03 Custodia de valores 4202.01 Inversiones negociables y a vencimiento 4301.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 4301.06 Tarjetas de crédito y débito 4202.03. DEPRECIACIONES DE PROVISIONES BIENES PARA REALIZABLES.05 Inversiones a vencimiento 71 .03. DESVALORIZACIÓN.02 Cobranzas 4202.04.02 Cartas fianza 4201.01.01.04 Inversiones disponibles para la venta-instrumentos representativos de deuda 4301.01. Resolución N° 7036(2012) PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 4301.01.19 Otros 4301.4201.01.03 Cartas de crédito 4201.07 Giros.01.03.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 4301.03 Inversiones disponibles para la venta-instrumentos representativos de capital 4301.04 Fideicomisos 4202. RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 4301 PÉRDIDA POR DETERIORO DE INVERSIONES 4301.05 Comisiones de confianza 4202.04 Aceptaciones bancarias 4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS 43 4202.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 4301. 01.01.01.09 Otras provisiones 4303.06 4302.01.03 Provisión genérica voluntaria 4302.01 Provisión según disposiciones SBS 4303.03. ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 72 .01 Provisión para incobrabilidad de cuentas por cobrar 4303.03.4301.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio 4302.02.03 Provisión genérica voluntaria 4302.02.01 Provisión específica 4302.04 Provisiones para créditos hipotecarios para vivienda 4302.02.03 Provisión para créditos de consumo 4302.05 Provisión a bancos multilaterales de desarrollo 4302.02 Provisión genérica obligatoria 4302.01.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio 4302.03.06 Provisión genérica por riesgo de sobreendeudamiento 4302.03.04 Provisiones para valuación: operaciones refinanciadas 4302. 4302.01.01 Provisión específica.02.02.03. asociadas y participaciones en negocios conjuntos 4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRÉDITOS 4302.01.09 Provisión para incobrabilidad de otras cuentas por cobrar 4304 PROVISIONES Y DEPRECIACIONES DE BIENES REALIZABLES.02 Provisión genérica obligatoria 4302.06 Provisión genérica por riesgo de sobreendeudamiento 4302.07 Provisión para créditos soberanos Provisión para créditos a entidades del sector público 4303 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CUENTAS POR COBRAR 4303.03. RECIBIDOS EN PAGO.01 Provisión para cuentas por cobrar por fideicomisos 4303.02 Provisión para créditos a microempresas 4302.02.04 Provisiones para valuación: operaciones refinanciadas y reestructuradas 4302.07 Inversiones en subsidiarias. 07 Depreciación por instalaciones y mejoras en propiedades alquiladas 4401.06 Créditos soberanos 4305.08 Créditos a intermediarios de valores 4305.13 Créditos a pequeñas empresas 4305.02 Provisiones genéricas para créditos contingentes 44 DEPRECIACIÓN.02 Depreciación de edificios e instalaciones 4401.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 4305.03 Provisión para activos no corrientes mantenidos para la venta 4305 PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y OTRAS 4305.10 Créditos corporativos 4305.01.03 Créditos de consumo 4305.01 Provisión y depreciación para bienes realizables 4304.02 Provisión y depreciación para bienes recibidos en pago y adjudicados 4304.05 Depreciación de bienes recibidos en arrendamiento financiero 4401.04 Depreciación de equipos de transporte y maquinarias 4401.10 Depreciación de bienes cedidos en capitalización inmobiliaria 73 .01.01 Provisión para bienes realizables 4304.4304.01.01.02 Créditos a microempresas 4305.12 Créditos a medianas empresas 4305.01.01.02 Depreciación para bienes realizables 4304.03 Depreciación de mobiliario y equipo 4401.01. MOBILIARIO Y EQUIPO 4401.01.01 Provisiones específicas para créditos contingentes 4305. AMORTIZACIÓN Y DETERIORO 4401 DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES.06 Depreciación de bienes recibidos en capitalización inmobiliaria 4401.08 Depreciación de bienes cedidos en arrendamiento financiero 4401.09 Créditos a empresas del sistema financiero 4305.01.11 Créditos a grandes empresas 4305.01.01.01.04 Créditos hipotecarios para vivienda 4305.01.07 Créditos a entidades del sector público 4305.01.09 (Depreciación por contra de bienes cedidos en arrendamiento financiero) 4401. 07 Amortización del goodwill 4403.04 Deterioro de otros activos intangibles 4405.04 Asignaciones 4501.01.04 Amortización de otros activos intangibles 4403.06 Otras remuneraciones 4501.03 Deterioro de valor de mobiliario y equipo 4404.07 Deterioro del goodwill 45 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 4501 GASTOS DE PERSONAL 4501. MOBILIARIO Y EQUIPO 4404.08 Amortización de gastos por otros gastos amortizables 4404 DETERIORO DE VALOR DE INMUEBLES.02 Bonificaciones 4501.01.03 Deterioro de software 4405.4403 AMORTIZACIÓN DE INTANGIBLES Y GASTOS AMORTIZABLES 4403.01.01.02 Compensación vacacional 4501.02 Deterioro de valor de edificios e instalaciones 4404.03 Seguro de vida y accidentes de trabajo 4501.01 Remuneraciones 4501.05 Compensación por tiempo de servicios 74 .04 Deterioro de equipos de transporte y maquinarias 4404.01.05 Horas extras 4501.05 Deterioro de valor de bienes recibidos en arrendamiento financiero y en capitalización inmobiliaria 4404.07 Deterioro de instalaciones y mejoras en bienes alquilados 4405 DETERIORO DE VALOR DE ACTIVOS INTANGIBLES 933 4405.01 Básica 4501.04 Seguridad y previsión social 4501.01 Deterioro de valor de terrenos 4404.01.03 Gratificaciones 4501. 09.03 Asistencia médica 4501.09.01.01.07 Fondo de Pensiones 4501.03 Atenciones y representaciones 4502.08 Participación de los trabajadores en las utilidades 4501.09.05 Publicidad 4503.08 Honorarios profesionales 4503.4501.01.01 Refrigerio 4501.01.01.09 Otros gastos de directorio 4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS 4503.03 Vigilancia y protección 4503.01.04 Trabajos eventuales 4503.09.14 Gastos judiciales 75 .01.12 Gastos de representación 4503.04 Capacitación 4501.01. 4502 GASTOS DE DIRECTORIO 4502.01.09.01 Domiciliados 4503.01.05 Viáticos 4501.02 Uniformes 4501.02 Remuneraciones 4502.09 Otros gastos.13 Gastos notariales y de registro 4503.01.07 Jubilaciones 4501.02 Reparación y mantenimiento 4503.07 Comunicaciones 4503.01 Transporte 4503.01.06 Otras contribuciones 4501.06 Atenciones 4501.01.09 Otros gastos de personal 4501.06 Energía y agua 4503.09.01 Dietas 4502.11 Suministros diversos 4503.09.01.09.09 Seguros 4503.10 Alquileres 4503. 03 Tributos a gobiernos locales 4504.10 Alquileres 4503.06 Energía y agua 4503.01 Impuesto General a las Ventas 4504.02.09 Seguros 4503.02.02.05 Aporte Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 4504.02. 4503.04 Trabajos eventuales 4503.03 Vigilancia y protección 4503.02 Reparación y mantenimiento 4503.14 Gastos judiciales 4503.15 Suscripciones y cotizaciones 4503.15 Suscripciones y cotizaciones 4504 TRIBUTOS 4504.02.01.02 Gastos por bienes adjudicados y recuperados 4604 PÉRDIDA EN VENTA DE ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 76 .12 Gastos de representación.02.02.02 Derechos aduaneros 4504.04 Superintendencia de Banca y Seguros 4504.02.05 Publicidad 4503.02.13 Gastos notariales y de registro 4503.09 Otros tributos 46 OTROS GATOS 4601 PÉRDIDA EN VENTA DE INMUEBLES.02.02.4503.02.02.07 Comunicaciones 4503.01 Pérdida en venta o colocación de bienes adjudicados y recuperados 4602.08 Honorarios profesionales 4503.02. MOBILIARIO Y EQUIPO 4602 PÉRDIDA EN BIENES ADJUDICADOS Y RECUPERADOS 4602.11 Suministros diversos 4503. 02.02 Intereses y rendimientos por depósitos en el Banco Central de Reserva del Perú 5101.03.03.02.09 Otras empresas del sistema financiero 5101.04 Cajas rurales de ahorro y crédito 5101.03.01 Cuenta ordinaria 5101.02.02 Financieras 5101.03.03 Cuentas de depósitos por mandato legal 5101.04.03.02 Cuenta especial 5101.01 De primera categoría 77 .05 Entidades de desarrollo para la pequeña y microempresa EDPYMES 5101.06 Cooperativas de ahorro y crédito 5101.09 Otras 5101.03.03 Cajas municipales de ahorro y crédito 5101.02.03.4605 SANCIONES ADMINISTRATIVAS Y FISCALES 4606 PÉRDIDAS NO CUBIERTAS POR SEGUROS 4607 DONACIONES EFECTUADAS 4609 OTROS GASTOS 49 COSTO DE VENTAS 4901 COSTO DE VENTAS DE BIENES 4902 COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS 5 INGRESOS 51 INGRESOS FINANCIEROS 5101 INTERESES Y RENDIMIENTOS POR DISPONIBLES 5101.04 Intereses y rendimientos por depósitos en bancos y otras instituciones financieras del exterior 5101.01 Bancos 5101.04 Depósitos overnight en moneda extranjera 5101.03 Intereses y rendimientos por depósitos en bancos y otras empresas del sistema financiero del país 5101.02. 09 Otras empresas del sistema financiero 5103 INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 5103.01 Fondos fijos 5101.09 Otras disponibilidades restringidas 5102 INTERESES Y RENDIMIENTOS POR FONDOS INTERBANCARIOS 5102.06 Oficina matriz.04 Cajas rurales de ahorro y crédito 5102.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 5103.03 Supervisadas por la oficina matriz sujeta a supervisión de organismos similares a la SBS 5101.01.03 Cajas municipales de ahorro y crédito 5102.07.04.19 Otros valores y títulos 5103.5101.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 78 .07 Intereses y rendimientos por fondos disponibles restringidos 5101.09 Otras instituciones financieras 5101.06.02 Supervisadas por organismos similares a la SBS 5101.05 Entidades de desarrollo para la pequeña y microempresa EDPYMES 5102.06 Cooperativas de ahorro y crédito 5102.19 Otros valores y títulos 5103.01.01 Bancos Resolución N° 7036(2012) 5102.01.01.05.01.06.04.07.02 Financieras 5102.07.02 Fondos en garantía 5101.04.01 Acciones comunes 5103.05.04.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 5103.01 Acciones comunes 5103.01 Inversiones a valor razonable con cambios en resultados instrumentos representativos de capital 5103. sucursales y subsidiarias 5101. 19 Otros 5103.03 Intereses por créditos de consumo 5104.01.09 Créditos a empresas del sistema financiero 5104.02.02.01.5103.07 Créditos a entidades del sector público 5104.04 Sobregiros en cuenta corriente 5104.10 Créditos corporativos 5104.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 5104.04.02 Inversiones a valor razonable con cambios en resultados Instrumentos representativos de deuda 5104 INTERESES POR CRÉDITOS 5104.02.03.01.04 Intereses por créditos refinanciados 5104.04 Créditos hipotecarios para vivienda 5104.04.03 Intereses por créditos reestructurados 5104.03.02 Créditos a microempresas 5104.27 Créditos inmobiliarios 5104.01.01.99 Otros créditos 5104.01.01 Avances en cuenta corriente 5104.03 Créditos de consumo 5104.04.04.01.01 Intereses por créditos vigentes 5104.01.03.21 Créditos por liquidar 5104.04 Sobregiros en cuenta corriente 5104.03.04.04.01.01.01.11 Arrendamiento financiero 5104.02 Intereses por créditos a microempresas 5104.02 Tarjetas de crédito 5104.04.05 Descuentos 5104.01.04.02.11 Créditos a grandes empresas 79 .03.02 Tarjetas de crédito 5104.02.02.01.02.01.01.08 Créditos a intermediarios de valores 5104.01.02.01.01 Avances en cuenta corriente 5104.04.06 Préstamos Resolución N° 7036(2012) 5104.26 Créditos comercio exterior 5104.04.02.06 Créditos soberanos 5104.01.01.07 Capitalización inmobiliaria 5104.06 Préstamos 5104.02.02.11 Arrendamiento financiero 5104. 10 Ingresos financieros interoficinas 5109.opción de compra 5109.15 Valorización de inversiones en commodities 5109.04. asociadas y participaciones en negocios conjuntos 5109.03 Créditos de consumo 5107.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 5108 DIFERENCIA DE CAMBIO 5108.04.04 Ganancias en inversiones en subsidiarias.12 Créditos a medianas empres 5104.16.04.04.02 Créditos a microempresas 5107.16 Ingresos por productos financieros derivados para negociación 5109.17 Ingresos por productos financieros derivados con fines de cobertura 5109.04 Créditos 5107.08 Arrendamiento financiero .18 Fluctuación de valor de las obligaciones relacionadas con 80 .13 Créditos a pequeñas empresas 5107 COMISIONES Y OTROS RENDIMIENTOS POR CRÉDITOS DIRECTOS 5107.04.01 Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda extranjera 5108.instrumentos representativos de capital 5109.03 Resultado en la compraventa de valores 5109.01 Reajuste por indexación 5109.04.03 Inversiones 5108.09 Otros 5109 INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS 5109.04.11 Valorización de inversiones a valor razonable con cambios en resultados.04 Créditos hipotecarios para vivienda 5107.5104.09 Otros productos financieros derivados 5109.04 Diferencia por nivelación de cambio 5108.09 Otros 1108 5108.04. inversiones negociables y a vencimiento 5109.18 Compraventa de moneda extranjera por operaciones spot 5202.16 Cobro de tributos 5202.15 Asesoría financiera 5202. Cobranzas 5202.05 Comisiones de confianza 5202.02.14 Estudios técnicos y legales 5202.03 Custodia de valores 5202.10 Cheques certificados 5202.02 Cartas fianza 5201.11 Cheques de viajero 5202.09 Cheques de gerencia 5202.07 Giros 5202.05 Líneas de crédito no utilizadas y créditos concedidos no desembolsados 5202 INGRESOS 5202.19 Otros 52 INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS 5201 INGRESOS POR CRÉDITOS INDIRECTOS 5201.01 Avales 5201.04 Fideicomisos 5202.08 Transferencias 5202.13 Alquiler de cajas de seguridad 5202.01 POR SERVICIOS DIVERSOS Mantenimiento de cuentas corrientes 5202.12 Órdenes de pago 5202.21 Servicios de caja 81 .03 Cartas de crédito 5201.19 Compraventa de moneda extranjera por operaciones a futuro 5202.17 Compraventa de valores 5202.04 Aceptaciones bancarias 5201. 11 Pactos de recompra 5301.04.03 Mobiliario y equipo 5302.01 Bienes propios 5203.07 Instalaciones y mejoras en bienes alquilados 5303 RECUPERACIÓN DE DETERIORO DE ACTIVOS 82 . MOBILIARIO Y EQUIPO E INTANGIBLES 5301 REVERSIÓN POR DETERIORO DE INVERSIONES 5301.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 5301.04.04.04.01 Terrenos 5302.12 Préstamo de valores 5301.04.5203 INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS 5203.02 Valores y títulos emitidos por bancos centrales 5301.03 Valores y títulos emitidos por organismos financieros 5301.19 Otros 5302 RECUPERACIÓN DE DETERIORO EN INMUEBLES.04.04 Equipos de transporte y maquinarias 5302.04.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 5301.05 Bienes recibidos en arrendamiento financiero y en capitalización inmobiliaria 5302.10 Operaciones de reporte 5301.02 Bienes recibidos en pago y adjudicados 53 REVERSIÓN DE PÉRDIDAS POR DETERIORO Y RECUPERACIÓN DE DETERIORO EN INMUEBLES.04.04 Inversiones disponibles para la venta-instrumentos representativos de deuda.01 Valores y títulos emitidos por gobiernos 5301. Resolución N° 7036(2012) 5301.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 5301.04.04.02 Edificios e instalaciones 5302.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida 5301.04.04. MOBILIARIO Y EQUIPO 5302.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 5301. MOBILIARIO Y EQUIPO 5602 UTILIDAD EN VENTA DE BIENES ADJUDICADOS Y RECUPERADOS 5604 UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 5607 DONACIONES RECIBIDAS PARA COBERTURA DE GASTOS 5609 OTROS INGRESOS 57 VENTAS 5701 BIENES 5702 SERVICIOS 59 CARGAS IMPUTABLES 5901 CARGAS IMPUTABLES 6 CUENTAS DE RESULTADO 66 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA 83 .02 Créditos indirectos 5405 REVERSIÓN DE PROVISIONES POR CUENTAS POR COBRAR 5406 REVERSIÓN DE PROVISIONES POR BIENES RECUPERADOS.INTANGIBLES 5303.04 Otros Activos Intangibles 54 REVERSIÓN DE PROVISIONES 5404 REVERSIÓN DE PROVISIONES POR CRÉDITOS 5404.03 Software 5303. RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS 56 OTROS INGRESOS 5601 UTILIDAD EN VENTA DE INMUEBLES.01 Créditos directos 5404. 09 Otros derivados de capital 7106.01.09 Otros productos financieros derivados 7108 CONTRATOS DE UN DERWRITING 7109 RESPONSABILIDADES DIVERSAS 72 CONTINGENTES ACREEDORAS 7201 RESPONSABILIDAD POR AVALES OTORGADOS 7202 RESPONSABILIDAD POR CARTAS FIANZA OTORGADAS 84 .03. deuda y commodities 7106.01 Derivados de moneda extranjera 7106.6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA 68 IMPUESTO A LA RENTA 6801 IMPUESTO A LA RENTA 69 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 6901 RESULTADO DEL EJERCICIO 7 CONTINGENTES 71 CONTINGENTES DEUDORAS 7101 AVALES OTORGADOS 7102 CARTAS FIANZA OTORGADAS 7103 CARTAS DE CRÉDITO 7104 ACEPTACIONES BANCARIAS 7105 LÍNEAS DE CRÉDITO NO UTILIZADAS Y CRÉDITOS CONCEDIDOS NO DESEMBOLSADOS 7106 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS 7106.07 Operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad 7106.03 Derivados de instrumentos representativos de capital.09 Otros derivados de moneda extranjera 7106. 01 Derivados de moneda extranjera 7206.09 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea 7206 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS 7206.02.01.07 Operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad 7206.03 Responsabilidad por líneas de crédito en préstamo 7205. deuda y commodities 7206.03 Derivados de instrumentos representativos de capital.08 Responsabilidad por otras líneas de crédito.02 Responsabilidad por líneas de crédito en cuenta corriente a microempresas 7205. 7205.04 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas 7205.7203 RESPONSABILIDAD POR CARTAS DE CRÉDITO 7204 RESPONSABILIDAD POR ACEPTACIONES BANCARIAS 7205 RESPONSABILIDAD POR LÍNEAS DE CRÉDITO NO UTILIZADAS Y CRÉDITOS CONCEDIDOS NO DESEMBOLSADOS 7205.02.02 Responsabilidad por otras contingencias 7209.09 Otros productos financieros derivados 7208 RESPONSABILIDAD POR CONTRATOS DE UNDERWRITING 7209 RESPONSABILIDADES DIVERSAS 7209.01 Responsabilidad por sindicación de créditos 7209.07 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados 7205.05 Responsabilidad por líneas de crédito en cartas de crédito 7205.02.06 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito 7205.02 Responsabilidad por sindicación de garantías 7209.03 Responsabilidad por garantías de créditos especiales y 85 .01 Responsabilidad por líneas de crédito en cuenta corriente 7205.02 Responsabilidad por líneas de crédito en descuentos 7205. 03 Valores propios en cobranza de sucursales del exterior 8103 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS 8103.04.01 Rendimiento de créditos refinanciados en suspenso 86 .03 Cuentas por cobrar castigadas 8103.02 Valores propios en cobranza de agencias 8102.09 Otras 8104 RENDIMIENTOS DE CRÉDITOS. INVERSIONES Y RENTAS EN SUSPENSO 8104.03 Bienes en custodia 8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA 8102.09 Otras responsabilidades 8 CUENTAS DE ORDEN 81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA 8101.04.02 Créditos castigados 8103.01 Valores propios en cobranza de oficina principal 8102.01 Inversiones castigadas 8103.09 Otros 8103.02.promocionales 7209.04 Intereses castigados 8103.01 Títulos y valores en custodia 8101.03 Cuentas por cobrar castigadas 8103.02 Créditos castigados 8103.05.02 Documentos en custodia 8101.02.04.05.06 Responsabilidad por pacto de recompra u opción de compra de cartera crediticia autorizada por la SBS 7209.01 Inversiones castigadas 8103.02.04 Responsabilidad por acuerdos de participación y venta de cartera 7209.02 Créditos castigados 8103.05 Comisiones castigadas 8103. 03 Inversiones 8107.05 Rentas en suspenso 8104.8104.04 Rendimiento de créditos reestructurados en suspenso 8104.08 Cobertura de seguros 8109.09 Otros rendimientos en suspenso 8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTÍA 8105.04 Hipotecas cedidas 8105.06 Líneas de crédito a favor de la empresa no utilizadas-exterior 8109.01 Disponible 8107.07 Valores emitidos 8109.09 Otros activos 8107 UTILIZACIÓN DE FONDOS ESPECIALES 8107.05 Líneas de crédito a favor de la empresa no utilizadas-país 8109.01 Activo fijo depreciado 8109.02 Rendimiento de créditos vencidos en suspenso 8104.06 Créditos otorgados en garantía de financiamientos 8105.02 Bienes no depreciables 8109.03 Rendimiento de créditos en cobranza judicial en suspenso 8104.03 Útiles de oficina 8109.01 Valores propios 8105.09 Títulos y valores en stock 8109.04 Créditos 8107.02 Bienes propios 8105.04 Reclamos en trámite 8109.06 Rendimiento de inversiones vencidas y reestructuradas en suspenso 8104.03 Documentos propios 8105.12 Créditos cedidos en venta 8109.09 Otros activos 8109 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8109.13 Documentos descontados 87 .05 Activos en respaldo de bonos hipotecarios 8105. 01.03 Fondo Hipotecario de Promoción de la Vivienda-Mi Vivienda 88 .17 Bienes transferidos en fideicomiso 8109.02 Primera garantía mobiliaria sobre instrumentos representativos de deuda pública y de obligaciones del BCRP 8404.19 Créditos refinanciados y reestructurados reclasificados como Vigentes 82 CONTRACUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 83 CONTRACUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 84 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 8401 VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA 8401.16 Remanentes en fideicomiso 8109.01 Fideicomiso en garantía 8109.01 Valores y bienes de clientes 8401.18 Comisiones de Confianza 8109.03 Primera garantía mobiliaria sobre instrumentos representativos de deuda con grado de inversión emitidos por gobiernos centrales 8404.04 Primera garantía mobiliaria sobre valores mobiliarios incluidos en el Listado que publica la SBS.01.17.02 Garantías preferidas 8404.01. con excepción de los emitidos por empresas deudora y acreedora 8404.01 Garantías preferidas de muy rápida realización 8404.02.01 Valores recibidos en cobranza oficina principal 8402.8109.02 Valores recibidos en cobranza agencias 8404 GARANTÍAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CRÉDITO 8404.02 Valores y bienes de instituciones financieras 8402 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA PAÍS 8402.01 Valores recibidos en cobranza oficina principal 8403.01 Primeras hipotecas sobre inmuebles 8404.02 Valores recibidos en cobranza agencias 8403 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA EXTERIOR 8403. 01 Bienes vendidos por entregar 89 .10 Garantías no preferidas.01 Cheques de viajero 8407.01 Hipoteca sobre inmuebles 8405.02 Valores recibidos en consignación 8407.8404. industrial y minera 8405.avales y fianzas 8405 GARANTÍAS RECIBIDAS POR SERVICIOS 8405.03 Bienes recibidos en consignación 8408 CARTAS DE CRÉDITO AVISADAS 8409 OTRAS CUENTAS DE CONTROL ACREEDORAS 8409.05 Garantía mobiliaria sobre bienes de fácil realización destinados a la explotación agropecuaria.09 Otras garantías 8407 CONSIGNACIONES RECIBIDAS 8407.02 Cartera transferida .09 Otras garantías 8406 VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR OPERACIONES ESPECIALES 8406.05 Sustitución de contraparte crediticia 8404.01 Fondo de amortización letras hipotecarias 8406.07 Fideicomiso en Garantía 8405.04 Garantía mobiliaria sobre medios de transporte terrestre. naves y aeronaves destinados a la explotación agropecuaria.02 Garantía mobiliaria sobre valores y títulos mobiliarios 8405.MEF 8406.06 Depósitos en efectivo en moneda nacional y moneda extranjera constituidos en las empresas del sistema financiero 8405.09 Otras garantías no preferidas 1503 8404.03 Productos y mercaderías de fácil realización. afectados mediante warrants endosados conforme a Ley 8405. industrial y minera 8405. 8409.01 Pasivo del fideicomiso 8509.01 Activos del fideicomiso 8609.06 Valores en circulación y deuda subordinada .02 Patrimonio del fideicomiso 8509.04 Valor nominal sujeto a productos financieros derivados de tasa de interés 8409. conmodities e instrumentos financieros derivados por cuenta de terceros 8409.03 Cajas de seguridad 8409.19 Otras 85 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS 8501 ACTIVOS DE FIDEICOMISO 8503 GASTOS DE FIDEICOMISO 8508 COMISIONES DE CONFIANZA 8509 FIDEICOMISOS .05 Valor nominal sujeto a productos financieros derivados de crédito 8409.ACREEDORAS POR EL CONTRARIO 8509.07 Valores objeto de operaciones de reporte y pactos de recompra que representan un préstamo garantizado 8409.02 Seguros contratados 8409.DEUDORAS POR EL CONTRARIO 8609.03 Ingresos del fideicomiso 86 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORAS Resolución N° 7036 (2012) 8601 PASIVOS DE FIDEICOMISO 8602 PATRIMONIO DE FIDEICOMISO 8603 INGRESOS DE FIDEICOMISO 8608 COMISIONES DE CONFIANZA 8609 FIDEICOMISOS .10 Órdenes de compra de valores.encaje 8409.03 Gastos del fideicomiso 90 . cuentas por cobrar. los bienes y derechos destinados a permanecer en la empresa y los gastos pagados por adelantado.LEY N° 28579 8801 PASIVOS DEL FIDEICOMISO 8802 PATRIMONIO DEL FIDEICOMISO 8803 INGRESOS DEL FIDEICOMISO 8809 FIDEICOMISOS . Comprende los rubros: disponible.01 Pasivos del fideicomiso 8709.2 DESCRIPCIÓN CON APLICACIÓN DE RUBROS. los créditos concedidos a clientes y derechos que se esperan sean o puedan ser convertidos en efectivo.03 Ingresos del fideicomiso 88 FIDEICOMISOS ACREEDORES DONDE SE ACTÚA COMO FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO SIMULTÁNEAMENTE . bienes realizables. CLASE: 1 ACTIVO DESCRIPCIÓN: Agrupa las cuentas representativas de fondos disponibles. recibidos en pago.01 Activos del fideicomiso 8809. créditos. adjudicados y fuera 91 .1. 2.LEY N° 28579 8701 ACTIVOS DEL FIDEICOMISO 8703 GASTOS DEL FIDEICOMISO 8709 FIDEICOMISOS . fondos interbancarios.DEUDORAS POR CONTRA 8809.02 Patrimonio del fideicomiso 8709.87 FIDEICOMISOS DEUDORES DONDE SE ACTÚA COMO FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO SIMULTÁNEAMENTE . inversiones negociables y a vencimiento. DE CASOS CUENTAS Y SU DINÁMICA PRÁCTICOS CON CUENTAS DEL ACTIVO 3.03 Gastos del fideicomiso 3. las inversiones en valores y títulos.ACREEDORAS POR CONTRA 8709. inmuebles. 92 . y otros activos.Por las adquisiciones de oro acuñado y en barras. 3. .1.1 CUENTA: 1101 CAJA DESCRIPCIÓN: Registra el efectivo conformado por la existencia de billetes y monedas nacionales. las tenencias de oro.Por la asignación de fondos fijos.02 Agencias 1101. subcuentas.01.09 Efectivo en tránsito  DINÁMICA DÉBITOS: -Por los ingresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera.01 Billetes y monedas 1101.01 Oficina Principal 1101. las provisiones por deterioro acumulado de inversiones. 3.1. Estos rubros comprenden las cuentas.2. inversiones en subsidiarias. así como el disponible restringido. así como las existencias de oro acuñado en barras. . SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS: 1101.03 Oficinas especiales 1101.01. mobiliario y equipo. asociadas y participaciones en negocios conjuntos.2. agencias y oficinas autorizadas.1.1 RUBRO: 11 DISPONIBLE DESCRIPCIÓN: Comprende el efectivo que mantiene la empresa en caja. adquiridas como disponibilidad inmediata. los billetes y monedas extranjeras y divisas autorizados por el Banco Central de Reserva del Perú. los rendimientos devengados por cobrar y las provisiones para incobrabilidad.de uso. emitidas y acuñadas por el Organismo Emisor. que la empresa mantiene en caja de su oficina principal. cuentas analíticas y subcuentas analíticas correspondientes para registrar los activos en forma desagregada. la depreciación acumulada y el deterioro acumulado para los activos fijos e intangibles. distintos a fondos interbancarios cedidos. los saldos disponibles en el Banco Central de Reserva del Perú y los depósitos en bancos y corresponsales y otras instituciones financieras del país y del exterior.Por las transferencias internas de efectivo recibidas. . También comprende los cheques y efectos de cobro inmediato.02 Oro acuñado en barras 1101. El Banco Progreso recepciona S/.000 en efectivo para la apertura de depósito a largo plazo. -Por los retiros de oro acuñado y en barras.01. al cierre del día.Por los egresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera. 3.1X------------DEBE S/. 1101 CAJA S/. -Por los faltantes de caja. HABER S/. -Por las transferencias internas de efectivo efectuadas. ---------------. un sobrante en Caja de S/ 100. CRÉDITOS: .01. ---------------. 1101 Caja 1111..X ------------DEBE S/. 100 1111. .Por los sobrantes de caja.01 Billetes y Monedas 2902 HABER 100 SOBRANTES DE CAJA 2912. Se determina en el Banco Progreso.02 Sobrantes de Caja Por el sobrante en caja 100 100 93 .02 Certificados de Depósito no Negociables Por la apertura de cuenta a plazo 3000 3000 2. Resolución N° 7036 (2012) CASOS PRÀCTICOS 1.01.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera y de oro.01 Billetes y monedas 3000 2013 OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO 3000 2113. 150 150 4.X------------DEBE HABER S/. 3.01.2.02. S/. 1200 2112.04. por el equivalente de S/. debido al aumento en el tipo de cambio.X------------- 2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO DEBE HABER S/.01.00 Diferencia por Nivelación de Cambio 150 Por regularización del tipo de cambio de moneda extranjera. Público retira en Banco Progreso S/. El Banco Progreso regulariza saldo en moneda extranjera. S/. sanciones por exceso de límite legal. sea reembolso a los titulares y/o aplicando resultados.NOTA: Debe efectuarse la regularización del saldo en un plazo no mayor a treinta 30 días. cuenta de depósitos por mandato legal.01 Persona naturales y jurídicas Privadas sin fines de lucro 1111.1200 de su Cuenta de Ahorros ---------------. 94 .01 Billetes y Monedas 150 5108 DIFERENCIA DE CAMBIO 5128.1. 150 ---------------. cuenta especial concertada con fines específicos. 1101 CAJA 1121. tal como para régimen de vigilancia. etc.01 1101 CAJA Billetes y Monedas Por el retiro del público de cuenta de ahorro 1200 1200 1200 3.2 CUENTA: 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ DESCRIPCIÓN: Registra el importe de los depósitos en cuenta corriente ordinaria o de encaje.1. 06 Cooperativas de Ahorro y Crédito 1103.03 Cuenta de depósitos por mandato legal 1102.02 Supervisados por organismos similares a la SBS 1104. SUBCUENTAS: 1103.01 Cuenta ordinaria 1102.09 Otras.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito 1103. cuando corresponda. Ver dinámica en la cuenta 1104.01 Bancos 1103. ahorros y a plazo.1.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 1103.02 Cuenta especial 1102.1. así como las operaciones propias de corresponsalía.3 CUENTA: 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el importe de los depósitos en cuenta corriente.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES 1103.SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS: 1102.1.1.4 CUENTA: 1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR DESCRIPCIÓN: Esta cuenta registra el importe de los depósitos en moneda extranjera en cuenta corriente. 3.06 Oficina matriz.09 Otras empresas del sistema financiero Ver dinámica en la cuenta 1104. 1.04 Depósitos overnight 1102. los sobregiros y avances en cuenta corriente otorgados por dichos bancos SUBCUENTAS: 1104.2.02 Financieras 1103. sucursal y subsidiaria 95 .01 De primera categoría 1104. que mantiene la empresa en bancos del exterior. Incluye. en moneda nacional y extranjera que mantiene la empresa en las empresas del sistema financiero del país.1.03 Supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisión de organismos similares a la SBS 1104. de ahorros y a plazo. 1104.1------------- 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ DEBE HABER S/.01.Por los retiros efectuados en efectivo o su equivalente. .Por la emisión de giros y/o transferencias al exterior. . 10. .09 Otras instituciones financieras  DINÁMICA: Aplicable a las cuentas 1102.Por las transferencias de fondos efectuadas. 1103 y 1104 DÉBITOS: . La oficina principal del Banco Progreso deposita efectivo S/.Por las notas de abono recibidas. . 10000 1112.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera  CASOS PRÁCTICOS 1. . .01 Cuenta Ordinaria CAJA 1101 1111.Por los depósitos efectuados en efectivo o su equivalente.000 en la cuenta corriente ordinaria del BCRP ---------------.Por las notas de cargo recibidas.Por las transferencias de fondos recibidas. . CRÉDITOS: .Por los cheques girados. .Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.01 Billetes y Monedas 10000 Por el depósito en efectivo en cuenta corriente en el BCRP 10000 10000 96 . S/.Por la capitalización de intereses en los depósitos de ahorro . 000 25.000 en cuenta a plazo que mantiene con el Banco Arequipa.01. 1. será suficiente dar instrucciones con cartas.01 Monedas y billetes Por el depósito en efectivo en cuenta a plazos 25.1 ------------XDEBE S/. DEL SISTEMA 1103 FINANC. DEL EXT. HABER S/. 25.DEL PAÍS 21. 21.000 de la cuenta corriente que dispone en este banco a una cuenta corriente que tiene en un importante Banco de Estados Unidos de América.2.600 21. DEBE HABER S/. 1103 BANCOS Y OTRAS EMP.1.000 111.01. La transferencia no genera gas. Cte.70 (supuesto) establecido por la SBS. DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PÀÍS 25.600 1124. Se aplica al tipo de cambio de S/. El Banco Progreso autoriza al Banco Andino para que transfiera $ 8.5.000 1113. sin utilizar chequeras. La oficina principal del Banco Progreso deposita efectivo por S/.600 1123.01.28 Banco Andino (Nota de Cargo Banco Andino) Por la transferencia. CUENTA: 1105 CANJE 97 . S/.01 Bancos 1101 CAJA 25. 2.600 Nota: Para que el titular pueda movilizar la Cta. ---------------.000 3. 21. ---------------.X ------------- 1104 BANCOS Y OTRAS INSTI.00 De Primera Categoría BANCOS Y OTRAS EMPRE. FINANC.2.1. 01.Por los cheques rechazados.03 Provincias . .Por los cheques a cargo del banco recibidos de la Cámara de Compensación.01.01.01 Obligaciones inmediatas 1105. . .000 según destino y procedencia siguiente: 98 .Por el saldo a favor en la Cámara de Compensación. .Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera CRÉDITOS: . 20.02 Depósitos de ahorro y plazo 1105. rechazados por no ser conformes. DÉBITOS: . .DESCRIPCIÓN: Registra los cheques a cargo de otras empresas recibidos por las empresas autorizadas y los cheques a su cargo provenientes de aquéllas.Por los cheques recibidos de la Cámara de Compensación provenientes de operaciones interbancarias.01. En la Oficina Principal del Banco Progreso durante el día se han recibido cheques de otros bancos de la localidad por un total S/.Por los cheques enviados a/o dentro de Provincias.09 Otros. Resolución N° 7036 (2012)  CASOS PRÁCTICOS 1.Otros Bancos 1105. .03 Créditos y financiamientos 1105.01 Local 1105.02 Provincias . 1105.Por los cheques enviados a la Cámara de Compensación provenientes de operaciones interbancarias.Otras oficinas del banco  DINÁMICA.Por los cheques enviados a la Cámara de Compensación. . . . SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS: 1105.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.Por los cheques enviados a la Cámara de Compensación.Por la nota de cargo de recepción de cheques por parte de las oficinas. - Por el saldo en contra en la Cámara de Compensación. ---------------.RECEPCIÓN DE CHEQUES DE DEPÓSITOS DE LOS CHEQUES BANCOS Perú S/.000 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2111.000.000 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO 2103 2113.1------------DEBE HABER S/.000 Regional Andino 4.000 ---------------.000 HABER S/. En la misma 20.000 Cuentas de ahorros 4.000 Cuentas a plazo 1105 CANJE DEBE 6.000 y girados por gerencia S/. 01 Depósitos en cuenta corriente 2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORRO 2112. S/.01 Depósitos en Cuenta Corriente 3.000 (Cheques de clientes del Banco) 99 .000 2.000 1115. 20. 10.000 fecha el Banco Progreso retira de la cámara de compensación cheques a su cargo por los siguientes conceptos: girados por clientes S/.000 Cuentas Corrientes S/.4. 01 Depósitos de Ahorro Activos 4. 3. 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2111.10. S/.000 (Depósitos de Clientes) Por los cheques atendidos y remitidos a la cámara de compensación.03 Cuentas a plazo 6.1 ------------6.01 Local Cheques de otros bancos) 10. 20. Por los cheques depositados en bancos. CRÉDITOS: -Por la efectivización de los cheques y giros. . -Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.03 Documentos sobre el exterior 1106. órdenes de pago u otros valores de cobro inmediato.1.Por el cobro de los documentos sobre el exterior.000 3.04 Cheques de Gerencia 4.01 local 7.2111.09 Otros efectos de cobro  DINÁMICA DÉBITOS: -Por los cheques y giros recibidos para su efectivización. -Por la efectivización de las órdenes de pago.02 Órdenes de pago 1106. cuya conversión a efectivo se produce a su sola presentación.6 CUENTA: 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO DESCRIPCIÓN: Registra el importe de los cheques. giros.000 Por los cheques recibidos de la cámara de compensación 7.000 (Cheques girados por el Banco) 1105 CANJE 1115.2. SUBCUENTAS: 1106.000 7.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera Resolución  CASOS PRÁCTICOS 100 . -Por las órdenes de pago recibidas para su efectivización. -Por los documentos sobre el exterior recibidos para su efectivización.1. Esta cuenta será de aplicación para las empresas que no accedan a la Cámara de Compensación.01 Cheques 1106. recibidos por la empresa y que fueron girados contra empresas del sistema financiero del país o instituciones financieras del exterior. . . ---------------.01 Billetes y monedas 5000 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDITO 1111. orden administrativa.1.1.1------------- 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDITO DEBE HABER S/.01.03 crédito de consumo 5. 5000 de un cliente para cancelar un crédito de consumo recibido en fecha de vencimiento. 5000. Resolución N° 7036 (2012) SUBCUENTAS: 1107. así como los depósitos sobre los cuales la empresa no puede ejercer su disponibilidad inmediata ya sea por efecto contractual.01 Fondos fijos 101 . S/.2. La misma fecha de recepción del cheque la caja municipal Regional cobra el cheque por S/. 5000 5000 2. Caja Municipal Regional recibe cheque por S/. ---------------. 1101 CAJA 1111. u otra disposición imperativa de restricción.01 Cheques 5.000 Por recepción del cheque del cliente. CUENTA: 1107 5000 DISPONIBLE RESTRINGIDO CASOS PRÁCTICOS DESCRIPCIÓN: Registra los fondos fijos destinados por la empresa a atender sus gastos menores.01 Cheques 1401 CRÉDITOS 1411.000 Por el cobro del cheque recibido 5000 3.7.2------------DEBE HABER S/. S/. arbitral o judicial.1. 5000 1111. 000 CAJA 1111.Por la reposición de fondos fijos a la liquidación de los gastos.01.000 DESCRIPCIÓN: Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos disponibles en el Banco Central de Reserva del Perú. 3. 3. .Por la imposición de fondos en garantía.Por la liquidación de los gastos de fondos fijos. . ---------------. CRÉDITOS: .  CASO PRÁCTICO 1.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.1 ------------- 1107 HABES S/.Por los depósitos restringidos.000 3.09 Otros 1107.01 Fondos Fijos 1101 DEBE 3.02. S/.000 Por la apertura de fondo fijo. En la oficina principal del Banco Progreso se procede a la apertura de fondo fijo en efectivo por S/. -Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.01 Operaciones Bursátiles 1107. -Por la liberación de fondos en garantía.09 Otras disponibilidades restringidas  DINÁMICA DÉBITOS: . DISPONIBLE RESTRINGIDO 1117.02. -Por la liberación de los depósitos sujetos a restricción.000. .02 Fondos en garantía 1107. por empresas del sistema 102 .Por la dotación de fondos fijos.03 Banco Central de Reserva del Perú 1107.01Billetes y monedas 3. .1107. Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.2.3.03 Bancos y otras empresas del sistema financiero del país 1108. .Por los rendimientos devengados cobrados.04 Bancos y otras instituciones financieras del exterior 1108. La cuenta especial disponible en el Banco Central de Reserva del Perú ha generado a favor del Banco Progreso intereses devengados por S/.000 5111. ---------------.000 4. en BCRP) Por reconocimiento del ingreso 103 .1 ------------DEBE HABER 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE 1118.02 Cuenta Especial (Cta.Por los rendimientos devengados y no cobrados.02 Banco Central de Reserva del Perú 1108.  CASO PRÁCTICO 1.02 Banco Central de Reserva del Perú 5101 INTERESES POR DISPONIBLES 4. importe que aún no ha sido cobrado. CRÉDITOS: . . por empresas del sistema financiero del país e instituciones financieras del exterior y del disponible restringido.1.02.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.4.000.07 Disponible restringido¡  DINÁMICA DÉBITOS: .8 CUENTA: 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE DESCRIPCIÓN: Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos disponibles en el Banco Central de Reserva del Perú. SUBCUENTAS: 1108.1. Por la devolución de los fondos cedidos.01 Bancos 1201.000 INTERBANCARIOS DESCRIPCIÓN: Comprende los importes colocados (activos) en el mercado interbancario.000 en la modalidad de fondos interbancarios por un periodo de 90 días a la tasa del 12% anual.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.02 Financieras 1201.2. 500.1 RUBRO: 12 FONDOS 4. . SUBCUENTAS: 1201.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito 1201.4.000 3.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES 1201. -Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. entre empresas del sistema financiero.1------------DEBE HABER 104 .2.1 CUENTA: 1201 FONDOS INTERBANCARIOS DESCRIPCIÓN: Ver descripción del rubro 12.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 1201. CRÉDITOS: . Resolución N° 7036 (2012)  CASO PRÁCTICO 1.2. 3. El Banco “ Mi Futuro “da instrucciones al Banco Central de Reserva del Perú para que proceda a ceder de su cuenta ordinaria S/.2. al Banco Tumbes ---------------.09 Otras empresas del sistema financiero  DINÁMICA DÉBITOS: -Por los fondos cedidos a las empresas del sistema financiero. deberá procederse a efectuar la reclasificación a las cuentas correspondientes del rubro 14 “Créditos. Si el plazo fuese mayor a 90 días.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito 1201. por un plazo de hasta noventa (90) días calendario.1. 04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito 1208. Resolución N° 7036 (2012)  CASO PRÁCTICO 1.000 105 .505.Por los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos cedidos a las empresas del sistema financiero.000 3.000 500. 1201 FONDOS INTERBANCARIOS 1211.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito 1208.Por los rendimientos devengados cobrados.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera CRÉDITOS: .000 (Nota de Cargo del BCRP) Por otorgamiento del Fondo Interbancario 500.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.02 Financieras 1208.000 (Banco Tumbes) 1201 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ 1112. SUBCUENTAS: 1208.2 CUENTA: 1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS INTERBANCARIOS DESCRIPCIÓN: Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos cedidos a otras empresas del sistema financiero.1.S/. Bancos 500.09 Otras empresas del sistema financiero  DINÁMICA DÉBITOS: .01 Bancos 1208.2.01. Cumplidos los 30 primeros días.01.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 1208. Cuenta Corriente 500. . S/. el Banco Tumbes reembolsó al Banco mi futuro el fondo interbancario más intereses pactados la suma de S/. .05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES 1208.2. INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL SUB-CUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS: 1301.---------------. S/.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1301.000 FONDOS INTERBANCARIOS 1201 1211. 3. 500.01 Bancos (BCRP.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 106 . Cuenta Corriente (Nota de Abono del BCRP) 505.1 RUBRO: 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO DESCRIPCIÓN: Las inversiones negociables y a vencimiento se clasifican en: 1.) RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FODOS.3. Inversiones disponibles para la venta.01 Acciones comunes.2.19 Otros valores y títulos 1301. 505. 3.1 CUENTA: 1301 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS .000 505.1.2. 1208 1218.01.000 3. Inversiones a vencimiento.3. 5102) 5. Resolución N° 7036 (2012) 1301.05.X------------DEBE HABER S/. Inversiones a valor razonable con cambios en resultado 2.01 Bancos (Para saldar cuenta con Cta.05. 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ 1112.000 Por Recepción del Fondo Interbancario más intereses generados.000 INTERBANC. 19.14. Resolución N° 107 . 1308. 1305 y 1306 . 1304.03. .03.1301. CRÉDITOS: .Por el costo de adquisición de instrumentos representativos de deuda y representativos de capital emitidos por entidades del país y del exterior.01 Acciones comunes 1303.2. títulos y commodities. 1303.19 Otros valores y títulos DINÁMICA: Aplicable a las cuentas 1301. al final del ejercicio anual.01 Instrumentos financieros híbridos 1301.03.03 ADRs (American Depositary Receipts) 1303.3.05. 1302.2 CUENT: 1303 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA – INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS: 1303.15 y 1308.Por las transferencias internas de valores y títulos cuando se levante la restricción.Por la disminución del valor de mercado de las Inversiones.Por las transferencias internas de valores y títulos cedidos en garantía o cuando se limita su disponibilidad. al final del ejercicio anual. .Por el retiro de las inversiones en valores. . según corresponda.16. .Por el costo de adquisición de los commodities .14. 1308.16.13. .19.05.Por la transferencia del saldo de las cuentas analíticas 1308.03.19 Otros Ver dinámica cuenta 1303 3. 1308. .Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. . 1308. cuando corresponda. .13.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 1303. en caso de haber estado reportados o haber sido transferidos.05.Por la transferencia del saldo de las cuentas analíticas 1308.05.15 y 1308.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero  1303. según corresponda. en caso de estar reportados o ser transferidos.1.03.03.03.19 Otros 1301.Por el incremento del valor de mercado de las Inversiones.03. S/.50 – S/.1 ------------DEBE HABER 1303 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA – INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 7.06 Valores y Títulos Emitidos por Emp.000 acciones de Empresa de Seguros a S/. DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS 7. El Banco Regional adquiere en la Bolsa de Valores 5.50 ---------------. 1.01 Bancos (Al costo de adquisición) Por la Adquisición de las Acciones. Al cierre de las operaciones del día cada acción tiene por cotización bursátil el valor de S/.7036 (2012)  CASO PRÁCTICO 1.000 1313. de Seguros 1103 BANCOS Y OTRAS EMP. ---------------. con carácter de inversión temporal. 7. del Sist. Por el incremento del valor de mercado (S/. 500 De Seguros 5109 INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS 5119. del Sist. 1.40 cada una.000 DEBE HABER S/.2 ------------- 1301 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 1313.1. girando el cheque correspondiente.40 x 5.000 7.000 Acciones) 500 500 108 .13 Valorización de Inversiones Disponibles para 500 la Venta – Instrumentos Representativos de Capital.06 Valores y Títulos Emitidos por Emp.1.000 1113. 1. CRÉDITOS: . .03 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA . 4301 PÉRDIDA POR DETERIORO DE INVERSIONES 109 . .01 Acciones comunes 1309.19 Otros valores y títulos 1309.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1309.500 respecto a su valor de mercado.Por la constitución de la provisión determinada debido al menor valor de las inversiones con respecto a los criterios establecidos sobre la materia. por lo que se determinó efectuar la provisión correspondiente.INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 1303. ---------------.05.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.3.3 CUENT : 1309 (PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO) SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS: 1309.3.03.05.  CASO PRÁTICO 1. cuando corresponda. observó en determinadas acciones de Empresa de Seguros un declinamiento en S/.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.1------------DEBE HABER S/.03.2. S/.03. analizada la cartera de inversiones negociables en moneda nacional disponible para la venta en valores representativos de capital.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros  DINÁMICA DÉBITOS: . En el Banco Éxito.03.Por la reversión de las provisiones excesivas o indebidas. .Por el saldo de las provisiones acumuladas constituidas a la fecha de venta. 2. 4311. 2.En Cobranza Judicial (cuenta 1406).2.Los créditos se agrupan por situación contable del crédito en: .500 2.3.500 3. CLASIFICACIÓN 1.1 RUBRO: 14 CRÉDITOS DESCRIPCIÓN: Comprende los financiamientos que.01. inclusive. El tratamiento que se describe para este rubro deberá formar parte de las políticas establecidas por cada empresa.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 2. . originando a cargo de éstos la obligación de entregar una suma de dinero determinada.03. .500 Por la provisión estimada 2. las empresas del sistema financiero otorguen a sus clientes. Tipos de crédito: Los créditos se agrupan adicionalmente por tipo de crédito: Créditos a Microempresas Créditos de consumo Créditos hipotecarios para vivienda Créditos a bancos multilaterales de desarrollo Créditos soberanos Créditos a entidades del sector público 110 . Situación contable: .Créditos Vigentes (cuenta 1401). para el manejo y control crediticio. . las obligaciones derivadas de refinanciaciones y reestructuraciones de créditos o deudas existentes.Créditos Refinanciados (cuenta 1404).03 Inversiones Disponible para la Venta Instrumentos Representativos de 2.500 capital 1309 PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES A VENCIMIENTO 1319. bajo cualquier modalidad.Créditos Vencidos (cuenta 1405).Créditos Reestructurados (cuenta 1403). en uno o varios actos comprendiendo. y. . cualquiera sea su modalidad.01 Descuentos-Pagarés 1401.02 Tarjetas de crédito 1401.01 Avances en cuenta corriente 1401.05. en la que no existe transferencia del riesgo crediticio del emisor.09 Otros préstamos 1401.09 Descuentos.02 Préstamos a cuota fija 1401.2.06.3. que son reclasificados de las cuentas analíticas que conforman la subcuenta 2101.Créditos a intermediarios de valores Créditos a empresas del sistema financiero Créditos Corporativos Créditos a Grandes Empresas Créditos a Medianas Empresas Créditos a Pequeñas Empresas Créditos de Deudores Minoristas y No Minoristas 3.02.02. que se amortizan en cuotas periódicas o con vencimiento único y que se encuentren vigentes. de acuerdo con lo pactado. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS: 1401.06 Préstamos Registra los créditos concedidos mediante la suscripción de un contrato.2.06.02 Descuentos.02.Otros 1401.02. 1401.1 CUENTA:1401 CRÉDITOS VIGENTES DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los créditos otorgados a los clientes del país y del exterior en sus distintas modalidades.05.02.02.01 Préstamos revolventes 1401.1.2 CUENTA: 1403 CRÉDITOS REESTRUCTURADOS DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los créditos o financiamientos directos.06.05. En esta cuenta también se registran los saldos deudores por sobregiros en cuenta corriente. 1401.01 Depósitos en cuenta corriente.02.3.02.04 Créditos hipotecarios para vivienda 3.02. facturas conformadas y títulos valores representativos de deuda.Letras 1401. sujeto a la reprogramación de pagos aprobada en el 111 .1. cuyos pagos se encuentran al día.02 Créditos a microempresas 1401.02.05 Descuentos Registra adquisición la de facturas. 02.05. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS: 1405.05 Descuentos 1405.04 Sobregiro en cuenta corriente 1405.03 Créditos de consumo 3.01 Descuentos-Pagarés 1405.02 Tarjetas de crédito 1405.02.05.02 Créditos a microempresas 1403.02.09 Descuentos-Otros 1405.24 Operaciones RFA 1403. de concurso ordinario o preventivo.04 Créditos hipotecarios Ver dinámica en la cuenta 1406 3.02.02.02.02.2. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS 1403. conforme a la Ley General del Sistema Concursal aprobada mediante la Ley Nº 27809.1.07 Capitalización inmobiliaria 1403.2.proceso de reestructuración.12 Lease-back 1403.02.11 Arrendamiento financiero 1403.03 Créditos de consumo 1403.02.02 Descuentos-Letras 1405.02.02.02.05.02.27 Créditos inmobiliarios 1403.01 efectivo Resolución N° 7036 (2012) 1405. Incluye los créditos originados por los importes desembolsados por la empresa ante el incumplimiento del cliente.3.3 CUENTA: 1405 CRÉDITOS VENCIDOS DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el capital de los créditos que no han sido cancelados o amortizados por los obligados en la fecha de vencimiento.1.02.02.3.02.06 Préstamos 1403.02.02 Tarjetas de crédito por compra 1405.4 CUENTA: 1406 CRÉDITOS EN COBRANZA JUDICIAL 112 .02 Créditos a microempresas 1405. por operaciones cuyo pago ha sido garantizado por la empresa y/o por cartas de crédito emitidas y confirmadas asumidas por la empresa.02. según sea el caso.09 Tarjetas de crédito por otros conceptos 1405. 02.02 Tarjetas de crédito 1406. - Por la capitalización de los reajustes de aquellos créditos otorgados bajo el sistema de operaciones de capitales reajustables. Igual que en el tratamiento de los créditos vencidos.02. los rendimientos devengados (intereses y comisiones generados por la consecución de estos créditos). Para las subcuentas y cuentas analíticas de esta cuenta es aplicable. - Por las transferencias entre las distintas cuentas de este rubro de acuerdo a la situación de recuperación de los créditos y aprobados por las distintas instancias de la administración de la empresa. 1404. 1404 “Créditos refinanciados” y 1405 “Créditos vencidos”. se registrarán en las respectivas cuentas de orden. en sus distintos tipos y modalidades. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS: 1406.02.02 Tarjetas de crédito por compra 1406.05 Descuentos 1406. - Por las notas de cargo por intereses. incluyendo los créditos reestructurados y refinanciados aprobados por las distintas instancias de la administración de la empresa. en lo pertinente.02. - Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. 1403 “Créditos reestructurados”. 1403. 1405 y 1406 DÉBITOS: - Por los desembolsos de los créditos.003  Créddit Créditos de consumo DINÁMICA: Aplicable a las cuentas 1401.02 Créditos a microempresas 1406.09 Tarjetas de crédito por otros conceptos 1406.02.DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el capital de los créditos a partir de la fecha en que se inicia el proceso judicial para su recuperación. 113 . comisiones y gastos sobre cuentas corrientes deudoras de acuerdo a lo pactado y en el caso de los préstamos contratados en esos términos. la descripción de las subcuentas y cuentas analíticas de las cuentas 1401 “Créditos vigentes”.02. La liquidación por los 60 días es la siguiente: Importe del préstamo S/.000 2111. 300 S/.000.2 ------------DEBE 8102 HABER VALORES PROPIO EN COBRANZA 4. crédito que es formalizado con la aceptación de un pagaré cancelable en dos cuotas mensuales. 4. 4. 1401 CRÉDITOS VIGENTES 1411..000 114 . - Por las transferencias entre las distintas cuentas de este rubro de acuerdo con la situación de recuperabilidad de los créditos.Por el precio al contado de los bienes sujetos a contratos de capitalización inmobiliaria.01 Depósitos en Cuenta Corriente Por la aprobación del crédito.01 Avance en Cuenta Corriente 4. La microempresa Industrial Gallardo cliente del Banco Progreso solicita en la oficina principal un préstamo de S/.000 con abono en su Cuenta Corriente para financiar capital de trabajo. CRÉDITOS: - Por las amortizaciones de los créditos en sus distintas modalidades. 4. Intereses (30 días) S/. 8.02.1 ------------DEBE HABER S/. - Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera  CASOS PRÁCTICOS 1.000 ---------------. ---------------. - Por los créditos castigados con cargo a la provisión respectiva.000 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 4. S/. Comisión Portes S/.000 4. 8112.000 DEUDORAS 82 Deudoras por el Contra Por el Pagaré emitido (Control en cuentas de Orden) 4. 2. 01 Avance en cuenta corriente S/.3 ------------DEBE 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2111.000. 800.000 4.1 ------------- 1403 CRÉDITOS REESTRUCTURADOS DEBE HABER S/. 1408.29 Otros Ingresos por Servicios 8 Por el Costo del servicio 38 38 Nota: El costo del servicio sería aplicado cada vencimiento incluyendo los intereses devengados.01 Valores Propios en Cobranza Oficina 82 Principal CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN 4. S/.02 Rendimientos devengados por créditos a Microempresas S/. ---------------. 1401.01 Depósitos en Cuenta Corriente 5107 HABER 38 COMISIONES POR CRÉDITOS 5117.800 115 .02. 8.02. Aprobada su reestructuración se tiene previamente los saldos siguientes. 8000. que incluyen intereses devengados de S/. ha sido objeto de una reprogramación de pagos en cuatro cuotas mensuales.000 ---------------. Crédito a microempresa: 1411.04 Créditos 5102 30 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 5212. En el Banco Progreso un crédito a una microempresa que originalmente fue clasificado y registrado como crédito vigente por S/.8. 8.000. 000 1404 CRÉDITOS REFINANCIADOS 1414.1413. 50.000 1401 CRÉDITOS VIGENTES 1411. El crédito original estuvo registrado en la cuenta 1411.06 Descuento (Letra anterior) 80.02 Rendimientos Devengados por crédit. 8. 81.000.04 Créditos refinanciados 1. 1. La entidad crediticia plantea amortizar la deuda en S/.01 Oficina Principal 50.02 Créditos a microempresas 8. S/.05 descuento y en cuenta 8112.02. 1101 CAJA 1111.1 ------------DEBE HABER S/.01. el cliente solicita refinanciamiento. 80.01.02 Créditos a Microempresas 1401 CRÉDITOS VIGENTES 1411.000 y por el saldo acepta una nueva letra a 60 días más intereses de S/.800 En el Banco Progreso habiendo vencido el plazo del crédito obtenido en la modalidad de letra aceptada por S/.800 3. Por la transferencia del Crédito.800 Amortización de letra anterior y refinanciación del crédito.02. El cliente entregó el efectivo en caja.800 2901 INGRESOS DIFERIDOS 2911. a Microempresas.05 Descuento (Letra nueva) 31.000 1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES 800 1418. ---------------.2 ------------- 116 .800 DEBE HABER ---------------. 8.800.01.01.01. y 82.800 81. S/. 82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN S/. 80,000 DEUDORAS 8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA 8112.01 Valores Propios en Cobranza 80,000 Liberación parcial del pagaré. -------------- X ----------------8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA 31,800 8112.01 Valores Propios en Cobranza 82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 31,800 Control de letra refinanciada. 111,800 111,800 ---------------- 3 ------------DEBE HABER S/. S/. 2901 INGRESOS DIFERIDOS 2911.01.04 Créditos refinanciados 900 5104 INTERESES POR CRÉDITOS 5114.02 Intereses por Créditos a Microempresas. 900 Por los Intereses devengados a los 30 días. 900 900 4. Cumplidos los 60 días, del caso anterior, el cliente paga en efectivo la nueva letra del crédito refinanciado. ---------------- 1 ------------DEBE HABER S/. S/. 1101 CAJA 1111.01 Oficina Principal 1401 CRÉDITOS VIGENTES 31,800 31,800 1414.01.02.05 Descuento Por la Cobranza de letra Nueva 117 31,800 31,800 DEBE HABER S/. S/. ---------------- 2 ------------- 2901 INGESOS DIFERIDOS 2911.01.04 Créditos refinanciados 900 5104 INTERESES POR CRÉDITOS 5114.04. Intereses por créditos refinanciados 900 Intereses devengados a los 60 días 900 900 DEBE HABER S/. S/. ---------------- 3 ------------- 82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN 31,800 DEUDORAS 8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA 8112.01 Valores Propios en Cobranza 31,800 Liberación de Letra cobrada 31,800 31,800 5. En el Banco Progreso, un pagaré aceptado por préstamo de consumo a un cliente, ascendente a $. 8.000, a la fecha ha vencido. Asimismo, transcurridos quince (15) días se han generado ingresos adicionales por concepto de intereses $. 100 y comisiones $. 25. El tipo de cambio fijo proporcionado por la SBS es S/. 2.68 (supuesto). ---------------- 1 ------------DEBE HABER S/. S/. 1405 CRÉDITOS VENCIDOS 1425.03 Crédito de Consumo 21,440 1401 CRÉDITOS VIGENTES 118 1421.03 Crédito de Consumo 21,440 Por la transferencia del crédito 21,440 21,440 DEBE HABER S/. S/. ---------------- 1 ------------- 8104 RENDIMIENTO DE CRÉDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO 8124.02 Rendimiento de Créditos Vencidos en 335 Suspenso 82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN 335 DEUDORAS Por los ingresos adicionales. 335 335 Nota: Al efectuarse la cobranza del pagaré los ingresos financieros en suspenso serán aplicados a resultados, abonando la cuenta 5124.05 y serán regularizadas las cuentas de Provisiones (1409) y cuentas de orden. 6. En el Banco Progreso una letra descontada a un cliente, luego de ser protestada a su vencimiento, fue remitida a la sección legal para ser cobrada por vía judicial, según: Letra vencida S/. 5,000; Pagos judiciales S/. 250 y Portes S/. 25 ---------------- 1 ------------DEBE HABER S/. S/. 1406 CRÉDITO EN COBRANZA JUDICIAL 1416.02.05.02 Descuentos 5,000 1405 CRÉDITOS VENCIDOS 5,000 1415.02.05 Descuentos Transferencia previa de documento vencido 5,000 5,000 119 ---------------- 2------------DEBE HABER S/. S/. 1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS 1515.09 Otras Cuentas Pagadas por Cuenta de Terceros 250 CAJA 1101 1111.01 Oficina Principal Gastos del proceso legal 250 250 250 DEBE HABER S/. S/. ---------------- 3------------- 1101 CAJA 1111.01 Caja Oficina Principal 5,275 2908 OPERACIONES EN TRÁMITE 2918.07 Operaciones por liquidar 5,275 Cliente paga en tesorería 5,272 5,275 DEBE HABER S/. S/. ---------------- 4 ------------- 2908 OPERACIONES EN TRÁMITE 5,275 2918.07 Operaciones por Liquidar 1406 CRÉDITO EN COBRANZA JUDICIAL 5,000 1416.02.05.02 Descuentos 1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS 250 1515.09 Otras Cuentas pagas por Cuentas de Terceros INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 5202 5212.29 Otros Ingresos por Servicios 25 por 120 la liquidación de crédito 5,275 5,275 DEBE HABER S/. S/. ---------------- 5------------- 82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN 5,000 DEUDORAS 8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA 5,000 8112.01 Valores Propios en Cobranza Por la Liberación de Documento Vencido 5,000 2.1.4.5. CUENTA 5,000 : 1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los rendimientos devengados de los créditos directos vigentes, así como los rendimientos de los créditos refinanciados y reestructurados reclasificados como vigentes, conforme el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones. SUBCUENTAS: 1408.02 Rendimientos devengados por créditos a microempresas 1408.03 Rendimientos devengados por créditos de consumo 1408.04 Rendimientos devengados por créditos hipotecarios para vivienda 1408.05 Rendimientos devengados por créditos a bancos multilaterales de desarrollo 1408.06 Rendimientos devengados por créditos soberanos 1408.07 Rendimientos devengados por créditos a entidades del sector público 121 1408.08 Rendimientos devengados por créditos a intermediarios de valores 1408.09 Rendimientos devengados por créditos a empresas del sistema financiero 1408.10 Rendimientos devengados por créditos corporativos 1408.11 Rendimientos devengados por créditos a grandes empresas 1408.12 Rendimientos devengados por créditos a medianas empresas 1408.13 Rendimientos devengados por créditos a pequeñas empresas  DINÁMICA DÉBITOS: - Por los rendimientos devengados por los créditos vigentes. - Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. CRÉDITOS: - Por el importe de los rendimientos devengados cobrados. - Por la reversión y transferencias de rendimientos devengados por créditos vigentes, cuando los créditos se transfieren a créditos vencidos, reestructurados, refinanciados y/o cobranza judicial. - Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.  CASO PRÁCTICO 1. Un crédito otorgado a un cliente comerciante por s/. 10000 vencido hace un mes, el cliente amot0tiza el 50% y paga los intereses s/. 200 en efectivo. El crédito está avalado con pagaré. ---------------- 1 ------------HABER DEBE S/. S/. 1408 RENDIMIENTO DEVENGADOS DE CRÉDITOS 200 VIGENTES 122 ---------------.02.000 DEUDORAS 8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA 8112.000 2.1418.200 ---------------.01 Avance en Cuenta Corriente Por la amortización del Préstamo el 502 % y pago de intereses en efectivo.4.02 Rendimientos devengados por créditos a 5104 microempresas INTERESES POR CRÉDITOS 5114.2 ------------- 1101 CAJA 5. 5.1.01.000 Liberación parcial del pagaré. CUENTA : DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las provisiones genéricas y 5. 5.01 Valores Propios en Cobranza 5.01 Monedas y billetes 1408 RENDIMIENTO DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES 200 1418. Rendimientos devengados por créditos a microempresas 1401 CRÉDITOS VIGENTES 5000 1411. 200 200 200 DEBE HABER S/.200 1111. S/.6.01 Intereses por créditos a microempresas.200 5.02.000 1409 (PROVISIONES PARA CRÉDITOS) 123 .3------------DEBE 82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN HABER 5. Asimismo. - Por la constitución de provisiones conforme con lo dispuesto en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones.0 Componente fijo 1409.03 (Provisiones para créditos de consumo) (Provisiones para créditos hipotecarios para 1409.04 vivienda) (Provisión  para créditos a 1409.06 (Provisión para créditos soberanos) bancos DINÁMICA DÉBITOS: - Por la reversión de provisiones.02 Provisión genérica obligatoria 1409.05 multilaterales de desarrollo) 1409.02.02 (Provisiones para créditos a microempresas) 1409. se registrarán las provisiones por riesgo cambiario crediticio y las provisiones genéricas adicionales referidas a la administración inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento conforme a las disposiciones emitidas por esta Superintendencia.02. - Por la constitución de provisiones correspondientes a la administración inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento.01 Provisión específica 1409. - Por la constitución de provisiones por riesgo cambiario crediticio.02. CRÉDITOS: - Por la actualización de los saldos en moneda extranjera. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS: 1409.específicas por créditos directos conforme con las disposiciones emitidas en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones. - Por la actualización de los saldos en moneda extranjera. 124 . - Por la aplicación de los saldos de las provisiones acumuladas correspondientes a los saldos de los créditos castigados o retirados del activo.02. cuando corresponda. 500 ---------------. 4302 PROVISINES PARA INCOBRABILILIDAD DE CRÉDITOS 4312. S/.02 Créditos a microempresas 16. luego de ser transferido al departamento legal para su cobranza judicial. el cual a su vencimiento fue transferido de crédito vigente a crédito vencido.950 4.950 2.950 1419. CASOS PRÁCTICOS 1.950 1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS 4. se optó por provisionar el préstamo en un 30%.500 16. 125 .500.02 Provisiones para Créditos a microempresas Por la Constitución de la provisión 4. ---------------.500 16.500 1405 CRÉDITOS VENCIDOS 1415.02 Provisión para Créditos a microempresas 4. 16. Habiendo transcurrido un tiempo prudencial y efectuado la calificación por riesgo crediticio. Respecto al crédito del caso anterior.2 ------------DEBE HABER S/. 1406 CRÉDITOS COBRANZA JUDICIAL 1416. se logró en el siguiente año que el cliente cancele en efectivo el 80% del compromiso. ---------------. S/. Originalmente el Banco Exitoso otorgó un préstamo a una microempresa por S/.02 Créditos a microempresas Por la transferencia previa del préstamo 16. S/.1 ------------DEBE HABER S/.1 ------------DEBE HABER S/. 000) 1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS 1419.950 ---------------.4 ------------DEBE HABER S/.500 16.500 ---------------.02 Provisiones p.950 CRÉDITOS 4312.200 (80% de S/16.3 ------------DEBE HABER S/. Créditos a microempresas 13.300 (aplicación del 20%) CRÉDITOS COBRANZA JUDICIAL 1416.02 Créditos a microempresas 16. 1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS 1419. 1101 CAJA 1111.02 Provisiones para Créditos a microempresas Por el Incremento de la Provisión.200 (Recuperación de Provisión) Por la regulación de Provisión 13. créditos a microempresas 1406 3.500 (Saldar cuenta) 16.200 126 .02 Provisiones p.01 Créditos directos 13.950 11. 11.200 13. S/.200 (saldar cuenta) 5404 REVERSIÓN DE PROVISIONES POR CRÉDITOS 5414. S/.02 Provisión para Créditos a microempresas 11.950 PROVISIONES PARA CRÉDITOS 1409 1419.4302 PROVISIÓN PARA INCOBRABILIDAD DE 11.01 Caja Oficina Principal 13. 1 ------------DEBE 1504 HABER CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO 5.01 Fideicomiso en garantía 1504.1 RUBRO: 15 CUENTAS POR COBRAR DESCRIPCIÓN: Comprende las cuentas que representan derechos por cobrar provenientes de operaciones con instrumentos financieros derivados.01 Cuentas por cobrar por venta de bienes 1504. Resolución N° 7036 (2012) SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 1504. Así también se registran las cuentas por cobrar que se generen a favor del fideicomitente u originador.1 CUENTA :1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los derechos por cobrar de las ventas a plazo o prestación de servicios. de alquiler).4.120 1514. pagos efectuados por cuenta de terceros. 400 (18% de IGV. Incluye las comisiones devengadas por la prestación de servicios. 4.4. cuando los activos transferidos han significado una baja de activos de acuerdo a la NIC 39.03 Cuentas p.02 Cuentas por cobrar por venta de servicios 1504. Cobrar por Alquiler de Bienes 127 . El Banco Progreso tiene por cobrar alquiler de equipos por S/.000 con intereses por S/.1. ---------------.09  Otras CASOS PRÁCTICOS 1. 3. y cuentas por cobrar diversas. diferentes a las operaciones de financiamiento.04 Cuentas por cobrar por Fideicomiso 1504.03 Cuentas por cobrar por alquiler de bienes 1504.3. venta de bienes y servicios y fideicomisos.2.04.2. 1505. 5.04 Intereses de Cuentas p. - Por el importe cobrado de los pagos efectuados por cuenta de terceros.01 Bienes Propios 2507 4.000 PRIMAS AL FDO.02 Adelantos al personal Aplicable a las cuentas: 1504. - Por el importe de las comisiones cobradas.G. APORTES Y OBLIG. SUBCUENTAS:  DINÁMICA DÉBITOS: 1507.4.V. DE SEGURO DE DEPÓSITOS.02 I.120 3. RECAUDADORES DE TRIBUTOS 720 2517. CRÉDITOS: - Por el importe de los anticipos al personal Por el importe cobrado de los derechos por venta de bienes y servicios. 128 . - Por el importe de las comisiones por cobrar. - Por las cuentas por cobrar generadas a favor del fideicomitente. CON INSTITUC. - Por el importe por cobrar de los pagos efectuados por cuenta de terceros. - Por el importe de los reclamos a terceros.2 CUENTA: 1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los derechos por cobrar.2.120 5. a la celebración del fideicomiso. - Por el importe cobrado por reclamos a terceros.03.1.01 Reclamos a terceros 1507.5105 INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR 5115. no contemplados en anteriores partidas. 1506 y 1507 - Por el importe por cobrar por la venta de bienes y servicios. Cobrar por Venta 400 de Bienes y Servicios y fideicomiso 5203 INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS 5213. 000 Por el Retiro del Bien.000 129 . 10. Y EQUIPO 5.800 5601 Por la venta del bien.09 Otras Cuentas p. CON INSTITUC. ---------------.000 11.800 DEBE HABER S/. 9. 9.02 I. S/. 4. 10.V. ---------------.400 1809 DEPRECIACIÓN Y DETERIORO ACUMULADOS DE INMUEBLES.600.1 ------------DEBE HABER 1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 1507.800 2507 PRIMAS AL FDO. Y EQUIPO 1.G.2 ------------ 4601 PÉRDIDA EN VENTA DE INM. MOB. El Banco Progreso vende al crédito una camioneta de su uso por S/.000 con depreciación acumulada de S/. MOBILIARIO Y EQUIPO 1809. MOB. El valor en libros del activo fijo es S/. más el 18% de IGV.04 Deprec. Acumulada de Equipos de 4.600 Transporte y Maquinarias. Cobrar Diversas 11.01 Vehículos 9. DE SEGURO DE DEPÓSITOS. CASO PRÁCTICO 1.800 11.000 9. UTILIDAD EN VENTAS DE I. APORTES Y OBLIG.000.03. EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIAS 1804 1814. RECAUDADORES DE TRIBUTOS 2517. CRÉDITOS: - Por la cobranza de los rendimientos por intereses. - Por el castigo de los rendimientos.1. Los rendimientos no percibidos en su oportunidad serán castigados y registrados en la subcuenta 8103. - Por las comisiones devengadas. por cuenta de terceros y otras cuentas por cobrar.  DINÁMICA DÉBITOS: - Por los intereses devengados. 400 e intereses en Venta de Mobiliarios S/. ---------------. - Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera  CASO PRÁCTICO 1.04 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios y fideicomisos 1508. A la fecha tiene por registrar intereses devengados por los conceptos siguientes: Intereses en Venta de Realizables S/. El Banco Progreso tiene por política cobrar intereses por las transacciones al crédito relacionadas con la venta de bienes realizables y bienes del activo fijo fuera de uso.250.2.05 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar de pagos efectuados por cuenta de terceros.1 ------------130 .4.3 CUENTA : 1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CUENTAS POR COBRAR DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los rendimientos generados por las cuentas por cobrar por la venta de bienes y servicios y fideicomisos. comisiones y otros. - Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.07 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar diversas.03 Cuentas por cobrar castigadas. 1508. SUBCUENTAS: Resolución N° 7036 (2012) 1508.3. 04. SUB CUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 1509. Cobrar p.04. Venta 650 de Bienes y Servicios y Fideicomisos.04 Rendimientos Devengados de Ctas. S/.01. y fideicomisos) 1509.4 CUENTA : 650 1509 (PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las provisiones para cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios. fideicomisos.1. Cobrar p.01 (Provisiones según disposiciones SBS) 1509. pagos por cuenta de terceros y otras cuentas por cobrar.09 (Provisiones para cuentas por cobrar de venta de bienes y servicios) 1509.04.04 Intereses de Cuentas p. 650 3. POR DEBE HABER S/.4.01 (Provisión para deudores por cuentas por cobrar por fideicomisos) 1509. p.05 (Provisión para deudores por cuentas por cobrar de pagos por cuenta de terceros)  DINÁMICA 131 .09 (Otras Provisiones) 1509.1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CTAS.01.2.07 Rendimiento Devengados de Cuentas Por 250 Cobrar Diversas 5105 INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR 5115.04. Venta de Bienes y Servicios y Fideicomisos 1518. Por los rendimientos devengados.04 (Provisión para deudores por cuentas por cobrar de venta de bienes y servicios. 400 COBRAR 1518. que se consideren de dudosa recuperabilidad. en el Banco Éxito.1 ------------- 4303 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE DEBE HABER S/.000 CUENTAS POR COBRAR 4313. p. de acuerdo a las normas vigentes al respecto. 5.DÉBITOS: - Por la cobranza parcial o total de las cuentas para las cuales se les ha constituido provisiones.000. - Por la constitución de las provisiones por cuentas por cobrar por fideicomiso. Deudores p.000 COBRAR 1509 1519. Cuentas p. - Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. 5.04 Prov.01 Prov. de acuerdo a las normas vigentes al respecto.  CASO PRÀCTICO 1. Evaluada la situación de recuperación de las cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios se consideró constituir la provisión de cobranza dudosa por S/. S/. - Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. - Por la reversión de las provisiones que resulten excesivas o indebidas. ---------------. Cobrar 132 . - Por la reversión de provisiones por cuentas por cobrar en fideicomiso. p. Cobrar PROVISIONES PARA CUENTAS POR 5. Incobrabilidad de Ctas p. CRÉDITOS: - Por la constitución de las provisiones para cuentas de dudosa recuperabilidad. - Por el castigo de las cuentas calificadas como incobrables. 02 Bienes sujetos a contratos de capitalización inmobiliaria 1601.2 CUENTA : 1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el importe de los bienes muebles e inmuebles.09 Otros bienes realizables Ver dinámica en la cuenta 1603. 3. RECIBIDOS 5.5. ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA DESCRIPCIÓN: Comprende las cuentas que representan el valor de los bienes destinados a la venta.04 Mobiliario y equipo recibidos en pago y adjudicados 133 .02 Productos y mercaderías recibidos en pago y adjudicados 1602. 3.1 RUBRO:16 BIENES REALIZABLES.2.01 Bienes para arrendamiento financiero 1601.03 Inmuebles recibidos en pago y adjudicados 1602.01. recibidos en pago o adjudicados en restitución de los saldos insolutos de créditos y en compensación de derechos y otras acreencias de la empresa. recuperados o adjudicados en compensación de derechos de la empresa y los activos no corrientes mantenidos para la venta.01 Valores y títulos 1602.01 Valores.2.000 3. títulos y metales preciosos recibidos en pago y adjudicados 1602.5.1. los bienes recibidos en pago.000 EN PAGO.de .1 CUENTA: 1601 BIENES REALIZABLES SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS: 1601.2.1.5.Venta de Bienes y Servicios y Fideicomisos Por la constitución de la Provisión 5. de acuerdo con prescripciones legales y normas de esta Superintendencia SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS: 1602. 01 Inmuebles 1603.02 Mobiliario y equipo 1603.09 DINÁMICA DÉBITOS: Otros bienes Aplicable a las cuentas: 1601.3 CUENTA : 1603 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los activos no corrientes mantenidos para la venta. CASOS PRÁCTICOS 1. El Banco Progreso adquiere bienes realizables representados por maquinaria para la industria gráfica para su consiguiente colocación a clientes en la modalidad de Arrendamiento Financiero.03 denominado “Provisión para activos no corrientes mantenidos para la venta” con abono a la subcuenta 1609. siempre que cumplan con las condiciones para ser clasificados como tal de acuerdo a la NIIF 5. - Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor de los bienes realizables. - Por el valor contabilizado al venderse el bien. CRÉDITOS:  - Por el valor neto de los bienes retirados de uso - Por el costo de los bienes retirados o transferidos.09 Otros bienes recibidos en pago y adjudicados Ver dinámica en la cuenta 1603. el cual fue comprado al proveedor con cheque. debiendo registrarse los ajustes de la valuación en la subcuenta 4304. SUBCUENTAS: 1603. La medición de dichos activos debe seguir los lineamientos de la NIIF 5.1602.03 Equipos de transporte y maquinarias 1603. 134 . El referido activo tiene el valor de S/. - Por el valor de incorporación de los bienes recibidos en pago y adjudicados.2.03.5. 1602 y 1603 - Por el costo de adquisición y ejecución de los bienes realizables.000 más 18% de IGV.1.05 Maquinarias y unidades de transporte recibidos en pago y adjudicadas 1602. 3. 12. 01 Bancos 12.000 CRÉDITO FISCAL 1906 1916. La información del detalle es la siguiente: .280 Por la cancelación de Factura.1 ------------DEBE HABER S/. 14. 000. 49. 12. mediante pagaré.50.01 Proveedores de Bienes Por la compra del Activo.160 14. C/U) Valor de adjudicación por mandato judicial (S/.280 2.01 Proveedores de Bienes 12.160 ---------------. S/.01 Bienes para Arrendamiento Financiero 12.---------------. S/. 1601 BIENES REALIZABLES 1611. por fallo judicial se procederá a la ejecución de la garantía prendaría adjudicándola al Banco Exitoso por S/.000 93.000 135 .280 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL 1103 SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS 1113.160 2506 2516. Dos camionetas Toyota en garantía prendaría (S/.000 98. PROVEEDORES 2526.160 PROVEEDORES 14.000. 98.280 12.01 Crédito Fiscal del IGV 2. Concluida la acción judicial en el año 2013 con un cliente que no canceló el crédito otorgado en el año 2012 en la modalidad de préstamo.000 C/U) Pagaré en cobranza judicial S/. 100.2 ------------- 2506 DEBE HABER S/. Crédito vencido S/.000 2918.000 1416.02 Créditos a microempresas 1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS 260 1515.000 Intereses en suspenso Comisiones en suspenso 40 ------- Gastos notariales 80 Costas judiciales 180 240 -------Créditos en etapa de juicio Intereses en suspenso Comisiones en suspenso 260 2.000 1612.09 Otras Cuentas Pagadas por Cuenta de 136 .2 ------------- 2908 OPERACIONES EN TRÁMITE DEBE HABER S/. S/.05 Maquinarias y Unidades de Transporte Recibidas en Pago y Adjudicadas 2908 OPERACIONES EN TRÁMITE 98. 2.500 200 --------- 2.07 Operaciones por Liquidar Por la incorporación del Bien Prendario 98.000 98. S/. BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS 98. 98.000 2918.700 Provisión de cobranza dudosa 98.000 ---------------.000 ===== ---------------.07 Operaciones por Liquidar 1406 CRÉDITOS EN COBRANZA JUDICIAL 93.1 ------------- 1602 DEBE HABER S/. 000 98.000 5114. S/.000 Por reversión de Provisión efectuada 98. y el pagaré liquidado 3. El Banco Progreso tiene una central telefónica cuyo valor neto en libros es de S/. Créditos vencidos 5107 5114.3 ------------- 1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS 1419. Judicial COMISIONES POR CRÉDITOS Y OTRAS 2. los rendimientos en suspenso por intereses y comisiones.000 de 8 años de uso. b) Se regularizará las cuentas de orden de los rubros 81 y 84 a fin de liberar la garantía prendaría.06 Intereses p. ---------------. Créditos en Cob.000 microempresas 5404 REVERSIÓN DE PROVISIONES POR CRÉDITO 5414. El banco decide retirar el activo fijo y ofrecerlo en venta debido a que instaló una central telefónica nueva.10.000 DEBE HABER S/.000 98.Terceros 5104 INTERESES POR CRÉDITOS 2.05 Intereses p.02 Provisión para Créditos a 98.01 Créditos directos 98.000 Notas: a) La recuperación de la provisión de incobrabilidad puede ser registrada contablemente afectando la cuenta correspondiente del rubro 38 resultados acumulados en concordancia con lo estipulado en el tratamiento referencial de la NIC 8.04 Comisión en Créditos 240 Por la liquidación del Crédito 98.500 OPERACIONES FINANCIERAS 5117. 137 . NO CTES. ACT.000 DEPREC.000 ---------------.000 Traslado del activo fijo para la venta 50.000 50.03) Depreciación Acumulada Valor 50. ---------------.000 (40.01 Mobiliario y Equipo 1809 10.01 Cuentas por cobrar por venta de 138 .1 ------------- 1603 DEBE HABER S/.02 Equipos de Computación 50.000 4.1 ------------- 1504 DEBE HABER S/.160 1514. S/.12. CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO 14. MOBILIARIO Y EQUIPO 1819. MANTENIDOS PARA LA VENTA 1613. S/.03 Depreciación Acumulada de mobiliario y Equipo 1803 40.000 MOBILIARIO Y EQUIPO 1813.000 más IGV. Y DETERIORO ACUMULADOS D INMUEBLES. El activo fijo del caso anterior es vendido a un cliente del banco por S/.000) Valor en libros 10.Situación contable del bien: Cuenta Concepto ( 1803. con cargo a su cuenta corriente.02) Central telefónica ( 1809. S/.bienes 5601 UTILIDAD EN VENTAS DE I. ---------------. MANTENIDOS PARA LA VENTA 10.160 14. APORTES Y OBLIG.000 DEBE HABER S/.160 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO 1514. Y 12. RECAUDADORES DE TRIBUTOS 2517.000 1613.000 EQUIPO 2507 PRIMAS AL FDO. DE SEGURO DE DEPÓSITOS. NO CTES. CON 2.3 ------------- 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2111.02 I.01 Depósito en Cuenta corriente 1504 14. MOB.01 Mobiliario y Equipo Por el Costo del Activo Vendido 10. 10.03.000 10.160 14.000 MOBLIARIO Y EQUIPO 1603 ACT.160 INSTITUC.01 Cuentas por cobrar por venta de bienes Por la Cobranza del Cliente 14.160 14.160 ---------------.160 139 .V. 14. DEBE HABER S/.G.2------------- 4602 PÈRDIDA EN VENTA DE INMUEBLES. S/. ASOCIADAS Y PARTICIPACIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS DESCRIPCIÓN: Comprende los instrumentos representativos de capital adquiridos por la empresa con el fin de: Participar patrimonialmente.2. subsidiarias y participaciones en negocios conjuntos - Por las disminuciones producto de la aplicación del método de participación patrimonial.A.A. estaba constituido por lo siguiente 140 .000 acciones de la subsidiaria de la empresa Exitosa S..3. 1702. Tener control conforme con las Normas Especiales sobre Vinculación y Grupo Económico. - Por los aportes patrimoniales en sucursales - Por los incrementos producto de la aplicación del método de participación patrimonial. 1703. inversión que representa el 40% de la participación patrimonial.  CASOS PRÁCTICOS 1. pagando por cada acción S/. el patrimonio de la empresa Exitosa S.A.1 RUBRO : 17 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS.1.00.2.A. CRÉDITOS: - Por la liquidación de las inversiones en asociadas. control conjunto conforme se señala en la NIC 31 y/o poseer influencia significativa en otras entidades tomando en consideración lo señalado en la NIC 28. Al momento de la inversión. y.1. 1704 y 1705 - Por el costo de adquisición de las inversiones en asociadas.6.6. subsidiarias y participaciones en negocios conjuntos - Por los aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito.1 CUENTA: 1701 INVERSIONES EN SUSBSIDIARIAS Y ASOCIADAS - PAÍS  DINÁMICA DÉBITOS: Aplicable a las cuentas 1701. El Banco Progreso el 2 de enero del año 2015 adquiere 160. 2. 000 (PROGRESO) ( Inversión) 160.) Por la adquisición de Acciones (Enero del 2013) (40% del Patrimonio de Exitosa S.A.000 ( Utilidades del año anterior) En el mes de mes de marzo del 2013 la empresa Exitosa SAA canceló el íntegro de las utilidades retenidas de ejercicios anteriores girando cheques de otros bancos.000 141 .000 (Acciones comunes de S/. el patrimonio de la empresa Exitosa S.A. ---------------.01 Bancos 160.A.000 240. 1. estaba constituido por lo siguiente ( EXITOSA SAA) ( Patrimonio) Capital Social 400.01 Subsidiarias 160.000 Acciones de Exitosa S.000 (Cheques a los accionistas de Exitosa SAA.A. 1701 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS PAIS 1711. 1.000 80.A.000 (160.A.000 160. S/.Al momento de la inversión.1 ------------DEBE HABER S/. s/.000 --------------- ----------- 600.00 C/U) Resultados acumulados 200.00 C/U) BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA 1103 FINANCIERO DEL PAÍS 1113.) 160. 7. 2. S/. No representa ingreso para Banco Progreso por ser utilidades generadas antes de participar en el patrimonio de Exitosa S. El asiento restituye el valor nominal de las 160.0.1.2.01 Subsidiarias 80. a manera de una devolución para Banco Progreso.1 ------------DEBE HABER S/.000 acciones adquiridas de Exitosa S.7.---------------. así como a pruebas de deterioro de valor.A.000 (Disminución de S/. excepto los terrenos. b.A. no son objeto de operaciones habituales de transferencia y están sujetos a depreciaciones.A. Presentan como característica una vida útil relativamente larga (se espera usarlos por más de un período).000 Notas: a.1 RUBRO: 18 INMUEBLES. MOBILIARIO Y EQUIPO Resolución N° 7036 (2012) DESCRIPCIÓN: Comprende las propiedades tangibles de la empresa y que son utilizadas para el desarrollo de sus actividades.000 80.2.000) 80.A. 11015 CANJE LOCAL Canje Local 1701 80. 2.2 CUENTA : 1801 TERRENOS 142 .000 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS PAIS 1711.50 por Acción) Por el cobro de utilidades retenidas (Marzo de 2013) (retorno de la inversión: 40% de S/. 200. 01 Terrenos. El Banco Progreso adquirió con cheque un terreno de 500 m 2 más impuesto de alcabala de S/. CASOS PRÁXCTICOS 1.DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el valor de los terrenos de los diferentes inmuebles de la empresa que se destinan para el desarrollo de sus actividades.01 terrenos 4504 TRIBUTOS 4514. SUBCUENTA: 1801.430 ---------------.430 40.430 Por la adquisición del terreno 40.2 ------------DEBE HABER 2506 PROVEEDORES 143 .000 1811.1 ------------DEBE 1801 TERRENOS HABER 40.000 (500 m2 X 80) .01 Bienes 40.Impuesto a la alcabala 430 40.03 Tributos a Gobiernos Locales 430 2506 PROVEEDORES 2516. 40.430 ====== ---------------. . Terreno S/. 430. 09 (Deterioro acumulado de Inmuebles.430 1103 FINANCIERO DEL PAÍS 1113. La depreciación es la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil. 144 .430 2. .01 Bienes BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA 40.2.7. La depreciación de un activo comenzará cuando esté disponible para su uso. MOBILIARIO Y EQUIPO DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el valor actualizado de la depreciación y deterioro acumulado del valor de los bienes registrados en este rubro.2516. Mobiliario y Equipo) .05. SUBCUENTAS: 1809.02 Depreciación acumulada de bienes recibidos en capitalización inmobiliaria 1809. esto es.3 CUENTA : 1809 40.01 Bancos Cancelación del terreno.03 (Depreciación acumulada de mobiliario y equipo) 1809.1.02 (Depreciación acumulada de edificios e instalaciones) 1809. cuando se encuentre en la ubicación y condiciones necesarias para ser capaz de operar de la forma prevista.04 (Depreciación acumulada de equipos de transporte y maquinarias) 1809.05 (Depreciación acumulada de bienes recibidos en arrendamiento financiero y en capitalización inmobiliaria) 1809.05.430 (DEPRECIACIÓN Y DETERIORO ACUMULADOS DE INMUEBLES.01 Depreciation acumulada de bienes recibidos en arrendamiento financiero 1809.07 (Amortización acumulada de instalaciones y mejoras en propiedades alquiladas) 1809. 40.430 40. 000 DEPRECIACIÓN Y DERTERIORO ACUMULADOS DE INMUEBLES. El Banco Exitoso deprecia un vehículo valorizado en S/.000 2. 6. cuando se retira un bien tomado en .000.1 RUBRO:19 6. CRÉDITOS: - Por el registro contable de la depreciación. 30.2. Por la Depreciación del activo fijo.  CASO PRÁCTICO 1. amortización y deterioro del valor de los bienes que integran las cuentas de este rubro. se produce su baja. cuando se produce la baja de las mejoras en las propiedades tomadas en alquiler.Por la reversión de los importes registrados por amortización y/o deterioro acumulados.000 EQUIPO 4411. tasa depreciación 20% anual.DÉBITOS: - Por la reversión de los importes registrados por depreciación y/o deterioro acumulados.04 Depreciación de Equipo de Transporte Y 1809 Máq.1 ------------DEBE 4401 DEPRECIACIÓN DE INMUEBLE MOBILIARIO Y HABER 6. ---------------. - Por la reversión de los importes registrados por depreciación y/o deterioro acumulados.000 OTROS ACTIVOS 145 . 6. cuando se deja fuera de uso el bien. Y Máq.8. MOBILIARIO Y EQUIPO 1819. se vende o se evidencia que el activo previamente deteriorado recupera su valor.08 Depreciación Acumulada de Equipos de Tranp. 8.07 Útiles de oficina y suministros diversos pagados por anticipado 1901. El Banco Futuro el 1 de diciembre del año 2013.01 Seguros pagados por anticipado 1901.05 Comisiones por servicios pagados por anticipado 1901. - Por el reconocimiento de la prima - Por los aumentos en la actualización de los gastos pagados por anticipado en moneda extranjera.2.2. gira un cheque para pagar por 146 .  CASOS PRÁCTICOS 1. CRÉDITOS: - Por la liquidación de los gastos pagados por anticipado o las cargas diferidas con cargo a las cuentas correspondientes de gastos. - Por el importe de los gastos que se difieren.03 Publicidad y mercadeo pagados por anticipado 1901.04 Suscripciones pagadas por anticipado 1901.1 CUENTA:1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los pagos anticipados que se devengarán mensualmente o en fecha posterior al cierre del ejercicio y los gastos y cargas activados que serán absorbidos en el ejercicio o ejercicios siguientes SUBCUENTAS: 1901.18 Otras cargas diferida  DINÁMICA DÉBITOS: - Por el importe de los gastos pagados por anticipado. - Por la disminución en la actualización de los gastos pagados por anticipado en moneda extranjera.06 Entregas a rendir cuenta 1901.02 Alquileres pagados por anticipado 1901.1. 1901 25.500 29. el correspondiente contrato tiene vigencia hasta el 1 febrero del año 2014. El 31 de diciembre del año 2013 debe formular el estado de situación financiera del citado mes.500 (Por la factura) Por el gasto diferido (01 de diciembre e 2013) 29. 29. DEL PAÍS 1113.000 CRÉDITO FISCAL 1916.01 Crédito Fiscal del IGV.500 29. PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS 1911.1 ------------- DEBE S/.01.500 ---------------.000 más 18% de IGV.2 ------------DEBE HABER S/. 2506 ROVEEDORES 2516.02 Proveedores de Servicios 29.02 Alquileres Pagados por Anticipado 14. 2506 S/.02 Alquileres Pagados por Anticipado 1906 HABER 4.adelantado el alquiler del local por S/.500 ---------------. 25.10 Alquileres 14.02 Proveedores de Servicios 29.500 Por el Pago adelantado (31de diciembre de 2013.750 Por el Gasto Devengado en el mes (31 de 147 .750 1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS 1911.3------------DEBE HABER 4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS 4513.01 Bancos 29. S/.500 PROVEEDORES 2516. ---------------.500 1103 BANCOS YOTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANC. 04 1904.2 14.750 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS 1911.01.8.2.03 1904. Resolución N° 7036 148 .750 2.diciembre del 2013) 14.4 ------------DEBE 4503 HABER GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS 4513.02 Alquileres Pagados por Anticipado 14.750 14. así como el goodwill o plusvalía mercantil producida en una combinación de negocios conforme a lo dispuesto en la Norma Internacional de Información Financiera Nº 3 “Combinación de Negocios SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS: 1904.07  Software Otros Activos Intangibles Goodwill DINÁMICA DÉBITOS: CRÉDITOS: - Por el importe de gastos de software - Por el importe del goodwill - Por los ajustes correspondientes.750 Por el Gasto Devengado en el mes (31 enero del 2014) 14.750 ---------------. - Por el registro de las amortizaciones y deterioro - Por los ajustes correspondientes.750 CUENTA: 1904 ACTIVOS INTANGIBLES DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los activos intangibles de conformidad con la Norma Internacional de Contabilidad N° 38 “Activos Intangibles”.10 Alquileres 1901 14.1. 1000 mas IGV. 3.3 ------------- 4403 DEBE HABER S/. Con tipo de cambio S/.01 Proveedores Bienes Por la compra de programa de almacenes.186 3.700 486 2506 PROVEEDORES 3.700 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS 1123.01 Proveedores Bienes 2.03 Software 1906 CRÉDITO FISCAL 1926.186 Por la cancelación de programa de almacenes. Una empresa financiera adquiere un programa de almacenes al contado Por $.01 IGV.186 3.2 ------------- 2506 PROVEEDORES 2526.186 2526.186 ---------------. ---------------. ---------------. S/. 1904 ACTIVOS INTANGIBLES 1924. 2. S/.186 DEBE HABER S/.(2012) CASO PRÁCTICO 1. 2. AMORTIZACIÓN DE INTANGIBLES Y GASTOS AMORTIZABLES 149 . S/. 3.01 Bancos 3.1 ------------DEBE HABER S/. la gerencia Considera que se amortice en 3 años.70 cada dólar. los mismos que serán aplicados de acuerdo con las normas legales correspondientes.04 Documentos extraviados 1908. 75 2.09.1. SUBCUENTAS:  1906.2.03 Cheques falsificados 1908.09 Otros DINÁMICA DÉBITOS: - Por el crédito fiscal a favor de la empresa CRÉDITOS: - Por la aplicación del crédito fiscal del período que corresponda.03 Amortización de gastos por software ACTIVOS INTANGIBLES 1904 75 1914.03 Amortización y deterioro acumulado de software 75 Por amortización de software.02 Faltantes de caja 1908.01 Cheques rechazados 1908. 2.4403.8.8.1.05 Diferencias por regularizar 150 .4 CUENTA: 1908 OPERACIONES EN TRÁMITE DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza transitoria que no pueden ser contabilizadas en sus respectivas cuentas por no estar formalizadas o hallarse en proceso de regularización y/o liquidación.01 Crédito fiscal del Impuesto General a las Ventas 1906.02 Crédito fiscal del Impuesto a la Renta 1906.2. SUBCUENTAS: 1908.3 75 CUENTA: 1906 CRÉDITO FISCAL DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el crédito fiscal otorgado a favor de la empresa al amparo de dispositivos legales vigentes. 000.5 CUENTA: 1909 OFICINA DESCRIPCIÓN: PRINCIPAL. ---------------. CASO PRÁCTICO 1. El Banco Campeón firmó contrato con un proveedor de servicios por mantenimiento y reparación de vehículos del año 2014.000 Nota: El importe deberá regularizarse a la presentación del correspondiente comprobante de pago según el grado de avance del servicio brindado. - Por la aplicación de las partidas a las cuentas correspondientes. 6. 1908.8. 151 . operaciones que deben compensarse.01 Bancos 6.06 Adelantos a proveedores 1908.07 Operaciones por liquidar 1908.1 ------------DEBE HABER S/.000 6.  - Por la regularización de las diferencias y documentos. A la firma del contrato se acordó otorgar un adelanto de S/.06 Adelanto a Proveedores 6.1. de manera que los saldos en los estados financieros queden en cero. SUCURSALES Y AGENCIAS En esta cuenta se registran las operaciones entre oficinas del país y del exterior de la misma empresa. - Por la regularización de las operaciones a su liquidación.000 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS 1113. 1908 OPERACIONES EN TRÁMITE 1918.09 Otras DINÁMICA DÉBITOS: CRÉDITOS: - Por las partidas pendientes de regularización.000 Por el adelanto. S/.6.2. - Por las operaciones pendientes de liquidar. 2. SUBCUENTAS:  1909. “A” 2909 HABER 8.01 Operaciones País Ofic.000 a su oficina descentralizada “Agencia A”.02 Caja – Agenc. SUCURSALES Y AGENCIAS 8.000 1101. SUCURSALES Y AGENCIAS 8.01 Oficina Principal (Remite respectivas Notas de Cargo) remisión de dinero de la oficina principal 8.000 2919. S/.000 OFICINA PRINCIPAL .01 Operaciones país 1909.000 8. 1909 OFICINA PRINCIPAL .000 1101 1919.2 ------------DEBE 1101 CAJA 1101. 8. ---------------. 8. CRÉDITOS: - Por la cancelación de las partidas contabilizadas en estas subcuentas  CASO PRÁCTICO 1.02 Operaciones exterior DINÁMICA DÉBITOS: - Por el importe de las partidas que sean imputadas a otras oficinas. - Por los intereses y comisiones devengados por préstamos y servicios a otras oficinas.1 ------------DEBE HABER S/.000 8.000 152 . Principal Recepción de dinero en agencia.000 ---------------.01 Operaciones País – Agencia “A” CAJA 8. La Oficina Principal del Banco Progreso remite dinero en efectivo S/. ni afectan a sus resultados. 2.2.9. - Por el importe de los valores y bienes en custodia en la propia empres 153 . que por su naturaleza no integran el activo y pasivo.2 CUENTA 8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los valores y bienes propios que han sido entregados en custodia a terceros o a cargo de la propia empresa. se compensará con los saldos acreedores de la cuenta 2909 de la agencia. no influyen en el patrimonio de la empresa.1. Todas las cuentas que conforman este rubro se debitarán sin necesidad de que cada una tenga una contrapartida.02 Documentos en custodia 8101. acreditándose a la cuenta genérica que corresponda del rubro 82 Contra cuenta de cuentas de orden deudoras.9.1 CLASE 8 CUENTAS DE ORDEN DESCRIPCIÓN Agrupa a las cuentas de registro que son destinadas para el control interno de la empresa.9.1 RUBR: 81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS DESCRIPCIÓN: Comprende las cuentas de registro deudoras que se destinan para el control interno contable de la empresa. así como aquellas propias para la contabilización de operaciones con terceros.2.01 Títulos y valores en custodia 8101.Nota: El saldo deudor de la cuenta 1909 en la oficina principal. también se les denomina cuentas de control o memorando.1.03 Bienes en custodia DINÁMICA DÉBITOS: - Por el importe de los valores y bienes en custodia en otras empresas. A estas cuentas. 2. para efecto de presentación de los estados financieros de la organización. 2.2. SUBCUENTAS:  8101. 0 4 Intereses castigados 8103.3 Cuentas por cobrar castigadas 8103.4. condonadas o sean superados los motivos que dieron lugar a su castigo.9.000 CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS Por la entrega en custodia 100. CASO PRÁCTICO 1. CONTRA 100.000) por S/.02 Créditos castigados 8103.2.03 Cuentas por cobrar castigadas 8103.01 Inversiones castigadas 8103.4. ---------------. La custodia será por el periodo de un año.3 CUE NTA: DESCRIPCIÓN: 8103 CUENTAS INCOBRABLES 100. Dichas deudas castigadas deben permanecer registradas en esta cuenta hasta que sean transferidas. se pagará comisión de S/.1------------DEBE HABER S/.1 Inversiones castigadas 8103.000 representativas de su participación en empresas nacionales. SUBCUENTAS: 8103.05 Comisiones castigadas  DINÁMICA 154 . S/.000 2.01 Títulos y Valores en Custodia. El Banco Global entregó a una empresa especializada en servicios de custodia mil acciones (1.000 82 8111. independientemente del castigo tributario que se realice conforme las normas vigentes.2 Créditos castigados 8103.CRÉDITOS:  - Por el retiro de valores y bienes propios en custodia.000 CASTIGADAS En esta cuenta se registran los derechos de la empresa que han sido castigados.1.4. 100 por mes. 100. 8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA. 100. Por el importe de los derechos castigados. 8.01 Créditos directos 3.DÉBITOS: . 3.000 Por el Dinero Recuperado 3. 3.000 3. S/.000 8N000 2.000 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN 82 DEUDORAS 8. refinanciación.1------------DEBE HABER S/. 8. El cliente del caso anterior. ---------------. CRÉDITOS: . paga en efectivo S/.000 Por el control de las provisiones para créditos 8. S/.000 155 .00 se procederá a su correspondiente control contable. ---------------. reestructuración. Culminado el proceso de cobranza judicial con cliente moroso y efectuada la aplicación de las provisiones para créditos por el importe de S/.000. 8103 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS 8113.02 Créditos castigados.000 5404 REERSIÓN DE ROVISIONES POR CRÉDITOS 5411. 1101 CAJA 1111. condonación o cualquier otra modalidad de extinción de los derechos castigados  CASO PRÁCTICO 1.01 Oficina Principal.2------------DEBE HABER S/.00 ante gestión del área especializada en recuperación de créditos incobrables.Por la cancelación.000. transferencia. 1.Por el importe de los rendimientos devengados por créditos refinanciados.09 Otros rendimientos en suspenso DINÁMICA DÉBITOS: . S/. las rentas y rendimientos diversos en suspenso.05 Rendimiento de inversiones vencidas y reestructuradas en suspenso 8104. CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.03 Rendimiento de créditos en cobranza judicial en suspenso 8104.04 Rendimiento de créditos reestructurados en suspenso 8104. SUBCUENTAS: 8104.01 Rendimiento de créditos refinanciados en suspenso 8104. por inversiones vencidas y reestructuradas.02 Créditos castigados.000 CUENTA: 8104 RENDIMIENTOS DE CRÉDITOS. vencidos y en cobranza judicial.---------------.000 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADA 8113. INVERSIONES RENTAS EN SUSPENSO DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los ingresos por concepto de intereses y comisiones en suspenso originadas por créditos refinanciados.000 8103 3.Por el importe de las rentas y otros rendimientos en suspenso. reestructurados. Por Liberación Parcial 3. vencidos y en cobranza judicial. 3.2. reestructurados.02 Rendimiento de créditos vencidos en suspenso 8104.9.3------------- 82 DEBE HABER S/.3 3. . así como las comisiones por servicios bancarios en suspenso. Resolución N° 7036 (2012) 156 .000 2. CRÉDITOS: . paga en efectivo parcialmente los intereses devengados vencidos por el monto de S/.500 ---------------. S/.800.500 2.02 Rendimientos de Créditos Vencidos en Suspenso CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN 82 2.500 2. . El Banco otorgados Global en habiendo vencidos. 8104 RENDIMIENTOS DE CRÉDITOS Y RENTAS ESUSPENSO 2.500 8114.Por la recuperación de los rendimientos de créditos.1------------DEBE HABER S/.01 Créditos directos 157 . 2.00. El cliente del caso anterior. los calificado y clasificados correspondientes intereses diversos créditos devengados serán controlados contablemente. ---------------. S/. 1101 CAJA 1111.Por la recuperación de las rentas y rendimientos diversos  CASO PRÁCTICO 1.1------------DEBE HABER S/. 1.01 Oficina Principal.500 DEUDORAS. 1.800 5404 REERSIÓN DE ROVISIONES POR CRÉDITOS 5411. A la fecha los intereses en suspenso ascienden a S/. además de amortizar parte del crédito vencido a su cargo. Control de los rendimientos devengados 2. 00 Contra cuenta de cuentas de orden deudoras. que se destinan para el cargo de las partidas que se acreditan en las cuentas de orden acreedoras.800 2. que se destinan para el abono de las partidas que se debitan en las cuentas de orden deudoras. 1.4 RUBRO: 84 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS DESCRIPCIÓN: Comprende las cuentas de registro acreedoras que se destinan para el control interno contable de los bienes.800 SUSPENSO 8114.800 82.02 Rendim.9. 1.2. Por Liberación Parcial. ---------------. 1.800 1. las que se utilizan para el control interno contable de la empresa. S/. 2.Por el Dinero Recuperado 1. 2. valores y otros recibidos de terceros por la empresa. Todas las cuentas que conforman este rubro se debitarán sin necesidad 158 .2------------- 82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.3 RUBRO : 83 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS DESCRIPCIÓN: Comprende las contra cuentas de control acreedoras. de Créditos Vencidos en Suspenso.800 DEBE HABER S/.800 RUBRO: 82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS DESCRIPCIÓN: Comprende las contra cuentas de control deudoras.2.800 Financieras Por el Dinero Recibido.2 1.9. RENDIMIENTOS DE CREDITOS Y RENTAS EN 8104 1.2. las que se utilizan para el control interno contable de la empresa.9. con excepción de los emitidos por empresas deudora y acreedora.02 Primera garantía mobiliaria sobre instrumentos representativos de deuda no subordinada 8404.01.04 Primera garantía mobiliaria sobre valores mobiliarios incluidos en el listado que publica la SBS.01 Empresas del sistema financiero y sistema de seguros del país 8404.02.02. cuando se liberan por cobranza o cancelación del crédito.02.01. 2.Por el importe de las garantías devueltas.1 CUENTA: 8404 GARANTÍAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CRÉDITO DESCRIPCIÓN En esta cuenta se registra el valor de afectación o el valor neto de realización.03 Primera garantía mobiliaria sobre instrumentos representativos de deuda con grado de inversión emitidos por gobiernos centrales 8404.02.07 Fideicomiso en garantía 8404.02 Garantías preferidas . 159 . el menor. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: Garantías preferidas de muy rápida realización 8404.03 Bancos e instituciones multilaterales de crédito  DINÁMICA DÉBITOS: .4.01 Primeras hipotecas sobre inmuebles 8404.02.02.02.02 Primera garantía mobiliaria sobre instrumentos representativos de deuda pública y de obligaciones del BCRP 8404. 8404.02. de las garantías recibidas por la empresa de los clientes.01.05 Primera garantía mobiliaria sobre warrants de commodities 8404.01.01. 8404. o cuando son embargadas.02 Empresas del sistema financiero y de seguros del exterior de primer nivel.Por el importe de lo valores recibidos. CRÉDITOS: .9. 8404. conforme con el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones.de que cada una tenga una contrapartida a la cuenta genérica que corresponda del rubro 83 Contra cuenta de cuentas de orden acreedoras. por los créditos directos e indirectos otorgados. títulos valores y/o bienes recibidos de clientes.2. 14. 14.01 Garantías Preferidas de Muy Rápida Realización Por el control de garantía.000 83.000 para consumo. recuperado en http://www. 14.gob.000 160 . El Banco Regional al aprobarle a un cliente un préstamo a veinticuatro (24) meses por S/.000.  Siperintendencia de Banca y Seguros. 10. 15.pe/principal/categoria/bancosfinancieras-y-otros/117/c-117  CASO PRÁCTICO 1.000 8424.sbs. ---------------. CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS.Manual de Contabilidad para Empresas Financieras.000 14. el cliente cedió en garantía un automóvil valorizado en S/.00 Contra cuenta de cuentas de orden acreedoras 8404 GARANTÍAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CRÉDITO.1------------- 83 DEBE HABER S/.en garantía de los créditos otorgados por la empresa. S/. se considera temas importantes respecto al sistema financiero peruano . y sucursales para la elaboración de los estados financieros en la matriz que consolida la información que recibe. a la contabilidad bancaria y la registración contable con casos prácticos aplicados en empresas financieras utilizando el plan de cuentas. Respecto a la aplicación de la dinámica de cuentas del activo del estado de situación financiera se realiza desarrollo de casos prácticos en la contabilidad que contribuye en la elaboración de estados financieros. siendo algunos organismos de supervisión el Banco Central del reserva del Perú (BCR). los instrumentos en acciones. y la función desconcentrada que se operaciones refiere que los bancos contables en cada sección ó área simplifican eficazmente las que brinda información o datos contables para la consolidación y elaboración de los estados financieros por parte de la matriz . Respecto al sistema financiero nacional. los bancos son las empresas que tienen su contabilidad al día. la Superintendencia de Banca y Seguros ( SBS ). lo que facilita el mejor accionar en su operatividad para la toma de decisiones administrativas. y también prestan dinero al público para ser utilizados con carácter personal y/o comercial. Respecto a la contabilidad bancaria.RESUMEN En la primera unidad de la asignatura de Introducción a la Contabilidad de Instituciones Financieras. se caracteriza por su organización integran.as agencias. bonos y los préstamos bancarios que otorgan los usuarios. controlar y supervisar cumplimiento de las normas que se utilizan para el correcto uso del el recurso financiero por las entidades bancarias y todas aquellas que realizan intermediación financiera. en esta clase de contabilidad. y también conforma el sistema financiero los organismos de supervisión que tienen como función. 161 . actualizada. las empresas financieras que son entidades privadas y públicas que ofertan créditos a sus clientes para que éstos desarrollen proyectos de inversión y generen empleo . es decir su eficiencia está en conocer y aplicar la función contable descentralizada que consiste en informar datos contables de todo el país mediante . etc. está conformado por los mercados finan cieros en el cual se ofertan y demandan recurso financieros que son los activos financiero. 2. 600. comisiones 150 y portes 80. Intereses S/. Se determina en el Banco Perú. al Banco Perú.000 Cheques de Clientes del Banco 20.3. ¿Cuáles son las operaciones con divisas que realizan los bancos? ( 1 p u nt o ) 4. 550. 8. crédito que es formalizado con la aceptación de un pagaré cancelable en dos cuotas mensuales. Explique sobre la función de la contabilidad bancaria ( 1 p u n t o ) 5. al cierre del día.000 Cheques de otros bancos 10.4. 6000 de un cliente para cancelar un crédito de consumo recibido en fecha de vencimiento. un sobrante en Caja de S/ 200. . La microempresa Industrial Gallardo cliente del Banco Progreso solicita en la oficina principal un préstamo de S/. Banco Regional en oficina principal recibe dinero para apertura cuenta corriente de un cliente por los siguientes conceptos: Efectivo S/.AUTOEVALUACIÓN PREGUNTAS 1.5. ( 3 pu n t o ) 6.000 38. ¿Que abarca el concepto del Sistema Financiero Nacional? ( 1 p un t o ) 2. Banco Tacna recibe cheque por S/.1.000 con abono en su Cuenta Corriente para financiar capital de trabajo.000 ===== (2 puntos) 162 . . ( 2 p u n t o s ) 6. . ( 2 p u nt o s) 6. El Banco “ Regional “da instrucciones al Banco Central de Reserva del Perú para que proceda a ceder de su cuenta ordinaria S/. EL BANCO CENTRAL realiza transacciones que son las siguientes: ( 1 p u n t o) 6. 10.000 en la modalidad de fondos interbancarios por un periodo de 90 días a la tasa del 12% anual. Mencione las clases de mercados financieros 3. Mencione 5 áreas de los bancos ( 1 p u nt o ) 6. ( 3 p u nt o ) 6. 6.6.00 por concepto de garantía. El Banco Pucará entregó en alquiler un local para uso comercial. cuyo contrato es por un año.000. el cliente entrega en efectivo S/. . 163 . 8. ( 3 p u n t o s) . 2.01.Mercado de intermediación directa: Mercado primario y mercado secundario.Los bancos respecto a la contabilidad presenta un sistema con función contable específica de acuerdo a sus operaciones y/o transacciones. Función Desconcentrada: Se refiere a que todas las áreas de la entidad financiera que se involucren en la actividad financiera contable preparan información para la contabilidad todos los días para que transfieran dicha información a la elaboración de los estados financieros. Como son las función contable descentralizada y desconcentrada. Mercado de intermediación indirecta: Créditos bancarios. 6. 200 1111. 5.. ---------------.02 Sobrantes de Caja Por el sobrante en caja 200 200 6. 4.SOLUCIONARIO DE LA AUTOEVALUACIÓN 1.01 Billetes y Monedas 200 2902 SOBRANTES DE CAJA 2912. 4.2 164 . Función Descentralizada: En todo el país las agencias y sucursales elaboran información consolidada para que la matriz elabore los estados financieros.Créditos. Tesorería.Operaciones con divisas: Compra.01.. venta. Ambos mercados pueden ser en bolsa y fuera de bolsa. Contabilidad y cuentas corrientes.. 2. créditos documentarios. instrumentos financieros.X------------DEBE S/.Mercados financieros. 1101 CAJA HABER S/. arbitraje y de cartera. .. 3. 4.1.1. empresas financieras y organismos de supervisión. 000 DEBE HABER S/.---------------.000 600.X------------- 1201 FONDOS INTERBANCARIOS 1211.X------------- 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDITO DEBE HABER S/. 6.03 crédito de consumo 56000 Por recepción del cheque del cliente. 6000 1111.3 ---------------. 6.000 1201 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ 1112.01.01 Cheques 1401 CRÉDITOS 1411. S/. Cuenta Corriente Por otorgamiento del Fondo Interbancario 600. Bancos 600.000 6.01 Avance en Cuenta Corriente 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 10.1 ------------- 1401 CRÉDITOS VIGENTES 1411.01. ---------------. 6.000 10.01 Depósitos en Cuenta Corriente 165 .4.000 600. S/. S/.000 DEBE HABER S/.02.000 2111. 000 Por depósito en cuenta corriente 38.000 6. 1101 CAJA 1111.000 8112.01 Caja oficina Principal 8.Pôr la aprobación del crédito 10.01 Valores Propios en Cobranza Oficina 10.000 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2111. 01 Depósitos en Cuenta Corriente 38. S/.01 Canje Local 10.000 10. 166 . ---------------.000 1105 CANJE 1115.000 ---------------.000 6.000 38.6.000 10.1 ------------DEBE HABER S/.000 Principal 82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 82 Deudoras por el Contra Por el Pagaré emitido 10. 01 Depósitos en Cuenta Corriente 20.2 ------------DEBE 8102 VALORES PROPIO EN COBRANZA HABER 10.00 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2111.5. ---------------.01.000 8.000 2504 CUENTAS POR PAGAR 8.06 Garantías por Alquileres Por recepción de garantía de alquiler 8.000 167 . 1101 CAJA 1111. S/.1 ------------DEBE HABER S/.01 Billetes y Monedas 8.000 2514. (2004). Superintendencia de Banca y Seguros . A. Ferrer. Tomo 1.sbs.REFERENCIAS BIBLIOGRÁFÍCAS 1. 2.gob. Lima: Instituto de Investigación El Pacífico.pe/principal/categoria/bancosfinancieras-y-otros/117/c-117 168 . Recuperado en http://www. Manual de Contabilidad para empresas financieras. Contabilidad de Empresas del Sistema Financiero. SEGUNDA UNIDAD: PROCEDIMIENTOS DE REGISTRACIÓN CON CUENTAS DE PASIVO. PATRIMONIO Y CONTINGFENTES DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA. Y CON CUENTAS DE GASTOS E INGRESOS EN LA CONTABILIDAD BANCARIA El contenido de la primera Unidad de aprendizaje ha sido tomado de: 169 . 1.03 Cheques certificado 2101.1 CUENTA : 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones con el público a la vista en la modalidad de depósitos en cuenta corriente y otras obligaciones por parte de las empresas autorizadas del sistema financiero.1. CUENTAS Y SU DINÁMICA CON APLICACIÓN DE CASOS PRÁCTICOS CON CUENTAS DEL PASIVO Y CONTINGENTES 1. los fondos captados de las entidades del sector público. Superintendencia de Banca y Seguros . Recuperado en http://www. 1. con el personal y provisiones diversas.1 RUBRO: 21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO DESCRIPCIÓN: Comprende las obligaciones derivadas de la captación de recursos del público mediante las diferentes modalidades y los depósitos recibidos en la prestación de servicios bancarios diversos. así como las cuentas que registran los gastos devengados por estas obligaciones que se encuentran pendientes de pago. 1.pe/principal/ categoria/bancos-financieras-y-otros/117/c-117 CAPITULO I: DESCRIPCIÓN DE RUBROS. así como las obligaciones con el Estado.02 Cuentas corrientes sin movimiento 2101. cuentas por pagar por diversos conceptos y por gastos incurridos.1. adeudos por créditos obtenidos.sbs. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS: 2101.05 Órdenes de pago de gerencia 170 .01 Depósitos en cuenta corriente 2101.gob.04 Cheques de gerencia 2101. Manual de Contabilidad para empresasfinancieras.1. CLASE: 2 PASIVO DESCRIPCIÓN: Agrupa las cuentas que representan obligaciones contraídas por la empresa por operaciones normales del negocio derivadas de la captación de recursos del público en sus diversas modalidades. .01 Giros por pagar país 2101. pagados o cancelados.Por las transferencias ordenadas por los titulares.07 Giros por pagar 2101. . . de acuerdo con las instrucciones del titular. .06 Cheques de viajero 2101. . .Por el importe de los giros y transferencias emitidos y recibidos por pagar.Por los depósitos recibidos.Por el importe de los depósitos. . CRÉDITOS: . valor de los talonarios de cheques y otros gastos de acuerdo con las instrucciones de los titulares. así como el pago de otras operaciones.02 Giros por pagar exterior DINÁMICA: DÉBITOS: . 2101.Por las transferencias con cargo a las cuentas corrientes por mandato judicial. según 171 . intereses y comisiones. . según instrucciones recibidas de sus titulares.Por el importe de los cheques de gerencia y órdenes de pago cancelados a su presentación. de protesto.Por la certificación de cheques con cargo a las cuentas corrientes respectivas.Por el importe de las órdenes de pago expedidas a favor de terceros.Por los débitos efectuados a las cuentas corrientes por concepto de cancelación de préstamos. gastos portes. .Por los gastos de mantenimiento de cuenta corriente. .Por los giros y transferencias recibidas para las cuentas corrientes.07.Por el pago de cheques por cuenta del titular.Por los abonos de fondos provenientes de otras operaciones.07. . . de acuerdo con las instrucciones recibidas de los titulares. valores y títulos vencidos.Por el importe de los giros y transferencias canceladas. Cheques de Clientes del Banco S/. En el Banco Progreso con nota de débito de S/. 1101 CAJA 1111.01 Canje Local 10. S/.Por el importe de los valores.000 1105 CANJE 1115. 15 (supuesto) ---------------.000 31.01 Depósitos en Cuenta Corriente 172 . . títulos y obligaciones subordinadas vencidos pendientes de pago .1 ------------DEBE HABER S/. 6. cuyo costo es S/.000 y Cheques de otros bancos S/.01 Caja oficina Principal 6.10.2 ------------- 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA DEBE HABER S/. Banco Campeón en oficina principal recibe dinero para apertura cuenta corriente de un cliente por los siguientes conceptos: Efectivo S/. 30 2111.00 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2111. 01 Depósitos en Cuenta Corriente 15.000 Por depósito en cuenta corriente 31. 01 Depósitos en Cuenta Corriente 31.000 ---------------. 15.avisos. 30 se afecta la cuenta corriente de un cliente por talonario de cheques.000.000 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2111. S/.Por el importe recaudado por cobranzas a favor de los clientes  CASO PRÁCTICO 1.000 2. S/.600 15 ------------S/.1 ------------DEBE HABER S/.615.01 Depósitos en Cuenta Corriente 3. no conforme recepcionado en la Cámara de Compensación.3.29 Otros Servicios 1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS 1911. 4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS 15 4513.29 Otros Ingresos por servicios Por la venta de chequera 30 30 ---------------. S/. Diver. según el detalle siguiente:  Cheques de otros bancos  Portes S/. El Banco Campeón cheque devuelve a cliente con nota de cargo por S/. Pagados 15 por Anticipado Por el costo de la chequera.5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 30 5212.01.07 Útiles de Oficina y Sumin.615 ---------------. 3.3 ------------DEBE HABER S/.615 1105 CANJE 173 . 15  15 CASO PRÁCTICO 3. 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2111. el cual fue abonado en su cuenta corriente el día anterior. 3. 29 Otros Ingresos por Servicios Por devolución de cheque de cámara de 15 compensación. 1. el tipo de cambio fijo por dólar es S/.60 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2121.615 solicita con cargo en su Cuenta Corriente en dólares.01 Canje Local 3.275.300 y un cheque de viajero por US$. 6 y US$.615 4. 5.200. 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2121.06 se regularizan conforme los cheques sean presentados a través de la cámara de compensación y/o por los corresponsales en el exterior. respectivamente.275. 3. Un cliente del Banco Campeón 3. 1. ---------------. 11 Cheques de viajero 58.1 ------------DEBE HABER S/. respectivamente.360 5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 5222.80 (supuesto).60 Nota: Los saldos de las cuentas: 2121.04 Cheques de Gerencia 840 2121.275. S/.80 5222.1115. según el detalle siguiente: 174 .01 Depósitos en Cuenta Corriente 4.80 Por emisión de cheques y cobro de comisiones 4.09 Cheques de Gerencia 16. se emita un Cheque de Gerencia por US$.06 Cheques de viajero 3. El Banco Campeón recibe de un cliente cheques en dólares por $. Según la SBS. 2.04 y 2121.600 5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 5212. 21.500 para ser depositados en su Cuenta Corriente en igual moneda.60 4. El Banco por el servicio cobra US$. 03 Documentos Sobre el Exterior (US$.01 Canje Local 1. Cheques de Bancos Locales $.80 Cheques de Banco del Exterior) 2. 2.1 ------------DEBE HABER S/.400 DEBE HABER S/. Y. 2. S/. 2. 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 1126.200 Por el registro en Cuenta Corriente.01 Depósitos en Cuenta Corriente (US$. 2. ---------------.520 175 . 1105 CANJE 1125. 1.Cheques del Bank of Nortem de N.500 De acuerdo a información de la SBS el tipo de cambio en el día es S/.01 De Primera Categoría – Bank of Nortem 2. 8.2 ------------- 1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR 1124.1.03 Documentos Sobre el Exterior 2. 600 .Y.500 x S/.520 OBLIGACIONES A LA VISTA 2101 2121. 600 x S/.520 N. 900 x S/.82 Cheques de Bancos Local) EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 1106 1126.( Estados Unidos de Norteamérica) $.680 (US$.80) 4.80 (supuesto) ---------------. 900 $..400 8. S/. 01 Depósitos en Cuenta Corriente (Transferencia de saldo deudor) 7.000 7. S/. 1401 CRÉDITOS VIGENTES 1411.04 Sobregiros en Cuenta Corriente Regularización de la cuenta.02.000 1411. ---------------. S/. 7. Al cierre del mes. ---------------.000.04 Sobregiros en Cuenta Corriente 7.02. 2.2------------- 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2111.000 1401 (Restitución de saldo deudor) CRÉDITOS VIGENTES 7.1.000 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2111.1. por parte de las empresas del sistema financiero 176 .520 6.000 1.000 DEBE HABER S/.520 Financiera mediante análisis de cuentas.000 7.1 ------------DEBE HABER S/. se detectaron en el Banco Regional cuentas corrientes de clientes microempresas con saldos al descubierto (deudoras) por el total de S/. 7.000 El último Día del mes de estado de situación financiera. 7.(Para saldar cuenta) Por la conformidad del Corresponsal del Exterior.01 Depósitos en Cuenta Corriente 7.2 CUENTA : 2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones con el público en la modalidad de ahorro. con objeto del Estado de Situación 2. Un cliente del Banco Progreso retira de S/.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro 2102.02. .autorizadas por la Superintendencia.00 ---------------.000. . . SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 2102.02 Depósitos de ahorro inactivos 2102. /.01 Depósitos de ahorro activos 2102. su Cuenta de Ahorro en efectivo 5. . .02 Otras personas jurídicas 2102.Por los importes abonados por concepto de intereses.02 Otras personas jurídicas  DINÁMICA DÉBITOS: .01. CRÉDITOS: . .Por el importe de los retiros y/o cancelación de los ahorros.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro 2102.Por el importe de los depósitos de ahorro efectuados por el titular o en surepresentación.Por el importe de las transferencias.Por el importe de las transferencias.Por los importes de gastos y otros conceptos autorizados por el titular.01.02.01 Depósitos de Ahorros Activos 5.000 177 . 2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO 2112.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera  CASO PRÁCTICO 1.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.1 ------------DEBE HABES S/. 3.900 2. 2.1.2 ------------- 2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 2118.900 2.01 Depósitos de ahorro activos 2108 2. 5. ---------------.1. los que fueron capitalizados en las correspondientes cuentas de los ahorristas.900 Por los Intereses Devengados.01 Caja Oficina Principal.1 ------------- 4101 DEBE HABER S/.900 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 2118.1101 CAJA 1111.900 DEBE HABER S/. ---------------. CUENTA: 2103 2. S/. INTERESES Y GASTOS POR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 4111.900 1.000 5.000 Por retiro de cuenta de ahorro 5. S/. El contador del Banco Progreso calculó intereses devengados por S/.000 2.02 Gastos por pagar de Obligaciones con el 2.900 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO 178 .900 Público por Cuentas de Ahorro OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO 2102 2112.2.02.900 sobre los depósitos de ahorro.02 Gastos por pagar de Obligaciones con el Público por Cuentas de Ahorro 2.02 Depósitos de Ahorros Activos Por la Capitalización de Intereses 2. CRÉDITO . SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 2103.Por el importe de las transferencias.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.Por los importes de las transferencias .Por el importe de los débitos en las cuentas. .Por el importe de los retiros y/o cancelaciones de los depósitos.Por los importes de los depósitos recibidos en sus distintas modalidades.DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones con el público en la modalidad de plazo fijo.1 ------------DEBE HABER S/.05 Depósitos compensación de tiempo de servicios  DINÁMICA DÉBITOS: . . 1101 CAJA 1111. En la oficina principal del Banco Regional se recibe de un cliente dinero enefectivo para la emisión de Certificado de Depósito por un total de S/.000.01 Caja Oficina Principal. S/.01 Certificados de depósito 2103. Resolución N° 7036 (2012)  CASOS PRÁCTICOS 1. por parte de las empresas del sistema financiero expresamente autorizadas por ley. .00. 9.03 Cuentas a plazo 2103.02 Certificados bancarios 2103.Por los abonos por concepto de intereses. ---------------.000 2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO 179 .04 Depósitos para planes progresivos 2103. .Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. 9. previa aceptación de los titulares. . 82S/. ---------------.2113. 6. los intereses generados alcanzaron $.82. Cumplidos los 180 días del certificado bancario. El cliente solicita al vencimiento emitir un nuevo certificado a 120 días.000 Por emisión de certificado de depósito 9.2. S/.01 Certificado de Depósito.2. 4108 DIFERENCIA DE CAMBIO 4128. 9. El tipo de cambio del dólar a esa fecha fue S/.02 1200 Certificados Bancarios Por Nivelación del Tipo de Cambio (S/.145.1 ------------DEBE HABES S/. título-valor que deja en custodia en el banco.800 3. ---------------.80 (supuesto).04 Diferencia por nivelación de Cambio 120 OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO 2103 2123. 2.000 2.02 Certificados Bancarios 16. 6.80) x $.01 Deposito en Cuenta Corriente 16.800 2103 OBIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO 2123.800 16. del caso anterior. Según SBS. 2.000 9. El Banco Exitoso recibe instrucciones de un cliente para transferir de su cuenta corriente en dólares el importe de $.000 120 120 180 . el tipo de cambio por dólar es S/.2 ------------DEBE HABER 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2121. incluidos los intereses ganados. 16.800 (Emisión a 180 días) Por transferencia de cuenta corriente de cliente para emisión desertificado a plazo.000 por la emisión de Certificado Bancario en igual moneda por el plazo de 180 días. 03 Gastos por pagar de Obligaciones con el público por cuentas a plazo Por los Intereses Devengad ($.920 16.920 ---------------.90 2128.90 con el Público por Cuentas a plazo 181 .03 Gastos por pagar de Obligaciones 408.920 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 2128. 4101 INTERESES Y GASTOS POR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 408.---------------.09 Depósito del Público Vencidos 2108 DEBE 16.02 Intereses p.4------------- 2101 HABER S/.920 Por Transferencia de Certificado Vencido 16.2.90 DEBE HABER S/.09 Depósitos del Público Vencidos 16.920 OBLIGACIONES A LA VISTA 2121. 145 x S/.3 ------------- 2103 OBIGACIONES POR CUENTA A PLAZO 2123. Obligaciones con el 2108 Público p. OBLIGACIONES A LA VISTA 2121.90 408.90 4121.02 Certificados Bancarios 2101 16.82) 408. S/.03. Certificados Bancarios GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 408. S/. S/. ---------------.2------------DEBE HABER S/. 328. CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 8300.328 Nota: Por la custodia del Certificado Bancario. SUBCUENTAS: 2105.4.328.01 Ventas en corto 2105. el Banco cobrará comisión y abonará la cuenta 5202. préstamos bursátiles y otros que establezca esta Superintendencia.145) Por Recepción de Certificado Bancario en Custodia. CUENTA: 2105 OBLIGACIONES RELACIONADAS CON INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones por ventas en corto.90 ---------------.328.5------------- 83 DEBE HABER S/.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden 17. pactos de recompra. S/.03.90 Acreedoras 8401 VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA 17.90 Por Emisión de Nuevo Certificado. 17.2103 OBIGACIONES POR CUENTA A PLAZO 2123. 6.1.328 17.1.03 Certificados Bancarios 17.328. 17. 1.328. operaciones de reporte.02 Operaciones de reporte 2105.90 17.03 Pactos de recompra 2105.90 (Certificado Bancario de US$.04 Préstamos de valores 182 . de reporte.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. CRÉDITOS: .  CASO PRÁCTICO 1. .Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. S/. en representación del Estado. DINÁMICA DÉBITOS: . .000 Acreedoras 8406 VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR OPERACIONES ESPECIALES 2. liquidables trimestralmente. El banco ganará la comisión del 5% sobre el monto de los bonos colocados. los cuales logra circularizar en el mercado bursátil local. se compromete a recomprarlos en el plazo de un año.1 ------------- 8301 DEBE HABER S/. CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 830Contra Cuenta de Cuentas de Orden 2.000 183 .Por el reconocimiento de ganancias por operaciones de ventas en corto y de préstamos bursátiles por parte del prestatario. de reporte.Por los importes de las amortizaciones y cancelación de las obligaciones por operaciones de ventas en corto. El Banco Progreso recibe S/. . .3. El banco percibirá 10% de comisión por efectuar el pago de los intereses devengados en el trimestre.000 bonos públicos emitidos por el Estado Peruano por un valor nominal de S/. con pacto de recompra y por préstamos bursátiles.Por los importes de los financiamientos y obligaciones obtenidos mediante operaciones de ventas en corto. ---------------.700 cada uno para encargarse de colocarlos en el sector empresarial.100.100. con pacto de recompra y por préstamos bursátiles.Por el reconocimiento de pérdidas por operaciones de ventas en corto y de préstamos bursátiles por parte del prestatario. con el 12% de intereses anuales. La Dirección del Tesoro Público. 99 Otros Ingresos por servicios (Comisión del 5% de 2.02.995.000) 105.000 1. S/.000 Colocación de bonos . . Por gobiernos 2.01 Cheques 1. REPRESENTATIVOS DE DEUDA 1314.100.100.100.100.000 bonos x S/.000 S/.400.01 Caja Oficina Principal 1106 700. En efectivo de Cliente S/. 1304 INVERSION DISPONIBLES PARA LA VENTA DE INATRUM.000 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS 1.000 ---------------.000 2.2 ------------DEBE HABER S/.8416.000 184 . S/.100.000 1113.000 DEBE HABER S/.00 Bancos (Cheque al Tesoro Público por el Neto) Por la Disponibilidad a Favor del Tesoro Público 2. 700 C/U. Cheques de clientes con cuentas de otros Bancos 700.100.400.100.09 Otras transferencias Por la recepción de los Valores del Estado (3.3 ------------- 1101 CAJA 1111. ---------------. 2.01.01 Valores y Títulos Emit.000 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 1116.000 2.) 2.000 5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 5212. 000 1.100.1.260. el contador del Banco Progreso calculó la provisión para Compensación por Tiempo de Servicio (CTS) por el importe de S/. . CUENTA: 2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones por la compensación por tiempo de servicios. jubilación y otros beneficios sociales de los trabajadores.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.000 2115. cuyo pago y liquidación o transferencia debe efectuarse de manera inmediata. Conforme la legislación laboral vigente.03.01 Compensación por tiempo de servicios 2106.09 Otros  DINÁMICA DÉBITOS: .02 Jubilación 2106.Por los importes de la cancelación de las obligaciones por beneficios sociales. 185 .5. 20. .  CARGO PRÁCTICO 1.100.1. SUBCUENTAS: 2106.01 valores y títulos 2.2105 OBLIGACIONES RELACIONADAS CON INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 2. CRÉDITOS: .Por los importes de las obligaciones por beneficios sociales.100.000 2. del adquiriente en operaciones de pactos de recompra y del prestatario por operaciones de préstamos bursátiles. de ahorros.02 Gastos por pagar de obligaciones con el público por cuentas de ahorro 2108. comisiones y gastos que se encuentran pendientes de pago.260 2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los intereses.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro 2108.Por los importes correspondientes de gastos cancelados.Por los importes de los gastos pagados o capitalizados en las cuentas correspondientes.05 Compensación por Tiempo de Servicio. 20. por operaciones con pacto de recompra.1 ------------DEBE HABER S/.260 1. CUENTA: 20. a plazo.02. .260 2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES 2116. S/.01 Gastos por pagar de obligaciones con el público a la vista 2108.260 20. por obligaciones por operaciones de reporte.1. devengados por las captaciones del público a la vista. 186 .6.02 Otras personas jurídicas  DINÁMICA DÉBITOS: . . 20.Por la cancelación de los intereses y comisiones del reportado en operaciones de operaciones de reporte.1.---------------. SUBCUENTAS: 2108.01 Compensación por Tiempo de Servicio Por la provisión de CTS.02. 4501 GASTOS DE PERSONAL 4511. por operaciones de préstamo bursátil y las obligaciones restringidas. Público p.1.2. . 800 del mes de enero del 2015. 2118. CRÉDITOS: . SUBCUENTAS: 187 . Ahorro.Por los gastos devengados por las obligaciones pendientes de pago. por un plazo de hasta noventa (90) días calendario. CUENTA: 2201 FONDOS INTERBANCARIOS DESCRIPCIÓN: Ver descripción del rubro 22 Fondos Interbancarios.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.  CASO PRÁCTICO 1. 1. Está pendiente de cobro intereses del público ahorrista por S/.2 RUBRO: 22 FONDOS INTERBANCARIOS DESCRIPCIÓN: Comprende los fondos captados (pasivos) en el mercado interbancario. GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON 2108 EL PÚBLICO.800 1. HABER 1. Obligac. del transferente en pactos de recompra y del prestatario en préstamos bursátiles. C. Cta. Cuenta Ahorro. CON EL PÚBLICO. entre empresas del sistema financiero nacional. ---------------. Provisión de intereses de los ahorristas 1.1 ------------DEBE 4101 INTERESES POR OBLIG.1..1. .800 Público p.800 4111.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.02 Interés p. 1.2 Gastos por pagar de obligaciones con el 1.Por el reconocimiento de los intereses y comisiones del reportado en operaciones de operaciones de reporte.800 1. 04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito  DINÁMICA Aplicable a las cuentas: 2201 y 2208 DÉBITOS: .03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 2201. .2.09 Otras empresas del sistema financiero Ver dinámica en la cuenta 2208. CRÉDITOS: .03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito 2201.Por las notas de abono recibidas.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. .Por las amortizaciones y cancelación de las obligaciones por créditos recibidos.02 Financieras 2201.01 Bancos 2201. tales como intereses y comisiones.01 Bancos 2208. Resolución SBS Nº 7036-2012 ( 2012) 2208. . . CUENTA 2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS DESCRIPCIÓN: Registran los gastos financieros. 1. a través del BCRP.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES 2201.2201.1.2.Por los importes de fondos por los financiamientos y créditos contratados.Por la cancelación de los sobregiros. . SUBCUENTAS: 2208. El Banco Progreso.02 Financieras 2208.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito 2201.Por las notas de cargo recibidas.  CASOS PRÁCTICOS 1. formalizó la obtención de fondos 188 . devengados por los fondos interbancarios que se encuentran pendientes de pago. 000.01 Bancos Por los rendimientos devengados 3.01 Bancos 2201 FONDOS INTERBANCARIOS 2201. S/.01.000 3003. Cuenta Ordinaria FONDOS INTERBANCARIOS 300. 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU 1112.000 2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS 3.01 2211. ---------------. S/.000 DEBE HABER S/.000 2218. ---------------.000 2201 2211.000 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU 189 .01.01 Bancos 3.1 ------------DEBE HABER S/. 300.2 ------------DEBE HABER S/.00 por un periodo de 30 días a la tasa de interés del 12 % anual.3 ------------- 2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS 3.000 300.interbancarios del Banco Perú por S/. 4101 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS 4112. Bancos 1102 300.000 300.000 3.000 ---------------. S/. Bancos Por los Fondos Obtenidos 300.01.000 2218. en ahorros y a plazo de empresas del sistema financiero del país y del exterior. así como de organismos financieros internacionales.Por la devolución de los fondos recibidos al término de las condiciones preestablecidas o pactados. . .Por los fondos recibidos de las empresas del sistema financiero.Por los intereses y otros cargos pagados.3. CRÉDITOS: . así como de organismos financieros internacionales. sucursales y subsidiarias.1.1. RUBRO: 23 DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMAFINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES DESCRIPCIÓN: Comprende las obligaciones de la empresa por los depósitos a la vista.1112. .01 Depósitos sujetos al Decreto Legislativo N° 940 y sus modificatorias 2301. .01.Por los intereses y comisiones devengados por pagar. Interb. de las oficinas matrices.02 Depósitos a la vista de instituciones del sistema financiero del exterior DINÁMICA Aplicable a las cuentas: 2301. 2303 y 2308 DÉBITOS: .000 1. Cuenta Ordinaria Por cancelación de Fdo. 1. CUENTA: 2301 DEPÓSITOS A LA VISTA DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones a la vista por depósitos de empresas del sistema financiero del país y del exterior. SUBCUENTAS: 2301. 190 . 2302.3. Mas intereses.1.000 303.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.01.01 Depósitos a la vista de empresas del sistema financiero del país 2301.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. 303. 1 ------------DEBE HABER 1101 CAJA 1111. 1. las empresas del sistema financiero del país. el Banco de la Nación. para ser aplicados a fines específicos. su correspondiente oficina matriz. RUBRO: 24 ADEUDOS Y 40. así como con organismos financieros internacionales.01 Depósitos a la Vista Empresas del Sist.000 1. 40. ---------------.1.000 para la apertura de depósito a la vista según detalle: Dinero en efectivo S/. 12. CUENTA: 2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones a corto plazo con el Banco Central de Reserva del Perú. Banco Progreso recibe dinero en efectivo y cheques de gerencia de Banco Perú un total de S/. SUBCUENTAS: 191 .000 1105 CANJE 1115. contratados con el Banco Central de Reserva del Perú.4. Cheque de Gerencia S/ 28.000.4. 40. CASO PRÁCTICO 1.000 2301 DEPÓSITOS A LA VISTA 2311. las instituciones financieras del exterior.000 País Por la Recepción del Dinero 40. Fin. por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.000 y 40.000.000 OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO DESCRIPCIÓN: Comprende las obligaciones de la empresa por la obtención de recursos y financiamientos de hasta un año de plazo. sucursales y subsidiarias.01 Canje local 28.01 Caja Oficina Principal 12.1. bajo la modalidad de créditos directos y administración de líneas de crédito.1. la Corporación Financiera de Desarrollo. .títulos 2401.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.01.03 Pactos de recompra .03.04 Pactos de recompra – divisas 2401. .Por los importes de los sobregiros en las cuentas corrientes que la empresa mantiene 192 .01.09 Otras obligaciones  DINÁMICA Aplicable a las cuentas: 2401.4.01 No subordinados 2406.01.01. 2403. CRÉDITO: .01. .2.2401. CUENTA: 2406 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo diferentes a los adeudos con instituciones financieras del país.09 Otras obligaciones Ver dinámica en la cuenta 2406. 2406 y 2407 DÉBITOS: .02 Operaciones de mercado abierto 2401.1. .03 Convertibles en acciones 2406.Por los importes de las amortizaciones y cancelación de los financiamientos ordinarios obtenidos del país o del exterior. 2404. 2405. 2402.01. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 2406. por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. .01 Adeudos con garantía de títulos valores 2401.01 Adeudos por préstamos 2406.01. 1.Por los importes de la cancelación de los sobregiros.03.01 No subordinados 2406.01.01 Redimibles 2406.Por los importes de las notas de abono recibidas.02 Subordinados 2406.Por el importe de las transferencias.Por los importes de los financiamientos y créditos ordinarios contratados recibidos.02 Subordinados 2406. Por los importes de las notas de cargo recibidas. VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTÍA 8115. .Por el importe de las transferencias.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden 193 .01 Adeudos con Garantía de Títulos Valores Por la recepción del crédito contratado 50. 120 cada una. crédito obtenido cuya duración será de 180 días. 530. .en bancos. .00 La referida obligación estará garantizada con valores negociables representados por 500 acciones comunes de S/.00. S/. S/.670 4107 OBLIGACIONES FINANCIERAS 4117.200 ---------------.1 ------------DEBE HABER S/.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. EL Banco Progreso a fin de solucionar falta de liquidez celebró contrato de financiamiento con el Banco Central de Reserva del Perú por S/ 50. COMISIONES Y OTROS CARGOS POR 49.  CASOS PRÀCTICOS 1 . 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ 1112.01 Valores Propios 50. ---------------. El Banco Central de Reserva del Perú cobrará comisión de S/.200 50.000 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN 82 DEUDORAS 8200.200 50.000.03 Adeudos y otras obligaciones financieras 2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BCRP 530 2411. emitidas por empresas de seguros.2 ------------- 8505 DEBE HABER S/.01 Cuenta Ordinaria. 400. para ser reembolsado en cuatro cuotas iguales.01.00 Bancos COMISIONES Y OTROS GASTOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS 4107 4117. 55.000 GARANTÍA 8115.000 194 .000 Por los Valores Otorgados en Garantía 50.000 55.200 ---------------.03 Adeudos y Otras Obligaciones 400 Financieras OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS 2416. ---------------.800 1113.1 ------------DEBE HABER 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS 49. incluyendo intereses del 12% anual.200 50.000 50. Se descontó por comisión: S/.000.Deudoras 50.200 Adeudos P.01 50.000.2 ------------DEBE HABER S/. Se obtiene préstamo a corto plazo de una entidad de intermediación financiera por el importe de S/. 8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN 55.000 12. Se otorga en garantía un terreno cuya hipoteca es cedida a la entidad financiera por S/.000 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORES Por garantía 55. S/. préstamos 2406 Por préstamo obtenido 50.50.04 Hipotecas Cedidas 82 55. Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.1.06 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del país 2408.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del país 2408.01 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con el Banco Central de Reserva del Perú 2408. . CUENTA: 2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los gastos financieros devengados por los adeudos y otras obligaciones a corto plazo. . Resolución SBS Nº 7036-2012 ( 2012) 2408.05 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales.  CASO PRÁCTICO 1. CRÉDITOS: .1.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. comisiones y otros.Por los importes pagados o cancelados por concepto de intereses.4. no será aplicable el registro en esta cuenta. Respecto al caso anterior registrar los intereses por pagar del adeudo.3. 195 . con instituciones financieras del país y del exterior y con organismos internacionales. SUBCUENTAS: 2408.07 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior  DINÁMICA .04 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior 2408.Por los importes de los gastos financieros devengados por los financiamientos y créditos contratados.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporación Financiera de Desarrollo 2408. En caso la empresa reconozca dichos gastos en las mismas cuentas donde se registra el monto capital. 6 Gastos por Pagar de Adeudos y 500 Obligaciones del País Por los intereses devengados 500 1. RUBRO: 25 CUENTAS 500 POR PAGAR DESCRIPCIÓN: Comprende las cuentas que representan obligaciones provenientes de operaciones con productos financieros derivados.1. También incluyen los gastos por pagar devengados por las operaciones registradas en las cuentas de este rubro.06 Intereses por Otros Adeudos y Obligaciones 500 del País GASTOS POR PAGAR DEADEUDOSY 2408 OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO 2418. INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONESFINANCIERAS 4114. SUBCUENTAS: 2504. participaciones y remuneraciones por pagar.---------------.5. S/. 1.1. dividendos. CUENTA: 2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones con los establecimientos comerciales que han presentado al cobro notas por consumos con tarjetas de crédito emitidas por la empresa que aún no han sido pagadas. cuentas por pagar diversas.1 ------------- 4104 DEBE HABER S/.1. y primas por pagar al Fondo de Seguro de Depósito y aportes a la Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito. los importes por pagar originados por los seguros cobrados por cuenta de prestatarios.5.02 Seguros por cuenta de prestatarios 196 .01 Acreedores por operaciones con tarjetas de débito y crédito 2504. proveedores de bienes y servicios. retenciones para declaratoria de fábrica. 06 Garantías por alquileres Ver dinámica en la cuenta 2506.04 Remuneraciones por pagar 2505.05 Honorarios por pagar 2505.04 Retenciones para declaratoria de fábrica 2504.1.5. 1. SUBCUENTAS: 2506. 2506 y 2507 DÉBITOS: .03 Seguros por cuenta de depositantes 2504. así como por los pagos a cuenta del 197 . 2505.01 Proveedores de bienes 2506.09 Otros gastos de personal Ver dinámica en la cuenta 2506. CUENTA: 2505 DIVIDENDOS.02 Proveedores de servicios Ver dinámica en la cuenta 2506. SUBCUENTAS: 2505. DINÁMICA Aplicable a las cuentas 2504.2. así como las participaciones y remuneraciones a directores y trabajadores de acuerdo con el estatuto y normas legales pertinentes.02 Participaciones por pagar 2505.5.1.06 Dietas por pagar 2505. CUENTA: 2506 PROVEEDORES DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones de la empresa con respecto a terceros por la compra de bienes y servicios recibidos.Por los importes de tributos pagados y/o abonados en las cuentas correspondientes de las instituciones recaudadoras. PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR PAGAR DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los importes a pagar por la distribución acordada de utilidades entre los accionistas o asociados de la empresa. que se encuentran pendientes de pago.3.2504.01 Dividendos por pagar 2505. 1.03 Vacaciones por pagar 2505. cuyo contrato es por un año.000. S/.000.000 concepto de remuneraciones al Directorio S/. 31.00 por concepto de garantía.Por los importes de los tributos por cuenta propia . afecto al 10 % de Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría ---------------.06 Garantías por Alquileres Por recepción de garantía de alquiler 7.1 ------------DEBE HABER S/. 1101 CAJA 7.01 Billetes y Monedas 2504 CUENTAS POR PAGAR 7.01. GASTOS DE DIRECTORIO 4502 4512.000 1111. El Banco Horizonte determinó el monto a pagar por 7.Por los importes de los tributos recaudados . El Banco Horizonte entregó en alquiler un local para uso comercial.100 198 . 7.Por los importes retenidos por aportes a las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones CASOS PRÁCTICOS 1.000 2514.1 ------------DEBE HABER S/. S/.02 Remuneraciones 31. el cliente entrega en efectivo S/.Por los importes de los tributos retenidos .impuesto a la renta CRÉDITOS: .000 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES 2104 RECAUDADORAS DE TRIBUTOS 3.000 2. ---------------. PARTICIPACIONES Y 2505 REMUNERACIONES POR PAGAR 2515.01 Bancos. credenza y sillón por el importe de S/.080 2516. Al vencimiento se paga con cheque.900 Por la provisión de las remuneraciones al directorio 31.000 31.080 199 .000. 1103 DEBE 7. 6.1 2506 HABER MOBILIARIO Y EQUIPO 1813. DIVIDENDOS.06Dietas por pagar 27. Por la compra de bienes 7.080 ---------------.000 CRÉDITO FISCAL 1916. S/.01 Mobiliario 1906 DEBE Crédito Fiscal del IGV.01 Proveedores de Bienes.01 Proveedores de Bienes.02 Tributos Retenidos. La Entidad Financiera adquiere al crédito Muebles de Oficina consistente en escritorio. 6. PROVEEDORES 2516. 1113. DEL PAÍS.080 PROVEEDORES 7. ---------------.1 ------------- 1803 S/.000 3.00 más 19% de IGV.080 7.2114.2 ------------- 2506 HABER S/. 1. Por la cancelación de la factura 7.080 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANC. S/. 900.02.500.01.01 Redimibles 2603.6. las empresas del Sistema Financiero del País.00 de comisión. ascendente a S/.1. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 2603. contratados con la Corporación Financiera de Desarrollo.01 No Subordinados 2603.6.080 FINANCIERAS A LARGO PLAZO DESCRIPCIÓN: Comprende los adeudos por recursos y financiamientos obtenidos por la empresa a plazos mayores a un año.02 Adeudos por préstamos 2603. bajo la modalidad de créditos directos y líneas de crédito. Se otorgó inmueble en garantía del adeudo valorizado en S/. CUENTA: 2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo mayores a un año.02. por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. 1.000.02.00.000.00.1. con las empresas del sistema financiero del país. cuatro (4) años.800.7.02 Subordinados 2603. 200 . incluyendo el Banco de la Nación. Una entidad financiera suscribe un contrato con el Banco Perú por crédito especial a largo plazo.1. El Banco Perú por la operación cobra S/.080 1.02.1. el Banco de la Nación.02 No Redimibles Ver dinámica en la cuenta 2606. las instituciones financieras del exterior y organismos financieros internacionales.  CASO PRÁCTICO 1. RUBRO: 26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES 7.01. 2. 8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTÍA 900.01. ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS 2603 800.500 Financieras. 798.000 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DE DEUDA Por Garantía Otorgada 900.1 ------------DEBE HABER S/. 800.00 Bancos – Banco Perú.000 1.000 8115.000 DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS 2613.000 ---------------.000 900.03 Adeudos p. CUENTA: 2606 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los otros adeudos y otras obligaciones del país a plazos mayores a un año. por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.2------------DEBE HABER S/. 82 900.1. S/. S/.02 Bienes Propios. 201 .---------------.000 800. Préstamos Por recepción de Recursos.6.03 Adeudos y Otras Obligaciones 1.500 COMISIONES Y OTROS GASTOS POR 4107 OBLIGACIONES FINANCIERAS 4117. BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA 1103 FINANCIERO DEL PAÍS 1113. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 2606.02 Adeudos por préstamos 2606.02.01 Redimibles 2606.02.01.01 No subordinados 2606.02.01.02 Subordinado  DINÁMICA: Aplicable a las cuentas: 2602, 2603, 2604, 2605, 2606 y 2607. DÉBITOS: - Por los importes de las amortizaciones y cancelación de los financiamientos y créditos obtenidos del país o del exterior. - Por los importes de las notas de abono recibidas. - Por el importe de las transferencias. - Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. CRÉDITOS: - Por los importes de los financiamientos y créditos contratados recibidos. - Por los importes de las notas de cargo recibidas. - Por el importe de las transferencias. - Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.  1. El CASO PRÁCTTICO Banco Unión obtiene un préstamo a largo plazo de entidad de intermediación financiera por el importe de S/. 1,950,000 para ser reembolsado en cuatro años en cuotas mensuales iguales incluyendo intereses del 12% anual. La financiera descontó por comisión S/. 3,000; por el saldo gira un cheque de Banco local (tiene cuenta corriente en este banco). Se otorga hipoteca es cedida a la entidad financiera por en garantía terreno cuya S/. 2, 000,000. ---------------- 1 ------------DEBE HABER S/. S/. 202 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS 1,947,000 1113.01.00 Bancos 4107 COMISIONES Y OTROS GASTOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS 4147.03 Adeudos y Otras Obligaciones 3,000 Financieras 2606 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON 1,950,000 ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES 2616.01 Adeudos por préstamos 1,950,000 1,950,000 DEBE HABER S/. S/. ---------------- 2 ------------- 8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTÍA 2,000,000 8115.04 Hipotecas Cedidas 82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE 2,000,000 ORDEN DEUDORES 8200 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras Por terreno en garantía otorgada 2,000,000 2,000,000 ----------------3 ------------DEBE HABER S/. S/. 4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONESFINANCIERAS 4114.0 4114.06 Intereses por Otros Adeudos Oblig. 19,500 203 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINACIERAS A LARGO PLAZO 2608 2618.06 Gastos por Pagar de Adeudos y oblig. 2618.0 9,500 Por los intereses devengados (1% de S/. 1, 950,000 19,500 19,500 1.1.6.3. CUENTA : 2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS YOBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO DESCRIPCIÓ : En esta cuenta se registran los gastos financieros devengados por los adeudos y otras obligaciones a largo plazo, con instituciones financieras del país y del exterior y con organismos internacionales. En caso la empresa reconozca dichos gastos en las mismas cuentas donde se registra el monto capital, no será aplicable el registro en esta cuenta. SUBCUENTAS: 2608.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporación Financiera de Desarrollo 2608.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del país 2608.04 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior 2608.05 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales 2608.06 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del país 2608.07 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior  DINÁMICA: DÉBITOS: - Por los importes pagados o cancelados por intereses, comisiones y otros. - Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. 204 CRÉDITOS: - Por los importes de los gastos financieros devengados por los financiamientos y créditos contratados. - Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera  CASO PRÁCTICO 1. El Banco Unión, cumplido el primer mes del caso anterior, amortiza adeudo y cancela intereses vencidos. ---------------- 1 ------------- 2606 HABER S/. S/. FINANCIEROS INTERNACIONALES 2616.01 Adeudos por préstamos 2608 DEBE 40,625 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGAC. 2618.06 Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones del país 19,500 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA 1103 FINACIERO DEL PAÍS 60,125 1113.01.00 Bancos Por amortización de la deuda y cancelación de intereses 60,125 60,125 Nota: Al cancelar la última cuota en el cuarto año, se procederá a liberar la garantía hipotecaria, saldando las cuentas de orden 8105 y 82. 1.1.7. RUBRO: 27 PROVISIONES DESCRIPCIÓN: Comprende las provisiones para créditos indirectos o créditos contingentes, las provisiones por riesgo país y las provisiones por desvalorización de bienes colocados en capitalización inmobiliaria conforme con las disposiciones emitidas por la Superintendencia. 205 1.1.7.1. CUENTA : 2701 PROVISIONES PARA CRÉDITOS CONTINGENTES DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las provisiones genéricas y específicas por créditos contingentes o indirectos conforme con las disposiciones emitidas en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones, y provisiones referidas a la administración inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento conforme con las disposiciones emitidas por la Superintendencia. SUBCUENTAS: 2701.01.02 Créditos a microempresas 2701.01.03 Créditos de consumo 2701.01.04 Créditos hipotecarios para vivienda  DINÁMICA: Aplicable a las cuentas: 2701 y 2702 DÉBITOS: - Por la aplicación de las provisiones. - Por la disminución de las provisiones. - Por la transferencia de provisiones. - Por la actualización de los saldos en moneda extranjera. CRÉDITOS: - Por la constitución de las provisiones para créditos contingentes conforme con lo dispuesto en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones. - Por la constitución de provisiones correspondientes a la administración inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento. - Por la constitución de provisiones para riesgo país - Por la constitución de las provisiones para litigios y demandas conforme la NIC 37. - Por la constitución de las provisiones para mecanismos de cobertura por fideicomisos. Resolución  CASO PRÁCTICO 1. La Empresa Constructora Chavín S.A.A. Gana la licitación para construir un edificio 206 por la suma de S/ 1 000,000.00. La entidad contratante, para otorgar la buena pro, exige una fianza bancaria – solidaria irrevocable a 60 días, equivalente al 20% del costo de la obra. La constructora recurre al Banco Global y solicita le otorgué una Carta – Fianza; entidad Bancaria cobra 4% de carta fianza por comisión con afectación a la cuenta corriente del cliente. ---------------- 1 ------------- 7102 DEBE HABER S/. S/. CARTAS FIANZA OTORGADAS 7112.01 Derechos por C.F.al Estado 200,000 RESPONSAB. POR AVALES OTORGADOS 7201 7211.Responsabilidad por Avales Otorgados. Por la emisión de la Carta – Fianza 200,000 200,000 200,000 DEBE HABER S/. S/. ---------------- 2 ------------- 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente 5201 8,000 INGRESOS POR CRÉDITOS INDIRECTOS 8,000 5211.02 Cartas Fianzas Por el Costo del Servicio 8,000 8,000 DEBE HABER S/. S/. ---------------- 3 ------------- 4305 PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y OTRAS 207 pueden ser redimibles o no a la fecha de su vencimiento o convertibles. de conformidad con la legislación correspondiente.000 contingencias 2701 PROV. 208 .000 200. sujetas a las condiciones establecidas contractualmente. por lo que. habrá de reconocer una diferencia temporal conforme lo estipula la NIC N° 12 del Impuesto a la Renta.1. 2805. TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN DESCRIPCIÓN: Comprende las obligaciones contraídas por la empresa mediante la emisión de valores y títulos representativos de deuda tales como bonos. 1. PARA CRÉDITOS CONTINGENTES 2711.1. 2803. letras. diferentes a los bonos subordinados. SUBCUENTA: 2801. CUENTA : 2801 BONOS COMUNES DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones representadas por los bonos emitidos por la empresa que han sido colocados y que se encuentran en circulación. pagarés y cédulas colocados en el mercado.03 Otras provisiones para 200. de conformidad con las normas legales que la autorizan. 2804. los cuales. 2802. 2806 y 2807. Será aceptada tributariamente como gasto cuando la entidad financiera tenga que honrar la deuda por incumplimiento del cliente que solicito la Fianza 1.000 Nota: La creación de provisión no es deducible como gasto para efecto de Impuesto a la Renta.000 200.01  Bonos comunes DINÁMICA: Aplicable a las cuentas: 2801. convertibles en acciones y de arrendamiento financiero.1.02 Provisión específicas para Créditos Contingentes 200.8.8.4315. RUBRO: 28 VALORES. 00 cada uno con redención a diez años de reconociendo intereses al 10% anual.00 Contra cuentas de Ctas de Orden Deud Deudoras 400.Por el importe de los valores. S/.000 CONTRA CUENTAS DE CTAS DE ORDEN DEUDORAS.  CASO PRÁCTICO 1. 2801 240. 400. Empresa Financiera emite 1. títulos y obligaciones emitidas a su vencimiento . 209 . ---------------. 240.000 400.DÉBITOS: . 82 CON8 82. 400. títulos y obligaciones colocados.000 DEBE HABER S/.000 Por la emisión de bonos.01 Billetes y Monedas. ---------------.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.000 Por la colocación de los Bonos.000 Bonos de S/.000 BONOS COMUNES 2811. . 8119.07 Valores emitidos.Por la cancelación de los valores. S/.2------------- 1101 CAJA 1111. OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.1 ------------- 8109 DEBE HABER S/.01 Bonos Comunes. A la fecha se ha colocado el 60% de la emisión recibiendo en efectivo. 400.01. CRÉDITOS: . pagados trimestralmente. 1. antes de que hayan sido devengados. entre otros. CUENTA: 2901 INGRESOS DIFERIDOS DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran aquellos ingresos que la empresa perciba por anticipado.000 1.07 Valores Emitidos 240.01 Contra Ctas de Cuentas de Orden Deudoras OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8109 8119. (600 Bonos x S/ 400.1.07 Otros ingresos diferidos 2901.08 Ingresos por colocación de bienes adjudicados y recuperados 210 . bienes cedidos en capitalización inmobiliaria y operaciones en trámite.02 Ingresos por intereses.1.000 Por Regularización de Emisión. ---------------.3------------- 82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 240. bienes cedidos en arrendamiento financiero. venta de bienes adjudicados y recuperados.000 DEBE HABER S/.9.1. los ingresos no devengados de transferencia y adquisición de cartera. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS: 2901.01 Ingresos por intereses y comisiones 2901. S/. RUBRO: 29 OTROS PASIVOS DESCRIPCIÓN: Comprende los ingresos diferidos cuya realización se efectuará en el ejercicio o ejercicios siguientes y las cuentas para registrar operaciones de naturaleza transitoria como sobrantes de caja.000 200. comisiones y gastos cobrados por anticipado 2901.00 c/u ) 240.000 240.000 8210.9.200. S/. Terminadas las operaciones del día. CAJA 1111. 200. que por razones operativas internas o por las características de la operación. Las partidas registradas en estas cuentas deben ser regularizadas diariamente. no es posible imputar inmediatamente a las cuentas definitivas. 2901 DEBE 200 SOBRANTES DE CAJA 2912.Por los ingresos no devengados que corresponde diferir. CRÉDITOS: . DINÁMICA DÉBITOS: .01 Caja.9. . en caja se detectó un excedente en efectivo de S/.00. . CUENTA: 2908 OPERACIONES EN TRÁMITE DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza acreedora y transitoria. SUBCUENTAS: 2908.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera  CASO PRÁCTICO 1.1.Por el reconocimiento de los ingresos aplicables al ejercicio.1------------- 1101 HABER S/.04 Documentos extraviado 211 . mediante su imputación a las cuentas en las que corresponde su registro. 200 Por el excedente de efectivo en caja.2. 200 200 1.01 Sobrantes de Caja.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. ---------------. Luz eléctrica S/.05 Diferencias por regularizar 2908. 7.Por la regularización de las partidas y operaciones en trámite. Agua 4.000 .000 S/. dinero en efectivo por S/.Por las partidas y operaciones acreedoras en trámite cuando se originan. DISPONIBLE 1111. CRÉDITOS: .06 Entregas por identificar 2908.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. .000 ===== ---------------. 6.000 2111.000 en pago de los servicios públicos siguientes: .1 ------------- 1101 1105 DEBE HABER S/. cheques de clientes por S/.  CASOS PRÁCTICOS 1.000 y cheques de otros bancos por S/. 21. El Banco Perú recibe de diferentes usuarios.01 Depósitos en Cuenta Corriente 2908 OPERACIONES EN TÁMITE 21. . S/.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.01 Caja 6.000. durante el día.000 212 .000 .09 Otras  DINÁMICA DÉBITOS: . 11.07 Operaciones por liquidar 2908. 4.2908.000 1115.01 Canje Local 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 11. Teléfono 10.000 CANJE 4. 000 OBLIGACIONES A LA VISTA 2111. del caso anterior de las cobranzas efectuadas por ventanilla se deducirán los conceptos siguientes: Servicios Cobranza Comisión Portes Saldo .100 -------- --------- 48 19.02 Cobranza. OPERACIONES EN TRÁMITE 2918. CUENTA: 2909 OFICINA PRINCIPAL.1.000 2. Teléfono 10.29 Otros Ingresos por servicios 48 Cobranza de servicios prestados Cobranza de servicios prestados.000 AGENCIAS operaciones de naturaleza acreedora entre oficinas de la misma empresa.100 5212. 21.01 Depósitos en Cuenta Corriente 5202 19.784 --------- -------- .852 ---------------.3.000 350 16 6. Agua 21.comisión 1.000 1. De acuerdo a contratos suscritos con empresas de servicios públicos. S/.634 .2 ------------- 2908 HABER S/. 21. SUCURSALES Y DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las 21.000 21.000 1.000 550 16 9. 07 Operaciones por liquidar 2101 DEBE 21.07 Operaciones por Liquidar Por recepción del dinero.852 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 5212.2918.000 200 16 3. cuyos saldos se presentan en los estados 213 .9. Luz eléctrica 7.434 4. 2 ------------- 214 . OFICINA PRINCIPAL 1919.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.  CASOS PRÁCTICOS 1.Por los intereses y comisiones devengados por préstamos y servicios a otras oficinas.01 Operaciones país 2909. 3.000 CAJA 1111. ---------------. La Oficina Principal recibe dinero en efectivo de Oficinas Descentralizada (Agencia “A”). la suma de S/.financieros por oficinas.01 Operaciones País – Oficina Principal 1101 DEBE 3. 3.000.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.1------------- 1909 HABER S/. .000 DEBE HABER S/. ---------------. . S/.000 3.01 Caja – Agencia “A” 3. SUBCUENTAS: 2909. debiendo compensarse de manera que los saldos en los estados financieros consolidados queden en cero. S/. CRÉDITOS: .02 Operaciones exterior  DINÁMICA DÉBITOS: . .Por la cancelación y regularización de las partidas contabilizadas en estas subcuentas.Por el importe de las partidas que sean imputadas a otras oficinas.000 En la agencia “A” al Remitir el Dinero. en las cuentas correspondientes que integran este rubro. 1. RUBR: 71 CONTINGENTES DEUDORAS DESCRIPCIÓN: Representa los derechos eventuales que tendría la empresa frente a sus clientes. se registran los avales y cartas fianzas otorgadas.2.1101 CAJA 1111.1. por el otorgamiento de avales.000 2919. CUENTA : 7102 CARTAS FIANZA OTORGADAS 215 . Comprende las cuentas deudoras y acreedoras correspondientes a avales y cartas fianza otorgadas.000 En la agencia “A” al Remitir el Dinero. CUENTA : 7101 AVALES OTORGADOS DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los derechos eventuales que tiene la empresa con sus clientes.1.7.000 3. 1. por cuyo cumplimiento la empresa se ha responsabilizado.7. aquellas operaciones en las que la obligación de la empresa está condicionada a que un hecho se produzca o no. en caso de tener que asumir las obligaciones que éstos han contraído. Por lo tanto.01 Caja – Agencia “A” 2909 3.7. que dependiendo de hechos futuros puedan convertirse en créditos directos y generarle obligaciones frente a terceros.1.01 Operaciones País – Agencia “A” En la Oficina Principal al Recibir el Dinero. cartas de crédito emitidas y confirmaciones de cartas de crédito. dependiendo de los factores imprevisibles que puedan resultar en la pérdida de un activo o en la acumulación de un pasivo. 1.7 CLASE: 7 CONTINGENTES DESCRIPCIÓN: Agrupa las cuentas en las que se registran aquellas operaciones por las cuales la empresa ha asumido riesgos crediticios. así como.1. SUCURSALES Y AGENCIAS 3.000 1. 3. los que se tornarán ciertos en caso de tener que asumir las obligaciones de éstos. en caso de tener que asumir las obligaciones que éstos han contraído. .Por la cancelación de derechos de otros Instrumentos financieros derivados. - Por los derechos por las compras y ventas a futuro que se reconocen por las operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad.Por cancelación de derechos por ventas a futuro de moneda extranjera . .Por los derechos por ventas a futuro de moneda extranjera.Por la cancelación de los derechos por las compras y ventas a futuro que se reconocen por las operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad. . 1. . CUENTA : 7201 RESPONSABILIDAD POR AVALES OTORGADOS DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las responsabilidades eventuales que tiene 216 .1. CRÉDITOS: .Por la cancelación de derechos por compras a futuro de moneda extranjera. DINÁMICA DÉBITOS: .Por los derechos por compras a futuro de moneda extranjera.8 RUBRO: 72 CONTINGENTES ACREEDORAS DESCRIPCIÓN: Representa las responsabilidades eventuales que tendría la empresa frente a sus clientes.Por los derechos por compras de opciones de moneda extranjera. los que se tornarán ciertos en caso de tener que asumir las obligaciones garantizadas. . .Por la cancelación de derechos por ventas de opciones de moneda extranjera. por cuyo cumplimiento la empresa se ha responsabilizado 1.Por la cancelación de derechos por compras de opciones de moneda extranjera.Por los derechos de otros instrumentos financieros derivados.1. .8. .DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los derechos eventuales que tiene la empresa con sus clientes por el otorgamiento de cartas fianza.Por los derechos por ventas de opciones de moneda extranjera. las que se tornarán ciertas en caso de tener que asumir las obligaciones de éstos. - Por las cartas fianza otorgadas por la empresa.Por las aceptaciones bancarias de cartas de crédito emitidas y negociadas. Se extendió la carta recibiendo en efectivo S/.Por el cumplimiento y/o cancelación de aceptaciones bancarias de cartas de crédito confirmadas y negociadas. .  CASO PRÁCTICO 1. En las correspondientes cuentas de contrapartida se registran los derechos eventuales que tiene la empresa con sus clientes. . . - Por las cartas de crédito emitidas por la empresa.00 a la empresa Auditora Rojas & Rojas Asociados Sociedad Civil. . El Banco Global otorgó una carta fianza a 15 días por S/. .Por el cumplimiento y/o cancelación de cartas fianza otorgadas.Por el cumplimiento y/o cancelación de aceptaciones bancarias de cartas de crédito emitidas y negociadas.8. CRÉDITOS: - Por los avales otorgados por la empresa.Por la negociación de las cartas de crédito emitidas.1. Resolución SBS Nº 7036-2012 ( 2012). 3.Por las aceptaciones bancarias de cartas de crédito confirmadas y negociadas. .000. CUENTA: 7202 RESPONSABILIDAD POR CARTAS FIANZA OTORGADAS DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las responsabilidades eventuales que tiene la empresa frente a terceros por el otorgamiento de cartas fianza a sus clientes. 90. 217 . 1.2.000 por comisión de servicio. . los que se tornarán ciertos en caso de tener que asumir las obligaciones de éstos.Por el cumplimiento y/o cancelación de avales otorgados.  DINÁMICA Aplicable a las cuentas: DÉBITOS: . - Por las cartas de crédito confirmadas por la empresa.Por la negociación de las cartas de crédito confirmadas.la empresa frente a terceros por el otorgamiento de avales a sus clientes. 1------------- 7102 DEBE HABER S/. S/.---------------. Responsabilidad por cartas fianzas otorgadas Por carta fianza. CARTAS FIANZA OTORGADAS 7112 Cartas fianza otorgadas 90.000 ---------------. 90.000 Por el servicio brindado.3------------- 7202 CARTAS FIANZA OTORGADAS 7112 Cartas fianza otorgadas 90. S/. CAJA 1111.000 90.000 DEBE HABER S/.000 218 .000 5201 INGRESOS POR CRÉDITOS INDIRECTOS 5211. ---------------. 3.000 RESPONSABILIDAD POR CARTAS 7202 FIANZA OTORGADAS 90.000 Al vencimiento del plazo 90.2------------- 1101 DEBE HABER S/.000 7102 CARTAS FIANZA OTORGADAS 7112 Cartas fianza otorgadas 90.000 90.01 Caja 3. S/.000 7212.02 Cartas Fianza 3.000 3. representado por acciones nominativas debidamente suscritas.1. 2. incluyendo las reinversiones de utilidades. En las cuentas analíticas correspondientes se registrará el capital pagado según la naturaleza de los aportes o capitalizaciones. el capital suscrito y las suscripciones pendientes de pago. 2.1. resultados acumulados y resultados del ejercicio. primas de emisión y capital en trámite. las reservas. La capitalización de las revaluaciones permitidas por ley se registrará como revaluación especial.1.CAPITULO II: DESCRIPCIÓN DE RUBROS. de conformidad con las disposiciones legales correspondientes. capitalización de reservas y otras. Comprende la acumulación de los aportes de los accionistas. El capital pagado constituye la acumulación de los aportes de los accionistas. RUBRO: 31 CAPITAL SOCIAL DESCRIPCIÓN: Comprende el capital pagado. así como el capital adicional que incluye las donaciones. de reservas y obligaciones.1. representado por acciones nominativas debidamente suscritas. incluyendo las capitalizaciones de utilidades y excedentes. CUENTAS Y SU DINÁMICA CON APLICACIÓN DE CASOS PRÁCTICOS CON CUENTAS DEL PASTRIMOPNIO. entre otros motivos. se registra el capital asignado a las sucursales de las empresas del sistema financiero del exterior SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS: 219 . los ajustes al patrimonio o revaluación. GASTROS Y DE INGRESOS CLASE: 3 PATRIMONIO DESCRIPCIÓN: Representa la participación de los propietarios en el activo neto de la empresa. Asimismo. CUENTA : 3101 CAPITAL SOCIAL DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el porcentaje de las acciones comunes y preferentes suscritas y pagadas y las que se originan por la capitalización de utilidades. Su importe se determina por la diferencia entre el activo y el pasivo.1. Por la capitalización de utilidades.Por el importe de la capitalización de reservas. 1101 CAJA 1111.000 Por la entrega del efectivo 10. .Por el importe del capital inicial y aportes posteriores.000. .1 ------------DEBE HABER S/. S/. CRÉDITOS: .000 acciones comunes con valor nominal de S/. ---------------.01 Acciones Comunes 3101.01 Caja Oficina Principal.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo 3101.01.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo 3101.Por el importe de la capitalización de obligaciones.  CASO PRÁCTICO 1. 10. 1000 cada una.000 10.000.000.000.000.Por la reducción del capital debidamente autorizado.000 3111.09 Otras Acciones  DINÁMICA DÉBITOS: .000. Se formaliza la constitución del Capital Social de Banco Regional entregando en efectivo S/.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo 3101. 3101 CAPITAL PAGADO 10. Acciones comunes 10.3101.000 220 .Por el importe de la reexpresión por inflación. . . Correspondiente a 10. SUBCUENTA: 3102. S/.09 Otras Acciones  DINÁMICA DÉBITOS: .000. Resolución .000 CAPITAL PAGADO Por la transferencia del efectivo.Por los pagos efectuados de capital suscrito. 1103 BANCOS Y OTRAS EMP. 10. CUENTA: 10.01 Acciones Comunes 3102.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo 3102.000.000 1111. 1113. ni para el cálculo de los límites.2.000 2.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo 3102. No se considera dentro del Patrimonio Efectivo.  CASO PRÁCTICO 1.01.---------------. DEL SIST.000.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo 3102.1. CRÉDITOS: . FINANC. 10.000. 1101 CAJA 10. ni otros efectos legales.Por el importe de la suscripción de acciones.01 Caja Oficina Principal.2------------DEBE HABER S/. En junta de accionistas del Banco Regional se acordó suscribir Capital Social 221 .000 3102 CAPITAL SUSCRITO DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el capital suscrito cuyo saldo representa el monto pendiente de pago. Bancos.1. 1.000. 9.000 2.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo 3103.000. 9.000. DE CAPITAL PENDIENTE DE PAGO 3102 3113.Por los importes de las suscripciones de acciones.01 Acciones Comunes 3103.por S/.000. SUBCUENTA: 3103. CUENTA: 3103 (SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE PAGO) DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el derecho que tiene la empresa frentea los suscriptores de acciones de capital de exigir el pago del mismo. Resolución SBS Nº 7036-2012 ( 2012). CAPITAL SUSCRITO 9. S/. ---------------.01 Acciones comunes Por la suscripción de capital 9. CRÉDITOS: 222 .000.000. 3103.09  Otras Acciones DINÁMICA DÉBITOS: .000.1 ------------- 3103 SUSCRIP.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo 3103.000 9.3. 3112.1.01 Acciones comunes DEBE HABER S/.000.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo. 2.de las donaciones y otros aportes. . realizados en efectivo o en especie. se registrarán las ganancias o pérdidas por la venta de las acciones en tesorería. .Por la diferencia (exceso) del valor de adquisición sobre el valor nominal en la adquisición de las acciones de tesorería. así como las primas de emisión.1.Por los importes de las primas en la emisión de acciones.Por el valor nominal de acciones en tesorería. RUBRO: 32 CAPITAL ADICIONAL DESCRIPCIÓN: Comprende las cuentas que registran las donaciones y otros aportes similares a favor de la empresa. . . 3202.Por las capitalizaciones.Por los pagos efectuados del capital suscrito.01 Donaciones  DINÁMICA: Aplicables a las cuentas 3201.2. 3203 y 3204 DÉBITOS: . Cuando se trate de donaciones destinadas a cubrir gastos. 2.Por las capitalizaciones o distribuciones de las primas de emisión.Por la diferencia entre el costo de adquisición y el valor de venta de las ……. CUENTA: 3201 DONACIONES  DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las donaciones y otros aportes similares a favor de la empresa. éstas se registran como ingresos.Por el importe del descuento en la colocación de acciones. . .Por la formalización del capital que se encontraba en trámite. SUBCUENTA: 3201. .Por los importes de las donaciones recibidas y otros aportes recibidos.2. 223 .. CRÉDITOS: .acciones de tesorería.1.1. Asimismo. 31. SUBCUENTAS: 224 .000 3201 DONACIONES 3211. Asimismo. 31. 31. de la detracción de las utilidades. CUENTA : 3301 RESERVA LEGAL DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades destinadas a la constitución de la reserva legal.1.1 ------------DEBE HABER S/.3. S/.01 Donaciones.1.000 ---------------. provenientes de los aportes en efectivo. 1101 CAJA 1111. se registran otras modalidades de constitución.000 2.000 Por la donación recibida 31.1.Por los aportes de capital cuya formalización se encuentra en Trámite. 2. incluyendo la reexpresión por inflación.Por la diferencia (defecto) del valor de adquisición sobre el valor nominal ……en la adquisición de las acciones de tesorería . conforme la legislación aplicable sobre la materia. de la revaluación o reexpresión por inflación. DESCRIPCIÓN: Comprende tanto las reservas legales como las voluntarias. RUBRO: 33 RESERVAS Resolución SBS Nº 7036-2012 ( 2012).01 Caja Oficina Principal.. u otra constitución que apruebe esta Superintendencia.  CASO PRÁCTICO El Banco imperio recibe donación de un tercero en efectivo S/.Por la diferencia entre el costo de adquisición y el valor de venta de las ……acciones de tesorería .3. de conformidad con lo establecido por las disposiciones legales.000 31. Por la aplicación de las reservas para cubrir pérdidas acumuladas.000 Por la constitución de reserva legal 2.Por las transferencias de las reservas. S/.Por la aplicación de reservas para liberación de prendas. CRÉDITOS .4.02 Utilidades 3301.01 Aportes en efectivo 3301.Por la constitución de la reserva legal mediante detracciones de las utilidades por mandato expreso de la Ley General.03 Revaluación especial autorizada por la SBS  DINÁMICA Aplicable a las cuentas 3301. .Por la constitución de la reserva legal especial mediante detracciones de las utilidades destinadas a la liberación de prendas. 2. la utilidad neta del ejercicio del Banco Regional fue de S/.02 Utilidad Neta del Ejercicio 2.  CASO PRÁCTICO 1. UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 3911.1.000 PATRIMONIO 225 .1 ------------- 3901 DEBE HABER S/.3301. 3302 y 3303 DÉBITOS: .000. . .000 2. . 20. por lo que se procedió a constituir la reserva legal del 10%.000 Sin acuerdo de Capitalización. . ---------------.02 Utilidades.Por la constitución de la reserva voluntaria.Por la aplicación de reservas para su capitalización. Al cierre del ejercicio. RUBRO: 36 AJUSTES AL 2. 3301 RESERVA LEGAL 3311.00. como los incrementos por revaluaciones conforme a las normas respectivas. 42. CUENTA: 3602 REVALUACIONES ESPECIALES AUTORIZADAS POR SBS  DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra la contrapartida del mayor valor asignado a las partidas del rubro “Inmuebles. El Banco Regional recibe de empresas vinculadas del país Acciones por S/.01 Revaluaciones especiales autorizadas por SBS.4.1.1. Mobiliario y Equipo”. SUBCUENTA: 3602. y las ganancias y pérdidas por coberturas de flujo de efectivo conforme con el tratamiento contable de los productos financieros derivados. conforme a las disposiciones de la Ley General. producto de las revaluaciones debidamente autorizadas por la Superintendencia a las empresas que serán absorbidas en el marco de una combinación de negocios.  CASO PRACTICO 1.Por los importes capitalizados o aplicados. Estas revaluaciones podrán ser posteriormente transferidas a las cuentas de capital y reservas. deberán revertirse los efectos de la revaluación de activos. 2.1 ------------226 . DESCRIPCIÓN: Comprenden los ajustes al patrimonio.000 al haber capitalizado el excedente de revaluación autorizada por SBS. DINÁMICA: DÉBITOS: . En caso no se materialice la combinación de negocios.Por los importes de las revaluaciones autorizadas por la SBS. ---------------. CRÉDITOS: . S/.01 Subsidiarias 3602 42.000 por SBS. 2.01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalización 3801. comprende el efecto del cambio de políticas y contabilización de errores de ejercicios anteriores en concordancia con las NIIF.000 AJUSTES AL PATRIMONIO. de revaluación 42.04 Ganancia por método de participación patrimonial correspondiente a inversiones que se deducen del patrimonio efectivo Ganancia por método de participación patrimonial correspondiente a inversiones que no se deducen del patrimonio efectivo  DINÁMICA Aplicable a las cuentas 3801 y 3802 DÉBITOS: 227 .03 Ganancia no realizada por inversiones disponibles para la venta 3801. INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS PAIS 1711.000 ACUMULADOS Comprende las utilidades acumuladas no distribuidas y/o las pérdidas acumuladas.1. 3612.01 Revaluaciones especiales autorizadas 42. Registro de acciones por exced. Asimismo.1702 DEBE HABER S/. Resolución SBS Nº 7036-2012 ( 2012). SUBCUENTAS: 3801. RUBRO: 38 DESCRIPCIÓN: RESULTADOS 42. CUENTA: 3801 UTILIDAD ACUMULADA DESCRIPCIÓN: Comprende las utilidades acumuladas no distribuidas.1.02 Utilidad acumulada sin acuerdo de capitalización 3801.5. Asimismo.1.5.000 2. comprende el efecto del cambio de políticas y contabilización de errores de ejercicios anteriores en concordancia con las NIIF. .000 DEBE HABER S/.1 ------------- 3901 DEBE HABER S/. . S/.  CASO PRÁCTICO 1.Por las pérdidas del ejercicio anterior transferidas en el ejercicio. UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 3911.. . La Junta de Accionistas del Banco Regional en el mes de Abril 2014 con relación a la Utilidad del año 2013.000 UTILIDAD ACUMULADA 3801 90.000 90. ---------------. 228 .000.02 Utilidad Neta del Ejercicio sin Acuerdo de Capitalización 90.Por la reducción de la pérdida acumulada. ---------------.02 Utilidad Acumulada sin Acuerdo de Capitalización Por el traslado de la Utilidad del año 2013 en enero 2014. CRÉDITOS: . S/. ascendente a S/.Por la aplicación de las utilidades acumuladas.90.000 3811.Por la constitución de las provisiones por desvalorización de los bienes colocados en capitalización inmobiliaria.Por las utilidades del ejercicio anterior transferidas en el ejercicio.2 ------------- 3801 UTILIDAD ACUMULADA. .Por la reversión de las provisiones en exceso constituidas para la desvalorización de los bienes colocados en capitalización inmobiliaria. 90. tomó el acuerdo de Capitalizar el 50%.00. 45.1. CUENTA: 3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra la utilidad neta del ejercicio antes de su distribución.3811.6.1 ------------- 3301 DEBE HABER S/.000 10.6.000 PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO 3812. S/. RUBRO: 39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO  DESCRIPCIÓN: Comprende el resultado obtenido por la empresa al final del período contable o ejercicio. 12.0000 Capitalización 3101 UTILIDAD ACUMULADA.000.01 Utilidad Acumulada con Acuerdo de Capitalización Por el Acuerdo de Capitalización 45. La junta de accionistas del Banco Unión adoptó el acuerdo resarcir las pérdidas acumuladas de 10. 229 .000 mediante aplicación de Reserva Legal de S/.000 3111. que surge del Estado de Ganancias y Pérdidas. 2. 10.1.1. 10.000 3802 3311.02 Utilidades. RESERVA LEGAL 10.01 Pérdida Acumulada Aplicación de reserva legal a pérdidas acumuladas.000 2.02 Utilidad Acumulada sin Acuerdo de 45.000 45.00 ---------------.000 2. 02 Utilidad neta del ejercicio sin acuerdo de capitalización SUBCUENTA: 3902. 50.02 Utilidad Neta del Ejercicio.Por la utilidad del ejercicio que surge del Estado de Ganancias y Pérdidas. CASO PRÁCTICO 1.000 230 .000 50.SUBCUENTAS: 3901. transfiere la Utilidad Neta del ejercicio 2013 por S/.000 UTILIDAD ACUMULADA.01 (Pérdida neta del ejercicio)  DINÁMICA Aplicable a las cuentas 3901 y 3902 DÉBITOS: .01 Utilidad neta del ejercicio con acuerdo de capitalización 3901. 50. El Banco Unión al iniciar el nuevo ejercicio económico 2008. .Por la transferencia de la utilidad del ejercicio a resultados acumulados.Por la transferencia de la pérdida del ejercicio a resultados acumulados.000. S/.1 ------------DEBE HABER S/. . ---------------. 3801 3811. Sin Acuerdo de Capitalización 50. CRÉDITOS: . 3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 3911.02 Utilidad Acumulada Sin Acuerdo de 50.000 Capitalización Por transferencia de utilidad neta de utilidad neta del ejercicio del año 2014.Por la pérdida del ejercicio que surge del Estado de Ganancias y Pérdidas. así como por otras cuentas por pagar. CLASE: 4 GASTOS DESCRIPCIÓN: Agrupa las cuentas que representan los gastos financieros. las provisiones para desvalorización.2. los mismos que se registrarán a medida que se realicen u ocurran.1. Asimismo.04 Cheques de gerencia Ver dinámica en la cuenta 4104. la depreciación de inmuebles.2. la depreciación de bienes realizables. 2. tales como los intereses.01 Depósitos en cuenta corriente 4101. por la emisión de valores y títulos. prescindiendo de la fecha y forma de pago.1.02 Cuentas corrientes sin movimiento 4101. comisiones y otros gastos.2. mobiliario y equipo y amortizaciones. comprende la diferencia de cambio y otras cargas financieras.1. RUBRO: 41 GASTOS FINANCIEROS DESCRIPCIÓN: Comprende los gastos financieros incurridos por la empresa en el período. 231 .01 Intereses y gastos por obligaciones con el público a la vista 4101. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS: 4101. 2. los gastos de administración y el costo de ventas.2.01. CUENTA: 4101 INTERESES Y GASTOS POR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o devengados en el período por concepto de intereses y gastos (comisiones y otros gastos) originados por los recursos del público captados en sus distintas modalidades. devengados por la captación de recursos del público en sus distintas modalidades por los financiamientos obtenidos de las instituciones financieras del país y del exterior.03 Cheques certificados 4101.01. las provisiones para incobrabilidad.01. recibidos en pago y adjudicados. los gastos por servicios financieros. .01. 01 Bancos 4102. CUENTA: 4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o devengados en el período.1.04 Intereses por adeudos y obligaciones con 4104.01 Intereses por adeudos y obligaciones con el Banco Central de Reserva del Perú 4104.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito Ver dinámica en la cuenta 4104. SUBCUENTAS: 4102. 2.3.2. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS: 4104. CUENTA: 4102 INTERESES Y GASTOS POR FONDOS INTERBANCARIOS DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o devengados en el período por concepto de intereses y gastos originados por las obligaciones con las empresas del sistema financiero por fondos interbancarios recibidos.02 Intereses por adeudos y obligaciones con la Corporación Financiera de Desarrollo 4104.2.06 Intereses por otros adeudos y obligaciones del país 232 .05 Intereses por adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales 4104.03 Intereses por adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del país 4104. por concepto de intereses originados por los adeudos y otras obligaciones financieras.2.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 4102.2.03. 1.09 Intereses por otras obligaciones 4104.02 Financieras 4102.  CASO PRÁCTICO 1. 4103.4104. Resolución SBS Nº 70362012 ( 2012).02 Intereses por Obligaciones con el 3.4106y 4107 DÉBITOS: .Por los importes de intereses por obligaciones con el público.Por el total al cierre del ejercicio. CON EL PÚBLICO 3. . extornos y ajustes propios del período contable. 233 . ---------------. 3.  DINÁMICA Aplicable a las cuentas 4101. .Por los importes de intereses devengados por valores y títulos en circulación. intereses devengados por S/. depósitos de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales así como por adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales. fondos interbancarios.1 ------------- 4101 DEBE HABER S/. INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 4111. S/. CRÉDITOS: .Por las transferencias.000 Publico por Cuentas de Ahorro 2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIG.02 Gastos por pagar de Obligaciones con el Público por Cuentas de Ahorro Por los intereses vencidos de ahorros del público.07 Intereses por otros adeudos y obligaciones del exterior Ver dinámica en la cuenta 4104. 4105. con cargo a la cuenta 6606.000 2118.000 sobre los depósitos de ahorros. 4102. Se calcularon al cierre del mes. 4104. FINANC. 2408 FINAN. El Fondo Interbancario obtenido por el Banco Nor Centro y registrado por S/.02 Intereses por Adeudos con COFIDE 10.3. ---------------. 10.000 10. los mismos que han generado intereses por S/.800 GASTOS POR PAGAR DE OBLIG.000.007 tiene adeudos con COFIDE por Contrato de Préstamos a corto plazo registrado en la cuenta 2412. ---------------. 4114.000 2418.000 3.000 ha generado intereses devengados por S/ . S/.800.000 234 .02.000 2.02 Financieras.1 ------------- 4102 DEBE HABER S/. INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIG.02 Financieras 1.1. A CORTO PLAZO 10.1 ------------- 4104 DEBE HABER S/. CON EL 2208 PÚBLICO 2218.800 1.000 GASTOS X PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIG. Banco Perú al 1.800 recibidos 1. INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS 4112.800 cierre del ejercicio económico del 2. 90. Por los intereses de fondos interbancarios 1. Por los intereses de obligaciones a corto plazo 10. S/.02 Gastos por pagar de Adeudos y Obligaciones con COFIDE. 04.01 Inversiones en personas jurídicas del país 4109. operaciones con instrumentos financieros derivados de moneda extranjera y resultados de nivelación de cambio de los saldos de moneda extranjera.5.01. CUENTA : 4108 DIFERENCIA DE CAMBIO DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las pérdidas netas devengadas en el período por operaciones spot de moneda extranjera. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS: 4108.09 Otras  DINÁMICA Aplicable a las cuentas 4108 y 4109 235 .03 Inversiones 4108.01 Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda extranjera 4108. cargos por arrendamiento financiero.04.2.09 Otros Ver dinámica en la cuenta 4109.4.04.1.01 Subsidiarias del país 4109.2. pérdidas por inversiones en participación patrimonial.01. rendimiento aleatorio. 2.04 Diferencia por nivelación de cambio 4108. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS: 4109.01 Reajuste por indexación 4109. asociadas y participaciones en negocios conjuntos 4109. primas para el Fondo de Seguro de depósitos.2.04 Pérdida en inversiones en subsidiarias.1. pérdida por desvalorización de inversiones negociables y a vencimiento y de inversiones en commodities.03 Resultado en la compra-venta de valores 4109.09 Otros 4108.04. CUENTA: 4109 CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los gastos financieros provenientes de los reajustes por indexación de los depósitos.04. gastos por líneas de crédito. Por pérdidas por desvalorización de inversiones en commodities. con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operación. Venta de $ 30.Por las pérdidas de inversiones en participación patrimonial. .Por pérdidas por desvalorización de inversiones negociables y a vencimiento . 3. El Banco Perú compró $ 30. .DÉBITOS: .Por la pérdida bruta habida en la venta de valores. .400 . 83.68 Diferencia de cambio = S/.000 con tipo de cambio S/. . 2.1 ------------- 4108 DEBE HABER S/.Por los importes de los ajustes por indexación de depósitos y obligaciones sujetas a reajuste.  CASO PRÁCTICO 1. Compra de $30.400 S/.Por la pérdida de cambio habida en las operaciones spot de moneda extranjera.000 X = S/. . .78 por dólar. y pasados 30 días los vende con tipo de cambio S/. CRÉDITOS: . DIFERENCIA DE CAMBIO 236 .Por los importes de cargos financieros por bienes recibidos en arrendamiento financiero. 2. .78 = S/. S/.Por la pérdida de cambio proveniente de la nivelación de los saldos de las cuentas en moneda extranjera.2.Por las transferencias.78 cada dólar.000 X S/. 80. . 2.000 ===== ---------------. extornos y ajustes propios del período contable. Por el total al cierre del ejercicio.Por los importes de las primas para el Fondo de Seguro de Depósitos. 02 Cartas fianza 4201.04 Aceptaciones bancarias Ver dinámica en la cuenta 4202.2.1. CUENTA: 4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los gastos por servicios financieros diversos incurridos por la empresa. RUBRO: 42 GASTOS  POR 3. SUBCUENTAS: 4202. custodia de valores.01. 3.03 Cartas de crédito.4108.01Diferencia de cambio por operaciones 3.2.01 Mantenimiento de cuentas corrientes 237 . 2.000 2.2. prescindiendo de su fecha y forma de pago 2. fideicomisos. causados o devengados en el período.2. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS: 4201.000 SERVICIOS FINANCIEROS DESCRIPCIÓN: Comprende los gastos relacionados a su actividad de intermediación y servicios incurridos por la empresa.000 CAJA 1121.01 Monedas y billetes Por la diferencia de cambio de moneda. comisiones de confianza y diversos. por conceptos tales como operaciones contingentes.2. 1101 3.000 monespot de moneda extranjera.2. 2. 4201. cobranzas en el país y el exterior.01 Avales 4201. CUENTA: 4201 GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES  DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los gastos por operaciones contingentes incurridos por la empresa. 4202.14 Agentes  DINÁMICA Aplicable a las cuentas 4201 y 4202 DÉBITOS: . GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES 4211. 2. 2514.10 Compraventa de moneda extranjera por operaciones spot 4202. El Banco Perú tuvo por pagar gastos a su cargo por requerimientos de Carta Fianza por S/.Por las transferencias. S/.000 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS.000.06 Tarjetas de crédito y débito 4202.03 Custodia de valores 4202.08 Transferencias 4202.05 Comisiones de confianza 4202.13.1 ------------- 4201 HABER S/.04 Fideicomisos 4202. extornos y ajustes propios del período contable. 238 .12 Servicios de caja 4202.09 Compraventa de valores 4202.000 Por los gastos por pagar sobre requerimientos de carta fianza.Por el total al cierre del ejercicio. ---------------.  CASO PRÁCTICO 1. con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operación. Cheques certificados 4202. CRÉDITOS: . .07 Giros 4202.19 Otros 2.11 Compraventa de moneda extranjera por operaciones a futuro 4202.02 Cobranzas 4202.02 2504 DEBE Carta Fianza 2.Por el importe de los gastos financieros pagados o devengados a cargo de la empresa. y activos no corrientes mantenidos para la venta.000 2. Y DE BIENES 70 PROVISIONES REALIZABLES. RECIBIDOS EN PAGO PARA DESVALORIZACIÓN. incobrabilidad de créditos y cuentas por cobrar.000 2. adjudicados.3.2.  DESCRIPCIÓN: Comprende cargos por provisiones para desvalorización de inversiones en valores y títulos. RUBRO: 43 PARA PROVISIONES INCOBRABILIDAD. 70. así como los cargos por depreciaciones de bienes realizables. desvalorización de bienes realizables.1 ------------DEBE HABER S/. S/.2.01 Mantenimiento de Ctas Ctes. recibidos en pago.2.01 Cuenta Ordinaria 70 Por pago de mantenimiento de cuenta corriente en el BCRP 70 2. recibidos en pago y adjudicados relacionados a contratos de capitalización inmobiliaria. 1. 70 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ 60 1112. 2. provisiones por riesgo país y contingencias. ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA. DEPRECIACIONES Y ADJUDICADOS. El Banco Perú recepciona la Nota de Cargo a fin de mes por mantenimiento de Cuenta Corriente en el BCRP por S/. ---------------. 4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS 4212. CUENTA: 4301 PÉRDIDA POR DETERIORO DE INVERSIONES SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS: 239 .3. 02 Provisión genérica obligatoria 4302.06 Provisión genérica por riesgo .03.03 Provisión para créditos de consumo 4302.03.01 Provisión específica 4302.02 Provisión para créditos a microempresas 4302.03.02 Componente Procíclico 4302. CUENTA  : 4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRÉDITOS DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los cargos por las provisiones genéricas y específicas por créditos directos conforme con las disposiciones emitidas en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones.03 Inversiones Disponible para la Venta Instrumentos Representativos de Capital Ver dinámioca en 4302 2.Por el cargo por la constitución de provisiones conforme con lo dispuesto en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones.01 Inversiones Negociables y a Vencimiento 4301.  DINÁMICA: Aplicable a las cuentas: 4301. y 4305 DÉBITOS: .01 Componente Fijo 4302. . SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS: 4302.2. 4303.03 Provisión genérica voluntaria 4302. 240 . 4302.03.02.Por el cargo de la provisión para desvalorización de inversiones.4301. Asimismo.03. se registrarán las provisiones por riesgo cambiario crediticio y las provisiones genéricas adicionales referidas a la administración inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento conforme a las disposiciones emitidas por esta Superintendencia. 4304.01.02.04 Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas 4302.3.01 Provisión específica 4302.03.03.03.02.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio 4302. 2. 1319. ---------------.Por las provisiones constituidas por la diferencia entre el valor presente de los flujos futuros de la deuda y el valor en libros neto de provisiones. CREDITOS: .000.000 2.000 que a su vencimiento fue transferido de crédito vigente a crédito vencido y luego a cobranza judicial.000 Por la disminución del valor de las acciones 3. ---------------.Por la disminución de provisiones  CASOS PRÁCTICOS 1. 4311.Por el cargo de la provisión para desvalorización de los bienes fuera de uso. . .Por el total al cierre del ejercicio. con cargo a la cuenta 6606. 4. terminando en incobrable. S/.03.01. Inversiones Negociables y a vencimiento PROVISIONES PARA INVERSIONES 3. . Inversiones Negociables disponibles para la venta de capital en Acciones de Empresas de Seguros que disminuyen su valor por la suma de S/.Por la constitución de provisiones por riesgo cambiario crediticio.06 Acciones Comunes Emitidas por Empresas del Sistema de Seguros 3.Por el cargo de la provisión para incobrabilidad de deudores por intermediación y cuentas por cobrar. .000 21309 NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO.1 ------------241 .1 ------------- 4301 DEBE HABER S/. .. PÉRDIDA POR DETERIORO DE INVERS.Por el cargo de la provisión para desvalorización de bienes realizables y adjudicados.00 del Banco Regional.000 3. El Banco Perú otorgo un préstamo comercial de S/ 6. DEBE HABER S/. S/. 4302 PROV. PARA INCOBRABILIDAD DE CRÉDITOS 4312.01 Provisión para créditos a microempresas 6.000 1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS 1419.01 Provisiones para Créditos a Microemp. 6,000 Por la Constitución de la Provisión 5,000 6,000 2.2.4. RUBRO: 44 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y DETERIORO  DESCRIPCIÓN: Comprende los cargos por depreciación y deterioro de valor de los inmuebles, mobiliario y equipo, así como la amortización y deterioro de valor de los intangibles y gastos amortizables. 2.2.4.1. CUENTA: 4401 DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO  DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los cargos por la depreciación y desvalorización de inmuebles, mobiliario y equipo, que se acumulan durante el ejercicio contable. SUB CUENNTA 4401.02 Depreciación de edificios e instalaciones 4401.03 Depreciación de mobiliario y equipo 4401.04 Depreciación de equipos de transporte y maquinarias 4401.05 Depreciación de bienes recibidos en arrendamiento financiero 4401.06 Depreciación de bienes recibidos en capitalización inmobiliaria 4401.07 Depreciación por instalaciones y mejoras en propiedades alquiladas 4401.08 Depreciación de bienes cedidos en arrendamiento financiero 4401.09 (Depreciación por contra de bienes cedidos en arrendamiento financiero) 4401.10 4401.11 Depreciación de bienes cedidos en capitalización inmobiliaria (Depreciación por el contra de bienes cedidos en capitalización inmobiliaria) 242  DINAMICA: Aplicable a las cuentas 4401, 4403, 4404 y 4405 DÉBITOS: - Por el registro de la depreciación de inmuebles, mobiliario y equipo. - Por el registro de la amortización de intangibles y gastos amortizables. - Por el registro del deterioro de valor de inmuebles, mobiliario y equipo. - Por el registro del deterioro de valor de activos intangibles. CRÉDITOS: - Por el total al cierre del ejercicio con cargo a la cuenta 6606 Resultado de operación. - Por el reintegro de la depreciación de los bienes cedidos en arrendamiento financiero y en contratos de capitalización inmobiliaria, con débito a la cuenta 2907.  CASO PRÁCTICO 1. El Equipo de Cómputo valorizado en S/. 4,000.00 es depreciado con tasa del 25% anual por el Banco Perú. ---------------- 1 ------------- 4401 DEBE HABER S/. S/. DEPREC. DE INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO. 4411.03 Deprec. de Mobiliario y Equipo 1809 1,000 DEPRECIACIÓN Y DETERIORO ACUMULADOS DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO. 1,000 1819.03 Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo Por la Depreciación del equipo de cómputo. 1,000 1,000 2.2.5. RUBRO 45 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN  DESCRIPCIÓN: Comprende los gastos de personal, de directorio, por servicios recibidos de terceros, impuestos y contribuciones y gastos diversos de gestión incurridos, que se registran sobre una base acumulativa. 2.2.5.1. CUENTA: 4501 GASTOS DE PERSONAL 243  DESCRIPCIÓN: En las cuentas se registrarán los gastos generados por concepto de remuneraciones y las contribuciones por leyes sociales y otros incurridos a favor del personal. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS: 4501.01 Remuneraciones 4501.01.01 Básica 4501.01.02 Bonificaciones 4501.01.03 Gratificaciones 4501.01.04 Asignaciones 4501.01.05 Horas extras 4501.01.06 Otras remuneraciones 4501.02 Compensación vacacional 4501.03 Seguro de vida y accidentes de trabajo 4501.04 Seguridad y previsión social 4501.05 Compensación por tiempo de servicios 4501.06 Otras Contribuciones 4501.07 Fondo de Pensiones 4501.08 Participación de los trabajadores en las utilidades En esta subcuenta se registra el gasto correspondiente a la participación de los trabajadores en la utilidad de la empresa, según los dispositivos legales vigentes, con abono a la subcuenta 2505.02 “Participaciones por pagar”. 4501.09 Otros gastos de personal 4501.09.01 Refrigerio 4501.09.02 Uniformes 4501.09.03 Asistencia médica 4501.09.04 Capacitación 4501.09.05 Viáticos 4501.09.06 Atenciones 4501.09.07 Jubilaciones 4501.09.09 Otros gastos Ver dinámica en la cuenta 4503.  DINÁMICA Aplicable a las cuentas: 4501, 4502 y 4503 244 DÉBITOS: - Por el monto bruto de las remuneraciones a favor del personal y por el importe total de las contribuciones devengadas a cargo de la empresa, que recaen sobre dichas remuneraciones. - Por las estimaciones de gastos devengados en el período contable. - Por el importe de las remuneraciones y otros gastos a favor del directorio. - Por el importe de los gastos por los distintos servicios recibidos. CRÉDITOS: - Por las transferencias, extornos y ajustes propios del período contable. - Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operación.  CASO PRÁCTICO 1. El Banco Perú, conforme a legislación laboral vigente calculó la provisión para Compensación por Tiempo de Servicios (CTS) por el importe de S/. 14,000 ---------------- 1 ------------DEBE HABER S/. S/. 4501 GASTOS DE PERSONAL 4511.05 Compensación por Tiempo de Servicios 2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES 14,000 2116.01 Compensación por Tiempo de Servicios Por la provisión de compensación por tiempo de servicios 14,000 Por la provisión de compensación por tiempo de servicios 14,000 2. Notaría Pública hace llegar al 14,000 Banco Perú su factura por servicios y gestiones ante los Registros Públicos por S/. 3,000 más de IGV. ---------------- 1 ------------- 4503 DEBE HABER S/. S/. GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE 245 TERCEROS 4513.01.13 Gastos Notariales y de Registro. 1906 3,000 CREDITO FISCAL. 1916.01 Crédito Fiscal del IGV. 2506 PROVEEDORES 540 2516.02 Proveedores de Servicios Por los gastos servicios y gestiones ante notaría 3,540 pública. 3,540 3,540 2.2.5.2. CUENTA: 4504 TRIBUTOS  DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los gastos generados por concepto de impuestos, contribuciones y tasas a favor de diferentes instituciones, de conformidad a disposiciones legales. No se incluye en esta cuenta el Impuesto a la Renta que se registra en el rubro 65 Impuesto a la Renta. SUBCUENTAS: 4504.01 Impuesto General a las Ventas 4504.02 Derechos aduaneros 4504.03 Tributos a gobiernos locales 4504.04 Superintendencia de Banca y Seguros 4504.05 Aporte Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédit 4504.09 Otros tributos  DINÁMICA DÉBITOS: - Por el importe de los tributos devengados y/o pagados. CRÉDITOS: - Por las transferencias, extornos y ajustes propios del período contable. - Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6606.  CASO PRÁCTICO 1. El Banco Perú canceló S/. 4,000 en efectivo por concepto de arbitrios del trimestre a la Municipalidad del Distrito De Nuevo Chimbote. 246 ---------------- 1 ------------- 4504 HABER S/. S/. TRIBUTOS 4514.03 Tributos a Gobiernos Locales. 1101 DEBE 4,000 CAJA. 4,000 1111.01 Caja Oficina Principal. Cancelación en efectivo de arbitrios municipales. 4,000 2.2.6. RUBRO  4,000 : 46 OTROS GASTOS DESCRIPCIÓN: Comprende los gastos que reúnen la características de ser generados por operaciones distintas a las que realiza la empresa en su ciclo normal, tales como las pérdidas en venta de inmuebles, mobiliario y equipo, activos no corrientes mantenidos para la venta, bienes recuperados y adjudicados; sanciones administrativas y fiscales; y, pérdidas no cubiertas por seguros, entre otros. 2.1.6.1. CUENTAS: 4601 Pérdida en venta de inmuebles, mobiliario y equipo 4602 Pérdida en bienes adjudicados y recuperados 4602.01Pérdida en venta o colocación de bienes adjudicados y Recuperados 4602.02Gastos por bienes adjudicados y recuperados 4604 Pérdida en venta de activos no corrientes mantenidos para la venta 4605 Sanciones administrativas y fiscales 4606 Pérdidas no cubiertas por seguros 4607 Donaciones efectuadas 4609 Otros Gastos  DINÁMICA: DÉBITOS: - Por las pérdidas en venta de elementos de inmuebles, mobiliario y equipo, activos no corrientes mantenidos para la venta, así como de bienes adjudicados y recuperados. - Por las sanciones impuestas a la empresa. - Por las pérdidas no cubiertas por seguros. - Por las donaciones efectuadas a favor de terceros. 247 2. de los bienes y/o servicios que la empresa transfiere a título oneroso. S/. . ajustes y transferencias correspondiente.7. 248 .01.Por las disminuciones. Cuenta 4902  COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS DESCRIPCIÓN: En las cuentas se registran el costo total o la porción que corresponda aplicable al ejercicio.Por las disminuciones..01 Monedas y billetes Por el pago de arbitrios municipales del año 500 anterior.7. 500 ---------------.1 ------------- 4609 HABER S/. CRÉDITOS: . RUBRO: 49 COSTO DE VENTAS Resolución SBS Nº 7036-2012 ( 2012).Por el costo neto de los bienes y/o servicios vendidos al contado.  DESCRIPCIÓN: Representa el costo de los bienes y/o servicios que la empresa transfiere a título oneroso. 2. CASO PRÁCTICO Empresa financiera paga en efectivo arbitrios municipales del año anterior S/.1.7.2.  DINÁMICA DÉBITOS: . OTROS GASTOS 4619 Otros gastos 1101 DEBE 500 CAJA 1111.Otros gastos no relacionados con el ciclo normal de la empresa. CUENTAS: 4901COSTO DE VENTAS DE BIENES 2. ajustes y transferencias correspondiente.2. 500 500 2.2. provenientes de las operaciones de intermediación y actividades conexas que las empresas están autorizadas a desarrollar por ley.000 8. 2.000 8. 8.. al efectuar la venta. por su valor en libros de S/. respectivamente.Por el costo de los bienes devueltos. con cargo a la cuenta 6606. .1 ------------DEBE HABER S/. . 249 . S/. CRÉDITOS: . se retira del almacén bienes realizables.Por el costo de los servicios por su anulación.000. Por el costo de venta de bienes realizables vendidos 8. por la anulación de la venta.000 Nota: La operación de venta y el impuesto correspondiente serán registrados contablemente en las cuentas 5701 y 2104. ---------------. Resolución SBS Nº 7036-2012 ( 2012). 4901 COSTO DE VENTA DE BIENES 4911 Costo de Ventas de Bienes 1601 BIENES REALIZABLES 8. El Banco Perú.  CASO PRÁCTICO 1.09 Otros Bienes Realizables.Por los ajustes y por el saldo de las cuentas del período contable al cierre del ejercicio.000 1611. .Por la porción del costo de los bienes y/o servicios aplicables al ejercicio en el caso de las ventas a plazo.3.Por el importe de las provisiones acumuladas de los bienes vendidos. CLASE: 5 INGRESOS DESCRIPCIÓN: Agrupa las cuentas que acumulan los ingresos devengados en el período. 02. créditos.02.3. por los fondos considerados de disponibilidad restringida que integran el rubro disponible.2.02. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS: 5101.03 Cuentas de depósitos por mandato legal 5101. inversiones.1.09 Otros 5101.02.1 RUBRO : 51 INGRESOS FINANCIEROS DESCRIPCIÓN: Comprende los ingresos por concepto de intereses y rendimientos (comisiones y otros cargos) provenientes de fondos disponibles. originados por los fondos mantenidos en el Banco Central de Reserva del Perú.03.02. cuentas por cobrar.02 Cuenta especial 5101.03.01 Cuenta ordinaria 5101. Incluye las cuentas para el control de los ingresos interoficinas. y por los depósitos overnight en moneda extranjera en el Banco Central de Reserva del Perú.1.02 Intereses y rendimientos por depósitos en el Banco Central de Reserva del Perú 5101. en empresas del sistema financiero del país e instituciones financieras del exterior. CUENTA : 5101 INTERESES Y RENDIMIENTOS POR DISPONIBLES DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el período por concepto de intereses.01 Bancos 5101.3. 2.04 Depósitos overnight en moneda extranjera 5101.03. fondos interbancarios.02 Financieras 5101.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito Ver dinámica en la cuenta 5109 2.2 CUENTA : 5102 INTERESES Y RENDIMIENTOS POR FONDOS INTERBANCARIOS 250 .03 Intereses y rendimientos por depósitos en bancos y otras empresas del sistema financiero del país 5101.3. diferencia de cambio y otros ingresos financieros.1. 4. 2. CUENTA: 5104 INTERESES POR CRÉDITOS DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el período por concepto de intereses originados por los créditos directos.3.01 Bancos 5102.3. SUBCUENTAS: 5102. 5102. 251 .05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES Resolución SBS Nº 7036-2012 ( 2012).02 Financieras 5102. 5103.1.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 5102. 2. Asimismo.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito 5102.01 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados – Instrumentos Representativos de Capital Ver dinámica en la cuenta 5109.3 CUENTA : 5103 INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el período por concepto de intereses y otros rendimientos originados por las Inversiones Negociables y a Vencimiento. se registrará. según corresponda. en pactos de recompra o préstamos bursátiles que realice.1. adquiriente o prestamista.09 Otras empresas del sistema financiero Ver dinámica en la cuenta 5109. entre otros.DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el período por concepto de intereses y otros rendimientos. deberá cobrar por la inversión en operaciones de reporte. el monto de los intereses y rendimientos devengados que el reportante.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito 5102. originados por los fondos interbancarios cedidos. .11 Arrendamiento financiero 5104. créditos y cuentas por cobrar. .03. 5104.01 Avances en cuenta corriente 5104.01.Por las disminuciones ajustes y transferencias correspondientes. . .Por ganancias por valoración de inversiones en commodities.04 Sobregiros en cuenta corriente 5104. con abono a la cuenta 6101 Resultado de Operación.03.03.01. cobrados y ganados por fondos disponibles. 5106.Por las variaciones en el valor razonable del producto financiero derivado.02 Intereses por créditos a microempresas 5104.01. 5102.Por la ganancia de cambio proveniente de la nivelación de los saldos de las cuentas en moneda extranjera.02.02.  DINÁMICA Aplicable a las cuentas 5101.Por ganancias por valorización de inversiones temporales para intermediación (trading) en valores representativos de capital y de deuda.13 Pignoraticios 5104. inversiones en valores.06 Préstamos 5104.SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS: 5104.02 Tarjetas de crédito 5104.01. comisiones y otros rendimientos financieros devengados.07 Capitalización inmobiliaria 5104.03.01.02.Por la ganancia de cambio habida en las operaciones spot de moneda extranjera .02.06 Préstamos 5104. CRÉDITOS: .01.03. operaciones interbancarias.01. - Por el saldo de las cuentas al cierre del ejercicio.02.01. 5108 y 5109 DÉBITOS: .01.04 Sobregiros en cuenta corriente 5104.01.Por los intereses. 5103.05 Descuentos 5104. 5105.99 Otros créditos Ver dinámica en la cuenta 5109.02. por el 252 . 5107.01.01.01 Intereses por créditos vigentes 5104.  CASOS PRÁCTICOS 1.02.traslado de las cuentas patrimoniales en una cobertura de flujo de efectivo.1 ------------DEBE HABER S/.000 1218. . en BCRP) Por los rendimientos devengados de disponibles 2. S/. importe que está pendiente de cobro. S/. Se estableció la tasa del 12% anual por el fondo interbancario otorgado al Banco del Sur de S/. ---------------. 600.000 2.000. . ---------------.000 2.Por las ganancias debidas a la disminución de las obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento .000 (Cta. 2. y por la ganancia en la partida cubierta en una cobertura de valor razonable. 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE 1118. La cuenta especial disponible en el Banco Central de Reserva del Perú ha generado a favor del Banco Regional intereses devengados por S/.000. .02 Cuenta Especial. conforme con el tratamiento contable para los productos financieros descritos en el rubro 15. 2.00 durante 90 días.000 5101 5111.02 Banco Central de Reserva del Perú INTERESES POR DISPONIBLES 2.Por los ingresos obtenidos en la recuperación de cartera castigada.01 Bancos 253 .Los dividendos declarados y otros ingresos financieros devengados o cobrados por inversiones en valores y participaciones e ingresos financieros diversos.1 ------------DEBE HABER S/. Registrar el rendimiento por 30 días.Por la utilidad en la compra-venta de cartera crediticia. 1208 RENDIMIENTO DEVENGADO DE FONDOS INTERBANC. 6. 5102 INTERESES Y RENDIMIENTOS POR FONDOS INTERBANCARIOS. 6,000 5112.01 Bancos. Reconocimiento de ingresos 6,000 6,000 3. El Banco Cacique, debiendo formular los Estados Financieros del mes, procedió a revisar los rendimientos devengados pendientes de cobro de las diferentes inversiones negociables y a vencimiento, obteniendo la información siguiente: Disponible para la venta – Instrumento Representativo de capital. S/. 3,800 ---------------- 1 ------------DEBE HABER S/. S/. 1308 RENDIMIENTOS SOBRE INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 3,800 1318.03 1318.03 Inversiones disponibles para la Venta – Instr Instrumentos Representativos de Capital. INGR 5103 INGRESOS POR INVERSIONES 3,800 NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 5113.03 Invers. Disponibles para la Venta-Instrumentos Representativos de Capital Por el reconocimiento de los Ingresos. 3,800 3,800 3. En la fecha, el Banco Imperio ha establecido que se han devengado intereses por S/. 2,500 por los créditos de consumo otorgados. ---------------- 1 ------------DEBE HABER S/. S/. 1408 RENDIMIENTO DEVENGADO DE CRÉDITOS VIGENTES 2,500 1418.01 Rendimientos Devengados Créditos 5104 Comerciales 254 INTERESES POR CRÉDITOS 2,500 5114.01.03 Intereses por Créditos de Consumo Por los intereses pendientes de cobro generados por créditos otorgados a clientes 2,500 2,500 2.3.2 RUBRO : 52 INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DESCRIPCIÓN: Comprende las cuentas que registran los ingresos devengados en el período por operaciones realizadas con terceros. 2.3.2.1 CUENTA : DESCRIPCIÓN: 5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el período por servicios financieros diversos, prestados por la empresa a favor de sus clientes. SUBCUENTAS: 5202.01 Mantenimiento de cuentas corrientes 5202.02. Cobranzas 5202.03 Custodia de valores 5202.04 Fideicomisos 5202.05 Comisiones de confianza 5202.07 Giros 5202.08 Transferencias 5202.09 Cheques de gerencia 5202.10 Cheques certificados 5202.11 Cheques de viajero 5202.12 Órdenes de pago 5202.13 Alquiler de cajas de seguridad 5202.14 Estudios técnicos y legales 5202.15 Asesoría financiera 5202.16 Cobro de tributos 5202.17 Compraventa de valores 5202.18 Compraventa de moneda extranjera por operaciones spot 5202.19 Compraventa de moneda extranjera por operaciones a futuro 5202.21 Servicios de caja 5202.24 Suscripciones y colocaciones garantizadas de valores 255 5202.25 Otros instrumentos financieros derivados 5202.26 Contratos de underwriting 5202.29 Otros ingresos por servicios 1. Un cliente del Banco Cacique solicita en la Oficina Principal del Banco del Sur un préstamo de S/. 6,000 con abono en su cuenta corriente para financiar Capital de Trabajo, crédito que es formalizado con la aceptación Pagaré cancelable en dos cuotas mensuales. - La liquidación por los 60 días es la siguiente: . Importe del préstamo S/. 6,000 . Intereses ( . Comisión ( . Portes ( 800 ) 25 ) 7 ) ------------5,168 ======== ---------------- 1 ------------DEBE HABER S/. S/. 1401 CRÉDITOS VIGENTES 1411.01 Créditos Comerciales 6,000 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORROS 2102 2112.01 Depósitos de Ahorros Activos Por la aprobación del crédito 6,000 6,000 6,000 DEBE HABER S/. S/. ---------------- 2 ------------- 2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORROS 2112.01 Depositas de Ahorros Activos 5202 COMISIONES POR CRÉDITOS 32 5117.04 Créditos. 256 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 25 5212.29 Otros Ingresos por Servicios 7 Por el costo del servicio 32 32 Notas: a) El costo del servicio sería ser aplicado en cada vencimiento incluyendo los intereses devengados. b) En cuentas de Orden se debe controlar el Pagaré en cobranzas (8112.01) 2.3.3. RUBRO : 54 REVERSIÓN DE PROVISIONES DESCRIPCIÓN: Comprende la disminución (reversión) de provisiones de incobrabilidad de créditos directos, créditos contingentes, cuentas por cobrar y provisiones por bienes recuperados, recibidos en pago y adjudicados, que han sido constituidas en años anteriores, cuando dicha reversión se efectúa por razones distintas a corrección de errores de años anteriores.. La reversión de provisiones constituidas en el ejercicio se efectúa con abono a la cuenta de gasto respectiva. 5404 Reversión de Provisiones por Créditos 5405 Reversión de Provisiones por Cuentas por Cobrar 5406 Reversión de Provisiones por Bienes Recuperados, recibidos en Pago y Adjudicados.  CASO PRÁCTICO 1. Un cliente del Banco Perú Cancela en efectivo un crédito que ha sido castigado por S/3000. ---------------- 1 ------------DEBE HABER S/. S/. 1101 CAJA 1111.01.01 Monedas y billetes 257 5404 REVERSIÓN DE PROVISIONES POR CRÉDITOS 3,000 5414 Reversión de Provisiones por Créditos Recuperación de provisiones de año anterior 3,000 3,000 2.3.4 RUBRO 56: DESCRIPCIÓN: 3,000 OTROS INGRESOS En esta cuenta se registran los ingresos generados por operaciones distintas a las que realiza la empresa en su ciclo normal, tales como las ganancias en venta de bienes pertenecientes a los inmuebles, mobiliario y equipo, la ganancia en venta de bienes adjudicados, las donaciones recibidas para cobertura de gastos, entre otros. CUENTAS: 5601 Utilidad en venta de inmuebles, mobiliario y equipo 5602 Utilidad en venta de bienes adjudicados y recuperados 5604 Utilidad en venta de activos no corrientes mantenidos para la venta 5607 Donaciones recibidas para cobertura de gastos 5609 Otros ingresos DINÁMICA: Aplicable a las cuentas 5301, 5302, 5303, 5404, 5405, 5406, 5601, 5602, 5604, 5607, 5608 y 5609 DEBITOS: - Por las disminuciones, ajustes y transferencias correspondientes. CRÉDITOS: - Por la reversión de deterioro de inversiones. - Por la reversión de deterioro de inmuebles, maquinaria y equipo. - Por la reversión de deterioro de activos intangibles. - Por las reversiones de provisiones de incobrabilidad de créditos y cuentas por cobrar constituidas en ejercicios anteriores. CASO PRÁCTICO El Banco “Futuro Asegurado” vende a un tercero un bien adjudicado de un cliente que está en calidad de moroso por no haber cancelado un crédito recibido hace 10 258 meses, el bien adjudicado consiste en una camioneta valorizada en S/. 20000 que es vendido por S/. 22000 más IGV. La vena es cobrada en efectivo. ---------------- 1 ------------- 1504 DEBE HABER S/. S/. CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISOS 25,960 1514.01 Cuentas por cobrar por venta de bienes PRIMAS AL FDO. DE SEGURO DE DEPÓSITOS, APORTES Y OBLIG. CON INSTITUC. 2507 RECAUDADORES DE TRIBUTOS 2517.03.02 I.G.V. UTILIDAD EN VENTA DE BIENES ADJUDICADOS 3,960 Y RECUPERADOS 5602 5612 Utilidad en venta de bienes adjudicados y recuperados 22,000 Por la venta de un bien adjudicado. 25,960 25,960 DEBE HABER S/. S/. ---------------- 2------------- 4602 PÉRDIDA EN BIENES ADJUDICADOS Y 20,000 RECUPERADOS 4612.01 pérdida en venta o colocación de bienes adjudicados y recuperados 1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGOS Y 20,000 ADJUDICADOS 1612.05.01 Maquinarias Salida de almacén de bien adjudicado vendido. 20,000 20,000 259 30.01.5.3.000.960 25.---------------. Al cierre del mes. 25. los cuales se registran a medida que se realizan. El Banco Perú efectúo venta por los próximos dos años bienes realizables por S/. - Por las transferencias de las porciones de créditos aplicables al ejercicio en el caso de ventas a plazo de bienes y servicios. 1101 CAJA 111. CUENTA : DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las ventas de servicios. S/. fue diferido y registrado en la cuenta 2911.960 2. se transfiere el ingreso devengado correspondiente.5.960 1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISOS 1514.3.960 VENTAS DESCRIPCIÓN: Agrupa las cuentas que acumulan los ingresos por las ventas de bienes y servicios realizadas por la empresa.01 Billetes y monedas 25.1.  CASO PRÁCTICO 1. RUBRO: 57 25. el referido ingreso. 260 .  DINÁMICA DÉBITOS: 5702 SERVICIOS Aplicable a las cuentas 5701 y 5702 - Por el saldo de las cuentas al cierre del período o ejercicio y ajustes que corresponden con abono a la cuenta 6606. para hacer el estado de situación financiero.3------------DEBE HABER S/.01 Cuentas por cobrar por venta de bienes Por cobranza en efectivo del bien vendido. 2.08 Ingreso por Venta de Bienes. CRÉDITOS: - Por el monto bruto de las facturas por ventas de bienes y servicios. por política de la institución. 250 ( S/ 60. Manual de Contabilidad para Empresas Financieras.  Material tomado de: Superintendencia de Banca y Seguros.01 Venta de Bienes 1.000: 48 meses) Por los ingresos diferidos 1. 2901 INGRESOS DIFERIDOS 2911.250 1.01 Ingresos por Venta de Bienes Realizables 1. S/.---------------.09 Costo de Ventas Diferidos.pe/principal/categoria/bancos-financieras-y-otros/117/c-117 261 .sbs.250 (Cuenta sugerida) 5702 BIENES 5721.250 Nota: Se realizará adicionalmente la transferencia del costo de ventas diferido aplicable al resultado del mes con cargo a la cuenta 4901 Costo de Ventas de Bienes y abono a la cuenta 2901. gob.1 ------------DEBE HABER S/.08. recupoerado en http://www. se registra operaciones que tiene la empresa.contable de d deudas que tiene las empresas bancarias a sus clientes y proveedores de recurso financiero. Las operaciones por gastos e ingresos originan Estado de “ Ganancias y Pérdidas”. patrimonio que corresponde al estado de situación financiera. Lo que corresponde al proceso contable de cuentas de ingresos.RESUMEN La segunda unidad de la asignatura de Introducción a la contabilidad de instituciones financieras comprende la aplicación de la dinámica de cuentas del pasivo. también comprende aplicación de la dinámica de cuentas de gastos e ingresos. etc. resultado del ejercicio. siendo la aplicación en casos prácticos de la realidad contable de empresas bancarias. 262 . intereses por fondos interbancarios recibidos de otros bancos. Lo que corresponde al proceso contable con las cuentas de patrimonio. intereses por adeudos. El patrimonio es deuda de la personería jurídica Tiene a los socios del banco. intereses del público ahorrista. Respecto al proceso contable de operaciones con cuentas de gastos. Los bancos tienen deudas frente a otros bancos que se llamándose contablemente a las deudas contraídas “ adeudos” que pueden ser a corto y a largo plazo. Lo concerniente obligaciones y/o a casos prácticos comprende desarrollo del proceso . consiste a operaciones que origina utilidad como los ingresos financieros por créditos otorgados a clientes. comisiones recibidas de servicios prestados a terceros y otros. resultados acumulados. las operaciones que se registran más importantes son Capital social. y otras. corresponden a operaciones que originan pérdidas como por ejemplo gastos del personal por remuneraciones. 263 . ( 2 puntos ). La venta es cobrada en efectivo.000. El cliente solicita al vencimiento emitir un nuevo certificado a 120 días. los intereses generados alcanzaron $.00 La referida obligación estará garantizada con valores negociables representados por 600 acciones comunes de S/. Se formaliza la constitución del Capital Social de Banco Regional entregando en efectivo S/. 6. el bien adjudicado consiste en una camioneta valorizada en S/.000 por la emisión de Certificado Bancario en igual moneda por el plazo de 180 días. ( 3 puntos ).82. Según SBS. Correspondiente a 11.000. 2. crédito obtenido cuya duración será de 180 días. El Banco “Futuro ” vende a un tercero un bien adjudicado de un cliente que está en calidad de moroso por no haber cancelado un crédito recibido hace 10 meses.000. El Banco Central recibe instrucciones de un cliente para transferir de su cuenta corriente en dólares el importe de $.000. 7. En la oficina principal del Banco Regional se recibe de un cliente dinero en efectivo para la emisión de Certificado de Depósito por un total de S/. ( 3 punto) 5. 20000 que es vendido por S/. ( 1 punto).AUTOEVALUACIÓN Desarrollar las siguientes operaciones contables: 1. del caso anterior. EL Banco Exitoso a fin de solucionar falta de liquidez celebró contrato de financiamiento con el Banco Perú por S/ 60.000 acciones comunes con valor nominal de S/. incluidos los intereses ganados. 6.00. título-valor que deja en custodia en el banco. 3. Cumplidos los 180 días del certificado bancario. 2. emitidas por empresas de seguros. 120 cada una.00. 1000 cada una. 23000 más IGV. ( 6 punto). (5 puntos). el tipo de cambio por dólar es S/. 4 .145. 11. El tipo de cambio del dólar a esa fecha fue S/.80 (supuesto). 2. 630. El Banco Central de Reserva del Perú cobrará comisión de S/. 000 Por emisión de certificado de depósito 7. S/.1 ------------- 1101 HABER S/.2 ------------DEBE 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2121. ---------------.SOLUCIONARIO DE LA AUTOEVALUACIÓN 1. 2103 DEBE 7.01 Certificado de Depósito. ---------------. 16.04 Diferencia por nivelación de 120 Cambio 2103 OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO 1200 264 .1 ------------DEBE HABES S/.01 Caja Oficina Principal.800 (Emisión a 180 días) Por transferencia de cuenta corriente de cliente para emisión desertificado a plazo. 7.01 Deposito en Cuenta Corriente 2103 HABER 16. S/.800 16.000 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO 2113.000 7.800 3.02 Certificados Bancarios 16.000 2. 4108 DIFERENCIA DE CAMBIO 4128. CAJA 1111.800 OBIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO 2123. ---------------. 09 Depósitos del Público Vencidos 16.2.2123.920 ---------------.82S/.90 2128.000 120 120 ---------------. S/.03 Gastos por pagar de Obligaciones con el público por cuentas a plazo Por los Intereses Devengad ($. Certificados Bancarios GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 408.03.02 Certificados Bancarios 16.3 ------------- 2103 OBIGACIONES POR CUENTA A PLAZO 2123.80) x $.4------------265 . ---------------.82) 408.2.2------------DEBE HABER S/.920 Por Transferencia de Certificado Vencido 16. 4101 INTERESES Y GASTOS POR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 408.920 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2121.920 16.2. S/.90 DEBE HABER S/. Obligaciones con el 2108 Público p. 145 x S/.90 408.02 Certificados Bancarios Por Nivelación del Tipo de Cambio (S/.02 Intereses p. 6.90 4121. 90 Acreedoras 8401 VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA 17. 4 ---------------.328.1 ------------- 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ 1112.01 Cuenta Ordinaria.03 Gastos por pagar de Obligaciones 408. 17.328 17. S/.328.5------------- 83 DEBE HABER S/.90 con el Público por Cuentas a plazo 2103 OBIGACIONES POR CUENTA A PLAZO 2123.90 (Certificado Bancario de US$.920 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 2128.145) Por Recepción de Certificado Bancario en Custodia.2101 HABER S/. 266 . 17.328. S/.90 ---------------.09 Depósito del Público Vencidos 2108 DEBE 16.328.03 Certificados Bancarios 17.90 17.90 Por Emisión de Nuevo Certificado.328 DEBE HABER S/.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden 17. OBLIGACIONES A LA VISTA 2121. 6.328. CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 8300. S/. 000 8200.000 11. ---------------.000 Por la entrega del efectivo 267 .01. S/. 3101 CAPITAL PAGADO 3111.000 8115.000 60. 1101 CAJA 1111.01 Valores Propios 82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 60.1 ------------DEBE HABER S/.000.03 Adeudos y otras obligaciones 2401 financieras 630 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BCRP 2411.000.000 5.370 4107 OBLIGACIONES FINANCIERAS 4117.01 Adeudos con Garantía de Títulos 60.COMISIONES Y OTROS CARGOS POR 59.000 60.01 Caja Oficina Principal.2 ------------- 8505 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTÍA 60.000 Valores Por la recepción del crédito contratado 60. S/.0200 DEBE HABER S/. ---------------.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras Por los Valores Otorgados en Garantía 60. Acciones comunes 11. 11.000 DEBE HABER S/.01 Cuentas por cobrar por venta de bienes PRIMAS AL FDO.040 268 .V. 11. 4.000 DEBE HABER S/.000. ---------------.01. RECAUDADORES DE TRIBUTOS 2517. 1113. DE SEGURO DE DEPÓSITOS. FINANC.000.040 1514.000 11.000. S/.000 CAPITAL PAGADO Por la transferencia del efectivo.2------------- 1103 BANCOS Y OTRAS EMP.03. Bancos. DEL SIST.040 27. 2507 APORTES Y OBLIG. 27.040 UTILIDAD EN VENTA DE BIENES 5602 ADJUDICADOS Y RECUPERADOS 5612 Utilidad en venta de bienes adjudicados y 23.000 1111.000.G.000.000 recuperados Por la venta de un bien adjudicado. 6 ---------------. CON INSTITUC. 1101 CAJA 11.01 Caja Oficina Principal.000 11. S/.1 ------------- 1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISOS 27.000.02 I.11. 01 pérdida en venta o colocación de bienes adjudicados y recuperados 1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGOS Y 20.2------------- 4602 PÉRDIDA EN BIENES ADJUDICADOS Y DEBE HABER S/.01.000 RECUPERADOS 4612.040 1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISOS 1514. 20. 27.05.3------------- 1101 CAJA 111. ---------------. S/.000 DEBE HABER S/.01 Maquinarias Salida de almacén de bien adjudicado vendido.---------------.000 ADJUDICADOS 1612. S/.040 269 .01 Cuentas por cobrar por venta de bienes 27.040 27.040 Por cobranza en efectivo del bien vendido.01 Billetes y monedas 27.000 20. 20. A (2004).pe/principal/categoria/bancos- financieras-y-otros/117/c-117 2..REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS 1. Manual de Contabilidad para Empresas recupoerado en http://www.sbs. Ferrer.gob. Superintendencia de Financieras. Contabilidad de Empresas del Sitemna Finannciero 270 . Banca y Seguros. TERCERA UNIDAD: PROCEDIMIENTOS DE REGISTRACIÓN CON CUENTAS DE RESULTADOS Y ESTADOS FINANCIEROS EN LA CONTABILIDAD BANCARIA 271 . Manual de Contabilidad para empresas Financieras.1. recuperado en http://www.sbs.1.2 CUENTA : 6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el resultado del ejercicio antes del impuesto sobre la renta en la forma referida en la descripción del rubro.1.  DINÁMICA 272 . CUENTAS Y SU DINÁMICA CON APLICACIÓN DE CASOS PRÁCTICOS CON CUENTAS DE RESULTADOS 1.1 RUBRO : 66 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA DESCRIPCIÓN: Representa los saldos deudores y acreedores procedentes de las cuentas de las clases 4 Gastos y 5 Ingresos. de conformidad con las normas legales vigentes. originados por operaciones de intermediación financiera y por actividades complementarias desarrolladas por la empresa.El contenido de la Tercera Unidad de aprendizaje ha sido tomado de:  Superintendencia de Baqnca y Seguros.gob. 1.. CLASE: 6 CUENTAS DE RESULTADO DESCRIPCIÓN: Registra el resultado producto de los ingresos percibidos y gastos incurridos durante el ejercicio.1. Incluye el resultado de operación. correspondiendo al resultado del ejercicio antes del Impuesto a la Renta. 1. el resultado del ejercicio antes de Impuesto a la Renta y el resultado neto del ejercicio.pe/principal/categoria/bancos- financieras-y-otros/117/c-117 CAPITULO I: DESCRIPCIÓN DE RUBROS. Por el saldo acreedor de la cuenta.000) 4503 Gastos por servicios recibidos de terceros ( 5.000 60.000 5202 Ingresos por servicios diversos 1.Por el saldo deudor de la cuenta.500 ) 4601 Pérdida en venta de inmuebles.000) 4104 Intereses por adeudos y obligaciones financieras ( 15.DÉBITOS: .000 5701 Venta de bienes realizables 3.000 5103 Ingresos por inversiones negociables y a vencimiento 5104 Intereses por créditos 5012 Ingresos por créditos indirectos 1.000 46. Culminado el ejercicio económico del año 2013. el Banco Global tiene los saldos siguientes: Cuenta Concepto Saldo ( S/.000 4101 Intereses y gastos por obligaciones con el público ( 3.000 ) Resultado antes de deducciones de ley 2. al cierre del ejercicio. con cargo a la cuenta 6901 Resultado del ejercicio. con abono a la cuenta 6901 Resultado del ejercicio.000 5101 Intereses y rendimientos por fondos interbancarios 20. CRÉDITOS: .000) 4202 Gastos por servicios financieros diversos ( 3.000 ) 4302 Provisiones para incobrabilidad de créditos ( 5.200 5303 Reversión por deterioro de inversiones 400 5405 Reversión de provisiones por cuentas por cobrar 600 5602 Utilidad en venta de bienes adjudicados y recuperados 1.000) 4102 Intereses y gastos por fondos interbancarios ( 4.  CASO PRÁCTICO 1.000) 4501 Gastos de personal (10.700 273 .) 5101 Intereses y rendimientos por disponibles 10. mobiliario y equipo ( 4.000 ) 4401 Depreciación de inmuebles. al cierre del ejercicio.. mobiliario y equipo ( 3. Resultado antes de deducciones de ley S/. 5% de S/.000 15.335 utilidades 2505 DIVIDENDOS. PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR PAGAR 2515.000 5103 Ingresos por inversiones negociables y a Venc.2------------DEBE HABER S/.700 (-) participación a los trabajadores.335 Por las participaciones de los trabajadores en las utilidades.000 5104 Intereses por créditos 5012 Ingresos por créditos indirectos 1. S/. 2. 2.335 ---------------.200 5303 Reversión por deterioro de inversiones 400 5405 Reversión de provisiones por cuentas por cobrar 600 5602 Utilidad en venta de bienes adjudicados y Recup. 20.700 = S/.335 2.000 5202 Ingresos por servicios diversos 1. S/.000 4104 Intereses por adeudos y obligaciones financieras 60. 46. 5101 Intereses y rendimientos por disponibles 10.08 Participación de los trabajadores en las 2.000 5701 Venta de bienes realizables 3. 2.000 4101 Intereses y gastos por obligaciones con el público 3. GASTOS DE PERSONAL 4511.1 ------------- 4501 DEBE HABER S/.335 ---------------. 1.000 5101 Intereses y rendimientos por fondos interbanc.000 274 .000 4102 Intereses y gastos por fondos interbancarios 4.02 Participaciones por pagar 2. 46. 200 99. así como el impuesto a la renta diferido proveniente de diferencias temporales y el escudo fiscal generado por pérdidas arrastrables determinadas en el ejercicio.200 ---------------. 44. R.08 Particip. mobiliario y equipo 4. en las utilidades 2. de los Trab.365 6611 Resultado del ejercicio antes de impuesto a la renta 6901 RESULTADO DEL EJERCICIO 44.000 4501 Gastos de personal 4501 4511.000 6601 Resultado del ejercicio antes de impuesto a la renta 10. RUBRO : 68 IMPUESTO A LA RENTA DESCRIPCIÓN: Comprende el impuesto a la renta determinado sobre la renta imponible del ejercicio. CUENTA : 6801 IMPUESTO A LA RENTA DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el Impuesto a la Renta correspondiente al período.365 Por Determinación del Result. RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA 44.1.365 1.1.335 4503 Gastos por servicios recibidos de terceros 5. 99.1.1 ------------- 6601 DEBE HABER S/.365 44.2.365 6911 Resultado del ejercicio Transferencia a resultado del ejercicio.500 4601 Pérdida en venta de inmuebles. Antes del I.  DINÁMICA 275 . S/.000 4302 Provisiones para incobrabilidad de créditos 5.000 44.000 4401 Depreciación de inmuebles.2.4202 Gastos por servicios financieros diversos 3. Mobil. 1. y equipo 3. RECAUDADORES DE TRIBUTOS 2517. Descripción Contable Tributaria S/. DE SEGURO DE DEPÓSITOS.880 1. CRÉDITOS: . Resultado antes del impuesto a la renta 44. RUBRO : 69 12.422 12. se procederá a calcular el Impuesto a la Renta a la tasa de 28 %.01 Impuesto a la Renta.Por el Impuesto a la Renta. en el período contable o cierre del ejercicio con cargo a la cuenta 6901 Resultado del ejercicio.01 Impuesto a la Renta 458 PRIMAS AL FDO. CON 12.422 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO 2507 2913. S/. 6801 IMPUESTO A LA RENTA 2903 6811.01 Impuesto a la Renta 12.01 Impuesto a la renta Por el impuesto a la renta.365 46.  CASO PRÁCTICO 1.Por el total del impuesto a la renta al cierre del ejercicio con abono a la cuenta analítica 2507. 12.880 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 276 .03.1 ------------DEBE HABER S/. APORTES Y OBLIG. Tomando como referencia el resultado antes del impuesto a la renta del Banco Global del caso anterior.DÉBITOS: .880 INSTITUC. S/.03.880 ---------------.3.1.000 Impuesto a la Renta: 28 % 12. Por el saldo acreedor. Por su naturaleza. a la cuenta patrimonial 3901 Utilidad neta del ejercicio.3.  CASO PRÁCTICO 1.1 ------------DEBE HABER 277 .1. el resultado neto del ejercicio cuenta 3901 y creación de reserva legal 10% de acuerdo ley Nº 26887.Por la transferencia del saldo deudor de la cuenta. con cargo a la cuenta patrimonial 3902 Pérdida neta del ejercicio.Por el importe del Impuesto a la Renta. . de la cuenta 6601 Resultado del ejercicio antes de Impuesto a la Renta. Tomando como referencia impuesto a la renta del Banco Global del caso anterior. se procederá a registra el resultado del ejercicio cuenta 6901. 1. el saldo de esta cuenta se integra al Balance General. toda vez que forma parte de la estructura del patrimonio de la empresa.DESCRIPCIÓN: Representa el resultado neto de la empresa correspondiente a un período determinado o al cierre del ejercicio. CRÉDITOS: .Por la transferencia del saldo acreedor de la cuenta.1.Por el saldo deudor al cierre del período o ejercicio de la cuenta. al cierre del período o ejercicio. 6601 Resultado del ejercicio antes de Impuesto a la Renta.  6901 RESULTADO DEL EJERCICIO DINÁMICA DÉBITOS: . CUENTA : DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el resultado de la empresa. . al cierre del periodo. . ---------------. al cierre del período o ejercicio. 943 3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 3911.880 12.055 278 .055 31.953 3311. 6901 S/.055 DEBE HABER S/.953 capitalización 3301 RESERVA LEGAL 31.S/.943 capitalización Por la transferencia de Utilidad neta del ejercicio con acuerdo de capitalización. 31.3------------- 3901 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 3911.02 Utilidades Creación de reserva legal del 10%.880 DEBE HABER S/.2 ------------- 6901 RESULTADO DEL EJERCICIO 6911 Resultado del ejercicio 31. 31. S/.880 6801 IMPUESTO A LA RENTA 6811 Impuesto a la renta 12.055 31. S/. ---------------.01 Utilidad neta del ejercicio con acuerdo de 31.880 Registro del impuesto a la renta 12.01 Utilidad neta del ejercicio con acuerdo de 31. RESULTADO DEL EJERCICIO 6911 Resultado del ejercicio 12. ---------------. en el mismo plazo señalado anteriormente.1. Los estados financieros y Balance de Comprobación de Saldos que las empresas del sistema financiero presenten a la Superintendencia deberán ceñirse a la frecuencia y plazos siguientes: ESTADOS FINANCIEROS Y FORMA FRECUENCIA BALANCE DE PLAZO MÁXIMO DE COMPROBACIÓN PRESENTACIÓN Estado de Situación Financiera A Mensual Estado de Resultados B-1 Mensual Estado de Resultados y Otro B-2 Trimestral C Anual D Semestral Resultado Integral Estado de Flujos de Efectivo Estado de Cambios en el Patrimonio 15 días calendario Balance de Comprobación de F Mensual siguientes al cierre Saldos Las empresas presentarán adicionalmente el Estado de Situación Financiera (Forma A).CAPÍTULO II: ESTADOS FINANCIEROS 2. PRESENTACIÓN Los estados financieros. 2. el Estado de Resultados (Forma B-1) y el Estado de Resultados y Otro Resultado Integral (Forma B-2) de cada una de las sucursales en el exterior.2 FORMA DE REMISIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS 279 . conjuntamente con las notas a dichos estados financieros deben presentarse a la Superintendencia de acuerdo a los lineamientos establecidos. B-1 y B2.09. Las empresas que hayan suscrito el convenio denominado “Convenio de responsabilidad sobre información remitida mediante el aplicativo SUCAVE” (ConvenioSUCAVE). FORMA DE REMISIÓN INFORMACIÓN Sin suscripción del Con suscripción del Convenio-SUCAVE Balance de Comprobación de SUCAVE Convenio-SUCAVE SUCAVE Saldos (Forma F) Estado de Situación Financiera Físico Físico (Forma A) Estado del Resultado Integral (Formas B-1 y B-2) Estado de Flujo de Efectivo SUCAVE y físico SUCAVE Estado de Cambios en el Patrimonio SUCAVE y físico SUCAVE (Forma C) Neto (Forma D) 2.3 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS A LA SUPERINTENDENCIA Los estados financieros básicos deberán contener obligatoriamente las firmas de quien ejerza el cargo de Contador General. que serán enviadas en medios físicos. bajo los formatos establecidos en el presente.2007.SUCAVE. los estados financieros. aprobado por Resolución SBS N° 1270-2007 del 21. Gerente General o cargo equivalente y de. Este tratamiento no es aplicable a las Formas A. enviarán los estados financieros únicamente a través del SUCAVE. El Balance de Comprobación de Saldos se remitirá solo por medio del software SUCAVE. sin necesidad de enviar la citada información en medios físicos. 280 .Las empresas deben remitir por medios físicos y/o a través del software Sub módulo de Captura y Validación Externa. con información de los diferentes niveles de las cuentas establecidas en el Catálogo de Cuentas.4 APROBACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Los estados financieros intermedios trimestrales correspondientes a marzo. 2. se deberán mostrar los saldos de los rubros y cuentas que figuran en las formas establecidas en moneda nacional.5 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Los estados financieros anuales y trimestrales deberán contener las notas a los estados financieros. los mismos que deberán incluir el saldo inicial. si la información carece de importancia relativa. Tomado de Superintendencia de Banca y Seguros.por lo menos. Dicha información deberá ser generada desde el propio Balance de Comprobación de Saldos. junio y setiembre. Las sucursales de bancos extranjeros remitirán sus estados financieros con la firma de dos (2) funcionarios autorizados. siendo uno de ellos el representante legal. teniendo presente las Normas de Agrupación respectivas. Para la elaboración del Estado de Situación Financiera . No será necesario que una entidad proporcione una revelación específica requerida por el presente Manual y/o las NIIF. El Balance de Comprobación de Saldos comprende los importes de los saldos en moneda nacional. Manual de Contabilidad para Empresas Fiancieras.  .sbs.pe/principal/ categoria/bancos-financieras-y-otros/117/c-117 281 . debiendo dejar constancia escrita en las actas respectivas de su revisión y análisis. recuperado en http://www. moneda extranjera y el integrador. 2. Los correspondientes al 31 de diciembre deberán ser aprobados por el directorio y por la Junta General de Accionistas. movimientos del mes (Debe y Haber) y el saldo final de las cuentas.gob.Forma A y el Estado de Resultados (Forma B-1). deberán ser aprobados por el directorio. el equivalente de moneda extranjera y total. Se tomarán como base los rubros y cuentas previstos en el Balance de Comprobación de Saldos. dos (2) directores. Y Equipo ( 5. Mob. Deveng.a Microempresas 25. 540.2.000 ------------- PASIVO 21 Obligaciones con el Público 2101.000 ) Total Activo ______ 868.000 80.000 1406. MONOGRAFÌA DE APLICACIÓN El Banco UNIÓN presenta la siguiente info1rmación: ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 25 DE FEBRERO DEL -2015 (EXPRESADO EN NUEVOS SOLES) ACTIVO 11 DisponiIble 200.02 Créditos a Microempresas. 24 Adeudos y Obligaciones Finan.000 2402.000 1401.000 12 Fondos Interbancarios 50.000 1803.000 1103.01 Mobiliario 35. 01 Depósitos de ahorros Act. 01 Bancos 100.000 140.000 18 Inm. Mob. Y Det.000 1101. A Corto Pla 190. Acum.6.01 Depósitos en cuenta corriente 2102.000 282 .000 1408.02 Adeudos por préstamos 25 Cuentas por Pagar 2507. Y Equipo 48.02 Rend.03 Tributos por Cuenta Propia Total Pasivo 2.000 1803. de Inm.000 50.000 1102. 02 Equipo de cómputo 18.02 Créditos a Microempresas.000 _________ 272.000 1201Fondos Interbancarios 14 Créditos 570. 5.01 Cuenta Ordinaria 10.000 1809 Deprec.01 Caja 90. por S/.000 por créditos amortiza adeudo S/.20.1200.30. 800 4.000 ----------------- Total Pasivo y Patrimonio 868. 5-La planilla de sueldos totaliza S/. 283 .-Vende a un tercero un equipo de cómputo por S/. Valorizado según libros de contabilidad S/. Reapertura del periodo mes de marzo 2. 1500 y su depreciación acumulada a la fecha de venta es S/. Y 13% ONP.) S/.000 3901. electricidad S/.500 mas IGV.000 =========== OPERACIONES DE MARZO DEL 2015 1.PATRIMONIO 31 Capital Social 548. 2000. 8. 70000 con 2% interés mensual. Vto 30 días.-Recepciona en caja intereses por S/. el pago es con abonos 7. 6. 200. 300 y teléfono ( mas IGV) . 01 Acciones comunes 39 Resultado Neto del Ejercicio 48. el banco cobra S/. Recepciona recibos por agua S/. el dinero de la cobranza es depositado en cuenta corriente que tiene en el BCRP.000 con otorgados intereses a clientes y por S/. el aval es con pagaré. fecha en el que se cumple 5 años de su adquisición.000 3101.000 afecta: 9° ESSALUD. El 01/01/2013 otorga créditos a en cuenta microempresas corriente. Transferencia a resultados acumulados del ejercicio económico del 2015 el resultado neto del ejercicio de febrero 2015. 5. Paga que con cheque tienen tributos por cuenta en propia BCRP. El Banco “Mi Futuro” paga el fondo interbancario recibido del Banco “Unión” con los rendimientos devengados del 1% de intereses mensual ( Operaciones mediante cuenta corriente 9. El pago a empleados es con abono en cuentas depósitos de ahorros.80. 01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalización Total _________ Patrimonio 596. 3. 500 por comisiones y portes S/. 1. Vig.-Registrar en Libro Mayor las operaciones registradas en Libro Diario 3.000 284 .02 Créditos a microempresas 540.01.000 1406 Créditos en Cobranza Judicial 1416. a Mic..-Cerrar los Libros de Contabilidad. ( Dato de estado de situación financiera) CON LA INFORMACIÓN PRECEDENTE SE SOLICITA: 1.-Elaborar Hoja de Trabajo de Estado de Situación Financiera 4.00 CRÉDITOS 1401 Créditos Vigentes 1411.00 1418.000 12 50.-Registrar las operaciones en Libro Diario 2. crédito que está en cobranza judicial. REGISTRACIÓN EN LIBRO DIARIO Operación 1: Reapertura ---------------.01 Billetes y monedas 90.000 1408 Rendim. Dev. Por Cred.000 1102 Banco Central de Reserva del Perú 1112.000.) 5. 25.10.1 ------------DEBE 11 HABER DISPONIBLE 1101 Caja 200. 53. y Otras Emp.01 Bancos 570. Trab.00 1111. Y 10% RL.00 1103 Bcos. Deveng.000. 5000 de un cliente. de Créd.-Determinar y contabilizar las deducciones ( 5% part. 18 5. del Sistema Financiero del país FONDOS INTERBANCARIOS 14 1201 Fondos Interbancarios 1211.000.01 Cuenta ordinaria 10.02 Créditos a Microemp.02 Ren. 28 % IR. Se provisiona por incobrabilidad un crédito por S/.000. 000. y Obl.000. y Det. Ap.000.00 Con Inst. de I.000 .000 21 1813.03 Trib. Del Ejerc. Con Ac. P. 2. de ahorros act. FINANC.000. de Dep. 25 50. MOBILIARIO Y E. del S.000 80..00 3101 Capital Social 3111.00 Operación 2. de Cap. 2413. M y Equipo OBLIGACIONES CON EL PÚBICO 2101 Obligaciones a la vista 24 211.00 INMUEBLES.02 Equipo de computación 18. MOBILIARIO Y E.01 Ut.00 873.Transferencia a resultados acumulados el resultado neto del ejercicio del 2014 ---------------.000. Con E. Recaud.01 Depósitos en Cta.. 1809 Dep.00 2403 Adeud. 2012 Obligac.INMUEBLES.000. Propia 39 CAPITAL SOCIAL 48. F.01 Depósit.00 35.01 Mobiliario 5.02 Adeudos por préstamos CUETNAS POR PAGAR 31 2507 Prim.000 ADEUDOS Y OBLIG. por Cta de ahorros 2112. Apertura del inicio del Ejercicio 2014.01 Acciones comunes UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 3901 Utilidad Neta del Ejercicio 3911. P. Al Fdo. Net. TOTAL 873.000.2 ------------285 . de Tributos 2717. Cte. 548. A C. Acum. Por Cta.000 190. y Obl.00 140. 1803 Mobiliario y Equipo 18 1813. 00 3901 Utilidad Neta del Ejercicio 3911.000.000. Deveng.01 Ut.20. Vigentes 1418.01 Billetes y monedas 14 CRÉDITOS 20.00 1101 Caja 1111. Por Créd. del Ejerc.3------------DEBE 14 CRÉDITOS HABER 20. a Micr.00 1408 Rend. Dev.000. TOTAL 48. ---------------.000 por créditos 48. Por los rendimientos devengados por Créd. Net. de Cap.01 Intereses por créditos Vig.01 Ut.00 5104 Intereses por créditos 5114.00 1408 Rend. de Créd. Vigentes 286 . Transferencia a resultados acumulados.01. Deveng.000.02 Rend. de Créd. ---------------------. 51 INGRESOS FINANCIEROS 20.DEBE 39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO HABER 48. Con acuerdo de capitalización 38 RESULTADOS ACUMULADOS 48.000.000.000.3 ----------------------------11 DISPONIBLE 20.000. con Ac.00 otorgados a clientes.00 Operación 3. Acum.00 3801 Utilidad Acumulada 3811.-Recepciona en caja intereses por S/. de Mobil. De Seg..03 Dep. Se cobra en efectivo la venta. Acum. y Equipo 18 INMUEBLES. Aport.. Mobill y Equipo 4411. Recaudad. y Det. 1515. Dev.1418. De Inm.03 Dep. a Micr. Acum.00 1809 Dep. y Serv.00 Operación 4. de Mob. de Tributos 2517. MOBILIARIO Y EQUIPO 300.00 5601 Utilidad en Vta. Por Vta. Por Créd.- Vende a un tercero un 40.00 1505 Ctas.04 Cuentas por cobrar por venta de Bienes 25 CUENTAS POR PAGAR 2507 Prim.03.02 Imp.4 -------------------------------15 CUENTAS POR COBRAR 590.00 equipo de cómputo por S/. de I.500 mas IGV. M y Equipo 1819.1200. de Inm. ---------------------. Mob. 90. General a las Ventas 56 OTROS INGRESOS 500. de B. 1500 y su depreciación acumulada a la fecha de venta es S/.00 4404 Depreciac. y Oblig..02 Rend. Por Cob. y Equipo Depreciación mensual. al Fdo. AMORTRIZ. Recepción en caja de los rendimientos devengados. 287 . de Dep. y Fid.3 --------------------------- TOTAL 40. Valorizado según libros de contabilidad S/. Y DETERIORO HABER 300.000. --------------------------. -------------------4 -------------------------DEBE 44 DEPREC. fecha en el que se cumple 5 años de su adquisición.00 Con Instltuc.000. y Equipo Por venta de Equipo de cómputo. 04 Cuentas por cobrar por venta de Bienes Cobranza en efecto de venta de equipo de computo TOTAL 2.04 Seguridad y previsión social 450 CUETNAS POR PAGAR 5. y Fid. Acum. Al Fdo. de Mob. -----------------------------. y Equipo INMUEBLES.01 Billetes y monedas CUENTAS POR COBRAR 15 590. M y Equipo 1819.980.. y Det.450.450. y Det. de B.00 1813.000 afecta 9 % ESSALUD. de Tributos 288 .00 Operación 5. y Obl. y 13% ONP. y Equipo Baja de activo fijo por venta.00 2507 Prim. Acum. Por Vta. y Serv. Con Inst. MOBILIARIO Y EQUIPO 18 1803 Dep.01.000 4511.01 Rem.00 1505 Ctas. de Dep. Acum. 5.La planilla de sueldos del mes totaliza S/.00 1111.01.00 1809 Dep. El pago a empleados es con abono en cuentas depósitos de ahorros -------------------------. Recaud. Ap.5 -------------------------DEBE 45 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN HABER 5.00 2.980. MOBILIARIO Y EQUIPO 1500.03 Dep.---------------------------..4 -----------------------------18 INMUEBLES. M y Equipo 1500. Por Cob. de Mob. Básica 5. Acum.03 Dep.00 4501 Gastos de Personal 25 4511. 1515.4 --------------------------DISPONIBLE 11 1101 Caja 590. de I. de I. 300 y teléfono S/. TOTAL 1. Fisc. el pago es con abonos en cuenta corriente.04 Remuneraciones Por pagar 21 OBLIGACIONES CON EL PÚBICO 4. de terceros. Recibid. 25 CUETNAS POR PAGAR 1. del IGV.02 Proveedores de servicios Provisión de servic. por pagar 2515.04 Remuneraciones Por pagar 4350 Provisión de planillas de remuneraciones del mes enero del 2014. electricidad S/. TOTAL 9.00 1906 Crédito Fiscal 1916. -------------------------.Recepciona recibos por agua S/.00 2505 Div.800. y Remunerac. 200.05 Tributos Retenidos 450 650 2505 Div.01. 350 ( mas IGV) ..06 Energía y agua 500 4513.00 2506 Proveedores 2506 .6 -----------------------DEBE 45 GASTOS DE ADMINISTEACIÓN HABER 850.03 Otras contribuciones 2517.00 2102 Obligaciones por cuenta de ahorros 2112. por pagar 2515. y Remunerac. Partic.033. 01. ---------------------------.003.00 289 .350. por Servic. Partic.2517.5 ------------------------25 CUETNAS POR PAGAR 4.350.00 Operación 6.800.03.00 4503 Gastos.00 1.01 Depósitos de ahorros activo Abono en cuenta depósito de ahorro por pago de remuneraciones a los empleados.07 comunicaciones 350 OTROS ACTIVOS 153. de Terceros 19 4513.00 9.003.01 Créd. 000 8102 Valores propios en Cobranza 8112. Propios en Cob.29 Otros Ingresos por servicios Abono en cuenta corriente por créditos cedidos a clientes. el aval es con pagaré ------------------------.-------DEBE 14 CRÉDITOS HABER 70.7 ------------------------14 CRÉDITOS 14. Directos 5117.7. 70000 con 2% interés mensual. a Micr. en Of. Vto 30 días.000. ------------------------------. DE ORDEN 70. de Créd. el banco cobra S/. 1408 Rend. Princ.Operación.02 Val. 82 CONTRA CUENT A DE CUENTAS.80. Vigentes 1418. El 01/01/2014 otorga créditos a microempresas por S/.02 Créditos a microempresas 21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 69.000 1401 Créditos vigentes 1411.420 2101 Obligaciones a la vista 2111.. Por Créd. 290 . por Cred. Dev. ----------------------------. Deveng.000 DEUDORAS Por el control del pagaré. 500 por comisiones y portes S/. y Otros Rend. 01 Depósitos en cuenta corriente 51 INGRESOS FINANCIEROS 500 5107 Com.02 Rend.7 ------------.7 ---------------------81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 70.02 Créditos a microempresas 52 INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS 80 5202 Ingresos por servicios diversos 5212.04 . 291 .500.500.----------8 ------------. de fondos interbancarios 1218.8 ---------------------11 DISPONIBLE 50. Por los rendimientos devengados por Créd.01 Bancos 51 INFGRESOS FINANCIEROS 500.01 Intereses por créditos Vig. por Fdos. de Fondos Interbanc. ----------------------------.El Banco “Mi Futuro” paga el fondo interbancario recibido del Banco “Unión” con los rendimientos devengados del 1% de intereses mensual ( Operaciones mediante cuenta corriente que tienen en BCRP..000 1208 Rendimientos devengados. 5112.51 INGRESOS FINANCIEROS 14.000 TOTAL Operación 8.000 5104 Intereses por créditos 5114. Deveng.00 1208 Rendim. 154.00 1102 Banco Central de Reserva del Perú 1112. Deveng.01 Bancos Provisión de los intereses y rendimientos devengados.01 Cuenta ordinaria 12 FONDOS INTERBANCARIOS 50.-----------DEBE 12 FONDOS INTERBANCARIOS HABER 500.00 5102 Int.) ---------------.000 154. 1218.01 Bancos 50.00 1201 Fondos Interbancarios 1211. Ineterb.01 Bancos 500 Pago de fondos interbancarios con intereses por parte del banco “Mi Futuro”. y Rend. . Recaud. DEPREC..000. PARA DESVAL. PROVISIONES PARA INCOB.000. crédito que está en cobranza judicial.000. EN PAGO Y ACTIVOS NO CTES.00 Operación 9.01 Bancos Pago de tributos con cheque.00 2.00 1103 Bcos.00 RECIB.02 Prov.000.03 Trib. ---------------.TOTAL 51.Se provisiona por incobrabilidad un crédito por S/.00 51. . de Tributos 2717.000.10 ------------DEBE 43 HABER PROV. del Sistema Financiero del país 1113. 5000 de un cliente. Para Incobrabilidad de Créditos 4312. 2.9 ------------DEBE 25 CUETNAS POR PAGAR HABER 2.000.. Propia 11 DISPONIBLE 2.Paga con cheque tributos por cuenta propia S/.00 1409 Provisiones para créditos 292 . Ap. de Dep. y Obl. MANTENIDOS PARA LA VENTA 4302 Prov. para créditos a Microempresas 14 CRÉDITOS 5.000. 2000. Al Fdo.00 Operación 10. ( Dato de estado de situación financiera) ---------------. Por Cta.000. Con Inst. y Otras Emp.00 2507 Prim. DE BIENES REALIZABLES 5. 650 Deducciones legales: Participación de utilidades a los trabajadores: 5% ( 1.00 Contable Resultados Tributaria S/ S/.947 Reserva Legal: 10% ( 8.595 ) 14. 5. 22.R.000.00 TOTAL 5.781 Impuesto a la Renta: 30% ( 6.000 ----------- ------------- 23.685 ) ( 1.532 ====== 293 .950 23.1419.834 ) Utilidad antes de Reserva legal 15.950 Diferencia S/.199 ) ----------- Utilidad antes del I. DIFERENCIAS TEMPORALES Provisión por créditos incobrables 5.950 23.851) ( 1.000.02 Provisiones parea créditos a Microempresas Por la incobrabilidad de un crédito. 23. 199 1. Mob.08 Part.01 Bancos 500 5104 Intereses por créditos 5114. de Inm. de los trabaj. PARA DESVAL.01 Intereses por créditos Vig.11 ------------- 45 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN DEBE HABER S/. por pagar 25115. y Remunerac. 1.000 5102 Int. y Equipo 5611 Utilidad en Vta. Mob. y Rend. Ineterb. Deveng.000 294 .29 Otros Ingresos por servicios 56 OTROS INGRESOS 500 5601 Utilidad en Vta. 34. por Fdos.12------------DEBE 51 INFGRESOS FINANCIEROS HABER 35. por Cred. en las utilidades 25 CUETNAS POR PAGAR 1. y Equipo 43 PROV. . Directos 5117. de trabajadores en utilidad 1.04 . PROVISIONES PARA INCOB. DEPREC. de Inm. Partic.000 5107 Com. DE BIENES REALIZABLES 5.199 2505 Div. S/.199 4501 Gastos de personal 4511.199 ---------------.02 Créditos a microempresas 52 500 INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS 80 5202 Ingresos por servicios diversos 5212.04 Participaciones Por pagar Provisión de particip. y Otros Rend. 5112.---------------. 08 Part. EN PAGO Y ACTIVOS NO CTES. Recibid. de Inm.01 Rem. 69 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 6901 Resultado del ejercicio 22. 5 y determinar el resultado antes del I. Básica 5. 850 7.781 6611 Resultado antes de I.01.03 Dep. 6601 Resultado antes de I.580 35. para créditos a Microempresas 44 DEPREC.781 295 . Para Incobrabilidad de Créditos 4312.649 5. MANTENIDOS PARA LA VENTA 4302 Prov.13 ------------DEBE 66 RESULTADO ANTES DE I. Para saldar cuentas y rubros de clase 4.RECIB. social 450 4511. por Servic.580 ---------------. en las utilidades 66 1.R. 6611 Resultado antes de I. AMORTRIZ.781 6601 Resultado antes de I. y Equipo 4411. 22. de los Trabaj.R.R.R.R. 35.02 Prov.04 Seguridad y Prev.R. y Equipo 45 GASTOS DE ADMINISTEACIÓN 4503 Gastos.199 RESULTADO ANTES DE I. de Mobil. HABER 22.499 de Terceros 4513.06 Energía y agua 500 4513.01.000 4511. Mobil.07 comunicaciones 350 4501 Gastos de Personal 4511. 01.R. Y DETERIORO 300 4404 Depreciac. 834 6901 Resultado del ejercicio 6911 Resultado del ejercicio 68 IMPUESTO A LA RENTA 6. 22. por pagar 25115.14------------DEBE 68 IMPUESTO A LA RENTA HABER 6. y Remunerac.685 ---------------.685 2505 Div. 8.851 2903 Impuesto al Renta Diferido 2913 Impuesto al Renta Diferido 25 CUETNAS POR PAGAR 8.781 22. 6.04 Participaciones Por pagar Por el impuesto a la renta del ejercicio.685 8.6911 Resultado del ejercicio Por la Transferencia a Resultado neto del ejercicio.781 ---------------.947 296 .834 6801 Impuesto a la renta 6811 Impuesto a la Renta 29 OTROS PASIVOS 1.14------------DEBE 69 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO HABER 6. Partic.834 6.834 ---------------.15------------DEBE 69 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO HABER 15.834 6801 Impuesto a la renta 6811 Impuesto a la Renta Para saldar cuenta impuesto a la renta. 800 1809 Dep.420 2111.01 Utilidad Neta del Ejercicio con Acuerdo de Capitalización 33 RESERVAS 1.000 1409 Provisiones para créditos 1419.947 3901 Utilidad Neta del Ejercicio 3911.02 Provisiones parea créditos a Microempresas 18 INMUEBLES. 01 Depósitos en cuenta 297 .595 ---------------. de I. M y Equipo 21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 2101 Obligaciones a la vista 263.01 Utilidad Neta del Ejercicio con Acuerdo de Capitalización Por la transferencia a Utilidad Neta del Ejercicio.595 3901 Utilidad Neta del Ejercicio 3911.770 209.6901 Resultado del ejercicio 6911 Resultado del ejercicio 39 RESULTADO NETO DEL EJERCICO 15.16------------DEBE 39 RESULTADO NETO DEL EJERCICO HABER 1. 15. 1.947 ---------------. Acum.17------------DEBE 14 CRÉDITOS HABER 5. 3.595 3301 Reserva Legal 3311. MOBILIARIO Y E.947 15. y Det.595 1.02 Utilidades Por la creación de reserva legal del 10%. Por Cta.000 2403 Adeud. de Dep. 80.02 Proveedores de servicios 2507 Prim.000 82 CONTRA CUENT A DE CUENTAS. de Cap.01 Acciones comunes 33 RESERVAS 3301 Reserva Legal 1.000 3801 Utilidad Acumulada 3811.875 Con Inst. y Obl. P. y Obl. F.04 Remuneraciones Por pagar 2506 Proveedores 1. 2413. Con E..003 2506 . FINANC. Partic. DE ORDEN DEUDORAS 11 DISPONIBLE 269. Recaud.350 Ahorros 2112.090 298 . con Ac. 9. Acum. y Remunerac. por 12.01 Ut.02 Adeudos por préstamos 25 CUETNAS POR PAGAR 2505 Div.02 Utilidades 38 RESULTADOS ACUMULADOS 48.352 3901 Utilidad Neta del Ejercicio 3911.01 Utilidad Neta del Ejercicio con 70. Ap. A C.000 3101 Capital Social 3111.199 pagar 2515. 39 RESULTADO NETO DEL EJERCICO 14.595 3311. del S. P.03 Trib.corriente 2012 Obligaciones por cuenta de 54. Propia 31 CAPITAL SOCIAL 548. de Tributos 2717.01 Depósitos de ahorros activo 24 ADEUDOS Y OBLIG.077 1. Al Fdo. y Otras Emp. del Sistema 98.000 1813.01. 1. Deveng. Por Cred.500 1112. Dev. del IGV.02 Ren.02 Créditos a 610. Princ. Fisc.01 Cuenta ordinaria 1103 Bcos.000 CRÉDITOS 1401 Créditos Vigentes 1411.000 8102 Valores propios en Cobranza 8112. 1418.000 1408 Rendim.500 19 OTROS ACTIVOS 153 1906 Crédito Fiscal 1916.01 Mobiliario 39.1101 Caja 110.01 Bancos 14 654.046.000 INMUEBLES.000 microempresas 1406 Créditos en Cobranza Judicial 1416.590 1111. Propios en Cob.01 Créd.02 Créditos a microemp.02 Val.594 1.500 1803 Mobiliario y Equipo 1813.594 299 .01 Billetes y monedas 1102 Banco Central de Reserva del Perú 60. Vig. 51.000 Financiero del país 1103.046. 29 OTROS PASIVOS 1. a Microempresas 18 39.02 Equipo de computación 12. 5. MOBILIARIO Y E. en Of.851 2903 Impuesto al Renta Diferido 2913 Impuesto al Renta Diferido 81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 70. de Créd. LIBRO MAYOR 11Disponible 12 Fondos Inter. Y Equipo 1'304.Amort y Deter.420. Banc.00 80.00 1.00 271.2.000.500.595.00 500.000.00 190.00 18 Inm.947.00 893.000.00 49.00 Créditos 700.00 1.090.00 20.500.500.00 4.427.00.00 6800.00 47.077.00 14.00 20.500. 14 200.000.00 63.00 15. Plazo Publico 54.000.00 54.00 8.000.500.000.500.00 25 Cuentas Por Pagar 31 Capital Social 80.00 21 Obligaciones con el 24 Adeudo.500.00 50.000.00 39 Resultado neto del ejercicio 12.000.700.00 38 Resultados 51 Ingresos Financieros 63.947.00 63.00 1.000. 300 ..000.00 54.000.00 2. A Cort.00 50.780.000.090.00 18.000.199.000.00 2.00 5.00 50.003.00 18.00 699.00 80.00 48.00 48.947.427.00 271.00 1.780.00 14.780.00 25.352.00 54.00 20.00 44 Deprec.000.000.000.00 1'309.00 50.685.595.00 570.000.00 893.800.350.947.00 54.00 50. Mob.00 893.090.00 271.00 500.800.090..500.00 269.000.00 1'284.090.00 500.00 80. 00 500.00 5.00 500. Por Servicios 81 Cuentas de Orden Finac.199.000.00 1. Neto del Ejercicio 6.781. De 66 Res.00 22.781. Del Eje.000.450.834.499.00 14.00 69 Res.00 68 Imp.00 300.00 22. 590.00 1.00 22.595. Y otras finc.Acumulados 48.00 52 Ing. Imp.00.781.00 15 Cuentas por Cobrar 56 Otros Ingresos 45 Gastos de Adminit.834.851.781.00 35.834.000.781.00 7.00 850.00 300.00 700.00 80.00 7.00 20.947.00 500.00.000. A la Renta 29 Otros pasivos 33 Reservas 6.00 1.00 48.00 5.00 35.00 153.00 22.00 590.00 LIBRO MAYOR A NIVEL DE CUENTAS 1110 CAJA 1102 BCRP 1103 Banc.851.00 1.000.000.00 19 Otros Activos 153. 301 .00 15. 5.00 1.00 700.00 6.499.595.000.00 500. Deudores 80.00 82 Contra Cta. A .00 35. Orden Rent.00 22. 00 1'240.000. Y Oblg.P 54.00 3.00 110.595.00 4.00 110.00 1.300.00 110.420.00 2102 Oblig.300.000.00 100.350.000.00 60.000.00 839.00 590.00 3901 Util.00 548.000.000.00 700.00 OBLIG 2.00 100.000.000.000.500.00 302 .000.000.00 2104 Oblig. 53.00 1201 Fondos 100.000. A la vista 140.00 59.000.500.00 14.00 15.00 5. Ahorros.00 2507 Prim.M.00 59.00 59.00 54.00 48.590.00 839.000.000.000.00 1401 Créditos Vigentes Interbancarios 50.000. En Cobra.420.000.00 80. Dev.947.00 60.00 50.00 Cred.00 10.000.000.00 20.00 50.00 5.800.00 100.350.000.000.000.000.000.590.000. de 1803 Mob y Equipo 1809 Dep y Det de I.420.000.000.350.000.500. AP Y 3101 Capital Social 54.500.000.350.000.00 1'240.00 2.00 20.000.00 1'240. Del S.00 1406 Cred.000.00 548.000.00 48.00 53. Al Fond.590.00 699.000.000.00 20.Neta del Ejercicio 2.00 20.300. Por Cta.00 5.00 39.000.00 1408 Rend.00 839.00 90. De 2403 Adeud.90.00 5.00 5. Jud 540.00 98. Vigentes 25.00.F.00 80.00 1500.000.00 50.00 60.420. 947.00 82 Ctas de Orden 80. 303 .199.00 200.000.00 500.00 48.y Ser Eq.00 5.649.190.00 1906 Credito Fiscal 153.00 300.875.00 3801 Utilidad 5104 Intereses por 4404 Dep de Im. 48.450.00 34.00 63. divers.000. Rec.00 8.00 11.000. Personal 590.00 6.350.00 14.549.875.00 11.00 5.00 153.00 500.100.685.003.00 4.199.000.00 20.00 1.00 4302 Pron para incob.00 5.00 9.00 590.450.por Cob. Y Remun 4503 Gast.00 1.en Vta.00 1.00 850.dir.199.00 34.00 300.199.350.00 5.352.00 1.000. De Inm y 4501 Gastos de Bien.00 2506 Proveedores 1.por servicios cred.00 3.00 63.1.de 5601 Util.549.000.Mob y Alquilada Creditos Equip.00 80.649.947.00 6. 500.00 1505 Cta.00 8102 Valores Propios 850.00 14.00 5107 Com.por serv.00 1.003.000. por pagar De 3º 4.875.00 2505 Part.00 500. Y otros por 5202 Ing.00 34. 00 500.781.000.834.Dev. De Fondos 5102 Int. 6.00 1208 Red.00 2903 Impust.834.000.781.a la Rent.00 22.00 4501 Gastos de Personal Renta 1.00 5.00 5.00 6801 Impuesto a la Renta Ejerc.00 500.00 5.499. 1409 Provis.00 5.00 22.00 700. Por Fond. Ant. 1.00 700.781.00 22.00 15. A la 500.000.851.000.00 22.947.000.00 2. Interb.781.00 700.000.00 22.851.00 6.781. Imp.00 6601 Resul.00 6. Para Interban.781.781. Creditos 500.000.834.00 22.deudores De cred 700.000.00 6901 Resultado del 7.00 304 . HOJA DE TRABAJO DE ESTADO DE SITUACIÓIN FINANCIERA 305 .3. 590 110.000 5.000 1208 Rendimientos Denegados 500 500 de Fondos Interbancarios 1401 Créditos Vigentes 1.000 5.000 Pasivo Resultados Pérdida Ganancia del Sistema Financiero 100.000 306 .000 39.000 98.240.000 20.500 60.000 5.590 1102 B.000 39.000 1.590 110.000 50.P 60.C.000 1201 Fondos Interbancarios 50.000 1.000 5.000 Judicial 1408 Rendimientos Denegados de Créditos Vigentes 1409 Provisiones para Créditos 59.Cuenta Nombre de Cuenta Sumas del Mayor Debe Haber Saldos del Mayor Deudor Acreedor Inventario Activo 1101 Caja 110.000 5.500 1103 Bancos y otras empresas 98.500 60.000 1406 Créditos en Cobranza 5.R. 240. 240.000 2. Y Remuner.350 80.300 3.003 3.F.500 fidecomiso 1803 Mobiliario y Equipo 53.190 Ahorro 2403 Adeudas y Oblig.350 4. Parti.000 48.420 839.000 3801 Utilidad Acumulada 48.000 y Obligaciones 3101 Capital Social 548.800 y E.000 80.000.000 48. 1906 Crédito Fiscal 153 153 153 2101 Obligaciones a la Vista 839.420 2102 Obligaciones por Cta de 54.000 3901 Utilidad neta del Ejercicio 48.500 1809 Deprec.350 54. 48.por 4. Con E. Por Cobrar por venta de bienes y servicio y 590 590 51.000 307 .P 2505 Div.420 839. del S.003 1.000 80. De P.003 1.350 54.190 1.500 51.1505 Ctas. y Ap 2.500 5.000 548.190 1.000 1.000 548.350 pagar 2506 Proveedores 2507 Primas al Fdo.000 1. Y Deterioro de Im 1. 000 34.mob y Equipo 8102 82 Valores Propios 700.450 5.743 1'580.000 700. De Inm. De 5.000 700.343 1'604. Para Incob.000 Contra Cuenta de cuentas 700.450 5. Mobiliario y Equi 4501 Gastos de Personal 5.763 23. Creditos 4404 Deprec.4302 Provis.600 35.000 5.783 2'446.000 5107 Coms.000 34. Y Redimientos por 500 500 500 Interb. Y otros Renaim 500 500 500 80 80 80 500 500 500 por cred.580 23. 11.980 308 . 5104 Intereses por creditos 34. Recib.450 4503 Gastos por serv. 850 850 850 De Tercer.980. 5102 Inter.000 300 300 300.000 5.000 de orden Deudoras 2'446.343 2'316.783 2'316. Air 5202 Ingresos por servicios diversos 5601 Utilidad en venta de inm. 743 35.580 35.580 309 .1'604.743 1'604. elaboración de hoja de trabajo de estado de situación financiera. Es resaltante también en la tercera interpretar las normas de la base legal respecto a los estados financieros. esto se evidencia con la aplicación de la dinámica de cuentas de la clase 6 cuenta. 310 . según los casos que se presentan. para la elaboración de los estados financieros. los resultados pueden ser ganancia o pérdida. cierre de libros de contabilidad.RESUMEN En la tercera unidad el enfoque resaltante es el saber conocer e idénticar los resultados de una empresa bancaria. y saber la contabilidad mediante la registración contable en los libros de contabilidad. 200 ) 4302 Provisiones para incobrabilidad de créditos ( 5. Determinar: Participación a los trabajadores (5%).100 ) 4401 Depreciación de inmuebles.000 5103 Ingresos por inversiones negociables y a vencimiento 5104 Intereses por créditos 5012 Ingresos por créditos indirectos 1.000 5101 Intereses y rendimientos por fondos interbancarios 25. Culminado el período de febrero 2015 del ejercicio económico del año 2015.000 65.200 5303 Reversión por deterioro de inversiones 600 5405 Reversión de provisiones por cuentas por cobrar 800 5602 Utilidad en venta de bienes adjudicados y recuperados 1. el Banco Exitoso tiene los saldos siguientes: Cuenta Nombre de Cuenta Saldo ( S/.000) 4102 Intereses y gastos por fondos interbancarios ( 5.700 ) 4601 ( 3.000 5202 Ingresos por servicios diversos 2.900 Resultado antes de deducciones de ley En base al Resultado antes de deducciones de ley se solicita: 1.000 ( 5. y registrar con asiento de diario considerando previamente el cierre de cuentas clase 4 y clase 5.400 ) Pérdida en venta de inmuebles.800) 4503 Gastos por servicios recibidos de terceros 3.1.) 5101 Intereses y rendimientos por disponibles 11.000) 4104 Intereses por adeudos y obligaciones financieras ( 16.AUTOEVALUACIÓN PREGUNTAS 1.500 4101 Intereses y gastos por obligaciones con el público ( 3.500 5701 Venta de bienes realizables 3. ( 12 puntos) 311 . mobiliario y equipo 56. mobiliario y equipo ( 4.500) 4501 Gastos de personal (10.000) 4202 Gastos por servicios financieros diversos ( 3. Considerando el saldo de la cuenta 4312 Provisiones para incobrabilidad de créditos determine la utilidad tributaria y el impuesto a la renta en aplicación de NIC 12 y registre con asientos de diario teniendo en cuenta las deducciones de I R.( 8 puntos).1. 312 . (28%) y Reserva legal (10%).2. SOLUCIONARIO DE AUTOEVALUACIÒN 1.900 = S/. 5% de S/.500 4101 Intereses y gastos por obligaciones con el público 3.845 ---------------.845 utilidades 2505 DIVIDENDOS. 2.000 4104 Intereses por adeudos y obligaciones financieras 65.845 2. S/.000 5104 Intereses por créditos 5012 Ingresos por créditos indirectos 1.08 Participación de los trabajadores en las 2.000 5103 Ingresos por inversiones negociables y a Venc.02 Participaciones por pagar 2. 1.845 ---------------.000 4102 Intereses y gastos por fondos interbancarios 5.000 16.845 Por las participaciones de los trabajadores en las utilidades. 25. PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR PAGAR 2515. S/.000 5202 Ingresos por servicios diversos 2. (-) participación a los trabajadores.1. 2. 5101 Intereses y rendimientos por disponibles 11. GASTOS DE PERSONAL 4511. 56.1 ------------- 4501 DEBE HABER S/.2------------DEBE HABER S/.500 5701 Venta de bienes realizables 3.000 313 . 3.200 5303 Reversión por deterioro de inversiones 600 5405 Reversión de provisiones por cuentas por cobrar 800 5602 Utilidad en venta de bienes adjudicados y Recup.000 5101 Intereses y rendimientos por fondos interbanc. 500 4501 Gastos de personal 4501 4511.400 6601 Resultado del ejercicio antes de impuesto a la 10. de los Trab.08 Particip.600 113. S/. 54. en las utilidades 2845 4503 Gastos por servicios recibidos de terceros 5.3------------- 6601 DEBE HABER S/.055 1. Descripción Contable S/.200 4302 Provisiones para incobrabilidad de créditos 5. RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA 54.055 Tributaria S/. 54.055 6611 Resultado del ejercicio antes de impuesto a la renta 6901 RESULTADO DEL EJERCICIO 54.055 renta Por Determinación del Result.800 54.100 --------------314 .055 Provisiones para incobrabilidad de créditos: Diferencias temporales 5. Mobil. Resultado antes del impuesto a la renta 54 .600 ---------------. 113.100 4401 Depreciación de inmuebles. Antes del I. R.4202 Gastos por servicios financieros diversos 3. y equipo 3.2.700 4601 Pérdida en venta de inmuebles. mobiliario y equipo 4.055 6911 Resultado del ejercicio Transferencia a resultado del ejercicio.055 54. 128 15. DE SEGURO DE DEPÓSITOS.563 RECAUDADORES DE TRIBUTOS 2517.03. 16.034 ======== ---------------.01 Impuesto a la renta Por el impuesto a la renta. 16.01 Impuesto a la Renta DEBE HABER S/.893) ----------35.927 RL:10% ( 3. S/. APORTES Y OBLIG.563 16.155 (15.128 Registro del impuesto a la renta 15. ---------------.128) (16.128 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO 2507 2913. S/.563) -----------38.1 ------------- 6801 IMPUESTO A LA RENTA 2903 6811.128 315 .435 PRIMAS AL FDO.Utilidad Tributaria Impuesto a la Renta: 28 % 59. 15.2 ------------- 6901 RESULTADO DEL EJERCICIO 6911 Resultado del ejercicio 15. CON INSTITUC.01 Impuesto a la Renta 1.128 6801 IMPUESTO A LA RENTA 6811 Impuesto a la renta 15.563 DEBE HABER S/. 3 ------------- 6901 DEBE HABER S/.01 Utilidad neta del ejercicio con acuerdo de 38.893 Creación de reserva legal del 10%.893 capitalización 3301 RESERVA LEGAL 3311. S/. RESULTADO DEL EJERCICIO 6911 Resultado del ejercicio 38. S/.3------------- 3901 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 3911.893 316 . 38.927 DEBE HABER S/.---------------.927 3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 3911.893 3.927 38. ---------------.01 Utilidad neta del ejercicio con acuerdo de 3.02 Utilidades 3.927 capitalización Por la transferencia de Utilidad neta del ejercicio con acuerdo de capitalización. 3. Lima: Instituto de Investigación El Pacífico. Conmtabilidad del Sistema Financiero Tomo I.gob.pe/principal/categoria/bancos-financieras-yotros/117/c-117 2.. A (2004). Superintendencia de Banca y Seguros.sbs.REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS 1. Manual de Contabilidad para Empresas Financieras. Ferrer. recuperado en http://www. 317 .
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