REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELASERVICIO NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRACION ADUANERA Y TRIBUTARIA Adscrito al Ministerio de Finanzas INSTRUCTIVO PARA LLENAR EL FORMULARIO DE LA DECLARACIÓN DEFINITIVA DE RENTAS PERSONAS NATURALES (DPN 25) Y PERSONAS JURÍDICAS (DPJ 26) Gaceta Oficial N° 5.566 Extraordinario de fecha 28 de diciembre de 2001 Gaceta Oficial N° 5.662 Extraordinario de fecha 24 de septiembre de 2003 Gaceta Oficial N° 37.409 de fecha 21 de marzo de 2002 Gaceta Oficial N° 37.660 de fecha 28 de marzo de 2003 2005 Plan Evasión Cero en marcha CERO OCHO MIL - SENIAT 08000 - 736428 www.seniat.gov.ve para determinar su enriquecimiento gravable o pérdida y autoliquidar el impuesto que corresponda. con el desgravamen único.). TARIFAS APLICABLES A PERSONAS NATURALES TARIFA N° 1 (tarifas progresivas) Expresadas en Unidades Tributarias (U. Las personas naturales residentes en el país podrán rebajar del impuesto 10 U. cualquiera que sea.00).000 hasta 6.T) 1) Por la fracción comprendida hasta 1. 5) Por la fracción que exceda de 2. prestados en el país al contribuyente y a las personas a su cargo. según lo señalado a continuación: a) UNA (1) SOLA PORCIÓN: Se realizará el pago conjuntamente con la presentación de la Declaración de Rentas. 7) Por la fracción que exceda de 4. Las personas naturales que hayan permanecido en el país por un período continuo o discontinuo.000 U. Por otra parte.T. 24.T. Personas naturales No residentes con Base Fija en el país: Declaran y pagan por los enriquecimientos o pérdidas obtenidas en Venezuela y los de fuente extraterritorial atribuible a dicha base fija.T por cada ascendiente o descendiente directo residente en el país.000. de los estados.409 de fecha 21 de marzo de 2002 Gaceta Oficial N° 37. % 6 9 12 16 20 24 29 34 Sustraendo 0 30 75 155 255 375 575 875 NOTA: Para el enriquecimiento obtenido por personas naturales no residentes en el país sin base fija.T. salvo que los mismos hayan sido objeto de retención total. 1. Las personas naturales podrán realizar la declaración en la página web del SENIAT (www. Se recomienda a las personas naturales que realicen la declaración del Impuesto Sobre la Renta (forma DPN25) por la página web del SENIAT y paguen el impuesto en dos o tres porciones. Lo pagado por servicios médicos.). el pago incompleto o fuera del término de vencimiento de algunas de las porciones. DESGRAVAMENES Y REBAJAS PERSONALES: Solamente se permitirá a las personas naturales residentes en Venezuela.00). En este caso.T.050.660 de fecha 28 de marzo de 2003 Los contribuyentes deberán emplear los formularios de Declaración y Pago debidamente autorizados por la Administración Tributaria. o de lo pagado por concepto de alquiler de vivenda que le sirve de asiento permanente del hogar. Salvo prueba en contrario. se presume que las personas naturales de nacionalidad venezolana. el impuesto aplicable será de treinta y cuatro por ciento (34%). DECLARACIÓN DEFINITIVA DE RENTAS PARA PERSONAS NATURALES RESIDENTES EN EL PAÍS Y HERENCIAS YACENTES (DPN 25) EJERCICIO PRÁCTICO: Con la finalidad de ilustrar el procedimiento que debe seguir el contribuyente. permite al contribuyente optar por el desgravamen único de 774 U. 64. estarán obligadas a declarar y a pagar. y acrediten haber adquirido la residencia para efectos fiscales en ese otro país. 2) Por la fracción que exceda de 1. salarios y demás remuneraciones similares.000 U.00). b) DOS (2) PORCIONES: La primera porción se pagará conjuntamente con la presentación de la Declaración y la segunda porción en veinte (20) días continuos después del vencimiento del plazo para la presentación de la declaración de rentas respectiva. La falta de pago. IMPORTANTE: El contribuyente. la disminución de los desgrávamenes señalados en el artículo 60 de la Ley de Impuesto sobre la Renta: Lo pagado a institutos docentes en el país dentro de las condiciones señaladas en la Ley (por el contribuyente y por los descendientes menores de veinticinco (25) años). Si usted está bajo relación de dependencia debe exigir de sus deudores o pagadores su comprobante de retención. o los ingresos brutos obtenidos sean mayores a un mil quinientas unidades tributarias (1. adicionalmente 10 U. En ningún caso el contribuyente podrá aplicar simultáneamente los desgravámenes señalados anteriormente. de acuerdo a lo señalado en el artículo 62 de la Ley de Impuesto sobre la Renta.seniat. 6) Por la fracción que exceda de 3.500 U.000 U.T.625 U. El artículo 61de la Ley de Impuesto sobre la Renta. salvo cuando la mujer casada opte por declarar por separado los enriquecimientos provenientes de sueldos.000 hasta 4. 3) Por la fracción que exceda de 1. dentro de los límites establecidos en la Ley.700. el cual se puede adquirir en las oficinas de IPOSTEL y SENIAT por un costo de Bs. por el cónyuge no separado de bienes y solo en los casos que no declaren por separado y 10 U.T.000 hasta 2. mediante constancia expedida por las autoridades competentes del Estado del cual son residentes.T. Cuando las leyes tributarias establezcan disposiciones relativas a la residencia del contribuyente o responsable.800. la segunda veinte días continuos despúes del vencimiento del lapso para la presentación de la Declaración de Rentas respectiva y la tercera porción en los cuarenta días contínuos contados a partir del lapso para la presentación de la Declaración de Rentas respectiva.117. salvo para aquellos contribuyentes que de acuerdo a su calificación y previa notificación por parte de la Administración Tributaria tengan un calendario especial de actividades. y que perciban remuneración de cualquiera de estos entes públicos. Lo pagado por concepto de cuotas de interés por préstamos obtenidos por el contribuyente para la adquisición de su vivienda principal. equivalente a Treinta y Siete Millones Cincuenta Mil Bolívares (Bs. c) TRES (3) PORCIONES: La primera porción se pagará conjuntamente con la declaración definitiva.500 hasta 2.000 U. Veinticuatro Millones Setecientos Mil Bolívares (Bs.500 hasta 3.T. a los efectos del llenado de su declaración de rentas.000 hasta 1. 8) Por la fracción que exceda de 6.T. IMPORTANTE: El plazo para presentar la Declaración Definitiva de Rentas correspondiente al ejercicio fiscal 01/01/2004 al 31/12/2004 vence el 31/03/2005. Si la división en porciones no es exacta.000 U.T. 24.DECLARACION DEFINITIVA DE RENTAS PERSONAS NATURALES (DPN 25) PERSONAS OBLIGADAS A DECLARAR Y PAGAR EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Todas las personas naturales.837. imprimir la totalidad de las planillas de pago respectivas al momento de efectuar la declaración.T. persona natural que no presente la Declaración Definitiva de Rentas dentro del plazo establecido. salvo que en el año calendario permanezcan en otro país por un período continuo o discontinuo de más de ciento ochenta y tres (183) días.T.500. FORMA Y OPORTUNIDAD DEL PAGO DE SU DECLARACIÓN DEFINITIVA Gaceta Oficial N° 37. DE LOS FORMULARIOS La Declaración del Impuesto sobre la Renta para personas naturales y herencias yacentes se debe realizar en el formulario DPN-25. en cuyo caso están obligados a declarar y pagar sólo por el monto de ese ENRIQUECIMIENTO O PÉRDIDA. cirugía y maternidad.24. (Unidad Tributaria vigente para el ejercicio 2004 Bs.T.00).00 ) (774 U. 3.000.000.00). según sea el caso.T. Las personas naturales que hayan establecido su residencia o lugar de habitación en el país. de más de ciento ochenta y tres (183) días en un año calendario o en el año inmediatamente anterior al ejercicio al cual corresponda determinar el tributo. 19. o a través de procedimientos y medios electrónicos que mediante normativa legal se establezcan. odontológicos y de hospitalización. DE PERSONAS DOMICILIADAS O NO EN EL PAÍS A LOS EFECTOS TRIBUTARIOS Se consideran domiciliadas en la República Bolivariana de Venezuela según el artículo 30 del Código Orgánico Tributario: 1. lo cual es equivalente a Diecinueve Millones Ciento Diecisiete Mil Ochocientos Bolívares (Bs. Personas naturales No Residentes en el país: Cuando hayan obtenido enriquecimientos o pérdidas en Venezuela. 37. se muestran a continuación los siguientes ejemplos : .).ve). deberá pagar la totalidad del impuesto en una sola porción y estará sujeto a las sanciones establecidas en el Código Orgánico Tributario. x Bs. la diferencia en bolívares que resulte se incluirá en la primera porción. 2.oo. equivalente a Sesenta y Cuatro Millones Ochocientos Treinta y Siete Mil Quinientos Bolívares (Bs.T anuales a título personal.500 U. las PERSONAS NATURALES Y HERENCIAS YACENTES podrán pagar su impuesto hasta en un máximo de tres porciones de iguales montos. hará exigible la totalidad del saldo adeudado y generará sanciones. Lo pagado por el contribuyente a empresas domiciliadas en el país por concepto de primas de seguro de hospitalización. pecuarias. Salvedad: Los cónyuges no separados de bienes se considerarán como un solo contribuyente. Las personas naturales que se dediquen exclusivamente a la realización de actividades agrícolas. 4) Por la fracción que exceda de 2. o los honorarios y estipendios que provengan del libre ejercicio de profesiones no comerciales. es decir. por sus enriquecimientos de fuente territorial o extraterritorial cuando se encuentren incluidas en las siguientes situaciones: Personas naturales Residentes en el País: Cuando el enriquecimiento global neto anual obtenido en su ejercicio gravable sea superior a un mil unidades tributarias (1.700. se entenderá como tal el domicilio. Si cobra honorarios profesionales recuerde exigir los comprobantes de retención de Impuesto sobre la Renta a sus pagadores.gov.700.500 U. Los venezolanos que desempeñen en el exterior funciones de representación o cargos oficiales de la República. pesqueras o piscícolas a nivel primario y obtengan ingresos brutos mayores de Dos Mil Seiscientas Veinticinco unidades tributarias (2. son residentes en el territorio nacional.000 U. la residencia en el extranjero se acreditará ante la Administración Tributaria. de los municipios o de las entidades funcionalmente descen tralizadas. asimiladas o herencias yacentes.000 U. T x Bs. 3. 80.525.oo 15) Repita en la línea 33 el total de impuestos retenidos en el ejercicio 2004 Bs.367.800.Bs.oo . 5..oo 80.oo 5.500. obtenidos del cuadro "G" línea 5 del reverso del formulario. 24. 56. es decir Bs.367.300. 5. 988. NOTA: esta totalización se efectúa por la inexistencia de créditos pendientes por descontar producto de Impuestos a los Activos Empresariales pagados.1 Territoriales Por concepto de sueldos . en este caso corresponderá al valor de la línea 40 = Bs.oo) en la línea 27. siempre que el resultado sea positivo.000. 1) Inicie la elaboración de la declaración colocando el número de Registro de Información Fiscal (R. coloque en la línea 22 el resultado de multiplicar 10 unidades tributarias por el valor vigente de la misma. este resultado corresponderá al impuesto del ejercicio. 980. Bs. los desgravámenes: (Bs.(Bs.oo.) 2) Llene los datos solicitados en el cuadro "A" del formulario (DATOS DEL CONTRIBUYENTE) 3) Coloque en la línea 2 tarifa 1 del cuadro "C" (Autoliquidación del Impuesto) tarifa 1. El resultado obtenido debe colocarse en la línea 9 tarifa 1 del cuadro "C". 18) Coloque en la línea 40 el total de créditos por impuestos pagados en exceso en ejercicios anteriores no compensados.500.000.367. el resultado de restar al enriquecimiento neto obtenido en Venezuela.oo .oo 11) Coloque en la línea 23 el resultado de multiplicar la cantidad de cargas familiares por 10 unidades tributarias y por el valor de la misma. 500. reintegrados o cedidos .000. 2.500. 988. 980.974. Divida el resultado obtenido en la línea 8 tarifa 1 cuadro "C". los ingresos obtenidos en Venezuela por concepto de sueldos. 247. 2. convertido este último en bolívares.700 = Bs.300.3 Pago de Primas de Seguros de Hospitalización. 980. reintegrados o cedidos.00 = Bs.Autoliquidación del Impuesto .T x 24. 2.367. El resultado de esta operación le indicará el tramo que le corresponda dentro de las fracciones establecidas en la tarifa 1.000. 3. 980. acumulados de los dos ejercicios anteriores.El contribuyente mantiene pendiente créditos por impuestos pagados en exceso en ejercicios anteriores no compensados. que se obtiene de sustraer el resultado de la línea 38 del monto de la línea 41. de la siguiente manera: (Bs.oo / 3 = Bs 824.700.Desgravámenes 2.700.oo .. 56.750.367.525.09 U.oo Elaboración de la Declaración de Rentas (Forma DPN-25) y determinación del Impuesto por pagar.oo en la línea 34..oo Bs.(Bs.00 Bs.Bs.oo.300..235.300.oo en la línea 9.525. en el período declarado.974. salarios y demás remuneraciones similares.oo .500.oo / 24. 14) Coloque en la línea 29 el total de impuestos retenidos en el ejercicio 2004 Bs.. Una vez ubicada la fracción correspondiente aplique al Enriquecimiento Gravable el porcentaje correspondiente y réstele el sustraendo. compensar o reintegrar.955.. DECLARE Y PAGUE A TIEMPO Modelo de planilla (detalle del anverso de la declaración DPN-25) C. 56. entre el valor de la unidad tributaria vigente al cierre del ejercicio 2004.oo 7.oo. Total Desgravámenes 3.(Bs.775.500. si el monto hubiese resultado negativo colóquelo en la línea 35.000.oo 9.(10 UT x 4 x 24.000.000. 24. 56.000. 24.367. 10) Como persona natural residente. 16) Coloque en la línea 34 el resultado de restar el monto señalado en la línea 27 menos el señalado en la línea 33. a tal efecto podrá utilizar la línea 14 del cuadro "C".oo en la línea 6 tarifa 1 del cuadro "C".190.. 5.300.oo) = Bs.Ejemplo N° 1 : Un contribuyente persona natural percibe sólo ingresos de fuente territorial por concepto de sueldos y salarios CONCEPTO 1.I.oo NOTA: este monto se obtiene del total (reverso del formulario / cuadro "K". NOTA: Esto conlleva a aplicar el 16% y sustraendo de 155 U.oo 12) Coloque en la línea 26 el resultado obtenido de la suma de las líneas 22 y 23.775.T. 56. 500.(10 U. IMPORTANTE: Antes de continuar con La Elaboracion de su declaracion Realice las siguientes operaciones: Recuerde que el valor de la Unidad Tributaria a considerar para esta declaración es de Bs.000. Cirugía y Maternidad 2.oo 20) Coloque en la línea 42 el resultado final de Impuesto por Pagar.282. tiene derecho a una rebaja personal de 10 U.000.000. 500. usted tiene plazo hasta el 31/03/2005 para declarar y pagar su impuesto sobre la renta.000.F.oo 2.018. 5) Coloque en la línea 4 tarifa 1 del cuadro "C".T. 5..000.T. 7) Repita el resultado obtenido en el punto anterior de Bs. 2.700) Bs.000.T.500. casilla 241) de Impuestos Pagados en Exceso no compensados.775..2 Pago de institutos docentes. 247. 80.El contribuyente soporta económicamente a su cónyuge y tres hijos.oo x 16%) (155 U. Bs.oo en la línea 11. 2.oo -------------------24.000.000.Ingresos 1.250.700. la diferencia se incluirá en la primera porción.oo NOTA: Si la división no es exacta. Ejemplo en caso de tres (3) porciones.oo) = Bs.Bs. para lo cual deberá multiplicarlo (el sustraendo) por el valor de la U.925.oo MONTO EN BOLIVARES NOTA: en caso que el resultado fuese negativo debe colocar cero (0.500.Se le efectuaron retenciones sobre ISLR por salarios y demás remuneraciones durante el año 2004.1 Intereses pagados por préstamo para adquisición de vivienda o pago de alquileres.Bs.oo) = Bs.775. reintegrados o cedidos: Bs.300.367. 5. 17) Repita en la línea 38 el impuesto determinado Bs. 2. NOTA: esta totalización se efectúa por la inexistencia de Impuestos Proporcionales derivados de Ganancias Fortuitas Territoriales u otros enriquecimientos sujetos a impuestos proporcionales.367. 4) Coloque en la línea 3 tarifa 1 del cuadro "C".474.00) = Bs.000. 8) Repita en la línea 11 el impuesto determinado de Bs.000.235. 1.oo) = Bs 2. 24. 9) Repita en la línea 21 el impuesto determinado de Bs. 2.828.190.474.oo) = Bs.oo + Bs.775.oo) = Bs.190. divida el monto obtenido en el punto anterior entre el número de porciones elegidas.oo 13) Coloque en la línea 27 el resultado de restar el valor de la línea 21 menos el resultado obtenido en la línea 26.525.oo Si ha decidido pagar el impuesto determinado en dos o tres porciones.000. 4. salarios y demás remuneraciones similares 2.000.(Bs. Recuerde: Si su ejercicio finalizó el 31/12/2004.000. 6) Repita el resultado obtenido en el punto anterior de Bs. 19) Registre en la línea 41 el menor valor entre los montos de las líneas : 38 y 40 .4 Servicios Médicos Odontológicos y de Hospitalización. 500.500.190. 3.oo EVITE SANCIONES.000.oo Una vez obtenidos los resultados antes descritos continúe con la elaboración de su declaración..oo NOTA: esta totalización se efectúa por la inexistencia de otros anticipos de impuestos. 1.955.974.000.oo en la línea 8 tarifa 1 del cuadro "C". 9. el total de los desgravámenes. Ejm.oo) en la línea 27. a tal efecto podrá utilizar la línea 14 del cuadro "C".oo) = Bs.3 Pago de primas de seguros de hospitalización.349. siempre que el resultado sea positivo. es decir. Si para el ejercicio pasado.794. convertido este último en bolívares.750.oo) en la línea 11.298.170.oo 7) Coloque en la línea 7 tarifa 1 ó 3 según corresponda.Ejemplo N° 2: Un contribuyente persona natural percibe ingresos territoriales por concepto de sueldos y salarios.oo) = Bs. se deben sumar los dos enriquecimientos: (Bs.(10 U. En caso de tratarse de enriquecimiento extraterritorial derivados de actividades comerciales.oo + Bs.F.I. 24.150.700 = 2.. 2. en el período declarado. odontológicos y de hospitalización. sobre los cuales no se señalan deducciones. entre el valor de la unidad tributaria vigente al cierre del ejercicio 2004.794.127.oo x 20%) (255 U.179. 67.000.385.088. 22.oo NOTA: En este caso el enriquecimiento neto extraterritorial corresponde a honorarios profesionales.oo 2.388.oo) al máximo acreditable. 2.T x Bs.388.043.349.oo) = Bs.Desgravámenes 2. 4.T. el total de los desgravámenes.000.oo x 7.Bs. 45. 1. 2. 1.000. 4. 6. El monto del impuesto acreditable proveniente de fuente extranjera no podrá exceder a la cantidad que resulte de aplicar las tarifas establecidas en la Ley al total del enriquecimiento neto global del ejercicio en la proporción que el enriquecimiento neto de fuente extranjera represente del total de dicho enriquecimiento neto global. costos y gastos para así obtener el enriquecimiento neto.000.Bs.oo 67.127. 680.127.oo 5. acumúlelo para el próximo período. en el exterior) TOTAL INGRESOS 2. 1.oo NOTA: en caso que el resultado fuese negativo debe colocar cero (0. 22.000.000.oo 300.oo 10) En este caso el monto pagado en el exterior Bs. según tarifa = Renta Global 45..(10 UT x 4 x Bs. 5.670.388.385.2. 1. tiene derecho a una rebaja personal de 10 U. 988.R.oo Determinación del Impuesto Acreditable según artículo 2 de la Ley ISLR. este resultado corresponderá al impuesto del ejercicio.000.127.794.388. salarios y demás remuneraciones similares 1. compensar o reintegrar.388. 23.700.oo Bs. Proceda a colocar el resultado obtenido Bs.179.388.oo de la línea 11.000.T x 24.000.088. 20) Repita en la línea 38 el impuesto determinado Bs.000.700.349. 2.000. 4. 24.170. presenta ingresos extraterritoriales por concepto asistencia técnica. Bs.oo 4) Coloque en la línea 3 tarifa 1 del cuadro "C". Por lo tanto.000.794.043. coloque en la línea 22 el resultado de multiplicar 10 unidades tributarias por el valor vigente de la misma.4 Servicios médicos. 6. 67.C.T. es decir Bs.El contribuyente mantiene pendiente créditos por impuestos pagados en exceso en ejercicios anteriores no compensados.oo ------------------90.Bs. obtenidos del cuadro "G" línea 5 del reverso del formulario.525.oo 14) Coloque en la línea 23 el resultado de multiplicar la cantidad de cargas familiares por 10 unidades tributarias y por el valor de la misma.349. El resultado de esta operación le indicará el tramo que le corresponda dentro de las fracciones establecidas en la tarifa 1.525.Bs.oo -------------------23.El contribuyente soporta económicamente a su cónyuge y tres hijos.oo 7.00 De acuerdo al Art.000.oo + Bs.S. 680. 17) Coloque en la línea 29 el total de impuestos retenidos en el ejercicio 2004 Bs.T.. debe detallar en el cuadro "F" los ingresos. el resultado de la línea 9 tarifa 1 menos resultado de la línea 10.920) = Bs.525..oo NOTA: en caso que el resultado fuese negativo debe colocar cero (0..(Bs.T.000.. 7.043.oo = Bs. En cuyo caso se registrará el monto Bs. de la siguiente manera : (Bs.500. proceda a determinar el enriquecimiento neto de este año.250.oo . Total Desgravámenes 3. Extraterritoriales Por honorarios profesionales (asistencia técnica.127..650 Dólares Americanos (Cambio vigente para el momento del pago según B.700.477.oo Elaboración de la Declaración de Rentas (Forma DPN-25) y determinación del Impuesto por pagar. 11) Coloque en la línea 11 el total del impuesto determinado después del acreditamiento del impuesto pagado en el exterior. la cual debe ser registrada en la línea 8. 5.27 U. 247.V.170. si el resultado es negativo. 2 de la Ley I..oo . 45.349.728.oo IMPORTANTE: Antes de continuar con la elaboracion de su declaracion realice las siguientes operaciones: Recuerde que el valor de una (1) U. 45. 680.179.000.349. 469.000.000.000. 67. 5.oo si el monto hubiese resultado negativo colóquelo en la línea 35.349.oo 6) Repita el resultado obtenido en la línea 4 tarifa 1 en la línea 6 tarifa 1.000. 7.oo de la línea 34. dependerá de los resultados positivos (+) o negativos (-) de los enriquecimientos obtenidos en las líneas 6 y 7 correspondientes a la tarifa 1. 247. el resultado obtenido debe colocarse en la línea 9 tarifa 1 del cuadro "C". 23. CONCEPTO 1. es mayor que el máximo acreditable. los desgravámenes : (Bs. Bs.. el total de los enriquecimientos o pérdidas obtenidos en el exterior.388.235.170.388. 45. el impuesto pagado en el exterior es acreditable hasta la concurrencia con el máximo acreditable.150. NOTA: Esto conlleva a aplicar el 20% y sustraendo de 255 U.000.349.T. 4.oo = 4.000.000. 1) Inicie la elaboración de la declaración colocando el número de Registro de Información Fiscal (R.00 Bs.oo 45.000. regístrelo en la línea 7.oo Bs. Una vez ubicada la fracción correspondiente.500. 12) Repita en la línea 21 el impuesto determinado Bs. aplique al Enriquecimiento Gravable el porcentaje correspondiente y réstele el sustraendo. los cuales igualmente deberán ser detallados en el cuadro "F" del reverso del formulario..00 NOTA: esta totalización se efectúa por la inexistencia de otros anticipos de impuestos.oo. 680. Enriquecimiento Territorial línea 6 (+) línea 6 (+) línea 6 (-) línea 6 (-) Enriquecimiento Extra Territorial línea 7 (+) línea 7 (-) línea 7 (+) línea 7 (-) Renta Mundial (línea 8) línea 6 + línea 7 línea 6 línea 7 cero .00) = Bs. por lo que basta con indicarlo en la línea 7 cuadro "F" del reverso del formulario.oo) = Bs.oo 15) Coloque en la línea 26 el resultado obtenido de la suma de las líneas 22 y 23. 8) La Renta Neta Mundial.388. reintegrados o cedidos. asimismo.043. Ejemplo: Determinación de la Proporción del Impuesto Acreditable = Renta Extranjera x Imp.349.(sub-total de la línea 4 pérdida del año anterior) si el resultado es positivo. cirugía y maternidad.(Bs.oo en la línea 10.388.L. 45. 469.088.oo en la línea 10 casilla 441. Divida el resultado obtenido en la línea 8 tarifa 1 cuadro "C".oo Una vez obtenidos los resultados antes descritos continúe con la elaboración de su declaración. 988.179. 9) Coloque el resultado de las operaciones antes descritas en la línea 9 tarifa 1 = Bs.000.oo MONTO EN BOLIVARES En el caso del ejemplo.oo 4.Canceló en los Estados de Unidos de América impuesto sobre la renta el 31/01/2004 por cantidad de 2.oo) = Bs. para lo cual deberá multiplicarlo (el sustraendo) por el valor de la U. 7.2 Pago de institutos docentes. NOTA: esta totalización se efectúa por la inexistencia de Impuestos Proporcionales derivados de Ganancias Fortuitas Territoriales u otros enriquecimientos sujetos a impuestos proporcionales.000.(Bs.000.349. 22.000. 1. NOTA: Si la cantidad de impuesto efectivamente pagado en el extranjero hubiese sido menor (Ej.349.oo 18) Repita en la línea 33 el total de impuestos retenidos en el ejercicio 2004 Bs. salarios y demás remuneraciones similares. se deberá acreditar la totalidad del impuesto pagado en el extranjero.000. 4.000.oo Máximo Impuesto Acreditable = Bs. 2.oo 5) Coloque en la línea 4 tarifa 1 del cuadro "C".oo 16) Coloque en la línea 27 el resultado de restar el valor de la línea 21 menos el resultado obtenido en la línea 26.500. Bs.000.525.1 Intereses pagados por préstamo en adquisición de vivienda o pago de alquileres.: Tipo de cambio vigente para el momento del pago del impuesto extranjero.388.) 2) Llene los datos solicitados en el cuadro A del formulario (DATOS DEL CONTRIBUYENTE) 3) Coloque en la línea 2 tarifa 1 del cuadro "C" (Autoliquidación del Impuesto) tarifa 1. los ingresos obtenidos en Venezuela por concepto de sueldos.602.700) Bs. es de Bs.oo / 24. línea 7 del cuadro "F" = Bs.-(Bs.385. el resultado de restar al enriquecimiento neto obtenidos en Venezuela.000.oo) = Bs. 13) Como persona natural residente. 24. 13.000..oo) = Bs. esta ecuación resultó negativa (pérdidas).602.Se le efectuaron retenciones sobre ISLR por salarios y demás remuneraciones durante el año 2004.1 Territoriales Por concepto de sueldos .235..Ingresos 1.. 2. 4.oo 9. 19) Coloque en la línea 34 el resultado de restar el monto señalado en la línea 27 menos el señalado en la línea 33. Bs. NETO GRAVABLE ---------------------------> DE FUENTE EXTRANJERA (Al tipo de cambio según el Banco Central) XXX. No se admitirá la imputación de pérdidas de fuente extraterritorial al enriquecimiento o pérdida de fuente territorial o viceversa (Artículo 4 y Artículo 55 Parágrafo Único). mediante el formulario identificado como DPJ 26. 469. deberán realizar sus declaraciones de renta mundial o territorial según sea el caso.xx ± = UTILIDAD O PERDIDA FISCAL .oo 23) Coloque en la línea 42 el resultado final de Impuesto por Pagar. DECLARE Y PAGUE A TIEMPO Modelo de planilla (detalle del anverso de la declaración DPN-25) C. Renta Neta Mundial Gravable.oo . NETO GRAVABLE XXX. Ejemplo en caso de tres (3) porciones. en este caso corresponderá al valor de la línea 40 = Bs. Recuerde: Si su ejercicio finalizó el 31/12/2004.xx + = RENTA NETA MUNDIAL GRAVABLE ----------XXX.xx = XXX. item 241) de Impuestos Pagados en Exceso no compensados. al total del enriquecimiento neto global del ejercicio en la proporción que el enriquecimiento neto de fuente extranjera represente del total de dicho enriquecimiento neto global.Ajuste por Inflación = UTILIDAD O PERDIDA FISCAL . EVITE SANCIONES. será el resultado de sumar el enriquecimiento neto de fuente territorial al enriquecimiento neto de fuente extraterritorial. A la Renta Neta Mundial Gravable se le aplicarán las Tarifas N° 2 y/o 3. acumulados de los dos ejercicios anteriores.409 de fecha 21 de marzo de 2002. FORMA Y OPORTUNIDAD DEL PAGO DE SU DECLARACIÓN DEFINITIVA Gaceta Oficial N° 37.xx = XXX.(Bs.Costos ----------- = RENTA BRUTA ----------XXX. usted tiene plazo hasta el 31/03/2005 para declarar y pagar su impuesto sobre la renta. Los artículos del 27 al 33 de la Ley de Impuesto sobre la Renta.) INGRESOS BRUTOS XXX..xx + XXX. o IMP. contempladas en la Ley de Impuesto sobre la Renta a aquellas personas residentes o domiciliadas en Venezuela o residentes o domiciliadas en el extranjero con establecimiento permanente o base fija que tributen por Renta Mundial. según corresponda. por sus enriquecimientos territoriales y extraterritoriales atribuibles al establecimiento permanente.xx - . Los artículos del 21 al 26 de la Ley de Impuesto sobre la Renta. establecen la determinación de las deducciones y del enriquecimiento neto para ambas fuentes. DECLARACIÓN DEFINITIVA DE RENTA PERSONAS JURÍDICAS (DPJ 26) CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIÓN DEFINITIVA DE RENTAS Están obligados a presentar la declaración definitiva y a pagar el Impuesto Sobre la Renta: las compañías anónimas y sus asimilados. por sus enriquecimientos mundiales (Enriquecimiento Neto Territorial más el Enriquecimiento Neto Extraterritorial). divida el monto obtenido en el punto anterior entre el número de porciones elegidas. solo por sus enriquecimientos netos de fuente territorial (Rentas obtenidas en Territorio venezolano).409 de fecha 21 de marzo de 2002 Gaceta Oficial N° 37. reintegrados o cedidos.oo / 3 = Bs 56. Nota importante: no se considera aplicable el cálculo de ajuste por inflación para la determinación del enriquecimiento de fuente extranjera. cualquiera sea el monto de sus enriquecimientos o pérdidas obtenidas en sus ejercicios gravables.602. que puede adquirirse en las oficinas de Ipostel por un valor de Bs. La determinación de la base imponible para el cálculo del impuesto.Deducciones +/.xx - . PROPORC.602.000. o IMP.xx = XXX. producto de Impuestos a los Activos Empresariales pagados. 21) Coloque en la línea 40 el total de créditos de impuestos pagados en exceso en ejercicios anteriores no compensados. la diferencia se incluirá en la primera porción. que se obtiene de sustraer el resultado de la línea 38 del monto de la línea 41. Las Personas Jurídicas o Entidades Domiciliadas en el Extranjero con establecimiento . 22) Registre en la línea 41 el menor valor entre los montos de las líneas: 38 y 40 . Las Personas Jurídicas o Entidades Domiciliadas en el Extranjero.000. 169.oo NOTA: Si la división no es exacta.xx = XXX.PERDIDAS AÑOS ANTERIORES ----------= ENRIQ.Autoliquidación del Impuesto Determinación de la base imponible: FUENTE EXTRATERRITORIAL INGRESOS BRUTOS XXX. NETO .xx - = ENRIQ.xx - ----------XXX. El plazo para presentar la Declaración Definitiva de Rentas correspondiente al ejercicio fiscal 01/01/2004 al 31/12/2004 vence el 31/03/2005.xx = = ENRIQ.oo Si ha decidido pagar el impuesto determinado en dos o tres porciones. NETO .xx - XXX.NOTA: esta totalización se efectúa por la inexistencia de créditos pendientes por descontar.xx = .REGALIAS MIN. Una vez determinado el impuesto según Tarifas.602.oo) = Bs 169.534. establecen la determinación de los ingresos brutos de ambas fuentes (Territorial y Extraterritorial).xx + XXX.Bs. PROPORC. Formularios para la declaración: Las personas jurídicas o entidades domiciliadas en Venezuela o en el extranjero.xx = XXX.Costos = RENTA BRUTA . El monto de impuesto acreditable proveniente de fuente extranjera no podrá exceder a la cantidad que resulte de aplicar las tarifas establecidas en la Ley de Impuesto sobre la Renta.xx FUENTE TERRITORIAL (Bs. establecen la determinación de los costos y la renta bruta de ambas fuentes. De este modo declaran y pagan: Las Personas Jurídicas Domiciliadas en Venezuela.PERDIDAS AÑOS ANTERIORES = ENRIQ.REGALIAS MIN. sociedades de personas y comunidades y demás entidades señaladas en los literales b). NETO GRAVABLE ----------XXX. reintegrados o cedidos: Bs. permanente en Venezuela.Deducciones ----------- XXX.xx XXX.660 de fecha 28 de marzo de 2003 Según la Resolución N° 904 de fecha 14 de marzo de 2002.000. se acreditarán el Impuesto sobre la Renta que hayan pagado en el extranjero por los enriquecimientos de fuente extraterritorial por los cuales estén obligados al pago de impuesto en los términos de la Ley de Impuesto sobre la Renta. d) y f) del artículo 7° de la Ley de Impuesto sobre la Renta. ----------- XXX.xx = ENRIQ. Los contribuyentes señalados en el párrafo anterior deberán pagar la totalidad del impuesto en una sola porción dentro del plazo concebido para presentar la declaración. 300. 300. salvo para aquellos contribuyentes que tengan un calendario especial de actividades debidamente notificado por la Administración Tributaria. publicada en Gaceta Oficial N° 37.000.xx - ----------XXX. ----------XXX. 1. 300.oo NOTA: este monto se obtiene del total (reverso del formulario / cuadro "K".xx = Los artículos del 15 al 20 de la Ley de Impuesto sobre la Renta. Ingresos 1..700 = 2.266 de fecha 26 de noviembre de 1993. de fecha 01 de diciembre de 1993. 3.. TARIFA N° 2 (tarifa progresiva) Expresadas en Unidades Tributarias (U.I.509. b) Tasa proporcional de cincuenta por ciento (50%) para los enriquecimientos señalados en el artículo 11 de la Ley de Impuesto sobre la Renta (Rentas derivadas de la explotación de Hidrocarburos.853. después de realizado dicho ajuste.333. 24.(Bs. de la siguiente manera: (Bs 49.T. 900. industriales.018. 49.609. Título VII de la Ley de Impuesto sobre la Renta (Arts.853. 52.509. este resultado corresponderá al impuesto del ejercicio. 12) Coloque en la línea 29 el resultado de restar el monto señalado en la línea 22 menos el señalado en la línea 28.oo) = Bs.oo 0.T) Por la fracción comprendida hasta 2000 Por la Fracción que exceda de 2000 hasta 3000 Por la fracción que exceda de 3000 % 15 22 34 Sustraendo U.T.Pérdidas años anteriores 3.000. Extraordinario. línea 64) donde se relaciona el estado demostrativo de ingresos.700. 49.000.. tarifa 2.oo 100.oo IMPORTANTE: Antes de continuar con la elaboracion de su declaracion realice las siguientes operaciones: Recuerde que el valor de una unidad tributria a considerar para esta declaración es de Bs. continuarán disfrutando del beneficio hasta la culminación de los lapsos establecidos en dicha Ley. bancarias. liquidación. IMPORTANTE: El Decreto Ley Nº 3.oo si el monto hubiese resultado negativo colóquelo en la línea 30. se encuentran vigentes para la realización de la declaración correspondiente al ejercicio fiscal del año 2004..oo Elaboración de la Declaración de Rentas (Forma DPJ-26) y determinación del Impuesto por pagar. 24. 7. deberán realizar el reajuste regular |por inflación.333.993.509. los ingresos obtenidos en Venezuela por concepto de enriquecimiento neto. que iniciaron sus operaciones a partir del 1° de Enero de 1. registre cero (0. a tal efecto podrá utilizar la línea 11 del cuadro "C". declaración y pago. mediante el cual se dicta la Ley de Impuesto a los Activos Empresariales publicado en la Geceta oficial de la República de Venezuela Nº 4. DECLARACIÓN DEFINITIVA DE RENTAS PARA PERSONAS JURÍDICAS (DPJ 26) EJERCICIO PRÁCTICO: Con la finalidad de ilustrar el procedimiento que debe efectuar el contribuyente. 7.609. para lo cual deberá multiplicarlo (el sustraendo) por el valor de la U.509. Las normas en materia de precios de transferencia contempladas en el Capitulo III. 5) Coloque en la línea 3 tarifa 2.oo en la línea 29.oo Este total se obtiene del reverso del formulario (cuadro "G" línea 4.oo Bs. del cuadro "C" (Autoliquidación del Impuesto). todo de conformidad al procedimiento que señala el Título IX.oo x 22%) .733. es de Bs. que encontrará en la parte inferior izquierda del reverso del formulario. el resultado de restar el enriquecimiento obtenido en Venezuela menos las pérdidas de años anteriores. En ambos casos se tomarán en cuenta para la determinación de la renta neta gravable (Sección "E" del formulario DPJ-26).Al impuesto determinado después de acreditar el impuesto pagado en el exterior. a los efectos del llenado de su declaración de rentas. Bs.733.oo NOTA: en caso que el resultado fuese negativo debe colocar cero (0.733.oo 6) Repita el resultado obtenido de la línea 3 tarifa 2 en la línea 5 tarifa 2 = Bs. 3.oo) en la línea 21.967. deberán presentar sus declaraciones y pagar el impuesto en el banco que le fue indicado en la respectiva Resolución y conforme al calendario asignado. 1) Inicie la elaboración de la declaración colocando el número de Registro de Información Fiscal (R. 7.oo 11) Repita en la línea 28 el total de impuestos retenidos en el ejercicio 2004. financieras. socios o comuneros y las personas jurídicas integrantes de esos consorcios. Y registre en la línea 22 la diferencia entre el monto de la línea 18 y la línea 21.35 U. Por otra parte. 49. 7) Repita en la línea 8 el impuesto determinado de Bs.333.F.oo NOTA: esta totalización se efectúa por la inexistencia de otros anticipos de impuestos.oo. Las declaraciones que no generen pago también se presentarán en los bancos autorizados.000. explotación de minas e hidrocarburos y actividades conexas.000.oo = Bs. realizar una actualización inicial de sus activos y pasivos no monetarios.(Bs.000. siempre que el resultado sea positivo. Adicionalmente. Asimismo. 9) Como en el caso que estamos tratando no se produjeron Rebajas por Inversiones.266 de fecha 26 de noviembre de 1993.. en razón de que el mismo se grava en cabeza de las personas naturales o jurídicas.T.oo Bs.oo Este total se obtiene del reverso del formulario (Cuadro "E". de seguros y reaseguros. El resultado de esta operación le indicará el tramo que le corresponda dentro de las fracciones establecidas en la tarifa 2.000. no causa Impuesto sobre la Renta.El contribuyente mantiene pendiente créditos por impuestos pagados en exceso en ejercicios anteriores no compensados.700. donde se relacionan las pérdidas años anteriores que aún son aplicables. 4.oo en la línea 8. entre el valor de la unidad tributaria vigente al cierre del ejercicio 2004.oo Una vez obtenidos los resultados antes descritos continúe con la elaboración de su declaración.333.oo) = Bs. Con la derogación del Decreto Ley antes mencionado. compensar o reintegrar.700) Bs. Los contribuyentes personas jurídicas podrán usar las Rebajas establecidas en los artículos 56 al 59 de la Ley de Impuesto sobre la Renta (Rebajas por Inversiones). convertido este último en bolívares. Divida el resultado obtenido en la línea 5 tarifa 2 cuadro "C". es decir : Bs. 7. fue derogado mediante Ley publicada en la Gaceta Oficial Nº 38.333. el total de las pérdidas de años anteriores aplicables Bs.T x 24.733.733.733.333.Se le efectuaron retenciones sobre ISLR durante el año 2004. comunidades y consorcios. los cuales son considerados individualmente. aplique al Enriquecimiento Gravable el porcentaje correspondiente y réstele el sustraendo. previsto en el artículo 11 del Decreto Ley Nº 3.853.oo 900. El resultado obtenido debe colocarse en la línea 6 tarifa 2 del cuadro "C". los dozavos se causaran hasta el mes anterior a aquel en que se inicie la vigencia de dicha Ley. Recuerde: El valor de la Unidad Tributaria a considerar para el ejercicio fiscal 2004.654. gastos y costos. 7.000. 10) Coloque en la línea 24 el total de impuestos retenidos en el ejercicio 2004. 8) Repita en la línea 18 el impuesto determinado de Bs.oo = Bs.733. para determinar su enriquecimiento gravable o pérdida y autoliquidar el impuesto que corresponda.oo) en la línea 23.002 de fecha 17 de agosto de 2004.853. NOTA: esta totalización se efectúa por la inexistencia de Impuestos Proporcionales derivados de Ganancias Fortuitas Territoriales u otros enriquecimientos sujetos a impuestos proporcionales. 900. quedan a salvo todas las disposiciones previstas inherentes a la determinación..Bs. Una vez ubicada la fracción correspondiente.000.853.853.oo en la línea 6. se disminuirá del impuesto del ejercicio: Anticipos: Impuestos Retenidos en el Ejercicio Anticipo por Enajenación de Inmuebles Anticipo por Declaración Estimada Impuesto Pagado en Declaración Sustituida Créditos de Impuestos Activos Empresariales Compensaciones IMPORTANTE: El enriquecimiento determinado por las sociedades de personas.333. 900.1 Territoriales Por concepto de enriquecimiento neto 2. reintegrados o cedidos. (31-08-04) Los contribuyentes que hubieren adquirido el derecho a trasladar el pago del Impuesto a los Activos Empresariales como crédito contra el Impuesto Sobre la Renta que se cause en los tres ejercicios anuales subsiguientes. 112 al 170).509.000.853.) 2) Llene los datos solicitados en el cuadro "A" del formulario (DATOS DEL CONTRIBUYENTE) 3) Coloque en la línea 1. 4) Coloque en la línea 2 tarifa 2. Capítulos I y II de la Ley de Impuesto sobre la Renta.000.oo Bs.000.Bs.509.000. 6. Cuando se trate de contribuyentes notificados como especiales.oo 3. 10. exclusivamente con relación al último ejercicio terminado con la entrada en vigencia de la Ley a que hace referencia el apartado anterior.Bs.733. 13) Repita en la línea 33 el impuesto determinado 6. TARIFA N° 3 a) Tasa proporcional de sesenta por ciento (60%) para los enriquecimientos señalados en el artículo 12 de la Ley de Impuesto sobre la Renta (Regalías Mineras).458. se muestra a continuación el siguiente ejemplo: . NOTA: Esto conlleva a aplicar el 22% y sustraendo de 140 U. CONCEPTO 1. 3. en el período declarado. MONTO EN BOLIVARES 52.T 0 140 500 Ejemplo N° 1: Un contribuyente persona jurídica percibe sólo ingresos de fuente territorial. se le sumará el total de los impuestos proporcionales pagados (territoriales y extraterritoriales). y demás normas dictadas en desarrollo de esa Ley (reglamento).oo / 24.733. 52.(140 U. que deberán al cierre del primer ejercicio gravable. 7. Se les recuerda a todos los contribuyentes que realicen actividades comerciales. oo. tarifa 2.. reintegrados o cedidos: Bs.462.280. Este total se obtiene del reverso del formulario (cuadro "G" línea 4.000.oo) = Bs.162.733. 2.620.: Tipo de cambio vigente para el momento del pago del impuesto extranjero. Ejemplo N° 2: Un contribuyente persona jurídica percibe ingresos de fuente territorial y extraterritorial CONCEPTO 1.496.620. 7. dependerá de resultados positivos (+) o negativos (-) de los enriquecimientos obtenidos en las líneas 3 y 4 correspondientes a la tarifa 2.898.295.620.oo) = Bs. MONTO EN BOLIVARES 41.620. entre el valor de la unidad tributaria vigente al cierre del ejercicio 2004.458. 5. 4.000. DECLARE Y PAGUE A TIEMPO Modelo de planilla (detalle del anverso de la declaración DPJ-26) C.280.oo 16) Coloque en la línea 37 el resultado final de Impuesto por Pagar.2 ExtraTerritoriales Por concepto de enriquecimiento neto 2.oo = Bs. el mismo no debe tomarse en cuenta para la determinación de la Renta Neta Mundial.300 Dólares Americanos (Cambio vigente para el momento del pago según B. la cual debe ser registrada en la línea 5.NOTA: esta totalización se efectúa por la inexistencia de créditos pendientes por descontar producto de Impuestos a los Activos Empresariales pagados.000. 24. en este caso corresponderá al valor de la línea 35 = Bs. El resultado de esta operación le indicará el tramo que le corresponda dentro de las fracciones establecidas en la tarifa 2.700 Divida el resultado obtenido en la línea 5 tarifa 2 cuadro "C".000.280. donde se relacionan las pérdidas años anteriores que aún son aplicables. Enriquecimiento Territorial línea 3 (+) línea 3 (+) línea 3 (-) línea 3 (-) Enriquecimiento Extra Territorial línea 4 (+) línea 4 (-) línea 4 (+) línea 4 (-) Renta Mundial (línea 5) línea 3 + línea 4 línea 3 línea 4 cero EVITE SANCIONES.Se le efectuaron retenciones sobre ISLR durante el año 2004.509. casilla 241) de Impuestos Pagados en Exceso no compensados. reintegrados o cedidos.620.S. 6.. Una vez ubicada la fracción correspondiente aplique al Enriquecimiento Gravable el porcentaje correspondiente y réstele el sustraendo. convertido este último en bolívares.oo De acuerdo al Art. línea 7 del cuadro "F" = Bs.. Ejm.000. NOTA: En caso de que el enriquecimiento neto extraterritorial sea negativo (pérdidas). Proceda a colocar el resultado obtenido Bs.oo = Bs. 15.620. el resultado de restar el enriquecimiento obtenido en Venezuela menos las pérdidas de años anteriores. Elaboración de la Declaración de Rentas (Forma DPJ-26) y determinación del Impuesto por pagar. 14) Coloque en la línea 35 el total de créditos por impuestos pagados en exceso en ejercicios anteriores no compensados.000. Este total se obtiene del reverso del formulario (Cuadro "E". es decir: Bs.oo Recuerde: Si su ejercicio finalizó el 31/12/2004. el impuesto pagado en el exterior es acreditable hasta la concurrencia con el máximo acreditable.496. 100. 2. 36.(sub-total de la línea 4 pérdida del año anterior) si el resultado es positivo. proceda a compensar el enriquecimiento neto de este ejercicio.oo.000.oo en la línea 7. 51. según tarifa = Renta Global Bs. 36.oo NOTA: este monto se obtiene del total (reverso del formulario / cuadro "J".Ingresos 1.700) Bs..089.620..V. 6) Coloque en la línea 4 tarifa 2 ó 3 según corresponda.oo / 24.898.000. reintegrados o cedidos.oo ..L.oo x Bs. Ejemplo: Determinación de la Proporción del Impuesto Acreditable = Renta Extranjera x Imp.280.(Bs. Por lo tanto.295.000. para lo cual deberá multiplicarlo (el sustraendo) por el valor de la U.680. 2. 5) Coloque en la línea 3 tarifa 2.oo Bs. 4) Coloque en la línea 2 tarifa 2.00. 15.89 U.oo es mayor que el máximo acreditable. Bs. 41.280.920) = Bs.oo Bs.oo.000. usted tiene plazo hasta el 31/03/2005 para declarar y pagar su impuesto sobre la renta.oo Máximo Impuesto Acreditable = Bs.(Bs.000. pero en el ejercicio pasado el resultado fue negativo.462.oo + Bs. 3.oo 900.000.1 Territoriales Por concepto de enriquecimiento neto 1.280.oo 15.733. 2 de la Ley I.Pérdidas años anteriores (fuente territorial) 3. regístrelo en la linea 7 si el resultado es negativo.oo 5.I. el total de las pérdidas de años anteriores aplicables Bs. Si el enriquecimiento extraterritorial del período que está declarando es positivo (utilidad).162. 15. Determinación del Impuesto Acreditable según artículo 2 de la Ley ISLR.El contribuyente mantiene pendiente créditos por impuestos pagados en exceso en ejercicios anteriores no compensados.295. línea 64) donde se relaciona el estado demostrativo de ingresos.T. el total de los enriquecimientos o pérdidas obtenidos en el exterior.C.oo Bs. de la siguiente manera: (Bs 51.oo 100.Bs. 2. 7.oo 2.280. 51.609. 5.620.T. gastos y costos. que encontrará en la parte inferior izquierda del reverso del formulario.oo) = Bs 6.000.000.F.Canceló en los Estados de Unidos de América impuesto sobre la renta el 31/01/2004 por cantidad de 1.oo IMPORTANTE: Antes de continuar con la elaboracion de su declaración realice las siguientes operaciones: Recuerde que el valor de la unidad tributaria a considerar para esta declaración es de Bs.462. el resultado obtenido debe colocarse en la línea 6 tarifa 2 del cuadro "C".T.Autoliquidación del Impuesto En el caso del ejemplo. 100. del cuadro "C" (Autoliquidación del Impuesto).000.(140 U.oo x 22%) .162. se deben sumar los dos enriquecimientos: (Bs.000.Bs. 100. compensar o reintegrar 1) Inicie la elaboración de la declaración colocando el número de Registro de Información Fiscal (R.356. 2.000.oo 8) En este caso el monto pagado en el exterior Bs. que se obtiene de sustraer del resultado de la línea 33 el monto de la línea 36.000. 51. 41. NOTA: Esto conlleva a aplicar el 22% y sustraendo de 140 U. acumúlelo para el próximo período.R. 7) La Renta Neta Mundial. 5.000. 15) Registre en la línea 36 casilla 249 el menor valor entre los montos de las líneas: 33 y 35.oo .496.000. 2) Llene los datos solicitados en el cuadro "A" del formulario (DATOS DEL CONTRIBUYENTE) 3) Coloque en la línea 1.T x 24. El monto del impuesto acreditable proveniente de fuente extranjera no podrá exceder a la cantidad que resulte de aplicar las tarifas establecidas en la Ley al total del enriquecimiento neto global del ejercicio en la proporción que el enriquecimiento neto de fuente extranjera represente del total de dicho enriquecimiento neto global.000.700 = 2..000.280. acumulados de los dos ejercicios anteriores. los cuales igualmente deberán ser detallados en el cuadro "F" del reverso del formulario.). los ingresos obtenidos en Venezuela por concepto de enriquecimiento neto. 1. 11.oo Una vez obtenidos los resultados antes descritos continúe con la elaboración de su declaración.620.000. 000..Autoliquidación del Impuesto ¡Cumple con Venezuela! ¡No lo dejes para última hora.oo NOTA: en caso que el resultado fuese negativo debe colocar cero (0.oo .603. están obligados a presentar la declaración definitiva de este impuesto en forma electrónica. fue publicada la Providencia Administrativa Nº 0035.300. Recuerda que. 1. en el periodo declarado.ve CERO OCHO MIL . 4. registre cero (0.500. a tal efecto podrá utilizar la línea 11 del cuadro "C".oo) en la línea 23. NOTA: esta totalización se efectúa por la inexistencia de Impuestos Proporcionales derivados de Ganancias Fortuitas Territoriales u otros enriquecimientos sujetos a impuestos proporcionales.703.295.oo de la línea 8. DECLARE Y PAGUE A TIEMPO Modelo de planilla (detalle del anverso de la declaración DPJ-26) C. es decir.ve EVITE SANCIONES.oo de la línea 29.oo) al máximo acreditable. 5. el resultado de la línea 6 tarifa 2 menos resultado de la línea 7.oo 0.seniat.oo NOTA: en caso que el resultado fuese negativo debe colocar cero (0. de fecha 25-01-2005.603.(Bs. producto de Impuestos a los Activos Empresariales pagados.oo) en la línea 8. 14) Repita en la línea 33 el impuesto determinado Bs.Bs.462.(Bs.000. 12) Coloque en la línea 24 el total de impuestos retenidos en el ejercicio 2004.300. 100. 16) Registre en la línea 36 casilla 249 el menor valor entre los montos de las líneas: 33 y 35 . NOTA: esta totalización se efectúa por la inexistencia de otros anticipos de impuestos.703..Bs.L.Bs.000.oo 17) Coloque en la línea 37 el resultado final de Impuesto por Pagar. Ahora es más fácil: declara con un click en nuestra página web: www. 11) Como en el caso que estamos tratando no se produjeron Rebajas por Inversiones.S. 4. 1.300. 900.oo Bs. item 24) de Impuestos Pagados en Exceso no compensados.500. 13) Coloque en la línea 29 el resultado de restar el monto señalado en la línea 22 menos el señalado en la línea 28.703. Y registre en la línea 22 la diferencia entre el monto de la línea 18 y la línea 21.ve Funcionarios Públicos deberán declarar el Impuesto sobre la Renta por internet En la Gaceta Oficial Nº 38. 2.000.gov.300.oo) en la línea 21. 100.000.300.000.oo. 13) Repita en la línea 28 el total de impuestos retenidos en el ejercicio 2004. 10) Repita en la línea 18 el impuesto determinado Bs.. 9) Coloque en la línea 8 el total del impuesto determinado después del acreditamiento del impuesto pagado en el exterior.oo = Bs.. 5.603. usted tiene plazo hasta el 31/03/2005 para declarar y pagar su impuesto sobre la renta.000. A tal efecto deberán inscribirse en el Portal Fiscal: www. en este caso corresponderá al valor de la línea 35 = Bs. si fuere el caso.300.oo.oo = Bs 5.NOTA: Si la cantidad de impuesto efectivamente pagado en el extranjero hubiese sido menor (Ej. siempre que el resultado sea positivo. El país espera por ti! Evita las sanciones Plan Evasión Cero en marcha 08000 .736428 www.oo Recuerde: Si su ejercicio finalizó el 31/12/2004.oo Bs.898. acumulados de los dos ejercicios anteriores. 5. 15) Coloque en la línea 35 el total de créditos de impuestos pagados en exceso en ejercicios anteriores no compensados. reintegrados o cedidos.seniat. reintegrados o cedidos: Bs.300. En cuyo caso se registrará el monto Bs.seniat.162.oo) = Bs 4. se deberá acreditar la totalidad del impuesto pagado en el extranjero. el jueves 31 de marzo vence el plazo para declarar y pagar el Impuesto sobre la Renta. 7.300.oo si el monto hubiese resultado negativo colóquelo en la línea 30.300. Bs. a través de la cual los funcionarios públicos y trabajadores al servicio de órganos y entes públicos nacionales que perciban enriquecimientos gravados por el I.603. 100. de fecha 18-01-2005.oo) = Bs. NOTA: este monto se obtiene del total (reverso del formulario / cuadro "J". 4. 5.114.603. que se obtiene de sustraer el resultado de la línea 33 del monto de la línea 36.Bs.603.Bs.oo.R.SENIAT . este resultado corresponderá al impuesto del ejercicio.goc.gov. NOTA: esta totalización se efectúa por la inexistencia de créditos pendientes por descontar.oo en la línea 7. 900. 900.000.