LOS INGRESOS NOMINALES SON: INGRESOS ACUMULABLES -AJUSTE ANUAL POR INFLACION ACUMULABLE -INVENTARIO ACUMULABLE LOS INGRESOSACUMULABLES SON: VENTAS TOTALES +ANTICIPOS DE CLIENTES ACUMULADOS EJ ANT. +VENTAS TOTALES SIN ANTICIPOS EJERCICIO ANT. +INTERESES DEVENGADOS A FAVOR +GANANCIA CAMBIARIA +AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN ACUMULABLE +OTROS INGRESOS +GANANCIA EN VENTA DE TERRENOS +GANANCIA EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS +INVENTARIO ACUMULABLE +ACTUALIZACION DE SALDOS A FAVOR +ANTICIPOS DE CLIENTES DEL EJERCICIO Los ingresos nominales serían los mismos ingresos acumulables sin efectos inflacionarios (interés acumulable y ganancia inflacionaria) a los cuales se sumarían los intereses devengados a favor y la ganancia cambiaria. Coeficiente de utilidad Es el factor que muestra el porcentaje de utilidad que obtuvo la empresa en determinado ejercicio y el cual se considerará para el ejercicio siguiente. Es el factor que indica un tanto por ciento respecto a los ingresos de una empresa, es decir, que por cada peso de ingresos que se obtuvieron le corresponderá un cierto margen de utilidad. Según la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) Art 14 Fracción I. El coeficiente se determina con los datos del último ejercicio fiscal de doce meses (ejercicio anterior) por el que se hubiera o debió haberse presentado la declaración anual. En el caso de que sea el segundo ejercicio fiscal de la empresa se determinará coeficiente de utilidad fiscal con los datos del primer ejercicio aunque éste no hubiera sido de doce meses. Paso 1: Determinar utilidad fiscal Ingresos acumulables $800. Son los ingresos acumulables excepto el ajuste anual por inflación acumulable.(/) Ingresos nominales $757. 220) Ingresos nominales: Según el art 14 de la LISR Fracción 14. (Según LISR art.(-) Ajuste anual por inflación 42750.Momentos en que se puede comenzar a aplicar el coeficiente de utilidad para pagos provisionales: o Al mes siguiente de que se presentó la declaración y se conoce el coeficiente de utilidad o En caso de presentar complementaria de la declaración el nuevo coeficiente se aplica al mes siguiente de la fecha de presentación Podemos decir que el cálculo se simplifica considerando dos supuestos: Cuando se tenga utilidad fiscal Utilidad Fiscal + Deducción Inmediata (/) Ingresos nominales En caso de que se tenga pérdida fiscal Pérdida fiscal – Deducción inmediata (/) Ingresos nominales Considerando el cálculo anterior para determinar el coeficiente de utilidad. es decir.250.(=) Utilidad fiscal 350. que se considerarán todos los conceptos incluidos para el cálculo de los ingresos acumulables exceptuando (no se incluye) el ajuste anual por inflación acumulable.000.Paso 3: Determinación de coeficiente de utilidad Utilidad fiscal $350.250 = .000.000. desprendemos los siguientes conceptos: Utilidad fiscal o pérdida fiscal: Resultará de disminuir a los ingresos acumulables las deducciones autorizadas y en su caso se le disminuirá la participación de los trabajadores en las empresas efectivamente pagadas en el ejercicio por el que se determina el CU.Ajuste Anual por Inflación acumulable 42. Ejemplo: Datos del ejercicio 2010: Ingresos acumulables $800.Paso 2: Determinar ingresos nominales Ingresos acumulables $800.000. 10 Fracción I) Deducción inmediata: Es la opción de deducir de manera rápida (inmediata) los bienes nuevos de activo fijo.(-) Deducciones autorizadas 450.000.000.Deducciones autorizadas $450.000. (LISR Art.4622 Función .750.(=) Ingresos nominales $757. | Descripción del Rubro fiscal | Cuenta | (Nivel) | Descripción de cuenta | Saldo del mes | Saldo acumulado Ejemplo de reporte. Derecho Fiscal. Las columnas de ambos reportes son: No. .Fórmula de los ingresos nominales: Ingresos totales menos: igual a: Ingresos no afectos Ingresos nominales Los ingresos nominales se utilizan exclusivamente en el Calculo del pago provisional sin importar si estos participan en el "Cálculo de la declaración anual". Reportes Los reportes "Ingresos nominales" e "Ingresos no afectos" muestran el detalle de las cuentas contables que integran cada rubro de esta base de cálculo. ISR Diciembre 3. Exentus produce dos reportes: Reporte de ingresos nominales y Reporte de Ingresos no afectos. 2010 Por ContadorMx Ingresos exentos: El artículo 109 de la LISR establece que no se pagará el impuesto por la obtención de diversas prestaciones salariales y de previsión social. como son entre otras: Tiempo extraordinario y pagos por días de descanso trabajados. Operación Con solo activar esta opción. INGRESOS NO AFECTOS Cuales son los Ingresos Exentos para ISR? Declaraciones Informativas. I de la LISR. Jubilaciones.Indemnización por riesgos o enfermedad. Reembolso de gastos médicos y otros. Art. fracc. X Tiempo X extraordinario X . Reglamentaria del Viáticos y gastos X de viaje. 109. -Indemnizaciones. -Primas de retiro. fracc. Gratificación anual. XI de estación se otorgue de manera la LISR y 128 del general. fiscales. rayas y X jornales. -Etcétera. salarios. Diversas prestaciones de previsión social: -Fondos de ahorro. haberes de retiro y pensiones vitalicias. Si no se comprueba.Art. establecido en la legislación laboral (3 horas diarias sin exceder de 9 a la semana) para los que perciban los trabajadores de salario mínimo. RLISR. -Primas de antigüedad. Se encuentran exentos cuando sean efectivamente erogados en servicio del patrón y se Arts. -Primas dominicales. 26 de la Ley Federal de los Trabajadores al Servicio del Estado. y para los demás trabajadores Art. fracc. pensiones. -Primas vacacionales. 109. se acumula a los ingresos. un cuadro que contiene un listado con los diversos conceptos que se consideran ingresos exentos. -Gratificaciones. 109. -Viáticos. Se incluye como Anexo “1” al final de este documento. Concepto Gravado Exento Observaciones Fundamento Sueldos. XIII compruebe con documentación de la LISR y 128-A del de terceros que reúna requisitos RLISR. X X Arts. 110 de la LISR. . prestación se otorgue de manera general.hasta 50% de las percepciones Apartado “B” del Art. primer SMG del área geográfica del párrafo de la fracc. prestación se otorgue de manera general. 109. IV de la LISR.2. X X Participación de los trabajadores X en las utilidades (PTU). XI de elevado a 15 días. fracc. por cada semana de servicios. que se labore. XI contribuyente por cada domingo de la LISR. cuando dicha la LISR. cuando sea establecido por las empresas y reúna los requisitos de deducibilidad:1.El monto aportado por el patrón debe ser igual al aportado por el trabajador. 109. Prima vacacional. X X Prima dominical. cuando dicha la LISR. XI de elevado a 15 días. fracc..3. 109. fracc. Se encuentra exenta hasta un Art.Que la aportación del patrón no exceda de 13% del . del citado concepto y sin que 123 Constitucional. Art. X Se encuentra exento. Art.. Fondo de ahorro. 109.Se otorgue de manera general (a trabajadores sindicalizados y no sindicalizados). Se encuentra exenta hasta el equivalente al SMG del área geográfica del contribuyente. dentales y hospitalarios X es o contratos de trabajo. X Reembolso de gastos médicos. esta exención exceda del equivalente a 5 veces el SMG del área geográfica del trabajador. Se encuentra exenta hasta el equivalente al SMG del área geográfica del contribuyente Art. Se considera salario el importe de las becas o cualquier otro Art. y 109.. elevado al año. de acuerdo con las leyes o contratos de trabajo. sin importar normativo del SAT el nombre con el cual se les 68/2009/ISR.Siempre que se cumplan los requisitos de permanencia que se establezcan en el artículo 42 del RLISR. siempre y cuando se trate de reembolso y Art. con la la LISR y 137 del única limitante del RLISR.Que dicha aportación no exceda del monto equivalente a 1. XSe encuentra exenta cuando sea establecida por las empresas y reúna los requisitos de deducibilidad (mismas que se señalan para los fondos de ahorro)Arts. fracc. 31. 137 del concepto que se entregue en RLISR. La cuota de seguridad social de los trabajadores establecida en Art. fracc. Arts.Caja de ahorro. ya que se equiparan a los conceptos de naturaleza análoga mencionados en el Art. 109. VI de 109 fracción VI de la LISR. Se consideran como previsión social. 109.3 veces el SMG del área geográfica del trabajador. Se encuentra exenta. X Premios por puntualidad. XII. fracc. Ayuda para gastos de funeral.salario del trabajador. que sea la LISR.Criterio dinero o en bienes. Se considera salario el importe Art. fracc. IV de se conceda de manera general. IX de la Ley del Seguro Social. y 5. VIII de la LISR y 42 del RLISR. XII.Arts. quinto párrafo de la fracc. 4. párrafo (7 veces el SMG elevado al año)En efectivo se considera ingreso gravado. 109. la LISR. designe.Criterio procedimiento establecido en normativo del SAT dicho artículo en su penúltimo 48/2009/ISR. 31. X X Cuota de seguridad social de los trabajadores pagada por los patrones.. fracc. pagada por los patrones se considera exenta. VIII de la LISR. 109. X Vales para despensa. 137 del RLISR. quinto párrafo de la fracc. X Ayuda para X . 176 de la LISR. siempre que se trate de seguros que de haber sido pagadas las primas por el propio trabajador. 109 y 110 de la percepciones y retenciones que LISR proporcione el otro patrón.artículos escolares. Dotación o ayuda para anteojos. si las paga el patrón por cuenta del trabajador es un ingreso gravado. bienes. sin importar el nombre con el cual se les designe. sin importar el nombre con el cual se les designe. 122 del RLISR que señala que no se considerará ingreso acumulable Arts. serían deducibles para éste. X Siempre y cuando se trate de reembolso y se concedan de manera general se consideran exentos. fracción IV de la LISR y 122 del el monto de las primas por seguros de gastos médicos que RLISR. y que la documentación comprobatoria . 109. en los términos de la fracción VI del Art. 137 del RLISR. de cualquier otro concepto que se entregue en dinero o en bienes. excepto lo dispuesto por el Art. X Pagos efectuados por otros empleadores (sólo si el patrón X que expide la constancia realizó cálculo anual). X Se toman los ingresos gravados y exentos de la constancia de Arts. Seguro de gastos médicos mayores. Se considera salario el importe de cualquier otro concepto que se entregue en dinero o en Art.En el caso de las primas. los patrones paguen a favor de sus trabajadores. segundo vez que se dé el riesgo párrafo de la fracc. 109. Vales para ropa. el monto de los vales se considera un ingreso y por lo tanto gravado. no limitativa.En el caso de uniformes. Sólo se consideran exentas para el trabajador las cantidades que paguen las aseguradoras una Arts. por lo párrafo. 137 del RLISR. 8. por lo tanto. Se consideran gravados en virtud de que no se equiparan Arts. asignado vehículo. como gastos de previsión social. Vales para restaurante.que ampare el pago de dichas primas se expida a nombre del patrón. cuenta del trabajador es un ingreso gravado. X Otros ingresos X por salarios. 109 fracc. quinto enunciativa. X . Si el servidor público tiene asignado un vehículo. 109. la XVII de la LISR y 137 prima que paga el patrón por del RLISR. amparado. X Prima de X seguros de vida. se considera salario. se consideran como bienes X Vales para gasolina. 137 del RLISR. La definición legal de previsión social se presenta de manera Arts. Si se entregan cantidades en efectivo. VI que el monto de exención o de la LISR y 137 del gravamen dependerá del caso RLISR. en concreto. 110 último párrafo de la LISR y como gastos de previsión social. fracción VI. Se consideran gravados en virtud de que no se equiparan Art. el monto de los vales se considera parte inherente del mismo y por lo tanto no se considera salario (son vales a nombre de la Arts. dependencia). En caso de que el de la LISR y 137 del servidor público no tenga RLISR. elevado al año. X Cuotas sindicales X pagadas por el patrón. de ésta exceda de una cantidad la LISR. Se considera ingreso gravado. fracc. equivalente a 7 veces el SMG del área geográfica del contribuyente. Ayuda para transporte. Subsidios por incapacidad. fracc. excepto si se proporciona el servicio con un vehículo. como gastos de previsión social. Se consideran gravadas en virtud de que no se equiparan Art. Arts. Se consideran gravadas en virtud de que no se equiparan Art. 137 del RLISR. Se limitará cuando la suma de los ingresos por la prestación de servicios personales Art. Previsión social exenta. esos por la prestación de servicios personales subordinados y el monto de Art. VI. 109. 109. ésta exceda de una cantidad equivalente a 7 veces el SMG del área geográfica del contribuyente. de la LISR y 137 del RLISR. de subordinados y el monto de la LISR. 109. como gastos de previsión social. X Ayuda para renta. VI. X Becas para trabajadores y/o sus hijos. Publicado en Impuestos federales . fracción VI. elevado al año. X Impuestos federales Ingresos exentos y su efecto en las deducciones on 16 Enero 2012. 137 del RLISR.necesarios que proporciona el patrón para realizar el trabajo. las personas morales así como las personas físicas que realicen actividades empresariales o profesionales no podrán considerar la totalidad de sus erogaciones realizadas como deducciones. Usted podrá encontrar más información en la Revista PAF 535. siempre que no excedan en su totalidad de 200 veces el salario mínimo general del Distrito Federal elevado al año.Un caso común de ingresos exentos para personas morales y físicas son aquellos que obtienen por la realización de actividades agrícolas. 32 Para los efectos de este título. . el 30% de sus erogaciones se considerarán no deducibles. II. Cuando los contribuyentes gozan de ingresos exentos en el ISR. Los gastos e inversiones. en la proporción que representen los ingresos exentos respecto del total de ingresos del contribuyente… Como podemos observar. por cada uno de sus socios o asociados. ganaderas. si un contribuyente sólo tienen ingresos exentos todas sus erogaciones no serán deducibles. pesqueras o silvícolas. En el caso de las personas morales no se pagará ISR por los ingresos que obtengan siempre que no excedan en el año de 20 veces el salario mínimo general correspondiente al área geográfica del contribuyente. elevado al año. tampoco será acreditable contra el IVA a cargo del mes. no serán deducibles: …. Si los ingresos exentos de un contribuyente representan el 30% del total de ingresos. ya que la LISR señala lo siguiente: Art. En el caso de las personas físicas de este giro tienen una exención hasta por el monto de 40 veces el salario mínimo general elevado al año. Es muy importante señalar que el IVA de las erogaciones que se consideren no deducibles por la obtención de ingresos exentos.