GUIA 343.1.1.1. Si usted se dirige a una Entidad financiera, podrá notar que se valen de certificaciones o documentos que acrediten su nivel de ingresos, costos y gastos, así como el nivel de activos, pasivos y bienes patrimoniales personales o familiares. a) ¿Por qué y para qué lo hacen? Para tener certeza de los ingresos con los que cuenta la persona que va a solicitar el crédito, así como para saber si tiene respaldo como bienes raíces o vehículos con los que pueda cubrir la deuda en caso de no cumplir con los pagos b) ¿Aplicaría controles a las funciones realizadas? Si se verificaría que los documentos presentados fuera veraces c) ¿Por qué y para que controlar? Para tener una buena y oportuna revisión sobre los datos dados por nuestros clientes en caso de incumplimiento. d) ¿En que se basaría para controlar? Verificación de datos y documentación dada por el cliente 3.3.1.1. Consultar de manera individual y leer los documentos: Normas Generales De Auditoria - SlideShare, en el enlace, www.slideshare.net/carlosllorach/normas-generales-de-auditoria; y Normas Internacionales de Auditoría NIAs, en el enlace www.unilibrebaq.edu.co› Díaz Mejía 3.3.1.2. Individualmente presentar un resumen mediante mapa conceptual sobre las normas generales de auditoria. pero se Información Financiera han convertido en estándar Y Aseguramiento De La internacional. Circular externa 115- . que tienen obligatoriedad Convergencia Hacia para los socios del American Las Normas Institute of Certified Public Internacionales De Accountants AICPA. Cuadro Comparativo NORMATIVIDAD CUADRO COMPARATIVO NAGAS NIAS Ley 1314 de 2009. Junta de Normas de Estados financieros Auditoría (Auditing Standard auditados por el revisor Board ASB). fiscal. señale las diferencias entre las NAGAS y las NIAS y genere conclusiones. Son interpretaciones de las NIA 200 Y 300 normas de auditoría Decreto 302 de 2015. especialmente Información NIIF en nuestro continente.1. Gabriel Jaime López Presidente del comité Bogotá. 15 de enero de 2013.3. Las Ministerio de Comercio. según las NIA clarificadas. De manera individual y mediante cuadro comparativo.3.3. generalmente aceptadas Ley 42 de 1993. Declaraciones de Normas de industria Auditoría son emitidas por la Y turismo. Evidencia Suficiente y Competente -Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. .Entrenamiento y capacidad profesional . Por ejemplo.Independencia . se lleve a cabo un trabajo de calidad. en nuestro país.Opinión del Auditor CONCLUSION: Las NIAS son normas internacionales que hay que si o sí conocer para que al realizar el trabajo como auditor. .Cuidado o esmero profesional. que seguramente abarcan las NIAS.Revelación Suficiente . esto es una norma adicional a las NIAS. se consideran como el conjunto de cualidades personales y requisitos profesionales que debe poseer el Contador Público y todos aquellos procedimientos técnicos que debe observar al realizar su trabajo de Auditoría y al emitir su dictamen o informe.DEFINICION GENERAL NORMAS PERSONALES NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DE TRABAJO NORMAS RELATIVAS A LA RENDICION DE INFORMES 000011 de la Superintendencia de Sociedades Son los principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria.Estudio y Evaluación del Control Interno .Planeamiento y Supervisión . para realizar la labor de Auditoría. . Pero a la vez debemos conocer las NAGAS. .Consistencia . pero pueden contener algunas restricciones. para brindarles y garantizarle a los usuarios del mismo un trabajo de calidad. en algunos países se requiere estar inscriptos o colegiados en un organismo de auditores independientes. y además algunos requisitos adicionales. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor. Elaborar los informes periódicos sobre el estado de posición financiera de las cuentas bancarias y de los flujos de caja NORMAS RELATIVAS A LA RENDICION DE INFORMES . señale la aplicación de las Normas Generales de Auditoría en el área de Tesorería. los saldos contables se concilian con los de los extractos bancarios. Aplicación de ejemplos Normas NORMAS PERSONALES Ejemplos Coordinar.1.5. si deben computarse como pagos del ejercicio en que se entregaron.3. y se ordenan según las normas establecidas Todas las operaciones se registran pronta y exactamente en registros auxiliares y se emiten los informes apropiados. Los cheques expedidos a la fecha de cierre y no entregados a sus destinatarios hasta después de dicho cierre no deben computarse como pagos. Todas las operaciones se acumulan. A través de ejemplos. se comparan con los datos justificativos. los cheques entregados a los Destinatarios antes del cierre del ejercicio que no hayan sido hechos efectivos hasta después del cierre. se aprueban.3. clasifican y resumen correctamente en las cuentas. orientar y apoyar las actividades del personal adscrito al área de su competencia NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DE TRABAJO Todas las transferencias se preparan basándose en la documentación adecuada y aprobada. Ingresando al enlace sugerido a continuación. D DICTAMEN CON OPINIÓN NEGATIVA O ADVERSA En este tipo de dictamen debe mencionarse en I el párrafo intermedio. Es decir. solo sirve de aclaración. porque se estaría cumpliendo con la norma de auditoria generalmente aceptada de revelación suficiente. el auditor puede sugerir a la entidad auditada que determinada información se incluya en las notas a los estados financieros y. se mantiene el criterio que toda la información que se incluya en el dictamen. un párrafo o comentario adicional de carácter explicativo o de ampliación a la opinión del auditor. Es decir una limitación al alcance para A la aplicación de los procedimientos de U auditoria.1. realice individualmente la respectiva lectura y mediante cuadro sinóptico genere resumen de los tipos de informe de Auditoria. después del párrafo de la opinión.3. I P O S D E I N F O R CALIFICADA O CON SALVEDADES M OPINIÓN Se puede afirmar que el auditor emitirá este tipo de dictámenes cuando por el resultado de E examen. antes de la opinión explicando en detalle las razones principales T que lo llevaron a emitir tal opinión así como los O efectos principales del asunto que origino la opinión adversa.org/contenido/audit/mt/gae210. R DICTAMEN CON ABSTENCIÓN O DENEGACIÓN IDE OPINIÓN El auditor emitirá este tipo de dictámenes en A aquellos en que no practicó el examen con el alcance suficiente que le haya permitido .3. concluya que: Las declaraciones D su de la gerencia.auditoolcomunicaciones.6. www. no seria necesario incluir en el dictamen el cuarto párrafo adicional de carácter explicativo después de la opinión. Sin embargo. después de ella. en esecaso.pdf OPINIÓN LIMPIA O ESTÁNDAR CON PÁRRAFO EXPLICATIVO El nuevo dictamen permite que el auditor puede emitir opinión limpia o estándar y. referida a los estados financieros o sus notas no son satisfactorias al E auditor. es posible emitir dictamen parcial. TIPOS OTROS TIPOS DE DICTÁMENES El auditor puede emitir opinión sobre un determinado estado financiero. que le permitan tener la certeza razonable de que los hechos revelados se encuentran satisfactoriamente comprobados. Modelo 6 – Salvedades por desviaciones en los PCGA 3. convincentes y pertinentes. Es un asunto que el auditor debe determinar en caso en particular. que las evidencias son válidas y confiables.1. y que existe relación entre éstas y los hechos que se pretenden demostrar.7. es decir. Modelo 5 – Salvedades por revelaciones inadecuadas en los estados financieros. MODELOS DE DICTAMEN DE Modelo 1 – Cuando somos auditores de primer INFORME año y no hubo salvedades el año anterior.formarse una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros examinados. DE Modelo 2 – Cuando somos auditores de primer año y hubo AUDITORIAsalvedades el año anterior. CONCLUSION: El auditor deberá obtener las evidencias suficientes. Al interior de los GAES socialice el tema según numeral anterior y realice un informe sobre las conclusiones y consérvelo como evidencia en su portafolio. todo ello con el fin de fundamentar . Modelo 3 –Opinión limpia sobre estados financieros y salvedad por control interno: Modelo 4 –Opinión con salvedad sobre los estados financieros.3. tienen la aprobación de un funcionario.3.La cancelación de las cuentas por cobrar incobrables son autorizadas 6. 3.El cajero tiene acceso a los registros contables 3. Con ejercicio sugerido por el instructor aplicar las normas técnicas de auditoría financiera sobre el rubro de cartera 3. que deberán responder a cada debilidad detectada y comunicada.Son controladas las Notas Crédito. 3. éstos deberán. Las evidencias documentales deberán obtenerse en original o en copias debidamente certificadas. Se efectúan las siguientes funciones por empleados ajenos al departamento de cartera Manejo de efectivo y acceso a los registros de caja.2.3. Crédito y cobranzas Revisión y envío de estados de cuentas a los clientes.razonablemente los juicios. por parte de la Entidad.2. mediante consecutivo 7. Elabore los papeles de trabajo de la auditoria a cartera y presente el correspondiente informe de auditoria . en aquellos casos en que se aprecien como pruebas o indicios de hechos generadores de responsabilidad administrativa.3. 1.3. Dicho Plan de Mejoramiento debe contener las acciones y metas que se implementarán. Cuando se trate de sociedades de auditores externos o profesionales independientes contratados. Por medio de un mapa conceptual describir las acciones de mejora basada en los hallazgos de la auditoría aplicada a cartera.2.Se envían estados de cuenta.Las notas crédito. el cronograma para su implementación y los funcionarios responsables de su desarrollo. comunicar tales hechos al órgano de control correspondiente. civil o penal. además.Se encuentran prenumeradas las facturas de venta 5.1. Aprobación de ajustes y cancelación de cuentas incobrables 2. opiniones. Apertura de correspondencia. con regularidad 4. conclusiones y recomendaciones que formule.2. de los clientes. ¿Facturación? d. VENTAS Y COBRANZAS CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO: 1. ¿Se efectúan los despachos únicamente con base en órdenes debidamente aprobadas?. ¿Despachos? b. FACTURACION 01. ¿manejo de cuentas de clientes? 03. una copia de la orden de despachos es enviada directamente al departamento de facturación?. ¿El departamento de facturación envía copias de las facturas directamente al departamento de cuentas por cobrar? . 05. ¿Despachos? b. ¿Después del envío de los artículos. DESPACHOS: 01. ¿Cobranzas? 02. ¿Contabilidad? c. ¿Facturación? c. Las funciones del departamento de facturación son independientes de: a. 04. de: Las funciones del departamento de despacho son independientes de las a. Los pedidos de los clientes son revisados y aprobados por el departamento de crédito antes de su aceptación. ¿Contabilidad? c. ¿Todas las órdenes de despacho son controladas numéricamente por el departamento de contabilidad?. ¿Cobranza? 02. 2. o por otras personas que no tengan intervención alguna en: a.CUENTAS POR COBRAS. ¿Recibo? b. ¿Precios? c. manejada por personal independiente de la función de cobro?. ¿Departamento de ventas? b.03. ¿Cajero? 02. ¿Las facturas de venta son controladas numéricamente por el departamento de contabilidad?. ¿Se hacen resúmenes de las facturas y los totales se pasan al departamento de contabilidad. . Las personas autorizadas para aprobar notas de crédito son independientes del: a. 08. ¿las ventas COD (pago contra entrega) o con tarjeta de crédito. En caso negativo existen procedimientos que aseguren: a. ¿Cálculos? 07. 05. ¿Se comparan las facturas contra las órdenes de despacho. para cerciorarse de que todos los artículos enviados hayan sido facturados?. 04. 3. independientemente de los departamentos de cuentas por cobrar y caja?. 06. Si tiene otras funciones. ¿Qué el producto de todas estas ventas ingrese oportunamente a la compañía?. ¿Departamento de cuentas por cobrar? c. explíquelas. ¿Cantidades? b. ¿Las notas de crédito por devoluciones y rebajas son aprobadas por un empleado que no tenga ingerencia en el recibo y contabilización de pagos de clientes. o de cualquier otro ingreso de la compañía?. Se revisan las facturas en cuanto a su exactitud en: a. 03. se controlan en forma similar a las ventas a crédito registrándolas en una cuenta de control. CREDITOS 01. ¿El cobro contra entrega de la mercancía? b. ¿Las devoluciones de las mercancías llegan todas al departamento de recibo (bodega) y las notas de crédito respectivas están respaldadas por informes de dicho departamento?. ¿ Se continúan las gestiones de cobro de tales deudas no obstante haber sido canceladas?. ¿los anticipos y préstamos a empleados son autorizados por un funcionario responsable?. 5. 03. o un empleado responsable que no maneja ninguna clase de fondos de la compañía. 06. aprueba los descuentos tomados por clientes. ¿Cobranzas? 08. 05. regalías. ¿Se informará al departamento de contabilidad acerca de los reclamos por daños en transporte. 02. 4. Si es así. 04. ¿La cancelación de deudas malas es revisada y aprobada por un funcionario responsable?. tan pronto se conocen?. ¿El departamento de contabilidad controla que los ingresos provenientes de las cuentas arriba indicadas. ¿Autorización? b. ¿Si los residuos de producción son importantes. 07. intereses y otros ingresos varios?. ¿Los saldos a cargo de empleados son revisados periódicamente? 07. ¿El departamento de crédito. El sistema Provee un método adecuado para registrar en los libros anticipadamente el producto periódico de los alquileres. sean debidamente registradas?. se separan y controlan tan pronto ocurren?. OTRAS CUENTAS POR COBRAR 01. este departamento notifica directamente a la contabilidad?.04. 05. ¿Los ajustes o cancelaciones de otras cuentas por cobrar son aprobadas por un empleado diferente del que efectúa la: a. ¿Todos los despachos de desperdicios y sobrantes de materiales están bajo control del departamento de embarque?. que no hayan sido previamente autorizados?.. REGISTROS . ¿El departamento de contabilidad controla numéricamente o en otra forma todas las notas de crédito y se cerciora que estén debidamente respaldadas?. etc. pérdidas aseguradas. ¿Negociación? c. 06. 07. ¿No participa en la aprobación o concesión de créditos?. Se prepara periódicamente un análisis por edades de las cuentas por cobrar y este análisis es revisado por un empleado que: a. son recibidas directamente o investigadas por alguien distinto de: a. recibos de caja y otros documentos debidamente autorizados?. 03. Las cantidades que se registren en la cuenta de control. ¿Despacho? b. por un empleado distinto de encargado de las cuentas por cobrar?. ¿Dichos balances son reconciliados con la cuenta de control en el mayor general. ¿En caso afirmativo. ¿Se preparan regularmente balances de prueba de las cuentas por cobrar y el encargado conserva los papeles de trabajo?. 10.01. son suministradas por alguien diferente de quien maneja las cuentas por cobrar?. ¿Todos los asientos en las cuentas individuales del cliente son registrados únicamente con base en copias de las facturas de ventas. ¿El cajero? 11. 08. ¿No toma parte en el recibo de fondos de la compañía?. 05. Las respuestas de los clientes referentes a diferencias de cualquier orden. b. ¿Se envía periódicamente extractos de cuenta a los clientes? 09. El encargado de cuentas por cobrar? b. 04. 06. ¿Un empleado distinto de encargado del registro de las cuentas por cobrar revisa las sumas y compara el balance de prueba de clientes contra las cuentas individuales para determinar que las partidas relacionadas están respaldadas por cuentas en el registro auxiliar?. El departamento de cuentas por cobrar funciona independientemente de los Departamentos de: a. ¿El Departamento de auditoría interno de la compañía? . ¿Facturación? c. Se confirman periódicamente los saldos de clientes por parte de: a. ¿Cobranzas? 02. existen procedimientos para prevenir que antes de su introducción en el correo se produzcan alteraciones o intercepción por parte de personas que tengan acceso a las remesas o pagos de clientes?. ¿El cajero tiene a su cargo la custodia de los ingresos desde que se reciben en su departamento.b. recibos de mostrador y cualesquiera otras informaciones similares. ¿Si las cobranzas son hechas en una agencia o sucursal. 7. ¿Se coloca en los cheques provenientes de remesas o pagos. 9. COBRANZAS 4. 8. un endoso restrictivo tan pronto como son recibidos?. En caso de ventas al contado o pago de documentos que deben ser devueltos al cliente. DOCUMENTOS POR COBRAR: 01. ¿Alguien independiente del encargado de cuentas por cobrar y del cajero? 6. el cajero prepara una lista?. Las funciones del cajero son independientes de ñas funciones de: a. 11. UNICAMENTE PARA CONSIGNAR EN LA CUENTA DE LA EMPRESA. . por las funciones de teneduría de libros de facturación? 6. ¿Facturación? c. ¿Embarque? b. ¿En caso de que entregue los cheques al encargado de cuentas por cobrar. se depositan los ingresos en una cuenta bancaria sujeta a retiros únicamente por la oficina principal?. Los registros de caja son recibidos directamente por el cajero antes de que pasen por: a. pagares y cheques post-fechados a favor de la compañía son aprobados por el jefe o gerente de crédito u otro funcionario autorizado?. ¿Alguien responsable. ¿El encargado de cuentas por cobrar? b. ¿Registro de los auxiliares de cuentas por cobrar? 5. La aceptación y prórroga de letras. 10. ¿Los cheques y el efectivo recibidos se depositan intactos y el mismo día o el siguiente día hábil?. 7. las boletas de ventas. ¿la cinta de la registradora. son preparadas y revisadas por un empleado independiente de quien recibe el efectivo?. hasta su depósito en el banco?. . ¿Se lleva un registro de documentos por cobrar?.COM el documento: Procedimiento de Auditorías Independientes de Control Interno SC............... letras y cheques respectivos.. Sección discutida con (nombre y puesto) ............ se compra contra la respectiva cuenta de control por alguien distinto de la persona que custodia los documentos?................./p1%20Auditorias%20Independientes4192... Los pagarés o letras descontadas son registrados en el mayor por medio de una cuenta especial que permita ejercer control contable sobre ellos?.. Sección preparada por: ..4.. Con el apoyo de su instructor.....gov...... El total de los saldos pendientes en el registro......co/... NOTA: Consulte en el motor de búsqueda de -GOOGLE... Los saldos pendientes en el registro de documentos por cobrar son comprobados periódicamente por medio de un examen independiente de los pagarés................ ..02.... 3......1........4..... utilizando el enlace: www......doc......mij............ 05............2.... Mediante taller de refuerzo propuesto por el instructor aplique las normas de auditoria y posteriormente elabore informe de auditoría que indique los hallazgos establecidos y las recomendaciones...... 3...... Fecha:. 06. 03............ 04.......... aplique los conocimientos adquiridos de esta guía al desarrollo de su proyecto formativo. Preguntas adicionales.
Report "GUIA 34 SENA NORMAS GENERALES DE AUDITOREIA"