GESTIÓN DE FORMACIÓN PROFESIONAL INTEGRALPROCEDIMIENTO DESARROLLO CURRICULAR GUÍA DE APRENDIZAJE 1. IDENTIFICACIÓN DE LA GUIA DE APRENDIZAJE: GUÍA DE APRENDIZAJE No. 29 VARIACIONES PRESUPUESTALES Denominación del Programa de Formación: Tecnólogo En Contabilidad Y Finanzas. Código del Programa de Formación: 123112 v.100 Nombre del Proyecto: Implementación de sistemas de información Contables – Financieros y Auditoría para el Buen Gobierno Corporativo de los Entes Económicos. Código: 1107606 Fase del Proyecto: III Fase Ejecución: Implementar el sistema de información contable - financiero y de presupuesto del ente económico, para la toma de decisiones y recomendaciones Actividad de Proyecto: AP 7: Identificar las variables económicas, financieras, administrativas y operativas para la elaboración del presupuesto de acuerdo al plan de estratégico de la organización Competencia: 210301028 Establecer las desviaciones de la programación frente a la ejecución del plan financiero. Resultados de Aprendizaje Alcanzar: 21030102802 Identificar y determinar las variaciones entre lo ejecutado y lo presupuestado 21030102803 Consolidar las variaciones que se presentan entre el ejecutado y lo presupuestado analizar los resultados presupuéstales. 21030102805 Analizar comparativamente las diferencias entre la presupuestado y lo ejecutado para recomendar los ajustes. 21030102806 Reprogramar las diferencias entre lo presupuestado y lo ejecutado para ajustar el plan estratégico. Competencia: 240201500 Promover la interacción idónea consigo mismo, con los demás y con la naturaleza en los contextos laboral y social. Resultados de Aprendizaje Alcanzar: 24020150004 Redimensionar permanentemente su proyecto de Vida de acuerdo con las circunstancias del contexto y con visión prospectiva. Duración de la Guía: 40 Horas 2. PRESENTACION Apreciado Aprendiz: Aprovechando sus fortalezas y habilidades lo invitamos a desarrollar la presente guía “Variaciones presupuestales” y cada una de las actividades planteadas en esta por medio del trabajo colaborativo, didácticas y metodología sugeridas por el instructor, con el desarrollo de la misma usted contará con GFPI-F-019 V3 SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA Procedimiento de Desarrollo Curricular GUÍA DE APRENDIZAJE destrezas necesarias para comprender el análisis de las diferencias entre los valores ejecutados y los valores presupuestados vistos en su guía de presupuesto, para determinar las variaciones o desviaciones presupuestales que surgen en el momento de la ejecución del presupuesto en una organización, y el proceso de realimentación o medidas correctivas a aplicar a partir de estos análisis. Recuerde aplicar los conocimientos adquiridos a su proyecto formativo. El proceso presupuestal en la empresa se soporta en el trabajo por áreas contables en el cual el factor importante son los denominados centros de responsabilidad que conforman el presupuesto operativo: Ventas, Producción, compra de materia prima, mano de obra y costos indirectos de fabricación. Imagen 1 Las desviaciones surgidas del control presupuestario pueden hacer referencia a distintos aspectos. Se analizarán las posibles causas y cálculos de variaciones correspondientes a: Cuenta de resultados, Previsión de tesorería o flujos de efectivo, Balance previsional. Se investigarán tanto las variaciones favorables como las desfavorables, pero siempre que superen ciertos límites prefijados por la empresa. (Libro el control presupuestario en la empresa) 3. FORMULACION DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE 3.1 Actividades de Reflexión Inicial Duración de la actividad: 0.50 horas trabajo directo – 0.5 hora trabajo independiente- Total 1 Hora A continuación por GAES, se presenta un estudio de caso para su análisis y reflexión. Usted es un aprendiz Sena que se encuentra en la etapa productiva y devenga o gana un salario mínimo, los cuales usted ya tiene destinados y los distribuye de la siguiente manera: Gastos de arriendo 40% Gastos de transporte 10% Gastos de alimentación 30% Gastos ropa y gustos 20% - Finalizando el mes se le presenta un percance de salud a un familiar suyo muy cercano, al cual usted le colabora, por lo que debe comprarle unos medicamentos y gastos de exámenes médicos. De acuerdo a la planeación ya realizada de sus gastos responda los siguientes ítems: Calcule los valores planeados de gastos. ¿A usted como le afecta esta situación? SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA Procedimiento de Desarrollo Curricular GUÍA DE APRENDIZAJE ¿Qué solución le podría dar al caso? 3.2 Actividades de Contextualización e identificación de Conocimientos necesarios para el Aprendizaje. Duración de la actividad: 1 hora trabajo directo- 1 hora trabajo independiente- Total 2 horas Apreciado Aprendiz: Estimado aprendiz recuerde que su formación profesional integral en el SENA es por proyectos, el cual se denomina “Implementación de sistemas de información contables financieros y auditoria para el buen gobierno corporativo de los entes económicos” y que las actividades que se proponen en esta guía tienen como propósito “Aprender los conceptos y elaboración de las variaciones presupuestales y la importancia de estas dentro de la toma de decisiones de una compañía”. Por ello lo invitamos a resolver la siguiente actividad: En GAES, observe el siguiente video “control presupuestario 1/3 presupuesto previsto, final y desviación total, Marc Pérez Bonaventura, 10 de mayo de 2015: https://www.youtube.com/watch?v=zZhiV-J-OD0 Después de haber observado este video, y de acuerdo con sus conocimientos previos a esta guía, responda el siguiente interrogante ¿Qué entiende por desviaciones o variaciones presupuestales? ¿Cuándo pueden surgir desviaciones o variaciones presupuestales? Esta actividad se socializara por medio de una actividad lúdica dirigida por el instructor participe de manera activa. 3.3 Actividades de apropiación del conocimiento (Conceptualización y Teorización) Duración de la actividad: 10 horas trabajo directo - 17 horas trabajo independiente- Total 27 horas Apreciado Aprendiz: El proceso presupuestal en la empresa se soporta en el trabajo por áreas contables en el cual el factor importante son los denominados centros de responsabilidad; el cual se base en el diseño administrativo y funcional de la organización. De tal modo, para cada departamento existe una figura de jefe que participó en la planeación y ejecución en su área. Los centros de responsabilidad que conforman el presupuesto operativo son cinco (5): Ventas, Producción, compra de materia prima, mano de obra y costos indirectos de fabricación. Por esta razón ahora le invitamos a generar conocimiento alrededor de este tema en colaboración de sus compañeros e instructor, por medio del desarrollo de los siguientes ítems: SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA Procedimiento de Desarrollo Curricular GUÍA DE APRENDIZAJE 3.3.1 Con el fin de hacer seguimiento al cumplimiento de los objetivos por centro de responsabilidad. De manera individual y desescolarizada elabore un diagrama que describa los cuatro (4) momentos del proceso de seguimiento presupuestario. Aleatoriamente su instructor seleccionará algunas de las evidencias de este numeral para socializar con el grupo. Conserve esta actividad dentro de su portafolio. 3.3.2. Participe activamente de la socialización hecha por su instructor acerca de los principales factores de error y riesgos que pueden alterar el normal desarrollo del proceso de control presupuestario. De acuerdo a esta explicación elabore de manera individual un plegable que contenga la descripción de los distintos factores y riesgos. Imagen 2 3.3.3 En trabajo colaborativo con su GAES y de manera desescolarizada elabore la siguiente tabla donde relacione los diferentes tipos de variaciones o desviaciones presupuestarias que se presentan en cada centro de responsabilidad o presupuesto operativo. Nombre del centro de Tipo de variación Calculo descripción Responsabilidad Precio de venta (Precio prestado- Su origen radica en Precio ejecutado)* las diferencias del cantidad vendida precio que realmente se cobra por el producto frente al Ventas que se había establecido en el presupuesto. Cantidades vendidas Materia Prima Mano de obra SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA Procedimiento de Desarrollo Curricular GUÍA DE APRENDIZAJE CIF 3.3.4 La empresa CONISA, (trabajada en la guía de presupuestos) presenta la siguiente información de costos de materiales y mano de obra directa ejecutados durante el periodo, de acuerdo al presupuesto elaborado por usted en la guía anterior para los mismos determine las variaciones presupuestales de las cedulas “costos de materiales, presupuesto de compras y el presupuesto de mano de obra directa” y realice un análisis de la información. Realice esta actividad a través de la siguiente tabla: Rubro/Concepto/ítem Presupuestado Ejecutado Variaciones Análisis PRESUPUESTO DE COSTO DE MATERIALES EJECUTADO PERIODO 1 2 3 4 TOTAL CONCEPTO Cantidad de Material a LIBRAS 2.850.000 1.700.000 1.850.000 1.950.000 8.350.000 Precio Unitario 10,7 10,7 10,7 10,7 10,7 SUBTOTAL LIBRAS 30.495.000 18.190.000 19.795.000 20.865.000 89.345.000 LITROS 1.980.000 1.950.000 1.500.000 1.550.000 6.980.000 Precio Unitario 14,5 14,5 14,5 14,5 14,5 SUBTOTAL LITROS 28.710.000 28.275.000 21.750.000 22.475.000 101.210.000 METROS 2.400.000 2.100.000 2.250.000 2.100.000 8.850.000 Precio Unitario 13,9 13,9 13,9 13,9 13,9 SUBTOTAL METROS 33.360.000 29.190.000 31.275.000 29.190.000 123.015.000 PIEZAS 2.100.000 1.600.000 1.600.000 1.700.000 7.000.000 Precio Unitario 16,5 16,5 16,5 16,5 16,5 SUBTOTAL PIEZAS 34.650.000 26.400.000 26.400.000 28.050.000 115.500.000 No olvide elaborar nuevamente el presupuesto de compras, teniendo en cuenta que varía como consecuencia del cambio en el costo de materiales, para determinar las desviaciones. SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA Procedimiento de Desarrollo Curricular GUÍA DE APRENDIZAJE Se presenta la siguiente información de costos de mano de obra directa ejecutada, teniendo en cuenta que en la ejecución del departamento 2 se encontró que los tiempos de elaboración (Horas trabajadas por producto) fueron diferentes y demandaron menor o mayor tiempo. PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA EJECUTADO DEPARTAMENTO 2 DEPARTAMENTO ARTICULO $ P1 P2 P3 S1 S2 Artículo A 0.3 0.6 0.5 0.7 0.5 Precio 14.3 12.5 18.7 14.0 21.0 Artículo B 0.6 0.4 0.7 0.6 0.9 Precio 14.3 12.5 18.7 14.0 21.0 Artículo C 0.6 0.6 0.4 0.9 0.8 Precio 22.6 25.8 30.0 31.0 29.0 PERIODO 1 2 3 4 TOTAL CONCEPTO DEPARTAMENTO P2 PRODUCTO A 119,882.40 95,302.80 128,451.60 65,923.20 409,560.00 PRODUCTO B 90,576.00 59,211.20 43,764.80 64,688.00 258,240.00 SUBTOTAL HORAS 210,458.40 154,514.00 172,216.40 130,611.20 667,800.00 Precio Unitario 12.50 12.50 12.50 12.50 12.50 SUBTOTAL COSTO A Y B 2,630,730.00 1,931,425.00 2,152,705.00 1,632,640.00 8,347,500.00 PRODUCTO C 82,675.20 96,366.60 52,846.20 77,172.00 309,060.00 Precio Unitario 25.80 25.80 25.80 25.80 25.80 SUBTOTAL COSTO C 2,133,020.16 2,486,258.28 1,363,431.96 1,991,037.60 7,973,748.00 TOTAL DEPARTAMENTO P2 4,763,750.16 4,417,683.28 3,516,136.96 3,623,677.60 16,321,248.00 Este atento a la realimentación y orientación de su instructor para la realización y socialización de esta actividad, archive las evidencias dentro de su portafolio 3.4 Actividades de Transferencia del Conocimiento Duración de la actividad: 3.5 horas trabajo directo – 3.5 horas trabajo independiente- Total 7 horas Estimado aprendiz, luego de haber desarrollado las anteriores evidencias y fomentar su conocimiento en la elaboración y análisis de las desviaciones presupuestales, es momento que demuestre todo lo que ha asimilado acerca de esta guía. Por tanto: 3.4.1. Desarrolle el taller propuesto por el instructor para que sea aplicado a su proyecto formativo Materiales y recursos Ambiente de formación: (Aula, Laboratorio, taller, unidad productiva) elementos y condiciones de seguridad industrial, salud ocupacional y medio ambiente SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA Procedimiento de Desarrollo Curricular GUÍA DE APRENDIZAJE Ambiente de formación SENA, Aplicativo Sofía, Biblioteca Sena, Biblioteca Virtual Sena, WEB, Trabajo independiente. Materiales: Computador, televisor, Video beam, marcadores borrables, borrador tablero, esferos negros, lápiz negro, resmas papel blanco carta. 4. ACTIVIDADES DE EVALUACIÓN Duración de la actividad: 3 horas trabajo directo- Total 3 horas Evidencias de Aprendizaje Criterios de Evaluación Técnicas e Instrumentos de Evaluación Evidencias de conocimiento: • Explica el contenido de las Conocimiento: desviaciones y sus ajustes Consolidación de los conceptos Técnica: Formulación de correspondientes teóricos y aplicación en simulación preguntas de casos • Explica la utilidad y aplicación de los análisis de Instrumento: Cuestionario Evidencias de desempeño variaciones en las Elabora y presenta las desviaciones organizaciones. presupuestales en su proyecto Desempeño: • Conoce los procedimientos formativo para elaborar los informes Técnica: Observación DE PRODUCTO: de ajustes presupuestales sistemática • Proyecto actualizado con: • Interpreta los resultados Instrumento: Lista de Chequeo obtenidos en cada variable Aplicación de las desviaciones presupuestal. presupuestales, interpretación y Producto: análisis de las mismas Técnica: Observación sistemática Instrumento: Lista de Chequeo 5. GLOSARIO DE TERMINOS Centro de responsabilidad: Parte o segmento de una organización o empresa cuyo director o jefe tiene a su cargo un grupo especificado de actividades por las cuales debe responder. SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA Procedimiento de Desarrollo Curricular GUÍA DE APRENDIZAJE Costo estimado: Es la cantidad que según la empresa costara realmente un producto o la operación de un proceso durante cierto periodo. Planeación: Función administrativa que se ha definido como el diseño de un estado futuro deseado para una entidad y de las maneras eficaces de alcanzarlo. Variación presupuestaria (Modificación Presupuestaria): Es toda aquella variación que se realice en los egresos presupuestarios y que tenga por objeto aumentar o disminuir los diferentes conceptos de éstos o incorporar otros que no habían sido considerados, sin que se altere el monto global del presupuesto aprobado. Tomado de: http://aprendeenlinea.udea.edu.co/lms/moodle/mod/resource/view.php?id=58344 http://www.launion.go.cr/index.php?option=com_content&view=article&id=775&Itemid=362 6. REFERENTES BIBLIOGRAFICOS 6.1 BIBLIOGRAFÍA Chiavenato, I. (2001) Administración Proceso Administrativo. México D.F: McGraw-Hill Buitrago, J.E. ( ) Presupuestos el que hacer financiero en areas de la empresa. Universidad de Boyacá. Van, J. Wachowicz,J.(2010). Fundamentos de Administración Financiera. México D.F: Pearson. Burbano,J. (2011). Presupuestos, Un enfoque de direccionamiento estratégico, gestión, y control de recursos. México D.F: McGraw-Hill Diaz,L. (2012). Presupuestos, Un enfoque para la Planeación Financiera. México D.F: Pearson. 6.2 WEBGRAFÍA Imagen 1. blog.aarp.org. (2013).Como te afectan los cambios que se avecinan en el hud. Recuperado de:http://18674-presscdn.pagely.netdna-cdn.com/wp- content/uploads/2013/09/2290035501_2043814f39.jpg Imagen2: https://erikfalkhanseniogs.files.wordpress.com/2015/09/ekspert-2.jpg . 6.3 INFOGRAFIA Biblioteca virtual SENA Ingrese a la base de datos SENA. Puede acceder a colecciones de libros, revistas, artículos, índices bibliográficos, resúmenes y tesis en texto completo en inglés y español, que pueden ser consultadas desde la red del SENA. http://biblioteca.sena.edu.co/ dar clic en bases de datos y puede acceder a: e-brary, Gale, Galé Cengage Learning, Océano para administración, Knovel, Océano universitas P&M, Proquest SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA Procedimiento de Desarrollo Curricular GUÍA DE APRENDIZAJE 7. CONTROL DEL DOCUMENTO Nombre Cargo Dependencia Fecha Autor (es) Carol Marcela Albernia Díaz Instructor Centro de Servicios Agosto 2017 financieros Contabilidad - Coordinación contabilidad y finanzas Revisión y Jasbleidy Contreras Beltrán Líder Desarrollo CSF - Coordinación Agosto 2017 Aprobación: Curricular contabilidad y finanzas Stella Patricia Vargas Coordinadora CSF - Coordinación Agosto 2017 contabilidad y finanzas 8. CONTROL DE CAMBIOS Nombre Cargo Dependencia Fecha Razón del Cambio Autor (es) Alberto Guarín Contador CSF - Coordinación Agosto Revisión Público contabilidad y 2017 Técnica finanzas Yuly Esperanza Avila Vargas Instructor CSF - Coordinación Agosto Revisión contabilidad y 2017 Técnica finanzas Sonia Liliana Tejedor Instructor CSF - Coordinación Agosto Revisión contabilidad y 2017 Técnica finanzas Revisión y Jasbleidy Contreras Beltrán Líder CSF – Unidad Agosto Actualización Aprobación: Desarrollo Pedagógica 2017 formato Curricular Stella Patricia Vargas Coordinadora CSF - Coordinación Agosto Actualización contabilidad y 2017 formato finanzas