GUIA 23 AJUSTES AL CIERRE DEL PERIODO CONTABLEINSTRUCTOR JOSE ANTONIO QUIROGA APRENDIZ ERICA PATRICIA ARRIETA GALLARDO TECNÓLOGO CONTABILLIDAD Y FINANZAS FICHA 1134070-2,1 SENA DISTRITO CAPITAL 2017 . entre ellas seguir la carrera de contaduría. plantearemos entonces una serie de preguntas para que debatan al interior de su grupo GAES y luego sean socializadas sus respuestas con el resto del Grupo bajo la orientación de su Tutor. por lo tanto. ya que en la vida diaria se pueden presentar inconvenientes los cuales impedirán que nuestros planes se realicen. resuelva individualmente los siguientes planteamientos: a. ajuste y mejora para lograr nuestros objetivos. Considero que quizás no siempre se darán las cosas como las tengo planeadas. Sustente. Unos de los planes que tengo propuesto y que a lo mejor tenga que realizar algunos ajustes es en mi ámbito familiar. en su primer intento sean ejecutado al 100% conforme a lo que hemos proyectado. Para que su instructor pueda reconocer de manera previa que tanto conoce usted acerca de los contenidos a desarrollar en esta Guía. un ejemplo claro seria al momento de llevar a cabo un negocio. b.1.3. Por tanto. ¿Usted considera que sus planes y propósitos siempre van a concretarse tal cual como los ha proyectado o eventualmente necesitara una revisión para ser ajustado o cambiado? De un ejemplo y sustente. A título personal evalúe que ajustes deberá concretar dentro de los planes que usted se ha propuesto. tendría que ajustar mi tiempo entre mis estudios y mi familia. ya que me he propuestas metas. por medio de una mesa redonda argumentando las respuestas construidas por su GAES: ¿Tiene la certeza que dentro de su proyecto formativo se encuentra registrada toda información contable que refleje la realidad económica de este y que está reconocida en debida forma? Justifique. laboral o individual. educación. ya sea de carácter familiar. 3. ya sea algún proyecto en general. siempre estaremos inmersos en constante evaluación.1. llámese: trabajo. para que ninguna de las dos se vea afectada y así cumplir la meta propuesta. simplemente porque somos seres humanos imperfectos que siempre estamos en procesos de aprendizaje y evolución. pueda que se tenga claro lo que se va a realizar.1 Actividades de Reflexión inicial 3. pero en algún momento habrá que realizar cambios en las estrategias ya que en el ámbito comercial se tiene que tener en cuenta los cambios. Considerando lo anterior. familia.2 Actividades de contextualización e identificación de conocimientos necesarios para el aprendizaje. Es un ideal que las metas que nos plantemos al iniciar cualquier proyecto. Asientos de Ajustes Son los registros requeridos al final de un periodo para actualizar las cuentas antes de la preparación de los estados financieros. CONCEPTO CONCEPTOS Balance de Prueba Un balance de comprobación es un instrumento financiero que se utiliza para visualizar la lista del total de los débitos y de los créditos de las cuentas.En nuestro proyecto formativo si se encuentra registrada toda la información contable. de textos de consulta que hagan referencia al tema y se encuentren a su alcance. Balance de Prueba Ajustado Un balance de comprobación ajustado es una lista de los saldos de las cuentas del libro mayor.3 Actividades de apropiación del conocimiento (Conceptualización y Teorización). ¿Cómo podría determinar el resultado económico de su proyecto formativo ya sea ganancia o pérdida? Para determinar los resultados económicos se realiza a través de los estados de resultados y otros resultados integrales. junto con los de los activos. por medio de este determinamos si en nuestra empresa tenemos utilidad o perdida. indague entonces acerca de la siguiente rejilla de conceptos y desarróllela de manera desescolarizada. El balance de comprobación ajustado contiene los saldos de ingresos y gastos. 3. permite establecer un resumen básico de un estado financiero. estados y registro que intervienen en la operación de cierre contable. y lo controlamos por medio de los balances. pasivos y capital. ya que se lleva un control diario en los libros de todas las transacciones.1. Los asientos de ajuste sirven para prorratear adecuadamente ciertas transacciones entre los . que se crearon después de la preparación de los asientos de ajuste. De esta forma. junto al saldo de cada una de ellas (ya sea deudor o acreedor). Considerando que existen distintos informes. lo invitamos a conocerlos por medio de una lectura comprensiva e individual.considere el recurso propuesto en la bibliografía de esta guía-.3. 3. realizando inventarios y registrando cada movimiento que realiza la empresa. pasivo y capital) que muestren saldo. de las cuentas en las cuales se haya obtenido algún error. . los costos y gastos por Las diferentes En el caso de las En alguna deudores nómina pagar se ajustarán a provisiones de provisiones si se circunstancia si se medida que se causen nómina se calculan contabilizan. Son las que a final del ejercicio contable dan a conocer las utilidades. DE RESULTADO O TRANSITORIAS. adquiere la empresa al o semanalmente. Cuentas Nominales o de Resultados CUENTAS NOMINALES. Hoja de Trabajo La hoja de trabajo es una herramienta contable considerada como un borrador de trabajo para el contador. periodos contables afectados y para registrar aquellos ingresos devengados o los gastos que no han podido registrarse con anterioridad al cierre del periodo. prestaciones sociales. son transitorias porque se cancelan al cierre del período contable. para que las mismas queden saldadas se requiere acreditar el saldo que tengan las cuentas de activo y cargar el saldo que tengan las de pasivo y capital. a la vez permite analizar los movimientos en los cargos y abonos. intereses. costos y gastos.2. servicios etc.. de personal. Asientos de Cierre Registro que se realiza al final del ejercicio. comisiones. 3. que permite al usuario poder observar el ajuste de los saldos. revela cierta las obligaciones que mensual. estableciendo periodo de pago el valor real de cuentas adoptado por la tales como: gastos empresa. el cual sirve para liquidar todas las cuentas (activo. De igual manera consulte de manera individual y desescolarizada acerca de la siguiente matriz y desarróllela apoyado en cualquier texto de consulta que encuentre a su alcance Rubro o cuentas que se Cuando se ajusta Contabiliza (si o no) Revela (si o no) ajustan (Periodo) Provisiones. finalizar el período según sea el contable. quincenal información.3. Activos.. Contingencia Arrendamientos. impuestos etc. cuando. es mantenido para la decir la pérdida de valor venta debido al uso o desgaste de los mismos durante su vida útil. Deterioro en inventarios de El deterioro se Si se contabiliza. Ingresos menos al cierre de sobre esta en las de Actividades cada periodo notas. es contable pasivo financiero en su financieros decir. obsolescencia o deterioro. intereses. Las contingencias No se contabilizan las en algunos casos se Laborales Contratos de se deben ajustar al contingencias. según las cláusulas contractuales del instrumento en cuestión. Impuesto a las ganancias Incrementos de Solo se Se ajusta al cierre La entidad reconocerá Si se revela en las valor modificarán cuentas o de cada periodo un activo financiero o un notas Instrumentos rubros del Balance. inversión de la depreciación. mismo período. tales como: papelería. Ordinarias). Causaciones los costos y gastos por Las causaciones La contabilidad Se revelan en Servicios públicos pagar se ajustarán a se ajustan de causación función de los Ingresos medida que se causen mensualmente y al es aquella contabilidad hechos que originan realizados las obligaciones que cierre del periodo en la que los hechos la causación. contable. económicos se registran finalizar el período en el momento en que contable. o por efectos útil del activo. Amortizaciones. publicidad. servicios etc. prestaciones sociales. y convertible sólo cuando.Depreciaciones en las propiedades La depreciación se Si se contabiliza la Se revela en las Propiedades. revela información construcción. contable. planta y equipo se ajustará en el depreciación. de pasivo de la deuda financiera. comisiones. Gastos pagados el valor correspondiente último periodo de anticipado a la amortización en el vida útil. financieros sobrantes. Pasivos y estado de situación Inversiones . intereses. dicha (instrumento entidad se convierta en financiero compuesto).. Obligaciones por beneficios a los empleados. faltantes. resultado del ejercicio financieros. estableciendo suceden el valor real de cuentas tales como: gastos de personal. propiedad de deterioro. arrendamiento. parte. seguros.. notas a los estados Planta y Equipo presentan ajustes por último año de vida financieros. . Se revela el Inventarios mercancías se pueden ajustará en cada Se reconocerá deterioro reconocido Inversiones presentar ajustes por cierre del periodo inmediatamente en el en los estados Instrumentos pérdida. los gastos o ingresos La amortización se Si se contabiliza la Si se revela intangibles diferidos se ajustarán por ajustará en el amortización cada mes. adquiere la empresa al contable. 000: Cuenta Débito Crédito $ 4135 1.3.000 Cancelación de cuentas [La cuenta 4135 es de saldo crédito y la cuenta 5205 de saldo debito: por lo que debitaremos la primera y acreditaremos la segunda]: Cuenta Débito Crédito 4135 $ 1. Es al momento del cierre contable cuando las cuentas de ingresos se debitan Supongamos que en la cuenta 4135 tenemos la suma de $1.000 5905 $ 600. así como el proceso para cerrar un periodo contable. notas crédito. Otras en la cuenta de caja se se ajustan al cierre si se contabiliza los Si se revela en las Conciliación deberán hacer ajustes de cada periodo ajustes.000 5905 $ 1. notas a los estados Arqueos por faltantes o sobrantes contable. costos de venta y costos de producción) y trasladar dichas cifras a las cuentas de balance respectivas (activo. 3.000.000. en bancos se harán ajustes por notas débito.000 y en la cuenta 5205 la suma de $600. Para conocer estas técnicas lo invitamos a realizar la siguiente actividad colaborativamente con su GAES de manera desescolarizada y con base en cualquier texto de consulta que se encuentre a su alcance .000 5205 $ 600.000 5205 $ 600. financieros.3.000. El cierre contable es el proceso que consiste en cancelar las cuentas de resultados (compuestas por las cuentas de ingresos. en el ambiente de aprendizaje: ¿Qué significa cerrar una cuenta de ingresos y como se realiza su cancelación? Ilustre con un ejemplo. pasivo y patrimonio). Las realizaciones de los asientos de cierre tienen su respectivo procedimiento.000 . consignaciones o pagos no contabilizados o por errores presentados en el momento de efectuar registros. Inventarios físicos detectados mediante arqueo.000.considere el recurso propuesto en la bibliografía de esta guía-resuelva los siguientes ítems y entréguelos a su instructor por escrito para ser socializada bajo la tutoría de éste. gastos. Cuenta Débito Crédito 6135 $ 400. Segundo: se cargará a las cuentas que aparecen en la columna de ingreso del Costo de Venta con abono a la cuenta Costo de Venta. es decir. xxxx 5905 xxxx Se acredita la cuenta 4175 (devoluciones en venta) y como contrapartida se utiliza la cuenta 5905 (ganancias y pérdidas). es decir. la cuenta 5905 la cancelamos contra la cuenta 3605: Cuenta Débito Crédito 5905 $ 400. Como en este ejemplo el saldo de la cuenta 5905 nos indica que hay una utilidad.000- D600. con el fin de cancelarlas. Aquí vemos que la cuenta 5905 queda con un saldo crédito de $400. . dejarlas en ceros. xxxx 5905 xxxx Se debita cada una de las cuentas de ingresos y se utiliza como contrapartida la cuenta 5905 (ganancias y pérdidas) 41….000 3605 $ 400.000. se utiliza como contrapartida la cuenta 5905 denominada Ganancias y Pérdidas 61….000 1435 $ 400. gastos y costos? se acredita cada una de las cuentas de gastos y costos. con el fin de cancelarlas. ¿Qué significa cerrar una cuenta de gastos y como se realiza su cancelación? Ilustre con un ejemplo Es cuando las cuentas de gastos se acreditan contra la cuenta 5905.000 ¿Cuál es la contrapartida de cancelación de las cuentas de ingresos.000 [C1. Para cerrar las cuentas que figuran en la columna de Costo de Ventas se procederá así: Primero: se cargará a la cuenta de Costo de Venta la suma que tiene el Debe de la columna de Costo de Venta.000 ¿Qué significa cerrar una cuenta de costos y como se realiza su cancelación? Ilustre con un ejemplo Es cuando las cuentas de costos se acreditan contra la cuenta 5905. saldo que también debemos cancelar contra la cuenta del patrimonio correspondiente a resultados del ejercicio. con abono a las cuentas que dieron origen a esa suma.000]. dejarlas en ceros. Los ingresos no operacionales (grupo de cuentas 42) se cierra en el débito y el saldo neto se lleva a la cuenta 590505 Ganancias y pérdidas. contra la cuenta de Ganancias y pérdidas. con el fin de cancelarlas. da como resultado la Utilidad del ejercicio (360505). se debe previamente simular el estado de resultado. se procede a cancelar cada una de las cunetas de ingresos. contra la cuenta 590505 de Ganancias y pérdidas. Los impuestos de renta y complementarios (grupo de cuentas 54) se cierra al crédito. El resultado neto de Ganancias y pérdidas se cierra así: si los créditos de la cuenta 590505 son mayores a la suma de los débitos. y una vez se han realizado los ajustes pertinentes. ¿Cómo se realiza su cancelación? Ilustre con un ejemplo Consiste en cruzar las cuentas de resultado contra la cuenta puente de 590505 Ganancias y pérdidas. dejarlas en ceros. da como resultado la Pérdida del ejercicio (361005). gastos y costos para determinar la utilidad del ejercicio. Los egresos no operacionales (grupo de cuentas 53) se cierran al crédito y el saldo neto se lleva a la cuenta de Ganancias y Pérdidas. Los Gastos operacionales de administración (grupo de cuentas 51) y Gastos operacionales de ventas (grupo de cuentas 52) que son de saldo débito se cierran al crédito contra la cuenta de Ganancias y pérdidas. si la 360505 o 361005. contra la cuenta Ganancias y pérdidas. porque cuando se ejecuta el cierre con un clic. porque el verdadero valor del Impuesto de renta (grupo de cuentas 2404) solamente se conoce cuando se elabora la declaración de impuestos sobre la renta. Es al momento del cierre contable cuando las cuentas de ingresos se debitan y las cuentas de gastos y costos se acreditan contra la cuenta 5905. . El proceso de cierre en el programa de contabilidad. por el contrario. es decir. para saber con anticipación que cuenta se va a afectar. así: Los ingresos operacionales (grupo de cuentas 41) se cierran al débito. no tiene sentido la cuenta 590505 Ganancias y pérdidas. Es de aclarar que la cuenta de gastos por concepto de impuestos ha debido generarse durante todos los meses del ejercicio con el valor previsto fijo de gastos de impuesto contra la cuenta Provisión para impuestos (grupo de cuentas 2615). si los débitos son superiores a los créditos. El Costo de ventas (grupo de cuentas 61) se cierra al crédito. para pagarlo a la DIAN. y esta cancelación se registra en los comprobantes de cierre. ¿Las contrapartidas de cancelación de las cuentas nominales también se cierran? Al finalizar el año. El principio de Medición se basa en el COSTO HISTÓRICO y el VALOR RAZONABLE y el Principio de Revelación se satisface a partir de los Estados Financieros. esto quiere decir la diferencia entre el precio de costo y de venta de las mercancías vendidas. y se busca que la utilidad del periodo no aparezca subestimada o sobrestimada. ¿Los asientos de cierre se reconocen en la contabilidad? Argumente Estos registros se preparan en contabilidad al final del periodo y se conocen con el nombre de ASIENTOS DE AJUSTE. que va desde el 01 de enero a 31 de diciembre. como uno de los principios de Contabilidad considerados por nuestra legislación. y los saldos de las cuentas no estén sobrevalorados o subvalorados. La primera parte consiste en analizar todos los elementos que entran en la compra-venta de mercancía hasta determinar la utilidad o pérdida del ejercicio en ventas. ¿Cada cuánto se realizan los asientos de cierre en un ente económico? Argumente El periodo contable. trimestre. Considere el recurso propuesto en la bibliografía de esta guía. LA HOJA DE TRABAJO Es un informe en borrador preparado por el contador al final de cada período contable y que le permite obtener los datos exactos para la elaboración de los estados financieros. Igualmente debe ser desarrollado desescolarizada mente y en GAES. de las Notas y de Información complementaria. 3. Esta evidencia debe ser elaborada con anterioridad a que su instructor desarrolle el siguiente numeral de socialización. etc. teniendo en cuenta la cancelación de sus cuentas nominales? Ilustre con un ejemplo El estado de resultado o estado de pérdidas y ganancias es un documento contable que muestra detalladamente y ordenadamente la utilidad o pérdida del ejercicio. con diferentes grados y en distintas combinaciones entre ellas. aunque se puede también trabajar con periodos de tiempo diferentes como el mes. .4 A continuación le invitamos a realizar un paso a paso de cómo se diligencia una Hoja de trabajo y presentarlo en una cartilla. para la elaboración de esta didáctica. semestre. ¿Cómo se determina si al final de un periodo se consolidó una ganancia o una perdida para el ente económico. se refiere a que las operaciones económicas de una empresa se deben reconocer y registrar en un determinado tiempo. que por regla general es de un año.3. En los estados financieros se emplean diferentes bases de medición. ¿Al realizar asientos de ajustes estamos haciendo referencia a la medición posterior de los elementos de los estados financieros? Sustente. El instructivo debe presentar gráficamente el modelo de hoja de trabajo (su estructura y partes). columna doble identificada como ajustes. en la cual se escribirán los saldos débitos o créditos antes de ajustes de cada una de las cuentas utilizadas en la contabilidad de la empresa. se escribirá en el debe de la columna cierres. pasivos 2 patrimonio 3). 4.este informe puede diligenciarse a lápiz utilizando una hoja columnaria en la cual se registrarán los siguientes elementos: 1. columna doble identificada como balance general. columna sencilla identificada como código en la cual se escriben los códigos numéricos de cada una de las cuentas (4 dígitos) utilizadas en la contabilidad de la empresa de acuerdo con el plan único de cuentas. columna doble identificada como cierres. en la cual se escriben los nombres de cada una de las cuentas utilizadas en la contabilidad de la empresa durante el período contable. la diferencia. valores que son tomados del libro mayor y balances. se le suman el ajuste débito y se le resta el ajuste crédito. la diferencia entre los débitos y los créditos de la columna cierres. en la cual se escribirán los saldos débitos o créditos de cada una de las cuentas. 5. se toma el saldo de comprobación crédito. la diferencia representará la utilidad antes de impuestos. 10. el cual se interpretará así: si la suma de los débitos es mayor que la suma de los créditos. estos saldos se calcularán así: si la cuenta es de naturaleza débito. es decir aquellas cuentas que presenten saldo ajustado débito. representará la perdida del ejercicio. en la cual se registrarán los movimientos tanto débitos como créditos de las cuentas que se afectaron con los ajustes contables y ajustes integrales por inflación. si la cuenta es de naturaleza crédito. 6. su saldo se escribirá en la columna débito. al igual que la distribución de la utilidad antes de impuestos en provisión impuesto de renta cuenta 2615 (35% de la utilidad antes de impuestos año 2003). razón social o nombre de la empresa y la fecha de corte de cuentas 2. 3. 7. se toma el saldo de comprobación débito. 11. en la cual se trasladarán en forma contraria los saldos ajustados de todas las cuentas de resultado. la diferencia se escribirá debajo de la columna de menor valor para así poder establecer las sumas iguales. 8. este saldo se escribirá en la columna crédito. columna doble identificada como balance ajustado. se registrará en el haber de la columna cierres y el valor del inventario final. columna sencilla identificada como cuentas. en la cual se trasladarán los saldos ajustados de las cuentas reales o de balance (activo 1. se le resta el ajuste débito y se le suma el ajuste crédito. y las cuentas que presenten saldo ajustado crédito. y la reserva legal cuenta 3305 equivalente al 10 % de la utilidad a distribuir es decir la diferencia entre la utilidad antes de impuestos menos la provisión de impuesto de renta si se trata de una sociedad. . además del valor del inventario final de mercancías. el saldo del inventario inicial ( cuenta 1435 mercancías no fabricadas por la empresa). pero si la suma de los débitos es menor que la suma de los créditos. si la empresa utiliza el sistema de inventario periódico. 9. columna doble identificada como balance de prueba o balance de comprobación. y la utilidad del ejercicio cuenta 3605 o sea la diferencia entre la utilidad a distribuir menos la reserva legal. representará el resultado antes de impuestos. valores que se toman directamente de los comprobantes de ajustes. 3. en cada una de las guías de aprendizaje. Este informe se convertirá en una herramienta importante para el desarrollo del taller del cierre contable de su proyecto en el momento de transferencia de la guía.3. .5 En trabajo colaborativo y desescolarizado con su GAES diseñe un informe que contenga la consolidación de las políticas contables que ha postulado y/o actualizado durante su proceso formativo.
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