Grupo 2

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALAFACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA Y AUDITORIA SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA y SISTEMA DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL SIAF - SAG SEMINARIO DE INTEGRACIÓN PROFESIONAL LICENCIADO CARLOS HUMBERTO HERNÄNDEZ PRADO GRUPO DOS JORNADA VESPERTINA Edificio S-6, Salón 207 Guatemala, enero, 2006. Universidad de San Carlos de Guatemala Facultad de Ciencias Económicas Escuela de Contaduría Pública y Auditoria Seminario de Integración Profesional Lic. Carlos Humberto Hernández Prado SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA y SISTEMA DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 2001 14476 2001 14691 2001 14973 2001 15844 2001 16155 Pérez Carias, Luis Fernando Gonzalez Lemus, Osbin Ottoniel Alvarado Pérez, Billy Marlon López Castillo, José Luis Pérez Zapón, María Gabriela Integrantes del Grupo Luis Fernando Pérez Carias 2001 14476 Osbin Ottoniel González Lemus 2001 14691 Billy Marlon Alvarado Pérez 2001 14973 José Luis López Castillo 2001 15844 María Gabriela Pérez Zapón 2001 16155 (Coordinadora) 3 2.3.2 2.1.1 2.4 Unidad de Informática 1.6 2.5.1 2.1.3.1 Antecedentes Primera etapa (SIAF I) Segunda etapa (SIAF II) Tercera etapa (SIAF III) Definición Características Objetivos Alcances Implantación del sistema integrado de administración Financiera Ámbito de operación Formulación del presupuesto Programación de la ejecución Descentralización operativa Sistema de pagos Red informática.2 2.2.3 2.1 Definiciones De Administración Pública 1.3 Unidad de Normas 1.3.3.6.1.1 2. Arquitectura del SIAF Centralización 14 15 15 15 17 17 18 18 19 19 19 20 20 20 21 21 21 .3 2.1.2 Funciones Generales de la Unidad de Administración Financiera 1.1 Unidad de administración financiera 1.2.1.2.3 2.2.3.4 2.1 Administración Central 1.5.3.2.2 Entidades Descentralizadas 1.6 2.1.4 2.6 Área de Contabilidad 1.1 Organismo Legislativo 1.5.5 Área de Presupuesto 1.5 2.5.Índice INTRODUCCIÓN CAPITULO I: ORGANIZACIÓN DEL SECTOR PÚBLICO Y ESTRUCTURA DEL REGIMEN FINANCIERO 1.1.3.3 Organismo Ejecutivo 1.1.5.3.5 2.2 2.2 Organización Del Sector Público 1.1.2 Organismo Judicial 1.7 Área de Tesorería 01 01 02 02 02 03 03 03 07 07 08 09 09 10 11 12 CAPITULO II: SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA 2.1.1.1.5.1 Estructura Organizativa 1.3 Régimen de administración financiera 1.1. 8 Los sistemas integrados administrativos y de gestión 2.1 3.6 Sistema integrado a administración financiera municipal SIAF – MUNI.10.6.1 Sistema integrado de gestión 2. 2.9 Logros y dificultades obtenidos de la implementación del SIAF 2.3.1 3.8.2 3.7 Operación del SIAF en entidades descentralizadas. 2.1 Logros 2.10.10.1 El proceso de desconcentración 2.8.10.8.8.6.10.10.3 Reingeniería de procesos 2. rápido y flexible Soporte para el desarrollo de una institución eficiente y transparente Organización macro 38 38 39 39 40 40 40 41 41 41 42 .9.2 Como recibe la información el SICOIN 2.10 El mejoramiento de la calidad del gasto público.4 Sistema electrónico de licitaciones y adquisiciones de Guatemala 2.3.2 Las salidas de información 2.6 Antecedentes Definición Objetivos Alcance Aspectos relevantes del SAG Misión Componentes Arquitectura del sistema Sistema integrado.11 Aspectos a futuro 21 22 23 23 24 24 25 25 26 26 27 28 28 28 29 29 31 32 32 32 32 33 33 33 34 34 34 35 35 CAPITULO III: SISTEMA DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL 3.3. 2.5.3 Donde se registra la información de SICOIN 2.8.3 3.4 El sistema nacional de inversión pública SNIP 2.8.2.8.1 La información que alimenta el SICOIN 2.2 Tecnología Web para la intranet e Internet. 2.2 3.6 La capacitación 2.5 Sistema de nomina y registro de personal 2.8.9.10 Otros aspectos relevantes de SIAF 2. 2.4 3.3 Sistema de contabilidad integrada gubernamental 2.7 La formulación de leyes 2.5.5.8.2 Dificultades 2.10.10.5.5 3.3 La informática y el SIAF 2.5.5 El mejoramiento en la recaudación tributaria 2.2 Sistema desconcentrado de gestión.8 El saneamiento de las finanzas públicas 2.3.10.10.3 3.5 3.5.4 La modernización de la contraloría general de cuentas -CGC-.9 Transparencia en el uso de los recursos 2.8.4 3. 2. 3 3.1 3.6.8 3.8.2 3.6.2 3.8.3.4 4.4 3.6.9.9.5 3.6 4.7 Enunciado Presupuesto anual Programación presupuestaria trimestral Ejecución de comprobantes únicos de registros (CUR'S) Registros contables Envió de CUR’S a tesorería nacional Pago al beneficiario 80 80 81 83 84 85 86 CONCLUSIONES RECOMENDACIONES BIBLIOGRAFIA APENDICE (Cuestionario) .9.7 3.8.9 3.4 3.6 3.5 3.2 4.6.3 Control gubernamental Órgano rector del control gubernamental Control interno gubernamental Auditoria interna gubernamental Control externo gubernamental Auditoria externa gubernamental Marco legal y normativo Normas generales de control interno Normas de control interno para los sistemas de administración general Normas de control interno de administración de personal Normas de control interno de presupuesto Normas de control interno de tesorería Normas de control interno de contabilidad integrada Normas de auditoria gubernamental Normas relativas a la planificación de la auditoria gubernamental Normas relativas a la ejecución de la auditoria Normas relativas al informe de auditoria gubernamental 42 43 44 44 45 46 47 48 48 54 57 61 66 71 73 75 77 CAPITULO IV: CASO PRÁCTICO 4.5 4.1 3.3 3.1 3.8.8.3 4.2 3.1 4.6. . estará acompañado por el desarrollo del Sistema de Auditoria Gubernamental (SAG). esta respaldado por leyes y reglamentos que faciliten la administración financiera y el control gubernamental. auspiciado y financiado por el Banco Mundial. deben estar apegadas a casos reales en los que puede poner en práctica no solo los conocimientos adquiridos en las aulas universitarias. Como resultado de lo anterior. dentro de la llamada Modernización del Estado. el cual ayudara a asegurar la integridad y confiabilidad de todas las operaciones de administración financiera del sector publico guatemalteco. Es un proyecto que ya esta en marcha y que todo Contador Publico y Auditor debe conocer de ser posible íntimamente. se hace necesario que el Contador Público y Auditor desarrolle su habilidad investigadora principalmente sobre aquellos temas o problemas que se constituyen un potencial campo de acción. El Estado de Guatemala ha tratado de crear sistemas que le permitan administrar de una manera adecuada su ejecución presupuestaria sustentada en principios de control interno. Ejecución presupuestaria.Introducción Durante su preparación profesional el Contador Público y Auditor deberá plantearse situaciones que aunque sean hipotéticas. Cuando hablamos del sector publico. inmediatamente viene a nuestra mente una característica básica que identifica a cualquier sistema de información financiera utilizado por el Estado en general. y aprobado por el Estado de Guatemala. El Sistema de Administración Financiera y Control (SIAFSAG). En virtud de lo anterior. en el que se especifica que el Sistema de Administración Financiera (SIAF). sino también su experiencia obtenida en el campo laboral. y que a la vez faciliten la tarea de fiscalización tanto interna como externa de cada institución. es tan importante para el Estado y su administración que podríamos concluir en que su misma contabilidad se ha convertido en un gigantesco sistema de control presupuestario. Tal característica puede resumirse en la frase: La ejecución presupuestaria. surge el proyecto de Reforma a la Administración Financiera (Proyecto BM-PNUD-GUA 95-006). En el segundo capitulo. elaboramos el presente informe que contiene en su primer capitulo. presentamos nuestras conclusiones y recomendaciones relativas a la investigación. Y por ultimo. para luego en el tercer capitulo hacer referencia al funcionamiento.Para efectos de presentar los resultados de la investigación realizada. un caso practico que representa la teoría aplicada a la práctica. información general relacionada con la organización del sector público y estructura del régimen financiero. En el cuarto capítulo presentamos con el objetivo de ilustrar la forma como opera el sistema. componentes y normas del sistema de auditoria gubernamental (SAG). damos a conocer los datos relevantes relacionados con el sistema integrado de administración financiera (SIAF). en dicho. . el Poder Ejecutivo a cargo del señor Presidente de la República y su Consejo de Ministros. estableciéndose que la soberanía del Estado de Guatemala radica en el pueblo de Guatemala. es el ejecutivo operante. define la administración publica con un sentido amplio y concreto y dice que consiste en las operaciones que tienen como propósito la realización o el cumplimiento de la política pública: Un sistema de administración pública es el conjunto de leyes. 1. entender relaciones.2 ORGANIZACIÓN DEL SECTOR PÚBLICO Los poderes del Estado en Guatemala se integran por el Poder Legislativo el cual se ejerce a través del Congreso de la República.CAPITULO I ORGANIZACIÓN DEL SECTOR PÚBLICO Y ESTRUCTURA DEL REGIMEN FINANCIERO 1. en los Organismos Legislativo. relaciones. y el Poder Judicial a cargo de los Tribunales de Justicia. Estos poderes nacen en la Constitución Política de la República de Guatemala (artículo 141). b) Luther Gulich dice: La administración pública se refiere a realizar objetivos definidos y que la administración pública es una ciencia que nos da un sistema de conocimientos con los cuales los hombres pueden: Predecir efectos. Esto es en cualquier situación en que haya personas trabajando conjuntamente. reglamentos. quien la delega para su ejercicio.1 DEFINICIONES DE ADMINISTRACIÓN PÚBLICA Para la administración pública existe una gran variedad de definiciones. para un propósito común. y influir en los resultados. c) Leonard de White. es el más visible aspecto del gobierno. . códigos y costumbres que prevalecen en un momento y sitio determinados para la realización y ejecución de la política pública. La subordinación entre los mismos es prohibida. practica. en forma organizada. y entre las de mayor aceptación encontramos las siguientes: a) Wondrow Wilson dice que administración pública es la parte más sostenible del gobierno en acción. Ejecutivo y Judicial. la Junta General de Prisiones. la Secretaría Privada. y el Organismo Legislativo integrado por Ministerios. 1. y sus autoridades son el Pleno del Congreso.2.2. 1.1. Presidente del Congreso y Comisión Permanente. Junta Directiva. el Archivo General de Tribunales. La estructura orgánica del mismo esta integrada por sus autoridades superiores y además por las Comisiones de Trabajo y el Sector Administrativo 1. Contraloría General de Cuentas. entidades descentralizadas y gobiernos locales. Secretarías. el Departamento de Personal. Presidencia. los Patronatos de Cárceles y Liberados. que son: Las unidades con función judicial de jurisdicción ordinaria.1 Administración Central integrada por el Organismo Judicial. Ministerio Público.2 Organismo Judicial La estructura del Organismo Judicial esta compuesta por tres tipos de unidades. la Biblioteca.2. el Departamento de Servicios Generales . la Supervisión General de Tribunales. el Departamento de Estadística. Esta división permite a través del clasificador geográfico. el Archivo General de Protocolos. el Almacén Judicial. Obligaciones del Estado a cargo del Tesoro. las cuales integran un total de 22 departamentos. Organismo Legislativo. Procuraduría General de la Nación. Deuda Pública. Dentro del Organismo Judicial se encuentra la unidad administrativa que esta formada por el Presidente del Organismo Judicial. el Departamento de Procesamiento de Datos. identificar el lugar hacia donde se destinan los bienes y servicios del sector público. y. Respecto al Sector Público se conforma por la administración central.Geográficamente el país se divide en 8 regiones. el Servicio Medico Forense.1 Organismo Legislativo Su base legal esta regulada en la Constitución. la Secretaria General de la Presidencia del Organismo Judicial.1. el Departamento Financiero. Tribunal Supremo Electoral. las unidades de funciones judiciales de jurisdicción privativa y las unidades de apoyo o con funciones administrativas. 2 Entidades Descentralizadas En nuestro país existe un conjunto numeroso de personas públicas estatales que poseen amplia descentralización administrativa. pues si el gobierno procura la realización de los fines del Estado. 1. sin embargo en el régimen financiero la Carta Magna se regula en forma genérica. Estas entidades descentralizadas autónomas y semiautónomas. Contenido del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado (estimación de todos los ingresos a obtener y el detalle de los gastos e inversiones por realizar). comerciales. o sea que contribuyen con la administración pública y constituyen un sector muy importante de la administración de nuestro país.1. Dichas entidades tienen a su cargo actividades muy diversas como lo son: Servicios públicos. industriales. . poseen amplias facultades de administración. la administración se encamina directamente a realizarlos.3 RÉGIMEN DE ADMINISTRACION FINANCIERA La administración financiera guatemalteca nace a partir de la obligación fundamental del Estado establecida en la Constitución Política de “mantener dentro de la política económica.1. los aspectos siguientes: 1. los Ministerios de Estado.2. pero no hay que olvidar que el Organismo Ejecutivo además de ejercer la función administrativa. El Organismo Ejecutivo esta integrado por el Presidente de la República.. funciones que es muy difícil deslindar. actividades bancarias. pero están sometidas a un contralor relativamente intenso del Organismo Ejecutivo. etc. a las que se les denomina entidades autónomas o entidades semiautónomas. 1. el Vicepresidente de la República.2. educación. varias disposiciones legales de carácter general y sus respectivas leyes orgánicas. también ejerce la función política o de Gobierno. Dichas entidades se rigen por las disposiciones pertinentes de la Constitución.3 Organismo Ejecutivo Es el Organismo principal de la administración del Estado y por eso le esta encomendada la función administrativa preferentemente. una relación congruente entre el gasto público y la producción nacional”. Contenido de la Ley Orgánica del Presupuesto (en sus fases de formulación. ejecución y liquidación. Fondo de Garantía que permita financiar programas de desarrollo económico y social constituido por recursos de organizaciones no lucrativas del sector privado. 7. determinar las bases de recaudación. para que éste último luego de conocidos proceda a la aprobación o improbación de la liquidación anual del presupuesto. Rendición de cuentas del Estado. de ser contraria. en el sentido de que el sistema tributario debe ser justo y equitativo. 5.) 3. asimismo la liquidación presupuestaria debe someterse a conocimiento del ente fiscalizador que es la Contraloría General de Cuentas quien a su vez rendirá informe y emitirá dictamen ante el Congreso de la República. 4. Principio de legalidad. por lo que se ordena que en la estructuración de toda ley tributaria deberá observarse el principio de capacidad de pago. deuda pública. remuneración de empleados públicos. Fuente de inversiones y gastos del Estado. debe indicar la fuente donde se tomarán los fondos destinados a cubrirlos.2. arbitrios y contribuciones especiales conforme a las necesidades del Estado. las ampliaciones podrán ser aprobadas por el Congreso pero únicamente con el voto de por lo menos dos terceras partes del número total de diputados que integren dicho Organismo. . 6. así como también previo a la ampliación del presupuesto. debe contarse con la opinión favorable del Organismo Ejecutivo. prohibición de trasladar recursos de inversión a funcionamiento. aportes privados nacionales o internacionales. entidades descentralizadas o autónomas. etc. la cual debe efectuarse por el Organismo Ejecutivo ante el Organismo Legislativo. en el sentido de que toda ley que implique inversiones y gastos del Estado. estableciendo que corresponde únicamente al Congreso de la República decretar impuestos ordinarios y extraordinarios. Principio de capacidad de pago. Opiniones técnicas. Decreto No. egresos. coordinación con municipios. ejecución del presupuesto. regula entre otros aspectos. letras de tesorería. rendición de informes de entidades financieras. Régimen presupuestario de los Estado Formulación del presupuesto. Régimen presupuestario de las municipalidades. Atribuciones del órgano rector. Ejecución del presupuesto. disposiciones generales). Régimen presupuestario de las Entidades Sistema Presupuestario organismos del Liquidación presupuestaria. Disposiciones Generales Rendición de cuentas del servidor público. Estructura de la ley anual de presupuesto (ingresos. Vinculación plan-presupuesto. Autorización del crédito público. Desconcentración de la administración financiera. Comisión técnica de finanzas públicas. . 101-97. Evaluación presupuestaria. Pago de la deuda pública. uso de las economías. egresos. Ámbito legal. Deuda pública de mediano y largo plazo. los siguientes: Título Capítulo Referencia contenido Artículos Ámbito de aplicación de la ley.Por su parte la Ley Orgánica del Presupuesto. Atribuciones del órgano rector. cuentas incobrables. Disposiciones generales Presupuesto de ingresos. fondos rotativos. Atribuciones del órgano rector. Descentralizadas y Autónomas. Atribuciones del órgano rector. Presupuestación de la deuda pública. naturaleza y destino de los egresos. control y fiscalización de los presupuestos. base contable (devengado). análisis Sistema de Contabilidad Integrada Gubernamental financieros. Ejercicio fiscal. aceptación y aprobación de donaciones. programa anual de Sistema de Tesorería Sistema de Crédito Público caja. pago por servicios y cuotas de seguridad social. Transferencia de recursos a comunidades y organizaciones no gubernamentales. Compra de bienes inmuebles. el cual contiene remuneraciones del personal temporal. Colocación de los títulos. establece normas de ejecución presupuestaria dentro de las cuales vale mencionar: El Decreto No. 75-2005 Ley del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal 2006. Componentes de inversión. Pago de obligaciones exigibles. Disposiciones finales y complementarias Disposiciones posteriores a través de los entes rectores. Rescate de títulos. Puestos vacantes. Remuneraciones de empleados y funcionarios Régimen de remuneración de funcionarios y empleados públicos públicos. Actualización de activos.Título Capítulo Referencia contenido Artículos Condicionalidad. Transferencia de utilidades y/o dividendos. Donaciones en especie. Desembolsos a favor de los Consejos Departamentales de Desarrollo Urbano y Rural. Insuficiencia en créditos presupuestarios. Suspensión de desembolsos. Derogatoria. Responsables de los resultados del presupuesto. Nulidad de las operaciones. Cierre de cuentas monetarias. Economías presupuestarias en el grupo de servicios personales. Gastos de representación. Disposiciones que afecten el presupuesto de ingresos. Jornales. . Dietas. Fianzas. Reestructuración de la deuda. Desembolsos por concepto de aportes constitucionales y leyes ordinarias. Informe de ejecución presupuestaria. Economías presupuestarias de la deuda pública. En forma complementaria a las disposiciones contenidas en la Ley Orgánica del Presupuesto. Responsables de la ejecución presupuestaria. la Ley que aprueba el Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para cada ejercicio fiscal. Exoneración del IVA. Liquidación de prestaciones a personal en el exterior. Programa de inversión física y financiera para el ejercicio fiscal. Anticipo de recursos para devengar y pagar. Retribuciones y servicios no devengados. .1 UNIDAD DE ADMINISTRACION FINANCIERA 1. Letras de tesorería. etc.1.3. Informes de cooperación externa Fideicomisos. Cuentas especiales para préstamos y donaciones. Constitución y manejo de cuentas de depósitos monetarios. Así tenemos a continuación la organización y funciones de las UDAF 1. Además de lo anterior Institucionalmente forma parte del marco financiero.1.3. Saldos de efectivo. el rol que desempeñan las Unidades de Administración Financiera y las Unidades de Auditoria Interna.2 Funciones Generales de la Unidad de Administración Financiera: a) Elaborar las propuestas de la política financiera y someterlas a consideración de las autoridades superiores de la Institución. Incumplimiento del pago de deuda por las municipalidades.Pago de las obligaciones del Estado. Gestión del financiamiento reembolsable.3.1 Estructura Organizativa Grafica 01: Unidad de Administración Financiera – UDAF 1. a través de sus órganos rectores. los estados financieros que permitan efectuar el seguimiento y evaluación de la política financiera y conocer la gestión presupuestaria. que conforme a la Ley Orgánica del Presupuesto y su Reglamento. establecido en las normas y procedimientos vigentes. su Reglamento y las disposiciones complementarias que se emitan. de acuerdo a las normas establecidas en la Ley Orgánica del Presupuesto. la programación de cuotas de compromiso.b) c) Financiera. coordinar y controlar las labores de registro de la ejecución del presupuesto en las etapas del compromiso. de caja y patrimonial y los resultados económicos y financieros de la Institución. i) j) Darle seguimiento y control al cumplimiento de la ejecución física y financiera del presupuesto. devengado y pagado en la ejecución de los gastos y del f) devengado y percibido en la ejecución de los ingresos. d) Cumplir y velar por el cumplimiento de las políticas y normas dictadas por el Ministerio de Finanzas Públicas. e) Dirigir. tomando en cuenta el Manual aprobado por el Ministerio de Finanzas Públicas mediante Acuerdo Ministerial 6-98. g) Proponer las modificaciones presupuestarias. así como la programación financiera para su ejecución. Presentar a las Autoridades de la Institución los informes de la gestión física y financiera del presupuesto que coadyuven a la toma de decisiones y de su envío al Organismo Ejecutivo. k) Supervisar. . l) Someter a consideración y aprobación de las Autoridades de la Institución. le corresponde aprobar a la Institución y gestionar ante el Ministerio de Finanzas Públicas las que le compete aprobar al Organismo Ejecutivo. de acuerdo a lo Analizar y enviar para su consideración a las autoridades superiores. devengado y pago. Emitir las normas complementarias que considere necesarias para la administración eficaz y eficiente del Sistema Integrado de Administración Coordinar y dirigir la formulación del presupuesto de la Institución. h) Establecer normas para el manejo y control de los Fondos Rotativos. controlar y apoyar la gestión administrativo financiera de las unidades ejecutoras de la Institución. 1. procedimientos e instructivos que regulan el funcionamiento del Área de Tesorería. . programación de la ejecución y evaluación del presupuesto de la Institución. b) Diseñar y mantener actualizados los reglamentos. ejecución de los pagos y las coherencias de las salidas del Sistema Integrado de Administración Financiera. características operativas y requerimientos de información. d) Diseñar y mantener actualizadas las normas. la programación de la ejecución. instructivos y procedimientos en las fases de programación y control de los flujos financieros de la Institución. así como la periodicidad y estructura de los estados financieros a producir por la Institución. de acuerdo a las normas de contabilidad integrada gubernamental dictadas por la Dirección de Contabilidad del Estado del Ministerio de Finanzas Públicas.4 Unidad de Informática a) Analizar. instructivos y procedimientos internos. f) Diseñar y mantener actualizados los reglamentos. g) Evaluar el grado de aplicación de las normas. e) Realizar estudios y proponer normas tendientes a optimizar la liquidez. de acuerdo a las normas establecidas por la Tesorería Nacional del Ministerio de Finanzas Públicas. así como la utilización y mantenimiento de los recursos de computación y su respectiva documentación. relativos a las fases de formulación. b) Mantener comunicación con la Dirección de Informática del Ministerio de Finanzas Públicas. según su naturaleza jurídica. planificar.3 Unidad de Normas a) Realizar estudios y proponer normas presupuesto por tendientes a mejorar la técnica del programas aplicado en la institución y de acuerdo a las normas establecidas por la Dirección Técnica del Presupuesto. c) Adecuar y mantener actualizados los manuales y la metodología contables. que está a cargo del mantenimiento y actualización del SICOIN. mediante el Sistema de Cuenta Única.1.1. 1. el procesamiento contable. coordinar y controlar las labores de desarrollo de sistemas de información complementarias al SICOIN.3. sistemas y procedimientos para la formulación del presupuesto.3. dirigir. y ampliamente 1. directa y conjunta con los entes rectores del SICOIN (DTP. que esta operando en la Institución y conforme al Sistema Central.1. h) Definir i) conjuntamente con los entes rectores del Sistema Integrado de Administración Financiera los roles para sus usuarios. g) Contar con mecanismos de respaldo de datos. e) Elaborar un calendario de mantenimiento preventivo y correctivo del equipo y de sus condiciones de seguridad conforme a contratos de servicio que realice con los proveedores de los mismos. seguros y confiables. en el marco del Sistema Integrado de Administración Financiera. Tener participación activa.5 Área de Presupuesto Estructura Organizativa Grafica 02: Organigrama del área de presupuesto Funciones Generales del Área de Presupuesto: . j) Efectuar el respaldo diario de la información procesada en el SICOIN. probados y comprobados en su utilización y restauración. TN y DCE) en las actividades de cierre y apertura tanto presupuestarias como contables. d) Informar sobre la utilización y rendimiento de los equipos para poder planificar y programar el crecimiento de la configuración existente o la adquisición de nuevos equipos según sea el caso. f) Asistir a los usuarios del sistema en todos los reportes y requerimientos de atención. Contabilidad y Tesorería.c) Dar mantenimiento y actualización a los procesos de las Areas de Presupuesto.3. y recibir las nuevas aplicaciones. que elabore la Unidad de Administración Financiera de la Institución. programación de la ejecución. b) Cumplir y velar por el cumplimiento de las políticas y normas dictadas por el Organismo Ejecutivo para la formulación.3. programación de la ejecución y evaluación del presupuesto de la Institución. f) En coordinación con el Área de Tesorería. las solicitudes presupuestarias presentadas por las unidades ejecutoras de los respectivos 1. según lo de modificaciones determine programas.a) Participar en la formulación de la política financiera.6 Área de Contabilidad Estructura Organizativa Grafica 03: Organigrama del área de contabilidad Funciones Generales del Área de Contabilidad: . e) Coordinar la formulación del proyecto de presupuesto de la Institución. someter a la Jefatura.1. c) Elaborar y proponer a las Autoridades Superiores la política presupuestaria específica de la Institución. la reglamentación interna. g) Presentar a consideración de la Autoridad Superior o aprobar. de la Unidad de Administración Financiera. d) Dictar las normas técnicas complementarias a las establecidas por el Organismo Ejecutivo para la formulación. la programación de la ejecución financiera del presupuesto. de acuerdo con los lineamientos de política presupuestaria dictados por el Organismo Ejecutivo. modificaciones y evaluación del presupuesto de la Institución. económico y financiero de la Institución.7 Área de Tesorería Estructura Organizativa Grafica 04: Organigrama del área de tesorería Funciones Generales del Área de Tesorería: . validación y aprobación en el SICOIN de la ejecución presupuestaria de gastos e ingresos. de acuerdo a las normas de contabilidad integrada gubernamental que dicte la Dirección de Contabilidad del Estado del Ministerio de Finanzas Públicas. g) Mantener actualizado el registro integrado de los bienes durables de la Institución. que elabore la Unidad de Administración Financiera de la Institución. e) Efectuar los análisis necesarios sobre los estados financieros y producir los informes para la toma de decisiones y para su envío al Ministerio de Finanzas Públicas. que permita conocer en tiempo real la gestión presupuestaria. validación y aprobación en el SICOIN de las operaciones de origen extra-presupuestario. la metodología contable y la periodicidad. b) Aplicar conforme a su naturaleza jurídica.3. c) Dirigir. coordinar y controlar las labores de registro. así como los resultados operativo. coordinar y controlar las labores de registro.a) Participar en la formulación de la política financiera. d) Dirigir. de caja y patrimonial. f) Administrar el Sistema Integrado de Administración Financiera. 1.1. características operativas y requerimientos de información. estructura y características de los estados contables financieros a producir por la Institución. c) Elaborar. b) Cumplir y velar por el cumplimiento de las políticas y normas dictadas por el Organismo Ejecutivo en operaciones de Tesorería.a) Participar en la formulación de la política financiera. f) Emitir opinión previa sobre las inversiones temporales de fondos que realice la Institución. d) Aprobar y someter a consideración del Jefe de la Unidad de Administración Financiera. juntamente con el Área de Presupuesto la programación de la ejecución del presupuesto y programar el flujo de fondos de la Institución. el programa mensualizado de caja elaborado por la Unidad de Programación Financiera. g) Proveer información en tiempo real del movimiento efectivo de fondos para la toma de decisiones y envío de información al Organismo Ejecutivo. e) Administrar el Sistema de Caja Única de la Institución. que elabore la Unidad de Administración Financiera de la Institución. . Por ello. tesorería. operaciones y registros contables y financieros. se hizo indispensable desarrollar una reforma integrada de la administración financiera y de la auditoría gubernamental que comprendiera los aspectos relativos a los ingresos y gastos públicos. mediante el cual se crea el Proyecto de Reforma de la Administración Financiera. . procedimientos para adquisiciones. La base legal de la reforma fue el Acuerdo Gubernativo 217. la segunda etapa (SIAF II). cuyo convenio de préstamo fue aprobado mediante Decreto 46-98. crédito público. el cual también ya ha terminado. El proyecto se está ejecutando en tres etapas.1 ANTECEDENTES El proceso de reestructuración de la administración pública se inserta en un programa de reforma que tiene como propósito fundamental ponerla al servicio de la comunidad. de fecha 19/08/98. seguros y transparentes. a través de procesos de centralización normativa y desconcentración operativa.CAPITULO II SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA . mediante Decreto 89-95. un convenio de préstamo con el Banco Mundial. contabilidad.SIAF - 2. Un aspecto preponderante en el éxito de la reforma financiera ha sido el apoyo incondicional que cada Gobierno ha brindado a la modernización del Estado y sobre todo al proyecto SIAF-SAG para que se logren los objetivos planteados en cada una de las etapas. adquisiciones y auditoría. así como medidas efectivas y oportunas de control interno y externo. a través de la modernización de los sistemas administrativos y de control de la administración pública. pagos ágiles. para que la comunidad pueda ejercer un control social sobre la actuación de los funcionarios públicos. de fecha 17/05/95. ya finalizada.95. de fecha 15/11/95. denominado “Sistema Integrado de Administración Financiera y Control” (SIAFSAG). que comprende los subsistemas de presupuesto. aprobándose para la primera etapa (SIAF I). programación presupuestaria. actualmente se esta ejecutando la tercera etapa (SIAF III) el cual ha iniciado operaciones a partir de marzo del año 2003. así como de una racionalización de los procesos de captación y uso de los recursos públicos. para ejecutarse en todas las dependencias del Sector Público no Financiero. se elaboraron el diseño conceptual y el funcional informático. con un nuevo software.1. se inicia la operación del Sistema Integrado de Contabilidad Gubernamental (SICOIN). Los objetivos del Proyecto en su primera etapa (SIAF I) fueron el fortalecimiento de la eficiencia. 2. En esta. iniciando con la implantación del sistema que se desarrolla a partir de enero de 1998 con la reingeniería de procesos y procedimientos en dependencias involucradas pertenecientes al Ministerio de Finanzas. que se inició en el primer semestre de 1996. A partir de enero de 1998. restaurando así la confianza en la integridad y competencia del Sector Público. fue programada para cuatro años y se ejecutó en tres años. fortaleciendo las capacidades de administración financiera del Gobierno. los clasificadores básicos y se formuló el presupuesto del año 1998 con la metodología de presupuesto por resultados. a través de la organización e implementación del SIAF y el SAG y el mejoramiento de la prestación de los servicios públicos.998. donde 34 unidades financieras de la administración central comenzaron a operar los registros de la ejecución del presupuesto y a transmitir esa información electrónicamente hacia el Ministerio de Finanzas Públicas.2 Segunda Etapa (SIAF II) En 1998 se inicia de la segunda etapa de ejecución del Proyecto (SIAF II). a través de la desconcentración de las responsabilidades primarias y de administración de los recursos financieros de los ministerios. el control de percepción de recursos a través de la conciliación bancaria.2. se contrataron profesionales de amplia experiencia en la implantación de sistemas integrados de administración financiera en la región y se iniciaron los desarrollos informáticos base del proceso de implantación. En mayo de 1. como instrumento de apoyo al proceso de . la responsabilidad y transparencia de las funciones de administración financiera y control del sector público central. el gobierno central por medio del Ministerio de Finanzas Publicas y la Contraloría General de Cuentas y con recursos financieros de Banco Mundial. el flujo diario de información con entidades de recaudación y bancarias.1.1 Primera Etapa (SIAF I) La primera etapa del Proyecto. diseña el modelo conceptual del Sistema Integrado de Administración Financiera y control SIAF-SAG. con vigencia de la nueva Ley Orgánica del Presupuesto. 1. contabilidad. que contenga un sistema de liquidación de nomina y ficha de funcionario público. administración de deuda. inversión pública) en un sistema unificado de registro único de información y control de administración. calidad y menor costo. a fin de incrementar la eficiencia y transparencia de la administración financiera y el control del Sector Público. el cual proporciona a los funcionarios de gobierno información en tiempo real y permite una mejora significativa en la ejecución y supervisión de las operaciones financieras del gobierno. El documento de proyecto contempla con especial atención. lo siguiente: a) Extensión de la reforma de la administración financiera a las 331 municipalidades. y a la modernización del sistema de recursos humanos a nivel nacional. fortalecer la prestación de los servicios públicos a través de la desconcentración de la administración de los recursos financieros de los ministerios y mejorar la ejecución de la inversión pública. Los dos proyectos de administración financiera anteriores han efectuado reformas importantes en las operaciones financieras del gobierno central. administración de efectivo.3 Tercera Etapa (SIAF III) Esta etapa inicia en julio de 2002 y se caracteriza porque se le ha dado altísima prioridad a la creación del SIAF – Muni. En esta segunda etapa se tiene el objetivo de continuar el proceso de expansión de las reformas de la administración financiera y el control iniciadas durante la ejecución del SIAF I. 2. El proyecto propuesto profundizaría las reformas en los subsistemas (incluyendo contrataciones.descentralización y organiza los sistemas y procedimientos con el objeto que la población logre obtener los servicios públicos en las mejores condiciones de cantidad. eficiencia y transparencia de la administración financiera y control del sector público. creando un sistema que integra a varios subsistemas clave (formulación y ejecución del presupuesto. A partir de esta etapa. el proyecto pretende ampliar y profundizar las reformas con el objeto de incrementar la efectividad. la elaboración de presupuesto multi-anual y mayor enfoque en los indicadores de . b) Desarrollo e integración de un sistema de información de recursos humanos. extendería el sistema hasta abarcar a las agencias y fondos sociales restantes dentro del gobierno central (y a los niveles más bajos de ejecución presupuestaria dentro de las agencias del gobierno central).3 CARACTERISTICAS Centralización Normativa y Desconcentración Operacional: El SIAF esta organizado de tal forma que a nivel central el ministerio de Finanzas Publicas define las políticas. desarrollaría e integraría un subsistema de información de administración de recursos humanos (especialmente antecedentes laborales y de pago) en el sistema en general. es un sistema de Organización Gubernamental que tiene como objetivo descentralizar y agilizar las funciones administrativas. su funcionamiento es presidido por el Ministerio de Finanzas Publicas. Sistema que integra las operaciones de Presupuesto.desempeño y resultados). Contabilidad. Contabilidad Patrimonial y Tesorería. . como componente importante del esfuerzo de descentralización en Guatemala. Tesorería.2 DEFINICION El sistema integrado de Administración Financiera. operativas y financieras de las entidades que componen el aparato estatal. Crédito Publico e Inversión Publica. administrativos y de control forman parte del SIAF. para la correcta toma de decisiones 2. 2. normas y procedimientos. quien contara con las unidades de control de los componentes básicos de este modelo: Presupuesto. diseñaría y apoyaría la implementación de sistemas compatibles en los 331 gobiernos municipales. b) Unidad: En cuanto al ámbito de aplicación. a) Universalidad: Todos los aspectos de la gestión pública vinculados a los sistemas financieros. El Sistema Integrado de Administración Financiera basa su funcionamiento operativo en el Sistema de Contabilidad Integrado (SICOIN). el SIAF es obligatorio para la administración gubernamental central y entes descentralizados y autónomos. seguiría fortaleciendo la institución suprema de auditoría externa (la Contraloría General de Cuentas – CGC) y promovería varias iniciativas de E-gobierno. con el fin de proporcionar información en tiempo real. 4 ALCANCES El proceso de reforma se ha iniciado con fortalecer los sistemas financieros. c) Programar. ya que la ejecución del presupuesto es de exhibición publica.c) Responsabilidad: Todos los funcionarios públicos sin distinción de jerarquías son responsables de sus actos en el ejercicio de la función pública y el SIAF. e) Fortalecer la capacidad administrativa. a los entes rectores del Ministerio de Finanzas Públicas (Dirección Técnica de Presupuesto. 2. por lo cual el SIAF pone especial énfasis en el control del costo de producción de los programas y proyectos del sector publico. oportuna y confiable a todos los niveles de la administración pública. 2. organizar. ejecutar y controlar la captación y uso eficaz y eficiente de los recursos públicos. programación y seguimiento de las metas que garanticen el cumplimiento de los objetivos del programa de gobierno en los aspectos vinculados a la producción de bienes y servicios del sector publico. d) Transparencia: La transparencia en las operaciones presupuestaria es el aspecto relevante del SIAF. f) Realizar la gestión de los recursos públicos con transparencia. Será organizado para la evaluación de esta obligación. e) Eficiencia: El SIAF esta organizado para asistir en la determinación. Dirección de Contabilidad del . b) Fortalecer el control social aportando los insumos que permitan conocer y evaluar la gestión publica.3 OBJETIVOS El principal objetivo para el desarrollo del Sistema Integrado de Administración Financiera y Control es generar capacidad en el sector público que permita: a) Fortalecer el sistema democrático y generar un ambiente de confianza en las instituciones públicas y funcionarios. d) Disponer de información útil. f) Economía: El sector publico produce bienes y servicios a través de relaciones insumos – producto y esta combinación debe realizarse al menor costo posible. administrativos y de control en el ámbito central. fijando metas físicas y financieras.5 2. crédito publico. Educación. 2. se ha definido como prioridad el fortalecimiento y desarrollo del presupuesto. 2.Estado. En el año 2004 se cambia la tecnología de cliente servidor a una tecnología basada en la WEB. la contabilidad. se tienen 138 Unidades Ejecutoras las cuales ejecutan el Presupuesto directamente desde donde se origina el gasto. centralizando el sistema en una sola base de datos para todo el Sector Público No Financiero -SPNF-. inversión publica. Dirección Normativa de Contrataciones y Adquisiciones del Estado. contrataciones. También se contará con el seguimiento a los indicadores de gestión que permitirá medir en todo momento el grado de avance de las políticas y objetivos fijados por el Gobierno. administración de bienes. En cuanto a los sistemas.1 IMPLANTACIÓN DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA Ámbito de operación El SIAF está implantado en toda la administración central desde 1998. el presupuesto esta basado en una red programática por resultados con el enfoque multianual. control interno. el presupuesto se formula por resultados. en forma desconcentrada por cada uno de los ministerios y secretarías.5. Los proyectos de presupuesto institucionales se consolidan y con ellos se formula el Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado. Dirección de Informática) y la Contraloría General de Cuentas así como a seis instituciones seleccionadas. operando en tiempo real en todas las etapas del proceso presupuestario en los entes rectores y otras direcciones del Ministerio de Finanzas Públicas y en 43 ministerios y secretarías. tesorería. . Actualmente el Gobierno ha adoptado la política de trabajar con un presupuesto multianual en donde se fijan techos presupuestarios y se formularán los años 2006. Tesorería Nacional. Además se cuenta con 26 entidades descentralizadas y autónomas quienes han asumido la reforma financiera con el apoyo directo del Proyecto.2 Formulación del Presupuesto A través del SIAF. Comunicaciones. Salud Pública y Asistencia Social. Ministerio de Finanzas Públicas.5. Relaciones Exteriores y la Contraloría General de Cuentas. Infraestructura y Vivienda. 2007 y 2008. eliminando el papel físico para ciertas operaciones como es el soporte de los documentos hacia el Ministerio de Finanzas Públicas.3 Programación de la ejecución El presupuesto es dinámico. las cuales han sido capacitadas y dotadas de herramientas informáticas y de comunicaciones. se ha eliminado el papel físico. por intermedio de Unidades de Administración Financiera (UDAF). y en función del balance entre el ritmo de la captación de recursos y la ejecución del gasto se fijan cuotas trimestrales para la ejecución de compromisos y mensuales para el gasto devengado y su pago. los cuales ya no son requeridos para el pago y simplemente basta con la información electrónica que ha sido procesada con los niveles de seguridad en el sistema informático.5.2. cada ente ejecutor prioriza sus pagos y éstos se realizan a través del sistema bancario por órdenes de acreditamiento en cuenta por parte de la Tesorería Nacional.5 Sistema de pagos Con las cuotas periódicas aprobadas en el sistema. programándose su ejecución trimestralmente. cuando corresponde. Cada ministerio y secretaría ejecuta su presupuesto en tiempo real y en forma desconcentrada. Se ha ido ajustando la programación del gasto permitiendo que se manejen herramienta como el Programa Mensualizado de Caja y los flujos de caja con lo cual se pueden hacer pronósticos de las estacionalidades de la caja y priorizar en determinados momentos los principales gastos del Gobierno. Se han creado las firmas electrónicas. y operadas por las instituciones ejecutoras y aprobadas en forma electrónica desde la Dirección Técnica de Presupuesto en tiempo real. En estos momentos.4 Descentralización operativa Tanto la programación de cuotas. dentro de las 72 horas de recibida la información electrónica de la ejecución presupuestaria. organización y procedimientos y perfiles de puestos. 2. . la administración financiera se está desconcentrando desde las UDAF ministeriales hacia sus unidades ejecutoras (Ministerio de Salud Pública y Asistencia Social con 83 unidades ejecutoras. como las solicitudes de modificaciones y ejecución presupuestaria son solicitadas.5. Ministerio de Comunicaciones e Infraestructura 15 y la Presidencia de la República 3 unidades ejecutoras).5. Ministerio de Educación cuenta con 37 unidades ejecutoras. 2. en cambio se tienen firmas electrónicas que son validadas automáticamente por el sistema. 1 ARQUITECTURA DEL SIAF Centralización La información del sistema permanece en el sitio central lo cual permite garantizar máxima disponibilidad. en su mayoría automáticos. y optimizando la infraestructura de comunicaciones. El Ministerio de Finanzas Públicas ha sido objeto de un proceso de reingeniería administrativa donde se han eliminado pasos.0 sobre plataforma de MS Windows 2003 Advanced Server y MS Windows 2003 Server. disminuyendo los costos y la corrupción. firmas y simplificando procedimientos. La base de datos está centralizada y operando sobre equipos ubicados en el centro de cómputo del Ministerio de Finanzas Públicas. disponibilidad de 7x24x365. En la solución tecnológica implementada en la tercera fase del SIAF se ha diseñado una arquitectura tecnológica efectiva e innovadora.2.6 Red informática.6 2. escalabilidad. evolucionando hacia una oficina sin papeles. seguridad y manejabilidad. eliminando ineficiencias. facilita la administración del sistema y reduce los costos sustancialmente. mejora el mantenimiento. Las aplicaciones han sido desarrolladas mediante las herramientas de Microsoft Visual . 2. El acceso a la información centralizada es accedida mediante la infraestructura de comunicaciones actual.2 Tecnología Web para la Intranet e Internet.5. 2. se evolucionó a 4. . la cual ha permitido cobertura nacional. estabilidad. Las aplicaciones son accedidas a través de servicios de publicación basados en Microsoft Internet Information 6. De 130 pasos en tramitar un pago. sostenibilidad.6. la cual interconecta a las entidades del Gobierno Central y Entidades Descentralizadas y Autónomas con enlaces a través de la Internet. seguridad. Accesibilidad del sistema hacia dentro y fuera.NET operando sobre el entorno de trabajo Microsoft .NET. los documentos de respaldo quedan en las unidades ejecutoras. eliminando costos de instalación y mantenimiento de estaciones de trabajo locales o remotas utilizando únicamente un navegador de Internet para acceder al sistema.6. simplemente se requiere del NIT (número de identificación tributaria) y un PIN que da la Tesorería Nacional. No se emiten cheques para pago de proveedores. la mayoría con saldos ociosos y que no daban ningún beneficio al Gobierno por mantener saldos en dichas cuentas. al no haber emitido cheques para hacer los pagos.6.2. Los Bancos remiten en forma electrónica información diaria de los movimientos de las cuentas monetarias de la Tesorería y el sistema las concilia automáticamente. para lo cual se eliminaron más de 1.3 Reingeniería de procesos La Tesorería Nacional se está organizando como un Banco del Tesoro. su gestión se basa en la programación diaria. viajan las órdenes de la Tesorería para el acreditamiento en cuenta de los pagos a los proveedores y servidores públicos. Se estima que el Gobierno de la República se ha ahorrado anualmente cerca de $ 2. todo se hace a través de acreditamiento en cuenta bancaria. estos procesos han mejorado la transparencia y a su vez reducido la corrupción al trasladar los pagos directamente con abono en cuenta corriente utilizando el sistema bancario. .000 (dos millones quinientos mil dólares). ni para el pago de las nóminas.200 cuentas del Gobierno que mantenían en el sistema bancario. eliminando con esto la discrecionalidad de los pagos.500. La Tesorería Nacional opera a través de la Cuenta Única. Se han abierto cuentas de la Tesorería Nacional en cada uno de los bancos del sistema y a través de su red se reciben diariamente los ingresos los cuales son validados automáticamente con la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT). El SIAF ha firmado convenio con la red privada del sistema bancario a través de la cual se comunican todos los Bancos y el Banco de Guatemala. semanal y mensual de los flujos de fondos. esto hacía que hubiese corrupción al manejar cuentas corrientes en los bancos y que las mismas no fueran autorizadas por la Tesorería Nacional y que no hubiera control alguno. Los proveedores pueden acceder por Internet para consultar el estado de sus facturas y de los pagos realizados a su favor a través del sistema bancario. con lo cual la Tesorería conoce todos los días a primera hora los saldos con que cuenta para realizar sus flujos de caja y hacer las proyecciones de corto plazo. Por la misma vía. 7 OPERACIÓN DEL SIAF EN ENTIDADES DESCENTRALIZADAS. que integra los sistemas de inventario de activos fijos al SIAF. . generando las depreciaciones y demás que conlleven a una contabilidad moderna y actualizada en tiempo real. Municipalidad de Guatemala. Empresa Portuaria Nacional Santo Tomás de Castilla -EMPORNAC-. Academia de Lenguas Mayas de Guatemala –ALMG-. Instituto Guatemalteco de Turismo –INGUAT-. con lo cual se registra el 100% de la ejecución del presupuesto que se venía ejecutando a través de asignaciones periódicas que se dan a los Ministerios y secretarías para que suplan necesidades menores y que facilitan la ejecución con una mayor velocidad. el cual integrará un catálogo moderno de bienes y permitirá administrar los bienes del Estado con una mayor eficiencia e integrados totalmente al sistema financiero. las cuales son: Instituto Nacional de Bosques –INAB-. Empresa de Telecomunicaciones – GUATEL-.. Fondo de Tierras – FONTIERRAS-. Empresa Ferrocarriles de Guatemala –FEGUA-. Instituto Técnico de Capacitación y Productividad –INTECAP-. Se está diseñando el sistema de compras del Estado. Municipalidad de Quetzaltenango. Consejo de Protección de la Antigua Guatemala –CNPAG-. Instituto Nacional de Estadística –INE-. A partir del año 2000. Zona Libre de Industria y Comercio –ZOLIC-. Asimismo. Instituto Nacional de Administración Pública –INAP-. 2. Instituto de Comercialización Agrícola -INDECA-. Congreso de la República. Comité Olímpico Guatemalteco. el módulo de Administración de Fondos Rotativos. Superintendencia de Administración Tributaria –SAT. Organismo Judicial –OJ-. Ministerio Público –MP-. Registro General de la Propiedad. Instituto de Fomento Municipal –INFOM-. se ha dotado a las UDAF de manuales de organización y funciones y se ha desarrollado un software.2. Confederación Deportiva Autónoma de Guatemala –CONFEDE-. Empresa Portuaria Quetzal –EPQ-. Instituto de Ciencia y Tecnología Agrícola –ICTA-.8 LOS SISTEMAS INTEGRADOS ADMINISTRATIVOS Y DE GESTIÓN Para fortalecer la administración de los ministerios y secretarías. la modernización se fue expandiendo a todo el sector público no financiero y es así que el SIAF está operando en la actualidad en 26 Entidades Descentralizadas y Autónomas. Empresa Portuaria Nacional Champerico –EPNAC-. se hace a través de la contabilidad integrada. lo que garantizara la medición de los impactos de la gestión publica a nivel regional. pero su objetivo principal es generar un sistema de rendición de cuentas a la propia comunidad. las normas de funcionamiento de los sistemas y se procesa la información agregada al sector publico. la contabilidad integrada. el SIAF genera información gerencial a las instituciones. que registra y genera información sobre la ejecución presupuestaria.2. La información de la marcha de las variables de la gestión se transforma en un proceso dinámico. para la toma de decisiones en el ajuste de los presupuestos y los programas operativos e información a los organismos centrales. así la información que proporciona el sistema integrado de información financiera (SIAF) a través de la programación y posterior control de la ejecución presupuestaria. a través de las unidades de administración financiera (UDAF) creadas en cada institución. .8. tesorería. adquisiciones y administración de bienes y personal. para esos efectos se organizo el SIAF – Central. la contabilidad patrimonial y la ejecución de los flujos de fondos de tesorería. El modelo de la gestión es interpretado por indicadores que reflejan el comportamiento de las variables con información que generan los sistemas de registro físico y financiero y que permiten realizar la evaluación sobre la propia marcha de la gestión. El SIAF – Local. es réplica de la mayor parte de los elementos del SIAF – central. donde se definen las políticas. El modelo de gestión representado en el SIAF. del sector publico y de la economía en su conjunto a través del sistema de cuentas nacionales.8. así mismo garantiza información oportuna al Congreso de la República y a la Contraloría General de Cuentas. de la contabilidad patrimonial y de los flujos de fondo.1 Sistema Integrado de Gestión El seguimiento de las variables financieras. el SIAF – Central esta destinado a apoyar la gestión estratégica de la presidencia la república y la gestión logística de la coordinación superior del poder ejecutivo. ya que incluye el sistema presupuestario. para asistir a los diversos niveles del ejecutivo nacional en su proceso de toma de decisiones. Por lo tanto. 2. indica sobre el comportamiento de las variables económicas y monetarias.2 Sistema Desconcentrado de Gestión. se orienta hacia la descentralización en la toma de decisiones del sector publico. la contabilidad patrimonial y de los flujos de fondos. cuando los registros no están desconcentrados en las respectivas unidades (Privativos. pagos directos. patrimoniales y en los flujos de fondos inherentes a las operaciones del Estado. ingresos. Asignaciones Presupuestarias de Ingresos aprobadas por la gestión. 2. La ley orgánica del presupuesto establece que sistema de contabilidad integrada gubernamental lo constituyen el conjunto de principios. el SICOIN necesita: a) Del Modulo del Presupuesto: Asignaciones presupuestarias de gastos aprobados por la gestión. órganos. operan de forma desagregada en los programas y unidades desconcentradas. . que se constituyen en la célula básica en la toma de decisiones de bienes y servicios e inversiones. donaciones financieras y otros ingresos. ajustes por conciliaciones bancarias. normas y procedimientos que permite el registro de los hechos que tienen efectos presupuestarios. c) Del modulo de Tesorería: Información de movimientos bancarios. las UDAF apoyan la gestión estratégica de los ministros.8. El SIAF se constituye en instrumento para el ejercicio del control de gestión global y funcional de cada institución. renglones por objeto del gasto y fuentes del financiamiento. SAT y SIAF locales). 2. transacciones directas o electrónicas de los SIAF locales. por categorías programáticas y rubros de ingresos. DJRI. Las UDAF. así como la gestión logística de los comités de directores y gerentes. cuotas mensuales de pagos.3. b) Del modulo de Contabilidad Gubernamental: Balance general desagregado. presidentes y directores de entes. Modificaciones presupuestarias de la gestión.En el ámbito de cada una de las instituciones.3 Sistema de Contabilidad Integrada Gubernamental Realiza el registro de las transacciones de la administración central y entidades descentralizadas.1 La Información que Alimenta el SICOIN Para su operación. por categorías programáticas. generando información en tiempo real de la ejecución presupuestaria.8. con el objeto de satisfacer las necesidades de información destinadas a apoyar el proceso de toma de decisiones de la administración y el ejercicio del control. donde se realicen los registros básicos. para luego transmitir por medios electrónicos su información al SIAF central. proyectos. para cada uno de los ministerios y organismos. actividades y obras en función de los clasificadores presupuestarios y por fuente de financiamiento y del manejo de flujo de fondos.8.2 Como Recibe la Información el SICOIN El SICOIN recibe la información de las transacciones a través de medios electrónicos o físicos. En función de lo anterior el SICOIN por tratarse de un sistema integrado e independiente del nivel de desconcentración. . en los ministerios y organismos o en los propios programas y unidades desconcentradas.3. así en la administración central se procesan datos y se obtiene información presupuestaria en el ámbito de programas. tales como Internet y canales digitales. secretarias y demás instituciones de la administración central. genera la salida de información del presupuesto y de tesorería en el ámbito de programas y proyectos. organismos de la administración central. Los sistemas de presupuesto y tesorería. debe señalarse que los sistemas básicos que integran el SICOIN tienen distinto tratamiento de acuerdo al nivel de desconcentración institucional. ministerios. las salidas de la contabilidad patrimonial. dependiendo del grado de desarrollo del proceso de implantación. la tesorería nacional dispone de los insumos necesarios para lograr pago de sueldos y a proveedores del estado 2. alcanza a todos los niveles de la organización. son exclusivamente en el ámbito de la administración central.3. subprogramas.3 Donde se Registra la Información de SICOIN Los registros básicos del sistema de contabilidad integrada en la administración central son realizados en el SIAF central del ministerio de finanzas públicas.8. Por otra parte. los ministerios. registran sus transacciones en un software especial construido para los SIAF – Locales.2. pero. donde automáticamente la contabilidad del estado obtiene el movimiento global de la administración central. obtienen su ejecución presupuestaria. tanto como en el proceso de programación como de ejecución. Estadísticas. El lema de Guatecompras es Todo a la vista de todos. Contratos Abiertos y Compras Directas.3. Registro de adjudicaciones. . los montos y proveedores adjudicados. descentralizado y autónomo). contrataciones y enajenaciones. Ofertas Electrónicas.2. Por medio de GUATECOMPRAS. GTZ).4 Sistema electrónico de licitaciones y adquisiciones de Guatemala GUATECOMPRAS El e-Procurement. es de uso obligatorio incluyendo a las 331 municipalidades. Sanciones a proveedores. Registro de Proveedores. Compras por Concurso B2B. Registro de compradores. Concursos por categoría. BID. las entidades del sector público pueden publicar y gestionar sus compras. Denuncias. El sistema comprende varios módulos siendo los más importantes: Compras por Concurso. 6 organismos internacionales (BM. PNUD. para dar seguimiento puntual a los concursos publicados en Guatecompras así como el apoyo en la publicación de aquellos concursos que son publicados en otros medios y no en Guatecompras. las preguntas de los proveedores y sus respectivas respuestas. A abril de 2005 se han hecho adjudicaciones y transparentado las compras por 200 millones de dólares. es el uso de medios electrónicos para comprar y contratar bienes y servicios. Se ha firmado un convenio con Acción Ciudadana. Se espera que para finales del año 2005 esté masificado el uso de Guatecompras incluyendo al sector privado.8. Esto aumenta la transparencia y eficiencia en el gasto público al aumentar la oferta. UNOPS. al mismo tiempo que reduce la corrupción. 220 municipalidades. el 100% del gobierno nacional (centralizado. Este sistema se publicó a partir del año 2003. Organización No Gubernamental y representante de Transparencia Internacional en Guatemala. Actualmente existen más de 500 unidades compradoras. 8 entidades privadas no lucrativas. Seguimiento de Contratos. ya que permite publicar todas las compras o contrataciones. Enajenaciones. Compras por Subasta Inversa. pero hasta el año 2004 se hizo obligatorio al entrar el nuevo Gobierno y que definitivamente se tomó la bandera de transparentar la gestión pública. Comisión Europea. 2. . el cual moderniza el sistema actual y se actualiza la base de datos de los funcionarios públicos. se dio inicio a una serie de reformas en el ámbito municipal.4 El Sistema Nacional de Inversión Pública SNIP El Proyecto apoyó a la Secretaría de Planificación y Programación de la Presidencia – SEGEPLAN. Como resultado de este primer esfuerzo se tienen 321 municipalidades trabajando con esta herramienta. para lo cual se diseñó una nueva normatividad.8.y al Ministerio de Finanzas Públicas. en donde se formula. promoviendo y asesorando sobre la utilización de la teoría del presupuesto por programas. El sistema está operando en tecnología WEB y es administrado por SEGEPLAN quien es el responsable de la inversión pública de Guatemala. el diseño de manuales normalizados para el sector público del Gobierno.8.8. la capacitación es sobre los procedimientos y utilización de la herramienta como apoyo a la gestión administrativa y financiera municipal. se ha fortalecido la funcionalidad de los entes rectores y se ha apoyado la elaboración de una nueva Ley de servicio civil que modernice el sistema de Recursos Humanos para el Gobierno. Dicha herramienta permite rendir los informes correspondientes de la ejecución del Presupuesto de Ingresos y Egresos del Municipio. Oficiales de Tesorería Municipal y Auditores Gubernamentales.2. y se ha desarrollado una herramienta informática denominada SIAFITOMUNI. que ya ha sido avalada técnicamente con la Contraloría General de Cuentas. A través del nuevo sistema se está depurando la información del empleado público y no permitirá la duplicidad de plazas o el cobro por plazas que no existen. 2. seguimiento y evaluación de proyectos y la organización de un sistema de seguimiento de proyectos integrado al SIAF. integrado al SIAF el cual está basado en sistema descentralizado de liquidación de nómina para el Gobierno Central. A partir de enero del año 2004. en la organización del Sistema Nacional de Inversión Pública.6 Sistema Integrado a Administración Financiera Municipal SIAF – MUNI. entre los cuales se encuentran Tesoreros Municipales.5 Sistema de Nomina y Registro de Personal Se ha desarrollado el software basado en tecnología WEB. Al 31 de diciembre del año 2004 se han capacitado cerca de 1500 personas en lo que es el Sistema Integrado de Administración Financiera Municipal. ejecuta y liquida según la red de producción municipal. 3. Fortalecimiento del Sistema de crédito público. Registro de los ingreso y los egresos. Bajo estas consideraciones. 2. Presupuesto. 6. Transparencia en las operaciones presupuestarias.9 2. este portal permite la consulta de la ejecución del presupuesto de cualquier municipalidad del país a través de informes consolidados mensualmente.Para mejorar la auditoria social. se apoya en los enunciados de la teoría general de sistemas. Contabilidad. Proyectos.1 LOGROS Y DIFICULTADES OBTENIDOS DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL SIAF Logros La conceptualización del sistema integrado de Información a desarrollar. quien es el ente encargado de hacer cumplir la normatividad. cuyo objetivo es producir información para la toma de decisiones por los diferentes niveles gerenciales. entre otros Receptoría. los siguientes: 1.9. 7. 4. que contempla los principales módulos para la gestión municipal. Endeudamiento Municipal. Esto ha permitido mejorar la prestación de servicios y hacer una mejor gestión de los ingresos teniendo control sobre las morosidades de los servicios. Servicios Públicos. Fortalecimiento de la gerencia pública. hechos económicos del sector público. esto es supervisado directamente por la Contraloría General de Cuentas. 5. Adopción del marco conceptual y metodológico del presupuesto por programas. Registro Civil. Mejora de la calidad del Gasto Público. Saneamiento de las finanzas públicas. Tesorería. se ha desarrollado e implementado el portal de transparencia municipal. En resumen podemos mencionar que destacan como logros alcanzados. etc. Impuesto a la propiedad. Se ha implantado en 50 municipalidades el SIAF-MUNI. 2. la contabilidad gubernamental permite el registro sistemático de los Otros logros específicos son: . Se obtienen reportes de la Ejecución Presupuestaria de acuerdo a la clasificación presupuestaria que se necesite aplicar. en comparación con un tiempo indefinido en el año 1995.1. 3. . Generación del Sistema de Gerencia de Proyectos –SIGEPRO. 11. confiable y en tiempo real. el sistema bancario nacional y la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT). Se ha tenido la experiencia que al implementarse el Sistema Integrado de Administración Financiera. Se cuenta con información oportuna tanto de ingresos como egresos. 9. así como el 70% de personal del Gobierno. jubilados y pensionados del Estado y la deuda pública externa. cubriéndose el 100% de proveedores. bajo normas y procedimientos de seguridad documentaria e informática.y sistema Integrado Administrativo –SIAD-. 4. Se implementó y consolidó el Sistema de Información de Contabilidad Integrada (SICOIN). 7. municipalidades. con una base común para los usuarios que proporcionan información financiera oportuna. Se descentralizaron los pagos sin ningún costo para el gobierno. ejecutándose los gastos del gobierno en función de los ingresos percibidos. Se descentralizaron los procesos de pago mediante transferencias bancarias electrónicas directas a los beneficiarios del Estado. y seis días en 1996 y 1997. Se implementó el sistema gerencial de la Caja Pública. 12. contratistas. permitiendo consultar en forma analítica y consolidada información de la ejecución presupuestaria de años anteriores. 8. 10. 2. suscribiéndose convenios de servicios con dieciséis bancos del sistema que administran el 80% de las agencias bancarias de la República. incluyendo los recursos externos. Tesorería Nacional se convirtió en el único ente pagador y Órgano Rector del Sistema de Tesorería Gubernamental. 5. Se usan comunicaciones electrónicas para las transferencias de fondos y para el intercambio de información con el Banco de Guatemala. 6. Se responsabilizó en forma directa a cada Institución por su ejecución presupuestaria. los Estados Financieros se obtienen en cualquier momento. A partir del año 1998 el pago de las obligaciones del Estado se honra en el término de veinticuatro horas posteriores al ingreso del CUR a la Tesorería Nacional. apoyando técnicamente a las Unidades de Administración Financiera (UDAFS) del Gobierno Central. consulta. 15. 17. Contraloría General de Cuentas y otros. Investigadores. se viene desarrollando desde 1998 un programa permanente. básicamente se resumen Los proveedores y contratistas disponen de la página Web para su . tales como depósitos a favor de terceros. dado el número de usuarios. Sobrecarga del sistema. Se ha facilitado a distintos niveles como entidades del Gobierno. que registra los tiempos y movimientos de los CUR desde que se emiten en las Unidades de Administración Financiera (UDAFS) hasta que los paga la Tesorería Nacional y son cobrados por los beneficiarios. y comprobantes contables.2 Dificultades Las dificultades posteriores en: 1. 2. Se aplican las Normas Generales de Control Interno del Sistema de Auditoria Gubernamental (SAG). Como medio para consolidar la modernización de la Tesorería Nacional.13. Congreso de la República.9. 18. El pago de las obligaciones del Estado se hace sin discrecionalidad. cobro del impuesto al valor agregado desde el punto de vista de agente retenedor (caso: Empresa Portuaria Quetzal). Se implementó la “Ruta Crítica del CUR”. Necesidad de ampliar el campo de descripción de los comprobantes únicos de registro de la ejecución presupuestaria de gastos. Dificultad para efectuar registros extra-presupuestarios. y universal de formación profesional. 3. Órganos de Prensa. con transparencia. Se aperturaron cuentas de recaudo a nombre del Tesoro y cuentas especiales para el registro y monitoreo de los préstamos y donaciones provenientes del exterior. emitidas por la Contraloría General de Cuentas. a la implementación del SIAF. con base en diagnóstico de necesidades de capacitación (DNC). dinamismo y eficiencia. 16. el acceso a la información generada por el sistema que ha contribuido a la mayor transparencia en la gestión del gasto público 2. 14. así para los niveles operativos y mandos medios. La implantación del SIAF se realiza a través de software con lenguajes de cuarta generación. lo que les permite acceder a la información sin tener que usar complejas técnicas de la base de datos. En función de ello las salidas de información del SIAF están siendo adecuadas en cuanto al tipo. contabilidad. 2. en sus aspectos organizacionales. tales como Windows. ya que contempla una serie de etapas para desarrollar los sistemas de presupuestos. 2. sería imposible lograr la integración de los sistemas financieros. contrataciones y administración de bienes. están basados en plataformas informáticas tales como ORACLE y UNIX. de lo contrario.10. ambientes estructurados y el hardware más moderno. .1 El Proceso de Desconcentración 2. lo que facilita la capacitación y permite que las personas involucradas con el desarrollo y mantenimiento de los sistemas que componen el SIAF. adición o incremento y oportunidad de la información atendiendo las necesidades de cada uno de los niveles de usuarios.2.10.2 Las Salidas de Información El SIAF busca aportar información necesaria y oportuna para apoyar las decisiones de los diversos niveles de la gestión publica así como un sistema de rendición de cuentas al público. se mantengan al día en las nuevas versiones del mercado. Para los usuarios finales es muy fácil comunicarse con el computador a través de interfaces gráficas. garantizando la flexibilidad de esos instrumentos para que se puedan adaptar al desarrollo tecnológico en el futuro. tesorería. la información se presenta con un mayor grado de restricción y normalmente acceden al sistema en forma directa a través de la red computarizada. su procesamiento en tiempo real y asistir de información agregada a los diversos niveles de administración sin la ayuda de sistemas computacionales el diseño y construcción del SIAF.4 La Informática y el SIAF El diseño del SIAF se basa en la aplicación de los modernos sistemas de procesamiento electrónico.11 OTROS ASPECTOS RELEVANTES DE SIAF El proceso de implantación del SIAF se plantea en forma integral.10. estos productos no cambian con mucha frecuencia. administrativos y de los sistemas de información que los apoyan. se ha estado apoyando la fiscalización de la SAT hacia los contribuyentes que son proveedores del Estado y que por consiguiente es muy fácil hacer el cruce entre las bases de datos para evitar la evasión de los impuestos que deben pagar estos contribuyentes al fisco. Para ello. que alcanzan al Gobierno Central. 2.2. el diseño y uso de planes nacionales de auditoria. Se ha formado como parte de los procesos de inducción y capacitación alrededor de 23.y se pueden validar directamente las facturas que se hayan emitido por venta de servicios o bienes al Sector Público No Financiero.10.6 La Capacitación Para apoyar el proceso de modernización de la administración financiera el Proyecto SIAF-SAG ha debido realizar un gran esfuerzo de capacitación a través de seminarios. esto es un gran logro ya que nuestro sistema está basado en el Número de Identificación Tributaria -NIT. El desarrollo e implementación de un sistema interno de información administrativa para rastrear planes y resultados de auditorias Fortalecimiento de las oficinas de auditoria interna (UDAIs) en los ministerios y otras entidades. la capacitación se ha llevado a las universidades y otros estamentos que tienen que ver con el proceso de modernización del Estado. Se están haciendo convenios con entidades estatales para que ellos sean los que den sostenibilidad a los programas de capacitación continua en todo lo que se refiere a los sistemas de gestión pública. la elaboración de manuales organizacionales y la reingeniería del proceso de negocios (con mayor enfoque en tecnología de información moderna. ajuste de funciones y mejor supervisión de las operaciones internas de la CGC). Asimismo. cursos y el adiestramiento en el trabajo. incluyendo la elaboración y emisión de nuevas regulaciones. Entidades Descentralizadas y Autónomas y los Gobiernos Municipales.5 El mejoramiento en la Recaudación Tributaria A través de la comunicación electrónica que se tiene entre los sistemas de información del SIAF y la Superintendencia de Administración Tributaria -SAT-.10.000 servidores públicos.10. 2. . talleres. cuenta con un laboratorio de capacitación con 20 computadoras donde se imparten cursos prácticos sobre los diversos sistemas. Reestructuración de la CGC.4 La Modernización de la Contraloría General de Cuentas -CGC-. Fortalecimiento de la auditoria externa. la cual se puede consultar a través de Internet por cualquier usuario que tenga acceso a la WEB. Contraloría General de Cuentas. 2. Ley de Código Municipal.10.7 La Formulación de Leyes El Proyecto.10. con lo cual se ha estado constituyendo un capital humano y profesional excepcional que garantizará el mantenimiento y dará la sostenibilidad a la reforma en todos los ámbitos. ha contribuido a la formulación de proyectos de ley que han servido de base al proceso de modernización: la Ley Orgánica del Presupuesto y su reglamento. depurándose y reduciéndose la deuda flotante del Gobierno frente a proveedores. se restableció la página de transparencia fiscal. y propuestas de otros proyectos como la Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas. la información que está publicada es acumulado por año a partir del año 1998 hasta la fecha y se actualiza cada mes para el año vigente. . ha significado replantear una nueva forma de la administración de las finanzas públicas. El presupuesto se ejecuta del 1 de enero al 31 de diciembre y se deben pagar todos los devengados en que se haya incurrido durante este periodo. Comisión Presidencial para la Reforma del Estado. la Descentralización y la Participación Ciudadana -COPRE-. Ley de Probidad y Responsabilidades.10. 2.8 El Saneamiento de las Finanzas Públicas El Gobierno ha mantenido una política de saneamiento de las finanzas públicas. esto ayuda a transparentar la gestión de la administración pública al hacer de conocimiento general la ejecución del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado y la información de la deuda pública del Gobierno Central.9 Transparencia en el uso de los recursos A partir de mayo del año 2004. Ley de Administración de Bienes y Servicios. Organismo Internacionales y participación ciudadana. lo que provocaba que los primeros cuatro meses de una gestión los recursos se dedicaran a atender los compromisos adquiridos de ejercicios anteriores. Ley del Sistema Integrado de Administración Financiera. y los productos obtenidos son resultado de un trabajo en equipo con el Ministerio de finanzas Públicas.2. quedando saldadas las obligaciones completamente. La reforma de la administración financiera ha sido estructural. el Ministerio de Finanzas Públicas inició un proceso de racionalización del sistema de adquisiciones del Estado. Esto se agrega a la reducción de gastos operativos motivados por el proceso de reingeniería y de eliminación de cheques. con el propósito de contribuir a fortalecer la descentralización y transparencia del gasto público. Ley General de Descentralización (Decreto Número 14-2002) cuyo objetivo es promover en forma sistemática la descentralización económica administrativa para lograr un adecuado desarrollo del país. lo que ha permitido al Gobierno aplicar los recursos escasos a una mejor prestación de servicios. A los comunicadores se les impartió una inducción sobre el manejo del sistema de información y ellos acceden directamente al sistema.Existen más de 1000 usuarios activos en el SICOIN WEB y unos 4000 pasivos que corresponden a los usuarios que son proveedores del Estado y los medios de comunicación quienes tienen acceso directo para consultar en el sistema de información. en forma progresiva y regulada. se introducirán las siguientes mejoras en su sistema de gestión institucional para consolidar la eficacia de las funciones y la asignación de recursos en el sector público. En resumen se persigue: . Los proveedores del Estado consultan sus facturas sobre los servicios prestados o venta de bienes.11 ASPECTOS A FUTURO Para dar continuidad al programa de la modernización del Sistema Integrado de Administración Financiera y con una visión futurista. En los últimos años. acciones inmersas en los objetivos de la descentralización del Organismo Ejecutivo. lo que ha significado que el costo de las compras de productos de uso masivo para los hospitales y escuelas se redujeran considerablemente hasta llegar a reducirse en un 50% en promedio. 2. y saben exactamente cuánto tiempo ha demorado el proceso de pago y en dónde se encuentra. 2.10 El Mejoramiento de la calidad del gasto público.10. y pueden consultar cualquier transferencia o la situación del gasto público según los requerimientos y detalle. así se descentralizaron las compras y se inició el pago oportuno a los proveedores. los señores de la prensa escrita y hablada tienen acceso directo con un usuario que se llama prensa y su contraseña también es prensa. lo mismo que los diputados y asesores técnicos del Congreso de la República. 1. Proporcionar asistencia técnica sistemática y capacitación continua a los funcionarios de las UDAFS en el Módulo de Tesorería. 4. Efectuar diagnósticos sobre el sistema financiero y replicar el Módulo de Tesorería del sistema SIAF en las entidades descentralizadas basada en la plataforma . Incorporar dentro de la estructura presupuestaria. debido a que el plan de seguridad actual presenta algunas debilidades que deben superarse y reforzarse. Implantar en la totalidad de las Unidades de Administración Financiera (UDAFS) de la Presidencia de la República. que permita conocer en forma inmediata las asignaciones programadas a favor de las mismas. 10. el Programa Mensualizado de Caja (PMC) como medio para lograr una programación real de los recursos que afectan las disponibilidades de la Caja Pública. ejerciendo una rectoría activa y mejorando las relaciones y el diálogo con las UDAFS para asegurar el cumplimiento de las normas y procedimientos establecidos. Estructurar un Plan de Contingencia para el sistema de pagos. el campo en forma separada de la actividad. Secretarías de Estado y otros entes. 9. 5. 7. basado en la oficina sin papeles y la tecnología de “Tres Capas” ya que el SICOIN-SIAF adolece de ciertas debilidades que se solucionarán con el apoyo del programa SIAF III 2003-2006. 11. Actualización del equipo de cómputo y software cuya reposición es urgente ante los avances tecnológicos. en previsión de fallas graves en el sistema informático SICOIN y acontecimientos eventuales. 8. Implementar un Plan de Seguridad para la transferencia electrónica de fondos utilizando la red privada del Sistema Bancario “BANCARED”. para imprimir mayor seguridad y transparencia en las transacciones a través de la intranet del Gobierno. Ampliar los códigos correspondientes a la fuente de financiamiento específica. para los pagos de planillas y obligaciones a favor de proveedores y contratistas del Estado. incluyendo el manejo de los préstamos y donaciones. Ministerios. 6. Implantar el cambio de plataforma tecnológica y actualización del software. 2. Incorporar un nuevo clasificador de políticas. Continuar con el proceso de consolidación del Sistema de Cuenta Única del Tesoro. 3. registrando y controlando todas las cuentas corrientes del Gobierno Central y de las entidades descentralizadas que reciben aportes del Tesoro. dando cobertura a todo el sector público no financiero especialmente planillas cuyo treinta por ciento aún se paga mediante métodos tradicionales. con énfasis en las operaciones de caja. para fortalecer la administración de los recursos financieros con mayor efectividad. Organizar como un soporte a la transparencia. Realizar una auditoria de sistemas y procesos.informática de “Tres Capas”. Consolidación del “Portal de Transparencia Fiscal” aportando los indicadores económicos que son competencia de Tesorería Nacional. . 14. 13. cheque en el caso del Magisterio Nacional. apoyando al sistema integrado SIAF MUNI en los municipios seleccionados. un programa de Archivos de Seguridad Digitalización de Documentos y Correspondencia que permita disponer de un sistema de control y respaldo para los documentos que se manejan en la Tesorería Nacional. Consolidar el sistema de pago con abono en cuenta corriente utilizando el sistema bancario. Generalizar el proceso de apertura de cuentas de depósitos monetarios no girables con cheque para el registro y seguimiento de los recursos externos otorgados por organismos financiadores. 16. 12. 15. transparencia y seguridad. CAPITULO III SISTEMA DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL - SAG - 3.1 ANTECEDENTES El SAG surge como efecto de que la Contraloría General de Cuentas de la Nación, debe dar cumplimiento a la función de organismo rector de control, por mandamiento constitucional; y que por lo tanto es necesario proporcionarle normas, leyes y reglamentos que no-solo le permita, sino que le obligue a poner en práctica sistemas dinámicos de fiscalización, mediante la utilización de técnicas y procedimientos modernos de auditaría gubernamental, para determinar el grado de eficiencia, eficacia y economía en la ejecución de los programas desarrollados por la administración pública, no-solo por medio de la verificación de los registros contables, sino también mediante la evaluación de los resultados obtenidos en comparación con los objetivos institucionales, sectoriales y hasta nacionales. El SAG se origina del Acuerdo sobre Aspectos Socioeconómicos y Situación Agraria (Acuerdos de Paz) específicamente en los puntos 19 y del 43 al 46, donde el gobierno de Guatemala acepta modernizar la gestión publica. 3.2 DEFINICIÓN Es un sistema de control gubernamental que se basa en un modelo de control y auditoria integral, que abarca los aspectos presupuestarios, económicos, financieros, patrimoniales, de legalidad, de gestión, la evaluación de programas, proyectos, operaciones y resultados, fundamentado en criterios de eficacia, eficiencia, economía, equidad y de protección y conservación de los recursos naturales y del medio ambiente. El SAG pretende demostrar además de que las operaciones y la gestión publica son correctas y ejecutadas con criterios de eficiencia, efectividad, economía, equidad y protección al medio ambiente y dentro del marco legal correspondiente, los efectos que han producido esas acciones en la economía y el bienestar social, su concordancia con la razón de ser de la entidad examinada, y su ajuste con las políticas, planes y programas de gobierno. 3.3 OBJETIVOS El SAG tiene objetivos que persiguen demostrar de una manera profesional e independiente: a) Si se han obtenido los beneficios adecuados por los montos invertidos; b) Si los ingresos han sido depositados íntegramente, conforme fueron recibidos; c) Si las instituciones publicas han cumplido con los procedimientos legales en la contratación, adquisición o venta de bienes y servicios; d) Si los activos se encuentran protegidos convenientemente contra deterioro o robo; e) Si los estados financieros y demás información financiera, son imparcialmente presentados de acuerdo a las normas legales, a los PCGA, y aquellos que surgen del diseño e implantación de sistemas integrados de administración financiera y control; f) Si los programas y proyectos del modernización del Estado han sido ejecutados en los niveles correspondientes y dentro de los ámbitos que exigen los acuerdos de paz; g) Si los planes y programas han sido ejecutados atendiendo los objetivos, políticas y proyectos del gobierno, y los recursos involucrados han sido utilizados en forma eficiente, efectiva y económica; h) Si el presupuesto aprobado para la vigencia fiscal ha sido ejecutado conforme a los objetivos, planes y programas para los cuales fue solicitado; y i) Si las responsabilidades ejecutivas y operativas se ejecutan en un marco de transparencia, apoyado en un proceso ágil de rendición de cunetas para todos los niveles. 3.4 ALCANCE El campo de acción del SAG abarca los ingresos, egresos, intereses hacendarios y económicos de los organismos del Estado, instituciones autónomas y descentralizadas, municipalidades y sus empresas y demás entidades que conforman el Estado. Comprende los aspectos presupuestarios, económicos, patrimoniales, de legalidad, de gestión y la evaluación de programas, proyectos, operaciones y su resultado. 3.5 3.5.1 ASPECTOS RELEVANTES DEL SAG Misión Modernizar la administración financiera del Gobierno de Guatemala, desarrollando e impulsando un Sistema Integrado de Administración Financiera y de Control del sector público no financiero, para contribuir a la transparencia y calidad del gasto. Como parte del proceso de modernización del Estado de Guatemala, la Contraloría General de Cuentas, como Órgano Rector del Control Gubernamental, ha desarrollado el “Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)” dentro del marco del Proyecto “Sistema Integrado de Administración Financiera y Control (SIAF -SAG)”, que por medio de tecnología de punta y herramientas gerenciales apropiadas, facilita la planificación, ejecución, comunicación de resultados, el control de la gestión del personal y la generación de información gerencial para la toma de decisiones sobre el control gubernamental en forma oportuna. 3.5.2 Componentes El Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG) es una herramienta diseñada para apoyar el proceso de Control Gubernamental, por lo que su principal característica es ser Simple de entender y fácil de aplicar. Los procesos de modernización del estado, exige la existencia de un sistema de control gubernamental robusto y amigable que acompañe y complemente la ideología de un Estado en constante modernización y cambio en el marco de un mercado globalizado. Dentro de los componentes de este sistema tenemos: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Planificación Anual Planificación Específica Ejecución de la Planificación Comunicación de Resultados Probidad Administración de Personal Control de Nombramientos Nómina de Subsidios Nómina de Viáticos 10. Asistentes y Guías de la Auditoría es uno de los principales objetivos del Sistema de Auditoría Gubernamental. la velocidad y oportunidad de información es un aspecto importante a considerar en la toma de decisiones. 2. Los componentes del sistema proveen de una interfase amigable orientada a un manejo sencillo e intuitivo. 3.5. 4.5. Rápido y Flexible En el contexto actual. 5. se opera a partir de la definición de los siguientes principios de carácter general: 1.       3. en un ambiente amigable para el usuario. 3. Centro de Profesionalización Gubernamental (CEPROG) 12. por lo tanto.11.4 Sistema Integrado. 3. para brindar las opciones y controles necesarios para el seguimiento y ejecución de actividades. Otros Servicios Probidad Gobierno Central Delegaciones Auditoría CENDOF: Centro de Documentación Fiscal CIG: Centro de Información Gubernamental. el sistema está preparado para migrar hacia la tecnología de tres capas sin que esto requiera inversión adicional. La oportunidad y rapidez con que se acceda a los datos para generar información de tipo gerencial.5. Desconcentración Operacional Centralización Normativa Transparencia Eficacia Uniformidad .3 Arquitectura del sistema Desarrollado sobre Oracle 8i.5 Soporte para el desarrollo de una Institución eficiente y transparente La satisfacción de este objetivo general busca promover el alcance de la eficiencia. efectividad y economía en las operaciones y procedimientos de los componentes dentro del proceso de control gubernamental que la Contraloría General de Cuentas debe desempeñar. b) Coadyuvar a la transparencia de la gestión publica. El Sistema de Auditoría Gubernamental integra el funcionamiento de cada uno de los aspectos que brindan soporte a la institución como: la capacitación continua. y c) Promover la responsabilidad de los servidores públicos para que puedan dar cuenta. la administración adecuada del recurso humano y el componente informático que provee las herramientas te cronológicas adecuadas para agilizar el proceso de control gubernamental de una manera eficiente y transparente. y el control externo como una atribución constitucional de la Contraloría General de Cuentas de la Nación. siguientes: a) Contribuir al fortalecimiento de la capacidad Gerencial del Estado para ejecutar Tiene los propósitos con eficacia y eficiencia las decisiones y políticas de gobierno. la actualización de metodologías. Como mencionamos anteriormente. de tal forma que refleje información oportuna. El control gubernamental esta integrado por el control interno.6 CONTROL GUBERNAMENTAL El control gubernamental comprende el control de la administración pública y la fiscalización de los bienes y recursos del Estado.6 Organización Macro El Sistema de Auditoría Gubernamental cuenta con una base de datos estructurada y documental que se procesa y actualiza todas las operaciones de la Contraloría General de Cuentas en línea.3. como una responsabilidad de la administración de cada institución y organismo del sector publico. de manera amplia y oportuna. so solo por la regularidad en el manejo de los bienes y recursos. 3. El control gubernamental cumple una función reguladora y de retro-alimentación tanto en el SIAF como en los sistemas de administración general. el sistema de control gubernamental esta integrado por: .5. la aplicación de normas vigentes para el proceso de auditorias. sino también por los resultados obtenidos en su gestión. necesaria para facilitar los procesos relacionados con la función de Control Gubernamental de la Institución. administrativa y financiera. y representa la máxima autoridad de auditoria del Estado. incorporados en el plan de organización. También le corresponde promover la efectividad de la auditoria interna.6. . la Contraloría goza de autonomía funcional. que comprende la auditoria interna y todos los instrumentos de control.1 Órgano Rector del Control Gubernamental Las funciones de órgano rector del control gubernamental corresponden a la Contraloría General de Cuentas de la Nación. emitir el reglamento de contratación de firmas de auditoria externa o consultoría especializada para auditoria y emitir los demás reglamentos básicos para el desarrollo del control externo. 3. de las empresas cuyo capital esta constituido con aportaciones del Estado. del municipio y demás instituciones que conforman el sector publico. en los sistemas financieros. por medio de la emisión de normas técnicas básicas de control interno que de manera preventiva aseguren el uso debido de los fondos estatales y la emisión y desarrollo de las normas de auditoria gubernamental. para garantizar la uniformidad y el nivel de calidad de la misma. los contratistas de obras publicas y cualquier persona nacional o extranjera que por delegación del Estado invierta o administre fondos públicos. de todas las personas o entidades que reciban fondos del Estado o haga colectas publicas. Corresponde a la Contraloría establecer el sistema de control gubernamental.a) El sistema de control interno a cargo de las mismas entidades sujetas a control. y es poseedora con exclusividad la función fiscalizadora de los ingresos. Por definición constitucional. entes e instituciones que conforman el Estado. egresos e intereses hacendarios y económicos de todos los organismos. administrativos y operacionales y en los reglamentos y manuales de procedimientos de cada institución. bajo cualquier denominación. y b) El sistema de control externo posterior que se ejerce por medio de la auditoría externa. Bajo su fiscalización se encuentran las entidades autónomas y descentralizadas. La unidad de auditoria interna debe cumplir una función asesore y deberá depender de la máxima autoridad de cada entidad pública. que en coordinación con las normas técnicas de control interno. Ser utilizada en el proceso de transparencia de la gestión. irregularidades y posibles delitos en el uso e inversión de los mismos. en concordancia con las políticas prescritas. y Ser utilizada como base a los servidores públicos para dar cuenta publica sobre la forma en que se han administrado los recursos y sobre los resultados obtenidos. los sistemas de información tanto físicos como financieros y las normas y procedimientos de los diferentes sistemas. procurando mejorar: . b) Proteger y salvaguarda sus bienes y recursos contra errores. con el propósito de: • Ser utilizada por los niveles de gerencia publica en la planificación. Los informe preparados por la auditoria interna que contengan comentarios. conclusiones y recomendaciones retroalimentan la gestión de la institución publica que se trate. en función del logro de loa objetivos y metas programadas y presupuestadas. a quien reportará y apoyará en defensa de los intereses del Estado. pertinencia. la efectividad.6.3 Auditoria Interna Gubernamental La auditoria interna gubernamental es responsabilidad de una unidad especializada de cada institución pública y es ejercida de manera independiente de las operaciones que audita. economicidad y eficiencia de las operaciones o actividades. dirección y control. oportunidad. de la cual obtendrá su respaldo y respeto al principio de independencia. confiabilidad. verificabilidad. razonabilidad y comprensibilidad del flujo de información financiera administrativa y operativa.2 Control Interno Gubernamental El control interno gubernamental es el conjunto compuesto por la estructura organizacional. 3.6. cada organismo o institución del Estado adopta con el fin de: a) Garantizar el acatamiento de la normativa básica y secundaria o especifica que regula sus operaciones.3. • • d) Promover. c) Asegurar el mayor grado de utilidad. a) La eficacia de los sistemas de gestión financiera y administrativa. está orientado a: a) Mejorar la eficiencia en la captación. El control externo es técnico y constructivo y en coordinación con los objetivos estratégicos de control gubernamental. Copia de los informes serán enviadas a la Contraloría General de Cuentas de la Nación. La Unidad de Auditoria Interna tiene acceso sin ningún tipo de restricción a los registros. Además. documentos y operaciones de la institución. y. su desarrollo será progresivo.4 Control Externo Gubernamental El ejercicio del control externo gubernamental corresponde a la Contraloría General de Cuentas de la Nación y se fundamenta principalmente en la presunción de legalidad de los actos de la administración pública. según sea la naturaleza de las operaciones de la institución. 3. de modo que ni defina ni incida en a definición de los resultados finales de las mismas. formula en concordancia con la Contraloría General de Cuentas de la Nación. de probidad de los servidores públicos y el logro de los resultados previstos. Con el propósito de asegurar la imparcialidad y eficacia en su función evaluadora. debe contar con auditores profesionales y profesionales de otras disciplinas. c) El grado de confiabilidad y utilidad de la información generada por los sistemas. teniendo prioridad la evaluación de la eficacia de los sistemas de administración. información y control interno. manejo e inversión de los bienes y recursos del Estado y de las operaciones. y disponer de los recursos materiales necesarios para llevar a cabo su programa anual de operaciones. el plan general de auditoría interna de mediano o largo plazo y el programa anual de operaciones. b) La efectividad de los controles internos establecidos en dichos sistemas.6. actividades programadas y proyectos de las entidades u organismos sujetos al control gubernamental. y para alcanzar los resultados esperados. y d) La eficiencia de las operaciones. Las actividades de auditoria interna están basadas en las normas de auditoria gubernamental creadas para el efecto. la auditoria interna gubernamental actúa de manera a posteriori a la ejecución de las operaciones del ente correspondiente. . b) Si los estados financieros y demás información financiera son presentados de acuerdo con la legislación vigente y aplicable y con las normas y metodologías internacionales de aceptación general adaptadas al SIAF. economía. . eficiencia. ara impedir o identificar y comprobar el manejo inadecuado de los bienes y recursos del Estado. el control externo gubernamental actúa con posterioridad a la ejecución de las operaciones de los entes públicos.5 Auditoria Externa Gubernamental La auditoria externa gubernamental tiene por objetivo determinar: a) Si la gestión gubernamental ha obtenido resultados apropiados por los recursos públicos invertidos y si los planes. Dentro de este marco. c) Si el sistema integrado de gestión financiera y administrativa y los controles internos incorporados en ellos. d) Mejorar la capacidad administrativa de las entidades u organismos sujetos al control gubernamental. considerando la inversión de los recursos y el desempeño de la gestión. son apropiados para lograr la efectividad en la captación de los ingresos públicos y el adecuado manejo. manejo e inversión de los bienes y recursos del Estado. el alcance de la auditoría externa gubernamental cubre los aspectos siguientes: a) Evaluación de los resultados de la gestión gubernamental de las entidades u organismos públicos. Para asegurar su imparcialidad y eficacia. administrativa u operativa que se genere en la captación.b) Mejorar la confiabilidad de la información financiera. 3.6. uso e inversión de los recursos. equidad y de protección y conservación de los recursos naturales y el medio ambiente. utilizando como medio técnico para el ejercicio de dicho control. c) Mejorar los procedimientos para que toda autoridad o ejecutivo rinda oportunamente cuenta pública de los resultados de su gestión. programas y operaciones del gobierno se han ejecutado de conformidad con las políticas trazadas y en concordancia con criterios de eficacia. el sistema de auditoría externa gubernamental con un enfoque integral. información general y administración general. las leyes mencionadas son de conocimiento público. Los informes son comunicados a: a) El Congreso de la República para apoyar su función fiscalizadora. cuando fuere el caso. y de la efectividad de los controles internos. 3. f) Los organismos de administración de justicia para el tratamiento judicial a los servidores públicos. b) La administración de los respectivos entes públicos. para determinar su presentación razonable. Considerando que de una y otra manera. c) La Presidencia de la República. ministerios sectoriales y especializados y al Banco de Guatemala para la toma de decisiones y ajustes de planes y programas. e) Los órganos competentes para la investigación y sanción de servidores públicos. En tal virtud.7 MARCO LEGAL Y NORMATIVO Las leyes y acuerdos relacionados con el SAG son las siguientes: a) Ley Orgánica del Presupuesto b) Ley de Probidad y Responsabilidades c) Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas d) Ley del Organismo Ejecutivo e) Acuerdos emitidos por la Contraloría General de Cuentas. por lo menos en su contenido general.b) Examen de los estados financieros o presupuestarios que elaboren las entidades publicas. para la mejora de sistemas y procedimientos. de la eficacia y cumplimiento de los sistemas integrados de administración financiera. c) Evaluación de entes públicos. d) Los órganos rectores para el ajuste o mejora de la normativa básica. . nos permitimos hacer mención únicamente de los Acuerdos emitidos por la Contraloría General de Cuentas de la Nación. el órgano rector es el Ministerio de Finanzas Publicas. como ya dijimos. tesorería y contabilidad integrada. funciones y atribuciones mediante la adecuación. en concordancia con los objetivos institucionales. en cuyo texto se han tomado diversas declaraciones técnicas.8. economía. siguientes: Enfoques y Principios Generales de Administración Declara que las instituciones publicas deben crear los procedimientos necesarios que garanticen transparencia en las operaciones cotidianas. como de autores destacados en el ámbito internacional. La filosofía de la administración publica bajo el nuevo enfoque de los sistemas integrados de administración financiera y control gubernamental. así como para que los resultados que se obtengan de las operaciones sean bajo criterios de eficiencia. los principios generales de administración.3. Toda institución en la medida de las circunstancias. la naturaleza de sus actividades y operaciones. Organización Interna de las Entidades Declara que toda institución pública debe organizarse internamente en función de sus objetivos. tanto de la profesión a nivel nacional. fusión o supresión de unidades administrativas. así como de los organismos especializados que regulan la materia. equidad. efectividad. la Contraloría General de Cuentas de la Nación aprobó las Normas Generales de Control Interno relacionadas con administración general. En lo que se refiere a administración financiera. las leyes generales y especificas aplicables y las normas generales de control interno gubernamental. se basa en la centralización normativa y descentralización operativa. los sistemas integrados de administración y finanzas. evitando la duplicidad de objetivos.8 NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO El 27 de mayo de 1998 mediante el acuerdo No. mientras que en lo referente a control. A-15/98. el órgano rector es la Contraloría General de Cuentas de la Nación. Las normas son las siguientes: 3. ecología. presupuesto.1 Normas de Control Interno para los sistemas de Administración General Los sistemas de administración se definirán y se ajustaran en función de los objetivos institucionales. puede optar Esta norma esta compuesta por las declaraciones técnicas . administración de personal. el nivel de autoridad asignado. definir las políticas como guías de acción. Unidad de Mando Establece que todo empleado o servidor público será responsable únicamente ante su jefe inmediato superior. Delegación de Autoridad Implica que la autoridad será fijada en los distintos niveles de mando. para que puedan tomar decisiones en los procesos de operación y cumplir la funciones o responsabilidades que les sean asignadas. las funciones y responsabilidades. en los distintos niveles será responsable de decidir sobre asuntos extraordinarios que no se puedan resolver en los niveles inferiores. Asignación de Funciones y Responsabilidades Significa que serán establecidos en forma clara y por escrito. dirigir y motiva la personal para ejecutar las operaciones y controlar las actividades de acuerdo al presupuesto especifico. la relación de quienes dependen y al quien reporta. mediano y largo plazo y desarrollarlos mediante la programación de la ejecución presupuestaria. dirigiendo su atención al análisis y solución de asuntos significativos y trascendentales que beneficien la institución en su conjunto.conceptos de gerencia tomando en cuenta el tipo de institución y su desarrollo como los que se plantean a continuación: Gerencia por Excepción El máximo ejecutivo. para cada puesto de trabajo. . considerando: El objetivo del puesto. Gerencia por Resultados Significa que se deben establecer objetivos y metas. establecer planes a corto. el detalle de las funciones y responsabilidades principales asignadas. de manera que cada ejecutivo asuma la responsabilidad en el campo de su competencia: por lo que los ejecutivos de los niveles superiores deberán delegar la autoridad necesaria a los niveles inferiores. Esta modalidad podrá aplicarse al conjunto o a una parte de la organización. poner en ejecución el presupuesto. cargos y funciones que ejercerá. Dichos documentos deberán contener la información adecuada por cualquier medio que se produzca. registro. los procedimientos de autorización. registro. valores y bienes. ejecución. sean estas financieras. finalidad y resultados de cada operación y para facilitar su análisis. custodia de fondos. y que permitan la toma de decisiones gerenciales oportunas. que realicen las instituciones publicas. coordinación y mandos intermedios tengan una suficiente y adecuada supervisión sobre la ejecución de sus actividades para garantizar la calidad de las operaciones desde el inicio hasta el final del proceso administrativo. custodia y control oportuno de todas las operaciones de la institución. Procedimiento para Autorización y Registro de Operaciones Establece que para todos los niveles de la organización deben emitirse por escrito. de tal manera que exista independencia y una adecuada separación de las funciones de autorización. administrativos.Separación de Funciones Incompatibles Indica que los ejecutivos deben limitar las funciones de las unidades y la de sus servidores. administrativas u operativas. que conlleve a un proceso transparente de rendición de cuentas. para identificar la naturaleza. Documentos de Respaldo Implica que toda transacción. así como la identificación de amenazas y riesgos operativos en forma global. de tal manera que cada servidos publico cuente con los apoyos y la evidencia necesaria para rendir cuentas de las responsabilidades inherentes. Supervisión Directa La estructura organizacional adoptada por cada institución debe permitir que la dirección. beben contar con los documentos de respaldo necesarios y suficientes que demuestren que se ha cumplido con los requisitos legales. y el control de las operaciones. de registro y control. cualquiera que sea su naturaleza. Canales de Comunicación Toda institución debe establecer y mantener líneas definidas y reciprocas de comunicación entre las deferentes unidades administrativas que sean accesibles a todos los niveles de la institución. . incluirá la promoción y vigilancia de la implantación y funcionamiento del ambiente de control interno de la entidad bajo supervisión.Control y Uso de Formularios Prenumerados Toda institución debe establecer los criterios que permitan el uso permanente de formularios prenumerados en forma correlativa. los sistemas . independientemente del medio utilizado para su producción. sustracción o daño intencional. deterioro. Rectoría de los Sistemas de Control interno Implica que la jurisdicción que corresponde ejercer a una institución sobre otra. y las firmas de autorización requeridas. Cuando se trate de información archivada en medios magnéticos. por el tiempo mínimo que señalan las normas legales correspondientes. con el objeto de que el primero realice el control y seguimiento correspondiente de las operaciones tanto administrativas como financieras. la que a su vez proporcionara las facilidades necesarias al ente que ejerce jurisdicción. Normas para el Funcionamiento de los Sistemas El máximo ejecutivo de casa entidad será responsable de emitir los reglamentos y normas especificas que regirán el funcionamiento de los sistemas operativos y de administración. Archivo de Documentación Todos los documentos de respaldo de las operaciones financieras y administrativas que realice toda institución deben archivarse siguiendo un orden lógico de fácil acceso y utilización. para garantizar el cumplimiento de los sistemas bajo su responsabilidad normativa y de control. y será conservada adecuadamente preservándola de cualquier contingencia. Responsabilidad por la Jurisdicción y Administración Descentralizada El máximo ejecutivo de cada institución será responsable por la jurisdicción que debe ejercer respecto de otras entidades. en el marco de las leyes generales y especificas. deberá tomarse las medidas de seguridad y protección necesarias para evitar la perdida. En el desempeño de las formas debe constar la referencia al número de copias y el destino de cada una de ellas. así como para la creación de comités o comisiones que ejecuten y controlen áreas especificas con objetivos bien definidos que guarden relación con la visión y la misión de la entidad. considerando que estas diluyen la La administración debe planear además. la función de la alta dirección es fundamental en las decisiones y conducción de las operaciones. Administración del Ente Público Toda institución incorporara a su gestión los elementos del proceso administrativo. de tal modo que se puedan comprobar. las políticas definidas por la máxima autoridad de la institución y las normas de generales de control interno. seguimiento y . así como los estándares o valores corporativos que regirán el comportamiento de los funcionarios y servidores públicos. de información y de control interno. evaluar y medir los beneficios de cada uno de ellos. política y procedimiento dictados por los distintos niveles jerárquicos. por lo que deben darse a conocer por escrito.integrados y las normas básicas que dicten los órganos rectores. actualización. Unidad de Organización y Métodos Cuando la naturaleza y la magnitud de la institución lo justifique. divulgándose hasta los niveles necesarios: evitando ordenes verbales. Instrucciones por Escrito Toda entidad publica debe garantizar que toda orden. sean entendidos y aplicados conforme fueron diseñados. Funcionamiento de la Alta Dirección Independientemente de la forma en que este constituida. Filosofía del Control Interno La filosofía del control interno debe originarse de la definición de la visión y la misión de la entidad. entre otras. la estrategia para su desarrollo. implantación. la función del diseño e implementación de los sistemas operativos y de los reglamentos específicos para el buen funcionamiento de los sistemas integrados de administración y finanzas. deberá existir una unidad de apoyo a la máxima autoridad ejecutiva de la misma que tendrá. deberán quedar definidos los procedimientos para hacer efectivas las garantías constituidas en caso de incumplimiento. Ambiente Efectivo de Control Interno Será responsabilidad de la máxima autoridad de todas las entidades publicas. proceso de toma de decisiones oportunas y eficaces. Control y Seguimiento de Fianzas de Obras Para el registro y seguimiento de las fianzas constituidas por los contratistas de obras. controles detectores. su campo de acción y la autoridad asignada. de modo que coadyuve el . que considere criterios específicos relacionados con el control de la legalidad. y especialmente para la rendición de cuentas. el control de la oportunidad. en los contratos que se suscriban entre las instituciones publicas y los contratistas de obras. También debe adoptarse medidas de salvaguarda contra robos. controles prácticos. controles generales y controles específicos. para el control y consolidación que efectúen otros organismos. control funcional. definiendo su contenido. de modo que sea fácil localizar la información. manteniéndolos por el tiempo establecido en las leyes correspondientes. controles preventivos. Por otra parte. Deben proveer a la administración de información especifica para cada nivel. deberá crearse una unidad encargada de velar por el cumplimiento de las mismas.responsabilidad de los funcionarios y servidores públicos y propician el debilitamiento de los controles internos y el proceso de rendición de cuentas. Archivos Todas las unidades administrativas de la institución deben crear y mantener archivos ordenados de manera lógica. incendios u otros riesgos. crear un ambiente optimo de trabajo. Informes Periódicos Los informes internos y externos deben producirse en forma oportuna y en concordancia con las necesidades de los distintos niveles ejecutivos. así como diseñar e implantar una estructura efectiva de control interno institucional. a través de la Escuela de Control Gubernamental. en relación con las políticas gubernamentales relativas. Las declaraciones técnicas contenidas dentro de esta norma son las siguientes: Clasificación de Puestos.8. según señalen las leyes aplicables y el reglamento interno de trabajo de la entidad. lo cual se vera apoyado por los sistemas de administración de personal establecidos tanto a nivel general como a nivel de la respectiva institución. desempeñaran un programa anual de capacitación. Selección de Personal: Cada institución seleccionará su personal considerando los requisitos exigidos en su manual de clasificación de puestos y tomando en cuenta los impedimentos legales y éticos para el desempeño de los mismos. implementaran cursos de actualización y capacitación a funcionarios y integrado de . Unidad de Personal: Todas las unidades de personal de las entidades publicas. Capacitación del los Recursos Humanos: Todo servidor publico será responsable de mantener actualizados sus conocimientos. y la Contraloría General de Cuentas de la Nación.3. Programa SIAF – SAG El Ministerio de Finanzas Publicas. a través de la Dirección de Recursos Humanos. En la formulación presupuestaria se determinaran los requerimientos de personal para cumplir con la misión institucional de cada entidad.2 Normas de Control Interno de Administración de Personal La administración de personal tiene como objetivo lograr la eficiencia en el desempeño de la función pública. por motivos de parentesco u otras razones. determinando el monto del rubro de servicios personales en el proyecto de presupuesto anual. Niveles Remunerativos y Requerimientos de Personal: Toda institución pública deberá establecer los puestos con los respectivos requisitos mínimos para su desempeño y los correspondientes niveles de remuneración. según sus necesidades y de acuerdo al plan de capacitación continua organizado por los organismos rectores del sistema administración financiera y control. Evaluación de Personal Establece que periódicamente deberá evaluarse el trabajo de los servidores públicos. de acuerdo con el área encargada de personal. para su correcta aplicación. tarea o actividad. salario o cualquier otra forma de retribución acordada con la institución. deben elaborar cada año un plan de vacaciones . sobre el sistema integrado de administración financiera y control. honradez y rectitud. por medio de metodologías. Control de Asistencia Toda institución pública establecerá los procedimientos pertinentes para el control de asistencia. y exigir que su rendimiento sea igual o mayor a los establecidos en los manuales de funciones de cada puesto. con excepción de los casos previstos en las disposiciones legales vigentes. Vacaciones Los supervisores o jefes de las unidades administrativas de toda entidad. no se podrán desempeñar cargos sin percibir la remuneración pactada o la oficial que corresponde al puesto. el servidor público quedara obligado a cumplir sus funciones con oportunidad. tales como: Acciones de sensibilización. Prohibición de Recibir Beneficios Diferentes a los Pactados con la Entidad Con base al sueldo. asegurando la puntualidad y permanencia en los sitios de trabajo todos los servidores. sin buscar o recibir otros beneficios personales relacionados con el desempeño de sus funciones. seminarios y talleres técnicos y de formación de docentes. ni recibir pagos por puestos no desempeñados.empleados públicos. con el fin de que los sistemas sean del conocimiento de toda la administración publica. De la misma manera. talleres básicos. El control se ejerce por el jefe inmediato superior y por la unidad de personal de acuerdo con los sistemas diseñados para el efecto. Cada supervisor o jefe de unidad será responsable de la evaluación del personal a su cargo. Prohibición de Acumulación de Cargos Públicos Ningún servidor público podrá ejercer dos o más cargos públicos ni percibir dos o mas remuneraciones. capacidad. y los que se establezcan en los manuales de puestos y salarios. control y vigilancia de los mismos.para todos los servidores públicos. deben caucionar su responsabilidad mediante una fianza. Ética Los servidores públicos. Rotación de Personal En cada institución publica deberá establecerse en forma sistemática. vocación de servicio. desempeño. Motivación Las autoridades superiores de cada entidad del sector publico deben proporcionar los mecanismos para que todos los servidores públicos sean motivados a ejecutar su trabajo con la mayor eficiencia y eficacia. Promoción Al promover a los servidores públicos deben observarse los requisitos de: Antigüedad. en el desempeño de sus labores deben observar en su conducta individual de comportamiento los principios de: Lealtad. cursos aprobados en la capacitación impartida por los órganos rectores del sistema integrado de administración financiera y control. fondos o valores del Estado o que asimismo intervengan en la fiscalización. Caución (Fianzas) Los funcionarios y empleados públicos que recauden. la rotación de los servidores vinculados con las áreas de administración. registro y custodia de bienes y recursos de la institución. nivel de instrucción. el cual una vez aprobado debe recomendar su cumplimiento. no importando los montos de su sueldo deben al asumir sus cargos presentar una declaración jurada de bienes y deudas. El derecho de las vacaciones no admite compensación monetaria. . Declaración de Probidad Los funcionarios y empleados públicos. para lo cual el personal debe estar suficientemente capacitado para poder ocupar los puestos de aquellos que se encuentran de vacaciones o se han retirado de la institución. administren o custodien bienes. definir las políticas. Sentido de Grupo Todos los empleados públicos deben colaborar con la institución donde se desempeñan. objetivos y metas de la institución para lograr sus propios fines y contribuir al desarrollo de la institución. su reglamento. honradez. eficiencia. . Elaboración de los Anteproyectos del Presupuesto: Estos deben proyectarse sobre bases objetivas de cálculo. Inducción a los Objetivos Institucionales Todos los empleados públicos deben identificarse con la filosofía. transparencia y discreción. prioridades y orientaciones globales de recursos y gastos. ejecución y evaluación de acuerdo a lo establecido por el Ministerio de Finanzas Publicas.3 Normas de Control Interno de Presupuesto Este debe de formular el proyecto de presupuesto anual. definiendo las metas a alcanzarse y las normas con las que se evaluara la ejecución presupuestaria. Separación de las Fases del Proceso Presupuestario: Deberá contemplarse las fases de: Formulación. a través de la Dirección Técnica del Presupuesto.probidad. Marco Normativo: La formulación del presupuesto debe estar acorde con la Ley Orgánica del Presupuesto. responsabilidad. asimismo deberá estimar los montos y fuentes de los recursos financieros para cada gestión en la producción de bienes y servicios. programación de la ejecución. participando en la toma de decisiones e integrándose a grupos de trabajo que busquen el logro de los objetivos de la unidad administrativa correspondiente. el manual de planificación y programación presupuestaria. valor cívico. efectividad. competencia.8. así como las normas que emita la Dirección Técnica del Presupuesto. 3. Viáticos y Gastos Conexos: Para dichos gastos se deberá utilizar el Reglamento General de Viáticos vigente y en ultima instancia el reglamento especifico aprobado por la autoridad máxima de la institución. objetivos y metas que se propone alcanzar y la metodología utilizada en la estimación de recursos. . en lo que se refiere al gasto comprometido.Concretización de Resultados: Comprende los resultados que se esperan alcanzar en un periodo dado en formulación del presupuesto. Condicionantes: Cuando estas sean de carácter externo y puedan afectar el logro de los resultados que se deseen alcanzar. y mensual en lo que respecta al gasto devengado. antes del inicio del respectivo trimestre. así como la explicación de los efectos que este tendrá en la economía. Presentación del Proyecto General de Ingresos y Egresos: Esta está a cargo del Organismo Ejecutivo. Programación de la Ejecución Presupuestaria: Esta está a cargo de los organismos o entidades públicas la cual deberá ser presentada a la Dirección Técnica del Presupuesto para poder ser aprobada por el Congreso de la República. Dicha programación será realizada por la Dirección Técnica del Presupuesto y comunicada a los organismos involucrados. quien deberá acompañar asimismo la exposición de motivos en la que se incluyen la relación de políticas. para evitar que se afecten los resultados. deberán indicarse con claridad y preverse las alternativas de acción a tomar. Programación de los Egresos: Esta deberá ser trimestral. para lo cual se debe presentar la documentación que sustente y compruebe su realización. Tales gastos serán liquidados dentro de los ocho días hábiles a la fecha de haberse cumplido la comisión. para el control de la ejecución presupuestaria. Registro de Ejecución Presupuestaria: Toda entidad pública llevara un sistema de registro apropiado a través del sistema de contabilidad integrado. Control Previo a la Ejecución: Solo podrá darse curso al registro y posterior pago de gastos con la certificación de la Unidad de Administración Financiera. indicando el avance físico y financiero de los proyectos. así como el informe técnico financiero de las actividades realizadas y metas logradas con el desembolso anterior. Control Interno Posterior: Esta evaluación corresponde a la Unidad de Auditoría Interna de cada institución. Transferencias a los Organismos no Gubernamentales: Para que se den dichas transferencias los organismos del Estado deberán exigir a estas instituciones que acompañen a cada solicitud de desembolso financiero. Inversión en Obras Públicas: La ejecución presupuestaria y aplicación a la contabilidad patrimonial del ejercicio. el plan de trabajo a ejecutar en el periodo. asimismo se deberá especificar el destino que se dará a los recursos transferidos. Informe de la Ejecución de Inversión: Este informe deberá ser presentado en los primeros diez días hábiles de cada mes a la Secretaria General de Planificación Económica. por la construcción de obras se ejecutara al presentarse el certificado de avance de la obra.Aplicación del Saldo de Caja: Este debe realizarse con base al saldo del ejercicio anterior. Asignaciones Presupuestarias Constitucionales: Esta función corresponde al Ministerio de Finanzas Publicas. . con el fin de actualizar los datos del sistema nacional de información y seguimiento de proyectos. los cobros a recaudos realizados. los gastos devengados y pagados. Presupuesto de los Entes Descentralizados y Autónomos: Los presupuestos anuales de ingresos y egresos deberán ser presentados al Ministerio de Finanzas Publicas y el Organismo Ejecutivo será el encargado de aprobarlos antes del 15 de diciembre de cada año. los saldos de recursos por cobrar. los saldos ajustados. Evaluación de la Ejecución Presupuestaria: Esta está a cargo de cada organismo o ente publico independientemente de la que efectúe el Ministerio de Finanzas Publicas. Liquidación del Ejercicio Presupuestario: El presupuesto de ingresos y egresos se cierra al 31 de diciembre de cada año. los recursos devengados y realizados. y deben incluir información sobre las partidas asignadas inicialmente en el presupuesto. así como los saldos por ejecutar y si existieren compromisos contingentes. los saldos de obligaciones o gastos devengados no pagados. Gastos Comprometidos no Devengados: El responsable de verificar y analizar dichos gastos que quedaron al 31 de diciembre de cada año es el director del presupuesto o el jefe de la UDAF. . los ajustes por adiciones o disminuciones autorizadas. en bienes por fabricar localmente y en servicios de consultoría. Gastos Devengados y no Pagados: La programación de dichos gastos será responsabilidad del jefe de la unidad de administración financiera en coordinación con la Tesorería Nacional. Estado de Ejecución Presupuestaria: Este estado deberá ser preparado mensual. trimestral y anualmente.Anticipos Financieros: Estos solo podrán otorgarse en obras. Documentos de Soporte en las Entidades Ejecutoras: Todo desembolso será adecuadamente documentado y al momento del pago. Registro y Uso de Formularios: Todo ingreso será registrado el mismo día que se origina. asimismo administrar los excedentes financieros o colocar títulos en el mercado. Contiene las declaraciones técnicas que a continuación se enumeran: Independencia de la Unidad de Administración Financiera: Cada una de estas unidades que se haya creado en las entidades públicas deberán estar ubicadas jerárquicamente a escala superior. Techo Financiero del Presupuesto: Todas las entidades del sector público. a fin de garantizarles la independencia y la autoridad suficiente en el manejo de los recursos asignados.8. y la programación y ejecución del pago de las obligaciones previamente adquiridas por las dependencias del Estado. al Ministerio de Finanzas Publica. 3. dichos documentos deberán inutilizarse con un sello de “Cancelado”.4 Normas de Control Interno de Tesorería El sistema de tesorería tiene como fin administrar la recaudación de los ingresos. para cubrir las deficiencias transitorias de caja. . al Congreso de la República y a la Contraloría General de Cuentas de la Nación.Consolidación de Información de las Municipalidades: Esta información deberá ser remitida en punto de acta. Depósitos Inmediatos e Intactos de los Ingresos: Las entidades publicas que tengan a su cargo la recaudación de ingresos del Estado deberán depositarlos íntegramente y a mas tardar dentro de las veinticuatro horas después de recibido. deben programar su presupuesto con base a los montos máximos aprobados en el presupuesto general de ingresos y egresos de cada año. para lo cual deberán utilizarse los formularios establecidos en el SIAF. para verificar la propiedad. Creación y Manejo de Fondos de Caja Chica: Dichos fondos deben ser exclusivamente para gastos menores y para tal efecto deberán establecerse los conceptos de gastos y el monto máximo autorizado. medidas y procedimientos de control. para garantizar que los bienes o servicios recibidos concuerdan con las especificaciones iniciales. Control Interno Posterior: Esta evaluación corresponde a la Unidad de Auditoría Interna de cada institución. debe ser justificado y autorizado por el jefe inmediato y contener la firma de “recibí conforme”. Programación de Pagos: Dicha programación deberá realizarse en forma trimestral. procedimientos de control previo que se consideren oportunos. Control Interno Concurrente: Establece que el máximo ejecutivo de cada institución pública será responsable de establecer los niveles de supervisión. . Fondo Rotativo: Dichos fondos deben ser manejados a través de una cuenta corriente en el Banco de Guatemala a nombre de la entidad respectiva. Todo documento que respalde un gasto de caja chica. en forma mensual. Autorización de Desembolsos: La autorización deberá hacerla un empleado independiente. legalidad y conformidad de cada transacción. y en lo que respecta a lo devengado. medidas. los métodos. y el total que suman los comprobantes.Control Interno Previo: El máximo ejecutivo de cada entidad publica será el responsable de establecer los métodos. Para la reposición del fondo de caja chica deberá elaborarse un listado detallado de las cuentas que afectan lo gastado. Firmas Mancomunadas: Para la emisión de ciertos cheques deben llevarse firmas mancomunadas de dos funcionarios autorizados para el efecto. Sistema Bancario: La Tesorería Nacional. Desembolsos con Cheque: Este enunciado establece que todos los pagos serán realizados con cheque.Arqueos Sorpresivos de Fondos y Valores: Estos deberán ser en forma periódica y practicados por empleados públicos independientes de quienes tienen la responsabilidad de su custodia y registro. todas las entidades públicas utilizaran formularios uniformes y la unidad de tesorería de cada unidad será responsable de integrar las necesidades de efectivo de las demás unidades. . Apertura de Cuentas Bancarias: Estas cuentas deben ser autorizadas por la Tesorería Nacional y ser abierta a nombre de la entidad y en número limitado de cuentas. Responsabilidad por el Manejo de Cuentas Bancarias: Los empleados encargados de los fondos deben ser acreditados legalmente ante los bancos depositarios. gastos y cualquier otra transacción autorizada que se realice en el movimiento de fondos públicos. Flujo de Caja: Para la elaboración de dicho informe. así como la conformidad a las leyes y demás reglamentos pertinentes. Los auditores internos realizaran las evaluaciones independientes de los procesos para determinar su eficiencia y efectividad. a través de medios electrónicos estará interconectada con el Banco de Guatemala y los bancos del sistema con el objeto de tener el control de recaudaciones. respaldadas con la debida documentación. sin que la compra de los mismos. entidades descentralizadas y autónomas. y deberá mantener registros y controles consistentes que muestren las características de las inversiones realizadas. Pagos por Servicios: Las instituciones del gobierno central. transporte y otros gastos similares. organismos y entes con independencia económica y funcional deberán pagar en forma oportuna las cuotas de seguridad social. es responsable de fijar los procedimientos y criterios para la autorización de transacciones relativas a inversiones. “Fondo Común Gobierno de la República”. teléfono. mediante la autorización de transferencias directas a los beneficiarios previamente programados. hayan sido programadas y debidamente autorizadas por la Dirección Técnica del Presupuesto. Custodia y Manejo de Inversiones en Valores Mobiliarios: Las entidades que tengas inversiones en valores. Sistema de Cuenta Única: La Tesorería Nacional. por medio del sistema de cuenta única habilitada para administrar eficientemente los fondos. .Pagos por Equipo de Transporte: No se podrá efectuar ningún pago por concepto de equipo de transporte del manual de planeación y programación presupuestaria del sector público. agua. Autorización y Registro de Inversiones: La Tesorería Nacional. efectuara sus operaciones bancarias de pagos. colocándolos en los bancos o entidades financieras que protejan esta clase de activos. en el Banco de Guatemala. deberán asegurar su custodia y eventuales riesgos. con cargo a las asignaciones para estos conceptos contempladas en sus presupuestos. los servicios de energía eléctrica. bajo la cuenta. en el sistema integrado de contabilidad. a quienes no corresponde la custodia y contabilización de las inversiones. de administración financiera deberán efectuar una evaluación del cumplimiento de los términos de referencia contenidos en el contrato suscrito para el . de conformidad con los principios y guías de contabilidad. Manuales de Funciones: La máxima autoridad de la Tesorería Nacional. Seguimiento y Control del Flujo de Tesorería: La Tesorería Nacional. un informe del flujo de caja. es responsable por el diseño e implantación de manuales operativos que contengan procedimientos formales a ser utilizados en sus operaciones. adoptara las medidas necesarias para corregir las desviaciones que se presenten. sea concordante con los objetivos de la institución y se establecerán registros detallados y clasificados de los valores por cobrar. buscando la uniformidad en la comunicación de políticas y otras practicas necesarias. Personal Temporal y Servicios Profesionales: Para la comprobación fehaciente de la prestación del servicio profesional o técnico. Autorización y Registro de Valores por Cobrar: En las entidades públicas que correspondan. Informe a Presentar: El tesorero nacional presentara diariamente. y con base a evaluaciones de los resultados obtenidos. al ministro de finanzas públicas. considerando las mejores alternativas para el fortalecimiento de las finanzas públicas. se deberán implantar los mecanismos necesarios que garanticen que el otorgamiento de crédito.Verificación Física de Inversiones: Los empleados públicos. efectuara el seguimiento y control de los flujos de caja y saldos bancarios programados durante el año. realizaran constataciones físicas periódicas de dichas inversiones que mantengan las entidades. las unidades efecto. Asimismo. de las entidades descentralizadas.8. así como el destino y fuente de los datos expresados en términos de moneda de curso legal. para obtener cualquier información financiera agregada o desagregada. para la recaudación de los fondos del Estado.Convenios y Contratos con el Sistema Bancario Nacional: La SAT elaborara y suscribirá los contratos que autorice a los bancos del sistema nacional. Contabilidad Integrada: Todas las entidades del sector público deben utilizar el sistema de contabilidad gubernamental integrada. Registro Contables: El sistema de contabilidad integrada efectuara los registros de las transacciones a través de formularios. abarcara las transacciones presupuestarias. como órgano rector del SIAF. la matriz de conversión. a partir de la ejecución presupuestaria. Procedimientos de Registro: Todas las actividades públicas aplicaran los clasificadores presupuestarios y el plan de cuentas patrimoniales único. movimientos y situación del tesoro. financieras y patrimoniales en un sistema común. de balance y resultados. alimentara los diarios mayores generales. Información Gerencial: El sistema de contabilidad integrada generara información relevante para la toma de decisiones a los distintos niveles de gestión pública. estados contables. . El sistema se sujetara a los preceptos legales emitidos para el efecto. entre los cuales están: Ejecución presupuestaria de ingresos y gastos.5 Normas de Control Interno de Contabilidad Integrada El sistema de contabilidad integrada. o en forma electrónica. 3. informes sobre cuentas nacionales y otros. mayores auxiliares de las cuentas patrimoniales. y los flujos de tesorería de los componentes del SIAF – Central del Ministerio de Finanzas Públicas y cuando corresponda. este plan incluye los niveles necesarios de desagregacion. oportuno y confiable. y se regirá por las normas y manuales que emita la Dirección de Contabilidad del Estado del Ministerio de Finanzas Públicas. mismos que serán conservados bajo estrictas medidas de seguridad. El control será ejecutado por el personal responsable del tramite normal de las operaciones. planes. operaciones que originan los asientos de registro. Control Interno Previo: Todas las instituciones públicas dentro del proceso de registro de transacciones. de explotar el sistema. para aprovechar la información que produce dicho sistema. . mantiene una base de datos transparente de registro de las transacciones en cada una de las etapas. con base a los lineamientos y normas respectivas emitidas por la Dirección de Contabilidad del Estado. en cada uno de los niveles.Separación de Funciones: Las operaciones contables y financieras deben estar separadas. legalidad y conformidad con las disposiciones legales. así como de todo el proceso e información. deben cumplir con los requisitos mínimos de conocimiento. como el de las unidades de contabilidad de las entidades públicas. definirá los niveles de autorización para el registro de las transacciones. verificando la propiedad. Seguridades del Sistema: El sistema de contabilidad integrada basado en tecnología de avanzada. permitiendo organizar las entradas autorizadas a través de una terminal. establecerán los métodos y medidas que se aplicaran en la documentación que ingrese para ser procesada por el sistema de contabilidad. deben separarse dentro del plan de organización de cada entidad. Autorización de la Imputación Contable: La Dirección de Contabilidad del Estado. de tal manera que estén en condiciones de manejar. y. contabilización de transacciones y de custodia de recursos. Ninguna persona deberá estar en situación de controlar los registros y al mismo tiempo controlar las Las funciones para el inicio. Capacidad del Personal: El personal de la Dirección de Contabilidad del Estado. programas y el presupuesto. especialmente. autorización. Control Contable de la Ejecución Presupuestaria: El sistema de contabilidad integrada deberá proveer un control contable de la ejecución presupuestaria. Todas las unidades de administración financiera deben conservar la evidencia documental que respalda las operaciones que dieron origen a los registros contables. la documentación se encuentre en las unidades respectivas. manteniéndolos por el tiempo que establezca la normativa respectiva.Control Interno Concurrente: Las jefaturas de las unidades de administración financiera. Información Financiera del Gobierno: El sistema contable implantado y normado por la Dirección de Contabilidad del Estado. reglamentarias. los compromisos adquiridos y contingentes. deberá registrar las asignaciones presupuestarias. Se adoptaran las medidas de seguridad contra robos. técnicas y normativas. las modificaciones autorizadas. en forma posterior a su ejecución. los gastos devengados y los saldos devengados no pagados. establecerán y aplicaran mecanismos y procedimientos de supervisión permanentes durante la ejecución de las operaciones y en el proceso de registro. de las operaciones y sus resultados. corresponde a la unidad de auditoría interna de cada institución. y se evite además. exámenes de auditoría e investigaciones. sistemas. en un lugar adecuado. incendios u otro riesgo. siguiendo un orden lógico de manera que sea fácil su localización. . con el fin de que al efectuarse revisiones. será el único medio oficial de información financiera derivado de las operaciones de la administración central y de las entidades descentralizadas dependientes del tesoro nacional. Control Interno Posterior: La evaluación de los procesos. para asegurarse del cumplimiento de las disposiciones legales. que sean utilizados dos veces. evitando que no salga de la institución por el tiempo que señalan las disposiciones legales. Archivos de Soporte: Todas las entidades públicas deben archivar la documentación de soporte de los registros de las transacciones financieras. En cuanto a los gastos. deberán ser comparados con los respectivos registros contables para determinar la corrección o incorrección de la información. de las cuentas por cobrar y de las cuentas por pagar de cada entidad. Verificación Física de Valores por Cobrar: Los valores por cobrar de cada entidad deberán ser verificados físicamente en forma periódica y sorpresiva. los empleados asignados a la unidad de contabilidad que no tengan relación con la función de registro contable del efectivo. de valores por cobrar y obligaciones. y para cada institución. elaboraran conciliaciones de las cuentas de saldos de caja. Confirmación de Saldos: La Dirección de Contabilidad del Estado definirá para el SIAF – Central. deudores y acreedores. . dentro de los diez días hábiles del mes siguiente con el fin de revelar errores o la existencia de transacciones no registradas oportunamente. el movimiento de las cuentas bancarias.En cuento a los recursos o ingresos. un empleado independiente del manejo de los fondos. deberán efectuar conciliaciones periódicas de los registros auxiliares con el mayor general. a través de la unidad de administración financiera. deberá realizar análisis y evaluaciones mensuales de los valores por cobrar y por pagar. Clasificación. con el fin de tomar las medidas correctivas correspondientes. Tal verificación incluirá la comprobación de la legalidad de los documentos de soporte y de las medidas de seguridad. respectivamente. se deberán clasificar por fechas de antigüedad y de vencimiento. confirmando directamente con los bancos o terceros sus saldos a cualquier fecha y realizando un corte de las operaciones para tal fin. Los valores contados físicamente. en forma independiente. créditos y obligaciones. los recursos devengados y los saldos por cobrar. bancos. deberá registrar las estimaciones presupuestarias. Igualmente. quienes deben comprobar. Análisis. por servidores independientes de su registro y custodia y del manejo del efectivo. Conciliaciones de Saldos: En toda entidad. Evaluación y Seguimiento de Saldos de Valores por Cobrar y Pagar: Los derechos y obligaciones de cada entidad. reciba o custodie fondos del Estado. los estados financieros anuales dentro de las condiciones y plazos señalados por la ley. deben presentar dentro de los tres primeros meses del año siguiente. preparara los estados financieros del gobierno central. Liquidación del Presupuesto: Todas las instituciones públicas. Propiedad de la Documentación Contable: Los comprobantes y documentos que respaldan la contabilidad forman parte integral de esta. deben De la misma manera las entidades su respectiva liquidación presentar presupuestaria a la Contraloría General de Cuentas de la Nación en el mismo plazo indicado anteriormente. Rendición de Cuentas: El sistema contable será el medio de rendición de cuentas para demostrar la transparencia y destino de los recursos utilizados en las intituciones y de los servidores públicos y cualquier persona autorizada que recaude. y las entidades descentralizadas. presentaran a la Dirección de Contabilidad del Estado. . a la Dirección de Contabilidad del Estado. descentralizadas y autónomas. por su parte. por ningún motivo. todas las entidades públicas deberán efectuar el cierre de sus operaciones al 31 de diciembre de cada año. Presentación de Estados Financieros: La Dirección de Contabilidad del Estado. por tanto. la liquidación del presupuesto anual y someterlo al conocimiento de la Contraloría General de Cuentas de la Nación para su examen y dictamen correspondiente. La documentación contable es propiedad de la entidad respectiva y. los servidores o exservidores podrán sustraer total o parcialmente ninguna documentación de una institución.Cierre del Ejercicio Contable: El ejercicio contable es el año calendario. papeles de trabajo. los órganos de auditoria Interna de las entidades sujetas al SIAF-SAG. presentación y contenido del informe.9 Normas de Auditoria Gubernamental Mediante el Acuerdo A-16/98 del 27 de mayo de 1998. independencia mental y cuidado profesional. comunicación de observaciones y carta compromiso. participación de profesionales y otros especialistas. Las Normas de Auditoria Gubernamental. Haciendo énfasis en las normas anteriores se resalta que el auditor debe: a) Poseer un adecuado entrenamiento técnico. b) Adoptar una actitud de independencia de criterio respecto de la entidad examinada y se debe mantener libre de cualquier situación que pudiere señalarse . cumplimiento con las reglamentaciones legales. una adecuada supervisión de la auditoria y una adecuada evidencia de auditoria. Las Normas de Auditoria Gubernamental se clasifican en la forma siguiente: a) Normas Generales: las cuales comprenden un entrenamiento técnico y capacidad profesional. el Contralor General de Cuentas. c) Normas Relativas a la Ejecución de la Auditoria Gubernamental: comprende el estudio y evaluación del control interno. las cuales son de observancia obligatoria. son los requisitos de orden personal y profesional que cada auditor debe llenar para poder desempeñar adecuadamente su trabajo y que al mismo tiempo llene los requisitos de calidad. la experiencia y la competencia profesional necesarios para la ejecución del trabajo a realizar. oportunidad del mismo. y control de calidad. por parte de todos los auditores de la Contraloría General de Cuentas. acuerda aprobar. y de las firmas de auditoria externa contratadas por la CGC. publicar y poner en vigencia las Normas de Auditoria Gubernamental. Asimismo aplican para otros profesionales o especialistas que participen en el proceso de la auditoria gubernamental. la planificación especifica. b) Normas Relativas a la Planificación de la Auditoria Gubernamental: aquí se incluye la planificación general. d) Normas Relativas al Informe de Auditoria Gubernamental: comprende su redacción adecuada. reserva.3. programas de auditoria y archivo permanente. relativos a la supervisión. en caso de incompatibilidad o conflictos de interés manifiestos. comprende el establecimiento de políticas y procedimientos respecto a los controles generales y de calidad. relativos al desarrollo de instrumentos técnicos normativos. d) Mantener absoluta reserva respecto de la información que conozca en el transcurso de su trabajo. tanto durante la auditoria como en la elaboración del respectivo informe. relativos al establecimiento de políticas y procedimientos . El auditor deberá abstenerse de participar en la realización de una auditoria. Cuando se utilicen a otros profesionales o especialistas en campos distintos al de la auditoría. gestión o administración de la entidad donde realice su examen.como incompatible son su integridad y objetividad. Para que el resultado de la auditoría cumpla con los requisitos de calidad. . y los controles después de culminada la auditoría. normas y procedimientos de auditoría. Tampoco el auditor deberá de realizar actividad política partidaria durante el ejercicio funcional del cargo. la Contraloría General de Cuentas debe establecer y mantener un adecuado sistema de control interno de calidad. políticas. será la Contraloría General de Cuentas la encargada de integrar a dicho equipo. selección. c) Actuar con debido cuidado profesional. capacitación y entrenamiento de los auditores. intervenir o participar en actos de decisión. los resultados obtenidos de dichos profesionales se incluirán en el informe o como anexos al mismo. es decir que el auditor debe desarrollar sus actividades profesionales de acuerdo a los correspondientes Códigos de Ética Profesional. y cualidades personales. es decir que debe aplicar correctamente las pruebas y procedimientos de auditoría. y en la elaboración del informe. De ser pertinente. ni emitir opinión. que permita ofrecer seguridad razonable de que la auditoría se ejecuta en concordancia con los objetivos. a efecto de cumplir con las normas de auditoria durante la ejecución de su trabajo. Por lo general un sistema interno de control de calidad. los controles durante el desarrollo de la auditoría. el auditor debe estar preparado para modificar los planes originales.3. y así mismo deberá estar basado en el conocimiento de la actividad que se desarrolla en la entidad. es esencial que se haga una planeación del trabajo por lo cual la planeación deberá desarrollar la estrategia de auditoría y conducir a decisiones apropiadas a cerca de la naturaleza. Emisión de un memorándum de planificación.1 Normas Relativas a la Planificación de la Auditoría Gubernamental Para desarrollar una auditoría eficiente. con el fin de asegurar la realización de una auditoría de alta calidad. programas.9. las cuales deberán quedar plasmadas en forma resumida en los papeles de trabajo. Planificación Específica: El Trabajo del auditor debe ser adecuadamente planificado. objetividad y oportunidad. Así mismo la planeación de auditoría es el proceso de identificar que debe hacerse. Esta norma contiene las declaraciones siguientes: Planificación General: Este es el documento que contiene el conjunto de actividades de la auditoría y el universo de entidades o áreas según correspondan a examinar durante el periodo de un año. el auditor deberá documentar su trabajo mediante descripción de las actividades de la entidad. por quien y cuando. y así mismo deberá evaluar periódicamente la ejecución de sus planes. economía. si durante la aplicación de los procedimientos de auditoría se encuentra ante circunstancias no previstas. Aun cuando la planeación debe completarse antes de iniciar el trabajo de campo. así como en las disposiciones legales que la afecta. La estructura del contenido de los planes deberá guardar armonía con los objetivos y lineamientos de políticas institucionales del plan nacional que apruebe la contraloría. pero siempre las razones de cambio significativas deben quedar documentadas. En el proceso de planificación deberá obtenerse la información sobre la organización. oportunidad y alcance del trabajo de auditoría. Al concluir la recolección y estudio de información. actividades y funciones de la entidad. La contraloría General de cuentas deberá planificar sus actividades de auditoría a través de sus planes anuales. aplicando criterios de materialidad. el cual deberá contener: a) Objetivos del examen b) Alcance del examen c) Descripciones de las actividades . áreas y visitas k) Participación de otros profesionales o especialistas l) Aspectos denunciados Programas de Auditoria: Estos comprenden una relación ordenada y sistemática de procedimientos a ser aplicados en el proceso de la auditoría. que conduzcan a obtener evidencia competente y suficiente para lograr los objetivos establecidos. es decir situaciones importantes a tener en cuenta. organizar y mantener actualizado el archivo. así como el personal encargado de su desarrollo. b) Organigrama de la entidad. f) Identificación de áreas criticas. que conforman el equipo de auditoría i) Funcionarios de la entidad a examinar j) Presupuesto de tiempo por categorías. definiendo el tipo de pruebas a aplicar g) Puntos de atención. Archivo Permanente: Este contiene los aspectos legales relacionados y la estructura orgánica con sus políticas administrativas y financieras. El archivo permanente básicamente contiene información relacionada con: a) Ley Orgánica de la entidad y normas legales que regulan su funcionamiento. Por lo cual para cada entidad sujeta a control se debe implantar.d) Normativa aplicable a la entidad e) Informes a emitir y fecha de entrega. procedimientos detallados y oportunidad de su aplicación. c) Reglamento de organización y funciones d) Manual de Organización y funciones e) Flujo-gramas de las principales actividades de la entidad f) Plan operativo institucional g) Presupuesto institucional h) Estados financieros i) Informes de auditoría . alcance de la muestra. deben prepararse programas específicos que incluyan objetivos. Para cada auditoría gubernamental. h) Personal. La responsabilidad de la elaboración de los respectivos programas corresponde al auditor encargado y supervisor. para identificar las áreas mas criticas que requieren un examen mucho mas profundo. observancia de los reglamentos aplicables. y en tal sentido. su compromiso se limita a mantener el archivo correspondiente a las auditorias que se hayan realizado en armonía con la normativa vigente. alcance. los cuales deben comprender la efectividad y eficiencia de las operaciones. oportunidad y selectividad de procedimientos de auditoria. Limitaciones al Alcance: Esta norma no aplica a las firmas de auditoria externa. La administración de la entidad es la responsable de implantar y mantener un eficaz control interno.j) Denuncias k) Plan anual de control l) Informes de evaluación del plan anual m) Resumen de las decisiones importantes adoptadas por la dirección de la entidad n) Resoluciones y acuerdos o) Convenios y tratados trascendentales La responsabilidad de la adecuada organización de dicho archivo corresponde a la jefatura de auditoría gubernamental y a las jefaturas de auditoría interna de las entidades sujetas a fiscalización. Para cumplir con dichos objetivos se debe efectuar un apropiado estudio y evaluación del control interno. 3. afín de establecer la naturaleza.9. Los elementos de control interno son: a) Ambiente de Control b) Evaluación de riesgos c) Los sistemas integrados de contabilidad e información d) Las actividades de control e) Supervisión y seguimiento del ambiente y estructura del control . dado que estas realizan las auditorias que previamente se convengan con la contraloría general de cuentas. así como determinar su grado de confiabilidad. confiabilidad de la información financiera y administrativa.2 Normas Relativas a la Ejecución de la Auditoria Estudio y Evaluación del Control Interno: Dicho proceso lo lleva a cabo el consejo de administración más alto. el cual es diseñado para dar una seguridad razonable del cumplimiento de los objetivos institucionales. d) Evidencia Analítica: Comprende cálculos. debiendo asegurar en todo momento y bajo cualquier circunstancia. facturas. c) Evidencia Testimonial: Es la obtenida mediante las declaraciones de otras personas. deberán contener la evidencia necesaria para sustentar los hallazgos. esta debe reunir las características siguientes: a) Suficiencia. es decir que será pertinente si guarda una relación lógica y clara con el hecho ocurrido. el carácter confidencial de la información contenida en los mismos. registros de contabilidad. Papeles de Trabajos: Estos constituyen el vínculo entre el trabajo de planeamiento y ejecución. contratos. y el informe de auditoría. comparaciones. Los papeles de trabajo son propiedad de la Contraloría General de Cuentas y en su caso de las firmas de auditoría externa. documentos de la administración relacionada con su desempeño. razonamientos y separación de sus componentes. El auditor gubernamental debe organizar un registro completo y detallado de labor efectuada y las observaciones efectuadas en forma de papeles de trabajo.Evidencia de Auditoria: Con respecto a la evidencia de auditoría. bienes o sucesos. observaciones y recomendaciones del auditor. . opiniones y observaciones que se presenten en el informe. Por lo cual. c) Pertinente: Se refiere a la relación que existe entre la evidencia y su uso. La cual debe ser objetiva y convincente que baste para sustentar los hallazgos. es decir que los hechos revelados deben estar satisfactoriamente comprobados. La evidencia se puede clasificar de la siguiente manera: a) Evidencia Física: Es la obtenida mediante inspección u observación directa de actividades. El auditor deberá cuidar la integridad de los papeles de trabajo. b) Competencia: Para este propósito la evidencia debe ser valida y confiable. b) Evidencia Documental: Esta se obtiene mediante documentos como cartas. Oportunidad del Informe: El informe debe ser oportuno. a fin de que sea de la mayor utilidad posible. juicios. Los informes deben emitirse lo más pronto posible para que su información pueda ser utilizada oportunamente por los funcionarios de la administración y los interesados. asegurando la uniformidad en su denominación y estructura. para lo cual es importante el cumplimiento de las fechas programadas para las distintas fases de la auditoría. reconocen haber puesto a disposición del auditor la información requerida. financieras. Si el titular de los niveles gerenciales se rehusar a proporcionar dicha carta al auditor.3 NORMAS RELATIVAS AL INFORME DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL Este grupo de normas establece los criterios técnicos para el contenido. . observaciones y/o recomendaciones. este deberá revelarlo en el informe de auditoría. elaboración y presentación del informe de auditoría gubernamental relacionado con las auditorias de gestión. sobre los errores detectados en el examen de auditoría y asegurar la eficiencia de la acción correctiva. Carta de Representación: Este es el documento por el cual el titular o funcionarios de niveles gerenciales de la entidad auditada. Un informe preparado meticulosamente puede ser de escaso valor para quienes se encarguen de tomar las decisiones. con las personas responsables de la entidad auditada. debiendo acreditarse su recepción. si se recibe demasiado tarde. y exámenes especiales. La comunicación se efectúa por escrito. así como cualquier hecho significativo ocurrido durante y hasta la fecha de terminación del trabajo de campo. Forma Escrita: Se recomienda ampliamente las discusiones sobre hallazgos. 3. Sin embargo deberá prepararse un informe por escrito independientemente de que se hayan llevado a cabo esas discusiones.Comunicación preliminar de observaciones: El auditor deberá comunicar oportunamente las observaciones a los funcionarios de la entidad.9. la estructura siguiente: Carátula. es decir. resumen ejecutivo. Para que un informe sea conciso. información relativa a la entidad examinada Antecedentes y base legal. Relación de las personas comprendidas en las observaciones. el auditor debe elaborar un informe de auditoría. alcance. según su significado. efecto y recomendaciones (acción correctiva). Información financiera. Firma. tratando los asuntos en forma concreta y concisa. Es importante que el auditor tenga en cuenta que un exceso de detalles pude confundir al usuario e incluso ocultar el objetivo principal del informe. introducción. no debe ser mas extenso de lo necesario parta transmitir su mensaje. los que deben coincidir de manera exacta y objetiva con los hechos observados. comunicación de observaciones. en el cual expondrá apropiadamente los resultados del examen. excluyendo las innecesarias. motivo del examen. . económica y presupuestaria. el auditor debe efectuar un seguimiento de los hallazgos y recomendaciones significativos detectados por anteriores auditorias que podrían afectar el objetivo de la misma. Hallazgos. Los hechos deben ser presentados de manera objetiva y ponderada. La finalidad es determinada si se emprendiere acciones correctivas por parte de los funcionarios de las organizaciones auditadas. La inclusión de detalles específicos.Presentación del Informe: El informe debe ser preparado en lenguaje sencillo y fácilmente entendible. con la suficiente información que permita al usuario una adecuada interpretación de los asuntos mencionados. causa. El informe deberá contener. señalando que se realizo de acuerdo con las normas de auditoría gubernamental. párrafo introductoria. Requiere: Un adecuado uso de las palabras. a juicio del auditor. Contenido del Informe: Al finalizar el trabajo. tampoco deben utilizarse palabras o conceptos superfluos que lleven a interpretaciones erróneas. Anexos. hoja de contenido del informe. Seguimiento de Recomendaciones: Como una de las acciones principales. Debe estructurarse en condición. criterio. nombramiento de auditoría. Información relativa al examen. En el informe no deben omitirse asuntos importantes. naturaleza y objetivos. cuando fuere necesario. . Dichas recomendaciones deberán tomarse en cuenta para el diseño del plan anual de auditoría. lo que constituirá el punto de partida para el siguiente examen. Información: Al concluir el seguimiento se producirá una lista de recomendaciones que se encuentran pendientes de ejecutar.Responsables: El seguimiento a las recomendaciones será responsabilidad de las unidades de auditoría interna de los entes públicos y de las auditorias externas al ejecutar los exámenes. compra de mobiliario y equipo y compra de útiles escolares. Específicos al personal permanente 200.400. por calidad prof. al personal permanente 22.CAPITULO IV CASO PRÁCTICO 4. presentamos un caso practico que fue elaborado sobre datos ficticios únicamente para hacer una representación de la manera en que opera el sistema.00 0100 0100 0100 0100 0100 0100 0100 0100 11 11 11 11 11 11 11 11 . 4.00 Bonificación Anual (Bono 14) 200.000.00 Gastos de Representación en el interior 450. entre otros.250.00 Comp.00 Comp. el cual ejecuta proyectos de educación tales como: Construcción de escuelas.00 Comp. por antigüedad al personal permanente 28.000.1 ENUNCIADO Con el propósito de comprender la teoría aplicada a la práctica en cuanto a las herramientas utilizadas en el Sistema Integrado de Administración Financiera específicamente en la ejecución del gasto. el cual fue revisado por la Dirección Técnica del Presupuesto y aprobado por el Congreso de la República para el año 2004.000. El caso en particular que se presenta es del Ministerio de Educación. y quedó como sigue: MINISTERIO DE ECONOMIA PRESUPUESTO ANUAL AÑO 2004 (En Quetzales) PG SP PY A/O REN 01 00 000 01 000 011 013 014 015 029 063 071 072 UBG FTE DESCRIPCIÓN APROBADO 2001 Actividades Centrales Sin Subprograma Sin Proyecto Dirección Superior Servicios Personales Personal Permanente 2.500.000.00 Aguinaldo 200.000.000.2 PRESUPUESTO ANUAL Al igual que las demás instituciones del Estado el Ministerio de Economía presentó su presupuesto anual.00 Otras remuneraciones de personal temporal 900. 000.425.00 230.00 28. compromisos y otros.750.000.000.00 5.00 900.00 85. Planta y Equipo e intangibles 11 Equipo de Oficina 11 Equipo médico -sanitario y de laboratorio 11 Equipo de cómputo Total Fuente Total Financiamiento 4. la solicitud de programación presupuestaria.000.841.3 PROGRAMACIÓN PRESUPUESTARIA TRIMESTRAL Trimestralmente cada institución envía a la Dirección Técnica del Presupuesto (DTP). Para el trimestre de enero a marzo 2001 envió el Ministerio de Economía su Programación Presupuestaria Trimestral. de máquinas y equipo de oficina Total Fuente Materiales y Suministros Alirnentos para personas Papel de escritorio Productos de artes gráficas Combustibles y lubricantes APROBADO 2001 .000. Posteriormente ésta programación fue aprobada por la Comisión para la Ejecución del Presupuesto (COPEP).00 4.000.00 236.00 30.000.750.25.MINISTERIO DE ECONOMIA PRESUPUESTO SOCIAL ANUAL AÑO 2004 (En Quetzales) PC SP PY A/O REN 073 100 113 122 131 133 141 153 200 211 241 244 262 291 292 299 300 322 323 328 UBG FTE DESCRIPCION 0100 11 Bono Vacacional Total Fuente Servicios no Personales 0100 0100 0100 0100 0100 0100 11 11 11 11 11 11 Telefonía Impresión.000.750.030.00 35.000.000.000.00 1. para que sea aprobada para los siguientes tres meses.000.000.000.00 3.00 50.000. y ejecutada como se indica: .00 1.00 25.00 8.00 0100 0100 0100 0100 11 11 11 11 0100 11 0100 11 0100 11 0100 0100 0100 Útiles de oficina Útiles de limpieza y productos sanitarios Otros materiales y suministros Total Fuente Propiedad.00 3.00 40. encuadernación y reproducción Viáticos en el exterior Viáticos en el Interior Transporte de personas Arrend. tomando en cuenta contratos. indicando el monto solicitado en cada mes.000.000.00 700.000.150.000.00 100.00 235.000.00 200. 875.328.500.353.00 200.000. De máquinas y eq.00 7.00 19.000.00 2.00 2.500.00 3. de oficina Materiales y Suministros Alimentos para personas Papel de escritorio Productos de artes gráficas Combustibles y lubricantes Útiles de oficina Útiles de limpieza y prod.00 58.00 6. Específicos al personal permanente 029 Otras remuneraciones de personal temporal 063 Gastos de Representación en el interior 071 Aguinaldo 072 Bonificación Anual (Bono 14) 073 Bono Vacacional 3 Servicios no Personales 113 Telefonía TRIMESTRE MES 1 MES 2 MES 3 600.00 0 0 0 20.00 0 0 0 20.000.000.500.00 50.000.00 16.333.33 2.00 10.000.319.00 1.434.00 40.000.00 300.00 2.00 25.000. médico -sanitario y de laboratorio Equipo de cómputo TOTAL TRIMESTRE 26.00 200.00 100.67 80. 014 Comp.666.000.000.00 7.000.500.00 2.500.000.875.00 150.666.00 250.00 0 0 0 20.500.000.000.000.000.01 50.00 1. O 13 Comp.00 500.00 0 0 0 60.34 2.00 570.00 400. al personal penn.00 MES 1 6.000.000.666.000.00 10.00 MINISTERIO DE ECONOMIA PROGRAMACIÓN PRESUPUESTARIA TRIMESTRAL AÑO 2004 (En Quetzales) COD.000.00 150.00 400.00 10.00 5.000.000.000.828.00 50.000. Sanitarios Otros materiales y suministros Propiedad Planta y Equipo Equipo de Oficina Eq.000.000.00 3.500. encuadernación y reprod.MINISTERIO DE ECONOMIA PROGRAMACIÓN PRESUPUESTARIA TRIMESTRAL AÑO 2004 (En Quetzales) COD.00 20.00 2.00 2.00 2.000.00 20.00 7.00 2.00 10.500.00 500.000.000.00 .000.278.000.33. 122 131 133 141 153 211 241 244 262 291 292 299 322 323 328 DESCRIPCIÓN Impresión.00 270.000.00 30.00 200.353.00 19.144.00 1.000.00 2.353.00 200.00 0 0 1.00 1.000.625.500.00 19.00 1.67 .000.00 4.000.000.00 MES 3 10. Por calidad prof.00 9.333.000.00 0 3.00 16.000.00 2.059.500.00 30.32I.250.000.000.00 16.000. 015 Comp.00 7.67 82.050.000. Viáticos en el exterior Viáticos en el Interior Transporte de personas Arrend.33 5.00 0 300. Por antigüedad al personal perm. DESCRIPCIÓN Actividades Centrales Dirección Superior 011 Personal Permanente.000.00 MES 2 10.000.000.00 450.000.01 1.333.00 700.00 3.00 8.000.00 853.00 2.000.00 100.000.01 195.000.875. 4.4 EJECUCIÓN DE COMPROBANTES ÚNICOS DE REGISTROS (CUR'S) Para ejecutar el gastó se elaboran Comprobantes Únicos de Registros (Cur's). que se utilizan para solicitar los pagos al Ministerio de Finanzas Públicas de acuerdo a lo autorizado en la Programación Presupuestaria Trimestral. El Ministerio de Economía durante los primeros días del mes de enero solicitó los siguientes Comprobantes Únicos de Registro para pago de sueldos y proveedores. . 5 REGISTROS CONTABLES Las partidas contables que genera cada CUR son clasificadas como Gastos Corrientes y generan una Póliza de Diario en la Contabilidad del Estado.4. y quedan registradas de la manera siguiente: . 514.00 4.00 300. 2 Para registra la compra de equipo para laboratorios de cinco institutos experimentales 010000001323 Equipo Medico-sanitario y de Laboratorio 111200000000 Bancos 1.000.039. 1 Para registra sueldos pagados al personal permanente 010000001011 Personal Permanente 010000001015 Complementos Específicos al Personal Permanente 111200000000 Bancos CUR No. . como las que se muestran a continuación.00 HABER 1.6 ENVIO DE CUR’S A TESORERÍA NACIONAL Todo comprobante debe ser aprobado y registrado en la Contabilidad del Estado. Por cada CUR se emite una Orden Única de Pago.DEBE CUR No.00 300. y enviado a la Tesorería Nacional para que efectúe el pago correspondiente.00 475.000. 4.7 PAGO AL BENEFICIARIO La Tesorería Nacional mediante la Orden Única de Pago autoriza a la institución bancaria que corresponda, efectuar el pago por medio de acreditamiento en cuenta de depósitos, de la misma manera ocurre con el pago de sueldos al personal; evitando así el trabajo de emitir cheques, a la vez que minimiza el tiempo y costos. Conclusiones 1 El Sistema Integrado de Administración Financiera y Control (SIAF – SAG), consiste en un software multimódulos que ha sido desarrollado por el Estado, específicamente por el Ministerio de Finanzas Públicas y la Contraloría General de Cuentas cuyos objetivos principales son la descentralización y la transparencia en el manejo de los recursos públicos. Sin embargo su implementación se ha visto entorpecida por las mismas autoridades del organismo ejecutivo, por mantenerse aun un medio saturado de corrupción. 2 No obstante que el Sistema Integrado de Administración Financiera y Control persigue la transparencia en la utilización de los recursos y promueve la rendición de cuentas; aun existe hermetismo o bloqueo de parte de los órganos rectores, en cuanto a dar a conocer los avances del proyecto, y, por otro lado considerando que la información disponibles es muy poca y de difícil acceso aun para estudiantes de la Facultad de Ciencias Económicas, y mucho más para otras personas, vedando con ello el derecho del pueblo de estar informado. 3 Al finalizar la investigación, pudimos comprobar que el SIAF – SAG teóricamente ha sido bien enfocado puesto que busca lograr y asegurar la integridad y confiabilidad de todas las operaciones administrativas y financieras del sector público, sin embargo, no deja de ser ideal o utópico, puesto que en realidad no podemos opinar en cuanto al cumplimiento de los objetivos y principios del mismo, tanto de parte de los organismos encargados de la administración y ejecución de los recursos, como del organismo rector del control gubernamental, considerando de en ambos lados existe imperante un ambiente de corrupción. Recomendaciones 1 Considerando que el Sistema Integrado de Administración Financiera y Control promueve la eficiencia y la eficacia en el gasto público, lo cual debe ser de interés para todos lo guatemaltecos, es necesario que el proyecto SIAF – SAG se reencause adecuadamente y se convierta no solo en un proyecto del Organismo Ejecutivo, sino en un proyecto de nación en donde tengan participación, además de los organismos rectores, el Congreso de la República, el Organismo Judicial, la Universidad de San Carlos de Guatemala y las universidades privadas, la iniciativa privada organizada y la sociedad civil en general; y procurar su implementación a todo nivel lo más pronto posible. 2 Que tanto los órganos rectores del SIAF – SAF, como la Comisión de Transparencia instituyan a la par del proyecto, un eficiente sistema de comunicación para dar a conocer los avances o contratiempos y sus razones; así también que exista acceso a la documentación del software. 3 Que se de cumplimiento al enunciado del Control Externo Gubernamental que dice que “representa el derecho de los ciudadanos de conocer a través de una fuente independiente, la forma como el gobernante ha manejado e invertido los recursos públicos y los resultados que ha obtenido en términos de beneficios para la sociedad” para que esta misma sociedad haga valer y promueva el cumplimiento literal de los enunciados contenidos en la parte teórica y normativa del Sistema Integrado de Administración Financiera y Control. Guatemala: segunda edición. CONTRALORIA GENERAL DE CUENTAS. Acuerdo A-15/98 Normas Generales de Control Interno. mayo de 1998. Guatemala: octubre de 2002. . 7 VICTOR ALBERTO HENANDEZ CUEVAS. Guatemala: segunda edición. Acuerdo A-16/98 Normas de Auditoría Gubernamental. Guatemala: segunda edición. Apuntes de Derecho Administrativo. 4 ELCIRA ASUNCION RIVAS RUIZ. febrero de 1999. Guatemala: segunda edición. Desarrollo y Aplicación del SIAF – SAG. noviembre de 2002. marzo de 1989. Y BANCO MUNDIAL. Acuerdo A-17/98 Normas Auditoria Interna. 2 CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS. 3 CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS.Bibliografía 1 CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS. 6 RAUL ANTONIO CHICAS HERNANDEZ. Guatemala: mayo de 1998. mayo de 1998. mayo de 1998. febrero de 1999. Proyecto Sistema Integrado de Administración y Financiera y Control (Modelo Conceptual). La Auditoría Interna Gubernamental su Papel en la Implantación. febrero de 1999. 5 MINISTERIO DE FINANZAS PÚBLICAS. Análisis del Sistema Integrado de Administración Financiera en la Ejecución del Gasto Público. el área de contabilidad y el área de tesorería. operativas y financieras de las entidades estatales. la generación de un ambiente de confianza en las instituciones públicas y funcionarios y el fortalecimiento del control social aportando los insumos que permitan conocer y evaluar la gestión publica. la mejora de la calidad del Gasto Público. es el más aspecto visible del gobierno. de gestión. el fortalecimiento de la gerencia pública. que abarca los aspectos presupuestarios. ¿Cuales son las características del sistema integrado de administración financiera? Universalidad. 9. 4. ¿Que logros sean obtenido de la implementación del sistema integrado de administración financiera? El saneamiento de las finanzas públicas. y si los ingresos han sido depositados íntegramente. el registro de los ingresos y los egresos. Mencione dos objetivos del sistema integrado de administración financiera El fortalecimiento del sistema democrático. económicos. Mencione dos objetivos del sistema de auditoria gubernamental El SAG tiene objetivos que persiguen demostrar de una manera profesional e independiente si se han obtenido los beneficios adecuados por los montos invertidos. 10. 3. y el fortalecimiento del Sistema de crédito público. 8. legales. ¿Que es el sistema de auditoria gubernamental? Es un sistema de control gubernamental que se basa en un modelo de control y auditoria integral. conforme fueron recibidos. la transparencia en las operaciones presupuestarias. 5. Unidad. es el ejecutivo operante. ¿Que es el sistema integrado de administración financiera? Es un sistema de organización gubernamental que tiene como objetivo descentralizar y agilizar las funciones administrativas. patrimoniales. 2. entidades descentralizadas y por los gobiernos locales. De una definición de administración pública La administración pública es la parte más sostenible del gobierno en acción. el área de presupuesto. etc. ¿Cual es la organización de las unidades de administración financiera? Esta organizada por la unidad de normas. la adopción del marco conceptual y metodológico del presupuesto por programas. Cuales son las normas generales de control interno del SAG Normas generales de control interno Normas de control interno para los sistemas de administración general Normas de control interno de administración de personal Normas de control interno de presupuesto Normas de control interno de tesorería Normas de control interno de contabilidad integrada Normas de auditoria gubernamental Normas relativas a la planificación de la auditoria gubernamental Normas relativas a la ejecución de la auditoria Normas relativas al informe de auditoria gubernamental . Eficiencia y Economía. financieros. Responsabilidad.Cuestionario 1. ejecutivo y judicial). 7. la unidad informática. 6. Transparencia. ¿Como esta conformado el sector público guatemalteco? Esta conformado por la administración central (organismo legislativo.