FPT4S_SistemasPolizas
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COLEGIO DE BACHILLERES DEL ESTADO DE SONORA Director General Mtro. Jorge Luis Ibarra Mendívil Director Académico Profr. Julio Alfonso Martínez Romero Director de Administración y Finanzas C.P. Jesús Urbano Limón Tapia Director de Planeación Mtro. Pedro Hernández Peña EMPLEA EL SISTEMA DE PÓLIZA Módulo de Aprendizaje. Copyright ©, 2010 por Colegio de Bachilleres del Estado de Sonora todos los derechos reservados. Primera edición 2011. Impreso en México. DIRECCIÓN ACADÉMICA Departamento de Desarrollo Curricular Blvd. Agustín de Vildósola, Sector Sur Hermosillo, Sonora. México. C.P. 83280 Registro ISBN, en trámite. COMISIÓN ELABORADORA: Elaborador: Cecilia del Carmen Parra Ramos Revisión Disciplinaria: Denisse Lucía Gastelum Rojero Corrección de Estilo: Antonia Sánchez Primero Apoyo Metodológico: María Enedina Duarte Camacho Supervisión Académica: Luz María Grijalva Díaz Equipo Técnico RIEMS Diseño: Joaquín Rivas Samaniego María Jesús Jiménez Duarte Edición: Bernardino Huerta Valdez Coordinación Técnica: Claudia Yolanda Lugo Peñúñuri Diana Irene Valenzuela López Coordinación General: Profr. Julio Alfonso Martínez Romero Esta publicación se terminó de imprimir durante el mes de diciembre de 2010. Diseñada en Dirección Académica del Colegio de Bachilleres del Estado de Sonora Blvd. Agustín de Vildósola; Sector Sur. Hermosillo, Sonora, México La edición consta de 4,607 ejemplares. 2 PRELIMINARES DATOS DEL ALUMNO Nombre: _______________________________________________________________ Plantel: __________________________________________________________________ Grupo: _________________ Turno: _____________ Teléfono:___________________ E-mail: _________________________________________________________________ Domicilio: ______________________________________________________________ _______________________________________________________________________ Ubicación Curricular COMPONENTE: HORAS SEMANALES: CAPACITACIÓN PARA EL TRABAJO: CONTABILIDAD CRÉDITOS: FORMACIÓN PARA EL TRABAJO PRELIMINARES 04 08 3 4 PRELIMINARES . ........................................................................................................72 • Cargar y abonar menos de lo debido ...........................................................................................84 • Anotar fechas..................................................71 • Cargar y abonar más de lo debido ............................55 • Errores en la Balanza de Comprobación ...............................................................................................................................................................................................................................................54 • Forma de Balanza de Comprobación ............................74 • Equivocarse en la redacción ................... 7 Mapa de asignatura ................................................ 9 Secuencia Didáctica 1: Analiza la parte del aspecto legal y contable de los libros de contabilidad ........ 8 BLOQUE 1: ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD ......................................................................................................................................................................74 • Contrapartida con tinta roja .........................................................................................................................................16 Secuencia Didáctica 2: Distingue los libros principales de contabilidad .......................11 • Aspecto contable .............10 • Aspecto legal ...............................................50 • La utilidad de la Balanza de Comprobación ...........................................84 • Repetir un asiento ....................................20 • Libro diario ..........................................................................................21 • Libro mayor ....................................................................................................81 • Cargar o abonar una cantidad mayor que la verdadera ............................................................................................................................................................................................. en vez de abonarla.....................................................................................35 • Sistema de registro electrónico ................................................... 49 Secuencia Didáctica 1: Balanza de Comprobación ..............................................................................54 • Movimientos de la Balanza de Comprobación ....................................................................................75 • Cargar en una cuenta.......................................82 • Cargar o abonar una cantidad menor que la verdadera ...........................................................85 PRELIMINARES 5 .....................Índice Presentación .....................................................................................................73 • Omitir el nombre de la cuenta .....................55 • Modelo de la Balanza de Comprobación ................................................................................................69 • Invertir el orden de las cuentas ........................................................................................................................................................................................................................................................................... o viceversa ............................................................................................................79 • Cargar o abonar en una cuenta por otra ................................................................................55 • Saldos de la Balanza de Comprobación ......................................................................................................................................................................................................................................................41 BLOQUE 2: BALANZA DE COMPROBACION E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD ......................................................................................66 Secuencia Didáctica 2: Errores u omisiones en el libro Diario y libro Mayor ...................................................................................................................................................30 Secuencia Didáctica 3: Realiza sistema de registro electrónico .................................................................................................................................................................. folios o contracuentas que no correspondan .....................................................................................................55 • Formulación de la Balanza de Comprobación ...................................................70 • Cargar o abonar en una cuenta que no corresponde ....36 • Catálogo de cuentas ....................................................................................... ......................................................................................... 111 Secuencia Didáctica 3: Mayor auxiliar de cuentas por cobrar y pagar ................................ 119 • Registro de documentos por pagar................................................... 118 • Registro de documentos por cobrar ........................................................................ 116 • Mayor auxiliar de clientes...... 130 • Registros de gastos y productos financieros .......................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................... primeras salidas (PEPS) ................................ 139 6 PRELIMINARES .... 104 • Precio promedio (PP) .. 133 • Registros de otros gastos y productos ..................................................................... 121 Secuencia Didáctica 4: Registros de gastos ................................................................................... 127 • Registros de gastos de ventas ............................................ 92 Secuencia Didáctica 2: Mayor auxiliar de almacén ...................................................................................................................... 134 Bibliografía....................... 111 • Ultimas entradas............................ 130 • Registros de gastos de administración ........ primeras salidas (UEPS) ............................................................... 91 Secuencia Didáctica 1: Mayor auxiliar de bancos ..................................................................................................................................................................................................................... ...................................................................................................................................................Índice (continuación) BLOQUE 3: EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL .................................... 108 • Primeras entradas................. las competencias requieren una base sólida de conocimientos y ciertas habilidades. investigación de campo. Nuestra sociedad necesita individuos a nivel medio superior con conocimientos. de esta forma aclararás dudas o bien fortalecerás lo aprendido. desde material bibliográfico. mismos que te ayudarán a abordar con facilidad el tema que se presenta en el desarrollo. limitaciones y cambios necesarios para mejorar tu aprendizaje. El enfoque en competencias considera que los conocimientos por sí mismos no son lo más importante. habilidades. de ahí que se te invita a participar de forma activa cuando el docente lo indique. etc. donde integrarás todos los saberes que realizaste en las actividades de inicio y desarrollo. Es necesario que realices la autoevaluación. Recuerda que la evaluación en el enfoque en competencias es un proceso continuo. ahora construirás tu propio conocimiento a través de la problematización y contextualización de los mismos. aprender a ser y aprender a vivir juntos. que permite recabar evidencias a través de tu trabajo. De acuerdo a las características y del propósito de las actividades. Así también. los cuales se integran para un mismo propósito en un determinado contexto. con la finalidad de fomentar la participación. reflexión y crítica ante situaciones de sus aprendizajes. En todas las actividades de los tres momentos se consideran los saberes conceptuales. con la finalidad de que tu aprendizaje sea significativo. Una secuencia didáctica es un conjunto de actividades. sino el uso que se hace de ellos en situaciones específicas de la vida personal. que les permitan integrarse y desarrollarse de manera satisfactoria en el mundo laboral o en su preparación profesional. a las nuevas políticas educativas. características que se establecen en los objetivos de la Reforma Integral de Educación Media Superior que actualmente se está implementando a nivel nacional. Para el desarrollo del trabajo deberás utilizar diversos recursos. es una herramienta de suma importancia. este ejercicio permite que valores tu actuación y reconozcas tus posibilidades. organizadas en tres momentos: Inicio. Para que contribuyas en ello. éstas se desarrollan de forma individual. social y profesional. promoviendo las actitudes de responsabilidad e integración del grupo. conocimientos y actitudes en un contexto específico”. los saberes. es decir. desarrollo y cierre. además en este momento. de ser receptor de contenidos. donde realizarás actividades que introducen nuevos conocimientos dándote la oportunidad de contextualizarlos en situaciones de la vida cotidiana. La retroalimentación de tus conocimientos es de suma importancia. Posteriormente se encuentra el momento de cierre de la secuencia didáctica. De este modo. aprender a hacer. es recomendable la coevaluación. el docente podrá tener una visión general del logro de los aprendizajes del grupo. videos. procedimentales y actitudinales.Presentación “Una competencia es la integración de habilidades. el módulo se encuentra organizado a través de bloques de aprendizaje y secuencias didácticas. binas o equipos. las preconcepciones y los conocimientos que ya has adquirido a través de tu formación. que propiciará tu desarrollo como persona visionaria. PRELIMINARES 7 . procedimental y actitudinal con el propósito de que apoyado por tu maestro mejores el aprendizaje. competente e innovadora. además de lo que demandan los escenarios local. El presente Módulo de Aprendizaje de la asignatura Emplea el Sistema de Pólizas. El Módulo de aprendizaje es uno de los apoyos didácticos que el Colegio de Bachilleres te ofrece con la intención de estar acorde a los nuevos tiempos. es indispensable que asumas una nueva visión y actitud en cuanto a tu rol. actitudes y valores. proceso donde de manera conjunta valoran su actuación. donde se tomarán en cuenta los tres saberes: el conceptual. En el inicio desarrollarás actividades que te permitirán identificar y recuperar las experiencias. situación que te permitirá: Aprender a conocer. nacional e internacional. Emplea el sistema de polizas Las cuentas colectivas de control Los Libros de Contabilidad Sistemas de registro electronico Aspecto legal y contable Balanza de comprobación y errores u omisiones de los libros de contabilidad. Mayor auxiliar de cuentas por cobrar y cuentas por pagar Mayor auxiliar de Bancos Libro Diario y Libro Mayor Balanza de Comprobación Errores u omisiones del libro diario y libro mayor Mayor auxiliar de Almacén Mayor auxiliar de Gastos Analiza los libros de contabilidad Competencias profesionales: Realiza los registros de la información necesaria para la operación del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en la materia y las políticas de la organización, con calidad, responsabilidad y ética (utilizando software o medios convencionales). Realiza los cálculos necesarios para la operación del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en la materia y las políticas de la empresa (utilizando software o medios convencionales). Elabora los informes necesarios para la operación del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en la materia y las políticas de la organización (utilizando software o medios convencionales). Interpreta los estados financieros y los de resultados de la organización, e identifica y comunica los aspectos de mayor relevancia para la toma de decisiones (utilizando software o medios convencionales). Unidad de competencia: Analiza y aplica la información básica necesaria para llevar a cabo operaciones contables de una sociedad civil o mercantil de tu entorno Examina registros electrónicos que contienen información contable de una sociedad civil o mercantil de tu entorno Atributos a desarrollar en el bloque: 1.4. Analiza críticamente los factores que influyen en su toma de decisiones. 1.6. Administra los recursos disponibles teniendo en cuenta las restricciones para el logro de sus metas. 4.1. Expresa ideas y conceptos mediante representaciones lingüísticas, matemáticas o gráficas. 6.1. Elige las fuentes de información más relevantes para un propósito específico y discrimina entre ellas de acuerdo a su relevancia y confiabilidad. 7.1. Define metas y da seguimiento a sus procesos de construcción de conocimiento. 7.3. Articula saberes de diversos campos y establece relaciones entre ellos y su vida cotidiana. 8.1. Propone maneras de solucionar un problema o desarrollar un proyecto en equipo, definiendo un curso de acción con pasos específicos. 8.2. Aporta puntos de vista con apertura y considera los de otras personas de manera reflexiva. 8.3. Asume una actitud constructiva, congruente con los conocimientos y habilidades con los que cuenta dentro de distintos equipos de trabajo. 9.2. Toma decisiones a fin de contribuir a la equidad, bienestar y desarrollo democrático de la sociedad. 9.3. Conoce sus derechos y obligaciones como mexicano y miembro de distintas comunidades e instituciones, y reconoce el valor de la participación como herramienta para ejercerlos. Tiempo asignado: 20 horas Secuencia didáctica 1. Analiza la parte del aspecto legal y contable de los libros de contabilidad. Inicio Actividad: 1 Lee cada una de las siguientes preguntas y escribe tus respuestas. 1. Define qué es contabilidad. __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ 2. ¿Por qué es importante que en una empresa exista un departamento de contabilidad? __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ 3. ¿Cuáles son los libros que se utilizan para llevar la contabilidad de una empresa? __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ Actividad: 1 Conceptual Identifica los conceptos básicos de contabilidad. Autoevaluación 10 Evaluación Producto: Cuestionario. Puntaje: Saberes Procedimental Actitudinal Analiza el concepto, importancia, Es responsable al realizar la partida doble de contabilidad e actividad. identifica los libros de contabilidad. C MC NC Calificación otorgada por el docente ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD empastarse y foliarse consecutivamente. a través de la acción de control. debe saber que los estados financieros se preparan de acuerdo a las Normas de Información Financiera que se rigen por los aspectos legales. mecanizada o electrónica. registro e información que se debe mantener al día y en tiempo real. para cada clase de contribuyente. Los libros deben contener el nombre. ya sea en forma manual. domicilio fiscal y clave del registro federal del contribuyente. establecen las leyes.Desarrollo Aspecto legal. operativa y administrativa. llevarán como mínimo el libro mayor. Los contribuyentes para llevar su contabilidad. registro e informe. Además conoce que las operaciones de una organización empresarial se manifiestan y se plasman objetivamente en los libros contables. el libro diario y el libro mayor. y en los cuáles se registran en forma sintética las operaciones mercantiles que se realizan durante un lapso de tiempo determinado. y de esta manera tomar las respectivas decisiones. Los libros de contabilidad que están obligados a llevar las empresas se deben implantar de conformidad con los ordenamientos y las disposiciones que. para conocer oportunamente los hechos que transcurren en un ejercicio económico. Las hojas que se destinen a formar los libros diario y/o esta mayor. Los contribuyentes podrán optar por grabar dicha información en discos ópticos o en cualquier otro medio que autorice la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial. El control. ya sea en el área gerencial. mediante reglas de carácter general. BLOQUE 1 11 . deberán llevar. Toda persona relacionada a la ciencia contable. Los contribuyentes que adopten los sistemas de registro mecánico o electrónico. podrán encuadernarse. Cuando los contribuyentes adopten el sistema de registro electrónico. Los libros contables son los libros que deben llevar obligatoriamente los comerciantes. los códigos y los reglamentos que se ocupan de la materia. deben utilizar los siguientes libros: Registro manual o mecánico. Registro electrónico. por lo menos. Cuando los contribuyentes adopten el sistema manual o mecánico. encuadernación podrá hacerse dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio. debidamente archivados. el contribuyente deberá anotar en forma descriptiva todas sus operaciones. Los contribuyentes están obligados a llevar y mantener un sistema de contabilidad adecuada. registros y documentos de su negocio por un plazo mínimo de diez años. y deberán consérvalos por un plazo mínimo de diez años. En el libro mayor deberán anotarse los nombres de las cuentas de contabilidad. por establecimiento o dependencias.Lo indicado en los dos párrafos anteriores no libera a los contribuyentes de la obligación de llevar los libros que establezcan las leyes u otros reglamentos. de tal manera que puedan relacionarse con dichas operaciones y con el registro que de ellas se haga. su saldo final del periodo de registro inmediato anterior. Además de los libros anteriores. 12 ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD . La anotación antes indicada se deberá hacer por lo menos una vez al mes. tipos de actividad o cualquier otra clasificación. actos o actividades siguiendo el orden cronológico en que estos se efectúan. los comprobantes originales de sus operaciones. Los herederos de un comerciante tienen la misma obligación. Función de los libros. en los que harán constar todos los acuerdos relativos a la marcha del negocio que tomen las asambleas o juntas de socios. particulares. Quienes utilizan los libros: Podrán llevarse libros diarios y mayores. En el libro diario. indicando el movimiento de cargo o crédito que a cada uno corresponda. los consejos de administración. Los contribuyentes están obligados a conservar los libros. el total del movimiento de cargo o crédito a cada cuenta en el periodo y su saldo final. los contribuyentes que sean personas morales deberán llevar el libro o libros de actas. Recomendaciones para los contribuyentes: Los contribuyentes deberán conservar. y en su caso. el libro o los libros de actas. en el caso de las personas morales. [Artículo 36] En el libro o los libros de actas se harán constar todos los acuerdos relativos a la marcha del negocio que tomen las asambleas o juntas de socios. segmentos de actividad o cualquier otra clasificación. las acumulaciones de las cuentas y las operaciones individuales. se deberán llevar debidamente encuadernados. pero en todos los casos deberá existir un mayor general en que se concentren todas las operaciones de la entidad. [Artículo 34] Cualquiera que sea el sistema de registro que se emplee. el total de movimientos de cargo o crédito a cada cuenta en el período y su saldo final. d) Permitirá conectar y seguir la huella entre las cifras de dichos estados. como mínimo y por lo menos una vez al mes. c) Permitirá la preparación de los estados que se incluyan en la información financiera del negocio. Podrán llevarse mayores particulares por oficinas. los nombres o designaciones de las cuentas de la contabilidad. dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio. así como conectar dichas operaciones individuales con los documentos comprobatorios originales de las mismas.CÓDIGO DE COMERCIO LIBRO PRIMERO TÍTULO SEGUNDO DE LAS OBLIGACIONES COMUNES A TODOS LOS QUE PROFESAN EL COMERCIO. Este sistema podrá llevarse mediante los instrumentos. para asegurar la corrección del registro contable y para asegurar la corrección de las cifras resultantes. e) Incluirá los sistemas de control y verificación internos necesarios para impedir la omisión del registro de operaciones. su saldo al final del período de registro inmediato anterior. La encuadernación de estos libros podrá hacerse a posteriori. recursos y sistemas de registro y procesamiento que mejor se acomoden a las características particulares del negocio. BLOQUE 1 13 . [Artículo 35] En el libro mayor se deberán anotar. [Artículo 33] El comerciante está obligado a llevar y mantener un sistema de contabilidad adecuado. sin perjuicio de los requisitos especiales que establezcan las leyes y reglamentos fiscales para los registros y documentos que tengan relación con las obligaciones fiscales del comerciante. y en su caso. pero en todo caso deberá satisfacer los siguientes requisitos mínimos: a) Permitirá identificar las operaciones individuales y sus características. los consejos de administración. empastados y foliados el libro mayor y. b) Permitirá seguir la huella desde las operaciones individuales a las acumulaciones que den como resultado las cifras finales de las cuentas y viceversa. CAPÍTULO III DE LA CONTABILIDAD MERCANTIL. el número de votos de que pueden hacer uso. cuidando además de consignar todo lo que conduzca al perfecto conocimiento de lo acordado. 14 ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD . sólo podrá decretarse la exhibición de los libros. se expresará: la fecha respectiva. [Artículo 41] En el libro de actas que llevará cada sociedad. En caso de no cumplirse este requisito el comerciante incurrirá en una multa no menos de 25. liquidación de compañía dirección o gestión comercial por cuenta de otro o de quiebra. [Artículo 43] Tampoco podrá decretarse. nombre de los asistentes y relación de los acuerdos aprobados. cuando se trate de juntas generales. los comprobantes originales de sus operaciones. los asistentes a ellas.[Artículo 37] Todos los registros a que se refiere este capítulo deberán llevarse en castellano. o en el que de común acuerdo fijen las partes. registros.00 pesos. los números de acciones que cada uno represente. que no excederá del cinco por ciento de su capital y las autoridades correspondientes podrán ordenar que se haga la traducción al castellano por medio de un perito traductor debidamente reconocido. Cuando el acta se refiera a junta del consejo de administración. la comunicación. de tal manera que puedan relacionarse con dichas operaciones y con el registro que de ellas se haga. [Artículo 44] Fuera de los casos prefijados en el artículo anterior. El reconocimiento se hará en el lugar en que habitualmente se guarden o conserven los libros registros o documentos. comprobantes. cartas. debidamente archivados. cuentas y documentos de los comerciantes. para inquirir si los comerciantes llevan o no el sistema de contabilidad a que se refiere este capítulo. [Artículo 38] El comerciante deberá conservar. entrega o reconocimiento general de los libros. cuando la persona a quien pertenezcan tenga interés o responsabilidad en el asunto en que proceda la exhibición. en presencia del comerciante o de la persona que comisione y se contraerá exclusivamente a los puntos que tengan relación directa con la acción deducida comprendiendo en ellos aun los que sean extraños a la cuenta especial del que ha solicitado el reconocimiento. aunque el comerciante sea extranjero. y deberá conservarlos por un plazo mínimo de diez años. y cuando las votaciones no sean económicas. sino en los casos de sucesión universal. los votos emitidos. registros y documentos de los comerciantes. los que se consignarán a la letra.000. [Artículo 42] No se puede hacer pesquisa de oficio por tribunal ni autoridad alguna. siendo por cuenta del comerciante todos los costos originados por dicha traducción. solo se expresará: la fecha. Estas actas serán autorizadas con las firmas de las personas a quienes los estatutos confieran esta facultad. los acuerdos que se tomen. a instancia de parte o de oficio. a instancia de parte. fijándose de antemano. [Artículo 50] Los tribunales pueden decretar de oficio. telegramas y otros documentos que reciban en relación con sus negocios o giro. La Secretaría de Comercio y Fomento Industrial emitirá la Norma Oficial Mexicana que establezca los requisitos que deberán observarse para la conservación de mensajes de datos. así como copias de las que expidan. se requerirá que la información se haya mantenido íntegra e inalterada a partir del momento en que se generó por primera vez en su forma definitiva y sea accesible para su ulterior consulta. [Artículo 48] Tratándose de las copias de las cartas. por la parte que las solicite. convenios o compromisos que den nacimiento a derechos y obligaciones. en el caso de mensajes de datos. el archivo podrá integrarse con copias obtenidas por cualquier medio: mecánico. con precisión. o a instancia de parte legítima. se verificará ésta en el lugar donde existan dichos libros. así como que se compulsen de las respectivas copias las que se hayan escrito por los litigantes. telegramas y otros documentos que los comerciantes expidan. Para efectos de la conservación o presentación de originales. Los herederos de un comerciante tienen la misma obligación. así como de los que reciban que no estén incluidos en el artículo siguiente. sin exigirse su traslación al del juicio. telegramas. (DR)IJ LIBRO PRIMERO TÍTULO SEGUNDO DE LAS OBLIGACIONES COMUNES A TODOS LOS QUE PROFESAN EL COMERCIO CAPÍTULO IV DE LA CORRESPONDENCIA [Artículo 47] Los comerciantes están obligados a conservar debidamente archivadas las cartas. [Artículo 46] Todo comerciante está obligado a conservar los libros. registros y documentos de su negocio por un plazo mínimo de diez años. [Artículo 49] Los comerciantes están obligados a conservar por un plazo mínimo de diez años los originales de aquellas cartas. fotográfico o electrónico.[Artículo 45] Si los libros se hallasen fuera de la residencia del tribunal que decrete su exhibición. BLOQUE 1 15 . las que hayan de ser copiadas o reproducidas. que se presenten en juicio las cartas que tengan relación con el asunto del litigio. mensajes de datos o cualesquiera otros documentos en que se consignen contratos. que permita su reproducción posterior íntegra y su consulta o compulsa en caso necesario. 16 ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD . Con el nombre de libros principales se denominan contablemente los libros diario y mayor. Por tal motivo se recomienda que el cumplimiento de todo lo relacionado con los libros de contabilidad que deban llevar las empresas esté acorde con lo dispuesto u ordenados por leyes y reglamentos actualizados.Aspecto contable. Libros principales. Diagrama. la naturaleza y número de los libros de contabilidad que deben llevar las empresas dependen de la clase de causante de que se trate. Como puede verse en lo expuesto anteriormente. pero en todo caso se debe hacer de conformidad con determinados ordenamientos o disposiciones fiscales. Con el nombre de libros auxiliares se denominan contablemente los libros que se llevan para registrar en forma analítica las operaciones que realice el contribuyente. Anteriormente se incluía el libro de inventarios y balancesLibros auxiliares. Posteriormente elabora un organizador grafico sobre el contenido de la información.Actividad: 2 Lee el texto “Aspecto legal y contable de los libros de contabilidad”. BLOQUE 1 17 . Autoevaluación 18 Evaluación Producto: Organizador gráfico. Puntaje: Saberes Procedimental Actitudinal Analiza sobre el aspecto legal y Reflexiona sobre el tipo de contable de los libros de empresas que existen en su contabilidad.Actividad: 2 (continuación) Actividad: 2 Conceptual Reconoce el aspecto legal y contable de los libros de contabilidad. C MC NC Calificación otorgada por el docente ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD . entorno. Cierre Actividad: 3 Responde a las siguientes preguntas y escribe tu respuesta. Calificación otorgada por el docente 19 . ¿De conformidad con qué se deben implantar los libros de contabilidad que están obligados a llevar las empresas? _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ 2. 1. Saberes Procedimental Puntaje: Actitudinal Analiza cómo se deben de imprentar los libros de contabilidad en una empresa. Autoevaluación BLOQUE 1 Evaluación Producto: Cuestionario. ¿Cuáles son los libros principales y cuáles los auxiliares? _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ 4. ¿Qué clase de personas están obligados a llevar un libro de actas? _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ 3. C MC NC Reflexiona sobre la implantación de los libros de contabilidad que se llevan dentro de las empresas. ¿Con qué nombre se denominan contablemente los libros diario y mayor? _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ Actividad: 3 Conceptual Identifica como se deben de implementar los libros de contabilidad en una empresa. Compramos mercancía por $60.000. a crédito.00. C MC NC Calificación otorgada por el docente ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD .000. __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ 2.Secuencia didáctica 2.000. Pagamos con cheque $13.00. Puntaje: Saberes Procedimental Actitudinal Emplea las denominaciones de las Aprecia la utilidad de conocer el cuentas y aplica los movimientos aumento o disminución de cada de las mismas.00. por diversas instalaciones eléctricas.00.000. a crédito.00. Vendimos mobiliario por $60. páselos a esquemas de mayor. Vendimos mercancía por $24. __________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ 3. __________________________________________________________________________________________________ __________ _________________________________________________________________________________________________ 5. una de las cuentas. comenta los resultados con tus compañeros y presenta los resultados a tu profesor 1. __________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ Actividad: 1 Conceptual Identifica los movimientos de las cuentas. __________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ 6. que pagamos con un cheque. Autoevaluación 20 Evaluación Producto: Ejercicio.000. Un cliente nos pagó su cuenta por $10.000. Distingue los libros principales de contabilidad. que nos pagaron con cheque. __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ 4. Inicio Actividad: 1 Haga los asientos correspondientes de las siguientes operaciones.00. Vendimos mercancía por $30. como son: 1. 4. En el libro diario se deben describir las operaciones detalladamente. es aquél en el cual se registran por orden progresivo de fechas cada una de las operaciones que se van efectuando. a crédito. En esta columna se anota el número que le corresponda a cada una de las cuentas del asiento. Para que en el libro diario se pudieran registrar. por ejemplo: facturas. En esta columna se anota el número que le corresponde a la operación en el momento de registrarla. se deben mencionar al registrar las operaciones en el libro diario. El uso de las columnas que constituyen el rayado anterior es el siguiente: Columna para el número de asiento. 3. 5. Nombre y número de los documentos que amparan la operación. Rayado del libro diario. Condiciones bajo las cuales se contrató la operación. notas.Desarrollo Libro diario. Vencimientos de los documentos. tanto las cuentas de cargo y abono como los datos informativos anteriores. etcétera. letras de cambio. indicando no sólo el nombre de las cuentas de cargo y abono. El libro diario conocido también con el nombre de libro de primera anotación. recibos. etcétera. Nombre de las personas que intervienen en la operación. el número debe ser progresivo. con objeto de saber que asientos han sido ya pasados. parte en efectivo y el resto a crédito. Número de orden de la operación. 6. una serie de datos de carácter informativo. Número del asiento Folio del mayor Descripción Parcial Cargos Abonos A este rayado se le conoce como: rayado de diario continental. pagarés. como hasta ahora se ha venido haciendo. se le dio a dicho libro el siguiente rayado. 2. Todos estos datos. el número de la página de este libro en que aparecen dichas cuentas. según su folio en el mayor. y algunos más que requieren la naturaleza misma de las operaciones. Fecha de operación. sino además. Los folios se deben anotar después de haber pasado el asiento al mayor. o sea. BLOQUE 1 21 . Columna para folios de mayor. por ejemplo: en efectivo. Nombre del propietario. concisa y completa. 22 Número del diario. su devolución. etcétera. Encabezado del diario. y no la del día en que se registra. nuestra devolución. la segunda empezará después de la fecha y terminará antes de la columna para cargos. después de la columna para folios. El nombre de las cuentas de abono se anota debajo de las cuentas de cargos. Función de las columnas. Columna para abono. nuestro depósito. Clasificación de los asientos. Asientos compuestos. también cuando constan de varias de abono y una cargo o una de abono y varias de cargo. el número debe ser progresivo. En caso de que existan formas de pago. La fecha que se anota es el día en que se efectuó la operación. por ejemplo nuestra venta. parte con cheque y el resto con garantía. 4. 3. Con objeto de separar los asientos se deben trazar dos líneas: la primera empezará después de la columna para folios y terminará antes de la fecha. El nombre de las cuentas de cargos se anota debajo de la fecha. En esta columna se anotan las diversas cantidades que forman el total de un cargo y un abono. Los asientos son simples cuando constan de una cuenta de cargo y una de abono. en los demás basta con indicar el mes y el día. Indicación de la operación. ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD . día y año. 2. Los asientos son compuestos cuando constan de varias cuentas de cargo y varias de abono. pago de renta. La redacción de los asientos de diario debe contener las siguientes partes: 1. dejando una sangría de más o menos unos tres centímetros. a) b) Asientos simples. 1. nuestra compra.Espacios para describir la operación. se debe tener especial cuidado en anotar todos aquellos datos que pueden ser necesarios posteriormente para cualquier aclaración. según factura número X. 2. etcétera. En esta columna se anota la cantidad de cada una de las cuentas de abono. Documento que respalda la operación. etcétera. pago de sueldos. 3. En esta parte se anota el nombre y número de documento que respalda la operación. Columna parcial. junto a la columna para folios del mayor. a crédito o con garantía. La redacción de los asientos debe ser clara. En esta parte se indica la clase de operación efectuada. por ejemplo. Forma de pago. según recibo número X. todas se deben indicar en esta forma: parte en efectivo y el resto a crédito. según nota número X. Columna para los cargos. Nombre de la entidad. En esta columna se anota la cantidad de cada una de las cuentas de cargo. En esta parte se indica si la operación se efectuó en efectivo. Únicamente en el primer asiento de cada hoja se debe anotar el mes. La fecha se debe anotar a la mitad del espacio que existe entre la columna para folios y la columna destinada a cantidades de cargo. Clase de negocio. 000 95. 1 de la contabilidad del almacén de ropa La Especial. BLOQUE 1 23 . S. según balance general practicado en esta fecha.00 según factura núm. 38.000.780. Asiento de apertura.A.000 4. Se pagó con cheque $ 50.000 125.00 en efectivo.00 por la renta del presente mes.000 1. de los cuales corresponde el 60% a gasto de venta y el resto a gasto de administración. la cantidad de $ 5.252. Debajo de los datos del encabezado se deben trazar dos rayas horizontales para que aquéllos no se confundan con los asientos de diario.800 $ 670. propiedad del Sr.Los datos anteriores se deben anotar en la primera hoja de cada uno de los diarios.324.A. S.000 1.000.063. el cual debe contener las mismas cuentas y cantidades que el balance con el cual principia el negocio. Ejemplo de asiento de apertura: Diario núm.000 67. cuando se inicia el negocio. El primer asiento que se hace en el libro diario. 15 de julio.000 1. según recibo núm.000.000 610.000 550. 36 para liquidar a 30 días. Se deposita en el Banco del Ahorro Nacional. 1 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 ____________01 de junio del año Caja Bancos Inventarios de mercancías Clientes Documentos por cobrar Mobiliario y equipo Equipo de entrega Gastos de instalación Proveedores Documentos por pagar Capital “x”_________ __ $ 150.. Se compraron mercancías a crédito a La Comercial.. se llama asiento de apertura.800 Apertura de cuentas. Eduardo García. por la cantidad de $300. 15 de julio. Ejemplo de asientos de diario correspondientes a las siguientes operaciones: El 15 de julio. 24 ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD .500 Después de haber hecho el pase a la subcuenta.500 34.500 57. se debe anotar en la columna para folios del libro diario el número de la subcuenta o. y no termina porque no cabe.1 2 1 1 2 16 * 17 * 12 * 1 3 18 12 * 15 4 ____________15 de julio del año Bancos Banco del Ahorro Nacional Caja Depósito en efectivo. según ficha. según factura núm. Compra a crédito. S. Cancelación de renglones. 36 “x”_________ __ $ 5. simplemente. no olvidando anotar antes las sumas de la página anterior. 38 ___________15 de julio del año Compras IVA Acreditable Impuesto del 15% por acreditar Proveedores La Comercial.A.000 4.500 “x” ________ __ 30. por lo que si al final de la hoja da principio un asiento. En el libro diario no se deben dejar renglones en blanco o entrerrenglones.000 7.000 __ 30. deberá continuarse en la siguiente página. ___________15 de julio del año Gastos de venta Rentas Gastos de administración Rentas IVA Acreditable Impuesto del 16% por acreditar Caja Pago de la renta correspondiente al presente mes según recibo núm. una contraseña (*). 000 20. 000 $ “x” ________ 5. Actividad: 2 Con la siguiente información elabora una póliza de apertura en el libro de diario y entrégaselos a tu profesor para su revisión.00 10.00 190.000.00 40.000.00 Proveedores Documentos por pagar Acreedores diversos Capital $ 55.V Propietario: Jesús López Soto El 1° de enero inicio su negocio con los siguientes saldos: Caja Bancos Mercancías Clientes Terreno Edificio Mobiliario y equipo $8.000. de C.000.00 60.500.A.00 20.00 22.00 385.00 10.00 l BLOQUE 1 25 .000.000.500. Empresa Mexicana S.000.000.00 140.000. Autoevaluación 26 Evaluación Producto: Practica.Actividad: 2 (continuación) Actividad: 2 Conceptual Identifica las formas de presentar la póliza de apertura en el libro diario. Calificación otorgada por el docente ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD . Saberes Procedimental Elabora la póliza de apertura en el libro diario. C MC NC Puntaje: Actitudinal Muestra disposición en la realización de la actividad. para el pago de la publicidad del mes. María Ochoa por $ 5. 5. # 890.00.00. Se pagó con el cheque núm. 3. 2 del banco Banamex cta.00 BLOQUE 1 27 . 4.500.00. Se expidió el cheque núm. según factura núm. 2.500.Actividad: 3 Con la siguiente información elabora las pólizas en el libro diario y presenta tus resultados al profesor.800. Se le vendió mercancías a la Sra. cantidad que se pagó en efectivo. 485. según factura núm. 1.00 a crédito. 1 del banco Banamex cta. para el suministro de papelería. 1245. # 890 por la cantidad de $500. El 2 de enero se compró mercancía a la empresa Bodegas Aurrera por $1. por la cantidad de $850. Se compró mercancía al proveedor Jaime Sánchez por $12. Calificación otorgada por el docente ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD . Autoevaluación 28 Evaluación Producto: Practica. C MC NC Puntaje: Actitudinal Muestra disposición en la realización de la actividad. Saberes Procedimental Elabora el registro de los asientos en la póliza en el libro diario.Actividad: 3 (continuación) Actividad: 3 Conceptual Identifica las formas de registrar los asientos de pólizas en el libro diario. Calificación otorgada por el docente 29 . 1. contesta cada una de las siguientes preguntas y elabora un reporte a tu profesor. ¿En dónde debe de anotar la redacción? 4. ¿qué diferencia hay entre los asientos simples y asientos compuestos? 5. C MC NC Puntaje: Actitudinal Muestra disposición en la realización de la actividad. Autoevaluación BLOQUE 1 Evaluación Producto: Reporte. Saberes Procedimental Analiza la estructura del libro diario. ¿Qué datos se deben mencionar al registrar las operaciones en el libro diario? 2. ¿Cuáles son los datos que debe contener el encabezado del diario? Actividad: 4 Conceptual Identifica la estructura del libro diario. ¿Cuál es el nombre de cada una de las columnas que constituyen el rayado del libro diario continental? 3.Actividad: 4 Con la información obtenida en esta secuencia. pues los datos que aparecen en él provienen del libro diario.Libro mayor. ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD . El libro mayor también es conocido con el nombre de libro de segunda anotación. 8. Esta segunda forma tiene la ventaja de contener más cuentas en el libro mayor. A fin de no utilizar dos hojas para cada cuenta. pasivo y capital. el rayado del libro mayor es el siguiente: 1 1 Ca ja Debe Año “X” Año “X” ______1_ 1. 6. 2. En esta columna se anotan los saldos acreedores. Rayado del libro mayor. 4. Haber __ 2 3 4 ____5__ __ ____1____ __ 2 3 4 ______6__ _ Fecha. 30 2 3 4 5 6 7 8 En esta columna se anotan los saldos deudores. Abonos. Cuando en las cuentas únicamente se registran los cargos y abonos. 3. Número de folio de la cuenta relativa o contracuenta Cargos. 5. 11 Clientes Año “X” 1 7. El libro mayor es aquél en el cual se abre una cuenta especial para cada concepto de activo. Al libro mayor se deben trasladar por orden progresivo de fechas los asientos del libro diario. el rayado anterior se puede distribuir en una misma hoja. Cuenta relativa o contracuenta Número de asiento del diario. del cual se copian las cuentas. los valores y las fechas. Autoevaluación Evaluación Producto: Organizador gráfico. C MC NC Puntaje: Actitudinal Muestra disposición en la realización de la actividad. Saberes Procedimental Elabora el uso de las columnas del rayado del libro mayor. elabora un organizador gráfico y posteriormente entrégaselo a tu profesor. Calificación otorgada por el docente BLOQUE 1 31 . Actividad: 5 Conceptual Reconoce el uso de las columnas del rayado del libro mayor. en el libro Primer Curso de Contabilidad del autor Elías Lara Flores e investiga el uso de las columnas que forman el rayado del libro mayor.Actividad: 5 Consulta en la biblioteca de tu plantel. Puntaje: Saberes Procedimental Actitudinal Analiza los pases del libro diario al Realiza la actividad con claridad y libro mayor. Salvador Portman. Actividad: 6 Conceptual Integra los pases del libro diario al libro mayor. C MC NC Calificación otorgada por el docente 32 ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD . de la empresa Hogarama. Solicita copias de ambos ejercicios. Autoevaluación Evaluación Producto: Ejercicios. creatividad.Actividad: 6 Consulta en la biblioteca de tu plantel. propiedad del Sr. el libro Primer Curso de Contabilidad del autor Elías Lara Flores y analiza los pases del mayor del ejercicio del libro diario. Cierre Actividad: 7 Para finalizar la secuencia didáctica 2. Libro diario BLOQUE 1 33 . plasma tus conocimientos adquiridos elaborando un mapa conceptual con los temas tratados y entrégaselos a tu profesor para su revisión. Autoevaluación 34 Evaluación Producto: Mapa conceptual. Calificación otorgada por el docente ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD . C MC NC Puntaje: Actitudinal Realiza la actividad con claridad y creatividad.Actividad: 7 (continuación) Libro mayor Actividad: 7 Conceptual Integra los conocimientos adquiridos en la secuencia 2. Saberes Procedimental Analiza los conocimientos adquiridos en la secuencia 2. Secuencia didáctica 3. 1. desarrolla lo que se indica a continuación. C MC NC Calificación otorgada por el docente 35 . __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________________________ Actividad: 1 Conceptual Define qué es un sistema electrónico. Menciona dos ventajas que tiene la utilización de un sistema electrónico en una empresa. ¿En qué departamentos de una empresa emplearías un sistema electrónico? __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________________ 4. Realiza sistemas de registros electrónicos. Autoevaluación BLOQUE 1 Evaluación Producto: Cuestionario. Inicio Actividad: 1 De manera individual. ¿Qué es un sistema electrónico? __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________________ 3. cuestionario. Puntaje: Saberes Procedimental Actitudinal Analiza las ventajas de la utilización Muestra interés al realizar el de un sistema electrónico. ¿Qué es un software? __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________________ 2. por ejemplo para la PyME están disponibles SGD/Contabilidad de la marca Sistal Guido Desarrollos. Se requiere de una computadora que cuente con un C. mini y microcomputadoras. Finalmente.U.Desarrollo Sistema de registro electrónico. de los cuales cada uno busca satisfacer las necesidades de los usuarios para quién está dirigido. por mencionar algunos. que permitan la captura de información y que se refieren a todas aquellas instrucciones que la computadora interpreta para procesar los datos suministrados. Para el procesamiento electrónico de los datos contables existen en el mercado una gran variedad de programas de cómputo. Elementos que requiere el sistema electrónico. en las cuales los principios universales respecto a su operación son compartidos. cerebro principal donde se desarrollan los procesos computarizados. Registro de las operaciones Entrada de operaciones Proceso Salida de información Retroalimentación 36 ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD . 1. Los sistemas computarizados requieren de la contabilidad básica para el registro de las operaciones que en ellos se realizan. (unidad central de proceso). una impresora y la unidad de disco. donde se insertan los diskettes. Contafiscal 2000 y Contpaq. para obtener información rápida y precisa de reportes y estados financieros. que son dispositivos magnéticos que permiten grabar información que es suministrada a la computadora. los cuales son de gran utilidad para la toma de decisiones y para el cumplimiento de las obligaciones fiscales. Las computadoras se clasifican por su capacidad en macro. es necesario contar con los programas adecuados (software). 2. Se requiere de los equipos periféricos que van conectados a la computadora .P. 3. un monitor. COI. tales como teclado. Mayor general. Se refiere a la información que se obtiene con los datos procesados y que puede ser impresa como: el libro diario. pero en todos los casos el objetivo es facilitar el proceso contable en las empresas. En términos generales el funcionamiento de estos programas es el siguiente: Instalación del sistema de contabilidad de la empresa Ajuste de la información Emisión de informes Respaldos (copias) de la información BLOQUE 1 Captura del catálogo de cuentas Proceso de la información capturada Captura de saldos iniciales Captura de movimientos (operaciones) del periodo Diario de operaciones. Retroalimentación. Cierre de mes o del ejercicio 37 . mediante el sistema electrónico. Estados financieros. Entrada de operaciones. Mayores auxiliares. Uno de los ejemplos que se tiene de retroalimentación de los resultados obtenidos es que los saldos finales de las operaciones se registran como saldos iniciales para el siguiente mes o ejercicio. El registro de las operaciones. auxiliares. Se refiere a la información contable que es capturada en la computadora. tomada directamente de la documentación comprobatoria de las operaciones realizadas. administrativo. y/o de fuentes de información confiables. estados financieros y todos aquellos reportes que el contador considere necesarios de apoyo estadístico. Salida de información. el libro mayor. Balanza de comprobación. varía según el programa contable utilizado. Se refiere a las acciones que se realizan internamente en la unidad central de proceso para dar tratamiento a las operaciones capturadas. balanza de comprobación. financiero y fiscal. Proceso. La información se procesa y captura a través de la unidad central de proceso (C. la elaboración de los auxiliares. 38 Rapidez. Captura de movimientos del periodo. Es conveniente grabar la información que ha sido procesada para obtener así un antecedente de las operaciones que se realizaron y los informes que se emitieron en caso de que se pierda la información original. Se imprimen los informes auxiliares y estados financieros que se requieran. procediendo nuevamente a la captura de las operaciones. a realizar los ajustes de dicha información. Se capturan los ajustes previos al cierre del mes o periodo. se procede a realizar el cierre del periodo.P. Respaldo de la información. Se instala el programa que ha sido seleccionado de acuerdo con las necesidades de la empresa y las características del equipo de cómputo que se va a utilizar. Cada vez que se registra una operación. Capacidad de almacenamiento. lo cual representa un gran ahorro de tiempo. Cierre del mes o ejercicio. Instalación del sistema de contabilidad en la empresa.U. por lo que el margen de error es mínimo y evita horas-hombre en la detección y corrección de errores por medio de asientos de complemento o contrapartida. Ventajas del sistema de registro electrónico. Emisión de informes. entre otros. Saldos actualizados. Ajustes de la información. obteniendo así los saldos finales de cada cuenta. ya que es grabada en los dispositivos magnéticos con que cuenta la computadora. tal es el caso de que no se respete la teoría de partida doble. Precisión y exactitud. la computadora los realiza en un proceso automático en tan sólo fracciones de segundo. a la obtención de los informes necesarios. la balanza de comprobación y de los estados financieros. Los programas para la computadora están diseñadas de tal manera que se puedan detectar errores humanos de captura. Proceso de la información capturada. Con el uso de la computadora toda esa información es almacenada en un mínimo de espacio. Captura de catálogo de cuentas.Funcionamiento del programa. como las cuentas auxiliares. ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD . Se alimenta al sistema con las cuentas que se utilizarán para registrar las operaciones de la empresa. así como la balanza de comprobación y los estados financieros son actualizados al instante.). los cuales se consideran como saldos iniciales en el siguiente periodo. Una vez terminado el registro de las operaciones y que la información obtenida ha sido aprobada. Se capturan todas las operaciones que se efectuaron en el mes o periodo. al respaldo de la información procesada y al cierre de ese periodo. Las grandes empresas que realizan miles de operaciones en un periodo guardan grandes volúmenes de información correspondiente a dichas operaciones. al proceso de la información. Una vez registradas las operaciones. tanto las cuentas de mayor afectadas. control de inventarios. Actividad: 2 En equipo de tres alumnos contesta las siguientes preguntas. 1. cuentas por pagar. La implantación de otros sistemas computarizados. tales como elaboración de nóminas. cuentas por cobrar. Interacción con otros sistemas. y posteriormente presenta la conclusión al grupo. lo cual. Genera información adicional con un costo mínimo. entre otros. _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ BLOQUE 1 39 . permite tener un mayor control de las operaciones de la empresa. Con el uso de este sistema es posible generar información especial de acuerdo con las necesidades de cada empresa. en tan sólo segundos. comparado con un sistema de contabilidad manual. ¿Por qué es importante que las empresas cuenten con un sistema electrónico dentro del departamento de contabilidad? _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ 2 Expliquen cada una de las ventajas de utilizar el sistema de registro electrónico en una empresa. ya que serían registradas automáticamente en la contabilidad y además se generarían reportes especiales que sirvan de base para la toma de decisiones en las empresas. es un ahorro increíble de tiempo y costo. electrónico. Autoevaluación 40 Evaluación Producto: Cuestionario. Describen los elementos que se requieren para poder efectuar el registro de las operaciones mediante el sistema electrónico. Puntaje: Saberes Procedimental Actitudinal Emplea las ventajas y los Muestra interés al realizar el elementos del sistema de registro cuestionario.Actividad: 2 (continuación) 3. C MC NC Calificación otorgada por el docente ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD . _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ Actividad: 2 Conceptual Identifica las ventajas y los elementos del sistema de registro electrónico. Cada uno de estos grupos a su vez se subclasifican y esta subclasificación. las cuentas del Pasivo y Capital se les asigna la serie del 200 al 299. Cta. 4 Pasivo Circulante. debiendo crearse grupos de cuentas de acuerdo con la estructura de los estados financieros. Cta. La siguiente clasificación puede considerarse como usual en la práctica: 1 Activo Circulante. Banco Z. Es una lista o numeración pormenorizada y clasificada de los conceptos que integran el Activo. 9 Cuentas de Gastos. cada grupo subdividirlo en 10 conceptos como máximo. M. La elaboración de este catálogo puede ser de forma: Numérica. Este sistema fue inventado por Dewey con el objeto de clasificar los libros de las bibliotecas. 3 Activo Diferido. 5 Pasivo Fijo. Decimal. Consiste en conjuntar las cuentas de una empresa utilizando los números dígitos. 7 Capital Contable. y así sucesivamente. si se quiere. Consiste en fijar un número progresivo a cada cuenta. Activo Circulante 11. Gastos de Administración de la cuenta 600 al 699. Las cuentas de gastos de operación estarían formados por: Gastos de Venta de la cuenta 501 al 599. Pasivo y Capital Contable. a los Gastos de Operación del 500 al 699. a Otros Ingresos y Egresos del 700 al 899. Banco Y 113. así como los ingresos y egresos de una entidad económica. BLOQUE 1 41 . 8 Cuentas de Ingresos. del 300 al 399 y Costo de Ventas del 400 al 499. Banco Z 1131. ejemplo: las cuentas del Activo se les asigna la serie 100 a 199.N. Banco X 112. debiendo crear antes grupos de cuentas de acuerdo con la estructura de los Estados Financieros. Ejemplo: 1. las cuentas de Resultados los siguientes números: a Ventas.Catálogo de cuentas. Banco Z. 6 Pasivo Diferido. y los expertos contables lo han utilizado con gran éxito para el arreglo de sus planes de cuentas. 2 Activo Fijo. para cada grupo. y a su vez. Bancos 111. Dólares 1132. puede volverse a clasificar. Facilitar le elaboración de estados financieros. Combinado. Este método es poco utilizado en cuanto se trata de aplicar a todas las cuentas de contabilidad. se empleara además de la primera letra. Todo esto dependerá siempre de las necesidades de la negociación o empresa. Alfabética. 2. 7. Numérica alfabética o alfanumérica. otra que le sirva de distinción y que forma parte del nombre de la cuenta para facilitar su identificación. 3. ch. 6. Ejemplo: a. c. aligerar al auditor su labor. a efecto. Se usan las letras iniciales de los grupos y subgrupos. Catálogo de Cuentas: contiene todas las cuentas que se estima serán necesarias al momento de instalar un sistema de contabilidad. Activo a. y esto indica que a las cuentas que se manejen. enumeración. de simplificar el agrupamiento y estructuración de los diversos conceptos que integran el catálogo de cuentas. Se hace necesario utilizar símbolos. Caja Chica. Debe contener la suficiente flexibilidad para ir incorporando las cuentas que en el futuro deberán agregarse al sistema. c. Estructurar analíticamente el sistema contable implantado. Permitir que distintos empleados puedan mantener registros coherentes con la implementación de un catálogo de cuenta similar. Agrupar operaciones homogéneas y facilitar su contabilización 4. 9. incluyendo el sistema de costos. Objetivo del catálogo de cuentas. Se utilizan las letras del alfabeto asignando una a cada cuenta. pero en el caso de que existieran dos grupos o dos conceptos con la misma letra inicial. Activo Circulante a. En caso de auditoria. Facilita su manejo. en el caso de las empresas industriales y de las de servicio. letras. Se ocupan dos o más sistemas anteriores. incluso su memorización. 1. pero antes formando grupos de cuentas de acuerdo con la estructura de los Estados Financieros. Facilitar y satisfacer la necesidad de registro diario de las operaciones de una empresa o entidad. Facilitar el trabajo contable sobre todo cuando se trata de consolidad cifras financieras. Caja a. 5. 42 ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD . c. c. se le asignará un número en forma ordenada para su fácil manejo y control. c. 8. las que. ejemplo. el segundo corresponde a las cuentas de Resultados. Esta clasificación obedece a la naturaleza y objeto de cada cuenta. d) Clasificación por departamentos. etc. c) Clasificación por funciones. Esta última persigue la misma finalidad que la clasificación funcional. cuentas de Pasivo y cuentas de Capital. así por ejemplo. Caja. Tiene como base las funciones que dichas cuentas desempeñan en el negocio con el fin de establecer responsabilidades y cuando existe la organización funcional de la empresa. es decir. Las cuentas se clasifican en dos grupos fundamentales: el primero corresponde a las cuentas del Balance. Documentos por Cobrar. BLOQUE 1 43 . b) Clasificación por objetivos. que se subdividen en cuentas que arrojan utilidad y cuentas que arrojan pérdida.Sistemas de clasificación. a) Clasificación por grupos. la función productora. la función financiadora. Cuentas por Cobrar. de aquí que cada una de ellas lleve el título del objeto o finalidad que desempeña. a su vez se dividen en cuentas de Activo. la función distribuidora. su objeto es determinar responsabilidades departamentales. Actividad: 3 Con base en el texto anterior. Comenta los resultados con tus compañeros. por objetivo de acuerdo a su naturaleza y al Estado Financiero que concierne. Publicidad Otros gastos Productos financieros Devoluciones sobre ventas Devoluciones sobre compras Equipo de computo Otros productos Documentos por cobrar Impuestos por pagar Actividad: 3 Conceptual Reconoce grupo. Puntaje: Saberes Procedimental Actitudinal Interpreta grupo. las cuentas. C MC NC Calificación otorgada por el docente ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD . naturaleza y el Colabora con responsabilidad en Estado Financiero de cada una de las actividades planeadas. Autoevaluación 44 Evaluación Producto: Llenado de esquema. clasifica las siguientes cuentas de acuerdo al grupo al que pertenecen. naturaleza y el Estado Financiero de cada una de las cuentas. Nombre de la cuenta Caja Grupo Naturaleza Activo Circulante Deudora Estado Financiero Balance General Deudores Diversos Ventas Proveedores Bancos Papelería y útiles de oficina Edificio Gastos de Ventas Mercancías Documentos por pagar Terrenos Compras Clientes Acreedores diversos Hipotecas por pagar Gastos de administración Mobiliario y Equipo de Ofna. Puntaje: Saberes Procedimental Actitudinal Aplica el catálogo de cuentas del Colabora en la realización de la Balance General en forma actividad.Actividad: 4 En el siguiente esquema. con las cuentas y subcuentas del Balance General.A. CATÁLOGO DE CUENTAS CUENTAS DEL BALANCE GENERAL Actividad: 4 Conceptual Identifica el catálogo de cuentas del Balance General en forma numérica. numérica. en forma numérica. C MC NC Calificación otorgada por el docente 45 . FÁBRICA NACIONAL. S. Autoevaluación BLOQUE 1 Evaluación Producto: Llenado de esquema. con ayuda de tu maestro elaboro(a) un catálogo de cuentas. Actividad: 4 (continuación) En el siguiente esquema. con ayuda de tu maestro elabora un catálogo de cuentas. Autoevaluación 46 Evaluación Producto: Llenado de esquema. CATÁLOGO DE CUENTAS CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS Actividad: 4 Conceptual Identifica el catálogo de cuentas del Estado de Resultados en forma numérica. en forma numérica. numérica. C MC NC Calificación otorgada por el docente ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD . con las cuentas y subcuentas del Estado de Resultados. FÁBRICA NACIONAL.A. Puntaje: Saberes Procedimental Actitudinal Aplica el catálogo de cuentas del Colabora en la realización de la Estado de Resultados en forma actividad. S. Cierre Actividad: 5 En equipo de tres personas. BLOQUE 1 47 . solicita una entrevista con el contador de la empresa y pide una copia de su catálogo de cuenta. visita 3 empresas de tu localidad (industrial. comercial y de servicio). Entrega el reporte a tu profesor. identifica cada una de las cuentas del Balance General y del Estado de Resultados. Saberes Procedimental Analiza e integra la información obtenida de la entrevista. Disposición para el análisis y establecer conclusiones. Autoevaluación 48 Evaluación Producto: Entrevista. Calificación otorgada por el docente ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD .Actividad: 5 (continuación) Actividad: 5 Conceptual Examina y recoge información obtenida sobre la entrevista. C MC NC Puntaje: Actitudinal Respeto para escuchar opiniones de otros. 3. 8. 7.1. 9. con calidad. responsabilidad y ética (utilizando software o medios convencionales).3. Unidad de competencia: Analiza y aplica la información básica necesaria para llevar a cabo operaciones contables de una sociedad civil o mercantil de tu entorno Examina registros electrónicos que contienen información contable de una sociedad civil o mercantil de tu entorno Atributos a desarrollar en el bloque: 1.1.6.1. congruente con los conocimientos y habilidades con los que cuenta dentro de distintos equipos de trabajo. Articula saberes de diversos campos y establece relaciones entre ellos y su vida cotidiana. Expresa ideas y conceptos mediante representaciones lingüísticas. Realiza los cálculos necesarios para la operación del sistema contable. Analiza críticamente los factores que influyen en su toma de decisiones. 8. Define metas y da seguimiento a sus procesos de construcción de conocimiento. Tiempo asignado: 20 horas . bienestar y desarrollo democrático de la sociedad.1.3. Administra los recursos disponibles teniendo en cuenta las restricciones para el logro de sus metas. 6. 8. Conoce sus derechos y obligaciones como mexicano y miembro de distintas comunidades e instituciones. Asume una actitud constructiva. 4. Interpreta los estados financieros y los de resultados de la organización. e identifica y comunica los aspectos de mayor relevancia para la toma de decisiones (utilizando software o medios convencionales). 9. Elabora los informes necesarios para la operación del sistema contable. Propone maneras de solucionar un problema o desarrollar un proyecto en equipo. de acuerdo con la normatividad en la materia y las políticas de la organización (utilizando software o medios convencionales). Elige las fuentes de información más relevantes para un propósito específico y discrimina entre ellas de acuerdo a su relevancia y confiabilidad.2. Aporta puntos de vista con apertura y considera los de otras personas de manera reflexiva. definiendo un curso de acción con pasos específicos. de acuerdo con la normatividad en la materia y las políticas de la empresa (utilizando software o medios convencionales). 1.2. matemáticas o gráficas. y reconoce el valor de la participación como herramienta para ejercerlos. 7.4.Balanza de comprobación e identifica los errores u omisiones de los libros principales de contabilidad Competencias profesionales: Realiza los registros de la información necesaria para la operación del sistema contable. de acuerdo con la normatividad en la materia y las políticas de la organización. Toma decisiones a fin de contribuir a la equidad. Escribe tus respuestas y participa en un debate grupal. Inicio Actividad:1 Responde las siguientes preguntas en donde expreses tu opinión y experiencias sobre el tema solicitado. 1. Saberes Procedimental Puntaje: Actitudinal Identifica la utilidad de uso de la Balanza de Comprobación. Menciona las diferencias entre el libro diario y libro mayor. Evaluación Producto: Cuestionario. Balanza de Comprobación.Secuencia didáctica 1. ¿Cuál es la utilidad de la Balanza de Comprobación? __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ Actividad: 1 Conceptual Reconoce la utilidad de uso de la Balanza de Comprobación. Calificación otorgada por el docente 50 BALANZA DE COMPROBACIÓN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD . __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ 2. C MC NC Autoevaluación Es atento y responsable al contestar el cuestionario. 000 150.000 51 .000 00 130.000 20.000 $ 845.Desarrollo La Balanza de Comprobación. acumulando el movimiento habido en cada una de ellas tanto en el Debe como en el Haber para poder conocer su saldo.000 320.000 00 00 00 00 00 5. el libro Diario contiene un registro de todas las operaciones siguiendo el orden cronológico en que se efectuaron.000 00 00 50. Como hemos visto. además de información completa de las transacciones contabilizadas en dicho libro.000 00 60.000 00 150. Mientras que el libro Mayor contiene una clasificación de las operaciones realizadas. atendiendo a las cuentas que hayan resultado afectadas.000 150.000 10.000 400.000 00 00 00 ACREEDOR $ 42.000 00 00 00 $ 845. así como la indicación en los asientos de los nombres de las cuentas a las que hay que cargar (deudor) y abonar (acreedor). Comprobación Movimientos Folio Cuentas 1 Caja 2 3 4 5 Bancos Mercancías Mobiliario Proveedores 6 7 8 Documentos por pagar Capital Clientes 9 10 Gastos de venta Gastos de administración Sumas iguales BLOQUE 2 DEUDOR $ 160.000 00 33.0000 10. El día 02 de enero pagamos con el ch # 1 de la cuenta # 123 del banco Bancomer la luz de nuestro negocio por $ 3. Se le prestó dinero en efectivo al Sr.00 60.Actividad: 2 Realiza el siguiente ejercicio en esquema de mayor y pasa cada uno de los asientos al libro Diario y al libro Mayor. $ 15. 1.00 85.00 2. El primero de enero iniciamos un negocio con los siguientes saldos: Caja Bancos Mercancías Mobiliario 52 $ 10. cantidad que se depositó en el banco Bancomer. José Ochoa por la cantidad de $ 5.961.000.A de C.000.000.00 5. 5.V.000.00 20. El día 02 de enero compramos mercancía a crédito por $ 6. según factura no. 3.00 Proveedores Documentos por pagar Capital.00 15.000.000.00 a la empresa Proveedora S. Luis García por $ 1.00 4.000.00 BALANZA DE COMPROBACIÓN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD .000.500.00. El día 03 de enero vendimos mercancías al Sr.000.500. Actividad: 2 (continuación) Actividad: 2 Conceptual Reconoce cada uno de los asientos contables para su corrección. Calificación otorgada por el docente 53 . C Autoevaluación BLOQUE 2 MC NC Puntaje: Actitudinal Realiza con eficiencia el ejercicio. Saberes Procedimental Aplica el cargo y el abono de cada uno de las operaciones correctamente. Evaluación Producto: Ejercicio práctico. La Balanza de Comprobación se formula en el Libro de Inventarios y Balances. Saldos Deudor y Acreedor en las dos últimas columnas para cantidades. 3. éstos se deben sumar para comprobar su equilibrio. los datos se obtienen del Mayor. Movimientos de Debe y Haber en las dos primeras columnas para cantidades. 6. 4. Nombre de las cuentas que se toman del Mayor. 5. Este documento generalmente se elabora en una hoja de cuatro columnas donde se anotan los datos siguientes: 1. Se ha revisado como se registran las operaciones contables.La utilidad de la Balanza de Comprobación. Números de los folios del Mayor. La Balanza de Comprobación es uno de los documentos previos al Balance General y se realiza para comprobar que los asientos registrados en el libro de Mayor han sido efectuados de manera correcta. La Balanza de Comprobación es una lista de todas las cuentas utilizadas en el Mayor con sus movimientos y saldos. La mención de que es una Balanza de Comprobación y la fecha en que se formula. una vez hecho esto. Después de haber determinado los movimientos deudor y acreedor de cada una de las cuentas. se deben formular documentos que presenta en forma integral o resumida todo el desarrollo del sistema contable. uno de estos documentos se llama Balanza de Comprobación. (Nombre de la empresa) Balanza de Comprobación practicada el _____de_____ de____ Folio Cuentas Movimientos Debe Haber Saldos Deudor Acreedor SUMAS IGUALES 54 BALANZA DE COMPROBACIÓN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD . Forma de Balanza de Comprobación. Nombre de la empresa. 2. En seguida presentamos un breve ejercicio que abarca desde el registro de las operaciones hasta la formulación de la Balanza de Comprobación y consta de los siguientes pasos: a) Registro de las operaciones mediante asientos en el Diario.000.Movimientos en la Balanza de Comprobación.000.00 10.00 10.000. Saldos en la Balanza de Comprobación.00 150.000. La suma de estas dos columnas resultará igual entre sí.00 Formulación de la Balanza de Comprobación. BLOQUE 2 55 . de manera que si el Debe es mayor que el Haber el saldo será Deudor.000.00 400. los saldos que aparecen como deudor o acreedor en la Balanza de Comprobación son los correspondientes a cada una de las cuentas después de haber determinado la diferencia entre Debe y Haber.00 595.00 50. pero cuando el Haber resulta mayor que el Debe el saldo será Acreedor.00 4 Mobiliario 150. Modelo de Balanza de Comprobación.000.000.000. ALMACÉN COHEN Balanza de Comprobación al 15 de enero de 19__ Folios Cuentas Movimientos Deudor Saldos Acreedor Deudor 1 Caja 160.000.00 5 Proveedores 6 Documentos por pagar 7 Capital 8 Clientes 60.000.000.000.000.000.00 150.00 33.00 3 Mercancía 320.000.00 170.000.00 150.00 845.00 118.000.000.000.000. La suma de esta columna debe ser igual entre si.000.00 42. así como la suma de los asientos con lo que se ha formulado la Balanza.000.000.000.00 2 Bancos 130.00 450. En las columnas de “movimientos” de la Balanza de Comprobación.000.00 50.000.00 97. b) Pasos de los asientos a esquemas de mayor.000.00 40.00 9 Gastos de venta 10. c) Formulación de la Balanza de Comprobación.00 20.00 1 595.00 10 Gastos de Administración 10.00 SUMAS IGUALES 5.000.000.00 Acreedor 125.00 845. se anotan los totales del Debe y del Haber de cada una de las cuentas obtenidas del libro Mayor.000.00 145. Asientos de Diario. según factura número 002 $ 20. 56 $350.000. S.000.00 a crédito.00 11 10 $ 35.00 7 3 8 $ 150.00 BALANZA DE COMPROBACIÓN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD .000.000.A.000.00 _____________3_______________ Renta pagada por Anticipado Bancos Pago por adelantado de dos meses de renta local _____________4_______________ Muebles y Enseres Banco Documentos por Pagar Compra de mobiliario por $ 125.000.000.000.00 $350. Agosto 19 Ventas Venta de mercancías al contado según factura 001.000.00 9 3 $ 12.00 $ 30.00 $300.00 120.000.00 4 3 $ 25.000.000.000.000.00 $ 25.000.000. _____________6_______________ Gasto de venta Bancos Pago de contrato por publicidad.00 1 10 $ 20.500.00 pagado con cheque $ 25.000. Daniel Quintanilla S.00 5 3 6 $ 125.000.000.00 _____________7_______________ Caja Agosto 19 1 2 _____________8_______________ Clientes Ventas Por las mercancías vendidas a crédito al Sr.000. Agosto 16 Agosto 18 Agosto 18 Agosto 18 Agosto 19 _____________2_______________ Bancos Caja Abrimos cuenta de cheques con un depósito de $ 300.00 100.. por $ 150.00 $ 12.00 en cheque y $ 120.00 $ 25.500.00 $ 35. Agosto 16 Caja _____________1_______________ Capital Se inicia las operaciones con un capital en efectivo de $350.000.00 3 1 $300.000 y firmando pagarés por $ 100.00 _____________5_______________ Compras Banco Proveedores Compra de mercancías según factura 896 de Casa Chapa.00.000. entregando $ 30.000. 000.000.Agosto 20 Agosto 20 _____________9_______________ Documento por Cobrar Ventas Factura 003 por las mercancías vendidas a La Central.00 CAPITAL 350.00 25. a cuenta de nuestra factura 002 12 10 $ 40.00 20.00 12.500.00 92.000.00 1 2 $ 15.000. Daniel Quintanilla S.000.00 25.00 Esquemas de mayor 1) 7) 10) 2) BLOQUE 2 CAJA 350.000.00 $ 15.000.00 30.00 15.000.500.000. Caja _____________10_______________ Clientes Recibimos cheque del Sr.00 300.000. por cuyo valor firma documentos.000.00 $ 40.00 57 .000.00 BANCOS 300.000.000.000.00 (2 (3 (4 (5 (6 3) (1 RENTA PAGADA POR ANTICIPADA 25.00 385. 500.000.00 DOCUMENTOS PO PAGAR 100.00 35.000.00 40.00 VENTAS 20.00 6) 58 GASTOS DE VENTA 12.000.4) MUEBLES Y ENSERES 125.00 95.000.000.000.000.00 BALANZA DE COMPROBACIÓN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD (4 (5 (7 (8 (9 .000.00 5) COMPRAS 150.00 PROVEEDORES 120. 500.00 120.00 8) DOCUMENTOS POR COBRAR 40.00 120.000.00 25.00 12.000.000.000.00 SUMAS BLOQUE 2 Saldos 15.00 20.00 95.000.00 100.00 150.00 9) Nota: los esquemas de mayor deben de quedar completos.00 350.00 40.00 59 .00 25. por anticipados 5 Muebles y enseres 6 Documentos por pagar 7 Compras 8 Proveedores 9 Gastos por ventas 10 Ventas 11 Clientes 35.00 665.000.00 2 Capital 3 Bancos 4 Rentas pag. Balanza de Comprobación CASA TAMEZ Balanza de Comprobación practicada el 20 de agosto de 1982 Folios Movimientos Cuentas Debe 1 Caja 385.500.00 150.000.00 92.000.000.000.00 12 Documentos por cobrar 40.000.00 125.000.500.500.000.000.000.00 1’072.00 95.500.00 12.000.00 1’072.00 Deudor 300.00 350.000.00 Haber 300.500.000.000.000.00 125.000.000.000.000.000.00 Acreedor 85.CLIENTES 35.00 207.00 665.000.00 100.000. 750. 2 de enero.250. Realiza el siguiente ejercicio en esquema de mayor. el pago se hizo con el cheque núm. 3. el pago se hizo con el cheque núm. 4 de enero. Se contrató propaganda por $ 630.750.00 9. 4 de enero. 3 de enero.00 3.00. 6 de enero. Se compró mobiliario y equipo de oficina por $ 950. 1. 4. con el cheque núm. 9. con los siguientes valores. 2 de enero.000. el pago se hizo con el cheque núm. Bancos Mercancías Edificios $ 2.00. Se compró papelería y útiles de oficina. 1º.500.000.000.00.000. para ser publicada durante le presente semana.000. 2. de enero.00 a crédito. el importe se pagó con el cheque núm. Se compró equipo de reparto por $ 260. 4.000. 6.00 7. 8.000. 1. Iniciamos un negocio de ropa denominado La Colmena.00 Proveedores Capital $ 2. 5. y pasa cada uno de los asientos al libro diario y al libro mayor. Se pagó a un proveedor $ 500. 2 de enero.500.000.00 2. 60 BALANZA DE COMPROBACIÓN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD . 5 de enero.00 con el cheque núm.00. para su consumo inmediato. 5 de enero. Se pagó el 50% del valor del mobiliario y equipo con el cheque núm. 7. 10.000. por último elabora la Balanza de Comprobación. el importe se depositó en el banco.00. 3. Se vendieron mercancías por $ 1.250. por $ 5. 7.00. Se pagaron gastos de instalación por $ 1. 6.000. 7.325.Actividad: 3 1. Se compró equipo de cómputo por $ 59.500.000.180. Actividad: 3 (continuación) BLOQUE 2 61 . 00 a crédito.00 2.000.00 160.000.000. BALANZA DE COMPROBACIÓN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD . 1.00 que se abonaron en sus respectivas cuentas.000.00. 5. 6. 3.00 300.00 630.000. Se abrió un negocio denominado “ La Única”.Actividad: 3 (continuación) 2. importe que se pagó con cheque. Se vendieron mercancías por $ 985. 4.00 que se cargaron en sus respectivas cuentas. elabora la Balanza de Comprobación. 7.00 que también se cargaron en las cuentas de cada uno de ellos.00 280.00 a crédito.00 que se abonaron en sus respectivas cuentas.000.000.500. Los proveedores concedieron descuentos sobre compras por $ 1. Se compraron mercancías por $ 324.000.000.000. por último. Las compras anteriores originaron gastos de envío por la cantidad de $ 1. 8.000.500. A los clientes se les concedieron descuentos sobre ventas por $ 1.00 Proveedores $ Documentos por pagar Capital 400. Realiza el siguiente ejercicio en esquema de mayor. pasa cada uno de los asientos al libro diario y al libro mayor.000. Se devolvieron mercancías a los proveedores por $ 4.00 750.000. Los clientes devolvieron mercancías por $ 4. con los siguientes valores: Caja Bancos Mercancías Clientes Mobiliario 62 $ 80.00 300. Actividad: 3 (continuación) BLOQUE 2 63 . 00 200. 5.00 700.00. en ellas se incluyeron intereses del 6%.00 400. Se devolvieron mercancías por $ 20.000. BALANZA DE COMPROBACIÓN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD . Se vendieron mercancías por $ 50. 3 de enero. el importe se depositó en el banco.000.000. el importe se pagó con cheque.000. de enero con los siguientes valores: Caja Bancos Mercancías Mobiliario 64 $ 90.00. 3. por último elabora la Balanza de Comprobación. 5 de enero.00 de una compra efectuada a crédito. por el resto firmaron una letra de cambio. 7 de enero. Realiza el siguiente ejercicio en esquema de mayor. El banco abonó en nuestra cuenta de cheques $ 900.00 2. de los cuales pagaron el 20% en efectivo y.Actividad: 3 (continuación) 3. Se compró una camioneta con valor de $ 120.000.000.00 por concepto de intereses. en ellas se incluyeron intereses del 12%. 1. por el resto. inició sus operaciones el 1º.000. Se compraron refacciones para la camioneta por $ 1. 9 de enero.00 a crédito. Se vendieron mercancías por $ 30.600. 11 de enero.00.00 160.00.000.000. La empresa “La Fortuna”.000. Se vendieron mercancías por $ 180. 6. se firmó una letra de cambio.00 Proveedores Capital $ 150. 7. pasa cada uno de los asientos al libro diario y al libro mayor.000. 4. 8. de los cuales se pagó el 20% con cheque y. 12 de enero. 10 de enero. C MC NC Puntaje: Actitudinal Es responsable al realizar la actividad. Autoevaluación BLOQUE 2 Evaluación Producto: Ejercicio práctico. Calificación otorgada por el docente 65 . libros diario y mayor. Saberes Procedimental Aplica en la práctica cada una de las operaciones correctamente.Actividad: 3 (continuación) Actividad: 3 Conceptual Reconoce cada uno de los asientos correspondientes de cargo y abono para utilizar los en el esquema de mayor. Desde luego. es necesario comprobar que las sumas de los movimientos de la Balanza de Comprobación coincidan con las sumas de los cargos y abonos de los asientos del Diario. es necesario comprobar que el saldo de cada una de las cuentas coincida con su Mayor auxiliar correspondiente. Haber registrado en el Diario un asiento sin considerar el equilibrio entre los cargos y los abonos. Haber cargado o abonado en las cuentas del Mayor una cantidad distinta de la que aparece en el asiento del Diario. Haber registrado en las cuentas del Mayor únicamente el cargo o el abono de uno o varios asientos del Diario. 3. 3. Errores que no se pueden conocer por medio de la Balanza de Comprobación 1. Por tanto. Para saber si en el Mayor no se ha cargado o abonado una cuenta por otra. pues es el único estado que muestra los movimientos y saldos de todas las cuentas. esto indica que se pudo haber cometido cualquiera de los siguientes errores: 1. Haber cargado una cuenta en lugar de otra. ya que únicamente indica que se ha guardado el equilibrio entre los cargos y los abonos que a ellas se han pasado. Haber sumado mal los movimientos que figuran en la Balanza de Comprobación. 5. Haber sumado mal cualquiera de los movimientos de las cuentas que aparecen en el Mayor. Haber abonado una cuenta en lugar de otra. la Balanza de Comprobación no da una prueba absoluta de la exactitud de las cuentas del Mayor. Lo anterior se debe a que los errores anteriores no destruyen la igualdad entre las sumas de los movimientos de la Balanza de Comprobación. 2. 66 BALANZA DE COMPROBACIÓN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD . Haber omitido en las cuentas del Mayor el pase completo de un asiento del Diario. 4. no por esto deja de ser un documento importante. Éstos son los errores que se pueden descubrir por medio de la Balanza de Comprobación: Si al formular la Balanza de Comprobación las sumas de los movimientos deudor y acreedor no son iguales. 2.Errores en la Balanza de Comprobación. esta comprobación será objeto de un estudio posterior. y en esta misma forma haberlos pasado a las cuentas del Mayor. Para saber si no se ha omitido en las cuentas del Mayor el pase completo de un asiento del Diario. 1 “Balanza de Comprobación”. ¿Cuándo se debe hacer la Balanza de Comprobación? _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ 3.Cierre Actividad: 4 Lee el contenido de la secuencia didáctica Posteriormente responde el siguiente cuestionario. 1. ¿Con qué objeto se hace la Balanza de Comprobación? _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ 2. ¿Cuáles son los datos que debe contener la Balanza de Comprobación? _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ 4. ¿Qué debe aparecer de las cuentas saldadas en la Balanza de Comprobación? _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ BLOQUE 2 67 . Calificación otorgada por el docente BALANZA DE COMPROBACIÓN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD . C MC NC Muestra interés e iniciativa al realizar la actividad. ¿Cuáles son los errores que se pueden conocer por medio de la Balanza de Comprobación? _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ 7. ¿Qué sumas de la Balanza de Comprobación deben ser iguales entre sí? _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ Actividad: 4 Conceptual Identifica la utilidad de la Balanza de Comprobación. Autoevaluación 68 Evaluación Producto: Cuestionario. ¿Qué debe aparecer de las cuentas saldadas en la Balanza de Comprobación? _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ 6. _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ 8.Actividad: 4 (continuación) 5. ¿En qué libro se formula la Balanza de Comprobación?. Saberes Procedimental Puntaje: Actitudinal Analiza la utilidad y estructura la Balanza de Comprobación. identifica los errores que observes. ¿Las ventas son de naturaleza deudora? __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ Actividad: 1 Conceptual Reconoce los tipos de errores de un texto contable. C Autoevaluación Puntaje: MC NC Con entusiasmo y responsabilidad realiza la actividad. 1. Calificación otorgada por el docente 69 . Errores u omisiones en el libro Diario y libro Mayor. Inicio Actividad:1 De cada pregunta. pertenece al pasivo circulante? __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ 2. ¿La utilidad bruta la determinamos restando las compras los gastos de operación? __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ 4. ¿La cuenta de mercancías. ¿Las cuentas del activo son de naturaleza acreedora? __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ 3. detecta los errores y los corrige. Evaluación Producto: Reporte Escrito. Saberes Procedimental BLOQUE 2 Actitudinal Analiza cada pregunta.Secuencia didáctica 2. y corrige correctamente. 2.00 en efectivo se hizo el siguiente asiento 38 70 _____26 de enero del año “X”____________ Caja……………………………………………………………… Compras…………………………………………………… IVA acreditable………………………………………. Cuando se invierte el orden de las cuentas. 4. 6.000 00 $ 100. y que le de cargo es la de abono: Ejemplo: Supongamos que al hacer una compra de mercancía por $ 100. b) Que el asiento haya sido pasado al mayor. Cargar o abonar en una cuenta que no corresponde. N/compra en efectivo. Los errores u omisiones se cometen en el libro diario. La Ley prohíbe alterar en los libros principales el orden progresivo de las fechas. Únicamente se antepone a la cuenta de abono la preposición POR. o en el libro mayor o en ambos a la vez.000 00 15. hacer raspaduras o enmiendas.000. se pueden presentar dos casos: a) Que el asiento no se haya pasado al mayor. con la cual se indica que dicha cuenta es la de cargo. 8462 $ 115. a) Si el asiento no ha sido pasado al libro mayor. A continuación se indica la forma de corregir estos errores u omisiones: 1.000 00 BALANZA DE COMPROBACIÓN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD . entrerrenglonar. núm. Las contrapartidas se deben hacer en el momento en que la omisión o el error son detectados. Cargar y abonar menos de lo debido. arrancar hojas. Cargar y abonar más de lo debido. dejar huecos. Las equivocaciones cometidas se deben corregir por medio de anotaciones o asientos especiales que reciben el nombre de contrapartidas. Invertir el orden de las cuentas. borrar o alterar la foliación. Invertir el orden de las cuentas. Equivocarse en la redacción. 5.. tachar. Omitir el nombre de una cuenta. según fac.Desarrollo En el libro diario y libro mayor Los errores cometidos en los libros de contabilidad tienen su origen en un mal asiento o en una omisión. 3. Errores u omisiones cometidos en el libro diario Los errores y las omisiones que se cometen con más frecuencia en el libro diario son los siguientes: 1. Contrapartida del asiento núm. num. 38. Se debe hacer un asiento contrario. Cuando se hacen cargos o abonos en cuentas a las que no corresponden también se presentan dos casos: a) b) Que el asiento no se haya pasado al mayor.000 00 $ 115. de esta forma: 46 ________30 de enero del año “X”_____________ Compras………………………………………………………… IVA acreditable……………………………………………… Caja…………………………………………………………. Que el asiento haya sido pasado al mayor. $ 100. IVA acreditable y caja quedan con el valor que efectivamente les corresponde. según fac. Caja……………………………………………………………… Contrapartida y corrección del asiento núm.000 00 $ 100. Únicamente se encierra entre paréntesis el nombre de la cuenta equivocada y.000 00 15.En ese mismo momento se advierte que las cuentas de compra e IVA acreditable son las que deben cargarse y abonarse a la caja. en el mismo renglón. Cargar o abonar en una cuenta que no corresponde. 2. una contrapartida que anule el asiento equivocado. a) Si el asiento no ha sido pasado al libro mayor. o sea. en el cual se invirtió el orden de las cuentas.000 00 Al pasar este asiento al mayor. así: 46 ________30 de enero del año “X”___________ Compras……………………………………………………………… IVA acreditable………………………………………………….000 00 En seguida se debe hacer el asiento correcto: 47 ________30 de enero del año “X”___________ Compras……………………………………………………………… IVA acreditable…………………………………………………. BLOQUE 2 71 .000 00 15. $ 200. efectuada el día 26 de enero del “X”.000 00 30. en el cual se invirtió el orden de las cuentas.000 00 15.000 $ 115. se anota la cuenta correspondiente. 38. después.000 00 Si el asiento equivocado ya ha sido pasado al libro mayor. 8462 $ 115.8462. las cuentas de compras. núm. El error se corrige de la siguiente manera: 38 b) ________26 de enero del año “x”___________ Caja “Por” Compras “Por” IVA acreditable N/compra en efectivo. Caja……………………………………………………………… N/ compra en efectivo.000 00 $ 230. $ 00 100. según fac.000 00 El error anterior también se puede corregir por medio de un asiento de contrapartida por doble cantidad. N/ venta a crédito. 48.000 00 BALANZA DE COMPROBACIÓN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD . el error se corrige haciendo una contrapartida por el sobrante. N/venta en efectivo según fac. según fac.500 00 $30.000 00 9.500 00 $30.. Proveedores………………………………………………… Contrapartida y corrección del asiento núm.500 00 Ventas…………………………………………………………….Ejemplo: Al hacer una venta de mercancías por $ 30. 86 ______________16 de julio_______________Si el asiento equivocado ya ha sido pasado al libro mayor. el error se corrige cargando en la misma cuenta la cantidad que se abonó indebidamente y abonándola en la cuenta correspondiente. N/ venta a crédito.00 a crédito se hizo el siguiente asiento: 48 _________16 de julio del año “X”___________ Proveedores………………………………………………………. El error se corrige de la siguiente forma: 48 _________16 de julio del año “X”___________ (Proveedores) Clientes.500 00 Al pasar este asiento al mayor. $ 69. Cuando se abona en una cuenta la cantidad que no le corresponde.000. Ejemplo: Por una venta de mercancías con valor de $6. 185... 86 ______________16 de julio_______________- En ese mismo momento se advierte que en la cuenta de clientes es donde se debe cargar.000 00 $60. IVA por pagar……………………………………………….. $ 34.500 00 $34.000 00 4. Cargar y abonar más de lo debido.…………... núm..000 00 4. núm.……………………… IVA por pagar……………………………………………….500 00 Ventas………………………………………………………… ….00 en efectivo.000.………………………………………. se hizo este asiento: 90 72 _________23 de julio del año “X”___________ Caja……………………………………………………. de esta forma: 56 _________18 de julio del año “X”___________ Clientes……………………………………………………………. IVA por pagar………………………………………………. núm.. 2. en el cual se cargó indebidamente en la cuenta de Proveedores ______________16 de julio_______________- $ 34. Se debe hacer una contrapartida que anule la cuenta de proveedores y cargar en la de clientes. en lugar de la de proveedores. la cuenta de proveedores queda saldada y la de clientes queda con el cargo correspondiente. Ventas………………………………. según fac. Si se carga y abona más de lo debido. $ 34. 400 00 Al pasar este asiento al libro mayor. $ 54. IVA acreditable y caja quedan con la cantidad que efectivamente les corresponde. las cuentas de compras.100 00 Al pasar este asiento al mayor.Para corregir la cantidad cargada y las abonadas por mayor valor se hace un asiento de contrapartida por el sobrante. Caja……………………………………………………………… Contrapartida del asiento núm. 74.000 00 8. 90. se hizo el siguiente asiento: 74 ________12 de marzo del año “X”___________ Compras……………………………………………………………… IVA acreditable………………………………………………….100 00 62. de esta forma: 96 _________23 de julio del año “X”___________ Ventas………………………………………………………………… IVA por pagar………………………………………………. Ejemplo: Al hacer una compra de mercancías por $40. Complemento del asiento núm.00.600 00 Para corregir las cantidades cargadas y la que fue abonada con un valor menor. Caja……………………………………………………………… N/ compra en efectivo.. se carga en las cuentas correspondientes el faltante.000 00 5. 74. de esta forma: 86 ________09 de marzo del año “X”___________ Compras……………………………………………………………… IVA acreditable…………………………………………………. en el cual se cargó menos de lo debido. el error se corrige haciendo un asiento por el faltante. según fac. $ 4.400 00 73 . 3. $36. las cuentas de caja.000 00 600 00 $ 4. $36. Cargar y abonar menos de lo debido. núm. de esta forma: 86 BLOQUE 2 ________15 de marzo del año “X”____________ Compras……………………………………………………………… IVA acreditable…………………………………………………. se abona en la cuenta correspondiente la cantidad cargada de más. en el cual se cargó y abono más de lo debido. Si el error fue cometido en las cuentas de cargo. Si el valor es únicamente en la cantidad de cargo.000 00 5.000. Caja……………………………………………………………… Complemento del asiento núm. Si se carga y abona menos de lo debido. 136. se hace un asiento de complemento que cubra el faltante.400 00 $ 41. ventas e IVA por pagar quedan con el valor que efectivamente les corresponde. en el cual se cargó y abonó menos de lo debido. si es en la cantidad de abono se carga en la cuenta correspondiente la cantidad abonada de más. aquélla se encierra dentro de paréntesis y se anota la redacción correcta en seguida del ultimo asiento.A de $100. Por haber omitido el abono a la cuenta de Caja en el asiento núm. en seguida. Si la redacción equivocada se advierte hasta después de haber hecho otras anotaciones. se abona en la cuenta correspondiente el faltante. núm. 47 6. 74. BALANZA DE COMPROBACIÓN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD .000.Si el error es la cantidad de abono. 365) n/ compra en efectivo. 365. según fact.. según fact. de esta forma: ________15 de marzo del año “X”____________ Caja……………………………………………………………………. S.000 00 Equivocarse en la redacción. Si después de la redacción equivocada no se ha hecho ningún asiento. $100. se hizo este asiento: ________29 de julio del año “X”______________ Compras……………………………………………………………… IVA acreditable…………………………………………………… 29 $30.000 00 Como puede verse se omitió el abono del valor del depósito en la cuenta de caja. 46 $100.500 00 Caja………………………………………………………………… ( N / venta en efectivo.000 00 4. Ejemplo: Por un depósito en el Banco de Comercio. Complemento del asiento núm. según fac. Ejemplo: Por una compra de mercancías por $30.500 00 $34. S.00 en efectivo se hizo este asiento: ________11 de enero del año “X”____________ Bancos……………………………………………………………………. el error se corrige con un asiento que registre la cuenta omitida. núm. Para corregir el error se hace el siguiente asiento: ________11 de enero del año “X”____________ Caja……………………………………………………………………. según ficha. 365. se anota la redacción correcta. 29.000.400 00 Omitir el nombre de una cuenta. Banco de Comercio.A N/ deposito en efectivo. correspondiente al asiento núm. con mención del número en que se cometió el error. Ejemplo: 35 74 ________30 de julio del año “X”______________ N/ compra en efectivo. en el cual se abonó menos de lo debido. $41.00 según factura número 365. 46. Cuando se omite el nombre de una cuenta. núm. aquella se encierra dentro de paréntesis y. 86 5. 00.000 00 32. Ventas IVA por pagar $ 30.7.000 00 Asiento corregido: 3. Actividad: 2 En binas resuelve los siguientes cometidos en el libro Diario. se corrió el siguiente asiento. Contrapartidas con tinta roja.00 en efectivo de un cliente. no “inflan” los movimientos de las cuentas.000.000. con color rojo o encerradas entre paréntesis. 1. ejercicios. se corrió el siguiente asiento: Caja Clientes $ 32. Por el cobro de una letra de cambio con valor de $32. debido a que los asientos con tinta roja son de letras pequeñas es decir.500 00 Caja 34.000. Corrige cada uno de los errores Por una venta de mercancías que importo $ 30.000 00 4. Por un abono de $50.000 00 32. se hizo el siguiente asiento: Clientes Documentos por cobrar $ 32.00 en efectivo.500 00 Asiento corregido: 2. La mejor forma de corregir errores cometidos en el diario es por medio de contrapartidas con tinta roja. las cantidades anotadas con este color de tinta se restan de las registradas con tinta azul o negra.000 00 Asiento corregido: BLOQUE 2 75 . La contabilidad computarizada permite indicar las cantidades de letras pequeñas con el signo de menos. pues como se verá más adelante. 00 en efectivo. se hizo el siguiente asiento: Documentos por pagar l/384 a favor de la Joyería París. núm 1346. 4321 $ 28.000 00 Asiento corregido: 5.. S.A.000 00 Asiento corregido: 6.00 en efectivo. se hizo el siguiente asiento: Caja Ventas IVA por pagar Nuestra compra en efectivo. Por el pago en efectivo de una letra de cambio a nuestro cargo con valor de $ 80. núm.750 00 Asiento corregido: Actividad: 2 Conceptual Reconoce el error en cada uno de los asientos contables. S.500. de $ 60. Por un depósito en el Banco Nacional de México.00. Evaluación Producto: Ejercicio práctico. C Autoevaluación 76 MC NC Puntaje: Actitudinal Atiende las indicaciones del docente para la resolución del ejercicio. se hizo el siguiente asiento: Bancos Caja $ 60.000.000.750 00 25. Calificación otorgada por el docente BALANZA DE COMPROBACIÓN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD . según fac.000 00 60.000 00 3. Nuestro pago de documento en efectivo $ 80.Actividad: 2 (continuación) 4. Saberes Procedimental Analiza y corrige cada uno de los asientos contables. según fac. Por una venta de mercancía con valor de $ 2.A. ¿En qué momento se deben hacer las contrapartidas? _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ 3. ¿Cuáles son las alteraciones que la ley prohíbe hacer en los libros de contabilidad.Actividad: 3 Responde a las siguientes preguntas y escribe tu respuesta. ¿En qué libros principales se cometen los errores u omisiones? _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ BLOQUE 2 77 . 1. y como se corrigen los errores que en ellos se cometen? _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ 2. ¿Cuáles son los errores u omisiones que se cometen con más frecuencia en el libro diario? _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ 5.Actividad: 3 (continuación) 4. Saberes Procedimental 78 Actitudinal Examina como se debe de imprentar los errores u omisiones en los libros de contabilidad en una empresa. si el error se advierte antes de pasar el asiento al mayor? _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ Actividad: 3 Conceptual Identifica como de debe de implementar los errores u omisiones en los libros de contabilidad en una empresa. Calificación otorgada por el docente BALANZA DE COMPROBACIÓN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD . ¿Cómo se corrige la inversión del orden de las cuentas. Evaluación Producto: Cuestionario. C Autoevaluación Puntaje: MC NC Actúa con eficiencia al realizar el ejercicio. cuando en ellos se cometen errores u omisiones b) Equivocaciones en el traspaso de los asientos del libro diario al mayor.000 00 $200. 3. Cargar o abonar en una cuenta por otra. Repetir un asiento. o sea los que se cometen en el libro mayor independientemente del libro diario.000 00 79 . ya que al pasar a él las contrapartidas del libro diario. Cargar en una cuenta. Cargar o abonar una cantidad menor que la verdadera. S. en la columna opuesta. 4. o viceversa. Estos errores se pueden corregir por medio de asientos de complemento o de contrapartidas con números rojos. Anotar fechas. por el doble de la cantidad mal anotada. folios o contra cuentas que no son las correspondientes. Los errores que se cometen con más frecuencia en el traspaso de los asientos del libro diario al mayor son los siguientes. en vez de abonarla. 1. 1.A Caja…………………………………………………………………… $200. 6.Errores u omisiones cometidos en el libro mayor Los errores del libro mayor pueden ser originados por: a) Asientos del libro diario. Tratándose de los últimos también se pueden corregir mediante el uso de paréntesis. por lo que no es necesario hacer correcciones en el libro mayor. Los errores cometidos en el traspaso de los asientos del libro diario al mayor se corrigen directamente en éste. 5. este automáticamente queda correcto. al pasar a éste los asientos que se corren en aquel para enmendar dichos errores u omisiones. Cargar o abonar una cantidad mayor que la verdadera. 2. Cargar en una cuenta en vez de abonarla o viceversa. Los errores que provienen del libro diario se corrigen en el libro mayor. según sea el caso. que son los colores de tintas empleados en la escritura de los libros de contabilidad. Ejemplo: Supongamos que al pasar al mayor el asiento: 38 BLOQUE 2 ________18 de junio del año “X”______________ Bancos……………………………………………………………………. Se utiliza tinta de color rojo por ser la que más se distingue del negro y del azul. Este error se corrige haciendo una contrapartida. Banco de Internacional. 000 Año de “X” Junio “ “ 30 00 ----Contrapartida y corrección por cargo indebido en el renglón núm.000 00 Como puede verse. después.000 00 De esta forma. y en la columna opuesta. 80 BALANZA DE COMPROBACIÓN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD . en la que se debió hacer la anotación.000.00 en la cuenta de caja. en la columna en que se cometió el error y.00 que es el correcto. se registra el cargo correspondiente con tinta azul o negra. o con tinta azul o negra encerrada entre paréntesis. 1 Debe Junio “ “ 18 30 1 Haber Caja Año de “X” --Bancos 38 ----Contrapartida por cargo indebido en el renglón núm. el error se corrige así primero. con el signo de menos o encerrado entre paréntesis. quedando la cuenta de caja con el abono que le corresponde. el cargo indebido se anuló con el segundo cargo hecho con tinta roja. 2 $200. pero con tinta azul o negra. Este error también se puede corregir anotando la misma cantidad con tinta roja en la columna en que se cometió el error. con el signo de menos o mediante paréntesis.000 $200. tienen la ventaja de no modificar los movimientos de las cuentas. o sentado con tinta azul o negra encerrado entre paréntesis. Si en lugar de cargar se abona en la misma cuenta. Las correcciones efectuadas por medio de contrapartidas con tinta roja.000. El error se corrige de la siguiente manera: 1 Debe Año de “X” Junio “ “ 18 1 Haber Caja ----Bancos 38 2 $200.En lugar de abonar $200. se cargó por equivocación la misma cantidad. la cuenta de caja queda con un saldo acreedor de $200. se registra la cantidad correspondiente. 38 correspondiente al día 18 del presente 2 $200. 3.000 00 00 Junio “ “ 30 Año de “X” ------------Bancos. $400. 2. o sea. se nulifica el abono por medio de contrapartida con tinta roja. y colocándola en la correspondiente. 13 Haber $30. 3.000 00 Una vez anulada la cantidad que se sentó equivocadamente en otra cuenta.000 00 4. correspondient e al día 24 del presente. 13 IVA acreditable……………………………………………………. Ejemplo: 12 Debe Año de “X” Junio “ “ “ BLOQUE 2 Gastos de - --------- 30 Caja. El error se corrige de la siguiente forma: 13 Debe Año de “X” Junio “ “ 24 Gastos de ----Caja 40 1 $30.000 00 administración Año de “X” Junio ---“ ---“ “ ---30 Contrapartida por cargo indebido en el renglón núm.500 00 $34. 1 Caja………………………………………………………………… … $30.000 venta Año de “X” 12 Haber 00 81 . en la de gastos de venta.500 00 En lugar de cargar en la cuenta de gastos de venta se carga en la cuenta de gastos de administración. Este error se corrige anulando mediante contrapartida la cantidad que se puso en otra cuenta. se procede a registrar dicha cantidad en la que corresponde en este caso. Cargar o abonar en una cuenta por otra.2. Ejemplo: Supongamos que al pasar al mayor el asiento: 40 ________24 de junio del año “X”______________ 12 Gastos de venta……………………………………………………. 40 1 $30. 000 00 Después de haber anulado la cantidad en la cuenta en que se puso equivocadamente. $40.La mejor forma de corregirlo es mediante otro cargo asentado con tinta roja o entre paréntesis.000 00 BALANZA DE COMPROBACIÓN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD . se asienta la misma cantidad en la cuenta correspondiente.. Ejemplo: 13 Debe Año de “X” Junio 24 “ “ “ 30 Gastos de Caja -----Contrapartida por cargo indebido en el renglón núm. el error se corrige por medio de un abono en la misma cuenta. por la cantidad anotada erróneamente. Ejemplo: Al pasar al mayor el asiento: 26 82 1 4 ________16 de junio del año “X”______________ Caja………………………………………………………………………. Si en lugar de abonar en una cuenta se abona en otra. por la cantidad anotada de más.000 00 $40. debido a que ello evita que el movimiento de la cuenta se altere. 1.000 00 $30. 3. Cargar o abonar una cantidad mayor que la verdadera. Si se carga una cantidad mayor que la verdadera.. 40 1 13 Haber administración Año de “X” $30. el error se corrige por medio de la nulificación del abono en la cuenta donde se puso equivocadamente y con el asiento en la cuenta correspondiente. Clientes…………………………………………………………. por la cantidad abonada de mas.000 ja Año de “X” Junio “ “ “ 0 0 1 Haber - ---------Importe cargado de más en el renglón núm.000. la mejor forma de corregir el error es por medio de un nuevo abono asentado con tinta roja o encerrado entre paréntesis.00 en la cuenta de caja.000 00 En esta forma.En lugar de cargar $40. se cargaron $90. la cuenta de caja queda con un saldo de $40. 1.000 00 ja Año de “X” 1 Haber Cuando se abone una cantidad mayor que la verdadera. debido a que ello evita que el movimiento de la cuenta se altere Ejemplo: 1 Debe Año de “X” Junio 16 “ “ “ 17 Ca Clientes ---------Importe cargado de más en el renglón núm. debido a que ello evita que el movimiento de la cuenta se altere. El error se corrige de la siguiente forma: 1 Debe Año de “X” Junio “ “ “ “ “ “ Ca 16 ------------------Clientes 26 4 $90. por la cantidad anotada de más. 7. que es el que le corresponde. BLOQUE 2 83 .000 00 $50. $50. La mejor forma de corregirlo es por medio de un nuevo cargo con tinta roja o entre paréntesis.000.00. 26 4 $90.00.000. 4. Cargar o abonar una cantidad menor que la verdadera. Si se carga una cantidad menor que la verdadera, el error se corrige por medio de un nuevo cargo del faltante en la misma cuenta. Ejemplo: Al pasar al mayor el asiento: 62 ________17 de marzo del año “X”______________ 11 Documentos por pagar………………………………………… 1 Caja……………………………………………………………….. $90,000 00 $90,000 00 En lugar de cargar $90,000.00 en la cuenta de documentos por pagar se cargaron $70,000.00. El error se corrige la siguiente forma: 11 Debe Año de “X” Marzo “ “ “ “ Documentos 17 30 ---------Caja Importe cargado de menos en el renglón núm. 4. 62 1 $70,000 00 $20,000 00 por pagar Año de “X” 11 Haber Cuando se abone una cantidad menor que aquella que deba abonarse, el error se corrige con anotar en la misma cuenta la cantidad registrada de menos. 5. Repetir un asiento. Si en una cuenta de mayor se asienta dos veces un mismo cargo, el error se corrige por medio del abono en la misma cuenta de la cantidad repetida. Ejemplo: 11 Debe Año de “X” Julio 26 “ 27 “ - 84 Ca Clientes Clientes 28 28 4 4 $21,654 $21,654 00 00 ja Año de “X” Julio ---“ ---“ ---“ 27 Contrapartida por cargo duplicado en el renglón núm. 2. 11 Haber $21,654 00 BALANZA DE COMPROBACIÓN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD La mejor forma de corregirlo es por medio de un nuevo cargo asentado con tinta roja o entre paréntesis por la cantidad duplicada, debido a que ello evita que el movimiento de la cuenta se altere. Ejemplo: 1 Debe Año de “X” Julio 26 Julio 27 Julio 27 “ Ca Clientes Clientes Contrapartid a por cargo duplicado en el renglón núm. 2. ---- 28 28 4 4 $21,654 $21,654 00 00 ®$21,654 00 ja Año de “X” 1 Haber - 6. Anotar fechas, folios o contracuentas que no correspondan. Estos errores se corrigen por medio de encerrar dentro de paréntesis los conceptos equivocados y con la anotación de los correctos. Ejemplo: 10 Debe Año de “X” Julio “ “ “ “ “ (2) 1 BLOQUE 2 Documentos ---------------(Caja) Bancos (7) 9 (1) 2 $50,000 por cobrar Año de “X” 10 Haber 00 85 Actividad: 4 Corrige los siguientes errores cometidos en el libro Mayor: 86 1. En lugar de cargar $ 12,000.00 en la cuenta de Caja, se abonó la misma cantidad. 2. En vez de abonar $ 16,000.00 en la cuenta de Bancos, se cargó la misma cantidad. 3. En lugar de cargar $ 14,000.00 en la cuenta de Clientes, se cargó en la cuenta de Caja la misma cantidad. BALANZA DE COMPROBACIÓN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD Actividad: 4 (continuación) 4. 5. Autoevaluación BLOQUE 2 Producto: Ejercicio práctico. En vez de cargar $ 20. En lugar de abonar $ 50.000.00 Evaluación Actividad: 4 Conceptual Identifica los movimientos de los errores cometidos en el libro mayor.00 en la cuenta de Proveedores. se cargaron $ 200.000. se abonó en la cuenta de Acreedores Diversos la misma cantidad.000. C MC NC Actitudinal Calificación otorgada por el docente 87 . Saberes Procedimental Puntaje: Examina los movimientos de los errores cometidos en el libro mayor. Se interesa en realizar la actividad.00 en la cuenta de Gastos de venta. Juan Ochoa. por $60.00. que pagamos con el cheque no. 2.000. 1 del Banco Banamex. Comenta los resultados con tus compañeros y presenta los resultados a tu profesor. 3. Compramos mercancía a la empresa Mexicana S. por diversas instalaciones eléctricas.00.00. a crédito al Sr.Cierre Actividad:5 Haga los asientos correspondientes de las siguientes operaciones.V.000.000. Pagamos con el cheque no. 88 1. BALANZA DE COMPROBACIÓN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD . Vendimos mercancía por $3.A. páselos a los libros Diario sin cometer error u omisión. de C.2 por la cantidad $13. Vendimos mobiliario por $60. C MC NC Puntaje: Actitudinal Aprecia la utilidad del trabajo contable. cantidad que depositamos en nuestro banco Banamex. El Sr. 6. Autoevaluación BLOQUE 2 Evaluación Producto: Ejercicio práctico.00. Saberes Procedimental Emplea las denominaciones de las cuentas y aplica los movimientos de las mismas. Calificación otorgada por el docente 89 . Vendimos mercancía por $24. Actividad: 5 Conceptual Comprende los movimientos de las cuentas y su aplicación.000.Actividad: 5 (continuación) 4. en efectivo.00. Juan Ochoa nos pagó su cuenta por $3.000. a crédito.00. 5.000. 90 BALANZA DE COMPROBACIÓN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD . 2.1. Propone maneras de solucionar un problema o desarrollar un proyecto en equipo. 6. de acuerdo con la normatividad en la materia y las políticas de la organización. Realiza los cálculos necesarios para la operación del sistema contable.1. 8. y reconoce el valor de la participación como herramienta para ejercerlos. matemáticas o gráficas. Expresa ideas y conceptos mediante representaciones lingüísticas. congruente con los conocimientos y habilidades con los que cuenta dentro de distintos equipos de trabajo.2. Define metas y da seguimiento a sus procesos de construcción de conocimiento. de acuerdo con la normatividad en la materia y las políticas de la organización (utilizando software o medios convencionales).4. Asume una actitud constructiva. Elabora los informes necesarios para la operación del sistema contable.6.1.3. Unidad de competencia: Analiza y aplica la información básica necesaria para llevar a cabo operaciones contables de una sociedad civil o mercantil de tu entorno Examina registros electrónicos que contienen información contable de una sociedad civil o mercantil de tu entorno Atributos a desarrollar en el bloque: 1.3. responsabilidad y ética (utilizando software o medios convencionales). 8. de acuerdo con la normatividad en la materia y las políticas de la empresa (utilizando software o medios convencionales). 7. Interpreta los estados financieros y los de resultados de la organización. Aporta puntos de vista con apertura y considera los de otras personas de manera reflexiva.3.Emplea las cuentas colectivas de control Competencias profesionales: Realiza los registros de la información necesaria para la operación del sistema contable. Elige las fuentes de información más relevantes para un propósito específico y discrimina entre ellas de acuerdo a su relevancia y confiabilidad. 8. Articula saberes de diversos campos y establece relaciones entre ellos y su vida cotidiana. definiendo un curso de acción con pasos específicos. Analiza críticamente los factores que influyen en su toma de decisiones. e identifica y comunica los aspectos de mayor relevancia para la toma de decisiones (utilizando software o medios convencionales). con calidad. 7.1. 4. bienestar y desarrollo democrático de la sociedad. Administra los recursos disponibles teniendo en cuenta las restricciones para el logro de sus metas. 9. Conoce sus derechos y obligaciones como mexicano y miembro de distintas comunidades e instituciones. 1. Tiempo asignado: 20 horas . Toma decisiones a fin de contribuir a la equidad. 9. Secuencia didáctica 1. ¿Qué registramos en el libro de mayor? __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ Actividad: 1 Conceptual Reconoce la utilidad de los libros auxiliares de contabilidad. ¿Qué es un auxiliar de bancos? __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ 2. Inicio Actividad: 1 Contesta el siguiente cuestionario. 1. ¿Cuál es la utilidad de llevar un auxiliar de bancos? __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ 3. C MC NC Muestra atención al resolver el cuestionario. Calificación otorgada por el docente EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL . Saberes Procedimental Puntaje: Actitudinal Analiza la utilidad de llevar a cabo libros auxiliares de contabilidad. Mayor auxiliar de bancos. Autoevaluación 92 Evaluación Producto: Cuestionario. ¿Qué registramos en el libro diario? __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ 4. según factura. bancos. acreedores diversos. 4. 6. que consiste en abrir una cuenta especial en el libro mayor para cada persona o institución con las que se opera.000. Para evitar los inconvenientes que puede ocasionar el registro individual cuando se hacen operaciones con numerosas personas o instituciones. Si se venden mercancías a crédito al señor Antonio González por $50. pues presentan una parte del saldo de la cuenta colectiva a que corresponden.500 00 $50. No se podría determinar rápidamente el total a favor o cargo de la empresa. En cambio las empresas que efectúan operaciones con numerosas personas o instituciones deberán llevar registro global. 84. se abre una cuenta especial en el libro mayor. llamados mayores auxiliares.…………………………………… $57.000 00 7.500 00 Ventas…………………………………………………… IVA por pagar……………………………………………… Impuesto del 15% trasladado Nuestra venta a crédito. BLOQUE 3 93 . Sería más laborioso llevar al día los pases a las cuentas efectuadas.Desarrollo Registros Auxiliares. proveedores. etc. Las cuentas particulares que se abren en los mayores auxiliares reciben el nombre de cuentas auxiliares. cliente. Las cuentas colectivas o de control se llevan en el libro mayor y expresan el total de los saldos de una serie de cuentas particulares asentadas en libros o registros. Las empresas que efectúan operaciones con un número reducido de personas o de instituciones pueden establecer el registro individual. se abren cuentas colectivas o de control. Resultaría más lenta la preparación de los estados financieros. el registro de esta venta deberá presentarse de la siguiente manera: 26 12 16 17 √ _________14 de julio del año “X”_______________ Antonio González.. núm. 3. o subcuentas. Sería necesario incluir un gran número de cuentas personales en la balanza de comprobación. 2. Ejemplo de registro contable. 5. pues sería necesario primero conocer el total de cada cuenta y después la suma de todas ellas. En esta modalidad de registro para cada uno de los clientes. porque si abrieran una cuenta especial en el libro mayor para cada una de ellas.00. se enfrentarían a los siguientes inconvenientes y dificultades: 1. deudores diversos. Sería más complicado localizar las cuentas. El libro mayor sería demasiado reducido para contener todas las cuentas personales. Las subcuentas que forman el mayor auxiliar de una cuenta colectiva se pueden llevar en un libro.00 $20.00 Mayor auxiliar de clientes CLIENTE A Saldo 20.000.000. la diferencia puede provenir de un error en las sumas de los movimientos de la cuenta colectiva o en la determinación del saldo. la diferencia entre la suma de los saldos de las subcuentas y el de la cuenta colectiva puede estar causada por los siguientes motivos: a) Que se haya omitido el pase de un asiento a la cuenta colectiva o la subcuenta. ya sea de la cuenta colectiva. la suma de los saldos de las subcuentas deberá coincidir con el saldo que arroje la cuenta colectiva en el mayor. Diferentes formas en que se pueden llevar las subcuentas. 94 EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL . ya sea en la cuenta colectiva o en la subcuenta. la suma de los saldos de las subcuentas de cada mayor auxiliar debe coincidir. Si las sumas de los movimientos y los saldos están correctos.000. Para interpretar esto con mejor claridad vea la gráfica siguiente: Cuenta colectiva CLIENTES Saldo 150. en cualquier momento. en lugar de abonarse o viceversa.00 $40.000.00 CLIENTE B Saldo 30.00 Si la suma de los saldos de las subcuentas no coincide con el saldo de la cuenta colectiva correspondiente. b) Que se haya cargado o abonado una cantidad distinta en la cuenta colectiva o la subcuenta. o de las subcuentas.00 $30. en hojas intercambiables o en tarjetas. Cada vez que en el libro mayor se haga un cargo o un abono en una cuenta colectiva deberá corresponderse con una anotación de igual naturaleza en la subcuenta respectiva del mayor auxiliar correspondiente.00 CLIENTE D Saldo 40. la mejor forma de corregirlo es por anulación del asiento equivocado mediante el empleo de la tinta roja y correr el asiento correcto con tinta azul o negra.00 $60. c) Que se haya cargado en la cuenta colectiva o la subcuenta.000.00 150.000. con el saldo de la cuenta colectiva correspondiente.000.000. hecho lo cual.00 CLIENTE C Saldo 60.Pases a las subcuentas.000.000. Cuando se llevan en hojas sueltas o tarjetas se tiene la ventaja de que las subcuentas se pueden archivar clasificadamente. Una vez localizado el error. De acuerdo con lo que acabamos de decir. Para facilitar el movimiento de los mayores se presentan las siguientes reglas: 1. Mayor auxiliar de cuentas por cobrar. Los abonos se suman con los saldos acreedores y se restan de los saldos deudores. Un saldo acreedor aumenta con un abono. 2. Mayor auxiliar de cuentas por pagar: a) Proveedores. 6.Principales mayores auxiliares: Mayor auxiliar de bancos. 5. b) Documentos por pagar. 4. Un saldo deudor con un cargo. a) Clientes. Los cargos se suman con los saldos deudores y se restan de los saldos acreedores. BLOQUE 3 95 . c) Acreedores diversos. 3. c) Deudores diversos. Un saldo acreedor disminuye con un cargo. b) Documentos por cobrar. Un saldo deudor disminuye con un abono. Mayor auxiliar de almacén. 1.500. 4.00. Pagamos con cheque la luz del almacén por $ 1.00 3. 2.000.Actividad: 2 Registre correctamente cada una de las siguientes operaciones en esquema de mayor. 96 EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL . Compramos en efectivo mercancías por $ 2. Pagamos con cheque la compra de mercancías por $ 3.00.00.500. Pagamos con efectivo los sueldos del departamento de ventas por $ 950. C MC NC Muestra interés al resolver el ejercicio.00. Saberes Procedimental Puntaje: Actitudinal Practica y registra cada una de las operaciones en esquema de mayor. Autoevaluación BLOQUE 3 Evaluación Producto: Ejercicio.Actividad:2 (continuación) 5. 8. Vendimos mercancía a crédito por $ 650. Depositamos en el banco $ 20.00 en efectivo.000.00.00. cantidad que nos pagaron en efectivo. Calificación otorgada por el docente 97 . Actividad: 2 Conceptual Reconoce registros contables en esquemas de mayor. 6.000. 7. Vendimos una máquina de escribir por $ 500. Un cliente nos pago en efectivo su cuenta por $ 5. A. S.086 96 200. Nuestro depósito en efectivo.Mayor auxiliar de bancos Este Auxiliar se lleva con objeto de ejercer control sobre las operaciones efectuadas con cada uno de los bancos.. S. N/ compra. Las subcuentas que forman el mayor auxiliar de bancos.A. Banco de Comercio.869 57 39. Banco de Comercio.A..8421 pagada con ch/345622 173. Ch/345621 a El Universal. Propaganda IVA acreditable……………………………………………………….000 00 34 __________12 de julio del año “X”_____________ 18 √ 19 √ 2 1 46 13 19 √ 1 98 Gastos de venta…………………………………………………….913 04 26.. s/fac.000 00 $400.000 00 EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL . IVA acreditable………………………………………………………. Ejemplo de hoja 22 2 1 1 __________12 de julio del año “X”_____________ Bancos……………………………………………………………………. según ficha. S. Impuesto del 15% por acreditar Bancos………………………………………………………….A. así como la forma de pasarlos a la subcuenta respectiva.. Banco de Comercio. se llevan en hojas sueltas o en tarjetas. __________30 de julio del año ________________ Compras………………………………………………………………….130 43 300.000 00 260. S. Caja…………………………………………………………………. por lo regular.. $400.. Impuesto del 15% por acreditar Bancos……………………………………………………….. En los siguientes ejemplos se presentan varios asientos de diario. En la columna para Saldo se anota el importe del saldo que vaya quedando después de cada cargo de cada abono. las cuales se deben sumar al saldo anterior para determinar el saldo final. En la columna del Debe se anotan las cantidades de los cargos. los cuales se deben restar del saldo anterior para determinar el saldo final. En la columna para folios se escribe el número de asiento del diario de donde se tomaron los datos respectivos. En el espacio para cargos y abonos se anota una breve redacción que ilustre la operación sentada.Ejemplo en tarjeta: Nombre______________________________________________________ Núm. En la columna para fechas se anota el mes y el día en que tuvo efecto la operación. En la columna del Haber se anotan las cantidades de los abonos. la dirección y el número de subcuenta se anotan en la parte superior de la tarjeta. BLOQUE 3 99 . __________ Domicilio_____________________________________________________ Cuenta _________ Banco________________________________________________________ Fecha Cargos y abonos Folio Debe Haber Saldo Pasos para llenado del formato: En la parte superior de la tarjeta deberá ir el nombre del banco correspondiente. Nombre: Banco de Comercio. Comprobación. s/ficha 22 " 21 34 $200.000 00 $400. S. S. Dirección: Emilio Carranza núm. Ch/345622 a la Casa Larios. se debe anotar en el diario. se anota como saldo el que haya quedado el día anterior.A.000 00 700.000 00 Sumas Iguales $900.A. Moctezuma Población 15500 México.000 00 " 31 Ch/345621 a El Universal. Año de “X” Fecha F Debe Haber 12 N/depósito en efectivo. cuando éstos sean acreedores se deben escribir con tinta roja. 1 Cuenta: Bancos 900. para distinguirlos de los deudores. Para evitar el inconveniente que presenta el tener que escribir los saldos con tinta de diferente color.000 00 EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL . el número de la subcuenta.000 00 Saldo anterior $400. Col.A. 203. Al terminar el ejercicio. basta con agregar una columna en el mayor auxiliar.000 00 Saldos " " 100 Cargos y abonos Núm.000 00 " 30 46 $300. D. para anotar en ella los saldos acreedores. se cortan con dos rayas dichos movimientos. el saldo de la subcuenta se anota en la columna del haber.000 00 $400. en la columna para folios.000 00 $900. Saldo actual Agosto 1 400. en seguida.F. La suma de los saldos de las subcuentas que forman el mayor auxiliar de bancos debe ser igual al saldo que arroje la cuenta de bancos en el mayor. para que los movimientos arrojen sumas iguales.Como únicamente existe una columna para anotar los saldos. Después de haber hecho el pase a la subcuenta. Al empezar el nuevo ejercicio. S.000 00 400. Se pagó la papelería del mes por la cantidad de $ 850. 1234. no. 001 la luz del negocio por $ 3.00. El primero de agosto. se depositaron $ 20. Se pagó con el ch.00. Saberes Procedimental Puntaje: Elabora registro de operaciones auxiliares de bancos. Utiliza el libro Diario y al libro Mayor para realizar la actividad.Actividad: 3 En el siguiente ejercicio. 1. 5.00. Nombre______________________________________________________ Núm.000. 003 a la empresa Office Max. C MC NC Actitudinal Calificación otorgada por el docente 101 . ______ Domicilio_____________________________________________________ Cuenta _____ Banco________________________________________________________ Fecha Cargos y abonos Folio Debe Haber Saldo Evaluación Actividad: 3 Conceptual Distingue registros auxiliares de bancos. cantidad que se deposito en el banco. 3.00 en efectivo al Banco Bancomer de la cuenta no. El Sr.500.500. Autoevaluación BLOQUE 3 Producto: Ejercicio. 4. Juan Ochoa pago su cuenta por $1. elabora el auxiliar de bancos y registra las siguientes operaciones en esquema de mayor. Se pagó con el ch. 002 los Honorarios del Contador por la cantidad de $ 2. no. 2. Es responsable al realizar los registros.00 con el ch.500. 1. ¿Cuál es la finalidad de utilizar el libro auxiliar de bancos? ___________________________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________________________ 2.Cierre Actividad: 4 Responde las siguientes preguntas sobre los auxiliares de bancos. Escribe tus respuestas. ¿Cómo se distingues los saldos deudores de los acreedores en un registro auxiliar? ___________________________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________________________ 102 EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL . ¿Cómo determinas el saldo en un auxiliar de bancos? ___________________________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________________________ 3. ¿Cómo debe ser el registro en el libro diario después de haber hecho el pase a las subcuentas? _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ 6. ¿Cómo deberá presentarse la suma de los saldos de las subcuentas que forman el mayor auxiliar de bancos? _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ Actividad: 4 Conceptual Reconoce las formas de registro del mayor auxiliar de Bancos. Saberes Procedimental Puntaje: Actitudinal Identifica las formas de registra el Mayor auxiliar de Bancos. Autoevaluación BLOQUE 3 Evaluación Producto: Cuestionario. Calificación otorgada por el docente 103 . ¿Cómo se evita el problema que presenta el tener que escribir los saldos con tinta de diferente color? _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ 5.Actividad: 4 (continuación) 4. C MC NC Asume con responsabilidad el uso de las formas de registro. Compramos mercancía por $ 34. de los cuales pagamos el 20% en efectivo y por el resto firmamos letras de cambio.Secuencia didáctica 2. José Martínez a crédito por $ 18.00.500.000. Compramos mercancías por $ 25. Vendimos mercancías al Sr. Inicio Actividad: 1 Registre correctamente cada una de las siguientes operaciones en esquema de mayor.00.500.00. cantidad que pagamos la mitad en efectivo y el resto con cheque. 1. 3. 104 EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL . 2. Mayor auxiliar de almacén. El Sr. Vendimos mercancías a la Sra.Actividad: 1 (continuación) 4. mayor. C MC NC Calificación otorgada por el docente 105 .000. José Martínez nos pagó su cuenta. Actividad: 1 Conceptual Reconoce registros contables de la cuenta de mercancías. Saberes Procedimental Puntaje: Actitudinal Practica y registra cada una de las Actúa en forma disciplinada al operaciones en esquema de realizar el ejercicio. cantidad que depositamos en el banco. 5. cantidad por la cual nos firmó varias letras de cambio.. María Torres por $5. Autoevaluación BLOQUE 3 Evaluación Producto: Ejercicio.00. metro. medida. ciento. 4. las que por otra parte. docena. de tal manera que se pueda conocer. Entradas. que puede ser pieza. peso. Unidad de que se trata. la cantidad menor de artículos que debe haber en existencia. Por tal motivo se debe llevar un mayor auxiliar para poder ejercer control particular sobre cada tipo de mercancía. kilogramo. es decir. En esta se anotara el número de unidades que ingresen al almacén. es decir. Número de la tarjeta u hoja. Las subcuentas que forman el mayor auxiliar de almacén. por controlar mercancías de diferentes clase. En la cual se asentara el número de unidades que egresen del almacén. etc. deben contener las siguientes columnas: 1.Desarrollo La cuenta de almacén se considera colectiva.. Número del casillero en donde se encuentran almacenados los artículos. par. En esta columna se escribirá el número de documento que comprueba la entrada o la salida de unidades. tanto la existencia en especie como el valor de cada una de ellas. por lo referente a entradas. existencias y demás detalles de cada especie de las unidades manejadas.____________ Clasificación núm. forman el encabezado de las subcuentas. Artículo Almacén Unidad Piezas_________________ ___________Casillero núm. En la cual se anotaran el mes y el día en que entren o salgan unidades del almacena. Mínimo. 3. la cantidad mayor de artículos que se pueden tener en existencia. Número de factura o nota. __________ Máximo Tarjeta núm. 2. Máximo. en cualquier momento. salidas. etc. se llevan en hojas sueltas o en tarjetas. las cuales deben contener espacio suficiente para anotar los siguientes datos: a) b) c) d) e) f) Descripción del artículo. 106 EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL . En el mayor auxiliar del almacén se lleva el control particular de las entradas y salidas de las diferentes clases de artículos que se manejan. Salidas. por lo regular. De Factura Entrada ESPECI E salida Existencia Precio por unidad Costo Promedio Debe VALORES Haber Saldo Estos datos son los que. por lo regular. Fecha._______________ _____________ ___Mínimo_________________________ Existencia revisada en_________ Año 20XX Fecha Núm. 6. BLOQUE 3 107 . Haber. De Factura Entrada ESPECIE salida Existencia Precio por unidad Costo Promedio 1 456 100 100 $200 00 " 1 678 100 200 200 00 " 2 1 10 190 200 00 $2.000 00 38. Artículo Planchas Almacén Unidad Piezas_________________ ___________Casillero núm. En esta columna se deberá asentar el costo promedio que resulte cada vez que entren artículos al almacén a precio distinto del último costo promedio que exista en ella.000 00 8 38. __________ Máximo Tarjeta núm. precio según factura o precio de adquisición. 10. a no ser que se presenten cambios en las condiciones originales. Debe.000 00 220 7 00 $28.000 00 11. Existencias.000 00 $20.________ _____________ ___Mínimo_________________________ Existencia revisada en_________ Año 20XX Fecha Núm. 9.000 00 66. El precio por unidad de los artículos que entren al almacén también se conoce con el nombre de precio de compra. primeras salidas (PEPS). Precio por unidad. 7. primeras salidas (UEPS). 8.____________ Clasificación núm.000 00 30. Para asentar el valor de las unidades que entren al almacén. Para registrar el valor de las unidades que salgan del almacén. Primeras entradas. con la finalidad de poder elegir el mas apropiado a la actividad comercial y situación económica de la entidad. Saldo. A continuación se indica la forma de determinar tanto el importe del costo de ventas como del inventario final de mercancías en cada uno de los métodos anteriores.000 00 19. debiéndose conservar y aplicar el método seleccionado de forma consistente.5.000 00 " 3 945 300 180 00 " 4 3 200 190 00 " 5 723 300 280 00 " 6 4 50 250 220 00 4 5 1 2 100 100 3 6 190 00 Saldo Enero 150 $200 VALORES Haber Debe 00 $20.000 00 55.000 00 $27.000 00 " 2 2 40 150 200 00 8.000 00 40. Para anotar el valor que quedara después de cada entrada o salida de unidades. Esta columna se empleará para anotar el precio por unidad de los artículos que entren o salgan del almacén. en cuyo caso debe hacerse la revelación necesaria en los estados financieros. Últimas entradas.000 00 57.000 00 $20.000 00 9 10 Existen varios métodos para valuar tanto el costo de ventas como el inventario de mercancías de entidades comerciales. Costo promedio. En esta columna se deberá registrar el número de unidades que queden en existencia en el almacén después de cada entrada o salida de artículos. los que generalmente se emplean son los siguientes: Métodos de valuación: a) b) c) Costo promedio o precio promedio (PP). 000 00 Precio de Compra " 4 3 Venta 100 340 00 34. El costo promedio se determina dividiendo el importe total de las unidades o artículos existentes que aparecen en la columna de saldo. Para comprender mejor las explicaciones anteriores.000 00 Precio de Venta " 3 945 Compra 150 180 00 27. a continuación se presentan las principales operaciones que originan entradas y salidas de unidades del almacén. Artículo: Planchas Unidad: Pieza Año 20x5 Fecha Fac.000 00 Precio de Compra " 1 678 Compra 100 200 00 200. Ejemplo: Costo promedio = Saldo Existencia Esta operación se debe efectuar cada vez que el precio por unidad de los artículos o productos que entren al almacén sea distinto al último costo promedio que aparezca en la subcuenta.000 00 Precio de Venta 108 EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL .000 00 Precio de Venta " 5 723 Compra 100 280 00 28. Operaciones Unidades Precio por unidad Importe Observaciones Enero 1 456 Inventario Inicial 100 $200 00 $200.Costo promedio o precio promedio (PP). así como su registro en el mayor auxiliar al que nos hemos referido.000 00 Precio de Compra " 2 1 Venta 10 400 00 4.000 00 Precio de Compra " 6 4 Venta 50 320 00 160. entre el número de unidades o artículos que aparecen en la columna de existencia.000 00 Precio de Venta " 2 2 Venta 40 350 00 14. Este método consiste en dar salida a las unidades o artículos del almacén precisamente al último costo promedio que aparezca en la subcuenta. 000 00 " 2 2 40 150 200 00 8.000 00 " 3 945 300 180 00 " 4 3 200 190 00 " 5 723 300 280 00 " 6 4 50 250 220 00 4 5 1 2 100 3 6 $20. precisamente su valor expresa el costo de lo vendido. como el inventario de mercancías. Costo promedio ponderado. sino al de costo promedio que exista en la fecha de efectuar la venta.000 00 $20.000 00 190 00 40. __________ Tarjeta núm. De Factura Entrada ESPECIE salida Exist.000 00 9 55. son los siguientes: a) b) Costo promedio móvil.____ Máximo Año 20XX _____________ ___Mínimo_________________________ Existencia revisada en_________ Fecha Unidad Piezas_________________ Num. Comprobación. BLOQUE 3 109 . Esta modalidad consiste en determinar periódicamente el costo promedio.000 00 30. Precio por unidad Costo Promedio 100 $200 00 456 100 " 1 678 100 200 200 00 " 2 1 10 190 200 00 $2. Las ventas de unidades (salidas) se registran al costo promedio actual.000 00 66.000 00 Saldo 1 100 00 VALORES Haber Enero 150 $200 Debe $20.000 00 19.Véase en la subcuenta que se incluye a continuación que las unidades o artículos que salen del almacén por haber sido vendidos no se registran al precio de venta.000 00 38. Métodos de cálculo del costo promedio. que es precisamente el caso ejemplificado anteriormente.000 00 11. Costo promedio ponderado. nunca al precio de venta. La suma de los saldos de las subcuentas que integran el mayor auxiliar de almacén representa el inventario final de mercancías.000 00 $27. Artículo Planchas Almacén ___________Casillero núm.000 00 7 8 38.000 00 57.____________ Clasificación núm. la cual debe ser igual al saldo que arroje la cuenta de almacén en el libro Mayor. Las compras de unidades (entradas) se registran a su precio de adquisición.000 00 10 Observaciones: a) b) c) d) El costo promedio cambia al comprar unidades a precio distinto del último costo promedio. Las modalidades para determinar el costo promedio al que deben valuares tanto el costo de ventas como el inventario de mercancías. El costo promedio se obtiene dividiendo el saldo final entre el número de artículos existentes. Esta modalidad consiste en determinar el costo promedio el mismo día en que ciertas unidades se hayan adquirido a precio diferente del último precio promedio que parezca en la subcuenta. y con base en el valuar tanto el costo de ventas del periodo. por lo regular mensualmente. Costo promedio móvil.000 00 220 00 $28. 000.00 El inventario final de mercancías se determina multiplicando la existencia de unidades actual por el costo unitario promedio ponderado: Inventario final de mercancías (450 -200 x $211.222. la determinación de los conceptos descritos anteriormente se efectúa directamente en la misma subcuenta de almacén del artículo correspondiente.777.50 En la práctica.000 00 El costo unitario promedio ponderado se determina dividiendo el costo total integrado por el inventario inicial y las compras entre el total de unidades formado por el inventario inicial y las compras efectuadas durante el periodo establecido: Costo promedio ponderado = $95. en la siguiente forma: 110 EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL . Operaciones Unidades (entradas) 1 456 Inventario Inicial 100 $200 00 $20. la forma de determinar el costo unitario promedio ponderado del periodo y la manera de valuar tanto el costo de ventas al terminar el citado mes como el inventario de unidades existentes al finalizar el mismo. a continuación se presentan las operaciones que originaron entradas y salidas de unidades de almacén durante el mes de enero.000 00 " 16 002 Venta 40 350 00 14.11 = $52.000 00 200 $68.11 = $42.000 00 " 10 001 Venta 10 $400 00 $4.000 00 $95.000 00 28.000 00 " 8 678 Compra 100 200 00 20.Para comprender mejor esta modalidad.000 00 " 31 Fecha Enero Total 150 100 Costo unitario 180 00 280 00 450 Costo Total Unidades (salidas) Precio de venta unitario Precio de venta total 27.00 __________= $211. Artículo: Planchas_______________ Unidad : Piezas Año 20x5 Fac.11 450 El costo de ventas del periodo establecido se determina multiplicando el total de unidades vendidas por el costo unitario promedio ponderado: Costo de ventas del periodo establecido = 200 X $211.000 00 " 30 723 Compra " 31 004 Venta 50 320 00 16.000 00 " 24 945 Compra " 27 003 Venta 100 340 00 34. 000. de esta forma los 8 artículos existentes en el almacén valuados al costo más antiguo. a 10 artículos se les dará salida a un costo unitario de 41. Este método se basa en que las últimas mercancías que entraron al almacén son las primeras que saldrán.050. Por supuesto. Este procedimiento en épocas inflacionarias produce los siguientes efectos: a) El inventario final se valúa a los precios de compra mas antiguos. La suma de los saldos de las subcuentas que integran el mayor auxiliar de almacén. primeras salidas. representa el inventario final de mercancías. b) El costo de ventas se valúa a precios recientes. primeras salidas. que generalmente es de menor precio.000. a 10 artículos se les dará salida a un costo unitario de $1.00. constituyen el inventario final de mercancías.Comprobación. Ejemplo: supóngase las mismas entradas y salidas del caso anterior. constituyen el inventario final de mercancías. que generalmente es de menor precio. por lo que su valor es menor al precio actual de mercado.050. la valuación del inventario final y el costo de ventas producen efectos exactamente contrarios. en épocas deflacionarias. Primeras entradas. de esta forma los 8 artículos existentes en el almacén valuados al costo más antiguo. Ejemplo: supóngase las primeras entradas y salidas del caso anterior. que es el costo al que fueron adquiridas en la primera semana. Últimas entradas. lo cual origina que las utilidades disminuyan. BLOQUE 3 111 .00. generalmente superiores a los antiguos.00 pesos y a las 2 unidades restantes a $1. la cual debe ser igual al saldo que arroje la cuenta de almacén en el libro mayor. y en consecuencia que también disminuya el pago del impuesto sobre la renta. Este método se basa en que las últimas mercancías que entraron al almacén son las primeras que saldrán. que es el costo al que fueron adquiridas en la primera semana.00 pesos y a las 2 unidades restantes a $1. El 11 de enero salieron del almacén 50 mesas.00. El 10 de enero entraron al almacén 15 mesas a un costo de $ 260. de enero entraron 150 mesas al almacén con un costo de $ 250. 1. 5. El 7 de enero salieron del almacén 35 mesas. 6. 8. ____________ Clasificación __________ Tarjeta núm. Calificación otorgada por el docente EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL . 7. Saberes Procedimental MC NC Valores Debe Haber Saldo Puntaje: Actitudinal Aplica en tarjeta de almacén el método del costo promedio. _____ Máximo _____________ Mínimo ________________ Existencia ______________________ Año de ______ Fecha Núm. El 6 de enero salieron del almacén 40 mesas. Articulo ___________ Unidad _____________ Almacén ______________Casillero núm. 3. de Factura Especie Entrada Salida Actividad: 2 Conceptual Reconoce el método de costo promedio. El 2 de enero salieron del almacén 50 mesas. C Precio promedio Es responsable al realizar la actividad.Actividad: 2 Elabora una tarjeta de almacén con los siguientes datos por el método: Costo promedio o precio promedio (PP). 2. El 3 de enero salieron del almacén 10 mesas.00. El 5 de enero entraron al almacén 50 mesas a un costo de $255. El 1º. Autoevaluación 112 Existencia Precio por unidad Evaluación Producto: Ejercicio.00. 4. C Precio promedio Es responsable al realizar la actividad. El 7 de enero salieron del almacén 35 mesas. de Factura Especie Entrada Salida Actividad: 3 Conceptual Reconoce el método de últimas entradas primeras salidas.Actividad: 3 Elabora la siguiente tarjeta de almacén con los siguientes datos por el método: Últimas entradas y primeras salidas (UEPS). 12. El 3 de enero salieron del almacén 10 mesas. El 6 de enero salieron del almacén 40 mesas. 9. El 1º. _____ Máximo _____________ Mínimo ________________ Existencia ______________________ Año de ______ Fecha Núm. Saberes Procedimental MC NC Valores Debe Haber Saldo Puntaje: Actitudinal Aplica en tarjeta de almacén el método de últimas entradas y primeras salidas. 11. El 10 de enero entraron al almacén 15 mesas a un costo de $ 260. de enero entraron 150 mesas al almacén con un costo de $ 250. Calificación otorgada por el docente 113 .00.00. El 11 de enero salieron del almacén 50 mesas. Articulo ___________ Unidad _____________ Almacén ______________Casillero núm. 15. El 5 de enero entraron al almacén 50 mesas a un costo de $255.00. ____________ Clasificación __________ Tarjeta núm. 10. 14. Autoevaluación BLOQUE 3 Existencia Precio por unidad Evaluación Producto: Ejercicio. El 2 de enero salieron del almacén 50 mesas. 16. 13. 114 Autoevaluación Existencia Precio por unidad Evaluación Producto: Ejercicio. 19.00. 22. El 2 de enero salieron del almacén 50 mesas. de Factura Especie Entrada Salida Actividad: 4 Conceptual Reconoce el método de las Primeras entradas y primeras salidas. Articulo ___________ Unidad _____________ Almacén ______________Casillero núm. Saberes Procedimental MC NC Valores Debe Haber Saldo Puntaje: Actitudinal Aplica en tarjeta de almacén el método del costo promedio. ____________ Clasificación __________ Tarjeta núm. de enero entraron 150 mesas al almacén con un costo de $ 250. 18. El 5 de enero entraron al almacén 50 mesas a un costo de $255. C Precio promedio Es responsable al realizar la actividad.00. 21. _____ Máximo _____________ Mínimo ________________ Existencia ______________________ Año de ______ Fecha Núm. El 3 de enero salieron del almacén 10 mesas. El 1º.Actividad: 4 Elabora la siguiente tarjeta de almacén con los siguientes datos por el método de Primeras entradas y primeras salidas (PEPS). 23. El 10 de enero entraron al almacén 15 mesas a un costo de $ 260. El 11 de enero salieron del almacén 50 mesas. El 6 de enero salieron del almacén 40 mesas. El 7 de enero salieron del almacén 35 mesas. 17. Calificación otorgada por el docente EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL .00. 24. 20. El 7 de enero salieron del almacén 15 sillas. últimas entradas primeras salidas y Primeras entradas primeras salidas. El 3 de enero salieron del almacén 50 sillas.Cierre Actividad: 5 Elabora la siguiente tarjeta de almacén con los siguientes datos por los tres métodos PP. UEPS Y PEPS. El 2 de enero salieron del almacén 150 sillas. El 6 de enero salieron del almacén 35 sillas. _____ Máximo _____________ Mínimo ________________ Existencia ______________________ Año de ______ Fecha Núm.00. de enero entraron 250 sillas al almacén con un costo de $ 150.00. El 1º. Calificación otorgada por el docente 115 .00 El 5 de enero entraron al almacén 80 sillas a un costo de $ 130. últimas entradas primeras salidas y Primeras entradas primeras salidas. ____________ Clasificación __________ Tarjeta núm. El 10 de enero entraron al almacén 65 sillas a un costo de $ 135. Saberes Procedimental MC NC Debe Haber Saldo Puntaje: Actitudinal Aplica en tarjeta de almacén el método de Costo Promedio. El 4 de enero entraron al almacén 25 sillas a un costo de $ 125. Articulo ___________ Unidad _____________ Almacén ______________Casillero núm. El 11 de enero salieron del almacén 40 mesas. Autoevaluación BLOQUE 3 Existencia Precio por unidad Precio promedio Evaluación Producto: Ejercicio. de Factura Especie Entrada Salida Actividad: 5 Conceptual Reconoce los métodos del Costo Promedio. C Valores Es responsable al realizar la actividad.00. 3. EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL .00. Judith Castro por $ 15. 1. Inicio Actividad: 1 Realiza los siguientes ejercicios en esquema de mayor. Vendimos mercancías a la Sra. Le prestamos dinero al Sr. 116 Vendimos mercancías al Sr. Manuel Acuña.000. 2.Secuencia didáctica 3. Mayor auxiliar de cuentas por cobrar y pagar. cantidad que depositamos en el banco. según factura # 151. Intendente de nuestra empresa por $5.000.00 a crédito según factura # 150.00.000. Arturo Mendoza por $ 60. 5.00.A. Autoevaluación BLOQUE 3 Evaluación Producto: Ejercicio Saberes Procedimental Puntaje: Actitudinal Emplea cada una de las operaciones en esquema de mayor. Calificación otorgada por el docente 117 .00.000. Se compró una camioneta con valor de $ 120. por $ 8.000. en ellas se incluyeron intereses del 6%. por el resto firmaron una letra de cambio. de C.Actividad: 1 (continuación) 4. Actividad: 1 Conceptual Comprende cada una de las operaciones. C MC NC Desarrolla con cuidado y responsabilidad las operaciones. de los cuales pagaron el 20% en efectivo y. Compramos a crédito una computadora a la empresa Compumundo S.V. la cuenta de clientes recibe del libro diario los cargos y los abonos de las cuentas particulares de los clientes.173 91 7. por lo que su saldo representa el importe total a cargo de ellos.695 65 1. Clientes……………………………………………………. En el mayor auxiliar de clientes se lleva el control de los cargos y abonos de cada uno de ellos. núm. para conocer el movimiento y saldo de cada cliente es necesario llevar un mayor auxiliar. En el libro mayor. IVA por pagar………………………………………………… Impuesto del 15% trasladado Nuestra venta a crédito. Arturo Sánchez Ocampo Su abono en efectivo. de tal manera que en cualquier momento se puedan conocer los saldos respectivos.000 00 8.. Arturo Sánchez Ocampo Ventas……………………………………………………………. Así.…………………………………………………….913 04 82 99 118 $6. Para facilitar el estudio del mayor auxiliar de clientes.826 09 173. pero no al que cada uno le corresponde. 1 8 23 __________18 de julio del año “X”_____________ Caja………………. $60..000 00 10. por lo regular se llevan en hojas intercambiables o en tarjetas. así como su registro en la subcuenta respectiva en la tarjeta. a continuación se presentan varios asientos de diario. 512.Desarrollo Mayor auxiliar de clientes. según recibo núm.. Arturo Sánchez Ocampo Ventas…………………………………………………………….000 00 $52..304 35 EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL . Las subcuentas que forman el mayor auxiliar de clientes.000 00 $6. según fac. según fac. 285. 38 8 23 16 17 √ __________11 de julio del año “X”_____________ Clientes……………………………………………………………………. IVA por pagar………………………………………………… Impuesto del 15% trasladado Nuestra venta a crédito... 146.. núm. 8 23 16 17 √ _____________29 de julio ____________________ Clientes……………………………………………………………………. 23 Dirección Chabacano 275.000. las siguientes columnas: Fecha. En la columna para fechas se anota el mes y el día que tuvo efecto la operación. El rayado de registro de documentos por cobrar debe contener.000. Cargos y abonos F. en el momento de registrarlo. En esta columna se anota el número que ha puesto el girador en el documento. D.000. col. en el momento de expedirlo.00 00 Saldo $60.000. Folio. esta se debe hacer de acuerdo con las reglas del cargo y del abono ya conocidas Registro de documentos por cobrar.00 00 $64. Asturias Cuenta Clientes Población 06850 México.00 00 $70.000 00 $6. En este auxiliar no se usa tarjeta para cada uno de los documentos. Año de "X" Fecha Fac. En la columna del debe y en la del haber se anotan los cargos y abonos. BLOQUE 3 119 . determinando después de cada uno el saldo correspondiente.F. respectivamente.000 00 Como puede verse. según factura 295 99 Agosto 1 002 Saldo actual 945 Sumas iguales 003 Saldo anterior Debe Haber $60. Arturo Núm. Para anotar el número del asiento del diario en el que aparece el documento. En la columna para folios se escribe el número del asiento del diario de donde se tomaron los datos respectivos. En el espacio para cargos y abonos se anota una breve redacción que ilustra la operación asentada. Por lo que se refiere a la forma de registrar las operaciones en dichos auxiliares.000. sino que se emplea un libro. en la parte superior de la tarjeta se anota el nombre del cliente. Numero de documento.000.00 00 10. del cual se utiliza un renglón para cada documento.00 00 64.000 00 64. por lo menos.000 00 64. su dirección y el número que le corresponde a la subcuenta dentro del auxiliar respectivo. Comprobación. El mismo modelo de tarjeta utilizado en las subcuentas del mayor auxiliar de clientes se puede utilizar para los mayores auxiliares de deudores diversos.00 00 $70. Número de orden. se debe anotar el número de orden que le corresponde al documento. Para escribir el mes y el día en que se recibe el documento para su cobro. Julio 11 456 Nuestra venta.000. En esta columna.Nombre Sánchez Ocampo.00 00 54. según factura 146 38 " 18 678 Su abono s/ recibo número 512 82 " 29 001 Nuestra venta. La suma de los saldos de las tarjetas que forma el mayor auxiliar de clientes debe ser igual al saldo que arroje la cuenta de clientes en el libro mayor. proveedores y acreedores diversos. El registro de documentos por cobrar se lleva con el objeto de ejercer control sobre cada uno de los documentos que se reciben para su cobro. Clase de documento. En ella se anota si se trata de letra de cambio o de pagare. A cargo de. En este espacio se anota el nombre de la persona a cuyo cargo está el documento. Plaza de cobro. En este espacio se anota el lugar donde va a ser liquidado el documento. Valor nominal. En esta columna se anota el valor que trae escrito el documento. Fecha de cobro. En esta columna se anota el día, mes y año en que se cobra el documento. Vencimiento. Este espacio esta subdividido en doce columnas, para anotar en ellas cada uno de los meses del año; en la columna que corresponda se anota el día en que vence el documento. Observaciones. En este espacio se anota si el documento ha sido endosado, protestado, cancelado, etcétera. Para facilitar el estudio del mayor auxiliar de documentos por cobrar, a continuación se incluyen varios asientos de diario, así como su registro. 28 _____________01 de junio del año “X”________________ Documentos por cobrar……………………………………………………. Pagarés números 20 y 21, por $40,000.00 c/u., a / cargo de José Gómez, con vencimiento a 15 y 30 días, respectivamente, plaza de cobro Morelia, Mich. Ventas……………………………………………………………………….. IVA por pagar……………………………………………………………… 16 Impuesto del 15% trasladado 17 Nuestra venta garantizada con documentos, según fac tura número 38. √ 5 √ 66 5 √ _____________10 de julio del año____________________ Documentos por cobrar……………………………………….. Letras números 90 y 91 por $30,000.00 c/u., a /cargo Luis López, con vencimiento a 30 y 60 días, respectivamente, plaza de cobro México, D.F. Clientes……………………………………….……………………………. Emilio Rosas Su entrega de documentos a cuenta. 4 41 _______________15 de julio del año “X”______________ Caja……………………………………………………………………………………. Documentos por cobrar………………………………………… 75 Pagaré número 20-1 / 2 a cargo de José Gómez 1 Documento cobrado en efectivo 5 ______________15 de julio _______________________ Bancos……………………………………………………………………………….. Banco de Comercio, S.A. 76 Gastos y productos financieros………………………………………….. 2 Intereses (5% de descuento mensual s/25 días) $1,250.00 1 Comisión de cobro (supuesta, descontada por el Banco) $10.00 20 IVA acreditable (15% sobre intereses y comisión de cobro).. √ Impuesto del 15% por acreditar √ Documentos por cobrar………………………………………………… Letra número 90-1 / 2 a cargo de Luis López 11 Documento endosado con el 5% de descuento mensual. √ 5 √ 120 $80,00 00 $69,565 22 10,434 78 60,000 00 60,000 00 $40,000 00 40,000 00 28,551 00 1,260 00 189 00 30,000 00 EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL Comprobación. El saldo que arrojen en el mayor la cuenta de documentos por cobrar debe ser igual a la suma de los valores nominales que aparecen en el registro sin fecha de cobro, menos el valor de los documentos que estén endosados, cancelados, etcétera. Registro de documentos por pagar. El registro de documentos por pagar se lleva con el propósito de ejercer control sobre cada uno de los documentos que se suscriben, así como los girados por terceras personas y aceptados por la empresa. El rayado de este registro es enteramente igual al de documentos por cobrar, varía únicamente en que se sustituye la expresión: a cargo de, por la de a favor de y la fecha de cobro, por la de fecha de pago. Para facilitar su estudio, a continuación se incluyen varios asientos de diario, así como su registro. BLOQUE 3 121 26 _____________01 de junio del año “X”________________ Compras………………………..……………………………… ……………………. IVA acreditable……………………………………………………… ………….. Impuesto del 15% por acreditar Documentos por pagar……………………………………..….. Pagarés números 1, 2 y 3, por $20,000.00 c/u., a / suscritos a favor de la Casa Ríos, con vencimiento a 15, 39 30 y 45 días, respectivamente. 14 Nuestra compra garantizada con documentos, según factura 19 número 8845. √ 10 _________________06 de junio ______________________ √ Compras……………………………….………………………… …………….. IVA acreditable……………………………………………………… ………….. Impuesto del 15% por acreditar 75 Documentos por 10 pagar……………………………………..….. √ Letras numero s 84 y 85 por $10,000.00 c/u, que 2 aceptamos pagar al Sr. Rodolfo Cruz, con vencimiento a 1 30 y 60 días, respectivamente. Nuestra compra garantizada con documentos, según factura número 6487. 14 19 √ 10 √ $52,173 91 7,826 09 $60,000 00 17,391 30 2,608 70 20,000 00 10,000 00 10,000 00 ___________________07 de junio____________________ Documentos por pagar…………………………………………………….. Letra 84 /4 a / fr. Rodolfo Cruz Bancos………………………………………………………… ……… Banco de Comercio, S.A. Documento pagado con ch/ 359631 122 EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL 1. 1.A de C. D.V Rodolfo Cruz Altamirano Rodolfo Cruz Altamirano Dirección Palma Nte. El saldo que arroje en el libro mayor la cuenta de documentos por pagar debe ser igual a la suma de los valores nominales que aparecen en el registro sin fecha de pago BLOQUE 3 123 . 1. Clase A favor de Julio 1 26 1 Pagaré Casa Ríos.000 00 3 0 "x" 20. D. 47.000 00 10.V " 6 26 3 Pagaré " 6 39 84 Letra “ 6 85 Letra 39 Casa Ríos. Méx.F. 47. Méx. D.F. Valor nominal Año E F M A M J J A S O N D $20. 47.F. Méx. 1. D. S. Palma Nte. 1. D.V " 1 26 2 Pagaré Casa Ríos. S. de orden Núm. Donceles 94. Méx. S.000 00 1 5 "x" 20. Méx.000 00 10. Donceles 94.000 00 1 5 7 7 “x” 6 Observa ciones "x" "x" 6 "x" Comprobación.F. Palma Nte.F.Año de "X" Fecha Registro de Documentos por pagar Fecha de Cobro Núm.A de C. de Docto.A de C. 00 y otro pagaré 2/2 por $4. Elabora sus respectivos registros.000.000.00 de la compra efectuada a crédito.00. 3.000.000. Jesús Othón nos pagó en efectivo la primera letra. El día 07 de mayo vendimos mercancías al Sr. Actividad: 2 Conceptual Identifica operaciones de cuentas por cobrar.00.00.00. por $ 20. El día 16 de mayo se vendieron mercancías por $18. El día 15 de mayo el Sr. según factura # 321. 5.000. de los cuales pagamos el 25% con cheque y por el resto firmamos tres letras de cambio. 6.Actividad: 2 Realiza el siguiente ejercicio en esquema de mayor. según recibo # 520. 7. 2. El día 06 de mayo el Sr.000. C MC NC Presta atención en el desarrollo de la actividad. 4. utilizando tu libro diario y libro mayor. cantidad por la que nos firmó un pagaré 1/2 por $ 4. Pedro Muñoz por la cantidad de $ 4. de los cuales pagaron el 20% en efectivo y por el resto se firmaron dos letras de cambios. El día 18 de mayo se devolvieron mercancías por $ 1. Saberes Procedimental Puntaje: Actitudinal Registra operaciones en el libro de diario y mayor.500. Jesús Othón por $8.00. El día 05 de mayo vendimos mercancías a crédito al Sr.A. Calificación otorgada por el docente 124 EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL . El día 17 de mayo compramos mercancías a la empresa Todo para el Hogar S.00 en efectivo.000. Pedro Muñoz nos hizo un abono de $ 3. Autoevaluación Evaluación Producto: Ejercicio. 1. ¿Cuáles son las columnas que debe contener el rayado del registro de documentos por cobrar? _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ 3. 1.Cierre Actividad: 3 Responde las siguientes preguntas en donde expreses tu opinión sobre el tema solicitado. ¿A qué debe ser igual el saldo que arroje la cuenta de documentos por cobrar en el libro mayor? _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ BLOQUE 3 125 . Escribe tus respuestas. ¿Cuál es la finalidad de llevar a cabo el mayor auxiliar de documentos por cobrar? _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ 2. ¿Cuáles son los nombres que cambian en el registro de documentos por pagar con relación al de documentos por cobrar? __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ Actividad: 3 Conceptual Identifica el mayor auxiliar de documentos por cobrar y de documentos por pagar. Saberes Procedimental Puntaje: Actitudinal Analiza los auxiliares de los registros de documentos por cobrar y de documentos por pagar. Autoevaluación 126 Evaluación Producto: Cuestionario.Actividad: 3 4. Calificación otorgada por el docente EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL . C MC NC Es responsable al realizar la actividad. ¿Con qué objeto se lleva el registro de documentos por pagar? __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ 5. Calificación otorgada por el docente 127 . ¿Cuántos tipos de gastos conoces? __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ 3. Saberes Procedimental Recopila información sobre egresos contables C MC NC Puntaje: Actitudinal Participa con entusiasmo en la resolución de la actividad. Autoevaluación BLOQUE 3 Evaluación Producto: Cuestionario. __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ Actividad: 1 Conceptual Distingue egresos contables. Registro de gastos. ¿Cuáles son los tipos de gastos que se generan en una empresa? __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ 4. ¿Que son los gastos? __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ 2. 1. En qué estado financiero se reportan los gastos. Inicio Actividad: 1 Responde las siguientes preguntas relacionadas con el tema.Secuencia didáctica 4. Concepto. se empleará una sola que se llamará varios o diversos. Registro de gastos y productos financieros. Los registros de gastos contienen un rayado especial que se compone de las siguientes columnas y espacios: 1. se usa una para cada concepto de los que se necesite información particular. Los principales registros de gastos son los que a continuación se mencionan: Registro de gastos de venta. En esta columna se anotará la suma del asiento. Para ilustrar lo anterior. En esta columna se escribirá el número del asiento del diario de donde se toman los datos respectivos. Total o control. Registro de gastos de administración. Fecha. Cuando el análisis se lleva en libros tabulares o de columnas. y para aquéllos que no la requieran. Como el saldo que arrojan en el libro mayor las cuentas de resultados expresa el total de determinada clase de gastos. 3. El análisis del movimiento de las cuentas de resultados se puede llevar en tarjetas o en libros tabulares o de columnas. debido a su poca importancia. a continuación se incluyen dos asientos de diario. se empleará una sola con el nombre de varios o diversos. Varias columnas. 2. la realización y el desarrollo del volumen de las ventas. 4. En estas columnas se escribirán los cargos y los abonos de las diversas cuentas. se usará una de estas para cada concepto de los que se necesite información particular. 128 EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL . En esta columna se anotarán el mes y el día de la operación. 5. Rayado de los registros de gastos. Registro de otros gastos y productos. es necesario llevar registros especiales para poder conocer de manera pormenorizada cada uno de los conceptos que integran dicho total. así como su registro en el auxiliar al que nos referimos. En este caso se anotará una breve redacción que ilustre la operación asentada. debido a su poca importancia. y para aquellos que no la requieran.Desarrollo Registro de gastos. El número de columnas varía de acuerdo con el número de subdivisiones que se haga de los gastos. Cuando el análisis se lleva en tarjetas. Folio o referencia. Registro de gastos de venta. El registro de venta se lleva con objeto de ejercer control sobre cada uno de los gastos erogados relacionados con la promoción. según recibo 39…………………………………………………. BLOQUE 3 129 ..250 00 17..100 00 $3. Sueldos según nomina 121……………………………………………… Renta.015 00 $59.……………………..250 00 _________________16 de junio ______________________ Gastos de venta.115 00 15. Impuesto del 15% por acreditar Caja…………………………………………………………………… … Anuncios publicados pagados en efectivo. Limpieza de vidrios………………………………………………………… IVA acreditable……………………………………………………………… 96 ….000 100 ________ ________ ___ 00 00 00 ___ ___ $56.84 _____________15 de junio del año “X”________________ Gastos de venta. Propaganda.. 16 √ √ √ 19 √ 1 ________ $36.000 20.000 00 2.……….……………………………………………………. 16 Impuesto del 15% por acreditar √ 19 Caja…………………………………………………………………… √ … 1 Gastos pagados en efectivo.………………………………………. según factura numero 356 IVA acreditable……………………………………………………………… …... 000 00 #### 00 " 16 96 Renta según recibo 39 Propaganda según fac.000 00 #### 00 " 15 84 $20.000 $20.000 00 " 16 84 Corrección ®20000 00 " 16 84 Complemento 100 Propaganda $15. 356 15.Registro de gastos de venta Año de "X" Fecha Folio Concepto Control Sueldos Rentas Junio 15 84 Sueldos según nomina 121 $36.000 Comisiones Importe Teléfonos 00 00 00 $100 Registro de gastos de administración Año de "X" Varios Importe Fecha 130 Folio Concepto Control Sueldos Rentas Nombre Papelería Luz Nombre Teléfonos EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL 00 . núm. Se pagó la cuenta del sueldo del contador por $5. 1. 2 4. Se contrató propaganda por $ 450.00. cantidad que se pagó en efectivo.00 con el cheque núm. 3.Actividad: 2 Realiza los siguientes ejercicios en esquema de mayor.00 con el cheque núm.00 BLOQUE 3 131 . 1 2. 3 se pagó los gastos para acondicionar el local por $ 1. Se pagaron gastos de instalación por $ 250.000.500. Con el cheque núm. Se pagaron los sueldos del departamento de venta por $ 3.00 en efectivo.00.000. C MC NC Valora la información de las cuentas de egresos Calificación otorgada por el docente EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL .00 con efectivo. Autoevaluación 132 Evaluación Producto: Ejercicio.Actividad:2 (continuación) 5. Saberes Procedimental Puntaje: Actitudinal Recopila información de las cuentas de egresos. Actividad: 2 Conceptual Identifica cuentas de egresos. Se compró papel de envoltura por $ 800. 7. el importe se quedó a deber.000. 6. Se pagaron los sueldos del departamento de administración por $ 2. El saldo que arroje en el mayor la cuenta de gastos de venta. gastos y productos financieros y otros gastos y productos. véase con detenimiento la forma en que se corrigió el error incurrido en el registro anterior al pasar el asiento número 84. tal abono se hará con números rojos. Comprobación. cuando se tenga que hacer un abono por la recuperación de algún gasto. debe ser igual a la suma de las cantidades que aparecen en la columna de totales o control. razón por la cual únicamente se va a concretar a presentar el rayado de cada uno de ellos Registro de Gastos y Productos financieros Año de "X" GASTOS PRODUCTOS VARIOS Fecha Folio BLOQUE 3 Concepto Control Intereses y descuentos Pérdida en cambios Importe VARIOS Nombre Control Intereses y descuentos Utilidad en cambios Importe Nombre 133 . esta se debe hacer igual a la empleada para el registro de gastos de venta. Como en los registros de gastos únicamente existen columnas para cargos. Por lo que se refiere a la forma de asentar las operaciones en los registros de gastos de administración. debe ser igual a la suma de los totales de las columnas de análisis. y la de esta.Los errores que se cometan en el traspaso de los asientos del diario a los registros se deben corregir por medio del empleo de tinta roja. a su vez. Registro de Otros Gastos y Productos Año de "X" GASTOS PRODUCTOS VARIOS Fecha Folio Concepto Control Importe 134 VARIOS Pérdida en ventas de acciones Nombre Control Comisiones cobradas Dividendos cobrados Importe Nombre EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL . 00 3.000.000.500. Pagamos con cheque los honorarios del Contador según factura núm.500. 877. Elabora sus 1.00. que nos pagaron con cheque.00.00 y los del departamento de administración por $4. Pagamos en efectivo los sueldos del departamento de venta por $ 6. 456 por la cantidad de $ 3.00.124. Concedimos descuentos sobre ventas por $ 4. Pagamos la publicidad del negocio con cheque por $ 2. 5. según recibo núm. según factura núm. 6. Nos concedieron descuentos sobre compras por $2. 4.Actividad: 2 Realiza el siguiente ejercicio utilizando tu respectivos registros de gastos. según nómina núm. 654.000.000. libro diario y al libro mayor. cantidad que se pagó con cheque BLOQUE 3 135 . 125 por $ 6. 798.500. Pagamos la renta del local con cheque según recibo núm.00. 2.00 según recibo núm. para su consumo inmediato por $ 950. C MC NC Es organizado al realizar la operación. 546.00.000. Se compró papelería y útiles de oficina.00 según factura núm. Un cliente nos pagó con cheque su cuenta de $ 9.00.000. Calificación otorgada por el docente EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL . sobre los cuales concedimos un descuento del 6% por pronto pago. Le pagamos con cheque a un proveedor nuestra cuenta de $ 12.Actividad:2 (continuación) . 9.00. 10. por pronto pago. antes de su vencimiento. Saberes Procedimental Puntaje: Actitudinal Practica y registra cada una de las operaciones en sus registros de gastos. sobre los cuales nos concedieron un descuento del 10% por pronto pago. Pagamos con cheque. 7. Actividad: 2 Conceptual Comprende cada una de las operaciones de gastos. sobre los cuales concedimos un descuento del 12%. Autoevaluación 136 Evaluación Producto: Ejercicio.000. una letra de cambio a nuestro cargo por $ 15. el pago se hizo con cheque. 8. ¿Cuál es la finalidad de llevar un registro de gastos de venta? _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ 3.Actividad:3 Lee cada una de las siguientes preguntas sobre el tema y contesta según tu opinión. 1. ¿Cómo se corrigen los errores cometidos en los registros de gastos? _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ BLOQUE 3 137 . ¿Cuáles son los principales registros de gastos? _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ 2. Autoevaluación 138 Evaluación Producto: Cuestionario. Calificación otorgada por el docente EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL . Saberes Procedimental Puntaje: Actitudinal Analiza la información de registros de gastos. ¿A qué debe ser igual el saldo que arroje la cuenta de gastos de venta en el libro mayor? __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ Actividad: 3 Conceptual Organiza información acerca del registro de gastos. ¿Cómo se deben anotar los abonos en los registros cuando se recupera algún gasto? __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ 5. C MC NC Es responsable al realizar la actividad.Actividad: 3 (continuación) 4. 2008 Ramírez Martínez Eva Edelmira.sat.mx BLOQUE 3 139 .gob. 22a. Primer Curso de Contabilidad Ed. McGraw-Hill. Trillas. Edición. México. México.Bibliografía Lara Flores Elías. Primera Edición. Contabilidad. 1984. Ed. www.
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