FACULTAD DE ADMINISTRACION Y NEGOCIOSESCUELA DE CONTABILIDAD DOCENTE : JUAN CARLOS BELLO MASIAS FISCALIDAD Y PRESIÓN TRIBUTARIA EN EL PERÚ 1980 – 2010 ÍNDICE INTRODUCCIÓN……………………………………………………………………….. ….. vii CAPÍTULO I EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO 1. Concepto de Sistema Tributario Peruano…………………………………............... 9 2. Estructura del Sistema Tributario Peruano…………………………………………. 9 2.1. Tributos que constituyen ingresos del gobierno nacional……………..…….. 9 2.2. Tributos que constituyen ingresos del gobierno regional……………..……… 10 2.3. Tributos que constituyen ingresos de los gobiernos locales………….……... 11 2.3.1. Impuestos…………………………………………………………………… 11 2.3.2. Contribuciones……………………………………………………………... 12 2.3.3. Tasas………………………………………………………………………… 12 2.4. Tributos que constituyen otros ingresos de los gobiernos nacional y local... 12 3. La Administración Tributaria en el Perú……………………………………………… 13 3.1. La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria SUNAT……….. 13 3.2. Finalidades de la SUNAT………………………………………………………….. 14 3.3. Estructura orgánica de la SUNAT………………………………………………… 15 4. La Recaudación Tributaria (2000 – 2010)……………………………………………. 15 4.1. Evolución de la recaudación tributaria (2000 – 2010)………………………….. 15 4.2. Composición de la recaudación tributaria (2000 – 2010)……………………… 16 4.3. Factores del incremento de la recaudación tributaria………………………….. 17 4.4. Problemas del sistema tributario peruano……………………………………….. 18 CAPÍTULO II LA PRESIÓN TRIBUTARIA EN EL PERÚ 1. Definición de Presión Tributaria……………………………………………………….. 19 2. Evolución de la Presión Tributaria en el Perú (1980 – 2010)……………………… 20 2.1. Presión tributaria del Perú respecto de Sudamérica (2010)………………….. 22 2.2. Estructura de los ingresos tributarios (2010)……………………………………. 23 3. Características y Problemas de la Presión Tributaria en el Perú………………….. 24 3.1. El nivel de las tasas impositivas…………………………………………………… 24 3.2. La base tributaria reducida………………………………………………………… 25 3.3. La complejidad del sistema tributario peruano…………………………………. 27 3.4. Los impuestos y el medio ambiente……………………………………………… 28 4. Proyecciones y Medidas para Incrementar la Presión Tributaria………………….. 28 4.1. Perspectivas de la presión tributaria en el Perú………………………………… 28 4.2. Medidas para incrementar la presión tributaria en el Perú……………………. 30 CAPITULO III LA EVASIÓN TRIBUTARIA EN EL PERÚ 1. Definición de Evasión Tributaria……………………………………………………….. 32 2. Características y Causas de la Evasión Tributaria…………………………………… 33 2.1. Características de la evasión tributaria…………………………………………… 33 2.2. Causas de la evasión tributaria……………………………………………………. 33 2.3. Formas de evasión tributaria………………………………………………………. 35 3. Estimación de la Evasión Tributaria en el Perú………………………………………. 35 3.1. Evasión tributaria del impuesto a la renta (2006)……………………………….. 35 3.2. Evasión tributaria del impuesto general a las ventas (1990 – 2002)…………. 38 CONCLUSIONES……………………………………………………………………………… 41 RECOMENDACIONES……………………………………………………………………….. 45 BIBLIOGRAFÍA…………………………………………………………………………………. 47 ANEXOS………………………………………………………………………………………… 49 INTRODUCCIÓN El presente trabajo titulado “Fiscalidad y presión tributaria en el Perú, 1980 – 2010” tiene como objetivo principal describir la evolución de los ingresos tributarios como porcentaje del producto bruto interno (PBI) en el país durante este periodo. Otros objetivos del tema son la descripción del sistema tributario peruano actual y la evasión tributaria durante la década del 2000, así como señalar las medidas adoptadas para incrementar la presión tributaria. La elección del tema se justifica en que una de las críticas más severas que se le hace al sistema tributario peruano es que la presión tributaria, como porcentaje del producto bruto interno (PBI), es relativamente bajo en comparación con otros países del contexto latinoamericano. Con una presión tributaria promedio del 15% del PBI, los efectos en el ámbito de la suficiencia recaudatoria del sistema tributario, constituyen una realidad preocupante, puesto que representan los ingresos del gobierno, tanto a nivel local, regional como nacional, y por ende la capacidad para afrontar los problemas del país en temas de salud, educación, infraestructura vial, etc., que deben ser atendidos para el desarrollo sostenido del Perú. Por ello la importancia de tratar este tema radica en la problemática de la recaudación tributaria debido principalmente a la evasión fiscal, y en las medidas o políticas adoptadas para enfrentarlas e incrementar así la presión tributaria en el país. Para realizar este estudio se ha utilizado el método descriptivo, que consiste en recopilar, procesar y elaborar datos e informaciones de fuentes bibliográficas, cuadros y gráficos estadísticos, publicaciones económicas, exposiciones magistrales, entre otros. El tema ha sido estructurado en tres capítulos. El primero titulado “El sistema tributario peruano”, en el cual se describe el concepto de sistema tributario peruano, la estructura tributaria en el Perú, así como las funciones y finalidades de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT), y la recaudación tributaria durante el periodo 2000 – 2010. El segundo capítulo titulado “La presión tributaria en el Perú” describe la evolución de la presión tributaria en el país durante el periodo 1980 – 2010, los motivos principales de esa evolución, la comparación con otros países de la región, así como los problemas que afronta la presión tributaria, y las perspectivas y las medidas para incrementar la presión tributaria en el país. Finalmente, en el tercer capítulo titulado “La evasión tributaria en el Perú” se describe las características y las causas de la evasión tributaria, además de la estimación de la evasión tributaria en el Perú correspondiente al impuesto a la renta (2006) y al impuesto general a las ventas (2001 – 2010). 1969. vigente desde enero de 1994. El Decreto Legislativo No. Concepto de Sistema Tributario Peruano El Sistema Tributario es un conjunto ordenado. es denominado como la “Ley Marco del Sistema Tributario Nacional”. Buenos Aires. Cesare. racional y coherente de principios.El Impuesto al Valor Agregado. contribuciones y tasas que existen en el Perú. El sistema tributario peruano es el conjunto de impuestos. Ediciones Depalma. regional y local. identificando cuatro grandes sub-conjuntos de tributos en función del destinatario de los montos recaudados: 2. 112. 2. pág. Estructura del Sistema Tributario Peruano El Estado peruano es el poder político organizado por la Constitución de 1993.CAPÍTULO I EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO 1. 1 Cosciani. Esta norma regula la estructura del sistema tributario peruano.1 Tributos que constituyen ingresos del gobierno nacional Cesare Cosciani1 señala que en virtud del principio de la contraprestación el usuario de los bienes y servicios que ofrece el Estado debe cumplir con un pago a título de remuneración o retribución.. normas legales e instituciones que establecen los tributos de un país que están destinados a proveer los recursos necesarios para que el Estado cumpla con sus funciones. El Estado se encuentra organizado en tres niveles de gobierno: nacional. Cada uno de estos niveles agrupa diferentes unidades ejecutoras o productoras de bienes y servicios públicos cuyos costos operativos deben ser financiados básicamente con tributos. 771. . El Impuesto a la Renta grava los ingresos de las personas naturales y empresas. ubicados en diferentes partes del país. debe retribuir a través del pago de impuestos a favor del Gobierno Nacional compuesto fundamentalmente por el Poder Ejecutivo.2 Tributos que constituyen ingresos del gobierno regional De conformidad con el artículo 74 de la Constitución los Gobiernos Regionales pueden crear contribuciones y tasas. Derechos Arancelarios y Régimen Único Simplificado. 771. Se trata del Impuesto a la Renta. Estos impuestos se encuentran detallados en el Decreto Legislativo No. El Impuesto General a las Ventas grava fundamentalmente la generalidad de las ventas de bienes. los servicios prestados por las empresas y las importaciones de bienes. Poder Legislativo y Poder Judicial. En materia de Derechos Arancelarios se tiene fundamentalmente un impuesto que grava las importaciones de mercancías que se realizan en el Perú. El RUS está dirigido fundamentalmente a las pequeñas empresas. Impuesto General a las Ventas. . También constituyen recursos del Gobierno Nacional las tasas que cobra por los servicios administrativos que presta. 771. 2. Se trata de ingresos tributarios para los Gobiernos Regionales que no están contemplados en el Decreto Legislativo No. El Impuesto Selectivo al Consumo afecta solamente unas cuantas operaciones de venta y servicios llevadas a cabo por las empresas.Si un contribuyente utiliza los bienes y servicios estatales. El Régimen Único Simplificado – RUS consiste en el pago de un solo impuesto. Impuesto Selectivo al Consumo. en sustitución del Impuesto a la Renta e Impuesto General a las Ventas. a. Estos tributos no están detallados en el Decreto Legislativo No.3 Tributos que constituyen ingresos de los gobiernos locales En la medida que un contribuyente utiliza los bienes y servicios de su localidad. bingos y pimball. 6 y 3.comprende desde los automóviles hasta los camiones y ómnibuses. El Impuesto Predial grava la propiedad de predios. Impuesto a las Apuestas. 27153 y No.832 Municipalidades actualmente existentes. El citado dispositivo señala que la Ley de Tributación Municipal – LTM establece la relación de los tributos que financian a las 1. El Impuesto de Promoción Municipal grava básicamente las ventas de bienes y . contribuciones y tasas que son recaudadas por las Municipalidades Distritales y Provinciales. Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos.1 Impuestos En materia de impuestos los artículos 3. el Impuesto a los Juegos afecta los ingresos de las entidades que organizan los juegos de sorteos. tiene que retribuir a través del pago de impuestos. 27796 regulan el Impuesto a los Juegos Tragamonedas y los Juegos de Casinos que también constituyen ingresos de las Municipalidades. el Impuesto de Alcabala afecta a las adquisiciones de propiedad de predios. Las leyes No. el Impuesto al Patrimonio Vehicular incide sobre la propiedad de vehículos que –a grandes rasgos. Impuesto al Patrimonio Vehicular. El Impuesto a las Apuestas grava fundamentalmente los ingresos del Jockey Club del Perú por concepto de apuestas hípicas. así como los premios que obtiene el ganador del juego de la lotería. 771. rifas.c de la LTM se refieren al Impuesto Predial. Impuesto de Alcabala. Impuesto al Rodaje e Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.2.3. el Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos incide en los consumos (gastos de esparcimiento) que realizan los sujetos cuando por ejemplo asisten al cine o presencian un show musical moderno (show de una banda de rock o una orquesta de salsa). 2. Impuesto de Promoción Municipal. Impuesto a los Juegos. 2. 2. tasas especiales por fiscalización o control municipal.4 Tributos que constituyen otros ingresos de los gobiernos nacional y local Se trata de las contribuciones de seguridad social que financian el sistema de salud administrado por ESSALUD y el sistema público de pensiones administrado por la Oficina de Normalización Previsional .3 Tasas Con relación a las tasas los artículos 3. tasas por servicios administrativos o derechos. El Impuesto al Rodaje afecta a la importación y venta en el país de combustibles para vehículos. tasa por la licencia de apertura de establecimiento.3. naipes o ruletas.b y 62 de la LTM hacen referencia a la contribución especial de obras públicas. deslizadores.b y 68 de la LTM contemplan las siguientes modalidades: tasas por servicios públicos o arbitrios. etc.2 Contribuciones Respecto a las contribuciones debemos indicar que los artículos 3. tasa de transporte público. . El Impuesto a los Juegos de Casino afecta los ingresos de las entidades organizadoras de juegos de mesa donde se utilizan dados. así como las importaciones de bienes. No cabe la contribución por servicios.prestaciones de servicios que realizan las empresas.3. 2. El Impuesto a los Juegos Tragamonedas grava los ingresos de las entidades organizadoras de juegos mecanizados donde existe la posibilidad de premios para el ganador. El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo incide sobre la propiedad de yates.ONP. tasa por estacionamiento de vehículo. En sustitución a la contribución al FONAVI la citada Ley No. correspondían a esta entidad. 26969 estableció el Impuesto Extraordinario de Solidaridad – IES el mismo que –a grandes rasgosincide en los trabajadores independientes y en los empleadores (de trabajadores dependientes). La Administración Tributaria en el Perú 3. técnica y financiera. El IES ha quedado sin efecto a partir de diciembre del 2004 en virtud de la Ley No. pero se trata de un tributo ya derogado por la Ley No. Su misión es incrementar sostenidamente la recaudación tributaria y aduanera combatiendo. 3. es una institución pública descentralizada del Sector Economía y Finanzas. la evasión y el contrabando. Ha absorbido a la Superintendencia Nacional de Aduanas.SUNAT La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT.1 La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria . dotada de personería jurídica de Derecho Público. La norma también hace referencia a la contribución al fondo nacional de vivienda – FONAVI. asumiendo las funciones. mediante la generación efectiva de riesgo y servicios de calidad a los contribuyentes y usuarios . patrimonio propio y autonomía económica. funcional. administrativa. 26969 a partir de setiembre de 1998. facultades y atribuciones que por ley. de forma honesta y justa. 28378 del 10-11-04.La contribución al servicio nacional de adiestramiento técnico industrial – SENATI y la contribución al servicio nacional de capacitación para la industria de la construcción – SENCICO. Su domicilio legal y sede principal es la ciudad de Lima y puede establecer dependencias en cualquier lugar del territorio nacional. del comercio exterior. así como. promoviendo el cumplimiento de sus obligaciones tributarias para contribuir con el bienestar económico y social de los peruanos. a fin de promover y facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. . e) Proveer servicios a los contribuyentes y responsables. y desarrollar las mismas funciones respecto de las aportaciones al Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la Oficina de Normalización Previsional (ONP). Su visión es Ser un emblema de distinción del Perú por su excelencia recaudadora y facilitadora del cumplimiento tributario y comercio exterior. c) Facilitar las actividades económicas de comercio exterior. 3.2 Finalidades de la SUNAT La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria busca cumplir con las siguientes finalidades: a) Administrar. d) Proponer la reglamentación de las normas tributarias y aduaneras y participar en la elaboración de las mismas. b) Administrar y controlar el tráfico internacional de mercancías dentro del territorio aduanero y recaudar los tributos aplicables conforme a ley. así como inspeccionar el tráfico internacional de personas y medios de transporte y desarrollar las acciones necesarias para prevenir y reprimir la comisión de delitos aduaneros. con excepción de los municipales. fiscalizar y recaudar los tributos internos. comprometiendo al contribuyente y al usuario de comercio exterior como aliados en el desarrollo y bienestar del país. ya que en este lapso de tiempo se ha triplicado. además de la variación porcentual real de cada año.461 millones de nuevos soles en el año 2010.3. 2 se puede observar la evolución de la recaudación tributaria en el periodo 2000 – 2010. en la cual muestra las cantidades obtenidas por la Administración Tributaria expresados en millones de nuevos soles. .3 Estructura orgánica de la SUNAT Gráfico 1: Organigrama .SUNAT Fuente y Elaboración: SUNAT 4. En el Gráfico No.055 millones de nuevos soles en el año 2000. pasando de un total de 23.1 Evolución de la recaudación tributaria (2000 – 2010) La recaudación tributaria en el Perú durante el periodo 2000 – 2010 muestra una evolución positiva. La Recaudación Tributaria (2000 – 2010) 4. a 64. 229 millones de nuevos soles. es al incremento sostenido de la participación de los impuestos al consumo. lo que motivó una reducción del 12.Gráfico 2: Evolución de la Recaudación Tributaria 2000 . En los años siguientes. 3 que al año 90. 4.4% con respecto a la recaudación del año anterior. sólo representan el 11% de la recaudación total.2010 Fuente: BCRP Elaboración: SUNAT Obsérvese que el monto proyectado para el año 2011 es de 73. Además la curva de crecimiento de la recaudación tributaria muestra un declive en el año 2009. . como el IGV. Así. ello acorde con las características propias de los sistemas tributarios de los países en desarrollo donde los impuestos indirectos tienen la participación más importante en el sistema. la recaudación de estos impuestos se ha ido reduciendo al punto que al año 2010. en el total de los ingresos tributarios. podemos observar en el Gráfico No.2 Composición de la recaudación tributaria (2000 – 2010) La tendencia registrada en el sistema tributario peruano en los últimos años. debido a la crisis internacional. el Impuesto Selectivo al Consumo y otros impuestos representaban casi el 70% de la recaudación tributaria. d) El apoyo valioso de las fuentes de información.3 Factores del incremento de la recaudación tributaria Entre los principales factores que explican el incremento de la recaudación tributaria en el Perú. Gráfico 3: Composición de la Recaudación Tributaria 2000 -2010 Fuente: BCRP Elaboración: SUNAT 4. b) El efecto positivo de las medidas de ampliación de la base tributaria. tanto internas como externas. respectivamente. mediante el uso intensivo de los controles informáticos y la fiscalización en profundidad.Por otro lado. . que han permitido detectar sectores de elevado incumplimiento tributario. c) La mejora en la administración del impuesto. podemos mencionar los siguientes: a) La reforma del sistema tributario peruano implementada en la década de 1990. que simplificó el sistema. la participación del Impuesto General a las Ventas y del Impuesto a la Renta en el total de los ingresos tributarios se ha ido incrementando en los últimos años y representan el 45% y el 42% del ingreso total al 2010. dándole mayor peso a la gestión de los impuestos indirectos al consumo. incrementándose el riesgo en los contribuyentes por los cruces de información. las cuales fueron potenciadas a fin de alcanzar a nuevos sectores y productos. originada por deducciones generosas.e) Las medidas administrativas implementadas en el marco de la reforma del año 2002 que han rendido sus frutos en los años siguientes. b) La concentración de la recaudación en el gobierno central y la poca participación de los gobiernos regionales y locales.4 Problemas del sistema tributario peruano Los principales problemas del sistema tributario en el Perú son los siguientes: a) El bajo nivel de la recaudación. e) Las altas tasas impositivas en comparación con las tendencias y estándares internacionales. . percepciones y detracciones del IGV han permitido incrementar la recaudación y ampliar la base tributaria al identificar a proveedores que eran omisos a la declaración y al pago de tributos. Así. d) Los altos niveles de evasión tributaria del impuesto a la renta y del impuesto general a las ventas. f) La reducida base tributaria. g) La complejidad del sistema tributario en su conjunto. al punto que es insuficiente para financiar servicios públicos adecuados. 4. los regímenes de retenciones. lo que determina que el impacto de la tributación en la equidad sea mínimo. exoneraciones que no contribuyen a la equidad y regímenes especiales que promueven la atomización de las empresas y la evasión. c) La estructura de la recaudación con mayor preponderancia de los impuestos indirectos y la baja recaudación de los impuestos directos (renta y propiedad). distribuye entre los contribuyentes el peso estadístico de la contribución. sectorial y total o nacional. Finalmente. es decir. Definición de Presión Tributaria A través de la recaudación se financian las actividades del Estado. La presión tributaria indica cuánto de la riqueza que se genera en el país le corresponde al Estado vía tributos. A continuación se presentan algunos breves alcances sobre la presión tributaria en el Perú. la presión tributaria se calcula como el porcentaje del PBI (Producto Bruto Interno) de un país. se toca el tema de la evolución reciente de la presión tributaria en nuestro país. Este indicador permite medir la intensidad con que un determinado país grava a sus contribuyentes a través de la imposición de tributos. que se encuentra comprendido por los ingresos tributarios. Técnicamente. más recauda el Estado. La presión tributaria. respectivamente. sectorial o nacional y de allí la existencia de indicadores de presión tributaria individual. Cuánto más riqueza se genera en el país. . La presión tributaria mide el porcentaje de riqueza que se destina para solventar los gastos del Estado. En primer lugar se explica qué es la presión tributaria. (Tax Burden) es un indicador cuantitativo definido como la relación entre los ingresos tributarios y el Producto Bruto Interno (PBI) de un país.CAPITULO II LA PRESIÓN TRIBUTARIA EN EL PERÚ 1. Es el Estado quien mediante la aplicación de políticas tributarias. existen tres alternativas para determinar la presión tributaria según sea particular. en función a reglas predeterminadas. Técnicamente. qué porcentaje de la riqueza generada en un ejercicio se destina a financiar la acción gubernamental. para luego hacer una comparación de la presión tributaria del Perú con la de otros países en América Latina y el resto del mundo. Durante el gobierno de Alberto Fujimori (1990 – 2000). al año siguiente dicha tasa cayó por debajo del 16%. la presión tributaria alcanzó el 18. . que concluyó con una presión tributaria cercana al 14% del producto bruto interno.2% del producto bruto interno (PBI).La cifra de presión tributaria permite ver el potencial de recaudación que tiene un país. 2.1%. especialmente cuando se pretende averiguar la presión respecto de un impuesto en particular.2% en el año 1997. nivel que no ha podido ser superado en los últimos 30 años. Existen también otras formas de calcular la presión tributaria. Durante el primer gobierno de Alan García (1985 -1990) la caída en la tasa de la presión tributaria fue constante. es decir. que en promedio se situó en los 15 puntos porcentuales con respecto al producto bruto interno. Evolución de la Presión Tributaria en el Perú (1980 – 2010) En el año 1980 (al terminar la dictadura militar de Morales Bermúdez e iniciarse el periodo democrático con Belaúnde Terry). la tributación se fue recuperando paulatinamente hasta llegar al 14. hasta llegar al mínimo histórico de 8. mejoró la presión tributaria. Finalmente. El gobierno de Alejandro Toledo (2001 – 2006) sólo puedo revertir la tendencia a la baja en la mitad de su mandato. el segundo gobierno de García Pérez (2006 – 2011). cuanto más pueden llegar a representar los ingresos tributarios como porcentaje del PBI. pero dejó el gobierno con una presión tributaria cercana al 12% del PBI. han incidido principalmente en la prevención de la evasión del pago del IGV.2010 Fuente: BCRP Elaboración: Néstor Ledesma Existen dos motivos principales para la evolución favorable de la presión tributaria en el Perú. Uno exógeno. las medidas administrativas aplicadas al IGV han servido a la vez para el control del impuesto a la renta pues revelan también ingresos y/o gastos omitidos. Las medidas para la ampliación de la base tributaria llevadas a cabo durante el 2004. De acuerdo con información de SUNAT. en gran medida fuera de nuestro “control”. Asimismo. que es la coyuntura favorable en cuanto a los precios de los minerales que ha originado que el sector minero contribuya con más impuestos. dejando de lado la reforma estructural que debe hacerse en cuanto a la priorización de los impuestos directos. cabe destacar que este hecho es exógeno y por lo tanto. Desde una perspectiva de política pública.Gráfico 4: Evolución de la Presión Tributaria 1980 . SUNAT viene actuando sobre el impuesto a la . El otro motivo sí es inherente a la gestión administrativa de SUNAT. aquellos que afectan de manera proporcional a la capacidad contributiva del contribuyente. impuesto indirecto que no diferencia entre contribuyentes. el Perú ha tenido una presión tributaria promedio del 15% del PBI. Argentina (20.3%).8%).5% del PBI.8%).2 El promedio sudamericano es de 18.1%). 3 Gráfico 5: Presión Tributaria en Sudamérica Fuente: USAID – Collecting Taxes – Full Data 2009-2010/ Elaboración: Néstor Ledesma 2 3 USAID – Collecting Taxes – Full Data 2009-2010 USAID – Collecting Taxes – Full Data 2009-2010 .1 Presión tributaria del Perú respecto de Sudamérica (2010) Durante el último quinquenio (2005 – 2010).renta a través de acciones de fiscalización y cobranza permanentes a empresas y personas usando entre otras fuentes de información la proporcionada por el ITF que ha permitido acceder a movimientos financieros de las personas naturales además de las fiscalizaciones al segmento de profesionales a través de la detección de incremento patrimonial no justificado. Los países con ingreso medio tienen en promedio una presión tributaria del 20% del PBI y los países con ingreso alto. una presión tributaria promedio que bordea el 25% del PBI. y Brasil (35. que es similar al de los países con ingreso bajo. con la mitad de los países de Sudamérica con una presión tributaria superior a la del Perú: Uruguay (19. Bolivia (23. 2. Chile (20.4%). los impuestos a la renta de los propietarios e inversionistas el 2%. propietarios. distribuyéndose la carga tributaria principalmente en el consumidor final. productividad. 2. defensa y gestión. el 62% de los ingresos tributarios descansaron en impuestos indirectos (impuestos al consumo. los impuestos a los ingresos de los trabajadores y . inversionistas y empresas.2 Estructura de los ingresos tributarios (2010) En el año 2010. los impuestos a las utilidades de las empresas aportaron el 28%. seguridad. requiere de una mayor presión tributaria para financiar la equidad social. el desarrollo regional – nacional y el bienestar de la población. En tanto que el 38% fue aportado por impuestos a la renta (ingreso y propiedad) de trabajadores. arrendatarios. Como meta el país debería alcanzar en el mediano plazo una presión tributaria de 20% y en el largo plazo una presión del 25% del PBI. a las transacciones y a las importaciones). profesionales. Gráfico 6: Estructura de los Ingresos Tributarios 2010 Fuente: SUNAT Elaboración: Néstor Ledesma El año 2010.El gasto e inversión pública en servicios. Esta estructura revela inequidad a favor de los que gozan de mayor stock de riqueza y mayor ingreso. del total de ingresos tributarios. competitividad. 4% las aporta la pequeña y mediana empresas. Por el contrario. En particular. 3. . 3% las empresas TOP 200. aportan el 9% de los ingresos tributarios totales del gobierno. Argentina y Uruguay. cuyas tasas son 20%. respectivamente.profesionales 8%. que las 241 empresas más grandes del país (41 Megas y 200 TOP). y los impuestos indirectos – como se indicó anteriormente – que se cargan al consumidor final fue de 62%. Cuadro 1: Estructura de Ingresos Tributarios 2010 Fuente: SUNAT Elaboración: Néstor Ledesma De la contribución del 28% de las empresas al ingreso del gobierno. y es solo inferior a la de Brasil. y 15% el resto de las grandes empresas). la tasa del IVA es la cuarta más elevada de América Latina. Características y Problemas de la Presión Tributaria en el Perú A continuación se describen las principales características o problemas que afronta la presión tributaria en el Perú. Es decir. estas son superiores en todos los casos a los promedios de América Latina y el mundo. y 24% los aporta la gran empresa (6% las empresas Mega.1 El nivel de las tasas impositivas La recaudación no es baja porque las tasas lo sean. 21% y 22%. 3. En cuanto a las exoneraciones.3 IR personas Tasa mínima Tasa máxima 15. Lemgruber y Jorratt (2009) definen a los gastos tributarios (exoneraciones y otros beneficios) como aquella recaudación que el fisco deja de percibir en virtud de la aplicación de concesiones o regímenes impositivos especiales.0 30.5 29. exoneraciones y regímenes especiales. el monto de los gastos tributarios. Es necesario aclarar que ampliar la base tributaria no significa incrementar el número de contribuyentes inscritos.Cuadro 2: Tasas Impositivas del IVA y del Impuesto a la Renta Perú América Latina Mundo IVA IR empresas 18. si bien existe un cierto consenso en que el IGV y el impuesto a la renta gravan con cierta amplitud el consumo y el ingreso.2 La base tributaria reducida La ampliación de la base tributaria ha sido por años el objetivo planteado por diversas reformas tributarias. tanto Haughton (2006) como Arias (2009) advierten sobre la necesidad de ampliar las bases gravables. respectivamente. Villela.7 Fuente: USAID – Fiscal Reform and Economic Governance Project. .0 13.7 30.0 28. se ha mantenido alrededor de 2% del PBI en el período 2006-2011. En el Perú. incorporando todas las rentas del capital y revisando las deducciones. La base tributaria es reducida por la existencia de deducciones.7 25. de lo dejado de recaudar por la existencia de exoneraciones y otros beneficios tributarios. En cuanto a las deducciones.4 15.7 29. en particular las del impuesto a la renta de las personas.0 14.4 11. Elaboración: INDE Consultores 3. es decir. lo cual crea un serio problema de contrabando de combustible exonerado para ser vendido fuera de la región beneficiada.Perú Fuente: Marco Macroeconómico Multianual Elaboración: INDE Consultores El estudio de Villela (2009) señala que una de las desventajas de los gastos tributarios es que crean distorsiones en las decisiones de los mercados. produciendo un desvío de recursos no deseado hacia el sector favorecido. Si bien este objetivo se logra. que tienen como objetivo facilitar la incorporación de estos contribuyentes a la base tributaria. Un claro ejemplo de exoneraciones que generan graves distorsiones es la exoneración del IGV y del ISC del combustible vendido en Loreto. tenemos el caso de los regímenes tributarios simplificados para pequeños contribuyentes (RTS).Cuadro 3: Evolución de los gastos tributarios . en la medida en que un gasto tributario favorece a un sector específico de la economía. Una de las conclusiones de este estudio es que los contribuyentes de los RTS tienen una baja probabilidad de fiscalización. en cuanto a los regímenes especiales. en los cuales existen un total de 25 RTS. y la creación de empresas pequeñas (atomización) para minimizar la probabilidad de ser fiscalizados. lo que incentiva la subvaluación de ingresos para acogerse a un RTS y para ubicarse en una categoría baja. El estudio de Arias (2009) realiza una evaluación de los RTS para 13 países. Finalmente. Ucayali y Madre de Dios. . en algunas circunstancias se reduce significativamente la base del IGV y se promueve la evasión. el Perú ocupa el puesto 86 de un total de 183 países.Esos dos comportamientos tienen mayor probabilidad de ocurrir cuando estos regímenes tienen un límite de ventas elevado y cuando la carga tributaria de los mismos es significativamente más baja que la carga tributaria de los contribuyentes del régimen general. . En el ranking global de facilidad para el pago de impuestos. En los últimos años. desincentivan potencialmente a la inversión y promueven la informalidad. el cual es de 16 veces el PBI per cápita. Brasil y Perú. el límite de ventas equivale a 36 veces el PBI per cápita. Con relación a los costos que se impone a los contribuyentes. el número de contribuyentes que se acogen al RUS ha crecido a una tasa promedio anual de 19%. que la carga tributaria del régimen general es al menos el triple que la carga tributaria en el RTS. En el caso del Perú. en el caso de Perú. se eliminaron la mayor parte de restricciones para acogerse al RUS. habría evidencias de la atomización señalada. el Perú ocupa el puesto 153 de 183 países y el puesto 20 entre los 28 países de América Latina. y demuestra.3 La complejidad del sistema tributario El atributo de simplicidad es deseable para no imponer costos en exceso a los contribuyentes y a las administraciones tributarias. En cuanto a las cargas tributarias. el más alto de los 13 países analizados y muy superior al promedio. el estudio del World Bank (2010) señala que las obligaciones tributarias10 imponen altas cargas a los negocios en términos de costos y tiempo. 3. Sin embargo. Cabe señalar que. A partir del año 2005. en el indicador específico que mide el número de horas al año que los contribuyentes destinan a cumplir con las obligaciones tributarias. entre ellas el número de trabajadores y el área de los establecimientos. lo cual está incentivando una mayor atomización y pérdida de base del IGV. a partir del año 2007. el estudio realiza una evaluación más exhaustiva para tres países: Argentina. mientras que el número de contribuyentes que se acogen al régimen general ha decrecido. según proyecciones del Ministerio de Economía y Finanzas (MEF). Esto causado por una importante reducción en los niveles de recaudación del Impuesto a la Renta y del Impuesto General a las Ventas (IGV) debido a los menores pagos provenientes de las empresas mineras y por la desaceleración del crecimiento de la demanda interna.1 Perspectivas de la presión tributaria en el Perú4 La presión tributaria subirá a un nivel de 15.3.6%. Sin embargo.5 puntos porcentuales con respecto al 2008. 21 de noviembre de 2009 . Proyecciones y Medidas para Incrementar la Presión Tributaria 4. sostiene el MEF. se espera que la presión tributaria caiga en el presente año (2009) en alrededor de 1. Se estima que la presión tributaria para el año 2010 sea ligeramente superior a la del 2009 y para los siguientes años se espera un incremento continuo de dicho indicador. los impuestos deben contribuir con el objetivo de desincentivar el consumo de bienes que generan externalidades negativas. La estrategia de política tributaria a seguir en los próximos años será consecuente con la política aplicada en los ejercicios anteriores. El estudio de Arias y Plazas (2002) sobre armonización de impuestos en la Comunidad Andina. llegando a registrar en el 2012 un nivel de 15.2% en el año 2012. cuando se situó en 15. Estos planteamientos no se aplican actualmente en el Perú. que tuvo por objetivo adaptar el 4 Diario Gestión. debido a la recuperación del crecimiento de la actividad económica tanto mundial como peruana. plantea la utilización de impuestos específicos que graven con mayor monto a los licores con mayor grado alcohólico y a los combustibles más contaminantes. respectivamente.2%. en esa recuperación de la presión tributaria también influirían las medidas de administración tributaria que implementará la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) para reducir los niveles de evasión.4 Los impuestos y el medio ambiente Finalmente. Según la Declaración de Principios de Política Fiscal 2010 – 2012 del MEF. 4. basada principalmente en la reducción de costos de cumplimiento y la facilitación del comercio exterior. Impuesto a la Renta. En ese sentido. Sólo a través del cuidado de estos dos grandes pilares es posible propender hacia un incremento sostenido de la recaudación tributaria. a fin de no afectar las decisiones de inversión y de consumo simplificando su aplicación y reforzando su control. bajo los principios de suficiencia. política y social del país. se destaca que el perfeccionamiento del Régimen de Recuperación Anticipada del IGV ha permitido extender su ámbito de aplicación a todos los sectores de la economía. convirtiéndose en una herramienta financiera para los proyectos de gran envergadura. en la administración tributaria se mantendrá la orientación estratégica de mediano y largo plazo. . así como eliminar de forma progresiva las distorsiones del sistema tributario. enfatizando la recuperación del capital invertido en los diversos sectores de la economía. equidad y simplicidad. En el ámbito del Impuesto a la Renta se procurará encontrar mecanismos que incentiven la mayor generación de empleo y la producción. impuestos municipales y otros tributos. subraya el MEF. estructura y administración del IGV. El documento del MEF añade que en el actual contexto la política tributaria deberá procurar que el sistema tributario mantenga la neutralidad a fin de evitar que se generen distorsiones en las decisiones de los agentes económicos y los consumidores. Finalmente. También se mantendrá un sistema de evaluación permanente de la legislación vigente. pero manteniendo simultáneamente el control fiscal.Sistema Tributario a la realidad económica. eficiencia. asegura que para aumentar la presión tributaria el Estado debe de asumir medidas como gravar a los más ricos. Considera que se debe perseguir la evasión tributaria. Investigador principal del Instituto de Investigaciones Económicas de la Universidad Autónoma de México (UNAM). eliminar las exoneraciones del sector financiero y aumentar el impuesto a las transacciones financieras. mientras que Guatemala. país centroamericano muy pequeño. A continuación se muestra el Cuadro No. Asimismo. . de hidrocarburos y financiera.Ampliar la base del impuesto a la renta de tercera categoría.Incrementar la tasa impositiva diferenciada por capacidad contributiva. -. registra un 10% del PBI.4% PBI 6. ya que las exoneraciones en este sector ya consiguieron su objetivo de alentar a las personas naturales a participar en esta alternativa de inversión.Aplicar un impuesto a la sobre ganancia minera. Cuadro 4: Medidas para incrementar la presión tributaria Concepto Línea de Meta Base Mediano Largo 2010 Plazo Plazo Medidas . indicó que las ganancias obtenidas en la Bolsa de Valores de Lima (BVL) deben pagar impuestos. 5 Economista peruano. en el cual se detallan algunas medidas para incrementar la presión tributaria. sobretodo la eliminación a las exoneraciones a los sectores que no pagan impuestos como el financiero.0% PBI 8. frente al 34% en Brasil. en el orden del 15% del PBI. Por ello. Según Ugarteche.4.8% PBI . 4. Impuesto a la Renta de las Empresas 4.2 Medidas para incrementar la presión tributaria en el Perú El economista Óscar Ugarteche5 sugiere que el Perú debe aspirar a una presión tributaria de 24% sobre el Producto Bruto Interno (PBI) para lograr un mejor desempeño del Estado. la actual presión tributaria en el país es muy baja. Diario El Comercio. 12 de septiembre de 2011. Racionalizar las exoneraciones del IGV.Incrementar la tasa impositiva diferenciada por capacidad contributiva.Combatir la evasión impuesto al ingreso honorarios profesionales.Reducir gradualmente la tasa del IGV.Ampliar la base al impuesto al ingreso de los trabajadores. .2% PBI del por .0% PBI 2. . Impuestos Indirectos (consumo. la actividad .0% PBI 12% PBI .2% PBI 1.Ampliar la base del IGV.0% PBI . . Impuesto a la Renta de Propietarios e Inversionistas Impuesto a la Renta de Trabajadores y Profesionales 0. 1.Formalizar el empleo. 9.3% PBI 11. Total 15% PBI Fuente: SUNAT e INEI Elaboración: Instituto de Sudamérica 20% PBI 25% PBI . .Ampliar la base del impuesto predial. Formalizar económica.Combatir la evasión del IGV y la defraudación tributaria por contrabando.. importaciones y transacciones) .1% PBI 2.Combatir la evasión y la subvaluación.0% PBI 2. en los casos de doble facturación. los inscritos que declaran pero realizan acciones ilícitas. En este contexto. La Administración Tributaria debe reducir la brecha de cumplimiento conformada por: Brecha de inscripción. Brecha de Pago. una de las limitaciones de este concepto es que incluye también las prácticas elusivas por lo que estaría sobrestimando la tasa de evasión. los contribuyentes definidos como evasores son: los no inscritos o informales tributarios. diferencia entre la recaudación potencial y la recaudación efectiva e incluye a los contribuyentes evasores.CAPITULO III LA EVASIÓN TRIBUTARIA EN EL PERÚ 1. La evasión tributaria constituye para el Estado una renuncia grave a proveerse de los ingresos fiscales necesarios para el financiamiento del gasto público. y Brecha de Veracidad. contribuyentes registrados pero que no declaran. y los inscritos que incurren en elusión. La evasión debe distinguirse del mero incumplimiento o del retraso en el pago de las obligaciones tributarias. Desde el punto de vista de la Administración Tributaria. Sin embargo. los contribuyentes inscritos que no declaran y/o subdeclaran ingresos. Definición de Evasión Tributaria Evasión tributaria es la sustracción fraudulenta e intencional al pago de un tributo. la evasión está relacionada con el incumplimiento tributario. Cuanta más . definida como la diferencia entre los contribuyentes potenciales y los registrados. como por ejemplo. contribuyentes que declaran pero no pagan. destinada a reducir total o parcialmente la carga tributaria. Brecha de declaración. supuestos en los que no existe voluntad de engaño o fraude al Estado. c) Hay evasión tributaria no sólo cuando como consecuencia de la conducta evasiva se logra evitar totalmente el pago de la prestación tributaria. Características y Causas de la Evasión Tributaria 2. mayor al promedio de la región. es decir.evasión exista.1 Características de la evasión tributaria La evasión tributaria presenta las siguientes características: a) Conocimiento de que la acción efectuada está dirigida a reducir o hacer nula la materia imponible. 2. 2. d) La evasión tributaria debe actuar referida a determinado país cuyas leyes tributarias se trasgreden. y e) La evasión comprende a todas las conductas contrarias a derecho que tengan como resultado la eliminación o disminución de la carga tributaria. una de las más altas de América Latina y la tasa de impuesto a la renta es de 30%. menores serán las posibilidades del Estado de cubrir sus gastos esenciales. c) Sistema tributario muy complicado: Las micro y pequeñas empresas (MYPES) deben optar entre tributar de acuerdo con los regímenes simplificados . según la mayor parte e estudios. b) Alto costo de formalización: En el Perú la tasa del IGV es de 19%. Además los costos laborales salariales y totales también son elevados. b) Conocimiento de la naturaleza antijurídica de la acción. que el evasor tiene conciencia de realizar algo ilícito.2 Causas de la evasión tributaria Entre las principales causas de la evasión en el Perú. sino también cuando hay una disminución en el monto debido. como se verá más adelante. la cual supera el 50% del PBI. tenemos: a) Alto porcentaje de informalidad. con prescindencia de que sea por modificación o simplemente por omisión. Entre los contribuyentes fiscalizados existe la percepción de que el auditor llega “a ciegas” a visitar a una empresa y solicita toda la información posible para detectar incumplimientos. en lugar de llegar con información previa proveniente de los cruces de información de la base de datos de la SUNAT. .400 expedientes por mes. El régimen simplificado del IGV integrado con el del impuesto a la renta. denominado Régimen Único Simplificado (RUS) solo permite acceder a las MYPES que operan como personas naturales. En un gran porcentaje de casos las fiscalizaciones originan reclamaciones ante la SUNAT y luego apelaciones ante el Tribunal Fiscal. de los cuales alrededor de 300 corresponden a la Intendencia Regional de Lima de la SUNAT. evadiendo el pago del IGV. Tampoco se conoce los criterios que orientan la selección de los contribuyentes a fiscalizar y los aspectos que un auditor revisa durante la fiscalización.existentes. Según la misma fuente de información al 31 de diciembre de 2008 existen 28. El tiempo que demora resolver una reclamación fácilmente supera el año. el Tribunal recibe aproximadamente 1. e) Percepción de la evasión como una conducta común. d) Poca probabilidad de ser fiscalizado y sancionado: Poca capacidad de la Administración Tributaria. o de acuerdo con las normas del régimen general. De acuerdo a información difundida en la prensa por la SUNAT el 95% de los ingresos de restaurantes y hoteles y el 65% de los ingresos del sector comercio no es declarado a las SUNAT. La SUNAT no difunde de manera sistemática el número de fiscalizaciones que realiza y los sectores económicos que están siendo fiscalizados. reconocida como una de las bases de datos más completas del país.600 expedientes por resolver. según información publicada en la página web del Tribunal Fiscal. el cual incluye llevar contabilidad completa. en tanto que el tiempo que demora resolver una apelación fácilmente supera los dos años. no así a las empresas individuales y a las sociedades. En la actualidad. la existencia de numerosos tratos preferenciales aumenta la posibilidad de evasión. tales como el uso del RUS y el RER así como el del tratamiento especial a empresas ubicadas en zonas francas y en regiones con exoneraciones como las de la selva. 3. Esta última se obtiene de la información publicada por SUNAT. Debido a que la información del impuesto a la renta de segunda categoría no está desagregada. Además. de la cual debemos excluir la recaudación del impuesto a la distribución de dividendos. Otra forma importante de evasión que se ha encontrado es el uso indebido de regímenes especiales de tributación. Estimación de la Evasión Tributaria en el Perú 3.3 Formas de evasión tributaria En el caso de las personas naturales. dado que la Encuesta Nacional de Hogares (ENAHO) 2006 no considera como variable estos ingresos. reduciendo su posibilidad de ser fiscalizadas. esta renta representa menos del 1% de la renta imponible total.1 Evasión tributaria del impuesto a la renta (2006) Para calcular la evasión debe compararse la recaudación potencial con la recaudación efectiva del periodo 2006. En el caso de personas jurídicas la evasión se da a través de la deducción de gastos mayores a los legalmente permitidos.2. . optamos por excluir todo el monto. la evasión se da mediante la no declaración de ingresos (ocultamiento de ingresos) y/ o la subdeclaración (se declara ingresos menores a lo percibidos). lo cual no crea muchos problemas debido a que según la información obtenida de ENAHO 2006. El grado de cumplimiento de las empresas está en función inversa de su tamaño de ahí que algunas empresas grandes ubicadas fuera de Lima se ven incentivadas a cambiar de domicilio fiscal a las grandes ciudades. En el siguiente cuadro se presentan los resultados correspondientes al cálculo de la evasión fiscal en la recaudación del impuesto a la renta de personas naturales para el año 2006. aspecto que no está corregido completamente en el presente estudio. Las encuestas de hogares tienden a incluir pocas observaciones en las que se reporta rentas del capital. debe indicarse que los estimados de la recaudación potencial son sensibles a la aplicación de las imputaciones y los supuestos de subreporte de ingresos realizados. Finalmente. Cuadro 5: Evasión fiscal del impuesto a la renta de personas naturales 2006 Fuente: ENAHO (Encuesta Nacional de Hogares – INEI) Elaboración: Luis A. los cuales podrían profundizarse en próximos estudios. . Arias La tasa de evasión estimada se refiere principalmente a evasión de las rentas del trabajo debido dos razones: El diseño del impuesto a la renta en el Perú grava principalmente a este tipo de rentas. En la siguiente tabla se obtiene la estimación de la evasión del impuesto a la renta de personas jurídicas al año 2006. . La estimación de la recaudación potencial es sensible al estimado de los ingresos de independientes.Cuadro 6: Estimación de la evasión del impuesto a la renta de personas jurídicas 2006 La estimación de la evasión de personas jurídicas muestra las siguientes limitaciones: El sector informal de la economía está incluido en algún grado en las Cuentas Nacionales. éstas ya estarían incluyendo parte de la evasión. Los estimados de los excedentes de explotación de los regímenes especiales se realizan con base a los ingresos tributarios por lo que implícitamente se estaría suponiendo que no hay evasión ni en RUS ni RER. . por lo que es factible que esto haya contribuido a reducir la tasa de evasión. un 4. La legislación permite arrastrar las pérdidas de los últimos 4 años. En el caso del estimado de evasión para las empresas. asumiendo que las pérdidas de los años anteriores ya se habría absorbido. el margen de evasión del IGV era aproximadamente igual a la recaudación de ese impuesto. Arias El estimado de evasión de impuesto a la renta de personas naturales es similar al de los dos estudios más recientes. En este caso se ha incluido las pérdidas de los años 2004 y 2005.5% del PBI. Cuadro 7: Evasión del impuesto a la renta (IR) total 2006 Fuente: SUNAT/INEI Elaboración: Luis A. En el año 1990. Se ha indicado que esta tasa estaría sobrestimada. El cálculo global de la evasión asciende a 49%. Los resultados son sensibles a los supuestos sobre las pérdidas de años anteriores. el margen de evasión del IGV era cercano al 9% del producto bruto interno (PBI). 3. Al año 1995. el único estudio que puede servir de referencia calculaba una tasa de evasión de 79% en el año 2000.2 Evasión tributaria del impuesto general a las ventas (1990 – 2002) En el gráfico siguiente se puede apreciar la evolución del margen de evasión del impuesto general a las ventas (IGV) durante el periodo 1990 – 2002. En el cuadro siguiente se presenta resumidamente los estimados de evasión del impuesto a la renta para el año 2006. Por otro lado la recaudación del impuesto a la renta de las empresas ha crecido sostenidamente desde el año 2003 hasta el año 2006 debido al boom de las cotizaciones de los minerales. porcentualmente con respecto al PBI.2% con respecto al PBI.Para el año 2000. En el año 2002.8% del PBI aproximadamente. debido principalmente a las reformas de la Administración Tributaria para fiscalizar. la evasión del impuesto general a las ventas ha ido disminuyendo de forma gradual año tras año. Gráfico 7: Recaudación del Impuesto General a las Ventas (%) del PBI (1990-2002) Fuente: SUNAT/BCRP Elaboración: CIE/CCL Como puede apreciarse en el gráfico anterior. 8 se muestra la evasión del impuesto general a las ventas como porcentaje de la recaudación potencial durante el periodo 2001 – 2010. superando al margen de evasión que se ubicó en 2. la recaudación del IGV era de 6. durante el periodo 1990 – 2002. respectivamente. representando un 6. fue similar a la de los últimos los años anteriores. administrar y sancionar el cumplimiento de las obligaciones tributarias concernientes al IGV. . la estructura porcentual de la recaudación y la evasión del IGV.3% y 2.7% del PBI. En el gráfico No. la evasión del IGV alcanzó el 35. el porcentaje más bajo durante este periodo. Asimismo.2% de la recaudación potencial en 2001 al 31.Gráfico 8: Evasión IGV % de la Recaudación Potencial Fuente y elaboración: SUNAT Se puede observar que la evasión del IGV como porcentaje de la recaudación potencial durante el periodo 2001 – 2010 ha ido disminuyendo año tras año. . Así tenemos que la evasión del IGV pasó del 49.7% de la recaudación potencial en el año 2008.7% de la recaudación potencial estimado para el año 2010. con excepción del año 2009. ampliar la base de contribuyentes.461 millones de nuevos soles en el año 2010. En los años posteriores. es muy volátil. a partir de la facilitación del comercio exterior. La participación del Impuesto General a las Ventas y del Impuesto a la Renta en el total de los ingresos tributarios del país se ha ido incrementando en los últimos años y representan el 45% y el 42% del ingreso total correspondiente al año 2010. a partir de asegurar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias de los contribuyentes. La SUNAT busca fortalecer el equilibrio entre el control fiscal y la facilitación del cumplimiento tributario. 4. más allá de las cuestiones técnicas. 2.055 millones de nuevos soles en el año 2000. al igual que la recaudación de los impuestos en el país. Su rol se fundamenta en dos pilares: a) Financiar el proceso de desarrollo de recaudación de fondos para el Estado. pasando de un total de 23. El sistema tributario peruano. en beneficio de la población. 5.CONCLUSIONES 1. respectivamente. recaudar los tributos de manera efectiva y eficiente y combatir y sancionar la evasión y el contrabando. el Impuesto Selectivo al Consumo y otros impuestos representaban casi el 70% de la recaudación tributaria. Entre los principales factores que explican el incremento de la recaudación tributaria en el Perú. podemos mencionar los siguientes: . la reducción de tiempos y costos de las operaciones de comercio exterior y la simplificación de los procedimientos. 6. En este lapso de tiempo la recaudación se ha triplicado. 3. a 64. La recaudación tributaria en el Perú durante el periodo 2000 – 2010 muestra una evolución positiva. sólo representan el 11% de la recaudación total. b) La promoción de la competitividad. Al año 1990. la recaudación de estos impuestos se ha ido reduciendo al punto que al año 2010. 7. d) Los altos niveles de evasión tributaria del impuesto a la renta y del impuesto general a las ventas. tanto internas como externas. los regímenes de retenciones. que simplificó el sistema. lo que determina que el impacto de la tributación en la equidad sea mínimo.a) La reforma del sistema tributario peruano implementada en la década de 1990. Así. e) Las medidas administrativas implementadas en el marco de la reforma del año 2002 que han rendido sus frutos en los años siguientes. que han permitido detectar sectores de elevado incumplimiento tributario. e) Las altas tasas impositivas en comparación con las tendencias y estándares internacionales. mediante el uso intensivo de los controles informáticos y la fiscalización en profundidad. c) La mejora en la administración del impuesto. dándole mayor peso a la gestión de los impuestos indirectos al consumo. f) La reducida base tributaria. c) La estructura de la recaudación con mayor preponderancia de los impuestos indirectos y la baja recaudación de los impuestos directos (renta y propiedad). percepciones y detracciones del IGV han permitido incrementar la recaudación y ampliar la base tributaria al identificar a proveedores que eran omisos a la declaración y al pago de tributos. al punto que es insuficiente para financiar servicios públicos adecuados. originada por deducciones generosas. b) El efecto positivo de las medidas de ampliación de la base tributaria. . incrementándose el riesgo en los contribuyentes por los cruces de información. las cuales fueron potenciadas a fin de alcanzar a nuevos sectores y productos. g) La complejidad del sistema tributario en su conjunto. b) La concentración de la recaudación en el gobierno central y la poca participación de los gobiernos regionales y locales. d) El apoyo valioso de las fuentes de información. Los principales problemas del sistema tributario en el Perú son los siguientes: a) El bajo nivel de la recaudación. exoneraciones que no contribuyen a la equidad y regímenes especiales que promueven la atomización de las empresas y la evasión. seguido del impuesto a la Renta. 13. los tributos al comercio internacional. Durante la década del 90 fue aumentando progresivamente hasta que decae en los primeros año del 2000 cuando llega a 12. se partió de un IGV como impuesto principal. La evolución progresiva de la presión tributaria en los últimos años se debe principalmente a reformas tributarias adoptadas por los gobiernos de turno y también por la modernización de la Administración Tributaria – SUNAT. la presión tributaria fue de 8. tenemos que en 1980 era del 18. 10. En 1989. Asimismo. asignando correctamente los recursos para mejorar su efectividad. 14. 9. 12. La evasión tributaria es un concepto genérico que engloba tanto al ilícito tributario administrativo (infracción tributaria) como al ilícito tributario penal (delito tributario). Disponer de información respecto a la cuantía de la evasión tributaria es muy importante porque permite a la Administración Tributaria optimizar la fiscalización. una presión tributaria promedio que bordea el 25% del PBI. Posteriormente. En todos los casos de las reformas tributarias implementadas en el Perú. Con una presión tributaria promedio cercano al 15% del PBI. La presión tributaria en el sistema tributario peruano es relativamente bajo en comparación con otros países del contexto latinoamericano. los impuestos selectivos al consumo y. el Perú ha tenido una presión tributaria promedio del 15% del PBI. el nivel más alto de este periodo. llegando a 15% en 2010. Los países con ingreso medio tienen en promedio una presión tributaria del 20% del PBI y los países con ingreso alto.2%.8. en menor medida. Así. . con excepción del año 2009. Durante el periodo 1980 – 2010.1%. 11. la presión tributaria fue en aumento.1% lo cual representa el nivel más bajo obtenido en este periodo. Durante el último quinquenio (2005 – 2010). la evolución de la presión tributaria en el Perú muestra altibajos. los efectos en el ámbito de la suficiencia recaudatoria del Sistema Tributario constituyen una realidad preocupante. que es similar al de los países con ingreso bajo. los tributos se establecen mediante leyes que emanan de la voluntad de los ciudadanos.5% de la recaudación potencial de este impuesto. el porcentaje más bajo durante este periodo. queda aún un margen importante de evasión que tiene que ser enfrentada. La evasión del impuesto a la renta en el sistema tributario peruano al año 2006 era de 48. En una sociedad democrática. con excepción del año 2009.permite medir los resultados de los planes de fiscalización y realizar modificaciones cuando sea necesario. la brecha de evasión para el Impuesto General a las Ventas se ha ido reduciendo progresivamente desde el año 1991. de acuerdo a datos obtenidos por la SUNAT. . 15. En el sistema tributario peruano. Por tanto. 16.2% de la recaudación potencial en 2001 al 31. La estrategia de combate a la evasión tributaria requiere de una legitimación social y política. Sin embargo. 17.7% de la recaudación potencial en el año 2008. manifestada a través de sus legítimos representantes. 18. La evasión del IGV como porcentaje de la recaudación potencial durante el periodo 2001 – 2010 ha ido disminuyendo año tras año. Así tenemos que la evasión del IGV pasó del 49. la lucha contra la evasión tributaria no puede entenderse de otra forma que no sea la de dar vigencia a la voluntad popular así expresada. eliminar las exoneraciones del sector financiero y aumentar el impuesto a las transacciones financieras. Esta labor. los cruces de información por medios informáticos que saquen a luz a aquellos que evaden y a los que mantienen altos niveles de incumplimiento en sus impuestos. pues la economía cambia de manera acelerada. 5. 3. con un monitoreo. Debe ampliarse la base tributaria. . todo lo cual permitirá realizar. estableciendo patrones de conductas de riesgo por contribuyente. Es necesario adecuar las normativas legales a la época actual.RECOMENDACIONES 1. sobretodo la eliminación a las exoneraciones a los sectores que no pagan impuestos como el financiero. así. Enfatizar el desarrollo de acciones que optimicen al máximo la información con que dispone la Administración. Se debe perseguir la evasión tributaria. el Estado debe de asumir medidas como gravar a los contribuyentes de mayores ingresos. como la obtenida de fuentes externas. 8. a cargo de los fedatarios fiscalizadores. ya que las exoneraciones en este sector ya consiguieron su objetivo de alentar a las personas naturales a participar en esta alternativa de inversión. 2. Se requiere lograr la eficiencia y la eficacia en la gestión de los impuestos por parte de la Administración Tributaria en el Perú. 4. las ganancias obtenidas en la Bolsa de Valores de Lima (BVL) deben pagar impuestos. debe estar orientada prioritariamente al segmento de los contribuyentes informales o que presentan antecedentes de incumplimiento. 6. de manera intensiva. Una herramienta importante para combatir el fraude tributario en el IGV lo constituye la verificación de la entrega de comprobantes de pago. Crear un mapa de evasión tributaria a nivel nacional (sectorial y de concentración comercial). 7. Para aumentar la presión tributaria. tanto la que se ha ido acumulando internamente. la difusión de los sorteos de comprobantes de pago. La SUNAT debe trabajar con herramientas que ayuden a lograr el objetivo. . Se requiere iniciar el diálogo con la administración tributaria para redefinir la ambigua norma peruana que se refiere a los paraísos fiscales que representan una competencia desleal. Se requiere estandarizar los costos tributarios independientemente del nivel de recaudación del Impuesto a la Renta. 11.9. La generación de conciencia tributaria es vital. por ejemplo. charlas en colegios y universidades. 10. el portal educativo. porque es necesario establecer un sistema que pueda competir con las demás economías. así como capacitación a docentes. y revisar las normas que rigen los estatus de las empresas no domiciliadas en el Perú. “Principios generales y código tributario”. CARRANZA UGARTE. Serie Macroeconomía del Desarrollo. CIUDADANOS AL DÍA (2006). Lima. 50 pp. LEDESMA. 26 pp. Lima. Lima. Lima. Perú: Informe CAD. . Lima. (2010). Chile: CEPAL.BIBLIOGRAFÍA ARIAS MINAYA. “La tributación directa en América Latina: equidad y desafíos. Arequipa.2016”. “El desafío de la competitividad y las reformas fiscales”. Memorias anuales. Asunción. “Los impuestos en el Perú”. Elecciones Perú 2011: centrando el debate electoral. Miguel Antonio (2005). 28 pp. El caso del Perú”. Paraguay: Presentación VII Encuentro Empresarial Iberoamericano. MARTEL VERAMENDI. Perú: Documento interno. Compendios anuales. Luis (2011). 7 pp. “El impuesto general a las ventas en el sistema tributario peruano: situación actual y perspectivas”. Santiago. Perú: Instituto de Sudamérica. Perú: CIES. RUIZ DE CASTILLA PONCE DE LEÓN. INSTITUTO NACIONAL DE ESTADÍSTICAS E INFORMÁTICA (INEI). Luis Alberto (2009). Francisco Javier. 83 pp. Perú: Blog personal. BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ (BCRP). Luis Alberto (2011). 28 diapositivas. Néstor (2010). SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA – SUNAT (2008). 86 pp. Perú: CIAT. “Transparencia en los ingresos del Estado”. 2008 – 2010. “Política tributaria para el 2011 . ARIAS MINAYA. “Estimación del incumplimiento del impuesto general a las ventas durante el año 2008”. 2008 – 2010. “Sistema tributario y rol de la Administración Tributaria”. Santiago.SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA – SUNAT (2009). VILLELA. 31 diapositivas. 27 diapositivas. “Causas de evasión tributaria”. SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA – SUNAT (2011). Perú: Presentación SUNAT. Lima. 30 pp. Perú: UNMSM. Luis. Daniel (2011). Lima. Andrea LEMGRUBER y Michael JORRAT (2009) “Gastos tributarios: la reforma pendiente”. . Chile. Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas (Indetec). “Organización y funciones de la SUNAT”. YACOLCA ESTARES. 45 diapositivas. Perú: Presentación SUNAT. Lima. ANEXOS_____________ . ANEXO 1 Elaboración: SUNAT . ANEXO 2 Elaboración: SUNAT . ANEXO 3 Fuente: Doing Bussines Elaboración: Luis Carranza . ANEXO 4 Fuente: SUNAT Elaboración: Luis Carranza . ANEXO 5 . ANEXO 6 . .ANEXO 7 Elaboración: Luis Arias M.
Report "Fiscalidad y Presion Tributaria en El Peru"