Estrategias de Recaudación Tributaria

March 18, 2018 | Author: Gabriela Salinas Briones | Category: Government, Politics, Economies, Finance (General), Economy (General)


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Estrategias de recaudación tributaria eincidencia en la mejora de la caja fiscal en el Perú para el año 2014. La recaudación tributaria, es la captación de ingresos por parte de la caja fiscal (Fisco), para ser utilizados en el financiamiento de los gastos corrientes y no corrientes que necesita el país para crecer y desarrollarse, de acuerdo a los parámetros mundiales. El actual gobierno viene enfrentando elevadas demandas sociales. Después de la década fujimorista en la que los medios de comunicación no abrían espacios para las demandas de la población y aquellos que se atrevían a reclamar eran perseguidos con el único objetivo de someterlos al régimen, hoy el pueblo expresa su voluntad con amplitud y libertad. Por ello las movilizaciones son continuas, pues el 54.8% de los peruanos se mantienen en condición de pobreza1, deja sentir su malestar de no poder alcanzar un nivel de vida que le permita acceder a niveles básicos de vida. Frente a esta situación y enfrentando el tercer año de gobierno, resulta incomprensible que el Presupuesto no contemple un incremento de la presión fiscal, y del crecimiento en los ingresos producto de un agresivo combate al contrabando y a la evasión y elusión tributaria, además de eliminar exoneraciones, beneficios y cualquier otra modalidad de concesiones tributarias, que han provocado que nuestra recaudación disminuya a los niveles más bajos de Latinoamérica. Según Johnson y Scholes (1999) Las estrategias deben tener fines específicos y coherentes, teniendo en cuenta las expectativas del mercado y la situación en la que se encuentra, también se usa para establecer procedimientos para lograr un orden en la dirección “Una estrategia es un conjunto de acciones que se llevan a cabo para lograr un determinado fin. Es el proceso seleccionado mediante el cual se espera lograr alcanzar un estado futuro. En el ámbito de la administración de empresas es posible referirse a la "consistencia estratégica". En ese sentido, se dice que existe consistencia estratégica cuando las acciones de una organización son coherentes con las expectativas de la Dirección, y éstas a su vez lo son con el mercado y su entorno. El concepto de estrategia se usa normalmente en tres formas. Primero, para designar los medios empleados en la obtención de cierto fin, es por lo tanto, un punto que involucra la racionalidad orientada a un objetivo. En segundo lugar, es utilizado para designar la manera como se actúa aseguran el cobro adelantado de este impuesto. Es esencial tener en cuenta que para la determinación de este trabajo. Se aplica en las importaciones. contadora pública colegiada y profesora de la Universidad San Antonio de Abad del Cusco. integrante del staff de la revista Asesoría Empresaríal. la generación de educación. Algunas de las estrategias que usa el gobierno para recaudar de manera eficiente son: Las percepciones del impuesto general a las ventas. Galvez Rosasco José. Las retenciones también aseguran el cobro adelantado del impuesto general a las ventas se aplica bajo ciertas condiciones y medidas y contribuyen a asegurar los ingresos presupuestarios. abogado tributarista. que. determinar las estrategias de recaudación tributaria que pueden aplicarse para incidir en la mejora de la caja fiscal es importante para el país. se podrá contratar directamente los . La importancia está dada por el hecho de generar alternativas de solución ante la deficiente gestión de la caja fiscal. cuál será la acción de los demás y lo que considera que los demás piensan que sería su acción. Todo lo que se haga para que aumente la recaudación va a ser positivo y va a reflejarse en la mejora continua de la caja fiscal. director del instituto peruano de derecho tributario. A tal efecto. Las detracciones aseguran que los contribuyentes paguen sus impuestos y con ello aumente la recaudación fiscal. toda vez que lo que se busca considerar estrategias para incrementar la cobranza para que el estado pueda atender los servicios fundamentales que le corresponden atender. se deben consultar diferentes autores como son Effio Pereda Fernando. conciencia y cultura tributaria. combustibles y venta interna de bienes.en un determinado contexto. entre otros que nos dan como referencia algunas opiniones respecto a este tema y nos aclaran ciertas interrogantes.Facultad de Economía. Este trabajo podrá ser aplicado en la caja fiscal. Otras estrategias que pueden aplicarse puede ser el desagio tributario. Según Effio (2008) la recaudación tributaria es una facultad de la Administración tributaria que consiste en recaudar los tributos. Por ello. Y en tercer lugar. se utiliza para designar los procedimientos usados en una situación de confrontación con el fin de privar a la otra parte de sus medios”. contador público colegiado. María del Carmen Tagle. ésta es la forma en que uno busca tener ventajas sobre los otros. a solicitud del deudor tributario. Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. La declaración referida a la determinación de la obligación tributaria podrá ser sustituida dentro del plazo de presentación de la misma. que toda declaración tributaria es jurada. dentro del plazo de prescripción. previo cumplimiento de las condiciones que se establezca mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. . Se presume sin admitir prueba en contrario. Vencido éste. La Administración Tributaria.servicios de las entidades del sistema bancario y financiero. La declaración rectificatoria surtirá efecto con su presentación siempre que determine igual o mayor obligación. transferencia electrónica. Reglamento. fax. presentando para tal efecto la declaración rectificatoria respectiva. Los deudores tributarios deberán consignar en su declaración. salvo que esta determine una mayor obligación. sin perjuicio del derecho de la Administración Tributaria de efectuar la verificación o fiscalización posterior que corresponda en ejercicio de sus facultades. Adicionalmente. en forma correcta y sustentada. la cual podrá constituir la base para la determinación de la obligación tributaria. Los convenios podrán incluir la autorización para recibir y procesar declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la Administración. así como de otras entidades para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aquella. o por cualquier otro medio que señale. los datos solicitados por la Administración Tributaria. podrá autorizar la presentación de la declaración tributaria por medios magnéticos. podrá establecer para determinados deudores la obligación de presentar la declaración en las formas antes mencionadas y en las condiciones que se señale para ello. Dicha declaración tributaria es la manifestación de hechos comunicados a la Administración Tributaria en la forma y lugar establecidos por Ley. Transcurrido el plazo de prescripción no podrá presentarse declaración rectificatoria alguna. la declaración podrá ser rectificada. La presentación de declaraciones rectificatorias se efectuará en la forma y condiciones que establezca la Administración Tributaria. En caso contrario surtirá efectos si dentro de un plazo de sesenta (60) días hábiles siguientes a su presentación la Administración Tributaria no emitiera pronunciamiento sobre la veracidad y exactitud de los datos contenidos en ella. La declaración tributaria es el medio por excelencia para llevar a cabo la recaudación tributaria. No surtirá efectos aquella declaración rectificatoria presentada con posterioridad al plazo otorgado por la Administración Tributaria según lo dispuesto en el artículo 75° del Código Tributario o una vez culminado el proceso de verificación o fiscalización por tributos y periodos que hayan sido motivo de verificación o fiscalización. es un problema con el que ha convivido durante muchas décadas el gobierno peruano. problema que se ha reflejado en los índices de déficit fiscal. salvo oposición motivada del deudor tributario. Las devoluciones de pagos realizados indebidamente o en exceso se efectuarán en moneda nacional agregándoles un interés fijado por la Administración Tributaria.Según Gálvez (2007) la deuda está compuesta por el tributo. Si producto de la verificación o fiscalización antes mencionada. Se pueden utilizar distintos medios. Para ello es necesario: a) Conocer el comportamiento del sistema tributario. se encontraran omisiones en otros tributos. b) Conocer la relación que guarda la recaudación con el ciclo económico. representado por la evolución del PBI. La segunda parte se orienta a medir y evaluar el impacto del ciclo económico en las variables de recaudación tributaria. estas omisiones podrán ser compensadas con el pago en exceso. Y dado que para resolver este problema que no se puede emitir dinero (porque es inconsistente) y el gobierno ya no puede endeudarse más. deberá proceder a la determinación del monto a devolver considerando los resultados de dicha verificación o fiscalización. El pago de la deuda tributaria se realizará en moneda nacional. en especial analizar la flexibilidad y elasticidad del sistema tributario frente al ciclo económico. En los casos en que la SUNAT determine reparos como consecuencia de la verificación o fiscalización efectuada a partir de la solicitud mencionada en el inciso precedente. saldo a favor u otro concepto similar cuya devolución se solicita. Describiendo la evolución de los ingresos fiscales y . El deudor puede indicar el tributo o multa. Están obligados al pago los deudores tributarios y. Para que a partir de ello se puedan plantear algunas recomendaciones de política tributaria. el tema de la insostenibilidad fiscal. periodo durante el cual se dieron las reformas más importantes en el manejo fiscal. en su caso. Muchos autores sustentan que la insostenibilidad fiscal ha tenido como causa el devenir del ciclo económico y la ineficacia gubernamental. Los pagos se imputan en primer lugar al interés moratorio y luego al tributo o multa. indebido. El cálculo de la TIM (interés diario y la capitalización respectiva) varía en casos de anticipos y pagos a cuenta. el único mecanismo en este momento recesivo será tomar decisiones para mejorar los niveles de recaudación fiscal. Según Tagle (2003) . los mismos que entre 1992 y el 2001 tuvieron un valor promedio de 3 por ciento. En este sentido. sus representantes. y el período por el que realiza el pago. en la primera parte del presente trabajo de investigación se ha realizado el análisis del sistema tributario y de la economía peruana entre 1993-2001. la multa e intereses. Los terceros pueden realizar el pago. La efectividad. En ocasiones se permite el pago en especie: ello no implica la pérdida del carácter pecuniario de la obligación. se reserva a la ley la determinación de los componentes de la obligación tributaria o al menos de sus elementos esenciales. sin que concurra la voluntad del obligado tributario. impuestas unilateralmente. midiendo su intensidad y sensibilidad. Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto público. mantenerse algunas prestaciones personales obligatorias para colaborar a la realización de las funciones del Estado. dado que éste precisa de recursos financieros para la realización de sus fines. exigidas por una Administración pública como consecuencia de la realización del hecho imponible al que la Ley vincula el deber de contribuir. A partir de ello se pretende determinar en qué medida el ciclo económico afecta a la recaudación total y por tipo de impuesto. Según Lefcovich (2007) la efectividad. de acuerdo con los principios constitucionales y reglas jurídicas aplicables. A través de la figura del tributo se hace efectivo el deber de los ciudadanos de contribuir a las cargas del Estado. El carácter contributivo del tributo significa que es un ingreso destinado a la financiación del gasto público y por tanto a la cobertura de las necesidades sociales. Pueden. de las que la más destacada es el servicio militar obligatorio. se refiere al grado en el cual la caja fiscal logra sus metas. Analizando a Flores (2007) los tributos son ingresos públicos de Derecho público que consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias. las mismas consideraciones son aplicables a aquellos casos en los que la Administración. proceda al embargo de bienes del deudor. El carácter coactivo de los tributos está presente en su naturaleza desde los orígenes de esta figura. sin perjuicio de su posible vinculación a otros fines. Si bien en sistemas premodernos existían tributos consistentes en pagos en especie o prestaciones personales. no obstante. en Derecho tributario rige el principio de legalidad. no se . al que cabe impeler coactivamente al pago. en caso de impago. Debido a este carácter coactivo. En virtud del mismo. previstos en la legislación o fijados por la Jefatura y/o exigidos por la sociedad.mostrando la importancia relativa de cada uno de ellos y la evolución de la actividad económica. principio que se remonta a las reivindicaciones frente a los monarcas medievales y que está en el origen de los Estados constitucionales. en los sistemas tributarios capitalistas la obligación tributaria tiene carácter dinerario. sino que se produce una dación en pago para su cumplimiento. objetivos y misión u otros beneficios que pretendía alcanzar. Supone que el tributo se impone unilateralmente por los entes públicos. y para garantizar la autoimposición. que se habría fijado en dinero. sino más bien trabajo en equipo. metas. trabajo sinérgico. Interpretando a Sáez y Gómez (2007) la mejora continua de la caja fiscal solo será posible mediante la aplicación de estrategias de recaudación tributaria como las percepciones del impuesto general a las ventas. es la combinación de la efectividad y la eficiencia. es producto del trabajo permanente y en buena cuenta aparece como consecuencia de la productividad. objetivos. detracciones tributarias y desde luego el fomento de la cultura tributaria. políticas. que es la producción de bienes y servicios con los mejores estándares de eficiencia. es obtener mayores prestaciones tributarias. El único camino para que la caja fiscal pueda crecer y aumentar su credibilidad social es aumentando su productividad y el instrumento fundamental que origina una mayor productividad es mediante la estrategias de recaudación tributaria. La mejora continua es un proceso que involucra modificaciones de normas. tal como lo establece la gestión empresarial moderna. lo que permitirá prestar a la comunidad los servicios que por normas les ha impuesto el Estado y la Sociedad. eficiencia y efectividad como base para arribar a un nivel de cobros y pagos que permitan cumplir las metas y objetivos. no es un elemento aislado. ya que la efectividad está relacionada con el desempeño y la eficiencia con la utilización de los recursos. Estar en mejora significa mejorar todo lo que tenga la caja fiscal. economía y efectividad. La productividad. administración y jefatura adecuadas. . como el proceso emprendido por una o más personas para coordinar las actividades laborales de otras personas con la finalidad de lograr resultados de alta calidad que una persona no podría alcanzar por sí sola. La mejora continua es un proceso que involucra tener niveles adecuados de economía. cambios de procedimientos de recaudación. que sea incluyente y no excluyente. En este contexto no se permiten beneficios aislados. La mejora continua debe tener como base a las personas. quienes toman decisiones y ejecutan las disposiciones como corresponde al ordenamiento legal. retenciones del impuesto general a las ventas. La caja fiscal. Mejorar es incrementar la presión tributaria. procedimientos de fiscalización. se puede decir que la caja fiscal debe entender a la gestión efectiva.logra fácilmente. entre otros. es facilitar los recursos para que los gobiernos nacional. regional y local cumplan con sus actividades. La gestión de la caja fiscal va a ser efectiva si está relacionada al cumplimiento de las acciones. va a obtener mayor productividad cuando dispongan de una organización. cambios de personas. Adecuando los puntos de vista. Este proceso de mejora se enmarca en la política fiscal del gobierno. cambios de procesos. para contrarrestar esta situación. Actualmente. En este marco la recaudación tributaria viene a ser el pago en dinero. que luego son aprobadas en el Congreso en la forma de normas tributarias. El Estado también toma en cuenta muchos otros factores. es decir. Por ejemplo. Los tributos cumplen un rol redistributivo del ingreso nacional. esto será posible si tuvo una buena recaudación de impuestos en años anteriores. los tributos que pagan los contribuyentes retornan a la comunidad bajo la forma de obras públicas. puede tomar medidas. siendo exigible coactivamente ante su incumplimiento. y la gente baja su consumo. si tiene ahorro. se bajan o se eliminan los tributos. Si se trata de incentivar la exportación. Ahora bien. en consecuencia. se cierran plantas. . siempre y cuando cuente con los recursos necesarios. más bienes y programas sociales que contribuyan a un mayor bienestar social. también se dictan medidas tributarias. si se trata de proteger la industria nacional. o crear uno nuevo. talleres. Todas estas medidas están orientadas a que “alcance” el dinero para todo lo que el Estado ha planificado para el siguiente año fiscal. disminuye la recaudación y el Estado está obligado a contraer el gasto público. es decir. servicios públicos y programas sociales. suben los precios. Sin embargo. Por ejemplo. la crisis económica mundial se ha convertido en un factor de primer orden para establecer el presupuesto público del próximo año. luego de un debate. el producto “no sale”. establecido legalmente. A menor evasión tributaria. Por medio de los tributos se busca orientar la economía en un sentido determinado.A través de los tributos se busca incrementar los ingresos del Estado para financiar el gasto público. aumentar la tasa de un impuesto. En el presupuesto público no sólo se establece cuánto ingresa y cuánto se gasta. las exportaciones no pagan impuestos y tienen un sistema de reintegro tributario (devolución) por los impuestos pagados en los insumos utilizados en su producción. El presupuesto rige a partir del 1 de enero del año siguiente. que lo aprueba y convierte en Ley. se producen despidos. mayor recaudación y. Las crisis económicas afectan en primer lugar el consumo: bajan las ventas. el Poder Ejecutivo presenta un Proyecto de Ley de Presupuesto Público al Congreso. que se entrega al Estado para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines. Cada año. Si disminuye la actividad económica. ¿Cuánta obra pública se puede llevar a cabo y cuánto se puede gastar en programas sociales? Esa pregunta se responde con las cifras de los tributos recaudados. En nuestro país. entonces se pueden elevar los tributos a las importaciones o crear nuevas cargas tributarias para encarecerlos y evitar que compitan con los productos nacionales. como en el caso de Perú. HIPÓTESIS Las diferentes estrategias de recaudación tributaria inciden directamente en la mejora de la caja fiscal para el año 2014. PREGUNTAS 1) ¿De qué forma las retenciones del impuesto general a las ventas pueden incidir en la eficiencia de la caja fiscal? 2) ¿De qué modo las detracciones tributarias pueden incidir en la efectividad de la caja fiscal? 3) ¿De qué manera la generación de cultura tributaria podrá incidir en la mejora continua de la caja fiscal? . UNSAAC. JAIME (2007): Auditoria Tributaria. Cuzco. Editado por la Universidad de Valencia. CECOF Asesores. Lima. Productividad y Reducción de Costos. Madrid.Universidad Nacional de San Antonio Abad. Editora y Distribuidora Real SRL. LUIS (2007): Sistema de mejora continua de la calidad. LEFCOVICH MAURICIO (2007): Kaizen – La Mejora Continua aplicada en la Calidad. SILVIA Y GOMEZ-CAMBRONERO. 2. EFFIO PEREDA FERNANDO (2008): Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. 3. 4. Ediciones Pirámide. TAGLE SÁNCHEZ MARÍA DEL CARMEN (2003): El ciclo económico y la recaudación tributaria en el Perú 1993-2001. 5. SÁEZ RAMÍREZ. .Perú. GÁLVEZ ROSASCO. FLORES SORIA. Madrid.Facultad de Economía.Procedimientos y técnicas de Auditoria tributaria-teoría y práctica. JOSÉ (2007): Fiscalización Tributaria.BIBLIOGRAFIA 1. Lima. Contadores & empresas. 6.
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