ELEMENTOS DEL COSO 1Ea) Ambiente de Control Cosiste en el establecimiento de un entorno que se estimule e influencie la actividad del personal con respecto al control de sus actividades. Es la base de los demás componentes de control a proveer disciplina y estructura para el control e incidir en la manera como: • Se estructuran las actividades del negocio. • Se asigna autoridad y responsabilidad. • Se organiza y desarrolla la gente. • Se comparten y comunican los valores y creencias. • El personal toma conciencia de la importancia del control. Factores del Ambiente de Control: • La integridad y los valores éticos. • El compromiso a ser competente. • Las actividades de la junta directiva y el comité de auditoría. • La mentalidad y estilo de operación de la gerencia. • La estructura de la organización. • La asignación de autoridad y responsabilidades. • Las políticas y prácticas de recursos humanos. El ambiente de control tiene gran influencia en la forma como se desarrollan las operaciones, se establecen los objetivos y se minimizan los riesgos. Tiene que ver igualmente en el comportamiento de los sistemas de información y con la supervisión en general. A su vez es influenciado. b) Evaluación de Riesgos Se refieren a la obtención de información financiera confiable. Así mismo. • Objetivos de Operación. • Objetivos de la Información Financiera. enfoque. incrementar y mantener su solidez financiera. se refiere a los mecanismos necesarios para identificar y manejar riesgos específicos asociados con los cambios. quien a su vez. ya que representa la orientación básica de todos los recursos y esfuerzos y proporciona una base sólida para un control interno efectivo. En toda entidad. alcance y procedimiento han sido apropiadamente llevados a cabo. es indispensable el establecimiento de objetivos tanto globales de la organización como de actividades relevantes.Es la identificación y análisis de riesgos relevantes para el logro de los objetivos y la base para determinar la forma en que tales riesgos deben ser mejorados. Están dirigidos a la adherencia a leyes y reglamentos. El logro de los objetivos antes mencionados está sujeto a los siguientes eventos: . Objetivos: Su importancia es evidente en cualquier organización. Toda entidad enfrenta una variedad de riesgos provenientes de fuentes externas e internas que deben ser evaluados por la gerencia. La fijación de objetivos es el camino adecuado para identificar factores críticos de éxito. así como también a las políticas emitidas por la administración. tanto los que influyen en el entorno de la organización como en su interior. obteniendo con ello una base sobre la cual sean identificados y analizados los factores de riesgo que amenazan su oportuno cumplimiento. Son aquellos relacionados con la efectividad y eficacia de las operaciones de la organización. Construir y conservar su imagen. mantener ventaja ante la competencia. Esta actividad de autoevaluación debe ser revisada por los auditores interno para asegurar que tanto el objetivo. establece objetivos generales y específicos e identifica y analiza los riesgos de que dichos objetivos no se logren o afecten su capacidad para salvaguardar sus bienes y recursos. crecer. La evolución de riesgos debe ser una responsabilidad ineludible para todos los niveles que están involucrados en el logro de los objetivos. etc. Las categorías de los objetivos son las siguientes: • Objetivos de Cumplimiento. sino debido a que son el medio idóneo de asegurar en mayor grado el logro de objetivos. c) Actividades de Control Son aquellas que realizan la gerencia y demás personal de la organización para cumplir diariamente con las actividades asignadas. Sin embargo. • La evaluación periódica del proceso anterior.1. Estas actividades están expresadas en las políticas. preventivas o defectivas. Los controles internos efectivos proporcionan una garantía razonable de que los objetivos de información financiera y de cumplimiento serán logrados. En relación a los objetivos de operación. todas ellas están apuntando hacia los riesgos (reales o potenciales) en beneficio de la organización. Los riesgos de actividades también deben ser identificados. las causas en este nivel pertenecen a un rango amplio que va desde lo obvio hasta lo complejo y con distintos grados de significación. generales o específicas. Pueden ser manuales o computarizadas. la identificación de factores críticos de éxito y la manera en que se reporta el avance de los resultados y se implementan las acciones indispensables para corregir desviaciones. la situación difiere de la anterior debido a que existen eventos fuera de control del ente o controles externos. Las actividades de control tienen distintas características. ayudando con ello a administrar los riesgos en las áreas o funciones más importantes. debido a que están dentro del alcance de la administración. Sin embargo. su misión y objetivos. • El establecimiento de acciones y controles necesarios. el propósito de los controles en esta categoría está dirigido a evaluar la consistencia e interrelación entre los objetivos y metas en los distintos niveles. 2. Las actividades de control son importantes no solo porque en sí mismas implican la forma correcta de hacer las cosas. así como la protección de los recursos propios o de terceros en su poder. d) Información y Comunicación . administrativas u operacionales. • La evaluación de la probabilidad de ocurrencia. sistemas y procedimientos. lo trascendente es que sin importar su categoría o tipo. deben incluir entre otros aspectos los siguientes: • La estimación de la importancia del riesgo y sus efectos. La información generada internamente así como aquella que se refiere a eventos acontecidos en el exterior. Los sistemas producen reportes que contienen información operacional. financiera y de cumplimiento que hace posible conducir y controlar la organización. en parte. es parte esencial de la toma de decisiones así como en el seguimiento de las operaciones. integridad y confiabilidad. sólo puede conducir a juicios equivocados. De manera amplia. provocando con ello que los controles pierdan su eficiencia. Desde luego estos controles cubren las aplicaciones destinadas a las interfaces con otros sistemas de los que se reciben o entregan información. Para todos los efectos. los sistemas de control están diseñados para operar en determinadas circunstancias. por su parcialidad. 2. e) Supervisión y Seguimiento En general. . Claro está que para ello se tomaron en consideración los objetivos. 1. Controles Generales: Tienen como propósito asegurar una operación y continuidad adecuada. sin embargo. riesgos y las limitaciones inherentes al control. Este enfoque es simplista. Con frecuencia se pretende evaluar la situación actual y predecir la situación futura sólo con base en la información contable. Controles de Aplicación: Están dirigidos hacia el interior de cada sistema y funcionan para lograr el procesamiento. La información cumple con distintos propósitos a diferentes niveles. la estructura organizacional y la tecnología de información es un concepto clave para el nuevo siglo. se considera que existen controles generales y controles de aplicación sobre los sistemas de información.Están diseminados en todo el ente y todos ellos atienden a uno o más objetivos e control. Los sistemas de información y tecnología son y serán sin duda un medio para incrementar la productividad y competitividad. soporte técnico y administración de base de datos. las condiciones evolucionan debido tanto a factores externos como internos. contratación y mantenimiento del hardware y software. También se relacionan con las funciones de desarrollo y mantenimiento de sistemas. e incluyen al control sobre el centro de procesamiento de datos y su seguridad física. es preciso estas conscientes de que la contabilidad nos dice. mediante la autorización y validación correspondiente. así como la operación propiamente dicha. lo que ocurrió pero no lo que va a suceder en el futuro. Ciertos hallazgos sugieren que la integración de la estrategia. 2) Evaluación de los riesgos: Las organizaciones. cualquiera sea su tamaño. El Entorno de control propicia la estructura en la que se deben cumplir los objetivos y la preparación del hombre que hará que se cumplan.Como resultado de todo ello.gestiopolis. Control interno y sus componentes según COSO. los empleados son el motor que impulsa la entidad y los cimientos sobre los que descansa todo". Lo anterior no significa que tenga que revisarse todos los componentes y elementos. La evaluación . Los factores del entorno de control incluyen la integridad. (2012. 1) Entorno de control: El entorno de control marca la pauta del funcionamiento de una empresa e influye en la concienciación de sus empleados respecto al control. aportando disciplina y estructura. Bibliografía Romero Javier. "El núcleo de un negocio es su personal (sus atributos individuales. Una condición previa a la evaluación del riesgo es la identificación de los objetivos a los distintos niveles. los valores éticos y la capacidad de los empleados de la empresa. vinculados entre sí e internamente coherentes.com/controlinterno-5-componentes-segun-coso. Recuperado de http://www. incluyendo la integridad. Es la base de todos los demás componentes del control interno. la manera en que la dirección asigna autoridad y las responsabilidades y organiza y desarrolla profesionalmente a sus empleados y la atención y orientación que proporciona al consejo de administración. la filosofía de dirección y el estilo de gestión. se enfrentan a diversos riesgos de origen externos e internos que tienen que ser evaluados. Agosto 31). como tampoco que deba hacerse al mismo tiempo. la gerencia debe llevar a cabo la revisión y evaluación sistemática de los componentes y elementos que forman parte de los sistemas de control. los valores éticos y la profesionalidad) y el entorno en que trabaja. controles correctivos. análisis de la eficacia operativa. es necesario disponer de mecanismos para identificar y afrontar los riesgos asociados con el cambio. legislativas y operativas continuarán cambiando continuamente. y controles . a todos los niveles y en todas las funciones. controles manuales o de usuario. la dirección debe identificar y analizar riesgos. La evaluación del riesgo no es una tarea a cumplir de una vez para siempre. Debido a que las condiciones económicas. aprobaciones. Ayudan a asegurar que se tomen las medidas necesarias para controlar los riesgos relacionados con la consecución de los objetivos de la empresa. cuantificarlos. conciliaciones. 3) Actividades de control: Las actividades de control son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que se lleven a cabo las instrucciones de la dirección de la empresa. Debe ser un proceso continuo. e incluyen cosas tales como. industriales. En algunos entornos. Los procesos de evaluación del riesgo deben estar orientados al futuro. controles informáticos o de tecnología de información. a todos los niveles y en todas las funciones. analizar y tratar los riesgos correspondientes en las distintas áreas". como la evaluación continua de la utilización de los sistemas de información o la mejora continua de los procesos. autorizaciones. Aunque para crecer es necesario asumir riesgos prudentes. y prever la probabilidad de que ocurran así como las posibles consecuencias. seguridad de los activos. permitiendo a la dirección anticipar los nuevos riesgos y adoptar las medidas oportunas para minimizar y/o eliminar el impacto de los mismos en el logro de los resultados esperados. La evaluación del riesgo tiene un carácter preventivo y se debe convertir en parte natural del proceso de planificación de la empresa. estableciendo mecanismos para identificar.de los riesgos consiste en la identificación y el análisis de los riesgos relevantes para la consecución de los objetivos. "La entidad debe conocer y abordar los riesgos con que se enfrenta. Las actividades de control existen a través de toda la organización y se dan en toda la organización. y sirve de base para determinar cómo han de ser gestionados los riesgos. y segregación de funciones. "Deben establecerse y ajustarse políticas y procedimientos que ayuden a conseguir una seguridad razonable de que se llevan a cabo en forma eficaz las acciones consideradas necesarias para afrontar los riesgos que existen respecto a la consecución de los objetivos de la unidad". las actividades de control se clasifican en. Hay actividades de control en toda la organización. controles de detección. una actividad básica de la organización. controles preventivos. verificaciones. organismos de control y accionistas. Para ser verdaderamente efectiva la TI debe estar integrada en .de la dirección. sino también información sobre acontecimientos internos. Por ejemplo. En tales casos puede haber comunicación pero la información está presentada de manera que el individuo no la puede utilizar o no la utiliza real y efectivamente. También debe haber una comunicación eficaz en un sentido más amplio. Independientemente de la clasificación que se adopte. han de tener medios para comunicar la información significativa a los niveles superiores. En la actualidad nadie concibe la gestión de una empresa sin sistemas de información. las actividades de control deben ser adecuadas para los riesgos. financiera y datos sobre el cumplimiento de las normas que permite dirigir y controlar el negocio de forma adecuada. las responsabilidades del control han de tomarse en serio. tiene que haber una comunicación eficaz con terceros. Asimismo. Por otra parte. Los sistemas informáticos producen informes que contienen información operativa. que fluya en todas las direcciones a través de todos los ámbitos de la organización. un proceso de aprobación que requiera firmas diferentes puede no ser tan eficaz como un proceso que requiera una o dos firmas autorizadas de funcionarios componentes que realmente verifiquen lo que están aprobando antes de estampar su firma. Las empresas pueden llegar a padecer un exceso de controles hasta el punto que las actividades de control les impidan operar de manera eficiente. El mensaje por parte de la alta dirección a todo el personal ha de ser claro. recopilar y comunicar información pertinente en forma y plazo que permitan cumplir a cada empleado con sus responsabilidades. Hay muchas posibilidades diferentes en lo relativo a actividades concretas de control. Los empleados tienen que comprender cual es el papel en el sistema de control interno y como las actividades individuales estén relacionadas con el trabajo de los demás. lo que disminuye la calidad del sistema de control. actividades y condiciones relevantes para la toma de decisiones de gestión así como para la presentación de información a terceros. La tecnología de información se ha convertido en algo tan corriente que se da por descontada. Un gran número de actividades de control o de personas que participan en ellas no asegura necesariamente la calidad del sistema de control. de arriba hacia abajo y a la inversa. proveedores. En muchas organizaciones los directores se quejan de que los voluminosos informes que reciben les exigen revisar demasiados datos para extraer la información pertinente. 4) Información y comunicación: Se debe identificar. como clientes. lo importante es que se combinen para formar una estructura coherente de control global. Dichos sistemas no sólo manejan datos generados internamente. Depende del ambiente que reina en la organización y del tono que da la alta dirección. es decir. Además de la comunicación interna debe existir una comunicación efectiva con entidades externas tales como accionistas. Debe existir una comunicación efectiva a través de toda la organización. 5) Supervisión o monitoreo: Los sistemas de control interno requieren supervisión. de que las obligaciones en materia de control deben tomare en serio. especialmente en las organizaciones grandes. la información comunicada por entidades externas a menudo contiene datos importantes sobre el sistema de control interno. El fomentar un ambiente adecuado para promover una comunicación abierta y efectiva está fuera del alcance de los manuales de políticas y procedimientos. Si no se conoce el sistema de control. Los empleados deben saber que sus superiores desean enterarse de los problemas. es probable que surjan problemas. son a menudo los mejor situados para reconocer y comunicar los problemas a medida que surgen. El libre flujo de ideas y el intercambio de información son vitales. proveedores y clientes. autoridades. Los empleados también deben conocer cómo sus actividades se relacionan con el trabajo de los demás. especialmente el que cumple importantes funciones operativas o financieras. y que no se limitarán a apoyar la idea y después adoptarán medidas contra los empleados que saquen a luz cosas negativas. Ello contribuye a que las entidades correspondientes comprendan lo que ocurre dentro de la organización y se mantengan bien informadas. debe recibir y entender el mensaje de la alta dirección.las operaciones de manera que soporte estrategias proactivas en lugar de reactivas. Sin embargo. es evidente la importancia que tiene. En empresas o departamentos mal gestionados se busca la correspondiente información pero no se adoptan medidas y la persona que proporciona la información puede sufrir las consecuencias. Por otra parte. La comunicación en sentido ascendente es con frecuencia la más difícil. un proceso que comprueba que se mantiene el adecuado funcionamiento del sistema a lo largo . Todo el personal. Los empleados que trabajan en la primera línea cumpliendo delicadas funciones operativas e interactúan directamente con el público y las autoridades. los cometidos específicos y las obligaciones en el sistema. así como la forma en que sus actividades individuales se relacionan con el trabajo de los demás. Asimismo debe conocer su propio papel en el sistema de control interno. Universidad Católica Cardenal Raúl Silva Henríquez RESOLUCIONES: . Esto es muy importante porque a medida que cambian los factores internos y externos. conciliaciones. CFT. Informe COSO.del tiempo. (1992). como otras actividades llevadas a cabo por el personal en la realización de sus funciones. Es preciso supervisar continuamente los controles internos para asegurarse de que el proceso funciona según lo previsto. La supervisión de los controles internos puede realizarse mediante actividades continuas incorporadas a los procesos empresariales y mediante evaluaciones separadas por parte de la dirección. La supervisión continuada se da en el transcurso de las operaciones. Contador General mención Computación. De esta forma el sistema puede reaccionar ágilmente y cambiar de acuerdo a las circunstancias". Las deficiencias detectadas en el control interno deberán ser notificadas a niveles superiores. APUNTES Apuntes tomados de: Apuntes Del Estudiante de "Auditoria". El alcance y frecuencia de las actividades de supervisión dependen de los riesgos a controlar y del grado de confianza que inspira a la dirección el proceso de control.A.Ricardo Vilches Troncoso. El alcance y la frecuencia de las evaluaciones periódicas dependerán esencialmente de una evaluación de los riesgos y de la eficacia de los procesos de supervisión continuada. y otras acciones de rutina. evaluaciones periódicas o una combinación de ambas cosas. Contador Auditor. de la función de auditoría interna o de personas independientes. introduciéndose las modificaciones pertinentes cuando se estime necesario. Incluye tanto las actividades normales de dirección y supervisión. comparaciones. Las actividades de supervisión continua destinadas a comprobar la eficacia de los controles internos incluyen las actividades periódicas de dirección y supervisión. Instituto de Auditores Internos de España. Diego Portales. "Todo el proceso debe ser supervisado. Bibliografía LIBROS: Cooper&Librand S. mientras que la alta dirección y el consejo de administración deberán ser informados de los aspectos significativos observados. Esto se consigue mediante actividades de supervisión continuada. controles que una vez resultaron idóneos y efectivos pueden dejar de ser adecuados y de dar a la dirección la razonable seguridad que ofrecían antes. . Porque la economía la industria las regulaciones y las condiciones de operación continuaran cambiando. y competencia del personal de la entidad. son necesarios mecanismos que identifiquen y se ocupen de los riesgos especiales asociados con el cambio. Esta es la fundamentación para todos los otros c o m p o n e n t e s d e l c o n t r o l i n t e r n o c o n t r o l i n t e r n o . Ambiente de Control El ambiente de control establece el tono de una organización. el camino de la dirección asigna autoridad y responsabilidad.* Evaluación de Riesgos Cada entidad afronta una variedad de riesgos de origen interno y externo que deben ser valorados. El ambiente de control incluye factores de integridad. influenciando en la gente la conciencia o conocimiento sentido del control.Resolución No. y organiza y desarrolla su gente. y el esmero y dirección proviene de la junta de directores. filosofía de la administración y estilos de operación. valores éticos. formando una base para d e t e r m i n a r cómo deben ser manejados. articulados a diferentes niveles e internamente consistentes. La evaluación de riesgos es la identificación y análisis de riesgos relevantes a la ejecución de los objetivos.297 – 2003 del Ministerio de Finanzas y Precios. s u m i n i s t r a n d o disciplina y estructura. La precondición para la evaluación del riesgo es el establecimiento de objetivos. es decir. formando así un sistema integrado. Incluye actividades regulares de supervisión y d i r e c c i ó n . a todos los niveles y en todas las funciones. Tam b i é n e s n e c e s a r i o t e n e r u n a c o m u n i c a c i ó n ú t i l c o n e l e x t e r i o r c o m o c l i e n t e s . autorizaciones. simultáneo a su actuación. a la alta gerencia y junta directiva. Todo el personal debe recibir un claro mensaje de la alta dirección en el sentido de que las responsabilidades del control deben ser tomadas muy seriamente. seguridad de activos y segregación de funciones. Hay sinergia y articulación. Ello contribuye a garantizar que las acciones necesarias sean tomadas para direccionar el riesgo y ejecución de los objetivos de la entidad. a c t i v i d a d e s y condiciones necesarias en la información para la toma de decisiones e información externa. Ellos distribuyen no solo los datos generados internamente. que reacciona dinámicamente ante condiciones de cambio o modificación. Ellos deben entender claramente el significativo comunicacional de la i n m e d i a t e z d e l a i n f o r m a c i ó n . Los sistemas de i n f o r m a c i ó n p r o d u c e n i n f o r m a c i ó n o p e r a c i o n a l f i n a n c i e r a y suplementaria que hacen posible manejar y controlar los negocios. r e c o n c i l i a c i o n e s . Un sistema de control . v e r i f i c a c i o n e s . Información y Comunicación La información pertinente debe ser identificada capturada y comunicada en forma y estructuras de tiempo que faciliten a la gente cumplir sus responsabilidades. concurso activo y concertado de varios elementos para realizar una función. si no t a m b i é n i n f o r m a c i ó n a c e r c a d e s u c e s o s e x t e r n o s . Las actividades de control ocurren por toda la organización. Esto es. y a c c i o n e s d e l personal en el desempeño de sus quehaceres. o sea. Ellos deben entender su propio papel en el sistema de control interno. implementar un proceso de evaluación de la calidad del desempeño del sistema. fluyendo por toda la organización. c o n i n f o r m e d e n o v e d a d d e l o s a s u n t o s graves. r e v i s i o n e s d e desempeño de operaciones. actividades de supervisión que se desarrollan adecuadamente con evaluación separada o una combinación de las dos. El alcance y frecuencia d e las evaluaciones separadas d e p e n d e r á p r i n c i p a l m e n t e d e l a evaluación del riesgo y la e f e c t i v i d a d d e l o s p r o c e d i m i e n t o s d e supervisión en marcha. La comunicación útil también puede darse en un amplio sentido. Supervisión y Monitoreo Un sistema de control interno necesita ser supervisado. Los aspectos de s u p e r v i s i ó n o c u r r e n e n e l t r a n s c u r s o d e l a operación. entidades gubernamentales. Las deficiencias del control interno deben ser r e p o r t a d a s d e i n m e d i a t o . Ello incluye u n r a n g o d e a c t i v i d a d e s t a n diversas como aprobaciones. y accionistas. p r o v e e d o r e s . tan bien como conocer el trabajo individual de otros.Actividades de Control Actividades de control son las políticas y p r o c e d i m i e n t o s q u e ayudan a garantizar que se lleve a cabo la administración. da sustentación y soporte a la calidad de nuestras iniciativas. todos los cinco componentes deben estar presentes y funcionando efectivamente.junto con la categorización de objetivos y los componentes y criterios de efectividad asociados a la discusión constituyen este marco o estructura del control interno Bibliografía Este numeral se ha desarrollado a partir de la traducción libre efectuada por el contador público Francisco de Paula Nicholls del Resumen Ejecutivo del “Framework” que aparece en el documento “Internar Control Integrated” emitido por “Committee of Sponsoring Organizations of the TreadwayCommission (COSO)” ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO COSO1 CONCLUSIONES AMBIENTE DE CONTROL El ambiente de control: es crear un ambiente agradable. y l o s c o m p o n e n t e s l o s c u a l e s r e p r e s e n t a n l o q u e e s n e c e s a r i o p a r a l o g r a r l o s o b j e t i v o s . y dar todas las condiciones necesarias para que el trabajador se sienta a gusto y pueda dar lo mejor de el en su labor. efectuado por personas. para concluir que el control interno sobre las operaciones es efectivo. . EVALUACION DE RIESGO La evaluación de los riesgos: es la identificación de los riesgos relevante internos como externos que puedan afectar el logro de los objetivos de la . Hay una directa relación entre las tres categorías de objetivos cuales son los q u e u n a e n t i d a d s e e s f u e r z a p o r l o g r a r. Tod o s l o s componentes son relevantes a cada categoría de objetivos. El control interno Adquiere su mayor eficacia cuando es construido desde el interior de la infraestructura misma de la entidad.con su subyacente concepto fundamental de proceso.la efectividad y eficiencia de las operaciones. El "Built in" o control elaborado y entendido como parte inherente de nuestra p r o p i a estructura.interno se entrelaza con las actividades operacionales de la entidad y existe por fundamentales razones de negocios. La definición de control interno. igualmente en el comportamiento de los sistemas de información y con la supervisión. Cuando miramos cualquiera de las categorías. p o r e j e m p l o . para proveer una razonable seguridad . . y hace parte de la esencia de la empresa. evita costos innecesarios y permite rápidas respuestas a las condiciones del cambio. El ambiente de control ayuda a minimizar los riesgos. SUPERVISIÓN Y SEGUIMIENTO Toda empresa debe realizar la supervisión para asegurarse que el proceso está funcionando según lo previsto. . enfoque de tipo financiero 2. cubre transacciones de un año recién ejecutadas calendario 3. Las actividades de control: pueden ser manuales o computarizadas administrativas u operacionales. cubre operaciones corrientes y 2. Sin un sistema de información nadie concibe la gestión de una empresa. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN Sirve como un medio para incrementar la producción y competitividad. preventivas o defectivas. Permite que cada empleado cumpla con sus responsabilidades. solo profesionales auditores con conformado por auditores experiencia y conocimiento contable conocedores de la gestión y otros profesionales relacionados con la actividad que se audite. esto con el fin de disminuir o eliminar los riesgos. Las actividades de control implican la forma correcta de hacer las cosas y es el medio idóneo para el logro de los objetivos. La supervisión es importante por los cambios de los factores internos y externo que pudieron ayudar para el logro de los objetivos pero que pueden cambiar y perjudicar el logro de los objetivos DIFERENCIAS ENTRE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN Y LA FINANCIERA AUDITORÍA DE GESTIÓN AUDITORÍA FINANCIERA 1. equipo multidisciplinario 3.empresa estos deben ser evaluados y analizados por la gerencia. enfoque gerencial y de resultado 1. ACTIVIDADES DE CONTROL Es aquella que realiza la gerencia y demás personal de la organización para cumplir con las actividades asignadas. generales o específicas. 4. numérica con orientación al pasado y a través de pruebas selectivas. conclusiones y recomendaciones. emite un dictamen sobre los estados financieros SIMILITUDES ENTRE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN Y LA FINANCIERA.4. 5. no numérica con orientación al presente y futuro y el trabajo se realiza en forma detallada. emite informe que contenga comentarios. Las dos realizan control interno Las dos la realizan profesionales las dos son realizadas imparcialmente las dos aseguran confiabilidad e integridad de la información . 5.