PREGUNTA 1.VALOR 2 PUNTOS La Compañía Industrial Díaz & Ortega y Asociado comenzó sus operaciones el 01 de enero de 2008. Al finalizar el 2011, desea hacer un estudio del efecto que tendrían los diversos métodos de valuación de inventarios sobre las utilidades de los tres años. Las cifras obtenidas de los libros de la empresa muestran lo siguiente: INVENTARIO Diciembre 31 Costo PEPS COSTO UEPS 2009 Bs. 10.500 Bs. 10.000 2010 9.500 9.000 2011 10.400 11.000 Se requiere: a. Con base en estas cifras, ¿Cuál de los métodos de valuación de inventarios reflejaría la mayor utilidad neta para 2009? b. ¿Cuál método de valuación de inventarios produciría la mayor utilidad neta para 2011? PREGUNTA 3. VALOR 6 PUNTOS En la empresa Imagen S.A, se tiene establecido un procedimiento por órdenes de producción, cuyas operaciones se les pide registrar, partiendo de los siguientes saldos iniciales del 01 de enero del 2011. Caja Bs. 1.000,00; Banco Bs. 229.000,00; Clientes Bs. 70.000,00; Inventario de materias primas Bs. 50.000,00; maquinarias Bs. 150.000,00; Mobiliario y Equipos de Oficinas Bs. 100.000,00; Equipo de Reparto Bs. 100.000,00; Cuentas por pagar Bs. 100.000,00; Cuentas por Cobrar Bs. 100.000,00; Documentos por Pagar Bs. 100.000,00; Capital Social Bs. 350.000,00; Reserva Legal Bs. 50.000,00. El saldo del inventario de materias primas está integrado por: Material alfa 1.000 Kg a Bs. 10 el kg Material beta 2.000 Kg a Bs. 10 el kg Material gamma 1.000 Kg a Bs. 20 el kg Deben abrirse los correspondientes mayores auxiliares para cada una de las materias primas. Durante el mes de enero el departamento de contabilidad realiza los siguientes movimientos: Enero 2 Se reciben en el inventario de materias primas, según nota de entrada Nº 1, las siguientes compras hechas a crédito: Material alfa 1.000 Kg a Bs. 15 el kg, más 12% por fletes Material gamma 1.000 Kg a Bs. 25 el kg, más 12% por fletes Enero 4 Se compran a crédito materiales indirectos por Bs. 5.000,00, los cuales se almacenan para su uso posterior. Enero 6 De acuerdo con el diario de salidas de almacén el consumo de materias primas fue: Nota de salida # 1: 500 Kg. De materia prima Alfa según orden 20 Nota de salida # 2: 300 Kg. De materia prima Alfa según orden 21 Nota de salida # 3: 500 Kg. De materia prima Beta según orden 21 Nota de salida # 4: 500 Kg. De materia prima Beta según orden 22 Nota de salida # 5: 500 Kg. De materia prima Gamma según orden 22 Nota de salida # 6: 500 Kg. De materia prima Alfa según orden 23 Nota de salida # 7: 300 Kg. De materia prima Gamma según orden 23 Nota de salida # 8: 400 Kg. De materia prima Gamma según orden 24 Nota: La empresa maneja sus inventarios de materias primas por el procedimiento de Primera Entrada Primera Salida. (Valor 2,50 puntos) Enero 15 El total de las nóminas del mes, pagadas con cheque, relativas a obreros directamente relacionados con la producción fue de Bs. 50.000, de los cuales se retuvieron Bs. 7.000 de política habitacional, Bs. 3.000 de Seguro Social y Bs. 500 de Cuota Sindical. Enero 18 Se pagó con cheque energía eléctrica: Bs. 3.000 (distribuidas en partes iguales entre administración, ventas y producción) Enero 19 Se pagaron con cheque los combustibles y lubricantes Bs. 1.500,00, íntegramente destinados a la producción. Enero 20 Se pagó con cheque la renta del local Bs. 9.000,00 (distribuidas en partes iguales entre administración, ventas y producción) Enero 22 De acuerdo con el diario de salidas de almacén los materiales indirectos utilizados en la producción en el mes fueron Bs, 4.000,00. Enero 25 La depreciación de la maquinaria usada en la producción, correspondiente a este mes es de 1% (del saldo de la cuenta maquinaria), la depreciación de mobiliario y equipo de oficina, usado en labores administrativas, es de 2% (del saldo de la cuenta de mobiliario y equipo) y la depreciación del equipo de reparto, usado en las ventas, de nuestros productos es del 1% (del saldo de la cuenta de equipo de reparto). (Haga los asientos correspondientes: Valor 2 puntos) Enero 31 Se establecen las siguientes bases para prorratear los gastos indirectos: Mano de obra indirecta Costo de la mano de obra directa Energía eléctrica Horas – máquina Combustibles y lubricantes Horas – máquina Depreciación de la maquinaria Horas - máquina Renta del local Costo de la materia prima Materiales indirectos Costos de la materia prima Obtener los saldos de todas las cuentas y sub cuentas, teniendo cuidado en verificar: La cuenta de gastos indirectos aplicados quede saldada después de hacer los prorrateos, considerando que la tasa se calcula considerando las bases de actividad dadas y los costos reales consumidos en cada una de esas cuentas para este mes, y que además se cierra contra la cuenta inventario de productos en proceso. (Valor 1,50 puntos) PREGUNTAS (valor 2,0 puntos) Primera parte: Seleccione y demuestre su respuesta: 1. La tasa de aplicación de los costos indirectos de fabricación variable en condiciones de actividad normal, práctica y esperada, sería la misma: a. Excepto para el volumen normal. b. Excepto para la capacidad práctica c. Excepto para la actividad esperada d. Para los tres niveles de actividad 2. Si no se emplea una tasa predeterminada de costos indirectos y el volumen de producción se incrementa por encima del nivel planeado, es de esperarse que el costo por unidad: a. Disminuya para los costos fijos y permanezca constante para los costos variables b. Permanezca igual para los costos fijos y se incremente para los costos variables. c. Disminuya para los costos fijos y aumente para los costos variables d. Aumente para los costos fijos y para los costos variables. 3. Compañía Carlos presupuesto costos indirectos de Bs. 255.000,00 en el periodo para el departamento A, con base en un volumen presupuestado de 100.000 horas de mano de obra directa. Al final del periodo, la cuenta control de costos indirectos de fabricación del departamento A tenía un saldo de Bs. 270.000,00; las horas reales de mano de obra directa fueron 105.000. ¿Cuáles fueron los costos indirectos sobre aplicados o sub aplicados para el periodo? a. Bs. 2.250,00 sobre aplicados b. Bs. 2.250,00 sub aplicados c. Bs. 15.000, sobre aplicados d. Bs. 15.000 sub aplicados Segunda parte: resuelva 1. La Compañía la Hebra C.A. utiliza un sistema de inventario periódico. Los resultados de la compañía muestran el inventario inicial del producto Nº T12 el 1 de enero, y las compras de este renglón durante el año en curso son los siguientes: Enero 1 Inventario inicial 900 unidades a Bs. 10,00 Bs. 9.000,00 Feb. 23 Compra 1.200 unidades a Bs. 11,00 13.200,00 Abr. 20 Compra 3.000 unidades a Bs. 11,60 33.600,00 Mayo 4 Compra 4.000 unidades a Bs. 13,00 46.400,00 Nov. 30 Compra 900 unidades a Bs. 13,00 11.700,00 Totales 10.000 unidades Bs. 113.900,00 Un conteo físico indica 1.600 unidades en inventario final del año Determine el costo del inventario final, con base en cada uno de los métodos siguientes de valuación de inventario a. Costeo promedio (Valor 1,50 puntos) b. PEPS (Valor 1,50 puntos) 2. Compañía Chocolates Chip emplea los siguientes materiales para producir sus galletas con hojuelas de chocolate: Harina blanca, azúcar, hojuelas de chocolate, disolvente para limpiar las máquinas, aceite de soya parcialmente hidrogenado, lubricantes para las máquinas, huevos, autoadhesivos para las cajas de galletas, leche descremada- Señale si estos detalles constituyen materiales directos o indirectos. (Valor 1,0 punto) 3. Compañía los muchachos lleva un sistema de costeo por órdenes de trabajo. Para el mes de junio disponía de la siguiente información: el inventario de trabajo en proceso al 1 de junio era de Bs. 12.500,00, las materias primas compradas ascendieron a Bs. 15.000; los materiales requeridos tuvieron un valor de Bs. 11.000,00; de los cuales Bs. 3.000,00 eran indirectos. La nómina para el mes fue de Bs. 36.000,00, Bs. 12.000,00 eran indirectos. Los costos indirectos de fabricación reales fueron de Bs. 42.000,00. Los costos indirectos se aplican a un costo de mano de obra directa del 85%. En junio se terminaron las órdenes de trabajo a un costo total de Bs. 52.000,00. Las órdenes de trabajo con costos de Bs. 76.000,00 se vendieron con un margen de utilidad bruta del 30% del costo. a. Prepare los asientos para las transacciones anteriores. b. Calcule el valor en el inventario de trabajo en proceso al 30 de junio. (Valor 2 puntos) 4. Las Vegas, C.A. participó en las siguientes transacciones en mayo de 2011: a. Compró materiales a crédito por Bs. 56.000,00. No tenga en cuenta inventario iniciales. b. Se solicitaron materiales directos por Bs. 32.000,00 y suministros por Bs. 6.000,00. c. Se incurrió en costos de mano de obra por Bs. 4.400,00 para mano de obra directa y Bs. 1.200,00 por supervisión. d. Se acumuló el arriendo de fábrica por Bs. 2.000,00 pero no se pagó. La depreciación de la fábrica fue de Bs. 800,00 para el edificio y de Bs. 1.750,00 para los equipos. e. Los costos indirectos se aplicaron a una tasa del 75% del costo de la mano de obra directa. f. Se transfirieron artículos por un costo de Bs. 30.000,00 a inventario de artículos terminados y posteriormente se vendieron a crédito por Bs. 40.000,00 Realice las transacciones anteriores en el libro diario y regístrelas en la cuenta T (Valor 2 puntos) CHINISIMA C.A., se dedica a la fabricación de estructuras tubulares para la construcción. Su sistema de Contabilidad lo lleva por órdenes específicas. Al inicio del periodo 01/03/2014 en el libro mayor de la fábrica se notaron los siguientes datos: (todos los datos están expresado en cientos de bolívares). Inventario de materiales y suministros: 1350 unidades a Bs. 190 cada una Inventario de productos terminados: Bs.154.125,00 Inventario de productos en procesos: Bs. 60.804,50 de los cuales Materia Prima es menor que la Mano de obra directa en un total de Bs. 6.754,50 y la carga fabril equivale a una tasa de aplicación del 18,4015% del costo primo. Durante el proceso se efectuaron las siguientes operaciones: Durante el proceso se efectuaron las siguientes operaciones: Compra de Bs. 1710 unidades de materiales y suministros a Bs. 191,00 al contado. Se pasan al proceso productivo 2.235 unidades de materiales y suministros de los cuales 310 corresponden a material indirecto. (el material indirecto corresponde a la compra) Se pagó la nómina del periodo por Bs. 48.500,00 de los cuales el 20% corresponde a mano de obra indirecta. Implicando unas retenciones de S.S.O de 1.940,00 paro forzoso 121,25 y hábitat y vivienda de 485 y aporte patronal de Ince: Bs.970,00; S.S.O: Bs.4.385,00; Paro forzoso de Bs. 412,25 y hábitat y vivienda de Bs. 970,00 El 15/03/2014 se concluyó la orden de fabricación conteniendo los siguientes elementos del costo: Materia prima: Bs. 137.750,00 Mano de obra directa: Bs. 60.585,00 Carga fabril: Bs. 83.861,98 Información adicional. Los costos indirectos de fabricación se estiman aplicando `para este periodo en base al 236% del costo de mano de obra directa. La maquinaria sufrió una depreciación de Bs. 250,00 El pago del alquiler del local de la fábrica fue de Bs. 1.250,00 durante el periodo. Los vendedores cobran 6%de comisión sobre las ventas y durante el periodo recibieron Bs. 23.489,10 Los inventarios se controlan por el peps Se requieren: los asientos de fábrica, la distribución de la sobre o sub estimación de la carga fabril entre el costo de venta (60%) y los productos terminados (40%). La presentación de las cuentas al mayor de la fábrica. EJERCICIO. CATALANA C.A. fabrica un barril de arcilla cocida utilizando para ello tres tipos de materiales (A, B Y C). Inicia el proceso productivo el 01 de mayo de 2014 (1 mes). El día 02 se comienza a procesar la orden de trabajo, la cual se despacha totalmente al cliente el 31/05/2014 con un recargo del 42,50% sobre el costo de ventas. El último de abril de 2014 contaba con los siguientes inventarios: Materiales y Suministros: - Material A: 1.045 kgs a Bs. 18,65 cada kg. - Material B: 1.744,2 kgs a Bs. 12,35 cada kg - Material C: 3.448,50 lts a Bs. 3,20 cada litro. Productos terminados: 2075 barriles a Bs. 2,15 cada uno Productos en procesos: 6.095 barriles a los que solo les falta por añadir el 70% del costo de conversión para su total terminación. Operaciones: 1. Compras: 2.660 kgs de material A a Bs 18,90 cada kg. 3.990 kgs de material B a Bs. 12,10 cada kg. 17.100 lts. De material C a Bs. 3,25 cada litro. 2. El material pasado al proceso corresponde íntegramente a materiales directos (promedio) 3. La carga fabril se estima en base a Bs. 0,60 por cada unidad pasada al proceso. 4. La mano de obra se consumió de la siguiente manera: 1.448 horas con 45 minutos a Bs. 61,20 cada hora (M.O.D). 1.448 horas con 45 minutos a Bs. 24,15 cada hora (M.O.I) Retenciones SSO 4.996,03; Ret LPH 3.522,17; Ret Paro forzoso 2.715,12 Aporte patronal SSO 11.128,57; INCE 2.473,02; LPH 8.487,27 5. La maquinaria se deprecia a Bs. 0,175 por unidad producida. 6. El seguro se pagó al inicio del año por Bs. 356.250,00 de los cuales el 36,40% corresponde a la fábrica. 7. El alquiler del local donde funciona la fábrica se paga por anualidad vencida un total de Bs. 182.400,00. Al finalizar el proceso se pasó al almacén de productos terminados toda la producción sin dejar ninguna unidad sin terminar. Información administrativa. Al finalizar el proceso quedaron los siguientes inventarios: Productos terminados: 11.970 barriles Materiales y suministros: - Material A: 95 kg - Material B: 319,20 kgs - Material C: 3.401 lts a Bs. 3,20 cada litro. INFORMACIÓN TÉCNICA. Para fabricar cada barril se necesitan: 20 grs de material A, 30 grs de material B, 95 mlts de material C. En una hora de trabajo se fabrican 120 barriles. Se desea que usted elabore: 1. Los registros del diario de la fábrica. (valor 3 puntos) 2. El prorrateo de la sobre o sub estimación de la carga fabril entre el costo de ventas y los productos terminados (valor 2 puntos) EJERCICIOS La Compañía Teobaldo y Hnos. C.A. usa un sistema de costeo por órdenes de trabajo. El total de los débitos y créditos en ciertas cuentas al final del año son: Diciembre 30 del año 2013 Débitos totales Créditos totales Inventario de material directo Bs. 11.200.000,00 Bs. 8.400.000,00 Inventario de productos en procesos 38.400.000,00 36.600.000,00 Control costos indirectos de fabricación 10.200.000,00 - Inventario de productos terminados 39.000.000,00 36.000.000,00 Costos de los productos vendidos 36.000.000,00 Costos indirectos de fabricación aplicados 10.800.000,00 Tener en cuenta los débitos totales en las cuentas de inventario incluyendo los saldos de los inventarios iniciales. Las cuentas arriba descritas no incluyen lo siguiente: a. El resumen de costos de mano de obra para el 31 de diciembre: mano de obra directa, Bs, 600.000,00 y mano de obra indirecta, Bs. 120.000,00. b. Los costos indirectos de fabricación misceláneos en diciembre 30 y diciembre 31 fueron de Bs. 125.000,00 Información complementaria: Los costos indirectos de fábrica han sido aplicados como un porcentaje de la mano de obra directa hasta diciembre 30. Las compras de material directo durante el año 2013 fueron de Bs. 10.800.000,00; no hubo devoluciones a los proveedores. Los costos de mano de obra directa en el año 2013 totalizaron Bs. 18.000.000,00, sin incluir los incurridos en diciembre 31, como se describió anteriormente. Se requiere: a. Los inventarios iniciales de material directo, productos en proceso, y productos terminados. Mostrar las cuentas T. (Valor 3 puntos) b. Encontrar la variación en los costos indirectos de fabricación, y suponer que todos los costos indirectos sub o sobre aplicados se cierran directamente con los costos de productos vendidos y terminados. (Valor 3 puntos). c. Los inventarios finales de material directo, productos en proceso y productos terminados después del cierre de la variación. (Valor 1 punto) Empresa Importadora C.A. en al año 2014 importó desde Estados Unidos por dólares otorgados a través del SICAD 2 valorados los mismos en su fecha de desaduanización en 49,99 Bs/dólar. Dicha importación entró por el Puerto de La Guaira y luego fueron enviados a la Isla de Margarita. Los productos importados fueron los siguientes: COSTO TOTAL CODIGO DESCRIPCIÓN CANTIDAD SEGÚN FACTURA Dólares 1465074 CARTUCHO DE TURBO 1 150,00 1465076 CARTUCHO DE TURBO 1 138,98 6V2318 SELLO DE ACEITE 1 0,78 3J1907 SELLO DE ACEITE 2 0,70 3E0400 RUEDA DENTADA 2 16,74 2661477 SENSOR DE PRESION 2 168,92 1684609 SWITH ELECTRONICO 1 20,07 6D7918 ARANDELA 1 9,65 5D4365 ARANDELA 2 8,92 3H7180 TORNILLO 3 3,63 8D0989 BOCINA METALICA 2 10,88 Además según factura se pagó un FREIGHT (flete) en los Estados Unidos de $138,00. Es de resaltar que todos los productos importados tienen casi las mismas dimensiones y pesos. Adicionalmente, en la aduana se pagaron los siguientes conceptos COSTOS POR COSTOS DE COSTOS DE FLETES SEGURO TASA IVA AD VALOREM MULTA MANEJOS ALMACENAJES IMPORTACION Bs. Bs. Bs. 161,72 Bs.79,56 2.150,85 1817,22 Bs, 450,00 Bs. 750,00 Bs. 395,00 Bs, 2.260,00 Bs, 23.168,00 Determine el costo unitario del producto (valor 3 puntos)