Hoja1EJERCICIO 7.6 6) Laboratorios Regionales S.A, es una empresa que se dedica a la fabricación de medicamentos y surte directamente a las farmacias. Esta compañía inicio sus operaciones en 2001 y actualmente fabrica tres productos: Dimetilxosaleína (D), diyodohidroxiquinoleína (Di) y zenofendicloropotasio (Z). El gerente general ha contratado un experto en calidad como asesor para que elabore el presupuesto maestro 2002. Para tal efecto se le proporciona la siguiente información ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA Al 31 de Diciembre de 2001 ACTIVOS CIRCULANTE Efectivo Clientes Inventario de Materiales Inventario de Art. Term TOTAL CIRCULANTE NO CIRCULANTE Terreno Planta y Equipo Depreciación Acumulada TOTAL NO CIRCULANTE PASIVOS A CORTO PLAZO Proveedores Documentos por pagar Impuesto sobre la renta x pagar TOTAL A CORTO PLAZO A LARGO PLAZO Obligaciones por pagar TOTAL PASIVO CAPITAL CONTABLE Capital aportado Capital ganado TOTAL CAPITAL TOTAL PASIVO +PATRIMONIO $ 50,000 $ 50,000 $ 80,005 $ 150,000 $ 330,005 $ 550,000 $ 1,000,000 $ 50,000 $ 1,500,000 $ 50,000 $ 100,000 $ 50,000 $ 200,000 $ 150,000 $ 350,000 $ 1,390,380 $ 80,625 $ 1,480,005 $ 1,830,005 ACTIVO TOTAL $ 1,830,005 MATERIALES Material A Material B Material C Horas de Mano de Obra D 15 grs 6 grs 9 grs 3 hrs REQUERIMIENTO DE PRODUCTOS DI 13 grs 7 grs 4 grs 1 hrs Z 10 grs 6 grs 5 grs 2 hrs La hora de mano de obra costará $10 el primer semestre y $11 el segundo. Los gastos indirectos de fabricación se aplican con base en horas de mano de obra COSTOS Mano de Obra 1° Semestre 2° Semestre $ 10.00 $ 11.00 Página 1 Hoja1 INFORMACIÓN DE INVENTARIOS Inv. Inicial 1° Semestre 10000 15000 5000 10000 5000 5000 Inv. Final 2° Semestre 8000 4000 3000 7000 3000 2000 Costo 1° Semestre $ 2.00 $ 2.70 $ 4.00 Costo 2° Semestre $ 2.10 $ 3.00 $ 4.40 - CONCEPTO Material A Material B Material C Producto D PRoducto DI Producto Z Suponga que los inventarios iniciales son iguales al final del primer semestre. No hay inventario de artículos en proceso PRODUCTOS Di $ 200.00 $ 220.00 10000 uni 5000 uni $ 100.00 $ 120.00 6000 uni 4000 uni D Precio de venta del 1° Semestre Precio de venta del 2° Semestre Ventas planeadas 1° semestre Ventas planeadas 2° semestre Z $ 150.00 $ 150.00 5000 uni 5000 uni GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VENTAS Depreciación Sueldos y Salarios Comisiones Varios Varios Intereses por obligaciones GASTOS DE FABRICACIÓN INDIRECTOS Depreciación Seguros Mantenimiento Mantenimiento Energéticos Energéticos Varios $ 10,000 $ 200,000 5% Ventas proyectadas $ 6,000 1° semestre $ 7,000 2° semestre $ 30,000 anual $ 100,000 $ 5,000 $ 30,000 $ 35,000 $ 20,000 $ 32,000 $ 10,000 anual anual 1° semestre 2° semestre 1° semestre 2° semestre anual Datos adicionales a) En 2002 se adquirirá una máquina nueva, valuada en $50.000 y no se reconocerá depreciación en 200 Maquinaria nueva = b) La tasa de impuesto sobre la renta es de 35% Imp Renta = 35% Reparto Uti = Página 2 10% $ 50,000 c) La tasa de reparto de utilidades es de 10% Hoja1 d) En 2002 se cobrarán todas las cuentas por cobrar del 2001 CUENTAS POR COBRAR 2001 Clientes e) En el 2002 se pagarán todas las cuentas por pagar del 2001 CUENTAS POR PAGAR 2001 PASIVOS A CORTO PLAZO Proveedores Documentos por pagar A LARGO PLAZO Obligaciones por pagar $ 50,000 $ 50,000 $ 100,000 $ 150,000 f) En el 2002 se pagarán sólo el 60% del valor de los materiales comprados Pago materiales comprados 2002 = 60% Pago materiales comprados 2003 = 40% g) El 90% de las Ventas de 2002 se cobrarán en ese periodo, el resto en el 2003 Ventas 2002 = Ventas 2003 = 90% 10% Ventas totales 2002 Ventas totales 2002 h) Se pagará el impuesto por pagar de 2002 y el de 2001 CUENTAS POR PAGAR 2001 Impuesto sobre la renta x pagar i) Suponga una inflación anual del 10% Inflación anual = 10% $ 50,000 Página 3 Hoja1 SOLUCIÓN EJERCICIO 7.6 Estado de Resultados Flujo de Efectivo Balance General Armar el Presupuesto de Ventas Armar el Presupuesto de Producción Armar el Presupuesto de Consumo de Materia Prima Directa Armar el Presupuesto de Compras de Materia Prima Directa Armar el Presupuesto de Mano de Obra Directa Armar el Presupuesto de GIF Armar el Presupuesto de Gastos de Operación Armar el Presupuesto de Inventarios PRESUPUESTO DE VENTAS Laboratorios Regionales S.A I SEMESTRE II SEMESTRE Di Z D Di Z 6000 uni 5000 uni 5000 uni 4000 uni 5000 uni $ 100 $ 150 $ 220 $ 120 $ 150 $ 600,000 $ 750,000 $ 1,100,000 $ 480,000 $ 750,000 $ 3,350,000 $ 2,330,000 $ 5,680,000 VENTAS PRESUPUESTADAS (*) PRECIO DE VENTA TOTAL TOTAL SEMESTRAL TOTAL ANUAL D 10000 uni $ 200 $ 2,000,000 PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN Laboratorios Regionales S.A I SEMESTRE Di 6000 uni 5000 uni -5000 uni 6000 uni II SEMESTRE Di 4000 uni 3000 uni -5000 uni 2000 uni VENTAS PRESUPUESTADAS (+) INV FINAL (-) INV INICIAL PRODUCCIÓN D 10000 uni 10000 uni -10000 uni 10000 uni Z 5000 uni 5000 uni -5000 uni 5000 uni D 5000 uni 7000 uni -10000 uni 2000 uni Z 5000 uni 2000 uni -5000 uni 2000 uni Página 4 Hoja1 ANUAL Di 8000 uni PRODUCCIÓN ANUAL D 12000 uni Z 7000 uni PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTO DE MATERIA PRIMA Laboratorios Regionales S.A I SEMESTRE II SEMESTRE Mat Prima A Mat Prima B Mat Prima C Mat Prima A Mat Prima B Mat Prima C 150000 uni 60000 uni 90000 uni 30000 uni 12000 uni 18000 uni 78000 uni 42000 uni 24000 uni 26000 uni 14000 uni 8000 uni 50000 uni 30000 uni 25000 uni 20000 uni 12000 uni 10000 uni 278000 uni 132000 uni 139000 uni 76000 uni 38000 uni 36000 uni $ 2.00 $ 2.70 $ 4.00 $ 2.10 $ 3.00 $ 4.40 $ 556,000 $ 356,400 $ 556,000 $ 159,600 $ 114,000 $ 158,400 D Di Z TOTAL COSTO POR KG TOTAL PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES Laboratorios Regionales S.A I SEMESTRE II SEMESTRE Mat Prima A Mat Prima B Mat Prima C Mat Prima A Mat Prima B Mat Prima C 278000 uni 132000 uni 139000 uni 76000 uni 38000 uni 36000 uni 10000 15000 5000 8000 4000 3000 288000 uni 147000 uni 144000 uni 84000 uni 42000 uni 39000 uni -10000 -15000 -5000 -10000 -15000 -5000 278000 uni 132000 uni 139000 uni 74000 uni 27000 uni 34000 uni $ 2.00 $ 2.70 $ 4.00 $ 2.10 $ 3.00 $ 4.40 $ 556,000 $ 356,400 $ 556,000 $ 155,400 $ 81,000 $ 149,600 REQUERIMIENTO DE MATERIA PRIMA INVENTARIO FINAL DESEADO NEC A COMPRAR INVENTARIO INICIAL TOTAL A COMPRAR COSTO POR KG COSTO DE COMPRAS PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA Laboratorios Regionales S.A I SEMESTRE D DI 10000 uni 6000 uni 3 hrs 1 hrs 30000 hrs 6000 hrs $ 10.00 $ 10.00 $ 300,000 $ 60,000 II SEMESTRE DI 2000 uni 1 hrs 2000 hrs $ 11.00 $ 22,000 REQUERIMIENTO DE PRODUCCIÓN HRS REQUERIMIENTO POR PRODUCTO TOTAL DE HORAS COSTO POR HORA COSTO TOTAL DE MOD TOTAL ANUAL Z D 5000 uni 2000 uni 2 hrs 3 hrs 10000 hrs 6000 hrs $ 10.00 $ 11.00 $ 100,000 $ 66,000 $592,000.00 Z 2000 uni 2 hrs 4000 hrs $ 11.00 $ 44,000 Página 5 Hoja1 PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN Laboratorios Regionales S.A Depreciación Seguros Mantenimiento Energéticos Varios TOTAL TASA DE APLICACIÓN = GIF TOTAL HRS MOD $ 232,000 58000 hrs $ 4.00 $ 100,000 $ 5,000 $ 65,000 $ 52,000 $ 10,000 $ 232,000 TASA DE APLICACIÓN = TASA DE APLICACIÓN = PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VENTAS Laboratorios Regionales S.A Depreciación Sueldos y Salarios Comisiones Varios Intereses por obligaciones TOTAL $ 10,000 $ 200,000 $ 284,000 $ 13,000 $ 30,000 $ 537,000 Comisiones= Comisiones= 5% VENTAS PROYECTADAS $ 284,000 PRESUPUESTO DE INVENTARIOS FINALES Laboratorios Regionales S.A COSTO UNIT D MATERIA PRIMA A MATERIA PRIMA B MATERIA PRIMA C MOD GIF TOTAL $ 31.50 $ 18.00 $ 39.60 $ 33.00 $ 12.00 $ 134.10 COSTO UNIT Di $ 27.30 $ 21.00 $ 17.60 $ 11.00 $ 4.00 $ 80.90 COSTO UNIT Z $ 21.00 $ 18.00 $ 22.00 $ 22.00 $ 8.00 $ 91.00 Página 6 Hoja1 PRESUPUESTO DE INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA Y PRODUCTOS TERMINADOS Laboratorios Regionales S.A INV FINAL MATERIA PRIMA A MATERIA PRIMA B MATERIA PRIMA C D Di Z TOTAL 8000 4000 3000 7000 3000 2000 COST UNIT $ 2.10 $ 3.00 $ 4.40 $ 134.10 $ 80.90 $ 91.00 INV FINAL EN DÓLARES $ 16,800 $ 12,000 $ 13,200 $ 938,700 $ 242,700 $ 182,000 $ 1,405,400 TOTAL INVENT. Inventario $ 42,000 Final Mate prima Inventario $ 1,363,400 Final Prod Termi $ 1,405,400 PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS Laboratorios Regionales S.A I SEMESTRE $ 1,468,400 $ 460,000 $ 116,000 $ 2,044,400 II SEMESTRE $ 432,000 $ 132,000 $ 116,000 $ 680,000 TOTAL MATERIA PRIMA REQUERIDA (+) MANO DE OD (+) GASTOS IF (=) COSTO DE PRODUCCIÓN (+) INV INICIAL DE ART TERMINADOS (=) DISPONIBLE DE ART TERMINADOS (-) INVENTARIO FINAL ART TERMIN (=) COSTO DE VENTAS PRESUPUESTADO $ 2,724,400.00 $ 150,000.00 $ 2,874,400.00 $ (1,363,400) $ 1,511,000.00 ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO Laboratorios Regionales S.A al 31 de Diciembre 2002 VENTAS (-) COSTO DE VENTAS (=) UTILIDAD BRUTA (-) GASTOS DE OPERACIÓN (=) UTILIDAD DE OPERACIÓN (-) 15% REPARTICIÓN TRAB (=) BASE IMPONIBLE (-) 22% IMPUESTO RENTA (=) UTILIDAD NETA $ 5,680,000 $ (1,511,000.00) $ 4,169,000 $ (537,000) $ 3,632,000 $ (544,800) $ 3,087,200 $ (679,184.00) ########### Página 7 Hoja1 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO PRESUPUESTADO Laboratorios Regionales S.A al 31 de Diciembre 2002 SALDO INICIAL (+) ENTRADAS DE EFECTIVO VENTAS COBRADAS (90%) VENTAS AÑO ANTERIOR TOTAL DE ENTRADAS (=) DISPONIBLE (-) SALIDAS DE EFECTIVO PAGO DE MAQUINARIA PAGO DE CTS POR PAGAR PROVEEDORES IMPUESTO AÑO ANTERIOR IMPUESTO AÑO ACTUAL MANO DE OBRA DIRECTA GIF (SIN DEPRECIACIÓN) GASTOS OPERACIÓN (SIN DEPRECIA) PAGO DE COMPRAS DE MATERIA PRIMA (60%) TOTAL SALIDAS (=) SALDO DE EFECTIVO $ 50,000 $ 5,112,000 $ 50,000 $ 5,162,000 $ 5,212,000 $ 50,000 $ 150,000 $ 50,000 $ 679,184 $ 592,000 $ 132,000 $ 527,000 $ 1,112,640 $ 3,292,824 $ 1,919,176 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA Laboratorios Regionales S.A Al 31 de Diciembre de 2001 ACTIVOS CIRCULANTE Efectivo Clientes Inventario de Materiales Inventario de Art. Term TOTAL CIRCULANTE NO CIRCULANTE Terreno Planta y Equipo Depreciación Acumulada TOTAL NO CIRCULANTE $ 1,919,176 $ 568,000 $ 42,000 $ 1,363,400 $ 3,892,576 $ 550,000 $ 1,050,000 $ (160,000) $ 1,440,000 PASIVOS A CORTO PLAZO Proveedores Documentos por pagar TOTAL A CORTO PLAZO A LARGO PLAZO Obligaciones por pagar TOTAL PASIVO CAPITAL CONTABLE Capital aportado Capital ganado Aporte para fut capi TOTAL CAPITAL TOTAL PASIVO +PATRIMONIO $ 741,760 $ 544,800 $ 1,286,560 $ 150,000 $ 1,436,560 ACTIVO TOTAL $ 5,332,576 Página 8 $ 1,390,380 $ 2,488,641 $ 16,995 $ 3,896,016 $ 5,332,576