UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE CHIHUAHUA FACULTAD DE CIENCIAS QUÍMICASDepreciación Ana Isabel Casas Hidalgo 235906 Rubén Canales Callejas 230615 Marco Antonio Merino Rodarte 235991 José Raúl Domínguez Pérez 235909 Ingeniería Económica Ing. Narciso Torres Depreciación Las compañías recuperan sus inversiones de capital en activos tangibles (equipo, computadoras, vehículos, edificios, etc.) mediante un proceso llamado depreciación, también conocido como recuperación de capital. El monto de depreciación del activo no representa un flujo de efectivo real. Este proceso explica la pérdida de valor de un activo debido a su antigüedad, uso o desgaste y obsolescencia. La depreciación reduce el impuesto sobre la renta (ISR) mediante la relación: Impuestos = (Ingreso − Deducciones)(Tasa de Impuestos) Terminología de Depreciación Depreciación Depreciación en libros Depreciación para efecto de impuestos Costo inicial o Base no ajustada (B) Valor en libros (VL) Periodo de recuperación (n) Valor de Mercado . Terminología de Depreciación Valor de Salvamento (S) Tasa de Deprecación o tasa de recuperación (dt) Propiedad Personal Propiedad Inmobiliaria . Modelos de Depreciación Línea Recta (LR) Saldo Decreciente (SD) Suma de los Dígitos Anuales (SDA) . . Depreciación en Línea Recta (LR) El valor en libros disminuye linealmente con el tiempo. 1 𝑑 = 𝑛 tasa de depreciación es la misma cada año del periodo de recuperación. La . La depreciación LR anual se determina: 𝐷𝑡 = 𝐵 − 𝑆 𝑑 𝐵 − 𝑆 𝐷𝑡 = 𝑛 . Como el modelo LR tiene la misma tasa todos los años: 1 𝑑 = 𝑑𝑡 = 𝑛 Puesto que el activo se deprecia por la misma cuantía cada año. dt como la tasa de depreciación para un año en especifico t. el valor en libros (VL). será: 𝑉𝐿𝑡 = 𝐵 − 𝑡𝐷𝑡 . a) Calcule la depreciación anual. y b) determine y represente gráficamente el valor en libros del activo después de cada año. .000 después de 5 años.000 con un valor estimado de salvamento de $10.Ejemplo Si un activo tiene un costo inicial de $50. utilizando el modelo de depreciación en línea recta. 000 S = 10.000 5 𝐷𝑡 = $8.000 .Solución B = 50.000−10.000 n = 5 años Dt = ?? VL = ?? 𝐷𝑡 = 𝐷𝑡 = 𝐵−𝑆 𝑛 50. . utilizando el modelo en línea recta.𝑉𝐿𝑡 = 𝐵 − 𝑡𝐷𝑡 𝑉𝐿1 = 50.000 𝑉𝐿5 = 50.1 Valor en libros de un activo depreciado.000 − 1 8.000 = 𝑆 Type equation here.000 − 5 8.000 = $42. Figura No.000 = $10. método de Se método de Acelera la reducción del valor del activo . conoce como el porcentaje uniforme o fijo.Depreciación de Saldo Decreciente (SD) y de Saldo Doble Decreciente Se aplica como el depreciación en libros. . 5 𝑑 = 𝑛 . La tasa de depreciación anual máxima : 2 𝑑𝑚𝑎𝑥 = 𝑛 *saldo decreciente doble (SDD) Otro porcentaje ampliamente utilizado en SD es 150% de la tasa LR: 1. La depreciación para el año t es la tasa fija d. relativa al costo inicial B. es: 𝑑𝑡 = 𝑑 1 − 𝑑 𝑡−1 . multiplicada por el valor en libros al final del año anterior. 𝐷𝑡 = 𝑑 𝑉𝐿𝑡−1 La tasa de depreciación real para cada año t. Si el VLt-1 no se conoce, la depreciación en el año t se calcula usando B y d, de la ecuación anterior. 𝐷𝑡 = 𝑑𝐵 1 − 𝑑 𝑡−1 El valor en libros en el año t se determina en una de dos formas: utilizando la tasa d y el costo inicial B restando el cargo de depreciación actual anterior valor en libros. Las ecuaciones son: 𝑉𝐿𝑡 = 𝐵 1 − 𝑑 𝑡 𝑉𝐿𝑡= 𝑉𝐿𝑡−1 − 𝐷𝑡 El valor en libros en el método SD nunca llega a cero El valor de salvamento implícito después de n años es la cantidad VLn, es decir, 𝑛 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟𝑑𝑒 𝑠𝑎𝑙𝑣𝑎𝑚𝑒𝑛𝑡𝑜 𝑖𝑚𝑝𝑙𝑖𝑐𝑖𝑡𝑜 = 𝑆𝑖𝑚𝑝𝑙𝑖𝑐𝑖𝑡𝑜 = 𝑉𝐿𝑛 = 𝐵 1 − 𝑑 Si se estima un valor de salvamento para el activo, este valor Sestimado no se emplea en los métodos SD o SDD para calcular la depreciación anual. 𝑆𝑖𝑚𝑝𝑙𝑖𝑐𝑖𝑡𝑜 < 𝑆𝑒𝑠𝑡𝑖𝑚𝑎𝑑𝑜 Es correcto dejar de cargar posteriores depreciaciones cuando el valor en libros esté en o por debajo del valor de salvamento estimado. es posible determinar una tasa fija implícita usando el valor Sestimado. si S > 0. El rango para d es 0 < d < 2/n. Si no se establece el porcentaje fijo d. =1− 𝑆 𝐵 1 𝑛 𝑑𝑖𝑚𝑝𝑙𝑖𝑐𝑖𝑡𝑎 . Escriba las funciones de Excel para mostrar las depreciación para los años 1 y 4.Ejemplo Un dispositivo para prueba de fibras ópticas será depreciado con el método SDD. . A) Calcule su depreciación y su valor en libros para los años 1 y 4. El dispositivo tiene un costo inicial de $25 000 y un valor de salvamento estimado de $2 500 después de 12 años. b) Calcule el valor del salvamento implícito después de 12 años. 1667 25 000 1 − 0.Solución a) B 2 2 𝑑 = = = 0.1667 1 = $20 833 .1667 = $4 167 𝑉𝐿𝑡 = 𝐵(1 − 𝑑)𝑡 𝑉𝐿1 = 25 000 1 − 0.1667 anual 𝑛 12 = $25 000 S = $2 500 n = 12 años Año 1 𝐷𝑡 = 𝑑𝐵(1 − 𝑑)𝑡−1 1−1 𝐷1 = 0. 1667 4 4 = $2 411 = $12 054 b) 𝑆𝑖𝑚𝑝𝑙𝑖𝑐𝑖𝑡𝑜 = 𝑉𝐿𝑛 = 𝐵 1 − 𝑑 𝑛 𝑆𝑖𝑚𝑝𝑙𝑖𝑐𝑖𝑡𝑜 = 25 000 1 − 0. el activo no esta completamente depreciado cuando alcanza su 12vo año de vida esperada.Año 4 𝐷4 = 0.1667 25 000 1 − 0. .1667 𝑉𝐿4 = 25 000 1 − 0.1667 12 = $2 803 * Puesto que el S estimado = $2 500 es menor que $2 803. Sistema Modificado Acelerado de Recuperación de Costos (SMARC) El SMARC calcula los montos de depreciación anual utilizando la relación: 𝐷𝑡 = 𝑑𝑡 𝐵 donde la tasa de depreciación d. está dada en forma tabulada. . 10. 5. 7.Las tasas SMARC de depreciaci ón sobre propiedad personal (valores di) para n = 3. . 15 Y 20 se presentan en la tabla. 1) del costo inicial. El valor en libros en el año t se determina: 𝑉𝐿𝑡 = 𝑉𝐿𝑡−1 − 𝐷𝑡 o restando la depreciación total durante los años 1 hasta (t . aunque haya un salvamento positivo que sea realizable. 𝑉𝐿𝑡 = 𝑐𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑖𝑛𝑖𝑐𝑖𝑎𝑙 − 𝑠𝑢𝑚𝑎 𝑑𝑒 𝑙𝑎 𝑑𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑎𝑐𝑢𝑚𝑢𝑙𝑎𝑑𝑎 𝑗=𝑡 𝑉𝐿𝑡 = 𝑗=1 𝐷𝑗 El costo inicial B siempre se deprecia completamente. . puesto que el SMARC supone que S = 0. El administrador de la franquicia tiene curiosidad de conocer la depreciación total durante los próximos 2 años. a) Determine cual modelo ofrece la depreciación total mayor después de 2 años. . y un software para elaboración de modelos en 3D para sus 100 filiales a un costo de $4 000 por sitio. una franquicia a nivel nacional de servicios de ingeniería ambiental. El administrador de la franquicia en la oficina matriz de San Francisco desea comparar la depreciación de un modelo SMARC de 3 años (depreciación impositiva) con la de un modelo SDD (depreciación en libros). Se espera que el valor de salvamento estimado para cada sistema después de 3 años sea el 5% del costo inicial.Ejemplo Baseline. b) Calcule el valor en libros para cada modelo después de 2 años y al final del periodo de recuperación. ha adquirido nuevas estaciones de trabajo. Solución B = $400 000 Sestimado = 0.05(400 000) = $20 000 𝐷𝑡 = 𝑑𝑡 𝐵 𝐷𝑡 = 𝑑𝐵 1 − 𝑑 𝑡−1 . 3 son: SMARC: 𝐷1 + 𝐷2 = $133 320 + $177 800 = $311 120 SDD: 𝐷1 + 𝐷2 = $266 667 + $88 889 = $355 556 La depreciación SDD es mayor. a) Los valores de depreciación acumulada de 2 años de la tabla 16. . el valor en libros SMARC es VL4 = 0 y el valor SDD es VL3 = $20 000. Al final de la recuperación (4 años para SMARC debido a la convención de mitad de año incorporada. el valor en libros de SDD en $44 444 es 50% del valor en libros de SMARC de $88 880. . b) Después de 2 años. y 3 años para SDD). Excel La figura presenta la solución en hoja de cálculo utilizando la función DDB. en la columna E. las tasas SMARC en la columna B. . y la ecuación de montos de depreciación anual para SMARC en la columna C. . a) Los valores de depreciación acumulada a 2 años son: SMARC. sume las celdas E6 + E7: $266 667 + 88 889 = $355 556 . sume las celdas C6 + C7: $133 320 + 177 800 = $311 120 SDD. celda F7: $44 444 Los valores en libros al final de los periodos de recuperación están en las celdas D9 y F8.b) Los valores en libros después de 2 años son: SMARC. . celda D7: $88 880 SDD. Determinación del Periodo de Recuperación del SMARC El gobierno americano exige que toda propiedad depreciable se clasifique dentro de una clase de propiedad para identificar el periodo de recuperación permitido por su SMARC. . Estas clases o categorías se especifican en la tabla siguiente. . La convención de mitad de año se aplica y además se ignora cualquier valor de salvamento. que ofrecen la depreciación más rápida permitida. La primera columna proporciona valores de n para el Sistema de Depreciación General (SDG). . La segunda columna muestra los valores de n para el Sistema de Depreciación Alternativa (SDA). el cual permite el uso de la depreciación LR durante un periodo de recuperación más largo que el SDG. Cuando se extraen los recursos. De tal manera que. pozos. bosques y similares. éstos no pueden ser reemplazados o comprados de nuevo con la facilidad con la que se reemplaza una máquina. . el agotamiento se aplica a depósitos naturales extraídos de minas. Existen dos métodos de agotamiento: el agotamiento por costos y el porcentual.Métodos de Agotamiento El agotamiento es similar a la depreciación. pero es aplicable sólo a los recursos naturales. El factor de agotamiento por costos del año t se denota como pt. se obtiene multiplicando pt por el uso o volumen del año. y se calcula como de la siguiente manera: 𝑝𝑡 = 𝑐𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑖𝑛𝑖𝑐𝑖𝑎𝑙 𝑐𝑎𝑝𝑎𝑐𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑑𝑒 𝑟𝑒𝑐𝑢𝑟𝑠𝑜𝑠 El cargo por agotamiento anual. El agotamiento por costo total no puede exceder el costo inicial del recurso. . como en el caso de la depreciación.Agotamiento por Costos Se basa en el nivel de actividad o uso del activo y no en el tiempo. a) Determine la cuantía del agotamiento durante los 2 años iniciales. los pies de tabla recuperables totales se estiman en 450 millones desde el momento en que se compraron los derechos. Calcule el nuevo factor de agotamiento por costos durante el año 3 y posteriores . si se cortan 15 y 22 millones de pies de tabla de madera. b) Después de 2 años. Se estima que pueden obtenerse 350 millones de pies de tabla de madera.Ejemplo Temple-Inland Corporation ha negociado los derechos para cortar madera en una extensión de bosques de propiedad privada por $700 000. Solución Costo inicial = $700 000 Capacidad de recurso = 350 millones de pies de tabla de madera a) 𝑐𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑖𝑛𝑖𝑐𝑖𝑎𝑙 𝑝𝑡 = 𝑐𝑎𝑝𝑎𝑐𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑑𝑒 𝑟𝑒𝑐𝑢𝑟𝑠𝑜𝑠 700 000 𝑝𝑡 = = $2 000 𝑝𝑜𝑟 𝑚𝑖𝑙𝑙𝑜𝑛 𝑑𝑒 𝑝𝑖𝑒𝑠 𝑑𝑒 𝑡𝑎𝑏𝑙𝑎 350 Año 1 𝑝1 = 2 000 15 = $30 000 . . queda un total de 450 .15 – 22 = 413 millones de pies de tabla. Un nuevo valor P.. el factor de agotamiento por costos es ahora 626 000 𝑝𝑡 = = $1 516 𝑝𝑜𝑟 𝑚𝑖𝑙𝑙𝑜𝑛 𝑑𝑒 𝑝𝑖𝑒𝑠 𝑑𝑒 𝑡𝑎𝑏𝑙𝑎 413 .74 000 = $626 000. . . $700 000 .Año 2 𝑝1 = 2 000 22 = $44 000 b) Después de 2 años se ha agotado un total de $74 000. con la nueva estimación de 450 millones de pies de tabla. Además. debe calcularse con base en la inversión restante. 4. Para los años t = 3. Agotamiento Porcentual Es una consideración especial dada para recursos naturales. Anualmente la cantidad agotada se calcula como: 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑑𝑒 𝐴𝑔𝑜𝑡𝑎𝑚𝑖𝑒𝑛𝑡𝑜 𝑃𝑜𝑟𝑐𝑒𝑛𝑡𝑢𝑎𝑙 = 𝑝𝑜𝑟𝑐𝑒𝑛𝑡𝑎𝑗𝑒 × 𝑖𝑛𝑔𝑟𝑒𝑠𝑜 𝑏𝑟𝑢𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑙𝑎 𝑝𝑟𝑜𝑝𝑖𝑒𝑑𝑎𝑑 . Cada año puede agotarse un porcentaje constante dado del ingreso bruto del recurso. siempre que éste no exceda el 50% del ingreso gravable de la compañía. Los agotamientos porcentuales anuales para ciertos depósitos naturales se indican a continuación para leyes impositivas estadounidenses. Dichos porcentajes llegan a cambiar de tiempo en tiempo . los cargos totales por agotamiento pueden exceder el costo inicial sin límite. Utilizando el agotamiento porcentual. 0 millones anuales después del año 5. ¿Cuánto tiempo tardará recuperar la inversión inicial a i = 0%? .0 millones anualmente durante los años 1 a 5 y de $3. Calcule las cantidades de agotamiento anual para la mina.Ejemplo Se compró una mina de oro por $10 millones. que tiene un ingreso bruto anticipado de $5. Suponga que los cargos de agotamiento no exceden el 50% del impuesto gravable. Solución Se aplica el 15% de agotamiento al oro.15 3 𝑚𝑖𝑙𝑙𝑜𝑛𝑒𝑠 = $450 000 .15 5 𝑚𝑖𝑙𝑙𝑜𝑛𝑒𝑠 = $750 000 Años de ahí en adelante: 0. Las cantidades de agotamiento son: Años 1 a 5: 0. El número total de años es: $6.9 ~ 19 𝑎ñ𝑜𝑠 $450 000 La inversión inicial podría ser completamente agotada en 19 años. . y los restantes $6.25 millones se descuentan a $450 000 anuales.25 𝑚𝑖𝑙𝑙𝑜𝑛𝑒𝑠 5+ = 18.75 millones se descuenta en 5 años.Un total de $3. .Deprecación en México En nuestro país la Ley del Impuesto sobre la Renta define los porcentajes de depreciación para los activos de acuerdo a una clasificación establecida en los artículos 40 y 41. 5% en los demás casos. .Artículo 40 Los por cientos máximos autorizados. artísticos. que cuenten con el certificado de restauración expedido por el Instituto Nacional de Antropología e Historia o el Instituto Nacional de Bellas Artes. Tratándose de construcciones: a) b) 10% para inmuebles declarados como monumentos arqueológicos. tratándose de activos fijos por tipo de bien son los siguientes: I. conforme a la Ley Federal sobre Monumentos y Zonas Arqueológicos. históricos o patrimoniales. Artísticos e Históricos. desclavadoras. esmeriles para vías.II. gatos de motor para levantar la vía. armones y autoarmones. insertadora y taladradora de durmientes. 6% para carros de ferrocarril. 7% para maquinaria niveladora de vías. removedora. . señalización y telemando. Tratándose de ferrocarriles: a) b) c) d) e) 3% para bombas de suministro de combustible a trenes. 10% para el equipo de comunicación. locomotoras. 5% para vías férreas. V. IV. 10% para mobiliario y equipo de oficina. 25% para automóviles. tractocamiones. montacargas y remolques. . 6% para embarcaciones. Tratándose de aviones: a) 25% para los dedicados a la Aerofumigación agrícola. camiones de carga. autobuses.III. VI. b) 10% para los demás. lectores ópticos. troqueles. graficadores. unidades de almacenamiento externo y concentradores de redes de cómputo. 30% para computadoras personales de escritorio y portátiles.VII. digitalizadores. VIII. impresoras. lectores de código de barras. 100% para semovientes. 35% para dados. moldes. servidores. . vegetales. IX. máquinas registradoras de comprobación fiscal y equipos electrónicos de registro fiscal. matrices y herramental. X. e) 10% para los demás. b) 8% para sistemas de radio. incluye multiplexores. excepto los de fibra óptica. . Tratándose de comunicaciones telefónicas: a) 5% para torres de transmisión y cables. tales como el de radiotransmisión de microonda digital o analógica. d) 25% para equipo de la central telefónica destinado a la conmutación de llamadas de tecnología distinta a la electromecánica. c) 10% para equipo utilizado en la transmisión. torres de microondas y guías de onda. equipos concentradores y ruteadores. tales como circuitos de la planta interna que no forman parte de la conmutación y cuyas funciones se enfocan hacia las troncales que llegan a la central telefónica. incluyendo equipo de transmisión y manejo que utiliza el espectro radioeléctrico. XI. incluyendo las antenas para la transmisión y recepción de comunicaciones digitales y análogas y el equipo para el monitoreo del satélite. XII. 100% para maquinaria y equipo para la generación de energía proveniente de fuentes renovables… . Tratándose de comunicaciones satelitales: a) 8% para el segmento satelital en el espacio. las antenas para la transmisión y recepción de comunicaciones digitales y análogas. los transpondedores. b) 10% para el equipo satelital en tierra. y el equipo de monitoreo en el satélite. incluyendo el cuerpo principal del satélite. el acceso y uso de las instalaciones del contribuyente.XIII. siempre que dichas adaptaciones tengan como finalidad facilitar a las personas con capacidades diferentes a que se refiere el artículo 222 de esta Ley. . 100% para adaptaciones que se realicen a instalaciones que impliquen adiciones o mejoras al activo fijo. en la molienda de granos. en el transporte marítimo. en la fabricación de aceites comestibles. fluvial y lacustre. 5% en la generación. de acuerdo a la actividad en que sean utilizados. los por cientos siguientes: I. en la producción de azúcar y sus derivados. conducción. se aplicarán. transformación y distribución de electricidad.Artículo 41 Para la maquinaria y equipo distintos de los señalados en el artículo anterior. . en la extracción y procesamiento de petróleo crudo y gas natural. de maquinaria y de instrumentos profesionales y científicos. en la construcción de ferrocarriles y navíos. azúcar. 8% en la fabricación de vehículos de motor y sus partes. excepto granos.II. en la fabricación de productos de tabaco y derivados del carbón natural. aceites comestibles y derivados. en la fabricación de productos de metal. 6% en la producción de metal obtenido en primer proceso. . 7% en la fabricación de pulpa. IV. papel y productos similares. en la elaboración de productos alimenticios y de bebidas. III. VI. petroquímicos y farmacobiológicos. en la fabricación de productos de caucho y de plástico. en la impresión y publicación gráfica. en la elaboración de productos químicos. VII. así como de prendas para el vestido. 10% en el transporte eléctrico. . teñido y estampado de productos textiles. 12% en la industria minera. 11% en la fabricación. 9% en el curtido de piel y la fabricación de artículos de piel. en la construcción de aeronaves y en el transporte terrestre de carga y pasajeros.V. VIII. Lo dispuesto en esta fracción no será aplicable a la maquinaria y equipo señalada en la fracción II de este artículo. acabado. silvicultura y pesca. . 20% en restaurantes. 25% en la industria de la construcción. ganadería. 35% para los destinados directamente a la investigación de nuevos productos o desarrollo de tecnología en el país. XII. X. en actividades de agricultura. XI. 16% en el transporte aéreo. en la transmisión de los servicios de comunicación proporcionados por telégrafos y por las estaciones de radio y televisión.IX. En el caso de que el contribuyente se dedique a dos o más actividades de las señaladas en este artículo. XIV. 100% en la conversión a consumo de gas natural y para prevenir y controlar la contaminación ambiental en cumplimiento de las disposiciones legales respectivas. ensamble y transformación de componentes magnéticos para discos duros y tarjetas electrónicas para la industria de la computación. se aplicará el por ciento que le corresponda a la actividad en la que hubiera obtenido más ingresos en el ejercicio inmediato anterior . XV.XIII. 50% en la manufactura. 10% en otras actividades no especificadas en este artículo.