COSTOS I

SISTEMA DE UNIVERSIDAD ABIERTA   DOCENTE ATENCIÓN AL ALUMNO TELEFAX : Mg. C.P.C. Gonzalo Ramos Méndez : [email protected] : 043 – 342698 CONTABILIDAD DE COSTOS COMERCIALES, DE SERVICIOS Y DE LOS ELEMENTOS DEL COSTO DE PRODUCCIÓN ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Ciclo III Ramos Méndez, Gonzalo. Contabilidad de Costos Comerciales, de Servicios y de los Elementos del Costo de Producción. Ediciones de la Universidad Los Ángeles de Chimbote. Chimbote. 2008. 84 p. Edición: Lic. Manuel Antonio Cardoza Sernaqué. Universidad Los Ángeles de Chimbote Leoncio Prado 443 Chimbote (Perú) www.uladech.edu.pe [email protected] Reservados todos los derechos. No se permite reproducir, almacenar en los sistemas de recuperación de la información ni trasmitir alguna parte de esta publicación, cualquiera que sea el medio empleado-electrónico, mecánico- fotocopia, grabación, etc., sin el permiso previo de los titulares de los derechos de la propiedad intelectual. Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales, de Servicios y de los Elementos del Costo de Producción ÍNDICE Introducción...................................................................................................................... 5 Introducción a la Teoría de Costos................................................................................... 6 PRIMERA PARTE La Empresa Comercial......................................................................................................7 El Costo Comercial........................................................................................................... 8 Aplicación de Métodos para determinar los Costos Comerciales..................................... 9 Por Operación Simple....................................................................................................... 9 Por Operaciones Compuestas.......................................................................................... 15 SEGUNDA PARTE Los Costos de Servicios....................................................................................................22 Las empresas de servicios............................................................................................... 22 Contabilización de la prestación de Servicio de Transporte............................................. 24 Plan de Cuentas de Costos de Servicios de Empresa de Transporte.............................. 34 TERCERA PARTE Los Elementos del Costo de Producción.......................................................................... 38 La empresa industrial........................................................................................................ 39 La contabilidad en la empresa industrial........................................................................... 40 Los elementos del costo en una empresa industrial......................................................... 40 Clasificación de los Costos Industriales............................................................................ 41 Los elementos determinantes del costo industrial............................................................ 43 Contabilización de los Elementos del Costo.................................................................... 44 Los Materiales de Producción........................................................................................... 45 Contabilización de los Materiales de Producción..............................................................48 Plan de Cuentas de Costos de Producción......................................................................58 3 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales, de Servicios y de los Elementos del Costo de Producción La Mano De Obra Directa................................................................................................. 68 Aplicación Práctica A........................................................................................................ 71 Aplicación Práctica B........................................................................................................ 76 Los Gastos Indirectos de Producción............................................................................... 78 Aplicación Práctica............................................................................................................ 79 4 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta teniendo en cuenta que su formación profesional como Contador Público necesita de este recurso académico para su desenvolvimiento en las actividades económicas del comercio. 5 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta . Debe tener en cuenta que la Contabilidad de Costos requiere de mucho análisis e interpretación. en la segunda se abordarán los costos de las empresas que brindan servicios. es normal desde el punto de vista de que el criterio contable en la Contabilidad de Costos es de acuerdo a cada profesional contable. especialmente de las cuentas de la clase nueve que está ubicada en la Estructura del Plan Contable General Revisado como Cuentas Analíticas de Explotación. y en la tercera se desarrollan los costos de la empresa industrial. El autor. aplicándose casos prácticos de transformación de materiales de producción a productos terminados. con la inclusión de un caso práctico aplicado a una empresa de transportes. de Servicios y de los Elementos del Costo de Producción INTRODUCCIÓN El presente texto denominado Contabilidad de Costos Comerciales. En su afán de estudio e investigación encontrará tal vez en otra bibliografía denominaciones diferentes a la se que incluye esta humilde obra. los servicios y la industria. especialmente al elaborar el Plan de Cuentas de Costos como instrumento contable para el registro en los libros contables.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales. de Servicios y de los elementos del Costo de Producción tiene como finalidad brindarle los conocimientos básicos necesarios que le servirán para el resto de asignaturas que tengan que ver con los costos de producción. de ahí que se requiere de bastante capacidad interpretativa y criterio para diseñar y aplicar las cuentas de acuerdo a la necesidad y naturaleza de la empresa. Esta obra consta de tres partes: la primera comprende los costos aplicados a la empresa comercial. etc. necesitan determinar su COSTO.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales. etc. Todas estas entidades. gestión y administración. En este sector tenemos a las empresas comerciales. 6 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta . de Servicios y de los Elementos del Costo de Producción INTRODUCCIÓN A LA TEORÍA DE COSTOS Toda actividad económica tiene como resultado un fin. Sintéticamente podemos definir la diferencia entre costo y gasto así:  Costo: Es lo que cuesta producir un artículo o servicio desde su fase original hasta convertirlo en producto terminado o servicio disponible para la satisfacción de una necesidad. los cuales se van determinar teniendo en cuenta la actividad económica objeto del estudio.) a la entidad que busca ganancia y llamaremos institución (Ministerios del Estado.) a la organización que no busca ganancia sino solo brindar un apoyo a la comunidad. EsSalud. en consecuencia. el resultado de sus actividades tienen costos y también gastos. llamaremos empresa (empresas comerciales. es decir lo que ha costado colocar el resultado de la actividad al público consumidor o beneficiario.  Gasto: Son los desembolsos económicos que van a ocasionar una pérdida y que fusionados al costo van a permitir la distribución. industrias privadas. teniendo en cuenta el tipo de entidad en la que se realiza. Los costos tienen sus elementos. para medir sus resultados de gestión tanto en la generación de utilidades como en la prestación de un apoyo a la comunidad. En este curso. de servicios y las industrias. En este curso estudiaremos las entidades que buscan la obtención de lucro o ganancia. para la cual obedecerá al cumplimiento de una Legislación. Las obligaciones con el medio externo se refieren al cumplimiento de las obligaciones tributarias tanto con el gobierno central o local. 7 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta . teniendo en cuenta que los recursos humanos es un capital que requiere de incentivos y motivación para un rendimiento eficiente. es decir colocarla en el mercado con la recuperación de los costos y gastos tras determinar un racional precio de venta. 2. lo que genera respectivos costos y gastos valorados desde la adquisición hasta la puesta disposición del cliente. • Vender: Comprende las acciones de distribución de las mercaderías.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales. 3. DEFINICIÓN Son aquellas que se dedican a la actividad distribuidora de compra y venta obteniendo una ganancia. Las obligaciones con el medio interno se relacionan a los compromisos que tiene con sus trabajadores. FUNCIONES La empresa comercial como un ente de distribución cumple con las siguientes funciones: • Comprar: Comprende la adquisición de las mercaderías. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Y LABORALES Como toda empresa debidamente formalizada debe cumplir con ciertas obligaciones en atención al medio interno y externo que lo rodea. de Servicios y de los Elementos del Costo de Producción PRIMERA PARTE LA EMPRESA COMERCIAL 1. G. ya que se recupera como Crédito Fiscal al deducir el Impuesto General a las Ventas a pagar. VALOR DE VENTA MARGEN DE UTILIDAD COSTO TOTAL Para determinar el Precio de Venta en este tipo de adquisición se ha tomado como punto de inicio al Valor de Compra importe que no incluye el Impuesto General a las Ventas debido a que este impuesto no forma parte del costo.V. A continuación. se ilustra con el grafico el flujo del proceso de determinación del costo comercial: PROCESO DE DETERMINACIÓN DEL COSTO COMERCIAL RECARGOS VALOR DE COMPRA FLETE DESCUENTO COSTO DE ADQUISICIÓN 68 GASTOS OPERACIONALES GASTOS ADMINISTRATIVOS GASTOS DE VENTAS PRECIO DE VENTA GASTOS FINANCIEROS I. de Servicios y de los Elementos del Costo de Producción EL COSTO COMERCIAL 1. 8 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta .Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales. DEFINICIÓN Es el valor económico que comprende desde la adquisición de la mercadería hasta colocarla a disposición del público consumidor. Aplicación práctica A continuación de presentan casos de adquisiciones de mercaderías. Consiste simplemente en realizar cálculos matemáticos para luego el resultado obtenido dividirlo entre el total de las unidades adquiridas. APLICACIÓN DE MÉTODOS PARA DETERMINAR LOS COSTOS COMERCIALES 1. de los cuales se pretende determinar el COSTO DE ADQUISICIÓN y el PRECIO DE VENTA. POR OPERACIÓN SIMPLE Es una forma simple y sencilla de determinar el Costo de Adquisición Unitario (CAU) de las mercaderías. Estos recargos y descuentos son los que se realizan después de haberse emitido el comprobante de pago.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales. COSTO DE ADQUISICIÓN UNITARIO (CAU): ---------------------------------------------------------TOTAL UNIDADES Este método se aplica cuando la naturaleza de la adquisición corresponde a una sola mercadería a la cual se somete las mismas condiciones en la transacción comercial. de Servicios y de los Elementos del Costo de Producción Se incrementan los recargos y se realizan descuentos por algunos aspectos que en la transacción comercial intervienen aumentando o disminuyendo el costo de la mercadería. flete. es decir los mismos descuentos. Caso Nº 01 Se han adquirido la cantidad de 100 televisores de acuerdo a la siguiente transacción comercial: 9 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta . recargos. etc. 50 Nota de Debito Nº 001-652 Descuento especial por promoción: S/ 2 845.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales. d. 10 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta . Nº 002-9844 Distribuidora Díaz por 100 Televisores. que se cumple pagándose con Cheque Nº 087484 del Banco de Crédito recepcionándose la Nota de Debito Nº 001-661 Margen de Utilidad. Gastos de Ventas : 7% del Costo de Adquisición..A. Calcular el Costo de Adquisición Unitario y Total b. 22-01-2008 23-01-2008 25-01-2008 26-01-2008 30-05-2008 Se vende a Comercial Ramírez según Fact. Calcular el Precio de Venta Unitario y Total. Gastos Operacionales: Gastos Administrativos : 5% del Costo de Adquisición. según Fact. Realizar el registro contable en el Libro Diario con todas las incidencias de determinación de costo de adquisición. Registrar en el Libro Diario la venta de mercaderías. Recargos por compra al crédito: S/ 2 560.99 Realizada por la Empresa de Transporte América S.00 36% Anual por tres meses de compromiso de pago. Nº 02-874. de Servicios y de los Elementos del Costo de Producción FECHA DETALLE 12-01-2008 Precio de Compra: S/ 28 450. Nº 001-973 la cantidad de 30 televisores Se pide: a. Recargo por almacenaje: S/ 153. Se ha creído conveniente aplicar un Margen de Utilidad del 45% del costo total.00 10 % del Precio de compra recepcionándose la Nota de Crédito Nº 001-0775 Gastos de transporte: S/ 399.00 (Al crédito) Fac. c. 82 2 560.00 128. Cálculo del Precio deVenta DETALLE Valor de Compra Recargo por almacenaje Descuento especial por promoción (Aplicados al precio de venta de la factura) Gastos de transporte COSTO DE ADQUISICIÓN Gastos Operacionales Gastos Administrativos: 5% del Costo de Adquisición.13 21 981. Recargos por compra al crédito: 36% anual por tres meses. PRECIO DE VENTA S/ IMPORTE 23 907.G.51 153.56 128.68 26 771. PRECIO DE COMPRA NOTA DE CRÉDITO VALOR DE COMPRA I.V.G.00 336.99 24.86 399.G. PRECIO DE COMPRA IMPORTE S/ 23 907.10 11 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta .50 2 390.13 NOTA DE DÉBITO VALOR DE COMPRA I.G.00 a.44 28 450. de Servicios y de los Elementos del Costo de Producción DETALLE DE LOS COMPROBANTES DE PAGO CONCEPTO COMPRA DE MERCADERÍA VALOR DE COMPRA I.99 2 151. Gastos de Ventas : 7% del Costo de Adquisición.68 NOTA DE DÉBITO VALOR DE COMPRA I.99 (2 390.V.76 454.V.10 1 538.24 2 845.73 2 151. PRECIO DE COMPRA FLETE VALOR DE COMPRA I.56 4 542.G.G.V. (Aplicados al precio de venta de la factura) COSTO TOTAL Margen de Utilidad : 45% VALOR DE VENTA I.V.14 38 818.57 7 375.76) 336.43 12 047.53 46 194.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales. PRECIO DE COMPRA 63.92 1 099.V. PRECIO DE COMPRA 408. G.50 12 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta .56 03 60 609 40 401 42 Compras.94 = 46 194. Almacenes 201. Variación de Existencias 611. 128. Registros en el Libro Diario Libro Diario Año 2008 02 -----------------------------------------------------------------------------------------------------------60 601 40 401 42 421 01 Compras.92 100 PRECIO DE VENTA TOTAL PRECIO DE VENTA UNITARIO : : : b.56 23 907.92 Costo Adquisición Total Unidades adquiridas S/ 219.1 I. Licuadoras. Nº 002-9844.56 4 542.10 Precio de venta total Unidades adquiridas S/ 461.1 I.G.99 24. Gastos vinc.V. 401.10 100 = 21 981. con las Compras Tributos Por Pagar Gobierno Central.Distribuidora Díaz 23 907.44 28 450. Facturas por pagar 12/01 Compra según Fact.V.82 S/ 46 194. Mercaderías. de Servicios y de los Elementos del Costo de Producción COSTO DE ADQUISICIÓN TOTAL COSTO DE ADQUISICIÓN UNITARIO : : : S/ 21 981. Proveedores. 401.1. Mercaderías Tributos Por Pagar Gobierno Central. Proveedores.51 153.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales.00 20 201 61 02 Mercaderías. 12/01 Ingreso de las mercaderías al almacén 23 907. Nº 001-775 por Descuento especial.1.652. de Servicios y de los Elementos del Costo de Producción 426 Nota de Débito.A.24 2 390. 22/01 N/D. Facturas por pagar 25/01 Fact. 23/01 Descuento por promoción 07 Compras. 22/01 Gastos vinculados a las Compras de mercaderías.1. con las Compras Tributos Por Pagar Gobierno Central. Mercaderías. 2 845. Proveedores.13 63. 401.00 454. Almacenes 201. Gastos vinc.86 399. Mercaderías. Nº 02-874 Trans.1. 128.76 336.99 128. Licuadoras. 2 390. Variación de Existencias 611. América S.G.13 336.76 61 611 20 201 60 609 40 401 42 421 06 Variación de Existencias . Licuadoras. Almacenes 201. IGV Compras.13 13 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta . 336. Variación de Existencias Mercaderías. 401.1. Distribuidora Díaz por almacenaje 20 201 61 611 04 Mercaderías.1 I.76 2 390. N. Nº 001. Mercaderías.99 08 20 201 61 Mercaderías.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales./C. Almacenes 201. Mercaderías 23/01. Licuadoras.V.99 42 425 40 401 60 601 05 Proveedores Nota de Crédito Tributos Por Pagar Gobierno Central. Otras cargas financieras 679. Nº 002-9844.1. Facturas por pagar Caja y Bancos. 2 151.1 I. a Cta Costos Centro de gastos 26/01 Por la transferencia de los Gastos. Facturas por pagar 26/01 Recepción N/D Nº 001.G. de Servicios y de los Elementos del Costo de Producción 25/01 Gastos vinculados a las Compras de mercaderías.Distribuidora Díaz 28 450. 30/05 Venta según Fact.G. 2 151.V. Proveedores. 401. 401. Cuenta Corriente 12/04 Cancelación Fact.50 97 679 79 791 11 Cargas Financieras.1. Compras al crédito.68 408. Ventas Mercaderías.70 14 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta . Nº 001-973 Comercial Ramírez 13 858.38 2 212.68 11 645.68 12 121 40 401 70 701 12 Clientes Facturas por Cobrar Tributos Por Pagar Gobierno Central. Tributos Por Pagar Gobierno Central.00 28 450.1 I.00 67 679 40 401 42 426 10 Cargas Financieras Otras cargas financieras 679. Cargas Imput.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales.V. Compras al crédito.661 por compra al crédito.68 2 151. 42 421 10 104 09 Proveedores.82 2 560. S/ 326. 25-02-2008 26-02-2008 27-02-2008 28-02-2008 12-03-2008 2.A. Se vende a Comercial Pereda según Fact. que se cumple pagándose con Cheque Nº 056434 del Banco de Crédito recepcionándose la Nota de Débito Nº 001-765 Margen de Utilidad. es decir tienen descuentos.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales. fletes u otros gastos diferentes. de Servicios y de los Elementos del Costo de Producción Caso 02: (Para desarrollar) Se han adquirido la cantidad de 150 cocinas a gas de acuerdo a la siguiente transacción comercial: FECHA 11-02-2008 DETALLE Precio de Compra S/ 45 874. Nº 02-75654 Gastos Operacionales: Gastos Administrativos : 4% del Costo de Adquisición. Gastos de Ventas : 6% del Costo de Adquisición. si se cancela por el transporte de diferentes tipos y cantidades de mercaderías. Recargo por almacenaje. POR OPERACIONES COMPUESTAS Cuando las mercaderías adquiridas tienen diferentes condiciones en la transacción comercial. Por ejemplo.06 Adicionar al costo según Nota de Débito Nº 004-985 Descuento especial por promoción 5% del precio de compra recepcionándose la Nota de Crédito Nº 001-0475. teniendo en cuenta la oferta y demanda.00 Realizada por Transportes La Colmena S. Nº 001-875 la cantidad de 85 cocinas a gas. según Fact. Gastos de transporte: S/ 476. 39% Anual por cuatro meses compromiso de pago.. la interrogante está en: ¿cómo se distribuye el costo de transporte en todas las mercaderías? 15 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta . Nº 002-7734 Distribuidora Gómez por 150 cocinas a gas.50 (Al crédito) Fac. Aplicar un Margen de Utilidad del 40% del costo total. Recargos por compra al crédito. recargos. 00 15. El transporte lo realiza la Agencia de Transportes Miranda EIRL. 45. Cálculo del Costo de Adquisición Unitario • Métodos de descuentos y recargos Se ha adquirido con fecha 26 de diciembre de 2008 a la Distribuidora América.00 1 245.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales. SE PIDE: Calcular el Costo de de Adquisición Unitario y total.00 110. según Fact.50 10. según Fact.00 963. a las cuales se aplican los diversos tipos de métodos de cálculo del Costo de Adquisición.50 10% 10% 10% 10% 10% 10% INSTRUCCIONES: Los descuentos se hacen fuera de factura.00 1 5 15 10 5 10 80. de Servicios y de los Elementos del Costo de Producción Para este tipo de transacciones comerciales se pueden aplicar los siguientes métodos: • Método de descuentos y recargos • Método de coeficientes • Método de porcentajes Ha continuación se presentan casos de adquisiciones realizadas por la empresa comercial. Los recargos por compra al crédito del 10% fuera de factura y es en base al Precio de Compra Neto. Nº 001-873.00 120. Nº 001-9866. 16 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta .00 5.00 755.00 115.00 120. (%) UNIDAD TOTAL 150 45 65 75 105 218 Calculadoras Casio Licuadoras Planchas eléctricas Televisores marca SONY Equipos de Sonido AIWA Refrigeradoras. Calcular el Precio de Venta Unitario y total VALOR DE COMPRA (UNITAR) FLETE RECARGO CANTIDAD ARTÍCULO DCTO. Aplicar el Método de Porcentaje. Nº 001-998. El pago es del 50% al contado. por el saldo se acepta una Letra a 30 días con el recargo del 15% SE PIDE: Calcular el Costo de de Adquisición Unitario y Total. con Fact.00 cada uno. El transporte esta valorizado en S/ 300. de Servicios y de los Elementos del Costo de Producción • Método de coeficientes Se ha adquirido con fecha 22 de noviembre de 2008 a la Distribuidora Infantes. 17 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta . Adquisición de Textos 150 Extractoras a S/ 185. 250 Radios a S/ 150. Calcular el Precio de Venta Unitario y Total.00 de Lima a Chimbote mediante la Agencia de Transportes El Sol con Fact. Nº 002-984 3.00 cada uno.00 cada uno.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales. la siguiente transacción comercial: a. Nos hacen el descuento fuera de factura del 15% por ser buenos clientes 2. 300 Calculadoras modelo científica a S/ 135. 1. 372.605.151.951.769.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales.00 5.00 56.50 6.00333750521 0.075.00 15.89 15.88 37.00 5 271.01 114.050.00 15.00 1.00 10.248.50 96.25 106.00 135.741.875.90 455.57 96.425.170.096.435.25 6.50 258.750.929.625.00 10.00 10 448.25 491.00 1. 150 45 65 75 105 218 ARTÍCULOS Calculadoras Casio.500. UNITARIO 45.00 120.00 23.75 1.962.38 15.89 752.00 15.887.750.682.50 0.162.00 10 101.54 122.00 2.390.63 34.245.00 3.059.00 5 7.622.50 412.75 27.426.141.00333750521 0.49 123.00 10.00 150.95 1.00 6.07 169.800.50 4.00 2.18 272.05 TOTAL S/ MÉTODO DE COEFICIENTE CANT.50 CANT.715.96 49.63 663.50 31.00 COSTO ADQUISICIÓN TOTAL 7.00 5.50 18 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta .115.121.34 1.00 110.00 89.00 6.862.57 137.587.25 9.581.527.519.00 755.00 115.77 300.00 1 5.50 310.055.00 110.00 15.175.50 10.00 FLETE POR IMPORTE UNIDAD TOTAL TOTAL 80.00 5.00 120.410.25 244.00333750521 78.00 4.90 40.50 RECARGO % 10.00 27.355.074.00 10.430.662.875.00 TOTAL VALOR DE COMPRA NETO 6.00 409. de Servicios y Elementos del Costo de Producción MÉTODO DE DESCUENTOS Y RECARGOS VALOR DE COMPRA DESCUENTO % IMPORTE 67.50 5.00 10.625.00 963.75 5.72 15.06 25.750.471.00 37.916.0 0 15.96 IMPORTE UNITARIO 668.500.00 1.28 106.88 7.00 34.74 40.93 24.403.50 5.00 15 56. Licuadoras Planchas eléctricas Televisores marca SONY Equipos de Sonido AIWA Refrigeradoras.00 120.00 105.84 113.00 80.00 39.379.00 50.016. DETALLE VALOR DE COMPRA UNITARIO TOTAL DESCUENTO % IMPORTE VALOR DE COMPRA NETO FLETE COEFICIENTE IMPORTE RECARGO % IMPORTE COSTO ADQUISICIÓN TOTAL UNITARIO 150 Extractoras 250 Radios Calculadoras 300 científicas TOTAL S/ 185.630.269.00 5. 625.30 114.50 23.500.00 135.371.00 1.929.425.07 169.741.121.00 89. de Servicios y Elementos del Costo de Producción MÉTODO DE PORCENTAJES VALOR DE COMPRA UNITARIO TOTAL DESCUENTO % IMPORTE VALOR COMPRA NETO CANT.72 35.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales.50 31.582.768.00 4.00 34.46 106.21 34.94 37.24 78.00 150.862.750.50 26.162.00 15 40.875.00 15 105.38 38.00 6.56 2.50 5.435.02 6.00 15 37.74 19 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta .90 100.00 15.587.56 25.075.99 2.00 27.500.390.57 137.00 300.92 96.750. 150 250 300 ARTÍCULOS Extractoras Radios Calculadoras científicas TOTAL S/ PORCENTAJE FLETE INTERESES COSTO ADQUISICIÓN UNITARIO TOTAL 185.49 123.887. Datos para la aplicación de los gastos operacionales y margen de utilidad: - Aplicar los Gastos Operacionales en función al Costo de Adquisición (10% para Gastos de Administración y 20% para Gastos de Ventas) El Margen de Utilidad es del 45%. Se ha vendido según Fact. 20 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta .Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales de Servicios y Elementos del Costo de Producción Cálculo del Precio de Venta a. Nº 002-0873 a Comercial Olga lo siguiente: 05 Calculadoras Casio 03 Licuadoras 02 Planchas eléctricas 03 Televisores marca SONY 02 Equipo de sonido AIWA 10 Refrigeradoras 12 Extractoras 11 Radios 08 Calculadoras científicas b. 90 3.49 3.08 305.684.918.55 1.50 169.30 4.248.23 226.781.54 247.23 26.23 700.144. ADMIN VENT COSTO TOTAL MARGEN DE UTILIDAD VALOR DE VENTA IGV PRECIO DE VENTA 5 3 2 3 2 10 12 11 8 Calculadoras Casio Licuadoras Planchas eléctricas Televisores Marca SONY Equipo de sonido AIWA Refrigeradoras Extractoras Radios Calculadoras científica TOTAL S/ 49.34 2.61 1.91 4.094.823.872.28 34.215.17 338.034.99 534. GAST.74 989.258.00 22.05 12.84 137.86 148.688.143.78 225.297.75 2.38 7.600.49 1.135.05 203.66 21 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta .032.65 284.57 2.07 4.152.90 1.88 4. DETALLE UNITARIO TOTAL GASTOS OPERACIONALES GAST.18 37.741.85 491.57 2.540.890.21 520.77 36.89 227.60 850.384.85 1.63 2.18 777.388.63 460.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales de Servicios y Elementos del Costo de Producción CÁLCULO DEL PRECIO DE VENTA COSTO CANT.86 78.620.40 27.85 15.49 1.262.628.97 3.512.96 85.33 207.85 22.17 448.270.872.480.67 7.50 139.794.90 40.89 203.461.016.26 794.248.00 24.323.04 2.52 113.39 123.84 368.23 340.24 98.29 128.70 122.44 4.83 12.13 47.691.153.543.73 2.15 700.48 151.72 556.78 752.237.95 2.99 2.32 309.91 412.89 3.28 1.30 667.020.68 1.27 1.83 1.92 22.83 304.94 126.16 55.13 1. en una empresa de servicios existe una complicación para determinar el “servicio terminado”. a diferencia de los costos comerciales y de producción. LAS EMPRESAS DE SERVICIOS 1. Por ejemplo. ya que estos sí tienen más fuentes de información sustentatorias y. para lo cual se necesita del buen criterio de aplicación de una política de costos complementado con el eficiente asesoramiento del profesional contable y poder conseguir una rentabilidad en esta actividad económica al vender el servicio. en este caso. existe un grado más de objetividad porque se ven los elementos del costo. en cambio. Tal es así que no se puede determinar los elementos comunes para encontar el costo. de Servicios y Elementos del Costo de Producción SEGUNDA PARTE LOS COSTOS DE SERVICIOS La aplicación de los costos por la prestación de servicios es más dificultosa y se necesita del buen criterio para la aplicación de una política de costos. obteniendo una ganancia. en los costos por servicios existe una complejidad para la determinación. es decir el costo del pasaje teniendo en cuenta que existen muchos factores de aplicación como el recorrido en kilómetros. a lo cual hay que agregarle otros gastos para determinar el Importe Total del Servicio. Podemos concluir que los COSTOS POR SERVICIOS prestados se determinarán de acuerdo a su naturaleza. servicio terminado.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales. A veces se tiene que recurrir al “costo más o menos” o en otros casos a la situación y condición del cliente. El caso de los servicios profesionales es otra complejidad. por no haber una precisión en cuanto al producto terminado. DEFINICIÓN Son aquellas organizaciones económicas dedicadas a la prestación de servicios al público. 22 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta . además. suministros utilizados y la del personal generador del servicio. teniendo en cuenta que el costo del servicio no solo constituye la intelectualidad del profesional. Turismo 3. Ejemplo: Realización del servicio teniendo en cuenta el costo respectivo para el logro de una ganancia.Energía Eléctrica .Agua Potable b. De cuerdo a la utilización de recursos naturales: .Servicios Contables y Auditoría .Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales. Ejemplo: Empresa de transportes proveerse de unidades de transporte.Servicios de Asesoría Legal c. de Servicios y Elementos del Costo de Producción 2.Servicios de Ingeniería Civil .Restaurant . De acuerdo a la satisfacción de necesidades básicas: . CLASIFICACIÓN DE LOS SERVICIOS a. 23 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta . • Prestación del servicio. . Proveerse de todos los elementos necesarios de acuerdo al tipo de servicio. Ejecución del servicio consiguiendo una ganancia. permiso de ruta y otros elementos. De acuerdo a los servicios profesionales. De acuerdo a la utilización de elementos culturales: .Hospedaje d. FUNCIONES DE LA EMPRESA DE SERVICIOS Para que una empresa de servicios pueda cumplir con sus objetivos debe cumplir con las siguientes funciones: • Implementación de recursos propios del tipo de servicios. Venta de pasajes al Sr. Nº 001-873 a Distribuidora Carranza suministros mecánicos para la Unidad PUL 1972 por el importe de S/ 54 145. Variación de Existencias 616.00 54 145.1. Libro Diario Año 2008 01 Compras. Proveedores.00 pagándose con Cheque Nº 876474 del Banco de Crédito. 12/09 Ingreso de los suministros mecánicos al almacén.00 8 645. 19-09-2008. 03 Proveedores. de Servicios y Elementos del Costo de Producción CONTABILIZACIÓN DE LA PRESTACIÓN DE SERVICIO DE TRANSPORTE La Empresa de Transportes El Águila realiza las siguientes adiciones de suministros: 12-09-2008. Cuenta Corriente 12/04 Cancelación Fact.Suminist.50 cobrándose en efectivo. Facturas por pagar 12/09 Compra según Fact. Suministros Diversos Almacenes 45 500. Carranza.00 61 26 261 45 500. Carlos Pinedo según Fac.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales. Carranza 02 Suministros Diversos Almacenes 02 ------------------------------------------------------------------------------------------------------------60 606 40 401 42 421 45 500. 04 Variación de Existencias 616.00 54 145. Compra según Fac.00 42 421 10 104 54 145.00 24 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta . Suministros diversos Tributos Por Pagar Gobierno Central. Suministros diversos. Nº 001-873 Dist.1 I. 401.00 261. Nº 01-9837 de Lima a Tumbes por el importe de S/ 178. Mecánicos. Facturas por pagar Caja y Bancos. Nº 001-873 Dist. Suministros diversos.00 26 261 61 45 500.00 45 500.G.V. Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales. 92 921 79 792 45 500.1.9837 Sr Carlos Pinedo.50 178. de Servicios y Elementos del Costo de Producción 261. Prestación de servicios.V. 401.50 Aplicación Práctica Se dan datos y operaciones económicas. los cuales se registrarán en los respectivos Libros de Contabilidad.50 178. 07 Caja y Bancos Caja Clientes.Suminist. Ventas.001. Suministros directos. Cargas Imput.9837 Sr Carlos Pinedo. como también las Técnicas Contables. dedicada a la prestación de servicios de transporte urbano en la localidad de Chimbote . Mecánicos.G.1.00 12 121 40 401 70 150. 12/09 Salida de los suministros mecánicos del almacén.1 I.00 45 500. Tributos Por Pagar Gobierno Central.50 10 101 12 121 178. Facturas por Cobrar. ha reiniciado el Periodo Económico 2008 con los datos que se dan a continuación. Por el costo de Suministros Directos 06 Clientes. Facturas por Cobrar. 707.00 28. 05 Costo de Servicio Costo de Servicio PUL 1972 921. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------La Empresa de Transportes “El Turista” de propiedad del señor Juan Díaz López. 001. teniendo en cuenta los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Cta de Costos Centro de Costos. Cobranza Fact. Venta de pasaje Fact. SE PIDE REGISTRAR EN EL:  Libro de Inventarios y Balances  Libro Diario  Libro Mayor 25 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta . 3 393.00 12 450.1.1 16.00 118 190.2 336.1 41.90 132 345. 262 269 331 332 334. Los cuadros de distribución se han hecho tomando como criterio las planillas de remuneraciones respectivas del personal administrativo.00 192 000.4 401.2 393. Los datos de compras no incluyen el Impuesto General a las Ventas.1 19.00 4 588.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales. 101 104 12. 334.1 42.00 215 090. 26 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta .00 115 000.6 47. remuneraciones realizadas durante el año 2008 y algunos cuadros de distribución como ayuda para la realización del registro contable en el Libro Diario.00 24 450.15 12 762.00 Combustibles y lubricantes Repuestos Otros suministros diversos Camionetas Omnibuses Computadoras Edificios Camionetas Omnibuses Computadoras IGV INSTRUCCIONES: 1. 2.00 18 500. de Servicios y Elementos del Costo de Producción Balance de Inventario Inicial al 1 de enero de 2008 CTA.1 50.00 128 766.00 16 993.00 35 500.00 472 982.2 393.2 261.00 125 000.00 990 000.3 46.00 10 663. A continuación.00 39 000. DETALLE IMPORTE S/ 15 874.1 42.00 14 664. de ventas y de prestación de servicios.00 9 458. se detallan datos de compras.00 362 873.1 12.00 66 875.00 95 854.3 14.1 393.00 134 987.2. • Emplear el Plan de Cuentas de Costos de Servicios que se adjunta.00 39 000. maquin. Clientes Facturas por cobrar Letras por cobrar Cuentas por cob.00 15 874.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales. y Eq.00 39 000. • Emplear códigos a nivel de tres dígitos para las cuentas de costos de servicios en el Libro Mayor. de Servicios y Elementos del Costo de Producción 3. El proceso de contabilización es el siguiente : • Registrar en el Libro de Inventarios y balances. Tenga en cuenta que la transferencia de las cuentas de la clase seis tienen dos destinos: Para GASTOS de administración y de ventas distribúyalo de acuerdo a las resúmenes respectivos. Prestamos al personal Cuentas por cobrar diversas Prestamos a terceros Suministros diversos Almacenes. Soc. los registros se hacen oportunamente en cumplimiento a las disposiciones tributarias en cuanto al atraso de registro a los libros contables. Libro Diario Año 2008 10 101 104 12 121 123 14 141 16 161 26 261 33 331 332 01 Caja y bancos Caja Cuenta corriente.00 02 ------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 332 280.00 192 000.00 118 190.00 1 399 375. Los registros contables se están realizando por todo un año como una manera pedagógica e ilustrativa para visualizar las adquisiciones de bienes y servicios realizadas durante todo el ejercicio económico.00 125 000. acc.00 24 450.00 215 090.00 970 842. En la realidad. 140 874.00 27 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta . Terrenos Edificios y otras const.00 115 000. y para COSTOS DE SERVICIOS hágalo de acuerdo a la distribución señalada en los cuadros adjuntos. Inmuebles. procediendo primero al registro de los asientos por naturaleza y luego los asientos por destino. • Registrar los asientos en el Libro de acuerdo al resumen propuesto. 00 261. 1 056875. Facturas por pagar Letras por pagar.70 28 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta .9 Varios. y partic.1 Combust.00 10 663. 03 Suministros diversos Almacenes 261.G.00 206 278. 606. de los trab Compensación Tiempo Serv. De oficina. Clientes Deprec.00 18 500. pagar 411 Remunerac. 401. pasivo y Patrimonio al iniciar el Ejercicio Económico 2008 02 Compras.00 16 993. Tributos Por Pagar Gobierno Central. Gobierno Central 4011 IGV Remunerac. Cuentas por pagar diversas Prestamos de terceros.00 39 192.1 Mecánicos.00 206 278. 111542.00 61 Variación de Existencias 616. 606.15 12 762.00 2 449 776. Provisión cuenta cob. Proveedores.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales.00 35 500.00 10904. Maq.82 245 470. Beneficios.00 10904. 206 278.00 62 04 Cargas de personal 29 680. Deprec. 192. 2611.V. Inm.00 127 556. Lub. soc. 75580.00 2611.82 206 278. y amortiz. Capital Capital personal 01/01 Por el activo. Suministros diversos 31/12 Por el ingreso de los Suministros diversos al almacén.1 Mecánicos.90 132 345.05 128 766.00 261 112.2.00 195374. Suministros diversos. Dud. Acumul.00 195374. y equipo Tributos por Pagar. de Servicios y Elementos del Costo de Producción 334 336 19 39 393 40 401 41 42 421 423 46 461 47 471 50 502 60 606 40 401 42 421 26 261 Unidades de transporte Equipos diversos. 8262. Facturas por pagar 31/12 Por las compras de Suministros.00 2611.2 De oficina.2 Repuestos y acc. por pagar Proveedores.1 I.00 9 458.95 206 278. C.S.79 1 969.07 11 204.S.63 12 802.30 4501.1.S.1 ESSALUD 4031.P.50 4691. R.S.1 R. 469.32 23 276. 4691.S.13 23 739. Remuner.1.P.07 6702.60 5 081.74 2450.P. 627. 4032.S. 627.N.N.S Tributos por Pagar Contribución Inst.1 S.1 R.95 31/12 Planilla de Sueldos del Personal administrativo y de Ventas año 2008 05 Gastos de Administración Cargas de personal Gastos de ventas Cargas de personal Cargas Imp a Cta Costos 791 Centro de Gastos Por la transferencia de los gastos 07 Cargas de personal Sueldos Salarios Seguridad y Prev.00 6 702.S.08 1969.S.00 46 870. por Pagar Remuneraciones por pagar Cuentas por Pagar Diversas Otras cuentas por pagar diver.1 A.N.30 11 204. Publicas 403. de Servicios y Elementos del Costo de Producción 621 627 40 403 41 411 46 469 94 942 95 952 79 62 621 625 627 40 403 41 411 46 469 Sueldos Seguridad y Prev.2 O. R.N.11 31/12 Por las planillas de Remuneraciones año 2008 07 27 230. Publicas 403.S. por Pagar Remuneraciones por pagar Cuentas por Pagar Diversas Otras cuentas por pagar diver.70 3 971.P.77 64 886.S Tributos por Pagar Contribución Inst.C.70 2450.00 2 450.83 3 971.F.1 A. Remuner.95 81 172. 4691.1 ESSALUD 4031. 403. 2535.30 27 600.2 O. 403.C. y Part.1 Integra.S. 1968.C.P.3 Horizonte 2546.08 10 474.70 1521. y Part. 4032.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales.P. 469.1 Integra.1 S. Social.61 29 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta . Social.60 5081.F. 61 79 792 Cargas Imp.580. 31/12 Por el costo de servicio. 151739.01 325.37 327.54 31/12 Por la salida de los Suministros Mecánicos.105.Ind.1 Sum.454.54 30 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta .111.1 Sum.70 Costo de servic.1 Combust. 4.69 922 363 310.85 9213. Unidad EUR3466 922.278.3 Gastos Indirectos.3 Otros Gast. 2.1 Mecánicos.374.85 2611.3 Gastos Indirectos.94 923 362 592.3 Gastos Indirectos.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales.096.92 27. de Servicios y Elementos del Costo de Producción 61 616 26 261 Variación de Existencias Suministros diversos Sumnistros diversos Almacenes 261. 9233. 2611.1 Suministros directos 923.689.2 Cargas de personal 923.341. Centro de Costos. 4.11 27.3 Otros Gast.2 Mano Obra Ind.04 Costo de servic.Ind.189.34 9233.55 9.00 92 921 1 094 958. 9223.1 Suministros directos 922.54 369 056.371.140.46 9. Unidad HRE3254 923.2 Mano de Obra Directa 9222.00 985. Lub. 366718.Ind.97 26. Unidad RFA 4355 921.2 Mano Obra Ind 2.61 2611.35 9223.14 9213.Ind. 9213.201.Ind.2 Repuestos y acc. 08 Costos de servicio Costo de servic.640.1 Suministros directos 921.29 9.55 9223.Ind.489.2 Mano de Obra Directa 9232.2 Cargas de personal 922. 3. 3.2 Mano Obra Ind 2.2 Cargas de personal 921.374.3 Otros Gast.161.159. 466915.1 Sum.138. Cta de Costos.01 9233.9 Varios. 3.16 332.2 Mano de Obra Directa 9212. 4.26 985. 1 094 958.220. 00 12.700.00 195.620.00 15.00 4.00 15.00 12.00 10.00 12.498.00 2.00 12.00 8.00 9.120.00 35.050.560.811.278.00 0.072.00 8.00 965.200.00 17.260.050.020. ENERO FEB MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOST SET OCT NOV COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES UNID COSTO DETALLE TOTAL MED UNITAR CANT REPUESTOS Y ACCESORIOS UNID COSTO DETALLE MED UNITAR Piezas Repuestos 1 1.00 9.00 12.00 55.280.680.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales de Servicios y Elementos del Costo de Producción COMPRAS PERIODO ECONÓMICO 2008 SUMINISTROS MECÁNICOS MES CANT.00 1.000.00 495.00 4.395.00 250.00 305.00 531.580.00 4.945.00 206.00 18.050.00 18.322.401.200.00 1.000.550.0 0 9 11 12 8 8 10 9 5 10 12 9 11 8 10.320.866.00 11.00 14.00 80.351.00 192.00 38.00 640.00 550.00 410.170.140.00 12.200.00 4.00 9.00 3.00 12.00 14.210.800.00 4.700.00 850.00 800.00 950.00 16.210.00 15.00 12.880.00 594.00 715.00 14.00 551.00 380.530.775.00 1.00 38.880.200.00 290.00 DIC TOTALE S 8.00 12.800.00 5.00 5.00 16.955.00 9.00 1.00 TOTAL SUMINISTROS MECÁNICOS VARIOS UNID COST CANT DETALLE TOTAL MED O TOTAL SUMINIST.00 948.00 5.472.00 250.00 17.00 0.00 76.00 685.00 955.00 15.904.00 5.00 12.374.00 75.00 1.00 59.080.00 54.00 18.00 4.615.00 17.050.00 4.040.00 10.00 10.00 4.00 Piezas Repuestos 2 Piezas Repuestos 3 Piezas Repuestos 4 Piezas Repuestos 5 952.00 722.00 420.00 7.00 3.00 950.110.00 Piezas Repuestos 3 Piezas Repuestos 2 Piezas Repuestos 2 Piezas Repuestos 4 Piezas Repuestos 3 Piezas Repuestos 2 Piezas Repuestos 3 1.270.050.00 15.00 14.00 13.00 385.00 1.00 55.00 3.040.00 79.870.00 3.00 10.00 111.542.990.160.00 8.100.100.00 8.400.00 4.720.00 1.00 31 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta .170.780.00 8.00 490.00 8.00 12.532.00 60.00 4.00 458.160.00 3.00 5.070.252.00 255.00 5.816.00 24.00 1.00 270.020.600.840.00 955.00 1.700.260.120.00 Piezas Repuestos 1 1.370.00 10.00 9. DE OFICINA Y OTROS TOTAL S/ 490 20 400 390 320 380 15 310 335 315 350 355 30 430 10 490 Galón Baldes Galón Galón Galón Galón Baldes Galón Galón Galón Galón Galón Baldes Galón Galón Galón Petróleo Aceite Petróleo Petróleo Petróleo Petróleo Aceite Petróleo Petróleo Petróleo Petróleo Petróleo Aceite Petróleo Aceite Petróleo 12.200.00 12.00 14 11 8 15 19 9 11 13 12 17 10 9 8 Piezas Piezas Piezas Piezas Piezas Piezas Piezas Piezas Piezas Piezas Piezas Piezas Piezas A B C D A B A B D B A B D 35.00 5.698.00 16.560.000. 870.600.100.00 7.00 3.120.600.600.900.00 2.654.00 2.00 2.870.00 4.00 46.680.485.86 15.300.600.950.300.872.306.600.875.00 62.265.00 27.074.98 24.470.00 EMPLEADO 12.230.00 RESUMEN DE LA MANO DE OBRA DE OBRA DIRECTA .00 2.900. de Servicios y Elementos del Costo de Producción REMUNERACIONES DEL PERSONAL ADMINISTRATIVO Y DE VENTAS Y MANO DE OBRA INDIRECTA AÑO 2008 CONCEPTO ADMINISTRACIÓN ( EMPLEADOS) : (AFILIADOS A AFP INTEGRA) VENTAS (EMPLEADOS) : ( AFILIADOS AL SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES) MANO DE OBRA INDIRECTA : (EMPLEADOS) TOTAL IMPORTE 9.00 2.00 RFA 4355 EUR3466 HRE 3254 TOTAL PORCENTAJES DETALLE PORCENTUAL DE REMUNERACIONES DEL PERSONAL DETALLE IMPORTE PORCENTAJE SISTEMA DE PENSIONES SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES AFP INTEGRA AFP HORIZONTE TOTALES OBRERO 22.00 7.300.00 27.900.00 2.00 4.300.300.300.938096 % TOTAL 24.00 3.74 25.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales.154.00 46.200.00 100.00 12.00 2.00 3.00 2.00 15.00 2.300.061904 % SALARIO 15.56 46.00 27.00 37.00 3.545.00 % 32 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta .28 74.00 4.111.72 27.804.125.870.40 9.300.58 15.00 4.300.00 3.00 11.00 2.00 5.870.475.716.410.00 2.050.88 9.00 DISTRIBUCIÓN DE LA MANO DE OBRA DIRECTA UNIDAD SUELDO 9.580.300.218.00 2.00 24.654.701.00 3.300.300.451.00 12.PERIODO ECONÓMICO 2008 MES ENER O FEB MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOST SET OCT NOV DIC OBRERO EMPLEADO 3.00 3. 00 11.654.88 33.230.40 32.701.74 9.97 78.58 100. de Servicios y Elementos del Costo de Producción PERSONAL ADMINISTRATIVO PERSONAL DE VENTAS SUB TOTAL MANO OBRA INDIRECTA TOTAL PERSONAL DE PRESTACION SERV.458.24 DISTRIBUCIÓN DE LOS GASTOS INDIRECTOS DE SERVICIOS CONCEPTO Suministros Indirectos RFA 4355 (33.00 24.470.42 21.40%) EUR 3466 (32.550.74 25.14 4.355.00 35.50 33 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta .403.111.72 100.201.45 42.875.00 28. al SNP) Otros Gastos Indirectos de servicios TOTAL IMPORTE 12.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales.161.(Afil.35 4.872.01 12.88%) HRE 3254 (33.00 GASTOS INDIRECTOS DE SERVICIOS CONCEPTO Suministros Indirectos Mano de Obra Indirecta.28 74.458.485.50 6.00 33.98 24.00 21.412.096.72%) TOTAL 4.00 27. RFA 4355 EUR3466 HRE 3254 TOTAL COSTOS 9.00 5. 04 9.651.376.189.61 366.550.455.88 165.97 32.39 125.00 100.00 34 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta .412.640.85 151.20 51.69 2.34 3.82 332.718.403.580.478.61 6.138.478.278.324.489.22 325.85 3.54 985.739.785.454.50 34.92 33.159.00 28.915.24 DETALLE DE UTILIZACIÓN DE LOS SUMINISTROS MECÁNICOS DETALLE COMBUSTIB Y LUBRICANTES REPUESTOS Y ACCESORIOS SUMINISTROS MECAN.11 33.72 TOTAL 466.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales.70 9.341.038. Otros Gastos Ind.785.32 115.55 3. VARIOS TOTAL PORCENTAJES UNIDAD DE TRANSPORTE RFA 4355 EUR3466 HRE 3254 155.15 66.50 327.26 9. de Servicios y Elementos del Costo de Producción Mano de Obra Indirecta.105.94 2.220.140.374.74 9. TOTAL 2.90 125. De Serv.40 145. 2.2.1. Gastos de Personal 921322. Mano de Obra Directa 9222. 922. Gastos de Personal 92122. Mano de Obra Indirecta 92132. Tributos 92133.2.2.3.3.1. Sueldos 92122.2. 921.2. Salarios 9213. Otros Gastos Indirectos 92133.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales.1.1.2. Sueldos 35 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta . 9213. Mano de Obra Directa 9212.2. Cargas Diversas de Gestión 92. Suministros Indirectos 92131. Salarios 92122. Cámaras 922.1. de Servicios y Elementos del Costo de Producción PLAN DE CUENTAS DE COSTOS DE SERVICIOS DE EMPRESA DE TRANSPORTE SERVICIO URBANO (Con varias unidades de transporte) 92. Gastos Indirectos: 9213. Cámaras 921.1.2.1. Gastos de Personal 92222. Llantas 9211. Llantas 9221. Suministros Directos 9221.4.2. COSTOS DE SERVICIO 92.5. Seguridad y Previsión Social 921.2.3. Suministros Directos 9211. Costos de Servicio de: Unidad…………………….1.1. Costos de Servicio: Unidad ……………….1. Sueldos 921322. Mano de Obra Indirecta 92232. Servicios Prestados por Terceros 943.3.1. Salarios 92222. Salarios 9223.3. 92233. de Servicios y Elementos del Costo de Producción 92222.3.0. Gastos Indirectos: 9223.1. GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 94.8.2.2. Salarios 942. Sueldos 922322.6.1. Honorarios 94.4. Gastos de Personal 922322.2.2. (Divisionarias de la cuenta 64) 94.3.5.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales. Costos de Servicio de: Unidad ………………………… 94.1.2.5. Cargas Diversas de Gestión 92.1.1. Seguridad y Previsión Social 922. Tributos 944.1 Suministros diversos 94. 9223. Provisiones del Servicio 94.3. Cargas Excepcionales 94. Suministros Indirectos 92231. Otros Gastos Indirectos 92233.4. Otros Gastos de Administración 36 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta . Seguridad y Previsión Social 94. Transporte y Almacenamiento 943. Sueldos 942.2. Correo y Telecomunicaciones 943. Cargas Diversas de Gestión 94. Gastos de Personal 942. Tributos.3.2. Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales, de Servicios y Elementos del Costo de Producción 95. GASTOS DE VENTAS 95.1. Suministros diversos 95.2. Gastos de Personal 952.1. Sueldos 952.2. Salarios 952.3. Seguridad y Previsión Social 95.3. Servicios Prestados por Terceros 953.0. (Divisionarias de la cuenta 63) 95.4. Tributos 954.1. (Divisionarias de la cuenta 64) 95.5. Cargas Diversas de Gestión 95.6. Cargas Excepcionales 95.8. Provisiones del Servicio 95.9. Otros Gastos de Ventas 97. GASTOS FINANCIEROS 97.1. Intereses y Gastos de Préstamos 97.2. Intereses y Gastos de Sobregiros 97.4. Intereses y Gastos de Documentos Descontados 97.6. Pérdidas por Diferencia de Cambio 97.9. Otros Gastos Financieros 37 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales, de Servicios y Elementos del Costo de Producción TERCERA PARTE LOS ELEMENTOS DEL COSTO DE PRODUCCIÓN La producción como una actividad económica que transforma la materia prima en un producto terminado para colocarlo a disposición del público consumidor, tiene un largo proceso que cumplir y por lo tanto necesita de un minucioso plan de cuantificación de egresos, el cual mediante un adecuado sistema de costeo recupere la inversión y al mismo tiempo consiga la rentabilidad. Cada empresa industrial es una realidad y es por ello que la contabilidad aplicada a este sector merece un especial tratamiento contable, debido a los diversos componentes de los elementos del costo y la variedad de procesos que en este tipo de empresas se realizan. Por esta razón, el profesional contable que pretende hacer realidad una Contabilidad de Costos debe elaborar un adecuado PLAN CONTABLE, diseñado a la medida para cada empresa industrial. Se necesita, además, de la adecuación de un SISTEMA UNIFORME DE CONTABILIDAD DE COSTOS: “Ante la gran responsabilidad de la Contabilidad, si se personifica a la ciencia contable, ella se preguntaría: ¿cómo hago para informar el costo de producción de acuerdo a las exigencias de los interesados de la información contable, si el campo de aplicación de acuerdo a la actividad económica es amplia y diferente? La respuesta la daría el profesional contable, considerando que EL COSTO es el elemento fundamental para determinar el precio de venta y poder competir en el mercado para el logro de la distribución, generando ganancias en las transacciones comerciales. En el caso de la actividad comercial no habría inconvenientes para determinar los costos debido a que se tiene la documentación de los componentes del costo de adquisición como fuente de información contable. El gran inconveniente se encuentra para la actividad industrial y de servicios. Actualmente, con esmero y capacidad de criterio, el profesional contable viene aplicando la Contabilidad de Costos utilizando un Plan de Cuentas de acuerdo a la necesidad o naturaleza de la empresa, informándose contablemente el costo de producción, utilizando cuentas de nombres diferentes. 38 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales, de Servicios y Elementos del Costo de Producción El Plan contable que se propone tiene la finalidad de uniformizar el sistema de contabilización de los costos de producción, ya sea por órdenes específicas o por proceso, empleando cuentas codificadas con la misma estructura y denominación cuyas características son las siguientes: • Las cuentas de dos dígitos serían utilizadas para todo tipo de actividad productiva y no cambiarían • Las cuentas divisionarias de tres dígitos solo cambiarían al darle el nombre del Taller de Producción. • Las cuentas de cuatro dígitos cambiarían y es para considerar el elemento del costo”.1 LA EMPRESA INDUSTRIAL 1. DEFINICIÓN Es una organización de recursos cuyo giro o actividad económica es la transformación de la materia prima en un producto terminado. 2. FUNCIONES La Empresa Industrial en el desarrollo de su actividad cumple con las siguientes funciones: • ADQUISICIÓN. Comprende la compra de bienes que van a intervenir en el proceso de producción los cuales pueden ser directos o indirectos. • TRANSFORMACIÓN. Comprende la fase en la cual la materia prima y los materiales auxiliares adquiridos son convertidos en producto terminado. • DISTRIBUCIÓN. Comprende al empleo de las técnicas y estrategias para hacer llegar los productos terminados al público consumidor, aplicando un sistema adecuado permitiendo a la vez la rentabilidad del capital invertido. 1 Revista de Contabilidad Nº 03 ULADECH Nº 03. Art. CPC Gonzalo Ramos Méndez 39 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales, de Servicios y Elementos del Costo de Producción LA CONTABILIDAD EN LA EMPRE SA INDUSTRIAL • • FUNCIÓN DE COMPRA FUNCIÓN DE DISTRIBUCIÓN FUNCION DE TRANSFORMACIÓN ADMINISTRACIÓN TALLER DE PRODUCCIÓN • • • • • COMPRA VENTA PLANILLA REMUNERACIONES OBLIGACIONES TRIBUTARIAS OTROS CENTRO DE COSTO (DEPARTAMENTO) A CENTRO DE COSTO (DEPARTAMENTO) B CENTRO DE COSTO (DEPARTAMENTO) C CONTABILIDAD FINANCIERA CONTABILIDAD DE COSTOS La Contabilidad que se aplica en la parte administrativa es la denominada CONTABILIDAD FINANCIERA que comprende la adquisición de los bienes y servicios hasta su almacenamiento y desalmacenamiento en el caso de los materiales. La Contabilidad que se aplica en el Taller de Producción es la denominada CONTABILIDAD DE COSTOS que comprende desde el ingreso de los elementos del costo al taller de producción hasta su transformación y utilización. LOS ELEMENTOS DEL COSTO EN UNA EMPRESA INDUSTRIAL Una empresa industrial cuya actividad económica consiste en la elaboración de productos mediante la transformación de los materiales, ejecuta siempre un proceso en el que intervienes varios componentes a los que se les denomina ELEMENTOS DEL COSTO, los cuales debidamente agrupados de acuerdo a criterios adecuados van a permitir 40 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta CLASIFICACIÓN DE LOS COSTOS INDUSTRIALES Los costos pueden ser clasificados de diversas formas: 1. seguros ante riesgos. al cual se le añadirá otros desembolsos económicos bajo la denominación de gastos. Aquellos que se han realizado en un periodo de tiempo. 2. seguros de vida) o simplemente son hechos contables (depreciaciones) y obedecen al cumplimiento de normas legales. estableciéndose el PRECIO DE VENTA y determinándole su valor económico para su distribución al público consumidor. de Servicios y Elementos del Costo de Producción establecer el COSTO DE PRODUCCIÓN. • Costos Diferidos. etc. Según las actividades económicas que realiza la entidad: • Costos Industriales • Costos Comerciales • Costos de Servicios 3. Ejemplo: alquileres. considerando una base para su prorrateo. servicios públicos. Son consideraciones que tienen la característica de hechos diferidos. • Costos Provisionados. agregando el margen de utilidad y luego los tributos respectivos. Según la forma de aplicación a la producción: • Costos Directos: Los que se pueden cuantificar con precisión sin dificultad. Ejemplo: cargas de personal. Según la forma de realización contable: • Costos Históricos.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales. • Costos Indirectos: Los que tienen dificultad para su cuantificación por lo que se necesita aplicar ciertos criterios técnicos. 41 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta . Aquellos que se consideran antes de haberse realizado el pago (provisión de beneficios sociales. • Costos Variables: Aquellos que dependen de la operatividad de la empresa en su proceso de producción. con el volumen de producción obtenida. De acuerdo a la NIC 2.  También comprenderán una parte.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales. tales como la amortización y mantenimiento de los edificios y equipos de la fábrica. Tales como:  La mano de obra directa. los costos de transformación de las existencias: Comprenderán aquellos costos directamente relacionados con las unidades producidas. en los que se haya incurrido para transformar las materias primas en productos terminados. • Costos indirectos fijos: son todos los que permanecen relativamente constantes. o casi directamente. Ejemplo: alquileres. tributos municipales. • Costos indirectos variables: son todos los que varían directamente. servicios públicos. personal del taller. con independencia del volumen de producción. de Servicios y Elementos del Costo de Producción 4. 42 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta . variables o fijos. calculada de forma sistemática. de los costos indirectos. Los que permanecen así no haya producción. Según la circunstancia de realización: • Costos Fijos. tales como los materiales y la mano de obra indirecta. así como el costo de gestión y administración de la planta. Ejemplo: energía eléctrica propia del taller de producción. Pueden ser: • • Materias primas: Predominan y son la naturaleza del producto terminado. Materiales Indirectos  Suministros: − Combustibles y lubricantes − Útiles de oficina  43 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta . MATERIALES DE PRODUCCIÓN (DIRECTOS)    Forman parte del producto. GASTOS INDIRECTOS DE PRODUCCIÓN    Son gastos incurridos en el proceso de transformación No pueden ser calculados y aplicados directamente al producto Existen dificultad para su cuantificación en forma precisa. Envases y embalajes: Protegen el producto terminado. MANO DE OBRA DIRECTA  Personal utilizado para transformar la materia prima y trabajan exclusivamente en el taller de producción. Pueden ser calculadas y aplicadas directamente al producto elaborado en el taller y también a su respectivo centro de costo.  3.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales. Materiales auxiliares: Se utilizan en pocas cantidades pero son necesarios para la presentación del producto terminado. oportuna y exacta para su determinación se aplican técnicas de prorrateo Se clasifican en: a. de Servicios y Elementos del Costo de Producción ELEMENTOS DETERMINANTES DEL COSTO INDUSTRIAL Los elementos del costo de producción de acuerdo a un criterio técnico de clasificación e identificación tienen las siguientes características y son: 1. Pueden ser calculados y cargados directamente al producto. • 2. 3. 44 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta . 4. se detallan algunas: 1.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales. Otros Gastos Indirectos de Producción  Los que no se pueden clasificar como materiales ni mano de obra indirecta. Mano de Obra Indirecta  Sus servicios no son exclusivos del taller de producción ya que son utilizados también en otros centros de labores.  Pueden ser : − Servicios públicos (energía eléctrica. Elaboran un solo producto con varios centros de costos. Elaboran varios productos sin centros de costos. agua potable) − Honorarios profesionales − Mantenimiento y reparaciones − Alquileres − Tributos − Seguros − Depreciaciones CONTABILIZACIÓN DE LOS ELEMENTOS DEL COSTO Debido a los diversos tipos de actividades productivas de las empresas industriales es compleja la determinación de una organización contable de costos. Elaboran un solo producto sin centro de costos 2. por ello es necesario aplicar un debido PLAN DE CUENTAS DE COSTOS para lo cual se debe tener en cuenta la forma de producción. Elaboran varios productos cada uno con varios centros de costos.  Pueden ser : − Sueldo de los inspectores − Personal de limpieza − Almacenero general de la empresa c. teléfono. A continuación. de Servicios y Elementos del Costo de Producción − Repuestos y accesorios de equipos diversos − Repuestos de mantenimiento y reparación b. 45 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta . MATERIALES INDIRECTOS Aquellos que son difíciles de cuantificar en forma oportuna y precisa. MATERIALES DIRECTOS Aquellos que tienen las siguientes características:  Forman parte del producto. Debido a la gran importancia en cuanto a su inversión. DEFINICIÓN Son aquellos principales bienes que se transformarán en un producto terminado complementándose en el proceso de producción con la mano de obra directa y los gastos indirectos de producción. de Servicios y Elementos del Costo de Producción LOS MATERIALES DE PRODUCCIÓN 1. CLASIFICACIÓN A. por lo que se tiene que recurrir a criterios técnicos para el prorrateo de los costos. B. Es por eso que los talleres de producción utilizan una serie de documentos que permiten el control y la evaluación de la utilización de los materiales. • Materiales auxiliares: Se utilizan en pocas cantidades pero son necesarios para la presentación del producto terminado. 2. Es emitido de acuerdo a la necesidad del taller de producción para la atención de un pedido de producción.  Pueden ser: • Materias primas: Predominan y son la naturaleza del producto terminado.  Pueden ser calculados y cargados directamente al producto. estos bienes necesitan de un control adecuado para que exista un acertado cálculo del costo de producción.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales. • Envases y embalajes: Protegen el producto terminado y sirven como protección. Los comprobantes o formatos que se utilizan para el control del proceso de utilización de los materiales de producción son: • La Solicitud de Compra. U. deban practicar inventario. • Vale de Reingreso al Almacén. Documento que es utilizado para reingresar los materiales devueltos por el taller de producción. de acuerdo al Método de Valuación de Existencias establecido. de Servicios y Elementos del Costo de Producción • La Orden de Compra. por ser sobrantes o por no reunir las características apropiadas. de acuerdo al D. siempre que se apliquen uniformemente de ejercicio en ejercicio: 46 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta . Es el documento que va a permitir realizar las compra de los materiales previo a un procedimiento de cotizaciones para determinar qué proveedor brinda las mejores ventajas adquisitivas. dice: “Los contribuyentes. • Vale de Devolución de Materiales. Tributariamente. 62º T.S.O. empresas o sociedades que. • Tarjetas Kardex. serán enviados al almacén general de la empresa y posteriormente se devolverán al proveedor recibiendo por la devolución una Nota de Crédito. • Vale de Salida del Almacén. Documento que es utilizado para devolver al almacén general materiales que no reúnen las características requeridas en la solicitud de compra. En este caso. Documento con el cual ingresan los materiales al almacén para posteriormente remitirlos al taller de producción y darles uso. de la Ley del Impuesto a la Renta.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales. Nº 179-2004-EF. Documento que permite controlar y cuantificar los materiales que salen del almacén al Taller de Producción para participar en el proceso de transformación. Son documentos de mucha importancia en el proceso de cuantificación de costos. en razón de la actividad que desarrollen. art. Permite el control físico del movimiento de los materiales al mismo tiempo que informa acerca de su valorización. • Vale de Ingreso al Almacén. valuarán sus existencias por su costo de adquisición o producción adoptando cualquiera de los siguientes métodos. la NIC 2 textualmente expresa: Costo de Existencias: Comprende todos los costos derivados de la adquisición y transformación de las mismas. los transportes. Costo de Adquisición de las Existencias: Comprende el precio de compra. 47 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta . FECHA : ……………………………………. Promedio diario. Existencias básicas”. TALLER : …………………………. las rebajas y otras partidas similares se reducirán para determinar el costo de adquisición. Contablemente para valuar las existencias. los materiales o los servicios. OBSERVACIONES -----------------------------------------SOLICITANTE …………………………………………………. el almacenamiento y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de las mercaderías.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales. aranceles de importación y otros impuestos (que no sean recuperables). así como otros costos en los que se haya incurrido para darles su condición y ubicación actuales. mensual o anual (PONDERADO O MÓVIL) c. CANTIDAD UNIDAD DESCRIPCIÓN Nº ……………. Identificación específica d.. …………………………………………………. Primeras entradas. Inventario al detalle o por menor e. SOLICITUD DE COMPRA REFERENCIA : ………………………………………………………………………. de Servicios y Elementos del Costo de Producción a. primeras salidas (PEPS) b. los descuentos comerciales. UNIDAD DE MEDIDA DESCRIPCIÓN COSTOS UNITARIO TOTAL S/ -------------------------------------------------JEFE DEL DEPARTAMENTO DE COMPRAS -------------------------------------------AUTORIZADO CONTABILIZACIÓN DE LOS MATERIALES DE PRODUCCIÓN Caso “A”: Contabilización de una empresa que elabora un solo producto sin centro de costos. DATOS:    Se cuenta con un pedido para confeccionar 90 andamios de fierro. dedicada a la producción de artículos de carpintería metálica. Envases y Embalajes y Suministros Diversos. Nº. …………………. TALLER DE …………………………. Aplicar Método PEPS para la valuación de existencias. P. los cuales se emplearán en fase de producción y distribución de los productos terminados. de Servicios y Elementos del Costo de Producción ORDEN DE COMPRA SEÑOR(es) : …………………………………………………………………………… Nº ………………… FECHA : …………………………….. La Empresa Industrial California. O.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales. En los almacenes se tiene como existencia los siguientes materiales: 48 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta . durante octubre de 2008 ha realizado adquisiciones de Materiales de Producción. COTIZACIÓN Nº : ……………… CONDICIONES DE PAGO : …………………………………………… Sírvase entregar en nuestro almacén lo siguiente: CANT. Se entrega al taller de producciones materiales de producción. S/ 3.00 Se ingresa al almacén según Vale de Ingreso al Almacén Nº 0225-08 07-10-2008.00 2. con Orden de Compra Nº 0231-08 y en atención a la Solicitud de Compra Nº 0736-08 por lo siguiente: CANT. 20 100 50 60 40 10 05 UNID. 03-10-2008. El Jefe del Taller de Producción confirma la culminación del pedido. Compra según Fact.00  Registrar en el Libro Diario el movimiento de los materiales de producción desde la adquisición hasta el proceso de transformación. Nª 001-432 a Comercial Clarita. de Servicios y Elementos del Costo de Producción CANT. DE MEDIDA DETALLE COSTO UNITARIO S/ 05 Galón 05 Pliegos SE PIDE: Pintura Esmalte color negro Marca Tekno Lija de fierro Nº 001 45.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales. DE MEDIDA Pliegos Varilla Varilla Unidad Galón Plancha Galones DETALLE Lija de fierro Nº 001 Ángulos metálicos de ¾” Fierro cuadrado de ½” Soldadura. UNID.00 65.00 135. Pintura Esmalte color negro Lamina metálica Thiner COSTO UNIT. lo siguiente: CANT.00 150. según Vale de Salida de Materiales Nº 0943-08. 25 100 50 60 45 10 05 UNID. informando la utilización de los materiales de producción empleados. 49 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta .00 15.00 55.00 120. DE MEDIDA Pliegos Varilla Varilla Unidad Galón Plancha Galones DETALLE Lija de fierro Nº 001 Ángulos metálicos de ¾” Fierro cuadrado de ½” Soldadura Pintura Esmalte color negro Lamina metálica Thiner 28-10-2008. al Almac. Devuelven del Taller de Producción 02 varillas de fierro de ½” como sobrante.4 Thiner 60. Nº 225-08 03 Variación de Existencias 614.00 900.1 Lijas.00 22 350.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales.00 2200.G.00 6000.3 Pintura esmalte 242. 242.00 3 720.00 6000.00 1350.2 Material auxiliar Tributos Por Pagar Gobierno Central.1 Lijas.00 3 485.00 3485. reingresa al almacén con Vale de Reingreso Nº 045-08 Libro Diario Año 2008 02 ------------------------------------------------------------------------------------------------------------60 604 40 401 42 421 01 Compras.65 30 293. 401.00 26 070.1 Ángulos ¾” 241.2 Fierro cuad.00 242 Materiales auxiliares 242.00 61 Variación de Existencias 614. Facturas por pagar 03/10 Compra según Fact.1 Materia prima 604.2 Fierro cuad.00 900. 241. 241.V. Materias primas y auxil.00 325.1/2” 241. 03/10 Por el ingreso de los Materiales de producción al 25 835. Materias primas y auxiliares 604.00 50 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta .00 4 908.3 Pintura esmalte 242.3 Laminas metálicas 150000. según Vale de Ing.3 Laminas metálicas 25 385.1 I.00 150000.00 1350.00 22350. 242.4 Thiner 70. Nº 001-432 Comercial Clarita 02 Materias primas y auxiliares Materia Prima.1 Angulos ¾” 241.00 22 350.1/2” 241. Materias primas y auxil.2 Soldadura 242.00 26 070.00 325. Materias primas y auxiliares Materia Prima.00 61 24 241 almacén general.00 2425.2 Soldadura 242.00 242 Materiales auxiliares 242.65 24 241 25 835. de Servicios y Elementos del Costo de Producción 29-10-2008. Proveedores.00 25 385. 1350.00 240.1 Materias Primas.2 Fierro cuad. Materiales de Producción 911. 70. 9211.00 24 241 61 614.00 25 830. (Nombre de la Materia Prima) 911. 51 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta .1 Lijas.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales.00 921.2 Materiales auxiliares 9212. Cta de Costos Centro de Costos 28/10 Por el ingreso de los Materiales de producción al 25 830.3 Laminas met.00 9211.00 9211.00 240. segun 92 921 Vale de Salida Nº 943-08 04 Costos de producción Materiales de producción 921.00 9212. Envases y Embalajes.4 Thiner 325. Taller de producción 05 Materias primas y auxiliares Materia Prima 241.00 22 110.3.2 Fierro cuadrado ½” 240.1.00 25 830.00 79 792 Cargas Imp.1. 9111.3 Pintura esmalte 2425.2 Soldadura 900.00 9212. Materia Prima.1 Angulos ¾” 15000.1.00 3 720.00 Variación de Existencias Materias primas y auxil 29/10 Por el reingreso de los Materiales de producción al almacén general según VR Nº 045-08 PLAN DE CUENTAS DE COSTOS DE PRODUCCIÓN (Cuando se elabora un solo producto sin centros de costos) 91.1.00 240.2. (Nombre de los Materiales Auxiliares) 911. de Servicios y Elementos del Costo de Producción 07/10 Por la salida de los Materiales de producción al Taller de producción.1/2” 5760. Materiales Auxiliares 9112.00 9212. COSTOS POR DISTRIBUIR 91. 2. Salarios 9222.1.1. Materiales de Producción Directos 921. (Nombre del Material Auxiliar) 921.2. Material Auxiliar 92112. 91.1. Envases y Embalajes 9213. Mano de Obra Directa 912. Embalajes. Sueldos 9222.1.1.2.3. 9113.2. Gastos Indirectos de Producción 913. Gastos de Personal 9222.1 Sueldos 9122. Salarios 9122. Otras remuneraciones 9122. Mano de Obra Directa 922.3.1.2. Depreciaciones 9133.2. Envases. Mano de Obra Indirecta 9132.2.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales.2. Seguridad y Previsión social.9.5. Otros Gastos Indirectos 9133. Otros gastos indirectos de producción 92.1. Sueldos 913.7.1. Seguridad y Previsión Social 92. 91.3.1.1. Embalajes 92.3. Materia Prima 92111.2. Envases 9213. Gastos de Personal 91322.1. (Nombre de las Materias Primas) 921. Gastos Indirectos de Producción 52 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta .2. Gastos de Personal 9122. de Servicios y Elementos del Costo de Producción 9113. Materiales Indirectos 9131. Electricidad y Agua 9133.2.7.2. COSTOS DE PRODUCCIÓN 92. (Nombre de los materiales indirectos) 913. 1. de Servicios y Elementos del Costo de Producción 923.1.1. (Divisionarias de la cuenta 63) 94. Suministros Diversos 941.2. Cargas Excepcionales 94. Depreciaciones. Otros gastos indirectos de producción.1. GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 94. Mano de Obra Indirecta 9232. Salario 923. Materiales Indirectos 9231.2.1. (Divisionarias de la cuenta 64) 94.2.9. (Nombre de los Suministros Diversos) 95. 94.0. Cargas Financieras 94.6.2.2.1. Gastos de Personal 92322.2. Cargas Diversas de Gestión 94.2.1. Gastos de Personal 942.5.1. Otros Gastos Indirectos de Producción 9233. (Nombre de los Materiales Indirectos) 923.7. Salarios 53 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta . GASTOS DE VENTAS 95.3. 9233. Provisiones del Servicio 95. Servicios Prestados por Terceros 943. Sueldos 942.1. Tributos 944. Electricidad y agua. (Nombre de los Suministros Diversos) 94.1. Sueldos 952.2. Sueldos 92132. Suministros Diversos 95.4.8.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales. 9233.1.3. Gastos de Personal 952. Salarios 94. 2.4. Provisiones del Servicio 97.6.1. 96.9. Caso “B” : Contabilización de una empresa que elabora un solo producto con varios centros de costos. Servicios Prestados por Terceros 953. (Divisionarias de la cuenta 64) 95.7.0. La Empresa Industrial Chimbote dedicada a la elaboración de Conservas de Fresa.6.4. durante el mes de Diciembre del 2008 ha recibido la Orden de Producción Nº 0896-08 para la elaboración de de 400 cajas. Intereses y Gastos de Documentos Descontados. La empresa cuenta con los siguientes centros de costos: • Departamento de Recepción • Departamento de Preparación • Departamento de Acabado SE PIDE:  Registrar en el Libro Diario el movimiento de los materiales de producción desde la adquisición hasta el proceso de transformación. 96. Cargas Excepcionales 95. Otros Gastos Financieros. Cargas Diversas de Gestión 95.1. 96. (Divisionarias de la cuenta 63) 95.5. 96. Intereses y Gastos de Préstamos. de Servicios y Elementos del Costo de Producción 95. GASTOS FINANCIEROS 96.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales.3.8. Pérdidas por Diferencia de Cambio. Cargas Financieras 95. Intereses y Gastos de Sobregiro. Tributos 954. 54 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta . 00 55 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta . según Vale de Salida de Almacén Nº 871-08.00 400.00 20000.00 30-11-2008. Materias primas y auxiliares 604.00 3840. por lo siguiente: CANT UNID.G. 1. S/ 10 000 Kilos Fresas.00 7 000. El jefe de Producción informa la culminación de la Orden de Producción Libro Diario Año 2008 02 ------------------------------------------------------------------------------------------------------------60 604 605 40 401 42 421 01 Compras. Facturas por pagar 02/11 Compra según Fact. Compra según Fact.1 I.00 2 000 Kilos Azúcar 3.1 Envases 605. de Servicios y Elementos del Costo de Producción 02-11-2008. Se entrega al Taller de Producción todos los materiales de producción adquiridos para su tratamiento y uso respectivo.V.00 5 965.00 Se ingresa al almacén según Vale de Ingreso al Almacén Nº 0787-08 02-11-2008.00 3 840.60 37 175. según el siguiente detalle: DETALLE DEPARTAMENTOS RECEPCIÓN PREPARACIÓN ACABADO Fresas Azúcar Botellas de vidrio Cajas de Cartón 20 000.80 400 Unidad Cajas de Cartón.2 Embalajes Tributos Por Pagar Gobierno Central.2 Material auxiliar Envases y Embalajes 605.50 4 800 Unidad Botellas de vidrio 0. Proveedores.1 Materia prima 604.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales.60 24 27 000. 2.00 4 240.00 27 000. 401. Nª 001-987 a Agropecuario Ruiz. DE MEDIDA DETALLE COSTO UNIT.00 7000. con Orden de Compra Nº 0455-08 y en atención a la Solicitud de Compra Nº 0751-08. Nº 001-987 Agropecuaria Ruiz 02 Materias primas y auxiliares 31 240.00 400. Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales.00 Materiales auxiliares 242.I.1 Cajas de Cartón Variación de Existencias Materias primas y auxil.1 Botellas de Vidrio 251.00 400.2 Embalajes 2512. Nº 787-08 03 Variación de Existencias Materias primas y auxil.00 4 240.1 Azúcar 61 614 615 Envases y Embalajes Envases y Embalajes 251.00 3840.00 31 240.00 79 Cargas Imp.00 20 000.00 7 000. Envases.1 Fresas 20000.00 56 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta . 9111.2 Materiales auxiliares 9112. según V.1 Envases 2511.3 Envases y embalajes 9113.00 Materiales auxiliares 242.1 Botellas de Vidrio 251.00 7000.1 Cajas de Cartón 07/10 Por la salida de los Materiales de producción al 91 91.2.1.00 4240.00 4 240.00 31 240.00 7000.00 20000.1. de Servicios y Elementos del Costo de Producción 241 242 25 251 Materia Prima.1 Fresas 911. Envases y Embalajes Envases y Embalajes 251.1 Fresas 31 240. Envases y Embalajes 02/11 Por el ingreso de los Materiales de producción al 61 614 615 24 241 242 25 251 almacén general según V.00 91131. Nº 871-08 04 Costos por distribuir.00 4 240.1.1 Azúcar 911.00 27 000.00 27 000.00 3840.1 Azúcar. Envases y Embalajes Materias primas y auxiliares Materia Prima.1 Materias Primas.00 27 000. 241. 3840.00 91132. Materiales de producción 911.2 Embalajes 2512.1 Taller de producción. Botellas de vidrio 9113. Embalajes 400. 31 240. Cajas de cartón.1 Envases 2511. 241.00 20000. Cta de Costos.00 4 240.S.00 7000.00 4 240.00 400. 31 240. 1. 05 92 921 Costos de producción Materiales de producción 911. 31 240. 57 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta .1. 9111. 07/10 Por el ingreso de los Materiales de producción al Taller de producción. Materia Prima 93111.00 933131.1 Materias Primas.1 Fresas 911.00 932 933 93 931 91 91.1.3.00 7000. Envases y embalajes 93313.00 93 931 31 240. Costos por distribuir.2. 06 Centro de Costos. de Servicios y Elementos del Costo de Producción 792 Centro de Costos.00 91131.00 4 240. 931. Embalajes 400.00 20000.2.2.1.00 20 000. 932.00 7 000.00 4240.00 4240. es por eso que se provisiona hasta la culminación del proceso de transformación con la cuenta 91 COSTOS POR DISTRIBUIR.00 933132.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales.1 Azúcar 911.00 7000. 9321. Material auxiliar 93212. Cajas de cartón. Taller de andamios. Por la recepción de los elementos del costo en el momento que suceden para una información objetiva. Centro de Costos.1.1.00 31 240. Botellas de Vidrio 93313.3 Envases y embalajes 9113. Departamento de Recepción.00 20000. Azúcar.00 91132. Envases.1. Embalajes 400. 3840. Botellas de vidrio 9113.1. Materiales Producción 9331.1 Materiales de Produc 9311. Envases.2 Materiales auxiliares 9112. Fresas Departamento de Preparación.1.1. 3840. ya que en el proceso de transformación pueden haber aumentos o disminuciones de los elementos del costo. 933. Materiales de producción 30/11 Para saldar la cuenta 93 y la 91.1 31 240.00 La dinámica contable en este caso se desarrolla de la siguiente manera: 91/79.1. Departamento de Acabado. Materiales de Prod. Cajas de Cartón 30/11 Por la determinación del Costo de los materiales de Producción.00 31 240. PLAN DE CUENTAS DE COSTOS DE PRODUCCIÓN (Cuando se elabora un producto con varios centros de costos) 91. de Servicios y Elementos del Costo de Producción en el caso de los materiales de producción pueden haber incrementos o devoluciones. COSTOS POR DISTRIBUIR 91.2. Seguridad y Previsión Social 91. Materiales Indirectos 9131.2. Asiento de regularización contable para saldar las cuentas 91 y 93.2. Materiales Auxiliares 9112. quedando solo para la información contable del costo la 92 COSTOS DE PRODUCCIÓN.2. Materiales Directos 911. Gastos Indirectos de Producción 913. Envases 9113.1. Salarios 9121. Envases y embalajes. Cargas de Personal 9121.1.1. Materia Prima 9111. 92/93.1.1 Sueldos 9121.1.1. (Nombre de la materia prima) 911. Cuando ya se ha terminado el proceso de producción y se cuenta con el importe preciso de la utilización de los elementos. es decir se conoce el costo los cuales son distribuidos a los respectivos centros de costos 93/91.3. 9113. (Nombre del material auxiliar) 911.7. Mano de Obra Directa 912.1.1. cuando ya se tenga la certeza de la precisión de la utilización de un elemento del costo. Suministros diversos 58 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta .Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales. Embalajes 91. es decir terminado el proceso de transformación recién se considera la cuenta 92 COSTOS DE PRODUCCIÓN.3. Combustible y lubricantes 91311. Social 913. Sueldos 91321. Cargas de Personal 91321.1. Seguridad y Previsión Social 92.3. Material de seguridad industrial 913. Cargas de Personal 9222. Envases.2. (Nombre de la materia prima) 921.8.1.1.1.5. (Nombre del material auxiliar) 921.2.2.1. Salarios 91321.3. Materia Prima 9211. Materiales eléctricos 91311. Materiales Indirectos 9231. Seguridad y Prev.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales.4. 92.1. Mano de Obra Indirecta 9132. Provisiones del Ejercicio 92. Materiales de limpieza 91311. Servicios Prestados por Terceros 9133.2.1.2. COSTOS DE PRODUCCIÓN 92.4. 9213. Sueldos 9222. 9213. Embalajes. Cargas Diversas de Gestión 9133. Material Auxiliar 9212. Mano de Obra Directa 922.2.1. Otros Gastos Indirectos de Producción 9133. Suministros diversos 59 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta .2. Materiales de producción 921.3. Gastos Indirectos de Producción 923. Envases y embalajes.1.3. Repuestos y accesorios 91311. Salarios 9222.5.3.7. Tributos 9133.2.1.1. de Servicios y Elementos del Costo de Producción 91311.3. 3. Servicios Prestados por Terceros 9233.2.1. Envases y embalajes 93113.3.1. Gastos Indirectos de Producción 93. Salarios 923.1 Departamento de Recepción 931. Combustible y lubricantes 92311. Mano de Obra Directa 932. Provisiones del ejercicio 93. Repuestos y accesorios 923. Sueldos 92322. Cargas Diversas de Gestión 9233.1. Mano de Obra Directa 933.2.4. Material auxiliar 9311.2.2. Cargas de Personal 931. Materia Prima 9311.2 Departamento de Preparación 932.3. de Servicios y Elementos del Costo de Producción 92311.2. Envases 93113. CENTRO DE COSTOS 93. Otros Gastos Indirectos 9233.8.3. Gastos Indirectos de Producción 93.1.2.2.5. Mano de Obra Directa 9312. Tributos 9233.3. Materiales de Producción 932. Materiales de Producción 9311. Materiales de Producción 933. Mano de Obra Indirecta 9232. Gastos Indirectos de Producción 60 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta .3 Departamento de Acabado 933.2. Embalajes 931.3.2.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales.1.1.1.1. Cargas de Personal 92322. Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales. Correo y Telecomunicaciones 94. Otros Gastos de Administración 95. Descuento concedido por pronto pago 97. Provisiones del Servicio 95. GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 94. Sueldos 952.1. Seguridad y Previsión Social 95.3. Otros Gastos de Ventas 97. Salarios 942. Seguridad y Previsión Social 94.4.5.8. Sueldos 942.9.9. Intereses y Gastos de Sobregiros 97.2.2.2.3. Cargas Diversas de Gestión 95.9. Tributos 95. de Servicios y Elementos del Costo de Producción 94. Servicios Prestados por Terceros 943.1. Intereses y Gastos de Préstamos 97.5. Cargas Diversas de Gestión 94. Provisiones del Servicio 94.7. Cargas de Personal 942. Transporte y Almacenamiento 943.4.6. Otros Gastos Financieros 61 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta . Intereses y Gastos de Documentos Descontados 97. Salarios 952.3.1. Cargas de Personal 952. Servicios Prestados por Terceros 95.2. Cargas Excepcionales 94.4.2. Cargas Excepcionales 95.6.0.6.8. Pérdidas por Diferencia de Cambio 97. GASTOS DE VENTAS 95.3. GASTOS FINANCIEROS 97.1. Tributos 94. 1 Sueldos 91121.2. Embalajes 911. para lo cual las cuentas principales. Cargas de Personal 91121. Ejemplo : 91. Para el desarrollo de la Contabilidad de Costos en este tipo de empresas se aplica el mismo mecanismo de la dinámica de las cuentas.7.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales.2. solo hay que cambiar el resto de divisionarias para lo cual hay que agregar un tercer digito. Mano de Obra Indirecta 91132. Envases 91113.1. Materia Prima 91111. (Nombre del material auxiliar) 9111.1.3. Mano de Obra Directa 9112. es decir de dos dígitos siguen las mismas.2.1. de Servicios y Elementos del Costo de Producción Caso “C” : Contabilización en una empresa que elabora varios productos con varios centros de costos. Gastos Indirectos de Producción 9113. Repuestos y accesorios 9113.2.2.1. Suministros diversos.1.1.1. Materiales Indirectos 91131. Materiales de Producción 9111.2. Cargas de Personal 62 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta . Combustible y lubricantes 911311.1. solo hay que diseñar otro PLAN CONTABLE de acuerdo a la naturaleza del tipo de producción de esta empresa.1.1. Materiales Auxiliares 91112. 911311. Seguridad y Previsión Social 911. Costos por Distribuir: Taller de Puertas de Fierro 911. Salarios 91121. COSTOS POR DISTRIBUIR 91.1. Envases y embalajes 91113. (Nombre de la materia prima) 9111.3. Social 63 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta . Otros Gastos Indirectos de Producción 91133.1.1. Envases.2. Materia Prima 9121.1 Sueldos 91221. Cargas de Personal 912321. 912.1. Materiales Indirectos 91131. Gastos Indirectos de Producción 9123.5. Repuestos y accesorios.1.3. Sueldos 911321.2.1. Combustible y lubricantes.1. Sueldos 912321. Costos por Distribuir: Taller de Ventanas de Fierro 912. Suministros diversos.7.3.3.2.1. Cargas Diversas de Gestión 91133. Salarios 91221.2.7. Embalajes 912.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales.7.2. Cargas de Personal 91221.4. Seguridad y Previsión Social. 91213.2. Provisiones del Ejercicio 911338. Materiales Auxiliares 9121. 9123. Salarios 911321. Mano de Obra Directa 9122. de Servicios y Elementos del Costo de Producción 911321. 911311. Mano de Obra Indirecta 91232. 911311. Envases y embalajes 91213.1. Materiales Directos 9121. Social 9113. Servicios Prestados por Terceros 91133.3.8. Depreciaciones 91. Seguridad y Prev.2.1.2.1.2. Tributos 91133.2. Salarios 912321. Seguridad y Prev. Servicios Prestados por Terceros 64 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta . Salario 9213.2.3.1. COSTOS DE PRODUCCIÓN 92. Seguridad y Previsión Social 921. Embalajes 921.3.1. Costos Producción: Taller de Puertas de Fierro 921. Cargas Diversas de Gestión 91233.1. 921311. Otros Gastos Indirectos de Producción 91133. Envases y embalajes 92113. Material Indirecto 92131. Salarios 92122. Provisiones del Ejercicio 912338.2. 92.3. de Servicios y Elementos del Costo de Producción 9123.1.2.2. Tributos 91233.1.8. Material Auxiliar 9211.3. (Nombre de la materia prima) 9211. Suministros diversos. Combustible y lubricantes 921311. Repuestos y accesorios 9213.1.3.1.2. Otros Gastos Indirectos 92133. Envases 92113.1. Gastos Indirectos de Producción 9213. Mano de Obra Directa 9212.5.1.3. Sueldos 921322.4.2.2.2. Servicios Prestados por Terceros 91233.3.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales. Cargas de Personal 921322. Sueldos 92122. Mano de Obra Indirecta 92132. Cargas de Personal 92122.1. Materiales Directos 9211. Depreciaciones.2. Materia Prima 92111.2. Tributos 92233.3.4. Envases 92213. Cargas Diversas de Gestión 93.2. Tributos 92133. Suministros diversos 9223.5. Material Indirecto 92231. Embalajes 922.1. Materia Prima 93111. Seguridad y Previsión Social 922. de Servicios y Elementos del Costo de Producción 92133.2. Material Auxiliar 9221. Cargas Diversas de Gestión 92.1.2. Mano de Obra Directa 9222.3.1.4.2.2.1 Departamento de Corte 9311.2.1.2. Envases y embalajes 92213. Centro de Costos: Taller de Puertas de Fierro 931.1.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales.3.2.2. Gastos Indirectos de Producción 9223.1. Materia Prima 9221.3.3. Mano de Obra Indirecta 92232. Servicios Prestados por Terceros 92233. Costos de Producción: Taller de Ventanas de Fierro 922. Material auxiliar 65 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta . Salario 9223.5. Salarios 92122. Sueldos 92122. Materiales de Producción 93111.1. Materiales de Producción 9221.2.1. CENTRO DE COSTOS 931. Cargas de Personal 92122. Sueldos 922322. Otros Gastos Indirectos 92233. Cargas de Personal 922322.1. Gastos Indirectos de Producción 66 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta .2. Materiales de Producción 9312. de Servicios y Elementos del Costo de Producción 93111.3.2 Departamento de Armado 9312. Material auxiliar 93211.1. Materia Prima 93211. Envases 931113.2.3. Gastos Indirectos de Producción 932.1. Gastos Indirectos de Producción 932.1.2 Departamento de Armado 9322. Envases y embalajes 931113. Materiales de Producción 9313.3 Departamento de Terminado 9313.1.2.2.1.2.1. Envases y embalajes 932113. Mano de Obra Directa 9323.2. Gastos Indirectos de Producción 931.3. Gastos Indirectos de Producción 932.3. Mano de Obra Directa 9313.2. Envases 932113.3. Mano de Obra Directa 9322.1.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales. Materiales de Producción 93211. Materiales de Producción 9323.1. Embalajes 9321.3. Materiales de Producción 9322.1 Departamento de Corte 9321.3. Centro de Costos: Taller de Ventanas de Fierro 932. Mano de Obra Directa 9321. Gastos Indirectos de Producción 931. Mano de Obra Directa 9312. Mano de Obra Directa 9311. Embalajes 9311.2.2.3 Departamento de Terminado 9323.3. GASTOS DE VENTAS 95. Cargas de Personal 942. Intereses y Gastos de Documentos Descontados 97. Seguridad y Previsión Social 94.4.8.6.9. Correo y Telecomunicaciones 943. Intereses y Gastos de Sobregiros 97. Salarios 942. Tributos 95. Salarios 952. Cargas Diversas de Gestión 95. Servicios Prestados por terceros 943.6.6.8. Cargas de Personal 952.4.2. Honorarios 94. Seguridad y Previsión Social 95.1.3.2.1. Tributos 94. GASTOS FINANCIEROS 97. Otros Gastos de Administración 95. Intereses y Gastos de Préstamos 97.3.2. Pérdidas por Diferencia de Cambio 97.7. de Servicios y Elementos del Costo de Producción 94. Servicios Prestados por Terceros 95. Descuento concedido por pronto pago 97. Provisiones del Servicio 94.5. Sueldos 952. Cargas Excepcionales 94.2.9. Cargas Diversas de Gestión 94. Otros Gastos Financieros 67 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta .4.2.3.9. GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 94.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales.0. Provisiones del Servicio 95.2.1. Transporte y Almacenamiento 943.1. Sueldos 942.5.3. Otros Gastos de Ventas 97. Cargas Excepcionales 95. En cuanto a la mano de obra directa podemos definirla como aquella que está dedicada exclusivamente al taller de producción y tiene una determinación precisa de su cálculo. y la que emplea personal cuya retribución a su esfuerzo se considera contablemente como GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y DE VENTAS. que es la que se encarga de realizar la transformación de la materia prima en un producto terminado y cuya retribución económica contablemente recibe la denominación de MANO DE OBRA que. puede recibir un nombre más específico como Mano de Obra Directa o Mano de Obra Indirecta. que es la que se encarga de realizar la gestión y la política de gobierno institucional. se proponen algunos formatos que de acuerdo a la naturaleza de la empresa pueden ser modificados: • La Planilla de Remuneraciones. teniendo en cuenta la unidad de medida de aplicación al producto a elaborar. ilustrativamente se ha dividido la entidad en dos partes: la parte administrativa. el cual se complementa con el costo de los beneficios sociales con los cuales el trabajador es beneficiado. Una unidad de medida de determinación del costo de la mano de obra es el costo hora. para lo cual se tiene que recurrir al instrumento de información que es la Planilla de Remuneraciones. y la parte productiva. A continuación. dependiendo de su grado de exactitud y precisión en su cálculo. de Servicios y Elementos del Costo de Producción LA MANO DE OBRA DIRECTA CONCEPTO DE MANO DE OBRA El esfuerzo del personal dentro de una empresa se tipifica de diferentes puntos de vista y de acuerdo a la información contable que se quiera brindar.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales. Es necesario que se diseñen documentos que faciliten el control de la mano de obra. Para la determinación de la Mano de Obra como costo de producción se necesita de un minucioso y cuidadoso plan de control. • Control de la mano de obra por centros de costos. En el caso de las empresas industriales. 68 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta . debido a que es un servicio que requiere de una adecuada política de determinación. N IMPORTE N IMPORTE TOTAL 69 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta .N.S. TOTAL PLAN.S. F .Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales de Servicios y Elementos del Costo de Producción RESUMEN DE DISTRIBUCIÓN DE LA MANO DE OBRA DIRECTA REMUNERACIÓN PERSONAL TALLER DE OBREROS CORTE CONFECCIÓN ACABADO TOTAL TALLER DE OBREROS CORTE CONFECCIÓN ACABADO TOTAL . P.S. TOTAL REMUNERACIÓN NETA BÁSICA ASIGNACIÓN FAMILIAR S. DESCUENTOS AL TRABAJADOR TOTAL APORTES DEL EMPLEADOR TOTAL R.P A .C. Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales.70 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta . FECHA : …………………………. de Servicios y Elementos del Costo de Producción HOJA DE CONTROL DE COSTOS DE LA MANO DE OBRA DIRECTA TALLER DE : ……………. TRABAJADOR (CÓDIGO) ORDEN DE PRODUCCIÓN Nº : ……… COSTO POR DEPARTAMENTO IMPORTE SELECCCIÓN PREPARACIÓN ACABADO DIARIO HORAS JORNAL DÍAS HORAS SUB TOTALES TOTAL S/ OBSERVACIONES : Jefe de Producción -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. R.L. ha empleado la Mano de Obra Directa según consta en las Planillas de Remuneraciones del Personal Obrero para Diciembre 2008.00 15 654. especificadas en las Hojas de Control de Costos de la Mano de Obra Directa detalladas y resumidas de la siguiente manera: Para una orden de producción de 200 escritorios y 220 vitrinas utilizó Mano de obra Directa: TALLER DE PRODUCCIÓN DE ESCRITORIOS ----------------------------------------------------------------REMUNERACIÓN BÁSICA S/ ------------------------27 545.00 TALLER DE PRODUCCIÓN DE VITRINAS: ---------------------------------------------------------------1.00 23 543..00 22 434. Departamento de Corte − − − 15 trabajadores están afiliados al SPP (AFP Integra) 23 están afiliados a la SNP Todos los trabajadores reciben Asignación Familiar -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.71 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta . dedicada a la fabricación de ESCRITORIOS Y VITRINAS de madera.00 35 318.00 1.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales. Departamento de Confección − − − 30 trabajadores están afiliados al SPP (AFP Horizonte) 15 están afiliados a la SNP 20 trabajadores están afiliados al SPP (AFP Integra) 31 975.00 3. Departamento de Acabado − − 10 trabajadores están afiliados al SPP (AFP Prima) Todos los trabajadores reciben Asignación Familiar REMUNERACIÓN BÁSICA S/ ----------------------21 344. Departamento de Corte − − − 20 trabajadores están afiliados al SPP (AFP Integra) 13 están afiliados a la SNP 20 trabajadores están afiliados al SPP (AFP Prima) 2.I. de Servicios y Elementos del Costo de Producción APLICACIÓN PRÁCTICA: CASO “A” La Empresa Industrial LA COLMENA E.00 28 656.00 31 545. -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.00 49 878. Departamento de Confección − − − 25 trabajadores están afiliados al SPP (AFP Integra) 18 trabajadores están afiliados al SPP (AFP Prima) 13 están afiliados a la SNP 24 545. 2. Departamento de Acabado • 35 trabajadores están afiliados al SPP (AFP Integra) • Todos los trabajadores reciben Asignación Familiar SE PIDE: 1.00 14 546. Formular el Cuadro Resumen de Distribución de la Mano de Obra Directa. de Servicios y Elementos del Costo de Producción 2.00 29 079. Contabilizar la Mano de Obra.00 3.72 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta .Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales. 91 45.060.62 12.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales de Servicios y Elementos del Costo de Producción RESUMEN DE DISTRIBUCIÓN DE LA MANO DE OBRA DIRECTA REMUNERACIÓN PERSONAL TALLER ESCRITORIOS OBREROS CORTE CONFECCIÓN ACABADO TOTAL TALLER DE VITRINAS OBREROS CORTE CONFECCIÓN ACABADO TOTAL .890.85 3.170.304.850.755.135.566.662.68 6.492.404.58 7.850.00 1.00 11. P.00 178. F .S.68 6.08 3.00 550.00 2.00 356.96 7.00 49.609.605.43 360.00 22.662.00 174.062.287.96 3.742.725.135.77 I I I 2.830.18 59.P.32 22.990.150.09 6.11 6.02 10.87 7.796.815.937.69 73.00 68.633.18 65.371.287.38 155.N.803.796.133.878.984.00 74.66 2.66 2.095.96 7.545.097.735.605.02 9.97 2.088.00 68.174.16 17.82 8.902.00 4.170. BÁSICA DE ASIGNACIÓN FAMILIAR S.02 I P 3.456.850.00 181.82 2.710.31 10.035.S.27 5.00 51.718.00 4. N IMPORTE IMPORTE TOTAL TOTAL REMUNERACIÓN NETA 74.30 4.575.00 4.662.53 16.726.646.56 16.30 4.58 3.03 3.980.925.85 H 5.174.00 22.560.565.744.76 34.185.S.15 16.98 158.439.090.68 32.18 56.04 7.752.C.811.00 84.00 550.43 51.112.62 5. A .456.744.29 7.744.25 45.00 181.085.102.31 Pm 6.00 84.80 2.234.627.726.03 6.98 6.434.39 2.00 2.64 -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.47 314.28 23.568.18 20.25 32.71 Pm 4.491.56 6.568.911.12 I 3.445.73 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta . TOTAL PLANILLAS DESCUENTOS AL TRABAJADOR TOTAL APORTES DEL EMPLEADOR TOTAL R.79 1.068.085.377.62 16.086.575.96 22.00 58.02 6.352.27 16.80 11.811.371.068.568.015. 77 155 980.P.S. Familiar Seguridad y Prev.85 17 990.1 ESSALUD 4031.18 21 467. R.S. 7126.C.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales.S.N.76 16097. 6761. 625. y Part.S. de Servicios y Elementos del Costo de Producción Libro Diario Año 2008 02 ------------------------------------------------------------------------------------------------------------62 622 625 627 40 403 41 411 46 469 62 622 625 627 40 403 41 411 46 469 01 Cargas de personal Salarios. Públicas 403.1.1 A.S.1 R.1 S.F. Asig.F. por Pagar Remuneraciones por pagar Cuentas por Pagar Diversas Otras cuentas por pagar diver.1. 3605.80 31/12 Planilla de Salarios del Personal obrero taller de Vitrinas 198 273.S.02 16085. Públicas 403. 12491.25 22 732. Otras remuneraciones.76 -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. 4032. Social.S Tributos por Pagar Contribución Inst. y Part.18 181352.1 A.C. 403.S. Familiar Seguridad y Prev.P. 4032.25 6646.39 4691.S. 625.P.S.1.76 16097. 627.N. por Pagar Remuneraciones por pagar Cuentas por Pagar Diversas Otras cuentas por pagar diver. Remuner. 469.2 O.P.87 158 815.1 R.25 174710. 469.1 Integra. 403.3 Prima.1.N.00 4015.74 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta .18 5095.28 17990.00 16085.1 Integra. R. 627.N.2 O.P. 02 Cargas de personal Salarios.P. Remuner.29 4691.S.60 31/12 Planilla de Salarios del Personal obrero taller de Escritorios. Asig.47 16 097.28 17990. Otras remuneraciones.1 ESSALUD 4031. 4691.C.28 194 810.05 16371.S Tributos por Pagar Contribución Inst.2 Horizonte 4102.96 4691. Social. 4691.1 S.00 550.00 16371.C.3 Prima. 2 Mano de Obra Directa 93212.1 Cargas de Personal 198273.18 91121.00 931321.42 198273. 31/12 Por la mano de obra de los Talleres de Escritorios y Vitrinas 393 083. de Servicios y Elementos del Costo de Producción 91 911 03 Costos por distribuir. social 6726. Social 16085. Social 16085.Prev.18 198273.1 Cargas de Personal.5 Otras remunerac. 931221.00 931321. 9222. Prev.18 Costos por Dist.56 Centro Costos Taller de Vitrinas 932. Centro Costos Taller de Escritorios 931.Prev.1 Cargas de Personal.7 Segur.00 92121. Social 16371.00 92221. 181352.66 25052. 550. 174710.1 Cargas de Personal.1 Cargas de Personal 91221.42 05 92 921 Costos de producción Costos Producción: Taller Escritorio 921.7 Segur.25 198273.2 Salarios 84174.18 Costos Producción:Taller Vitrinas 922. Social 2068.00 91121.2 Mano de Obra Directa 93122.2 Salarios 74744.18 922 194810. Cuenta Costos Centro de Costos.7 Seg.2 Mano de Obra Directa. Costos por Dist.56 932 194810.Prev. 931121.00 92221.1 Departamento de Corte 9311.2 Mano de Obra Directa 93132. social 7575.2 Mano de Obra Directa.25 79 792 Cargas Imp.96 393 083.3 Departamento de Acabado 9313. 198273.18 81470.2 Salarios. 4015. 9122. Taller Vitrinas 912.1 Cargas de Personal.1 Cargas de Personal 198273.5 Otras remuneración.25 194810.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales. Taller Escritorio 911. 4015.2 Departamento de Confección 9312.25 194810. 9212.7 Seg. 174710. Prev.00 91221.18 92121.25 93 931 Centro de Costos.00 931121.7 Segur.96 931.2 Salarios.7 Segur. 550.Prev.2 Salarios.00 91221.7 Seg. Prev.66 931.5 Otras remuneración. Social 16371.00 92121.42 91749. 181352.2 Salarios.2 Mano de Obra Directa 93112.5 Otras remuneración.18 198273.00 931221. 9112.1 Cargas de Personal 92221.1 Departamento de Corte 9321.5 Otras remuneración.2 Salarios 22434.25 393 083.2 Mano de Obra Directa.25 64039.00 91121. 931321.18 912 194810. 550.68 -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.2 Mano de Obra Directa.75 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta . social 6135.1 Cargas de Personal. detalladas y resumidas de la siguiente manera: PARA UNA ORDEN DE PRODUCCIÓN DE 300 ROPEROS MODELO ESPECIAL Y 400 MUEBLES DE COMEDOR UTILIZO MANO DE OBRA DIRECTA: TALLER DE PRODUCCIÓN DE ROPEROS MODELO ESPECIAL -------------------------------------------------------------------------------------------------1.7 Seg. 2090.00 932321. 932321. Departamento de Habilitación • 29 trabajadores están afiliados al SPP (AFP Integra) • 12 trabajadores están afiliados al SPP (AFP Horizonte) REMUNERACIÓN BÁSICA S/ ----------------------42 449.00 24 550.1 Cargas de Personal.2 Departamento de Confección 9322.2 Mano de Obra Directa 93222. 06 Centro de Costos.76 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta .7 Seg.42 APLICACIÓN PRÁCTICA: CASO “B” La Empresa Industrial LA ESMERALDA.3 Departamento de Acabado 9323. Social 4662.5 Otras remunerac. 932221. Centro de Costos Taller de Escritorios Centro de Costos Taller de Vitrinas Costos por distribuir. social 5287.00 932221.5 Otras remunerac.2 Salarios 49878. Prev.2 Salarios 68170.00 932121. Costos por Distribuir Taller de Escritorio Costos por Distribuir Taller de Vitrinas 31/12 Para saldar la cuenta 93 y 91 74305. 1925.30 56465.00 932121.7 Seg.27 30/11 Por la determinación de la Mano de Obra Directa como costo de Producción.27 393 083. Prev.2 Salarios 56662.00 932321.68 932. de Servicios y Elementos del Costo de Producción 93 931 932 91 911 912 932121.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales.00 -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. dedicada a la fabricación de ROPEROS MODELO ESPECIAL Y MUEBLES DE COMEDOR de madera. ha empleado la Mano de Obra Directa según costa en las Planillas de Remuneraciones del Personal Obrero especificadas en las Hojas de Control de Costos de la Mano de Obra Directa.2 Mano de Obra Directa 93232. Prev.30 932.42 393 083. 00 • 14 trabajadores están afiliados a la SNP y reciben Asignación Familiar 19 648.77 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta .00 25 556. Departamento de Terminado • 35 trabajadores están afiliados al SPP (AFP Integra) • 25 están afiliados a la SNP y reciben Asignación Familiar 42 531. 2.00 35 656. Departamento de Terminado • 22 trabajadores están afiliados al SPP (AFP Prima) • 10 trabajadores están afiliados al SPP (AFP Horizonte) 9 980. de Servicios y Elementos del Costo de Producción • 08 están afiliados a la SNP • Todos los trabajadores reciben Asignación Familiar 2.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales.00 13 656.00 REMUNERACIÓN BÁSICA S/ -----------------------35 633.00 3 643.00 11 423.00 36 452. Departamento de Habilitación • 29 trabajadores están afiliados al SPP (AFP Integra) • 23 están afiliados a la SNP.00 29 444.00 TALLER DE PRODUCCIÓN DE MUEBLES DE COMEDOR: --------------------------------------------------------------------------------------1. • 22 trabajadores están afiliados al SPP (AFP Prima) 2. Departamento de Armado • 25 trabajadores están afiliados al SPP (AFP Prima) • 10 trabajadores están afiliados al SPP (AFP Horizonte) • 09 están afiliados a la SNP 1.00 27 452. Contabilizar la Mano de Obra.00 42 550.00 31 634.00 SE PIDE: 1. Departamento de Armado • 35 trabajadores están afiliados al SPP (AFP Horizonte) • 23 están afiliados a la SNP 3. -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. Formular el Cuadro Resumen de Distribución de la Mano de Obra Directa. Su definición guarda relación con la forma de cuantificación para el registro contable. Mano de Obra Indirecta. Son los suministros que intervienen en las fases del proceso productivo. es decir inalterables haya o no movimiento productivo. los gastos variables dependen del movimiento productivo. En cambio. es decir sus servicios no son exclusivos para el taller. Materiales Indirectos. Otros Gastos Indirectos de Producción. Algunos Gastos Indirectos de Producción son fijos.78 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta . -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. CLASIFICACIÓN a. Otros costos que no son materiales indirectos ni mano de obra indirecta y corresponden generalmente a servicios o al cumplimiento de leyes tributarias. obedeciendo estrictamente al Plan Contable General Revisado. b. Comprende las labores del personal que interviene indirectamente en el proceso productivo.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales. pero que afectan al costo del producto. Lo recomendable es hacer la clasificación mediante una codificación. • Su cuantificación por rubros muchas veces corresponde a cantidades pequeñas pero que al momento de agruparlas o resumirlas representan una inversión significativa. tal es así que no se pueden identificar fácilmente ya que las empresas industriales generalmente no tienen un ritmo permanente de producción. de Servicios y Elementos del Costo de Producción LOS GASTOS INDIRECTOS DE PRODUCCIÓN Los Gastos Indirectos de Producción constituyen uno de los elementos del costo con características especiales debido a que son aquellos que no están clasificados como materiales directos ni mano de obra directa. CARACTERÍSTICAS Sus características principales se manifiestan en que: • Están integradas por una gran cantidad de elementos que para su contabilización necesitan de una política contable apropiada. c. APLICACIÓN PRÁCTICA La Empresa Industrial CONSTRUCCIONES RODRÍGUEZ S. La base de distribución es el elemento de naturaleza directa en la cual se fundamenta el prorrateo. costo de horas maquina. dedicada a la fabricación de Muebles Metálicos. • No forman parte de la composición del producto terminado. Debido a la dificultad para su aplicación contable como costo del producto se tienen que aplicar ciertas técnicas o sistemas de calculo para el prorrateo los cuales tiene un criterio técnico fundamentado de carácter racional. es decir se debe aplicar la misma técnica en cada periodo económico.79 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta . teniendo en cuenta de igual manera el principio de información tributaria. en diciembre de 2008 recibió la Orden de Producción Nº 542-08 para la confección de 520 escritorios metálicos y 250 vitrinas metálicas. Entiéndase que el prorrateo es la forma como se distribuye los Gasto Indirectos de Producción a cada taller y de igual manera a cada Centro de Costo (Departamento de Producción) utilizando una base de distribución. etc.C. teniendo en cuenta un elemento integrante del costo directo del producto terminado.. que puede ser: Costo de la mano de obra directa. costo de fuerza motriz.A. • Para su aplicación como costo se tiene que recurrir a criterios de distribución y prorrateo. de Servicios y Elementos del Costo de Producción • Su forma de aplicación como costo tiene que ver con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados para una información contable. Estos criterios de prorrateo deben guardar relación con los principios contables uno de ellos es de uniformidad. -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales. Es necesario que la empresa aplique una política contable determinando la base de distribución y prorrateo de los gastos Indirectos de Producción. Departamento de Acabado.80 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta .Mano de Obra Directa.00 Otros Gastos Indirectos de Producción. Tales datos se detallan a continuación: 1.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales.00 20 050. 2. Determinar la distribución de los Gastos Indirectos de Producción tomando como base de distribución a la Mano de Obra Directa para el prorrateo.00 38 500.Departamento de Confección.00 34 000. de Servicios y Elementos del Costo de Producción Para la aplicación de los Gastos Indirectos de Producción a los talleres y departamentos respectivos..00 55 000. TALLER DE PRODUCCIÓN DE VITRINAS: . Prev.27 3 880. TALLER DE PRODUCCIÓN DE ESCRITORIOS: .00 58 550.73 45 000.Departamento de Confección. . Mano de Obra Indirecta. Soc. (Solo contabilizar lo que corresponde a la Contabilidad de Costos) 43 119. Combustibles y lubricantes.00 24 000. se ha establecido tomar como base para el prorrateo a la Mano de Obra Directa utilizada.00 47 000.00 Repuestos y accesorios. de acuerdo a la Política Contable de la empresa.00 150 000.. Depreciaciones Seguros SE PIDE: 1.Total de los Gastos Indirectos de Producción.Departamento de Acabado. 2. Salarios Seg. .00 21 000.00 58 000. -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.00 50 000.00 105 000. Materiales Indirectos. Registrar en el Libro Diario los Gastos Indirectos de Producción. 24 000. 00 150.119.826.38 47.70 1. Prod.42 14.592.368.337.236.59 8.441.00 21.00 21.061.62 35.60 11.433.761.06 15.80 PORCENT.004.53 475.86 27.305.00 ======== b.24 52.73 47.00 28.000.151.167.20 Taller de Escritorios • Departamento de Confección.174.06 18.10 8.13 1.000.764.29 10.12 2.00 12.300.00 5.87 15. Salarios Seguridad y prev.00 37.01 15.943.700.491.000.00 24.436.76 34.00 34.10 4.43 30. Depreciaciones Seguros SUB TOTAL TOTALES 8.00 14.00 55 000.00 65.394.172.17 913.408.00 7.00 8.00 20.518. SUB TOTAL Mano de Obra Ind.84 10.000.408.00 16.828.00 ACABADO TOTAL TALLER DE VITRINAS CONFECCIÓN ACABADO TOTAL TOTAL -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.757.070.00 5.650.31 13.654.858.941. • Departamento de Acabado.00 53.00 45.00 =========== -----------100.27 3.30 16.00 10.880.000.000.00 96.00 43.00 58.51 19.500.16 5.000.110.81 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta .00 13.132.94 7.285.890.504.389. Soc SUB TOTAL Otros Gast Ind.731.593.182.805. DISTRIBUCIÓN DE LOS GASTOS INDIRECTOS DE PRODUCCIÓN TALLER DE ESCRITORIOS GASTOS INDIRECTOS CONFECCIÓN PRODUCCIÓN Material Indirecto Combustibles y lub. • Departamento de Acabado.41 2.313.70 5.574.00 50 000.90 2.13 13.00 58 550.186.516.71 7.070.58 50.49 17.94 35.57 2.109.78 15.386.69 7.337.00 38 500.90 4.650.14 13.88 8. de Servicios y Elementos del Costo de Producción DISTRIBUCIÓN DE LOS GASTOS INDIRECTOS DE PRODUCCIÓN a.482. % 64.000.682.941.23 15.42 45.29 6.44 1.22 7. Repuestos y acces. Taller de Vitrinas • Departamento de Confección.592.00 20 050.064.00 24. ----------------TOTALES 163 550.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales. Determinación de los porcentajes de acuerdo a la mano de obra directa DETALLE IMPORTE S/ 105 000.77 5.71 11.420. 00 92131.00 91133.1 Salarios.2 Seg. 15408.1 Salarios.00 922 53 700.00 91233. 28890.00 96 300.00 91233.1 Combust y Lub.2 Mano de Obra Ind 16826.1 Combust y Lub.2 Mano de Obra In 30174.3 Gastos Indirectos de Prod. 15436. de Servicios y Elementos del Costo de Producción Libro Diario Año 2008 02 ------------------------------------------------------------------------------------------------------------91 911 02 Costos por distribuir.00 150 000.00 53700.1 Combust y Lub.43 9213.P.2 Seguro 7518.1 Material Ind 20764.43 9113.00 9113. 27682. 9123.00 92132.2 Cargas de Personal. 911322.1 Material Ind.2 Cargas de Personal. S.00 91232. 15408.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales.1 Depreciación.2 Mano de Obra In 30174.2 Seguros 13482. S.2 Seg.00 96300.00 150 000. Cuenta Costos Centro de Costos. I. 2491. Taller Escritorio 911.00 91231. 12172. y prev.2 Rep y acces. S.00 92231. P. 15408. 8592.2 Seg. 9213.2 Rep y acces.00 91231.00 92133.2 Rep y acces.1 Material Ind 20764. 9113. 21828.00 9123. y prev. Costos por Dist.70 912322. y prev.2 Cargas de Personal. 21828. 27682. 37236.3 Otros G.00 91133.00 92133.3 Gastos Indirectos de Prod.30 9123. Taller de Vitrinas 922.00 9213.1 Material Ind. 2491. P.2 Rep y acces.3 Otros G. 16110. 9223.57 911322.3 Gastos Indirectos de Prod.57 921322.00 96 300. 12172.1 Combust y Lub.00 53700.00 96300. 28890. 31/12 Por los Gastos Indirectos De producción de los Talleres de Escritorios y Vitrinas 150 000. Taller de Vitrinas 912.1 Salarios.00 92 921 03 Costos de Produccion Costos Prod.00 Costos por Dist.2 Seguros 13482.00 912 53 700. I. 1389.00 91131.I.00 92131. Taller Escritorio 921.00 91132.3 Gastos Indirectos de Prod. 37236. 15408.00 92231.1 Depreciación. 912322.82 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta . 921322. 8592.00 -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.3 Otros G.00 Costos Prod.00 79 792 Cargas Imp.00 91131.1 Depreciación 8592. Centro Costos Taller de Escritorios 931.2 Rep.2 Mano de Obra Ind 16826.06 932 53 700.10 932133.1 Deprec. 922322. Lub.S. de Confección 9311.1 Cargas Pers.01 93113.I.17 9321321.I. 7061.1 Comb.1 Depart.I.00 92232.2 Mano Obra Ind.7 Seg.2 Mano Obra Ind. 4167.S.P.1 Comb. S.1 Cargas Pers.2 Salarios.23 932232. 93223. 93113. P.1 Materiales Ind. Acc. Prod.1 Comb.42 931233.12 18386. 17731.90 932231.94 932133.69 93223.2 Mano Obra Ind.P. 7337.13 Centro Costos Taller de Vitrinas 932.00 92233. 10593.2 Cargas de Personal. 913.60 93213.10 932131. 96 300.P. 11064.00 50441. 15805.3 Gastos Ind. 5650. 16110.00 92233.2 Mano Obra Ind. 13757. 1305.1 Cargas Pers.3 Gastos Ind. 13182. 14500.P.78 931231.S. 9321321. 9312321.71 931131.2 Rep.2 Depart. 11433. Prod.2 Seg.51 93113.3 Gastos Ind.14 931132.1 Materiales Ind.2 Salarios.58 931133. 6420.2 Seg.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales.2 Seg.31 93213. Prod.71 931133. 7337. 10394.22 931131.2 Rep. 5650. de Confección 9321. 4943.00 35313.S.2 Seg.88 -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.29 931233.29 931231.1 Depreciacion 8592. 14368.86 931232.70 922322.1 Deprec.Lub. Acc. 13654.1 Comb.3 Otros G.1 Cargas Pers.I.42 93123. 9311321. 8070. 8070.13 9311321. 1186. 93213.49 93123. de Servicios y Elementos del Costo de Producción 9223. 15132. 2941.Lub.2 Rep.1 Materiales Ind.59 932231.7 Seg.3 Otros G.00 93 931 Centro de Costos. 15436.3 Gastos Ind.7 Seg.1 Salarios. 7109. 93123. 1389. Acc.94 150 000.1 Deprec.30 9223.1 Materiales Ind.3 Otros G.2 Seguro 7518.00 45858.P. 8004. de Acabado 9312.3 Otros G.77 932132. Prod.87 931.2 Depart.1 Depart.84 932. de Acabado 9322. 10151.Lub.2 Salarios. 19504. Acc. y prev. 5761.44 9312321.P.P.83 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta .41 932131. de Servicios y Elementos del Costo de Producción 93 931 932 91 911 912 9322321.1 Deprec.Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales.00 96 300.06 932233.00 150 000.3 Otros G.00 53 700. 475.I.90 931233.00 53 700.70 93223. Costos por Dist. 5285.S. Centro de Costo Taller Escritorios Centro de Costos Taller Vitrinas Costos por distribuir.00 96 300.P.2 Seg.S.P. Taller Escritorio Costos por Dist.84 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta .P.53 9322321. Taller Vitrinas 31/12 Para saldar las ctas 93 y 91 150 000.7 Seg. 2574. 2941. 04 Centro de Costos. 5516.16 31/12 Por la determinación de los Gastos Indirectos de Produccin De los talleres de Escritorios y Vitrinas.2 Salarios.00 -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. 85 Universidad Los Ángeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta .Gonzalo Ramos Méndez Contabilidad de Costos Comerciales de Servicios y Elementos del Costo de Producción -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.