El informe COSO se define como un proceso efectuado por elconsejo de administración, la dirección y el resto del personal de una organización, diseñado con el objetivo de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la persecución de los objetivos. El informe C.O.S.O. de 1992, definió cinco componentes interrelacionados entre sí, los cuales eran: El ambiente de Control, Evaluación de Riesgos, Actividades de Control, Ìnformación y Comunicación; y Supervisión. En esa misma época, en todas partes del mundo se emitieron con diferencias de meses o años, más o menos, diferentes informes que hablaban de control interno. Se puede citar el Ìnforme Caldbury y turnbull en Ìnglaterra, el King en Sudáfrica, el COCO en Cánada, el Peters en Holanda, el Olivencia en España, el Veniot en Francia , y otros Acontecimientos tan importantes como la caída de grandes empresas Americanas en insolvencias, no obstante que tenían auditorías y sistemas de control interno, llevó nuevamente a reunir la comisión COSO para reestudiar el documento anterior a la luz de los acontecimientos de estos años en el mundo empresarial y de la auditoría. Es así como en julio de 2003 se le solicitó a la empresa PricewaterhouseCoopers emitiera un nuevo documento denominado COSO ERM o COSO ÌÌ El COSO ÌÌ, incluye una guía actualizada de herramientas para ayudar a las empresas en la administración de sus riesgos, ampliando de 5 a 8 los componentes. Con ello, se entrega una respuesta a las necesidades que viven las empresas en la actualidad, las cuales operan en ambientes donde factores como la globalización, la tecnología, reestructuraciones, regulaciones, mercados cambiantes y competencias, entre otros, crean la incertidumbre. La Comisión Treadway plantea en su segundo informe, que la administración de riesgos, se aplica desde la puesta en marcha de las estrategias y objetivos operacionales hasta el resultado final y en la retroalimentación pertinente de todos los procesos. Diferencia Entre COSO Y COSO ERM En cuanto a sus componentes Como se puede observar desde el COSO Ì, el componente que tiene una profundización mayor, es la Evaluación de Riesgos, la cual pasa a transformarse en el centro del análisis de un control interno moderno /entificación /e Eventos EvaIuación /e Riesgos Activi/a/es /e ControI Estrategias Frente a Riesgo Supervisión nformación y Comunicación Ambiente /e ControI nterno EstabIecimientos /e Objetivos COMPONENTES DEL COSO ERM El ambiente interno en una entidad, que comienza en la gerencia, es la base para el resto de los componentes de la administración de riesgos, proporcionando estructura y disciplina. Ìnfluye en el establecimiento de estrategias y objetivos, estructuración de actividades, en la información como en los sistemas de comunicación y en la supervisión de los procesos. influenciado por factores como la historia de la organización, su cultura y subculturas, su estilo de dirección, competencia y desarrollo del personal, asignación de autoridad y responsabilidad, sus valores éticos. Ambiente /e ControI Factores /eI Ambiente /e ControI WFilosofía de Administración de Riesgos. WCantidad de riesgo. WCultura de riesgo. WReconociendo la realidad del riesgo. WConsejo de administración y comité de auditoria WÌntegridad y valores éticos. WConsejo de Administración WCompromiso de competencia del personal. WFilosofía de Dirección y el Estilo de Gestión. WEstructura orgánica. WAsignación de autoridad y responsabilidad. WPolíticas y Prácticas de Recursos Humanos. Filosofía de Administración de Riesgos Esta se refiere a la capacidad de entendimiento que poseen los integrantes de una entidad, si su dirección y empleados se les facilita o poseen habilidades para reconocer los riesgos en forma eficaz. Cantidad de riesgo Es la cantidad de riesgo que la organización esta dispuesta a aceptar con el fin de alcanzar sus objetivos. Cultura de riesgo ·Es un conjunto de actividades, valores y practicas que caracterizan como una entidad considera un riesgo en sus actividades diarias Reconociendo la realidad del riesgo ·Aquí la administración debe tener presente que muchas variables en los ambientes internos y externos pueden camíbar rápidamente y volver a una entidad completamente vulnerable en sus aspectos mas solidas y afectarla gravemente. Consejo de Administración y Comité de Auditoria El consejo y el comité debe estar preparados para cuestionar y supervisar las actividades de la gerencia, presentar opiniones alternativas y tener disposición para actuar cuando se originan situaciones no deseadas. Ìntegridad y valores éticos Los objetivos y estrategias de una organización y la forma como ellos son implementados y alcanzados están basados en preferencias, valores de juicio y estilos de gestión todo esto define la integridad, el compromiso ético y las normas de comportamiento para la administración. Compromiso de competencia del personal La competencia refleja el conocimiento y las habilidades necesarias para realizar las tareas asignadas. La Dirección determina el grado de perfección con la cual debe desarrollarse cada tarea, teniendo en cuenta los objetivos de la organización. Estructura Orgánica Define el marco en el cual se planifica, ejecuta, manda, comunican y supervisan las actividades de una entidad. Asignación de autoridad y responsabilidad Se refiere a la medida en que se autoriza a los equipos o a las personas en forma individual a utilizar iniciativas al memento de enfrentar problemas. Políticas y practicas de Recursos Humanos Estas practicas tienen que ver con contratación, orientación, entrenamiento, evaluación, asesoramiento, promoción, remuneraciones, como también el indicarla a los empleados los niveles de integridad, ética y competencia que de ellos se espera. Establecimiento de Objetivos El establecimiento de los objetivos es una condición previa al desarrollo propiamente tal las actividades de la entidad, ya que deben haber objetivos antes quela Dirección pueda identificar, evaluar y manejar los riesgos para su obtención. Es así, como enfocados en los objetivos estratégicos y en la estrategia misma, una entidad se posiciona para desarrollar los objetivos operacionales. Los Objetivos pue/en ser: Objetivos Estratégicos Estos tienen directa relación con la planificación de largo plazo, y son el fundamento de las restantes categorías de objetivos. Objetivos OperacionaIes Estos se relacionan directamente con la eficacia y eficiencia de las operaciones de la entidad, incluye el desarrollo y alcance de los objetivos, como la salvaguarda de los recursos contra las pérdidas. Objetivos /e nformación Financiera Estos se refieren a la confiabilidad y razonabilidad de la información financiera o no financiera, acorde con principios contables y de auditoría, la cual (información) también puede ser interna o externa. Objetivos /e cumpIimiento Estos objetivos establecen la adhesión de la entidad en cuanto al cumplimiento de leyes, normas y regulaciones que pueden afectar positiva o negativamente la reputación organizacional. DENTFCACN DE EVENTOS DENTFCACN DE EVENTOS La gerencia define rangos de ocurrencia de eventos potenciales de origen interno o externo y si el impacto va a ser positivo o negativo. DENTFCACN DE EVENTOS DENTFCACN DE EVENTOS RÌESGOS. OPORTUNÌDADES DENTFCACN DE EVENTOS DENTFCACN DE EVENTOS EVENTOS EVENTOS EXTERNOS EXTERNOS La Economía. El Comercio. Catástrofes. Medio Ambiente. Políticas de gobierno. Cambios de ámbitos sociales. Tecnología. DENTFCACN DE EVENTOS DENTFCACN DE EVENTOS EVENTOS EVENTOS NTERNOS NTERNOS La Ìnfraestructura. El Personal. Procesos. Tecnología. EVALUACN DE RESGOS EVALUACN DE RESGOS En la evaluación de riesgos se mezclan los potenciales eventos futuros relacionados a la entidad y sus objetivos, lo que considera en el análisis del tamaño de la estructura, la complejidad de los procesos, funciones y el grado de regulación de sus actividades, entre otros. EVALUACN DE RESGOS EVALUACN DE RESGOS Evaluar Evaluar los los Riesgos Riesgos desde desde 2 2 Perspectivas Perspectivas: : Probabilidad. Ìmpacto. EVALUACN DE RESGOS EVALUACN DE RESGOS etodología etodología de de Evaluación Evaluación de de Riesgos Riesgos: : Cualitativas. Cuantitativas. RESPUESTAS O ESTRATEGAS RESPUESTAS O ESTRATEGAS FRENTE AL RESGO FRENTE AL RESGO Evitar el Riesgo. Reducir el Riesgo. Compartir el Riesgo. Aceptar el Riesgo. ACTVDADES DE CONTROL ACTVDADES DE CONTROL Son las políticas y procedimientos que ayudan asegurar que la respuesta al riesgo, así como otras directivas de la entidad, son aplicadas. ACTVDADES DE CONTROL ACTVDADES DE CONTROL Existen a través de toda la organización, a todos los niveles y en todas las funciones. NFORMACN Y COMUNCACN NFORMACN Y COMUNCACN La información es necesario en todos los niveles de una entidad para identificar, evaluar, y responder al riesgo. NFORMACN Y COMUNCACN NFORMACN Y COMUNCACN El gerente identifica, captura y comunica la información pertinente en un tiempo y una forma que permita a la gente cumplir con sus responsabilidades. NFORMACN Y COMUNCACN NFORMACN Y COMUNCACN La comunicación ocurre en un sentido amplio, fluyendo hacia abajo, hacia arriba y a través de la organización. NFORMACN Y COMUNCACN NFORMACN Y COMUNCACN La comunicación ocurre en un sentido amplio, fluyendo hacia abajo, hacia arriba y a través de la organización. SUPERVSN Y MONTOREO SUPERVSN Y MONTOREO Utilización de modelos de evaluación de riesgos, para estimar el impacto potencial de los movimientos del mercado en la posición financiera de una organización. La comunicación de los agentes externos debe ser confirmada con la información internamente generada ó señalar problemas. SUPERVSN Y MONTOREO SUPERVSN Y MONTOREO Las regulaciones también pueden comunicar a la entidad disposiciones u otras materias que afecten las funciones o los procesos de administración de riesgos. Los auditores internos y externos permanentemente proponen recomendaciones para fortalecer la Administración de riesgos. SUPERVSN Y MONTOREO SUPERVSN Y MONTOREO El personal debe ser consultado periódicamente sobre si conocen, cumplen los códigos de conducta de su entidad. ROLES Y RESPONSABLDADES ROLES Y RESPONSABLDADES Directores. Gerentes. Oficiales de Riesgos. Auditor Ìnterno. Otros miembros de la Organización.