1A Controladoria no Processo de Gestão Clóvis Luís Padoveze Cascavel - 21.10.2003 2 1. Controladoria 2. Processo de Gestão 3. A Controladoria no Processo de Gestão 3 Visão da Ciência da Controladoria Economia Administração Direito Sociologia Ciência Contábil Matemática Estatística Engenharia 4 Psicologia Orientação Histórica 2 .Relatórios Padrões Gerencial 1 .Valor da Empresa (Fluxo Futuro de Benefícios) 3 .Perspectiva de Futuro 2 .Informações (Relatórios) para qualquer decisão 5 .Custo como base de Valor 3 .Ciência Contábil 4 .Contabilidade Gerencial e Contabilidade Financeira Contabilidade Financeira Contabilidade Gerencial Ciência Contábil Financeira 1 .Princípios Contábeis 4 . Controladoria como Ciência CIÊNCIA CONTÁBIL .Conceitos Escola Americana • Processo de comunicação de informação econômica para tomada de decisão Escola Italiana • Ciência que estuda e enuncia as leis do controle econômico das empresas Teorias Contábeis • Teoria da Decisão • Teoria da Mensuração • Teoria da Informação 6 . Controle do Patrimônio Empresarial • Antecedente (Preliminar) • Concomitante (Concorrente) • Subseqüente (Pós-Controle) B .Assegurar a Eficácia Empresarial Através da Otimização dos Resultados Planejados 7 .Objetivos da Controladoria A . Controladoria como Ciência Consiste em corpo de doutrinas e conhecimentos relativos à gestão econômica das empresas. 8 . com o fim orientá-las para a eficácia. É a utilização da Ciência Contábil em toda a sua plenitude. Controladoria e Ciência Contábil Controladoria Unidade Administrativa Ciência Contábil Contabilidade Financeira Contabilidade Gerencial 9 . 10 . É sua finalidade manter informado o comandante quanto à distância percorrida. ao local em que se encontra. cumprindo assim sua missão. entretanto. Lucro : melhor medida da eficácia empresarial. aos desvios da rota. pois esta tarefa é do primeiro executivo. à resistência encontrada. de modo a assegurar que esta atinja seus objetivos. o navegador que cuida dos mapas de navegação. para que o navio chegue ao destino. aos recifes perigosos e aos caminhos traçados nos mapas. representa. Peleias Dar suporte à gestão dos negócios da empresa.Missão da Controladoria A missão da controladoria é assegurar a eficácia da empresa por meio da otimização de seus resultados. e à velocidade da embarcação. Heckert e Wilson À Controladoria não compete o comando do navio. A Controladoria na Organização PRESIDENTE Vice-Presidente (Diretor) de Produção Vice-Presidente (Diretor) Administrativo/ Financeiro Vice-Presidente (Diretor) de Comercialização CONTROLLER TESOUREIRO 11 . Crenças e Valores A Empresa Produtos / Serviços e Processos Áreas de Responsabilidade Compras Compras Produção Produção Desenvolvimento Desenvolvimento de Produtos de Produtos Comercialização Comercialização Finanças Finanças Sistemas de Informação de Apoio às Operações Sistemas de Informação de Apoio às Operações Sistemas de Informação de Apoio ààGestão Sistemas de Informação de Apoio Gestão CONTROLADORIA CONTROLADORIA Asseguradora da Eficácia Empresarial Asseguradora da Eficácia Empresarial 12 .Controladoria e as demais áreas da Empresa Missão. . as suas funções de execução das tarefas regulamentares.Estrutura da Controladoria CONTROLADORIA Auditoria Auditoria Interna Interna Planejamento ee Planejamento Controle Controle Orçamento Projeções ••Orçamento eeProjeções Contabilidade de Custos ••Contabilidade de Custos Contabilidade por Responsabilidades ••Contabilidade por Responsabilidades Acompanhamento do Negócio Estudos ••Acompanhamento do Negócio eeEstudos Especiais Análise de Investimentos Especiais / / Análise de Investimentos Sistema de Informação Sistema de Informação Gerencial Gerencial Escrituração Escrituração • Contabilidade Societária • Controle Patrimonial • Contabilidade Tributária É a responsável pelo sistema de informação contábil gerencial da empresa. A administração do sistema de informação gerencial deve ter o monitoramento permanente do 13 controller. Deve atuar fortemente em todas as etapas do processo de gestão da empresa. A controladoria não se pode furtar. para alcançar a integração. também. Papel do Controller Monitoramento dos Sistemas de Informações Gerenciais Apoio aos demais gestores Influência Persuasão Não toma decisões operacionais. exceto as da sua área 14 . Eficácia e Contabilidade Lucro como Medida da Eficácia da Empresa Planejamento e Controle com Enfoque em Resultados Valor da Empresa 15 . conceitos. 16 .Processo de Gestão Conjunto de teorias. modelos e atividades para gestão das entidades. Decorre das crenças e valores da empresa e alinha-se com a sua missão. Processo de Gestão Planejamento Planejamento Estratégico Planejamento Operacional Programação Execução Controle 17 . Processo de Gestão Fases do Processo Fases do Processo Planejamento Estratégico Planejamento Operacional Programação Execução Controle Finalidade Finalidade Garantir a Missão e a Continuidade Produto Produto Diretrizes e Políticas Estratégicas Otimizar o Resultado a Plano Operacional Médio e a Longo Prazo Otimizar no Curto Prazo Otimizar o Resultado de cada Transação Corrigir e Ajustar para Garantir a Otimização Programa Operacional Transações Ações Corretivas 18 . A Controladoria na Estratégia 19 . A Controladoria do Planejamento Estratégico • Informações para a Estratégia • Balanced Scorecard .Controle de Metas Estratégicas • Gerenciamento do Risco 20 . informações sobre produtividade. etc.). etc. f . 21 . qualidade. b . satisfação dos clientes.indicadores de evolução internos versus os externos (preços. e .situação econômica geral do setor de atuação da empresa. c . das importações e exportações dos produtos concorrentes e substitutos. dentro da conjuntura econômica: a . crescimento das vendas. clientes e mercados.desempenho das empresas concorrentes.avaliação do tamanho dos mercados em que a empresa atua (consumo aparente) e participação da empresa no mercado (market-share). da situação econômica geral do país e do mundo. recursos humanos.Informações para Estratégia Sistema de Informação de Acompanhamento do Negócio Centra-se em coletar e armazenar informações que possibilite visualizar a empresa no seu ramo de atuação. indicadores de produtividade.desempenho das vendas. d . Balanced Scorecard Financeira ROCE ROCE Do Cliente Lealdade dos Lealdade dos Clientes Clientes Pontualidade Pontualidade das Entregas das Entregas Dos Processos de Negócios Qualidade dos Qualidade dos Processos Processos Ciclo dos Ciclo dos Processos Processos Do Aprendizado e Crescimento Capacidades Capacidades do Funcionário do Funcionário 22 . Gerenciamento do Risco Conformidade Desempenho Controle de ameaças/ riscos internos “Coisas ruins podem acontecer” Gestão do Risco Retorno de oportunidades externas “Boas coisas podem não acontecer” 23 . A Controladoria no Planejamento Operaciona 24 . Unidades de Negócio. Linhas de Produto) ♦ Determinação da Estrutura do Passivo Ativo Passivo Capital de Giro Ativo Fixo Capital de Terceiros Capital Próprio 25 .A Controladoria no Planejamento Operacional ♦ Determinação da Estrutura do Ativo (Empresa. A Controladoria na Programação 26 . • Utilização para Avaliação de Desempenho.A Controladoria na Programação Execução do Plano Orçamentário • Definição do modelo. • Controle Orçamentário. • Monitoramento. • Cronograma. 27 . • Elaboração. A Controladoria na Execução 28 . Gestão Operacional B .Gestão dos Eventos Econômicos 29 .A Controladoria na Execução A . Gestão Operacional 1 .Modelos para Gestão do Ativo Permanente • Avaliação do Retorno dos Investimentos • Gestão do Fluxo Futuro dos Serviços 30 .Modelos para Gestão do Capital de Giro • Modelo de Feuriet • Modelo Ortodoxo • Ciclo Operacional / Financeiro • Indicadores de Atividades 2 . Gestão dos Eventos Econômicos • Construção de Modelos para Tomada de Decisão das Transações. • Compra à Vista. • Venda à Vista. Venda à Prazo. • Aplicações Financeiras. • Utilização dos Conceitos de Custo de Oportunidade (taxas de juros. Compra à Prazo. preços de mercado.). etc. 31 . etc. A Controladoria no Controle e Avaliação de Desempenho 32 . Avaliação do Desempenho Setorial. 33 . C .Avaliação do Desempenho Global.Gestão de Preços de Venda.Monitoramento do Valor da Empresa. E . D .A Controladoria no Controle e Avaliação de Desempenho A .Gestão de Custos. B . Formas e Sistemas de Acumulação. • Apuração dos Custos Unitários. • Inflação da Empresa.Gestão de Custos • Métodos. 34 . • Política de Redução de Custos. • Modelos de Decisão: Margem de Contribuição e Ponto de Equilíbrio. Canais de Distribuição .Clientes .Gestão de Preços de Venda • Formação de Preços de Venda a partir do Custo • Preço de Venda de Marketing: Valor Percebido pelo Consumidor • Análise de Rentabilidade: .Por Fator Limitante 35 .Produtos . Avaliação de Desempenho Global • Análise de Balanço • Liquidez x Rentabilidade • Análise da Geração de Lucro 36 . Estabelecimentos • Centros de Custos • Produtos / Linhas de Produtos • Processos / Atividades 37 .Avaliação de Desempenho Setorial • Visão Multidimensional • Unidades de Negócios • Divisões • Centros de Lucros • Filiais. Capital Intelectual .Clientela .da Empresa .Valor da Empresa • Valor Contábil • Valor de Mercado • Valor Econômico • Valor dos Intangíveis .Conhecimento .para os acionistas 38 .Marcas .Organizacional Criação de Valor . • Demonstrações publicáveis. • Atendimento à área fiscal. • Atendimento ao Público Interno.Atividades Regulamentares • Escrituração. 39 . • Atendimento aos investidores. bancos e instituições relacionadas. O Contador como Estrategista Organizacional Assegurador da Eficácia Empresarial tendo como premissa: Lucro como Medida da Eficácia Através do: Sistema de Informação Contábil Gerencial Onde: Mensura Corretamente o Resultado das Atividades Empresariais Agindo de Forma: Apoiadora e Influenciadora na Estratégia Organizacional 40 .