ContabilidadeCurso FISCAL 2015 Professor: Silvio Sande Mercadorias São os bens que as empresas comerciais adquirem com a finalidade de revenda, sem industrializá-las. São revendidas da mesma forma como foram adquiridas. Apurar o Resultado com Mercadorias(RCM) corresponde verificar se houve lucro ou prejuízo nas operações de compra e vendas que é a atividade principal de toda empresa comercial. O resultado com mercadorias é obtido pela diferença das vendas pelo custo de mercadorias vendidas(RCM = VENDAS – CMV). As vendas são facilmente calculadas através do somatório das notas fiscais de vendas entretanto o custo das mercadorias vendidas não é obtido facilmente tendo em vista que, na maioria das vezes, trata-se de mercadorias adquiridas de diversos fornecedores por preços deferentes. Esse CMV pode ser calculado através da expressão matemática CMV = EI + C – EF ou nas empresas que adotam o sistema de inventário permanente através do saldo da Conta CMV. TIPOS DE INVENTÁRIO E FORMA DE APURAÇÃO DO LUCRO: INVENTÁRIO PERIÓDICO INVENTÁRIO PERMANENTE INVENTÁRIO PERIÓDICO: este é um sistema mais simplificado, no qual é realizada uma contagem física do estoque no encerramento do exercício (Estoque Final – EF). Ele é adotado quando a empresa não deseja ou não tem condições de manter fichas de controle de estoque atualizadas para cada tipo de mercadoria. O valor final do estoque (EF) será Professor: Silvio Sande www.silviosande.com.br Contabilidade Curso FISCAL 2015 Professor: Silvio Sande conhecido extra contabilmente. O método pressupõe a adoção de 3 contas básicas: Compras (C) – registra os ingressos no estoque da empresa. É conta de resultado (custo) debitada pelo valor das compras já descontado o ICMS das mercadorias adquiridas. Mercadorias/Estoque – é uma conta patrimonial, representativa do valor dos estoques. Neste sistema somente será atualizada ao final de cada período. No início do exercício seguinte apresenta como saldo (Estoque Inicial - EI) devedor o valor das mercadorias existentes no final do exercício anterior. No Sistema Inventário Periódico seu saldo fica inalterado durante todo o período, até que se proceda a nova contagem física dos estoques. Vendas – é conta de receita. Registra-se a crédito o valor das vendas brutas do período. São utilizadas 2 fórmulas básicas: RCM = V – CMV um roteiro para a correta contabilização no sistema inventário periódico: 1) CMV/RCM devem ser utilizadas apenas quando da apuração do resultado (contas transitórias); 2) Saldo devedor de "Compras" deve ser transferido para CMV ao final do período; Professor: Silvio Sande www.silviosande.com.br Contabilidade Curso FISCAL 2015 Professor: Silvio Sande 3) Transferir o EI de "Mercadorias" para "CMV". Observem que será então lançado a débito na conta “CMV” o Estoque Inicial do período e o somatório das compras realizadas. A este valor [EI + C] dá-se o nome de Total das mercadorias disponíveis para venda; 4) Realização do Inventário (contagem física do estoque final) relacionando os valores encontrados no livro próprio (Registro de Inventário); 5) O valor encontrado em estoque (EF) deverá ser debitado em Mercadorias e creditado em CMV. Esta é a aplicação da fórmula do CMV: CMV = EI + C – EF 6) Pela fórmula acima vemos que a conta “CMV” será debitada pelas disponibilidades para venda e creditada pelo valor do estoque final; 7) Transferir o valor total da conta “Vendas” para a conta “RCM”; 8) Transferir o CMV para RCM. Reparem que a conta RCM (Resultado Bruto) fica com o valor conforme a fórmula abaixo: RCM = V – CMV Exemplo: A empresa SANDE Ltda. Iniciou o mês de janeiro de 2000 com saldo em Caixa de $ 25.000,00, tendo em estoque mercadorias no valor de $ 8.000,00. Efetue os lançamentos nos livros Diário e Razão sabendo que durante o mês ocorreram as seguintes operações, todas à vista: 1) 05/01: compra de mercadorias no valor de $ 20.000,00; 2) 10/01: venda no valor de $ 12.000,00; Professor: Silvio Sande www.silviosande.com.br Contabilidade Curso FISCAL 2015 Professor: Silvio Sande 3) 12/01: venda no valor de $ 13.000,00; 4) 18/01: compra de mercadorias no valor de $ 10.000,00; 5) 25/01: venda no valor de $ 7.000,00; 6) 31/01: contagem física dos estoques existentes, tendo sido constatada a existência de mercadorias no valor de $ 15.000,00. Nesta data, a empresa apurou o Resultado Bruto (RCM). ALGUMAS CONTAS SÃO EXCLUSIVAS DESTA FORMA DE INVENTÁRIO: DESCONTO SOB COMPRAS, ABATIMENTOS SOB COMPRAS, FRETE SOB COMPRAS, DEVOLUÇÃO DE COMPRAS. NO SISTEMA DE INVENTÁRIO PERMANENTE QUE ERÁ ESTUDADO EM SUGUIDA, VEREMOS QUE NÃO SERÁ UTILIZADA ESSAS CONTAS, FAZENDO TODOS OS REGISTROS DIRETAMENTE NA CONTA ESTOQUES. INVENTÁRIO PERMANENTE: consiste em controlar permanentemente o valor do estoque de mercadorias. Assim, a cada compra efetuada, seu custo é incluído no estoque; e a cada venda efetuada, seu custo é diminuído do estoque, permitindo que o estoque de mercadorias fique atualizado constantemente. Para utilizar este método a empresa necessita de um esforço administrativo muito maior, possibilitando, por sua vez, um controle gerencial mais efetivo. É necessária a manutenção de fichas de controle de estoque (uma para cada tipo de produto). Desta forma, o valor dos estoques existentes pode ser obtido a qualquer momento pelo saldo de conta patrimonial “Mercadorias”, diferentemente do que ocorre no sistema Inventário Periódico, onde o valor dos estoques somente é obtido após a contagem física do mesmo ao final do período. Professor: Silvio Sande www.silviosande.com.br Contabilidade Curso FISCAL 2015 Professor: Silvio Sande O custo das vendas é permanentemente acumulado (a cada venda) na conta “CMV”. Não há necessidade de contagem física, e nem se utiliza a conta “Compras”, uma vez que as entradas nos estoques vão direto para a conta “Mercadorias”. O sistema de Inventário Permanente também pressupõe a utilização de 3 contas básicas: - Mercadorias/Estoques – conta patrimonial, representativa dos estoques. É debitada nas aquisições e creditada nas saídas (vendas) das mesmas. Seu saldo apresentará SEMPRE o valor dos estoques naquele momento. Obs.: Não se utiliza a conta “Compras”. CMV (Custo das Mercadorias Vendidas) - conta de resultado (despesa/custo), debitada pelo valor do custo de cada venda, ao invés de ser debitada somente ao final do período, como no inventário periódico. - Vendas – é conta de resultado (receita). O seu funcionamento é o mesmo qualquer que seja o sistema de custeamento adotado pela empresa. É creditada pelo valor vendido (valor bruto). Também é conhecida como “Receita de Vendas”. CONTABILIZAÇÃO - Procedimentos: - A conta “Vendas” acumula em seu saldo o valor da receita de vendas no período; - A conta “Custo das Mercadorias Vendidas - CMV” acumula em seu saldo o valor do custo de todas as mercadorias vendidas no período; - Os saldos dessas duas contas, no final do período, serão transferidos para a conta Professor: Silvio Sande www.silviosande.com.br Contabilidade Curso FISCAL 2015 Professor: Silvio Sande “Resultado Com Mercadorias - RCM” e o saldo desta última espelhará o resultado bruto da empresa. Observação: Uma característica essencial do sistema permanente é que a cada operação de venda corresponderão dois registros contábeis: o primeiro referente à venda e o segundo referente ao Custo da Mercadoria Vendida. O registro contábil das operações no inventário permanente se dará da seguinte forma: a) Nas compras (coluna de entradas da ficha de estoque) Estoques a Caixa/Bancos/Fornecedores b) Nas vendas – uma característica essencial do sistema permanente é que, a cada operação de venda, corresponderão dois registros contábeis: o primeiro, referente à venda e o segundo referente ao custo das mercadorias que foram b.1) Preço de Venda (não é lançado na ficha de estoque) Caixa/BCM/Clientes a Receita de Vendas b.2) Preço de Custo (a ser registrado na coluna saídas da ficha de estoque) CMV a Estoques Professor: Silvio Sande www.silviosande.com.br vendidas. Contabilidade Curso FISCAL 2015 Professor: Silvio Sande EXEMPLO: Ferro Velho Ltda., revendedora de veículos, iniciou o mês de abril com saldo de Caixa de $125.000, tendo em estoque 1 automóvel tipo X1, cujo custo era de $15.000,00. Durante o mês ocorreram as seguintes operações, à vista (os números à esquerda representam os lançamentos): 1 - 10/04: compra de 2 veículos tipo X2 ao preço unitário de $10.000,00; 2 - 15/04: venda do veículo X1 por $18.000,00; 3 - 20/04: compra de 3 veículos tipo X3 ao preço unitário de $12.000,00; 4 - 23/04: venda de um veículo tipo X2 por $15.000,00; 5 - 28/04: venda de um veículo tipo X3 por $16.000,00; 6 - 30/04: apuração do Resultado Buto. AVALIAÇÃO DOS ESTOQUES A adoção do método do Inventário Permanente implica a necessidade de conhecer o custo da mercadoria a cada venda. Assim, é necessário que a empresa mantenha o controle permanente dos estoques através de fichas e que atribua custo às mercadorias, à medida em que elas forem vendidas. O custo poderá ser atribuído de acordo com um dos seguintes critérios: Professor: Silvio Sande www.silviosande.com.br Contabilidade Curso FISCAL 2015 Professor: Silvio Sande Preço específico - Significa valorizar cada unidade do estoque ao preço efetivamente pago para cada item especificamente determinado. É usado somente quando é possível fazer tal determinação do preço específico de cada unidade em estoque, mediante identificação física, ou número de série único por produto, como no caso de revenda de automóveis novos ou usados (chassi).Esse critério normalmente só é aplicável em alguns casos em que a quantidade, o valor ou a própria característica da mercadoria ou material o permitam. Na maioria das vezes, é impossível ou economicamente inconveniente. PEPS – Com base nesse critério para valoração dos estoques a empresa vai dando baixa nos estoques, a partir das primeiras compras, o que equivale ao seguinte raciocínio: vendem-se ou consomem-se antes as primeiras mercadorias compradas. Neste processo avalia-se o Estoque Final pelas aquisições mais recentes e o CMV pelas aquisições mais antigas. Exemplo: A Sociedade Comercial Ana Bella Ltda. iniciou o mês de outubro com saldo de Caixa no valor de $150,00,posssuindo em estoque 10 unidades do produto “X”, cujo unitário era de $5,00. Durante o mês ocorreram as seguintes operações a vista: • dia 06/10: compra de 20 unidades ao custo unitário de $6,00; • dia 10/10: venda de 15 unidades a $10,00 cada uma; • dia 15/10: compra de 5 unidades ao custo unitário de $7,00; • dia 20/10: venda de 12 unidades a $12,00 cada. UEPS –. Com base nesse critério para valoração dos estoques a empresa vai dando baixa nos estoques, a partir das últimas compras, o que equivale ao seguinte raciocínio: vendemse ou consomem-se antes as últimas mercadorias compradas. Neste processo avalia-se o Estoque Final pelas aquisições mais antigas e o CMV pelas aquisições mais recentes. Professor: Silvio Sande www.silviosande.com.br Contabilidade Curso FISCAL 2015 Professor: Silvio Sande Média Ponderada Móvel – Por este critério, o valor médio de cada unidade em estoque altera-se pelas compras de outras mercadorias por um preço diferente, . Esse método, mais comumente utilizado no Brasil, evita o controle de custos por lotes de compras, como nos métodos anteriores, mas obriga a maior número de cálculos ao mesmo tempo em que foge dos extremos, dando como custo de aquisição um valor médio das compras. Exemplo: A Sociedade Comercial Ana Bella Ltda. iniciou o mês de outubro com saldo de Caixa no valor de $150,00, posssuindo em estoque 10 unidades do produto “X”, cujo unitário era de $5,00. Durante o mês ocorreram as seguintes operações a vista: • dia 06/10: compra de 20 unidades ao custo unitário de $6,00; • dia 10/10: venda de 15 unidades a $10,00 cada uma; • dia 15/10: compra de 5 unidades ao custo unitário de $7,00; • dia 20/10: venda de 12 unidades a $12,00 cada. Média Ponderada Fixa - No método da Média Fixa, o Custo Médio das compras é apurado para todas as vendas do período, independentemente de terem elas sido efetuadas antes ou depois de novos lotes de compras. Este método considera as vendas do período como se realizadas de uma só vez. Vamos refazer o mesmo exemplo anterior utilizando agora Professor: Silvio Sande www.silviosande.com.br a média fixa. Contabilidade Curso FISCAL 2015 Professor: Silvio Sande Regra clássica para avaliação dos estoques é o custo ou mercado dos dois o menor. RESUMO DOS MÉTODOS o Método PEPS subavalia o CMV e superavalia o estoque final; o Método UEPS superavalia o CMV e subavalia o estoque final (não é aceito pela Legislação do Imposto de Renda); o Método do Custo Médio Ponderado – CMP, mantém o CMV e o estoque final (Ef) entre os valores obtidos através dos métodos anteriores; Observe que as únicas alterações existentes nos três métodos estão no valor do estoque final (Ef) e no valor do custo das mercadorias vendidas (CMV); RESUMO DOS MÉTODOS o Método PEPS subavalia o CMV e superavalia o estoque final; o Método UEPS superavalia o CMV e subavalia o estoque final (não é aceito pela Legislação do Imposto de Renda); o Método do Custo Médio Ponderado – CMP, mantém o CMV e o estoque final (Ef) entre os valores obtidos Professor: Silvio Sande www.silviosande.com.br através dos métodos anteriores; Contabilidade Curso FISCAL 2015 Professor: Silvio Sande Observe que as únicas alterações existentes nos três métodos estão no valor do estoque final (Ef) e no valor do custo das mercadorias vendidas (CMV); Representam mercadorias disponíveis para venda durante o período o valor do estoque inicial mais o valor das compras à Mercadorias = Ei + C Seja qual for o inventário utilizado, periódico ou permanente, o valor correspondente ao estoque existente no final do período-base, deverá ser registrado em livro fiscal denominado Registro de Inventário. Fatos que alteram o Valor das Compras Descontos Incondicionais Sobre Compras São descontos obtidos no momento da compra de mercadorias, e destacados na respectiva nota fiscal. O saldo da conta Descontos Incondicionais sobre Compras deverá ser encerrado a crédito da conta Compras, obtendo-se, assim, o valor líquido destas. Não podem ser confundidos com os Descontos Financeiros Obtidos que são os descontos obtidos na liquidação antecipada de obrigações. É uma Receita Financeira, não provocando alteração no Resultado com Mercadorias. Exemplo: Compra de mercadorias, à vista, do fornecedor Monitor S/A, conforme Nota Fiscal Professor: Silvio Sande www.silviosande.com.br n.º Contabilidade Curso FISCAL 2015 Professor: Silvio Sande 9730, no valor de R$ 4.000. Houve desconto destacado na Nota Fiscal no valor de R$ 400. Registro no livro Diário: Compras de Mercadorias a Diversos Nossa compra, conf. NF n.º 9730 do fornecedor Monitor S/A, como segue: a Caixa Valor líquido pago ..................... 3.600 a Descontos Incondicionais Obtidos 10% destacados na NF supra ...... 400 4.000 Abatimentos Sobre Compras São parcelas redutoras dos preços de compra em função de eventos ocorridos após tais operações. Ensejam os abatimentos sobre compras: – diferença de tipo, qualidade, quantidade, peso ou qualquer outro fator que esteja em desacordo com o pedido ou com a nota fiscal de compra. Contabilmente, o abatimento Professor: Silvio Sande www.silviosande.com.br sobre compra é conta retificadora de compra. Contabilidade Curso FISCAL 2015 Professor: Silvio Sande Caixa a Devolução de Compras Devoluções de Compras Correspondem a valores registrados anteriormente como compras. Ou seja, correspondem a devoluções de mercadorias adquiridas para revenda, resultando na diminuição das compras realizadas. Podem ser contabilizadas como Devolução de Compras ou Compras Canceladas. Exemplo: Nossa devolução de parte da compra de mercadorias do fornecedor All-Pack Ltda., conforme nossa Nota Fiscal n.º 323, no valor de R$ 2.000. O fornecedor nos devolveu a importância em dinheiro. Registro no livro Diário: Caixa a Compras Anuladas Fretes e Seguros sobre Compras Quando uma empresa adquire mercadorias para revenda, podem acontecer certos fatos que resultam num custo de aquisição diferente do valor pago ao fornecedor, como, por exemplo, os Professor: Silvio Sande www.silviosande.com.br fretes e seguros. Contabilidade Curso FISCAL 2015 Professor: Silvio Sande Se o transporte das mercadorias adquiridas fica sob a responsabilidade da empresa compradora, os gastos com fretes e seguros devem ser acrescidos ao custo das mercadorias adquiridas, não podendo ser considerados como despesas. Exemplo: Paga à empresa Transportadora Conde S/A a importância de R$ 3.000, referente a fretes e seguros, conforme Nota Fiscal de Serviço de Transporte n.º 475. Fretes e Seguros sobre Compras a Caixa Fretes e seguros pagos à Transportadora Conde S/A, conf. NF de Serviço de Transporte n.º 475 ........................ 3.000 Impostos Incidentes Sobre Compras Na compra de mercadorias para revenda, o ICMS e o IPI incidem sobre as compras, porém apenas o ICMS incidirá sobre as futuras vendas. Portanto, recupera-se o ICMS, mas o IPI não é recuperável. Na compra de matérias-primas para industrialização, tanto o ICMS como o IPI são recuperáveis, porque haverá incidência destes impostos quando da venda dos produtos industrializados. Os impostos recuperáveis são registrados em contas representativas de direitos realizáveis, enquanto os não recuperáveis integram o custo dos bens adquiridos. Professor: Silvio Sande www.silviosande.com.br Contabilidade Curso FISCAL 2015 Professor: Silvio Sande "Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre: (...) II - operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e as prestações se iniciem no exterior; (...) § 2º O imposto previsto no inciso II atenderá ao seguinte: I - será não-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operação relativa à circulação de mercadorias ou prestação de serviços com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal; Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre: .... IV produtos industrializados; ..... § 3º O imposto previsto no inciso IV: ..... II será não cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operação com o montante cobrado nas anteriores; Recuperação de Impostos Professor: Silvio Sande www.silviosande.com.br Contabilidade Curso FISCAL 2015 Professor: Silvio Sande IMPOSTO CUMULATIVO – Diz-se de um imposto ou tributo que incide em todas as etapas intermediárias dos processos produtivo e/ou de comercialização de determinado bem, inclusive sobre o próprio imposto/tributo anteriormente pago, da origem até o consumidor final, influindo na composição de seu custo e, em consequência, na fixação de seu preço de venda. IMPOSTO NÃO-CUMULATIVO – Diz-se do imposto/tributo que, na etapa subsequente dos processos produtivos e/ou de comercialização, não incide sobre o mesmo imposto/tributo pago/recolhido na etapa anterior. Exemplos: IPI e ICMS. Talvez em palavras mais simples, significa que quando no regime cumulativo, não há a compensação de valores desse imposto já pago em algum processo anterior de industrialização ou comercialização. São compensáveis/recuperáveis os Impostos que apesar de pagos pelo contribuinte de direito, numa primeira etapa, podem ser compensados ou deduzidos do que tiver de ser pago pelo mesmo contribuinte, numa etapa seguinte, ou seja, quando haja incidência desse tributo na saída das mercadorias ou produtos. TRIBUTOS INCIDENTES SOBRE COMPRAS Os impostos suportados na aquisição de mercadorias, quando não recuperáveis, deverão integrar o custo. É o caso do imposto de importação sobre mercadorias adquiridas na exterior. Caso o tributo seja recuperável, como o ICMS e o IPI (em alguns casos), o valor do imposto deverá ser excluído do custo da mercadoria e contabilizado como um direito a ser Professor: Silvio Sande www.silviosande.com.br Contabilidade Curso FISCAL 2015 Professor: Silvio Sande descontado dos valores a pagar do mesmo tributo (conta de ativo circulante ou realizável a longo prazo). Os impostos recuperáveis são aqueles não cumulativos, ou seja, aqueles cujo valor a pagar são abatidos, pagos em nas cada etapas operação, do anteriores. montante Os de impostos impostos recuperáveis devem ser excluídos do custo de aquisição de mercadorias para revenda e das matériasprimas. O IPI é recuperável nas compras para industrialização ou transformação, enquanto que o ICMS é recuperável nas compras de mercadorias para revenda, prestação de serviços de transporte, compra de bens para o ativo Imobilizado (a partir da Lei Complementar 99/99) e outras. A partir de 01/01/2020 será possível recuperar o ICMS cobrado na aquisição de mercadorias destinadas a uso e consumo do adquirente (LC 138/2010). Exemplos: a. O IPI pago na b. O ICMS pago na c. O ICMS pago na aquisição aquisição aquisição de de de matéria-prima pela indústria; matéria-prima pela indústria; mercadorias pelo comerciante. Os impostos compensáveis/recuperáveis são registrados em contas representativas de direitos realizáveis, enquanto que os não recuperáveis integram o custo das mercadorias. Hipóteses de Recuperação de Impostos Professor: Silvio Sande www.silviosande.com.br Contabilidade Curso FISCAL 2015 Professor: Silvio Sande Natureza do Vendedor Industrial Com Destinação do Material (IPI e ICMS) (ICM Industrialização Crédito do IPI e ICMS Créd Comercialização Crédito do ICMS Créd Atividade Fim Crédito do ICMS Créd Outros Nenhum Crédito Créd Imobilizado: Consumo Apuração Nenhum Crédito* do IPI ou ICMS a Recolher ou a Compensar/Recuperar Ao final de cada decênio (IPI) ou mês (ICMS), a empresa efetuará a apuração do imposto (a recolher ou a recuperar) nos Livros Fiscais denominados de Registro de Apuração do IPI e/ou Registro de Apuração do ICMS. Caso o montante do IPI ou ICMS sobre as vendas, registrados nas contas IPI ou ICMS a RECOLHER seja maior que o montante do IPI ou ICMS sobre as compras, registrado na conta IPI ou ICMS a RECUPERAR , a diferença significa SALDO a RECOLHER , que deve Professor: Silvio Sande www.silviosande.com.br Contabilidade Curso FISCAL 2015 Professor: Silvio Sande ficar evidenciado no Passivo Circulante. Para tanto, o saldo devedor da conta ativa IPI ou ICMS a RECUPERAR deve ser transferido para débito da conta passiva que se encerrará com o lançamento posterior do recolhimento. Caso o montante do IPI ou ICMS sobre as vendas seja menor que o IPI ou ICMS sobre as compras, a diferença significa SALDO a COMPENSAR NO PERÍODO FISCAL SEGUINTE, que deve ficar registrado no Ativo Circulante. Assim, é o saldo credor da conta passiva IPI ou ICMS a RECOLHER que deve ser transferido para crédito da conta ativa IPI ou ICMS a RECUPERAR. A transferência é sempre da conta que apresenta saldo menor para conta que apresenta saldo maior. COMPRAS LÍQUIDAS = Valor da mercadoria + II + IPI – Tributos Recuperáveis – (DEV + DESC INC + ABAT) + Frete + Seguro + Embalagens CONTABILIZAÇÃO DE COMPRAS – REGIME CUMULATIVO PIS COFINS CUMUTATIVO – EMPRESAS NÃO TRIBUTADAS PELO LUCRO REAL. AS EMPRESAS NÃO TEM DIREITO A CRÉDITO DE PIS E COFINS QUANDO DA AQUISIÇÃO DE MERCADORIAS. O PIS E COFINS INTEGRAM O CUSTO DO PRODUTO. QUANDO DA VENDA, O VALOR DAS DESPESAS COM PIS E COFINS SERÃO IGUAIS AOS VALORES A RECOLHER HAJA VISTA NÃO POSSUIREM CRÉDITO DOS TRIBUTOS QUANDO DA AQUISIÇÃO. Professor: Silvio Sande www.silviosande.com.br Contabilidade Curso FISCAL 2015 Professor: Silvio Sande A empresa industrial GAMA adquire insumos no valor total de R$ 100.000,00. Sabe-se que incidiram na operação IPI de 10% e ICMS de 20%. sujeita à tributação cumulativa do PIS (0,65%) e da COFINS (3%). A empresa comercial DELTA adquire A empresa comercial BAHIA adquire material de consumo, diretamente da fábrica, por 100.000,00 incidindo Ipi de 10% e ICMS de 20%. sujeita à tributação cumulativa do PIS (0,65%) e da COFINS (3%). A empresa comercial BETA adquire um bem, diretamente da fábrica, para o ATIVO IMOBILIZADO no valor de 100.000,00. Sabe-se que incidiram na operação IPI de 10% e ICMS de 20%. sujeita à tributação cumulativa do PIS (0,65%) e da COFINS (3%). CONTABILIZAÇÃO DE COMPRAS – REGIME NÃO CUMULATIVO PIS COFINS CUMUTATIVO – EMPRESAS TRIBUTADAS PELO LUCRO REAL. AS EMPRESAS TERÃO DIREITO A CRÉDITO DE PIS E COFINS QUANDO DA AQUISIÇÃO DE MERCADORIAS. QUANDO DA VENDA, OCORRERÁ A DESPESA COM PIS E COFINS SOB VENDAS QUE NÃO SERÁ O VALOR A RECOLHER HAJA VISTA O CRÉDITO QUANDO DA AQUISIÇÃO. A empresa industrial GAMA adquire insumos no valor total de R$ 100.000,00. Sabe-se que incidiram na operação IPI de 10% e ICMS de 20%. sujeita à tributação cumulativa do PIS (2,0%) e da COFINS (8%). Professor: Silvio Sande www.silviosande.com.br não Contabilidade Curso FISCAL 2015 Professor: Silvio Sande A empresa comercial DELTA adquire diretamente para revenda peças de automóvel direto da fábrica, no valor de R$ 100.000,00. Sabe-se que incidiram na operação IPI de 10% e ICMS de 20%. sujeita à tributação não cumulativa do PIS (2,0%) e da COFINS (8%). A empresa comercial BAHIA adquire material de consumo, diretamente da fábrica, por 100.000,00 incidindo Ipi de 10% e ICMS de 20%. sujeita à tributação não cumulativa do PIS (2,0%) e da COFINS (8%). A empresa comercial BETA adquire um bem, diretamente da fábrica, para o ATIVO IMOBILIZADO no valor de 100.000,00. Sabe-se que incidiram na operação IPI de 10% e ICMS de 20%. sujeita à tributação não cumulativa do PIS (2,0%) e da COFINS (8%). DESCONTOS INCONDICIONAIS E ABATIMENTOS COM IMPOSTOS O IPI incide sobre o valor total da operação, que compreende o preço do produto, mais o frete e demais despesas acessórias cobradas pelo contribuinte ao comprador. Os descontos não podem ser deduzidos da base de cálculo do IPI. Já o ICMS incide sobre o valor bruto menos o Desconto Incondicional Concedido. Ex: Venda à vista no valor de R$ 8.000,00, sobre o qual foi concedido desconto comercial de 10%. Houve incidência de ICMS de 17% e IPI de 5%. Professor: Silvio Sande www.silviosande.com.br Contabilidade Curso FISCAL 2015 Professor: Silvio Sande VENDAS Para calcularmos o Valor das Vendas Líquidas devemos pegar o valor bruto das vendas diminui as deduções, os abatimentos VENDAS BRUTAS (-) DEVOLUÇÕES (-) DESCONTOS INCONDICIONAIS (-) ABATIMENTOS (-) TRIBUTOS INCIDENTES SOB VENDAS VENDAS LÍQUIDAS FATOS QUE ALTERAM VENDA: Devolução de Vendas; Professor: Silvio Sande www.silviosande.com.br e os tributos incidentes sob vendas. Contabilidade Curso FISCAL 2015 Professor: Silvio Sande Descontos Incondicionais; Abatimentos sob Vendas; Tributos incidentes sob Vendas. DEVOLUÇÕES SOBRE VENDAS Na apuração do resultado do exercício devem ser excluídas do total as vendas canceladas e as devoluções de vendas. É utilizada para isso uma conta própria, denominada “Devolução de Vendas”, de saldo devedor, redutora da receita. No momento da apuração do resultado bruto, seu saldo deve ser transferido para a conta “Vendas”, tornando-a então líquida das devoluções. A devolução corresponde à anulação dos valores registrados Ex: A anteriormente empresa vendeu como 100 pares receita de sapato bruta. a R$ 20,00 cada, conforme pedido para pagamento em dinheiro. Os mesmas estavam armazenadas em estoque a um custo de R$ 15,00 cada (inventário permanente). DESCONTOS COMERCIAIS (OU INCONDICIONAIS) Constam do documento de venda (Nota Fiscal) e não estão condicionados a nenhum evento futuro. Estão associados normalmente a clientes preferenciais e/ou quantidade adquirida. São redutores da receita bruta com vendas. São contratados no ato da operação. ABATIMENTOS São descontos concedidos após a operação de compra e venda, porém são decorrentes da Professor: Silvio Sande www.silviosande.com.br Contabilidade Curso FISCAL 2015 Professor: Silvio Sande mesma. Podem ser concedidos em função de mau atendimento de um pedido, entrega diferente da quantidade ou qualidade solicitada. IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS IPI) É imposto incidente sobre a produção. Quando a empresa é contribuinte do IPI (empresa industrial, quiparado a industrial) as Notas Fiscais emitidas determinam o valor das vendas e do imposto sobre elas incidente. É considerado um imposto calculado “por fora” do preço, ou seja, o valor total da Nota Fiscal será o valor da mercadoria mais o valor do IPI. O vendedor mero agente é arrecadador do tributo, um devendo repassá-lo aos cofres públicos posteriormente. Quem de fato suportará o ônus do tributo será o comprador, que pagará ao vendedor, além do valor da mercadoria, o valor correspondente ao IPI. Ex: Venda a prazo de 10 unidades produzidas pela empresa, ao preço unitário de R$ 50,00, sujeita à alíquota do IPI de 10%. OBS: A base de cálculo do IPI é o valor bruto da venda, desconsiderados, portanto, os descontos comerciais concedidos, ou seja, o IPI incide sobre o valor “cheio”. Se o valor do frete constar destacadamente da Nota Fiscal de Venda, o mesmo integrará a base de cálculo do imposto. ICMS O ICMS está contido no preço de venda. No valor da Nota Fiscal de Venda existe uma parcela de imposto integrante do preço. É considerado um imposto calculado “por dentro” (o montante do imposto integra a sua própria base de cálculo). No momento da venda o Professor: Silvio Sande www.silviosande.com.br Contabilidade Curso FISCAL 2015 Professor: Silvio Sande contribuinte deve reconhecer a sua incidência ao mesmo tempo como uma despesa e também a obrigação de recolhê-lo aos cofres públicos. A Nota Fiscal emitida pelo vendedor deverá destacar a parcela correspondente ao ICMS, bem como a alíquota aplicada. PIS - Está contido no preço de venda. No valor da Nota Fiscal de Venda existe uma parcela de imposto integrante do preço. É considerado um imposto calculado “por dentro” (o montante do imposto integra a sua própria base de cálculo). No momento da venda o contribuinte deve reconhecer a sua incidência ao mesmo tempo como uma despesa e também a obrigação de recolhê-lo aos cofres públicos. COFINS - Está contido no preço de venda. No valor da Nota Fiscal de Venda existe uma parcela de imposto integrante do preço. É considerado um imposto calculado “por dentro” (o montante do imposto integra a sua própria base de cálculo). No momento da venda o contribuinte deve reconhecer a sua incidência ao mesmo tempo como uma despesa e também a obrigação de recolhê-lo aos cofres públicos. DESCONTOS INCONDICIONAIS E ABATIMENTOS COM IMPOSTOS O IPI incide sobre o valor total da operação, que compreende o preço do produto, mais o frete e demais despesas acessórias cobradas pelo contribuinte ao comprador. Os descontos não podem ser deduzidos da base de cálculo do IPI. Já o ICMS incide sobre o valor bruto menos o Desconto Incondicional Concedido. Ex: Venda à vista no valor de R$ 8.000,00, sobre o qual foi concedido desconto comercial de 10%. Houve incidência de ICMS de 17% e IPI de 5%. Tratamento contábil do FRETE Professor: Silvio Sande www.silviosande.com.br Contabilidade Curso FISCAL 2015 Professor: Silvio Sande NO COMPRADOR Quando o comprador é responsável pelo pagamento do frete, este valor para ele, será considerado como Custo da Mercadoria e irá para ficha de estoque. Quando o frete for envolvendo trânsito entre municípios ou estados, incidirá ICMS sobre o frete. Assim quando o frete for sobre transporte de mercadorias destinadas para a revenda, a empresa poderá creditar-se do ICMS. Caso haja Devolução de Mercadoria adquiridas na qual o comprador pagou frete, este deverá ser considerado despesa e consequentemente baixados do estoque de mercadorias. NO VENDEDOR Caso o vendedor seja o responsável pelo frete, esse custo para ele será uma despesa operacional. Deve-se tomar cuidado, pois o frete pode ser feito pelo próprio vendedor ou a mando deste ou por uma empresa transportadora. Quando é feito pelo vendedor, o frete estará na nota fiscal e sobre ele incidirá IPI e ICMS. Caso seja feito por uma empresa transportadora, como regra, não incidirá ICMS, a não ser que a questão fale que houve incidência do mesmo. Caso na questão não fale se foi o vendedor ou uma empresa transportadora, presume-se ter sido feito pela empresa transportadora e não se tributa o frete. Vendas Canceladas de Períodos Anteriores Professor: Silvio Sande www.silviosande.com.br Contabilidade Curso FISCAL 2015 Professor: Silvio Sande OBS.: Caso a pessoa jurídica adote inventário periódico, não deverá efetuar o lançamento, pois ao final do período-base, quando da contagem física do estoque final, levará em consideração a entrada da mercadoria correspondente à citada devolução. As vendas canceladas de períodos anteriores, não devem afetar a apuração do resultado bruto atual, pois não tem relação com as vendas efetuadas neste período, assim, não deve ser considerada como “Redutora da Receita Bruta” mais sim como “Despesa Operacional” correspondente ao período em que se efetivou a devolução. Contabilização: a. pela devolução de venda do período anterior Diversos a Duplicatas a Receber ou Caixa ou Bancos Perdas com Devolução de Vendas do Período Anterior (*) IPI a Recolher b. pelo ICMS na devolução de vendas do período anterior ICMS a Recolher a Perdas com Devolução de Vendas do Período Anterior (*) c. entrada de mercadoria no estoque (Inventário Permanente) Professor: Silvio Sande www.silviosande.com.br Contabilidade Curso FISCAL 2015 Professor: Silvio Sande Mercadorias em Estoque a Perdas com Devolução de Vendas do Período Anterior (*) (*) Despesas de Vendas MÉTODO DA CONTA MISTA: consiste em utilizar uma única conta para registrar todas as operações com mercadorias (estoques inicial e final, compras, vendas, devoluções de compras e devoluções de vendas).No início do exercício esta conta é patrimonial (reflete o valor do estoque inicial). No decorrer do exercício social, com entradas e saídas, esta conta passa a ser conta de resultado, logo seu saldo pode ser devedor ou credor., No final do exercício apura-se o inventário final(contagem) e apura-se o RCM da seguinte forma: 01. (CESPE/MPU/2013) Se uma empresa que opera em ambiente inflacionário adotasse o critério PEPS para controlar seus estoques, a avaliação dos estoques geraria um estoque final menor que o criado com a adoção de outros critérios. 02. (CESPE/MPU/2013) Caso uma empresa compre para revender mercadorias cujos preços apresentem, continuamente, redução em seus valores de aquisição (deflação), o estoque desses itens pelo critério UEPS tenderá a apresentar saldos finais maiores. 03. (CESPE/FUB/2014) O saldo do estoque de mercadoria apurado pelo método da média ponderada móvel deve ser inferior ao apurado pelo método primeiro a entrar, primeiro a sair (PEPS) e superior ao apurado pelo método último a entrar, primeiro a sair (UEPS). 04. (FUNCAB/SEFIN/RO/2014) Uma das alternativas a seguir apresenta o efeito que a Professor: Silvio Sande www.silviosande.com.br Contabilidade Curso FISCAL 2015 Professor: Silvio Sande utilização do controle de estoque pelos métodos PEPS (Primeiro a Entrar Primeiro a Sair) e UEPS (Último e Entrar Primeiro a Sair) causam, em um ambiente de economia com tendência de aumento de preços, respectivamente, no saldo financeiro dos estoques. A) Subestima e Superestima. B) Subestima e Subestima. C) Superestima e Subestima. D) Superestima e Superestima. E) O uso de qualquer um dos métodos, não subestima nem superestima o saldo dos estoques. 05. (FUNCAB/ENDUR/RO/2014) Empresa dedicada a comercialização de mercadorias, disponibilizou as seguintes informações levantadas em sua contabilidade em31/12/X1: • • • • Compra de mercadorias no período em X1 – R$ 850.000,00. Estoque de mercadorias em 31/12/ 0 – R$ 210.000,00. Receita de venda sem X1 – R$ 2.100.000,00. Estoque de mercadorias em 31/12/ 1 – R$ 340.000,00. Apartir dessas informações pode-se afirmar que: A) o lucro bruto do período foi de R$ 1.380.000,00. B) o lucro bruto do período foi de R$ 720.000,00. C) o período registrou um prejuízo de R$ 720.000,00. D) o custo de mercadorias vendidas foi de R$ 1.060.000,00. E) o custo de mercadorias vendidas foi de R$ 1.540.000,00. 06.(FCCC/TCE/AC/2009) Existem, basicamente, dois sistemas de apuração do custo das mercadorias vendidas: inventário periódico e inventário permanente. Assinale a opção que caracteriza um típico registro do sistema de inventário permanente. A) D – custo das mercadorias vendidas C – mercadorias (somente ao final do exercício) B) D – compras C – fornecedores C) D – fornecedores C – devoluções de compras Professor: Silvio Sande www.silviosande.com.br Contabilidade Curso FISCAL 2015 Professor: Silvio Sande (ao longo do ano) D) D – resultado C – compras E) D – mercadorias C – fornecedores 07. (FGV/SEFAZ/RJ/2011) De acordo com a doutrina, no que tange à avaliação de estoques, em uma economia deflacionária (em que os preços de aquisição dos itens acima diminuem à medida que o tempo passa), admitindo que foram feitas várias compras no período, que houve baixas por venda e que há estoque final, é INCORRETO afirmar que (A)o método PEPS é aquele que mantém os estoques pelo valor mais recente de aquisição. (B)o método UEPS é aquele que mantém os estoques pelo valor mais antigo de aquisição. (C) o método PEPS mantém os estoques pelo menor valor. (D)o método UEPS mantém os estoques pelo maior valor. (E)o método PEPS resultará em custo das mercadorias vendidas –CMV menor que o CMV apurado pelo UEPS. 08. (ESAF/SUSEP/2010) - No fim do período, o Contador pode observar que, por um lamentável lapso, seu estoque final de mercadorias foi subavaliado. Um engano dessa natureza necessariamente provocou uma a) superavaliação do Custo das Mercadorias Vendidas do exercício. b) superavaliação do Lucro Líquido do exercício. c) diminuição da Receita Líquida do exercício. d) subavaliação do Custo das Mercadorias Vendidas do exercício. e) subavaliação do Estoque Inicial deste exercício. 09. (FGV/ISS/RECIFE/2014) Uma loja de bolas apresentava, em 31/12/2013, estoque inicial de trinta unidades, contabilizadas a R$ 40,00 cada. No mês de janeiro, a loja comprou vinte bolas ao mesmo valor e vendeu quarenta unidades a R$ 60,00 cada. Além disso, concedeu abatimento de 10%. O custo das mercadorias vendidas em janeiro de 2014 foi de (A) R$ 400,00. (B) R$ 800,00. (C) R$ 1.600,00. Professor: Silvio Sande www.silviosande.com.br (D) R$ 2.000,00. (E) R$ 2.400,00 Contabilidade Curso FISCAL 2015 Professor: Silvio Sande 10-(ESAF/ATRFB/2012) A empresa Metalfino Ltda. não sofre tributação nas operações de compra e venda de mercadorias; só opera com transações extra-caixa; utiliza o método de controle permanente de estoques, com avaliação a preço médio ponderado. Em 15 de outubro a empresa realizou a venda de 120 unidades ao preço unitário de 12 reais. As comprasdo mês foram: 150 unidades a 8 reais cada uma em 05/10 e 60 unidades a 11 reais, em 18/10. 07 (IRB 2006) A firma Lojas Entrepostos S/A, operando mercadorias isentas de tributação, inclusive quanto a PIS e COFINS, apresentou o seguinte movimento de estoques, o qual numeramos para indicar a ordem cronológica: Sabendo-se que em 30 de setembro desse ano já havia um estoque de mercadorias no valor de R$500,00 correspondentes a 100 unidades, pode-se afirmar que o custo das mercadorias vendidas em outubro foi de a) R$ 600,00. b) R$ 660,00. c) R$ 780,00. d) R$ 816,00. e) R$ 960,00. 11 (IRB 2006) A firma Lojas Entrepostos S/A, operando mercadorias isentas de tributação, inclusive quanto a PIS e COFINS, apresentou o seguinte movimento de estoques, o qual numeramos para indicar a ordem cronológica: 1 - compra de 15 unidades por R$ 1.500,00; 2 - compra de 30 unidades por R$ 4.500,00; 3 - venda de 48 unidades por R$ 9.600,00; 4 - compra de 60 unidades por R$ 9.600,00; 5 - venda de 67 unidades por R$ 13.500,00. Observações: O estoque inicial do período era de 18 unidades avaliado em R$ 1.620,00. De acordo com essas informações podemos mensurar que o estoque final foi de apenas 8 unidades ao custo unitário de Professor: Silvio Sande www.silviosande.com.br a) R$ 160,00, se a avaliação for feita pelo critério UEPS. b) R$ 150,00, se a avaliação for feita pelo critério PEPS. c) R$ 125,00, se a avaliação for feita pelo critério Preço Médio. d) R$ 90,00, se a avaliação for feita pelo critério UEPS. e) R$ 90,00, se a avaliação for feita pelo critério PEPS. Contabilidade Curso FISCAL 2015 Professor: Silvio Sande Julgue os seguintes itens, relativos aos aspectos inerentes às operações com mercadorias: 12 (CESPE/SUFRAMA/2014) Na venda a prazo de mercadorias por uma empresa comercial, faz-se o registro a débito da conta de ICMS a recuperar, juntamente com as contas a receber dos clientes. 13. (CESPE/APF/2004) Ao registrar a aquisição de mercadorias para revenda, no caso de incidência de IPI e ICMS, a empresa não incorpora o valor do ICMS na conta estoque de mercadorias para revenda. 14. (CESPE/STF/2008) O montante pago ao fornecedor a título de tributos recuperáveis será incorporado ao valor do estoque de mercadorias adquiridas para revenda. 15 (CESPE/SUFRAMA/2014) Em uma empresa industrial, o IPI sobre as compras de matérias primas deve ser contabilizado em conta de tributos a recuperar; em uma empresa comercial, o IPI sobre compras de mercadorias deve ser contabilizado como despesa. 16. (CESPE/APF/2004) O ICMS a recuperar representa um crédito tributário e será debitado no ativo, quando a empresa adquirir mercadorias para revenda com incidência de ICMS. 17. (CESPE/APF/2004) Um lote de mercadorias adquirido para revenda por R$ 15.800,00 com incidência de ICMS a 17%, ao ser vendido, no mesmo local de aquisição, por R$ 20.000,00, gera recolhimento de ICMS da ordem de R$ 714,00. Tal recolhimento fundamenta-se na utilização do crédito tributário. 18 (CESPE/FUB/2014) Considere que uma empresa comercial não contribuinte do IPI tenha realizado uma compra à vista, por meio de cheque, no valor de R$ 13.000 em mercadorias, com R$ Professor: Silvio Sande www.silviosande.com.br Contabilidade Curso FISCAL 2015 Professor: Silvio Sande 3.000 de IPI e ICMS à alíquota de 18%. Nessa situação, os lançamentos e os valores deverão ser realizados da seguinte forma: débito: estoque de matérias-primas................... R$ 11.200; débito: ICMS a compensar........................................ R$ 1.800; crédito: bancos conta movimento............................ R$ 13.000. Com referência aos métodos de avaliação de estoques, julgue os itens que se seguem. 19 (CESPE/MPU/2013) Considere que uma empresa que adote a sistemática de inventário permanente tenha adquirido matérias-primas de seu fornecedor e as tenha devolvido por não atenderem aos requisitos de qualidade da empresa. Nesse caso, o lançamento a crédito realizado pela empresa, quando da devolução, dever ser realizado na conta de estoques. Instruções: Para responder às questões de números 20 a 21, considere os dados abaixo. A Cia. Comercial Olavo Bilac iniciou o mês com estoque de 10 unidades de uma determinada mercadoria com preço unitário de R$ 400,00, já líquido de impostos recuperáveis. As operações abaixo foram efetuadas pela companhia nesse mês, sendo que os preços de compras estão sujeitos à alíquota hipotética do ICMS de 20%. A Cia. é contribuinte do PIS e da COFINS pela sistemática cumulativa, com alíquotas respectivas de 0,65% e 3%. Compra de 20 unidades ao preço unitário de R$ 520,00; Venda de 25 unidades ao preço unitário de R$ 1.000,00; Compra de 30 unidades ao preço unitário de R$ 550,00; Venda de 20 unidades ao preço unitário de R$ 640,00. 20. (FCC/TRE/AM/2010) . O estoque final da mercadoria no mês, caso a companhia use o método UEPS (Último que entra, Primeiro que sai) para avaliação de seus estoques, equivale, em R$, a (A) 6.600,00. (B) 6.400,00. (C) 8.250,00. (D) 7.515,00. (E) 7.480,00. Professor: Silvio Sande www.silviosande.com.br Contabilidade Curso FISCAL 2015 Professor: Silvio Sande 21(FCC/TRE/AM/2010) . O Custo das Mercadorias Vendidas no mês, caso a companhia utilize o método PEPS de avaliação de estoques, foi, em R$, igual a (A) 19.020,00. (B) 19.120,00. (C) 19.040,00. (D) 18.920,00. (E) 19.080,00. 22. A firma Bodegueiros Comerciais Ltda. mandou elaborar a ficha de controle de estoques de sua mercadoria “X”, cuja tributação ocorre com a incidência de ICMS de 17%, com as seguintes informações: 30/09 - estoque existente: 30 unidades a R$ 18,00 06/10 - compras a prazo: 100 unidades a R$ 24,10 07/10 - vendas a prazo: 60 unidades a R$ 36,14 08/10 - compras a vista: 100 unidades a R$ 30,12 09/10 - vendas a vista: 90 unidades a R$ 36,14 Os cálculos de controle dos estoques foram feitos a partir dos dados acima, considerando o critério de avaliação Last In, First Out (LIFO ou UEPS) mas, sabendo da não permissão de uso desse critério para fins fiscais, a organização mandou refazer os cálculos para contabilizar as transações segundo o critério First In, First Out (FIFO ou PEPS). A mudança de critério provocou uma variação para menos no valor de a) R$ 69,70 no ICMS a Recuperar. b) R$ 69,70 no ICMS a Recolher. c) R$ 410,00 no RCM. d) R$ 410,00 no CMV. e) R$ 410,00 no estoque final 23. A empresa Asper Outra Ltda., no mês de agosto de 2001, realizou os negócios abaixo descritos com o item Z34 de seu estoque. 01- compra de 250 unidades; 02- venda de 200 unidades; 03- as mercadorias são tributadas na compra: com ICMS de 15%; e com IPI de 5%; na venda: com ICMS de 12%; Professor: Silvio Sande www.silviosande.com.br Contabilidade Curso FISCAL 2015 Professor: Silvio Sande 04- o custo inicial do estoque foi avaliado em R$ 25,00 por unidade; 05- nas compras foi praticado um preço unitário de R$ 30,00; 06- nas vendas o preço unitário praticado foi de R$ 45,00; 07-As operações de compra e de venda foram realizadas a vista, com cheques do Banco do Brasil, tendo a empresa Asper emitido o cheque 001356 e recebido o cheque 873102,prontamente depositado em sua conta corrente. Considerando-se, exclusivamente, essas operações e todas as informações acima, pode-se afirmar que a conta corrente bancária da empresa Asper Outra Ltda. foi aumentada em a) R$ 2.250,00 b) R$ 1.500,00 c) R$ 1.125,00 d) R$ 750,00 e) R$ 275,00 24. (ESAF/ATRFB/2012) Considere uma operação de compra de materiais para revender, constante de 300 unidades ao preço unitário de R$ 600,00, com incidência de ICMS a 12% e de IPI a 8%. Se a operação for realizada a prazo, vai gerar uma dívida, com fornecedores, no valor de a) R$ 172.800,00. b) R$ 180.000,00. c) R$ 194.400,00. d) R$ 201.600,00. e) R$ 216.000,00. 25. Uma empresa comercial varejista, ao registrar na sua escrituração contábil a compra, a prazo, de 200 unidades de determinada mercadoria, ao preço unitário de R$ 50,00, sofrendo incidência de IPI a 8% e ICMS a 18%, sujeita à tributação cumulativa do PIS (0,65%) e da COFINS (3%), deverá lançar a débito da conta estoques de mercadorias, o valor, em R$, de (A) 10.000,00 (B) 9.000,00 (C) 8.785,00 (D) 8.665,00 (E) 8.200,00 Professor: Silvio Sande www.silviosande.com.br Contabilidade Curso FISCAL 2015 Professor: Silvio Sande 26(ESAF/AFRF/2003) A empresa Comércio Industrial Ltda. comprou 250 latas de tinta ao custo unitário de R$ 120,00, tributadas com IPI de 5% e ICMS de 12%. Pagou entrada de 20% e aceitou duas duplicatas mensais de igual valor. A tinta adquirida foi contabilizada conforme sua natureza contábil funcional, com a seguinte destinação: 50 latas para consumo interno; 100 latas para revender; e 100 latas para usar como matéria-prima. Após efetuar o competente lançamento contábil, é correto afirmar que, com essa operação, os estoques da empresa sofreram aumento no valor de a) R$ 31.500,00 b) R$ 30.000,00 c) R$ 28.020,00 d) R$ 27.900,00 e) R$ 26.500,00 27. A empresa ABC S/A, tributada pelo lucro real, tem atividade exclusivamente comercial. No mês de julho realizou uma compra à vista de bens para revenda, desembolsando a quantia de $ 1.100.000,00 para o seu único fornecedor - a Industrial S/A - o qual é fabricante dos referidos bens. No decorrer de julho a empresa vendeu 3/5 das mercadorias compradas logrando um faturamento total de $ 1.100.000,00. No mês considerado vigora a seguinte tabela de impostos e contribuições: IPI: 10%; ICMS: 15%; ISS: 5%; Cofins:8%; Pis: 2%. Na operação realizada, o lucro bruto obtido pela empresa foi de: a) $ 345.800,00. b) $ 354.800,00. c) $ 324.000,00. d) $ 321.000,00. e) $ 361.200,00. 28. (ESAF/MIN/TUR/2014) O Supermercado do Sul S.A. adquiriu 5 mesas e as cadeiras correspondentes para uso em seu escritório interno. O pagamento da operação foi em moeda corrente, sendo 2 unidades de cada conjunto a R$ 750,00, com incidência de IPI no valor de Professor: Silvio Sande www.silviosande.com.br Contabilidade Curso FISCAL 2015 Professor: Silvio Sande R$120,00, e de ICMS no valor de R$ 270,00. O registro contábil no patrimônio da empresa será nas seguintes contas: a) Móveis e Utensílios, a débito R$ 1.500,00 ICMS a Recuperar, a débito R$ 270,00 IPI a Recuperar, a débito R$ 120,00 Bancos conta Movimento, a crédito R$ 1.890,00 b) Móveis e Utensílios, a débito R$ 1.230,00 ICMS a Recuperar, a débito R$ 270,00 IPI a Recuperar, a débito R$ 120,00 Bancos conta Movimento, a crédito R$ 1.620,00 c) Móveis e Utensílios, a débito R$ 1.500,00 IPI a Recuperar, a débito R$ 120,00 Bancos conta Movimento, a crédito R$ 1.620,00 d) Móveis e Utensílios, a débito R$ 1.350,00 ICMS a Recuperar, a débito R$ 270,00 Bancos conta Movimento, a crédito R$ 1.620,00 e) Móveis e Utensílios, a débito R$ 1.620,00 Bancos conta Movimento, a crédito R$ 1.620,00 29-(ESAF/MIN/TUR/2014) As informações abaixo foram extraídas da Ficha de Controle de Estoques de determinada mercadoria, na empresa Comercial de Varejos S.A., em 31/12/2013. quantidade no estoque inicial 250 quantidade comprada no período 750 quantidade vendida no período 800 preço de compra no período R$ 16,00 por unidade preço de venda no período R$17.600,00 pelo total vendido ICMS sobre compra 17% ICMS sobre vendas 17% valor do estoque inicial R$ 3.500,00 A partir das informações acima, pode-se dizer que o valor do estoque final, avaliado pelo método do preço médio ponderado, é de a) R$ 2.575,00 b) R$ 2.692,00 c) R$ 2.728,00 d) R$ 3.100,00 Professor: Silvio Sande www.silviosande.com.br e) R$ 4.140,00 Contabilidade Curso FISCAL 2015 Professor: Silvio Sande 30 -(ESAF/MIN/TUR/2014) O Empório das Máquinas S.A. realizou a prazo a compra de máquinas com a intenção de revender. A operação foi a seguinte: aquisição de 3 unidades a R$ 1.200,00 cada uma, com incidência de 18% de ICMS, e de 5% de IPI. A contabilização no livro Diário foi a seguinte: a) Mercadorias 3.600,00 ICMS a Recuperar 648,00 IPI a Recuperar 180,00 a Duplicatas a Pagar 4.428,00 b) Mercadorias 2.952,00 ICMS a Recuperar 648,00 IPI a Recuperar 180,00 a Duplicatas a Pagar 3.780,00 Julgue o item a seguir, acerca do registro contábil de certa empresa que vendeu uma mercadoria com desconto concedido ao comprador no ato da operação. 31. (CESPE/SEFAZ-ES/2010) O desconto deve ser tratado contabilmente como desconto comercial. 32. (CESPE/SEFAZ-ES/2010) Sob o ponto de vista contábil, não há diferenças entre os descontos condicionais e os descontos incondicionais, isto é, ambos devem ser tratados contabilmente da mesma forma. 33.(CESPE/APF/2004) Ao se conceder abatimento sobre vendas, a quantidade de mercadorias para revenda, em estoque, não sofrerá alterações. 34. (CESPE/APF/2004) O desconto comercial concedido pela empresa ocorre no momento do pagamento. 35.(CESPE/APF/2004) Ao se conceder abatimento sobre vendas, a quantidade de mercadorias para revenda, em estoque, não sofrerá alterações. 36. (FCC - 2009 - TRT - 3ª Região) Os abatimentos sobre as compras Professor: Silvio Sande www.silviosande.com.br (A) alteram o valor dos estoques. (B) alteram a quantidade existente no estoque. (C) são registrados como uma saída na ficha de estoque. (D) são registrados como despesas para o comprador. (E) são registrados como uma receita para o vendedor. Contabilidade Curso FISCAL 2015 Professor: Silvio Sande 37. (FCC - 2009 - TRT - 3ª Região). As devoluções de vendas (A) alteram o preço de venda unitário. (B) alteram o custo unitário da venda. (C) são registradas como uma entrada na ficha de estoques. (D) alteram o valor das saídas na ficha de estoques. (E) são registradas no passivo circulante pelo valor da venda. 38. (FCC/SEFAZ/PI/2015) A empresa Comercializadora de Bugigangas S.A. atua na compra e venda de produtos populares e é contribuinte unicamente do ICMS. No início do ano de 2013, a empresa não tinha estoque de produtos e durante o ano de 2013 as seguintes transações de compra e venda de mercadorias foram realizadas: 1. Compra de mercadorias no valor total de R$ 115.000,00, estando incluídos neste preço os valores de R$ 15.000,00 de IPI e R$ 12.000,00 de ICMS. 2. A empresa vendeu 60% do estoque total disponível pelo preço de R$ 74.000,00 e, neste preço, já está incluído o valor de R$ 8.880,00 de ICMS incidente sobre a venda. O valor do Resultado Bruto com Vendas apresentado na Demonstração do Resultado de 2013 foi, em reais, (A) 12.320,00. (B) 21.200,00. (C) 5.000,00. (D) 3.320,00. (E) 3.880,00 39. (CESPE/INMETRO/2010) Considerando que, no primeiro dia do mês, a referida empresa tenha efetuado uma venda de mercadorias a prazo, no valor de R$ 6.000,00, posteriormente desfeita em razão de as mercadorias terem sido devolvidas pelo cliente no momento de entrega por não coincidirem com a encomenda, e uma venda de mercadorias a prazo no valor de R$ 40.000,00 Professor: Silvio Sande www.silviosande.com.br Contabilidade Curso FISCAL 2015 Professor: Silvio Sande com desconto de 10% sobre esse valor, em razão de pequeno defeito no produto, assinale a opção que apresenta corretamente os lançamentos contábeis que devem ser feitos pela empresa após essas duas transações. Professor: Silvio Sande www.silviosande.com.br Contabilidade Curso FISCAL 2015 Professor: Silvio Sande 40. (FCC/SEFAZ/SP/2013). A Cia. Comércio & Comércio apresentava em 31/12/2012, em seu Balancete, antes da apuração do resultado do exercício, as seguintes contas de resultado: Receita Bruta R$ 85.000,00; Impostos sobre Vendas R$ 15.000,00; Devolução de Vendas R$ 6.000,00; Estimativa de Perdas com Créditos de Liquidação Duvidosa R$ 3.000,00; Depreciação dos Veículos usados na entrega das Vendas R$ 10.000,00; Abatimentos sobre Vendas R$ 2.000,00; Fretes sobre Vendas R$ 4.000,00; Custo das Mercadorias Vendidas R$ 28.000,00; Comissões dos Vendedores R$ 7.000,00. Com base nessas informações, o Lucro Bruto do exercício de 2012 apurado pela Cia. Comércio & Comércio foi (A) R$ 34.000,00. (B) R$ 24.000,00. (C) R$ 42.000,00. (D) R$ 36.000,00. (E) R$ 27.000,00. Instruções: Utilize as informações abaixo para responder às questões de números 41 e 42. A empresa MJC realizou vendas de R$ 225.000,00 durante o ano de X8. Durante este ano, também registrou as seguintes operações: devoluções de vendas de R$ 7.500,00, abatimento sobre vendas de R$ 3.800,00, frete sobre vendas de R$ 6.600,00, custo das mercadorias vendidas de R$ Professor: Silvio Sande www.silviosande.com.br Contabilidade Curso FISCAL 2015 Professor: Silvio Sande 115.000,00, comissões sobre vendas de R$ 2.400,00, impostos sobre vendas de R$ 11.000,00 e provisão para créditos de liquidação duvidosa de R$ 3.000,00. 41. (FCC - 2009 - TRT - 3ª Região) A empresa MJC apurou uma receita líquida de, em reais, (A) 190.700,00 (B) 197.300,00 (C) 200.300,00 (D) 202.700,00 (E) 214.000,00 42. (FCC - 2009 - TRT - 3ª Região) mercadorias de, em reais, (A) 75.700,00 (B) 82.300,00 (C) 84.700,00 (D) 85.300,00 (E) 87.700,00 A empresa MJC apurou um resultado bruto com Instruções: Utilize as informações a seguir para responder às questões de números 43 e 44. A Cia. Mamoré, que adota o inventário permanente de estoques, vendeu 180.000 unidades de um produto de sua fabricação ao preço unitário de R$ 10,00. Na operação, houve a incidência dos seguintes impostos: ICMS à alíquota de 18%; PIS (incidência cumulativa) à alíquota de 0,65%; e COFINS (incidência cumulativa) à alíquota de 3%. O preço de custo das mercadorias vendidas correspondeu a 60% do preço unitário de venda. 43. O lucro bruto auferido pela companhia nessa operação foi, em reais, de (A) 384.300,00. (B) 396.000,00. (C) 720.000,00. (D) 330.300,00. (E) 108.000,00. Professor: Silvio Sande www.silviosande.com.br Contabilidade Curso FISCAL 2015 Professor: Silvio Sande 44. Caso o cliente tivesse devolvido 1.800 unidades da venda acima por estarem com pequenas avarias, o lucro bruto da companhia na operação, em reais, seria reduzido em (A) 7.200,00. (B) 3.303,00. (C) 3.960,00. (D) 3.846,00. (E) 1.080,00. 45. (ESAF) Em 25 de março de 1998, a Firma Mento Ltda. pagou o total de R$ 210,00, na aquisição de 4 mesas, com a finalidade de revendê-las. Esse valor contém o preço das mesas com incidência de R$ 34,00 de ICMS e de R$ 10,00 de IPI. - a empresa mantém controle permanente de estoques; - o critério de avaliação utilizado é pelo método PEPS (Primeiro a Entrar é o Primeiro a Sair); Após contabilizar essa aquisição de mercadorias a empresa deverá lançar na Ficha de Contro lede Estoques, do item mesas para revenda, o valor unitário de a) R$ 44,00 b) R$ 50,00 c) R$ 46,50 d) R$ 52,50 e) R$ 41,50 46. (ACE MDIC 2002\ESAF) A empresa Três Ramos de Trevo realizou apenas duas vendas em agosto. Uma de 300 unidades, no dia 15; e outra de 480 unidades, no dia 25. O valor apurado foi o mesmo em cada operação, sendo a primeira a prazo e a segunda a vista. O valor total cobrado foi de R$ 5.280,00, correspondente ao preço de venda com incidência de ICMS de 17% e de IPI de 10%. Exclusivamente com base nas informações acima, podemos dizer que o preço unitário de venda alcançado na operação do dia a) 25 de agosto foi de R$ 5,00. b) 25 de agosto foi de R$ 5,50. c) 15 de agosto foi de R$ 6,64. d) 15 de agosto foi de R$ 7,92. e) 15 de agosto foi de R$ 8,80 Professor: Silvio Sande www.silviosande.com.br Contabilidade Curso FISCAL 2015 Professor: Silvio Sande 47. (CESPE/CONTPF/2014) Uma empresa comercial adquiriu, à vista, mercadorias para revenda por R$ 1.200.000,00. Nesse valor estavam embutidos R$ 155.000,00 de ICMS e R$ 200.000,00 de IPI, mais o gasto adicional de R$ 1.000,00 com frete e seguro de transporte das mercadorias adquiridas. Nessa situação, o custo de aquisição dessas mercadorias foi inferior a R$ 1.000.000,00. 48. (CESPE/STF/2008) O montante pago a título de seguros e transportes sobre compras de mercadorias será incorporado ao valor do estoque de mercadorias disponíveis para revenda. 49.(CESPE/PREVIC/2011) Na venda de mercadorias, a despesa com fretes deve integrar o custo da mercadoria vendida. 50. (ESAF/AFRFB/2012) Nas operações de mercadorias, o valor dos gastos com transportes, quando estes são feitos sob a responsabilidade do comprador, a) aumentam o valor das mercadorias compradas. b) são registrados a débito de uma conta de despesa. c) diminuem o valor dos estoques de mercadorias. d) não geram efeitos no custo das mercadorias vendidas quando estes são realizados. e) não afetam o valor dos estoques de mercadorias. 51. A empresa Abestos S/A vendeu mercadorias, a prazo, para a Cia. Carvalhais por R$ 17.500,00, a preço de fatura, prometendo entregar em domicílio. Para fazer a referida entrega a Abestos teve que pagar o transporte da mercadoria vendida. Esse gasto realizado com o transporte até o endereço do comprador será, contabilmente a) Acréscimo na despesa da Abestos S/A. b) Redução no custo de vendas da Cia. Carvalhais. c) Acréscimo no custo de vendas da Abestos S/A. d) Redução no custo de vendas da Abestos e acréscimo no valor das compras da Carvalhais. e) Redução das vendas da Abestos e acréscimo no custo de vendas da Carvalhais. Professor: Silvio Sande www.silviosande.com.br Contabilidade Curso FISCAL 2015 Professor: Silvio Sande 52 (FCC/TRT25ª/2008) Sobre os fatos contábeis que modificam o valor das compras e das vendas, é correto afirmar: (A) O frete sobre compras, quando o ônus de seu pagamento cabe à empresa compradora, deve ser sempre incluído no custo do estoque das mercadorias adquiridas. (B) Descontos incondicionais concedidos são aqueles concedidos pela empresa vendedora numa alienação a prazo, quando a empresa compradora quita sua duplicata antes da data do vencimento. (C) Na escrituração comercial regular, a conta Devolução de Vendas tem sempre saldo credor. (D) Os impostos incidentes sobre as compras, quando recuperáveis, devem compor o valor do estoque das mercadorias adquiridas. (E) Os impostos incidentes sobre vendas, quando não cumulativos, devem ser escriturados como despesa pelo seu valor líquido, ou seja, o total de débitos menos o total de créditos. 53. (ESAF) A Industrial & Cia. emitiu a seguinte nota fiscal de venda a prazo de um lote de produtos: 200 marretas de bater pneus, tamanho médio, a R$ 8,00, cada uma R$ 1.600,00 Despesa com o transporte e seguro do produto até a loja do comprador R$ 50,00 IPI (imposto s/produtos industrializados) R$165,00 Total da nota fiscal R$ 1.815,00 ICMS (já incluído no preço) R$ 245,00 O comprador dessa mercadoria, a empresa Comercial Ltda., adota o sistema de inventário permanente e mandou fazer a contabilização dessa partida de compra, através do seguinte lançamento contábil, que está correto: a) Estoque de mercadorias a Fornecedores 1.815,00; b) Diversos a Fornecedores Estoque de mercadorias 1.355,00 Contas correntes – ICMS 245,00 Contas correntes – IPI 165,00 Despesa de frete 50,00 1.815,00; c) Diversos a Fornecedores Estoque de mercadorias 1.570,00 Contas correntes – ICMS 245,00 1.815,00; d) Diversos a Fornecedores Estoque de mercadorias 1.405,00 Contas correntes – ICMS 245,00 Professor: Silvio Sande www.silviosande.com.br Contas correntes – IPI 165,00 1.815,00; e) Diversos a Fornecedores Compra de mercadorias 1.570,00 Contas correntes – ICMS 245,00 1.815,00. Contabilidade Curso FISCAL 2015 Professor: Silvio Sande 54. (FISCAL MS\2001) Considere uma empresa comercial que tenha adquirido, a prazo, 600 unidades de certo objeto ao preço unitário de R$ 30,00, pagando frete de R$ 0,50 por unidade. Em seguida, tenha vendido metade dessas aquisições, emitindo nota fiscal no valor de R$ 12.000,00 com entrega em domicílio, pagando frete total de R$ 320,00. Sabendo-se que não havia estoques iniciais, que o frete está isento de tributação, mas que as compras e vendas foram tributadas com ICMS à alíquota de 17%, assinale a opção que indica corretamente o lucro bruto alcançado na operação. a) R$ 3.490,00 b) R$ 2.365,00 c) R$ 2.340,00 d) R$ 2.170,00 e) R$ 2.020,00 55. (AFRFB-ESAF-2009) - No mercadinho de José Maria Souza, que ele, orgulhosamente, chama de Supermercado Barateiro, o Contador recebeu a seguinte documentação: Inventário físico-financeiro de mercadorias: elaborado em 31.12.2007: R$ 90.000,00 elaborado em 31.12.2008: R$ 160.000,00 Notas-fiscais de compras de mercadorias: Pagamento a vista R$ 120.000,00 Pagamento a prazo R$ 80.000,00 Notas-fiscais de vendas de mercadorias: Recebimento a vista R$ 90.000,00 Recebimento a prazo R$ 130.000,00 Os fretes foram cobrados à razão de R$ 25.000,00 sobre as compras e de R$ 15.000,00 sobre as vendas; o Imposto sobre a Circulação de Mercadorias e Serviços foi calculado à razão de 15% sobre Professor: Silvio Sande www.silviosande.com.br Contabilidade Curso FISCAL 2015 Professor: Silvio Sande as compras e sobre as vendas. Não há ICMS sobre os fretes, nem outro tipo de tributação nas operações. Com base nessa documentação, coube ao Contador contabilizar as operações e calcular os custos e lucros do Supermercado. Terminada essa tarefa, podemos dizer que foi calculado um lucro bruto de vendas, no valor de a) R$ 90.000,00. b) R$ 47.000,00. c) R$ 87.000,00. d) R$ 62.000,00. e) R$ 97.000,00. 56(PEC/FAZ/CONT/2013) A Cia. Das Compras emitiu nota fiscal de venda com valor a pagar de R$ 96.000,00, constando o preço de venda mais IPI de 20%. O ICMS foi computado à alíquota de18%. O Custo das Mercadorias Vendidas foi calculado em R$ 45.000,00. Também ocorreram despesas com vendas de R$ 7.000,00 e Administrativas de R$ 8.000,00. Quando foram feitos os cálculos de apuração para elaborar a Demonstração do Resultado do Exercício, essa operação contribuiu com um resultado operacional bruto de a) R$ 26.176,00. b) R$ 20.600,00. c) R$ 17.976,00. d) R$ 17.400,00. e) R$ 14.520,00. 57. (FCC/CNMP/2015) Durante o ano de 2013 uma empresa adquiriu mercadorias para revenda no valor total de R$ 600.000,00, efetuando o pagamento à vista. No valor total da compra estavam incluídos tributos recuperáveis no valor de R$ 90.000,00 e tributos não recuperáveis no valor de R$ 69.000,00. A empresa pagou também o valor total de R$ 24.000,00 pelo transporte destas mercadorias até o seu depósito e neste valor estavam incluídos tributos recuperáveis no valor de R$ 3.000,00. A empresa vendeu todos estes produtos pelo valor bruto de R$1.260.000,00, à vista, e os impostos incidentes sobre a venda totalizaram R$ 189.000,00 Sabendo-se que a empresa não tinha estoques no início de 2013, o lucro bruto apurado em 2013 foi, em reais, (A) 471.000,00. (B) 561.000,00. (C) 540.000,00. Professor: Silvio Sande www.silviosande.com.br (D) 660.000,00. (E) 447.000,00 Contabilidade Curso FISCAL 2015 Professor: Silvio Sande 58. (FCC/SEFAZ/PI/2015) Um lote de mercadorias para revenda foi adquirido com pagamento à vista, em 30/10/2013, pelo valor de R$ 1.000.000,00. A empresa compradora retirou as mercadorias no depósito do fornecedor que se localiza a 1.500 km da sua sede e incorreu em gastos com o frete para levar estas mercadorias até o seu depósito, no valor total de R$ 20.000,00. A empresa compradora incorreu também em gastos no valor de R$ 10.000,00 na contratação de um seguro contra roubo das mercadorias durante o transporte do depósito do fornecedor até o seu depósito. Sabendo-se que, em 25/11/2013, a empresa vendeu 80% do lote de mercadorias que havia comprado em 30/10/2013 pelo valor de R$ 950.000,00 e supondo que não há incidência de qualquer tributo na compra e na venda das mercadorias, a empresa apresentará na Demonstração do Resultado de 2013, em relação exclusivamente à compra e à venda deste lote de mercadorias, os seguintes efeitos, em reais: (A) Resultado Bruto com Vendas = 126.000,00 (B) Resultado Bruto com Vendas =142.000,00; Despesa com Frete =20.000,00 (C) Resultado Bruto com Vendas =150.000,00; Despesa com Vendas=30.000,00 (D) Resultado Bruto com Vendas = 150.000,00; Despesa com Frete=20.000,00; Despesa com Seguro =10.000,00 (E) Resultado Bruto com Vendas =134.000,00; Despesa com Seguro =10.000,00 59. (FCC/TCM/GO/2015) Uma empresa adquiriu, à vista, mercadorias para revenda, ficando responsável pela retirada das mesmas no depósito do fornecedor e incorrendo nos seguintes gastos: Valor pago ao fornecedor: R$ 500.000,00. Valor pago à transportadora das mercadorias: R$ 10.000,00 Valor do seguro pago para o transporte até seu próprio depósito: R$ 5.000,00 A compra ocorreu em 25/09/2013 e a empresa vendeu 60% deste lote em 15/11/2013 pelo valor de R$ 475.000,00. Supondo que não há incidência de qualquer tributo na compra e na venda das mercadorias, a Demonstração do Resultado de 2013 evidenciará, em relação exclusivamente à compra e à venda deste lote de mercadorias: (A) Resultado Bruto com Vendas = R$ 160.000,00. Professor: Silvio Sande www.silviosande.com.br Contabilidade Curso FISCAL 2015 Professor: Silvio Sande (B) Resultado Bruto com Vendas = R$ 175.000,00; Despesa com frete = R$ 10.000,00 e Despesa com Seguro = R$ 5.000,00. (C) Resultado Bruto com Vendas = R$ 166.000,00. (D) Resultado Bruto com Vendas = R$ 169.000,00 e Despesa com Seguro = R$ 5.000,00. (E) Resultado Bruto com Vendas = R$ 172.000,00 e Despesa com Frete = R$ 10.000,00. 60. (FCC/SEFAZ/PI/2015) Em 30/09/2012, uma empresa adquiriu mercadorias para revenda pelo valor de R$ 800.000,00. A empresa ficou responsável pela retirada das mercadorias no depósito do fornecedor e incorreu em gastos com frete no valor total de R$ 3.000,00 e também em gastos no valor de R$ 2.000,00 pela contratação de um seguro contra roubo das mercadorias durante o transporte do depósito do fornecedor até o seu depósito. Sabe-se que, em 20/11/2012, a empresa vendeu 90% do lote de mercadorias que havia comprado em 30/09/2012 pelo valor de R$ 850.000,00. O valor do Estoque referente a este lote evidenciado no Balanço Patrimonial de 31/12/2012 foi, em reais: 80.000,00 (B) 80.300,00 (C) 80.200,00 (D) 80.500,00 (E) 85.000,00 62. (FCC/TCE/RS/2014) A empresa Genipabu S.A. possui os seguintes valores registrados nas contas de resultado de um determinado período: Custo das Mercadorias Vendidas: R$ 9.178,00 Devolução de Vendas: R$ 1.330,00 Frete sobre Vendas: R$ 350,00 Descontos Financeiros concedidos: R$ 300,00 Receita de Vendas: R$ 15.030,00 Despesas com Salários: R$ 2.300,00 Abatimento sobre Vendas: R$ 110,00 Despesas Gerais: R$ 550,00 O valor do Resultado Bruto com Vendas no período foi, em reais, (A) 4.522,00 Professor: Silvio Sande www.silviosande.com.br (B) 1.112,00 (C) 13.590,00 (D) 4.062,00 (E) 4.412,00 Contabilidade Curso FISCAL 2015 Professor: Silvio Sande 63. (FCC/TCE/RS/2014) A Cia. Futebol da Alemanha S.A. adquiriu produtos para revenda e pagou os seguintes valores: Custo dos Produtos: R$ 250.000,00, sem tributos. Frete sobre a compra: R$ 9.000,00, sem tributos. Seguro para transporte até o depósito da empresa: R$ 5.000,00, sem tributos. Tributos recuperáveis: R$ 42.000,00. Tributos não recuperáveis: R$ 15.000,00. A Cia. Futebol da Alemanha S.A. revendeu todos estes produtos por R$ 420.000,00, concedendo ao comprador um desconto de 5% pelo pagamento ter sido feito à vista. Com base nestas informações, o resultado na venda dessas mercadorias apurado pela Cia. Futebol da Alemanha S.A. foi, em reais, (A) 78.000,00 (B) 156.000,00 (C) 120.000,00 (D) 135.000,00 (E) 141.000,00 64. (CEPERJ/2012) Em 10/04/2011, a Comercial Sintra Ltda. iniciou suas atividades, realizando, nessa data, aquisições de mercadorias para a revenda de um fabricante situado em outro estado. Na Nota Fiscal de venda eram apresentados os seguintes dados: Quantidade adquirida........................ 5.000 unidades Preço de venda por unidade.............. R$ 20 Desconto informado na nota............. 5% IPI incidente...................................... 10% ICMS destacado................................ 20% Frete/seguro cobrado......................... R$ 2.000 Sabendo-se que, durante o mês, a empresa vendeu 60% do estoque disponível, o valor do estoque final, em 30/04 era igual a: A) R$ 34.920 Professor: Silvio Sande www.silviosande.com.br B) R$ 35.000 C) R$ 35.200 D) R$ 35.120 E) R$ 34.304 Contabilidade Curso FISCAL 2015 Professor: Silvio Sande Instruções:Utilize as informações a seguir, para responder as questões 65 E 66. A Cia Flor do Charco adquiriu à vista um lote de mercadorias, revendendo em seguida, metade do mesmo por R$ 280.000,00. A Companhia está sujeita, nas suas operações de compra e venda, à incidência do ICMS a alíquota de 18% e à do PIS e COFINS, no regime não-cumulativo, com alíquotas, respectivamente, de 1,65% e 7,6%. O lucro bruto auferido pela sociedade nessas transações foi de R$ 58.200,00. 65. o custo das mercadorias vendidas na mencionada operação de venda foi igual a, em R$: a) 143.400,00 b) 145.500,00 c) 166.780,00 d) 171.400,00 e) 200.000,00 66. O valor pago pela companhia ao fornecedor, ao efetuar a referida aquisição, foi equivalente a, em R$: a) 400.000,00 b) 342.800,00 c) 333.560,00 d) 328.000,00 e) 291.000,00 67(FCC/SEFAZ/RJ/2014) A Cia. Comerciante adquiriu, em 01/07/2013, mercadorias para serem revendidas. As mercadorias foram adquiridas, à vista, porR$ 150.000,00, sendo que neste valor estavam inclusos os tributos recuperáveis de R$ 22.000,00 e os tributos não recuperáveis de R$ 15.000,00. Adicionalmente, a Cia. Comerciante contratou e pagou frete e seguro, para transporte das mercadorias adquiridas até a empresa, no valor de R$ 5.000,00, sendo que neste valor estavam inclusos tributos recuperáveis de R$ 600,00. Em 31/07/2013, a empresa Comerciante revendeu todas estas mercadorias por R$ 300.000,00, à vista. Sobre o valor da venda houve incidência de Professor: Silvio Sande www.silviosande.com.br Contabilidade Curso FISCAL 2015 Professor: Silvio Sande ICMS Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços no valor de R$ 45.000,00 e pagamento de comissão para os vendedores no valor de R$ 9.000,00. Com base nestas informações, o valor do lucro bruto apurado pela Cia. Comerciante no mês de julho de 2013 foi (A) R$ 113.600,00. (B) R$ 150.000,00. (C) R$ 127.000,00. (D) R$ 100.000,00. (E) R$ 122.600,00. GABARITO Dez/Und 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6 X F V F C A E E A C D B C A A D D D V D A B F D F E A E V C V D C C F C F B C D F B V A D B V C A A B A V D D F C E V E D V A V B C F C Professor: Silvio Sande www.silviosande.com.br