contabilidad_administrativa

Clase del 25/04/2014El papel de la contabilidad administrativa en la toma de decisiones.       Definir el problema Identificar alternativas Identificar los costos y beneficios relacionados con cada alternativa Considerar factores cualitativos Seleccionar la estrategia que ofrezca mayor beneficio Monitorear la alternativa seleccionada Contabilidad administrativa y la estrategia del negocio. Disciplina que proporciona la información necesaria para formular, implementar y llevar a cabo estrategias que permitan alcanzar una ventaja competitiva. Clase del 26/04/2014 Costo-Activo: existe cuando se incurre en un costo cuyo potencial de ingresos va más allá del potencial de un periodo, ej. La compra de un inmueble o maquinaria. Costo-Gasto: es la proporción de activo o el desembolso de efectivo que ha contribuido al esfuerzo productivo de un periodo, que comparado con los ingresos que genero, da por resultado la utilidad realizada en el mismo. Ej. Los sueldos de administración, depreciación de los inmuebles del periodo. Gasto directamente al estado de resultado Costo hasta que se vende la mercadería producida, se refleja en el estado de resultado. Costo-Perdida: es la suma de erogaciones que se efectuó, pero que no genero los ingresos esperados, por lo que no existe un ingreso. 1. De acuerdo con la función en la que se incurre. a. Costos de producción: son los que se generan en el proceso de transformar la materia prima en producto terminado. Se subdivide en: Costo de materia prima: el costo de materiales integrados al producto Costos d emano de obra: es el costo que interviene directamente en la transformación del producto 2. De acuerdo con su identificación con una actividad, departamento o producto. a. Costos directos. Son los que se identifican plenamente b. Costos Indirectos. 3. De acuerdo con el tiempo en que fueron calculados a. Costo histórico b. Costo predeterminado 4. De acuerdo con el tiempo en que se carga. a. Costo del periodo b. Costos del producto 5. De acuerdo con el control que se tenga sobre la ocurrencia de un costo a. Costos controlables b. Costos no controlables 6. De acuerdo a su comportamiento. a. Costos variables: cambian o varían en relación directa con una actividad o volumen b. Costos fijos: son los que permanecen constantes durante un periodo determinado. c. Costos semivariables o semifijos: están integrados por una parte fija y una variable. 7. De acuerdo con su importancia para la toma de decisiones. a. Costos relevantes b. Costos irrelevantes. 8. De acuerdo con el tipo de sacrificio en que se incurre. a. Costo desembolsable b. Costo de oportunidad 9. De acuerdo con el cambio originado por el aumento o disminución de la actividad a. Costos diferenciales b. Costos sumergidos 10. De acuerdo con la relación en la disminución de actividades. a. Costos evitables b. Costos inevitables 11. De acuerdo con su impacto en la calidad. a. Costos por fallas internas b. Costos de fallas externas c. Costos de evaluación d. Costos de prevención Comportamiento de los costos. Rango relevante: un rango relevante de actividad es aquel en el que un costo fijo será suficiente para llevar a cabo las actividades necesarias en las diferentes actividades. Proceso de producción (producción, ventas, administración), sin que este costo (o la inversión que lo genera) tenga que ser aumentado. Dentro del rango relevante los costos fijos, serán fijos siempre. Ejercicio Clasificación de Costos. 00 4. d.000. Costos de mano de obra Lps. Los costos indirectos de fabricación fueron de Lps. 60.00 de los cuales Lps. 90. 2.000. Costo unitario Desarrollo . Los costos de ventas y generales Lps. a. Unidades producidas en el periodo 10. 40.00 5.00 son directos.000. c. 120. Valor de los costos primos Valor de los costos de conversión Valos total de costos del producto. Lps. 80.000. Materiales empleados en la producción. 25.000 Encontrar. b.000.00 de los cuales Lps.000.1.00 son indirectos 3. 40. Costos Primos: Materiales Directos Lps.00 / 10.000. .000.000 = Lps. 170.00 Mano de Obra Directa Lps.00 Lps.00 Mano de obra directa Lps. 105. 65.000.000.00 Mano de obra Indirecta Lps. 65.000. 40.000.000. Estados Financieros.00 c/u.000.00 d.00 Costos Indirectos Lps.000. 80. mediante el procedimiento de costos. 105.00 c.00 Costo de Fabricación Materiales indirectos Lps.000.000. Costo Unitario 250. Costo de Producción Materiales directos Lps. 250.000. Costos de Conversión Mano de obra directa Lps. 65.000. 80.00 Costos Indirectos Lps. 25. 145.000.00 Lps.00 Lps.00 b.a. 25.00 Lps. El estado de resultado de una empresa manufacturera es igual al de una empresa comercial. Ejercicio: contabilidad de costos . con anterioridad al estado de resultado el estado de costo de producción. en una empresa manufacturera debe determinarse. Estado de costo de producción y ventas es el estado que muestra minuciosamente todos los elementos que forman el costo de lo producido. así como el de lo vendido durante un periodo determinado. sin embargo. 00 Producto terminado al 1/8/11 80.00 Productos en proceso al 01/8/11 35.000.00 Compras materiales directos 126.000.000. .000.600. Completar y/o interpretar la información que fuese necesaria y elabore el estado de producción y ventas considerando que la empresa está sujeta al 25% de ISR.00 Se pide: a.000.000.00 Seguros equipo de la planta 6.00 Mano de obra indirecta 24.000.000.00 Costo por distribución de mercadería 80.000.000.600.000.00 Pago a proveedores 102.000.00 Ventas 1.000.000.000.000.00 Comisiones sobre ventas 4% sobre ventas Publicidad y promoción 45.00 Productos en proceso al 31/08/11 52.00 Arrendamiento edificio fabrica agosto 42.00 Inventario final almacén materiales 48.00 Productos terminados al 31/08/11 100.La compañía “Estado Exacto” es una empresa que se dedica a la fabricación de productos de metal y presenta la siguiente información del mes de diciembre del año 2012 Inventario inicial de materiales 55.000.000.00 Materiales indirectos usados ¿??????? Mano de obra directa 242.00 Costo energía (75%CIF) 64.00 Depreciación equipo de la planta 30.00 Devoluciones de materiales 5.00 Materias primas directas usadas 118.00 Sueldos y salarios administrativos 218.000. De Producción en Proceso - Inv. Materias Primas + Mano de Obra + CIF = Total Costo de Producción + Inv.DESARROLLO Compañía “Estado Exacto” Estado de Costo de Producción Del 01 de 31 de Dic 2012. Final de Producción en Proceso = Costo Total de Manufactura + Inv. Final de productos Terminados = Costo de Venta . Inicial productos Terminados - Inv. 00 52.00 6.400) + Inventario inicial productos en proceso - inventario final productos en proceso = costo total de manufactura + inv. Inicial producto terminado - inv.000.400.000.00 176.00 80.00 Energía 48.000. De planta Seguros de la planta 30.00 .00 + Costos Ind.00 Inventario inicial materias primas 55.00 24. 118.Compañía Estado Exacto Estado de Costo y ventas Del 01 al 31 de Dic.000.000.00 + Compra de materias primas 126.00 100. Final producto terminado 520.600.000.600. 2012.00 = materiales directos utilizados en el p. Ventas 1.000.000+159.00 Total costo de producción (118600+242.000.00.000.00 inventario final de materiales = total materiales - 48.000.000. = materiales disponibles en el periodo - 5.00 503. De Fabricación Materiales indirectos Mano de obra indirecta 9.400.600.000.00 - Devoluciones de Material P.000.000.00 Mano de obra 242.000.400.00 35.00 Costos indirectos Deprec.000.000.00 128.00 159.00 Arrendamientos 42.00 materiales indirectos 9. 000.000.= costo de venta 483.000.00 Gasto de administración: Sueldos y salarios Energía ( 64.000.000.500.00 Publicidad y promoción 48.000.25) 218.00 Utilidad antes de ISR 694.000*0.000.00 Total gastos de operación 423.00 .00 Gasto de Operaciones Gasto de venta: Gasto de distribución 80.500.117.000.00 16.00 Comisión sobre ventas (4%*ventas) 64.000.00 ISR 25% 173.00 = utilidad Bruta (ventas –costo de venta) 1.00 Utilidad del periodo 520. Ejercicio No.000.000.000.85 de costo CIF.000.00 presupuestado Utilidad de operación 1.000.000. b) Costo de materiales directos CIF Materiales directos 425.00 Como se refleja en el estado de resultado: Ingresos 2.02/05/2014 Presupuestado Sueldos y salario 1.00 = 0.000.000.00 Ejercicio de cálculo de capacidad de producción y tasa de aplicación.00 Real 1. 2 a) unidades de producción : CIF Unidades de producción 425.00 - sub aplicación s y s Utilidad de operación 500.00 -sueldos y slarios 1. 500.000.000.000 Por cada unidad producida se registran 0.000.500.000.000.00 500.00 Diferencia 500.00 X 100 = 42.000.5% del costo de material directo .85 por unidad. 000.00 Mano de obra directa 2.00 1.1.3% del costo de mano de obra directa 1.000.000 Ej.70 por hora mano de obra directa que se emplee en la prod.500.000.000.000.86 por hora máquina que se emplee en la producción 110.000 e) Horas maquina CIF Horas maquina 425.00 c) Costo de mano de obra directa CIF Mano de obra directa 425.00 2.00 = 1.283 5.00 X 100 = 28.00 = 2.000.00 6. 250.000.000.000.00.000. .000.000. Es al 100% Capacidad productiva practica o realista es al 80% Capacidad productiva normal es al 70% trabajar con esta siempre.000.275.000 Ej.000.000.566.00 X 0. De como se aplica Materiales directos 3.00 Costos indirectos de fabricación 566. De como se aplica Materiales directos Mano d eobra directa CIF 3.425 3.000.000.000.00 d) Horas mano de obra directa CIF Horas d emano de obra directa 425.275.00 = 3.000 Capacidad productiva teórica o ideal.000.00 X 0. 000.00 = 3.76 350.000 Tipo de capacidad teórica realista normal esperada Ejercicio No.000 x 176 CIF Capacidad Esperada 610.600. unidades 4.000.000.00 = 3.600.50 350.73 310.000 1.00 1.155.00 1.00 Tasa de aplicación CIF en la capacidad Normal CIF Unidades de producción 1. 1 Costos fijos Costos variables 310.00 545.Capacidad productiva esperada es al 60% Capacidad productiva de una planta.155.000 2.00 .000 x 1.00 616.226.00 Tasa aplicación CIF en la capacidad esperada CIF Unidades de producción 1.226.000 3.000 capacidad Normal 610.600.000.000.000. Elaboración de estado de resultado. Por el método del costo. Ejercicio No. 11 Ventas 355. = gastos del periodo Costo de venta + gastos del periodo = total costos del periodo Ventas – costos del periodo = utilidad neta. Gasto de venta y gasto de admón.000.00 . Gastos de operación Utilidad de operación 6.000.000.Identificar nivel relevante .400.000.000.000.000.Inv. horas mquina.Costo de venta Utilidad bruta .000.00 72.00 17.00 25.00 Los costos indirectos de fabricación pueden ser: Semivariables: cuando tienen una parte fija y una parte variable.000. Final materia prima Materiales directos usados + mano de obra directa + CIF Total costo de producción + inv inicial producto en proceso .Inv final producto en proceso Costo total de manufactura + inv inicial producto terminado .000.000.00 70.Inv final producto terminado .00 83.000.00 89. horas mano de obra b.00 56.000.000.00 90.00 185.00 213.000.00 22.00 195.00 38.Seleccionar la metodología que servirá como denominador.600. Formula = costo fijo + (tasa costo semivariable)*(nivel de producción) Metodología de calculo a. inicial materia prima +Compra de materia prima Material disponible para venta . Método punto alto-punto bajo.00 15.Inv.000.00 142.00 72. 000) = 56.250.00 Punto alto punto bajo = 11250 +(4.250.47250 = 4.50 * 10.Formula tasa costo variable CVu = costo mas alto – costo mas bajo Nivel de produccion mas alto – nivel de produccion mas bajo CF = CSVmax – (CVu*NAmax) Semana Semana 1 Semana 2 Semana 3 Semana 4 Semana 5 Semana 6 CVu Horas mano de obra 9000 8000 10500 12000 10500 10000 Costo de produccion 51750 47250 58500 65250 58500 56250 65250 .50 12000 .8000 CF 65250 – ( 4.50*12000) = 11.00 . Contabilidad Administrativa. Planeación Control Administrativo Toma de Decisiones Presupuesto Costo-volumen –utilidad Punto de equilibrio: nivel de producción en el que son exactamente iguales. .03/05/2014. PE = CF PV-CV Donde : CF = costos fijos PV = precio de venta unitario CV = costo variable unitario Ej.00 40.Nivel de producción donde no se gana ni pierde. - Ventas Costos variables 100. es el exceso del precio de venta sobre los costos variables.00 60. Puede ser: Punto de equilibrio operativo Punto de equilibrio financiero Apalancamiento: usar dinero prestado para hacer crecer la empresa.000.000.00 40.00 60. se produce lo necesario para igualar los costos totales. que sirve para cubrir los costos fijos y las utilidades deseadas de una empresa.00 Tres variables Costos fijos Costos variables Ventas.00 .000. Formula punto de equilibrio.000. Punto de equilibrio.000. Margen de contribución: es el aporte de cada unidad vendida a los costos fijos y las utilidades es decir. - Ventas Costo variable Margen de contribución -costos fijos Utilidad de operación 100.000.00 0. Ej. = % CF = utilidad 0 cero PV-CV P.= Margen de Contribucion 40.E. Una compañía de aviación puede transportar un máximo de 1000 pasajeros mensuales en una de sus rutas. .E.25.150. C. = CF + Utilidad Deseada 1-impuestos % ___________________________ = utilidad deseada M. Ejercicio 1 Guía 2.000.E.00 mensuales y los costos variables ascienden a L. = CF + Utilidad deseada = utilidad operativa M. P.000.00 por pasajero. 0000.C.00 Intereses Impuetos = utilidad neta P.00 por boleto. La tarifa es de L.00 - 40.00 Costos Fijos = utilidad de operaciones - 0. Los costos fijos de L.400. 5 Aumentan los costos fijos a L. 25.1.00 2. como mínimo para evitar pérdidas? 2.00 2. Calcule el número de boletos que deben venderse para obtener una utilidad de operación de 30% sobre las ventas.00 2. 350.E. 20.00 2. Desarrollo CF 25.6 Bajan los costos fijos a L.3 Aumenta el costo variable a L. Cuántos boletos deben venderse mensualmente.000. 100. 4.000 = 100 debe vender 100 boletos diarios 400-150 Ventas 400*100 40.000. si la empresa está sujeta al 25% de impuesto sobre la renta. NOTA: Todos los cálculos del numeral 2 deben ser basados en la situación 1 (punto de equilibrio). Indique cuál de estas variaciones mejora en mayor proporción el margen de seguridad de la empresa: 2.4 Baja el costo variable a L.2 Baja el precio del boleto a L.000.650. 200. CF PV – CV P.E. Calcule el número de boletos que deben venderse para obtener una utilidad neta del 15% sobre las ventas.1 Aumentando el precio del boleto a L.000. 30.00 .00 2.00 3.00 CV 150 PV 400 P. 00 - 25.- Costos variables 150*100 15. 25.00 = 50 debe vender 50 boletos diarios.000.3 aumenta el costo variable a 200. 650-150 2.00 = 80 debe vender 80 boletos diarios.1 aumentando el precio a 650.00 P.E.000.00 = 125 debe vender 125 boletos diarios 350-150 2.00 = 120 debe vender 120 boletos diarios 400-150 2.33 debe vender 83.6 los costos fijos bajan a 20.E.2 baja el precio a 350.000. 25.E.33 boletos diarios 400 – 100 2.5 aumentan los costos fijos a 30.000 P.4 baja el costo variable a 100 P.E.000.00 Costos fijos = utilidad de operación 0.00 = 125 debe vender 125 boletos diarios 400-200 2.000. 400-150 .000.000. P.E.000.000.00 2.000. 25.00 = margen de contribución 25. 20. 25.00 = 83.00 P.00 P.E. 30. 000.00 4.00 Costo variable 150*148 22.30) = 148 400-150 Ventas 59. PE = CF + Utilidad Deseada 1 .% impuestos __________________________ Margen de contribución PE = 25.3.15) 1 – 0. si la empresa está sujeta al 25% de impuesto sobre la renta.0 Calcule el número de boletos que deben venderse para obtener una utilidad de operación de 30% sobre las ventas. = 25.000*0. CF + Utilidad deseada Margen de contribución P.0 Calcule el número de boletos que deben venderse para obtener una utilidad neta del 15% sobre las ventas.200.000.00 - Costos fijos 25.E.000 +(40.000.25 ____________________ 400 – 150 = 132 debe vender 132 boletos diarios.00 = utilidad de operación 12. .E.00 = margen de contribución 37.000 + (40.000 *0. P.200. 00 Ejercicios del libro cap.LCuál será el nuevo punto de equilibrio en unida.000.1 La cadena de establecimientos Televisores del Norte.000. desea realizar un análisis CVU del único producto que maneja: Superestrella Precio de venta $2 000 c/u Costos variables $1 000 c/u Costos fijos $ 1OOO 000 c/u Se pide: a) b) c) d) Punto de equilibrio en unidades. c) Porcentaje de margen de contribución. = utilidad neta 2.00 6.800.E.00 -Costos fijos 25.000. 5.A.00 = utilidad de operaciones - 8..Ventas 400*132 - 52.des y en pesos? P.00 Costos variables 150*132 19. S.000.800. b) Punto de equilibrio en pesos.000. = CF PV-CV = utilidad 0 cero .00 = margen de contribución 33. d) Suponga que el precio aumentará 25o/o. 5.00 Impuestos 25% s/utilid op. 000 2.a.000. = CF + Utilidad deseada = utilidad operativa M. P.E.E.. 000.C.000. = CF + Utilidad Deseada 1-impuestos % ___________________________ M. .000.000 1.000.00 margen de contribucion. CV x 100 = 1. = 1.000*1.000.000.00 = margen de contribucion - 1.000.000 – 1. 0.000. C.000.000 Unidades 2.00 P.00 -costo variable 1.000. 000.000.000.00 = 1.E.00 X 100 = 50% PV 2. Ventas 2.00 Costos fijos 1.00 = utilidad de operaciones c.000 * 1. P.000 b. uso eficiente de los costos fijos y variables para aumentar las utilidades de operación. Puede ser. Apalancamiento operativo Apalancamiento financiero Apalancamiento total. Tiene que ser mayor que 1. GAO = grado de apalancamiento operativo. Formula = GAO = cambio porcentual en las UAII Cambio porcentual en las ventas Solo cuando se trabaja con porcentajes. Capacidad que tiene la administración de utilizar los costos fijos totales para el crecimiento de la empresa.Apalancamiento. . Formula grado de apalancamiento financiero: GAF : grado porcentual en UPA Cambio porcentual en UAII Grado de apancamiento total: Formula 1 GAO * GAF Formula 2 GAT : cambio porcentual en GPA Cambio porcentual en las ventas Nota: Si no tenemos las ganancias por acción. Formula. debe ser mayor de 1. el grado de apalancamiento financiero lo hacemos con las utilidades netas. Punto de equilibrio financiero. Cuando las utilidades por acción son igual a cero.Apalancamiento financiero : usos eficiente de los costos financieros fijos para acrecentar los efectos de los cambios en las utilidades antes de interés e impuestos sobre utilidades netas o sobre las ganancias por acción. Es el nivel de utilidades antes de interés e impuestos para no ganar o perder. . 000.00 5.00 750.300.000.000.00 100.000.00 300. 2013 Situación actual situación propuesta variación Ventas 5.PEF = intereses + dividendos preferentes 1–t Ejercicio de apalancamiento # 2 empresa B + B.000.00 1.000.000 800.000.000.300.000 -costo variable 3.000 300.000.000.00 90.00 2.000.00 450.000.00 3.000 = margen contribución 2.000.000.00 1.000.00 390. Imp - Interés .450.000 - Costos fijos = utilidad antes Int.000 1.200.00 200.750.000. Compañía B + B Estado de resultado Del 01 de enero al 31 de dic. 500 Variaciones porcentuales 15% 15% 15% 8.88 0.33% 25% 30% 22% 22% Grado de apalancamiento operativo = GAO.00 457.500 375.25 .500.000.= utilidad antes impto - Impto ISR 25% = utilidad neta 500.00 27.67 15% GAF: cambio porcentual utilidad neta Cambio porcentual UAII GAT = GAO x GAF 1.000.00 152.000.67 * 0.00 82.000.000 125.500.47 0.88 = 1. GAO = Cambio porcentual UAII Cambio porcentual en ventas 25% = 1.22 = 0.00 110.00 610. 000. 300.0 0 L.16 .37% 1. 450. 1800.0 0 L. 1.000.000.0 0 L.000. 810. 2160.0 0 L. 800.20 L.000.00 L.000.Intereses = utilidad antes d eimpuesto -Impuesto ISR 25% Utilidad Neta L.90 3. 1.Costo variable = margen de contribución -Costos fijos Utilidad antes de Interes e Impuesto .00 L.000.000.00 L.500 23.500.875.26 L.13 L.50 L. 1. 1. 175.500.970.000.000. 1.000 Activos totales 2.00 L.595. 607. 1260. 1.000.00 L.000 36.000. 2400.000 Utilidades netas 1.87% situación propuesta 1.000 20% 457. 1.957.00 L.20 L. 525. 1000.Índice de endeudamiento: Situación actual Pasivos totales 1.000 44. 202.000.16 L. 1. 700. 200.00 L.0 0 L.00 L.00 L.500 Patrimonio Ejercicio # 1 de apalancamiento.00 L.00 L.500 Índice rentabilidad Patrimonio = 375.16 L. 240.095. 2000.00 L.0 0 L. 900.20 L.000. Ventas .000.552.000. 1. 000 .200.000 2.000.400. 2. 1.000 1.000 1.000 0.07692 GAT L.00 600. Monto que deseamos financiar Lps. 200.400. 1.800.00 L.28 L. 1.00 L.200.00 0.000 2.000 1.00 L.000 650. 300.000 0. 382.200.000.500.00 L. Pref.000 1.50 L.500.000 2.000 1. 200. = Util disp.400.200.400.28 Ejercicio No. 5.00 550.000 Alternativas de Financiamiento Acciones Comunes Préstamo Bancario Acciones Preferen AUII - Intereses = Util antes impto - ISR 50% = utilidad neta - Div.3000 GAF L. 1. 9 guía 2 apalancamiento.200. 1.00 GAO L.400.000.00 L.912.000. 225.000 1.Utilidad por Accion L. 225.000 0.00 2. 1.000 900. Acción.000 900.00 L. 1.399996 .Dividendos Preferenciales Utilidad a Disposición de los Accionistas Numero de Acciones L.00 L.000 900. 1. 1.00 L. 000 0.00 1.00 900.Numero de acciones 200. Prestamos Acciones preferentes = capacidad de pago 1.000 1.000 -ISR 50% 900.000 200.00 1.5 Capacidad de pago = Utilidad disponible Accionistas + Depreciaciones - Pagos de capital.000 Prestamo Bancario UAII - 2.200.00 0.25 0.00 0.50 600 asuminos que no hay riesgo .200.100 400.50 0 Capacidad de pago PEF = 300.200.000 200.000 Utilidad neta 900.000 Nuevas acciones com 100.000 200 4.00 4.400.000 intereses + dividendos preerentes 0+1 1–T 1-0.000 150.800.000 Intereses = utilidad antes imptos 6000.000 Dividendos prefentes = utiliad disponible accionistas Numero de acciones Utilidad pot acción PEF 3.000 600 1.000 Total acciones Utilidad P/acción PEF 4. Capacidad de pago 400 Intereses = 5.000.000 Capacidad d epago 400.000. Accionistas Depreciación 900.000 *.000 0.12 = 600 Capital 5.00 Pago capital Préstamo 500.000 = 500 10 Capacidad de pago Utilidad dispoc.000 Acciones preferntes . la compañía Motores quiere calcular Ias unidades que debe vender para ganar 20 000 antes de impuestos y proporciona la siguiente información costos fijos totales: convencionales 100000 Bajo ABC 50000 Precio unitario de venta 20 variable unitaria 10 las máquinas realizan un total de 20 pruebas al año con un costo de 1000 por prueba el departamento de ingeniería trabaja 1 000 horas al año. con un costo de 30 por hora se pide Calcular cuántas unidades deben ser vendidas para ganar 20 000 antes de impuestos .