Contabilidad I.pdf

March 22, 2018 | Author: romeromx | Category: Accounting, Inventory, Profit (Economics), Taxes, Payroll


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1 UNIVERSIDAD DEL QUINDIO  FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS  PROGRAMA ADMINISTRACION DE NEGOCIOS  CONTABILIDAD I  I.  IDENTIFICACION DEL CURSO  1.  Número de Créditos Académicos :  3  2.  Facultad que ofrece :  Ciencias Económicas y Administrativas  3. Campo de Formación  A.A.B  4.  Código de la actividad académica :  130110104  5.  Naturaleza del curso :  Teórico­práctica  6.  Semestre :  I  5. Prerrequisitos :  Introductorio  II  DEFINICION DE LAS ACTIVIDAD ACADEMICA:  Contabilidad  es  una  ciencia  que  permite  recopilar,  clasificar  y  registrar  en  forma  sistemática las operaciones mercantiles realizadas en un negocio o empresa, las cuales  deben  ser  interpretadas  para  permitirle  al  administrador  planear,  controlar  y  tomar  decisiones que beneficien su empresa.  El desarrollo de la materia le permitirá a alumno  adquirir    conocimiento  sobre  los  libros  contables  que  la  ley  exige  y  que  deben  ser  llevados  de  acuerdo  a  los  principios  de  contabilidad  generalmente  aceptados  y  al  Plan  Único de cuentas, de igual manera una visión general  a los estados financieros exigidos  por la ley  III. JUSTIFICACION  Como  Administrador  de  Negocios,  el  alumno  debe  tener  una  visión  amplia  sobre  todos  los  aspectos  relacionados  con  el  mundo  de  los  negocios.  Es  la  contabilidad  una  herramienta  imprescindible  para  la  toma  de  decisiones,  lo  que  hace  necesario  que  el  alumno  adquiera  el  conocimiento  contable  necesario  para  la  preparación,  análisis  e  interpretación de los Estados Financieros. 2  IV. OBJETIVO DE LA ACTIVIDAD ACADEMICA :  Objetivo general · Proporcionar a  los  estudiantes  un programa  integrado  de contabilidad  que le  permita  conocer  todos  los  aspectos  contemplados  en  el  área  contable,  para  un  mejor  desempeño profesional.  Objetivo específico: · Conceptuar acerca de la contabilidad que se debe aplicar a las Empresas o Negocios. · Adquirir  el  conocimiento  sobre  los  pasos  necesarios  para  la  preparación  de  los  Estados  Financieros,  de  acuerdo  con  los  principios  de  contabilidad  generalmente  aceptados y la normatividad vigente.  . · Analizar  e  interpretar  los  Estados  Financieros,  para  la  toma  de  decisiones  en  las  empresas. · Conocer  los  libros  de  contabilidad  que  de  acuerdo  a  la  ley  y  a  los  principios  de  contabilidad generalmente aceptados, están las empresas en la obligación de llevar y  registrar ante la autoridad competente.  V  METODOLOGIA DEL TRABAJO ACADEMICO  El Plan de trabajo será socializado con los estudiantes en la primera tutoría.  Este debe  haberse  enviado  a  los  estudiantes    por  lo  menos  con  veinte  (20)  días  de  anticipación  para  que  el  alumno  llegue  a  la  primera  tutoría  con  el  material  correspondiente  debidamente preparado.  Se  enviará  al  alumno  material  de  lectura,  sobre  temas  relacionados  con  los  diferentes  ejes temáticos que se trataran durante el desarrollo de la actividad académica.    Sobre  estas lecturas  se  propondrán foros.    De igual manera  se  socializarán los  temas  leídos,  en el aula de clase.  Por  cada  tutoría  se  entregaran  como  mínimo  cinco  talleres,  además  del  material  de  lectura.    En  contabilidad  algunos  talleres  son  bastante  extensos,  se  espera  que  el  alumno realice los talleres en un promedio de una hora u hora y media.  El  alumno  tendrá  asesorías  telefónicas  y  a  través  del  correo  electrónico  durante  el  desarrollo de la actividad académica. 3  VI  ESQUEMA DE EVALUACION  De  acuerdo  al  Estatuto  Estudiantil,    el  tutor debe  realizar  como  mínimo  3  evaluaciones  durante  el  desarrollo  de  la  actividad  académica,  sin  embargo  se  sugiere  que  se  pacte  con  el alumno  al inicio  de la  actividad académica  que  estas  evaluaciones  sean  más  de  tres.  Cada eje temático debe ser evaluado.  La evaluación debe comprender o relacionarse con el tema que el alumno ha preparado  y que se encuentra igualmente contemplado en el Plan de trabajo entregado al alumno.  En las evaluaciones el alumno deberá: · Conceptualizar  acerca  de  la  Contabilidad  que  por  ley  están  obligados  a  llevar  todos  los establecimientos de comercio o empresas. · Demostrar  que  han  aprendido  la  técnica  para  realizar  los  asientos  contables  que  surgen de las transacciones comerciales que hacen las empresas, con la ayuda de la  cuenta T. · Clasificar  correctamente  las  cuentas  que  integran  el  Plan  Unico  de  Cuentas  para  comerciantes · Elaborar el balance de prueba · Aplicar  correctamente  los  descuentos  de  retención  en  la  fuente  y  sus  respectivos  registros contables · Aplicar  correctamente  el  impuesto  al  valor  agregado  IVA,  y  su  respectivo  registro  contable · Valorar  los  inventarios,  utilizando  los  diferentes  sistemas  de  inventario  y  su  correspondiente registro contable  VII  CONTENIDOS  PRIMERA TUTORIA  Concepto de contabilidad  La empresa  Clasificación de las empresas  La contabilidad y la empresa  La Partida doble  Concepto y grupo de cuentas  Concepto de cuenta, esquema de la cuenta T  Definición de los Estados Financieros  Ecuación patrimonial 4  SEGUNDA TUTORIA  Plan único de cuentas para comerciantes  Inventario periódico  Aplicación y concepto de IVA Y RETENCION EN LA FUENTE  Registro en cuentas T  Saldos en cuentas T  Balance de prueba  Juego de inventarios  Utilidad bruta  Ejercicios prácticos  TERCERA TUTORIA  Inventario permanente  Paralelo entre los inventarios  (Permanente y Periódico)  Aplicación y concepto de IVA Y RETENCION EN LA FUENTE  Sistemas de valoración (kardex Promedio ponderado – Peps – Ueps)  Registro en cuentas T  Saldos en cuentas T  Balance de prueba  Utilidad bruta  Ventajas y desventajas de los inventarios  Ejercicios prácticos  CUARTA TUTORIA  Contrato de trabajo y nómina  ü  Normas legales y elementos básicos de un contrato de trabajo  ü  Liquidación de la nomina  Partes de la Nomina  ü  Total devengado  ü  Total descuentos y deducciones  ü  Neto Pagado  ü  Apropiaciones  ü  Contabilización  ü  Incidencia de la nómina  en los estados financieros. 5  VIII   BIBLIOGRAFIA · GUDIÑO DAVILA, Emma Lucia, Contabilidad 2000 Editorial McGRAW­WHILL · BOLANO A. Cesar A. Contabilidad comercial Editorial Norma · CASHIN, James A, Lener Joel J. Contabilidad I Editorial MC. GRAWHILL · ROMERO LOPEZ, Alvaro Javier. Principios de la Contabilidad Editorial McGRAWHILL · WWW. dian.gov.co 6  CONTABILIDAD I  TEMAS DE REFUERZO ­  MATERIAL DE AYUDA  PARA LAS CUATRO TUTORIAS  OBJETIVOS:  v  Valorar la importancia de la contabilidad para el control de los negocios  v  Identificar las características esenciales de una empresa,  v  Establecer las diferencias entre los distintos tipos de sociedades  v  Identificar el concepto, clasificación de una cuenta  v  Ordenar las cuentas según su naturaleza  v  Conocer la estructura del Plan Único de Cuentas  v  Comprender las características de los inventarios de mercancías  v  Diferenciar el sistema de manejo de los inventarios  v  Identificar los métodos de valuación de los inventarios  v  Desarrollar habilidades en el manejo de Kardex  1.  Concepto de empresa:  Según el articulo 25 del Código del Comercio,  Es toda actividad económica organizada para la producción, transformación o  custodia de bienes o para la prestación de servicios.  2.  Empresas de acuerdo a la actividad; Agropecuarias, mineras, industriales,  comerciales, de servicios.  AGROPECUARIAS: ICA, PORCICOLA LA SIRIA, INCORA  MINERAS: ECOPETROL, EL CERREJON  INDUSTRIALES: COLOMBIT,  MADEAL, OLIOSOYA  COMERCIALES: CONFAMILIARES,  DROGAS  LA 14, ALMACENES LEY  SERVICIOS: SALUD TOTAL, ASESORIAS LUISB  3.  Beneficios que ofrece un sistema contable, en la empresa:  v  Obtener  en  cualquier  momento  una  información  ordenada  sobre  el  desenvolvimiento económico y financiero de la empresa.  v  Establecer  en  términos  monetarios  la  cuantía  de  los  bienes,  deudas  y  patrimonio que posee la empresa. 7  v  Llevar un control de todos los ingresos y egresos.  v  Facilita  la  planeación,  ya  que  solamente  da  a  conocer  los  efectos  de  una  operación mercantil sino que permite prever situaciones futuras.  v  Determinar utilidades o pérdidas obtenidas al finalizar el ciclo contable.  v  Servir de fuente fidedigna de información ante terceros (proveedores, bancos y  el estado).  4.  Principios generales que rigen la contabilidad en Colombia  ENTIDAD  EQUIDAD  CONTINUIDAD  VALUACIÓN  REALIZACIÓN  PROCEDENCIA  5.  Algunos Conceptos:  COMPARABILIDAD:  Es  comparar  un  balance  de  un  mes  con  el  otro  y  sacar  diferencias; si aumentaron o disminuyeron las cifras.  UTILIDAD:  Renta, beneficio o ganancia.  COMPRENSIBILIDAD:  Saber  si  comprende  la  situación  financiera  que  hay  en  los  documentos  que  esta  revisando.  Estar  consciente  de  los  movimientos de las cuentas y comprenderlos.  CONTABILIDAD:  Es  un  sistema    de  información  basado  en  el  registro,  clasificación  medición  y  resumen  de  cifras  significativas,    que  expresadas  básicamente  en  términos  monetarios muestra el estado de las operaciones y transacciones realizadas por un ente  económico contable.  ESTADOS FINANCIEROS: Informe que refleja la situación financiera de una empresa.  TRANSACCIÒN: Compra o venta de algún instrumento financiero.  VALOR  CONTABLE:  Valor  presente  del  instrumento  calculado,  según  su  tasa  de  compra.  CUENTA: Nombre utilizado para el registro ordenado y clasificado de las operaciones. 8  ACTIVO:  Conjunto  de  bienes  y  derechos  de  propiedad  de  la  empresa  que  pueden  valorarse en dinero (caja, bancos,  cuentas por cobrar) o bienes (muebles,  vehículos, edificios)  PASIVO: Grupo de cuentas que representar obligaciones o deudas por la empresa y que  pueden valorarse en dinero.  PASIVO  A  LARGO  PALZO:  Son  obligaciones  de  la  empresa  que  serán  liquidadas  en  plazos superiores a un año.  a partir de la fecha de los estados financieros.  REGALIA:  Compensación  por  el  uso  de  la  propiedad  ajena,  basada  en  un  porcentaje  acordado de los ingresos resultantes de su uso.  PATRIMONIO: Comprende el capital, superávit, la reserva legal, la reserva estatutaria,  y revalorizaciòn del patrimonio. Matemáticamente es la  diferencia entre el  Activo y el pasivo  INGRESOS: Llamados también rentas, utilidades o ganancias, son los dineros  recaudados por la empresa.  GASTOS: Erogación necesaria para el desarrollo de la actividad mercantil.  COSTO DE VENTAS: Representa el valor de adquisición de los artículos destinados a la  Venta.  COSTOS DE PRODUCCIÓN: Son los gastos en que se incurren para la fabricación de  Un artículo.  ACCIONES.  Titulo  valor  que  representa  los  derechos  de  un  socio  sobre  una  parte  de  capital de una empresa organizada en forma de sociedad.  BIENES DE INTERMEDIOS: Corresponden a bienes de capital y se denominan así por  el  hecho,    de  servir  a  los  consumidores  de  forma  indirecta  en  la  satisfacción  de  sus  necesidades,  ya  que  representan  etapas  intermedias  en  los  procesos  productivos.  También conocidos como materia prima o insumos  BIENES DE CAPITAL: Son aquellos bienes que se utilizan para la producción de otros y  no satisfacen las necesidades del consumidor final, entre estos bienes se encuentran la  maquinaria y  equipo. 9  Diferencias entre cuentas reales, nominales o de resultado:  CUENTAS  REALES  NOMINALES  CUENTAS DE  ORDEN  ACTIVO  PASIVO  PATRIMONIO  INGRESOS  GASTOS  COSTOS  Son los dineros o bienes  que están en poder de la  empresa, pero no son de  su propiedad. Están bajo  custodia  Cuentas  reales,  tangibles  (como  propiedades  y  las  deudas)    forman  parte  del  Balance  General  de  la empresa  Se llaman también de  resultado porque al final  deben de dar a conocer las  utilidades.  Son  transitorias porque se  cancelan al cierre del  periodo contable.  No afectan el Activo ni el Pasivo  ni el Patrimonio 10  REGIMEN COMÙN  En la legislación colombiana contempla dos Regimenes para clasificar los responsables  del IVA:  El  Régimen  común  para  personas  naturales  y  jurídicas  (grandes  y  medianos  responsables)  y el  régimen  simplificado  para  personas  naturales  (pequeños  negocios  o  con ingresos moderados).  A  este  régimen  común  pertenecen  los  responsables  que  realmente  cobran  el  IVA,  el  único requisito para ello consiste en que se trate de un contribuyente que venda bienes  o  preste  servicios  sometidos  al  impuesto,  sin  importar  si  se  trata  de  personas  naturales o jurídicas empresas unipersonales o sociedades; tampoco es necesario tener  un determinado nivel de ingresos o de patrimonio.  Es  apenas  obvio  que,  las  personas  naturales  que  no  pueden  optar  por  el  régimen  simplificado,  deben  inscribirse  en  este  régimen  común  siempre  que  sus  operaciones  estén gravadas con el impuesto  Los responsables del régimen común son los únicos que podrán cobrar el IVA y entrar a  determinar  el  impuesto  pagado  al  estado,  con  base  en  la  contabilidad  y  sus  soportes  correspondientes: facturas comprobantes internos y externos, certificaciones y demás.  Los  importadores  por  su  parte  determinar  su  impuesto  mediante  el  calculo  del  valor  a  cancelar  por  este  concepto,  el  cual  se  incluye  en  la  declaración  de  importación,  con  la  cual se obtiene el levante o libre disposición de mercancías producidas al país  Los  comerciantes  y  productores  e  importadores  que  no  cumplan  con  los  requisitos  del  régimen simplificado deben acogerse al régimen común con las siguientes obligaciones:  a) Entregar factura o documento equivalente por todas las operaciones que realicen.  b) Presentar declaración y pagar el impuesto sobre las ventas por periodos bimestrales  de acuerdo con el calendario fiscal. 11  OBLIGACIONES DE LOS RESPONSABLES DEL REGIMEN COMUN  Las siguientes son las principales obligaciones de estos responsables:  a)  Registrarse  en  la  DIAN,  los  responsables  del  IVA  deben  inscribirse  en  debida  forma  en  el  Registro  Nacional  de  Vendedores  (RNB),  lo  cual  consiste  en  diligenciar las casillas correspondientes en el Registro Único  Tributario, que en la  práctica  es  un  formato  que  se  diligencia  para  reportar  las  novedades  y  que  se  radica  en  la  División  de  Recaudación  de  la  Respectiva  Administración  de  Impuestos Nacionales  b)  Expedir  factura  y  discrimar  el  IVA.  Esta  obligación  debe  cumplirse  con  la  observancia  de  todas  las  normas  que  regulan  el  Sistema  de  Facturación.  También debe  discrimar IVA en las  facturas que  expidan a responsables de este  impuesto, para que puedan hacer uso del descuento correspondiente.  c)  En  materia  contable.  En  el  aspecto  contable,  los  responsables  del  régimen  común  incluidos  los  exportadores  deben  llevar  un  registro  auxiliar  de  ventas  discriminado las  operaciones  gravadas,  excluidas  y  exentas,  de  acuerdo  con  las  diferentes  tarifas;  auxiliar  de  compras;  y,  una  cuenta  mayor  o  de  balance,  cuya  denominación  será  “IMPUESTOS  A  LAS  VENTAS  POR  PAGAR”,  en  la  cual  se  hará los siguientes registros:  En el haber o crédito:  a)  El valor del IVA generado por las operaciones gravadas  b)  El valor del IVA generado por los rendimientos correspondientes a la financiación  ordinaria de operaciones gravadas, así como el impuesto generado por los  intereses de mora cuando sean percibidos de manera efectiva.  c)  El IVA que corresponda a los ajustes por devoluciones en compras o por  operaciones anuladas, rescindidas o resueltas.  En el debe o débito:  a)  El valor del IVA descontable por compras y gastos.  b)  El monto del IVA  que corresponda a devoluciones en ventas o por operaciones  anuladas, rescindidas o resueltas, siempre que previamente se hayan registrado  los valores respectivos en el haber o crédito.  c)  El total de las retenciones que le hubieren sido practicadas durante el respectivo  periodo. 12  d)  El monto que corresponda a las retenciones asumidas (anticipos) por operaciones  con el régimen simplificado.  e)  El pago del saldo a cargo en cada bimestre  Adicionalmente se debe llevar la cuenta “Impuesto sobre las Ventas Retenido”, en la cual  se  registran los  valores  retenidos  (en  el  crédito)  y  el  valor  de los  pagos  aplicables  a  la  declaración de retención en la fuente (débito).  Es del caso precisar que los registros contables son independientes de la obligación o no  de llevar contabilidad según las normas que rijan para los responsables del IVA.  Como  es sabido, un comerciante esta obligado a llevar contabilidad, tal como se contempla en  las normas o reglamentos de índole comercial, mientras que una persona que ejerce una  profesión  liberal  no  esta  obligado  a  llevar  contabilidad  por  no  tratarse  de  una  actividad  comercial.  Lo anterior implica que, cuando se trate de una persona no obligada a llevar  contabilidad,  basta  con  que lleve los  registros  auxiliares,  para  mejor  ilustración  veamos  las tres alternativas que se tienen frente a la contabilidad.  LOS  PROFESIONALES  INDEPENDIENTES  Y  LOS  NOTARIOS:  Estos  responsables no están obligados a llevar contabilidad, pero sí los registros auxiliares del  “Impuesto a las Ventas por Pagar” e “Impuesto a las Ventas Retenido”.  Las  personas  sin  ánimo  de  lucro,  contratistas  de  obra  y  profesionales  independientes  que  sean  ingenieros  civiles,  arquitectos  u  otros  que  deban  solicitar  costos y gastos de acuerdo a lo previsto al artículo 87 del Estatuto Tributario.  Estos  responsables  deben  llevar  contabilidad,  registrando  sus  libros,  en  la  Cámara  de  Comercio en la Administración de Impuestos del lugar de su domicilio, contemplando las  cuentas antes mencionadas.  Comerciantes  y  demás  personas  que  están  obligadas  a  llevar  contabilidad:  Estas  personas  deben  llevar  los  libros  principales  de  contabilidad:  Mayor  y  Balances,  Caja  Diario  e  Inventarios  debidamente  registrados  en  la  Cámara  de  Comercio  de  su  domicilio.   Obviamente  deben verificar que  su  contabilidad contemple las  cuentas para  el registro del IVA POR PAGAR y el IVA RETENIDO, las cuales según el Plan Único de  Cuentas corresponden al número 2408 y 2367.  d)  DECLARAR  Y  CANCELAR  EL  IVA  RESPECTIVO:  La  declaración  y  pago  debe  presentarse  bimestralmente,  aún  si  no  se  han  tenido  operaciones  durante  el periodo  o  los  resultados  no  arrojan  impuestos  apagar  si  no  saldo  a  favor  (lo  cual  acontece  excepcionalmente, por ejemplo: cuando las compras son mayores que las ventas).  Estas  declaraciones  deben  estar  firmadas  por  el  revisor  fiscal  o  por  contador  público  cuando arroje un saldo a favor o estén obligadas a ello.  f) OTRAS OBLIGACIONES FORMALES: 13  Certificar las retenciones que debe practicar si se trata de una agente de retención.  Conservar  los  documentos  relacionados  con  la  contabilidad  y  sus  respectivos  soportes  durante  cinco  años  y  presentarlos  ante  las  autoridades  tributarias  cuando  estas lo requieran.  Informar  a  la  DIAN  dentro  los  treinta  días  siguientes  el  cese  de  actividades.    Para  ello se tramita la cancelación del registro único tributario.  INVENTARIOS  Están  representados  por  aquellos  bienes  corporales  destinados  a  la  venta  en  el  curso  normal de los negocios, así como aquellos que se encuentran en proceso de producción,  o que se utilizarán en la producción de otros que se van a vender, ya sea o no fabricados  por la empresa.  Esta cuenta registra el valor de los bienes adquiridos por  la venta por el ente económico  que no sufra ningún proceso de transformación o adición y se encuentran disponibles  para su venta.  Según  la  actividad  económica  desarrollada  por  ente  económico,  los  inventarios  se  dividen  en:  inventario  de  mercancías,  de  productos  en  proceso,  de  materias  primas,  productos terminados, cultivos en desarrollo entre otros.  SE DEBITA:  ü  Por el costo de la mercancías compradas  ü  Por el costo de las mercancías devueltas por los clientes  ü  Por el valor de los ajustes por sobrantes en la toma física del inventarios  ü  Por el valor del inventario final al cierre del ejercicio si se utiliza sistema periódico.  SE ACREDITA:  ü  Por el costo de las mercancías vendidas  ü  Por el costo de las mercancías devueltas a los proveedores  ü  Por el valor de los ajustes por faltantes en la toma física de inventario  ü  Por el valor del inventario inicial al cierre del ejercicio, si se utiliza sistema periódico  ü  Por el valor de las mercancías para el consumo interno  El inventario de mercancías constituye uno de los activos que demanda mayor inversión  y de su venta se deriva  los ingresos y las utilidades operacionales.  El inventario de mercancías se presenta como un activo corriente en el balance general  dada la inversión en efectivo en forma más rápida. 14  El inventario de Mercancías es un elemento muy importante ene l estado de resultados,  para la determinación del costo de ventas.  El  registro  contable  del  inventario  se  basa  en  su  costo  de  adquisición  más  todas  las  erogaciones  necesarias  para  ponerlo  en  condiciones  de  venta.  La  determinación  del  costo tiene como finalidad conocer la Utilidad.  SISTEMAS DE INVENTARIOS:  SISTEMA PERIÓDICO O ANALITICO: En las empresas donde manejan este inventario,  en el momento de la venta, sólo se registra el valor de la venta y se espera hasta el final  del ejercicio  para la determinación del costo  de las  ventas,  mediante la  forma  física  de  un inventario final.  En  este  caso  para  determinar  el  costo  de  venta  es  necesario  conocer  los  siguientes  elementos:  ü  El valor de las existencias de mercancías al inicio del ejercicio o inventario inicial  ü  El valor de las mercancías adquiridas durante el ejercicio (compras netas)  ü  El valor de las existencias de mercancías de las mercancías no vendidas que aún se  tiene en existencia al finalizar el ejercicio, es decir el inventario final.  EJEMPLO:  Se  compran  mercancías  a  crédito  en  enero/0  por  valor  de    $850.000  mas  IVA  16%    y  retención del 3.5%  Fecha  código  Débito  Crédito  Enero 10  620501 Compra de Mercancías  850.000  240801  Impuesto a las ventas por pagar  136.000  220501  Cuentas por pagar Proveedores  956.250  236540  Retención en la fuente por pagar  29.750  Para el registro de la venta de mercancías debe considerarse que estas se vendieron por  un  valor  superior  al  que  se  pagó  al  proveedor  en  el  momento  de  compra.  El  precio  de  venta  debe  cubrir  el  valor  de  la  compra,  más  los  gastos  operacionales  y  contribuir  a  la  generación de utilidades.  EJEMPLO:  Se venden  mercancías a crédito en enero 20/0  por valor de $ 1.550.000 más IVA 16%  nos hacen  retención del 3.5%  Fecha  código  Débito  Crédito  Enero 20  130505  Cuentas por cobrar clientes  1.743.750  135515  Anticipo de impuesto  54.250  413510  Venta de llantas para autos  1.550.000  240801  Impuesto a las ventas por pagar  248.000 15  En los anteriores registros de compra y venta, la cuenta de inventario de mercancías no  se  ha  utilizado,  por  lo  tanto  la  información  no  presentará  el  costo  de  las  existencias  al  final  del  periodo,  pues  las  compras  de  mercancías  no  se  debitan  a  la  cuenta  de  inventarios, ni las ventas implican un crédito a esta cuenta.  Como  vemos  las  empresas  comerciales  deben  esperar  hasta  el  final  del  periodo  para  determinar    el  costo  de la  mercancía  vendida.  El  valor  del inventario  final  se  determina  mediante el conteo o toma física de las existencias en el almacén y bodega, después del  cierre de las operaciones en el último día del período. Una vez contadas las mercancías  se  valorizan tomando su  precio  de  compra  o  su  costo unitario,  el cual se  determina por  cualquier  método  de  valuación.  (PEPS­UEPS  ­  PROMEDIO  PONDERADO  –  RETAIL  –  IDENTIFICACIÓN ESPECÍFICA).  VENTAJAS DEL SISTEMA PERIÓDICO  Puede  conocerse  en  cualquier  momento  el  valor  del  inventario  inicial,  las  compras,  los  gastos  en  compras,  las  devoluciones  y  rebajas  debido  a  que  se  tiene  una  cuenta  para  cada uno de estos conceptos  Facilita la elaboración del estado de resultados  por el conocimiento que se tiene de cada  elemento que lo integran  Su operación puede ser menos costosa para la empresa  DESVENTAJAS DEL SISTEMA PERIÓDICO  No  es  posible  conocer  el  valor  del  inventario  final  de  mercancías,  porque  no  se  tiene  asignada ninguna cuenta que controle las existencias  Para  determinar  el  valor  del    inventario  final,  es  necesario  tomar  un  inventario  físico  y  valorarlo.  No  se  puede determinar los robos,  errores  o extravíos en el manejo  de las  mercancías,  pues no existe una cuenta de control de las mercancías.  Por desconocer el valor del inventario final antes del conteo físico, no se puede conocer  el valor  del costo de ventas ni la utilidad bruta.  SISTEMA PERMANENTE O PERPETUO  Este  método  se  utiliza  para  las  empresas  que  venden  mercancías  con  precios  relativamente  altos  como  almacenes  de  electrodomésticos,  almacenes  de  prendas  de  vestir, materiales de construcción etc. Es un sistema que no es necesario que finalice el  periodo  para  determinar  el  saldo  de  la  cuenta  de  mercancía,  permiten  llevar  el  control  contable de los artículos que se compran y venden mediante una tarjeta auxiliares, estas  permiten  conocer  el  numero  de  artículos    en  existencia,  como  su  costo.  Tiene  la  posibilidad de detectar robos,  malos  manejos y errores  en el manejo  de los inventarios.  Este  sistema  suministra  todas  las  cifras  para  conocer  en  el  momento  de  preparar  los  estados financieros, los resultados sobre el valor  de las ventas, el costo de ventas y el  valor del inventario final. 16  EJEMPLO:  Se compran mercancías a crédito en enero/2 por valor de  $1.400.000 mas IVA 16%  y  retención del 3.5%  Fecha  código  Débito  Crédito  Enero 10  143501 Inventario de Mercancías  1.400.000  240801  Impuesto a las ventas por pagar  224.000  111005  Bancos  1.575.000  236540  Retención en la fuente por pagar  49.000  Para  el  registro  de  la  venta  de  mercancías,  el  sistema  permanente  utiliza  información  sobre el precio de venta y el costo.  EJEMPLO:  Se venden  mercancías a crédito en enero 20/0  por valor de $ 2.120.000 más IVA 16%  con un costo de $1.378.000. retención del 3.5%  Fecha  código  Débito  Crédito  Enero 20  130505  Cuentas por cobrar clientes  2.385.000  135515  Anticipo de impuesto  74.200  413510  Venta de llantas para autos  2.120.000  240801  Impuesto a las ventas por pagar  339.200  613510   Costo de ventas  1.378.000  143501   Inventario de mercancías  1.378.000  Este sistema utiliza información sobre el valor y el costo de la venta, mientras que en el  sistema periódico, solo requiere el valor de la venta.  En  el  sistema    permanente  la  cuenta  de  inventario  de  mercancías  siempre  presenta  el  valor de las existencias, sin requerir conteo físico al final del periodo para determinar su  saldo.    Sólo  se  efectúan  comparativos  entre  las  existencias  físicas  en  el  almacén    y  el  saldo de la cuenta de inventarios de mercancías como  medida de control, el saldo de la  cuenta  de  costos  de  ventas  refleja  en  forma  permanente  el  costo  de  las  mercancías  vendidas en el periodo sin requerir el juego de inventarios para establecer su valor.  METODOS DE VALUACION  Algunos  contribuyentes  confunden  los  métodos  de  valoración  con  los  sistemas  para  determinar  el  costo  de  ventas.  Los  métodos  permiten  la  determinación  del  valor  de  las  unidades de inventario que se consumen o se venden. Las normas contables reconocen 17  como  técnicos  el  de  Ultimas  en  Entrar  Primeras  en  Salir  (UEPS),  Primeras  en  Entrar  Primeras  en  Salir  (PEPS),  el  de  identificación  específica  o  el  promedio  ponderado.  La  legislación  tributaria  permite  utilizar  los  métodos  de  valoración  estipulados  en  las  normas  contables,  pero  bajo  ciertas  condiciones,  las  cuales  resaltamos  a  continuación:  • Deberá aplicarse en la contabilidad de manera uniforme, durante todo el año gravable  • Deberá reflejarse en cualquier momento del período en la determinación del inventario  final y el costo de ventas  •  El  valor  del  inventario  detallado  de  las  existencias,  al  final  del  ejercicio,  antes  de  descontar cualquier provisión para su protección, debe coincidir con el total registrado en  los libros de contabilidad y en la declaración de renta.  • El cambio de método de valoración deberá ser aprobado previamente por el Director de  Impuestos y Aduanas Nacionales, (DIAN) con cuatro meses de anticipación al cierre del  ejercicio fiscal. (Septiembre 2001 para cambios en el 2002).  La legislación comercial y los métodos  Debido  a  la  trascendencia  que  pueda  tener  la  referencia  directa  que  sobre  inventarios  estipula la legislación comercial, exponemos lo referente al tema que para el caso de las  sociedades anónimas trae el artículo 450 del Código de Comercio:  “Los  inventarios  se  valuarán  de  acuerdo  con  los  métodos  permitidos  por  la  legislación  fiscal”.  En  este  caso cuando la legislación comercial estipula  que “los inventarios  se  valuarán”,  interpretamos  que  se  trata  tanto  de  los  sistemas  para  determinar  el  costo  de  ventas  como de los métodos de valoración.  Los  métodos  de  valuación  representan  uno  de  los  renglones  más  importantes  de  la  empresa. ¿Por qué?  Las  mercarías  se  adquieren  en  momentos  distintos  y  a  precios  distintos,  al  presentar  tendencias alcistas.  Esta situación plantea interrogantes como ¿Qué precio utilizar para las unidades que  se venden y qué costo tomar para valorizar el inventario final?  Varios métodos se utilizan para la valoración de inventarios:  Método Primeras en entrar primeras en salir, PEPS  Método últimas en entrar, primeras en salir, UEPS  Método promedio ponderado 18  Método retail  Método de identificación especifica  MÈTODO PEPS  Este  método  se  basa  en  la  suposición  de  que  las  primeras  unidades  en  entrar  al  almacén, serán las primeras en salir, razón por la cual  al finalizar el periodo contable las  existencias    quedan  valuadas  a  los  últimos  costos  de  adquisición  y  el  inventario  final  queda a costos actuales. Al evaluar este método se obtendrá un menor costo de ventas  y como consecuencia una mayor utilidad y un mayor inventario final.  Dada  las  características  de  la  economía  actual  con  tendencias  alcista,  este  método  se  utiliza en las empresas,  porque utiliza los inventarios a  precios  más  recientes. Desde el  punto de vista de las utilidades da una ganancia mayor  lo que implicaría mayor valor por  pagar en impuestos.  Se utiliza la tarjeta de kardex  MÉTODO UEPS  Este método se basa en la suposición de que las últimas unidades en entrar al almacén,  serán    las  primeras  en  salir.  Razón  por  la  cual  al  finalizar  el  ejercicio  contable  las  existencias quedan valuadas al costo del inventario inicial y a los precios de las primeras  compras. El inventario final queda valuado a costos antiguos o desactualizados.  Al evaluar el costo de ventas a precios actuales y enfrentarlo a los ingresos del periodo  la    utilidad  resulta  más  adecuada  y  cercana  a  la  realidad,  pues  esta  efectuando  la  comparación entre precios más actualizados.  Se utiliza la tarjeta de kardex  MÉTODO DE PROMEDIO PONDERADO  Este  método  consiste  en  dividir  el  saldo  entere  el  número  de  unidades  en  existencia.  Esta operación se realiza cada vez que se haga una compra, o cada vez que haya una  modificación del saldo o de las existencias. Con el costo promedio se valuará el costo de  ventas  y  el  inventario    final.  Una  de  las  ventajas  de  este  método  es  su  sencillez  en  el  manejo        de  los  registros  en  los  auxiliares  del  negocio  y  en  épocas  de  estabilidad  económica, pues el no existir movimientos continuos ni cambios bruscos en los precios,  el costo de las ventas puede llegar a ser parecido al costo de reposición en el mercado.  Se utiliza la tarjeta de kardex.  MÉTODO RETAIL.  Se  conoce  como  el  método  al  detal  o  al  por  mayor  y  es  utilizado  por  empresas  como  almacenes por departamentos, almacenes en cadena, tiendas de ropa, etc. que venden  al menudeo gran cantidad de artículos.  Es un método que por su flexibilidad las organizaciones como las anteriores las emplean  para  determinar  costos  de  ventas  y  saldos  en  sus  existencias,  sin  tener  que  realizar 19  inventarios  físicos  y  por  la  necesidad  de  controlar  permanentemente  los  inventarios  cuyos registro se llevan al precio de venta. El costo de venta resultará de multiplicar las  ventas por un determinado porcentaje. Para hallar el valor del inventario final, a la suma  de las compras más el inventario  inicial se le resta el costo de ventas.  Este método es ventajoso porque proporciona cifras de inventario para la elaboración de  informes  intermedios,  además  ayuda  a  detectar  faltantes  en  el  inventario.  Pero  la  aplicación práctica de este método puede revestir complicaciones por que los precios de  venta  inicialmente  establecidos  se  modifican  con  las  frecuencias  alzas  y  bajas  de  los  precios.  MÉTODO DE IDENTIFICACIÓN ESPECÍFICA  Este  método  es  utilizado  en  grupo  muy  reducido  de  empresas  como  distribuidora  d  e  automóviles    de  marca  universal,  joyerías  entre  otras.    Donde  los  costos  unitarios  son  muy elevados.  NOMINA  SALARIOS  Constituye  salarios  toda  la  remuneración  ordinaria  fija  o  variable,  pero  también  incluye  todo lo que recibe el trabajador e  dinero, o en especie como contraprestación directa del  servicio  sea  en  cualquier  forma  o  denominación  de  que  se  adopte,  como  premios,  sobresueldos,  bonificaciones  habituales,  valor  del  trabajo  en  días  de  descanso  obligatorio, porcentaje sobre ventas, comisiones­  JORNADA DE TRABAJO  La duración de la jornada máxima legal de la jornada ordinaria del trabajo es de 8 horas  al día y de 48 semanales.  TRABAJO DIURNO Y NOCTURNO  Para todos los efectos laborales se califica como trabajo diurno el comprendido entre las  seis horas (6 a.m.) y las 10 p.m. y como trabajo nocturno  el presentado entre las 10 p.m.  y las 6 a.m. 20  CLASES DE OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR  PERIODICIDAD  TIPO DE OBLIGACIÓN  Cada vez que se vincule un trabajador  1.  Afiliación  al  sistema  integral  de seguridad social  2.  Afiliación  a  riesgos  profesionales  3.  Afiliación  a  caja  de  compensación familiar  4.  Firma del contrato laboral  Cada vez que ocurra  1.  Información  sobre  accidentes  de trabajo}  2.  Llevar  registros  de  trabajo  extra  3.  Suministro  de  calzado  y  vestido de labor  Mensual  1.  Aportar  a  las  entidades  de  seguridad social  2.  Declarar  sobre  los  salarios  y  pagos  al  sistema  integral  de  seguridad social  3.  Aportar el  9%  de la  nomina  a  las  cajas  de  compensación  familiar  4.  Retener  y  consignar  la  retención  en  la  fuente  sobre  salarios 21  LA  SIGUIENTE  LIQUIDACION  SE  CALCULO  CON  LA  BASE  DEL  SALARIO  MINIMO  CORRESPONDIENTE  A  LA  VIGENCIA  2007,      USTED  DEBE  REALIZAR  LOS  CALCULOS  CON  BASE  AL  SALARIO  MINIMO  LEGAL  VIGENTE,  UTILIZANDO  ESTE  MISMO MODELO DE LIQUIDACION.  LIQUIDACIÓN DEL TRABAJO EXTRA O SUPLEMENTARIO  SALARIO MIN IMO MENSUAL LEGAL  VIGENTE AÑO 2007  $433.700  AUXILIO DE TRANSPORTE  $50.800  VALOR DIA  $14.457  VALOR HORA ORDINARIA  $1.807  VALOR HORA EXTRA DIURNA  (HORA *1.25)  $2.259  VALOR HORA EXTRA NOCTURNA  (HORA 1.75)  $3.162  VALOR RECARGO NOCTURNO  (HORA *0­35)  $632  VALOR  HORA  EXTRA  DIURNA  DOMINICAL  (HORA *2)  $3.614  VALOR HORA EXTRA NOCTURNA  (HORA *2,50)  $4.518  VALOR HORA RECARGO NOCTURNO  (HORA *2,10)  $3.795  VALOR DOMINICAL  (VALOR DIA *1.75)  $25,300  VALOR HORA DOMINICAL  (VALOR HORA *1,75)  $3,162  PRESTACIONES SOCIALES A CARGO DEL EMPLEADOR  PRIMA DE SERVICIOS  SALARIOS  *180/360  CESANTIAS  SALARIO * NUMERO DE DIAS/360  INTERES A LAS CESANTIAS  V/R CESANTIAS *DIAS TRABAJADOS *¨0.12/360  VACACIONES  SALARIO ORDINARIO* NUMERO DE DIAS/30 22  TALLERES  PRIMERA TUTORIA  TALLER No 1  1.  Defina ecuación patrimonial.  2.  Defina transacción comercial.  3.  Defina concepto de Contabilidad.  4.  Cuales  y  cuantos  son  los  estados  financieros  que  puede  realizar  una  empresa  y  cuales son los mas importantes y porque?.  5.  ¿Grafique o diagrame, los tramites a seguir para la constitución de una empresa  de  persona natural (P.N) y  persona jurídica (PJ)?.  6.  ¿Cuál es la función del plan único de cuentas (P.U.C) , y nombre las diferentes clases  que existen?.  7.  Enumere los principios o normas de contabilidad.  8.  Defina que son asientos contables y como se dividen.  9.  Defina partida doble.  10. Cuales  son  los  libros  de  contabilidad  principales  obligatorios  y  auxiliares  para  llevar  en una empresa.  11. Que son soportes de contabilidad y cuales son los mas utilizados.  12. Que es un proceso contable.  13.  El  siguiente  es  un  esquema  de  CUENTA  T,  donde  se  han  relacionado,  tanto  en  el  débito como en el crédito una serie de  cuentas y su movimiento respectivo. 23  CUENTA   T  Una cuenta se DEBITA  Una cuenta se ACREDITA  Si la cuenta es de:                                                    Si la cuenta es de:  Activo y aumenta                                                           Activo y disminuye  Pasivo y disminuye                                                       Pasivo y aumenta  Patrimonio y aumenta  Patrimonio y disminuye  Gastos y disminuye                                                      Gastos y aumenta  Ingresos y disminuye                                                    Ingresos y aumenta  Costo de ventas y aumenta                                          costos de ventas y disminuye  De acuerdo a lo anterior:  a. Todos los débitos y créditos relacionados son correctos  b. Solamente las cuentas de pasivo se encuentran correctamente relacionadas  c.  solamente el patrimonio y los gastos están ubicados erróneamente.  d. Todos los débitos y créditos tienen error.  13. Según  el  Código  de  Comercio  Artículo  98  “Por  el  contrato  de  sociedad  dos  o  más  personas  se  obligan  a  hacer  un  aporte  en  dinero,  en  trabajo  o  en  otros  bienes  apreciables  en  dinero,  con el  fin  de repartirse  entre  sí  las  utilidades obtenidas  en la  empresa o actividad social.”  De acuerdo a lo  anterior,  la forma de asociarse, las sociedades pueden ser:  Sociedades de personas  Sociedades de capital  Sociedades Mixtas  Sociedades sin ánimo de lucro, con respecto a esta última, se caracterizan por:  a. Se forman con un mínimo de cinco socios  b.  los socios pueden ser mínimo dos, máximo veinticinco  c.  El capital aportado está representado en acciones  d. Persiguen exclusivamente fines sociales. 24  TALLER No 2  Ejercicio de aplicación: Ecuación patrimonial  1.  a.  Qué es el Activo?  b.  Qué es el pasivo?  c.  Qué es el Patrimonio?  2.  El  señor  Andrés  Pérez  desea  y  quiere  saber  cual  es  su  balance  (activo,  pasivo  y  capital) de un negocio que inicio en días pasados, para lo cual suministra los siguientes  datos:  En efectivo más cheques $95.000, una cuenta corriente en el banco BBVA por $185.000,  inventarios  (mercancía)  para  la  venta  $420.000,  tiene  instalado  en  el  local  para  el  negocio; vitrinas, estantes, registradoras, teléfonos, escritorios, por un valor de $180.000.  Debe  al  Almacén  el  Sol  $70.000  y  al  almacén  el  comercial  $30.000  de  mercancías  adquiridas a crédito.  3. Hallar el valor del activo, pasivo, capital:  El señor Antonio Rodríguez tiene los siguientes bienes: una casa por valor de $400.000,  una    finca  por  $600.000,  una  maquina  de  escribir  eléctrica  por  $100.000,  muebles  por  $200.000, debe al señor Ramírez $120.000, al señor Palacios $180.000 y a Almacén el  progreso la suma de $100.000.  4. Al preparar el balance del señor Abraham López un ganadero de la región;  este nos  concede los siguientes datos: posee una  casa  por $500.000, un carro  por $300.000,  un  lote  de  terreno  por  $280.000,  en  semovientes  (ganado)  $120.000  y  debe  la  suma  de  $360.000;  según  la  ecuación  contable  ¿Cuál  es  el  valor  del  capital  o  patrimonio  liquido  del señor López?  5.  Equilibra la ecuación obteniendo sumas  iguales en el debe y el haber de la siguiente  transacción: el señor Bello posee una casalote por valor de $350.000, Bienes varios, así:  una  moto  $15.000,  Un  barco  $75.000,  un equipo  de  computo  $60.000  y  tiene  una  letra  por pagar al señor López de $120.000. 25  6.  El  señor  Víctor  Monsalve  posee  activos  por  $5.000.000,  posee  capital  $5.000.000;  cual es el valor del pasivo?  7)  Una  persona  dispone  de  $400.000  y  para  poder  comprar  un  negocio  obtiene  un  préstamo  de  un  banco  por  $200.000  ¿cuanto  es  el  activo,  pasivo  y  capital  de  esa  persona?  8) La cooperativa de Pescadores del Magdalena posee 4 buques pesqueros a razón de  $800.000  cada  uno  e  implementos  de  pesca  por  $1.000.000.  Debe  el  salario  de  sus  empleados  por  $200.000  e  impuestos  $100.000.  Presentar  la  situación  contable  de  la  cooperativa a través de la ecuación patrimonial.  9) Si en el  lado derecho de un balance (haber) se encuentra el pasivo más el capital.  En  el lado izquierdo (debe) ¿Qué se encuentra? 26  TALLER  No 3.  1.  De  los  siguientes  enunciados identificar las  cuentas que  intervienen  de acuerdo a la  transacción comercial.  a.  La empresa obtiene un préstamo de Bancafé, se consigna en cuenta  Corriente.  b.   La empresa gira un cheque por arrendamiento de oficina.  c.   Recibe ingresos por arrendamientos de parqueadero.  d.   La empresa gira un cheque para abonar a las obligaciones financieras  (Préstamo Bancario)  d.  Se compra un vehiculo, el 50% se cancela con cheque y el resto a 30 días.  2.  Por  medio  de  una  cuenta  “T”,  calcule  el  saldo  débito  o  crédito  de  proveedores  nacionales cuyo movimiento crédito es $2.700.000, $1.850.000,  $3.500.000  débitos  $1.350.000,  $1.500.000  3.  Determine  el  patrimonio  de  Margarita  Márquez,  quién  tiene  en  sus  libros  de  contabilidad los siguientes saldos.  Caja  $  2.000.000  Bancos  3.450.000  Clientes  3.800.000  Proveedores Nacional  2.800.000  Gastos Pagados por Anticipado  800.000  Equipo de Oficina  7.000.000  Acreedores Varios  2.000.000  Aportes Sociales  ¿?  4.  Calcule  el  valor  que  falta  en  la  ecuación  contable  para  cada  uno  de  los  siguientes  casos:  ACTIVO  PASIVO  PATRIMONIO  a.  50.150.100  35.100.000  ?  b.  ?  19.020.300  30.579.500  c.  88.525.680  ?  21.527.900  d.  ?  28.115.111  50.150.089 27  e.  50.150.315  ?  15.910.005  f.  130.007.150  45.305.120  ?  5.  Calcule  el  valor  del  patrimonio  del  Almacén  Villamaría  Ltda.  de  acuerdo  a  los  siguientes datos:  Caja  200.300  Cuentas de ahorro  350.000  Proveedores nacionales  1.035.350  Bancos  3.715.500  Obligaciones financieras  2.000.000  Equipo de oficina  4.350.000  Equipo de computación y com.  4.550.000  Obligaciones laborales  3.715.000  Gastos pagados por anticipado  800.000  Ingresos  recibidos  por  anticipado.  950.350  Edificios  45.950.000  Deudores clientes  2.000.500  Costos y gastos por pagar  2.350.000  Terrenos  10.500.000  Mercancía no fab. Por la EMP.  15.050.100  Acreedores varios  1.300.000  6.  El siguiente Balance General de la empresa Luminex Ltda. está incorrecto debido a la  inapropiada ubicación de algunas cuentas.  Prepara el Balance General corregido.  ACTIVO  PASIVO Y PATRIMONIO  Capital, Germán Castro  66.200.000  Clientes  37.800.000  Edificios  48.550.000  Obligaciones financieras  77.950.000  Obligaciones Laborales  3.500.000  Terrenos  28.000.000  Bancos  12.900.000  Gastos pagados por anticipa.  1.400.000  Flota y equipo transporte  16.500.000  Equipo de oficina  2.500.000  TOTAL ACTIVOS  147.650.000  TOTAL PASIVO Y PATRIM.  147.650.000  7.  Determine el capital social de la compañía Asesores Ltda. a abril 1 de 2.007 con los  saldos de las siguientes cuentas:  Mercancía  no  fab.  Por  la  EMP  35.150.000  Proveedores  10.130.000  Caja  2.858.000  Inversiones  5.000.000  Cesantías consolidadas  4.100.000  Edificios  62.170.000  Obligaciones financieras  9.560.000  Cajas menores  350.000  Reserva Legal  3.125.000  Clientes  9.250.170  Terrenos  15.000.000  IVA por pagar  914.000  Equipo de oficina  7.500.200  Capital  social  ? 28  SEGUNDA TUTORIA  EJERCICIO MODELO  EMPRESA LIBANO  La  Empresa  LIBANO  persona  natural,  presenta  las  siguientes  operaciones  realizadas  durante el mes de abril de 2007.  1.  Se inicia con los siguientes socios OSCAR ARIAS Y MARCOS DIAZ  con aportes de  la siguiente manera:  Efectivo $35.000.000 y un Edificio  por $60.000.000.  2.  Abre cuenta corriente en el Banco de Colombia por $13.000.000.  3.  Compra mercancías por $5.000.000, $2.000.000 de contado y el resto con cheque.  4.  Compra escritorios y sillas para uso de la empresa por $2.500.000 de contado.  5.  Vende mercancías por valor de $3.000.000 de los cuales $2.000.000 de contado y el  resto a crédito.  6.  Paga servicios públicos por valor de $300.000  de contado.  7.  Compra mercancías por $1.000.000 a crédito.  8.  Consigna en el Banco $1.500.000.  9.  La empresa presta a un particular $5.000.000 con cheque.  10. Paga arrendamiento de maquinaria por $900.000 con cheque.  11. Recibe por intereses $200.000.  12. Hace un préstamo bancario por $18.000.000. dejados en la cuenta.  13. Vende mercancías por $850.000 a crédito.  14. Vende mercancías por $1.600.000 de los cuales $900.000 de contado  y el resto con  cheque del banco de Bogotá.  15. Compra un Terreno por $30.000.000. el 50% de contado y el resto con un cheque a  90 días.  SE PIDE: 29 · Cuentas “T”, Balance de Comprobación codificando con el numero de la cuenta.  1105   CAJA  1105   BANCOS  6205   COMPRA  MCIAS  1)  35,000,000  13,000,000  2)  2)  13,000,000  3,000,000  3)  3)  5,000,000  5)  2,000,000  2,000,000  3)  8)  1,500,000  5,000,000  9)  7)  1,000,000  11)  200,000  2,500,000  4)  12)  18,000,000  900,000  10)  6,000,000  ­  14)  900,000  300,000  6)  32,500,000  15,000,000  15)  14)  700,000  1,500,000  8)  8,600,000  23,900,000  38,800,000  15,000,000  15)  1305   DEUDORES  4,500,000  34,300,000  5)  1,000,000  2205  PROVEEDORES  13)  850,000  1,000,000  7)  1,850,000  ­  4135  COMERCIO >  1,000,000  3,000,000  5)  850,000  13)  5135  SERVICIOS  1,600,000  14)  4210  FINANCIEROS  6)  300,000  5,450,000  200,000  11)  300,000  ­  200,000  3130 CAPITAL  PERSONA  2105  BANCOS NLES  1370  PRESTAMOS  95,000,000  1)  18,000,000  12)  9)  5,000,000  95,000,000  18,000,000  5,000,000  ­  1504  TERRENOS  1524  EQUIPO  OFICINA  5120  ARRENDAMIENTOS  15)  30,000,000  4)  2,500,000  10)  900,000  30,000,000  ­  2,500,000  ­  900,000  ­ 30  1516  CONST. Y  EDIFIC.  1)  60,000,000  60,000,000  ­  EMPRESA LIBANO  BALANCE DE PRUEBA  Abril 30 de 2007  CODIGO  CUENTAS  DEBITOS  CREDITOS  1105  CAJA  $      4,500,000  1110  BANCOS  8,600,000  1305  DEUDORES CLIENTES  1,850,000  1370  PRESTAMO A PARTICULARES  5,000,000  1504  TERRENOS  30,000,000  1516  CONSTRUCCIONES Y EDIF.  60,000,000  1524  EQUIPO DE OFICINA  2,500,000  2105  BANCOS NACIONALES  $      18,000,000  2205  PROVEEDORES NACIONALES  1,000,000  3130  CAPITAL PERSONA NATURAL  95,000,000  4135  COMERCIO MAYOR Y MENOR  5,450,000  4210  FINANCIEROS  200,000  5120  ARRENDAMIENTOS  900,000  5135  SERVICIOS  300,000  6205  COMPRA DE MERCANCIAS  6,000,000  SUMAS IGUALES  $   119,650,000  $     119,650,000  INVENTARIO FINAL DE MERCANCÍAS   $2.000.000 31  DETERMINACIÓN DEL COSTO DE VENTAS  Inventari o i nicial  $0  Mas compras de mercancías  $6.000.000  Igual a mci a disponi bl e para la  venta  $6.000.000  Menos i nventari o fi nal  $2.000.000  COSTO DE VENTAS  $4.000.000  DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD O PÉRDIDA BRUTA  Cio al por mayor y menor  $5.450.000  Menos costo de ventas  $4.000.000  UTILIDAD BRUTA  $1.450.000 32  TALLER No 1  Asesorias Andinas S.A. inició el 01 de abril de 2007 durante el mes realizó las siguientes  transacciones.  a.  La  empresa  se  organiza  recibiendo  $30.000.000  en  efectivo  como  aporte  de  los  socios fundadores.  b.  Abre una cuenta corriente en el Banco Popular por $26.500.000.  c.  Se compra con cheque un equipo de oficina por $4.900.000.  d.  Se  recibe  un  préstamo  bancario  por  $8.000.000  a  10  meses,  lo  abonan  en  cuenta  corriente.  e.  El dinero recibido por servicios prestados a la fecha es de $1.550.000.  f.  Se pagan gastos de operación por $2.850.000.  g.  La Compañía  paga por adelantado el alquiler de mayo y junio por $2.400.000  h.  Los socios dan un nuevo aporte equivalente a $10.000.000 en efectivo.  i.  Se consignan $7.550.000.  j.  Compra un local por $34.500.000 (10% valor del terreno) según cheque.  k.  Se  paga  de  contado  $800.000  a  RGN  por  concepto  de  publicidad  de  los  meses  de  mayo, junio y julio.  l.  Los servicios prestados a los clientes en la segunda quincena pagaderos en 30 días,  suman $4.200.000.  Ll.  Los gastos de operación en esta misma  quincena fueron de $2.975.000 y quedaron  pendientes de pago.  SE PIDE:  A.  Registrar en cuentas “T” las Transacciones anteriores.  B.  Determinar el saldo de cada cuenta.  C.  Elaborar el Balance de prueba al 30 abril de 2007. 33  TALLER No 2  OBJETIVOS: Manejar las principales cuentas reales y nominales:  Registrar en cuentas T las siguientes transacciones.  Marzo 1. Se organiza la compañía CINEMA LTDA. Con el fin de arrendar y presentar  películas.  Esta constituida por tres (3) socios y sus aportes son los siguientes:  Socio A………………..$7.350.000 En Efectivo  Socio B………………..$7.350.000 En Efectivo  Socio C………………..$7.350.000 En Efectivo  Marzo  2.  Consigna  en  el  Banco  de  Colombia  $20.000.000  en  efectivo  según  recibo  de  consignación #01.  Marzo  3.  Compra  un  proyector  por  $7.500.000  a  la  compañía  KODAK  según  factura  No0143 pagando con el cheque # 01.  Marzo  5.  Paga  arrendamientos  por  el  mes  de  febrero  por  $1.300.000  en  efectivo  Comprobante de pago #02.  Marzo  7.  Recibió  ingresos  por  arrendamiento  de  películas  por  $250.000  en  efectivo  según recibo de caja #004.  Marzo 9. Compra muebles y enseres por $7.500.000 para pagarlos así:  $1.000.000 en efectivo según comprobante de pago #003 y el resto se pagará en 60 días  firmando la factura No 240 de la compañía I.M.P.  Marzo  11.  Paga  sueldos  al personal por $4.320.000 con el cheque  No  02 comprobante  de pago No 04.  Marzo  12.  Solicita  un  préstamo  al  Banco  de  Colombia  el  cual  fue  concedido  por  $13.000.000 y se firmo como garantía el pagaré No 3015 a un (1) año de plazo.  Marzo  15.  Recibe  ingresos  por  presentación  de  películas  por  $5.000.000  en  efectivo  según recibos de Caja.  Marzo 17. Paga publicidad a Caracol por $570.000 con el cheque No 03 comprobante de  pago #05 34  Marzo 19. Abona a la compañía IMP. $1.000.000 con el cheque No 04 comprobante de  pago #06  Marzo  21.  Consigna  $14.000.000  en  el  Banco  de  Colombia  según  recibo  de  consignación No57  Marzo 23. Paga servicios públicos por $350.000 en efectivo según comprobante de pago  #07.  Marzo 25. Compra un Edificio por $58.000.000 de los cuales el terreno esta avaluado en  13.500.000, de los cuales $ 20.000.000 con cheque y el resto a crédito, respaldado con  letras a dos años.  Marzo 27.  Alquila un juego de películas al  Cine Embajador por $3.000.000 con un plazo  de un (1) mes. 35  TALLER No 3  1. a.  Nombre 15 cuentas reales o de balance.  b.  Nombre 5 cuentas nominales o de pérdidas y ganancias.  c.  Nombre 3 cuentas de orden  d.  Nombre 8 principios o elementos básicos de partida doble.  e.  Definición de partida doble y asientos contables.  2.  Registrar  las  siguientes  transacciones  en  cuentas  “T”  identificando  a  que  grupos  de  cuentas pertenecen y si aumentan o disminuyen.  a) La empresa London Ltda. inicia con un capital de $50.000.000 en efectivo.  b) Abre una cuenta corriente por $42.000.000 en el Banco Cafetero.  c) servicios de arrendamiento por $2.000.000 y nos pagaron con cheque.  d) Compramos un edificio por $60.000.000 y firmamos una hipoteca.  e) Consignamos $5.000.000  f) Pagamos intereses de la hipoteca por $2.400.000 con cheque  g) Compramos muebles para la oficina por $4.950.000 y firmamos una letra.  h) Compramos suministros y firmamos una letra por $4.000.000  i)  Compramos carro para uso de la empresa por $22.350.000 pagamos con  Cheque.  j) El dueño retira $10.000.000 en efectivo.  k) El Banco nos presta $20.000.000 y los consigna en nuestra cuenta corriente.  l) Pagamos servicios públicos por $850.000 con cheque.  Ll) Se venden mercancías  por $2.500.000 nos pagaron $1.500.000 en efectivo y  $1.000.000 con un cheque. 36  m) Se compran mercancías  por $6.310.250 y pagamos $1.210.000 y 2.000.250  con cheque, $1.000.000 con una letra y el resto a 60 días.  n) Se compran computadores por $5.200.000, el 30% en efectivo, el 50%  con cheque y el resto a 30 días.  INVENTARIO FINAL $1.000.000  Realizar:  1. TRANSACCIONES  2.  BALANCE DE PRUEBA  3.  DETERMINAR COSTO DE VENTAS Y UTILIDAD O PERDIDA BRUTA 37  EJERCICIO MODELO  N.2  ANTES LEER SOBRE LOS SIGUIENTES TEMAS:  1.  a)  Requisitos para el Régimen Común.  b)  Que son grandes contribuyentes.  c)  Requisitos que debe contener una factura de venta.  2.    La  empresa  Soto  Ltda.  Esta  inscrita  en  el  régimen  Común  y  a  la  vez  es  persona  Jurídica,  (responsable  de  la  Retención  en  la  Fuente),  elaborar  Balance  de  prueba  y  transacciones por el sistema de inventario periódico.  Se  Inicio  con  Aportes  de  los  Socios  por  $20.000.000  representados  en  mercancías  y  $10.000.000 representados en dos bodegas.  a)  Se venden mercancías de contado por $18.000.000; IVA 16% a una persona  natural.  b) Se recibe por servicios  la suma de $790.000, IVA 16% de una  persona natural.  c) Compran mercancías por $ 3.000.000 de contado, IVA 16%  d) Compran muebles y enseres de contado para la empresa por $1.250.000 IVA  16%  e) Compra mercancías $ 1.976.000 iva incluìdo, los cuales se cancelan $80% de  contado y el resto a crédito.  f) Vende mercancías a un gran contribuyente  por $700.000 a crédito. IVA 16%  g) Compra mercancías de contado por $1. 240.000. IVA 16%  h.  Pagamos por servicios públicos $126.000 de contado.  I)  Pagamos por comisión a terceros por ventas de mercancías $158.000.  k) De la venta del punto (a) nos devuelven $2.880.000 en mercancías. IVA 16% 38  SOLUCION  e)   $  1.976.000 / 1.16 = $ 1.703.448, entonces, $ 1.976.000 ­ $ 1.703.448  =  $ 272.552, valor del IVA.  Retención en la fuente   1.703.448 X 3.5%  =  59.621  1105   CAJA  4135  COMERCIO >  1524  EQ. DE OFICINA  a)  20,880,000  3,375,000  c)  18,000,000  a)  d)  1,450,000  b)  916,400  1,406,250  d)  700,000  f)  1.450.000  1,533,103  e)  18.700.000  1,395,000  g)  126,000  h)  4295  ING. POR  SERVIC.  1355  ANTICIPO IMPTO  158,000  i)  b)  790,000  f)  24,500  3,340,800  k)  21,796,400  11,334,153  10,462,247  2408  IVA. POR  PAGAR  2365  RTE FTE X  PAGAR  6205   COMPRA MCIAS  c)  480,000  2,880,000  a)  105,000  c)  c)  3,000,000  e)  272,552  126,400  b)  43,750  d)  e)  1,703,448  g)  198,400  112,000  f)  59,621  e)  g)  1,240,000  k)  460,800  43,400  g)  5,943,448  1,411,752  3,118,400  251,771  1,706,648  2205  PROVEEDORES  1305  DEUDORES CLIENTE  135517  RETEIVA  383,276  e)  f)  731,500  f)  56,000  5135  SERVICIOS  3115  APORTES  SOCIALES  5205  COMISIONES  h)  126,000  30,000,000  Inic  i)  158,000  4175  DEVOLUC.  VENTAS  1516  CONST. Y EDIFIC.  1435 Mcías no  fabricadas x la  empresa  COMERCIO >  k)  2,880,000  Inic  10,000,000  Inic  20,000,000 39  TALLER NRO 4  Los siguientes son los saldos a mayo 1 de la empresa Arequipa LTDA.  C U E N T A S  SALDOS  Equipo de oficina  13.215.000  Terrenos  38.000.000  Anticipo de impuestos y contrib ­retención en la fuente  3.415.210  Gastos operacionales de administración  14.500.315  Comercio al por mayor y por menor  158.450.210  Edificios  83.800.000  Salarios por pagar  12.410.350  Compra de mercancía  41.691.750  Proveedores­ Nacionales  13.415.210  Retención en la fuente por pagar  320.500  Provisión para obligaciones laborales  6.352.410  Equipo de computación y comunicación  12.400.000  Impuesto sobre ventas por pagar  852.715  Caja  1.500.000  Bancos Nacionales  36.850.715  Obligaciones Financieras  37.150.000  Mercancía no fabricada por la empresa  49.715.850  Gastos operacionales de ventas  28.410.110  Otros ingresos  10.215.700  Capital social  84.331.855  Las  transacciones  fueron  realizadas  durante  el  mes  de  mayo,    con  contribuyentes  inscritos en el régimen común y agentes retenedores.  1.  Compra mercancía a crédito  por $4.850.315, Paga con cheque el 30% y el resto a 30  días. Si cancela antes de 30 días se otorga descuento del 20% por pronto pago.  2.  Vende  mercancía  de  contado  a  Hernando  López,  persona  natural  no  obligada  a  efectuar retención en la fuente, por $680.000 (IVA incluido)  3.  Compra mercancía a crédito a Zapatería López  Ltda., por $2.510.715  4.  Cancela  honorarios por $2.712.000 con cheque y en efectivo paga arrendamiento por  $1.852.000  5.  Vende  mercancía  a  Calzado  Mirta    S.A.  por  $7.352.715,    le  cancelan  el  60%  de  contado y el resto a crédito. Le otorgan un descuento si cancela antes de 30 días.  6.  Devuelve el 20% de la compra del  punto 5.  7.  Cancela mercancías del punto 1 antes de 30 días.  8.  Cancelan mercancías del punto 5  antes de 30 días  INVENTARIO FINAL $450.000 40  Elabore los respectivos asientos contables,  Prepare el balance de prueba a mayo, teniendo en cuenta los saldos de abril.  Determine el costo de ventas y utilidad o perdida bruta.  TALLER  No. 5  Elabore  las  siguientes  transacciones  y  el  balance  de  prueba  de  la  Compañía  BETA  LTDA.   Dedicada  a la  compra  y venta de EQUIPOS DE SONIDO,  además  determine el  valor que debe cancelar por IVA y RETENCION EN LA FUENTE.  No olvide determinar el costo de ventas  La  empresa  se  constituye  con  aportes  de  $100.000.000   los  cuales  se  han  consignado  en cuenta corriente.  Se han realizado las siguientes transacciones:  a.  Compra a SONY LTDA. 3 Equipos de sonido de contado a $1.800.000 cada uno, más  el 16% de IVA  b.  Compra a crédito a SONY LTDA. 4 equipos de sonido a $1.850.000 cada uno, más el  16% de IVA, le ofrecen el 10% de descuento por pago antes de 30 días.  c.  Compra  de  contado  a  Francisco  Suárez,  1  equipo  de  sonido  por  $1.700.000,  más  el  16% de IVA.  Le  dan el 5% de descuento.  d.  Compra a SONY LTDA. 2 Equipos de sonido de contado a $2.088.000 cada uno.  IVA  incluido.  e.  Vende  al  Almacén  Quindío  ­SA  3  equipos  de  sonido a  $2.100.000  cada  uno  más  el  16% de IVA.  Le cancelan el 50% de contado.  f.  Vende a Manuel Cardona, persona natural, no obligada a efectuar retención, 1 equipo  de  sonido  de  contado  por  $2.050.000,  más  el  valor  del    IVA.    Le  otorga  el  5%  de  descuento.  g.  Vende al Almacén Armenia S.A. 2 equipos de sonido de contado por $4.356.000 (IVA  incluido)  h.  Cancela a SONY LTDA a los 20 días el valor adeudado.  INVENTARIO FINAL $2.500.000 41  TERCERA TUTORIA  EJERCICIO  MODELO  Elaborar  la  tarjeta  de  kardex  de  la  Sociedad  Murillo  Toro  Ltda.  De  acuerdo  con  las  siguientes operaciones. Realizar las transacciones por el sistema de inventario periódico  y permanente.  En forma de caja diario (debe tener en cuenta el  IVA y la retención en la  fuente para cada caso)  1.  El 4 de marzo 2005 compra a crédito 20 licuadoras osterizer a $55.000  cada una.  Fac.  No.  4020  a  José  Tabares.  Por  pago  antes  de  30  días  obtiene  el  5%  de  descuento.  2.  El 7 de marzo 2005 vende 5 licuadoras a $125.000 cada una, al almacén electro l.  Fac. No. 0003  3.  El  10  de  marzo  2005  compra  8  licuadoras  osterizer  a  $69.000  cada  una,  Fac.  No.4141 de la fabrica polo  4.  El  12  de  marzo  2005  paga  la  factura  No.  4020  según  comprobante  de  pago  No.1660  y obtiene el descuento por pronto pago.  5.  El  13  de  marzo  2005  devuelve  2  licuadoras  de  la  FAC.  No.  4141  nota  de  la  devolución No. 1012; le reintegran el dinero.  6.  El  14  de  marzo  2005  el  almacén  electro  l.  devuelve  2  licuadoras;  nota  de  devolución No. 4445, se le reintegra el dinero.  Determinar: · Compras netas · Costo de ventas · Ventas netas · Ganancia bruta en ventas · Elaborar el kardex  (promedio ponderado y peps) 42  EJERCICIO MODELO                  SOCIEDAD MURILLO LTDA.                  CUARTA TUTORIA.  SISTEMA DE INVENTARIO PERIODICO  SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE  CODIGO  CUENTA  DEBE  HABER  CODIGO  CUENTA  DEBE  HABER  6205  De mercancías  1,100,000  1435  Mercancías no fab por la empresa  1,100,000  2408  Impuesto sobre las ventas por pagar  176,000  2408  Impuesto sobre las ventas por pagar  176,000  2365  Retención en la fuente por pagar  38,500  2365  Retenciones n la fuente por pagar  38,500  2205  Proveedores  1,237,500  2205  Proveedores  1,237,500  SUMAS  1,276,000  1,276,000  SUMAS  1,276,000  1,276,000  P/r. Compra de licuadora  P/r. Compra de licuadora  Osterizer s/n fact 4020 José Tabarez  Osterizer s/n fact 4020 José Tabarez  2  1110  Caja  703.125  2  1110  Caja  703.125  2408  Imp sobre las ventas por pagar  100,000  2408  Imp sobre las ventas por pagar  100,000  1355  Anticipo de impuestos y contribuciones  21.875  1355  Anticipo de impuestos y contribuciones  21.875  4175  Comercio al por mayor y menor  625,000  4135  Comercio al por mayor y menor  625,000  SUMAS  725.000  725.000  6135  Ccio al por mayor y menor (costo)  275,000  1435  Mcía no fabricada por la empresa  275,000  P/R venta según factura 0003  SUMAS  1,000,000  1,000,000  P/R venta según factura 0003  3  6205  De mercancías  552,000  3  1435  Mcía no fabricada por la empresa  552,000  2408  Impuesto sobre las ventas por pagar  88,320  2408  Impuesto sobre las ventas por pagar  88,320  2365  Retención  en la fuente por pagar  19,320  2365  Retención   en la fuente por pagar  19,320  1110  Bancos  621,000  1110  Bancos  621,000  SUMAS  640,320  640,320  SUMAS  640,320  640,320  P/R  Compra s/n fac 4141 a Fábrica P.  P/R  Compra s/n fac 4141 a Fábrica P. 43  4  2205  Proveedores  1,237,500  4  2205  Proveedores  1,237,500  4210  Financieros  55,000  4210  Financieros  55,000  1110  Bancos  1,182,500  1110  Bancos  1,182,500  SUMAS  1,237,500  1,237,500  SUMAS  1,237,500  1,237,500  P/R. Cancelación fact 4020 s/n comp. de pago 1660  P/R. Cancelación Fac. 4020 s/n comp. de pago 1660  5  1105  Caja  155,250  5  1105  Caja  155,250  2365  Retención  en la fuente por pagar  4,830  2365  Retención en la fuente por pagar  4,830  6225  Devolución en compras  138,000  1435  Mcía no fabricada por la empresa  138,000  2408  Impuesto sobre las ventas por pagar  22,080  2408  Impuesto sobre las ventas por pagar  22,080  SUMAS  160,080  160,080  SUMAS  160,080  160,080  6  4175  Devolución en ventas  250,000  6  4175  Devolución en ventas  250,000  2408  Impuesto sobre las ventas por pagar  40,000  2408  Impuesto sobre las ventas por pagar  40,000  1355  Anticipo de impuestos y contribuciones  8.750  1355  Anticipo de impuestos y contribuciones  8.750  1110  Bancos  281.250  1110  Bancos  281.250  SUMAS  290,000  290.000  1435  Mcía no fabricada por la empresa  110,000  6135  Comercio al por mayor y menor  110,000  SUMAS  SUMAS  400,000  400,000  P/devolución en ventas s/n nota de devolución  4445  P/devolución en ventas s/n nota de devolución  4445 44  TARJETAS DE KARDEX, DEL EJERCICIO MODELO TUTORIA IV  SOCIEDAD MURILLO TORO LIMITADA  MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA  Método Promedio Ponderado  FECHA  DETALLE  ENTRADAS  SALIDAS  SALDO  Cant.  Vr Unit  Total  Cant.  Vr Unit  Total  Cant.  Vr Unit  Total  mar­04  Compra s/n fact 4020 José Tabarez  20  55,000  1,100,000  20  55,000  1,100,000  mar­07  Venta s/n fact 0003 Almacén Electo L  5  55,000  275,000  15  55,000  825,000  mar­10  Compra s/n fact 4141 Fábrica P.  8  69,000  552,000  23  59,870  1,377,000  mar­13  Nota Devoluc compras Nro 1012  (2)  (69.000)  (138.000)  21  59,000  1,239,000  mar­14  Nota devoluc en ventas nro 445  (2)  (55.000)  (110.000)  23  58,652  1,349,000  de devolución Nro 4445  SOCIEDAD MURILLO TORO LIMITADA  MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA  P.E.P.S  FECHA  DETALLE  ENTRADAS  SALIDAS  SALDO  Cant.  Vr Unit  Total  Cant.  Vr Unit  Total  Cant.  Vr Unit  Total  mar­04  Compra s/n fact 4020 José Tabarez  20  55,000  1,100,000  20  55,000  1,100,000  mar­07  Venta s/n fact 0003 Almacén Electo L  5  55,000  275,000  15  55,000  825,000  Mar­10  Compra s/n fact 4141 Fábrica P.  8  69,000  552,000  15  55,000  825,000  8  69,000  552,000  mar­13  Nota Devoluc compras Nro 1012  (2)  (69.000)  (138.000)  15  55,000  825,000  6  69,000  414,000  mar­14  Nota devoluc en ventas nro 445  (2)  (55.000)  (110.000)  17  55,000  935,000  de devolución Nro 4445  6  69,000  414,000 45  CÒMO  HALLAR    LAS  COMPRAS  NETAS,  LAS  VENTAS  NETAS  Y  LA  UTILIDAD  BRUTA,  POR LOS DOS SISTEMAS DE INVENTARIOS?  SISTEMA INVENTARIO PERIODICO  COMRPAS NETAS  Compras  1,652,000  Menos devoluc en compras  ­138,000  Total Compras netas  1,514,000  COSTO DE VENTAS  Inventario Inicial  0  Más Compras netas  1,514,000  Menos Inventario final  ­1,349,000  Costo de ventas  165,000  VENTAS NETAS  Venta de mercancía  625000  Menos devoluc en ventas  ­250000  Ventas netas  375000  GANANCIA BRUTA EN VENTAS  Ventas netas  375000  Menos Costo Ventas  ­165000  Ganancia bruta en ventas  210000  SISTEMA INVENTARIO  PERMANENTE  COMRPAS NETAS  Compras  1,652,000  Menos devoluc en compras  ­138,000  Total Compras netas  1,514,000  COSTO DE VENTAS  El costo de ventas corresponde al saldo  De la cuenta 6135, por valor de $165.000  VENTAS NETAS  Venta de mercancía  625000  Menos devoluc en ventas  ­250000  Ventas netas  375000  GANANCIA BRUTA EN VENTAS  Ventas netas  375000  Menos Costo Ventas  ­165000  Ganancia bruta en ventas  210000 46  TALLER  No.  1  La empresa Pelanas Ltda.  Presenta las siguientes operaciones, responsables de IVA. y  retención en la fuente.  1.  El valor de los artículos Pipos con la Referencia 2006 a 31 de marzo de 2007 fue de  12  unidades  a  $15.000  cada  una  y la  Referencia  2003  Jirafas  24  artículos  a  $7.800  cada uno.  2.  El  4  de  abril  de  2007  compra  40  pipos  a  $20.000  cada  uno,  factura  24360  del  Almacén Mamarrachos Ltda. A crédito.  3.  El 9 de abril de 2007 vende 15 peluches referencia 2006 a $42.000 cada uno, factura  No 001 para Guillermo Lopera de contado.  4.  El  13  de  abril  de  2007  compra  10  peluches  referencia  2006  a  $22.000  cada  uno  factura 3325 de la Fábrica López de contado.  5.  El  23  de  abril  de  2007  el  señor  Guillermo  devuelve  8  peluches  y  se  le  devuelve  el  dinero, Nota de devolución No 0320.  6.  El  26  de  abril  de  2007  el  Almacén  devuelve  14  peluches  al  Almacén  Mamarrachos,  NC 728.  7.  El 28 de abril de 2007 compra una docena  de artículos referencia 2006 por valor de  $25.500  cada  uno  al  Almacén  Novedosisimo  de  los  cuales  el  30%  de  contado  y  el  resto a crédito, Fra Nro. 924.  8.  El 30 de abril vende 31 artículos referencia 2006 por valor de  $42.750  a  Distrivarios  (agente retenedor) de  los  cuales  el 35% de contado  y el resto a  30 días,  según Fra  No. 002.  9.  El  30  de  abril  vende  7  artículos  referencia  2006  por  valor  de  $42.750  a  Alejandro  Domínguez a crédito, según Fra Nro. 003.  OPCIONAL.  El  conteo  físico  a  30  de  abril  fue  de  15  artículos  referencia  2006  y  referencia 2003,  24 artículos. 47  SE PIDE: · Elaborar los asientos en el sistema de inventario permanente · Elaborar tarjeta de Kárdex mediante el método Promedio ponderado · Establecer ventas netas · Establecer Costo de ventas · Realizar paralelo SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE ­ PERIODICO  Establecer Ganancia bruta en ventas. 48  TALLER  No. 2  Persona  Jurídica  responsable  de  IVA.  y  Retención  en la  Fuente.    Inicio  con  aportes  de  dos socios por valor de $ 25.000.000.  1.  Paga sueldos por $2.000.000  2.  Recibe honorarios por $100.000  3.  Compra  un Edificio  por $20.000.000  (el terreno está avaluado en $3.000.000).  Paga  el 10% de contado y el resto en letras de $1.000.000 pagaderos mensualmente.  4.  El 3 de marzo de 2007 la empresa compra 10 grabadoras “R” a $100.000 cada una,  factura 3030 de almacén Electro Z de contado.  5.  El  4  de  marzo  compra  15  grabadoras  “R”  a  $120.000  cada  una,  factura  3865,  de  fábrica C, 10% de descuento por pago antes de 30 días.  6.  El  5  de  marzo  vende  5  grabadoras  “R”   a  $210.000  cada  una,  factura  0001,  para  el  Almacén Ñ, 10% de descuento por pago antes de 30 días.  7.  El 6 de marzo paga la deuda contraído el 4 de marzo; comprobante de pago No355.  8.  El  7  de  marzo  devuelve  2  grabadoras  de  las  compradas  el  3  de  marzo,  nota  de  devolución No 1010, le reintegran el dinero.  9.  El 8  de marzo le devuelven 1 grabadora de las vendidas el 5 de marzo; la empresa  expide nota crédito No 1518.  10. El 9 de marzo vende 8 grabadoras a $210.000 cada una, factura No 002 al almacén L  de contado.  SE PIDE: · Balance de prueba. · Calcular IVA y Retención en la Fuente si la hay. · Kardex por método promedio ponderado. · Calcular la utilidad bruta en ventas 49  TALLER N 3  Registre  en  tarjetas  de  kárdex,  utilizando  los  métodos  promedio  ponderado,  PEPS  y  UEPS,  los  movimientos  de  mercancías  que  se  relacionan  a  continuación:  Radio  marca  Fénix,  Referencia  E­10,  código  14350520,  localización  Vitrina  No  20,  Minimo  3,  Proveedor:  Distrison  de  Cali,  teléfono  9645020.  Inició  con  saldo  de  caja  por  valor  de  $  500.000.  a. Enero 02 de 2007 Inventario inicial: 15 unidades a $20.000 cada una.  b. Enero 05, compra, factura No 450.  10 unidades a $22.000 cada una.  c. Enero 07, Venta, factura No 120,  5 unidades a $28.000 cada una.  d. Enero 10, Compra, factura No 830, 12 unidades a $25.000 cada una.  e. Enero 15, Venta, factura No 121, 3 unidades a $30.000 cada una.  f.  Enero 20, Compra, factura No 850,  8 unidades a $26.500 cada una  g. Enero 25, Devolución, compra, factura No 850, por 2 unidades.  h.  Enero 28, Venta, factura No 122, 25 unidades a $32.000 cada una.  i. Enero 30, Devolución venta, factura No 122, por 7 unidades. · Hallar la utilidad bruta en ventas. · Tener en cuenta el IVA.  y la retención en la Fuente. · Analizar las diferentes utilidades brutas arrojadas en los tres métodos. 50  CUARTA TUTORIA  EJERCICIO MODELO  A continuación se presenta la información para la elaboración de la nomina  para el mes  de mayo de 2007 de la Compañía MADELEN LTDA  NOMBRE  CARGO  SUELDO  COMISIONES  Luis Arias  Gerente  $2.500.000  Andrea Monsalve  Secretaria  $420,000  Durante  el  mes  laboro  tiempo  extra  la  señora  Andrea  Monsalve    12  horas  extras  ordinarias y 8 horas extras nocturnas  420,000/240     =    1,750 valor hora  Valor hora extra diurna        1,750*1,25    =    2,187*12        =   26,250  Valor hora extra nocturna    1,750*1.75    =     3,062*8         =    24,500  Total horas extras  $50,750  NOMBRE  CARGO  DEVEN  GADO  AUX.  HORAS  EXTRA  S  TOTAL  DEV  APORT  SALUD  APORT  PENSION  TOTAL  DEDUC  NETO  A  PAGAR  LUIS ARIAS  GERENT  2,500,000  2,500,000  100,000  96,875  196,875  2,303,125  ANDREA  MONSALVE  SECRET  420,000  50,800  50,750  521,550  18,832  18,241  37,073  484,477 51  CONTABILIZACION  CODIGO  CUENTA  DEBE  HABER  5105  GASTO DE PERSONAL  2.920,000  510506  AUXILIO DE TRANSP  50,800  510518  COMISIONES  50,750  2365  RETENCION Y APORTES EN NOM  233,948  1105  CAJA  2,787,602  CONTABILIZACION APORTES PARAFISCALES  Y PATRONALES  CODIGO  CUENTA  DEBE  HABER  510530  CESANTIAS  251,795  510533  INTES A LA CES  2,517  510536  PRIMA  251,795  510539  VACACIONES  121,667  510569  APORTES EPS  252,513  510570  APORTES PENS  345,349  510572  APORTE CAJA  118,830  510575  APORTE ICBF  89,120  510578  APORTES SENA  59,415  2370  RET. Y AP EN  NOMINA  865,227  2610  CESANTIAS  251,795  261010  INTES CESANTIAS  2,517  261015  VACACIONES  121,667  261020  PRIMA  251,795 52  TALLER N 1  Con  la  información  que  se  presenta  a  continuación  elabore  la  nomina  y  los  registros  contables;  EMPLEADO  CARGO  SALARIO  COMISIONES  HORAS  EXTRASLABOR  MARTÍN  LUTERO  GERENTE  $3,500,00  ANDRES  MENDEZ  JEFE  DE  VENTAS  $1,500,00  $560,000  2  HORAS  DIURNAS  MARINA ORTIZ  VENDEDORA  $433,700  $900,000  3 H E DIURNAS  5  H  E  NOCTURNAS  LINA GARCIA  SECRETARIA  $433,700  6 HE D  7 H E N  2 DOMINGOS 53  TALLER 2  La  empresa  PELAEZ  Y  CIA    tiene  dos  empleados  a  los  que  paga  $1.00.000  y  $1.700.000  mensuales  respectivamente;  las retenciones  por  seguridad  social  y pensión  que paga el trabajador  es del  ¿? Sobre el salario y la seguridad social y la pensión que  aporta la empresa es del ¿?. El salario neto de los empleados es pagado por la empresa  en efectivo.  Las prestaciones  sociales  se   liquidan  junto  con la  seguridad  social y se paga a  través  de una transferencia bancaria de la cuenta de la empresa en Gran banco a la cuenta de  lo diferentes fondos de pensiones, cesantías y  EPS en el mismo banco.  Por otra parte y para desarrollar la estrategia de expansión  a largo plazo de la empresa,  la  dirección  de  PELAEZ  Y  CIA  decide  contratar  los  servicios  de  un  consultor  independiente  (sr.  FILEMON)  experto  en  estrategia  empresarial.  Los  honorarios  de  Flemón son de $3.000.000   de los  cuales la empresa le  aplica el ¿?  De retención en la  fuente. El pago a Flemón se hace en efectivo.  Se pide la liquidación  de sueldos, retenciones y aportes y  contabilización de la nomina. 54  LOS TALLERES PROPUESTOS EN CADA UNA DE LAS  TUTORIAS SON PARA QUE USTED PRACTIQUE. NO  DEBE PRESENTARLO COMO TRABAJO.  CON LAS COMPETENCIAS  ADQUIRIDOS EN LAS  CUATRO TUTORIAS  CONSTITUIR SU EMPRESA, LA  CUAL DEBE CONTENER  TODOS LOS DOCUMENTOS  LEGALES DE CONSTITUCIÒN, SOPORTES  CONTABLES, TRANSACCIONES, BALANCE DE  PRUEBA, COSTO DE VENTAS, UTILIDAD BRUTA  OPERACIONAL, UTLIZANDO EL SISTEMA DE  INVENTARIO PERMANENTE Y MÈTODO DE  VALUACIÒN PROMEDIO PONDERADO.  EL TRABAJO DEBE SER ENTREGADO EN LA CUARTA  TUTORIA Y PRESENTADO POR CIPAS.
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