CONTABILIDAD II (Libros de Contabilidad)

UNIVERSIDAD DE COLIMABachillerato Técnico No. 1 Programa Académico 2010 L.A.E Oscar Armando Cuevas López CONTABILIDAD II CONTABILIDAD II REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍAS. REGISTRO CONTABLE DEL I.V.A. ASIENTOS DE AJUSTE. HOJA DE TRABAJO. LIBROS DE CONTABILIDAD. CONTABILIDAD II LIBROS DE CONTABILIDAD Libros de contabilidad A) Introducción. B) Aspecto legal. C) Aspecto contable. D) Libros principales. E) Libros auxiliares. F) Anexos o pormenores del balance. CONTABILIDAD II LIBROS DE CONTABILIDAD Introducción CONTRIBUYENTES CONTRIBUYENTES MENORES CONTRIBUYENTES MAYORES A) Personas físicas. B) Personas morales. Llevarán contabilidad simplificada de sus operaciones utilizando un solo libro foliado. Deberán llevar la contabilidad utilizando como mínimo los libros diario y mayor, además las personas morales deberán llevar un libro de actas. AUTORIZACIÓN Autoridad recaudadora correspondiente. Todo comerciante está obligado a conservar los libros, registros y documentos de su negocio por un plazo ³ x ³. OBLIGACIÓN CONTABILIDAD II LIBROS DE CONTABILIDAD Aspecto legal ³Se debe implantar de conformidad con los ordenamientos y las disposiciones que, para cada clase de contribuyentes, establecen las leyes, los códigos y los reglamentos correspondientes ³ CONTABILIDAD II LIBROS DE CONTABILIDAD Aspecto contable ³La naturaleza y número de los libros de contabilidad que deben llevar las empresas depende de la clase de causante de que se trate; se debe hacer de conformidad con determinados ordenamientos o disposiciones fiscales ³ CONTABILIDAD II LIBROS DE CONTABILIDAD Libros principales A) Diario. B) Mayor. CONTABILIDAD II LIBROS DE CONTABILIDAD Libros auxiliares ³Se denominan a los libros que se llevan para registrar en forma analítica las operaciones ³ *anexos o pormenores del balance. CONTABILIDAD II LIBROS DE CONTABILIDAD Anexos o pormenores del balance A) Balance general. B) Arqueo de caja. C) Bancos. D) Mercancías. E) Clientes. F) Documentos por cobrar . G) Mobiliarios y equipo. H) Equipo de reparto. I) Gastos de instalación. J) Proveedores. CONTABILIDAD II LIBROS DE CONTABILIDAD Anexos o Pormenores del Balance Balance general Núm. 1 LA ESPECIAL ALMACÉN DE ROPA Balance General, al 1° de Junio de 2002 Activo C rc lan e: Ca a Bancos In en ar o de ercanc as Cl en es Doc men os or co rar o: o l ar o e o E o de en rega D er do: as os de ns alac n To al de Ac o Pasivo lo an e: Pro eedores Doc men os or agar To al Pas o Capital contable $150 000 00 550 000 00 1 584 000 00 95 000 00 67 000 00 $2 446 000 00 $ 1 252 000 00 1 324 000 00 2 576 000 00 125 800 00 $5 147 800 00 $670 000 00 610 000 00 1 280 000 00 $3 867 800 00 CONTABILIDAD II LIBROS DE CONTABILIDAD Anexos o Pormenores del Balance Arqueo de caja Núm. 2 ARQUEO DE CAJA Al 1° de Junio de 2002 B lle es de anco de de de de de de onedas ( la a co re e c de de de de C eques ( a a or del ne oc o del Banco de Comerc o S A del Banco A eca S A ros os al ancar o Total CONTABILIDAD II LIBROS DE CONTABILIDAD Anexos o Pormenores del Balance Bancos Núm. 3 RELACIÓN DE BANCOS Al 1° de Junio de 2002 Bnodl Ao Ncoa SA ac e rro a nl Bnod CmrcoSA ac e o e Total CONTABILIDAD II LIBROS DE CONTABILIDAD Anexos o Pormenores del Balance Mercancías Núm. 4 INVENTARIO DE MERCANCÍAS Al 1° de Junio de 2002 P na n s d ca a lo e e smr C msa d o e a a s e ln C msea d a o n a sel d C r aa d se a a n o s e d la a P re d ca n s n n a s e lce e alo S é e s d la a re e n Total CONTABILIDAD II LIBROS DE CONTABILIDAD Anexos o Pormenores del Balance Clientes Núm. 5 RELACIÓN DE CLIENTES Al 1° de Junio de 2002 A ia oA to io C d d n n nn i a A lo a e oa rtc s ra l r Crlo Cmo a a ra a a s a s d laa l lo sA stn e cr e re ra r Total CONTABILIDAD II LIBROS DE CONTABILIDAD Anexos o Pormenores del Balance Documentos por cobrar Núm. 6 RELACIÓN DE DOCUMENTOS POR COBRAR Al 1° de Junio de 2002 P/ / a car o de R amre anuel Cudad para a o del presente año P/ / a car o de onter Bert a Cudad para a o del presente año L/ / a car o de C pos C am arlos uadalaara al para a o del presente año Total CONTABILIDAD II LIBROS DE CONTABILIDAD Anexos o Pormenores del Balance Mobiliario y equipo Núm. 7 INVENTARIO DE MOBILIARIO Y EQUIPO Al 1° de Junio de 2002 Departamento de Administración Ca a uer e Sommer N m M quina de escribir el c rica Remin on N m Escri orio e ecu i o me lico ac N m Calculadora elec r nica S arp ac N m Escri orio secre arial me lico ac Sill n ira orio e ecu i o Sill n ira orio secre arial Mueble arc i ador Departamento de Ventas Mos radores ac N m i rinas ac N m Ca a re is radora I B M ac N m Sillas de madera Total CONTABILIDAD II LIBROS DE CONTABILIDAD Anexos o Pormenores del Balance Equipo de reparto Núm. 8 INVENTARIO DE EQUIPO DE REPARTO Al 1° de Junio de 2002 Cm n o to e d smto Nm a i rd n la a o r o cicle Islo mto Nm to ta or B taCa p n cu d Nm icicle mio a ro Total CONTABILIDAD II LIBROS DE CONTABILIDAD Anexos o Pormenores del Balance Gastos de instalación Núm. 9 RELACIÓN DE GASTOS DE INSTALACIÓN Al 1° de Junio de 2002 aterial mano de o ra de instalaciones el ctricas C olocación de losetas en el iso Arre lo int ra de m ros aterial mano de o ra de instalaciones de ser icios sanitarios Planeación decoración Total CONTABILIDAD II LIBROS DE CONTABILIDAD Anexos o Pormenores del Balance Proveedores Núm. 10 RELACIÓN DE PROVEEDORES Al 1° de Junio de 2002 A acenes arca C dad lm E ndoE ane C dad l le La excana adalaara al odelos E sv C dad xcl os Total CONTABILIDAD II LIBROS DE CONTABILIDAD Libros Principales Libro diario A) Concepto. B) Datos. C) Rayado. D) Clasificación de los asientos. E) Encabezado. F) Asiento de apertura. G) Ejemplo de asiento de apertura. H) Ejemplo de uso de columnas parciales. I) Ejemplo de cancelación de renglones. J) Ejemplo para pasar las sumas de una hoja a la otra. CONTABILIDAD II LIBROS DE CONTABILIDAD Libros Principales Diario ) Concepto ³Es aquel en el cual se registran, por orden progresivo de fechas, cada una de las operaciones que se van efectuando ³ *Se conoce tambi n como libro de primera anotación. CONTABILIDAD II LIBROS DE CONTABILIDAD Libros Principales Diario ) Datos A) B) C) D) E) F) G) H) I) J) Fecha de la operación. Número de la operación. Número de folio en el mayor. Nombre de la cuentas de cargo. Nombre de las cuentas de abono. Subcuentas de cargo y abono. Redacción del asiento. Columna de parcial. Columna de cargo. Columna de abono. CONTABILIDAD II LIBROS DE CONTABILIDAD Libros Principales Diario ) Rayado Número del Folio del Asiento Mayor Redacción Parcial Cargos Abonos * Se le conoce como rayado de diario continental. CONTABILIDAD II LIBROS DE CONTABILIDAD Libros Principales Diario ) Clasificación de los asientos A) Simples Constan de una cuenta de cargo y una de abono. B) Compuestos Constan de varias cuentas de cargo y varias de abono; tambi n cuando es una cuenta de cargo contra varias de abono o viceversa. CONTABILIDAD II LIBROS DE CONTABILIDAD Libros Principales Diario ) Encabezado .- Número del diario. .- Clase de negocio. .- Nombre del negocio. .- Nombre del propietario. * En la primera hoja de cada uno de los diarios. CONTABILIDAD II LIBROS DE CONTABILIDAD Libros Principales Diario ) Asiento de apertura ³Es el primer asiento que se hace en el libro diario, el cual debe contener las mismas cuentas y cantidades que el balance con el cual principia el negocio ³ ONT RO E ONT i ros rin ipales iario ) Ejemplo de asiento de apertura iario n m de la onta ilidad del alma del r Eduardo ar a ° de unio de aja an os n entario de mer an as lientes o umentos por o rar o iliario e uipo E uipo de entre a astos de instala i n ro eedores o umentos por pa ar apital pertura de uentas se alan e eneral a esta e a n de ropa a Espe ial propiedad n ON LD D L Ejemplo de uso de las columnas parciales ¡  de ulio de as os de en a en as as os de adm inis rac i n en as c redi a le es orer a de la ederac i n aja a o de la ren a c orres pondien e al pres en e m es s e n rec i o # d e u lio d e as os de en a u e ld o s en as a s o s d e a d m in is ra c i n u e ld o s en as c re d i a le e s o re r a d e la e d e ra c i n anc os a n c o d e o m e rc io m p u e s o s re e n id o s e s o re r a d e la e d e ra c i n a o d e s u e ld o s s e n n m in a re n a s e n re c i o n m s O DE ON LD D Li ros rincipales Diario ) n m c on ¢¢¤¢¢¢£¢¦ © © © © © © ¨ © © © © ©  § ¡ ¢¢¤¢¢¢£¢ ¢¢¤¢¢¢£¢¥ ¢¢¤¢¢¢£¢¦ © ©  © © © © ¨ § © © © © © ©  © © © © © § © © © © ©  § © © © © ©   © © © © © © § © © © © © ©   © © © © © ©  © © © © © © §  T I ID D II I Ejemplo de cancelación de renglones de lio de DE T I ID D i ros rincipales Diario ) ( (0 ( ( () (3 2 1 ( ( 0 ( ( ( ) (3 2 1 a s a a l o lio o " " ( (0 ( ( ( ) ( ' ( (0 ( ( () ( ' de lio d e anc os anc o del o rr a c io n a l a ja e s ro d e p ó s i o e n e e c i o s e g n ic a " " !   !  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O O E O ros r n pales ar o ) Ejemplo para pasar las sumas de una hoja a la otra 99@99989 Y 99@99989 7R 4 99@99989 7R 99@99989SR 4 99@9998S 7R 99@9998S Y4 a s to s d e u e ld o s e n ta s a s t o s d e a d m n s t ra n u e ld o s e n ta s re d t a le e s o re r a d e la e d e ra n an os an o de om er o m p u e s t o s re t e n d o s e s o re r a d e la e d e ra a n n m on o d e s u e ld o s s e n n m na re n t a s e n re o n m de ul o de hs a t u ra n or pa ar e s o re r a d e la e d e ra n u e s t ra e n t a a r d to s e n m de ul o de o o u m e n t o s p o r o ra r a ar o de n to n o ro d e d o u m e n t o s e n e u o Db  F asa al ol o o 99@9998 YP6 4 99@9998SR 99@9998 YP6 4 99@9998SR a ja 99@99985 99@99989 7 l e n te s or e o rr a e n ta s 99@9998 Y6 7 99@99989PR 99@99989 XR 99@9998 Y7 99@99985 7 b V e p Iƒ †F T F t V €w … x edV V „ p AGGA F E BC yC b u V ƒ ut q F ‚ V  I WF V h g f t s b b ba dc c u s t E Fp AGGA F E UC bC wC AyC v GwC AyC b p V x Dw b u eF V ut v qC AC b u F W ut q t s b Qb Qb rba WF V h g f F a b b Q q FV p V i d V i WF V h g f e F V b b ba d dc T Q H AGGA el ol o o de ul o de e n ta 99@9998 765 4 99@99989P 7 99@9998 765 4 WF V ` F E b  F ƒ F F ƒ I DC „ s T Q H CA AC GA DC UC C ` y C A ` BA €A Gw E ros r n pales ar o ) Ejemplo para pasar las sumas de una hoja a la otra ’’“’’’‘’  ’’“’’’‘Šsw s ‡ ’’“’’’‘Šsw s ‡ ’’“’’’‘’ ts ’’“’’’‘’’s ’’“’’’‘w ‚ ’’“’’’‘’ ts ’’“’’’‘’’s ’’“’’’‘w  ’’“’’’‘’’‚ ’’“’’’‘’  ’’“’’’‘’‰ ’’“’’’‘’w ‡ ’’“’’’‘’  ’’“’’’‘’ t‡ ˆ” k q f qp i ˜ ‡ f l n k k j i ˜f l € g o r m˜ f y { … } ˜ f k k kƒ g g„ l ™dd™ ˜ — ™™ k }˜ f qp i o ˜f } ˜f € n uf } Œ  f ˜g l p˜ z ˜l l ™dd™ ˜ — •™ k }˜ f qp } h o˜ f n l v | z { z y f x v f uj ˜ — o r ™dd™ ˜ — d™ k f˜ qp ˜ m h n l f e ‰k h ˜ asa al ol o os an o del h o rr a onal a ja u e s t ro d e p s t o e n e e t o se n ha de ul o de ro e e d o re s a m e n he s ar u e n te s a rt n u o a ja u e s t ro s a o n o s e n e e t o n re os se de ul o de a ja l e n te s uel h n o a o e rt o l n t a ra os l e n t e s a o n a ro n e n e e t o se n re os de ul o de o m p ra s re d t a le e s o re r a d e la e d e ra n ro e e d o re s a om er al o m p ra a r d to s e n a tu ra n m o i o˜ f n k kj i g ˜f h n r f an ™dd™ ˜ — †k h ˜ el ol o o de ul o de ’’“’’’‘ ‰ˆ ‡ ’’“’’’‘’  ’’“’’’‘ ‰ˆ ‡ n g –• ‹ e •• †• ™• • • • ~ • ™” ”” ” ~ ™ •” CONTABILIDAD II LIBROS DE CONTABILIDAD Libros Principales Libro mayor A) Concepto. B) Datos. C) Rayado. CONTABILIDAD II LIBROS DE CONTABILIDAD Libros Principales Mayor ) Concepto ³Es aquel en el cual se abre una cuenta especial para cada concepto de activo, pasivo y capital ³ *Se conoce tambi n como libro de segunda anotación. CONTABILIDAD II LIBROS DE CONTABILIDAD Libros Principales Mayor ) Datos .- Nombre de la cuenta. .- Fecha de la operación. .- Cuenta relativa o contracuenta. .- Número de asiento del diario. .- Número de la cuenta relativa o contracuenta. .- Columna de cargo. .- Columna de abono. CONTABILIDAD II LIBROS DE CONTABILIDAD Libros Principales Mayor ) Rayado Nombre de la cuenta Mes Día Contracuenta (cargada) No. No. Contracuenta (abonada) asiento contracta. Cargo Abono