Contabilidad Financiera II

12 FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES CONTABILIDAD FINANCIERA II CPC IVAN POMA BACA HUANCAYO PERÚ 3 Impresión Digital SOLUCIONES GRAFICAS SAC.Hyo.TABLA DE CONVERSIONES PERUANA LOS ANDES Educación Abierta y a Distancia. Puno 564 . Telf. Huancayo. Jr. 214433 4 . Auxiliar de Bancos. Conociendo el ciclo contable se pretende que el alumno sepa trasladar esa información al gran contenedor como es el Libro Diario. Libro Caja y Libro Mayor. utilice la Hoja de Trabajo y determine si la empresa tuvo pérdida o ganancia en un determinado ejercicio. EL DOCENTE 5 . el Balance de Comprobación y Estados Financieros. El libro de Planillas de Remuneraciones. y al finalizar el periodo pueda iniciar la mayorización. El texto está organizado en 6 unidades de aprendizaje. las mismas que la pueden hacer desde la Plataforma Virtual Moodle que tiene disponible nuestra universidad y desde donde estaremos en contacto permanentemente.El presente texto pretende ser un material de apoyo para los estudiantes de la Universidad Peruana Los Andes de la facultad de Ciencias Administrativas y Contables. conocer y comprender y poner en práctica el llamado ciclo contable. Registro de Compras y de Ventas. Asientos contables por la función que desempeñan. para lo cual debe preparar algunos estados Financieros Básicos. En términos generales la finalidad del presente texto auto instructivo pretende que el participante llegue a identificar. la misma que la mencionamos: Libro Diario. Desde ya a nuestros alumnos les anticipamos nuestros aprecios y agradecimientos por las observaciones y sugerencias que esperamos obtener. 6 . 4 EL ASIENTO CONTABLE 1.2 RÉGIMEN LEGAL 1.3 RAYADO DEL LIBRO DIARIO 1.2 ASIENTOS OPERACIONALES 2.2 POR LA NATURALEZA Y DESTINO DE SUS OPERACIONES ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE Nº 01 AUTO EVALUACIÓN FORMATIVA Nº 01 UNIDAD TEMÁTICA Nº 2 ASIENTOS CONTABLES-POR LA FUNCIÓN QUE DESEMPEÑA 2.7 REQUISITOS A TOMAR EN CUENTA EN EL ASIENTO 1.1 CONCEPTO 1.CONTENIDO TEMÁTICO OBJETIVO DE LA ASIGNATURA INSTRUCCIONES PARA EL USO DEL TEXTO UNIDAD TEMÁTICA Nº 1 LIBRO DIARIO 1.5 ASIENTOS DE REGULARIZACIÒN AUTO EVALUACIÓN FORMATIVA Nº 2 ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE Nº 2 31 31 32 33 44 45 47 7 25 13 14 16 16 16 17 18 18 19 .4 ASIENTOS DE AJUSTE 2.3 ASIENTOS DE CENTRALIZACIÓN 2.5 PRINCIPIO BÁSICO DEL ASIENTO 1.8 CLASES DE ASIENTOS 1.1 ASIENTO DE APERTURA 2.1 POR EL NUMERO DE CUENTAS QUE INTERVIENEN 1.8.8.6 PARTES QUE COMPRENDE UN ASIENTO 1. MANERA DE LLEVAR ESTE LIBRO 4.3 LAS FORMAS DE CONTRATA 8 79 79 79 67 67 69 69 69 71 72 72 75 77 51 52 53 56 57 61 62 65 .-MODELO DEL REGISTRO DE COMPRAS 3.8. CONCEPTO DE REGISTRO DE COMPRAS a. MÉTODO DE CONCILIACIÓN ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE Nº 4 AUTO EVALUACIÓN FORMATIVA Nº 04 UNIDAD TEMÁTICA Nº5 EL LIBRO DE PLANILLAS DE REMUNERACIONES 5.-RAYADO DEL LIBRO AUXILIAR REGISTRO DE COMPRAS b.2. REAPERTURA DEL LIBRO BANCO 4.BALANCE DEL LIBRO DE BANCOS 4.1. ¿A PARTIR DE CUÁNDO DEBO REGISTRAR A UN TRABAJADOR EN PLANILLAS? 5.UNIDAD TEMÁTICA Nº3 REGISTRO DE COMPRAS Y DE VENTAS 3. REGISTRO DE VENTAS a. LA CONCILIACIÓN BANCARIA 4.5.4. EXTRACTO BANCARIO 4. CONCEPTUALIZACIÓN 4.2.-CENTRALIZACIÓN DEL REGISTRO DE VENTAS AL LIBRO DIARIO ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE Nro.1.-RAYADO DEL REGISTRO DE VENTAS b.3. DETERMINACIÓN DEL SALDO 4. 03 AUTO EVALUACIÓN FORMATIVA Nº 03 UNIDAD TEMÁTICA Nº4 LIBRO AUXILIAR DE BANCOS 4.7.6.1 DEFINICIÓN 5.2. EL LIBRO MAYOR 6. CLASES DE LIBRO CAJA 6. LA BOLETA DE PAGO 5.1.8 PERDIDA DE LA PLANILLA 5.2.5. ¿QUÉ SANCIONES ME ORIGINA EL NO REGISTRO DE UN TRABAJADOR EN PLANILLAS? 5.10.5. LOS ESTADOS FINANCIEROS 99 99 100 101 91 91 91 92 95 95 80 80 81 82 82 82 83 84 88 90 9 . IMPORTANCIA 6.2.5.3 ASPECTO LEGAL 6.7.4. TIPOS DE PLANILLAS DE PAGO 5. CONSERVACIÓN DE LAS PLANILLAS Y BOLETAS DE PAGO 5.6. PROCEDIMIENTO: 7.6. RESUMEN DEL CICLO CONTABLE 7. AUTORIZACIÓN EL USO DE LAS PLANILLAS 5. RELACIÓN ENTRE EL DIARIO Y MAYOR UNIDAD TEMÁTICA Nº7 EL BALANCE DE COMPROBACIÓN Y LOS ESTADOS FINANCIEROS 7.4. CONCEPTO 6. INSPECCIONES DELTRABAJO 5. CONCEPTO 7.3.4.9.11 OBLIGACIONES DEL EMPRESARIO: ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE Nº 5 AUTO EVALUACIÓN FORMATIVA Nº 05 UNIDAD TEMÁTICA Nº6 LIBRO CAJA y LIBRO MAYOR 6.1. 10 . 7. 2. normas internacionales legales de índole tributario y laboral. 6. Estudie el texto en silencio. Realice las evaluaciones que se encuentran al final de cada unidad de aprendizaje. clasificar y procesar los hechos económicos e las empresas a través de la integración contable en estricta aplicación de los principios de contabilidad. Desarrolle con cuidado y esmero las actividades complementarias que se le solicita como complemento de cada tema.OBJETIVOS OBJETIVOS GENERALES: El estudiante estará en capacidad de identificar. Repase las veces necesarias. apartando todo elemento distractor que impida su concentración. INSTRUCCIONES PARA EL USO DEL TEXTO DE AUTO APRENDIZAJE Estimado alumno. Como un método alternativo de aprendizaje por lo que le pedimos que tome en consideración las siguientes recomendaciones para utilizarlo de la mejor manera uso: 1. este material auto instructivo ha sido preparado exclusivamente para Ud. para lo cual debe adoptar una actitud seria y honesta. 11 . 4. 5. Use una hoja aparte que le permita hacer un resumen de lo estudiado en cada unidad. por lo que es muy importante que tenga su código de acceso y su contraseña. los puntos que no hayan quedado claros. Use un resaltador que le permita identificar los aspectos mas importantes de cada tema. elemental para el proceso de la información contable a fin de elaborar sus estados financieros básicos. 3. relacionándolos con los hechos reales. Disposiciones complementarias el docente especificará en las tutorías presenciales y/o a través de la plataforma virtual. UNIDAD TEMÁTICA I 12 . la magnitud y volumen de las transacciones comerciales. CONCEPTO: Se puede considerar al Libro Diario como la columna vertebral de todo sistema contable. etc. pero muchas empresas por la complejidad que se presenta en el registro contable. teniendo en cuenta las cuentas deudoras y acreedoras. según como decidan. teniendo luego como punto final su centralización en el libro mismo. ventas.1. se ven obligados a utilizar registros contables auxiliares (registro de compras. los que la dirigen. alrededor de él giran los demás libros y los diversos registros auxiliares. El Libro Diario representa así el más utilizado por disposición diaria. Por lo tanto podemos decir que: El LIBRO DIARIO: Es un libro obligatorio y principal de foliación simple en el que se anotan todas las operaciones mercantiles que efectúa la empresa día por día y en forma cronológica En el Libro Diario se puede constatar los cambios patrimoniales que tiene la empresa en determinados periodos de tiempo.UNIDAD TEMÁTICA I LIBRO DIARIO 1. De acuerdo al Código de Comercio se debe llevar un diario único.) de los cuales se obtienen resúmenes generales que deberán ser centralizadas en el Libro Diario. El objeto principal de este libro es resumir en uno solo las anotaciones de todas las operaciones efectuadas diariamente con la finalidad de trasladar dicha información a otro libro llamado MAYOR. Las operaciones contables son anotadas según sea ingreso o salida para la empresa es decir contablemente como cargos o como abonos tal como veremos posteriormente al 13 . estudiar el asiento. En líneas generales podemos decir entonces que el Diario es un libro de entrada original en el que se anotan siguiendo un riguroso orden de fechas todas las operaciones mercantiles realizadas día a día por la empresa. Secuencia cronológica que todo proceso contable sigue. en efecto éstas se hacen por medio de una equivalencia es decir que en toda operación debe existir una o varias cuentas deudoras y una o varias cuentas acreedoras tal como se vio al estudiar la partida doble. se consideran como un libro principal y obligatorio para todas las empresas jurídicas y naturales que superen las 100 UIT de ingresos brutos anuales y son ellas quienes deben llevar contabilidad completa.S. Las anotaciones en el Libro Diario tienen significación o sentido matemático. RÉGIMEN LEGAL: De acuerdo al D. 054-99-EF del Impuesto a la Renta. 14 . En sus folios destacan los hechos económicos a medida que éstos se van produciendo tratando de dárseles una interpretación conforme ocurren los mismos.2. 1. se basa en el siguiente diagrama de integración contable. donde se encuentra ubicada la empresa o por un Notario Público. El libro diario debe ser legalizado por el Juez de Paz Letrado de la localidad. 15 . tales como facturas. RAYADO DEL LIBRO DIARIO: El rayado del libro diario que prevalece en nuestro medio es igual al del libro de Inventarios y Balances lógicamente con una función diferente. pero la más usual es la siguiente: Folio B C A D E DEBE F HABER G H A.3. G. Se registra el importe de las cuentas deudoras.1. Se anota el número del asiento en forma correlativa. es decir que las cuentas deudoras (cargo) deben tener el mismo valor que las cuentas acreedoras (abono). nombre de las cuentas deudoras y acreedoras. Se anota el importe de las cuentas acreedoras. cheques. Se registra la fecha y la glosa que viene a ser lo que dio motivo al registro de la operación mercantil y que está expresada en un asiento contable. letras de cambio. H. Se registra el código de las cuentas deudoras o acreedoras. C. Según el método de la partida doble. PRINCIPIO BÁSICO DEL ASIENTO: Cada asiento debe ser registrado en el Libro Diario como su nombre lo indica. EL ASIENTO CONTABLE: En la práctica toda empresa registra las operaciones que ella realiza con el fin de tener una adecuada información y control de sus actividades. E. sub código y nombre de las sub cuentas. Las cuentas deudoras deben ser registradas en la columna: del Debe por lo tanto se dirá que están cargadas Y las cuentas acreedoras deben ser registradas en la columna del haber por lo tanto se dirá que están abonadas. Estos documentos registran en sí hechos económicos que tiene una empresa. 1. Existen varias formas de registrar las cuentas en el libro diario. En esta columna auxiliar se anotan las cantidades parciales de las sub cuentas cuando se requiera. 1. etc. para ello hace uso de comprobantes mercantiles que emite y recibe. ésta permite que en cada operación mercantil existan valores iguales cuyos importes serán registrados en el Debe y en el Haber sea cual fuere la cantidad de cuentas que la integran. por tal motivo deberán ser interpretados tal como lo indica el Plan Contable. diariamente. Representa el folio del Libro Mayor. F. 16 .5.4. Se registra el título: Libro Diario 1º de Enero de 200 B. según la característica de la actividad mercantil realizada. Se registra cuando las cuentas del Libro Diario fueron trasladadas al Libro Mayor. D. Todo asiento se debe basar en el principio de la partida doble. su registro se realiza en la columna del Haber. 3500.6. Mientras que la cuenta 42 Proveedores (subcuenta 421) cuyo valor está representado también por su equivalente S/.A. por consiguiente la operación de compra realizada por la empresa Comercial Latina S.00 3500 601 Mercaderías 42 A Proveedores 421 Facturas por pagar 05/01 Por la compra de mercaderías al contado Nota: No consideramos el IGV (podríamos haber comprado con BV) según factura Nº 001- Otra forma de Registro: En el registro de las operaciones del diario debe primar el criterio de todo Contador para la utilización de las columnas establecidas en el rayado. diremos que la cuenta 60 Compras (subcuenta 601) según el Plan Contable General Revisado. Si tomamos en cuenta la disposición contable descrita anteriormente en el rayado del libro Diario el asiento por la compra sería: Folio 4 Libro Diario al 1 60 Compras de del 200 DEBE HABER 3500. Veamos entonces nuestro ejemplo: La empresa Comercial ABC S. paga en efectivo S/. se puede registrar de otra forma 17 . Entonces literalmente diremos que se carga a la cuenta 60 Compras y se abona a la cuenta 42 Proveedores por el mismo valor S/: 3500.1.00 3500 3500. Recomendamos a nuestro alumnos lector poner especial atención en el estudio y desarrollo de los ejemplos. El producto mercaderías representa una compra para la empresa.A.por la compra de mercaderías..soles es una cuenta acreedora en vista de que toda persona o cuenta que da o entrega es acreedora. PARTES QUE COMPRENDE UN ASIENTO: Con un ejemplo práctico podemos comprender mejor su registro. ingresa a la empresa. 3500. por lo tanto es una cuenta deudora registrándose en el Debe. obteniendo una Factura N° 001-01515 el 5 de Enero del 2008. por consiguiente si nos basamos en la partida doble. representando para la empresa una salida..C.soles. cuyo valor está representado por S/..3500. 00 05/01 Por la compra de mercaderías al contado 1.siempre y cuando se cumpla con el principio de (a partida doble: "no hay deudor sin acreedor ni acreedor sin deudor".00 3500. Folio 4 Libro Diario al 31 de Dic del 200 1 DEBE HABER 60 601 42 421 Compras Mercaderías A Proveedores Facturas por pagar 3500 3500 3500. c. f. Las cuentas deudoras se registran en la columna de la izquierda llamada DEBE y las acreedoras en la columna de la derecha llamada HABER. Por la naturaleza y destino de sus resultados: Asientos por naturaleza Asientos por destino 18 . Las cuentas acreedoras deben ir precedidas de la letra "A" que significa Abono. b.8. Entre las columnas del Debe y el Haber debe existir una perfecta igualdad de sus importes. d. e. REQUISITOS A TOMAR EN CUENTA EN EL ASIENTO: a. Por el número de cuentas que intervienen Asientos simples Asientos compuestos Asientos mixtos B. El registro contable debe ser con letra manuscrita y legible. según factura Nº 001- 1.7. Las cuentas principales deben subrayarse con tinta roja. CLASES DE ASIENTOS: Los asientos se clasifican teniendo en cuenta varios aspectos: A. La línea de separación entre un asiento y otro debe ser interconectado por el número del Asiento. Fecha 5 de Enero del 2008. Contabilización 1 42 Proveedores 421 Facturas por pagar 10 A Caja y Bancos 101 Caja Por la cancelación en efectivo según factura Nº 002-1212 DEBE 2500 2500 HABER 2500 2500 B. POR EL NUMERO DE CUENTAS QUE INTERVIENEN A. dejando la tercera clase para la segunda unidad de aprendizaje (por la función que desempeñan) 1.00 en efectivo a un proveedor por la factura N'002-1212. Corresponden a la fórmula: "Varios a Varios".C. Ejemplo: Se paga S/.trabajador que están afiliados a 19 . ASIENTOS SIMPLES Comprende a todos aquellos que tienen una cuenta deudora y una cuenta acreedora es decir una cuenta cargada contra una cuenta abonada. 1000. Es decir dos o más cuentas cargadas contra dos o más cuentas abonadas.8. Corresponde a la fórmula: "Unos a Unos". ASIENTOS COMPUESTOS: Se refiere a todos aquellos en que intervienen dos o más cuentas deudoras contra dos o más cuentas acreedoras. El sueldo total básico es de Sl. Ejemplo: Se contabiliza la planilla de sueldos de un ESSALUD. 2500.1. Por la función que desempeñan Asientos de Apertura Asientos de Operación Asientos de Centralización Asientos de Ajuste Asientos de Regularización Asientos de Cierre Asientos de Reapertura Los 2 primeros tipos de asientos lo veremos en la presente unidad de aprendizaje. 00 APORTES DE LA EMPRESA 9% SSS (*) 90.7 % IES (*) 17. 20 .00 4022 RPS 90.00 17 HABER 64 40 237.00 Nota: Recuerda que este asiento tiene aún un asiento por destino que por el momento no lo registramos C. (*) Impuesto Extraordinario de Solidaridad Contabilizaciòn 62 1 Cargas de Personal 621 Sueldos 627 Seguridad y Previsión Social 6271 RPS.00 1. por Pagar 411 Remuneraciones por pagar 30 / 01 Por la contabilización de la planilla de sueldos DEBE 1090.00 107.00 237 41 870. ASIENTOS MIXTOS Son aquellos asientos en cuyas operaciones intervienen una cuenta deudora contra dos o más cuentas acreedoras o viceversa.00 TOTAL APORTE (*) Seguro Social de Salud. 500. y Participac. Ejercicio Práctico: Se contabiliza el servicio de telefónico del mes de Marzo por S/.00 Tributos 647 Cotización con carácter de tributo 6471 IES 50.00 A Tributos por pagar 403 Contribución a Instituciones Públicas 4031 SNP 130. 90.00 1000 90 17.00 870. Por lo tanto responden a las fórmulas "VARIOS A UNO" ó "UNO A VARIOS".incluido IGV.PLANILLA DE SUELDOS AL 30 MARZO BASICO 1000.00 A Remunerac.00 DESCUENTOS AL NETO A PAGAR TRABAJADOR 13% SNP (*) 130.00 4037 IES 20. 21 .83 500. gastos incurridos y provisiones que se incrementan durante el ejercicio contable.17 420. 68.00 500 1. La cuenta Compras (60) se refiere a las existencias clasificadas por su naturaleza tales como: 601 Mercaderías 604 Materias Primas 605 Envases y embalajes 606 Suministros diversos 609 Gastos vinculados a las compras. mes de Mayo DEBE HABER 420. 62. 67. Analicemos el caso separadamente. 64.83 79.Contabilización 1 63 Servicios Prestados por terceros 631 Correos y telecomunicaciones 40 Tributos por pagar 401 Gobierno central 4011 Impuesto a las Ventas 4011 IGV 46 A Cuentas por Pagar 469 Otras cuentas a pagar diversas 30/03 Por la contabilización del servicio telefónico.2. POR LA NATURALEZA Y DESTINO DE SUS OPERACIONES Antes haremos un previo análisis al respecto y ello tiene que ver con la clase 6 del Plan Contable General Revisado la que está conformada de la siguiente manera: CLASE 6 CUENTA 60 CUENTAS 61. 65. 63.17 79.8. 69 Como vemos agrupa a cuentas que representan compras. 66. El siguiente gráfico nos orientara mejor lo que en letras quiero explicarles: CLASE 6: COMPRAS Y GASTOS Compra de Bienes Cuenta 60 Sub Cuentas Compra de Servicios . que consisten en registrar todas las operaciones referidas a compras. etc. provisiones.24 – 25 – 26 Costo Clase 9 90 91 94 95 97 Gasto 22 . gastos y las provisiones generados durante un ejercicio Asientos por destino: Son los asientos de transferencia que se registran por las operaciones que se derivan de las compras. servicios.Las existencias según el Plan Contable General Revisado se muestran en las cuentas 20 hasta la 28 de la clase 2.Provisiones Cuentas 62 63 64 65 66 67 68 Sub Cuentas Varias 61 79 Existencia – Stock 20 . toda compra aumenta las existencias y toda venta la disminuye. 20 Mercaderías 21 Productos terminados 22 Subproducto desechos y desperdicios 23 Productos en proceso 24 Materias primas y auxiliares 25 Envases y embalajes 26 Suministros diversos 28 Existencias por recibir Como se observa las existencias guardan relación con las compras y por supuesto con las ventas. Asientos por naturaleza: Son asientos contables. Previo al análisis del esquema, es necesario especificar lo que significa COSTO y GASTO. COSTO: Es el monto medido en unidades monetarias. Es el valor que representa los bienes y valores que compra la empresa tales como los destinados a la venta o producción así como los bienes fijos y diferidos. GASTO: Son los desembolsos que realiza la empresa al momento de pagar un servicio por ejemplo llámese sueldos, alquileres, seguros, etc., cuyos resultados expiran al momento del pago. De igual forma el costo de los activos fijos o existencias se convierten en gasto cuando se deterioran o venden, son productos o bienes que expiran por lo tanto ya no generan ingresos. Ahora bien, veamos el esquema antes descrito; todo negocio tiene múltiples compras en el momento de su iniciación o a lo largo de su vida económica. Así tenemos que comprar bienes o pagar servicios como sueldos, luz, agua, teléfono, etc. son elementos necesarios para el desarrollo normal de la actividad económica. Toda compra de bienes y servicios determina un ciclo, veamos por ejemplo: Al comprar bienes éstos se registran en la cuenta 60, posteriormente se dirigen al almacén con determinado costo incrementando las existencias (cuentas 20-24-25-26) del negocio, es decir su destino es el stock o almacén. La cuenta 61 Variación de existencias contablemente sirve de intermediaria entre la cuenta 60 Compras y las Existencias. De igual forma cuando se paga un servicio como sueldos, agua, seguros, etc., dichos gastos se registran en las cuentas 62, 63 ó 65 respectivamente por la naturaleza u origen de sus operaciones, siendo luego su destino final el registro de sus valores en las cuentas de GASTOS. Por lo tanto la cuenta 79 Cargas imputables a cuentas de gastos se encarga de ser intermediaria entre las cuentas 62, 63, 64, 65, 67, 68 y 90, 91, 94, 95, 97. Es necesario recalcar que la cuenta 66 no tiene destino, ya que va directamente a resultados. Una vez que los bienes salen del Almacén ya sea como venta, pérdida o se convierten en gasto. En cambio cuando se paga sueldos, agua o servicios que no ingresan al almacén como tampoco se pueden vender, valor se registra directamente en gastos, ya que sirven de complemento servicios relacionados con el giro del negocio deterioro éstos publicidad son por lo tanto su a los bienes y 23 COMPRA DE: - Mercaderías - Materia prima - Envases - Suministros PAGO DE: - Luz - Agua - Sueldos - Publicidad, etc ALMACEN COSTO Ven ta GASTOS Pérdida, deterioro, etc. Ahora sí podremos decir qué significan los asientos por naturaleza y destino: Asientos por Naturaleza: Son los asientos en que se registran todas las operaciones referidas a compras, gastos y provisiones generados durante el ejercicio. Los cargos se registran en las cuentas: 60 Compras 62 Cargas de Personal 63 Servicios prestados por terceros 64 Tributos 65 Cargas diversas de gestión 66 Cargas excepcionales (no tiene destino) 67 Cargas financieras 68 Provisiones del ejercicio Su uso permite proporcionar una información al Estado con el fin de elaborar las cuentas nacionales. Asientos por Destino: Son los asientos en que se registran todas las operaciones que se derivan de las compras, gastos y provisiones, Así las cuentas 60, 62, 63, 64, 65, 67 y 68 se reflejan en las cuentas de contabilidad analítica de explotación (cuentas de la clase 9), de acuerdo al origen de las cargas, con abono a: 61 71 72 79 Variación de existencias Producción almacenada y desalmacenada Producción inmovilizada Cargas imputables a cuentas de costos 24 Nº 1.1 1. Se compra mercaderías por S/. 5000.- soles, en efectivo más LG.V. según Factura N° 001-472321. Asientos por Naturaleza: DEBE 1 60 Compras 601 Mercaderías 40 Tributos por pagar 401 Gobierno Central 4011 I.G.V. 42 Proveedores 421 Facturas por pagar 4/6 Por la compra de mercadería Según factura 2 42 Proveedores 421 Facturas por pagar 10 A Caja y bancos 101 Caja 4/02 Por la cancelación de la Factura 001-472321 HABER ASIENTO POR DESTINO: DEBE 3 20 Mercadería 201 Almacén 61 A variación de existencia 611 Mercadería HABER 25 V. 450 más IGV. S/.G.4 Gastos Administrativos 16/11 Por el destino del servicio de luz HABER ASIENTO POR PAGO DEBE HABER 26 . luego se ASIENTO POR NATURALEZA DEBE 1 63 Servicios prestados por terceros 636 Electricidad y agua 40 Tributos por pagar 401 Gobierno Central 4011 I. . Se recepciona el recibo de servicios eléctricos por cancela con cheque.2. A c u ent as por pagar diversas 46 469 Otras cuentas por pagar diversas 16/11 Por la contabilización del recibo de luz Nº XX HABER ASIENTO POR DESTINO DEBE 2 94 Gastos Administrativos 94634 Energía y Agua 79 A cargas imputables a cuenta de costos 79. 46 469 Facturas por pagar 4/6 Por la compra de mercadería Según factura 2 46 Proveedores 429 Otras cuentas por pagar div.más IGV.r A Caja y bancos 10 101 Caja 4/02 Por la cancelación de la Factura 001-472321 HABER ASIENTO POR DESTINO: DEBE 3 HABER 27 .V... 600. flete s/.3.1 Flete 40 Tributos por pagar 401 Gobierno Central 4011 I.G.100.. Se compra materias primas por s/. al contado. DEBE 1 60 Compras 604 materias primas 609 Gastos vinculados con la compra 609. .4.mas el IGV DEBE 1 HABER 2 ASIENTO POR DESTINO: DEBE 3 HABER 28 .. Se compra envases y embalajes por S/. 1500. 60.derecho de seguro S/. En el proceso de integración contable.Nº 01 1. Se paga una multa a la SUNAT. como sería su asiento contable 5. C. ¿Cuál es la función que cumple el Libro Diario? 3.- _ 29 . Dibujar el proceso de integración contable 4. Con Boleta de Venta Nº 001-2526 se compra mercaderías por S/. 2. Las 3 clases de asientos contables son: A. B. 3500. 30 . 1. ASIENTO DE APERTURA Viene a ser el primer asiento que se registra en el libro diario. una vez que se haya constituido la empresa. Ejemplo Práctico: Folio 1 CONTABILIZACIÓN Caja 10 y 101 Caja 1600 104 400 C Cliente 12 123 Letr Merca 20 201 Al In33 mueble A42 Pro 421 500 Fa 423 800 Letr Cue 46 461 pre Capi 50 2/1 Por el Ac al inicio 2000 DEBE HABER 1000 8000 3000 1300 700 12000 2.-ASIENTOS OPERACIONALES Son los asientos que se registran diariamente y que provienen como producto de las operaciones que realiza la empresa en sus actividades mercantiles relacionadas o 31 .UNIDAD TEMÁTICA II ASIENTOS CONTABLES POR LA FUNCIÓN QUE DESEMPEÑA 2. también se le conoce como Asiento Inicial. Está representado por el Balance de Inventario del Libro Inventarios y Balances el cual debe ser trascrito idénticamente al primer asiento del Libro de Diario.2. Es decir se centralizan los resultados finales de los mencionados registros. La mercadería está exonerada del I.00 DEBE HABER Valores31 311 Ac 1000 A Caja ba 10n 101 Ca 1000 3/3 Por la compra Del Banco 2.3. compra en efectivo acciones del Banco de Crédito por S/. caja.no al giro del negocio.00 el día 3 de Marzo. Se anotan en los registros auxiliares o directamente en el libro Diario. 1000. 40 15/01/2000 001 43311 20922447788 Progres. 2000 al cliente Juan Pérez RUC 10416482107) extendiéndosele la Factura N° 001-43215. 8000 a la Empresa Comercial "PROGRESO S.V. Folio 5 Contabilización Libro Diario 1000.00 1000.A. Ejemplo Práctico: La empresa comercial Los Andes S.G. etc. ASIENTOS DE CENTRALIZACIÓN Son los asientos que se trasladan de los registros auxiliares (llámese registros de compras. ventas.A.-.G." (RUC 20922447789) extendiéndosele la factura 00143311.) al libro Diario. REGISTRO DE VENTAS TIPO DE FECHA DOCUMENTO SERIE Nº COMPROBANTE DE PAGO NOTA DE DEBITO NOTA DE CREDITO RUC Nº CLIENTE CARGO CLIENTES 12 BASE IMPONIB 70 04/01/2000 001 43215 10316432107 Sony Eirl 2380 2000 ABONO EXONERADO 70 380 I. Fecha 05: Vende Mercaderías por S/. SA 8000 10380 2000 8000 8000 380 32 . Ejemplo Práctico: La empresa comercial SONY EIRL realiza las siguientes operaciones en el mes de Enero del año 2008: Fecha 4: Vende Mercaderías por S/.V. debido a que el costo de dicho activo debe extinguirse poco a poco considerándose por lo tanto la depreciación como gasto. 38 DL 774). ASIENTOS DE AJUSTE Tienen por objeto regularizar algunas cuentas y crear provisiones necesarias antes de elaborar los Estados Financieros.4. a) Ajuste por Depreciación Todo activo fijo a excepción de los terrenos va perdiendo su valor a través del tiempo por el uso u obsolescencia. La depreciación no representa desembolsos de efectivo protegiendo a la empresa contra los impuestos rebajando sus utilidades gravables.-. Folio 3 Libro Diario 1 DEBE HABER 12 Clientes 121 Facturas por cobrar 40 Tributos por pagar 4011 I. 70 Ventas 701 Mercaderías 31/01 Por la centralización Del registro de ventas Nota: Este es el asiento de compromiso 10380 10380 380 380 10000 10000 2.V. durante la vida útil del mismo. al final del ejercicio contable.FF. teniendo como objetivo un alto grado de confiabilidad. En otras palabras la depreciación es la perdida de valor económico del activo fijo como resultado del uso o acción de otras fuerzas físicas y que tributariamente debe ser compensado mediante una deducción en su costo (art. Esta declinación funcional de los activos se produce en forma gradual a través de los siguientes periodos en que se utilizan en la empresa. es decir que en estas se deben observar su saldo real que permitan presentar con razonabilidad los EE.El registro de ventas se centraliza normalmente a fin de mes al libro diario. Son asientos que posibilitan la regularización de las cuentas.G. 33 . Los asientos de ajuste se registran después de los asientos operativos. Consiste en dividir el valor del activo entre el número de años de vida útil. 3000 Depreciación Anual = 5 Por consiguiente al cierre del ejercicio contable.Dic De acuerdo a este resultado el nuevo valor del vehículo sería: Valor del Activo Fijo Depreciación Valor en libros 31-12-200_ 3000 (100) 2900 = 600 Por lo tanto el asiento que debe efectuarse por la depreciación es el siguiente: 34 . La fórmula es la siguiente: Costo o Valor del Activo Depreciación Anual = Vida Útil Ejemplo Práctico: El 30 de Octubre se compra un vehículo en S/. Una de las más utilizadas es la Depreciación en línea recta.Método de Aplicación Para depreciar se aplica varios métodos. Noviembre y Diciembre sería: 600 + 12 x 2 meses = 100 --> Depreciación Nov . Se calcula una vida útil de 5 años es decir una depreciación de 20 % al año. 31 de Diciembre la depreciación por los 2 meses de vida útil. 3000 Su uso se realiza a partir del 1 de Noviembre. 25 c/u. .Se compra 1000 corbatas a S/.00 100 b). 20 c/u. pero si se efectúa inventarios permanentes estas pueden ser hechas mensualmente.Luego se venden 600 corbatas a S/.Folio 3 Contabilización 1 68 Provisiones del Ejercicio 681 Depreciación de Inmuebles Maquinaria y Equipo 39 A Depreciación y Amortización Acumulada 393 Depreciación de Inmueble Caja Maquinaria y Equipo 31/32 Por la Depreciación del presente ejercicio DEBE HABER 100. Entonces aplicando nuestra fórmula para nuestro caso: Costo de ventas = 0 + (1 000x 20) – (400x20) Costo de ventas = 0 + (20 000) – (8000) Costo de ventas = 12 000 35 .Inventario Final Ejercicio Práctico: . Al vender 600 corbatas el stock disminuye por lo tanto es necesario saldar la cuenta mercaderías de acuerdo al costo con que ingreso de almacén. Ajuste por costo de ventas: Nos permite especificar la salida de mercadería vendida. Normalmente este asiento lo hacen a fin de año. determina el verdadero saldo de la cuenta mercadería y en compensación crea la cuenta de resultados (perdida) llamada “COSTO DE VENTAS”.00 100 100. Costo de Ventas = Inventario Inicial + Compras . 70 Ventas 701 Mercaderías 02/01 Por la venta de Mercaderías al crédito 1071 10741 171 171 900 900 El cliente debió pagar su deuda el 1º de febrero al cumplir los 30 días de plazo.3 letras por cobrar 40 A Tributos por pagar 4011 I. 60 c/u. Se realiza entonces un asiento de ajuste. 36 . Ejercicio: El 2 de enero se vende al crédito al Sr. Pero posteriormente a esa fecha se comprueba que la letra firmada por el cliente es realmente incobrable. Luis Diego Guevara 15 sacones Barrington a S/.G.Folio 4 Contabilización 1 DEBE HABER 69 Costo de ventas 691 Mercaderías 20 A Mercaderías 201 Camisas 31/12 Por el costo de la Mercadería Vendida 12 000 12 000 12 000 12 000 c) Ajuste por cuentas de cobranzas dudosa: Mediante este asiento se cubren posibles pérdidas que pueda tener la empresa ocasionada por ciertos clientes morosos cuyas letras o cuentas por cobrar resultan como cobro dudoso (es decir se vuelven incobrables). (15 x 60 + 19% = 1071) Folio Contabilización 1 DEBE HABER 12 Cliente 12. nos firma la letra Nº 1089 a 30 días vista.V. por diversas razones. Ajuste por desvalorización de existencias Cuando una empresa al realizar los inventarios de existencias comprueba que existen productos obsoletos. Contabilización 1 19 Provisiones para cuentas de cobranza dudosa 192 Clientes 12 A Clientes 123 Letras por Cobrar 31/12 Por el castigo de la letra 104789 DEBE HABER 1071 1071 1071 1071 d). El asiento de ajuste sería: 190 = 950) 37 (5 x S/. no aptas para la venta. El costo de cada una de ellas es de S/. Ejercicio Práctico: La Empresa Los Andes S. faltantes o deteriorados por otras circunstancias.A.Contabilización 1 68 Provisiones del Ejercicio 684 Cuentas de cobro dudoso 19 A provisiones para cuentas de cobranza dudosa 192 Clientes 31/12 Letra 1089 de Luis Diego Guevara 2 94 Gastos Administrativos 79 A cargas Imputables a cuenta de costos 31/12 Transferencia de Provisiones DEBE HABER 1071 1071 1071 1071 Al ser provisionada la letra. el 31 de diciembre realiza un inventario de su mercadería y comprueba que existen 5 extractoras deterioradas. se acepta el castigo de cuentas incobrables una vez agotadas las acciones legales. . 190. debe realizar un asiento de ajuste para corregir el valor de las existencias. 300. después de un tiempo su cotización en bolsa esta en S/.A. Ajuste por fluctuación de valores Cuando una empresa compra valores (acciones) corre el riesgo de perder o ganar por acción de la oferta y demanda. 2 700. Ejercicio Práctico: La empresa Flores S. 3 000 (300) 2 700 .00 registrándose una pérdida de S/. 3 000. Al perder se registra la pérdida mediante un asiento de Ajuste. El asiento seria En éste caso la provisión se transfiere al gasto registrándose en el Balance General el nuevo valor de la cuenta 31 Valores Valor de las Acciones (-) Provisiones Valor en Libros 38 S/. de existencias 291 Licuadoras 20 A Mercaderias 201 Licuadora 31/12 Por el castigo de la existencias Extractoras deterioradas DEBE HABER 950 950 950 950 950 950 950 950 950 950 e).Contabilizaciòn 1 68 Provisiones del Ejercicio 685 Desvaloraización de existencias 29 A provisiones para desvalorización de Existencia 291 extractoras 31/12 Por el monto desvalorizado de existencia 2 94 Gastros Administrativos 79 A Cargas Imputables a cuenta de costos 31/12 Transferencia de provisiones 3 29 Provisiones para desvaloriz. compra acciones por un valor de S/. El asiento por la provisión del seguro pagado por adelantado sería: . 1 200 anuales. El importe total se paga por adelantado en efectivo según póliza de seguro 151515. etc. alquileres pagados por adelantado. Dicho contrato entra en vigencia a partir del 1º de Mayo. Normalmente estas operaciones se irán devengando mensualmente durante el periodo de cobertura.Contabilizaciòn 1 68 Provisiones del Ejercicio 683 Fluctuacion de valores 31 A valores 319 Provisiones para fluctuación de valores 31/12 Para registrar la perdida de valor de las acciones 2 94 Gastos Administrativos 79 A cargas Imputables a cuenta de costos 31/12 Por la Transferencia de Provisiones DEBE HABER 300 300 300 300 300 300 f). adelanto de remuneraciones. tales como: la cancelación de una póliza de seguros. Ejercicio Práctico: Una empresa comercial asegura su mercadería contra todo riesgo ante la Compañía de Seguros El Sol por S/. Ajuste por cargas diferidas Toda empresa a veces realiza pagos adelantados que posteriormente deben convertirse en gasto. 39 . 00 1428 1428. Noviembre y Diciembre sería de acuerdo al siguiente càlculo: 1 200 + 12 meses x 3 meses = 300 Contabilización 1 65 Cargas diversas de gestión 654 Seguros 38 A Cargas diferidas 382 Seguros pagados por anticipado 31/12 Por los seguros pagados por anticipado 2 94 Gastos de administración 79 A cargas imputables a cuenta de costos 31/12 Por la transferencia de las provisiones 300 300 DEBE HABER 300 300 300 300 40 .Contabilizaciòn 1 38 Cargas Diferidas 382 Seguros pagados por anticipados 40 Tributos por pagar 4011 IGV e ISC 46 A cuentas por pagar diversas 469 Otras cuentas por pagar diversas 1/10 Por la provision del seguro pagado por Anticipado 2 46 Cuentas por pagar diversas 469 Otras cuentas por pagar diversas 10 A Caja y Bancos 101 Caja 1/10 Por la cancelación de la póliza de seguros DEBE HABER 1200.00 1428 El asiento de ajuste correspondiente a los meses de Octubre.00 1200 228 328 1428.00 1428 1428. patentes y marcas. realiza proyectos de investigación para ampliar su oferta productiva en el mercado. derechos de llave. etc.g). Los intangibles se centralizan como un activo fijo y se amortizan a lo largo de su vida útil por la pérdida de valor de los mismos. Ajuste por Amortizaciones: Los activos intangibles o inmateriales son por lo general activos de larga vida.A. El ajuste se aplica a los activos intangibles (llámese. Ejercicio Práctico: La empresa El Sol S. 20 000= s/. gastando S/. 394 Amortización de intangibles 31/12 Por la amortización de Intangibles DEBE HABER 2 000 2 000 2 000 2 000 41 . Contabilización 1 34 Intangibles 343 gastos de investigación 10 Caja y Bancos 101 Caja 1/10 Por el pago que ocasiona el proyecto de investigación DEBE HABER 20 000 20 000 20 000 20 000 El asiento de ajuste por la amortización durante el primer año sería de acuerdo al siguiente cálculo: 10% de S/. 20 000 Se contabiliza el asiento por el gasto.) cuyos gastos deben ser explotados en varios años hasta un máximo de 10. 2 000 Contabilización 1 68 Provisiones del ejercicio 682 Amortización de intangibles 39 A Depreciacion y amortización acum. TUO de la Ley de Productividad y Competitividad Labora) 3) Pago por vacaciones truncas: Cuando un trabajador ingresa a una empresa a trabajar. 1 42 . Ajuste por Beneficios Sociales El beneficio social constituye el derecho que le corresponde a los trabajadores de acuerdo a las normas laborales vigentes de un país. sus vacaciones quedan truncas. cuando este a los 6 meses es despedido por algún motivo.5 sueldos por cada año trabajado mas 1 CTS por cada año trabajado (de conformidad con lo establecido por el artículo 76 del Decreto Supremo N° 00397TR. por decir ganaba mil soles (S/. 2) Indemnización por despido arbitrario: En caso de despido arbitrario tiene derecho a recibir por lo general 1. Generalmente son aquellos pagos adicionales que obtiene el trabajador por su valor remunerativo.Contabilización DEBE HABER Gast 94 A79 cargas 2 000 31/12 Provisi 2 000 2 000 Depreci 39 394 In A34 Intangibles 343 G 31/12 de intang 2 000 2 000 h). por decir por 12 meses. Se califica como beneficio social los pagos efectuados al trabajador por: 1) Compensación por tiempo de servicios CTS: La Compensación por Tiempo de Servicios tiene la calidad de beneficio social de previsión de las contingencias que origina el cese en el trabajo y de promoción del trabajador y su familia. Provisión por los meses de Octubre.1 500 b. es decir S/.. 43 . 500 Ejercicio Práctico: Juan López gana S/.Provisión por mes S/.. Noviembre y Diciembre 3 X 125 = 375 Contabilización 1 62 Cargas de personal 626 Vacaciones 41 Remuneración y participación por pagar 412 Vacaciones por pagar 31/12 Por la provisión de vacaciones referente a los mese de Oct. 1 500 mensuales.000). entonces recibirá como vacaciones truncas su proporcional respectivo. Ajuste por Ganancias Diferidas Se debe realizar este asiento por las ganancias diferidas o adelantadas. la empresa está sujeta a cumplir con la obligación.. Todos los años sale de vacaciones el mes de Octubre ¿Cuál es el importe que se debe ajustar al 31 de Diciembre? realice los asientos respectivos a. Y Dic 2 94 Gastos Administrativos 79 A cargas Imputables a cuenta de costos 31/12 Por la transferencia de la Provisión DEBE HABER 375 375 375 375 375 375 i). Nov. con el fin de que se refleje un saldó verdadero en el Balance General. 1 500 / 12 = 125 c..Sueldo básico S/. ya que si no se regulariza esta operación. 228.5..200 más IGV.Ejercicio Práctico: El día 1 de Octubre se vende mercaderías por S/.Contabilizaciòn 1 12 Clientes 121 facturas por cobrar 123 Letras por cobrar 40 A Tributos por Pagar 401 Gobierno central 4011 IGV 49 A ganacias diferidas 491 Ventas diferidas 70 A evntas 701 mercaderias 01/10 Por las ventas diferidas 2 69 Costo de ventas 691 Mercaderias 49 Ganacias diferidas 492 Costo diferidos 20 A Mercaderias 01/10 Por el costo diferido 165 165 495 495 660 DEBE HABER 1428 228 1200 228 228 900 900 300 300 Nota: Los S/. El costo de la mercadería vendida es de S/. 85 resultados antes de participaciones e impuestos 89 resultado del ejercicio y 44 . Se cobra una inicial de S/. de servicios e industriales para su regularización utilizarán las cuentas: 80 Margen comercial 82 valor agregado 83 excedente bruto de explotación 84 Resultado de explotación.por el saldo se firma 12 letras.-ASIENTOS DE REGULARIZACIÒN Se denomina así a aquellos asientos contables del Libro Diario en donde se registran las cuentas que dieron utilidad o pérdida en base a las cuentas denominadas "saldos intermediarios de gestión". Las empresas comerciales. 660. 1. 300 de la 70 Ventas corresponde a los 3 meses (Octubre. Noviembre y Diciembre) 2. Responde las siguientes interrogantes: 1. llegando al final del presente mostraremos un ejemplo de este tipo de asiento contable. ¿Qué sucedería si no existiera los asientos de apertura? 4.Los asientos de regularización se registran después de la Hoja de Trabajo (Balance de comprobación) en el libro Diario. ¿Qué significa hacer un asiento contable por el costo de ventas? 45 . ¿En qué casos se hace los asientos de apertura? 2. Nº 02 I. ¿Cuál sería la glosa de un asiento de apertura? 3. ¿Por qué debemos realizar el Asiento por Destino? 5. ¿Cuándo se hace el “asiento por Destino por la salida de mercaderías de almacén? 6. ¿Por qué debo hacer la depreciación de un activo fijo? 8.7. ¿Cómo hago el trámite para tener un libro de planillas de sueldos en una empresa nueva? 46 . ¿Qué significa la desvalorización de una existencia? 11. ¿Qué ocurre si no hago la depreciación al final del año? 9. ¿Cuál es la fórmula para hallar el costo de ventas? 10. ¿Qué significa un despido laboral no arbitrario? c. Respecto a la estabilidad laboral ¿Qué dice la Constitución Política del Estado Peruano? 47 . También ganaba el mínimo que la ley exige.1 I. cuando el trabajador cuente con un impedimento para el normal desarrollo de su trabajo? b. INVESTIGA Y COMENTA A LAS SIGUIENTES INTERROGANTES: a. su remuneración era el mínimo que la ley fija ¿Cuál será el importe de su indemnización? 2. RESUELVE LOS SIGUIENTES CASOS: 1. ¿Qué tiempo es computable las licencias por enfermedad con goce de haberes por parte de empleador. ¿Por qué la empresa debe tener en planillas necesariamente a sus trabajadores? d. Un empleado es despedido arbitrariamente y a trabajado 2 años en la empresa San Jorge. ¿Tendrá indeminización? II. Un trabajador es despedido por sobrevaluar precios de combustibles del grifo “ABC”.Nº 2. el llevaba trabajando en la empresa 6 meses. El costo de cada una de ellas es de S/. 1900 Su uso se realiza a partir del 1 de julio. 120. ¿Cómo y cuándo cobrar la CTS de un banco? III.e. Elaborar los siguientes asientos contables a). La Empresa Unidos del Centros S.A. Realizar el asiento de ajuste sería: 48 . el 31 de diciembre realiza un inventario de su mercadería y comprueba que existen 10 licuoextractoras Philips que están muy deterioradas. Se calcula una vida útil de 4 años es decir una depreciación del 25 % al año. 31 de Diciembre la depreciación por los 6 meses de vida. no aptas para la venta. Depreciación Anual = = Por consiguiente al cierre del ejercicio contable. Valor del Activo Fijo Depreciación Valor en libros 31-12-200_ Realizar su respectivo asiento contable de Provisión Folio 3 Contabilización DEBE HABER b). El 1º de Abril se compra una computadora en S/. Se provisiona el Costo de Ventas según el Libro auxiliar con los siguientes datos: -Al inicio del año se tiene mercaderías en el almacén por s/ 15 000 . sin ninguna causa que lo justifique el 31 de octubre del año en 49 . Sin embargo. 45 000 . Además. la empresa Comercial “Dawior S.-).” contrató a un trabajador a plazo temporal por un periodo de un (1) año para que realice la comercialización de los productos de la empresa y se le asignó una remuneración de S/.Al finalizar el año el stock final fue de s/. 2. 25 000 Folio 4 Contabilización DEBE HABER IV.Contabilización 1 68 Provisiones del Ejercicio 685 Desvaloraización de existencias 29 A provisiones para desvalorización 291 extractoras 31/12 Por el monto desvalorizado de existencia 2 94 Gastros Administrativos 79 A Cargas Imputables a cuenta de costos 31/12 Transferencia de provisiones 3 DEBE HABER c).C.097.A. el trabajador cuenta con carga familiar (es decir un adicional de S/.Las compras de mercaderías durante el año fueron s/. 53. Desarrollar el siguiente caso de Indemnización por despido arbitrario de trabajador contratado a plazo temporal El 1º de marzo del presente año. 50 . deberá abonar al trabajador una indemnización equivalente a una remuneración y media ordinaria mensual por cada mes dejado de laborar hasta el vencimiento del contrato.curso la empresa despidió arbitrariamente a este trabajador faltando cuatro (4) meses para que culmine el contrato de trabajo celebrado. TUO de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral. la empresa nos consulta ¿Cómo debe elaborar la liquidación de beneficios sociales de este trabajador si lo despide antes del vencimiento de su contrato? Tener en cuenta: De conformidad con lo establecido por el artículo 76 del Decreto Supremo N° 00397TR. si un empleador resuelve arbitrariamente un contrato de trabajo temporal. Al respecto. con el límite de doce (12) remuneraciones. No. También se puede controlar en forma periódica ( cada mes. teniendo en cuenta las normas que rige la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria ( SUNAT ). La importancia de éste libro consiste en registrar en forma detallada. industriales y en las empresas de servicios. relacionados al giro del negocio de la empresa. 51 enmendaduras todos los datos de los comprobantes de pago que se obtuvo en las compras de bienes y/o servicios ya sea .1. su utilización de éste libro es obligatorio en todas las empresas comerciales.UNIDAD TEMÁTICA III REGISTRO DE COMPRAS Y VENTAS 3. publicado el 15-04-99. dos meses.S. CONCEPTO DE REGISTRO DE COMPRAS Es un Libro Auxiliar Obligatorio según D. ordenada y cronológicamente sin borrones y al contado o al crédito. 19620.G. Todos los movimientos de las operaciones registradas en el presente Libro origina un asiento por naturaleza y por transferencia en el libro diario. 055-99-EF. No.L. Cuando el volumen de las compras son considerables es sumamente importante el uso de este libro. año 1973. de acuerdo a la política de cada empresa) los gastos operativos y administrativos que la empresa realiza para sus fines específicos. es muy importante el uso de este libro auxiliar para calcular los créditos fiscales ( I. de foliación doble.V. cuatro meses. ) a favor. etc. trasladándose posteriormente la afectación financiera en el Libro Caja y generando a través de ella el llamado asiento de centralización. artículo 37 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo D. para llevar un control detallado de la reposición de las mercaderías y de las condiciones de compras. y que eroga la situación financiera. de serie del comprobante de compra 4) Columna para anotar el No. Resolución No.S. Ticket. el Registro de Compras tiene que estar legalizado por el Notario Público en la jurisdicción que el corresponda. Liquidación de Compra.).U. 078-98ISUNAT (20-08-1998) Y R. 2) Columna para registrar el tipo de documento. No.En este Registro Auxiliar se registran todos los documentos que la empresa requiere para su normal actividad empresarial en el campo de los negocios. que estén acorde con el Reglamento de Comprobantes de Pago Resolución No. de comprobante de compra (factura.V. El rayado que se usa generalmente presenta las siguientes partes. 3) Columna para anotar el No. 52 . Recibos de Agua y otros documentos y los comprobantes de pago permitidos.G. Notas de Crédito. Para que tenga validez en el aspecto formal. ó por el Juez de Paz en el ámbito Distrital en la que las empresas realicen sus operaciones de adquisición de bienes o servicios y poder hacer uso del Crédito Fiscal (I. de R.' se detallan como aquellos comprobantes de pago ylo documentos validos para efectos tributarios y de control. Recibo por Honorarios. de esta manera la empresa no tendrá ningún tipo de problema o alguna observación posterior cuando exista alguna fiscalización por parte de la SUNAT.C. Boletas de Venta. de la empresa proveedora. RAYADO DEL LIBRO AUXILIAR REGISTRO DE COMPRAS El rayado del Registro de Compras depende en gran parte de la importancia que le puede dar cada empresa y de acuerdo a datos que desee conocer con respecto de sus compras ó adquisiciones de bienes y servicios. que detallamos a continuación: Facturas. etc) 5) Columna para anotar el No. El plazo es de 10 días hábiles de retraso contados desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en que se recepcione e! comprobante de pago. Boleta de venta. 018-971SUNAT. Recibos de Luz. los hechos que sustentan el registro de la operaciones del Registro de compras. A. Guía de Remisión. El Registro de Compras tiene un plazo máximo de atraso para poder registrar todos los comprobantes de pago que se tiene en poder y vinculados a asuntos tributarios. Notas de Débito. 132-20011SUNAT (24-11-2001). 1) Columna para registrar la fecha de la operación. ya que es necesario para un mejor control interno y así no tener dificultades con 1a fecha de cancelación. puede ser modificado ya que no es necesario tener en forma estricta el presente modelo para anotar !as operaciones. las mismas que se adecuan a las necesidades propias de ellas. al contado. de acuerdo a las necesidades de la empresa. luego del descuento. 13) Columna para anotar el I. 16 denominada fecha de cancelación de las compras realizadas al crédito. 10) Columna para anotar el valor de compra.G.MODELO DEL REGISTRO DE COMPRAS El presente Rayado del Registro de Compras.V.6) Columna para registrar el nombre del proveedor o la razón social 7) Columna para anotar el tipo de cambio. al crédito. La columna No. cuando la adquisición se encuentre afecta al IGV.. cuando la adquisición se encuentre afecta al IGV. teniendo en cuenta un mejor control para el bienestar de la empresa y la utilidad que puede ser en el momento que se requiera una información. 53 . b. 9) Columna para anotar los descuentos y rebajas obtenidos.V. se da por criterio propio. 12) Columna para anotar el importe de las operaciones que no estén afectas al I. 14) Columna para anotar otros importes 15) Columna para anotar e! importe total (precio de compra ) de la compra realizada.Existen otros tipos de rayado. antes de descuentos y rebajas obtenidos por el proveedor. NOTA. 8) Columna para anotar el valor de compra.. pueden haber otros modelos de acuerdo a la necesidad de la empresa. 11) Columna para anotar el valor de compra.G. luego del descuento. de las adquisiciones realizadas. en caso de compra en moneda extranjera. 54 . 30 licuadoras marca Oster y 35 planchas marca Imaco con el 1. 2709. Rebaj Bonif Operac. 002-0659. marca Philips Stereo de 2 Bandas en AM y FM por un total de S/.00 cada uno incluido IGV Al contado.  Día 03 de Mayo Con Factura Nº 001-135 se ha comprado a Tiendas" F " SRL. en el mes de Mayo 2008 ha adquirido la siguiente compra:  Día 01 de Mayo con Factura No.REGISTRO DE COMPRAS Mes de …. 2 lavadoras marca Emerson por un total de S/. con RUC.00  Día 15 de Mayo con Factura Nº.A. 20897645138. 20829364731.00 incluido IGV Al crédito. de 20……… FECHA Dia Mes Año Tipo de Doc Comprobante de Pago Serie Numero Numero de RUC Tipo de Proveedor Cambio Total valor compra Dsctos.17 más el IGV.00 al contado. y siendo el valor de las planchas por un total de S/ 1348. con RUC Nº. compra de 20 Radios. con RUC Nº. Con RUC Nº 0564893462. Gravadas de credito Operac.720. 5 T. por un total de valor de venta de las licuadoras de S/. 20200358760. no Gravadas IGV Otros total Import 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 CASO PRÁCTICO La Empresa Comercial "XYZ" S. Al crédito. se ha comprado de Comercial Centro un SA. 002-00893 se ha comprado de Comercial San Fernando S.A.A.V marca Sony de 20" a colores por un importe de S/.. 1834.5% de descuento. Gravadas contado Operac. Nº.  Día 08 de Mayo con B/V Nº 002-592 se ha comprado a la casa Reiser S. 599. 2. 002-000764 se ha comprado de Comercial San Cristóbal SRL.C con RUC Nº 20836004726. a colores de 20" marca Panasonic por un total de S/. por un total de valor de venta de S/. 20360580974. incluido IGV  Día 26 de Mayo con Factura Nº. 4597.A. 40 extractoras marca Oster por la suma de S/. al contado. Veamos nuestro Registro de compras y los asientos contables: REGISTRO DE COMPRAS MES DE MAYO DE 2008 55 . 20654973819. 001-000366 se ha comprado de Distribuidora CURACAO S. 5 T. 2552. Día 22 de Mayo con B/V Nº.00. 5658 con el 5 % de descuento al contado más el IGV  Día 30 de Mayo con Factura Nº.V.A. 6 microondas marca philips. 002-000564 se ha comprado de Comercial Matusita S.C. Con RUC Nº. Con RUC Nº.00 más el IGV al contado. número de ejemplares y otros establecidos por la SUNAT (Superintendencia Nacional de Administración Tributaria).01 Gobierno Central 40. productivas y de servicios. REBAJAS Y BONIF. .71 21. 20 MERCADERIAS 21628. dimensiones.95 343. . originan ¡limitadas transacciones comerciales que denominamos Venta ( s ).01856 .71 60. tienen como finalidad poner al alcance los bienes y servicios que los consumidores necesitan satisfacerlos.2. Y Bonif Obtenidos xxx Por la centralización del registro de compras. por criterios técnicos y profesionales del quehacer diario del Contador Público de manera pragmática.01 Almacén 61 VARIACION DE EXIST. hemos añadido la columna de fecha de Cancelación de dichas compras. Base Iega1. por lo que su efecto facilitará el registro en el Libro caja a la fecha de su cancelación.75 21628.1 Dctos. 61. Sin embargo estos hechos económicos de las empresas y consumidores. REGISTRO DE VENTAS Las empresas comerciales.98 40. Por eso se hace necesario que estos hechos tengan el soporte contable mediante la documentación que emita el vendedor al comprador. correspondiente al presente mes de mayo 2005 ……………………………X…………………………….71 3.01 Mercaderías 40 TRIBUTOS POR PAGAR 2799. denominándose a estos documentos " Comprobantes de Pago " los mismos que están normados por una serie de requerimientos. ASIENTOS DE CENTRALIZACION AL LIBRO DIARIO ……………………………X…………………… DEBE HABER 60 COMPRAS 21 628. Continúe con el Asiento por la cancelación… 24084.01 Facturas por pagar 73 DCTOS.11 IGV 42 PROVEEDORES 42. Rebaj.01 Mercaderías xxx Por la transferencia de las mercaderías a almacén .. a fin de controlar las cancelaciones por las compras al crédito en el referido registro.NOTA: Similar al caso del Registro de ventas. OBTENIDOS 73. se da por comprendido que. conocer las características de cada una de ellas se ha tratado extensamente en el curso de Documentación Mercantil. ó por el Juez de Paz competente de la Jurisdicción Distrital . contados desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en que se emita el comprobante de pago. RAYADO DEL REGISTRO DE VENTAS 1) Columna de fecha de emisión de comprobante de pago de ventas considerando el día. presentamos el modelo del rayado. recordándoles siempre que el Registro de Ventas debe ser autorizado por el Notario Público de la jurisdicción donde se encuentra la empresa. No. A continuación. rebajas y bonificaciones por ventas concedidas. a. para los contribuyentes del Régimen Especial de Impuesto a la Renta y contribuyentes del Régimen General de Impuesto a la Renta. CONTASIS. 4) Columna de número de comprobante de pago 5) Columna de tipo de cambio si la venta se efectúa en moneda extranjera 6) Columna de número de RUC del Cliente 7) Columna del nombre del cliente ó razón Social 8) Columna de Base Imponible de ventas gravadas al contado 9) Columna de Base Imponible de ventas gravadas al crédito 10) Columna de descuentos. más conocido propiamente como el Reglamento de Comprobantes de Pago. estos hechos a través de ciertos procedimientos técnicos deben de transcribirse en el Registro de Ventas de foliación doble. En el procedimiento de registro de Ventas.S. y que debe mantenerse registrado con un máximo de 10 días de retraso. cuando llevamos la Contabilidad Manual y de igual forma el procesamiento de información cuando aplicamos la Contabilidad Computarizada por el Sistema PROCONT. SISCONT y otros. 078-981SUNAT ( 20-081998 ) Y R. Para este caso la indicación documentaría se refiere a las Boletas de Venta y las Facturas. tal como determina la Resolución No. la retención del Impuesto General a las Ventas. sobre las ventas realizadas mediante Boletas de Ventas (B/V) queda tácitamente en el referido documento. mes y año 2) Columna de código de documento 3) Columna de serie de comprobante de pago. 57 .97/SUNAT el mismo que fuera publicado el 09-03-97 y vigente a partir del 24-03-97. 132-20011SUNAT ( 24-112001). No. 2 092.44 mas el I.G.11) Columna de Impuesto General a las ventas 12) Columna de otros tributos 13) Columna de importe total de la venta 14) Columna de fecha de cancelación de ventas al crédito CASO PRÁCTICO La Empresa Comercial " ABC " S. 999 al contado.V.A. por la venta de una Licuadora marca OSTER con 4 velocidades. 001-000366 a la Sra.V. valorizado en S/. Día 5 de Mayo B/V No.L. y fm. Carmen Cortijo Ruiz. con RUC. en el mes de Mayo 2008 ha emitido los siguientes documentos de ventas: Día 2 de Mayo B/V No.. 001-000120 a Comercial Mantaro S. por la Venta de un T. de 2 bandas stereo en am.G.139 con el 10% de descuento. incluido IGV Día 3 de Mayo Factura No. por un total de S/.R. Sony de 20" a colores valorizado en S/. 20271204697. por la venta al contado de 10 Radios marca Philips. Marcelino Campos Torres.V 58 . 001-000365 al Sr. incluido el I. 250. con RUC No.I. Día 12 de Mayo B/V No. con RUC Nº 20230564185.935. Juan Torres Sotomayor. 001-000121 a Comercial Mantaro SRL. 001-000124 por la venta al contado de 2 TV.R. 10192004973.29 mas IGV.V marca Sony de 14".60 y 90 días vista REGISTRO DE VENTAS 59 . Día 18 de Mayo con Factura No. 10356978420..70 incluido el I.Día 7 de Mayo Factura No. Día 30 de Mayo con Factura No. 1 479 incluido el IGV Día 27 de Mayo con Factura Nº 001-000123 por la venta al crédito de 3 microondas marca Philips. 001-000368 al Sr. 429 incluido el IGV por la venta al contado de un T. a comercial Milagritos E. por la venta al crédito de 20 planchas marca Samsung vaporizadoras con el 2% de descuento. 01-000367 al Sr. por un total de S/. el mismo que es anulado por considerarse erróneamente el valor de emisión.L.V Día 12 de Mayo se emite la B/V No. a colores de 20" marca LG. 20271204697. 001-000122 a la Sra. con RUC No.G. Magaly Garay Gutierrez con RUC No. por la venta al contado de una lavadora marca LG teniendo un descuento del 3%. por un total de S/. Alexander Balbín Sánchez. 3. Al Sr. por el importe total de S/. por el importe de S/. 1 580.1 998 Incluido IGV Las ventas al crédito han sido canjeadas por Letras a 30. por un total de S/. Juan Torres Sotomayor por S/. MES DE Mayo …. 60 . De 2010. Los pagos o ingresos al contado y con cheque normalmente se registran el Libro Caja. b. Ventas folio Nº ……………………X…………………………….09 61 .1 Fact. Al crédito del mes ……………………X…………………………….CENTRALIZACIÓN DEL REGISTRO DE VENTAS AL LIBRO DIARIO DEBE ……………………X………………………… 12 CLIENTES 13. según Vtas.5 Dsctos.1 Mercaderias xxx. Por cobrar 12 CLIENTES 12. que se veremos más adelante. Concedidos por pronto pago 40 TRIBUTOS POR PAGAR 40.11 I.188.64 11. 12 CLIENTES 6.609.G.09 12.82 12.- Los asientos del registro de ventas se trasladan al diario normalmente a fin de cada mes.3 Letras por cobrar xxx.1 Facturas por pagar 67 CARGA FINANCIERAS 89. HABER 2..707.V.1 Gobierno Central 40.232.232. Por el canje de las facturas por Letras.88 67. Por las ventas del mes según Reg.06 6. 70 VENTAS 70. oo. con RUC 1034854861. 005-875 al contado. elaborar el Registro de Ventas y su asiento contable respectivo: La empresa comercial “ABC” S. Nro. mas IGV al en el mes de Febrero del 2008.oo. con un descuento del 5% por el pago al contado d) El día 29 de feb. Se compra mercaderías diversas. al contado la cantidad de S/. Con la información siguiente. compra de 2 cocinas. con B/Vta. 001-0015 a comercial KOKI. por la venta al crédito de 50 relojes. 001-149 a comprado a tiendas “L” SRL con RUC 19343478512. siguientes documentos de venta: a) El día 03 de febrero con B/V Nro. por un total de S/. por un total de S/ 3 900. por la venta al crédito de 5 T. con factura Nro.4 crédito. marca PHILIPS. b) El día 07 de feb. por la venta de una radio grabadora. por la suma de S/. elaborar el Registro de Compras y su asiento contable respectivo: La empresa comercial “América” S. Julian Pérez.1.oo más IGV d) El día 26 de febrero con B/V Nro.V.6 000. Con factura Nro.A. Con la información siguiente. 1 000. en el mes de Febrero del 2006.oo b) El día 07 de febrero. Abel Lopez. ha realizado las siguientes compras a) El día 03 de feb.oo. mas IGV. 5 000. 25 000. Con factura Nro. por la venta de una computadora.A. compra de 10 bicicletas montañeras. con el 3% de descuento por un total de S/. a comercial “PP” SAC. al crédito. 1 750. 20204055912. 002-0011 al Sr.A. a al empresa “C” S.oo a la empresa “SOLAR” EIRL. por la suma total de S/ 4 000.002-546423.oo 2. 001-140 a comprado a tiendas “Mantaro” SRL con RUC 12343678912. al crédito la cantidad de S/. con RUC Nro. por un total de S/. 001-0016. Con factura Nro. 100 ollas arroceras. c) El día 29 de de febrero se compraron con factura Nro. 002-0010 al Sr.oo incluido el IGV c) El día 25 de Feb. 62 500. con RUC 1985631457514. ha emitido los . Impor te total CLIEN TE IG V Centrali z a c i ó n en el Libro D i ari o : D H 12 CLIENTES Facturas por pagar 67 CARGAS FINANCIERAS 67. Do D M A c.11 IGV 70 VENTAS 701 mercaderías 63 . REGISTRO DE VENTAS Co d.5 Dscto. por pronto pago 40 TRIBUTO 40. Doct imp . imp. RU C DEL 200 Base Base Vta. Bru os Gravad Gravad ta Reba as as ja contad credito Boni o f.Nota: para resolver utilice el siguiente formato.1 Gobierno central 40. Fecha MES: Comprobant Tipo e / De pago camb io Seri Nume e ro Nro . Fecha Comproba nte De pago Ser Num ie ero Tota l Valo r de com pra DEL 200 Doct Operacio nes. Operaci ones Nr o.REGISTRO DE COMPRAS MES: Co d. Rebajas y Bonif. 731 Desc. o : D H 64 . Bonif. Do D M A c.1. RU C PROVEE DOR Gravad as credito Oper ac. os Gravad Reb as aja contado . IGV 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 73 DESCUENTOS REBAJAS BONIF. no graba das IG V Impo rte total Centra l i z a c i ó n en el Libro D i ar 60 601 Mercaderías 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno central 401. después de la fecha viene: Código del documento ¿A qué se refiere? 5. En el rayado del libro de compras y de ventas. ¿Cada qué tiempo se centraliza los datos del Registro de compras y/o de ventas? 4.Nº 03 1. ¿Qué es un crédito fiscal? 2. ¿Al comprar o al vender se obtiene crédito fiscal? 3. ¿Qué sucede si estando obligados a llevar registros de compras y de ventas no la llevamos o estamos muy atrasados en su registro? 65 . 66 . los Cheques girados. se utiliza de acuerdo a las necesidades de la empresa. indicar comúnmente como saldo en contra. 2. las Notas de Cargo. Para los intereses de las empresa.UNIDAD TEMÁTICA VI LIBRO AUXILIAR DE BANCOS 4. Dicho de otra manera el Libro Banco controla el tránsito de dinero en cuenta corriente.1. CONCEPTO Es un Libro Auxiliar voluntario que no necesita ser legalizado. y en la condición del saldo Acreedor. se realiza de acuerdo a su naturaleza en columnas. tipo de operación.2. mediante este Libro podemos definir como informes inmediatos. y adicionalmente se señala el período al cual pertenece. se indica el Número de la Cuenta Corriente y el Nombre del Banco al cual pertenece. señalándose por el saldo Deudor la disponibilidad de dinero por parte del cliente. Notas de Abono Este Libro es importante para controlar las relaciones operacionales que existen entre la Empresa que tiene Cuenta Corriente con la Entidad Bancaria ó entidad financiera regida por la ley No. MANERA DE LLEVAR ESTE LIBRO 1. Las entradas o depósitos así como los retiros. precisa y cronológica los depósitos en la Cuenta Corriente. para la obtención de Saldos actualizados. y demostrar a través del libros de Bancos los saldos que puede ser Deudor o Acreedor. El registro de las operaciones efectuadas por las empresas en las entidades Bancarias. Su finalidad principal es controlar en forma ordenada. debido a la presentación del Avance en Cuenta corriente y posteriormente para llegar al sobregiro bancario 4. número de documento que 67 . Nueva Ley de la Banca. 26702 de DG-12-96. en la que se detallan la fecha de operación. clara. En la parte superior del Libro Bancos. además del registro del movimiento del efectivo de las entregas como del libramiento de cheques. 4. Así como también los números de la documentación perteneciente al Banco de las Notas de Cargo ó Débito ó de las Notas de Abono ó Crédito). 3. Se registra en el Debe todo aumento ó entrega de dinero en la Cuenta Corriente. El libro auxiliar de Bancos. 5. Cuando se disminuye dinero en la cuenta corriente mediante el libramiento de cheques. este aumento se produce por los depósitos de dinero en efectivo o con cheques a cargo del mismo o de otros bancos. recibe el nombre de Abonar.justifica la operación (de entregas ó depósitos.. CUENTA CORRIENTE Nº 991-010173-25 BANCO DE CREDITO DEL MES DE JUNIO – 2007 LIBRO DE MOVIMIENTO BANCOS FECHA COMCEPTO SUMAS SALDOS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR 68 . 6. los fondos que se necesiten a fin de poder cumplir una obligación girada contra la cuenta corriente. Se registra en la columna del Debe las entradas de fondos iniciales que se conocen con el nombre de apertura. El registro de dichas operaciones se conoce con el nombre de Acreditar y Debitar o Cargar. estas operaciones determinan la disminución del dinero en efectivo disponible de la cuenta corriente. y el del número de cheque girado. nos muestra el saldo disponible para poder cubrir en cualquier oportunidad. 5. y se procede de la siguiente manera: 1º Si en la sumatoria total acumulada de la columna del DEBE es mayor que la columna del HABER. si el saldo es DEUDOR se reabre con la expresión " A Saldo". 69 . o mejor dicho el cliente tiene fondos disponibles en el banco a su favor. se restan las cantidades totales ente sí. REAPERTURA DEL LIBRO BANCO La reapertura del libro banco se efectúa con el saldo anterior. 4. por un crédito recibido o por la autorización de un sobregiro. DETERMINACIÓN DEL SALDO La determinación del saldo en el libro Bancos. esa diferencia se denomina “A Saldo”. todo lo contrario es que nosotros tenemos una obligación ó deuda que cumplir con el banco. en otras palabras significa que no tenemos fondos disponibles.4. quiere decir que el banco le debe al cliente. Para efecto de cuadre de las columnas del DEBE y HABER.3.4. 4. Cuando el saldo en el libro de bancos es ACREEDOR. tiene el siguiente procedimiento: 1. quiere decir que el cliente le debe al banco. 2. los importes de los cheques girados y las Notas de Cargo recepcionados para la determinación del saldo del próximo mes inmediato posterior. Cuando el saldo del libro de Bancos es DEUDOR. Pero si el saldo fue ACREEDOR la reapertura se hará con la expresión " Por Saldo". así como el registro de las Notas de abono recibidos: y en el HABER. Así se procede continuamente cerrando y reabriendo el libro a través de cada período. BALANCE DEL LIBRO BANCOS Cada fin de mes se debe acumular a un total de las operaciones ocurridas por columnas del DEBE ó entregas y /o depósitos efectuados. y se coloca a la altura de la columna del HABER y de esa manera quedan ambas columnas conciliadas ò igualadas. 50. VEAMOS EL SIGUIENTE EJEMPLO: 70 . se denomina A Saldo.00 875.cte .00 550.00 95. 711.00 18.00 780.VEAMOS EL SIGUIENTE EJEMPLO CUENTA CORRIENTE Nº 380-000175-25 BANCO CONTINENTAL DEL MES DE JULIO – 2007 LIBRO DE MOVIMIENTO BANCOS FECHA COMCEPTO SUMAS DEBE HABER SALDOS DEUDOR ACREEDOR 02-Jul Apertura de cta.550. esa diferencia se denomina Por Saldo y se coloca a la altura de la columna del DEBE y de esa manera los totales quedan en cantidades conciliadas.50 970.00 A SALDO 970.001-Luis 15-Jul Torres Giro de Cheque Nº 002 Juan 22-Jul López 31-Jul Nota de Cargo -Chequera Nota de Cargo .50 * 711.00 06-Jul Deposito de Cheque otro Banco 190.00 03-Jul Depósito en efectivo 230.00 970.00 25.50 258.00 Giro Cheque Nº. según movimientos de operaciones.00 711. 2º Si la columna del DEBE es menor que la columna del HABER.50 (*) En el presente cuadro ilustramos claramente el saldo de S/. dicho sea de paso significa que la empresa tiene liquidez o disponibilidad en el Banco.Mantenimiento 970.00 730.00 120.00 755. para lo cual mediante el conocimiento manejo del libro Bancos .00 1.50 320. Vale decir que una verificación comparativa de datos de cómo se ha determinado los saldos de la Empresa como en la Entidad Bancaria. como el de las operaciones registradas por el Banco de los estados de cuenta corriente . Entre las sumas totales del DEBE y HABER el Saldo es S/.siendo este reporte generalmente distinto en la determinación de salado al de la determinación del libro Auxiliar de bancos .6.50 68.00 480.00 SALDOS DEUDOR ACREEDOR 711. 68. ó estados de cuenta Corrientes . documentación que es enviada por el banco donde mantenemos nuestra Cuenta 71 .50 1.50. a un tiempo determinado .010. La conciliación bancaria es una técnica que se practica entre el libro Bancos de la Empresa con el Extracto Bancario Corriente . LA CONCILIACIÓN BANCARIA Todas las empresa o personas que mantienen Cuenta Corriente en una cantidad bancaria o Financiera . para la observación del caso. el cual denominamos Por Saldo.tiene derecho a recibir un informe para verificar y controlar sus operaciones . dicho de otro modo estamos sobregirados.00 (*) En este pequeño movimiento se ha tratado de sacar un. 4.010.033-José Cáceres Giro de Cheque NO.MOVIMIENTO DEL MES DE JULIO LIBRO BANCOS FECHA 01-Ago 07-Ago 18-Ago 29-Ago CONCEPTO A SALDO Deposito con Cheque -Mismo banco Giro de Cheque NO .50 941.Se procede a la realización de la conciliación bancaria .50 * 68.00 530.50 461..00 1.50 POR SALDO 941. Saldo Acreedor.010. este monto representa que la Empresa no cuenta con liquidez y que está debiendo al banco.044-para sueldos mes SUMAS DEBE HABER 711. MÉTODO INDIRECTO En este método se parte del saldo determinado por el Banco.8. El Extracto Bancario como documento reporte del Banco.MÉTODO DIRECTO Método que se pare del saldo determinado por la empresa (saldo según libro Bancos ) y mediante un procedimiento se llega al saldo obtenido por el Banco .4. A. EXTRACTO BANCARIO Es un documento reporte que. las operaciones realizadas entre las partes . se llega al saldo determinado en el Libro Auxiliar de Bancos por la Empresa. para determinar los saldos reales . MÉTODO DE CONCILIACIÓN Existen dos métodos para determinar la conciliación de saldos. sirve para conciliar y Chequear con el libro Bancos . envía el Bancos Banco . RAYADO DEL LIBRO BANCOS FECHA CONCEPTO SUMAS DEBE HABER SALDOS DEUDOR ACREEDOR a sus clientes con periodicidad mensual de los movimientos operacionales ya realizados y ejecutados por el (1) (2) (3a) (3b) (4a) (4b) 72 . B. 4. y mediante un procedimiento.7. tarjetas. 4. Comisiones Bancarias. En la tercera columna. Columna para los depósitos en efectivo o con cheques. procediendo del mismo Banco o como cheques de otros Bancos. y por transferencias de dinero depositados en otras plazas de lugar distinto a la pertenencia de la Cta. En la segunda columna se detalla en forma clara y ordenada las operaciones en que exactamente se realizan.1. Y otros. Ctes. Chequeras. La cuarta columna en la que se determina los SALDOS está compuesto de dos sub columnas que presentan las siguientes características: 73 . que significa retiro de dinero de la Cuenta Corriente y genera automáticamente la disminución del saldo actual que mantenemos en Bancos. 2. todo las operaciones de egresos para la Empresa y/o persona que genere salida ó erogación de dinero que esté relacionado con la Cuenta Corriente en Bancos. En conclusión se registran en esta columna. En la primera columna se registran la fecha de la operación (días. todo los ingresos a favor de la Empresa ó persona que esté relacionado con la Cuenta Corriente en Bancos PARA LA COLUMNA DEL HABER: En esta columna se registran los Cheques girados. También en esta columna se registran las Notas de Cargo por mantenimiento de Cuenta Corriente. denominado de SUMAS está compuesta de dos sub columnas. etc. que detallamos a continuación: PARA LA COLUMNA DEL DEBE: Columna para el saldo inicial o llamado también apertura de Cuenta Corriente. mes y año). 3. En la columna del DEBE se registran las notas de Abono por Letras cobradas por cuenta de la Empresa. En conclusión se registra en esta columna. intereses ganados. 500. No. El 04 de Mayo se deposita el monto de S/. 00100124.00 de la Fact.946.356. 2. No. 2.  Entre las Operaciones diversas. si el saldo es DEUDOR.00 de la B/vta. No. 74 .Existen dos tipos de determinación de los saldos para entendimiento general. si el saldo es ACREEDOR significa que estamos sobregirados. 001-00120.434.490. 001-00122.00. 90-00145-53 por el pago de las Remuneraciones correspondiente al mes de Mayo por S/. 23.000. El 30 de Mayo se gira el cheque No. 17. 1.1. a medida que registramos las operaciones en forma de valuación los saldos pueden aumentar o disminuir de la siguiente forma:  Entre las diversas operaciones. 001-00365. El 30 de Mayo se gira el cheque No. 1.80.00 El 03 de Mayo efectúa el depósito por S/.00 El 18 de Mayo se deposita el importe de S/.00 de la Fact. El 30 de Mayo se gira el cheque No. 95-00145-53 por el pago de consumo de Telefax en línea plana correspondiente al mes de Abril por S/. El 12 de Mayo se deposita el importe de la B/v. significa que la empresa tiene disponibilidad en la Cuenta Corriente del Banco.63 de la Fact. El día 30 de Mayo se deposita el importe de S/.00. No. 93-00145-53 por el pago de consumo de Energía Eléctrica correspondiente al mes de Abril por S/. 429. 578. 001-00368 por S/. 94-00145-53 por el pago de consumo de Agua correspondiente al mes de Abril por S/.00. No.800. N45987-5327 del Banco Wiese como a continuación se detalla: Saldo mes anterior S/.998. El 30 de Mayo se gira el cheque No. en otros conceptos la empresa tiene una deuda con la entidad Bancaria CASO PRÁCTICO La Empresa " XYZ " SA durante el mes de Mayo 2005 a efectuado las siguientes operaciones en la Cuenta Corriente No. 00 25.853.00 429. No 001-00365 Deposito de la Fact.526.680.63 14. 1500. 60. No 001-00122 Deposito de la Fact . 5 000.00 7. No. por la B/V Nro.00 1.00 29.. 001-00120 Deposito de la B/vta. No 001-00124 Giro Ch.490.83 2.oo  Hay una nota de abono al 30 de marzo por S/.00 23.000.A.00 27.104.500. CTA.851./ No.oo  El 03 de Marzo se efectúa el depósito de S/. 90-00145-53 Remuneraciones Giro Ch.419.63 29.170.990.356.800.63 22./ No . CTE.145. 001-00368 Deposito de la Fact . Nº N45987-5327 PERIODO: MAYO – 2005 FECHA Concepto Saldo Inicial 3-mai 4-mai 12-mai 18-mai 30 -mai 30 -mai 30 -mai 30 -mai 30 -mai Deposito de la B/vta.63 11. Desarrollar el caso práctico del libro de Bancos del mes de marzo del 2008.170. empresa “ABACO” y registrarlo en su respectivo auxiliar:  Saldo anterior S/.63 A SALDO 29.LIBRO AUXILIAR DE BANCOS EMPRESA “XYZ” S. 93-00145-53 Energía Eléctrica Giro Ch.83 1.00 2.83 29.946.83 578. 620.00 26.00 9.63 1.00 500.80 7.80 10.oo 75 .998. No. se gira el cheque por el consumo de agua del mes anterior por S/.oo.851.oo  Hay un nota de cargo al 30 de marzo por s/.00 SALDOS DEUDOR ACREEDOR 23. 94-00145-53 Agua Giro Ch. 001-145  El 18-03./ No.434./ No 95-00145-53 Telefax SUMAS DEBE HABER 23.851.000.83 17.851.904. Desarrollar los conceptos siguientes. poner algunos ejemplos: a) Letra de cambio b) ¿Qué significa protestar una letra de cambio? c) ¿Qué es un Título Valor? 76 .FECHA COMCEPTO SUMAS DEBE HABER SALDOS DEUDOR ACREEDOR 2. Nº 04 1. en la columna del Debe anota los ingresos o depósitos y notas de abono. c. ¿Cuál es la importancia del Libro de Bancos? d. Mientras que el banco hace el registro de las operaciones señaladas anteriormente en forma contraria. ¿Qué puede suceder si alguien gira un cheque de un banco en un momento en que no tiene fondos? 77 . Responde los siguientes enunciados a. Por qué las operaciones que se registran un cliente de un banco en su libro Auxiliar de Bancos. ¿por qué el extracto bancario no puede coincidir con nuestro libro de bancos? b. Y en Haber anota los cheques girados y notas de cargos. 78 UNIDAD TEMÁTICA V EL LIBRO DE PLANILLAS DE REMUNERACIONES Basado en el DECRETO SUPREMO Nº 001-98-TR y su modificatoria del Decreto Supremo Nº 017-2001-TR del 07-06-2001 5.1. Definición: Es un libro auxiliar obligatorio que sirve para registrar en forma ordenada l a fecha de ingreso del personal exclusivamente empleado y obrero, para luego registrar mes a mes el haber que se paga haciendo las deducciones de ley. 5.2. ¿A PARTIR DE CUÁNDO DEBO REGISTRAR A UN TRABAJADOR EN PLANILLAS? Debo registrar a mis trabajadores en las planillas, dentro de las 72 horas de inicio de la prestación de servicios, cualquiera que sea su forma de contratación laboral. 5.3 LAS FORMAS DE CONTRATACIÓN ESTABLECIDAS PUEDEN SER  CONTRATO DE TRABAJO A TIEMPO INDETERMINADO:  Cuando se acuerda con el trabajador que prestará sus servicios de manera subordinada y remunerada; pero el contrato no se sujeta a un plazo de duración definido.  CONTRATO DE TRABAJO SUJETO A MODALIDAD: Los contratos de trabajo sujetos a modalidad son por un tiempo determinado (tienen un inicio y un fin). Pueden celebrarse conforme a las necesidades de la empresa  CONTRATO DE TRABAJO A TIEMPO PARCIAL: El contrato de trabajo se entenderá celebrado a tiempo parcial cuando se haya acordado con el trabajador la 79 prestación de servicios durante menos de 4 horas al día, o menos de 20 horas a la semana. 5.4 ¿QUÉ SANCIONES ME ORIGINA EL NO REGISTRO DE UN TRABAJADOR EN PLANILLAS?  La omisión de registro de un trabajador en planillas es una infracción a la ley que el ordenamiento jurídico sanciona de dos modos: A. Con la imposición de multas. Esta sanción se me impone en el caso que el Ministerio de Trabajo detecte que la empresa no registra a un trabajador en planillas. Esta omisión se considera como una infracción de tercer grado. Las infracciones de tercer grado, que son las de mayor gravedad, pueden ser sancionadas con una multa máxima de 20 Unidades Impositivas Tributarias – UIT. B. Con la aplicación de una presunción de veracidad. En caso que el trabajador entable una demanda laboral contra el empleador y señale una omisión de registro de los datos respecto a su remuneración y tiempo de servicios. 5.5. TIPOS DE PLANILLAS DE PAGO Tengo la facultad de llevar una o más planillas de pago. Si llevo varias planillas, tengo libertad para elegir cualquier criterio de clasificación del personal, siempre que sea razonable. Así, por ejemplo, puedo llevar una planilla de obreros y otra de empleados. Puedo elaborar y llevar las planillas de pago en cualquiera de las siguientes modalidades: •Libros. • Hojas sueltas. Éstas deberán estar numeradas. • Microformas. Éstas me permiten el uso de tecnologías Avanzadas en materia de archivos de documentos e información. 80 Se debe hacer un pago al BN de 1% de la UIT por cada 100 hojas. AUTORIZACIÓN EL USO DE LAS PLANILLAS El uso de Planillas me lo debe autorizar la Autoridad Administrativa de Trabajo correspondiente (AAT). En el caso de regiones me debo apersonar a las Direcciones Regionales de Trabajo y Promoción del Empleo. Nos adherirá un sticker previamente impreso en la primera hoja como constancia de haber sido autorizado. en promedio. y dirigir hacia ellos la inspección" La información que contendrá la planilla electrónica es la misma que actualmente se consigna en papel (es decir. INEI y el Ministerio de Trabajo. a partir del 2009. lo que permitirá detectar con mayor exactitud qué sectores o tipo de empresa podrían estar incurriendo en falta. Toda la información se guardará en el banco de datos del Ministerio de Trabajo. el nivel educativo y ocupación del trabajador. seis días. Se empezará utilizando el PDT 601. un sistema de uso obligatorio que introducirá cambios sustanciales a la labor fiscalizadora del Ministerio de Trabajo y que reemplazará a las tradicionales planillas. A partir del próximo 1 de enero 2008 entrará en vigencia la denominada planilla electrónica. lo que evitará la pérdida de documentos. de manera obligatoria. En el caso de Lima tengo que dirigirme al Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo. Adicionalmente.El D. Allí se rellena una solicito indicando todos los datos de la empresa. Con el uso de estas planillas se elimina el trámite por el cual las empresas debían pagar a la autoridad de Trabajo por cada libro u hoja aprobados. Nº 681 regula el uso de tecnologías avanzadas en materia de archivo de documentos de información. realizar colas y esperar. también deberá incluir. "El presentar esos datos en un formato electrónico facilita el cruce de información entre Sunat. información laboral y de seguridad social) y.L. 81 .6. 5. la planilla electrónica producirá automáticamente boletas de pago sin que se requiera tener personal adicional para elaborarlas. SUNAT. según el número de trabajadores afectados.8 PERDIDA DE LA PLANILLA : En caso de pérdida de los libros de planillas. destrucción por siniestro. debo entregar la boleta cuando el pago se realice a través de terceros. asaltos y otros." En este caso es aplicable. 5.9 INSPECCIONES DELTRABAJO La AAT dispone de la visita de inspectores a la empresa que pueden encontrar infracciones. como contraprestación por la labor que ha realizado. Dentro del mismo plazo. Debo entregar el original de la boleta al trabajador a más tardar el tercer día hábil siguiente a la fecha de pago. Esta comunicación debe contener información al detalle del libro de planillas y los períodos a los que corresponde. en un plazo que no exceda de los 15 días hábiles siguientes de ocurrido el hecho. a mi cargo.5. desde el día siguiente de ocurridos los hechos. Es decir. También debo adjuntar una copia expedida por autoridad competente (Policía Nacional) que certifique la ocurrencia de tales acontecimientos. La aplicación de las multas se muestra en el siguiente cuadro 82 . siguiendo las reglas de prescripción del artículo 43º del Código Tributario.7 LA BOLETA DE PAGO: Es el medio. Asimismo. Los períodos tributarios que debe contener el libro de planillas que se va a rehacer. debo comunicárselo a la Administración Tributaria. Está considerada como una infracción de 3er grado "no registrar en la planilla de pagos a un trabajador. 5. tengo un plazo de 60 días calendarios. para que el empleador proceda a rehacer el Libro de Planillas afectado. la boleta confirma que le he entregado al trabajador una remuneración. por el cual acredito el cumplimiento de la prestación en una relación laboral. serán aquéllos que contienen tributos que aún no han prescrito.  Se debe tener presente que a los empleadores también se les puede sancionar por el incumplimiento otras normas laborales que están clasificadas de acuerdo a su gravedad como infracciones de Tercer. se reduce en los siguientes casos: . Segundo y Primer Grado. CONSERVACIÓN DE LAS PLANILLAS Y BOLETAS DE PAGO Los empleadores están obligados conservar sus planillas.10. se reduce en un 50%. Al 50% de la suma originalmente impuesta. 83 .  Para las empresas calificadas como Micro y Pequeña Empresa. de acuerdo a ley. el duplicado de las boletas y las constancias correspondientes. la base de cálculo para la calificación de las infracciones previstas en el cuadro adjunto. cuando el empleador acredita la subsanación de las infracciones detectadas dentro de los 10 (diez) días hábiles siguientes a la fecha en que quedó consentida la resolución de primera instancia que la impone.  La multa impuesta por la AAT. 5. por un periodo que no exceda los 5 años contados a partir de la ocurrencia del hecho o de la emisión del documento o cierre de las planillas de pago. es decir en el Sistema Privado de Pensiones) 84 .60 Total 513.Wr.1 ESSALUD 403. Soc. indicando contablemente el compromiso de pagar al fisco dentro del término que indica la Ley. 4 800 con las retenciones del caso. por Pagar 41. Por pagar Por….00 HABER 64 40 41 Veamos otro ejemplo práctico: Lo que veremos es ahora cuando en una empresa se tiene trabajadores que están afiliadas a una AFP La empresa Makarenko SRL se dedica a la comercialización de artefactos electrodomésticos tiene 2 personas que estan en su Libro de planillas.2 SNP Remuneraciones y Partic. Juan P. por S/. Tributos 647 cotización IES Tributos por Pagar 401 Gobierno central IES 403 Contribuciones a Inst. Contabilizar las obligaciones a nivel empresarial (ESSALUD. Veamos un caso práctico: Se paga la planillas de sueldos al Sr.6 Veamos el asiento contable 62 Contabilizaciòn 1 Cargas de personal 621 Sueldos 627 Seguro de prev.00 4800 432 81. Nombre Monto Juan 4 800 Dscto.60 432 624 4176.60 81. SNP 13% 624 Recibe Neto 4 176 Aportes Empleador ESSALUD 9% IES 1. DEBE 5232.1 Remunerac.5. IES).Retener a los empleados deduciendo del importe bruto de su sueldo por concepto de AFP.Pagar ambas cuotas las patronales y del trabajador.60 81.11 OBLIGACIONES DEL EMPRESARIO: .7% 432 81.60 1137. Uno está en una AFP (Asociación de Fondos de Pensiones. . publicas 403. es decir en el Sistema Nacional de Pensiones). 2 500 y pertenece a la ONP. y está en la AFP Profuturo. El Sr.y la ONP (Oficina de Normalización Previsional. equivalente a S/. Luis Diego Perez. Demetrio Torres. con una Remunerac. con una Remuneración equivalente de S/. cargo Gerente General. 85 . cargo Contador. 2. 1500. 1. 1 Remunerac.edu. Tributos por Pagar 403 contribuciones a Instituí.php?option=com_content&task=view&id=61&Itemid=60 El gobierno actual promulgó la Ley de Libre Desafiliación del sistema privado de pensiones que regía en el Perú desde el año 1993. incluso nos llevó a pensar que sería imposible el retorno. Por pagar Por…. Soc.pe/portal1/index. DEBE 4360 4000 360 HABER 852. después de haber sido engatusados por algunas AFPs.1 360 325 167. por Pagar 41.2 SNP 403.1 Essalud 403.62 40 41 Contabilizaciòn 1 Cargas de personal 621 Sueldos 627 Seguro de prev. La ley se aprobó después de muchos intentos a través de iniciativas legislativas que fueron rechazados por el Congreso de la República.1 3507. 86 .9 Lectura complementaria: http://virtual. Durante este tiempo miles de pensionistas iniciaron una larga aventura de retornar al Sistema Nacional de Pensiones.upla.3 AFP Remuneraciones y Partic. Publicas 403. ¿Qué debo saber antes de tomar la decisión de retornar al SNP? -Saber el monto que el afiliado debe abonar al SNP por el diferencial de aportes. y segundo haber ingresado al sistema nacional hasta diciembre del 1995. junio del presente año. y se afilió al sistema privado el 2000. Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (SBS) y la Oficina de Normalización Previsional (ONP) se encargarán de la difusión de los procedimientos que debe observar cada afiliado. Quiere decir que si una persona ingresó a trabajar en 1994 y se afilió al sistema nacional y se cambió al privado y quiere retornar ahora no lo podrá hacer por el momento. La mujer se podrá jubilar con 50 años de edad y 25 de aportaciones. En caso de los hombres basta con tener 55 años de edad y 30 años de aportaciones. entonces sí podrá desafiliarse por haber cumplido los 20 años de aportes. Para retornar al Sistema Nacional después de haberse pasado al privado se debe tener 20 años de aportación primero. bajo las siguientes circunstancias: Los que hayan ingresado al sistema nacional hasta el año 1995. la Superintendencia de Banca. Y lo podrán hacer si han cumplido o acumulado 20 años de aportación. ¿Quiénes pueden desafiliarse? Según el artículo 1 de la ley de libre desafiliación se establece el derecho del trabajador a retornar del Sistema Privado al SNP. es decir los meses de abril. El Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo (MTPE).La ley de libre desafiliación y retorno al SNP iniciara su procedimiento después de tres meses de haberse promulgado ante la necesidad de cumplir con un periodo de difusión a nivel nacional para dar a conocer sus alcances. y ha trabajado ininterrumpidamente durante todo este periodo. -Conocer cuáles serían las pensiones estimadas en el SNP y en el SPP. Esto porque le faltarían 7 años para llegar a los 20 años de aportes que exige la ley. Es importante conocer que la ley permite la opción de jubilarse por adelantado. Lo que se debe tener presente es que la ley dice que para tener una pensión en el sistema nacional el trabajador debe haber aportado 20 años entre los dos sistemas. así como el monto adeudado luego de descontar la rentabilidad acumulada en la cuenta individual. Si una persona ingresó al SNP en 1986. mayo. 87 . mientras que en el SPP fue de 8% hasta diciembre de 2005. La rentabilidad acumulada de tu AFP servirá para pagar parte o la totalidad del diferencial de aportes.¿Qué es el diferencial de aportes? ¿Por qué debo abonar un diferencial de aportes? -La tasa de aporte actual en el SNP es de 13%. Si hubiera una deuda luego de haber descontado la rentabilidad acumulada se podrá pagar en forma fraccionada. ¿ A cuánto asciende y cuál es la oportunidad de pago de la Compensación por Tiempo de Servicios? 3. y que los años de aporte en el SPP sean reconocidos por la ONP. cuánto tiempo debe durar una jornada de trabajo? 4. -La regularización es importante porque se requiere igualdad ante la ley entre quienes permanecieron en el SNP. ¿A cuánto equivale una Unidad Impositiva Tributaria (UIT) actual y cuánto fue los 2 últimos años? 88 . descontando hasta un 10 por ciento de la pensión. y a partir de enero 2006 es de 10%. ¿Según las normas. ¿Cómo se pagará el diferencial de aportes? La ONP no cobrará intereses o mora por el diferencial de aportes. es necesario que se regularice dicha diferencia. Si el trabajador quiere regresar al SNP. y entre quienes desean regresar a dicho sistema. ¿A cuánto asciende el sueldo mínimo? 2. Investigar las siguientes interrogantes: 1. es determinado por su propia voluntad? 8.5. ¿Qué es una inspección especial o no programada por parte del Ministerio de trabajo? 6. ¿En qué casos se efectúa un contrato a tiempo parcial? 10. ¿Cuál es el monto a pagar por concepto de Horas Extras? 9. ¿El monto que paga el empleador en julio y diciembre por Gratificación. Si trabajo de noche ¿Me corresponde el pago de Bonificación Nocturna? 7. ¿Cuál es el plazo de duración de un convenio de Prácticas Pre-Profesionales? 89 . equivalente a S/.550) la 62 40 41 Contabilizaciòn 1 Cargas de personal 621 Sueldos 627 Seguro de prev.550) 2.3 AFP Remuneraciones y Partic. y está en ONP. cargo Administrador. Tributos por Pagar 403 contribuciones a Instituí. 1450. 3 100 y pertenece a la AFP Integra que tiene los mismos porcentajes de la AFP Profuturo(Básico S/.Nº 05 1. con una Remunerac. DEBE HABER 90 .1 Remunerac.2 SNP 403. Piero Diaz cargo Empleado. con una Remuneración equivalente de S/. Por pagar Por…. Publicas 403. Soc. El Sr. por Pagar 41.1 Essalud 403. Juan Perez. (Básico S/. 6. CONCEPTO: El Libro Caja es un libro auxiliar y obligatorio de foliación doble. este libro o registro. cheques o valores. 6. para así de esa forma ser un documento probatorio de información. debe previamente estar legalizado y sellado por un Notario. por naturaleza registra las operaciones que realiza la empres a al contado (efectivo cheque). que tiene por finalidad el control de los pagos e ingresos en efectivo. tanto dentro de la empresa como de los fondos disponibles en los bancos para poder afrontar pagos diversos por diferentes transacciones. Los registros se realizan diariamente en forma ordenada y cronológica con los documentos fuentes de las transacciones hechas.1. IMPORTANCIA: Es importante porque nos proporciona información de la disponibilidad en efectivo.2. Cada mes se efectúa el proceso de cierre y se determina un saldo para el siguiente mes. dentro de la jurisdicción donde se encuentre funcionando la empresa o persona generadora de renta.3 ASPECTO LEGAL: Para que tenga validez los registros efectuados en este libro. Es decir.UNIDAD TEMÁTICA VI LIBRO CAJA y LIBRO MAYOR 6. 91 . para luego centralizarlo en el Libro Diario. El notario como en todos los libros contables deberá dejar como constancia en todos los folios un sello. Columna para describir la cuenta y sub cuenta 4.1. por la facilidad de su Registro y por el resultado que nos ofrece al final de cada mes. Columna para anotar la cuenta 3. 6.4. 2. RAYADO DEL LIBRO CAJA ITALIANA LIBRO CAJA DEL MES DE ………………. empresas individuales o unipersonales. Columna para ir anotando los totales para sumarlo al final de cada mes. A. tanto del Debe y del Haber.4. pero con doble foliación cuyas columnas se utiliza de la siguiente manera: 1. CAJA ITALIANA: Es un libro en el cual los registros que se efectúan generalmente pertenecen a las empresas societarias diversas. 92 . Columna para anotar la fecha de la operación. pequeños negocios. DEL 2008 DEBE Fecha Cta Detalle Subtotal Total Fecha Cta Detalle Subtotal HABER Total 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 Este libro Caja es similar al Libro Diario.6. A este libro también se le conoce como Libro de Caja simple. CLASES DE LIBRO CAJA  Caja Italiana o Caja Simple  Caja tabular o Americana  Caja Mayorizada (Sistema Vaucher) o Caja Diario  Caja Banco En nuestros siguientes temas solo veremos el libro Caja Italiana que es la que más se utiliza. Columna para ir anotando las columnas parciales 5. se registra como ingreso el total de la columna del HABER. para determinar el total de ingresos percibidos durante el mes en el Libro Caja. 93 . Este resultado viene a ser el saldo de Caja que queda para el próximo mes. e. del Libro Auxiliar de Bancos. las cantidades se colocan en la columna auxiliar. adicionándose con el total de ingreso acumulado del mes o periodo e igualándose o conciliando el total del DEBE con el total del HABER. colocándose a la misma altura en la columna principal del DEBE y del HABER. precedido del código de la cuenta y sub cuenta. g. d. Forma de registrar a. luego se registra esta cantidad en la columna principal del HABER. El saldo determinado del mes anterior se registra en el DEBE directamente en la columna principal. En el DEBE se registran todos los ingresos como efectos de las ventas. quedando de esta manera el libro CAJA con relación a un determinado periodo. Al total acumulado del DEBE se suma con el saldo anterior o (inicial) obtenidendose el total general del DEBE de Caja. En el HABER se registran todos los egresos o gastos comprometidos en el Libro Diario ya sea por compra o por pago en efectivo o con cheques del banco de la cuenta corriente de la empresa. Luego se suma el importe de todas las cuentas que originaron los ingresos y egresos.B. Se ordenan los documentos en forma rigurosa a la fecha de ingreso y cancelación de las operaciones enumerándose cada documento para lograr el control interno más estricto. De igual modo cada vez que se giran cheques para cargar fondos de la cuenta corriente. Del total del DEBE de Caja se procede a determinar la diferencia por operación aritmética de resta con el total del HABER o el total de los egresos. c. cobros y otros ingresos comprometidos en el Libro Diario. f. con el detalle de los documentos que justifican dicho registro. establecidos en las normas de auditoría Generalmente aceptadas (NAGA) b. El 30 de Abril se emite el Ch/ Nº 95-959595 por el pago de las remuneraciones correspondientes al mes de Abril por un total de S/ 4 100 7. 900 3. El 03 de Abril se cobra la factura Nº 001-236 por la suma de S/.15 000 de los cuales s/. 2. 120 94 . El 1º de Abril se cancela la factura Nº 001-3002 de comercial Astros SAC por S/. el 50% se deposita a nuestra Cta. 600. Cte. 3 000. El 08 de Abril se paga la Boleta de Venta Nº 001-2500 a Casa sueldo SA por S/. 003-0501 por el importe de S/. 4. 5 000 son en efectivo y el resto en Cta. El 30 de Abril se paga con: - Ch/Nº 95-959596 los servicios de Luz S/. El 02 de Abril se cobra la B/V Nor. 3 500 6.Caso practico 1. Al iniciar las operaciones en el mes de abril la empresa DAWIOR con RUC 10200240575 tiene como saldo inicial s/. Corriente en los Bancos. y luego se deposita a nuestra cuenta corriente el mismo día el 100% 5. 400 - Ch/ Nº 95-959597 los servicios de agua por S/. LIBRO CAJA DEL MES DE ABRIL DEL 2008 DEBE Fecha Cta Detalle A saldo anterior Efectivo Cta. x cobrar Fact. 9580 900 8680 26520 26520 6. 6. Cheques girados Nº 95-959595 Nº 95-959596 Nº 95-959597 4100 400 120 02-Abr 03-Abr 4620 10 Caja y Bancos 104. Pag. 46 Ctas por pagar Div Otras cts x pag.5. 95 . 001-236 Subtotal Total Fecha Cta Detalle 42 Proveedores 421 Fac x Pagar Fact. es por ello que el Mayor ofrece la facilidad de poder apreciar en cualquier momento y a simple golpe de vista el estado de cualquier cuenta. así como el resultado definitivo de la misma. 02-Abrl 12 Clientes 121 Fac. Div Luz 400 Agua 120 Subtotal HABER Total 15000 01-Abr 5000 10000 600 08-Abr 900 3500 03-Abr 3000 30-Abr 3600 30-Abr 4100 520 9020 30-Abr 30-Abr 30-Abr 10 Caja y Bancos 104 Cta. porque los que aparecen en el Mayor fueron transferidos del Diario. Ctas Ctes.6. 411 Remunerc. RELACIÓN ENTRE EL DIARIO Y MAYOR  Cada uno de los libros contiene los mismos débitos y créditos. Cte. Depósito Depósito MAS Cheques girados 300 3000 3300 12320 4620 MAS deposito en bancos 3300 Por Saldo Efectivo Cta cte. EL LIBRO MAYOR Es el libro de asiento formal de foliación doble que contiene las cuentas agrupadas de la empresa. Cte. 001-3002 42 Proveedores 421 Fac x Pagar B/V Nº 001-2500 41 Rem y Partic. x cobrar B/V Nº003-0501 12 Clientes 121 Fac. - En este caso se tendrá que abrir las cuentas respectivas en el Libro Mayor (2) Debe Mayo 2 a Ventas 10 CAJA Y BANCOS 1000 (2) Haber 96 .1000.  Los cargos y abonos del Diario y del Mayor se relacionan entre sí por medio de los números de folios. Veamos un ejemplo: se tiene el siguiente asiento en el Diario -------------.2/5 -----------10 CAJA Y BANCOS 101 Caja 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno central 70 VENTAS 701 MERCADERÍAS Por ventas al contado 840.160.  El Diario es un libro de primera entrada. El Mayor agrupa los Cargos y Abonos por orden de cuentas. el Mayor es un libro de entrada final. El Diario agrupa los cargos y los abonos por orden de transacciones realizadas. proceder los asientos de cierre 97 .También registraremos en el HABER (3) Debe 40 TRIBUTOS POR PAGAR May 2 Por (3) haber 160 TributosxPg (3) Debe 70 VENTAS May 2 Por (3) haber Caja y Bcs 840 NOTA: Al final de registrar todo los asientos del libro Diario al Libro mayor. Las cuentas del libro mayor debemos de dejarlas saldadas y respectivamente en el Libro Diario. 98 . Terminado de pasar las cuentas del Mayor en la Hoja de Trabajo. operación que se hace para cada cuenta.2. En el espacio izquierdo de la Hoja de trabajo. en ellas se anotan en orden correlativo de códigos. Se llama de Comprobación porque la suma total de las cantidades deudoras deberán arrojar sumas que coincidan.1.UNIDAD TEMÁTICA VII EL BALANCE DE COMPROBACIÓN Y LOS ESTADOS FINANCIEROS 7. Determinación de saldos en la Hoja de Trabajo. parte de las sumas (Debe y Haber). en su efecto si se incurrió en un error será fácil de localizar y corregir. Se denominan 99 . se anota el nombre de la cuenta (con su código y folio del Mayor). c. PROCEDIMIENTO: Son los pasos que seguimos para elaborar el balance de comprobación. con las que suman 8 ó 10 columnas. trasladando las cantidades del “Debe del Mayor” al “Debe de la Hoja de Trabajo”. se anotan los importes determinado en la mayorización. deberán arrojar importes iguales por el principio de Partida doble. CONCEPTO Viene a ser el estado o cuadro que debe formarse periódicamente con todas las cuentas abiertas en el Libro Mayor. con las sumas de los saldos acreedores. a continuación en la columna de las “sumas” de la misma. a. Las dos primeras se denominan sumas del mayor divididas en el debe y haber. Por ello. La hoja de trabajo del Balance generalmente tiene 4 ó 5 columnas principales. se hace uso de 2 columnas. se suman verticalmente los guarismos contenidos en las columnas del Debe y Haber. El saldo de una cuenta es la diferencia aritmética entre el Debe (débitos) y el haber (créditos). 7. b. ordenándolas en orden creciente de acuerdo al código. sub divididas en otras dos. De la misma manera se trasladan las cantidades del “Haber del Mayor” al “Haber de la Hoja de Trabajo”. Después de centralizar todos los auxiliares en el Libro Diario. 100 . d. a. preparamos el Libro mayor (un extracto del Libro Diario) g. Las compras y Ventas registradas en sus auxiliares respectivos se centralizan al Libro Diario cada fin de mes. d. De la columna de saldos se distribuye las cuentas clasificadas en los dos grandes grupos: Inventarios y Resultados. RESUMEN DEL CICLO CONTABLE Al inicio del curso te mostramos un cuadro que resumía el ciclo contable. Lo registrado en el Libro Caja también lo registramos en el Diario cada fin de mes (centralizamos Caja en el Libro Diario). con lo que queda listo para preparar nuestros Estados financieros. c. Luego procedemos a saldar las cuentas del Mayor (dejarlas con saldo cero) para cerrar el libro Diario y dejarlo listo para el siguiente año. El cobro o pago por las mercaderías (ya sea al contado o en cheque) lo registramos en el libro Caja. f. e. Se inicia con el Libro de Inventario y Balance b.3. Con la sección IV Balance del Inventario se inicia el Libro Diario. lo cual podrías ir a darle un vistazo.“saldo deudor” cuando la suma del Debe es mayor que la del Haber y “saldo acreedor” cuando ocurre lo contrario. h. Luego del Libro mayor preparamos nuestro Balance de comprobación. 7. Las compras y ventas se registran en sus auxiliares respectivos. Sin embargo a manera de resumen de menciono la secuencia. Los estados financieros Tema : Estado de Pérdidas y Ganancias Sabemos que los estados financieros son cuadros que presentan en forma sistemática y ordenada diversos aspectos de la situación financiera y económica de la gestión de una empresa.BALANCE GENERAL DE LA EMPRESA COMERCIAL MANTARO Al 31 de Diciembre del 2008 7. 101 .4. DEDUCCIONES E IMP. tiene por finalidad reflejar al cierre del ejercicio económico todo el movimiento de aquellas operaciones que afectaron a cuentas del resultado y su incidencia para efectos de la determinación del Resultado del Ejercicio. Ventas Netas Otros ingresos operacionales Costo de Venta UTILIDAD BRUTA Gastos de Ventas Gastos de Administración UTILIDAD DE OPERACIÓN Ingresos financieros Gastos financieros UTILIDAD ANTES DE PARTIC Y. A LA RENTA XXX Participación y deducciones 102 (xx) XXX XXX (xx) XXX (xx) (xx) XXX XXX (xx) . con la finalidad de mostrar los resultados operacionales y no operacionales. A) Estado de Ganancias y pérdidas por función: Es un Estado Financiero que tiene una presentación netamente administrativo. es un estado netamente económico y dinámico. denominada por naturaleza.GG. Veamos un modelo de ESTADOS DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS (POR FUNCIÓN) Periodo 200. según la naturaleza de la operación y a su vez señala como es que se ha distribuido esa riqueza. para efectos de toma de decisiones. muestra los ingresos con sus respectivos Costos.El Estado de Ganancias y Pérdidas.. según resolución CONASEV 006-84-ef. Existen 2 tipos de ganancias y pérdidas. porque indica como se ha originado la riqueza.. B) Estado de Ganancias y Pérdidas por naturaleza: El Plan Contable General Revisado señala a este estado de PP. 2500.4000.35000. libros auxiliares como Registro de Compras y Registros de ventas.15000.10000. La siguiente monografía es de la empresa Comercial del Centro SAC que inicia sus operaciones en el mes de diciembre del año 2007 su inventario inicial es el siguiente: ACTIVO 10 Caja y Bancos 101 Caja 104 Cuentas Corrientes 104.15000.--------Total Pasivo y Patrimonio 35000.1.33000.3500.- 103 .12500.7500. si compramos o vendemos en efectivo o cheque irán al libro Caja.2000.Impuesto a la Renta (30%) UTILIDAD DEL EJERCICIO (xx) XXX ==== CASO PRÁCTICO Conociendo la integración contable es decir llevando el libro de inventarios y balances. Vamos a desarrollar un caso práctico. Interbank 20 Mercaderías 201 Almacén 33 Inmuebles Maq. Y Equipos 335 Muebles y Enseres 336 Equipos diversos Total Activo PASIVO 42 Proveedores 421 Facturas por pagar 50 Capital 502 Capital Social 33000.2000. 9. 200. Se pide finalmente: 104 .* Este asiento lo debemos realizar en el Registro de compras (ojo que es al crédito) y al final lo registramos al Libro Diario. 001-4799 lo siguiente: . Vendemos al contado a Comercial Flavio 40 docenas pares de zap atos Chaplín por un total de s/.Consumo de agua .(ver enunciado 2). Pagamos el 50% a la Fábrica de zapatos “Shape” SCRL -la factura 001-4799. Durante el mes se paga con cheque los siguiente: : S/. 4000. 50. Se compra al crédito a la fábrica de zapatos “ABC” SCRL con RUC 10200240585.50 docenas de zapatos Chaplín S/ 2500. según factura Nro. según factura Nro.-. Se apertura el Libro Diario (Iniciamos con el Balance de Inventario que es la cuarta parte del Libro de Inventario y Balance) 2. 6.. 001-0003 7.-. 001-0002 También al día siguiente vendemos al contado a Comercial Flavio 95 docenas pares de zapatos tigres por un total de s/. 3000.: S/. 5.: S/.OPERACIONES 1.- .. 300. 3.100 docenas de zapatos tigres S/. 3000.Consumo de luz . 300.: S/.Publicidad 8. 70. según factura Nro.Teléfono .con factura Nº 10101015151 4. A importaciones Iraoka le compramos al contado útiles de escritorio por un total de S/. 1.00 15000 7500. Depreciación Activo fijo 10% 2.1 Interbank 20 Mercaderías 201 almacen 33 Inmuebles Maquinaria y Equipos 335 Muebles y enseres 336 Equipos diversos Proveedores 42 421 Facturas por pagar Capital 50 502 Capital personal Por el activo.00 2500 10000 15000.10 47.9 Otras cuentas por pagar diversas Por las compras de suministros diversos ----------------------.00 252.1 IGV 46 Cuentas por pagar diversas 46.00 300.6 Suministros diversos Por la transferencia de la cuenta 60 ----------------------. Balance de Comprobación. Costo de ventas de mercaderías. 3.3p ------------------------------46 Cuentas por pagar diversas 46.3d -------------------------------26 Suministros Diversos 264 útiles de escritorio 61 Variación de Existencias 61.00 252. Estados Financieros CONTABILIZACIÓN 1 10 Caja y Bancos 101 Caja facturas por cobrar 104 Cuentas corrientesLetras por cobrar 104.90 300. pasivo y Capital al iniciar mis Operaciones comerciales ----------------------.10 252.00 105 . 4.00 4000 3500 2000.00 33000.9 Otras cuentas por pagar diversas 10 Caja y Bancos 104 Cuentas corrientes Por el pago de suministros DEBE HABER 12500.10 300.3 -------------------------------60 Compras 606 Suministros diversos 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno Central 401. 00 2750.00 320.00 4621.00 320. por pagar diversas 10 Caja y Bancos 104 cuentas corrientes Por el Pago de los servicios ----------------------.31p------------------------------42 Proveedores 421 Facturas por pagar 10 Caja y Bancos 101 caja Por el pago del 50% de la factura 001-4799 ----------------------.00 300.31-------------------------------12 Clientes 121 Cargas financieras 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno central 620.00 4621.00 320.6 ------------------------------63 Servicios Prestados por terceros 631 Correo y telecomunicaciones 636 Electricidad y agua 637 Publicidad 46 Cuentas por Pagar Diversas 469 Otras cuentas por pagar diversas ----------------------.81 878.00 620.----------------------.1 IGV 42 Proveedores 421 Facturas por pagar Por la centralización del registro de compras Correspondientes al mes de Dic.81 2750.00 200.00 1117.00 7000.31------------------------------60 Compras 601 Mercaderías 40 Tributos por Pagar 401 Gobierno central 401.1 Mercaderías Por la transferencia de las mercaderías a Almacén ----------------------.6d------------------------------94 Gastos Administrativos 949 Otros gastos 95 Gasto de Ventas 951 Publicidad 79 Cargas Imputable a cuenta de costo Por la transferencia de los gastos ----------------------.31d------------------------------20 Mercaderías 201 Almacen 61 Variación de Existencias 61. ----------------------.19 5500.00 120.6p------------------------------46 Cuentas por pagar Diversas 469 Otras Ctas.00 300.00 620.65 106 .81 4621. 401.31-------------------------------69 Costo de Ventas 691 Mercaderías 20 Mercaderías ----------------------. Entonces seguimos… ----------------------. 94 Gastos administrativos 95 Gastos de Ventas Por el cierre de la clase 9 ----------------------. 393 Deprec. Y amortiz. Y amortiz.91 -1008.00 5882. ----------------------.35 5882.1. (*)Hasta aquí mayorizar y elaborar el Balance de Comprobación.31-------------------------------80 Margen Comercial 60 Compras 601 Mercaderías Por la determinación del margen comercial ó cancelación de las Compras ----------------------. Inm.31-------------------------------61 Variación de existencias 611 Mercaderìas 69 Costo de Ventas Por el cierre del costo de ventas al final del año. (*)Luego de elaboar el Balance de comprobación.35 750.35 5882.31-------------------------------79 Cargas imputables a Cta.91 107 .00 750.35 620.91 4873. Mercaderías 70 Ventas 701 Mercaderías 80 Margen comercial Por la cancelación de las Ctas 61 Y 70 5882.31-------------------------------61 Variación de Existencias 61.00 300. Por las provisiones del presente ejercicio.maq.00 320.1 IGV 70 Ventas 701 Mercaderías Por las ventas del mes de Diciembre. según Registro de ventas ----------------------. Acumulada 39 Depreciación y Amortizac. para lo cual nos ayudamos del Libro Mayor.00 4873.35 4873.31-------------------------------68 Provisiones del ejercicio 681 Deprec.44 5882.35 5882. Ac. de Cto. es necesario empezar a saldar las cuentas. 31-------------------------------Resultados de Explotación Insuficiencias Bruta de Explotacio´n Por la Cancelación de la cta.1 Resultados del ejercicio -1370 Caja y Banco Clientes Mercaderías Suministros Diversos Inmuebles Maq.31-------------------------------Valor Agregado Servicios prest.00 39 40 42 46 50 59 10 12 20 26 33 750.00 191.00 7000.00 -1370.00 620.00 33000.99 108 . 60 a 82 ----------------------. x terceros Por la Transf. De la Cta.00 750.82 63 83 82 ----------------------.00 300. Acumulada Tributos por Pagar Proveedores Cuentas por Pagar Diversas Capital Resultado Acumulado 59.00 89 85 1370.46 252. de resultados de la cuenta 85 ----------------------.31-------------------------------Resultados del Ejercicio Resultados Antes de Partic.31-------------------------------Resultados de Explotación Provisión del Ejercicio Por la transferenc.00 620. Y Equipos Por los asientos de cierre del presente Ejercicio.00 121767.31-------------------------------Resultados del Ejercicio Resultados Acumulados Por la transferencia de resultados del ejercicio (observar el Balance de comprobación observar el monto de s/. e impuestos Resultados de Explotación Por la cancelación de la cuenta 84 ----------------------.00 620.31-------------------------------Excedente Bruto de Explotación Valor Agregado Por la transferencia del saldo de de la cuenta 82 a la cta.10 7500.00 13739.00 84 68 750.00 84 83 620.00 1370.00 620.99 121767. De la Cta 68 ----------------------. 83 ----------------------.00 89 59 -1370. 620.00 1370.56 4750.00 85 84 1370. e Impuestos Por la transferencia .00 -1370 9130. 1370) ----------------------.31-------------------------------Depración y Amortizac.31-------------------------------Resultado Antes de Particip. 83 ----------------------. pero igual nos hubiera guiado por el mismo resultado.NOTA: Habrás podido observar que para este caso no hemos utilizamos el libro caja. 109 . Contabilidad Financiera II ExcelenciaAcadémica 110 Universidad Peruana Los Andes . ExcelenciaAcadémica Contabilidad Financiera II BALANCE DE COMPROBACIÓN DE LA EMPRESA COMERCIAL DEL CENTRO SAC 2007 Universidad Peruana Los Andes 111 . Contabilidad Financiera II ExcelenciaAcadémica 112 Universidad Peruana Los Andes . Y Equipos PASIVO 42 Proveedores 50 Capital OPERACIONES 1. 001-008043 5. 6000. Costo de ventas de mercaderías. Se compra al crédito a la fábrica de zapatos “Abaco” SCRL con RUC 102904569. C. de manera similar al ejercicio anterior desarrollado. 200. según factura Nro.3. 1000.- 113 . 60.: S/. Vendemos al contado a Comercial Flavio 40 docenas pares de zapatos Chaplín por un total de s/.. 50..-. Se apertura el Libro Diario 2.30000. según factura Nro.50 docenas de zapatos Chaplín S/ 4000. 001-00772 4. 2000. Durante el mes se paga con cheque los siguiente: : S/. 003-5566 lo siguiente: .Consumo de agua .: S/.Teléfono . Se pide finalmente: A.5000. según factura Nro. ahora te toca a ti realizar el ejercicio siguiente: La empresa Hermanos Salazar ha iniciado sus operaciones en el mes de Diciembre del año pasado con la siguiente información ACTIVO 10 Caja y Bancos Mercaderías 33 Inmuebles Maq. Balance de Comprobación.-.ExcelenciaAcadémica Contabilidad Financiera II Utilizando los libros auxiliares respectivos. También al día siguiente vendemos al contado a Comercial Junior 100 docenas pares de zapatos tigres por un total de s/. Universidad Peruana Los Andes 20000 15000. 5000.: S/.10000.Publicidad 6.Consumo de luz . Depreciación Activo fijo 10% B.100 docenas de zapatos tigres S/. Huancayo. Perú 2. CONTABILIDAD FINANCIERA II.contadoresyempresas.pe 114 Universidad Peruana Los Andes . Giraldo Jara.gob. UPLA. Anibal. http://www.Contabilidad Financiera II ExcelenciaAcadémica 1. 3. Perú. imagen grafica SRL. http://www. Gudiño (2000) ADAPTADO DE CONTABILIDAD 2000.gob. CONTABILIDAD GENERAL. Arequipa.pe/ 4. CONTABILIDAD GENERAL BASICA TOMO I-II 4. Coral Rojas. Perez Ambrosio. Erly (2004).sunat. Mc Graw Hill Direcciones electrónicas: 1.pe 3.com. http://www. Zeballos Zeballos. http//www.net 2.mintra. Demetrio (2006).novaconta.